Ettemaksuarve laekumisel. Tüüpilised vead ettemaksutehingute arvetel

19.10.2019

Kui organisatsioon saab ettemaksu, ta peab täitma arve ja sisestama andmed müügiraamatusse. Kui ta seda ei tee, määrab maksuinspektsioon talle karistuse summas 10 000 kuni 40 000 rubla.

Arve (Invoice) on omamoodi dokument, mida klient saab esitada sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Kauba müügiga tegelev ettevõte on kohustatud sellise dokumendi koostama arve kujul ja saatma selle vastaspoolele kauba tegelikul lähetamisel või kauba eest tasumisel. Lisaks erinevustele nende koostamise reeglites on erinevusi ka sisalduvas teabes.

Käibemaksuga maksustatava baasi määramisel võetakse arvesse järgmist: kogu maksumaksja tulu saadud rahas või mitterahas.

Maksu arvutamise hetkeks saab varaseima sündmuse kuupäev:

Kauba müügi, saatmise hetk või vastavas lepingus märgitud teenuste osutamise kuupäev.
Lepingus märgitud kauba või teenuse eest tasutud summa osalise või täieliku tagasimaksmise kuupäev. Seetõttu on müüja raha laekumise korral kohustatud arvutama maksusumma ja selle baasi määraga 18/118 või 10/110 – see sõltub toodete müügimäärast.

Olemas kolme tüüpi arveid:

Dokument, mille nõuded on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus - "saatmine", sellise mitteametliku nime nad said. Need väljastatakse kauba tegelikul müügil, teenuste osutamisel või vara üleandmisel kliendi omandisse.
Ettemaksuarved (ADF-id)- koostatakse ettemaksu või ettemaksu laekumisel. Need on moodustatud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud õigusaktide nõuetele.
Kohandamise akt- see, mis hüvitatakse kauba väärtuse või mahu vähenemise korral. See on mõeldud muutunud andmete täpsustamiseks. Õigusaktides kasutusele võetud juriidilise kategooriana vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 19. juuli 2011 seadusele nr 245-FZ.

Ettemaksudokument ja saatedokument on samad õiguslik mõju. Mõlemad on vajalikud.

Eristamiskriteeriumid ettemaksu tüüpi arved alates saatmisest:

Moodustamise ja täitmise periood. ASF koostatakse ettemaksu laekumisel ning kauba müügil või teenuse osutamisel koostatakse saatearve.
Vormi teabe täitmise aste- objektiivsetel põhjustel ei pruugi esimest tüüpi arvel olla võimalik täita kõiki dokumendi ridu - seda võetakse õigusaktides arvesse ja see sisaldub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku määrustes.

Ülekande ajad

Vastavalt Vene Föderatsiooni seadustele tuleb ettemaksuarve ostjale üle kanda 5 kalendripäeva jooksul ettemaksukontole kantud raha laekumise hetkest.

Kui viimane päev langeb puhkusele või nädalavahetusele, siis normatiivakt moodustatakse hiljemalt sellele päevale järgneval tööpäeval.

See antakse välja kahes võrdses eksemplaris: esimene on mõeldud ostjale, teine kuulub ettevõttes ladustamisele, samuti kohustuslikule müügiraamatusse registreerimisele.

Hoolimata asjaolust, et õigusaktid ei näe ette mehhanismi selle mittevastavuse eest vastutuse võtmiseks, on kliendil õigus nõuda dokumenti kohtus juhtudel, kui müüja ei ole ASF-i väljastanud.

Arve väljastamine

ASF-dokumendi täitmiseks vajalik teave ja nõutavad andmed:

määratud seerianumber ja arve esitamise kuupäev - rida 1;
ostu-müügi protsessi poolte täisnimi vastavalt eelnevalt sõlmitud lepingule, samuti tehingu osapoolte organisatsioonide TIN ja KPP - lk 2 ja 6;
maksedokumendis märgitud andmed - lk 5;
firmadevahelistel arveldustel kasutatava valuuta nimetus - lk 7;
toote või teenuse laiendatud nimetus – veerg 1;
ettemaksu või ettemaksu summa – gr. üheksa;
kogunenud käibemaksu sissemakse summa - gr. kaheksa.

Osalise tasumisega toimub ka koostamine. Real 5 kajastatakse iga maksedokumendi andmed. Juhtudel, kui makse tehti mitterahalises vormis - vahetuskaubanduse või vastastikuse arvelduse teel, lisatakse reale 5 kriips. Kolmandat ja neljandat rida (saatja ja kaubasaaja), samuti veerge 2 kuni 6, 10 ja 11 ei tohi täita.

Nüansid ASF-i täitmisel

Rahandusministeerium on seisukohal, et sisestada tuleks ettemaksu- ja saatmisarvete andmed ühtne nimekiri. Selline lähenemine on üsna loogiline ja õigustatud, pidades silmas nende dokumentide väljastamise sama eesmärki – käibemaksu sissemaksete mahaarvamist.

Kui ettemaks müüjaorganisatsiooni kontole laekus enne lepingu vormistamist, siis märgitakse ASF veergu 1 toote üldnimetus, mitte konkreetne.

Kauba üldistatud märkimisel arvutatakse käibemaksumäär - 18/118 ja kui registreerimine toimub lepingu alusel, siis sõltuvalt valitud meetodist - 18/118 või 10/110, proportsionaalselt kaubaartikliga. .

Dokumente ja nende ringlust kontrollima ja vormistama volitatud isikud võivad vajadusel teha arvetele märke – sellisel juhul neid kehtetuks ei tunnistata.

ASF-ile peavad alla kirjutama ettevõtte juht ja pearaamatupidaja, nende puudumisel volitatud allkirjaõiguslikud töötajad. Üksikettevõtja või teda asendav isik on kohustatud kinnitama dokumendi allkirjaga ja märkima tõendi kohta andmed riiklik registreerimine. Sarnased reeglid kehtivad igat tüüpi arvete puhul.

Üldine informatsioon ASF-i täitmise funktsioonide kohta:

Moodustamine ühtne register SF numbrid.
Kui müüja arvele laekub ettemaks, siis võetakse käibemaks maksimaalses võimalikus määras ning kauba nimetuse väljale märgitakse selle üldnimetus.
Dokumendis saate teha täiendavaid asjakohaseid märkmeid.
ASF kinnitamise viivad läbi ettevõtte juht ja pearaamatupidaja.

Registreerimisel on veerus 1 märgitud toote täisnimi, see on sees ebaõnnestumata peab vastama kirjalikule spetsifikatsioonile.

Kui erinevate maksumääradega kaupade eest tasutakse ettemaksu, siis tuleb need arvel eraldada erinevad positsioonid või sellisel juhul väljastatakse dokument üldnimetus kaup, mis näitab maksimaalset käibemaksumäära.

Isegi kui tarned toimuvad erinevatel kuupäevadel, ei pea DSA-s olevaid andmeid eri kaupadeks eraldama.

Kui ASF väljastatakse regulaarsete ja pidevate tarnete tingimustes, koostatakse see arveldusperioodi lõpus ja see on ette nähtud laekunud maksete summale, millest on lahutatud osutatud teenused. Kui saadetis toimub kuni 5 päeva jooksul alates maksekuupäevast, siis müügiks väljastatud arve.

Ettemaksu tegemisel ja kauba saatmisel samas kvartalis on maksuametile deklaratsiooni koostamisel vaja kuvada järgmist teavet:

Maksustamisbaas - ettemaksu summale ja müüdud kauba maksumusele.
Kogunenud käibemaksu sissemakse summa sularahas ja mitterahaliselt laekunud vahenditelt (üks kord).

Kui osa rahast on vaja ostjale tagastada, siis ASF-i väljastades peab müüja mahaarvatud käibemaksu maha arvama ja BU-s tegema kõik vajalikud muudatused. Tagastatud vahendite eest SC-d ei väljastata. Osturaamatus tegevuste põhjendamiseks märkige "Tagasi" detailidega. Registreerimise tähtaeg on piiratud 1 aastaga.

Kui ettemaksuna või ettemaksuna tasutud summa ületab uutel tingimustel teenuste või kaupade maksumust, siis tuleb tekkiv ülejääk tulevaste tarnete arvelt arvestada või kliendile tagastada.

