ขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าคืออะไรและต้องเตรียมอย่างไร

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าตามที่กำหนดไว้ในข้อ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเอกสารที่แสดงให้เห็นถึงการยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักเงินโดยผู้ซื้อ จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นสร้างขึ้นโดยอ้างอิงจากจำนวนรายได้ที่ได้รับเป็นเงินสดและในประเภท ช่วงเวลาของการเกิดภาระผูกพันเป็นหนึ่งในวันที่ต่อไปนี้:

• วันที่สินค้าขายถูกส่งไปยังผู้ซื้อ
• วันที่ชำระเงินสำหรับการส่งมอบที่จะขายในอนาคต (มาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อได้รับเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญาจัดหาหรือชำระค่าบริการเฉพาะ ผู้ขายมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนอัตราภาษีโดยตรงขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์ที่จัดหาและประเภทของกิจกรรม

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า - จะออกเมื่อใดและปรากฏในบัญชีอย่างไร

ใบแจ้งหนี้สามารถร่างขึ้นได้หลังจากการจัดส่งสินค้า หลังจากชำระเงินล่วงหน้า หรือหากจำเป็นต้องชี้แจงข้อมูลที่แสดงก่อนหน้านี้ในเอกสาร (ประเภทการปรับค่าใช้จ่าย) แบบฟอร์มหลักมีเหมือนกัน กำลังทางกฎหมายและเติมเต็มในรูปแบบเดียว รูปแบบบังคับของเอกสารได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาที่ออกโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 (แบบฟอร์มสามารถนำมาจากภาคผนวก 1)

จะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเมื่อใด:

• ระยะเวลาของการลงทะเบียนและข้อกำหนดสำหรับผู้ซื้อถูก จำกัด ไว้ที่ 5 วัน
• เมื่อตรงกัน วันสุดท้ายการร่างเอกสารที่มีวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์จะโอนวันที่ชายแดนเป็นวันทำการถัดไป

กระทรวงการคลังตามข้อความในจดหมายลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2559 เลขที่ 03-07-14 / 65759 ระบุว่าไม่มีการออกใบกำกับสินค้าเป็นจำนวนเงินล่วงหน้าหากมีการจัดส่งสินค้าภายในระยะเวลา 5 วันหลังจากวันที่ ได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวัน ไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าได้ในหลายกรณี (ข้อ 1 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• เวลาในการผลิตของสินค้าที่ขายเกินช่วง 6 เดือน
• สินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราที่ลดลง 0%;
• สินค้าที่ขายหรือให้บริการได้รับการยกเว้นภาษี

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากซัพพลายเออร์สามารถออกสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าหลายครั้งในหนึ่งวัน หากชำระเงินล่วงหน้าใน แบบธรรมชาติในบรรทัดที่ 5 ของแบบฟอร์มรวมจำเป็นต้องใส่เครื่องหมายขีดกลาง กฎนี้ยังเกี่ยวข้องกับกรณีที่มีการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนที่ไม่ใช่ตัวเงิน

หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 เลขที่ 03-07-15/39 เน้นประเภทความร่วมมือภายใต้สัญญาจัดหาต่อเนื่อง ประเภทนี้รวมถึงการจ่ายไฟฟ้า ก๊าซ และน้ำ ในสถานการณ์เหล่านี้ สามารถร่างใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าได้เดือนละครั้ง กำหนดเวลาคือ 5 วันนับจากวันที่เสร็จสิ้นรอบการรายงานรายเดือน

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า: การกรอกตัวอย่าง

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 5.1 ของศิลปะ 169 แสดงรายการคอลัมน์และรายละเอียด ข้อมูลที่ต้องแสดงในรูปแบบใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า:

1. วันที่ออกเอกสาร
2. หมายเลขซีเรียลที่ได้รับมอบหมาย
3. กลุ่มข้อมูลเกี่ยวกับผู้ชำระเงินและผู้รับเงิน รวมถึงชื่อ ข้อมูลที่อยู่ รหัส KPP และ TIN
4. รายละเอียดของแบบฟอร์มการชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า (สามารถดูตัวอย่างได้ทางอินเทอร์เน็ต)
5. สกุลเงินของธุรกรรมการชำระบัญชีจะแสดงพร้อมกับการติดบังคับของการกำหนดรหัสตาม OKV
6. ชื่อของสินค้าโภคภัณฑ์หรือประเภทของงานที่ทำ บริการที่ชำระเงิน (ชื่อในใบแจ้งหนี้และสัญญาต้องเหมือนกัน)
7. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้บังคับ
8. จำนวนภาษีที่คำนวณได้ (มาตรา 3 ของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137 ต้องกำหนดมูลค่าของตัวบ่งชี้นี้โดยไม่ต้องปัดเศษ - ในรูเบิลที่มี kopecks)
9. จำนวนเงินที่ได้รับแบบชำระล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าในสมุดซื้อจะถูกบันทึกโดยผู้ซื้อภายใต้การกำหนดรหัส KVO 02

