Oldindan to'lov uchun schyot-fakturalarni berish tartibi. Oldindan hisob-faktura nima va uni qanday tayyorlash kerak

San'atda belgilangan avans to'lovi uchun schyot-faktura. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi QQS summalarini xaridorlar tomonidan chegirib tashlash uchun qabul qilishni asoslovchi hujjatdir. QQS bo'yicha soliq solinadigan summa naqd va natura ko'rinishida olingan daromadlar summasiga asoslanib tuziladi. Majburiyatlarning vujudga kelish vaqti quyidagi sanalardan biri hisoblanadi:

• sotilgan mahsulotlar xaridorga jo'natilgan kun;
• kelajakda sotiladigan etkazib berish uchun to'lov kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi).

Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha avans miqdorini olgandan so'ng yoki haq evaziga muayyan xizmatlar ko'rsatilganda, sotuvchi QQSni hisoblash va to'lash majburiyatini oladi. Soliq stavkasi miqdori to'g'ridan-to'g'ri etkazib beriladigan mahsulot turiga va faoliyat turiga bog'liq.

Oldindan to'lov uchun schyot-faktura - u qachon beriladi va buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi

Hisob-fakturalar tovarlar jo'natilgandan so'ng, oldindan to'lovdan so'ng yoki hujjatda ilgari ko'rsatilgan ma'lumotlarni aniqlashtirish zarur bo'lganda (to'g'rilash turi) tuzilishi mumkin. Birlamchi shakllar bir xil yuridik kuch va bitta naqsh bilan to'ldirilgan. Hujjatning majburiy shakli Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qarori bilan tasdiqlangan (shakl 1-ilovadan olinishi mumkin).

Avans schyot-fakturasi qachon beriladi:

• ro'yxatga olish va xaridorga taqdim etish muddati 5 kun bilan cheklangan;
• mos kelganda oxirgi kun dam olish yoki bayram kunlari bilan hujjatni rasmiylashtirish, chegara sanasi keyingi ish kuniga o'tkaziladi.

Moliya vazirligining 2016 yil 10 noyabrdagi 03-07-14 / 65759-sonli xati matnida, agar mahsulot jo'natilganidan keyin 5 kunlik muddat ichida amalga oshirilgan bo'lsa, avans summalari uchun hisob-faktura berilmasligini ko'rsatdi. joriy hisob raqamiga pul tushdi. Avans schyot-fakturasi bir qator hollarda berilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi):

• sotilgan tovarlarni ishlab chiqarish muddati 6 oylik intervaldan oshib ketgan;
• mahsulotlarga QQS 0% pasaytirilgan stavka bo'yicha soliq solinadi;
• sotilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar soliqdan ozod qilinadi.

Yetkazib beruvchidan avans olish uchun hisob-faktura bir kun ichida bir nechta avans to'lovlari uchun berilishi mumkin. Agar oldindan to'lov amalga oshirilgan bo'lsa tabiiy shakl, birlashtirilgan shaklning 5-qatoriga chiziqcha qo'yish kerak. Ushbu qoida qisman pulsiz avans to'lash holatlari uchun ham tegishli.

Moliya vazirligining 2009 yil 6 martdagi 03-07-15/39-sonli xatida uzluksiz etkazib berish shartnomalari bo'yicha hamkorlik turlariga e'tibor qaratilgan. Ushbu turga elektr energiyasi, gaz va suv ta'minoti kiradi. Bunday hollarda, oldindan to'lovlar uchun hisob-faktura har oyda bir marta tuzilishi mumkin. Belgilangan muddat - hisobot oylik oralig'i tugagan kundan boshlab 5 kun.

Oldindan schyot-faktura: namuna to'ldirish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'atning 5.1-bandida. 169-sonli ustunlar va rekvizitlar ro'yxati keltirilgan, ular to'g'risidagi ma'lumotlar schyot-fakturalarning oldindan shaklida bo'lishi kerak:

1. Hujjat berilgan sana.
2. Belgilangan seriya raqami.
3. Pul mablag'larini to'lovchi va pul oluvchi to'g'risidagi ma'lumotlar bloki, shu jumladan ularning ismlari, manzil ma'lumotlari, KPP kodlari va TIN.
4. Avans schyot-fakturasi tuzilgan to'lov shaklining tafsilotlari (namunani Internetda ko'rish mumkin).
5. Hisob-kitob operatsiyalarining valyutasi OKV ga muvofiq uning kod belgisini majburiy qo'yish bilan ko'rsatiladi.
6. Tovar ob'ektlarining nomi yoki bajarilgan ishlarning turi, to'lov amalga oshirilgan xizmatlar (hisob-faktura va shartnomadagi nomlar bir xil bo'lishi kerak).
7. Amaldagi QQS stavkasi.
8. Hisoblangan soliq miqdori (1137-sonli Farmonning 3-bandi ushbu ko'rsatkichning qiymatini yaxlitlashsiz belgilashni talab qiladi - kopek bilan rublda).
9. Oldindan to'lov asosida olingan pul miqdori.

Xarid qilish kitobida avans to'lovi uchun schyot-faktura xaridor tomonidan KVO 02 kod belgisi ostida qayd etiladi.

Eslatib o'tamiz, 2017 yil oktyabr oyidan boshlab hisobvaraq-fakturaning yangi shakli qo'llanila boshlandi, to'ldirish namunasi va asosiy o'zgarishlar bilan tanishish mumkin.

Avans schyot-fakturasi yetkazib berishga tayyorlanayotgan va qisqa muddatda taqdim etiladigan tovar yoki xizmatlar uchun oldindan to‘lovni amalga oshirish uchun xizmat qiluvchi umumiy hisob hujjati hisoblanadi.

