Ennakkomaksulaskujen laatimismenettely. Mikä on ennakkolasku ja miten se laaditaan

Artiklan mukainen lasku ennakkomaksusta. Venäjän federaation verolain 169 artikla on asiakirja, joka oikeuttaa ostajien hyväksymään arvonlisäveron vähennyksen. Arvonlisäveron peruste muodostetaan rahana ja luontoissuorituksina saatujen tulojen perusteella. Velvoitteiden syntymisajankohta on jokin seuraavista päivämääristä:

• päivä, jona myydyt tuotteet lähetettiin ostajalle;
• maksupäivä toimituksista, jotka myydään tulevaisuudessa (Venäjän federaation verolain 167 artikla).

Myyjällä on arvonlisäverovelvoite kerryttää ja maksaa arvonlisäveroa saatuaan toimitussopimuksen mukaisen ennakkosumman tai suoritettaessa tiettyjä palveluita vastikkeellisesti. Verokannan määrä riippuu suoraan toimitettujen tuotteiden tyypistä ja toiminnan tyypistä.

Ennakkomaksulasku - milloin se on laadittu ja miten se näkyy kirjanpidossa

Laskut voidaan laatia tavaran lähetyksen jälkeen, ennakkomaksun jälkeen tai jos on tarpeen täsmentää asiakirjassa aiemmin esitettyjä tietoja (oikaisutyyppi). Ensisijaisilla muodoilla on sama laillinen voima ja täytetty yksi kuvio. Asiakirjan pakollinen muoto on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antamalla asetuksella nro 1137 (lomake löytyy liitteestä 1).

Milloin ennakkolasku lähetetään:

• rekisteröinti- ja toimitusaika ostajalle on rajoitettu 5 päivään;
• kun sovitetaan viimeinen päivä kun asiakirja laaditaan viikonloppuisin tai pyhäpäivinä, rajapäivä siirtyy seuraavalle arkipäivälle.

Valtiovarainministeriö ilmoitti 10.11.2016 päivätyssä kirjeessä numerolla 03-07-14 / 65759, että ennakkomaksuista ei laadita laskua, jos tuotteiden lähetys on suoritettu 5 päivän kuluessa tilauksesta. rahat tulivat käyttötilille. Ennakkolaskua ei voida antaa useissa tapauksissa (Venäjän federaation verolain 1 pykälä 154):

• myytyjen tavaroiden valmistusaika ylittää 6 kuukauden välin;
• tuotteet ovat arvonlisäveron alaisia ​​alennettuna 0 %;
• myydyt tavarat tai suoritetut palvelut ovat vapautettuja verosta.

Tavarantoimittajan ennakkolasku voidaan laatia useammasta yhden päivän aikana suoritetusta ennakkomaksusta. Jos ennakkomaksu on maksettu v luonnollinen muoto, yhtenäisen lomakkeen riville 5 on lisättävä viiva. Tämä sääntö koskee myös osittaista ei-rahallista ennakkomaksua.

Valtiovarainministeriön 6.3.2009 päivätty kirje nro 03-07-15/39 keskittyy jatkuvien toimitussopimusten yhteistyömuotoihin. Tämä tyyppi sisältää sähkön, kaasun ja veden toimituksen. Näissä tilanteissa suoritetuista ennakkomaksuista voidaan laatia lasku kerran kuukaudessa. Määräaika on 5 päivää raportointikuukausivälin päättymispäivästä.

Ennakkolasku: näytetäyttö

Venäjän federaation verolaki artiklan 5.1 kohdassa. 169 luettelee sarakkeet ja tiedot, joista tiedot on esitettävä laskujen ennakkolomakkeessa:

1. Päivämäärä, jolloin asiakirja on myönnetty.
2. Myönnetty sarjanumero.
3. Tietolohko varojen maksajasta ja rahan vastaanottajasta, mukaan lukien heidän nimensä, osoitetiedot, KPP-koodit ja TIN.
4. Maksulomakkeen tiedot, jonka perusteella ennakkolasku laaditaan (näyte löytyy netistä).
5. Selvitystapahtumien valuutta ilmoitetaan pakollisella OKV:n mukaisella kooditunnuksella.
6. Hyödykkeiden nimi tai suoritetun työn tyyppi, palvelut, joista maksettiin (laskussa ja sopimuksessa olevien nimien tulee olla samat).
7. Sovellettava arvonlisäverokanta.
8. Lasketun veron määrä (asetuksen nro 1137 lauseke 3 edellyttää tämän indikaattorin arvon vahvistamista ilman pyöristystä - ruplissa kopeikoilla).
9. Ennakkomaksuperusteisesti saatu rahamäärä.

Ennakkomaksun laskun ostokirjaan ostaja kirjaa kooditunnuksella KVO 02.

Muista, että lokakuusta 2017 lähtien on sovellettu uutta laskutapaa, näytetäyttö ja tärkeimmät muutokset löytyvät

Ennakkolasku on yleinen kirjanpitotossu, joka on tarkoitettu toimitettavaksi valmistettavien tavaroiden tai palveluiden ennakkomaksuun, joka toimitetaan lyhyellä aikavälillä.