โปรดจำไว้ว่าตั้งแต่เดือนตุลาคม 2017 มีการใช้ใบแจ้งหนี้รูปแบบใหม่ สามารถดูการกรอกตัวอย่างและการเปลี่ยนแปลงหลักได้ใน

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเป็นเอกสารทางบัญชีทั่วไปที่ทำหน้าที่ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าหรือบริการที่เตรียมไว้สำหรับการจัดส่งและจะจัดเตรียมให้ในระยะสั้น

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าในสมุดซื้อ

เมื่อเร็ว ๆ นี้ ผู้ซื้อในประเทศสามารถลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าในสมุดซื้อ ซึ่งได้รับจากผู้ขายตามข้อเท็จจริงของการชำระเงินล่วงหน้า ด้วยวิธีนี้ กระบวนการแสดงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจึงง่ายขึ้นมาก ในทางกลับกันผู้ขายจะบันทึกเอกสารที่ออกในสมุดขาย หากการจัดส่งสินค้าได้รับการแก้ไขตลอดจนการให้บริการหรือการปฏิบัติงานตามใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและการชำระเงินล่วงหน้าผู้ขายจะลงทะเบียนเอกสารในสมุดซื้อ ด้วยรูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่ตัวเงิน พวกเขาดำเนินการในลักษณะเดียวกัน ในเวลาเดียวกัน ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากการเบิกเงินสดล่วงหน้าแบบไม่ใช่เงินสดไม่ต้องลงทะเบียนในสมุดซื้อ

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากผู้ขาย

เจ้าหน้าที่ได้รับอนุญาตให้ใช้ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าสำหรับการปฏิบัติงาน การให้บริการและการจัดหาสินค้าตลอดจนการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้งานในการทำธุรกรรมยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าเพิ่ม การลงทะเบียนในหนังสือซื้อของเอกสารดังกล่าวจะต้องดำเนินการตามจำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้

การออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

หลายคนสนใจคำถามว่าในกรณีใดบ้างที่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า พื้นฐานสำหรับการสร้างเอกสารคือข้อเท็จจริงของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับบริการ งานหรือสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่มีข้อยกเว้นสามประการสำหรับกฎทั่วไป:

1. การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกโอนสำหรับการจัดหาสินค้าที่รวมอยู่ในรายการพิเศษของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสินค้าที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนาน
2. เงินทดรองที่จัดประเภทเป็นการส่งออก
3. เงินทดรองจะไปที่บริษัทซึ่งได้รับการปลดภาระภาษีแล้ว ข้อยกเว้นนี้มอบให้กับบริษัทที่มีกิจกรรมติดต่อกันเป็นเวลา 3 เดือน โดยมีรายได้ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล

การผ่านรายการใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามเงินทดรองที่ออกให้เป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่เงื่อนไขที่ระบุไว้ในศิลปะ 172 วรรค 9 และศิลปะ 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ :

การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกส่งไปในการจัดหาสินค้าที่จะมาถึง การโอนสิทธิ์ การให้บริการ และผลการปฏิบัติงาน ซึ่งถูกนับในประเภทของธุรกรรมที่เป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม การชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่จัดอยู่ในประเภทธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ต้องลงทะเบียนในสมุดซื้อ แม้ว่าจะมีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าก็ตาม ในกรณีนี้จะไม่มีการหักเงิน

กรอกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

หลักการกรอกเอกสารคล้ายกับการออกใบกำกับสินค้ามาตรฐาน มาตรา 169 รหัสภาษีมีผลกับรายละเอียดบังคับทั้งหมด ซึ่งจะกล่าวถึงในรายละเอียดเพิ่มเติมในข้อ 5.1 โดยเฉพาะสิ่งต่อไปนี้จะต้องเสร็จสิ้น:

วันที่ออกและหมายเลขซีเรียลของเอกสาร ข้อกำหนดสุดท้ายติดอยู่ตามหลักการของลำดับเหตุการณ์พร้อมกับเอกสารอื่น ๆ ที่ออกให้เมื่อจัดส่ง

