Avans fakturasini olgandan keyin. Oldindan to'langan operatsiyalar uchun hisob-fakturalardagi odatiy xatolar

19.10.2019

Tashkilot avans to'lovini olganida, u hisob-fakturani to'ldirishi va ma'lumotlarni savdo kitobiga kiritishi kerak. Agar u buni qilmasa, Soliq inspektsiyasi unga nisbatan jarima soladi 10 000 dan 40 000 rublgacha.

Hisob-faktura (Invoys) hisoblanadi hujjat turi, mijoz kirish QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etishi mumkin. Tovarlarni sotish bilan shug'ullanadigan korxona schyot-faktura kabi hujjatni yaratishi va uni haqiqiy jo'natilganda yoki mahsulot uchun to'lov amalga oshirilganda kontragentga yuborishi shart. Ularni tuzish qoidalaridagi farqlardan tashqari, mavjud ma'lumotlarda ham farqlar mavjud.

QQS solinadigan bazani aniqlash uchun quyidagilar hisobga olinadi: soliq to'lovchining barcha daromadlari naqd yoki natura shaklida olingan.

Soliqni hisoblash vaqti eng erta sodir bo'lgan sana hisoblanadi:

Tovarlarni sotish, jo'natish vaqti yoki tegishli shartnomada ko'rsatilgan xizmatlar ko'rsatilgan sana.
Shartnomada ko'rsatilgan tovarlar yoki xizmatlar uchun to'lov miqdorini qisman yoki to'liq qaytarish sanasi. Shuning uchun, mablag'lar kelib tushgan taqdirda, sotuvchi soliq miqdori va uning bazasini 18/118 yoki 10/110 stavkasi bo'yicha hisoblashi shart - bu mahsulot sotilgan stavkaga bog'liq.

Mavjud uch turdagi hisob-fakturalar:

Talablari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tartibga solinadigan hujjat - "yuk tashish; yetkazib berish", bunday norasmiy nomni oldilar. Ular tovarlarni real sotish, xizmatlar ko'rsatish yoki mulk mijozning mulkiga o'tkazilganda beriladi.
Oldindan hisob-fakturalar (ADFs)- avans yoki avans to'lovi olingandan keyin tuzilgan. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qonun hujjatlari talablariga muvofiq shakllantiriladi.
Sozlash akti- bu tovar qiymati yoki uning hajmi pasaygan taqdirda tuziladi. O'zgartirilgan ma'lumotlarni aniqlashtirish uchun mo'ljallangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2011 yil 19 iyuldagi 245-FZ-sonli qonuniga muvofiq huquqiy toifa sifatida qonun hujjatlariga kiritilgan.

Avans hujjati va jo'natish hujjati bir xil huquqiy ta'sir. Ularning ikkalasi ham talab qilinadi.

Farqlash mezonlari jo'natishdan avans turidagi schyot-fakturalar:

Shakllanish va to'ldirish davri. ASF avans to'lovi olingandan so'ng tuziladi va mahsulotni sotish yoki xizmat ko'rsatishda yuk schyot-fakturasi tuziladi.
Shakldagi ma'lumotlarni to'ldirish darajasi- ob'ektiv sabablarga ko'ra, birinchi turdagi schyot-fakturada hujjatning barcha qatorlarini to'ldirish mumkin bo'lmasligi mumkin - bu qonun hujjatlarida hisobga olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarida mavjud.

Transfer vaqtlari

Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq, avans hisob-fakturasi xaridorga o'tkazilishi kerak 5 kalendar kuni ichida oldindan to'lov hisobvarag'iga o'tkazilgan mablag'lar kelib tushgan paytdan boshlab.

Agar oxirgi kun bayram yoki dam olish kuniga to'g'ri kelsa, unda normativ akt ushbu kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay tuziladi.

Chiqarilgan ikki teng nusxada: birinchisi xaridor uchun mo'ljallangan, ikkinchisi kompaniyada saqlanishi kerak, shuningdek, savdo kitobida majburiy ro'yxatga olinadi.

Qonun hujjatlarida uning bajarilmaganligi uchun javobgarlikni o'z zimmasiga olish mexanizmi nazarda tutilmaganiga qaramay, sotuvchi ASFni bermagan hollarda mijoz hujjatni sudga da'vo qilish huquqiga ega.

Hisob-fakturani berish

ASF hujjatini to'ldirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar va zarur ma'lumotlar:

berilgan seriya raqami va hisob-faktura sanasi - 1-qator;
ilgari tuzilgan shartnomaga muvofiq oldi-sotdi jarayoni ishtirokchilarining to'liq nomi, shuningdek bitim taraflari bo'lgan tashkilotlarning TIN va KPP - 2 va 6-betlar;
to'lov hujjatida ko'rsatilgan rekvizitlar - 5-bet;
firmalar o'rtasidagi hisob-kitoblarda qo'llaniladigan valyuta nomi - 7-bet;
mahsulot yoki xizmatlarning kengaytirilgan nomi - 1-ustun;
avans yoki oldindan to'lov miqdori - gr. to'qqiz;
QQS solig'i bo'yicha hisoblangan badal summasi - gr. sakkiz.

Qisman to'lov bilan kompilyatsiya ham sodir bo'ladi. 5-qatorda har bir to'lov hujjatining ma'lumotlari aks ettiriladi. To'lov pul bo'lmagan shaklda - barter yoki o'zaro hisob-kitob yo'li bilan amalga oshirilgan hollarda 5-qatorga chiziqcha qo'yiladi. Uchinchi va to'rtinchi qatorlar (yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchi), shuningdek 2 dan 6 gacha, 10 va 11-ustunlar to'ldirilmasligi kerak.

ASFni to'ldirishda nuanslar

Moliya vazirligi avans to'lovlari va jo'natish uchun schyot-fakturalar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish kerak, degan fikrda yagona ro'yxat. Ushbu hujjatlarni berishning bir xil maqsadi - QQS badallarini ushlab qolish nuqtai nazaridan bu yondashuv juda mantiqiy va asoslidir.

Agar sotuvchi tashkilotning hisobvarag'iga oldindan to'lov shartnoma tuzilgunga qadar olingan bo'lsa, u holda ASF ning 1-ustunida aniq emas, balki mahsulotning umumiy nomi kiritiladi.

Tovarlarning umumlashtirilgan ko'rsatkichi bilan QQS stavkasi hisoblanadi - 18/118 va agar ro'yxatdan o'tish shartnoma bo'yicha amalga oshirilsa, tanlangan usulga qarab - 18/118 yoki 10/110, tovar ob'ektiga to'g'ridan-to'g'ri mutanosib ravishda. .

Hujjatlarni rasmiylashtirish va ularning aylanishini nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan shaxslar schyot-fakturalarga, agar maqsadga muvofiq bo'lsa, bunday hollarda ular haqiqiy emas deb hisoblanishi mumkin.

ASF korxona rahbari va bosh buxgalter tomonidan, ular yo'qligida esa imzo qo'yish huquqiga ega bo'lgan vakolatli xodimlar tomonidan imzolanishi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki uning o'rnini bosuvchi shaxs hujjatni imzo bilan tasdiqlashi va sertifikat to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatishi shart. davlat ro'yxatidan o'tkazish. Shunga o'xshash qoidalar barcha turdagi hisob-fakturalarga nisbatan qo'llaniladi.

Umumiy ma'lumot ASFni to'ldirish xususiyatlari haqida:

Shakllanish yagona reestr SF raqamlari.
Agar sotuvchining hisobvarag'iga avans to'lovi olingan bo'lsa, u holda QQS maksimal mumkin bo'lgan stavka bo'yicha undiriladi va tovarning maydon nomida uning umumiy nomi ko'rsatiladi.
Hujjatga qo'shimcha, tegishli eslatmalarni kiritishingiz mumkin.
ASFni tasdiqlash kompaniya rahbari va bosh buxgalter tomonidan amalga oshiriladi.

Ro'yxatdan o'tishda 1-ustunda mahsulotning to'liq nomi ko'rsatilgan, u mavjud albatta yozma spetsifikatsiyaga mos kelishi kerak.

Agar turli soliq stavkalari bo'lgan tovarlar uchun avans to'lovi amalga oshirilsa, ular schyot-fakturada ajratilishi kerak. turli pozitsiyalar yoki bunday holatda hujjat beriladi umumiy ism QQSning maksimal stavkasini ko'rsatadigan tovarlar.

Yetkazib berish turli sanalarda amalga oshirilgan bo'lsa ham, DSAdagi ma'lumotlarni turli elementlarga ajratish kerak emas.

Agar ASF muntazam va doimiy etkazib berish shartlarida chiqarilgan bo'lsa, u hisob-kitob davri oxirida tuziladi va ko'rsatilgan xizmatlarni hisobga olgan holda olingan to'lovlar miqdori uchun belgilanadi. Agar jo'natish to'lov kunidan boshlab 5 kundan ortiq bo'lmagan muddatda sodir bo'lsa, u holda sotish uchun berilgan invoys.

O'sha chorakda avans to'lash va tovarlarni jo'natishda soliq idorasiga deklaratsiyani tayyorlashda ko'rsatish kerak quyidagi ma'lumotlar:

Soliq solinadigan baza - oldindan to'lov summasi va sotilgan mahsulot tannarxi uchun.
Naqd va natura shaklida olingan mablag'lardan hisoblangan QQS badalining summasi (bir marta).

Agar pulning bir qismini xaridorga qaytarish kerak bo'lsa, u holda ASFni berishda sotuvchi ushlab qolingan QQSni ushlab qolishi va BUga barcha kerakli tuzatishlarni kiritishi kerak. Qaytarilgan mablag'lar uchun SC berilmaydi. Biroq, sotib olish kitobidagi harakatlarni oqlash uchun, "Qaytish" belgisi tafsilotlar bilan. Ro'yxatdan o'tish muddati 1 yil bilan cheklangan.

Agar avans to'lovi yoki oldindan to'lov sifatida to'langan summa yangi shartlar bo'yicha xizmatlar yoki tovarlarning narxidan oshib ketgan bo'lsa, unda hosil bo'lgan ortiqcha miqdor kelgusi etkazib berishlar bo'yicha hisobga olinishi yoki mijozga qaytarilishi kerak.