Ennakkolaskut ostokirjassa

Kotimaiset ostajat ovat suhteellisen viime aikoina voineet rekisteröidä ostokirjaan ennakkolaskuja, jotka tulevat myyjiltä ennakkomaksujen yhteydessä. Tämän käytännön ansiosta arvonlisäveron esittäminen vähennyskelpoiseksi yksinkertaistuu huomattavasti. Myyjät puolestaan ​​kirjaavat annetut asiakirjat myyntikirjaan. Jos tavaroiden lähetys on kiinteä sekä palvelujen tarjoaminen tai työn suorittaminen ennakkolaskun ja sen ennakkomaksun perusteella, myyjät rekisteröivät asiakirjan ostokirjaan. Ei-rahallisella maksutavalla ne toimivat samalla tavalla. Samaan aikaan ei-käteisennakkojen perusteella vastaanotettuja laskuja ei tarvitse kirjata ostokirjaan.

Ennakkolaskut myyjiltä

Virkamiehet saivat luvan käyttää ennakkolaskuja töiden suorittamiseen, palvelujen suorittamiseen ja tavaroiden luovutuksiin sekä omaisuuden siirtoon käyttötarkoitukseen arvonlisäverottomissa ja arvonlisäverollisissa liiketoimissa. Tällaisten asiakirjojen ostokirjaan rekisteröinti on suoritettava koko laskussa mainitulle summalle.

Ennakkolaskujen laatiminen

Monet ovat kiinnostuneita kysymyksestä, missä tapauksissa ennakkomaksulaskun laatiminen on mahdollista. Asiakirjan muodostamisen perusteena on mikä tahansa ennakkomaksu arvonlisäveron alaisista palveluista, töistä tai tavaroista. Mutta niiden yleissääntöön on kolme poikkeusta:

1. Ennakkomaksu siirretään sellaisten tavaroiden toimittamisesta, jotka sisältyvät Venäjän federaation hallituksen erityisluetteloon tavaroina, joilla on pitkä tuotantosykli.
2. Ennakot, jotka luokitellaan vientilähetyksiksi.
3. Ennakko menee yritykselle, joka on vapautettu verovelvollisuudestaan. Vapautus myönnetään yrityksille, joiden toiminta kolmen kuukauden ajan peräkkäin kirjaa liikevaihtoa enintään 2 miljoonaa ruplaa.

Ennakkolaskujen kirjaus

Arvonlisäveron vähennys myönnettyjen ennakkojen perusteella on mahdollista vain, jos pykälässä määritellyt ehdot täyttyvät. 172 kohta 9 ja art. Venäjän federaation verolain 171, nimittäin:

Ennakkomaksu lähetetään tulevien tavaroiden luovutusten, oikeuksien luovutuksen, palvelujen suorittamisen ja työn suorittamisen perusteella, jotka lasketaan arvonlisäveron laskentaperusteena oleviin liiketoimiin. Kaikki ennakkomaksut, jotka kuuluvat arvonlisäverottomien tapahtumien luokkaan, eivät kuulu ostokirjaan, huolimatta ennakkolaskuista. Tässä tilanteessa vähennystä ei tehdä.

Ennakkolaskujen täyttäminen

Asiakirjan täyttöperiaate on samanlainen kuin tavallisen toimituslaskun laatiminen. 169 artikla verokoodi vaikuttaa kaikkiin pakollisiin yksityiskohtiin, joita käsitellään tarkemmin kohdassa 5.1. Erityisesti seuraavat asiat on täytettävä:

Asiakirjan myöntämispäivä ja sarjanumero. Viimeinen merkintä kiinnitetään kronologiaperiaatetta noudattaen muiden lähetyksen yhteydessä myönnettyjen asiakirjojen ohella.

Ostajan ja myyjän veronumerot.

Maksutositteen päivämäärä ja numero. Tässä tapauksessa tarkoitamme ennakkomaksun vastaanottamisen perusteena ollutta maksua. Ei-monetaarisessa laskentamuodossa kuvatulla rivillä laitetaan viiva.

Valuuttakoodi (nimi), jossa ennakkomaksu on lueteltu.

Miten ennakkolasku laaditaan

Ostajan maksun tosiasian vahvistamisen yhteydessä myyjä on velvollinen asianmukaisesti antamaan ja siirtämään vastapuolelle ennakkolaskun muodossa saatujen varojen perusteella.

Juuri tämä sääntö on täsmennetty Venäjän federaation verolain 168 artiklan kolmannessa kohdassa. Ostajalla on ostokirjaan kirjatun tositteen perusteella oikeus kirjata vastaava summa vähennettäviin ALV-ryhmään. Mainittu oikeus myönnetään Venäjän federaation verolain 171 §:n 12 momentissa.

Kuinka kirjata ennakkolaskut

Suoritettavan asiakirjan allekirjoittavat pääkirjanpitäjä ja yrityksen johtaja, samoin kuin muut veroasiakirjat. Pääkirjanpitäjän tai pääkirjanpitäjän poissaollessa allekirjoitukset tekevät asiaankuuluvilla määräyksillä tai valtakirjoilla valtuutetut henkilöt.

täyte paperimuoto sallittu osittain käsin tai kokonaan tietokoneella. Nykyaikaisessa kirjanpidossa on sallittua käyttää typografisia ja atk-lomakkeita, joihin tarvittavat tiedot voidaan syöttää.

Sravni.ru:n neuvoja: V viime aikoina Ennakkolasku on muodostunut tärkeäksi tulokseen vaikuttavaksi asiakirjaksi yrityksen verotuksessa. Tästä syystä kirjanpitäjiä ja muita talousosastojen työntekijöitä kehotetaan noudattamaan äärimmäistä tarkkaavaisuutta ja keskittymistä käsitellessään saatuja ennakkolaskuja.

