บทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า บทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า
ขาดกำหนดเวลาตามกฎหมายในการยื่นคำประกาศจะตามมาอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ดีสำหรับ 3-NDFL สำหรับ 2016ปี. เสมอหรือไม่? ในการตรวจสอบของเรา เราได้จัดการกับปัญหานี้
พวกเขาจะลงโทษอะไร
สำหรับทุกคนที่ไม่ต้องการข้ามปี จุดอ้างอิงควรเป็นหนึ่ง - 30 เมษายน 2017 โดยคำนึงถึงการเลื่อนกำหนดเวลาเนื่องจากวันหยุดประจำชาติ - 1 พฤษภาคม - วันสุดท้ายของการส่งประกาศนี้ตรงกับวันที่ 02 พฤษภาคม 2017 รวม
ทีนี้มาดูกรณีที่ ปรับสำหรับการไม่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 ในปี 2560ปี. หากบุคคลใดพลาดกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้อยู่ภายใต้มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการรายงานภาษีทั้งหมด ยิ่งกว่านั้น บทลงโทษจะถูกกำหนดทั้งกรณีขาดนัดอย่างน้อย 1 วัน และโดยทั่วไปแล้วสำหรับการไม่ส่งรายงาน
สถานการณ์แยกต่างหากคือหากผู้ชำระเงินประกาศในประกาศสำหรับปี 2559 ทั้งรายได้และสิทธิ์ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้เขามีหน้าที่ต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคล 3 บุคคลดังกล่าวภายในระยะเวลาที่กำหนด - ไม่เกินวันที่ 2 พฤษภาคม 2017 ดังนั้นหากคุณมาสายคุณจะไม่ถูกปรับ
หากมีการประกาศการหักเงินใน 3-NDFL เท่านั้น จะไม่มีการปรับโทษ การประกาศดังกล่าวไม่บังคับ ดังนั้น กำหนดเส้นตายสำหรับการส่งมอบจึงไม่มีผลบังคับ
บางครั้งการประกาศ 3-NDFL ถูกส่งไปแล้ว (ตรงเวลา) แต่บุคคลนั้นเข้าใจว่าเขาทำพลาด ตัวอย่างเช่นในการคำนวณ และด้วยเหตุนี้จึงได้สรุปภาษีขั้นสุดท้ายที่จะโอนเข้างบประมาณ จากนั้นภารกิจที่ 1 คือการแซงเจ้าหน้าที่ภาษีและแก้ไขข้อบกพร่องทั้งหมดโดยส่งการประกาศที่อัปเดต จะไม่มีบทลงโทษใด ๆ หากคุณปฏิบัติตามกำหนดเวลาทั่วไปในการส่งรายงานเบื้องต้น
เมื่อภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคล 3 บุคคลไม่ได้ถูกประเมินต่ำเกินไป แต่มีข้อบกพร่องอื่น ๆ จะไม่สามารถส่ง "คำชี้แจง" ได้ แน่นอน หากคุณส่งหลังวันที่ 2 พฤษภาคม 2017 เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่สามารถปรับคุณ
หากข้อผิดพลาดไม่ได้นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีต่ำเกินไป คุณไม่สามารถส่งการประกาศ 3-NDFL ที่อัปเดตได้ เนื่องจากในกรณีนี้คือ (วรรค 2 วรรค 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ หากคุณส่งคำประกาศดังกล่าวหลังจากกำหนดเวลายื่นคำประกาศ (นั่นคือหลังวันที่ 30 เมษายน) จะถือว่าส่งโดยไม่ละเมิดกำหนดเวลา
พวกเขาจะลงโทษอย่างไร
รหัสภาษี ดีสำหรับ 3-NDFL สำหรับ 2016ปี กำหนดเป็นจำนวน 1/20 ของจำนวนเงิน ภาษีเงินได้ซึ่งควรอยู่ในงบประมาณของแต่ละเดือนที่ล่าช้า และไม่จำเป็นต้องเต็มเดือน
การลงโทษทางภาษีนี้มีผลจริงนับจากวันถัดจากวันสุดท้ายของการยื่นคำประกาศภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือ ตั้งแต่วันที่ 03 พฤษภาคม 2017
อย่างไรก็ตาม มีข้อจำกัดที่กฎหมายกำหนดไว้ ปรับสำหรับการไม่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 ในปี 2560ปี:
- ขั้นต่ำคือ 1,000 รูเบิล;
- จำนวนเงินสูงสุดไม่ควรเกิน 30% ของจำนวนภาษีทั้งหมดสำหรับภาษีเงินได้บุคคล 3 บุคคลสำหรับปี 2559
โปรดจำไว้ว่า:การไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการยื่นภาษีเงินได้บุคคล 3 บุคคลในปี 2560 จำเป็นต้องจ่ายค่าปรับ 1,000 รูเบิลแม้จะไม่มีการประกาศซึ่งรวมรายได้สำหรับปี 2559 ศูนย์. โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ IP
ตัวอย่าง
ตามประกาศ 3-NDFL สำหรับปี 2559 Pirogova ต้องโอนภาษี 15,000 รูเบิลไปยังคลัง อย่างไรก็ตาม เธอทำรายงานนี้เสร็จช้าเกินไป มันถูกส่งมอบให้กับ IFTS เฉพาะในวันที่ 6 มิถุนายน 2017
- เราพิจารณา 5% ของภาษีในการประกาศ:
- พลาดเดือน พ.ค. ไม่ครบ มิ.ย. นับเป็น 2 เดือน นั่นเป็นเหตุผล:
15,000 × 5% = 750 รูเบิล
750 × 2 = 1,500 รูเบิล
ในท้ายที่สุด ปรับสำหรับการไม่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 ในปี 2560ปีสำหรับ Pirogova จะเป็น 1,500 รูเบิล
โปรดทราบด้วยว่า:
- หนึ่งวันที่ไม่ได้รับการส่งมอบกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 อันเท่ากับหนึ่งเดือนเต็ม
- หากการหักเงินที่ใช้แล้วทำให้ไม่สามารถจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้เลย เช่น ต้องชำระ - 0 รูเบิล ค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 คนจะยังคงเป็น 1,000 รูเบิล
มันเร็วที่จะผ่อนคลาย
แต่การปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 รายไม่ได้เป็นเพียงมาตรการเดียวที่หน่วยงานด้านภาษีใช้ หากกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศนี้ถูกละเมิดโดยทนายความ ทนายความ หรือผู้ประกอบการเอกชน หลังจาก 10 วันทำการนับจาก วันสุดท้ายการส่งรายงานเหล่านี้ตามมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบัญชีการชำระบัญชีในธนาคารอาจถูกระงับ
22.11.18
บริษัทได้ยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ของปี 2559 ให้ตรวจสอบโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลา - 26 กรกฎาคม แทนวันที่ 25 กรกฎาคม จากผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน IFTS ได้ปรับบริษัท 2.8 ล้านรูเบิล เมื่อกำหนดจำนวนเงินค่าปรับ หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้พิจารณาค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในใบประกาศและจำนวนเงินที่ชำระเกินในบัญชีส่วนบุคคล ศาลสามคดี (คดีหมายเลข A32-37113/2017) ยกเลิกคำตัดสินของการตรวจสอบ เนื่องจากกำหนดเวลายื่นฟ้องไม่ได้รับการพิสูจน์... 185413.03.18
ในจดหมายลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2561 N CA-4-9 / [ป้องกันอีเมล] Federal Tax Service พูดถึงการถือครองผู้เสียภาษีที่ต้องรับผิดหากเขายื่นคำชี้แจงหลังจากได้รับจาก ข้อกำหนดด้านภาษีในการนำเสนอคำอธิบาย สามารถอ้างสิทธิ์ได้ในกรณีที่ตรวจพบข้อผิดพลาดในการประกาศ ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลในเอกสารที่ส่งมา ความไม่สอดคล้องระหว่างข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้กับข้อมูลที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีมี ... 568710.01.18
Federal Tax Service ประกาศว่าแคมเปญการประกาศปี 2018 ได้เริ่มขึ้นในรัสเซียแล้ว ซึ่งหมายความว่าบุคคลทั่วไป รวมถึงผู้ประกอบการเอกชนและผู้ประกอบการรายบุคคลจำนวนหนึ่ง ต้องส่งแบบแสดงรายการรายได้ที่ได้รับในปี 2560 ภายในวันที่ 30 เมษายน 2561 จำเป็นต้องส่งคำประกาศ 3-NDFL หากในปี 2560 ผู้เสียภาษีขายอพาร์ทเมนต์ที่เป็นเจ้าของน้อยกว่าระยะเวลาการเป็นเจ้าของขั้นต่ำที่ได้รับ ของขวัญราคาแพงไม่ใช่จากญาติสนิท ชนะ... 358110.10.17
จดหมายลงวันที่ 03.10.2017 N GD-4-11/ [ป้องกันอีเมล]บริการภาษีของรัฐบาลกลางได้ส่งจดหมายร่วมจากกระทรวงการคลัง N 03-15-07 / 64023 กระทรวงแรงงาน N 17-0 / 10 / B-7610 ลงวันที่ 02.10.2017 มีการรายงานจดหมายฉบับนี้แล้ว - เป็นผลจากข้อตกลงระหว่างสองแผนกในการคำนวณจำนวนเงินสมทบใหม่ (สำหรับงวดที่หมดอายุก่อนวันที่ 1 มกราคม 2017) คำนวณสูงสุดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้ส่งรายงานภาษีตาม รายได้ตรงเวลา ก่อนหน้านี้ PF ระบุว่าจะไม่คำนวณใหม่หาก IP ... 572004.09.17
ตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้กระทำความผิดเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ระบุไว้ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม การคืนภาษีต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดนี้ ผู้เสียภาษีอากรจะต้องถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 5% ของจำนวนภาษี (เงินประกัน) ที่ไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม โดยต้องชำระเงิน (ชำระเพิ่มเติม) ใน พื้นฐานของการประกาศนี้ (การคำนวณเงินสมทบประกัน) สำหรับแต่ละเต็มหรือน้อยกว่าหนึ่งเดือนนับจากวันที่กำหนดส่ง แต่ไม่เกินร้อยละ 30 ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล 1150629.05.17
วัสดุวิเคราะห์คุณสมบัติของการปฏิบัติตามโดยผู้เสียภาษีอากรของภาระผูกพันในการส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานภาษีเช่นเดียวกับผลที่ตามมาของความล้มเหลวในการส่ง (การส่งล่าช้า) ของเอกสารนี้ 1325430.03.17
