Ennakkolaskun saatuaan. Tyypillisiä virheitä ennakkomaksutapahtumien laskuissa
Kun organisaatio saa ennakkomaksun, hänen on täytettävä lasku ja syötettävä tiedot myyntikirjaan. Jos hän ei tee tätä, Verovirasto määrää hänelle sakkomaksun 10 000 - 40 000 ruplaa.
Lasku (Invoice) on eräänlainen asiakirja, jonka asiakas voi toimittaa ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähentämiseksi. Tavaroiden myyntiä harjoittava yritys on velvollinen laatimaan tällaisen asiakirjan laskuna ja lähettämään sen vastapuolelle todellisen lähetyksen tai tuotteiden maksun yhteydessä. Niiden laatimissäännöissä on eroja, mutta myös niiden sisältämissä tiedoissa on eroja.
Arvonlisäveron perustetta määritettäessä otetaan huomioon seuraavat seikat: kaikki veronmaksajien tulot saatu rahana tai luontoissuorituksina.
Veron laskentahetkestä tulee aikaisintaan tapahtuneen tapahtuman päivämäärä:
- Asianomaisessa sopimuksessa määritelty myynti-, lähetys- tai palvelujen suorittamispäivä.
- Sopimuksessa määritellyn tavaran tai palvelun maksumäärän osittaisen tai täydellisen takaisinmaksupäivä. Siksi varojen vastaanottamisen yhteydessä myyjä on velvollinen laskemaan veron määrän ja sen perusteen korolla 18/118 tai 10/110 - tämä riippuu tuotteiden myyntihinnasta.
Olla olemassa kolmenlaisia laskuja:
- Asiakirja, jonka vaatimuksia säännellään Venäjän federaation verolaissa - "laivaus", sellaisen epävirallisen nimen he saivat. Ne myönnetään varsinaisen tavaroiden myynnin, palvelujen suorittamisen tai omaisuuden siirron yhteydessä asiakkaan omistukseen.
- Ennakkolaskut (ADF)- kootaan ennakkomaksun tai ennakkomaksun saatuaan. Ne muodostetaan Venäjän federaation verolaissa säädetyn lainsäädännön vaatimusten mukaisesti.
- Säätötoimi- tämä, joka korvataan tavaroiden arvon tai sen määrän pienentyessä. Tarkoituksena on selventää muuttuneita tietoja. Lisätty lainsäädäntöön oikeudellisena kategoriana Venäjän federaation verolain 19. heinäkuuta 2011 lain nro 245-FZ mukaisesti.
Ennakkoasiakirjassa ja lähetysasiakirjassa on sama laillinen voima. Molemmat ovat pakollisia.
Erotuskriteerit ennakkotyyppiset laskut lähetyksestä:
- Muodostumis- ja täyttöaika. ASF laaditaan ennakkomaksun saatuaan ja toimituslasku tuotteen myynnistä tai palvelun suorittamisesta.
- Lomakkeen tietojen täyttöaste- objektiivisista syistä ensimmäisen tyypin laskussa ei ehkä ole mahdollista täyttää kaikkia asiakirjan rivejä - tämä otetaan huomioon lainsäädännössä ja sisältyy Venäjän federaation verolain määräyksiin.
Siirtoajat
Venäjän federaation lakien mukaisesti ennakkolasku on siirrettävä ostajalle 5 kalenteripäivän kuluessa siitä hetkestä, kun ennakkomaksutilille siirretyt varat on vastaanotettu.
Jos viimeinen päivä osuu lomalle tai viikonloppuun, niin normisäädös on muodostettava viimeistään tätä päivää seuraavana arkipäivänä.
Se myönnetään kahtena yhtä suurena kappaleena: ensimmäinen on tarkoitettu ostajalle, toinen on varastoitava yhtiössä sekä pakollinen rekisteröinti myyntikirjaan.
Huolimatta siitä, että lainsäädännössä ei säädetä mekanismista vastuun ottamiseksi sen noudattamatta jättämisestä, tapauksissa, joissa myyjä ei ole myöntänyt ASF:ää, asiakkaalla on oikeus vaatia asiakirja oikeudessa.
Laskun laatiminen
ASF-asiakirjan täyttämiseen tarvittavat tiedot:
- annettu sarjanumero ja laskutuspäivämäärä - rivi 1;
- osto- ja myyntiprosessin osapuolten koko nimet aiemmin tehdyn sopimuksen mukaisesti sekä tapahtuman osapuolina olevien organisaatioiden TIN- ja KPP-numerot - sivut 2 ja 6;
- maksutositteessa ilmoitetut tiedot - sivu 5;
- yritysten välisissä maksuissa käytetyn valuutan nimi - s. 7;
- tuotteiden tai palvelujen laajennettu nimi - sarake 1;
- ennakkomaksun tai ennakkomaksun määrä – gr. yhdeksän;
- arvonlisäveron kertyneen maksuosuuden määrä - gr. kahdeksan.
Osamaksulla myös kokoaminen tapahtuu. Rivillä 5 näkyy kunkin maksutositteen tiedot. Tapauksissa, joissa maksu suoritettiin ei-rahallisessa muodossa - vaihtokaupalla tai keskinäisellä selvityksellä, riville 5 lisätään viiva. Kolmatta ja neljättä riviä (lähettäjä ja vastaanottaja) sekä sarakkeita 2–6, 10 ja 11 ei tule täyttää.
Vivahteita ASF:ää täytettäessä
Valtiovarainministeriö katsoo, että ennakkomaksu- ja toimituslaskujen tiedot tulisi kirjata yksittäinen luettelo. Tämä lähestymistapa on varsin looginen ja perusteltu näiden asiakirjojen myöntämisen samaan tarkoitukseen - alv-maksujen vähentämiseen.
Jos ennakkomaksu myyjäorganisaation tilille on vastaanotettu ennen sopimuksen tekemistä, niin ASF:n sarakkeeseen 1 merkitään tuotteen yleinen nimi, ei erityinen nimi.
Tavaran yleisellä merkinnällä lasketaan arvonlisäverokanta - 18/118, ja jos rekisteröinti tapahtuu sopimuksen mukaisesti, niin valitusta menetelmästä riippuen - 18/118 tai 10/110, suoraan suhteessa hyödykkeeseen .
Asiakirjojen tarkastamiseen ja laatimiseen sekä niiden kiertoon valtuutetut henkilöt voivat tehdä laskuihin tarvittaessa merkintöjä - tällöin niitä ei mitätöidä.
ASF:n tulee olla yrityksen päällikön ja pääkirjanpitäjän tai heidän poissa ollessaan valtuutetun allekirjoitusoikeutettujen työntekijöiden allekirjoitus. Yksityinen yrittäjä tai häntä korvaava henkilö on velvollinen todistamaan asiakirjan allekirjoituksella ja ilmoittamaan tiedot todistuksesta valtion rekisteröinti. Samat säännöt koskevat kaikentyyppisiä laskuja.
Yleistä tietoa ASF:n täytön ominaisuuksista:
- Muodostus yhtenäinen rekisteri SF numerot.
- Jos ennakkomaksu vastaanotetaan myyjän tilille, veloitetaan arvonlisävero suurimmalla mahdollisella verokannalla ja tavaran nimessä ilmoitetaan sen yleinen nimi.
- Voit tehdä lisähuomautuksia asiakirjaan.
- ASF:n hyväksynnän suorittavat yrityksen johtaja ja pääkirjanpitäjä.
Rekisteröitymisen yhteydessä sarakkeessa 1 on tuotteen koko nimi, se on ilman epäonnistumista on vastattava kirjallista eritelmää.
Jos ennakkomaksu suoritetaan eri verokantaisista tuotteista, ne on kohdistettava laskuun eri asentoja tai siinä tapauksessa asiakirja myönnetään yleinen nimi tavaroita, mikä osoittaa enimmäisarvonlisäverokannan.
Vaikka toimitukset tapahtuisivat eri päivämäärinä, DSA:n tietoja ei tarvitse jakaa eri eriin.
Jos ASF myönnetään säännöllisten ja jatkuvien toimitusten ehdoilla, se laaditaan laskutuskauden lopussa ja määrätään vastaanotettujen maksujen määrälle vähennettynä suoritetuilla palveluilla. Jos lähetys tapahtuu enintään 5 päivän kuluessa maksupäivästä, niin myyntilasku.
Ennakkomaksua suoritettaessa ja tavaroita lähetettäessä samalla vuosineljänneksellä, kun laaditaan ilmoitus verovirastolle, on esitettävä seuraavat tiedot:
- Veron peruste - ennakkomaksun määrä ja myytyjen tavaroiden kustannukset.
- Rahana ja luontoissuorituksina saaduista varoista kertyneen arvonlisäveron määrä (kerran).
Jos osa rahoista on palautettava ostajalle, myyjän on ASF:ää myöntäessään vähennettävä vähennetty arvonlisävero ja tehtävä kaikki tarvittavat muutokset BU:hun. SC:tä ei myönnetä palautetuille varoille. Ostokirjan toimien perustelemiseksi, merkitse "Palauta" yksityiskohtien kanssa. Ilmoittautumisaika on rajoitettu 1 vuoteen.
Jos ennakkomaksuna tai ennakkomaksuna maksettu summa ylittää uusilla ehdoilla palveluiden tai tavaroiden kustannukset, tulee syntyvä ylijäämä huomioida tulevia toimituksia vastaan tai palauttaa asiakkaalle.
Myyntikirjaan täytetään kaikki sarakkeet paitsi sarakkeet 14, 16 ja 19. Maksuhetkellä voit esittää kertyneen arvonlisäveron vähennykseksi kokonaisuudessaan, jos ennakkomaksu on katettu kokonaan, ja osan, jos ennakkomaksu katettiin. . Tavaraa lähetettäessä laskun tiedot kirjattu myyntikirjaan.