Xarid qilish kitobidagi avans schyot-fakturalari

Nisbatan yaqinda mahalliy xaridorlar sotuvchilardan avans to'lovlari faktiga ko'ra olingan avans schyot-fakturalarini xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazish imkoniyatiga ega bo'ldilar. Ushbu amaliyot tufayli QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etish jarayoni ancha soddalashtirilgan. Sotuvchilar, o'z navbatida, berilgan hujjatlarni savdo kitobiga yozib qo'yadilar. Agar tovarlarni jo'natish, shuningdek avans hisob-fakturasi va u bo'yicha avans to'lovi asosida xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish qayd etilgan bo'lsa, sotuvchilar hujjatni xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazadilar. Pul bo'lmagan to'lov shakli bilan ular xuddi shunday tarzda davom etadilar. Shu bilan birga, naqd pulsiz avanslar asosida olingan schyot-fakturalar xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazilmaydi.

Sotuvchilardan oldindan hisob-fakturalar

Mansabdor shaxslar qo‘shilgan qiymat solig‘idan ozod qilingan va qo‘shilgan qiymat solig‘i solig‘iga tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirishda foydalanish maqsadida ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish va tovarlar yetkazib berish, shuningdek, mulkka bo‘lgan huquqlarni o‘tkazish uchun avans hisobvaraq-fakturalaridan foydalanishga ruxsat oldi. Bunday hujjatlarni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish schyot-fakturada ko'rsatilgan butun miqdor uchun amalga oshirilishi kerak.

Oldindan schyot-fakturalarni berish

Ko'pchilikni oldindan to'lash uchun schyot-fakturani qanday hollarda berish ko'zda tutilganligi haqidagi savol qiziqtiradi. Hujjatni shakllantirish uchun asos QQS to'lanadigan xizmatlar, ishlar yoki tovarlar uchun oldindan to'lovning har qanday faktidir. Ammo ularning umumiy qoidalaridan uchta istisno mavjud:

1. Avans to'lovi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining maxsus ro'yxatiga uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan tovarlar sifatida kiritilgan tovarlarni etkazib berish uchun o'tkaziladi.
2. Eksport jo'natmalari sifatida tasniflangan avanslar.
3. Avans soliq majburiyatlaridan ozod qilingan kompaniyaga tushadi. Imtiyoz, faoliyati uch oy davomida rekord darajadagi daromadi 2 million rubldan oshmaydigan kompaniyalarga beriladi.

Oldindan hisob-fakturalarni joylashtirish

Berilgan avanslar asosida QQSni ushlab qolish faqat San'atda ko'rsatilgan shartlar mavjud bo'lganda mumkin. 172-moddaning 9-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi, xususan:

Avans to'lovi QQSni hisoblash uchun asos bo'lgan operatsiyalar toifasida hisobga olinadigan tovarlarni etkazib berish, huquqlarni topshirish, xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarish hisobiga yuboriladi. QQSga tortilmaydigan operatsiyalar toifasiga kiruvchi barcha oldindan to'lovlar, berilgan avans schyot-fakturalariga qaramay, xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazilmaydi. Bunday holda, chegirma berilmaydi.

Oldindan hisob-fakturalarni to'ldirish

Hujjatni to'ldirish printsipi standart yuk schyot-fakturasini chiqarishga o'xshaydi. 169-modda soliq kodeksi 5.1-bandda batafsilroq muhokama qilinadigan barcha majburiy tafsilotlarga ta'sir qiladi. Xususan, quyidagilar to'ldirilishi kerak:

Hujjatning berilgan sanasi va seriya raqami. Oxirgi rekvizit xronologiya tamoyiliga muvofiq jo'natilayotganda beriladigan boshqa hujjatlar bilan birga qo'yiladi.

Xaridor va sotuvchining soliq raqamlari.

To'lov hujjatining sanasi va raqami. Bunda biz avans to'lovini olish uchun asos bo'lib xizmat qilgan to'lovni nazarda tutamiz. Hisoblashning pul bo'lmagan shakli bo'lsa, tavsiflangan qatorga chiziqcha qo'yiladi.

Avans to'lovi ko'rsatilgan valyuta kodi (nomi).

Oldindan hisob-fakturani qanday rasmiylashtirish kerak

Xaridordan to'lov faktini aniqlash vaqtida sotuvchi olingan mablag'lar asosida kontragentga avans schyot-fakturasi ko'rinishidagi hujjatni tegishli tarzda rasmiylashtirishi va topshirishi shart.

Aynan shu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi uchinchi xatboshida ko'rsatilgan. Xarid qilish kitobiga joylashtirilgan hujjat asosida xaridor tegishli miqdorni QQS guruhiga chegirib tashlash uchun kiritish huquqiga ega. Ko'rsatilgan huquq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandida berilgan.

Oldindan hisob-fakturalarni qanday joylashtirish kerak

Amalga oshiriladigan hujjat bosh buxgalter va korxona rahbari tomonidan boshqa soliq hujjatlariga o'xshash tarzda imzolanadi. Rahbar yoki bosh buxgalter yo'qligida imzolar tegishli buyruqlar yoki ishonchnomalar bilan vakolat berilgan shaxslar tomonidan qo'yiladi.

to'ldirish qog'oz shakli qisman qo'lda yoki butunlay kompyuterda ruxsat etiladi. Zamonaviy buxgalteriya hisobida tegishli ma'lumotlarni kiritish mumkin bo'lgan tipografik va kompyuter shakllaridan foydalanishga ruxsat beriladi.

Sravni.ru dan maslahat: V yaqin vaqtlar avans schyot-fakturasi korxonaning soliq hisobidagi moliyaviy natijaga ta'sir qiluvchi muhim hujjatga aylandi. Shu sababli, buxgalterlar va moliya bo'limlarining boshqa xodimlariga olingan avanslar uchun berilgan schyot-fakturalar bilan ishlashda katta e'tibor va diqqatni jamlash tavsiya etiladi.