หมายเลขภาษีของผู้ซื้อและผู้ขาย

วันที่และหมายเลขของเอกสารการชำระเงิน ในกรณีนี้ เราหมายถึงการชำระเงินที่ใช้เป็นพื้นฐานในการรับเงินล่วงหน้า ในกรณีของรูปแบบการคำนวณที่ไม่เป็นตัวเงิน ขีดกลางจะถูกใส่ในบรรทัดที่อธิบาย

รหัสสกุลเงิน (ชื่อ) ที่แสดงการชำระเงินล่วงหน้า

วิธีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ในขณะที่แก้ไขความจริงของการชำระเงินจากผู้ซื้อ ผู้ขายมีหน้าที่ออกและโอนเอกสารให้คู่สัญญาอย่างถูกต้องในรูปแบบของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าตามเงินที่ได้รับ

มันเป็นกฎที่สะกดออกมาในวรรคสามของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บนพื้นฐานของเอกสารที่ผ่านรายการในสมุดซื้อ ผู้ซื้อมีสิทธิที่จะป้อนจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องลงในกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหัก สิทธิ์ดังกล่าวได้รับตามวรรค 12 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีการลงรายการบัญชีล่วงหน้า

เอกสารที่จะดำเนินการลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและหัวหน้าองค์กรโดยเปรียบเทียบกับเอกสารภาษีอื่น ๆ ในกรณีที่ไม่มีหัวหน้าหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชี จะมีการลงลายมือชื่อโดยบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากคำสั่งที่เกี่ยวข้องหรือหนังสือมอบอำนาจ

การกรอก แบบฟอร์มกระดาษอนุญาตบางส่วนด้วยมือหรือทั้งหมดบนคอมพิวเตอร์ ในการบัญชีสมัยใหม่อนุญาตให้ใช้รูปแบบการพิมพ์และคอมพิวเตอร์ซึ่งสามารถป้อนข้อมูลที่เกี่ยวข้องได้

คำแนะนำจาก Sravni.ru: V ครั้งล่าสุดใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าได้กลายเป็นเอกสารสำคัญที่มีผลต่อผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชีภาษีขององค์กร ด้วยเหตุนี้ นักบัญชีและพนักงานคนอื่น ๆ ของแผนกการเงินจึงควรใช้ความเอาใจใส่และสมาธิสูงสุดในการทำงานกับใบแจ้งหนี้ที่ออกให้สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

การออกใบแจ้งหนี้เป็นความรับผิดชอบของผู้ขาย แบบฟอร์มนี้ช่วยให้ผู้ซื้อสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้ นอกจากนี้ผู้ซื้อยังสามารถหักเงินได้ไม่เพียง แต่ในเวลาที่ซื้อเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการโอนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ขายด้วย เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อแล้ว ผู้ขายจะต้องกรอกใบแจ้งหนี้ภายในห้าวันและออกให้กับผู้ชำระเงิน ตั้งแต่วันที่ 10/01/2017 จะมีการกรอกแบบฟอร์มใหม่ แบบฟอร์มใหม่ รวมถึงตัวอย่างการกรอกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า สามารถดาวน์โหลดได้ในบทความด้านล่างในรูปแบบ excel

ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้ในทุกกรณีของการรับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ ยกเว้นกรณีต่อไปนี้

• สิ่งของมีค่า บริการ หรืองานที่ชำระเงินล่วงหน้าแล้วไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ของมีค่าเหล่านี้ถูกเก็บภาษีในอัตรา 0%;
• การผลิตสินค้า บริการ หรืองานจะใช้เวลานานกว่าหกเดือน

ระยะเวลาในการออกคือ 5 วันนับจากวันที่ได้รับเงินล่วงหน้าไปยังบัญชีการชำระเงินของผู้ขาย หากกำหนดเวลาตรงกับวันที่ไม่ทำงาน ให้เลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

ทำให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับความจำเป็นในการออกใบแจ้งหนี้ในกรณีที่มีการจัดส่งกับการชำระเงินล่วงหน้าภายในห้าวัน จำเป็นต้องแทรกแบบฟอร์มที่เป็นปัญหาในกรณีนี้หรือไม่? หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีความเห็นว่ามีข้อผูกมัดดังกล่าว กระทรวงการคลังมีมุมมองที่แตกต่างออกไป อย่างไรก็ตาม เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหากับ Federal Tax Service ก็ยังดีกว่าที่จะกรอกแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้และมอบให้แก่ผู้ชำระเงินล่วงหน้า