Jos sitä tuotetaan useammalla kuin yhdellä erällä, ASF:ää kootaan sama määrä. Ostokirjaa rekisteröitäessä sarakkeen 15 tietojen on vastattava kohdan 9 tietoja, ottamatta huomioon tuotteiden lähetyssummaa.
Tämän kirjan sarake 7 on tallennettu seuraavissa tapauksissa:
- Kun tuodaan tavaroita. Siitä peritään veroa tullissa.
- Matkakulut korvataan.
- Käyttämättömän ennakkomaksun palautuksen tapauksessa.
Maksutositteen tietoja ei tarvitse kirjoittaa tähän sarakkeeseen.
Ostaja saatuaan ASF voi tuottaa verovähennys ARVONLISÄVERO. Tiedot vastaanotetusta asiakirjasta kirjattu ostoskirjaan. Perusmäärän kaksinkertaisen pienenemisen estämiseksi sinun on palautettava vähennyksen määrä kokonaan, jos ostettujen tavaroiden määrä on yhtä suuri kuin ennakkomaksun määrä ja osittain, jos niitä ei ole maksettu kokonaan.
Palauttaaksesi täyden arvonlisäveron, sinun on näytettävä lasku myyntikirjassa samojen sääntöjen mukaisesti kuin toimitettaessa. Toimintakoodin tulee kuitenkin olla 21. Kirjassa sarakkeessa 13b kirjoitetun hinnan tulee vastata ASF:n kohtaa 9.
Ennakkolaskua ei laadita tulevista tuotteiden tai palveluiden toimituksista, joiden tuotantoprosessi on yli 6 kuukautta, arvo on nollaverollinen ja jos ne ovat verovapaita.
Esimaksu
Ennakkomaksu tapahtuu useita tyyppejä:
- Saattaa loppuun, kun taas odotetun tavaroiden tai palveluiden toimitusmäärän täysi takaisinmaksu.
- Osittainen- tietty osa tai sovittu määrä tuotteen kokonaishinnasta maksetaan ennen kuin se lähetetään ostajalle.
- revolveri- koskee säännöllisiä toimituksia, joissa on pitkäaikaista vuorovaikutusta.
Ennakkomaksu on maksu, joka suoritetaan tuotteista, jotka toimitetaan tietyn ajan sisällä. Tuotantoprosessi ei riipu siitä, toisin kuin ennakkolaskennassa - tämä on niiden erojen taustalla.
Alla on esimerkki 1C:n ennakkomaksun laskun täyttämisestä.
Laskutus on myyjän vastuulla. Tällä lomakkeella ostaja voi saada arvonlisäveron takaisin budjetista. Lisäksi ostajalla on mahdollisuus vähentää paitsi ostohetkellä myös ennakkoa myyjälle siirrettäessä. Ostajalta ennakkomaksun saatuaan myyjä on velvollinen täyttämään laskun viiden päivän kuluessa ja toimittamaan sen maksajalle. 10.1.2017 alkaen uusi lomake täytetään. Uusi lomake sekä esimerkki ennakkolaskun täyttämisestä ovat ladattavissa alla olevasta artikkelista excel-muodossa.
Myyjä laatii laskun kaikissa tapauksissa, joissa ostajalta saa ennakkomaksua, lukuun ottamatta seuraavia:
- Arvoesineet, palvelut tai työt, joista on maksettu ennakkomaksu, eivät ole arvonlisäveron alaisia;
- näitä arvoesineitä verotetaan 0 %:lla;
- tavaroiden, palvelujen tai töiden tuotanto kestää kauan, yli kuusi kuukautta.
Myöntämisaika on 5 päivää ennakkomaksujen saapumisesta myyjän tilille. Jos määräaika osuu arkipäivälle, se siirtyy seuraavalle arkipäivälle.
Se herättää epäilyksiä laskun tarpeellisuudesta siinä tapauksessa, että ennakkomaksua vastaan lähetys suoritetaan viiden päivän kuluessa. Onko tässä tapauksessa tarpeen lisätä kyseinen lomake? Veroviranomaiset ovat sitä mieltä, että tällainen velvoite on olemassa. Valtiovarainministeriö on eri mieltä. Federal Tax Servicen ongelmien välttämiseksi on kuitenkin parempi täyttää laskulomake ja toimittaa se ennakkomaksajalle.
10.1.2017 alkaen on sovellettu uutta laskulomaketta, jonka muoto on hyväksytty 19.8.2017 päätöksellä nro 981. Uuteen lomakkeeseen 10.1.2017 lähtien tehdyt muutokset käsitellään yksityiskohtaisesti kohdassa, jossa on esimerkki asiakirjan täyttämisestä lähetyksen yhteydessä.
Muutokset uuden lomakkeen täyttäminen 01.10.2017 alkaen:
Alta voit ladata ilmaiseksi nykyisen lomakkeen vuodelle 2017 ja täytetyn näytelaskun ennakkomaksusta excelissä.
Ennakkomaksulaskun täyttäminen lokakuusta 2017 alkaen
Kun lomake myönnetään ostajalle ennakkomaksun saamisen yhteydessä, sinun on täytettävä se erityisellä tavalla. Alla on yksityiskohtainen keskustelu siitä, mitä on täytettävä ja mitä ei.
Lomakkeen rivien täyttäminen 10.1.2017 alkaen:
- 1 - lomakkeen numero ja laatimispäivämäärä. Päivämäärän kanssa kaikki on selvää - jompikumpi viidestä seuraavasta päivästä laskun laatimiseen ennakkomaksun saatuaan. Numeron osalta on suositeltavaa ylläpitää yhtä jatkuvaa numerointia kaikille laskuille. Etuliite A voidaan jättää pois, eikä ennakkonumeroa s/f tarvitse myöskään erikseen numeroida. Täyttösäännöt mahdollistavat yhden numeron säilyttämisen.
- 1a - korjauksen numero ja päivämäärä, täytetään vain toissijaisten lomakkeiden mukaisesti;
- 2-2b - myyjän tiedot, täytetty samalla tavalla kuin lähetyksessä s / f;
- 3 ja 4 - ei tarvitse täyttää, koska lähetystä ei ole kirjattu;
- 5 - rivi on täytettävä, tähän merkitään tilauksen numero ja päivämäärä, jonka perusteella ennakkomaksu suoritettiin;
- 6-6b - ostajan tiedot, kentät täytetään analogisesti lähetyslaskun kanssa;
- 7 - tiedot valuutasta, jossa ennakko vastaanotettiin;
- 8 - ei täytetty.
Pöytä uusi muoto laskut 01.10.2017 alkaen tulee täyttää:
1 - arvojen nimi, voit määrittää tavaroiden, palvelujen, töiden yleisen nimen. Monet ihmiset kirjoittavat tähän sarakkeeseen sanan "ennakko", tätä ei vaadita, täyttösääntöjen mukaan tässä kentässä on ilmoitettava tiedot tavaroista ja materiaaleista, palveluista tai työstä.
Tämä materiaali on eräänlainen muistutus kirjanpitäjille, jotka laativat arvonlisäveroon liittyviä ennakkomaksutositteita. Artikkeli sisältää säännöt "ennakkolaskun" laatimisesta, sen rekisteröimisestä myyntikirjaan ja ostokirjaan sekä arvonlisäveron oikea-aikaisesta kertymisestä ja vähentämisestä. Materiaali on tarkoitettu sekä toimittajille että ostajille.
Milloin ennakkolasku on laadittava ja rekisteröitävä
Mihin toimiin kaupan osapuolten tulee ryhtyä, jos ostaja siirtää ennakkomaksun toimittajalle? Verolain 21 luvussa säädetään seuraavasta algoritmista.
Ennakkomaksu
Saatuaan ennakkomaksun (ennakkomaksun) toimittaja lähettää 5 kalenteripäivän kuluessa ostajalle ennakkolaskun, jossa on kohdistettu arvonlisäveron määrä (TC RF:n artiklan 3 kohta). Toimittaja kirjaa tämän laskun myyntikirjaan ja ostaja ostokirjaan.
"Ennakkolaskussa" jaettu ALV, toimittaja on velvollinen siirtämään budjettiin, ja ostajalla on oikeus esittää vähennys (Venäjän federaation verolain 9 kohta).
Tavaran lähetys aiemmin saadun ennakkomaksun perusteella
Lähetyksen yhteydessä kaupan osapuolet rekisteröivät "ennakkolaskun" uudelleen. Tällä kertaa toimittaja tekee merkinnän ostoreskontraan ja ostaja myyntireskontraan.
"Ennakkolaskussa" kohdistetun arvonlisäveron toimittaja voi hyväksyä vähennyksen (TC RF artiklan 6 kohta). Ostaja puolestaan on velvollinen palauttamaan aiemmin hyväksytyn vähennyksen (Venäjän federaation verolain 3 alakohta, kohta 3) ja maksamaan verot talousarvioon.
Kun "ennakkolaskua" ei ole laadittu
On tapauksia, joissa yllä oleva algoritmi ei toimi. Näin ollen "ennakkolaskua" ei laadita, jos lähetys on tapahtunut viimeistään 5 kalenteripäivän kuluttua ennakkomaksun vastaanottamisesta. Venäjän valtiovarainministeriö ilmaisi tämän mielipiteen 18.1.17 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-09 / 1695 (katso "").
Lisäksi "ennakkolaskusta" voidaan luopua, jos ostaja ei ole arvonlisäverovelvollinen tai on vapautettu tämän veron maksuvelvollisuudesta. Tämä todetaan suoraan Venäjän federaation verolain 3 momentin 1 kohdassa. Valtiovarainministeriön asiantuntijat vahvistivat, että määritelty normi koskee ostajia, jotka ovat "yksinkertaistajia" (kirje nro 03-07-09 / 1380, 16. maaliskuuta 2015; katso ""). Omasta puolestamme haluamme lisätä, että "sponsorit", PSN:n yrittäjät, yhtenäisen maatalousveron maksajat ja ne, jotka saivat vapautuksen Venäjän federaation verolain artiklan nojalla, kuuluvat myös määritellyn normin piiriin.