Savdo kitobida barcha ustunlar to'ldiriladi, 14, 16 va 19-dan tashqari. To'lov vaqtida siz avans to'lovi to'liq qoplangan bo'lsa, hisoblangan QQSning to'liq miqdorini, agar oldindan to'lov qoplangan bo'lsa, qisman chegirib tashlash uchun taqdim etishingiz mumkin. . Tovarlarni jo'natishda faktura ma'lumotlari savdo kitobida qayd etilgan.

Agar u bir nechta partiyalar tomonidan ishlab chiqarilgan bo'lsa, unda teng miqdorda ASF tuziladi. Xarid qilish kitobini ro'yxatdan o'tkazishda 15-ustundagi ma'lumotlar mahsulotlar jo'natilgan miqdorni hisobga olmagan holda 9-banddagi ma'lumotlarga mos kelishi kerak.

Ushbu kitobning 7-ustunlari quyidagi hollarda qayd etiladi:

Tovarlarni import qilishda. Undan olinadigan soliq bojxonada ushlab turiladi.
Sayohat xarajatlari qoplanadi.
Foydalanilmagan avans to'lovi qaytarilgan taqdirda.

Ushbu ustunga to'lov hujjatining tafsilotlarini kiritish shart emas.

ASFni olgandan keyin xaridor ishlab chiqarishi mumkin soliq imtiyozlari QQS. Qabul qilingan hujjat haqida ma'lumot xarid kitobida qayd etilgan. Bazaning ikki baravar kamayishiga yo'l qo'ymaslik uchun, agar sotib olingan tovarlar miqdori oldindan to'lov miqdoriga teng bo'lsa va qisman ular to'liq to'lanmagan bo'lsa, chegirma miqdorini to'liq tiklashingiz kerak.

To'liq QQSni tiklash uchun siz hisob-fakturani savdo kitobida jo'natish paytida bo'lgani kabi bir xil qoidalarga muvofiq ko'rsatishingiz kerak. Biroq, tranzaksiya kodi 21 bo'lishi kerak. 13b ustunidagi kitobda yozilgan narx ASFning 9-bandiga mos kelishi kerak.

Ishlab chiqarish jarayoni 6 oydan ortiq bo'lgan mahsulot yoki xizmatlarning kelgusida yetkazib berilishi uchun avans schyot-fakturasi berilmaydi, qiymati nol stavka bo'yicha soliqqa tortiladi va agar ular soliqdan ozod qilingan bo'lsa.

Oldindan to'lov

Oldindan to'lov amalga oshiriladi bir necha turlari:

Bajarildi, tovar yoki xizmatlarning kutilayotgan yetkazib berish miqdori to'liq qaytarilganda.
Qisman- mahsulot umumiy qiymatining ma'lum bir qismi yoki kelishilgan miqdori uni xaridorga jo'natishdan oldin to'lanadi.
revolver- uzoq muddatli o'zaro ta'sirga ega muntazam etkazib berish uchun amal qiladi.

Avans to'lovi - bu ma'lum vaqt ichida etkazib berilgan mahsulotlarga nisbatan amalga oshiriladigan to'lov. Ishlab chiqarish jarayoni bunga bog'liq emas, oldindan hisoblashdan farqli o'laroq - bu ularning farqlari zamirida yotadi.

1C-da avans to'lovi uchun schyot-fakturani to'ldirish namunasi quyida keltirilgan.

Hisob-fakturani rasmiylashtirish sotuvchining zimmasida. Ushbu shakl xaridorga byudjetdan QQSni undirish imkonini beradi. Bundan tashqari, xaridor nafaqat sotib olish vaqtida, balki sotuvchiga avansni o'tkazishda ham chegirib tashlash imkoniyatiga ega. Xaridordan avans to'lovini olgandan so'ng, sotuvchi besh kun ichida schyot-fakturani to'ldirishi va uni to'lovchiga berishi shart. 10.01.2017 yildan boshlab yangi shakl to'ldiriladi. Yangi shakl, shuningdek, oldindan hisob-fakturani to'ldirish namunasini quyidagi maqolada excel formatida yuklab olish mumkin.

Hisobvaraq-faktura sotuvchi tomonidan xaridordan avans olgan barcha hollarda beriladi, quyidagilardan tashqari:

Avans to‘lovi amalga oshirilgan qimmatbaho buyumlar, xizmatlar yoki ishlar QQSga tortilmaydi;
bu boyliklar 0% stavkada soliqqa tortiladi;
tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni ishlab chiqarish uzoq vaqt, olti oydan ortiq davom etadi.

Emissiya muddati - sotuvchining hisob-kitob hisobvarag'iga avans mablag'lari tushgan kundan boshlab 5 kun. Agar muddat ishlamaydigan kunga to'g'ri kelsa, u keyingi ish kuniga o'tkaziladi.

Agar avans to'lovi bo'yicha jo'natish besh kun ichida amalga oshirilgan bo'lsa, schyot-fakturani rasmiylashtirish zarurligiga shubha tug'diradi. Bu holatda ko'rib chiqilayotgan shaklni kiritish kerakmi? Soliq organlari bunday majburiyat mavjud degan fikrda. Moliya vazirligi bu borada boshqacha fikrda. Biroq, Federal Soliq xizmati bilan bog'liq muammolarni oldini olish uchun, hisob-faktura shaklini to'ldirish va uni avans to'lovchiga taqdim etish yaxshiroqdir.

10.01.2017 yildan boshlab yangi hisob-faktura shakli qo'llanildi, uning shakli 19.08.2017 yildagi 981-son qarori bilan tasdiqlangan. 10.01.2017 yildan boshlab yangi shaklga kiritilgan o'zgarishlar batafsil ko'rib chiqiladi, bu hujjatni jo'natish paytida to'ldirish namunasini taqdim etadi.

O'zgarishlar yangi shaklni to'ldirish 01.10.2017 dan:

Quyida siz 2017 yil uchun joriy shaklni va Excelda avans to'lash uchun to'ldirilgan namunaviy hisob-fakturani bepul yuklab olishingiz mumkin.

2017 yil oktyabr oyidan boshlab oldindan to'lov uchun hisob-fakturani to'ldirish

Shakl xaridorga undan avans to'lovini olish munosabati bilan berilganda, uni maxsus tarzda to'ldirishingiz kerak. Quyida nima to'ldirish kerakligi va nima bo'lmasligi haqida batafsil muhokama qilinadi.

10.01.2017 dan shakl satrlarini qanday to'ldirish kerak:

1 - shakl raqami va tuzilgan sana. Sana bilan hamma narsa aniq - avans olingandan keyin hisob-fakturani berish uchun ajratilgan vaqtning keyingi besh kunidan biri. Raqamga kelsak, barcha chiqarilgan schyot-fakturalar uchun yagona doimiy raqamlashni saqlash tavsiya etiladi. A prefiksi o'tkazib yuborilishi mumkin, shuningdek, avans s / f ni alohida raqamlash shart emas. To'ldirish qoidalari sizga bitta raqamlashni saqlashga imkon beradi.
1a - tuzatishning raqami va sanasi, faqat ikkinchi darajali shakllar bo'yicha to'ldiriladi;
2-2b - etkazib berish s / f bilan bir xil tarzda to'ldirilgan sotuvchining tafsilotlari;
3 va 4 - to'ldirish shart emas, chunki jo'natish fakti qayd etilmagan;
5 - qatorni to'ldirish kerak, bu erda oldindan to'lov amalga oshirilgan buyurtmaning raqami va sanasi kiritiladi;
6-6b - xaridorning rekvizitlari, maydonlar yuk schyot-fakturasiga o'xshash tarzda to'ldiriladi;
7 - avans olingan valyuta to'g'risidagi ma'lumotlar;
8 - to'ldirilmagan.

Jadval yangi shakl 01.10.2017 dan hisob-fakturalar to'ldirilishi kerak:

1 - qiymatlarning nomi, siz tovarlar, xizmatlar, ishlarning umumlashtirilgan nomini belgilashingiz mumkin. Ko'p odamlar ushbu ustunga "avans" so'zini yozadilar, bu talab qilinmaydi, to'ldirish qoidalariga ko'ra, ushbu sohada tovarlar va materiallar, xizmatlar yoki ish haqida ma'lumot ko'rsatilishi kerak.

Ushbu material QQS bo'yicha oldindan to'lov hujjatlarini tuzadigan buxgalterlar uchun o'ziga xos eslatma hisoblanadi. Maqolada "avans" schyot-fakturasini rasmiylashtirish, uni savdo kitobida va sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish, shuningdek, QQSni o'z vaqtida hisoblash va ushlab qolish qoidalari ko'rsatilgan. Material ham etkazib beruvchilar, ham xaridorlar uchun mo'ljallangan.

Oldindan hisob-fakturani qachon berish va ro'yxatdan o'tkazish kerak

Agar xaridor oldindan to'lovni yetkazib beruvchiga o'tkazsa, bitim taraflari qanday harakatlar qilishlari kerak? Soliq kodeksining 21-bobida quyidagi algoritm nazarda tutilgan.

Oldindan to'lov

Oldindan to'lovni (avans to'lovini) olgandan so'ng, etkazib beruvchi 5 kalendar kun ichida xaridorga QQSning belgilangan miqdori bilan avans schyot-fakturasini beradi (RF TC moddasining 3-bandi). Yetkazib beruvchi ushbu hisob-fakturani savdo kitobida, xaridor esa xarid kitobida qayd etadi.

"Avans" schyot-fakturasida ajratilgan QQS, etkazib beruvchi byudjetga o'tkazishi shart, xaridor esa chegirib tashlash uchun taqdim etish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi).

Oldindan olingan oldindan to'lov hisobiga tovarlarni jo'natish

Yuk tashish vaqtida bitim taraflari yana bir bor "avans" schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadilar. Bu safar yetkazib beruvchi xarid kitobiga, xaridor esa savdo kitobiga yozuv kiritadi.

"Avans" schyot-fakturasida ajratilgan QQS, etkazib beruvchi chegirma uchun qabul qilishi mumkin (RF TC moddasining 6-bandi). Xaridor, o'z navbatida, ilgari qabul qilingan chegirmani (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi 3-bandi) tiklashi va byudjetga soliq to'lashi shart.

"Avans" hisob-fakturasi berilmaganda

Yuqoridagi algoritm ishlamaydigan holatlar mavjud. Shunday qilib, agar jo'natish avans to'lovi olingan kundan boshlab 5 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshirilgan bo'lsa, "avans" schyot-fakturasi berilmaydi. Ushbu fikr Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 18.01.17 yildagi 03-07-09 / 1695-sonli maktubda bildirilgan (qarang: "").