ในเดือนมีนาคม 2555 นักธุรกิจส่งทางไปรษณีย์ไปยังการตรวจสอบเพื่อประกาศเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2554 ซึ่งได้รับการยืนยันโดยสินค้าคงคลังของสิ่งที่แนบมากับจดหมายที่มีค่าพร้อมตราประทับไปรษณีย์ใบเสร็จรับเงินทางไปรษณีย์และใบเสร็จรับเงิน เมื่อพบว่าใบประกาศถูกส่งไปตรวจสอบอีกครั้งโดยผิดพลาด ผู้ประกอบการจึงส่งคำประกาศอีกครั้งในเดือนสิงหาคม 2556 ภาษีถูกจ่ายตรงเวลา จากผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน IFTS ดึงดูดผู้ประกอบการให้ ... 454419.01.17
ในจดหมายลงวันที่ 05.12.16 ฉบับที่ 03-02-08 / 71886 กระทรวงการคลังเตือนว่าหากมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ปรับปรุงแล้วไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีหลังจากกำหนดเส้นตายในการยื่นคำประกาศและกำหนดเส้นตายการชำระภาษีแล้วผู้เสียภาษี ได้รับการยกเว้นความรับผิดในกรณีที่ส่งการอัปเดตก่อนช่วงเวลาที่เขาพบ : เกี่ยวกับการค้นพบโดยหน่วยงานภาษีของการไม่สะท้อนหรือการสะท้อนข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์ในการคืนภาษีตลอดจนข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การพูดน้อย ... 456319.01.17
เรื่อง มาตรการรับผิดชอบในการยื่นใบประกาศแก้ไขเพิ่มเติมภายหลังครบกำหนดเส้นตายการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษี 473816.06.16
ตามที่เราได้รายงานไปแล้ว State Duma ผ่านการอ่านชุดตั๋วเงินฉบับที่สามซึ่งเป็นครั้งสุดท้ายโดยมุ่งเป้าไปที่การโอนอำนาจหน้าที่ในการบริหารเบี้ยประกันสำหรับประกันบำนาญ ประกันสังคม และการแพทย์ไปยังหน่วยงานด้านภาษี มีการวางแผนที่จะแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสอง รหัสภาษี(บิลหมายเลข 1040802-6) ตามรหัสงบประมาณ (1040775-6) กฎหมายว่าด้วยเงินสมทบประกันของรัฐ ... 268810.05.16
ในจดหมายลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 24-15 / 019268 Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกระบุว่าหากการกรอกแบบแสดงรายการภาษีไม่ถูกต้องทำให้ประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำไป งบประมาณแล้วมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีสำหรับความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดจะถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 5% ของจำนวนภาษีที่ชำระไม่ตรงเวลาขึ้นอยู่กับการชำระ (ชำระเพิ่มเติม) ตามเกณฑ์ ของการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดสำหรับ ... 400025.09.15
ในจดหมายลงวันที่ 3 กันยายน 2558 N SA-4-7 / 15513 Federal Tax Service ได้พูดถึงการยื่นภาคผนวกหมายเลข 2 ในการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลและมาตรการความรับผิดทางภาษีสำหรับความล้มเหลว ส่ง. แบบฟอร์มใหม่ประกาศและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service เมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 N ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]ในภาคผนวกที่ 2 ของการประกาศ "ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่จ่ายให้กับเขาโดยตัวแทนภาษีจากการทำธุรกรรมกับ ... 299224.09.15
ในการยื่นภาคผนวกหมายเลข 2 ในการคืนภาษีเงินได้สำหรับการจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลและความรับผิดในการไม่ยื่น 279623.09.15
ตามวรรค. 4 วรรค 1 ของศิลปะ 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีจะต้องยื่นคำประกาศภาษี (การคำนวณ) ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน ตามวรรค 1 ของศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมมีโทษปรับเป็นจำนวน 5% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่ กำหนดส่ง แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล . 1353814.09.15
ในจดหมายลงวันที่ 14 สิงหาคม 2558 N 03-02-08 / 47033 กระทรวงการคลังเรียกคืนว่าการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลามีโทษปรับ 5% ของจำนวนภาษีที่ชำระไม่ตรงเวลาที่ต้องชำระ (เงินเพิ่ม) ) บนพื้นฐานของการประกาศนี้สำหรับทุกเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดส่ง แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล ไม่มีค่าปรับขั้นต่ำในจำนวนที่แน่นอนใน... 890309.09.15
บทลงโทษขั้นต่ำสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลา 527324.08.15
โดยจดหมายลงวันที่ 12 สิงหาคม 2558 N GD-4-3 / 14234 Federal Tax Service ได้ส่งจดหมายถึงกระทรวงการคลังลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2558 N 03-11-09 / 40378 เกี่ยวกับการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น ระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกัน หากมีความคลาดเคลื่อนกับข้อกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีจะเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองทั่วไปก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี - ตั้งแต่ต้นไตรมาสที่เกิดความคลาดเคลื่อน ในเวลาเดียวกัน จำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระภายใต้ระบบการเก็บภาษีที่แตกต่างกันจะถูกคำนวณและ ... 320524.08.15
การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและกฎการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น ๆ 292813.03.15
ในจดหมายลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2558 เลขที่ 03-02-08/6944 กระทรวงการคลังได้เรียกคืนวรรค 1 ของมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร กำหนดว่าความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด จะถูกปรับเป็นจำนวน 5% ของจำนวนภาษีที่ไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่กำหนด ซึ่งต้องชำระ (จ่ายเพิ่มเติม) ตามการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่จัดตั้งขึ้นเพื่อเป็นตัวแทน แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 ... 691913.03.15
เกี่ยวกับจำนวนเงินค่าปรับสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด หากจำนวนภาษีที่ต้องชำระเป็นศูนย์ 622227.01.15
ในจดหมายลงวันที่ 23 ธันวาคม 2557 เลขที่ 03-07-14 / 66654 กระทรวงการคลังระลึกว่าหากผู้ประกอบการรายบุคคลเสียสิทธิ์ใน PST ภาษีจะถูกคำนวณและชำระในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีสำหรับผู้ลงทะเบียนใหม่ ผู้ประกอบการรายบุคคล ในขณะเดียวกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จ่ายค่าปรับกรณีจ่ายล่วงหน้าค่าภาษีค้างชำระล่าช้าในวันที่ โหมดทั่วไปการเก็บภาษีในระหว่างระยะเวลาที่ได้รับสิทธิบัตร ต่อ... 281927.01.15
บทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้าโดยผู้ประกอบการรายบุคคลในช่วงเวลาที่เขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ PSN 263210.12.14
ในจดหมายลงวันที่ 31 ตุลาคม 2014 N 03-02-07 / 1 / 55540 กระทรวงการคลังเรียกคืนว่าบรรทัดฐานในการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มจะส่งคืน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมให้ใช้ได้ตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีปี 2557 บทบัญญัตินี้ไม่มีผลย้อนหลังและไม่ได้นำไปใช้กับรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุก่อน 01/01/2014 หน่วยงานยังชี้ให้เห็นว่าการละเมิดวิธีการที่กำหนดไว้ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ... 144217.10.14
ในจดหมายฉบับที่ 30 กันยายน 2014 หมายเลข SA-4-7 / 19945 Federal Tax Service ประกาศยกเลิกจดหมายสี่ปีของวันที่ 26 พฤศจิกายน 2010 หมายเลข ШС-37-7 / [ป้องกันอีเมล]โดยจดหมายยกเลิก (ในส่วนที่ไม่ได้ยกเลิกก่อนหน้านี้) บริการภาษีของรัฐบาลกลางได้แจ้งมาตรา 119 ฉบับใหม่ในขณะนั้นของรหัสภาษีตามที่ "ผู้เสียภาษีไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ สถานที่จดทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมปรับ 5% ... 832610.09.14
ในจดหมายฉบับสมบูรณ์ลงวันที่ 22.08.2014 ฉบับที่ SA-4-7/16692 Federal Tax Service ตามที่เราได้อธิบายไว้ในรายละเอียดแล้วได้อธิบายให้หน่วยงานด้านภาษีได้อธิบายบางแง่มุมของการใช้มติของศาลฎีกา ศาลอนุญาโตตุลาการ ลงวันที่ 30.07.2013 ฉบับที่ บทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า ความรับผิดชอบสำหรับสิ่งนี้มีอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 119 ของรหัสภาษี เมื่อเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการละเมิดเหล่านี้ภาษี ... 923426.06.14
คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดในคดีหมายเลข А40-146836/12 ได้รับการตีพิมพ์แล้ว ซึ่งเราได้หารือกันในที่ประชุมของผู้พิพากษาสูงสุด บริษัทล้มเหลวในการโอนภาษีหัก ณ ที่จ่าย 24 ล้านรูเบิลจากเงินปันผลที่จ่ายให้กับบริษัทต่างประเทศภายในระยะเวลาที่กำหนด การโอนไปยังงบประมาณจำนวนนี้เกิดขึ้นเพียงหนึ่งเดือนต่อมา อย่างไรก็ตาม ทั้งหมดนี้เกิดขึ้นก่อนที่จะส่งการคำนวณที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี และการคำนวณมีทุกอย่างอยู่แล้ว ... 266021.03.14