Lopuksi "ennakkolaskua" ei laadita vietäessä nollaverotettuja tavaroita. Tosiasia on, että Venäjän federaation verolain artiklan 1 kohdan mukaan ennakkomaksua tavaroista, jotka on verotettu nollaverokannan mukaan, ei sisällytetä veropohjaan. Tästä syystä "ennakkolaskua" ei tarvita myöskään täällä (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 10.01.18 nro 03-07-08 / 142; ""). Sama sääntö pätee tilanteessa, jossa ennakkomaksu suoritetaan osana liiketoimia, jotka ovat täysin vapautettuja arvonlisäverosta Venäjän federaation verolain artiklan mukaan.
"Ennakkolaskun" tiedot
Lasku ennakkomaksusta laaditaan samalla tavalla kuin "tavallinen" lasku (täyttösäännöt on annettu kohdassa ""). Mutta on joitain ominaisuuksia, jotka on otettava huomioon täytettäessä "ennakkolaskun" yksittäisiä kenttiä (katso taulukko 1).
pöytä 1
Ennakkolaskun yksittäisten rivien täyttämistä koskevat säännöt
Määrä |
Nimi |
|
---|---|---|
Laskun otsikko |
||
LASKU nro ___ päivätty _______________ |
"Ennakkolaskut" on yleensä numeroitu aikajärjestyksessä tavallisten laskujen kanssa. Ennakkomaksulaskuille ei ole erityistä numerointimenettelyä (kirje Venäjän valtiovarainministeriöltä). |
|
Lähettäjä ja hänen osoitteensa |
||
Vastaanottaja ja hänen osoitteensa |
Aina laitetaan viiva (Venäjän valtiovarainministeriön kirje) |
|
Maksu- ja selvitysasiakirjaan nro ___, päivätty _______________ |
Maksu- ja selvitysasiakirjan numero ja päivämäärä laitetaan tai kassakuitti ennakkomaksua varten. Maksumääräyksen numerossa on sallittua ilmoittaa vain kolme viimeistä numeroa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje) Muiden kuin käteismaksujen tapauksessa riviä 5 ei täytä |
|
Taulukko laskussa |
||
mittayksikkö |
Laita aina viiva |
|
mittayksikkö symboli (kansallinen) |
Laita aina viiva |
|
Määrä (tilavuus) |
Laita aina viiva |
|
Hinta (tariffi) per mittayksikkö |
Laita aina viiva |
|
Tavaroiden kustannukset (työt, palvelut), omistus oikeudet ei veroa - yhteensä |
Laita aina viiva |
|
sisältäen valmisteveron |
Laita aina viiva |
|
veroaste |
Arvioitu hinta ilmoitetaan: 10/110 tai 18/118 (TC RF:n artiklan 4 kohta) |
|
Tavaroiden kustannukset (työt, palvelut), omistusoikeudet veroineen - yhteensä |
Koko ennakkomaksun summa arvonlisäveroineen ilmoitetaan |
|
Tavaran alkuperämaa |
Laita aina viiva |
|
Tavaran alkuperämaa lyhyt otsikko |
Laita aina viiva |
|
Tulli-ilmoituksen numero |
Laita aina viiva |
Ilmoittautuminen osto- ja myyntikirjaan
Ennakkomaksua siirrettäessä merkinnät toimittajan myyntikirjaan ja ostajan ostokirjaan tehdään "ennakkolasku"-laskulla.
Kun tavarat lähetetään ennakkomaksua vastaan, toimittajan ostokirjaan tehdään merkintä lähetysajassa. Merkintä ostajan myyntikirjaan tehdään myös toimitusajassa, ei ennakkomaksuajassa.
Ennakkomaksulasku kirjataan ostokirjaan ja myyntikirjaan samalla tavalla kuin "tavallinen" lasku. Mutta on ominaisuuksia, jotka on otettava huomioon yksittäisiä kenttiä täytettäessä (katso taulukko 2 ja taulukko 3; katso esimerkit artikkelista "").
taulukko 2
Ostokirjan yksittäisten kenttien täyttämisen säännöt "ennakkolaskua" rekisteröitäessä
Taulukko 3
Myyntikirjan yksittäisten kenttien täyttämistä koskevat säännöt "ennakkolaskua" rekisteröitäessä
Määrä |
Nimi |
|
---|---|---|
Mitä kirjaa myyjä tekee ennakkoon saaessaan? |
||
Toiminnan tyyppikoodi |
||
Mitä kirjaa ostaja tekee, kun hän lähettää tavaran ja palauttaa aiemmin hyväksytyn vähennyksen? |
||
Toiminnan tyyppikoodi |
||
Ostajan nimi |
tiedot "ennakkolaskun" riviltä 6 |
|
Ostajan TIN / KPP |
tiedot "ennakkolaskun" riviltä 6b |
Mitä tehdä "ennakkolaskulle", kun tapahtuma peruutetaan
Tapahtuu, että ostaja ja myyjä irtisanovat sopimuksen, jonka perusteella ennakko on aiemmin siirretty. Jos myyjä palauttaa ennakkomaksun ostajalle, tulee kaupan osapuolten toimia seuraavasti.
Myyjän tulee rekisteröidä "ennakkolasku" ostokirjaan. Sarakkeessa 7 "Veron maksamisen vahvistavan asiakirjan numero ja päivämäärä" toimittajan on ilmoitettava tiedot niistä asiakirjoista, jotka vahvistavat ennakkomaksun palauttamisen. Sitten myyjällä on TC RF:n artiklan 4 kohdan perusteella oikeus vähentää ennakkomaksun vastaanottamisen yhteydessä kertynyt arvonlisävero (katso "").
Ostajan on päinvastoin palautettava aiemmin hyväksytty vähennys ja maksettava arvonlisävero budjettiin. Samalla hänen on rekisteröitävä "ennakkolasku" myyntikirjaan.
Joskus kaupan päätyttyä toimittaja ei palauta rahaa ostajalle. Sen sijaan osapuolet sopivat maksavansa velan jollain muulla tavalla. AT verokoodi Ei yleiset ohjeet voiko toimittaja hyväksyä vähennyksen tällaisissa olosuhteissa. Tästä syystä jokainen tilanne on tarkasteltava erikseen virkamiesten selitysten ja oikeuskäytännön perusteella. Joten jos ennakko palautetaan kuittaamalla keskinäisiä vaateita, arvonlisäveroa ei voida vähentää (Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 12.10.12 nro А03-3477/2010). Jos ennakko kuitataan toisen sopimuksen mukaiseen maksuun, vähennys on hyväksyttävä (katso "").
Huomaa: virheet on helpompi välttää täyttäessäsi laskuja, jos ne lähetetään sähköisessä muodossa. Muista, että vaihto oikeudellisesti merkittävä sähköisiä asiakirjoja(rahtikirjat, laskut, sopimukset) tehdään erityisillä järjestelmillä sähköisten dok(EDM) kautta. Tämä on erityisesti SKB Konturin ""-palvelu.
Organisaatiot ja yrittäjät, joilla on Sähköinen allekirjoitus veroraportointia varten he voivat lähettää vastapuolille rajattoman määrän laskuja, rahtikirjoja ja muita asiakirjoja jo nyt veloituksetta Kontur.Diadoc-järjestelmän kautta osana "Rajoittamaton 2 kuukautta" -kampanjaa.
Lasku on perusta, jolla ostaja hyväksyy myyjän esittämät arvonlisäveron määrät vähennettäviksi Ch.:n määräämällä tavalla. Venäjän federaation verolain 21 § (Venäjän federaation verolain 1 kohdan 1 lauseke, 169 artikla). Kerromme konsultaatiossamme, milloin sinun on laadittava ennakkomaksulasku.
Saitko ennakkoa? Muista laskuttaa ALV
Arvonlisäveron perustetta määritettäessä myyntitulo määräytyy kaikkien verovelvollisen tulojen perusteella, jotka liittyvät hänen käteisenä saamiensa tavaroiden (töiden, palvelujen) maksujen suorittamiseen. luonnollisia muotoja(Venäjän federaation verolain 153 §:n 2 kohta).
Samalla veropohjan määräytymishetki yleissääntö aikaisin seuraavista päivämääristä tunnustetaan (Venäjän federaation verolain 167 artiklan 1 kohta):
Edellä oleva tarkoittaa sitä, että saatuaan ennakkomaksun tavaroiden luovutuksesta, työn suorittamisesta tai palvelujen suorittamisesta, myyjän on laskettava talousarvioon maksettava arvonlisävero arvioitu verokanta 18/118 tai 10/110 (164 §:n 4 momentti). Venäjän federaation verolaki). Sovellettava verokanta riippuu verokannasta, jolla verotetaan tavaroiden myyntiä, työn suorittamista tai palvelujen suorittamista, joista ennakko on saatu.
Ennakkolaskun eräpäivä
Milloin ennakkolasku tulee tehdä? Muista, että myytäessä tavaroita, suoritettaessa töitä, suoritettaessa palveluita lasku laaditaan viimeistään 5 kalenteripäivän kuluessa tavaroiden lähetyspäivästä (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen).
"Ennakkolasku" on myös laadittava 5 kalenteripäivän kuluessa ennakon vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 168 §:n 3 kohta). Lisäksi, jos määräajan viimeinen päivä osuu viikonlopulle tai vapaapäivälle, lasku on laadittava viimeistään tällaista päivää seuraavana työpäivänä (Venäjän federaation verolain 7 kohta, 6.1 artikla).
Kun ennakkolaskua ei ole laadittu
Ennakkolaskua ei laadita, jos ennakkomaksu on saatu tulevista tavaratoimituksista (töiden suorittamisesta, palveluiden suorittamisesta), jotka (Säännön 3 momentin 17 alakohta, hyväksytty asetuksella) Venäjän federaation hallitus 26. joulukuuta 2011 nro 1137):
Lisäksi valtiovarainministeriön viimeisimmät selvennykset vahvistavat, että "ennakkolaskua" ei myöskään tarvitse lähettää lähetyksen tapahtuessa 5 kalenteripäivän kuluessa tämän lähetyksen ennakkomaksun vastaanottamisesta (kirje valtiovarainministeriön 10. marraskuuta 2016 antama nro 03-07-14 /65759).