Laskutus on myyjän vastuulla. Tällä lomakkeella ostaja voi saada arvonlisäveron takaisin budjetista. Lisäksi ostajalla on mahdollisuus vähentää paitsi ostohetkellä myös ennakkoa myyjälle siirrettäessä. Ostajalta ennakkomaksun saatuaan myyjä on velvollinen täyttämään laskun viiden päivän kuluessa ja toimittamaan sen maksajalle. 10.1.2017 alkaen uusi lomake täytetään. Uusi lomake sekä esimerkki ennakkolaskun täyttämisestä ovat ladattavissa alla olevasta artikkelista excel-muodossa.

Myyjä laatii laskun kaikissa tapauksissa, joissa ostajalta saa ennakkomaksua, lukuun ottamatta seuraavia:

• Arvoesineet, palvelut tai työt, joista on maksettu ennakkomaksu, eivät ole arvonlisäveron alaisia;
• näitä arvoesineitä verotetaan 0 %:lla;
• tavaroiden, palvelujen tai töiden tuotanto kestää kauan, yli kuusi kuukautta.

Myöntämisaika on 5 päivää ennakkomaksujen saapumisesta myyjän tilille. Jos määräaika osuu arkipäivälle, se siirtyy seuraavalle arkipäivälle.

Se herättää epäilyksiä laskun tarpeellisuudesta siinä tapauksessa, että ennakkomaksua vastaan ​​lähetys suoritetaan viiden päivän kuluessa. Onko tässä tapauksessa tarpeen lisätä kyseinen lomake? Veroviranomaiset ovat sitä mieltä, että tällainen velvoite on olemassa. Valtiovarainministeriö on eri mieltä. Federal Tax Servicen ongelmien välttämiseksi on kuitenkin parempi täyttää laskulomake ja toimittaa se ennakkomaksajalle.

10.1.2017 alkaen on sovellettu uutta laskulomaketta, jonka muoto on hyväksytty 19.8.2017 päätöksellä nro 981. Uuteen lomakkeeseen 10.1.2017 lähtien tehdyt muutokset käsitellään yksityiskohtaisesti kohdassa, jossa on esimerkki asiakirjan täyttämisestä lähetyksen yhteydessä.

Muutokset uuden lomakkeen täyttäminen 01.10.2017 alkaen:

Alta voit ladata ilmaiseksi nykyisen lomakkeen vuodelle 2017 ja täytetyn näytelaskun ennakkomaksusta excelissä.

Ennakkomaksulaskun täyttäminen lokakuusta 2017 alkaen

Kun lomake myönnetään ostajalle ennakkomaksun saamisen yhteydessä, sinun on täytettävä se erityisellä tavalla. Alla on yksityiskohtainen keskustelu siitä, mitä on täytettävä ja mitä ei.

Lomakkeen rivien täyttäminen 10.1.2017 alkaen:

• 1 - lomakkeen numero ja laatimispäivämäärä. Päivämäärän kanssa kaikki on selvää - jompikumpi viidestä seuraavasta päivästä laskun laatimiseen ennakkomaksun saatuaan. Numeron osalta on suositeltavaa ylläpitää yhtä jatkuvaa numerointia kaikille laskuille. Etuliite A voidaan jättää pois, eikä ennakkonumeroa s/f tarvitse myöskään erikseen numeroida. Täyttösäännöt mahdollistavat yhden numeron säilyttämisen.
• 1a - korjauksen numero ja päivämäärä, täytetään vain toissijaisten lomakkeiden mukaisesti;
• 2-2b - myyjän tiedot, täytetty samalla tavalla kuin lähetyksessä s / f;
• 3 ja 4 - ei tarvitse täyttää, koska lähetystä ei ole kirjattu;
• 5 - rivi on täytettävä, tähän merkitään tilauksen numero ja päivämäärä, jonka perusteella ennakkomaksu suoritettiin;
• 6-6b - ostajan tiedot, kentät täytetään analogisesti lähetyslaskun kanssa;
• 7 - tiedot valuutasta, jossa ennakko vastaanotettiin;
• 8 - ei täytetty.

Pöytä uusi muoto laskut 01.10.2017 alkaen tulee täyttää:

1 - arvojen nimi, voit määrittää tavaroiden, palvelujen, töiden yleisen nimen. Monet ihmiset kirjoittavat tähän sarakkeeseen sanan "ennakko", tätä ei vaadita, täyttösääntöjen mukaan tässä kentässä on ilmoitettava tiedot tavaroista ja materiaaleista, palveluista tai työstä.

Myyjän on ennakkomaksun saatuaan laadittava lasku ja kirjattava se myyntikirjaan. Muussa tapauksessa organisaatiolta veloitetaan sakko, jonka määrä on 10-40 tuhatta ruplaa. Jotta et riko verolakeja, sinun on tiedettävä selvästi, milloin ennakkolasku on laadittu, kuinka se täytetään, mitkä ovat asiakirjan käsittelyn vaatimukset.

olemus

Lasku on asiakirja, jonka perusteella ostaja voi hakea ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähennystä. Myyjän on laadittava lasku ja lähetettävä se vastapuolelle maksun ja tavaran lähettämisen yhteydessä. Erilaisten kokoamishetkien lisäksi nämä kaksi asiakirjaa eroavat toisistaan ​​myös näytettävän tiedon määrässä.

Tilaus

Milloin ennakkolaskut lähetetään? 5 päivän sisällä rahan vastaanottamisesta. Lasku laaditaan kahtena kappaleena. Jos asiakirjan myöntämisen aikana on tehty virheitä, liittovaltion veroviranomainen voi kieltäytyä vähentämästä arvonlisäveroa ostajalta. Mutta tällaiset sanktiot eivät koske myyjää. Hänen on veloitettava vero kahdesti: varojen vastaanottamisen yhteydessä ja myynnin yhteydessä.