ฝ่ายประธานศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้พิจารณาในที่ประชุมตามคำสั่งควบคุมคดีที่ A40-146836/12 ซึ่งผู้ดำเนินการรายใหญ่รายหนึ่ง การสื่อสารเคลื่อนที่คัดค้าน MIFNS บริษัท โอนเงินปันผลให้กับ บริษัท ต่างประเทศในปีที่ผ่านมาจำนวน 1.6 พันล้านรูเบิลในขณะที่ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจำนวน 226.7 ล้านรูเบิล ไม่ทันแล้ว วันรุ่งขึ้นหลังจากเหตุการณ์ดังกล่าว บริษัท จ่ายเงินปันผลตามรหัสภาษีจำเป็นต้องโอนไปยังงบประมาณที่ถูกระงับ ... 266526.02.14
ในการประยุกต์ใช้ศิลปะวรรค 1 119 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด 1116125.02.14
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 ตามฉบับใหม่ของวรรค 1 ของศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 28 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 134-FZ) สำหรับการประกาศล่าช้า ผู้ตรวจมีสิทธิ์ถูกปรับ รวมทั้งตัวแทนภาษี ค่าปรับเช่นเดิมคือ 5 เปอร์เซ็นต์ (แต่ไม่เกิน 30 เปอร์เซ็นต์และไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล) ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดสำหรับการยื่นคำประกาศ ในอาร์ตเวอร์ชั่นก่อน.... 675920.02.14
กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 134-FZ ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2556 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 134-FZ) ได้ทำการเปลี่ยนแปลงมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดบทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี ภายในระยะเวลาที่กำหนด การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2014 กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 29 มกราคม 2014 ฉบับที่ 03-02-07 / 1/3242 อธิบายว่ากฎที่ปรับปรุงแล้วยังสามารถนำไปใช้กับการประกาศสำหรับปี 2013 ได้ซึ่งกำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นจะมีขึ้นในปี 2014 ... 728216.10.13
ผู้ตรวจการไม่มีสิทธิที่จะปรับบริษัทตามมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร เนื่องจากการไม่ยื่นแบบแสดงรายการกำไรตามผลของรอบระยะเวลาการรายงานตรงเวลา ท้ายที่สุด แบบฟอร์มกลางแม้ว่าจะเรียกว่าการประกาศ แต่ก็ไม่ใช่การรายงานขั้นสุดท้ายสำหรับรอบระยะเวลาภาษี อันที่จริงนี่คือการชำระเงินล่วงหน้าและสำหรับการรายงานล่าช้า บริษัท อาจถูกลงโทษสูงสุด 200 รูเบิลภายใต้มาตรา 126 ของรหัสภาษี เท่าไหร่ก็ไม่... 518511.10.13
ในจดหมายลงวันที่ 30 กันยายน 2013 หมายเลข SA-4-7 / 17536 Federal Tax Service ยอมรับว่าเมื่อใช้ความรับผิดตามมาตรา 119 ของรหัสภาษีควรได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของมติหมายเลข 57 ของวันที่ 30 กรกฎาคม , 2013 ของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด. โดยเฉพาะอย่างยิ่ง, เรากำลังพูดถึงเกี่ยวกับวรรค 17 ของคำวินิจฉัย ซึ่งชี้ให้เห็นถึงความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญระหว่างภาษีและเงินจ่ายล่วงหน้า ดังนั้นจึงมีความแตกต่างระหว่างเอกสารอิสระสองฉบับ - การคืนภาษีที่ส่งบนพื้นฐานของ ... 2 401611.10.13
เรื่อง การนำภาระภาษีตามมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรมายื่นคำนวณภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงานล่าช้า 432129.08.13
มีการชี้แจงใหม่เกี่ยวกับการใช้ส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 546802.08.13
ในจดหมายลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2556 ที่ AC-4-2 / [ป้องกันอีเมล]“ข้อแนะนำในการถือกล้อง การตรวจสอบภาษี"กรมสรรพากรได้สรุปหลักการในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีตลอดจนแนวทางการตรวจสอบโต๊ะทำงานใน 42 แผ่นงาน บริการดังกล่าวยังมุ่งเน้นไปที่ผลที่ตามมาของการยื่นคำประกาศล่าช้า หลังจาก 10 วันหลังจากกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นคำประกาศ IFTS จะสร้างรายชื่อผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ยื่นคำประกาศ .... 498613.06.13
เจ้าหน้าที่ภาษีพยายามเรียกร้องการรายงานภาษีจากองค์กรสองครั้ง ศาลบอกว่าพวกเขาผิด 218106.02.13
หน้าที่แรกของผู้เสียภาษีคือการยื่นคำประกาศต่อ IFTS ในเวลาที่เหมาะสมและชำระงบประมาณ อย่างไรก็ตาม มันเป็นไปไม่ได้ที่จะคาดเดาทุกอย่าง และบางครั้ง สถานการณ์ชีวิตทำให้นักธุรกิจอยู่ในสถานการณ์ที่เขาไม่สามารถปฏิบัติหน้าที่ได้ด้วยเหตุผลอย่างใดอย่างหนึ่งในเวลา กฎหมายที่เกี่ยวข้องกับกรณีดังกล่าวไม่แสดงการผ่อนปรน: ความล่าช้าใดๆ ในรายงานคุกคามด้วยค่าปรับ และความล่าช้าในการชำระภาษีนำไปสู่การเพิ่มค่าปรับ จำนวนการลงโทษดังกล่าวน่าประทับใจเพียงใดและจะเกิดอะไรขึ้นหากเกิดความล่าช้า ลองคิดออก 6 3606401.02.13
การชำระภาษีเพิ่มเติมและค่าปรับตามความคิดริเริ่มของผู้เสียภาษี แม้ว่าจะช่วยลดค่าปรับลงครึ่งหนึ่ง แต่ก็ไม่ได้เป็นเหตุผลที่เพียงพอสำหรับการได้รับการยกเว้นจากการคว่ำบาตรโดยสมบูรณ์ เหตุผลคือบริษัทได้แสดงการปฏิบัติตามกฎหมายแล้วในกระบวนการตรวจสอบหน้างาน 293615.01.13
กรมสรรพากรได้ส่งจดหมายลงวันที่ 18 ธันวาคม 2555 N AS-4-2 / 21574 เพื่อใช้ในงานของหน่วยงานด้านภาษีซึ่งเรียกคืนบทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและเอกสารที่กำหนดโดยภาษี รหัสไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ลงทะเบียน ภายในระยะเวลาที่กำหนด ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีเป็นไปตามรหัสภาษี บทลงโทษในกรณีที่ยื่นคำประกาศล่าช้าคือ: 5% ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ (ชำระเพิ่มเติม) บนพื้นฐานของสิ่งนี้ ... 571015.01.13
Federal Tax Service ชี้แจงขั้นตอนในการถือครองผู้เสียภาษีที่รับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี 373424.12.12
ชี้แจงประเด็นการขอคืนภาษีแบบครบวงจร (แบบง่าย) 229028.11.12
นักบัญชีคนใดรู้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะปรับองค์กรสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้า แต่สำหรับบางคน กลายเป็นเรื่องน่าประหลาดใจเมื่อนักบัญชีเองถูกลงโทษในความผิดเดียวกัน อันที่จริงไม่มีอะไรต้องแปลกใจที่นี่ ท้ายที่สุดการนำองค์กรไปสู่ความรับผิดชอบไม่ได้ยกเว้นเจ้าหน้าที่จากความรับผิดชอบด้านการบริหาร 1569416.11.12
ศาลอาจลดค่าปรับขั้นต่ำสำหรับความผิดทางภาษีได้โดยพิจารณาจากอันตรายสาธารณะของการละเมิด ความเสียหายต่องบประมาณและพฤติการณ์ของคดี 391504.10.12
จดหมายหมายเลข 03-02-08/86 ลงวันที่ 25 กันยายน 2555 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียชี้แจงว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดบทลงโทษสำหรับการยื่นคำนวนการชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ล่าช้า ไม่เหมือนกับการคืนภาษี: ความล้มเหลวในการส่งภายในระยะเวลาที่กำหนดจะมีค่าปรับเป็นจำนวน 5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ (ชำระเพิ่มเติม) บนพื้นฐานของการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวัน . .. 262904.10.12
กรณีที่ไม่มีการคว่ำบาตรที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า 331603.10.12
คนเก็บภาษี วิธีทางที่แตกต่างละเมิดลำดับเหตุการณ์ในการพิจารณาการคืนภาษีของผู้ประกอบการแต่ละราย ท้ายที่สุดเสนอให้เขาจ่ายค่าปรับสำหรับค่าธรรมเนียมภาษีล่าช้า ศาล Cassation ชี้กรมสรรพากรผิดตอนวาด ความสนใจเป็นพิเศษกับการละเมิดร่วมกันในส่วนของเขาซึ่งแม้ว่าพวกเขาจะไม่ เหตุผลหลักฟ้องแต่ทำให้เกิดเสียงสะท้อนในศาล 2 176021.08.12
สูงกว่า ศาลอนุญาโตตุลาการตัดสินใจ: ขั้นตอนก่อนการทดลองบังคับสำหรับการอุทธรณ์การตัดสินใจของผู้ตรวจภาษีใช้เฉพาะกับการตัดสินใจบนพื้นฐานของผลการตรวจสอบภาษี บทลงโทษสำหรับการไม่ส่งเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยการตรวจสอบสามารถยกเลิกได้ในศาล โดยไม่ผ่าน Federal Tax Service นอกจากนี้ การตัดสินใจของศาลอนุญาโตตุลาการ (รวมถึง FAS) ที่จะออกจากคดีโดยไม่พิจารณาไม่ควรนำไปสู่การลิดรอนผู้เสียภาษีอากรของการคุ้มครองทางตุลาการ 133728.05.12
บริษัทล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินตรงเวลา ไม่มีภาษีที่ต้องชำระ ดังนั้นค่าปรับขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - 1,000 รูเบิล - ถูกนำมาจากองค์กร ตามการตรวจสอบไม่สามารถลดลงได้ ศาลตั้งข้อสังเกตอย่างจริงจัง ฐานะการเงินผู้เสียภาษี และเขาถือว่าสิ่งนี้เป็นเหตุให้สถานการณ์บรรเทาลง โดยจัดให้มีการลดการคว่ำบาตรอย่างน้อยสองเท่า ห้ามใช้อย่างถูกกฎหมาย... 257622.05.12
กระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 12.04.12 ฉบับที่ 03-02-08 / 39 ยืนยันความถูกต้องของการเรียกเก็บเงินค่าปรับ 1,000 รูเบิลสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้าในรูปแบบหมายเลข 3-NDFL ซึ่งจำนวนเงิน ภาษี (450 รูเบิล) น้อยกว่าจำนวนเงินที่ปรับ เหตุผล: ศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าจำนวนเงินค่าปรับจะเป็น 5% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนด .. . 449022.05.12
สำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้า ค่าปรับขั้นต่ำคือ 1,000 รูเบิล สิ่งนี้มีให้ในวรรค 1 ของศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษี อย่างไรก็ตาม หากมีพฤติการณ์ลดหย่อนโทษ จำนวนเงินค่าปรับอาจลดลงได้ ยิ่งไปกว่านั้น แม้แต่การลงโทษขั้นต่ำก็สามารถลดลงได้ เนื่องจากไม่มีข้อจำกัดในเรื่องนี้ในรหัสภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-02-08 / 47) ... 315309.04.12
บริษัทที่ส่งการคำนวณ RSV-1 ไปยัง FIU ล่าช้า จะดีกว่าที่จะแนบคำอธิบายประกอบในการรายงาน วิธีการจัดทำเอกสารนี้ได้รับการบอกเล่าจากผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร Actual Accounting 7524727.03.12
องค์กรไม่ส่งรายงานตรงเวลา เธอถูกปรับ แต่ Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasian ยกเลิกการคว่ำบาตร (พระราชกฤษฎีกาหมายเลข A32-14244/2011 ลงวันที่ 15 มีนาคม 2555) ศาลตั้งข้อสังเกตว่า บริษัท ถูกเรียกตัวเมื่อวันที่ 29 มีนาคม 2554 เพื่อพิจารณาพระราชบัญญัติ นี้ระบุไว้ในการกระทำนั้นเอง แต่การตัดสินใจที่จะดำเนินคดีได้ออกเมื่อวันที่ 23 มีนาคม 2554 ซึ่งหมายความว่าการกระทำนั้นได้รับการพิจารณาก่อนหน้านี้และองค์กรไม่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับขั้นตอนนี้ไม่ได้รับอนุญาตให้เข้าร่วม ... 165126.03.12
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีไม่ใช้สิทธิตามกฎหมายในการลดโทษสำหรับความผิดทางภาษี คำถามเดียวคือสิ่งที่ทำให้เกิด: การไม่รู้หนังสือ ปัจจัยมนุษย์ หรือความกลัวที่จะถูกกล่าวหาว่าทุจริต ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาผู้ตรวจภาษีปรับผู้ประกอบการรายบุคคล 1,000 รูเบิลสำหรับการรายงานภาษีอากรล่าช้า ภาษีเองจำนวน 1259 รูเบิลจ่ายตรงเวลาและรายงาน ... 1 428512.03.12
เรื่องตลก: การต่อสู้เพื่อ 100 rubles มาถึงคุณแล้วกลับไป ในขณะเดียวกันราคาของปัญหาได้เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว LLC "Impera" ที่แน่นอน ( ภูมิภาคโวลโกกราด) ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 3 ของปี 2551 ในกลางเดือนธันวาคม ไม่ใช่วันที่ 20 ตุลาคม ตามที่คาดไว้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้สั่งปรับบริษัท 100 รูเบิล LLC พยายามที่จะท้าทายการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในศาล (กรณีที่ A12-10341/2010) ชี้ให้เห็นการละเมิดข้อกำหนดขั้นตอน ... 3 195209.02.12
หากมีพฤติการณ์ที่เลวร้าย โทษขั้นต่ำสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าอาจเพิ่มขึ้น 304109.02.12
261009.02.12
หากมีเหตุสุดวิสัย บทลงโทษขั้นต่ำสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าอาจลดลงได้ 240714.12.11
กระทรวงการคลังเชื่อว่าการเพิกเฉยต่อภาระภาษีของตนไม่ใช่เหตุผลที่จะยกเว้นค่าปรับผู้เสียภาษีอากร โดยเฉพาะเมื่อต้องยื่นคำประกาศในรูปแบบ 3-NDFL ดังนั้นเพื่อไม่ให้ตกอยู่ในสถานการณ์ที่ไม่พึงประสงค์ คุณควรติดต่อสำนักงานสรรพากรและค้นหาความรับผิดชอบของคุณ เจ้าหน้าที่ได้ให้คำแนะนำดังกล่าวในจดหมายลงวันที่ 11/21/2011 ฉบับที่ 03-04-05 / 4-915 ... 189024.10.11
หากคุณส่ง "การประกาศศูนย์" ล่าช้า คุณจะต้องจ่ายค่าปรับขั้นต่ำ 1,000 รูเบิล 194517.10.11
ผู้เสียภาษีที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี "ศูนย์" ล่าช้าอาจต้องรับผิดตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษี จำนวนเงินค่าปรับจะเท่ากับ 1,000 รูเบิล ข้อสรุปนี้สืบเนื่องมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 07.10.11 ฉบับที่ 03-02-08 / 108 ข้อโต้แย้งของเจ้าหน้าที่นั้นง่าย รหัสภาษีไม่ได้ระบุไว้ทุกที่ว่าภาระผูกพันในการยื่นคำประกาศขึ้นอยู่กับการมีหรือไม่มีจำนวนเงิน ... 224614.10.11
หากผู้เสียภาษีต้องรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการยื่นขอคืน การลงโทษมักจะถูกท้าทายหรือลดลง นี่คือหลักฐานโดยอนุญาโตตุลาการอย่างกว้างขวาง ค่าปรับที่ไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี การวิเคราะห์มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้เราสามารถสรุปได้ว่า ด้านวัตถุประสงค์คือการกระทำของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการยื่นใบประกาศให้ตรวจสอบล่าช้า ดังนั้น อย่างมีประสิทธิภาพ... 1140807.10.11
ประกาศ UTII ถูกส่งด้วยความล่าช้า นอกจากนี้ ในการรายงานครั้งแรก ภาษีจะถูกประเมินต่ำเกินไป บริษัทแก้ไขข้อผิดพลาดโดยอิสระโดยส่ง "คำชี้แจง" จากจำนวนเงินที่ระบุในการรายงานฉบับปรับปรุง ค่าปรับที่เรียกเก็บตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาลอนุมัติคำขอให้คว่ำบาตรแต่ไม่อนุมัติจำนวนเงิน WHO WON Company สาเหตุของข้อพิพาท องค์กรได้ส่งประกาศ UTII ล่าช้า ถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับ ไม่ได้หักจากภาษีที่แสดงในข้อแรก... 123730.09.11
บริษัท ไม่ได้ยื่นคำประกาศตรงเวลาและถูกลงโทษตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับคำนวณจากยอดภาษีที่ต้องชำระตามประกาศทั้งหมด Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasus ไม่เห็นด้วยกับเรื่องนี้ (พระราชกฤษฎีกาหมายเลข A32-368/2011 ลงวันที่ 22 กันยายน 2011) ตามมาตรา 119 การลงโทษจะถูกเรียกเก็บจาก "จำนวนภาษีที่ต้องชำระ (ชำระเพิ่มเติม)" ตามการรายงาน ในวันที่มีบทบัญญัติองค์กรได้โอนภาษีทั้งหมด ไม่มีพื้นฐานสำหรับการคำนวณการคว่ำบาตร จาก... 144615.09.11
ตั้งแต่วันที่ 2 กันยายน 2010 มาตรา 119 ของรหัสภาษีซึ่งมีบทลงโทษสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมีผลบังคับใช้ตามที่แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 229-FZ ของวันที่ 27 กรกฎาคม 2010 โดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าปรับขั้นต่ำเพิ่มขึ้น 10 เท่า - จาก 100 เป็น 1,000 รูเบิล กระทรวงการคลังเชื่อว่าหากยื่นแบบแสดงรายการภาษีปี 2552 (และก่อนหน้า) หลังวันที่ 2 กันยายน 2553 การตรวจสอบควรคำนวณค่าปรับสำหรับการชำระภายใน ... 246909.09.11
เมื่อโอนการชำระภาษีและส่งคำประกาศไปยัง Federal Tax Inspectorate องค์กรประเมินจำนวนภาษีต่ำเกินไป จากนั้นเธอก็ยื่นแบบแสดงรายการภาษีแก้ไข ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบภาษีได้เปิดเผยสถานการณ์นี้การลงโทษและดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของอนุวรรค 1 ของวรรค 4 ของข้อ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับเรื่องนี้และได้ยื่นฟ้องต่อหน่วยงานตุลาการ ศาลเอาด้านภาษี ... 187610.08.11
บริษัท อาจเรียกร้องให้ลดจำนวนเงินค่าปรับที่กำหนดก่อนวันที่ 2 กันยายน 2010 หากไม่ยื่นคำประกาศตรงเวลา (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) Federal Tax Service of Russia ในจดหมายลงวันที่ 15 มีนาคม 2554 ฉบับที่ YaK-4-8/3962 กำหนดให้มีการตรวจสอบทั้งหมดเพื่อคำนวณจำนวนเงินค่าปรับที่แสดงถึงวันที่นี้ แต่ยังไม่ได้รวบรวม และจำนวนเงินที่ได้รับจากวันที่นี้โดยไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายจะถูกหักออกหรือส่งคืน 250915.06.11
ยื่นใบแจ้งการชำระเงินซึ่งเป็นผลมาจากการขนถ่ายไม่ถูกต้องจาก โปรแกรมบัญชีกลายเป็นศูนย์ - ไม่ใช่เหตุผลในการปรับ ข้อสรุปนี้มาถึงโดยศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตมอสโกในคำตัดสินลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2011 ฉบับที่ КА-А40/2904-11 IFTS ฉบับที่ 26 เปิดเผยว่าหน่วยงานรวมของรัฐบาลกลาง "GosNIIgenetika" สำหรับปี 2550 ได้ยื่นคำประกาศกำไรเป็นศูนย์แม้ว่าจะโอนภาษีแล้วก็ตาม ตามที่ Elena Trifonova หัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรบอกกับ UNP ว่า ... 130818.01.11
หากผู้เสียภาษียื่นคำร้องก่อนวันที่ 2 กันยายน 2010 และการตัดสินใจนำความรับผิดทางภาษีสำหรับการยื่นคำประกาศดังกล่าวล่าช้าจะต้องทำหลังจากวันที่นี้ ค่าปรับขั้นต่ำสำหรับความผิดทางภาษีควรเป็น 100 รูเบิล สิ่งนี้ถูกระบุในการให้สัมภาษณ์กับนิตยสาร Russian Tax Courier โดย I.A. โซโรคิน. ไอ.เอ.... 96401.12.10