Yleisesti voidaan todeta, että ennakkolaskun mukaan vuoden 2018 myöntämisehdot eivät ole muuttuneet vuoteen 2017 verrattuna.
Ennakkomaksulaskujen laatimissäännöt 2017-2018
Lähetä postiin
ennakkolasku — kauden 2017-2018 nimityssäännöissä on joitain erityispiirteitä. Organisaation on laadittava se välittömästi saatuaan asianmukaisen ennakkomaksun vastapuolelta. Mitkä ovat sen muodostamisen säännöt, tarkastelemme artikkelissamme.
Mikä on ennakkolasku?
Mikä on tällaisen asiakirjan erityisyys ennakkolaskuna ja miten se eroaa muista laskutyypeistä, erityisesti monille maksajille tutuista "lähetys"-laskuista?
Tarkasteltaessa lähemmin artiklan säännöksiä Venäjän federaation verolain 169 pykälässä, jossa laskut otetaan käyttöön oikeudellisena kategoriana, voidaan vahvistaa, että lainsäätäjä erottaa 3 laskutyyppiä.
- Asiakirja, joka myönnetään todellisen tavaroiden myynnin (töiden suorittamisen, palvelujen suorittamisen) tai oikeuksien siirron yhteydessä yhteisöltä toiselle. Sen sisältöä koskevat vaatimukset määritellään pykälän 5 momentissa. Venäjän federaation verolain 169. Epävirallisesti tällaisia laskuja kutsutaan "lähetyslaskuiksi".
- Lasku, joka toimittajan on annettava ostajalle saatuaan tavaran tai työn ennakkomaksun. Sen rakennetta koskevat vaatimukset sisältyvät 5.1. Venäjän federaation verolain 169. Tämän tyyppiset laskut ovat täsmälleen ennakkolaskuja.
- Oikaisulasku - sisällytettiin Venäjän federaation verolakiin 19. heinäkuuta 2011 päivätyn lain nro 245 oikeudellisena kategoriana. Se aktivoituu, jos toimittaja on alentanut tavaran hintaa tai määrää - asian selkeyttämiseksi tiedot.
- säännöllinen lasku;
- myyjän laatima asiakirja, kun asiakas on siirtänyt tavaran ennakkomaksun;
- korjaava lasku.
- valmistusaika (ennakkoasiakirja laaditaan, kun myyjä on vastaanottanut ennakkomaksun, lähetysasiakirja laaditaan tavaroiden myynnin tai työn suorittamisen yhteydessä);
- täytön täydellisyys (joissakin ennakkolaskuissa olevia tietoja ei objektiivisista syistä aina voida kirjata - ja lainsäätäjä ottaa tämän huomioon).
- tavaroiden tuotantoaika on yli 6 kuukautta;
- tavarat (työt, palvelut), jotka pykälän 1 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 164 pykälän mukaan verotetaan 0 prosentin verokantaa;
- tavarat, työt, palvelut eivät ole arvonlisäveron alaisia tai ne on vapautettu verotuksesta pykälän mukaan. Venäjän federaation verolain 149 §;
- veronmaksaja on saanut pykälän mukaisen vapautuksen. Venäjän federaation verolain 145, 145.1.
- asiakirjan laatimispäivämäärä, sarjanumero (ne on sisällytettävä riville 1);
- tiedot myyjästä ja asiakkaasta - yritysten nimet, osoitteet, TIN, KPP (riveillä 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
- ennakon siirron vahvistavan maksutositteen tiedot - numero ja päivämäärä (kirjattu riville 5);
- selvitysvaluutan nimi sekä sen koodi - OKV:n mukaisesti (rivi 7);
- sen tuotteen/työn nimi, josta ennakko siirrettiin - kuten se kuuluu organisaatioiden välisessä sopimuksessa (sarakkeessa 1);
- tietylle tuotetyypille vahvistettu arvonlisäverokanta - ja se tulisi merkitä laskennaksi - 10/110 tai 18/118, ei 10 ja 18 % (sarakkeessa 7);
- lasketun arvonlisäveron määrä - ruplissa ja kopeikoissa ilman pyöristystä (sarakkeessa 8);
- saadun ennakkomaksun määrä, myös ruplissa ja kopeikoissa (sarakkeessa 9).
- lainsäätäjän vähemmän tiukoissa täyttövaatimuksissa (mikä selittyy sillä, että osa asetuksella nro 1137 hyväksytyn lomakkeen rakenteen edellyttämistä tiedoista ei välttämättä ole verovelvollisen saatavilla);
- tarve ilmoittaa asiakirjassa arvonlisäverokanta laskettuna - muodossa 18/118 tai 10/110.
- Ei ole arvonlisäveron alainen Venäjän federaation verolain 149 artiklan ja 146 artiklan 2 kohdan mukaisesti;
- Verotetaan nollaverokannan mukaan 164 artiklan 1 kohdan mukaisesti;
- Pitkä kierto tuotantoprosessi valmistus valmistetun luettelon mukaan Venäjän hallitus nro 468, päivätty 28. heinäkuuta 2006, sellaisena kuin se on muutettuna. 30.03.16 alkaen;
- Myydään alueilla, jotka eivät kuulu Venäjän federaatioon.
Mielenkiintoista on, että artiklan 1 kohdan määräyksissä. Venäjän federaation verolain 169 mukaan korjauslasku on yksiselitteisesti jaettu itsenäiseen luokkaan. Laskujen luokittelu lähetys- ja ennakkolaskuihin tapahtuu Venäjän federaation verolaissa hieman peitettynä, mutta todellisuudessa se on olemassa.
Näin ollen lainsäätäjä määrää seuraavan laskujen luokituksen:
Pohditaanpa tarkemmin, mihin tarkoituksiin ennakkolaskua voidaan käyttää.
Ennakkolaskujen tarkoitus
Lasku on lähde, joka toimii laillisena perustana sille, että yritys - tavaroiden (töiden, palvelujen) ostaja esittää myyntihinnan rakenteeseen sisältyvän arvonlisäveron määrän vähennyskelpoiseksi, laissa säädetty. Lainsäätäjä pykälän 3 momentissa. Venäjän federaation verolain 168 pykälä kehottaa myyjää suoraan lähettämään tämän asiakirjan ostajalle saatuaan ennakkomaksun toimitetuista tavaroista (työstä tai palvelusta) sekä kun toimittaja on tosiasiallisesti täyttänyt velvoitteensa.
Ennakkolaskulla ostoorganisaatio voi ikään kuin sillä olisi lähetysasiakirja, käyttää arvonlisäveron vähennysoikeutta (Venäjän federaation verolain 12 §, 171 artikla).
Näin ollen ennakko- ja lähetysasiakirjoilla on sama oikeudellinen merkitys. Lainsäätäjä on vahvistanut muodon, jossa ne on laadittava - sen rakenne on esitetty Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antaman asetuksen nro 1137 liitteessä 1.
Voit ladata laskutuslomakkeen nettisivuiltamme.
Oikaisua varten on puolestaan asetettu myös lasku erityinen muoto- asetuksen nro 1137 liitteessä 2.
Voit ladata korjauslaskulomakkeen verkkosivuiltamme.
Ennakko- ja toimituslaskujen erottamisessa on kaksi pääkriteeriä:
Tutkitaanpa näiden molempien kriteerien yksityiskohtia yksityiskohtaisemmin.
Milloin ennakkolasku laaditaan ja miten se kirjataan?
Kuten edellä totesimme, lainsäätäjä kehottaa toimittajaa laatimaan ostajalle laskun tavaroiden myynnistä, työn suorittamisesta tai saatuaan ennakkomaksun asiaankuuluvista velvoitteista.
Tästä säännöstä on poikkeuksia. Lain 1 momentin 3–5 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 154, myyntikirjan ylläpitosääntöjen 17 kohta, ennakkolaskuja ei laadita, jos:
Ennakon ja lähetyslaskujen varsinaiset muodostusehdot voivat poiketa tavaroiden ennakkomaksun siirtoehtojen ja sen myynnin välisistä eroista. Molemmissa tapauksissa asianomainen asiakirja on kuitenkin laadittava 5 päivän kuluessa - ensimmäisestä tai toisesta tapahtumasta (Venäjän federaation verolain 168 artiklan 3 kohta).
Minkä tahansa tyyppinen lasku on laadittava 2 kappaleena - ensimmäinen luovutetaan ostajalle, toinen jää yritykselle ja on kirjattava myyntikirjaan (päätöksen nro 1137 liitteen 5 kohta 2).
Voidaan todeta, että lainsäätäjä velvoittaa myyjät toimittamaan laskut ostajille, mutta ei säädä vastuumekanismeja ohjeen noudattamatta jättämisestä. Ostajalla on kuitenkin oikeus pyytää häikäilemättömältä vastapuolelta lasku tuomioistuimen kautta.
Näytelaskun täyttämisen ominaisuudet ennakkomaksua varten
Ennakkolaskun tulee sisältää (Venäjän federaation verolain 169 artiklan 5.1 kohdan vaatimusten perusteella):
Voit ladata näytteen valmiista ennakkomaksulaskusta verkkosivuiltamme.
Vaatimus ilmoittaa arvonlisäveron ja ennakkomaksujen määrät ruplina ja kopeikoina ilman pyöristystä on esitetty laskujen täyttösääntöjen kohdassa 3, Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 04.22.2014 nro 03-07-07 / 18585. Tämä sääntö koskee myös toimituslaskuja.