Hisob-fakturani rasmiylashtirish sotuvchining zimmasida. Ushbu shakl xaridorga byudjetdan QQSni undirish imkonini beradi. Bundan tashqari, xaridor nafaqat sotib olish vaqtida, balki sotuvchiga avansni o'tkazishda ham chegirib tashlash imkoniyatiga ega. Xaridordan avans to'lovini olgandan so'ng, sotuvchi besh kun ichida schyot-fakturani to'ldirishi va uni to'lovchiga berishi shart. 10.01.2017 yildan boshlab yangi shakl to'ldiriladi. Yangi shakl, shuningdek, oldindan hisob-fakturani to'ldirish namunasini quyidagi maqolada excel formatida yuklab olish mumkin.

Hisobvaraq-faktura sotuvchi tomonidan xaridordan avans olgan barcha hollarda beriladi, quyidagilardan tashqari:

• Avans to‘lovi amalga oshirilgan qimmatbaho buyumlar, xizmatlar yoki ishlar QQSga tortilmaydi;
• bu boyliklar 0% stavkada soliqqa tortiladi;
• tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni ishlab chiqarish uzoq vaqt, olti oydan ortiq davom etadi.

Emissiya muddati - sotuvchining hisob-kitob hisobvarag'iga avans mablag'lari tushgan kundan boshlab 5 kun. Agar muddat ishlamaydigan kunga to'g'ri kelsa, u keyingi ish kuniga o'tkaziladi.

Agar avans to'lovi bo'yicha jo'natish besh kun ichida amalga oshirilgan bo'lsa, schyot-fakturani rasmiylashtirish zarurligiga shubha tug'diradi. Bu holatda ko'rib chiqilayotgan shaklni kiritish kerakmi? Soliq organlari bunday majburiyat mavjud degan fikrda. Moliya vazirligi bu borada boshqacha fikrda. Biroq, Federal Soliq xizmati bilan bog'liq muammolarni oldini olish uchun, hisob-faktura shaklini to'ldirish va uni avans to'lovchiga taqdim etish yaxshiroqdir.

10.01.2017 yildan boshlab yangi hisob-faktura shakli qo'llanildi, uning shakli 19.08.2017 yildagi 981-son qarori bilan tasdiqlangan. 10.01.2017 yildan boshlab yangi shaklga kiritilgan o'zgarishlar batafsil ko'rib chiqiladi, bu hujjatni jo'natish paytida to'ldirish namunasini taqdim etadi.

O'zgarishlar yangi shaklni to'ldirish 01.10.2017 dan:

Quyida siz 2017 yil uchun joriy shaklni va Excelda avans to'lash uchun to'ldirilgan namunaviy hisob-fakturani bepul yuklab olishingiz mumkin.

2017 yil oktyabr oyidan boshlab oldindan to'lov uchun hisob-fakturani to'ldirish

Shakl xaridorga undan avans to'lovini olish munosabati bilan berilganda, uni maxsus tarzda to'ldirishingiz kerak. Quyida nima to'ldirish kerakligi va nima bo'lmasligi haqida batafsil muhokama qilinadi.

10.01.2017 dan shakl satrlarini qanday to'ldirish kerak:

• 1 - shakl raqami va tuzilgan sana. Sana bilan hamma narsa aniq - avans olingandan keyin hisob-fakturani berish uchun ajratilgan vaqtning keyingi besh kunidan biri. Raqamga kelsak, barcha chiqarilgan schyot-fakturalar uchun yagona doimiy raqamlashni saqlash tavsiya etiladi. A prefiksi o'tkazib yuborilishi mumkin, shuningdek, avans s / f ni alohida raqamlash shart emas. To'ldirish qoidalari sizga bitta raqamlashni saqlashga imkon beradi.
• 1a - tuzatishning raqami va sanasi, faqat ikkinchi darajali shakllar bo'yicha to'ldiriladi;
• 2-2b - etkazib berish s / f bilan bir xil tarzda to'ldirilgan sotuvchining tafsilotlari;
• 3 va 4 - to'ldirish shart emas, chunki jo'natish fakti qayd etilmagan;
• 5 - qatorni to'ldirish kerak, bu erda oldindan to'lov amalga oshirilgan buyurtmaning raqami va sanasi kiritiladi;
• 6-6b - xaridorning rekvizitlari, maydonlar yuk schyot-fakturasiga o'xshash tarzda to'ldiriladi;
• 7 - avans olingan valyuta to'g'risidagi ma'lumotlar;
• 8 - to'ldirilmagan.

Jadval yangi shakl 01.10.2017 dan hisob-fakturalar to'ldirilishi kerak:

1 - qiymatlarning nomi, siz tovarlar, xizmatlar, ishlarning umumlashtirilgan nomini belgilashingiz mumkin. Ko'p odamlar ushbu ustunga "avans" so'zini yozadilar, bu talab qilinmaydi, to'ldirish qoidalariga ko'ra, ushbu sohada tovarlar va materiallar, xizmatlar yoki ish haqida ma'lumot ko'rsatilishi kerak.

Avans to'lovini olgan sotuvchi hisob-fakturani yaratishi va uni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishi kerak. Aks holda, tashkilotga 10 dan 40 ming rublgacha jarima solinadi. Soliq qonunchiligini buzmaslik uchun siz avans schyot-fakturasi qachon chiqarilganligini, uni qanday to'ldirishni, hujjatni qayta ishlash uchun qanday talablarni aniq bilishingiz kerak.

mohiyati

Hisob-faktura - bu xaridor QQSni chegirib tashlash uchun talab qilishi mumkin bo'lgan hujjat. Sotuvchi schyot-fakturani yaratishi va uni to'lash va tovarlarni jo'natish paytida kontragentga yuborishi kerak. Turli xil kompilyatsiya momentlariga qo'shimcha ravishda, ushbu ikki hujjat ko'rsatilgan ma'lumotlar miqdorida ham farqlanadi.