หากตัวแทนการท่องเที่ยวยื่นคำร้องช้ากว่ากำหนด แม้จะโอนภาษีตรงเวลา ก็ถูกปรับ 1,000 รูเบิล คำอธิบายดังกล่าวได้รับจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-02-07 / 1479 236917.11.10
สำหรับบริษัทที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า แต่ยื่นก่อนวันที่ 1 กันยายน 2010 รวมค่าปรับขั้นต่ำสำหรับความผิดดังกล่าวคือ 100 รูเบิล หากยื่นคำร้องที่ค้างชำระในวันที่ 2 กันยายน 2010 หรือหลังจากนั้น อาจถูกปรับ 1,000 รูเบิล แม้ว่าบริษัทจะจ่ายภาษีให้กับงบประมาณเต็มจำนวนก็ตาม กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ข้อสรุปดังกล่าวในจดหมายลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-02-07 / 1479 (ตอบคำขอส่วนตัว).... 108810.11.10
ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายหมายเลข 03-02-07/1479 ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553) ผู้เสียภาษีอากรมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าปรับขั้นต่ำสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าแม้ว่าเขาจะจ่ายเงินตามจำนวนก็ตาม ภาษีที่ระบุในประกาศเต็มและตรงเวลา เริ่มตั้งแต่วันที่ 2 กันยายน จำนวนเงินค่าปรับขั้นต่ำในกรณีนี้คือ 1,000 รูเบิล (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 229-FZ ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2010).... 140001.11.10
หากผู้เสียภาษีมาช้ากับการประกาศ แต่ชำระภาษีตรงเวลา บริษัทยังคงต้องเสียค่าปรับ จริงในจำนวนขั้นต่ำ คำอธิบายดังกล่าวได้รับจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-02-07 / 1479 ... 165428.09.10
การคืนภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานไม่ใช่การคืนภาษีในความหมายที่แท้จริงของคำ แต่เป็นการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า และหากเป็นเช่นนั้น จะไม่มีค่าปรับสำหรับการยื่นคำร้องโดยไม่ถูกต้องตามมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ผู้พิพากษาของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งเขตมอสโกได้ข้อสรุปนี้ในคำตัดสินลงวันที่ 07.09.10 ฉบับที่ КА-А40/9743-10 ศาลตัดสินว่าความแตกต่างเชิงคุณภาพระหว่างการคืนภาษีและการคำนวณ ... 131913.09.10
เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 2 กันยายน 2010 ค่าปรับขั้นต่ำสำหรับผู้เสียภาษีในการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดคือ 1,000 รูเบิล (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีการปรับเปลี่ยนตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี" กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 229-FZ มันบอกว่าถ้าไม่ยื่นคำร้องภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด จะถูกปรับ 5% ของยอดค้างชำระ ... 217826.07.10
มีความรับผิดในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าหรือไม่หากจำนวนภาษีที่ต้องชำระบนพื้นฐานของการคืนภาษีนี้เป็นศูนย์? อนุญาโตตุลาการสูงสุดไม่ได้พูดแทนผู้เสียภาษีอากร 1077623.07.10
การแก้ไขรหัสภาษีซึ่งลงนามโดยประธานาธิบดี ให้ปรับหนึ่งครั้งโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการประกาศ โปรดจำไว้ว่าตอนนี้สำหรับผู้ที่มาสายเกินกว่า 180 วันมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีค่าปรับที่สูงกว่ามาก บริษัทจะต้องจ่ายภาษีร้อยละ 5 ที่ไม่ได้โอนตามการประกาศในแต่ละเดือน แต่ไม่เกินร้อยละ 30 ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล ... 121523.07.10
ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้เปลี่ยนจุดยืนในการปรับโทษปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งคำประกาศเป็นศูนย์ ก่อนหน้านี้ศาลเชื่อว่าผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ยื่นคำประกาศให้ตรวจสอบเช่นที่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเป็น 0 รูเบิลไม่ควรจ่ายค่าปรับ ตอนนี้รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียตามมติเมื่อวันที่ 8 มิถุนายน 2553 ฉบับที่ 418/10 ได้ข้อสรุปว่าผู้เสียภาษียังคงต้องจ่ายค่าปรับแม้ว่าขั้นต่ำคือ 100 รูเบิล จำได้ว่าไม่ได้นำเสนอ ... 93109.06.10
แม้ว่าจะไม่มีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในรอบระยะเวลาการรายงาน และจำนวนภาษีที่ต้องชำระเป็นศูนย์ ก็จะมีค่าปรับสำหรับการรายงานล่าช้า การตัดสินใจดังกล่าวเกิดขึ้นเมื่อวานนี้โดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย สาระสำคัญของข้อพิพาทคือผู้เสียภาษีไม่ได้ยื่นคำประกาศเป็นศูนย์ในเวลา ผู้ตรวจพิจารณาว่าไม่สำคัญว่าการประกาศประเภทใด: หากคุณมาสายให้จ่ายค่าปรับตามวรรค 1 ของข้อ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกันผู้เสียภาษียืนยันว่าไม่มีค่าปรับภายใต้บทความเดียวกัน ... 128130.04.10
องค์กรล่าช้ากว่ากำหนดส่งคำประกาศ ภาษีจากการประกาศดังกล่าวมีกำไรเป็นศูนย์รูเบิล บทลงโทษในกรณีนี้คืออะไร? มาดูการพิจารณาคดีกันดีกว่า อนุญาโตตุลาการมองเรื่องนี้อย่างไร? ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดปฏิเสธที่จะโอนคำร้องของผู้ตรวจภาษีไปยังรัฐสภาโดยอ้างว่าบทลงโทษโดยคำนึงถึงตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญตามหลักการของความเป็นธรรมควรกำหนดตามสัดส่วนของภาษี .. . 154705.03.10
หากเป็นไปตามการยืนยันของผู้ประกอบการสื่อสารพิเศษที่ส่งประกาศตรงเวลา ไม่ควรมีค่าปรับตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันก็ไม่สำคัญว่าผู้เสียภาษีจะไม่มีใบเสร็จรับเงินสำหรับการยอมรับรายงานและโปรโตคอลการควบคุมการป้อนข้อมูล Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasian เตือนหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ในมติที่ А22-758/2009/1-49 ลงวันที่ 09.12.09 สาระสำคัญของความขัดแย้งมีดังนี้ บริษัทในวันสุดท้ายของการก่อตั้ง... 144215.02.10
หากโปรแกรมที่ติดตั้งในหน่วยตรวจสอบลบไฟล์พร้อมประกาศด้วยเหตุผลบางประการ แต่ได้รับการยืนยันจากผู้ดำเนินการพิเศษว่าส่งรายงานตรงเวลา ผู้ชำระเงินจะไม่รับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ข้อสรุปนี้สืบเนื่องมาจากการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 20 มกราคม 2010 ฉบับที่ A48-3286/2009 ศาลได้พิจารณาข้อพิพาทดังต่อไปนี้ ผู้ประกอบการเรื่อง "การทำให้เข้าใจง่าย" ในเวลาที่กำหนด ส่งโดย ... 142220.01.10
ในกรณีที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ล่าช้าสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์กำหนดให้บริษัทต้องรับผิดตามมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากความล้มเหลวในการส่งรายงาน ความคิดเห็นนี้แสดงโดย Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District (มติที่ A32-19097/2009-51/248 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552) เนื่องจากองค์กรรายงานภาษีเงินได้เป็นเวลา 9 เดือนซึ่งละเมิดกำหนดเวลาผู้ตรวจจึงออกค่าปรับตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่อนข้าง ... 118215.12.09
บริษัทไม่สามารถถูกปรับเนื่องจากความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับจำนวนเงินที่มากกว่าภาษีเองอย่างมีนัยสำคัญ ในขณะเดียวกันก็คำนึงถึง เหตุสุดวิสัยนี่เป็นหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีไม่ใช่สิทธิ ข้อสรุปนี้จัดทำโดยรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 ธันวาคม* จากผลการตรวจสอบสถานที่ในปี 2549 ผู้ตรวจการได้เรียกเก็บภาษี SUEK-Krasnoyarsk เพิ่มอีก 5 ล้านรูเบิลสำหรับการขายรถยนต์ (จัดตั้งขึ้นโดยการตัดสินใจของสภาท้องถิ่นของเจ้าหน้าที่) ดี... 124128.08.09
องค์กรส่งการตรวจสอบการคำนวณ UST ภายในระยะเวลาที่กำหนด แต่ในรูปแบบที่ไม่ปฏิบัติตามกฎหมาย การตรวจสอบปรับบริษัทไม่ส่งรายงาน หน่วยงานภาษีทำในสิ่งที่ถูกต้องหรือไม่? FAS ของเขตมอสโกช่วยคิดออก ศาลชี้ว่าด้านวัตถุประสงค์ของความผิดที่บริษัทต้องรับผิดคือการไม่จัดเตรียมเอกสารและข้อมูล ประสิทธิภาพ... 101109.06.09
กระทรวงการคลัง: กรณียื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ล่าช้าเป็นเวลา 9 เดือน (เช่นเดียวกับการชำระเงินล่วงหน้าอื่น ๆ ) ให้ปรับเพียง 50 รูเบิลเท่านั้น สำหรับแต่ละเอกสารที่ยังไม่ได้ส่ง 337712.03.09