Ennakkolaskun muiden sarakkeiden tietoja toimittajalla ei todennäköisesti ole asiakirjaa laadittaessa. Todellisuudessa tällaista ilmoittamista ei vaadita, jos noudatat kohdan 5.1 ehtoja. Taide. Venäjän federaation verolain 169. Lähetyslaskua täytettäessä ne puolestaan voivat hyvinkin olla saatavilla - lähettäjän ja vastaanottajan tietoina kirjattuna 3. ja 4. riville. Ne on ilmoitettava asiaankuuluvassa asiakirjassa samalla tavalla kuin muut pykälän 5 momentin mukaisesti vaadittavat tiedot. Venäjän federaation verolain 169.
Joten perustavanlaatuiset erot ennakkolaskun ja toimituslaskun välillä ovat:
Samanaikaisesti molemmilla laskutyypeillä on sama oikeudellinen voima tavaran ostajan arvonlisäveron vähennysoikeuden toteuttamisen kannalta.
Ennakkolaskun täyttäminen: vivahteet
On useita vivahteita, joihin on hyödyllistä kiinnittää huomiota luotaessa laskua määritetyn järjestelmän mukaisesti.
Venäjän federaation valtiovarainministeriö ilmaisee 16.10.2012 lähetetyssä kirjeessä nro 03-07-11 / 427 näkemyksen, että ennakkolaskujen sarjanumerot olisi kirjattava yhteen luetteloon vahvistettujen numeroiden kanssa. toimituslaskuja varten. Tämä on varsin loogista, kun otetaan huomioon, että tämäntyyppiset laskut on tarkoitettu samojen oikeudellisten toimien toteuttamiseen ostajan arvonlisäveron vähennysoikeuden osalta.
Joissain tapauksissa jo ennen sopimuksen tekoa saadaan myyjältä ennakkomaksu, josta käy ilmi ennakkolaskun sarakkeessa 1 olevien tavaroiden nimet. Valtiovarainministeriön 26.7.2011 päivätty kirje nro 03-07-09/22 sisältää kannanoton, että tällaisissa tapauksissa tuotteen yleinen nimi tulee näkyä laskussa (esim. "makeiset" ").
Jos ennakkomaksu vastaanotetaan tuotteista, jotka myydään 10 ja 18 %:n veroilla, on ennakkolaskussa valittava tavararyhmät ja kirjattava kunkin ryhmän vastaava veroprosentti - 18/118 tai 10/110 ( Valtiovarainministeriön 3.6.2009 päivätyn kirjeen nro 03 -07-15/39 kohta 1).
Voidaan huomioida, että asiakirjojen käsittelystä vastaavan organisaation työntekijöillä on ennakkolaskujen säilyttämisen ja käytön helpottamiseksi oikeus ilmoittaa Lisäinformaatio lisäriveillä ja -sarakkeilla, jotka eivät muuta laskun muotoa (laskun täyttösääntöjen kohta 9, Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeet 04.08.2016 nro 03-07-09 / 20121, 26.2.2016 nro , päivätty 24.11.2015 nro 03-07-09/68169, päivätty 4.8.2016 nro 03-07-09/20121).
Ennakkolaskun tulee olla yrityksen päällikön ja pääkirjanpitäjän (tai heidän sijaisensa) allekirjoittamia. Jos yrityksen omistaa yksittäinen yrittäjä, hänen tai hänen valtuuttamansa henkilön on allekirjoitettava asiakirja, mutta joka tapauksessa laskussa on ilmoitettava tämän valtion rekisteröintitodistuksen tiedot. yksityisyrittäjä. Lähetys- ja oikaisulaskuille on samat säännöt.
Ennakkomaksun saatuaan toimittajan tulee lähettää ennakkolasku lähetyslaskujen muodossa. Tätä asiakirjaa käytetään veron veloittamiseen myyjältä ja arvonlisäveron hyväksymiseen ostajalta vähennettäviksi. Ennakkolaskun ominaisuus on, että siinä näkyy arvioitu veroaste, ja jotkut toimituslaskulle ominaiset indikaattorit saattavat puuttua. Lisätietoa vaaditaan laskujen laatimisessa, kun vastaanotetaan ennakkomaksuja eri verokannoilla verotetuista tavaroista, töistä, palveluista.
Saat ensimmäisenä tiedon tärkeistä veromuutoksista
Kun lasku on laadittu. Näytteen täyttö
Ennakkomaksujen vastaanottaminen asiakkailta edellyttää laskun laatimista. Sinulla on 5 päivää aikaa suorittaa tämä toiminto rahojen vastaanottamisesta. Luotua laskua kutsutaan ennakkolaskuksi ja se laaditaan kahtena kappaleena. Ensimmäinen on siirrettävä henkilölle, jolta Käteinen raha, ja sitä käytetään merkinnän tekemiseen ostokirjoihin, toinen jää otteen paikkaan myyntikirjan rekisteröintimerkinnän perustelemiseksi. Kerromme artikkelissa kuinka ennakkolasku laaditaan, annamme näytetäytön.
Milloin ennakkolasku laaditaan?
Tämän lomakkeen laatimisen perusteena on ennakkomaksun vastaanottaminen ostajalta, ja se voidaan ilmaista sekä käteisellä että aineellinen muoto. Lue myös artikkeli: → "Lasku: näytetäyttö, lomake." S/f-todistusta ei tarvitse antaa, jos ennakkomaksu on saatu tulevan tavaroiden ja materiaalien (palvelut, työt) vuoksi:
Kaupat myyjän ennakkomaksun jälkeen
Myyjä, saatuaan rahaa asiakkaalta tulevan lähetyksen vuoksi, on velvollinen suorittamaan seuraavat toimenpiteet:
online-buhuchet.ru
ennakkolasku
Ennakkomaksun saatuaan lähetetään ennakkolasku. Tämän tekee myyjä ja kirjaa asiakirjan myyntikirjaan, koska hänen on laskutettava ennakkomaksusta arvonlisävero.
Selvitetään yhdessä, missä tapauksissa ennakkolasku laaditaan, harkitaan ennakkomaksun saatuaan laadittavan asiakirjan yksittäisten tietojen täyttömenettelyä. Ja visuaalinen näyte auttaa sinua laatimaan sen nopeasti ja ilman virheitä.
Mikä on ennakkolasku
Ymmärtääksesi, mitä ennakkolasku on, katsotaanpa, miten se eroaa tavallisesta toimituslaskusta.
Lasku on asiakirja, jonka perusteella tavaran, urakan tai palvelun ostaja voi tehdä arvonlisäveron vähennyksen. Kun myyjäyritys saa tuotteistaan ennakkomaksun, se on velvollinen laskuttamaan ostajayrityksen, sillä ei ole väliä, lähettikö myyjä tavaran vai ei. Tästä tulee ennakkolasku.
Venäjän federaation verolaki (Venäjän federaation verolain lauseke 2, 1 lauseke, 167 artikla) antaa ostajayrityksille mahdollisuuden tehdä arvonlisäveron vähennyksiä ennakkolaskun perusteella, vaikka tavaraa ei olisi vielä vastaanotettu.
Mitä eroa on ennakkolaskulla
Ennakkolasku eroaa tavallisesta laskusta sen laatimissyyn, laadimisajan ja eräiden rekisteröintitietojen osalta. Joten hän kirjoittaa:
Huomioithan, että arvonlisäverokanta (18/118 tai 10/110) on sisällytettävä siihen.
Tärkeä! Ennakkolaskulla on sama voima kuin lähetyslaskulla, joten sitä ei voi jättää huomiotta.
Milloin ennakkolasku laaditaan?
Vuonna 2017 ennakkolasku laaditaan, kun myyjä saa ennakkomaksun tai osan ennakkomaksusta tavaroistaan (palveluista, töistä) (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 168 artikla).
Tällainen asiakirja on annettava viimeistään viiden työpäivän kuluessa rahojen vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 168 §:n 3 kohta)
Tämä näennäisesti yksinkertainen kanta on kuitenkin täynnä monia epäselviä tilanteita ja kysymyksiä. Tarkastellaan nyt niitä.
Tilanne ennakkolaskuja laadittaessa
Miten edetä, jotta ei tule ongelmia
Samanaikaisesti saatu useita ennakkoja samalta ostajalta
Kirjoitat kokonaissummasta yhden laskun, josta käyvät ilmi kaikki kyseisenä päivänä saadut maksut ja kohdistat arvonlisäveron
Ennakkomaksun saatuaan tavarantoimittajayritys toimitti tavarat lähes välittömästi ostajalle
Venäjän federaation verolain mukaan lasku voidaan laatia lähetyksen yhteydessä tai tavaroiden maksamisen yhteydessä (ennakkomaksu), kaikki riippuu siitä, mitä tapahtui aiemmin. Eli jos ennakko tuli ensin, niin teet ennakkolaskun välittömästi, vaikka lähetys seuraisi heti *
Kuinka monta kopiota ennakkolaskusta tulee antaa verovelvolliselle
Lasku laaditaan kahtena kappaleena, joista toinen lähetetään ostajalle, toinen arkistoidaan myyntikirjaan
Jos ennakkomaksu tulee ostajayritykseltä, lähetät osan tavarasta sille, onko tässä tapauksessa mahdollista tehdä ennakkolasku myynnistä jäljellä olevasta summasta
Ei, et voi tehdä sitä. Kun ostajayritykseltä on saatu ennakkomaksu, sinun tulee laskuttaa koko ennakkomaksusta viiden arkipäivän kuluessa, jotta vastapuoli voi ilmoittaa arvonlisäveron vähennyskelpoiseksi. Ja tavaran tai sen osan lähetyksen jälkeen kirjoitat jo normaalin laskun.
* Monet yritykset laiminlyövät tämän säännön, jotta ne eivät joutuisi turhaan paperityöhön. Mutta jos tällainen laiminlyönti paljastuu verotarkastus organisaatio kärsii taloudellisesti.