Laskut voidaan lähettää sähköisessä ja paperimuodossa. Toisessa tapauksessa molemmilla kaupan osapuolilla on oltava tekniset laitteet.

Lasku laaditaan vain, jos ennakkomaksu ja myynti tapahtuivat eri ajanjaksoina.Maksettava arvonlisäveron määrä lasketaan kuukauden tulosten perusteella. Jos maksu ja toimitus tapahtuivat samassa ajassa, se ei vääristy.

Tarvikkeet

Niitä ei ole niin vähän:

• laskun numero ja päivämäärä (sivu 1);
• nimi, tapahtumaan osallistujat (s. 2, 6);
• maksutiedot (s. 5).
• valuutan nimi (rivi 7);
• tavaroiden nimet (sarake 1);
• ennakkomaksun määrä (sarake 9);
• veroprosentti (sarake 7);
• ALV:n määrä (sarake 8).

Ennakkolasku laskun osittaisesta maksusta laaditaan samalla tavalla. Rivi 5 sisältää kunkin maksun tiedot. Jos varat on vastaanotettu ei-rahallisessa muodossa (vaihtokaupalla tai nettouttamalla), laitetaan viiva. Rivit 3 ("Lähettäjä"), 4 ("Vastaanottaja"), sarakkeet 2-6, 10, 11 on jätettävä tyhjiksi.

Tilien täyttämisen vivahteet:

• tilinumerot on kirjattava yhteen rekisteriin;
• jos maksu on vastaanotettu ennen sopimuksen tekemistä, tulee laskussa mainita yleinen nimi tavarat (esimerkiksi "kotitalouskemikaalit") ja enimmäisarvonlisäverokanta;
• lisämuistiinpanojen esiintyminen asiakirjassa (esimerkiksi "Gazpromilta") ei mitätöi sitä;
• asiakirjan allekirjoittavat johtaja ja kirjanpitäjä.

Sarake 1

Tämä erä sisältää, josta on laadittu ennakkolasku. Asiakirjaa myönnettäessä on erittäin tärkeää, että tuotteen nimi vastaa eritelmässä ilmoitettua nimeä.

Ostaja voi siirtää varoja sellaisten tavaroiden tilille, joille on säädetty erilaiset arvonlisäverokannot. Miten ennakkolasku laaditaan tässä tapauksessa? Asiakirjaa laadittaessa on noudatettava sopimuksen ehtoja. Jos tiedoissa on mahdollista erottaa tavaramäärät eri hinnoilla, ne on erotettava laskussa erillisinä erinä. Tai kirjoita lasku yleisellä nimellä ja ilmoita suuri hinta.

Sopimus voi määrätä eri päivämääriä tarvikkeet. Ennakkolaskuissa summaa ei tarvitse jakaa useaan eriin.

Esimerkki

JSC sai 2. maaliskuuta ennakkomaksun 12,9 tuhatta ruplaa. Kaksi päivää myöhemmin kirjanpitäjä laati laskun kahtena kappaleena. Yksi rekisteröity myyntikirjaan, toinen lähetetty ostajalle. tapahtui 23. huhtikuuta lähetetyn laskun määrälle 12,9 tuhatta ruplaa. (alv - 196,80 ruplaa). Lähetyspäivänä kirjanpitäjä rekisteröi uuden tilin myyntikirjaan ja edellisen ostokirjaan.

Jatkuva tarjonta

Jotkut yritykset, kuten televiestintä, toimivat prepaid-periaatteella. Milloin tällaiset organisaatiot laativat ennakkolaskuja? Laskutuskauden lopussa saatujen maksujen määrä vähennettynä tarjottujen palvelujen kustannuksilla. Jos toimitus tapahtuu 5 päivän sisällä maksusta, lasku laitetaan myyntiin.

Poikkeukset

Pitääkö laskuttaa etukäteen? Ei. Laskua ei lähetetä, jos:

• tavaroiden valmistusaika ylittää kuusi kuukautta;
• tavarat eivät ole arvonlisäverollisia tai verokanta on nolla.

Kuinka kauan ennakkolaskun lähettäminen kestää? Viimeistään 5 päivän kuluessa ennakkomaksun vastaanottamisesta. Jos maksu ja lähetys suoritetaan samalla vuosineljänneksellä, lasku voidaan jättää pois, koska maksua ei kirjata ennakkomaksuksi. Tämä FAS:n tulkinta aiheuttaa kiistaa FTS:n keskuudessa. Art. Venäjän federaation verolain 168 mukaan ennakkolasku laaditaan tavaroiden lähetysajasta riippumatta. Koska päätösten tulkinta ei ole sama, tätä asiaa koskevat riidat ratkaistaan ​​useimmiten tuomioistuinten kautta.

Asiakirjan kulku

Jos ennakkomaksu ja lähetys tapahtuivat samalla vuosineljänneksellä, ilmoituksessa on mainittava:

• kaksinkertainen veropohja: ennakkomaksun määrä ja toteutuskustannukset;
• kerran verovähennys saaduista rahoista.

Esimerkki

Organisaatio allekirjoitti vuoden alussa sopimuksen viestintäpalvelujen toimittamisesta. Kauppaehtojen mukaan ostajan tulee ensin siirtää ennakko. Saadun määrän ja suoritettujen palveluiden kustannusten välinen erotus vähennetään tulevista ennakkomaksuista. Koska arvonlisävero realisoituu etukäteen, se on vähennyskelpoinen. Alla oleva taulukko näyttää varojen liikkeen. Pohditaanpa tarkemmin, milloin ennakkomaksulaskuja laaditaan.