Bundan tashqari, agar xaridor QQS to'lovchisi bo'lmasa yoki ushbu soliqni to'lash majburiyatidan ozod bo'lsa, "avans" schyot-fakturasidan voz kechish mumkin. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan. Moliya vazirligi mutaxassislari ko'rsatilgan norma "soddalashtiruvchilar" bo'lgan xaridorlarga tegishli ekanligini tasdiqladilar (2015 yil 16 martdagi 03-07-09 / 1380-sonli xat; "" ga qarang). O'z nomimizdan shuni qo'shmoqchimizki, "homiylar", PSN bo'yicha tadbirkorlar, yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lovchilar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi bo'yicha ozod qilinganlar ham belgilangan normaga kiradi.

Nihoyat, nol stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarni eksport qilishda "avans" schyot-fakturasi berilmaydi. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandiga binoan, nol stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlar uchun avans to'lovi soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi. Binobarin, bu erda ham "avans" schyot-fakturasi kerak emas (Rossiya Moliya vazirligining 10.01.18 yildagi 03-07-08 / 142-sonli xati; ""). Xuddi shu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi bo'yicha QQSdan to'liq ozod qilingan operatsiyalarning bir qismi sifatida avans to'lovi amalga oshirilgan taqdirda ham qo'llaniladi.

"Avans" schyot-fakturasining tafsilotlari

Avans to'lovi uchun schyot-faktura "oddiy" schyot-faktura bilan bir xil tarzda tuziladi (to'ldirish qoidalari "" maqolasida keltirilgan). Ammo "avans" schyot-fakturasining alohida maydonlarini to'ldirishda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan ba'zi xususiyatlar mavjud (1-jadvalga qarang).

1-jadval

"Avans" schyot-fakturasining alohida qatorlarini to'ldirish qoidalari

Raqam	Ism
Hisob-faktura sarlavhasi
	INVOICS № ___ ___________________	"Avans" schyot-fakturalari umumiy raqamlangan xronologik tartib muntazam hisob-fakturalar bilan birga. Oldindan to'lov uchun schyot-fakturalar uchun maxsus raqamlash tartibi yo'q (Rossiya Moliya vazirligining xati).
	Yuboruvchi va uning manzili
	Qabul qiluvchi va uning manzili	Har doim chiziqcha qo'yiladi (Rossiya Moliya vazirligining xati)
	_______________-sonli ___-sonli to'lov-hisob-kitob hujjatiga	To'lov va hisob-kitob hujjatining raqami va sanasi qo'yiladi yoki naqd pul tushumi oldindan to'lov uchun. To'lov topshirig'i raqamida faqat oxirgi uchta raqamni ko'rsatishga ruxsat beriladi (Rossiya Moliya vazirligining xati) Naqd pulsiz hisob-kitoblarda 5-qator to'ldirilmaydi
Hisob-fakturadagi jadval
	o'lchov birligi	Har doim chiziqcha qo'ying
	o'lchov birligi ramzi (milliy)	Har doim chiziqcha qo'ying
	Miqdori (hajmi)	Har doim chiziqcha qo'ying
	O'lchov birligi uchun narx (tarif).	Har doim chiziqcha qo'ying
	Tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi mulk huquqi soliq yo'q - jami	Har doim chiziqcha qo'ying
	aktsiz solig'i, shu jumladan	Har doim chiziqcha qo'ying
	soliq stavkasi	Hisoblangan stavka ko'rsatilgan: 10/110 yoki 18/118 (RF TC moddasining 4-bandi)
	Tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, soliq bilan mulk huquqi - jami	Oldindan to'lovning barcha summasi QQS bilan ko'rsatilgan
	Tovar kelib chiqqan mamlakat raqamli kod	Har doim chiziqcha qo'ying
	Tovar kelib chiqqan mamlakat qisqa sarlavha	Har doim chiziqcha qo'ying
	Bojxona deklaratsiyasi soni	Har doim chiziqcha qo'ying

Xaridlar kitobida va savdo kitobida ro'yxatdan o'tish

Avans to'lovini o'tkazishda etkazib beruvchidan savdo kitobiga va xaridordan sotib olish kitobiga yozuvlar "avans" schyot-fakturasi berilgan davrda amalga oshiriladi.

Tovarlar oldindan to'lov hisobiga jo'natilganda, etkazib beruvchidan sotib olish kitobiga jo'natish davrida yozuv kiritiladi. Xaridorning savdo kitobidagi yozuv ham oldindan to'lov davrida emas, balki jo'natish davrida amalga oshiriladi.

Oldindan to'lov schyot-fakturasi "oddiy" schyot-faktura bilan bir xil tarzda sotib olish kitobida va savdo kitobida ro'yxatga olinadi. Ammo alohida maydonlarni to'ldirishda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan xususiyatlar mavjud (2-jadval va 3-jadvalga qarang; "" maqolasini to'ldirish misollariga qarang).

jadval 2

"Avans" schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda xarid kitobining alohida maydonlarini to'ldirish qoidalari

3-jadval

"Avans" schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda savdo kitobining alohida maydonlarini to'ldirish qoidalari

Raqam	Ism
Avans olishda sotuvchi qanday yozuvlarni tuzadi?
	Operatsiya turi kodi
Xaridor tovarlarni jo'natish va ilgari qabul qilingan chegirmani tiklashda qanday yozuvlarni amalga oshiradi
	Operatsiya turi kodi
	Xaridor nomi	"avans" schyot-fakturasining 6-qatoridagi ma'lumotlar
	Xaridorning TIN / KPP	"avans" schyot-fakturasining 6b-qatoridagi ma'lumotlar

Tranzaksiyani bekor qilishda "avans" schyot-fakturasi bilan nima qilish kerak

Shunday bo'ladiki, xaridor va sotuvchi oldindan avans o'tkazilgan shartnomani bekor qiladi. Agar sotuvchi oldindan to'lovni xaridorga qaytarsa, bitim taraflari quyidagicha harakat qilishlari kerak.

Sotuvchi sotib olish kitobida "avans" hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishi kerak. "Soliq to'langanligini tasdiqlovchi hujjatning raqami va sanasi" 7-ustunda yetkazib beruvchi avans to'lovi qaytarilganligini tasdiqlovchi hujjatlarning rekvizitlarini ko'rsatishi kerak. Keyin, TC RF moddasining 4-bandi asosida sotuvchi oldindan to'lovni olgandan keyin hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega (qarang "").

Xaridor, aksincha, ilgari qabul qilingan chegirmani tiklashi va byudjetga QQS to'lashi kerak. Shu bilan birga, u savdo kitobida "avans" hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishi kerak.

Ba'zan, bitim tugagandan so'ng, etkazib beruvchi pulni xaridorga qaytarmaydi. Buning o'rniga tomonlar qarzni boshqa yo'l bilan to'lashga rozi bo'lishadi. DA soliq kodeksi Yo'q umumiy ko'rsatmalar etkazib beruvchi bunday sharoitlarda chegirmani qabul qila oladimi yoki yo'qmi. Shu sababli, har bir vaziyatni mansabdor shaxslarning tushuntirishlari va sud amaliyoti asosida alohida ko'rib chiqishga to'g'ri keladi. Shunday qilib, agar avans o'zaro da'volarni hisobga olgan holda to'langan bo'lsa, unda QQS ushlab qolinmaydi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 12.10.12 yildagi A03-3477/2010-son qarori). Agar avans boshqa shartnoma bo'yicha to'lovga qarshi hisoblansa, chegirma qabul qilinadi (qarang "").

Iltimos, diqqat qiling: hisob-fakturalarni to'ldirishda xatolikka yo'l qo'ymaslik osonroq elektron formatda. Eslatib o'tamiz, almashinuv yuridik ahamiyatga ega elektron hujjatlar(yo'l varaqalari, schyot-fakturalar, shartnomalar) elektron hujjat aylanishi operatorlari (EDM) orqali maxsus tizimlar yordamida tuziladi. Bu, xususan, SKB Kontur kompaniyasining "" xizmati.

ega bo'lgan tashkilotlar va tadbirkorlar elektron imzo soliq hisoboti uchun ular kontragentlarga kontragentlarga cheklanmagan miqdordagi schyot-fakturalar, yo‘l varaqalari va boshqa hujjatlarni “2 oy davomida cheksiz” aksiyasi doirasida Kontur.Diadoc tizimi orqali hozir bepul yuborishlari mumkin.

Hisob-faktura xaridor tomonidan sotuvchi tomonidan taqdim etilgan QQS summalarini Ch.da belgilangan tartibda chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos hujjat hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandining 1-bandi). Bizning maslahatimizda oldindan to'lov uchun schyot-fakturani qachon rasmiylashtirish kerakligi haqida sizga aytib beramiz.

Avans bormi? QQS to'lashni unutmang

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda sotishdan tushgan tushum soliq to'lovchining naqd pulda yoki tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha daromadlari asosida aniqlanadi. tabiiy shakllar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 2-bandi).

Shu bilan birga, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti umumiy qoida Quyidagi sanalarning eng ertasi tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi):

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kuni;

to'lov kuni, bo'lajak tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobiga qisman to'lash.

Yuqorida aytilganlar shuni anglatadiki, tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun avans to'lovini olgan sotuvchi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQSni 18/118 yoki 10/110 hisoblangan stavka bo'yicha hisoblashi kerak (164-moddaning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Qaysi soliq stavkasini qo'llash avans olingan tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish soliqqa tortiladigan stavkaga bog'liq.

Oldindan hisob-fakturaning to'lash muddati

Qachon oldindan hisob-faktura berish kerak? Eslatib o'tamiz, tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatishda schyot-faktura tovarlar jo'natilgan (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko'rsatilgan) kundan boshlab 5 kalendar kundan kechiktirmay rasmiylashtiriladi.

"Avans" schyot-fakturasi, shuningdek, avans olingan kundan boshlab 5 kalendar kuni ichida tuzilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Bundan tashqari, agar muddatning oxirgi kuni dam olish yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, schyot-faktura bunday kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Avans hisob-fakturasi berilmaganda

Agar avans to'lovi bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobidan olingan bo'lsa, oldindan to'lov uchun schyot-faktura tuzilmaydi (Qoidalarning 3-bandi, 17-bandi). Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son):

yoki ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 6 oydan ortiq;

yoki 0% soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi;

yoki soliqqa tortilmaydi (soliq solishdan ozod qilingan).