Kiinnitä huomiosi että kyllä, valtiovarainministeriö on toistuvasti korostanut, että jos ennakkomaksua seuraa välittömästi lähetys, niin ennakkolaskua ei tarvitse laatia. kuitenkin verotoimisto(kirje nro KE-4-3/3790, päivätty 10.03.2011) kumoaa tämän säännöksen ja rankaisee organisaatioita, jotka eivät laskuta ennakkomaksua samanaikaisesti lähetyksen kanssa.
Edellä mainittujen tapausten lisäksi on syytä mainita erikseen, että jos tavarantoimittajayritys tarjoaa palvelujaan kuljetinmenetelmällä ja saan sille säännöllisesti ennakkomaksuja, niin sillä on oikeus olla laatimatta ennakkolaskua viiden työpäivän kuluessa. . Hän voi tehdä niin raportointikauden lopussa.
Kun et voi laatia laskua ennakkomaksusta
Vaihtoehtoja, kun ennakkolaskua ei laadita, on hyvin vähän, mutta niitä on. Listataan nämä tapaukset:
Kuinka laskuttaa saaduista ennakkomaksuista
Ennakkolasku laaditaan erityisellä lomakkeella, joka on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella 26. joulukuuta 2011 nro 1137.
Ennakkomaksulaskussa tulee olla:
Miten ennakkolasku laaditaan?
Ensin täytetään rivit, ne sijaitsevat taulukkoosan edessä.
Rivi 1- ilmoittaa numero järjestyksessä (otettu asiakirjaluettelosta) ja päivämäärä;
Rivi 2, 2a, 2b - myyjän osoite ja tiedot.
Rivi 4- kirjoita lopullisen vastaanottajan osoite, jos lopullinen vastaanottaja on tavaroiden ostaja, laita viiva.
Rivi 5- kirjoitamme tähän maksutositteen numeron ja päivämäärän. Jos lasku on laadittu useiden kerralla vastaanotettujen maksujen perusteella, ilmoitetaan kaikki maksut.
Siinä tapauksessa, että tavaran ennakkomaksu on suoritettu ilman käteisenä, vasta sitten sarakkeeseen 5 lisätään viiva.
Näin ollen lasku voidaan laatia vasta, kun maksu on vastaanotettu.
Rivi 6, 6a, 6b - ostajan osoite ja tiedot.
Rivi 7- valuuttakoodi, jos rupla, niin 643
Rivi 8- valtion sopimuksen mukaiset toimittajat ilmoittavat tällaisen sopimuksen koodin.
Aloitetaan nyt ennakkolaskulomakkeen taulukkoosan täyttäminen. Tässä lomakkeen osassa ennakkolaskulla täytetään vain 1, 7, 8 ja 9 saraketta ja loput väliviivat.
Sarake 1 osoittaa:
Tässä tapauksessa voit kirjoittaa ensimmäiseen sarakkeeseen yleinen lause"Sopimuksen mukainen ennakkomaksu ..." ilmoittamatta tavaroiden (työt, palvelut) erityistä nimeä.
Tällainen sanamuoto "ennakkolaskussa" on hyväksyttävä. Tässä tapauksessa sarakkeeseen 1 suosittelemme kirjoittamaan lauseen "Ennakkomaksu ... (tavaroiden, töiden tai palvelujen nimi) sopimuksen mukaisesti ...".
Jos myyjä tietää tarkalleen, mistä tuotteista (työt, palvelut) ennakkomaksu on saatu ostajalta, voidaan heidän nimensä ilmoittaa laskun sarakkeessa 1. Mutta samalla on tehtävä pakollinen huomautus, että veron määrä lasketaan saadun ennakkomaksun määrästä.
Sarakkeet 2, 3 ja 4(mittayksikkö, määrä, hinta per mittayksikkö) ei täytetä ennakkolaskussa.
Lisäksi sarakkeiden 10 ja 11 tietoja (tavaran alkuperämaa ja tulli-ilmoituksen numero) ei ilmoiteta. Näihin sarakkeisiin sinun on laitettava viivat.
Laskettaessa arvonlisäveroa ennakkomaksun määrästä käytetään arvioitua verokantaa (Venäjän federaation verolain 4 §, 164 artikla).
Sarake 7- ilmoittaa arvioidun veroprosentin.
Asiakirjaan saa tehdä merkinnän, esimerkiksi saadun sellaiselta ja sellaiselta jne. Täytetyn lomakkeen allekirjoittavat yhtiön johtaja ja sen kirjanpitäjä, tai tämän poissa ollessa vastuuhenkilö.
Näyte. Ennakkolasku vastaanotettu.
Kriittiset virheet ennakkomaksulaskua laadittaessa
Suurin virhe laskun laatimisessa monille yrityksille tapahtuu, kun ne eivät heti toimita asiakirjaa vastapuolelle.
On olemassa käytäntö, jossa vastuuhenkilöt (kirjanpitäjät) keräävät kaikki ennakkomaksut ennen vuosineljänneksen tai muun raportointikauden loppua. Sitten lähetetyt tuotteet vähennetään saadusta summasta ja mahdollisesta saldosta on jo laadittu lasku. Tämä käytäntö on väärä, vaikka sitä käytetään usein.
Jos tilintarkastajat havaitsevat, että sinulla on ennakkomaksuja, joista ei ole laskutettu, joudut todennäköisesti maksamaan lisäarvonlisäveron.
Ennakkomaksulasku: kuinka täyttää, mitkä ovat vaatimukset? Näyte
ennakkolasku on annettava 5 päivän kuluessa ennakkomaksun vastaanottamisesta ostajalta - tämä on veroviranomaisten yhteinen kanta, joka on vahvistettu oikeuden päätöksillä. Ja jos kirjanpitäjä jättää tämän normin huomioimatta ja kirjoittaa loppulaskun raportointikauden lopussa tai antaa veroasiakirjan vasta, kun tavarat on lähetetty, tämä uhkaa yritystä vaikeudella.
Milloin ennakkolasku laaditaan?
Verolain mukaan lasku toimii laillisena perustana ostajalle hyväksyä ilmoitetut arvonlisäveron määrät vähennettäviksi. Laskutuslomake sekä myynnin yhteydessä että tulevien toimitusten ennakkomaksun vastaanottamisen yhteydessä on täysin sama. Se hyväksyttiin 26. joulukuuta 2011 annetulla hallituksen asetuksella nro 1137.
Myyjän on laadittava lasku viiden päivän kuluessa siitä, kun jokin tapahtumasta on tapahtunut: tavaran lähetys (omistusoikeuksien, palvelujen tai töiden siirto) tai ostajan suorittama ennakkomaksu. Tästä vaatimuksesta säädetään verolain 168 §:ssä (3 momentissa).
Samaan aikaan itse laskussa kaikki vaaditut tiedot Verolain 169 §:n 5 ja 5.1 kohdassa määriteltyjä. Erityisen tärkeää on kiinnittää huomiota rivin 5 oikeaan täyttöön veroasiakirjan muodossa. Asetuksella 1137 hyväksyttyjen sääntöjen sekä Venäjän verolain 169 §:n 5.1 kohdan kolmannen alakohdan mukaisesti maksuasiakirjan numero ja päivämäärä on ilmoitettava tälle riville.
Jos saman päivän aikana suoritettiin useita osittaisia ennakkomaksuja, ne kaikki tulee listata ennakkolasku. Jos lasku laaditaan lähetyksen yhteydessä, on jokaisen tämän lähetyksen perusteella suoritetun maksun osalta ilmoitettava kaikki maksu- ja selvitysasiakirjat.
On vain yksi poikkeus, kun lomakkeen rivillä 5 laskut laitetaan viiva: tämä tehdään, kun ennakkomaksu (kokonaan tai osittain) suoritettiin ei-käteisenä. Esimerkiksi kun tavarasta on maksettu vekseli.
On myös tilanteita, joissa yritys saa ennakkomaksuja jatkuvista toimituksista. Tällaisia yrityksiä ovat kaikki ennakkomaksuperiaatteella toimivat teleyritykset. Tässä tapauksessa se on sallittua ennakkolasku laskutuskauden lopussa kaikkien asiakkaalta saatujen maksujen määrältä vähennettynä tosiasiallisesti suoritettujen palveluiden kustannukset. Valtiovarainministeriö on antanut tällaisen selvityksen 6.3.2009 päivätyissä kirjeissä nro 03-07-15/39 ja 27.3.2009 päivätyissä kirjeissä nro 03-07-09/13.
Samasta ministeriöstä löytyy myös selitys, että jos lähetys tapahtui viiden päivän sisällä maksun vastaanottamisesta, niin lasku voidaan laatia kerran - tavaran toimituksen yhteydessä. Tämä selvennys on annettu kahdesti valtiovarainministeriön kirjeissä nro 03-07-15/39 3.6.2009 ja nro 03-07-14/99 10.12.2011. Mutta liittovaltion veroviranomainen selitti 10. maaliskuuta 2011 päivätyssä kirjeessään nro KE-4-3/3790, että se oli mahdotonta. Talousarvion mukaan ennakkolasku on joka tapauksessa myönnettävä, vaikka lähetys tapahtuisi tämän viiden päivän kuluessa ennakkomaksun vastaanottamisesta.
Veronmaksajien kannattaa noudattaa verohallinnon suosituksia välttääkseen myöhemmin valitusprosessin. Kyse ei ole vain oikeudenkäynnin lisäkuluista, vaan myös tarpeettomasti haastamiseen käytetystä ajasta, joka voidaan välttää.
Ennakkomaksulaskun laatimissäännöt
Saatuaan maksun ostajalta myyjä laatii ja siirtää vastapuolelleen viiden päivän kuluessa saadusta ennakkomaksusta laskun. Tämä todetaan verolain 168 §:ssä (3 kohta). Ostajalla on puolestaan oikeus vähentää ennakkomaksusta laskussa ilmoitettu arvonlisävero. Tämä oikeus myönnetään hänelle 11 artiklan nojalla. Verolain 171 § (12 kohta).
On huomioitava, että verolaki ei sisällä poikkeuksia säännöistä luvan muodossa olla laatimatta laskuja osittaisen maksun tai ennakkomaksun saatuaan. Siksi tämän veroasiakirjan myöntämiselle asetettua viiden päivän määräaikaa on noudatettava.