Maksun palautus

Laaditaanko lasku etukäteen, jos osa varoista on palautettava ostajalle? Joo. Mutta jos muutos tapahtuu, myyjän on vähennettävä budjettiin siirretty arvonlisävero ja otettava kaikki muutokset huomioon BU:ssa. Uutta tiliä ei myönnetä palautetun osan määrälle. Mutta vähennyksen perustelemiseksi aiemmin myönnettyyn asiakirjaan on tehtävä merkintä "Palautus" ja ilmoitettava maksun tiedot. Ilmoittautumisaika on rajoitettu yhteen vuoteen.

Voi syntyä tilanne, jossa ehtojen muuttamisen jälkeen ennakkomaksun määrä ylittää palvelun uuden hinnan. Esimerkiksi, jos ostaja kieltäytyi joistakin tuotteista tai vaihtoi ne halvempiin. Maksun käyttämätön osa voidaan hyvittää tulevia toimituksia vastaan ​​tai palauttaa ostajalle. Tässä tapauksessa summa esitetään vähennettäväksi ennakkomaksun ja sopimusarvon erotuksena.

Esimerkki

JSC sai ensimmäisellä neljänneksellä täyden ennakkomaksun tavaroista 35,4 tuhatta ruplaa. (alv - 18 %). Samana aikana kirjanpitäjä on laatinut ja kirjannut laskun ennakon määrästä, arvonlisäveroa 5,4 tuhatta. Huhtikuussa varat siirrettiin budjettiin.

Toisella vuosineljänneksellä yhtiö allekirjoitti lisäsopimuksen, jonka mukaan ostaja kieltäytyy ensimmäisestä tilauksesta ja vaihtaa tuotteen 10 % arvonlisäverolliseen. Tällaisen toimituksen hinta on 29,7 tuhatta ruplaa. Aikaisemmin saatu ennakko siirretään osittain tulevien toimitusten tilille ja palautetaan ostajalle.

Summien ero on 5,7 tuhatta ruplaa. Nämä varat siirretään ostajalle. Myyjä vaatii liikaa maksetun arvonlisäveron (869 ruplaa) vähennykseksi toisella vuosineljänneksellä. Lasku ennakkomaksusta 5,7 tuhatta ruplaa kirjataan myyntikirjaan. merkitty "Osittainen palautus".

Toisella neljänneksellä organisaatio toimitti koko tavaraerän. Kirjanpitäjä laati ja rekisteröi 29,7 tuhannen ruplan laskun. Ennakon saldon lasku kirjataan ostokirjaan 29,7 tuhatta ruplaa ja ALV (4531 ruplaa) on vähennyskelpoinen.

Miten myyjä rekisteröi laskun?

Myyntikirjaan täytetään kaikki sarakkeet, paitsi sarakkeet 14, 16 ja 19. Lähetyshetkellä saadun maksun vuoksi arvonlisäveron määrä voidaan vähentää kokonaisuudessaan, jos ennakko on jo maksettu, tai vain osa. ennakkomaksusta. Kun lasku myyntisummasta mahtuu myyntikirjaan. Mutta tavarat voidaan lähettää useissa erissä. Jokaisesta voidaan toimittaa lasku ja ennakkomaksu. Asiasta laaditaan kaksi laskua yleiset säännöt, eli jos lähetys ja maksu on suoritettu eri verokausina.

Ostokirjaa täytettäessä sarakkeen 15 tavarakustannusten on vastattava kohdassa 9 ilmoitettua hintaa riippumatta siitä, millä hinnalla tavarat tosiasiallisesti lähetettiin.

Ostokirjan sarake 7 täytetään, jos:

• Tuodut tavarat tuodaan maahan, vero peritään tullissa;
• matkakulut maksettu;
• käyttämätön ennakko palautetaan.

Oikeus verovähennykseen ei riipu maksusta. Näin ollen sarakkeen 7 ennakkomaksun tietoja ei tarvitse siirtää.

Esimerkki

Myyjä sai ennakkomaksun 59 tuhatta ruplaa. (alv - 9 tuhatta ruplaa). Ensimmäinen lähetys oli 50 tuhatta ruplaa. Sama summa näkyy laskun sarakkeessa 9. Mutta asiakirjaa rekisteröitäessä sarake 15 osoittaa ennakon täyden määrän (59 tuhatta ruplaa) ja sarake 16 - ALV-vähennys (7627,12 ruplaa). Kun lähetät seuraavan 9 tuhannen ruplan erän. sarake 15 osoittaa jälleen ennakon koko määrän (59 tuhatta ruplaa) ja sarake 16 - 1372,88 ruplaa. ARVONLISÄVERO.

Miten ostaja rekisteröi laskun?

Saatuaan laskun siirretystä ennakosta ostaja voi hyväksyä arvonlisäveron vähennykseksi. Tämä oikeus syntyy myös arvojen vastaanottamisen jälkeen. Mutta tällä kertaa arvonlisäveron on oltava sama kuin laskussa ilmoitettu summa. Itse asiakirja on syötettävä ostokirjaan. Perusen kaksinkertaisen pienenemisen välttämiseksi ennakkovähennys on palautettava kokonaisuudessaan, jos vastaanotetun tavaran arvo on yhtä suuri kuin ennakkomaksun määrä, tai osittain.

Hyväksytyn ALV:n palauttamiseksi sinun on rekisteröitävä lasku myyntikirjaan samalla tavalla kuin lähetyslaskut. Mutta tapahtumalajin koodin on oltava 21. Kirjan sarakkeen 13b tavarakustannusten tulee vastata laskun kohdassa 9 ilmoitettua lukua.