Bundan tashqari, Moliya vazirligining so'nggi tushuntirishlari shuni tasdiqlaydiki, ushbu jo'natma hisobiga avans to'lovi olingan kundan boshlab 5 kalendar kun ichida jo'natish amalga oshirilganda "avans" schyot-fakturasini rasmiylashtirish ham shart emas (Xat). Moliya vazirligining 2016 yil 10 noyabrdagi 03-07-14 /65759-son).

Umuman olganda, avans hisob-fakturasiga ko'ra, 2018 yilda berish shartlari 2017 yilga nisbatan o'zgarmaganligini ta'kidlash mumkin.

2017-2018 yillarda avans to'lovi uchun schyot-fakturalarni berish qoidalari

Pochtaga yuboring

oldindan hisob-faktura — 2017-2018 yillar uchun nomzodlarni qo‘yish qoidalarining o‘ziga xos xususiyatlari bor. U kontragentdan tegishli oldindan to'lovni olgandan so'ng darhol tashkilot tomonidan tuzilishi kerak. Uni shakllantirish qoidalari qanday, biz maqolamizda ko'rib chiqamiz.

Oldindan hisob-faktura nima?

Avans schyot-fakturasi kabi hujjatning o'ziga xos xususiyati nimada va u boshqa turdagi schyot-fakturalardan, xususan, ko'plab to'lovchilarga tanish bo'lgan "yuk tashish" schyot-fakturalaridan qanday farq qiladi?

San'at qoidalarini batafsil o'rganib chiqqandan keyin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida schyot-fakturalarni yuridik toifa sifatida kiritgan holda, qonun chiqaruvchi schyot-fakturalarning 3 turini ajratib ko'rsatishi mumkin.

Tovarlarni real sotish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) yoki huquqlarni bir sub'ektdan boshqasiga o'tkazish paytida beriladigan hujjat. Uning mazmuniga qo'yiladigan talablar San'atning 5-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Norasmiy ravishda bunday schyot-fakturalar "yuk tashish" schyot-fakturalari deb ataladi.
Tovar yoki ish uchun oldindan to'lovni olgandan keyin etkazib beruvchi xaridorga berishi kerak bo'lgan hisob-faktura. Uning tuzilishiga qo'yiladigan talablar San'atning 5.1-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Ushbu turdagi schyot-fakturalar aniq avans hisoblanadi.
Tuzatish hisob-fakturasi - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga 2011 yil 19 iyuldagi 245-sonli qonunning huquqiy kategoriyasi sifatida kiritilgan bo'lsa, etkazib beruvchi tovarlarning narxini yoki hajmini pasaytirgan bo'lsa, u faollashtiriladi - tegishli aniqlik kiritish uchun. ma'lumotlar.

Qizig'i shundaki, San'atning 1-bandida keltirilgan qoidalarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida tuzatuvchi schyot-faktura shubhasiz mustaqil toifaga ajratilgan. Hisob-fakturalarni jo'natish va avans schyot-fakturalariga tasniflash Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida biroz yashiringan, ammo aslida u mavjud.

Shunday qilib, qonun chiqaruvchi schyot-fakturalarning quyidagi tasnifini nazarda tutadi:

oddiy hisob-faktura;
mijoz tomonidan tovar uchun avans to'lovi o'tkazilganda sotuvchi tomonidan tuzilgan hujjat;
tuzatuvchi hisob-faktura.

Keling, avans hisob-fakturasidan qanday maqsadlarda foydalanish mumkinligini batafsil ko'rib chiqaylik.

Avans schyot-fakturalarining maqsadi

Hisob-faktura - bu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchi kompaniya tomonidan sotish bahosi tarkibiga kiritilgan QQS summasini chegirib tashlash uchun taqdim etish uchun qonuniy asos bo'lib xizmat qiluvchi manba. qonun hujjatlarida nazarda tutilgan. San'atning 3-bandidagi qonun chiqaruvchi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi sotuvchiga ushbu hujjatni xaridorga etkazib berilgan tovar (ish yoki xizmat) uchun oldindan to'lovni olgandan keyin, shuningdek etkazib beruvchi o'z majburiyatlarini amalda bajargandan keyin yuborishni to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatib beradi.

Qabul qiluvchi tashkilot qo'lida avans schyot-fakturasiga ega bo'lgan holda, jo'natish hujjati bo'lgani kabi, QQSni ushlab qolish huquqidan foydalanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandi).

Shunday qilib, avans va jo'natish hujjatlari bir xil yuridik ahamiyatga ega. Qonun chiqaruvchi ular tuzilishi kerak bo'lgan shaklni belgilab qo'ydi - uning tuzilishi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga 1-ilovada keltirilgan.

Hisob-faktura shaklini bizning veb-saytimizdan yuklab olishingiz mumkin.

O'z navbatida, sozlash uchun hisob-faktura ham o'rnatiladi maxsus shakl- 1137-son qaroriga 2-ilovada.

Siz bizning veb-saytimizda tuzatuvchi hisob-faktura shaklini yuklab olishingiz mumkin.

Avans va jo'natma schyot-fakturalarini farqlash uchun ikkita asosiy mezon mavjud:

tayyorlash vaqti (avans hujjati sotuvchi tomonidan avans to'lovini olgandan keyin tuziladi, jo'natish hujjati tovarlarni sotish yoki ishlarni bajarishda tuziladi);
to'ldirishning to'liqligi (avans schyot-fakturasining ba'zi bandlaridagi ma'lumotlar ob'ektiv sabablarga ko'ra har doim ham kiritilishi mumkin emas - va bu qonun chiqaruvchi tomonidan hisobga olinadi).

Keling, ushbu ikkala mezonning o'ziga xos xususiyatlarini batafsilroq o'rganamiz.

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi va u qanday qayd etiladi?

Yuqorida ta'kidlaganimizdek, qonun chiqaruvchi etkazib beruvchiga tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki tegishli majburiyatlar bo'yicha avans to'lovini olgandan keyin xaridor uchun schyot-fakturani yaratishni buyuradi.

Ushbu qoidadan istisnolar mavjud. San'atning 1-bandining 3-5-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, Savdo kitobini yuritish qoidalarining 17-bandiga binoan, avans schyot-fakturalari tuzilmaydi, agar:

mahsulot ishlab chiqarish muddati 6 oydan ortiq;
1-bandiga muvofiq tovarlar (ishlar, xizmatlar). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 0% stavkada soliqqa tortiladi;
tovarlar, ishlar, xizmatlar QQSga tortilmaydi yoki ushbu moddaga muvofiq soliq solishdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi;
soliq to'lovchi San'at bo'yicha imtiyoz oldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145, 145.1.

Tovar uchun oldindan to'lovni o'tkazish va uni sotish shartlari o'rtasidagi nomuvofiqlik tufayli avans va jo'natish schyot-fakturalarini haqiqiy shakllantirish shartlari farq qilishi mumkin. Biroq, ikkala holatda ham tegishli hujjat 5 kun ichida - birinchi yoki ikkinchi voqea sodir bo'lgan paytdan boshlab tuzilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi).

Har qanday turdagi schyot-faktura 2 nusxada rasmiylashtirilishi kerak - birinchisi xaridorga topshiriladi, ikkinchisi kompaniyada qoladi va savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak (1137-sonli qarorning 5-ilovasining 2-bandi).

Shuni ta'kidlash mumkinki, qonun chiqaruvchi sotuvchilarni xaridorlarga schyot-fakturalarni taqdim etishga majbur qiladi, ammo tegishli buyurtmani bajarmaganlik uchun javobgarlik mexanizmlarini nazarda tutmaydi. Biroq, xaridor sud orqali vijdonsiz kontragentdan hisob-fakturani talab qilish huquqiga ega.

Oldindan to'lov uchun schyot-faktura namunasini to'ldirish xususiyatlari

Avans schyot-fakturasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandi talablariga asosan) bo'lishi kerak:

hujjatni tayyorlash sanasi, seriya raqami (ular 1-qatorga kiritilishi kerak);
sotuvchi va mijoz to'g'risidagi ma'lumotlar - firmalarning nomlari, ularning manzillari, TIN, KPP (2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b qatorlarida);
avans o'tkazilganligini tasdiqlovchi to'lov hujjati to'g'risidagi ma'lumotlar - raqam va sana (5-qatorda qayd etilgan);
hisob-kitob valyutasining nomi, shuningdek uning kodi - OKV ga muvofiq (7-qator);
avans o'tkazilgan mahsulot/ishning nomi - tashkilotlar o'rtasidagi shartnomada ko'rsatilganidek (1-ustunda);
mahsulotning ma'lum bir turi uchun belgilangan QQS stavkasi - va u hisoblangan sifatida belgilanishi kerak - 10 va 18% emas, balki 10/110 yoki 18/118 (7-ustunda);
hisoblangan QQS miqdori - yaxlitlashsiz rubl va kopeklarda (8-ustunda);
olingan oldindan to'lov miqdori, shuningdek, rubl va kopeklarda (9-ustunda).

Bizning veb-saytimizda oldindan to'lov uchun to'ldirilgan hisob-faktura namunasini yuklab olishingiz mumkin.

QQS va oldindan to'lovlarni rubl va kopeklarda yaxlitlashsiz ko'rsatish talabi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 22.04.2014 yildagi 03-07-07-sonli xatida schyot-fakturalarni to'ldirish qoidalarining 3-bandida keltirilgan. / 18585. Bu qoida yuk tashish hisob-fakturalariga ham tegishli.

Avans schyot-fakturasining qolgan ustunlari uchun ma'lumotlar, ehtimol, hujjatni tayyorlash vaqtida etkazib beruvchida bo'lmaydi. Aslida, agar siz 5.1-bandda ko'rsatilgan qoidalarga rioya qilsangiz, buni ko'rsatish shart emas. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. O'z navbatida, yuk schyot-fakturasini to'ldirishda ular 3 va 4-qatorlarda qayd etilgan yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchi to'g'risidagi ma'lumotlar sifatida mavjud bo'lishi mumkin. Ular tegishli hujjatda San'atning 5-bandiga muvofiq talab qilinadigan boshqa ma'lumotlar bilan bir xil tarzda ko'rsatilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi.