Buyurtma

Avans schyot-fakturalari qachon beriladi? Pul olingan kundan boshlab 5 kun ichida. Hisob-faktura ikki nusxada tuziladi. Agar hujjatni berish paytida xatolarga yo'l qo'yilgan bo'lsa, Federal Soliq xizmati xaridorga QQSni ushlab qolishdan bosh tortishi mumkin. Ammo bunday sanktsiyalar sotuvchiga taalluqli emas. U ikki marta soliq to'lashi kerak: pul olgandan keyin va sotish vaqtida.

Hisob-fakturalar qog'oz va elektron shaklda berilishi mumkin. Ikkinchi holda, bitimning ikkala ishtirokchisi ham texnik jihozlarga ega bo'lishi kerak.

Hisobvaraq-faktura faqat avans to'lovi va sotish turli davrlarda sodir bo'lgan taqdirda beriladi.To'lanadigan QQS miqdori oy oxirida hisoblanadi. Agar to'lov va jo'natish xuddi shu davrda sodir bo'lgan bo'lsa, u buzilmaydi.

Rekvizitlar

Ulardan unchalik kam emas:

• faktura raqami va sanasi (1-bet);
• nomi, bitim ishtirokchilari (2, 6-betlar);
• to'lov tafsilotlari (5-bet).
• valyuta nomi (7-qator);
• tovarlarning nomlari (1-ustun);
• oldindan to'lov miqdori (9-ustun);
• soliq stavkasi (7-ustun);
• QQS summasi (8-ustun).

Hisob-fakturani qisman to'lash uchun avans schyot-fakturasi xuddi shu tarzda tuziladi. 5-qator har bir to'lovning tafsilotlarini o'z ichiga oladi. Agar mablag'lar pul bo'lmagan shaklda olingan bo'lsa (barter yoki to'r orqali), unda chiziqcha qo'yiladi. 3-qator ("Yuk jo'natuvchi"), 4-chi ("Yuk oluvchi"), 2-6, 10, 11-ustunlar bo'sh qolishi kerak.

Hisoblarni to'ldirishning nuanslari:

• hisob raqamlari yagona reestrga kiritilishi kerak;
• agar to'lov shartnoma tuzilgunga qadar olingan bo'lsa, unda schyot-fakturada ko'rsatilishi kerak umumiy ism tovarlar (masalan, "maishiy kimyo") va QQSning maksimal stavkasi;
• hujjatda qo'shimcha eslatmalarning mavjudligi (masalan, "Gazpromdan") uni bekor qilmaydi;
• hujjat direktor va buxgalter tomonidan imzolanadi.

1-ustun

Ushbu bandda avans schyot-fakturasi beriladi. Hujjat berilganda, mahsulot nomi spetsifikatsiyada ko'rsatilganiga mos kelishi juda muhimdir.

Xaridor turli QQS stavkalari taqdim etilgan tovarlar hisobiga pul mablag'larini o'tkazishi mumkin. Bu holatda avans schyot-fakturasi qanday tuziladi? Hujjat berilganda shartnoma shartlariga rioya qilish kerak. Agar ma'lumotlar tovarlar hajmini turli stavkalarda ajratishga imkon bersa, ular schyot-fakturada alohida elementlar sifatida ajratilishi kerak. Yoki umumiy nom bilan hisob-fakturani yozing va katta stavkani ko'rsating.

Shartnoma nazarda tutilishi mumkin turli sanalar ta'minot. Hisob-fakturalar avans uchun chiqarilganda, summani bir nechta bandlarga bo'lish shart emas.

Misol

OAJ 2 mart kuni 12,9 ming rubl miqdorida avans to'lovini oldi. Ikki kundan keyin buxgalter ikki nusxada hisob-faktura berdi. Biri savdo kitobida ro'yxatdan o'tgan, ikkinchisi xaridorga yuborilgan. 12,9 ming rubl miqdorida berilgan hisob-faktura miqdori uchun 23 aprel kuni sodir bo'ldi. (QQS - 196,80 rubl). Yuborilgan kuni buxgalter yangi hisobni savdo kitobida, oldingisini esa sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazdi.

Uzluksiz ta'minot

Ba'zi korxonalar, masalan, telekommunikatsiyalar, oldindan to'lov asosida ishlaydi. Bunday tashkilotlar tomonidan avans schyot-fakturalari qachon rasmiylashtiriladi? Hisob-kitob davrining oxirida olingan to'lovlar miqdori uchun ko'rsatilgan xizmatlar narxini hisobga olmaganda. Agar jo'natish to'lovdan keyin 5 kun ichida amalga oshirilsa, hisob-faktura sotuvga qo'yiladi.

Istisnolar

Hisob-fakturani oldindan rasmiylashtirish kerakmi? Yo'q. Hisob-faktura quyidagi hollarda berilmaydi:

• tovarni ishlab chiqarish muddati olti oydan ortiq;
• tovarlar QQSga tortilmaydi yoki stavka nolga teng.

Avans hisobvaraq-fakturasi qancha vaqtni oladi? Avans to'lovi olingan kundan boshlab 5 kundan kechiktirmay. Agar to'lov va jo'natish xuddi shu chorakda amalga oshirilgan bo'lsa, hisob-faktura qoldirilishi mumkin, chunki to'lov oldindan to'lov sifatida tan olinmaydi. FASning bunday talqini FTS o'rtasida tortishuvlarga sabab bo'ladi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasida avans schyot-fakturasi tovarlarni jo'natish vaqtidan qat'i nazar, beriladi. Qarorlarni talqin qilish bir xil emasligi sababli, ushbu masala bo'yicha nizolar ko'pincha sud orqali hal qilinadi.