Müügiraamatus on täidetud kõik veerud, v.a 14, 16 ja 19. Tasumisel saate esitada mahaarvamiseks kogu kogunenud käibemaksu summa, kui ettemaks oli täielikult kaetud, ja osalise, kui ettemaks oli kaetud. . Kauba saatmisel arve info müügiraamatusse kantud.

Kui seda toodab rohkem kui üks partii, koostatakse võrdne kogus ASF-i. Osturaamatu registreerimisel peab veerus 15 olev teave ühtima lõike 9 andmetega, arvestamata summat, mille eest tooted saadeti.

Selle raamatu veerg 7 on registreeritud järgmistel juhtudel:

Kaupade importimisel. Maks sellelt peetakse kinni tollis.
Reisikulud on kaetud.
Kasutamata ettemaksu tagastamisel.

Maksedokumendi andmeid sellesse veergu sisestama ei pea.

Ostja saab pärast ASF-i saamist toota maksu mahaarvamine käibemaks. Teave saadud dokumendi kohta osturaamatusse kantud. Baasi kahekordse vähenemise vältimiseks peate mahaarvamise summa täielikult taastama, kui ostetud kauba summa on võrdne ettemaksu summaga ja osaliselt, kui neid ei tasuta täielikult.

Täieliku käibemaksu taastamiseks tuleb arve müügiraamatus kuvada samade reeglite järgi nagu saatmisel. Tehingu kood peaks aga olema 21. Raamatus veerus 13b kirjutatud hind peab ühtima ASF-i kirjega 9.

Ettemaksuarvet ei väljastata tulevaste toodete või teenuste tarnete eest, mille tootmisprotsess on pikem kui 6 kuud, väärtus maksustatakse nullmääraga ja kui need on maksuvabad.

Ettemaks

Ettemaks toimub mitut tüüpi:

Täielik, samas kui kaupade või teenuste eeldatava kohaletoimetamise summa täielik tagasimaksmine.
Osaline- teatud osa või kokkulepitud summa toote kogumaksumusest tasutakse enne selle ostjale tarnimist.
revolver- kehtib pikaajalise koostoimega tavatarnete kohta.

Ettemaks on teatud aja jooksul tarnitud toodete eest tasumine. Tootmisprotsess ei sõltu sellest, erinevalt ettemaksu arvutamisest - see on on nende erinevuste aluseks.

Näidis 1C-s ettemaksu arve täitmisest on toodud allpool.

Arve esitamine on müüja kohustus. See vorm võimaldab ostjal käibemaksu eelarvest tagasi saada. Lisaks on ostjal võimalus maha arvata mitte ainult ostmisel, vaid ka müüjale ettemaksu ülekandmisel. Saanud ostjalt ettemaksu, on müüja kohustatud viie päeva jooksul täitma arve ja väljastama selle maksjale. Alates 10.01.2017 täidetakse uus ankeet. Uue vormi ja ka ettemaksuarve täitmise näidise saab alla laadida allolevast artiklist exceli formaadis.

Müüja väljastab arve kõigil ostjalt ettemaksu saamise juhtudel, välja arvatud:

Käibemaksuga ei maksustata väärtasju, teenust või tööd, mille eest on tasutud ettemaks;
need väärisesemed maksustatakse 0% maksumääraga;
kaupade, teenuste või tööde tootmine võtab kaua aega, rohkem kui kuus kuud.

Väljastamise tähtaeg on 5 päeva alates avansiliste vahendite laekumisest müüja arvelduskontole. Kui tähtaeg langeb puhkepäevale, nihutatakse see järgmisele tööpäevale.

See tekitab kahtlust arve väljastamise vajaduses juhul, kui ettemaksu vastu saadetis teostatakse viie päeva jooksul. Kas antud juhul on vaja kõnealune vorm sisestada? Maksuhaldur on seisukohal, et selline kohustus on olemas. Rahandusministeerium on teistsugusel seisukohal. Föderaalse maksuteenistusega seotud probleemide vältimiseks on siiski parem täita arve vorm ja esitada see ettemaksjale.

Alates 10.01.2017 on rakendatud uus arve vorm, selle vorm on kinnitatud 19.08.2017 otsusega nr 981. Alates 10.01.2017 uuel vormil tehtud muudatustest on üksikasjalikult juttu dokumendis, mis annab näidise dokumendi saatmisel täitmisest.

Muudatused uue vormi täitmine alates 01.10.2017:

Altpoolt saate tasuta alla laadida kehtiva 2017. aasta vormi ja täidetud näidisarve ettemaksu excelis.

Ettemaksu arve vormistamine alates oktoobrist 2017.a

Kui vorm väljastatakse ostjale seoses temalt ettemaksu saamisega, peate selle täitma spetsiaalselt. Allpool on üksikasjalik arutelu selle kohta, mida tuleb täita ja mida mitte.

Vormi ridade täitmine alates 10.01.2017:

1 - vormi number ja koostamise kuupäev. Kuupäevaga on kõik selge - üks järgmisest viiest päevast ettemaksu laekumisel arve väljastamise ajast. Numbri osas on soovitatav säilitada ühtne pidev numeratsioon kõikide väljastatud arvete jaoks. Eesliide A võib ära jätta, samuti pole vaja ettemakset s / f eraldi nummerdada. Täitmiseeskirjad võimaldavad säilitada ühtset numeratsiooni.
1a - paranduse number ja kuupäev, täidetakse ainult lisavormide järgi;
2-2b - müüja andmed, täidetud samamoodi nagu saates / f;
3 ja 4 - ei pea täitma, kuna saatmise fakti ei ole fikseeritud;
5 - rida tuleb täita, siia kantakse tellimuse number ja kuupäev, mille alusel ettemakse tehti;
6-6b - ostja andmed, väljad täidetakse analoogselt saatearvega;
7 - teave selle valuuta kohta, milles ettemakse laekus;
8 - pole täidetud.

Tabel uus vorm arved alates 01.10.2017 tuleb täita:

1 - väärtuste nimetus, saate määrata kaupade, teenuste, tööde üldistatud nimetuse. Paljud inimesed kirjutavad sellesse veergu sõna "ettemaks", seda ei nõuta, täitmisreeglite kohaselt on sellel väljal vaja märkida teave kaupade ja materjalide, teenuste või tööde kohta.

See materjal on omamoodi meeldetuletuseks raamatupidajatele, kes koostavad käibemaksuga seotud ettemaksudokumente. Artiklis on sätestatud "ettemaksu" arve väljastamise, müügiraamatus ja osturaamatus registreerimise ning käibemaksu õigeaegse arvestamise ja mahaarvamise reeglid. Materjal on mõeldud nii tarnijatele kui ostjatele.

Millal ettemaksuarve väljastada ja registreerida

Milliseid toiminguid peaksid tehingu pooled tegema, kui ostja kannab ettemaksu tarnijale? Maksuseadustiku 21. peatükk näeb ette järgmise algoritmi.

Ettemaks

Pärast ettemaksu (ettemaksu) saamist väljastab tarnija 5 kalendripäeva jooksul ostjale ettemaksu arve, millel on määratud käibemaksusumma (TC RF artikli punkt 3). Tarnija registreerib selle arve müügiraamatusse ja ostja osturaamatusse.

"Ettemaksu" arvel eraldatud käibemaks on tarnija kohustatud eelarvesse kandma ja ostjal on õigus seda maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 9).

Kauba saatmine eelnevalt laekunud ettemaksu arvel

Lähetamise hetkel registreerivad tehingu pooled veel kord "ettemaksu" arve. Seekord teeb tarnija kande ostureskontro ja ostja müügireskontrasse.

"Ettemakse" arvel eraldatud käibemaks võib tarnija nõustuda mahaarvamisega (TC RF artikli punkt 6). Ostja on omakorda kohustatud ennistama varem aktsepteeritud mahaarvamise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 3) ja tasuma maksu eelarvesse.

Kui "ettemaksu" arvet ei väljastata

On juhtumeid, kus ülaltoodud algoritm ei tööta. Seega “ettemaksu” arvet ei väljastata, kui saadetis toimus hiljemalt 5 kalendripäeva jooksul alates ettemaksu laekumise kuupäevast. Seda arvamust väljendas Venemaa Rahandusministeerium 18.01.17 kirjas nr 03-07-09 / 1695 (vt "").