Shunday qilib, avans schyot-fakturasi va yuk schyot-fakturasi o'rtasidagi asosiy farqlar:

to'ldirish uchun qonun chiqaruvchining kamroq qat'iy talablarida (bu 1137-son qarori bilan tasdiqlangan shakl tuzilmasida nazarda tutilgan ma'lumotlarning bir qismi soliq to'lovchi uchun mavjud bo'lmasligi mumkinligi bilan izohlanadi);
hujjatda QQS stavkasini hisoblangan sifatida ko'rsatish zarurati - 18/118 yoki 10/110 formatida.

Shu bilan birga, har ikki turdagi schyot-fakturalar xaridor tomonidan QQSni ushlab qolish huquqini amalga oshirish nuqtai nazaridan bir xil yuridik kuchga ega.

Oldindan hisob-fakturani to'ldirish: nuanslar

Belgilangan sxema bo'yicha hisob-fakturani yaratishda e'tibor berish foydali bo'lgan bir qator nuanslar mavjud.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 16.10.2012 yildagi 03-07-11 / 427-sonli xatida avans schyot-fakturalarining seriya raqamlari belgilangan ro'yxatlar bilan yagona ro'yxatga kiritilishi kerakligi haqida fikr bildiradi. yuk schyot-fakturalari uchun. Ushbu turdagi schyot-fakturalar xaridorning QQSni chegirib tashlash huquqi nuqtai nazaridan bir xil qonuniy harakatlarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan degan nuqtai nazardan kelib chiqqan holda, bu juda mantiqiy.

Ba'zi hollarda, sotuvchidan avans to'lovi shartnoma tuzilishidan oldin ham olinadi, unda avans schyot-fakturasining 1-ustuniga kiritilishi kerak bo'lgan tovarlarning nomlari ko'rsatilgan. Moliya vazirligining 26.07.2011 yildagi 03-07-09/22-sonli xatida bunday hollarda mahsulotning umumlashtirilgan nomi fakturada aks ettirilishi kerakligi haqidagi fikr mavjud (masalan, "qandolat mahsulotlari" ").

Agar 10 va 18% stavkalari bo'yicha sotilgan tovarlar uchun avans to'lovi olingan bo'lsa, oldindan schyot-fakturada tovarlar guruhlari ajratilishi va har bir guruh uchun tegishli soliq stavkasi kiritilishi kerak - 18/118 yoki 10/110 (band). Moliya vazirligining 03.06.2009 yildagi 03 -07-15/39-sonli xatining 1-bandi).

Ta'kidlash joizki, hujjat aylanishi uchun mas'ul bo'lgan tashkilot xodimlari, avans schyot-fakturalarini saqlash va ulardan foydalanish qulayligi uchun ko'rsatishga haqli. Qo'shimcha ma'lumot schyot-faktura shaklini o'zgartirmaydigan qo'shimcha qatorlar va ustunlarda (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 9-bandi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04.08.2016 yildagi 03-07-09-sonli xatlari). 20121, 26.11.2016 No , 24.11.2015 y. 03-07-09/68169-son, 04/08/2016 y. 03-07-09/2012-son).

Avans hisob-fakturasi kompaniya rahbari va bosh buxgalter (yoki ularni almashtirgan xodimlar) tomonidan imzolanishi kerak. Agar korxona yakka tartibdagi tadbirkorga tegishli bo'lsa, u yoki u vakolat bergan shaxs hujjatni imzolashi kerak, ammo har qanday holatda ham schyot-fakturada ushbu davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomaning ma'lumotlari ko'rsatilishi kerak. yakka tartibdagi tadbirkor. Xuddi shu qoidalar jo'natish va to'g'rilash hisob-fakturalari uchun o'rnatiladi.

Oldindan to'lovni olgandan so'ng, etkazib beruvchi jo'natish schyot-fakturalari uchun ishlatiladigan shaklda avans schyot-fakturasini berishi kerak. Ushbu hujjat sotuvchidan soliq undirish va xaridordan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun ishlatiladi. Avans schyot-fakturasining o'ziga xos xususiyati shundaki, u taxminiy soliq stavkasini ko'rsatadi va yuk schyot-fakturasiga xos bo'lgan ba'zi ko'rsatkichlar etishmayotgan bo'lishi mumkin. Turli soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun avans olishda schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda e'tiborni kuchaytirish talab etiladi.

Muhim soliq o'zgarishlari haqida birinchi bo'lib xabardor bo'ling

Hisob-faktura chiqarilganda. To'ldirish namunasi

Mijozlardan avans summalarini olish hisob-fakturani berishni talab qiladi. Ushbu amalni bajarish uchun pulni olgan kundan boshlab 5 kuningiz bor. Yaratilgan schyot-faktura avans schyot-fakturasi deb ataladi va ikki nusxada tuziladi. Birinchisi, kimdan olingan shaxsga o'tkazilishi kerak pul mablag'lari, va sotib olish kitoblariga yozuv kiritish uchun ishlatiladi, ikkinchisi savdo kitobidagi ro'yxatga olish yozuvini oqlash uchun ko'chirma joyida qoladi. Biz maqolada avans schyot-fakturasi qanday tuzilganligini aytib beramiz, biz to'ldirish namunasini beramiz.

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi?

Ushbu shaklni berish uchun asos xaridordan avans to'lovini olish hisoblanadi va u naqd va naqd pulda ifodalanishi mumkin. moddiy shakl. Shuningdek, maqolani o'qing: → "Hisob-faktura: namunani to'ldirish, shakl." Agar oldindan to'lov kelgusida tovarlar va materiallarni (xizmatlarni, ishlarni) jo'natish hisobiga olingan bo'lsa, s/f berish shart emas:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi va 146-moddasi 2-bandiga muvofiq qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi;
164-moddaning 1-bandiga muvofiq nol stavkada soliqqa tortiladi;
Uzoq tsiklga ega bo'lish ishlab chiqarish jarayoni tayyorlangan ro'yxatga muvofiq ishlab chiqarish Rossiya hukumati 2006 yil 28 iyuldagi 468-son, o'zgartirishlar kiritilgan. 30.03.16 dan;
Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lmagan hududlarda sotiladi.

Sotuvchidan avans olgandan keyin operatsiyalar

Kelajakdagi jo'natma hisobiga mijozdan pul olgan sotuvchi quyidagi harakatlarni bajarishi shart:

Qabul qilingan summadan QQSni tanlang va to'lash uchun uning hisob-kitobini e'lon qiling;

5 kun ichida s / f tayyorlang;

Pul olingan chorakda tuzilgan s/f ni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazing;

Ilgari olingan avans hisobiga haqiqiy jo'natilgan kuni, schyot-fakturani qayta rasmiylashtiring;

To'lov uchun jo'natishdan hisoblangan QQSni yuboring;

Oldindan to'langan summani olgandan keyin hisoblangan QQS, chegirib tashlash uchun yuboring;

Savdo kitobida yuk tashish s / f ni ro'yxatdan o'tkazing;

Xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tish uchun avans s / f.

online-buhuchet.ru

oldindan hisob-faktura

Avans to'lovi olingandan so'ng avans schyot-fakturasi beriladi. Bu sotuvchi tomonidan amalga oshiriladi va hujjatni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi, chunki u avans to'lovi bo'yicha QQS to'lashi kerak.

Keling, qanday hollarda avans schyot-fakturasi berilganligini birgalikda bilib olaylik, avans to'lovini olgandan keyin beriladigan hujjatning individual rekvizitlarini to'ldirish tartibini ko'rib chiqaylik. Va vizual namuna uni tez va xatosiz tuzishga yordam beradi.

Oldindan hisob-faktura nima

Avans schyot-fakturasi nima ekanligini tushunish uchun uning oddiy yuk schyot-fakturasidan qanday farq qilishini ko‘rib chiqamiz.

Hisob-faktura - bu tovar, ish yoki xizmatlarni xaridor QQS bo'yicha chegirmani amalga oshirishi mumkin bo'lgan hujjat. Sotuvchi kompaniya o'z tovarlari uchun avans to'lovini olganida, u xaridor kompaniyaga schyot-faktura berishga majburdir, sotuvchi tovarni jo'natganmi yoki yo'qmi, muhim emas. Bu oldindan hisob-faktura bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 2-bandi, 1-bandi) xaridor firmalarga, hatto tovarlar hali olinmagan bo'lsa ham, avans schyot-fakturasi asosida QQS bo'yicha chegirmalarni amalga oshirishga imkon beradi.

Oldindan hisob-faktura o'rtasidagi farq nima

Avans schyot-fakturasi oddiy schyot-fakturadan u tuzilgan sababi, tuzilgan vaqti va ro'yxatga olishning ba'zi tafsilotlari bilan farq qiladi. Shunday qilib, u yozadi:

yetkazib berish hisobiga xaridordan pul olinganda;

tovarlarni jo'natishdan qat'i nazar;

ba'zi tafsilotlarni ko'rsatmasdan (bu quyida muhokama qilinadi);

Unga QQS stavkasi (18/118 yoki 10/110) kiritilishi kerakligini unutmang.

Muhim! Avans schyot-fakturasi yuk schyot-fakturasi bilan bir xil kuchga ega, shuning uchun uni e'tiborsiz qoldirib bo'lmaydi.

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi?

2017 yilda avans schyot-fakturasi sotuvchi oldindan to'lovni yoki uning tovarlari (xizmatlari, ishlari) uchun avans to'lovining bir qismini olganida beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi).

Bunday hujjat pul olingan kundan boshlab besh ish kunidan kechiktirmay berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi).

Biroq, bu oddiy ko'rinadigan pozitsiya ko'plab noaniq vaziyatlar va savollarga to'la. Endi biz ularni ko'rib chiqamiz.

Avans schyot-fakturalarini berishdagi holat

Hech qanday muammo bo'lmasligi uchun qanday davom etish kerak

Bir xaridordan bir vaqtning o'zida bir nechta avanslar olinadi

Siz o'sha kuni olingan barcha to'lovlarni ko'rsatgan holda umumiy summaga bitta schyot-faktura berasiz va QQSni ajratasiz.

Avans to'lovini olgandan so'ng, etkazib beruvchi kompaniya deyarli darhol xaridorga tovarlarni jo'natadi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, schyot-faktura jo'natilganda yoki tovarlarni to'lashda (oldindan to'lov) berilishi mumkin, barchasi avval sodir bo'lgan narsaga bog'liq. Ya'ni, agar avans to'lovi birinchi bo'lib kelgan bo'lsa, siz darhol avans schyot-fakturasini tuzasiz, hatto jo'natish darhol keyin *

Soliq to'lovchiga avans schyot-fakturasining qancha nusxasi berilishi kerak

Hisob-faktura ikki nusxada tuziladi, biri xaridorga yuboriladi, ikkinchisi savdo kitobiga topshiriladi.