Hujjatlar oqimi

Agar avans to'lovi va jo'natish xuddi shu chorakda amalga oshirilgan bo'lsa, deklaratsiyada quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

• soliq solinadigan bazaning ikki barobari: oldindan to'lov summasi va amalga oshirish xarajatlari uchun;
• bir marta soliq imtiyozlari olingan puldan.

Misol

Tashkilot yil boshida aloqa xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma imzoladi. Bitim shartlariga ko'ra, xaridor birinchi navbatda avansni o'tkazishi kerak. Qabul qilingan summa va ko'rsatilgan xizmatlar narxi o'rtasidagi farq kelajakdagi avanslar hisobidan qoplanadi. QQS oldindan amalga oshirilganligi sababli, u chegirib tashlanadi. Quyidagi jadvalda mablag'lar harakati ko'rsatilgan. Keling, oldindan to'lov uchun schyot-fakturalar chiqarilganda batafsilroq ko'rib chiqaylik.

To'lovni qaytarish

Agar mablag'ning bir qismini xaridorga qaytarish kerak bo'lsa, hisob-faktura oldindan beriladimi? Ha. Ammo o'zgarishlar bo'lsa, sotuvchi byudjetga o'tkazilgan QQSni ushlab qolishi va BUdagi barcha tuzatishlarni aks ettirishi kerak. Mablag'larning qaytarilgan qismi miqdori uchun yangi hisobvaraq berilmaydi. Ammo chegirmani oqlash uchun ilgari berilgan hujjatda siz "Qaytish" yozuvini qo'yishingiz va to'lov tafsilotlarini ko'rsatishingiz kerak. Ro'yxatdan o'tish muddati bir yil bilan cheklangan.

Shartlarni o'zgartirgandan so'ng, oldindan to'lov miqdori xizmatlarning yangi narxidan oshib ketadigan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Misol uchun, agar xaridor tovarlarning bir qismini rad etsa yoki ularni arzonroqqa almashtirsa. To'lovning ishlanmagan qismi kelajakdagi etkazib berishlar hisobiga o'tkazilishi yoki xaridorga qaytarilishi mumkin. Bunday holda, summa avans to'lovi va shartnoma qiymati o'rtasidagi farq shaklida chegirma uchun taqdim etiladi.

Misol

OAJ birinchi chorakda 35,4 ming rubl miqdoridagi tovarlar uchun to'liq oldindan to'lovni oldi. (QQS stavkasi - 18%). Xuddi shu davrda buxgalter tomonidan 5,4 ming QQS undirilgan avans miqdori uchun hisob-faktura rasmiylashtirildi va ro'yxatdan o'tkazildi. Aprel oyida mablag‘lar byudjetga o‘tkazildi.

Ikkinchi chorakda kompaniya qo'shimcha shartnoma imzoladi, unga ko'ra xaridor birinchi buyurtmani rad etadi va mahsulotni 10% QQS to'lanadigan mahsulotga almashtiradi. Bunday ta'minotning narxi 29,7 ming rublni tashkil qiladi. Ilgari olingan avans qisman kelajakda etkazib berish hisobiga o'tkaziladi va xaridorga qaytariladi.

Miqdorlardagi farq 5,7 ming rublni tashkil qiladi. Ushbu mablag'lar xaridorga o'tkaziladi. Sotuvchi ikkinchi chorakda chegirib tashlash uchun ortiqcha to'langan QQS miqdorini (869 rubl) talab qiladi. Savdo kitobida 5,7 ming rubl miqdorida avans to'lovi uchun schyot-faktura ro'yxatga olingan. "To'lovni qisman qaytarish" deb belgilangan.

Ikkinchi chorakda tashkilot tovarlarning butun partiyasini jo'natdi. Buxgalter 29,7 ming rubl miqdorida hisob-fakturani berdi va ro'yxatdan o'tkazdi. Avansning qoldig'i uchun hisob-faktura sotib olish kitobiga 29,7 ming rubl miqdorida kiritiladi va QQS (4531 rubl) chegirib tashlanadi.

Sotuvchi hisob-fakturani qanday ro'yxatdan o'tkazadi?

Savdo kitobida barcha ustunlar to'ldiriladi, 14, 16 va 19 bundan mustasno. Yuk tashish vaqtida, olingan to'lov hisobiga, agar avans allaqachon ishlab chiqilgan bo'lsa, QQS summasi to'liq ushlab qolinishi mumkin yoki faqat bir qismi. oldindan to'lovdan. Savdo summasi uchun hisob-faktura savdo kitobiga to'g'ri kelganda. Ammo tovarlar bir nechta partiyalarda jo'natilishi mumkin. Har biri uchun hisob-faktura va avans to'lovi taqdim etilishi mumkin. Ikkita hisob-faktura beriladi umumiy qoidalar, ya'ni jo'natish va to'lash turli soliq davrlarida amalga oshirilgan bo'lsa.

Xarid qilish kitobini to'ldirishda 15-ustundagi tovarlarning qiymati, tovarlar haqiqatda jo'natilgan summadan qat'i nazar, 9-bandda ko'rsatilganiga mos kelishi kerak.

Xarid qilish kitobining 7-ustun quyidagi hollarda to'ldiriladi:

• Import qilinadigan tovarlar import qilinadi, bojxonada soliq olinadi;
• to'langan sayohat xarajatlari;
• foydalanilmagan avans qaytariladi.

Soliq chegirmalarini olish huquqi to'lovga bog'liq emas. Shuning uchun 7-ustunda avans to'lovining tafsilotlarini o'tkazish kerak emas.