หากบริษัทยื่นคำชี้แจงเป็นกระดาษภายในระยะเวลาที่กำหนด แม้ว่าจะจำเป็นต้องรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ แต่หน่วยงานด้านภาษีก็ไม่อาจปรับสำหรับการยื่นรายงานล่าช้าได้ ข้อสรุปนี้มาถึงโดยรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติเมื่อวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 11500/08 จริงอยู่ เจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังรัสเซียมีจุดยืนตรงกันข้ามในเรื่องนี้ ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่ตำแหน่งผู้เชี่ยวชาญอย่างเป็นทางการจะเปลี่ยน ... 90003.03.09
การยื่นคำร้องล่าช้าสำหรับภาษีโดยเฉพาะอย่างที่คุณทราบนั้นมีโทษ อย่างไรก็ตาม โดยไม่คาดคิดโดยสิ้นเชิง ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังได้เพิกถอนฐานค่าปรับสำหรับการมาสายด้วยการยื่นคำประกาศประจำปีเกี่ยวกับ UST 248909.02.09
หากบริษัทที่ต้องยื่นคำชี้แจงผ่านทางอินเทอร์เน็ตได้ยื่นเรื่องดังกล่าวให้ตรวจสอบด้วยวิธีอื่น เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่มีสิทธิเรียกเก็บค่าปรับ ผู้พิพากษาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้ข้อสรุปในสัปดาห์นี้ บริษัทจ้างพนักงานมากกว่า 250 คนในปี 2550 และผู้ตรวจสอบคาดว่าจะได้รับการคืนภาษีเงินได้ทางอิเล็กทรอนิกส์ อย่างไรก็ตามการรายงานถูกนำเสนอบนกระดาษ - เพื่อรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ในขณะนั้นต่อหัวหน้าฝ่ายบัญชี ... 192825.06.08
ความรับผิดชอบของผู้จ่ายเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับสำหรับการส่งล่าช้าไปยังหน่วยงานภาษีของการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและการประกาศเกี่ยวกับเบี้ยประกัน 435418.06.08
FAS: หากใบประกาศถูกส่งในรูปแบบที่ล้าสมัย ให้ถือผู้เสียภาษีที่ต้องรับผิดภายใต้ Art 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 179823.05.08
กฎหมายภาษีกำหนดให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลา ความล่าช้ามีโทษปรับตามมาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ล่าสุดผู้ตรวจสอบคำนวณตามจำนวนภาษีที่ต้องชำระในงบประมาณ ด้วยความพยายามของผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลัง สถานการณ์จึงเปลี่ยนไป และนวัตกรรมของเจ้าหน้าที่จะดึงดูดผู้เสียภาษี 427208.04.08
อนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของข้อ 23 ของรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย(ต่อจากนี้ไป - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นคำชี้แจงภาษี (การคำนวณ) ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดหากกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดไว้ . 558829.02.08
“...เมื่อเร็ว ๆ นี้ ฉันย้ายไปทำงานใหม่และพบว่าหัวหน้าฝ่ายบัญชีคนก่อนไม่ได้ส่งแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทั้งปี 2549 เธอคิดว่าเนื่องจากไม่มีการเสียภาษีจึงไม่สามารถรายงานได้ บทลงโทษสำหรับบริษัทสำหรับการละเมิดนี้คืออะไร? 1
นักบัญชีทุกคนรู้ว่าแต่ละงวดมีของตัวเอง บางวันการส่งรายงาน และไม่ควรพลาดไม่ว่าในกรณีใดเนื่องจากองค์กรนี้ขู่ว่าจะกำหนดบทลงโทษ
คำนิยาม
ให้เราพิจารณาสิ่งที่รายงานใน IFTS ก่อนการส่งเอกสารไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นชุดเอกสารที่จัดทำขึ้นซึ่งแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีโดยองค์กร บุคคล และผู้ประกอบการแต่ละราย
รายงานที่ต้องส่งไปยัง IFTS ได้แก่:
- การคืนภาษี;
- การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า
การประกาศภาษีเป็นคำแถลงของบุคคลที่มีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับวัตถุที่ควรเก็บภาษีเกี่ยวกับแหล่งที่มาของรายได้ค่าใช้จ่ายรายได้ผลประโยชน์ต่าง ๆ เกี่ยวกับจำนวนภาษีและข้อมูลอื่น ๆ ที่อาจใช้เป็นเหตุผลในการคำนวณภาษี .
การคำนวณภาษีเงินได้ล่วงหน้าเป็นใบแจ้งยอดของบุคคลที่มีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษี รายได้ ค่าใช้จ่าย แหล่งที่มาของรายได้ ผลประโยชน์ จำนวนภาษี และข้อมูลอื่น ๆ ที่ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณเงินล่วงหน้า
นอกจากนี้ แบบฟอร์ม 6-NDFL ถือเป็นเอกสารสำคัญซึ่งมีข้อมูลทั่วไปโดยรวมสำหรับบุคคลทั้งหมดที่ได้รับรายได้จากรายใดรายหนึ่งโดยเฉพาะ ผู้เสียภาษีอากรเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับบุคคล เกี่ยวกับจำนวนเงินที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย และข้อมูลอื่น ๆ ที่สามารถใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการจัดเก็บภาษี
ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลนี้ภายในระยะเวลาที่กำหนดจะส่งผลให้มีการลงโทษ
การรายงานภาษีประเภทต่างๆ
ไม่ว่าองค์กรจะมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายแบบใด องค์กรจะต้องจัดเตรียมเอกสารให้กับสำนักงานสรรพากร พิจารณาประเภทการรายงานภาษี
การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
การคืนภาษีเงินได้
ประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (3-NDFL)
ช่วย 2-NDFL
วิดีโอ: บทลงโทษ
ช่วย 6-NDFL
ประกาศเกี่ยวกับ USN
ประกาศเกี่ยวกับ UTII
บทลงโทษสำหรับการส่งรายงานไปยัง IFTS ล่าช้าในปี 2018
นอกจากนี้ยังมีประเภทของความรับผิดสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหน้าที่โดยตรงทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของการรายงานที่องค์กรไม่ได้ส่ง
ตารางด้านล่างแสดงความรับผิดชอบและขอบเขตที่องค์กรและเจ้าหน้าที่สามารถแบกรับได้
ประเภทความรับผิดชอบ | ภาษี | ธุรการ | อาชญากร |
ประเภทของการรายงาน | |||
การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม | · 5% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระในแต่ละเดือนที่ค้างชำระ 200 รูเบิล สำหรับการจัดทำรายงานในรูปแบบกระดาษ · บทลงโทษในจำนวน 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า · ตามวรรค 3 ของมาตรา 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บัญชีขององค์กรอาจถูกยึดหลังจาก 10 วันนับจากวันที่ส่งรายงาน | · 300-500 rubles หรือคำเตือนสำหรับผู้ดูแลระบบ | ตามมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีการหลีกเลี่ยงภาษีนานกว่า 3 ปีหรือให้ข้อมูลเท็จ: ถูกปรับมากถึง 300,000 ; แรงงานบังคับไม่เกิน 2 ปี จับกุมเป็นเวลา 6 เดือน; จำคุกไม่เกิน 2 ปี |
การคืนภาษีเงินได้ | · ปรับ 200 รูเบิล | — | — |
ประกาศภาษีขนส่ง | — | — | |
ประกาศภาษีที่ดิน | · 5% ของจำนวนภาษีที่ไม่ได้ชำระตรงเวลา ค่าปรับจะคำนวณจากวันถัดจากวันยื่นคำชี้แจงจนถึงวันที่ชำระเงินตามจำนวนที่ต้องการ นอกจากนี้ บทลงโทษต้องไม่เกิน 30% ของจำนวนภาษี | — | — |
การชำระเงินล่วงหน้า | 200 ถู | — | — |
2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา | 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ยังไม่ได้ส่ง | สำหรับพลเมือง: 100-300 รูเบิล; เจ้าหน้าที่: 300-500 รูเบิล; เจ้าหน้าที่: 500-1,000 rubles | — |
6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา | · ในแต่ละเดือนที่เกินกำหนด จะมีการเรียกเก็บ 1,000 รูเบิล · หลังจาก 10 วันนับจากวันที่ไม่ส่งเอกสาร บัญชีขององค์กรจะถูกจับกุม สำหรับข้อมูลเท็จ ปรับ 500 รูเบิล | — | — |
ประกาศเกี่ยวกับ USN | · หากชำระภาษีแต่ไม่ได้ยื่นคำร้อง ค่าปรับ 1,000 รูเบิล · หลังจาก 10 วัน หากไม่ส่งคำประกาศ กิจกรรมในบัญชีของบริษัทจะถูกระงับ · สำหรับการไม่ชำระภาษี จะถูกปรับ 20-40% ของภาษีบังคับภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย | — | — |
ประกาศเกี่ยวกับ UTII | 5% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ; · ในกรณีที่ไม่ชำระเงิน 20-40% ของภาษี UTII ทั้งหมด | — | — |
อย่างที่คุณเห็น บทลงโทษสำหรับการส่งรายงานไปยัง IFTS ล่าช้าในปี 2018 นั้นไม่สูงนัก แต่อย่างไรก็ตาม ผลที่ตามมาของความประมาทนั้นค่อนข้างไม่น่าพอใจ ขึ้นอยู่กับความรับผิดทางอาญา
คุณสมบัติของการรวบรวมค่าปรับ
นอกจากจะต้องเสียภาษีแล้ว หัวหน้าหรือนักบัญชีขององค์กรยังต้องยื่น เอกสารที่ต้องใช้ให้กับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง
ด้วยทัศนคติที่ประมาทเลินเล่อในการส่งเอกสาร คุณสามารถจ่ายได้ไม่เพียงแค่การสูญเสียชื่อเสียงที่ดี แต่ยังต้องได้รับโทษทางอาญาอีกด้วย
บทความบางบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎสำหรับการรวบรวมค่าปรับ:
- ศิลปะ. 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโทษขั้นต่ำและสูงสุด: ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนภาษีทั้งหมด
- มาตรา 1 ของมาตรา 112 และข้อ 3 ของมาตรา 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้สามารถลดต้นทุนค่าปรับเมื่อมีการนำเสนอหลักฐานและข้อโต้แย้งที่เป็นรูปธรรม
- มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโทษปรับสำหรับการยื่นการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าล่าช้า: 50 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสาร
แอปพลิเคชัน
องค์กรส่งเอกสารเกี่ยวกับรายได้ภาษีเมื่อวันที่ 12/16/15 แม้ว่าวันแรกของกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายคือ 10/28/15 จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งจะต้องเสียภาษีตามเอกสารนี้คือ 2 ล้านรูเบิล การชำระเงินล่วงหน้าก็ถูกโอนไปในวันที่ 12/16/15 แม้ว่าจะกำหนดวันที่ 28/10/58 ตามกฎหมายก็ตาม
บริษัทจัดเตรียมเอกสารภาษีเงินได้เมื่อต้นเดือนเมษายน 2018 แม้ว่ากำหนดเวลาในการยื่นตามกฎหมายคือ 28 มีนาคม ในขณะเดียวกัน เอกสารระบุว่าจำนวนภาษีที่จะลดลง
จากสถานการณ์ข้างต้น บริษัทจะถูกปรับเป็นเงิน:
- การส่งเอกสาร 9 เดือนของปี 2558 ช้ากว่ากำหนด - 200 รูเบิล (จำนวนการลงโทษจะขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่จ่ายบนพื้นฐานของการประกาศและกำหนดเวลาล่าช้า);
- ให้การประกาศสำหรับปีที่รายงานที่ผ่านมาช้ากว่าวันที่กำหนด - 1,000 rubles (ในที่นี้จำนวนเงินค่าปรับมีน้อยเนื่องจากไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเพิ่มเติมตามการประกาศสำหรับปี)
แน่นอน บทลงโทษไม่ได้แตกต่างกันในหลากหลาย และยิ่งกว่านั้น พวกเขาจะไม่ถูกกระทบกระเทือนในกระเป๋าของผู้นำอย่างแรงสำหรับการยื่นคำประกาศอย่างไม่เหมาะสมองค์กรจำเป็นต้องจ่าย 1,000 รูเบิล แต่หัวหน้าจะต้องจ่ายอย่างน้อย 300 รูเบิล กรณีอื่น ๆ ให้คำเตือนตามปกติ
ดูเหมือนว่าบทลงโทษสำหรับการส่งรายงานไปยัง IFTS ล่าช้าในปี 2018 นั้นมีน้อย แต่ถึงกระนั้น ก็ยังดีกว่าที่จะไม่ส่งเอกสารด้านภาษีที่สำคัญให้ล่าช้า และยิ่งกว่านั้นเพื่อไม่ให้ป้อนข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง
การมาสายอาจไม่เพียงแต่คุกคามด้วยค่าปรับทางการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการระงับบัญชีธนาคารขององค์กรด้วย และการปกปิดข้อมูลหรือการบิดเบือนข้อมูลคุกคามด้วยความรับผิดทางอาญา
ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (Kalinin Y.V. )
วันที่จัดวางบทความ: 08/17/2013
กฎหมายกำหนดความรับผิดใดสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า?
การประกาศเป็นใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษีอากรหรือใบสมัครที่วาดขึ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคมโดยใช้ลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์ในวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในแหล่งที่มาของรายได้ฐานภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษีจำนวนภาษีที่คำนวณและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่ใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี
ความรับผิดในการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี (คำนวณ)
ผู้เสียภาษีบางคนอาจประสบปัญหาต่อไปนี้ สถานการณ์อันไม่พึงประสงค์. มีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลา แต่สำนักงานสรรพากรไม่ยอมรับด้วยเหตุผลข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:
- ไม่มีเอกสารยืนยันตัวตนของผู้เสียภาษีหรือผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะแสดงเอกสารดังกล่าวต่อผู้ตรวจภาษีหากผู้เสียภาษียื่นคำประกาศ (การคำนวณ) ด้วยตนเอง
- ไม่มีเอกสารยืนยันตัวตนและอำนาจหน้าที่ของตัวแทนผู้มีอำนาจของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) หรือการยืนยันความถูกต้องและความสมบูรณ์ของข้อมูลที่ระบุในการประกาศภาษี (การคำนวณ) หรือตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจปฏิเสธ เพื่อนำเสนอเอกสารดังกล่าว
- การประกาศภาษี (การคำนวณ) ไม่ได้ส่งในรูปแบบที่กำหนด (รูปแบบ) และไม่ได้อยู่ในลักษณะที่กำหนด
- ในการประกาศภาษี (การคำนวณ) ที่ส่งบนกระดาษไม่มีลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของผู้เสียภาษีอากรที่ได้รับอนุญาตให้ยืนยันความถูกต้องและความสมบูรณ์ของข้อมูลที่ระบุในการประกาศภาษี (การคำนวณ) และ ( หรือ) ตราประทับ;
- ในการประกาศภาษี (การคำนวณ) ไม่มี EDS ของหัวหน้าองค์กรผู้เสียภาษีตัวแทนผู้มีอำนาจของผู้เสียภาษีหรือ EDS ไม่สอดคล้องกับลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรผู้เสียภาษีตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจของผู้เสียภาษี กรณียื่นแบบแสดงรายการภาษี (คำนวณ) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม
- การประกาศภาษี (การคำนวณ) ถูกส่งโดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนของเขา) ไปยังหน่วยงานด้านภาษีซึ่งความสามารถไม่รวมถึงการยอมรับการประกาศนี้ (การคำนวณ)
หากมีเหตุเหล่านี้ พนักงานตรวจภาษีจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบว่าไม่รับใบประกาศ โดยระบุเหตุผลด้วยวาจาหากผู้เสียภาษีเป็นผู้ยื่นคำประกาศด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน หรือโดยการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องที่ส่งไปยัง โดยเมลทางไปรษณีย์ลงทะเบียน
ดูเหมือนว่าการประกาศถูกยื่นโดยไม่มีการละเมิด แต่ตามระเบียบผู้ตรวจภาษีจะไม่ยอมรับหากมีการฝ่าฝืน และหากผู้เสียภาษีไม่มีเวลาแก้ไขสถานการณ์นี้ ผู้ตรวจภาษีก็มีเหตุให้ต้องรับผิดชอบภายใต้ข้อศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2551 N 03-02-07 / 1-456)
ความรับผิดชอบในรูปแบบของค่าปรับเกิดขึ้นในกรณีที่มีการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีแม้ในหนึ่งวันทำการดังนั้นจึงไม่แนะนำให้เลื่อนการยื่นไปจนถึงวันสุดท้าย
ความรับผิดชอบในการไม่ยื่นคำประกาศภายในระยะเวลาที่กำหนดมีค่าปรับเป็นจำนวน 5% ของจำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระ (ชำระเพิ่มเติม) บนพื้นฐานของการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนด ส่ง แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล
ค่าปรับจะน้อยที่สุด (1,000 รูเบิล) หากไม่ส่งกำหนดเวลา การประกาศเป็นโมฆะหรือการประกาศซึ่งคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ แต่ชำระภาษีตรงเวลา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10/21/2010 N 03-02-07 / 1479 มติของ FAS GSO ลงวันที่ 02/08/2012 ในกรณี N A74-1155 / 2011)
หากทั้งกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการและกำหนดเวลาชำระภาษีไม่ครบ ค่าปรับจะถูกคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระตามใบแจ้ง ตัวอย่างเช่น เมื่อผู้เสียภาษียื่นคำร้องล่าช้าห้าวัน ซึ่งภาษีที่ต้องชำระจะคำนวณเป็นจำนวน 500,000 รูเบิล ซึ่ง 450,000 รูเบิล ชำระตรงเวลาจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ - 50,000 รูเบิล เนื่องจากล่าช้าเป็นเดือนที่ไม่สมบูรณ์ ค่าปรับตาม กท. 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีมูลค่า 2,500 รูเบิล (50,000 รูเบิล - 5%)
หากจำนวนภาษีที่ต้องชำระระบุไว้อย่างไม่ถูกต้องในการแจ้งยอดค้างชำระ จำนวนเงินค่าปรับจะต้องคำนวณตามจำนวนภาษีที่คำนวณตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น หากการประกาศแจ้งการชำระเงิน 50,000 รูเบิล แต่ในความเป็นจริงผู้เสียภาษีต้องจ่าย 100,000 รูเบิล ค่าปรับจะถูกคำนวณตาม 100,000 รูเบิล (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม 2550 N 543/07, FAS ZSO เมื่อวันที่ 20 มิถุนายน 2554 ในกรณี N A27-13715 / 2010)
ความรับผิดชอบในการละเมิดวิธีการที่กำหนดไว้ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ)
ปัจจุบันผู้เสียภาษีจำนวนมาก จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยที่มีพนักงานในปีปฏิทินก่อนหน้าเกิน 100 คนรวมถึงองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ (รวมถึงในระหว่างการจัดโครงสร้างใหม่) จำนวนพนักงานที่เกินขีด จำกัด ที่ระบุส่งใบกำกับภาษี (การคำนวณ) ไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการยื่นคำประกาศ (การคำนวณ) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์จะถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 200 รูเบิล (มาตรา 119.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าปรับที่ระบุจะถูกเรียกเก็บกับผู้เสียภาษีก็ต่อเมื่อแบบฟอร์ม (รูปแบบ) ของการประกาศหรือการคำนวณเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ แต่วิธีการนำเสนอถูกละเมิด
โปรดทราบว่าผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะยอมรับการประกาศบนกระดาษ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2010 N ShS-37-7 / [ป้องกันอีเมล]).