Lisaks saab “ettemaksu” arvest loobuda, kui ostja ei ole käibemaksukohustuslane või on selle maksu tasumise kohustusest vabastatud. See on otseselt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 3 lõike 3 esimeses lõigus. Rahandusministeeriumi spetsialistid kinnitasid, et nimetatud norm kehtib ostjatele, kes on “lihtsustajad” (kiri nr 03-07-09 / 1380 16.03.2015; vt ""). Oma nimel lisame, et nimetatud normi alla kuuluvad ka "sponsorid", PSN-i ettevõtjad, ühtse põllumajandusmaksu maksjad ja need, kes said Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli alusel vabastuse.

Lõpuks ei väljastata nullmääraga maksustatud kaupade eksportimisel "ettemaksu" arvet. Fakt on see, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli lõikele 1 ei sisaldu nullmääraga maksustatud kaupade ettemakse maksubaas. Järelikult pole siin ka “ettemaksu” arvet vaja (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.01.18 nr 03-07-08 / 142; ""). Sama reegel kehtib olukorras, kus ettemaks tehakse osana tehingutest, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli alusel täielikult käibemaksust vabastatud.

"Ettemaksu" arve andmed

Ettemaksu arve koostatakse samamoodi nagu "tavaline" arve (täitmise reeglid on toodud artiklis ""). Kuid on mõningaid funktsioone, mida tuleb "ettemaksu" arve üksikute väljade täitmisel arvestada (vt tabel 1).

Tabel 1

"Ettemaksu" arve üksikute ridade täitmise reeglid

Number	Nimi
Arve päis
	ARVE nr ___ kuupäevaga _______________	"Ettemaksu" arved on üldiselt nummerdatud kronoloogilises järjekorras koos tavaliste arvetega. Ettemaksuarvete nummerdamise erikord puudub (Venemaa rahandusministeeriumi kiri).
	Saatja ja tema aadress
	Kaubasaaja ja tema aadress	Alati pannakse kriips (Venemaa rahandusministeeriumi kiri)
	Makse- ja arveldusdokumendile nr ___ kuupäevaga _______________	Makse- ja arveldusdokumendi number ja kuupäev pannakse või sularahatšekk ettemaksu eest. Maksekorralduse numbris on lubatud märkida ainult kolm viimast numbrit (Venemaa rahandusministeeriumi kiri) Sularahata arvelduste puhul rida 5 ei täideta
Tabel arvel
	mõõtühik	Pange alati kriips
	mõõtühik sümbol (riiklik)	Pange alati kriips
	Kogus (maht)	Pange alati kriips
	Hind (tariif) mõõtühiku kohta	Pange alati kriips
	Kauba maksumus (tööd, teenused), omandiõigused maksuta – kokku	Pange alati kriips
	sealhulgas aktsiis	Pange alati kriips
	maksumäär	Hinnanguline määr on näidatud: 10/110 või 18/118 (TC RF artikli punkt 4)
	Kaupade maksumus (tööd, teenused), omandiõigused koos maksuga - kokku	Näidatakse kogu ettemaksu summa koos käibemaksuga
	Kauba päritoluriik digitaalne kood	Pange alati kriips
	Kauba päritoluriik lühike pealkiri	Pange alati kriips
	Tollideklaratsiooni number	Pange alati kriips

Osturaamatusse ja müügiraamatusse registreerimine

Ettemaksu ülekandmisel tehakse kanded tarnijalt müügiraamatusse ja ostjalt osturaamatusse “ettemaksuarve” väljastamise perioodil.

Kauba tarnimisel ettemaksu arvelt tehakse tarnija osturaamatusse tarneperioodi sissekanne. Ostja müügiraamatusse tehakse kanne ka saatmisperioodi, mitte ettemaksu perioodi.

Ettemaksuarve registreeritakse osturaamatus ja müügiraamatus samamoodi nagu "tavaline" arve. Kuid on funktsioone, mida tuleb üksikute väljade täitmisel arvestada (vt tabel 2 ja tabel 3; vt täitmise näiteid artiklist "").

tabel 2

Osturaamatu üksikute väljade täitmise reeglid "ettemaksu" arve registreerimisel

Tabel 3

Müügiraamatu üksikute väljade täitmise reeglid "ettemaksu" arve registreerimisel

Number	Nimi
Milliseid arvestusi teeb müüja ettemaksu saamisel?
	Toimingu tüübi kood
Milliseid kirjeid teeb ostja kauba saatmisel ja varem aktsepteeritud mahaarvamise taastamisel
	Toimingu tüübi kood
	Ostja nimi	andmed "ettemaksu" arve realt 6
	Ostja TIN / KPP	andmed "ettemaksu" arve realt 6b

Mida teha "ettemaksu" arvega tehingu tühistamisel

Juhtub, et ostja ja müüja lõpetavad lepingu, mille alusel avanss varem üle kanti. Kui müüja tagastab ostjale ettemaksu, siis peavad tehingu pooled toimima järgmiselt.

Müüjal tuleb osturaamatus registreerida "ettemaksu" arve. Veerus 7 "Maksu tasumist kinnitava dokumendi number ja kuupäev" peaks tarnija märkima nende dokumentide andmed, mis kinnitavad ettemaksu tagastamist. Seejärel on müüjal TC RF artikli lõike 4 alusel õigus ettemaksu laekumisel kogunenud käibemaks maha arvata (vt "").

Ostja, vastupidi, peab taastama varem aktsepteeritud mahaarvamise ja tasuma käibemaksu eelarvesse. Samal ajal peab ta registreerima "ettemaksu" arve müügiraamatus.

Mõnikord ei tagasta tarnija pärast tehingu lõpetamist raha ostjale. Selle asemel lepivad pooled kokku võla tasumises muul viisil. AT maksukood Ei üldised juhised kas tarnija võib sellistel asjaoludel mahaarvamist aktsepteerida. Seetõttu tuleb iga olukorda eraldi käsitleda, lähtudes ametnike selgitustest ja kohtupraktikast. Seega, kui ettemakse tagastatakse vastastikuste nõuete tasaarvestamise teel, ei saa käibemaksu maha arvata (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse dekreet 12.10.12 nr А03-3477/2010). Kui ettemakse tasaarveldatakse mõne muu lepingu alusel maksega, on mahaarvamine aktsepteeritav (vt "").

Pange tähele: arvete väljastamisel on lihtsam vigu vältida elektroonilisel kujul. Tuletame meelde, et vahetus juriidiliselt oluline elektroonilised dokumendid(veoselehed, arved, lepingud) tehakse spetsiaalsete süsteemide abil läbi elektrooniliste dokumendihaldusoperaatorite (EDM). See on eelkõige SKB Konturi teenus "".

Organisatsioonid ja ettevõtjad, kellel on elektrooniline allkiri maksuaruandluse jaoks saavad nad kampaania "2 kuuks piiranguteta" raames Kontur.Diadoc süsteemi kaudu saata vastaspooltele juba praegu tasuta piiramatul hulgal arveid, saatelehti ja muid dokumente.

Arve on alusdokumendiks ostjale müüja poolt esitatud käibemaksusummade mahaarvamiseks aktsepteerimiseks Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169 lõike 1 punkt 1). Sellest, millal on vaja ettemaksu arve väljastada, räägime teile meie konsultatsioonis.

Kas teil on ettemakse? Ärge unustage võtta käibemaksu

Käibemaksu maksubaasi määramisel võetakse müügitulu aluseks kõik maksumaksja tulud, mis on seotud tema poolt sularahas saadud kaupade (tööde, teenuste) eest tasumisega seotud arveldustega või looduslikud vormid(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 153 punkt 2).

Samal ajal maksubaasi määramise hetk eest üldreegel tunnistatakse varaseim järgmistest kuupäevadest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkt 1):

kaupade (tööde, teenuste) saatmise (üleandmise) päev;

tasumise päev, osaline tasumine eelseisvate kaubatarnete arvelt (tööde tegemine, teenuste osutamine).

Eeltoodu tähendab, et olles saanud ettemaksu kauba tarnimise, töö tegemise või teenuse osutamise eest, peab müüja arvestama eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu arvestusliku määraga 18/118 või 10/110 (TsMS 164 punkt 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Millist maksumäära rakendada, sõltub sellest, millise maksumääraga maksustatakse kauba müük, tööde tegemine või teenuse osutamine, mille eest avanss saadi.

Ettemaksuarve tähtaeg

Millal ettemaksuarve väljastada? Tuletame meelde, et kaupade müümisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel väljastatakse arve hiljemalt 5 kalendripäeva jooksul alates kauba saatmise (tööde teostamine, teenuste osutamine) kuupäevast.