Misol

Sotuvchi 59 ming rubl miqdorida avans to'lovini oldi. (QQS - 9 ming rubl). Birinchi jo'natma 50 ming rubl miqdorida edi. Xuddi shu miqdor hisob-fakturaning 9-ustunida ko'rsatilgan. Ammo hujjatni ro'yxatdan o'tkazishda 15-ustunda avansning to'liq miqdori (59 ming rubl) va 16-ustunda - QQS chegirib tashlanadigan (7627,12 rubl) ko'rsatilgan. Keyingi partiyani jo'natishda 9 ming rubl. 15-ustunda yana avansning butun miqdori (59 ming rubl) va 16-ustunda - 1372,88 rubl ko'rsatilgan. QQS.

Qanday qilib xaridor hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazadi?

O'tkazilgan avans uchun hisob-fakturani olgandan so'ng, xaridor QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishi mumkin. Bu huquq qiymatlarni olgandan keyin ham vujudga keladi. Ammo bu safar QQS miqdori hisob-fakturada ko'rsatilganiga mos kelishi kerak. Hujjatning o'zi sotib olish kitobiga kiritilishi kerak. Bazaning ikki baravar kamayishiga yo'l qo'ymaslik uchun, agar olingan tovarlarning qiymati oldindan to'lov miqdoriga teng bo'lsa yoki qisman bo'lsa, avans chegirmasi to'liq tiklanishi kerak.

Qabul qilingan QQSni tiklash uchun siz schyot-fakturani savdo daftarida yuk tashish hisob-fakturalari bilan bir xil tarzda ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak. Ammo bitim turi kodi 21 bo'lishi kerak. Kitobning 13b ustunidagi tovarlarning narxi schyot-fakturaning 9-bandida ko'rsatilgan raqamga mos kelishi kerak.

1-misol

Hisob-fakturalar oldindan to'lash uchun berilganda, xaridor 59 ming rubl uchun operatsiyani ro'yxatdan o'tkazadi. Birinchi jo'natma 50 ming rubl edi. Xuddi shu miqdor savdo hisob-fakturasida va sotib olish kitobida ko'rsatilgan. QQSning avansdan ushlab qolish uchun qabul qilingan qismi darhol tiklanadi: 13b ustunida - 50 ming rubl, 17-ustunda - 7627,12 rubl. Ikkinchi partiyani olgandan so'ng, savdo kitobida mos ravishda 9 ming rubl ko'rsatilgan. va 1372,88 rubl.

2-misol

MChJ 2 mart kuni OAJga 100 ming rubl miqdorida avans to'lovini o'tkazdi. (QQS 18%) va shu kunning o'zida xuddi shu miqdor uchun hisobvaraq-fakturani oldi. Hisob xarid kitobida ro'yxatga olingan. Keyin, 23 mart kuni 50 ming rubl miqdorida avans to'lovi hisobiga xizmatlar ko'rsatildi. (QQS 18%). Ushbu operatsiya ham hisob-kitob qilingan va ro'yxatga olingan. Shundan so'ng, sotuvchi savdo kitobida QQS miqdorini (7627,12 rubl) ko'rsatgan holda oldindan to'lov uchun schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazadi. Soliqning oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan qismi shu tarzda tiklanadi.

Xulosa

Soliq kodeksida aytilishicha, schyot-faktura pul olingan kundan boshlab 5 kun ichida beriladi. Ammo agar pul mablag'larini qabul qilish va jo'natish xuddi shu soliq davrida sodir bo'lgan bo'lsa, unda QQSni hisoblash bazasi buzilmaydi. Ya'ni, hujjatni yozib bo'lmaydi. Bunday sxemaning afzalligi shundaki, xaridor QQSni chegirib tashlashni qabul qilishi va chorakni yopishi mumkin. Ammo bunday sxema soliq bilan juda ko'p tortishuvlarga sabab bo'ladi. Va siz o'z huquqlaringizni sudda himoya qilishingiz kerak. Muammolarni oldini olish uchun siz har bir yetkazib berish uchun hisob-fakturani rasmiylashtirishingiz va kontragentning iltimosiga binoan uni chop etishingiz mumkin. Shunday qilib, soliq organlari da'vo qilmaydi va xaridorlar har doim QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishlari mumkin. Ammo bunday sxema ko'p narsalarni qo'shadi qog'oz ishi hisobchi.

Avans schyot-fakturalarini rasmiylashtirishda

Yetkazib beruvchi avans to'lovi olingan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay xaridorga QQSni taqdim etishi shart. Hisob-faktura ikki nusxada tuziladi: biri xaridorga o'tkaziladi, ikkinchisi savdo kitobida ro'yxatga olinadi (RF TC moddasining 3-bandi). Hisob-fakturani berish to'g'risida qaror qabul qilishda buxgalterlar ikkita holatda xato qiladilar.

1. Xuddi shu xaridor (mijoz) soliq davri mobaynida bir yoki bir nechta operatsiyalar uchun oldindan to‘lov summalarini takroran o‘tkazganda, oy (chorak) natijalari bo‘yicha yagona schyot-faktura rasmiylashtiriladi, bu esa bunday vaziyatda noqonuniy hisoblanadi. Qabul qilingan har bir summa uchun hisob-faktura belgilangan muddatga muvofiq rasmiylashtirilishi kerak.
2. Aytaylik, chorak davomida siz avans to'lovini oldingiz, keyin esa o'sha chorakda siz tovarlarni (o'tkazilgan ishlar, xizmatlar) jo'natdingiz. Oldindan to'lov va jo'natish o'rtasida besh kundan ortiq vaqt o'tdi. Siz birinchi navbatda oldindan to'langan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun oldindan hisob-fakturani, so'ngra hisob-fakturani berishingiz kerak. Bu paragrafning qoidalari bilan talab qilinadi. 2-bet, 1-bet, 3-modda. , San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, agar paragrafda nazarda tutilgan holatlar bo'lmasa. 3-bet 17 (bundan buyon matnda biz Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi qarori bilan tasdiqlangan xaridlar va savdo kitoblarini yuritish, hisob-fakturani to'ldirish qoidalariga murojaat qilamiz).