Esimerkki 1

Kun laskut laaditaan ennakkomaksua varten, ostaja rekisteröi toiminnan 59 tuhannella ruplalla. Ensimmäinen lähetys oli 50 tuhatta ruplaa. Myyntilaskussa ja ostokirjassa on sama määrä. Ennakkomaksusta vähennettäväksi hyväksytty arvonlisäveron osa palautetaan välittömästi: sarakkeessa 13b - 50 tuhatta ruplaa, sarakkeessa 17 - 7627,12 ruplaa. Toisen erän vastaanottamisen jälkeen myyntikirjaan on merkitty vastaavasti 9 tuhatta ruplaa. ja 1372,88 ruplaa.

Esimerkki 2

LLC siirsi ennakkomaksun JSC:lle 2. maaliskuuta 100 tuhatta ruplaa. (alv 18 %) ja sai saman summan laskun samana päivänä. Tili kirjattiin ostokirjaan. Sitten, 23. maaliskuuta, palveluita tarjottiin 50 tuhannen ruplan ennakkomaksulla. (alv 18%). Myös tämä operaatio laskutettiin ja rekisteröitiin. Tämän jälkeen myyjä rekisteröi ennakkomaksulaskun, jossa on maininta arvonlisäveron määrästä (7627,12 ruplaa) myyntikirjaan. Näin palautetaan ennakkoon vähennettäväksi hyväksytty osa verosta.

Johtopäätös

Verolain mukaan lasku laaditaan 5 päivän kuluessa rahan vastaanottamisesta. Mutta jos varojen vastaanotto ja lähetys tapahtuivat samalla verokaudella, arvonlisäveron laskentaperuste ei vääristy. Toisin sanoen asiakirjaa ei voi kirjoittaa ulos. Tällaisen järjestelmän etuna on, että ostaja voi hyväksyä arvonlisäveron vähennyksen ja sulkea vuosineljänneksen. Mutta tällainen järjestelmä aiheuttaa paljon kiistaa verotuksen kanssa. Ja sinun on puolustettava oikeuksiasi tuomioistuimessa. Ongelmien välttämiseksi voit laatia laskun jokaisesta toimituksesta ja tulostaa sen vastapuolen pyynnöstä. Joten veroviranomaiset eivät tee reklamaatioita, ja ostajat voivat aina hyväksyä arvonlisäveron vähennykseksi. Mutta tällainen järjestelmä lisää paljon paperityötä kirjanpitäjä.

Ennakkolaskuja laadittaessa

Toimittajan on esitettävä arvonlisävero ostajalle viimeistään viiden kalenteripäivän kuluttua ennakkomaksun vastaanottamisesta. Lasku laaditaan kahtena kappaleena: toinen siirretään ostajalle ja toinen kirjataan myyntikirjaan (Venäjän federaation verolain 3 kohta). Päättäessään laskun laatimisesta kirjanpitäjät tekevät virheitä kahdessa tapauksessa.

1. Kun sama ostaja (asiakas) siirtää verokauden aikana toistuvasti ennakkomaksuja yhdestä tai useammasta liiketoimesta, laskutetaan kuukauden (neljänneksen) tulosten perusteella yksittäinen lasku, mikä on tällaisessa tilanteessa laitonta. Jokaisesta vastaanotetusta summasta lasku on laadittava ilmoitettua määräaikaa noudattaen.
2. Oletetaan, että vuosineljänneksen aikana sait ennakkomaksun ja sitten samalla vuosineljänneksellä lähetit tavarat (siirretyt työt, palvelut). Ennakkomaksun ja toimituksen välillä on kulunut yli viisi päivää. Sinun on ensin laadittava ennakkolasku ja sen jälkeen lasku ennakkoon maksettujen tavaroiden (työt, palvelut) myynnistä. Tätä edellytetään kohdan säännösten mukaan. 2 s. 1, s. 3 Art. , artiklan 3 kohta Venäjän federaation verolaki, jos kohdassa ei ole säädettyjä olosuhteita. 3 s. 17 (jäljempänä artikkelissa viitataan Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 annetulla asetuksella hyväksyttyihin osto- ja myyntikirjanpitoa, laskun täyttämistä koskeviin sääntöihin).

Valtiovarainministeriö sallii laskun jättämisen, jos olet saanut ennakkomaksun tulevasta toimituksesta ja viiden kalenteripäivän kuluessa sen vastaanottamisesta on lähettänyt tavaran, suorittanut työt ja toimittanut palvelun (kirjeet, 1 kohta) ). Suosittelemme kuitenkin tässä tapauksessa lähettämään kaksi laskua: sekä saadun ennakkomaksun määrästä että lähetyksestä. Koska liittovaltion veroviranomainen noudattaa tätä lausuntoa, tämä osasto tarkistaa ilmoituksesi (kirjeet, päivätty 15. helmikuuta 2011 nro KE-3-3 / [sähköposti suojattu]).

Huomioithan, että ennakkoon maksetun arvonlisäveron vähentämiseksi myyjän tulee rekisteröidä ostokirjaan ennakkolasku, joka on aiemmin näkynyt myyntikirjassa (Ostokirjan ylläpitosääntöjen kohta 22). Näin ollen ennakkolasku on perusta vähennykselle paitsi ostajalta myös myyjältä (Venäjän federaation verolain lauseke 1, artikla, 9 artikla).