"Ettemaksu" arve tuleb koostada ka 5 kalendripäeva jooksul alates ettemaksu laekumise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 168). Veelgi enam, kui tähtaja viimane päev langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, tuleb arve väljastada hiljemalt sellele päevale järgneval tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1).

Kui ettemaksuarvet ei väljastata

Ettemaksuarvet ei koostata, kui ettemaks on laekunud eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine) arvelt, mis (eeskirja punkt 3, punkt 17, kinnitatud määrusega Vene Föderatsiooni valitsus 26. detsembrist 2011 nr 1137):

või mille tootmistsükkel on pikem kui 6 kuud;

või maksustatakse 0% maksumääraga;

või ei kuulu maksustamisele (maksust vabastatud).

Lisaks kinnitavad Rahandusministeeriumi viimased selgitused, et „ettemaksu“ arvet ei pea väljastama ka juhul, kui saadetis toimus 5 kalendripäeva jooksul alates selle saadetise eest ettemaksu laekumise kuupäevast (Kiri Rahandusministeeriumi 10. novembri 2016. a nr 03-07-14 /65759).

Üldjoontes võib märkida, et ettemaksuarve järgi ei ole 2018. aasta väljastamise tähtajad võrreldes 2017. aastaga muutunud.

Ettemaksu arvete väljastamise reeglid aastatel 2017-2018

Saada meilile

ettemaksu arve — 2017-2018 kandidaatide esitamise reeglitel on mõned iseärasused. Organisatsioon peab selle koostama kohe pärast vastava ettemaksu laekumist vastaspoolelt. Millised on selle moodustamise reeglid, käsitleme meie artiklis.

Mis on ettemaksuarve?

Milles seisneb sellise dokumendi kui ettemaksuarve eripära ja mille poolest see erineb teist tüüpi arvetest, eelkõige paljudele maksjatele tuttavatest “saatmisarvetest”?

Lähemal uurimisel art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 169, mis tutvustab arveid juriidilise kategooriana, saab fikseerida, et seadusandja eristab kolme tüüpi arveid.

Dokument, mis väljastatakse kauba tegelikul müügil (tööde tegemine, teenuste osutamine) või õiguste üleandmisel ühelt üksuselt teisele. Selle sisule esitatavad nõuded on sätestatud artikli lõikes 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169. Mitteametlikult nimetatakse selliseid arveid "transpordi" arveteks.
Arve, mille tarnija peab kauba või töö eest ettemaksu laekumisel ostjale väljastama. Nõuded selle struktuurile sisalduvad artikli 5 punktis 5.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169. Seda tüüpi arved on täpselt ettemaksed.
Korrigeerimisarve – lisati Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse 19. juuli 2011 seaduse nr 245 juriidilise kategooriana. See aktiveeritakse, kui tarnija on alandanud kauba hinda või mahtu – et selgitada asjakohast andmeid.

Huvitav on see, et artikli lõikes 1 sisalduvates sätetes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 kohaselt on parandusarve ühemõtteliselt jaotatud iseseisvasse kategooriasse. Arvete klassifitseerimine saatmis- ja ettemaksuarveteks toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustikus mõnevõrra varjatult, kuid tegelikult on see olemas.

Seega näeb seadusandja ette järgmise arvete liigituse:

tavaline arve;
müüja poolt koostatud dokument kauba ettemaksu kliendi poolt ülekandmisel;
parandusarve.

Mõelgem lähemalt, millistel eesmärkidel saab ettemaksuarvet kasutada.

Ettemaksuarvete eesmärk

Arve on allikas, mis on õiguslik alus ettevõtte - kaupade (tööde, teenuste) ostja poolt müügihinna struktuuris sisalduva käibemaksusumma esitamiseks mahaarvamiseks, seadusega sätestatud. Seadusandja artikli lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168 annab müüjale otse korralduse saata see dokument ostjale pärast tarnitud kauba (töö või teenuse) eest ettemaksu laekumist, samuti kui tarnija on oma kohustused tegelikult täitnud.

Ostuorganisatsioonil on ettemaksuarve käes, nagu tal oleks saatedokument, kasutada käibemaksu mahaarvamise õigust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, artikkel 171).

Seega on ettemaksu- ja saatedokumentidel sama õiguslik tähendus. Seadusandja on kehtestanud vormi, milles need tuleb koostada - selle struktuur on toodud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määruse nr 1137 lisas 1.

Arve vormi saate alla laadida meie veebisaidilt.

Korrigeerimise eest määratakse omakorda ka arve eriline vorm- määruse nr 1137 lisas 2.

Parandusarve vormi saate alla laadida meie veebisaidilt.

Ettemaksu- ja saatearvete eristamiseks on kaks peamist kriteeriumi:

koostamise aeg (ettemaksu dokument vormistatakse müüjale ettemaksu laekumisel, saatedokument kauba müügil või tööde tegemisel);
täitmise täielikkus (osa ettemaksuarve kirjete andmeid ei saa objektiivsetel põhjustel alati sisestada - ja seda seadusandja arvestab).

Uurime üksikasjalikumalt mõlema kriteeriumi eripära.

Millal väljastatakse ettemaksuarve ja kuidas seda kajastatakse?

Nagu eelpool märkisime, annab seadusandja tarnijale ülesandeks koostada ostjale arve kauba müügil, tööde tegemisel või pärast vastavate kohustuste eest ettemaksu laekumist.

Sellest reeglist on erandeid. Vastavalt artikli 1 lõike 1 lõigetele 3–5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 alusel müügiraamatu pidamise eeskirja punkti 17 kohaselt ettemaksuarveid ei koostata, kui:

kaupade tootmisperiood on üle 6 kuu;
kaubad (tööd, teenused), mis vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 kohaselt maksustatakse 0% maksumääraga;
kaubad, tööd, teenused ei ole käibemaksuga maksustatud või on maksust vabastatud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149;
maksumaksja sai maksuvabastuse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 145, 145.1.

Ettemaksu ja saatearvete tegeliku vormistamise tingimused võivad kauba eest ettemaksu ülekandmise ja selle müügi tingimuste lahknevuse tõttu erineda. Kuid mõlemal juhul tuleb vastav dokument koostada 5 päeva jooksul - alates esimese või teise sündmuse hetkest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3).

Mis tahes liiki arve tuleb koostada 2 eksemplaris - esimene antakse üle ostjale, teine jääb ettevõttele ja kuulub registreerimisele müügiraamatus (resolutsiooni nr 1137 lisa 5 punkt 2).

Võib märkida, et seadusandja kohustab müüjaid esitama ostjatele arveid, kuid ei näe ette vastutusmehhanisme vastava juhise täitmata jätmise eest. Küll aga on ostjal õigus nõuda ebaausalt vastaspoolelt kohtu kaudu arvet.

Ettemaksu näidisarve täitmise tunnused

Ettemaksuarve peab sisaldama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkti 5.1 nõuete alusel):

dokumendi koostamise kuupäev, järjekorranumber (need peavad olema real 1);
teave müüja ja kliendi kohta - ettevõtete nimed, nende aadressid, TIN, KPP (ridadel 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
ettemakse ülekandmist kinnitava maksedokumendi andmed - number ja kuupäev (kajastatud real 5);
arveldusvaluuta nimetus, samuti selle kood - vastavalt OKV-le (rida 7);
toote/töö nimetus, mille eest ettemakse kanti – nagu kõlab organisatsioonidevahelises lepingus (veerus 1);
konkreetsele tooteliigile kehtestatud käibemaksumäär - ja see tuleks tähistada arvestuslikuna - 10/110 või 18/118, mitte 10 ja 18% (veerus 7);
arvestusliku käibemaksu summa - rublades ja kopikates ilma ümardamiseta (veerus 8);
laekunud ettemaksu summa, ka rublades ja kopikates (veerus 9).

Täidetud ettemaksu arve näidise saate alla laadida meie veebisaidilt.

Nõue näidata käibemaksu ja ettemaksete summad rublades ja kopikates ilma ümardamiseta on toodud arvete täitmise eeskirja punktis 3, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 04.22.2014 nr 03-07-07 / 18585. See reegel kehtib ka saatmisarvete puhul.