Mahdollisista poikkeuksista on kerrottu myyntikirjan täyttösäännöissä. Nämä säännöt on hyväksytty valtioneuvoston asetuksella 1137. Näin ollen tämän pykälän 17 momentin kolmannessa kohdassa normiasiakirja todetaan, että saadusta ennakosta ei voida laskuttaa, jos:
Mitkä ovat virheet
Huolimatta säännöstön selkeistä säännöistä vastuuvapauden velvoitteesta ja määräajasta ennakkolasku, veronmaksajat jättävät ne joskus huomiotta. Joten melko suuri määrä kirjanpitäjiä ei katso tarpeelliseksi antaa ennakkolaskuja jokaisesta ostajalta saadusta ennakkomaksusta.
Jotkut laskevat yhteen saadun ennakkomaksun kokonaissumman, vähentävät lähetyksen summan ja jos ennakkomaksu jää sen jälkeen, niin laskutetaan. Yleensä tämä tehdään kerran vuosineljänneksessä, ja lähetyksestä lähetetään lasku. Muut eivät postaa ollenkaan. ennakkolaskuja jos samalla verokaudella on tapahtunut tavaroiden luovutus tai palvelujen suorittaminen (rakennusurakan tai omistusoikeuden siirto).
Mutta tällaiset kirjanpitovaihtoehdot ovat erittäin vaarallisia. Tarkastajathan tarkastamaan menossa ennen kaikkea tarkistavat, onko saaduista ennakkomaksuista myönnetty veroasiakirjoja.
Mikä uhkaa rikkomuksista
Jos tällainen rikkomus havaitaan tarkastuksen aikana, kun ilmoitukseen ei ole enää mahdollista tehdä selvennyksiä ja oikaistua laskua, veronmaksaja voi vain purra kyynärpäitään. Loppujen lopuksi näyttäisi siltä, että ennakko maksetaan edelleen lähetyksellä verokaudella - mutta kaikki ei ole niin yksinkertaista.
Kun tarkastaja havaitsee, että ennakkomaksusta ei ole laadittu laskua, hän veloittaa yksinkertaisesti arvonlisäveron. Ja niin - kaikille verokauden ennakkomaksuille. Mutta nyt verovelvollinen ei voi käyttää vähennysoikeutta, koska hän ei ole sitä esittänyt (sellaisia arvonlisäveron vähennyksiä ei ilmoiteta ilmoituksessa).
Lisäksi veroviranomainen määrää verovelvolliselle sakkoja myös verotuskohteiden kirjanpitosääntöjen törkeästä rikkomisesta. Tästä säädetään verolain 120 §:ssä. Tällaisesta rikoksesta peritään 10 tuhannen ruplan sakko, jos rikos tapahtui yhden raportointikauden aikana. Ja jos tällaisia rikkomuksia esiintyi useammin, sakko nousee 30 tuhanteen ruplaan.
Laivojen sijainti
Korkeimman puheenjohtajiston päätöksessä nro 23/11 välimiesoikeus Venäjällä 26.4.2011 todetaan, että verovelvollisen on ilmoitettava ilmoituksessa kaikista oikeuksistaan tehdä arvonlisäverovähennys. Samaan aikaan kaikkien arvonlisäveron vähennysoikeuden vahvistavien asiakirjojen saatavuus ei korvaa heidän ilmoitustaan.
Vuonna 2005 Venäjän federaation perustuslakituomioistuin totesi päätöksessään nro 93-O, että kaikki verolain 169 §:n 5 ja 6 kohdassa mainitut pakolliset tiedot on täytettävä. Sama määritelmä viittaa myös siihen, että verovelvollisen on vähennysoikeuden vahvistamiseksi toimitettava vain täysimääräinen lasku, joka sisältää kaikki tarvittavat tiedot. Perustuslakituomioistuimen kanta perustuu haluun lopettaa tilanteet, jotka liittyvät arvonlisäveron laittomaan palautukseen (kuittaukseen tai palautukseen) budjetista.
Ja tässä on 17. välimiesmenettely Hovioikeus 23.8.2012 päivätyssä päätöksessään hän totesi, että sellainen virhe kuin laskulomakkeen rivin 5 (selvitys- ja maksutositteen tiedot) täyttämättä jättäminen ei voi olla perusteena vähentää ostajalta vähennysoikeutta. Liittovaltion välimiesoikeus teki samanlaisen päätöksen joulukuussa 2011 Moskovan piirikunnassa.
Kuinka täyttää ennakkolasku
ennakkolasku täytetään täsmälleen samalla tavalla kuin tavallinen lähetystä varten. Kaikki vaaditut tiedot on lueteltu verolain pykälässä 169 (erityisesti kohdassa 5.1). Kyllä, sinun on täytettävä:
- asiakirjan numero ja sen myöntämispäivämäärä (asiakirjan numero on syötettävä kronologisessa järjestyksessä yhdessä lähetyksen yhteydessä myönnettyjen vastaavien asiakirjojen kanssa);
- tiedot, mukaan lukien myyjän ja ostajan veronumerot;
- maksuasiakirjan numero ja päivämäärä. Se on noin maksumääräyksestä, jonka perusteella myyjä on vastaanottanut ennakkomaksun. Kuten aiemmin mainittiin, jos laskentatapa oli ei-rahallinen, tälle riville voidaan laittaa viiva;
- sen valuutan nimi (koodi), jossa ennakkomaksu on hyvitetty.
- tuotteiden tulevaa toimitusta vastaan on maksettu ennakkomaksu, jos sen valmistaminen kestää yli kuusi kuukautta;
- on maksettu ennakkomaksu sellaisen liiketoimen perusteella, josta ei ole maksettu arvonlisäveroa tai verokanta on 0 %;
- verovelvollinen käyttää verolain 145 §:n mukaista vapautusta arvonlisäveron laskenta- ja maksuvelvollisuudesta.
- asiakirjan numero ja sen myöntämispäivämäärä (asiakirjan numero on syötettävä kronologisessa järjestyksessä yhdessä lähetyksen yhteydessä myönnettyjen vastaavien asiakirjojen kanssa);
- tiedot, mukaan lukien myyjän ja ostajan veronumerot;
- maksuasiakirjan numero ja päivämäärä. Puhumme maksusta, jonka perusteella myyjä sai ennakkomaksun. Kuten aiemmin mainittiin, jos laskentatapa oli ei-rahallinen, tälle riville voidaan laittaa viiva;
- sen valuutan nimi (koodi), jossa ennakkomaksu on hyvitetty.
Riveille 3 ja 4 merkitään katkoviivat, asiakirjan taulukkoosassa ensimmäisessä sarakkeessa ilmoitetaan tavaroiden nimet (palvelut, työt tai omistusoikeudet), joiden myöhemmästä siirrosta suoritettiin ennakkomaksu. Nimien tulee vastata sopimuksessa mainittuja. Jos toimituspyyntö on muodostettu ennakkomaksun siirron jälkeen, niin yleistetty nimi voidaan ilmoittaa laskussa - esimerkiksi "Varaosat". Selvyyden vuoksi, jotta on heti selvää, että tämä on ennakkoasiakirja, voit merkitä sanan "ennakko" suluissa ensimmäisessä sarakkeessa.
On myös mahdollista ilmoittaa hyödykeerien yleisnimitys - esimerkiksi "Ennakkomaksu tilintarkastuspalvelujen tarjoamisesta". Tämä mahdollisuus selitetään suoraan Venäjän federaation valtiovarainministeriön 26. heinäkuuta 2011 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-09 / 22. Tavaran (palvelut, työt) nimissä olevaan sarakkeeseen on hyvä merkitä myös ostajan ja myyjän välisen sopimuksen numero, jonka mukaan ennakkomaksu on suoritettu.
Lisäksi laskulomakkeen taulukkoosaan tulee ilmoittaa veroprosentti (sarake 7) ja kertyneen veron määrä (sarake 8) sekä ennakkomaksun määrä (sarake 9). Summat ilmoitetaan ilman pyöristystä, kopeikoina ja ruplina. Muilla laskujen täyttösääntöjen (päätöksen nro 1137 liite) kohdassa 4 lueteltujen tositteiden riveillä ja sarakkeilla on oltava väliviiva.
ennakkolasku samojen virkamiesten allekirjoittama kuin tavallinen veroasiakirja - päällikkö ja pääkirjanpitäjä (tai valtakirjalla tai virkamiesten määräyksellä).
asiakirja sisään paperimuoto voidaan tehdä kokonaan tietokoneella tai täyttää osittain käsin; Tässä tapauksessa lomake voidaan tulostaa sekä tulostimella että typografisesti (mukaan lukien joidenkin tietojen käyttöönotolla).
Verolain mukaan lasku toimii laillisena perustana ostajalle hyväksyä ilmoitetut arvonlisäveron määrät vähennettäviksi. Laskutuslomake sekä myynnin yhteydessä että tulevien toimitusten ennakkomaksun vastaanottamisen yhteydessä on täysin sama. Se hyväksyttiin 26. joulukuuta 2011 annetulla hallituksen asetuksella nro 1137.
Myyjän on laadittava lasku viiden päivän kuluessa siitä, kun jokin tapahtumasta on tapahtunut: tavaran lähetys (omistusoikeuksien, palvelujen tai töiden siirto) tai ostajan suorittama ennakkomaksu. Tästä vaatimuksesta säädetään verolain 168 §:ssä (3 momentissa).
Samanaikaisesti kaikki verolain 169 §:n 5 ja 5.1 kohdassa mainitut pakolliset tiedot on täytettävä itse laskussa. Erityisen tärkeää on kiinnittää huomiota rivin 5 oikeaan täyttöön veroasiakirjan muodossa. Asetuksella 1137 hyväksyttyjen sääntöjen sekä Venäjän verolain 169 §:n 5.1 kohdan kolmannen alakohdan mukaisesti maksuasiakirjan numero ja päivämäärä on ilmoitettava tälle riville.