Moliya vazirligi, agar siz bo'lajak yetkazib berish uchun avans to'lovini olgan bo'lsangiz va uni olgan kundan boshlab besh kalendar kun ichida tovarlarni jo'natgan, ishlarni bajargan va xizmat ko'rsatgan bo'lsangiz (xatlar, 1-band) hisobvaraq-fakturani bermaslikka ruxsat beradi. ). Biroq, biz hali ham bu holatda ikkita hisob-faktura berishni tavsiya qilamiz: olingan oldindan to'lov miqdori uchun ham, jo'natish uchun ham. Federal Soliq xizmati ushbu fikrga amal qilganligi sababli, ya'ni ushbu bo'lim sizning deklaratsiyangizni tekshiradi (xatlar, 2011 yil 15 fevraldagi KE-3-3 / [elektron pochta himoyalangan]).

E'tibor bering, to'langan QQSni avansdan ushlab qolish uchun sotuvchi oldindan savdo kitobida aks ettirilgan xarid kitobida avans schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishi kerak (Xarid kitobini yuritish qoidalarining 22-bandi). Shunday qilib, avans schyot-fakturasi nafaqat xaridordan, balki sotuvchidan ham chegirma uchun asosdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi, 9-bandi).

Oldindan hisob-fakturalar tafsilotlari

Sotuvchi (yetkazib beruvchi) oldindan hisob-fakturada ma'lumotlarni to'ldirishda yo'l qo'ygan xatolar, agar u chegirib tashlash huquqidan foydalanishga qaror qilsa, xaridor uchun juda muhim bo'lishi mumkin (RF TC moddasining 1 va 5-6-bandlari). Oldindan schyot-fakturada, odatdagidek, quyidagi ma'lumotlarni to'ldirish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5.1-bandi):

• schyot-fakturaning seriya raqami, avans schyot-fakturalari esa umumiy raqamlangan xronologik tartib jo'natish bilan (Moliya vazirligining xati);
• schyot-faktura sanasi;
• ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchi va xaridorning nomi, manzili, TIN va KPP. To'liq va qisqartirilgan nomlarni belgilashingiz mumkin.

Bundan tashqari, avans hisob-fakturalari quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• 5-qatorda: avans to'lovi olingan hisob-kitob va to'lov hujjatining raqami va sanasi. Agar avans pul bo'lmagan shaklda olingan bo'lsa, chiziqcha qo'yiladi. Soliq organlari hisob-kitoblar va chegirmalarni o'zaro tekshirishni amalga oshirganligi sababli, xaridor ham, sotuvchi ham ushbu rekvizitni oldi-sotdi kitoblarida to'g'ri ko'rsatishi muhimdir;
• 7-qatorda: avans to'lovi qabul qilingan valyutaning nomi va kodi (OKV bo'yicha). Agar narx xorijiy valyutada (k.u.) aniqlansa, lekin to'lov rublda amalga oshirilsa, "Rossiya rubli" valyutasining nomi va uning kodi "643" (Federal soliq xizmati xati) ko'rsatiladi.

Maxsus e'tibor hujjatning jadval qismini to'ldirishga berilishi kerak.

1-ustunda shartnomada ko'rsatilganidek, etkazib berish uchun avans to'lovi olingan tovarlarning nomi (bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar tavsifi) aks ettiriladi. Agar xaridor oldindan to'lovni ma'lum bir mahsulot uchun emas, balki umuman mahsulot assortimenti uchun o'tkazgan bo'lsa va to'lovdan keyin ma'lum bir spetsifikatsiya yoki ariza tuzilsa, avans schyot-fakturasida tovarning umumiy nomini ko'rsatishga ruxsat beriladi: neft. mahsulotlar, ish yuritish (qandolat mahsulotlari) va boshqalar.

Tovarlarni etkazib berish bilan bir vaqtda ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) ko'zda tutilgan shartnomalar tuzilgan taqdirda, 1-ustunda etkazib berilgan tovarlarning nomi ham, bajarilgan ishlarning (ko'rsatilgan xizmatlarning) tavsifi ham bo'lishi kerak, qarang. Moliya vazirligining xati.

Keyinchalik jadval qismida 7, 8, 9-ustunlarda quyidagilar ko'rsatiladi: hisoblangan soliq stavkasi - 18/118 yoki 10/110 (RF TC moddasining 4-bandi); hisoblangan QQS summasi; olingan avans miqdori. Qolgan 2-6, 10-11 ustunlarda va 3 va 4-qatorlarda tire (4-bet) qo'yiladi.

QQSdan ozod qilish uchun oldindan to'lov uchun schyot-fakturalar San'at qoidalariga muvofiq tuzilmaydi. va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xuddi shu narsa avans olish uchun ham amal qiladi:

• ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelajakda etkazib berish hisobiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 3-bandi);
• 0% stavkada QQS to'lanadigan operatsiyalar uchun (RF TC moddasining 4-bandi, 1-bandi);
• QQSga tortilmaydigan operatsiyalar.

Savdo kitobini to'ldirishda

Berilgan avans schyot-fakturasi, shu jumladan pulsiz hisob-kitoblar, sotuvchi avansni olish sanasi to'g'ri keladigan chorak uchun savdo kitobida ro'yxatdan o'tishi kerak (17-band). Kitobni to'g'ri to'ldirish juda muhim:

• avans to‘lovi olingan to‘lov-hisob-kitob hujjatining raqami 11-ustunda aks ettiriladi;
• 4-6, 14-16, 19-ustunlar to'ldirilmagan;
• operatsiya 02 kodi bilan aks ettiriladi.