Teavet ettemaksuarve ülejäänud veergude kohta tarnijal dokumendi koostamise ajal suure tõenäosusega ei ole. Tegelikult pole selle märkimine vajalik, kui järgite punktis 5.1 sisalduvaid sätteid. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169. Saatmisarve täitmisel võivad need omakorda olla kättesaadavad - kaubasaatja ja saaja teabena, mis on märgitud 3. ja 4. reale. Need peavad olema märgitud vastavas dokumendis samamoodi nagu muu teave, mis on nõutav artikli lõike 5 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169.

Põhilised erinevused ettemaksuarve ja saatearve vahel on järgmised:

seadusandja leebemates täitmise nõuetes (mis on seletatav asjaoluga, et osa määrusega nr 1137 kinnitatud vormi struktuuriga ette nähtud teabest ei pruugi olla maksumaksjale kättesaadav);
vajadus märkida dokumendis käibemaksumäär arvestuslikuna - vormingus 18/118 või 10/110.

Samas on mõlemat tüüpi arvetel sama juriidiline jõud kauba ostja poolt käibemaksu mahaarvamise õiguse realiseerimise osas.

Ettemaksuarve täitmine: nüansid

On mitmeid nüansse, millele on kasulik tähelepanu pöörata arve koostamisel vastavalt määratud skeemile.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium avaldab 16.10.2012 kirjas nr 03-07-11 / 427 arvamust, et ettemaksuarvete seerianumbrid tuleks sisestada kehtestatud arvetega ühte nimekirja. saatmisarvete eest. See on igati loogiline, lähtudes seisukohast, et seda tüüpi arved on mõeldud samade õigustoimingute teostamiseks ostja käibemaksu mahaarvamise õiguse osas.

Mõnel juhul laekub juba enne lepingu sõlmimist müüjalt ettemaks, millel on märgitud ettemaksuarve veerus 1 sisalduvate kaupade nimetused. Rahandusministeeriumi kiri nr 03-07-09/22, väljastatud 26.07.2011, sisaldab seisukohta, et sellistel juhtudel tuleks arvel kajastada toote üldistatud nimetust (näiteks "kondiitritooted" ").

Kui ettemaksu laekub kaupade eest, mida müüakse 10 ja 18% määraga, tuleb ettemaksuarvel valida kaubagrupid ja panna igale rühmale vastav maksumäär - 18/118 või 10/110 ( Rahandusministeeriumi 03.06.2009 kirja nr 03 -07-15/39 punkt 1).

Võib märkida, et dokumendivoo eest vastutava organisatsiooni töötajatel on ettemaksuarvete säilitamise ja kasutamise mugavuse huvides õigus märkida Lisainformatsioon täiendavatel ridadel ja veergudel, mis ei muuda arve vormi (arve täitmise reeglite punkt 9, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 04.08.2016 nr 03-07-09 / 20121, 02.26.2016 nr , 24.11.2015 nr 03-07-09/68169, 04.08.2016 nr 03-07-09/20121).

Ettemaksuarvele peavad alla kirjutama ettevõtte juht ja pearaamatupidaja (või neid asendavad töötajad). Kui ettevõte kuulub üksikettevõtjale, peab ta või tema volitatud isik dokumendile alla kirjutama, kuid igal juhul peavad arvel olema märgitud selle riikliku registreerimise tõendi andmed. üksikettevõtja. Samad reeglid on kehtestatud ka saatmis- ja korrigeerimisarvetele.

Ettemaksu laekumisel peab tarnija väljastama ettemaksu arve saatmisarvete vormistamisel. Seda dokumenti kasutatakse müüjalt maksu sissenõudmiseks ja ostjalt käibemaksu mahaarvamiseks. Ettemaksuarve eripära on see, et see näitab hinnangulist maksumäära ja mõned saatearvele omased näitajad võivad puududa. Erinevate maksumääradega maksustatud kaupade, tööde, teenuste eest ettemaksete saamisel on vaja suuremat tähelepanu pöörata arvete väljastamisel.

Olge esimene, kes saab teada olulistest maksumuudatustest

Kui arve väljastatakse. Näidistäitmine

Ettemaksusummade laekumine klientidelt eeldab arve väljastamist. Teil on selle toimingu tegemiseks aega 5 päeva alates raha laekumise kuupäevast. Koostatud arvet nimetatakse ettemaksuarveks ja see koostatakse kahes eksemplaris. Esimene tuleb üle kanda isikule, kellelt sularaha, ja seda kasutatakse osturaamatutesse kande tegemiseks, teine jääb väljavõtte kohale müügiraamatu registreerimiskande põhjendamiseks. Artiklis räägime, kuidas ettemaksuarve koostatakse, anname näidise.

Millal väljastatakse ettemaksuarve?

Ankeedi väljastamise aluseks on ostjalt ettemaksu laekumine ning seda saab väljendada nii sularahas kui sularahas. materiaalne vorm. Loe ka artiklit: → "Arve: näidistäitmine, vorm." S/f-i ei ole vaja väljastada, kui ettemaks laekus tulevase kauba ja materjalide (teenused, tööd) saatmise arvelt:

Ei maksustata käibemaksuga vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 149 ja artikli 146 lõikele 2;
Maksustatakse nullmääraga vastavalt artikli 164 lõikele 1;
Pika tsükli olemasolu tootmisprotsess tootmine vastavalt koostatud nimekirjale Venemaa valitsus 28. juulil 2006 nr 468 muudetud kujul. alates 30.03.16.;
Müüakse territooriumidel, mis ei kuulu Vene Föderatsiooni.

Tehingud müüjalt ettemaksu laekumisel

Müüja, olles saanud kliendilt tulevase saadetise arvelt raha, on kohustatud tegema järgmised toimingud:

Valige laekunud summalt käibemaks ja tehke selle tasumise kohta kirje;

Valmistage s / f 5 päeva jooksul;

Registreerige koostatud s / f oma müügiraamatusse raha laekumise kvartalis;

Varem laekunud ettemakse arvelt tegeliku lähetamise päeval väljastada arve uuesti;

Saada tasumiseks saadetiselt kogunenud käibemaks;

Ettemakstud summa laekumisel arvestatud käibemaks, saata mahaarvamisele;

Registreerige saatekirjad müügiraamatusse;

Osturaamatusse registreerumiseks eelmine s / f.

online-buhuchet.ru

ettemaksu arve

Ettemaksu laekumisel väljastatakse ettemaksuarve. Seda teeb müüja ja registreerib dokumendi müügiraamatus, kuna ettemaksult peab ta võtma käibemaksu.

Uurime koos, millistel juhtudel väljastatakse ettemaksuarve, mõelgem läbi ettemaksu laekumisel väljastatava dokumendi üksikandmete täitmise kord. Ja visuaalne näidis aitab teil selle kiiresti ja vigadeta koostada.

Mis on ettemaksuarve

Et mõista, mis on ettemaksuarve, vaatame, kuidas see erineb tavalisest saatmisarvest.

Arve on dokument, mille alusel saab kauba, töö või teenuse ostja teha käibemaksu mahaarvamise. Kui müüja ettevõte saab oma kauba eest ettemaksu, on ta kohustatud väljastama ostja ettevõttele arve, pole vahet, kas müüja saatis kauba või mitte. Sellest saab ettemaksuarve.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, artikkel 167) võimaldab ostjafirmadel teha käibemaksu mahaarvamisi ettemaksuarve alusel, isegi kui kaup pole veel kätte saanud.

Mis vahe on ettemaksuarvetel

Ettemaksuarve erineb tavalisest arvest selle koostamise põhjuse, koostamise aja ja mõnede registreerimise üksikasjade poolest. Niisiis, ta kirjutab:

ostjalt raha laekumisel tarnete arvelt;

olenemata kauba saatmisest;

mõningaid üksikasju täpsustamata (sellest tuleb juttu allpool);

Pange tähele, et see peab sisaldama käibemaksumäära (18/118 või 10/110).

Tähtis! Ettemaksuarve on sama jõuga kui saatearve, seega ei saa seda tähelepanuta jätta.

Millal väljastatakse ettemaksuarve?

2017. aastal väljastatakse ettemaksuarve, kui müüja saab oma kaupade (teenuste, tööde) eest ettemaksu või osa ettemaksust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 168).

Selline dokument tuleb väljastada hiljemalt viie tööpäeva jooksul alates raha laekumise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3).

See pealtnäha lihtne seisukoht on aga täis palju ebaselgeid olukordi ja küsimusi. Nüüd uurime neid.