Jos saman päivän aikana suoritettiin useita osittaisia ennakkomaksuja, ne kaikki tulee listata ennakkolasku. Jos lasku laaditaan lähetyksen yhteydessä, on jokaisen tämän lähetyksen perusteella suoritetun maksun osalta ilmoitettava kaikki maksu- ja selvitysasiakirjat.
On vain yksi poikkeus, kun laskulomakkeen riville 5 laitetaan viiva: tämä tehdään, kun ennakkomaksu (kokonaan tai osittain) suoritettiin ei-käteisenä. Esimerkiksi kun tavarasta on maksettu vekseli.
On myös tilanteita, joissa yritys saa ennakkomaksuja jatkuvista toimituksista. Tällaisia yrityksiä ovat kaikki ennakkomaksuperiaatteella toimivat teleyritykset. Tässä tapauksessa laskutuskauden lopussa saa kirjata kaikki asiakkaalta saadut maksut vähennettynä tosiasiallisesti suoritettujen palveluiden kustannuksilla. Valtiovarainministeriö on antanut tällaisen selvityksen 6.3.2009 päivätyissä kirjeissä nro 03-07-15/39 ja 27.3.2009 päivätyissä kirjeissä nro 03-07-09/13.
Samasta ministeriöstä löytyy myös selitys, että jos lähetys tapahtui viiden päivän sisällä maksun vastaanottamisesta, niin lasku voidaan laatia kerran - tavaran toimituksen yhteydessä. Tämä selvennys on annettu kahdesti valtiovarainministeriön kirjeissä nro 03-07-15/39 3.6.2009 ja nro 03-07-14/99 10.12.2011. Mutta liittovaltion veroviranomainen selitti 10. maaliskuuta 2011 päivätyssä kirjeessään nro KE-4-3/3790, että se oli mahdotonta. Talousarvion mukaan ennakkolasku on joka tapauksessa myönnettävä, vaikka lähetys tapahtuisi tämän viiden päivän kuluessa ennakkomaksun vastaanottamisesta.
Veronmaksajien kannattaa noudattaa verohallinnon suosituksia välttääkseen myöhemmin valitusprosessin. Kyse ei ole vain oikeudenkäynnin lisäkuluista, vaan myös tarpeettomasti haastamiseen käytetystä ajasta, joka voidaan välttää.
Ennakkomaksulaskun laatimissäännöt
Saatuaan maksun ostajalta myyjä laatii ja siirtää vastapuolelleen viiden päivän kuluessa saadusta ennakkomaksusta laskun. Tämä todetaan verolain 168 §:ssä (3 kohta). Ostajalla on puolestaan oikeus vähentää ennakkomaksusta laskussa ilmoitettu arvonlisävero. Tämä oikeus myönnetään hänelle 11 artiklan nojalla. Verolain 171 § (12 kohta).
On huomioitava, että verolaki ei sisällä poikkeuksia säännöistä luvan muodossa olla laatimatta laskuja osittaisen maksun tai ennakkomaksun saatuaan. Siksi tämän veroasiakirjan myöntämiselle asetettua viiden päivän määräaikaa on noudatettava.
Mahdollisista poikkeuksista on kerrottu myyntikirjan täyttösäännöissä. Nämä säännöt on hyväksytty valtioneuvoston asetuksella 1137. Tämän säädösasiakirjan 17 kohdan kolmannessa kappaleessa on siis todettu, että saadusta ennakosta ei saa laskuttaa, jos:
Mitkä ovat virheet
Huolimatta säännöstön selkeistä säännöistä vastuuvapauden velvoitteesta ja määräajasta ennakkolasku, veronmaksajat jättävät ne joskus huomiotta. Joten melko suuri määrä kirjanpitäjiä ei katso tarpeelliseksi antaa ennakkolaskuja jokaisesta ostajalta saadusta ennakkomaksusta.
Jotkut laskevat yhteen saadun ennakkomaksun kokonaissumman, vähentävät lähetyksen summan ja jos ennakkomaksu jää sen jälkeen, niin laskutetaan. Yleensä tämä tehdään kerran vuosineljänneksessä, ja lähetyksestä lähetetään lasku. Muut eivät postaa ollenkaan. ennakkolaskuja jos samalla verokaudella on tapahtunut tavaroiden luovutus tai palvelujen suorittaminen (rakennusurakan tai omistusoikeuden siirto).
Mutta tällaiset kirjanpitovaihtoehdot ovat erittäin vaarallisia. Tarkastajathan tarkastamaan menossa ennen kaikkea tarkistavat, onko saaduista ennakkomaksuista myönnetty veroasiakirjoja.
Mikä uhkaa rikkomuksista
Jos tällainen rikkomus havaitaan tarkastuksen aikana, kun ilmoitukseen ei ole enää mahdollista tehdä selvennyksiä ja oikaistua laskua, veronmaksaja voi vain purra kyynärpäitään. Loppujen lopuksi näyttäisi siltä, että ennakko maksetaan takaisin verokaudella - mutta kaikki ei ole niin yksinkertaista.
Kun tarkastaja havaitsee, että ennakkomaksusta ei ole laadittu laskua, hän veloittaa yksinkertaisesti arvonlisäveron. Ja niin - kaikille verokauden ennakkomaksuille. Mutta nyt verovelvollinen ei voi käyttää vähennysoikeutta, koska hän ei ole sitä esittänyt (sellaisia arvonlisäveron vähennyksiä ei ilmoiteta ilmoituksessa).
Lisäksi veroviranomainen määrää verovelvolliselle sakkoja myös verotuskohteiden kirjanpitosääntöjen törkeästä rikkomisesta. Tästä säädetään verolain 120 §:ssä. Tällaisesta rikoksesta peritään 10 tuhannen ruplan sakko, jos rikos tapahtui yhden raportointikauden aikana. Ja jos tällaisia rikkomuksia esiintyi useammin, sakko nousee 30 tuhanteen ruplaan.
Laivojen sijainti
Venäjän korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 26.4.2011 antamassa asetuksessa nro 23/11 todetaan, että verovelvollisen on ilmoitettava ilmoituksessa kaikista oikeuksistaan tehdä arvonlisäveron vähennys. Samaan aikaan kaikkien arvonlisäveron vähennysoikeuden vahvistavien asiakirjojen saatavuus ei korvaa heidän ilmoitustaan.
Vuonna 2005 Venäjän federaation perustuslakituomioistuin totesi päätöksessään nro 93-O, että kaikki verolain 169 §:n 5 ja 6 kohdassa mainitut pakolliset tiedot on täytettävä. Sama määritelmä viittaa myös siihen, että verovelvollisen on vähennysoikeuden vahvistamiseksi toimitettava vain täysimääräinen lasku, joka sisältää kaikki tarvittavat tiedot. Perustuslakituomioistuimen kanta perustuu haluun lopettaa tilanteet, jotka liittyvät arvonlisäveron laittomaan palautukseen (kuittaukseen tai palautukseen) budjetista.
Mutta 17. välitystuomioistuin totesi 23. elokuuta 2012 tekemässään päätöksessä, että laskulomakkeen rivin 5 (selvitys- ja maksuasiakirjan tiedot) täyttämättä jättäminen ei voi olla perusteena vähennysoikeuden ostaja. Liittovaltion välimiesoikeus teki samanlaisen päätöksen joulukuussa 2011 Moskovan piirikunnassa.
Kuinka täyttää ennakkolasku
ennakkolasku täytetään täsmälleen samalla tavalla kuin tavallinen lähetystä varten. Kaikki vaaditut tiedot on lueteltu verolain pykälässä 169 (erityisesti kohdassa 5.1). Kyllä, sinun on täytettävä:
Riveille 3 ja 4 merkitään katkoviivat, asiakirjan taulukkoosassa ensimmäisessä sarakkeessa ilmoitetaan tavaroiden nimet (palvelut, työt tai omistusoikeudet), joiden myöhemmästä siirrosta suoritettiin ennakkomaksu. Nimien tulee vastata sopimuksessa mainittuja. Jos toimituspyyntö muodostuu ennakkomaksun suorittamisen jälkeen, voidaan laskuun ilmoittaa yleistetty nimi - esimerkiksi "Varaosat". Selvyyden vuoksi, jotta on heti selvää, että tämä on ennakkoasiakirja, voit merkitä sanan "ennakko" suluissa ensimmäisessä sarakkeessa.
On myös mahdollista ilmoittaa hyödykeerien yleisnimitys - esimerkiksi "Ennakkomaksu tilintarkastuspalvelujen tarjoamisesta". Tämä mahdollisuus selitetään suoraan Venäjän federaation valtiovarainministeriön 26. heinäkuuta 2011 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-09 / 22. Tavaran (palvelut, työt) nimissä olevaan sarakkeeseen on hyvä merkitä myös ostajan ja myyjän välisen sopimuksen numero, jonka mukaan ennakkomaksu on suoritettu.
Lisäksi laskulomakkeen taulukkoosaan tulee ilmoittaa veroprosentti (sarake 7) ja kertyneen veron määrä (sarake 8) sekä ennakkomaksun määrä (sarake 9). Summat ilmoitetaan ilman pyöristystä, kopeikoina ja ruplina. Muilla laskujen täyttösääntöjen (päätöksen nro 1137 liite) kohdassa 4 lueteltujen tositteiden riveillä ja sarakkeilla on oltava väliviiva.
ennakkolasku samojen virkamiesten allekirjoittama kuin tavallinen veroasiakirja - pää ja pääkirjanpitäjä (tai valtuuttama valtakirja tai virkamiesten määräys).
Paperimuotoinen asiakirja voidaan toteuttaa kokonaan tietokoneella tai täyttää osittain käsin; Tässä tapauksessa lomake voidaan tulostaa sekä tulostimella että typografisesti (mukaan lukien joidenkin tietojen käyttöönotolla).