Agar avans to'lovi xaridor kompaniyadan bo'lsa, siz unga tovarning bir qismini jo'natasiz, bu holda sotishdan qolgan summaga avans schyot-fakturasini rasmiylashtirish mumkinmi?

Yo‘q, buni qila olmaysiz. Qabul qiluvchi kompaniyadan avans to'lovi olinganda, kontragent QQSni chegirib tashlashni e'lon qilishi uchun besh ish kuni ichida barcha avans to'lovi uchun hisob-fakturani rasmiylashtirishingiz kerak. Va tovar yoki uning bir qismini jo'natgandan so'ng, siz allaqachon oddiy hisob-fakturani berasiz.

* Ko'pgina firmalar keraksiz hujjatlarga aralashmaslik uchun ushbu qoidani e'tiborsiz qoldiradilar. Ammo bunday e'tiborsizlik ichida aniqlansa soliq tekshiruvi tashkilot moliyaviy zarar ko'radi.

E'tiboringizni qarating ha, Moliya vazirligi qayta-qayta ta'kidlaganidek, agar oldindan to'lov darhol jo'natishdan so'ng amalga oshirilsa, unda avans schyot-fakturasini rasmiylashtirishning hojati yo'q. Biroq soliq inspeksiyasi(10.03.2011 yildagi KE-4-3/3790-sonli xat) ushbu qoidani rad etadi va bir vaqtning o'zida jo'natish bilan oldindan to'lov uchun schyot-fakturani rasmiylashtirmagan tashkilotlarni jazolaydi.

Yuqoridagi holatlarga qo'shimcha ravishda, alohida aytib o'tish joizki, agar etkazib beruvchi kompaniya o'z xizmatlarini konveyer usulida taqdim etsa va men unga muntazam ravishda avans to'lovlarini olsam, u besh ish kuni ichida avans schyot-fakturasini rasmiylashtirmaslik huquqiga ega. . U buni hisobot davri oxirida qilishi mumkin.

Oldindan to'lov uchun hisob-fakturani bera olmaganingizda

Oldindan hisob-faktura berilmaganda juda kam variantlar mavjud, ammo mavjud. Keling, ushbu holatlarni sanab o'tamiz:

agar yetkazib beruvchi kompaniya uzoq muddat foydalaniladigan tovarlar uchun pul olsa, qonun bunday muddatni belgilaydi - olti oydan ortiq;

agar yetkazib beruvchi korxona QQS solinmaydigan yoki 0% stavka qo‘yilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to‘lovini olgan bo‘lsa;

agar kompaniya QQSdan ozod qilishning baxtli egasi bo'lsa

Qabul qilingan avanslar uchun hisob-fakturani qanday rasmiylashtirish kerak

Avans hisob-fakturasi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan maxsus shaklda beriladi.

Oldindan to'langan hisob-fakturada quyidagilarni kiritishingiz kerak:

hujjatning raqami va sanasi;

kompaniyangizning izi;

kontragentingizning chiqishi;

avans o'tkazilgan to'lov hujjati to'g'risidagi ma'lumotlar

Agar bitta mijozdan bir kunda bir nechta pul o'tkazmalari bo'lsa, hisob-fakturaga barcha to'lovlarni kiriting.

to'lov valyutasi va uning kodi;

to'lov miqdori;

avans to'lovi o'tkaziladigan tovar, ish, xizmat nomi (shartnomadan olingan);

Ushbu mahsulot uchun QQS stavkasi 18/118 yoki 10/110 formatida;

undirilgan QQS miqdori.

Avans schyot-fakturasi qanday rasmiylashtiriladi?

Birinchidan, qatorlarni to'ldiramiz, ular jadval qismining oldida joylashgan.

1-qator- tartib raqamini (hujjatlar ro'yxatidan olingan) va sanani ko'rsatish;

2, 2a, 2b qatorlari - sotuvchining manzili va tafsilotlari.

4-qator- yakuniy oluvchining manzilini yozing, agar yakuniy oluvchi tovarning xaridori bo'lsa, unda chiziqcha qo'ying.

5-qator- bu erda biz to'lov hujjatining raqami va sanasini yozamiz. Agar hisob-faktura bir vaqtning o'zida bir nechta to'lovlar asosida berilgan bo'lsa, unda barcha to'lovlar ko'rsatiladi.

Tovarlar uchun avans to'lovisiz amalga oshirilgan taqdirda naqd pulda, shundan keyingina 5-ustunda chiziqcha qo'yiladi.

Shunday qilib, hisob-faktura faqat to'lovni olgandan keyin berilishi mumkin.

6, 6a, 6b qatorlari - xaridorning manzili va tafsilotlari.

7-qator- valyuta kodi, agar rubl bo'lsa, u holda 643

8-qator- davlat shartnomasi bo'yicha etkazib beruvchilar bunday shartnoma kodini ko'rsatadilar.

Endi avans schyot-fakturasining jadvalli qismini to'ldirishni boshlaylik. Shaklning ushbu qismida avans schyot-fakturasi bilan faqat 1, 7, 8 va 9-ustunlar to'ldiriladi, qolganlarida esa chiziqlar qo'yiladi.

1-ustun bildiradi:

Mahsulot nomi;

bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar tavsifi;

mulk huquqi.

Bunday holda, birinchi ustunda siz yozishingiz mumkin umumiy ibora"Shartnoma bo'yicha avans to'lovi ...", tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) aniq nomini ko'rsatmasdan.

"Avans" schyot-fakturasida bunday so'zlar qabul qilinadi. Bunday holda, 1-ustunda "Shartnoma bo'yicha ... (tovar, ish yoki xizmatlar nomi) uchun oldindan to'lov ..." iborasini yozishni tavsiya etamiz.

Agar sotuvchi xaridordan qaysi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lovi olinganligini aniq bilsa, ularning nomlari schyot-fakturaning 1-ustunida ko'rsatilishi mumkin. Ammo shu bilan birga, soliq miqdori oldindan to'lov miqdoridan hisoblab chiqilishini majburiy qayd qilish kerak.

2, 3 va 4-ustunlar(o‘lchov birligi, miqdor, o‘lchov birligi narxi) avans hisob-fakturasida to‘ldirilmaydi.

Bundan tashqari, 10 va 11-ustunlardagi ma'lumotlar (tovar kelib chiqqan mamlakat va bojxona deklaratsiyasining raqami) ko'rsatilmagan. Ushbu ustunlarda siz chiziqlar qo'yishingiz kerak.

Oldindan to'lov miqdori bo'yicha QQSni hisoblashda hisoblangan soliq stavkasi qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi).

7-ustun- hisoblangan soliq stavkasini ko'rsatadi.

Hujjatga belgi qo'yish joizdir, masalan, falon va boshqalardan olingan. To'ldirilgan shakl kompaniya direktori va uning buxgalteri, agar u bo'lmasa, mas'ul shaxs tomonidan imzolanadi.

Namuna. Oldindan hisob-faktura qabul qilindi.

Oldindan to'lov uchun hisob-fakturani rasmiylashtirishda jiddiy xatolar

Ko'pgina kompaniyalar uchun schyot-fakturani tayyorlashdagi eng katta xato, ular kontragentga hujjatni darhol bermaganlarida sodir bo'ladi.

Mas'ul shaxslar (buxgalterlar) barcha oldindan to'langan to'lovlarni chorak yoki boshqa hisobot davri tugagunga qadar yig'ishda bunday amaliyot mavjud. Keyin jo'natilgan mahsulotlar olingan summadan chegirib tashlanadi va agar mavjud bo'lsa, balans uchun hisob-faktura allaqachon beriladi. Bu amaliyot noto'g'ri, garchi tez-tez ishlatilsa.

Agar auditorlar sizda hisob-fakturalar berilmagan oldindan to'langan to'lovlar mavjudligini aniqlasa, ehtimol siz qo'shimcha QQS to'lashga majbur bo'lasiz.

Oldindan to'lov uchun hisob-faktura: qanday to'ldirish kerak, qanday talablar mavjud? Namuna

oldindan hisob-faktura xaridordan oldindan to'lovni olgandan keyin 5 kun ichida berilishi kerak - bu sud qarorlari bilan tasdiqlangan soliq organlarining yagona pozitsiyasi. Va agar buxgalter ushbu me'yorni e'tiborsiz qoldirsa va hisobot davri oxirida yakuniy hisob-fakturani yozsa yoki soliq hujjatini faqat tovarlar jo'natilganda bersa, bu kompaniyani muammo bilan tahdid qiladi.

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi?

Soliq kodeksiga muvofiq, schyot-faktura xaridor tomonidan e'lon qilingan QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun qonuniy asos bo'lib xizmat qiladi. Hisob-fakturalarni sotish faktida ham, kelajakdagi etkazib berish uchun oldindan to'lovni olish paytida ham berish shakli mutlaqo bir xil. Hukumatning 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qarori bilan tasdiqlangan.

Hisob-faktura sotuvchi tomonidan hodisalardan biri sodir bo'lganidan keyin besh kun ichida berilishi kerak: tovarlarni jo'natish (mulk huquqi, xizmatlar yoki ishlarni topshirish) yoki xaridor tomonidan oldindan to'lash. Bu talab Soliq kodeksining 168-moddasi (3-bandi)da nazarda tutilgan.

Shu bilan birga, fakturaning o'zida hammasi zarur tafsilotlar Soliq kodeksining 169-moddasi 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan. Soliq hujjati shaklida 5-qatorni to'g'ri to'ldirishga alohida e'tibor berish muhimdir. 1137-sonli farmon bilan tasdiqlangan qoidalarga muvofiq, shuningdek, Rossiya Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandining uchinchi kichik bandi asosida ushbu qatorda to'lov hujjatining raqami va sanasi ko'rsatilishi kerak.

Agar bir kun ichida bir nechta qisman oldindan to'lovlar amalga oshirilgan bo'lsa, ularning barchasi ro'yxatga olinishi kerak oldindan hisob-faktura. Agar jo'natilgandan keyin hisobvaraq-faktura berilsa, unda ushbu jo'natma hisobiga amalga oshirilgan har bir to'lov uchun barcha to'lov va hisob-kitob hujjatlarining tafsilotlarini sanab o'tish kerak.