Olukord ettemaksuarvete väljastamisel

Kuidas edasi toimida, et probleeme ei tekiks

Samalt ostjalt korraga mitu ettemaksu

Väljastate kogusummale ühe arve, millel on märgitud kõik sellel päeval laekunud maksed ja määrate käibemaksu

Pärast ettemaksu laekumist saatis tarnijafirma kauba peaaegu kohe ostjale

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule saab arve väljastada kauba saatmisel või kauba eest tasumisel (ettemaks), kõik sõltub sellest, mis varem juhtus. See tähendab, et kui ettemaks tuli enne, siis koostad ettemaksuarve kohe, isegi kui kohe järgneb saadetis *

Mitu eksemplari ettemaksuarvet tuleks maksumaksjale väljastada

Arve koostatakse kahes eksemplaris, millest üks saadetakse ostjale, teine kantakse müügiraamatusse

Kui ettemaks tuleb ostjafirmalt, saadate osa kaubast sellele, kas sellisel juhul on võimalik väljastada müügist järelejäänud summale ettemaksu

Ei, sa ei saa seda teha. Ostjafirmalt ettemaksu laekumisel tuleb viie tööpäeva jooksul väljastada arve kogu ettemaksu kohta, et vastaspool saaks kuulutada käibemaksu mahaarvatavaks. Ja peale kauba või selle osa saatmist väljastate juba tavalise arve.

* Paljud ettevõtted eiravad seda reeglit, et mitte sekkuda tarbetusse paberimajandusse. Kui aga selline hooletus ilmneb maksurevisjon organisatsioon kannatab rahaliselt.

Pöörake oma tähelepanu et jah, rahandusministeerium on korduvalt rõhutanud, et kui ettemaksule järgneb kohe saatmine, siis pole vaja ettemaksu arvet vormistada. Kuid maksuamet(kiri nr KE-4-3/3790 10.03.2011) lükkab selle sätte ümber ja karistab organisatsioone, kes samaaegse lähetusega ettemaksuarvet ei väljasta.

Lisaks eeltoodud juhtumitele tasub eraldi mainida, et kui tarnija ettevõte osutab oma teenust konveiermeetodil ja ma saan talle regulaarselt ettemakseid, siis on tal õigus jätta ettemaksuarve viie tööpäeva jooksul koostamata. . Ta võib seda teha aruandeperioodi lõpus.

Kui ettemaksu arvet väljastada ei saa

Võimalusi, kui ettemaksuarvet ei väljastata, on väga vähe, aga on. Loetleme need juhtumid:

kui tarnija ettevõte saab raha kestvuskaupade eest, määrab seadus sellise perioodi - rohkem kui kuus kuud;

kui tarnija ettevõte on saanud ettemaksu käibemaksuga maksustamata või 0% maksumääraga kaupade (tööde, teenuste) eest;

kui ettevõte on käibemaksuvabastuse õnnelik omanik

Kuidas laekunud ettemaksete eest arvet väljastada

Ettemaksuarve väljastatakse erivormil, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusega nr 1137.

Ettemaksuarvele peate lisama:

dokumendi number ja kuupäev;

teie ettevõtte jäljend;

teie vastaspoole väljund;

andmed maksedokumendi kohta, mille eest ettemakse kanti

Kui ühelt kliendilt oli samal päeval mitu ülekannet, siis sisesta arvele kõik maksed.

maksevaluuta ja selle kood;

makse summa;

kauba, töö, teenuse nimetus, mille eest ettemaksu üle kantakse (võetud lepingust);

Selle toote käibemaksumäär formaadis 18/118 või 10/110;

tasutud käibemaksu summa.

Kuidas väljastatakse ettemaksuarve?

Esmalt täidame read, need asuvad tabeliosa ees.

1. rida- märkida järjekorras number (võetud dokumentide loetelust) ja kuupäev;

Rida 2, 2a, 2b - müüja aadress ja andmed.

4. rida- kirjutada lõppsaaja aadress, kui lõppsaaja on kauba ostja, siis panna kriips.

5. rida- siia kirjutame maksedokumendi numbri ja kuupäeva. Kui arve väljastatakse mitme korraga laekunud makse alusel, siis näidatakse ära kõik maksed.

Juhul kui kauba eest tasuti ettemaksu ilma sularahas, alles siis lisatakse 5. veergu kriips.

Seega saab arve väljastada alles pärast makse laekumist.

Rida 6, 6a, 6b - ostja aadress ja andmed.

7. rida- valuutakood, kui rubla, siis 643

8. rida- riikliku lepingu alusel tarnijad märgivad sellise lepingu koodi.

Nüüd alustame ettemaksuarve vormi tabeliosa täitmist. Vormi selles osas täidetakse ettemaksuarvega ainult 1, 7, 8 ja 9 veergu ning ülejäänutes on kriipsud.

1. veerg näitab:

toote nimi;

tehtud tööde, osutatud teenuste kirjeldus;

asjaõigus.

Sel juhul saate esimesse veergu kirjutada levinud fraas“Lepingujärgne ettemaks ...”, ilma kauba (tööd, teenused) konkreetset nimetust märkimata.

Selline sõnastus "ettemaksu" arvel on aktsepteeritav. Sel juhul soovitame veergu 1 kirjutada fraasi "Ettemaks ... eest (kauba, ehitustööde või teenuste nimetus) lepingu alusel ...".

Kui müüja teab täpselt, milliste kaupade (tööde, teenuste) eest laekus ostjalt ettemaks, saab nende nimed märkida arve veergu 1. Kuid samas on vaja teha kohustuslik märge, et maksusumma arvestatakse laekunud ettemaksu summalt.

2., 3. ja 4. veerud(mõõtühik, kogus, mõõtühiku hind) ettemaksuarvel ei täideta.

Lisaks ei märgita veergude 10 ja 11 andmeid (kauba päritoluriik ja tollideklaratsiooni number). Nendesse veergudesse peate panema sidekriipsud.

Ettemaksusummalt käibemaksu arvutamisel kasutatakse arvestuslikku maksumäära (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 punkt 4).

7. veerg- näitab hinnangulist maksumäära.

Dokumendis on lubatud teha märge näiteks selliselt saadud vms. Täidetud vormile kirjutavad alla ettevõtte direktor ja raamatupidaja, viimase puudumisel vastutav isik.

Näidis. Ettemaksu arve saadud.

Kriitilised vead ettemaksu arve väljastamisel

Suurim viga arve koostamisel tekib paljude ettevõtete jaoks siis, kui nad ei vormista kohe vastaspoolele dokumenti.

On selline praktika, kus vastutavad isikud (raamatupidajad) koguvad kõik ettemaksed enne kvartali või muu aruandeperioodi lõppu. Seejärel arvatakse saadud summast maha saadetud tooted ja jäägi kohta, kui see on olemas, väljastatakse juba arve. See tava on vale, kuigi seda kasutatakse sageli.

Kui audiitorid leiavad, et teil on ettemaksed, mille kohta arveid ei väljastata, siis suure tõenäosusega olete sunnitud tasuma täiendavalt käibemaksu.

Ettemaksu arve: kuidas täita, millised on nõuded? Näidis

ettemaksu arve tuleb väljastada 5 päeva jooksul peale ettemaksu laekumist ostjalt – see on maksuameti ühtne seisukoht, mida kinnitavad kohtuotsused. Ja kui raamatupidaja eirab seda normi ja kirjutab lõpparve välja aruandeperioodi lõpus või väljastab maksudokumendi alles siis, kui kaup on teele saadetud, siis ähvardab see firmat hädadega.

Millal väljastatakse ettemaksuarve?

Vastavalt maksuseadustikule on arve õiguslikuks aluseks, et ostja võtab deklareeritud käibemaksusummad mahaarvamiseks. Arvete väljastamise vorm nii müügi faktil kui ka tulevaste tarnete vastu ettemaksu laekumise hetkel on absoluutselt sama. See on kinnitatud valitsuse 26. detsembri 2011 määrusega nr 1137.

Arve peab müüja väljastama viie päeva jooksul pärast ühe sündmuse toimumist: kauba saatmist (omandiõiguse, teenuse või tööde üleandmine) või ostja ettemaksu tasumist. See nõue on sätestatud maksuseadustiku artiklis 168 (lõige 3).