Ennakkolaskujen tiedot

Virheet, joita myyjä (toimittaja) tekee täyttäessään ennakkolaskun tietoja, voivat olla kriittisiä ostajalle, jos hän päättää käyttää vähennysoikeutta (TC RF:n artiklan 1 ja 5-6 kohdat). Ennakkolaskussa, kuten tavallisessa laskussa, on täytettävä seuraavat tiedot (Venäjän federaation verolain pykälän 5.1 kohta):

• laskun sarjanumero, kun taas ennakkolaskut on yleensä numeroitu aikajärjestyksessä toimituksen kanssa (kirje valtiovarainministeriöltä);
• laskun päivämäärä;
• myyjän ja ostajan nimi, osoite, TIN ja KPP perustamisasiakirjojen mukaisesti. Voit määrittää sekä täydet että lyhennetyt nimet.

Lisäksi ennakkolaskuissa tulee olla:

• rivillä 5: sen selvitys- ja maksuasiakirjan numero ja päivämäärä, josta ennakkomaksu vastaanotettiin. Jos ennakko vastaanotetaan ei-rahallisessa muodossa, laitetaan viiva. Koska veroviranomaiset suorittavat kertymien ja vähennysten ristiintarkastuksen, on tärkeää, että sekä ostaja että myyjä ilmoittavat tämän vaatimuksen oikein osto- ja myyntikirjanpidossa.
• rivillä 7: sen valuutan nimi ja koodi, jossa ennakkomaksu vastaanotettiin (OKV:n mukaan). Jos hinta määritetään ulkomaan valuutassa (c.u.), mutta maksu suoritetaan ruplissa, ilmoitetaan valuutan nimi "Venäjän rupla" ja sen koodi "643" (liittovaltion veroviraston kirje).

Erityistä huomiota tulee antaa asiakirjan taulukkoosan täyttämiseen.

Sarakkeessa 1 näkyy sopimuksessa ilmoitetun tavaran nimi (kuvaus tehdystä työstä tai suoritetusta palvelusta), jonka toimittamisesta on saatu ennakkomaksu. Jos ostaja on siirtänyt ennakkomaksun ei tietystä tuotteesta, vaan yleisesti tuotevalikoimasta ja maksun jälkeen laaditaan erityinen eritelmä tai hakemus, on sallittua ilmoittaa ennakkolaskussa tavaran yleisnimi: maaöljy. tuotteet, paperitavarat (makeiset) jne.

Tilanteessa, jossa tehdään sopimuksia, joissa määrätään työn suorittamisesta (palvelujen suorittamisesta) samanaikaisesti tavaran toimituksen kanssa, sarakkeessa 1 on oltava sekä toimitetun tavaran nimi että kuvaus suoritetusta työstä (suoritetut palvelut), ks. valtiovarainministeriön kirje.

Lisäksi taulukkoosassa sarakkeissa 7, 8, 9 ilmoitetaan: arvioitu veroaste - 18/118 tai 10/110 (TC RF:n artiklan 4 kohta); lasketun arvonlisäveron määrä; saadun ennakon määrästä. Jäljelle jääville sarakkeille 2-6, 10-11 ja riveille 3 ja 4 laita viivat (s. 4).

Arvonlisäverovapautuksen ennakkomaksulaskuja ei laadita pykälän säännösten mukaisesti. ja Venäjän federaation verolaki. Sama koskee ennakkomaksun saamista:

• tulevasta tavaroiden toimituksesta (työt, palvelut), joiden tuotantojakson kesto on yli kuusi kuukautta (Venäjän federaation verolain 3 kohdan 1 lauseke);
• liiketoimille, jotka ovat arvonlisäveron alaisia ​​0 % (4 kohdan 1 lauseke, artikla TC RF);
• liiketoimia, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia.

Myyntikirjaa täytettäessä

Myyjän on kirjattava toimitettu ennakkolasku, mukaan lukien ei-rahalliset selvitykset, myyntikirjaan sille vuosineljännekselle, johon ennakkomaksun vastaanottopäivä osuu (kohta 17). On tärkeää täyttää kirja oikein:

• sarakkeessa 11 näkyy sen maksu- ja selvitysasiakirjan numero, josta ennakkomaksu vastaanotettiin;
• sarakkeita 4-6, 14-16, 19 ei täytetty;
• toiminta näkyy koodilla 02.

Kun täytät ostoskirjaa

Jos lähetys tehdään samanaikaisesti tämän toimenpiteen aikana laaditun laskun myyntikirjan rekisteröinnin kanssa, ostokirjaan kirjataan ennakkomaksun vastaanottamisen yhteydessä laadittu lasku (pykälän 8 kohta ja TC:n 6 kohta RF, lauseke 22).

Myyjä vähentää ennakkomaksusta arvonlisäveron sitä osaa vastaavasta määrästä, joka sopimusehtojen mukaan kuitataan lähetetyn tavaran (suoritetun työn, suoritettujen palveluiden), siirretyn tavaran maksuna. omistus oikeudet. Arvonlisäveron ennakkovähennystä voi hakea vain sillä vuosineljänneksellä, jolloin sen ehdot täyttyvät. Tätä vähennystä ei voida siirtää myöhemmille vuosineljänneksille (valtiovarainministeriön kirjeet).

Ostokirjassa on tapahtumakoodi 22 ja sarakkeessa 7 - vastaanotetun ennakon maksutoimeksiannon tiedot. Maksutiedot ilmoitetaan myös lähetysasiakirjassa rivillä 5. Ja myyntikirjassa sille on täytettävä sarake 11. Jos siis tiedot on täytetty oikein, verotoimisto voi automaattisesti tarkistaa kaiken eikä tee väitettä.