Shaklning 5-qatorida faqat bitta istisno mavjud fakturalar chiziqcha qo'yiladi: bu avans to'lovi (to'liq yoki qisman) naqd pulsiz hisob-kitoblar shaklida amalga oshirilganda amalga oshiriladi. Masalan, tovar uchun veksel to'langanda.

Kompaniya uzluksiz etkazib berish uchun avans to'lovlarini oladigan holatlar ham mavjud. Bunday kompaniyalarga oldindan to'lov asosida ishlaydigan har qanday telekommunikatsiya kompaniyasi kiradi. Bunday holda, uni chiqarishga ruxsat beriladi oldindan hisob-faktura hisob-kitob davrining oxirida mijozdan olingan barcha to'lovlar summasi, amalda ko'rsatilgan xizmatlarning narxini hisobga olgan holda. Bunday tushuntirish Moliya vazirligining 2009 yil 6 martdagi 03-07-15/39-sonli va 2009 yil 27 martdagi 03-07-09/13-sonli xatlarida berilgan.

Xuddi shu vazirlikning tushuntirishi ham bor, agar jo'natish to'lov olinganidan keyin besh kun ichida amalga oshirilgan bo'lsa, hisobvaraq-faktura bir marta - tovar yetkazib berilgandan keyin rasmiylashtirilishi mumkin. Ushbu tushuntirish ikki marta Moliya vazirligining 03.06.2009 yildagi 03-07-15/39-son va 10.12.2011 yildagi 03-07-14/99-sonli xatlarida berilgan. Ammo Federal Soliq xizmati 2011 yil 10 martdagi KE-4-3/3790-sonli xatida buni amalga oshirish mumkin emasligini tushuntirdi. Fiskal ma'lumotlarga ko'ra, oldindan hisob-faktura oldindan to'lovni olgandan keyin ushbu besh kunlik muddat ichida jo'natish amalga oshirilgan bo'lsa ham, har qanday holatda ham berilishi kerak.

Soliq to'lovchilar keyinchalik shikoyat qilish jarayoniga yo'l qo'ymaslik uchun soliq xizmatining tavsiyalariga amal qilishlari tavsiya etiladi. Axir, bu nafaqat sud ishlarini yuritish uchun qo'shimcha xarajatlar, balki keraksiz vaqtni e'tirozga sarflashdir, buning oldini olish mumkin.

Oldindan to'lov uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish qoidalari

Xaridordan to'lovni olgandan so'ng, sotuvchi besh kun ichida o'z kontragentiga olingan avans to'lovi uchun schyot-fakturani beradi va o'tkazadi. Bu Soliq kodeksining 168-moddasida ko'rsatilgan (3-band). Xaridor, o'z navbatida, schyot-fakturada ko'rsatilgan QQS summasini avans to'lovidan ushlab qolish huquqini oladi. Bu huquq unga San'at asosida beriladi. Soliq kodeksining 171-moddasi (12-band).

Ta'kidlash joizki, Soliq kodeksida qisman to'lov yoki avans to'lovi olinganda schyot-fakturalarni rasmiylashtirmaslikka ruxsat berish shaklidagi qoidalardan istisnolar nazarda tutilmagan. Shuning uchun ushbu soliq hujjatini berish uchun besh kunlik muddatga rioya qilish kerak.

Mumkin bo'lgan istisnolar savdo kitobini to'ldirish qoidalarida keltirilgan. Ushbu qoidalar hukumat qarori bilan tasdiqlangan 1137. Demak, ushbu Qonunning 17-bandining uchinchi xatboshida. normativ hujjat Qabul qilingan avans uchun schyot-fakturalar, agar:

agar mahsulotni ishlab chiqarish olti oydan ko'proq vaqt talab qilsa, kelgusida mahsulot yetkazib berish uchun avans to'lovi amalga oshirilgan;

QQS to'lanmagan yoki soliq stavkasi 0% bo'lgan operatsiya hisobiga avans to'lovi amalga oshirilgan bo'lsa;

soliq to'lovchi Kodeksning 145-moddasiga muvofiq QQSni hisoblash va to'lash majburiyatidan ozod qilish huquqidan foydalanadi.

Qanday xatolar bor

Kodeksda majburiyat va ishdan bo'shatish muddati bo'yicha aniq qoidalarga qaramasdan oldindan hisob-faktura, soliq to'lovchilar ba'zan ularga e'tibor bermaydilar. Shunday qilib, juda ko'p sonli buxgalterlar berishni zarur deb bilishmaydi avans hisob-fakturalari xaridordan olingan har bir avans to'lovi uchun.

Ba'zi odamlar olingan oldindan to'lovning umumiy miqdorini qo'shib, jo'natma miqdorini olib qo'yishadi va agar avans to'lovi bundan keyin qolsa, ular hisob-fakturani berishadi. Odatda bu chorakda bir marta amalga oshiriladi va bundan tashqari, jo'natish uchun hisob-faktura beriladi. Boshqalar umuman post yozmaydi. avans hisob-fakturalari agar o'sha soliq davrida tovarlarni etkazib berish yoki xizmatlar ko'rsatish (ishlarni topshirish yoki mulk huquqi) amalga oshirilgan bo'lsa.

Ammo buxgalteriya hisobining bunday variantlari juda xavflidir. Zero, tekshiruvga chiqayotgan inspektorlar, avvalo, olingan avanslar uchun soliq hujjatlari berilgan yoki yo‘qligini tekshiradi.

Buzilishlar uchun nima tahdid soladi

Agar audit davomida bunday qoidabuzarlik aniqlansa, deklaratsiyaga tushuntirishlar berish va tuzatilgan hisob-fakturani rasmiylashtirish imkoni bo'lmaganda, soliq to'lovchilar faqat tirsaklarini tishlashlari mumkin. Axir, soliq davrida avans hali ham jo'natish yo'li bilan to'lanadiganga o'xshaydi - ammo hamma narsa unchalik oddiy emas.

Tekshiruvchi oldindan to'lov uchun hisobvaraq-faktura berilmaganligini bilib, shunchaki qo'shimcha QQS undiradi. Va shuning uchun - soliq davri uchun barcha avanslar uchun. Ammo endi soliq to'lovchi chegirma olish huquqidan foydalana olmaydi, chunki u buni taqdim qilmagan (bunday QQS chegirmalari deklaratsiyada e'lon qilinmagan).

Bundan tashqari, soliq organlari soliq to'lovchiga soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun jarima soladi. Bu Soliq kodeksining 120-moddasida nazarda tutilgan. Bunday huquqbuzarlik uchun, agar huquqbuzarlik bir hisobot davrida sodir bo'lsa, 10 ming rubl miqdorida jarima undiriladi. Va agar bunday qoidabuzarliklar tez-tez sodir bo'lsa, jarima miqdori 30 ming rublgacha oshadi.

Kemalarning joylashuvi

Oliy Prezidiumning 23/11-sonli qarorida arbitraj sudi Rossiya Federatsiyasining 26.04.2011 yildagi ma'lumotlariga ko'ra, soliq to'lovchi deklaratsiyada QQS chegirmalarini qo'llash uchun barcha huquqlarini e'lon qilishi kerak. Shu bilan birga, QQS summasini chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi barcha hujjatlarning mavjudligi ularning deklaratsiyasini almashtirmaydi.

2005 yilda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 93-O-sonli qarorida Soliq kodeksining 169-moddasi 5 va 6-bandlarida ko'rsatilgan barcha majburiy tafsilotlarni to'ldirish majburiy ekanligini ko'rsatdi. Xuddi shu ta'rif shuni ko'rsatadiki, soliq to'lovchi chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlash uchun faqat barcha kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan to'liq hisob-fakturani taqdim etishi kerak. Konstitutsiyaviy sudning pozitsiyasi QQSni byudjetdan noqonuniy ravishda qoplash (hisoblash yoki qaytarish) bilan bog'liq vaziyatlarni to'xtatish istagiga asoslanadi.

Mana 17-arbitraj Apellyatsiya sudi 23.08.2012 yildagi qarorida schyot-faktura blankasining 5-qatorini (hisob-kitob va to‘lov hujjati rekvizitlari) to‘ldirmaslik kabi nuqson xaridorni chegirib tashlash huquqidan mahrum qilish uchun asos bo‘la olmasligini ko‘rsatdi. Shunga o'xshash qaror 2011 yil dekabr oyida Moskva okrugida Federal arbitraj sudi tomonidan chiqarilgan.

Oldindan hisob-fakturani qanday to'ldirish kerak

oldindan hisob-faktura jo'natish uchun oddiy bir xil tarzda to'ldiriladi. Barcha kerakli ma'lumotlar Soliq kodeksining 169-moddasida (xususan, 5.1-bandda) keltirilgan. Ha, to'ldirishingiz kerak:

hujjat tartibidagi raqam va uning berilgan sanasi (hujjat raqami jo'natilgandan keyin beriladigan shunga o'xshash hujjatlar bilan birga xronologik tartibda kiritilishi kerak);
rekvizitlar, shu jumladan sotuvchi va xaridorning soliq raqamlari;
to'lov hujjatining raqami va sanasi. haqida sotuvchi tomonidan avans to'lovi qabul qilingan to'lov topshirig'i to'g'risida. Yuqorida aytib o'tilganidek, agar hisob-kitob shakli pul bo'lmagan bo'lsa, unda bu qatorga chiziqcha qo'yish mumkin;
avans to'lovi hisobga olingan valyutaning nomi (kodi).

3 va 4-qatorlarda chiziqchalar qo'yiladi, hujjatning jadval qismida birinchi ustundagi tovarlar (xizmatlar, ishlar yoki mulkiy huquqlar) nomlari ko'rsatiladi, keyinchalik ularni o'tkazish uchun oldindan to'lov amalga oshiriladi. Ismlar shartnomada ko'rsatilganlarga mos kelishi kerak. Agar etkazib berish to'g'risidagi so'rov avans to'lovi o'tkazilgandan so'ng shakllansa, u holda hisob-fakturada umumlashtirilgan nom ko'rsatilishi mumkin - masalan, "Ehtiyot qismlar". Aniqlik uchun, bu oldindan hujjat ekanligi darhol aniq bo'lishi uchun siz birinchi ustundagi qavslar ichida "avans" so'zini ko'rsatishingiz mumkin.