Samas arvel endal kõik nõutavad üksikasjad maksuseadustiku artikli 169 lõigetes 5 ja 5.1 nimetatud. Eriti oluline on pöörata tähelepanu 5. rea korrektsele täitmisele maksudokumendi vormis. Vastavalt dekreediga 1137 kinnitatud eeskirjadele, samuti Venemaa maksuseadustiku artikli 169 lõike 5.1 kolmanda lõigu alusel tuleb sellele reale märkida maksedokumendi number ja kuupäev.

Juhul, kui ühe päeva jooksul tehti mitu osalist ettemaksu, tuleks need kõik kirja panna ettemaksu arve. Kui siis arve väljastatakse saatmisel, siis tuleb iga selle saadetise arvel tehtud makse kohta loetleda kõigi makse- ja arveldusdokumentide andmed.

Vormi real 5 on ainult üks erand arveid kriips pannakse: seda tehakse siis, kui ettemaks (täielikult või osaliselt) tehti sularahata arveldustena. Näiteks kui kauba eest tasuti veksli.

Samuti tuleb ette olukordi, kus ettevõte saab pidevate tarnete eest ettemakseid. Selliste ettevõtete hulka kuuluvad kõik ettemaksupõhised telekommunikatsiooniettevõtted. Sel juhul on lubatud väljastada ettemaksu arve arveldusperioodi lõpus kõigi kliendilt saadud maksete summa, millest on maha arvatud tegelikult osutatud teenuste maksumus. Sellise selgituse andis Rahandusministeerium 06.03.2009 kirjades nr 03-07-15/39 ja nr 03-07-09/13 27.03.2009.

Samast ministeeriumist on ka selgitus, et kui saadetis tehti viie päeva jooksul peale makse laekumist, siis saab arve vormistada ühe korra - kauba üleandmisel. See täpsustus on antud kahel korral Rahandusministeeriumi 03.06.2009 kirjades nr 03-07-15/39 ja 10.12.2011 nr 03-07-14/99. Kuid föderaalne maksuamet selgitas oma 10. märtsi 2011. aasta kirjas nr KE-4-3/3790, et seda on võimatu teha. Fiskaalide järgi ettemaksu arve tuleb igal juhul välja anda, isegi kui saadetis toimus selle viiepäevase ajavahemiku jooksul pärast ettemaksu laekumist.

Maksumaksjatel on soovitatav järgida maksuteenistuse soovitusi, et vältida hilisemat edasikaebamisprotsessi. See pole ju mitte ainult kohtuvaidluse lisakulu, vaid ka tarbetult kulutatud aeg vaidlustamisele, mida saab vältida.

Ettemaksu arve väljastamise reeglid

Ostjalt makse laekumisel väljastab müüja viie päeva jooksul ja edastab selle oma vastaspoolele arve saadud ettemaksu kohta. See on sätestatud maksuseadustiku artiklis 168 (punkt 3). Ostja saab omakorda õiguse arvel märgitud käibemaksusumma ettemaksust maha arvata. See õigus antakse talle Art. MKS § 171 (punkt 12).

Tuleb märkida, et maksuseadustik ei näe ette erandeid reeglitest osalise makse või ettemaksu laekumisel arvete väljastamata jätmise loa näol. Seetõttu tuleb kinni pidada selle maksudokumendi väljastamise viiepäevasest tähtajast.

Võimalikud erandid on sätestatud müügiraamatu täitmise reeglites. Need eeskirjad on kinnitatud valitsuse määrusega 1137. Seega on käesoleva määruse punkti 17 kolmandas lõigus normdokument on märgitud, et saadud ettemaksu arveid ei või väljastada, kui:

toodete tulevase tarnimise katteks tehti ettemaks, kui selle valmistamiseks kulub rohkem kui kuus kuud;

on tehtud ettemaks tehingu arvelt, millelt käibemaksu ei tasuta või maksumäär on 0%;

maksumaksja kasutab käibemaksu arvutamise ja tasumise kohustusest vabastamise õigust vastavalt seadustiku artiklile 145.

Millised on vead

Vaatamata seadustiku selgetele reeglitele kohustuse ja vabastamise tähtaja kohta ettemaksu arve, maksumaksjad mõnikord ignoreerivad neid. Nii et üsna suur hulk raamatupidajaid ei pea vajalikuks väljastada ettemaksuarved iga ostjalt saadud ettemaksu eest.

Mõned panevad kokku laekunud ettemaksu kogusumma, võtavad saadetise summa maha ja kui ettemaks jääb pärast seda alles, siis väljastavad arve. Tavaliselt tehakse seda kord kvartalis ja lisaks väljastatakse kauba saatmise arve. Teised ei postita üldse. ettemaksuarved kui samal maksustamisperioodil toimus kauba tarnimine või teenuste osutamine (tööde või omandiõiguse üleandmine).

Kuid sellised raamatupidamisvõimalused on väga ebaturvalised. Inspektorid kontrollivad ju auditile minnes ennekõike üle, kas saadud ettemaksete kohta on maksudokumendid väljastatud.

Mis ähvardab rikkumisi

Kui selline rikkumine avastatakse revisjoni käigus, mil ei ole enam võimalik deklaratsioonile selgitusi esitada ja parandatud arvet väljastada, jääb maksumaksjatel üle vaid küünarnukist närida. Tundub ju, et avanss makstakse maksuperioodil ikka saadetise teel tagasi – aga kõik pole nii lihtne.

Kontrollija, avastades, et ettemaksu kohta arvet ei ole väljastatud, võtab lihtsalt käibemaksu juurde. Ja nii – kõikidele maksustamisperioodi ettemaksetele. Nüüd aga ei saa maksumaksja mahaarvamise õigust kasutada, kuna ta seda ei esitanud (sellist käibemaksu mahaarvamist deklaratsioonis ei deklareerita).

Lisaks trahvib maksuamet maksumaksjat ka maksustamise objektide arvestuse reeglite jämeda rikkumise eest. See on sätestatud maksuseadustiku artiklis 120. Sellise süüteo eest määratakse rahatrahv 10 tuhat rubla, kui rikkumine toimus ühel aruandeperioodil. Ja kui selliseid rikkumisi esines sagedamini, suureneb trahv 30 tuhande rublani.

Laevade asukoht

Ülemkogu Presiidiumi otsuses nr 23/11 vahekohus Venemaa 26.04.2011 märgib, et maksumaksja peab deklaratsioonis deklareerima kõik oma õigused käibemaksu mahaarvamiseks. Samas ei asenda kõigi käibemaksusumma mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide olemasolu nende deklaratsiooni.

2005. aastal märkis Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus oma otsuses nr 93-O, et maksuseadustiku artikli 169 lõigetes 5 ja 6 nimetatud kohustuslike andmete täitmine on kohustuslik. Sama definitsioon viitab ka sellele, et maksumaksja peab mahaarvamise õiguse kinnitamiseks esitama ainult täisväärtusliku arve, mis sisaldab kõiki vajalikke andmeid. Konstitutsioonikohtu seisukoht lähtub soovist peatada eelarvest käibemaksu ebaseadusliku tagastamisega (tasaarvestuse või tagastamisega) seotud olukorrad.

Ja siin on 17. vahekohus Apellatsioonikohus märkis oma 23.08.2012 otsuses, et selline puudus nagu arve vormi 5. rea (arveldus- ja maksedokumendi rekvisiidid) täitmata jätmine ei saa olla aluseks ostjalt mahaarvamisõiguse äravõtmisel. Samasuguse otsuse tegi 2011. aasta detsembris Moskva ringkonnas föderaalne vahekohus.

Kuidas täita ettemaksuarvet

ettemaksu arve täidetakse täpselt samamoodi nagu tavaline saadetise puhul. Kõik nõutavad üksikasjad on loetletud maksuseadustiku artiklis 169 (eelkõige punktis 5.1). Jah, peate täitma:

dokumendi number ja väljaandmise kuupäev (dokumendi number tuleb sisestada kronoloogilises järjekorras koos lähetamisel väljastatavate sarnaste dokumentidega);
üksikasjad, sealhulgas müüja ja ostja maksunumbrid;
maksedokumendi number ja kuupäev. See on umbes müüjale ettemaksu laekumise aluseks oleva maksekorralduse kohta. Nagu varem mainitud, kui arvutamise vorm oli mitterahaline, võib sellele reale lisada kriipsu;
selle valuuta nimetus (kood), milles ettemaks krediteeriti.