Ostajan virheet

Vähennysoikeuden valikoivalla lähestymistavalla

On muistettava, että arvonlisäveron vähennys maksetusta ennakkosta on ostajan oikeus, ei velvollisuus (TC RF:n artiklan 1 kohta). Jos hän käyttää vähennysoikeuttaan vastaanotetuista tavaroista (työt, palvelut) eikä niiden ennakkomaksusta, tämä ei johda veropohjan ja talousarvioon maksettavan arvonlisäveron määrän aliarviointiin. Mutta jos vähennysoikeutta käytetään valikoivasti, tämä voi johtaa virheisiin. Maksullisia tavaroita (työt, palvelut) kirjanpitoon otettaessa on tarkistettava, onko vastaavaa ennakkoa siirrettäessä ilmoitettu vähennys.

Kun täytät ostoskirjaa

Hyväksyäkseen arvonlisäveron vähennykseksi ostajan tulee kirjata ostokirjaan myyjältä saamansa toimitus- tai ennakkolasku (kohdat 1-2).

Ennakkolasku kirjataan ostokirjaan sille vuosineljännekselle, jolloin se on vastaanotettu ennakon vastaanottaneelta myyjältä. Maksutiedot näkyvät ostajan ostokirjan sarakkeessa 7. Samaan aikaan ostokirjan sarakkeita 4, 6, 8a, 9a, 10-12 ei täytä (kohta 7).

Lähetyslasku voidaan rekisteröidä ostokirjaan mille tahansa vuosineljännekselle alkaen siitä vuosineljänneksestä, jonka aikana kolme ehtoa täyttyvät (Venäjän federaation verolain kohdat 1, 1.1):

1) ostajalla on myyjältä saatu lasku;

2) tämän laskun mukaiset tavarat (työt, palvelut) hyväksytään kirjanpito, eli ostaja on allekirjoittanut rahtikirjan, työn suorittamista tai palvelujen suorittamista koskevan asiakirjan;

3) kolme vuotta ei ole kulunut tavaroiden (työt, palvelut) kirjanpitoon vastaanottamisesta (Valtiovarainministeriön kirje 06.08.2015 nro 03-07-11 / 45515,). Esimerkiksi viimeinen vuosineljännes, jolloin voit hakea arvonlisäveron vähennystä vuoden 2015 1. neljänneksellä kirjanpitoon hyväksytyistä tuotteista, on vuoden 2018 ensimmäinen neljännes.

On mahdollista, että saat laskun sen vuosineljänneksen jälkeen, jolla tavarat (työt, palvelut) otetaan huomioon, mutta ennen tätä vuosineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivää. Sitten arvonlisävero voidaan vähentää rekisteröimällä tämä lasku ostokirjaan sillä vuosineljänneksellä, jolla tavarat (työt, palvelut) hyväksyttiin kirjanpitoon (Venäjän federaation verolain 1.1 kohta, valtiovarainministeriön kirje).

Kaksinkertaisen vähennyksen välttämiseksi - sekä ennakkoon että toimitukseen - ostaja on velvollinen palauttamaan ennakolta aiemmin vähennettäviksi hyväksytyn arvonlisäveron sillä verokaudella, jonka aikana vastaanotettujen tavaroiden, töiden tai palvelujen arvonlisäveron määrät hyväksytään vähennettäviksi (Venäjän federaation verolain 3 §:n 3 momentti). Arvonlisäveroa palautettaessa ostajan tulee kirjata myyntikirjaan lasku, jonka perusteella ennakkovähennys on tehty. Jos ostaja ei ole aiemmin soveltanut arvonlisäveron määrän vähennystä ennakkoon, hänen ei tarvitse periä veroa myöhemmin.

Kun pitää kirjaa

Jos ostaja suorittaa sekä verollisia että arvonlisäverottomia liiketoimia, hän on velvollinen pitämään erillistä kirjanpitoa ostettujen tavaroiden (työt, palvelut) veron määrästä. Jossa me puhumme vain ostettujen tavaroiden (työt, palvelut) verojen määristä, joita käytetään sekä verollisten että verottomien toimien suorittamiseen (TC RF:n artiklan 4 kohta).

Tarve pitää erillistä kirjanpitoa ennakkomaksuun liittyvistä arvonlisäveron määristä, artiklan 4 kohdassa. Venäjän federaation verolaki ei kerro. Siksi laskut siirretystä ennakkomaksun määrästä tulevia tavaroiden toimituksia vastaan, jotka ostetaan käytettäviksi samanaikaisesti verollisissa ja verottomissa liiketoimissa (katso TC RF:n pykälä 2), kirjataan ostokirjaan tässä laskussa mainitulle summalle. - lasku. Tämä antaa ostajalle mahdollisuuden vähentää verot koko ennakkomaksun määrästä. Rekisteröidessään ennakkolaskua tavaroista (työt, palvelut), jotka ostetaan sekä verollisiin että arvonlisäverollisiin liiketoimiin, ostokirjan sarakkeessa 16 ilmoitetaan koko tässä laskussa ilmoitettu arvonlisäveron määrä (kohta "y" p .6) .

Tavaroiden (töiden, palvelujen) toimituksen, omistusoikeuden siirron ja laskun vastaanottamisen jälkeen on palautettava aiemmin vähennettäväksi hyväksytty ennakkomaksu. Pidettäessä erillistä kirjanpitoa verotettavista ja verottomista liiketoimista osa ostoihin sisältyvästä arvonlisäverosta on vähennyskelpoista ja loput kohdistetaan hankittujen tavaroiden (työt, palvelut, omaisuusoikeudet) kustannusten nousuun.