Tovar ob'ektlarining umumlashtirilgan nomini ham ko'rsatish mumkin - masalan, "Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish uchun avans to'lovi". Ushbu imkoniyat to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 26 iyuldagi 03-07-09 / 22-sonli xatida tushuntirilgan. Tovar (xizmatlar, ishlar) nomi ko'rsatilgan ustunda, shuningdek, oldindan to'lov amalga oshirilgan xaridor va sotuvchi o'rtasidagi shartnomaning raqamini ko'rsatish tavsiya etiladi.

Bundan tashqari, schyot-faktura shaklining jadval qismida siz stavka (7-ustun) va hisoblangan soliq summasini (8-ustun), shuningdek avans to'lovi miqdorini (9-ustun) ko'rsatishingiz kerak. Miqdorlar yaxlitlashsiz kopek va rubllarda ko'rsatilgan. Hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalarining (1137-son qaroriga ilova) 4-bandida sanab o'tilgan hujjatning boshqa satrlari va ustunlarida chiziqchalar kiritilishi kerak.

oldindan hisob-faktura oddiy soliq hujjati bilan bir xil mansabdor shaxslar tomonidan imzolangan - bosh va bosh buxgalter (yoki ishonchnoma yoki mansabdor shaxslarning buyrug'i bilan vakolat berilgan).

hujjat ichida qog'oz shakli to'liq kompyuterda bajarilishi yoki qisman qo'lda to'ldirilishi mumkin; bu holda shakl printerda ham, tipografik usulda ham (shu jumladan ba'zi ma'lumotlarni kiritish bilan) chop etilishi mumkin.

Shu bilan birga, Soliq kodeksining 169-moddasi 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan barcha majburiy rekvizitlar schyot-fakturaning o'zida to'ldirilishi kerak. Soliq hujjati shaklida 5-qatorni to'g'ri to'ldirishga alohida e'tibor berish muhimdir. 1137-sonli farmon bilan tasdiqlangan qoidalarga muvofiq, shuningdek, Rossiya Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandining uchinchi kichik bandi asosida ushbu qatorda to'lov hujjatining raqami va sanasi ko'rsatilishi kerak.

Hisob-faktura shaklining 5-qatoriga chiziqcha qo'yilganda faqat bitta istisno mavjud: bu avans to'lovi (to'liq yoki qisman) naqd pulsiz hisob-kitoblar shaklida amalga oshirilganda amalga oshiriladi. Masalan, tovar uchun veksel to'langanda.

Kompaniya uzluksiz etkazib berish uchun avans to'lovlarini oladigan holatlar ham mavjud. Bunday kompaniyalarga oldindan to'lov asosida ishlaydigan har qanday telekommunikatsiya kompaniyasi kiradi. Bunday holda, hisob-kitob davri oxirida mijozdan olingan barcha to'lovlar summasini, amalda ko'rsatilgan xizmatlarning narxini hisobga olgan holda yozishga ruxsat beriladi. Bunday tushuntirish Moliya vazirligining 2009 yil 6 martdagi 03-07-15/39-sonli va 2009 yil 27 martdagi 03-07-09/13-sonli xatlarida berilgan.

Oldindan to'lov uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish qoidalari

Mumkin bo'lgan istisnolar savdo kitobini to'ldirish qoidalarida keltirilgan. Ushbu qoidalar hukumatning 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Shunday qilib, ushbu me'yoriy hujjatning 17-bandi uchinchi xatboshida quyidagi hollarda olingan avans uchun schyot-fakturalar rasmiylashtirilishi mumkin emasligi ko'rsatilgan:

agar mahsulotni ishlab chiqarish olti oydan ko'proq vaqt talab qilsa, kelgusida mahsulot yetkazib berish uchun avans to'lovi amalga oshirilgan;
QQS to'lanmagan yoki soliq stavkasi 0% bo'lgan operatsiya hisobiga avans to'lovi amalga oshirilgan bo'lsa;
soliq to'lovchi Kodeksning 145-moddasiga muvofiq QQSni hisoblash va to'lash majburiyatidan ozod qilish huquqidan foydalanadi.

Qanday xatolar bor

Ammo buxgalteriya hisobining bunday variantlari juda xavflidir. Zero, tekshiruvga chiqayotgan inspektorlar, avvalo, olingan avanslar uchun soliq hujjatlari berilgan yoki yo‘qligini tekshiradi.

Buzilishlar uchun nima tahdid soladi

Agar audit davomida bunday qoidabuzarlik aniqlansa, deklaratsiyaga tushuntirishlar berish va tuzatilgan hisob-fakturani rasmiylashtirish imkoni bo'lmaganda, soliq to'lovchilar faqat tirsaklarini tishlashlari mumkin. Axir, avans hali ham soliq davrida yuk tashish orqali to'lanadiganga o'xshaydi - ammo hamma narsa unchalik oddiy emas.

Kemalarning joylashuvi

Rossiya Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2011 yil 26 apreldagi 23/11-sonli qarorida aytilishicha, soliq to'lovchi deklaratsiyada QQS bo'yicha chegirmani qo'llash bo'yicha barcha huquqlarini e'lon qilishi kerak. Shu bilan birga, QQS summasini chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi barcha hujjatlarning mavjudligi ularning deklaratsiyasini almashtirmaydi.

Ammo 17-arbitraj apellyatsiya sudi 2012 yil 23 avgustdagi qarorida schyot-faktura shaklining 5-qatorini (hisob-kitob va to'lov hujjati tafsilotlari) to'ldirmaslik kabi kamchilik sudlanganlikdan mahrum qilish uchun asos bo'la olmaydi, deb ta'kidladi. chegirma huquqining xaridori. Shunga o'xshash qaror 2011 yil dekabr oyida Moskva okrugida Federal arbitraj sudi tomonidan chiqarilgan.

Oldindan hisob-fakturani qanday to'ldirish kerak

oldindan hisob-faktura jo'natish uchun oddiy bir xil tarzda to'ldiriladi. Barcha kerakli ma'lumotlar Soliq kodeksining 169-moddasida (xususan, 5.1-bandda) keltirilgan. Ha, to'ldirishingiz kerak:

hujjat tartibidagi raqam va uning berilgan sanasi (hujjat raqami jo'natilgandan keyin beriladigan shunga o'xshash hujjatlar bilan birga xronologik tartibda kiritilishi kerak);
rekvizitlar, shu jumladan sotuvchi va xaridorning soliq raqamlari;
to'lov hujjatining raqami va sanasi. Gap sotuvchi avans to'lovini olgan to'lov haqida bormoqda. Yuqorida aytib o'tilganidek, agar hisob-kitob shakli pul bo'lmagan bo'lsa, unda bu qatorga chiziqcha qo'yish mumkin;
avans to'lovi hisobga olingan valyutaning nomi (kodi).

3 va 4-satrlarda chiziqchalar qo'yiladi, hujjatning jadval qismida birinchi ustundagi tovarlar (xizmatlar, ishlar yoki mulkiy huquqlar) nomlari ko'rsatiladi, keyinchalik ularni o'tkazish uchun oldindan to'lov amalga oshiriladi. Ismlar shartnomada ko'rsatilganlarga mos kelishi kerak. Agar oldindan to'lov amalga oshirilgandan so'ng etkazib berish to'g'risidagi so'rov shakllansa, hisob-fakturada umumlashtirilgan nom ko'rsatilishi mumkin - masalan, "Ehtiyot qismlar". Aniqlik uchun, bu oldindan hujjat ekanligi darhol aniq bo'lishi uchun siz birinchi ustunda qavs ichida "avans" so'zini ko'rsatishingiz mumkin.

Qog'oz shaklidagi hujjat kompyuterda to'liq bajarilishi yoki qisman qo'lda to'ldirilishi mumkin; bu holda shakl printerda ham, tipografik usulda ham (shu jumladan ba'zi ma'lumotlarni kiritish bilan) chop etilishi mumkin.

Transfer vaqtlari

Hisob-fakturani berish

ASFni to'ldirishda nuanslar

Oldindan to'lov

2017 yil oktyabr oyidan boshlab oldindan to'lov uchun hisob-fakturani to'ldirish

Oldindan hisob-fakturani qachon berish va ro'yxatdan o'tkazish kerak

Oldindan to'lov

Oldindan olingan oldindan to'lov hisobiga tovarlarni jo'natish

"Avans" hisob-fakturasi berilmaganda

"Avans" schyot-fakturasining tafsilotlari

Xaridlar kitobida va savdo kitobida ro'yxatdan o'tish

Tranzaksiyani bekor qilishda "avans" schyot-fakturasi bilan nima qilish kerak

Avans bormi? QQS to'lashni unutmang

Oldindan hisob-fakturaning to'lash muddati

Avans hisob-fakturasi berilmaganda

2017-2018 yillarda avans to'lovi uchun schyot-fakturalarni berish qoidalari

Pochtaga yuboring

Oldindan hisob-faktura nima?

Avans schyot-fakturalarining maqsadi

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi va u qanday qayd etiladi?

Oldindan to'lov uchun schyot-faktura namunasini to'ldirish xususiyatlari

Oldindan hisob-fakturani to'ldirish: nuanslar

Hisob-faktura chiqarilganda. To'ldirish namunasi

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi?

Sotuvchidan avans olgandan keyin operatsiyalar

oldindan hisob-faktura

Oldindan hisob-faktura nima

Oldindan hisob-faktura o'rtasidagi farq nima

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi?

Avans schyot-fakturalarini berishdagi holat

Hech qanday muammo bo'lmasligi uchun qanday davom etish kerak

Oldindan to'lov uchun hisob-fakturani bera olmaganingizda

Qabul qilingan avanslar uchun hisob-fakturani qanday rasmiylashtirish kerak

Avans schyot-fakturasi qanday rasmiylashtiriladi?

Namuna. Oldindan hisob-faktura qabul qilindi.

Oldindan to'lov uchun hisob-fakturani rasmiylashtirishda jiddiy xatolar

Oldindan to'lov uchun hisob-faktura: qanday to'ldirish kerak, qanday talablar mavjud? Namuna

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi?

Oldindan to'lov uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish qoidalari

Qanday xatolar bor

Buzilishlar uchun nima tahdid soladi

Kemalarning joylashuvi

Oldindan hisob-fakturani qanday to'ldirish kerak

Oldindan to'lov uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish qoidalari

Qanday xatolar bor

Buzilishlar uchun nima tahdid soladi

Kemalarning joylashuvi

Oldindan hisob-fakturani qanday to'ldirish kerak

Xato haqida xabar bering

Tahririyatimizga yuboriladigan matn:

Sizning sharhingiz (ixtiyoriy):