สมมติว่าผู้เสียภาษีไม่มีความสามารถทางเทคนิคในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ภายในระยะเวลาที่กำหนด เขาสามารถส่งเป็นกระดาษภายในระยะเวลาที่กำหนดแล้วส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ ในกรณีนี้ บทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้านั้นใช้ไม่ได้ แต่เมื่อได้รับคำอธิบายของแผนกภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีอาจถูกปรับ 200 รูเบิล ภายใต้ศิลปะ 119.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการละเมิดวิธีการยื่นคำประกาศ
ควรระลึกไว้เสมอว่าการใช้ความรับผิดที่สร้างขึ้นโดย Art พร้อมกัน ศิลปะ. 119 และ 119.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่มีการละเมิดทั้งกำหนดเวลาและวิธีการยื่นคำประกาศพร้อมกัน
ระงับการทำธุรกรรมทางบัญชี เหตุไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี
หากองค์กรไม่ส่งคำประกาศต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายใน 10 วันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นตามวรรค 3 ของศิลปะ 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี (รองของเขา) อาจตัดสินใจระงับการดำเนินการในบัญชีธนาคารขององค์กรและโอนทางอิเล็กทรอนิกส์ เงิน(จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2553 N 03-02-07 / 1-167)
พึงระลึกไว้เสมอว่าผู้ตรวจสอบภาษีมีสิทธิที่จะระงับการดำเนินการในบัญชีของผู้เสียภาษีหากเขาไม่ยื่นคำประกาศภาษีหรือรอบระยะเวลาการรายงานใด ๆ ไม่ว่าจะสิ้นสุดนานแค่ไหน การดำเนินการในบัญชีขององค์กรอาจถูกระงับด้วย หากในช่วงเวลาปัจจุบัน ความล้มเหลวในการยื่นคำชี้แจงสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าสำหรับภาษีที่ต้องชำระ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.05.2009) N 03-02-07 / 1-227) ถูกเปิดเผย
ในสถานการณ์เช่นนี้ผู้เสียภาษีต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปที่ โดยเร็วที่สุดจากนั้น การตัดสินใจระงับการดำเนินการในบัญชีและการโอนเงินอิเล็กทรอนิกส์จะถูกยกเลิกโดยการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีภายในหนึ่งวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษี
ในกรณีที่มีการระงับการดำเนินการในบัญชีอย่างไม่ถูกต้องหรือไม่ชอบด้วยกฎหมายหรือการละเมิดกำหนดเวลาในการตัดสินใจยกเลิกการปิดกั้นบัญชีตลอดจนการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องไปยังธนาคารผู้เสียภาษีมีสิทธิ เพื่อยื่นคำร้องส่งถึงหัวหน้าสำนักงานตรวจภาษี ต้องระบุวันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี จำนวนวันที่ค้างชำระ สำนักงานภาษี, จำนวนเงินที่ถูกบล็อค, เลขที่บัญชี, การคำนวณค่าปรับที่สำนักงานสรรพากรจะต้องโอนสำหรับการกระทำที่ผิดกฎหมายเหล่านี้
ระยะเวลาจำกัดความรับผิด
โดยอาศัยอานิสงส์ของศิลปะ 113 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถนำบุคคลไปสู่ความรับผิดทางภาษีได้หลังจากสามปี สำหรับ ความหมายที่แน่นอนระยะเวลาที่ จำกัด จำเป็นต้องกำหนดวันที่กระทำความผิดทางภาษีและวันที่ของการตัดสินใจดำเนินคดีสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี
เมื่อคำนวณอายุความของข้อ จำกัด ในส่วนที่เกี่ยวกับความรับผิดตามวรรค 1 ของศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรคำนึงถึงตำแหน่งของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในพระราชกฤษฎีกา 22.02.2011 N 13447/10: ความผิดนี้สิ้นสุดลงเมื่อ กฎหมายกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศ นั่นคือระยะเวลาที่ จำกัด ในการรับผิดชอบในกรณีนี้ควรคำนวณตั้งแต่วันถัดไปหลังจากหมดอายุกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นคำประกาศ
สถานการณ์บรรเทาและทำให้รุนแรงขึ้น
ในวรรค 3 ของศิลปะ 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า หากมีเหตุบรรเทาทุกข์อย่างน้อยหนึ่งครั้ง จำนวนเงินค่าปรับอาจถูกลดลงอย่างน้อยสองครั้ง รายการสถานการณ์บรรเทาความรับผิดสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีเปิดอยู่ (ข้อ 1 มาตรา 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นผู้เสียภาษีอากรมีโอกาสที่จะลดจำนวนเงินค่าปรับรวมถึงความล้มเหลวในการส่ง การคืนภาษี (มติของ Plenum ศาลสูง RF N 41, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย N 9 ลงวันที่ 11.06.1999)
ดังนั้นจำนวนเงินค่าปรับจะลดลงหาก: เป็นครั้งแรกในช่วงเวลาทั้งหมดของกิจกรรมผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยมีการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นในขณะที่ภาษีได้รับการชำระเต็มจำนวนตามหลักเกณฑ์ (การแก้ไข ของ FAS MO ลงวันที่ 04.08.2011 N KA-A40 / 8428-11); ระยะเวลาล่าช้าในการยื่นคำประกาศไม่มีนัยสำคัญ (มติ FAS MO ที่ 24.08.2011 N KA-A40 / 9310-11) องค์กรกำลังมีปัญหา ฐานะการเงิน(มติ FAS DO ของ 03.06.2011 N Ф03-2093/2011)
หากการรับใบประกาศโดยผู้ตรวจภาษีล่าช้าเกิดจากเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมขององค์กร ศาลยอมรับการดำเนินคดีตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผิดกฎหมาย (มติของ FAS MO ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2554 N KA-A40 / 7709-11)
แม้จะมีการปฏิบัติตามอนุญาโตตุลาการ แต่หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าจำนวนเงินขั้นต่ำของการลงโทษในจำนวน 1,000 รูเบิล ไม่สามารถลดลงได้แม้จะมีสถานการณ์บรรเทา (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2010 N ShS-37-7 / [ป้องกันอีเมล]).
ตามวรรค 2 ของศิลปะ 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดในสถานการณ์เดียวที่ก่อให้เกิดความรับผิดคือการกระทำความผิดโดยบุคคลซึ่งก่อนหน้านี้ต้องรับผิดในการละเมิดที่คล้ายกัน ในกรณีนี้ ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่า (มาตรา 4 มาตรา 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุ ค่าปรับขั้นต่ำสามารถเรียกเก็บเป็นสองเท่าได้ (จดหมายลงวันที่ 17.01.2012 N 03-02-08 / 3) ในเวลาเดียวกันการละเมิดที่คล้ายกันที่เกิดขึ้นภายใน 12 เดือนนับจากวันที่มีผลใช้บังคับของคำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีจะถูกพิจารณาซ้ำ (มาตรา 3 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)