Xarid qilish kitobini to'ldirishda

Agar jo'natish ushbu operatsiya davomida berilgan schyot-fakturani savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazish bilan bir vaqtda amalga oshirilsa, avans olinganidan keyin berilgan schyot-faktura xarid kitobida ro'yxatga olinadi (TC moddasining 8-bandi va 6-bandi). RF, 22-band).

Sotuvchi oldindan to'lovdan QQSni jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun to'lashda shartnoma shartlariga muvofiq hisob-kitob qilingan qismiga mos keladigan miqdorda ushlab qoladi. mulk huquqi. QQS bo'yicha oldindan chegirma faqat uning shartlari bajarilgan chorakda talab qilinishi mumkin. Ushbu chegirma keyingi choraklarga o'tkazilmaydi (Moliya vazirligining xatlari,).

Xarid qilish kitobida 22 tranzaksiya kodi, 7-ustunda esa olingan avans uchun to'lov topshiriqnomasi ma'lumotlari ko'rsatilgan. To'lov to'g'risidagi ma'lumotlar 5-qatordagi jo'natma hujjatida ham ko'rsatilgan.Savdo kitobida esa buning uchun 11-ustun to'ldirilishi kerak.Shuning uchun, agar rekvizitlar to'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, soliq inspeksiyasi avtomatik ravishda hamma narsani tekshirishi mumkin va da'vo qilmaydi.

Xaridor xatolari

Chegirma huquqiga tanlangan yondashuv bilan

Shuni esda tutish kerakki, to'langan avans bo'yicha QQSni ushlab qolish majburiyat emas, balki xaridorning huquqidir (RF TC moddasining 1-bandi). Agar u o'zining avans to'lovi bo'yicha emas, balki olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliqni ushlab qolish huquqidan foydalansa, bu soliq solinadigan bazani va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini kam baholanishiga olib kelmaydi. Ammo chegirib tashlash huquqi tanlab ishlatilsa, bu xatolarga olib kelishi mumkin. To'langan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) buxgalteriya hisobiga qabul qilishda tegishli avansni o'tkazishda chegirma e'lon qilinganligini tekshirish kerak.

Xarid qilish kitobini to'ldirishda

QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun xaridor sotib olish kitobida sotuvchidan olingan yuk yoki avans schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishi kerak (1-2-bandlar).

Avans schyot-fakturasi avansni olgan sotuvchidan olingan chorak uchun xarid kitobida qayd etiladi. To'lov ma'lumotlari xaridorning xarid kitobining 7-ustunida aks ettirilgan. Shu bilan birga, xaridlar kitobining 4, 6, 8a, 9a, 10-12 ustunlari to'ldirilmaydi (7-band).

Yuk tashish schyot-fakturasi uchta shart bajarilgan chorakdan boshlab har qanday chorak uchun sotib olish kitobida ro'yxatga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1, 1.1-bandlari):

1) xaridorda sotuvchidan olingan schyot-faktura bo'lsa;

2) ushbu schyot-faktura bo'yicha tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qabul qilinadi buxgalteriya hisobi, ya'ni xaridor konsignatsiya qog'ozini, ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish to'g'risidagi aktni imzolagan;

3) tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinganidan keyin uch yil o'tmagan bo'lsa (Moliya vazirligining 06.08.2015 yildagi 03-07-11 / 45515-sonli xatlari). Misol uchun, 2015 yilning 1-choragida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar uchun QQS chegirmalarini talab qilishingiz mumkin bo'lgan oxirgi chorak 2018 yilning 1-choragi bo'ladi.

Hisob-fakturani tovarlar (ishlar, xizmatlar) hisobga olingan chorak tugaganidan keyin, lekin ushbu chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldin olishingiz mumkin. Keyin QQS ushbu schyot-fakturani tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan chorakda sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish yo'li bilan olib qo'yilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1.1-bandi, Moliya vazirligining xati).

Avansdan ham, yetkazib berishdan ham ikki baravar chegirmaga yo'l qo'ymaslik uchun xaridor olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bo'yicha QQS summalari soliq davridagi avansdan ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQSni tiklashi shart. chegirma uchun qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 3-bandi). QQSni tiklashda xaridor oldindan chegirma qo'llanilgan schyot-fakturani savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishi kerak. Agar xaridor ilgari avansdan QQS summasini chegirib tashlashni qo'llamagan bo'lsa, keyinroq soliqni undirishi shart emas.

Yozuvlarni saqlashda

Agar xaridor soliq solinadigan va QQS solinmaydigan operatsiyalarni amalga oshirsa, u sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq summalarining alohida hisobini yuritishi shart. Qayerda gaplashamiz faqat soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliq summalari to'g'risida (RF TC moddasining 4-bandi).

San'atning 4-bandida oldindan to'lash bilan bog'liq bo'lgan QQS summalari uchun alohida qaydlarni yuritish zarurati to'g'risida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilmagan. Shu sababli, bir vaqtning o'zida soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarda foydalanish uchun sotib olingan tovarlarning kelgusi etkazib berishlari bo'yicha o'tkazilgan oldindan to'lov summasi uchun schyot-fakturalar (RF TC moddasining 2-bandiga qarang) ushbu schyot-fakturada ko'rsatilgan miqdor uchun xaridlar kitobida qayd etiladi. - faktura. Bu xaridorga oldindan to'lovning butun summasidan soliqni ushlab qolish imkoniyatini beradi. QQS bilan soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda sotib olish kitobining 16-ustunida ushbu schyot-fakturada ko'rsatilgan QQSning butun summasi ko'rsatilgan ("y" bet, 6-bet). .

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo‘natilgandan, mulkiy huquqlar o‘tkazilgandan va schyot-faktura olingandan so‘ng, ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan oldindan to‘lov solig‘i tiklanishi kerak. Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarning alohida hisobini yuritganda, kiritilgan QQSning bir qismi chegirib tashlanadi, qolgan qismi esa sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) qiymatining oshishi bilan bog'liq.