Ridadele 3 ja 4 märgitakse kriipsud, dokumendi tabeliosas esimeses veerus märgitakse kaupade (teenuste, tööde või omandiõiguse) nimetused, mille hilisema ülekandmise eest tehti ettemaks. Nimed peavad ühtima lepingus määratutega. Kui tarnesoov vormistatakse peale ettemaksu ülekandmist, siis saab arvele märkida üldistatud nimetuse - näiteks "Varuosad". Selguse huvides, et oleks kohe selge, et tegemist on ettemaksudokumendiga, võite esimeses veerus märkida sulgudes sõna "ettemaks".

Samuti on võimalik märkida kaubaartiklite üldistatud nimetus - näiteks "Ettemaks audiitorteenuse osutamise eest." Seda võimalust on otseselt selgitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 26. juuli 2011 kirjas nr 03-07-09 / 22. Kauba nimetusega veerus (teenused, tööd) on soovitav märkida ka ostja ja müüja vahelise lepingu number, mille järgi tehti eelmaks.

Lisaks tuleb arve vormi tabeliosas märkida määr (veerg 7) ja kogunenud maksusumma (veerg 8), samuti ettemaksu summa (veerg 9). Summad on märgitud ilma ümardamiseta, kopikates ja rublades. Arvete täitmise eeskirja (resolutsiooni nr 1137 lisa) punktis 4 loetletud dokumendi muudele ridadele ja veergudele tuleb kanda kriipsud.

ettemaksu arve tavalise maksudokumendina allkirjastavad samad ametnikud - pea- ja pearaamatupidaja (või volitatud isiku või ametnike korraldusega).

dokument sisse pabervorm saab täielikult teha arvutis või osaliselt täita käsitsi; sellisel juhul saab blanketi trükkida nii printeril kui ka tüpograafiliselt (sh mõningate andmete sisestamisega).

Samal ajal tuleb arvel endal täita kõik maksuseadustiku artikli 169 lõigetes 5 ja 5.1 nimetatud kohustuslikud andmed. Eriti oluline on pöörata tähelepanu 5. rea korrektsele täitmisele maksudokumendi vormis. Vastavalt dekreediga 1137 kinnitatud eeskirjadele, samuti Venemaa maksuseadustiku artikli 169 lõike 5.1 kolmanda lõigu alusel tuleb sellele reale märkida maksedokumendi number ja kuupäev.

On ainult üks erand, kui arve vormi 5. reale pannakse kriips: seda tehakse siis, kui ettemaks (täielikult või osaliselt) tehti sularahata arveldustena. Näiteks kui kauba eest tasuti veksli.

Samuti tuleb ette olukordi, kus ettevõte saab pidevate tarnete eest ettemakseid. Selliste ettevõtete hulka kuuluvad kõik ettemaksupõhised telekommunikatsiooniettevõtted. Sel juhul on lubatud arveldusperioodi lõpus välja kirjutada kõigi kliendilt saadud maksete summa, millest on maha arvatud tegelikult osutatud teenuste maksumus. Sellise selgituse andis Rahandusministeerium 06.03.2009 kirjades nr 03-07-15/39 ja nr 03-07-09/13 27.03.2009.

Ettemaksu arve väljastamise reeglid

Võimalikud erandid on sätestatud müügiraamatu täitmise reeglites. Need eeskirjad on kinnitatud valitsuse määrusega 1137. Seega on käesoleva normatiivdokumendi lõike 17 kolmandas lõigus märgitud, et saadud ettemaksu arveid ei või väljastada, kui:

toodete tulevase tarnimise katteks tehti ettemaks, kui selle valmistamiseks kulub rohkem kui kuus kuud;
on tehtud ettemaks tehingu arvelt, millelt käibemaksu ei tasuta või maksumäär on 0%;
maksumaksja kasutab käibemaksu arvutamise ja tasumise kohustusest vabastamise õigust vastavalt seadustiku artiklile 145.

Millised on vead

Kuid sellised raamatupidamisvõimalused on väga ebaturvalised. Inspektorid kontrollivad ju auditile minnes ennekõike üle, kas saadud ettemaksete kohta on maksudokumendid väljastatud.

Mis ähvardab rikkumisi

Laevade asukoht

Venemaa Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 26. aprilli 2011. a määrus nr 23/11 sätestab, et maksumaksja peab deklaratsioonis deklareerima kõik oma õigused käibemaksu mahaarvamiseks. Samas ei asenda kõigi käibemaksusumma mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide olemasolu nende deklaratsiooni.

Kuid 17. vahekohtu apellatsioonikohus märkis oma 23. augusti 2012. aasta otsuses, et selline puudus nagu arve vormi 5. rea (arveldus- ja maksedokumendi üksikasjad) täitmata jätmine ei saa olla aluseks arve ärajätmisele. mahaarvamise õiguse ostja. Samasuguse otsuse tegi 2011. aasta detsembris Moskva ringkonnas föderaalne vahekohus.

Kuidas täita ettemaksuarvet

ettemaksu arve täidetakse täpselt samamoodi nagu tavaline saadetise puhul. Kõik nõutavad üksikasjad on loetletud maksuseadustiku artiklis 169 (eelkõige punktis 5.1). Jah, peate täitma:

dokumendi number ja väljaandmise kuupäev (dokumendi number tuleb sisestada kronoloogilises järjekorras koos lähetamisel väljastatavate sarnaste dokumentidega);
üksikasjad, sealhulgas müüja ja ostja maksunumbrid;
maksedokumendi number ja kuupäev. Jutt käib maksest, mille alusel müüja ettemaksu sai. Nagu varem mainitud, kui arvutamise vorm oli mitterahaline, võib sellele reale lisada kriipsu;
selle valuuta nimetus (kood), milles ettemaks krediteeriti.

ettemaksu arve tavalise maksudokumendina allkirjastavad samad ametnikud - juhataja ja pearaamatupidaja (või volikirjaga või ametnike korraldusega volitatud).

Paberkandjal dokumenti saab täielikult täita arvutis või osaliselt käsitsi täita; sellisel juhul saab blanketi trükkida nii printeril kui ka tüpograafiliselt (sh mõningate andmete sisestamisega).

Ülekande ajad

Arve väljastamine

Nüansid ASF-i täitmisel

Ettemaks

Ettemaksu arve vormistamine alates oktoobrist 2017.a

Millal ettemaksuarve väljastada ja registreerida

Ettemaks

Kauba saatmine eelnevalt laekunud ettemaksu arvel

Kui "ettemaksu" arvet ei väljastata

"Ettemaksu" arve andmed

Osturaamatusse ja müügiraamatusse registreerimine

Mida teha "ettemaksu" arvega tehingu tühistamisel

Kas teil on ettemakse? Ärge unustage võtta käibemaksu

Ettemaksuarve tähtaeg

Kui ettemaksuarvet ei väljastata

Ettemaksu arvete väljastamise reeglid aastatel 2017-2018

Saada meilile

Mis on ettemaksuarve?

Ettemaksuarvete eesmärk

Millal väljastatakse ettemaksuarve ja kuidas seda kajastatakse?

Ettemaksu näidisarve täitmise tunnused

Ettemaksuarve täitmine: nüansid

Kui arve väljastatakse. Näidistäitmine

Millal väljastatakse ettemaksuarve?

Tehingud müüjalt ettemaksu laekumisel

ettemaksu arve

Mis on ettemaksuarve

Mis vahe on ettemaksuarvetel

Millal väljastatakse ettemaksuarve?

Olukord ettemaksuarvete väljastamisel

Kuidas edasi toimida, et probleeme ei tekiks

Kui ettemaksu arvet väljastada ei saa

Kuidas laekunud ettemaksete eest arvet väljastada

Kuidas väljastatakse ettemaksuarve?

Näidis. Ettemaksu arve saadud.

Kriitilised vead ettemaksu arve väljastamisel

Ettemaksu arve: kuidas täita, millised on nõuded? Näidis

Millal väljastatakse ettemaksuarve?

Ettemaksu arve väljastamise reeglid

Millised on vead

Mis ähvardab rikkumisi

Laevade asukoht

Kuidas täita ettemaksuarvet

Ettemaksu arve väljastamise reeglid

Millised on vead

Mis ähvardab rikkumisi

Laevade asukoht

Kuidas täita ettemaksuarvet

Teatage kirjaveast

Tekst saata meie toimetusele:

Teie kommentaar (valikuline):