ตั้งแต่วันที่ 10/01/2017 มีการใช้แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ใหม่ แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยมติหมายเลข 981 เมื่อวันที่ 19/8/2017 การเปลี่ยนแปลงที่ทำกับแบบฟอร์มใหม่ตั้งแต่ 10/01/2017 จะมีการกล่าวถึงในรายละเอียดซึ่งมีตัวอย่างการกรอกเอกสารเมื่อจัดส่ง

การเปลี่ยนแปลงกรอกแบบฟอร์มใหม่ ตั้งแต่ 01.10.2017:

ด้านล่างนี้ คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มปัจจุบันสำหรับปี 2560 และตัวอย่างใบแจ้งหนี้ที่กรอกสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าใน excel ได้ฟรี

กรอกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าตั้งแต่เดือนตุลาคม 2017

เมื่อมีการออกแบบฟอร์มให้กับผู้ซื้อที่เกี่ยวข้องกับการรับเงินล่วงหน้าจากเขา คุณต้องกรอกด้วยวิธีพิเศษ ด้านล่างนี้คือคำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับสิ่งที่จำเป็นต้องกรอกและสิ่งที่ไม่มีความจำเป็น

วิธีกรอกบรรทัดของแบบฟอร์มตั้งแต่ 10/01/2017:

• 1 - จำนวนแบบฟอร์มและวันที่รวบรวม ทุกอย่างชัดเจนด้วยวันที่ - หนึ่งในห้าวันถัดไปของเวลาที่กำหนดสำหรับการออกใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับเงินล่วงหน้า สำหรับหมายเลขนั้น ขอแนะนำให้ใช้หมายเลขเดียวต่อเนื่องกันสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกทั้งหมด สามารถละคำนำหน้า A ได้ และไม่จำเป็นต้องระบุหมายเลขล่วงหน้า s / f แยกกัน กฎการเติมอนุญาตให้คุณรักษาหมายเลขเดียวได้
• 1a - จำนวนและวันที่ของการแก้ไขกรอกตามแบบฟอร์มรองเท่านั้น
• 2-2b - รายละเอียดของผู้ขายกรอกในลักษณะเดียวกับในการจัดส่ง s / f;
• 3 และ 4 - ไม่จำเป็นต้องกรอกเนื่องจากไม่ได้บันทึกความเป็นจริงของการจัดส่ง
• 5 - ต้องกรอกบรรทัดหมายเลขและวันที่ของคำสั่งซื้อตามการชำระเงินล่วงหน้าถูกป้อนที่นี่
• 6-6b - รายละเอียดของผู้ซื้อฟิลด์จะถูกกรอกโดยเปรียบเทียบกับใบแจ้งหนี้การจัดส่ง
• 7 - ข้อมูลเกี่ยวกับสกุลเงินที่ได้รับล่วงหน้า;
• 8 - ไม่เต็ม

โต๊ะ แบบฟอร์มใหม่ใบแจ้งหนี้ตั้งแต่ 01.10.2017 จะต้องกรอกใน:

1 - ชื่อของค่า คุณสามารถระบุชื่อทั่วไปของสินค้า บริการ ผลงาน หลายคนเขียนคำว่า "ล่วงหน้า" ในคอลัมน์นี้ซึ่งไม่จำเป็นตามกฎการกรอกในช่องนี้จำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าและวัสดุบริการหรืองาน

ผู้ขายที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจะต้องสร้างใบแจ้งหนี้และลงทะเบียนในสมุดขาย มิฉะนั้นองค์กรจะถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 10 ถึง 40,000 รูเบิล เพื่อไม่ให้ละเมิดกฎหมายภาษี คุณจำเป็นต้องทราบอย่างชัดเจนเมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า วิธีการกรอก ข้อกำหนดสำหรับการประมวลผลเอกสารมีอะไรบ้าง

แก่นแท้

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ผู้ซื้อสามารถแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อนำไปหักลดหย่อนได้ ผู้ขายต้องจัดทำใบแจ้งหนี้และส่งไปยังคู่สัญญาเมื่อชำระเงินและจัดส่งสินค้า นอกเหนือจากช่วงเวลาต่างๆ ของการรวบรวมแล้ว เอกสารทั้งสองนี้ยังมีปริมาณข้อมูลที่แสดงต่างกันอีกด้วย

คำสั่ง

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะออกเมื่อใด ภายใน 5 วันหลังจากได้รับเงิน ใบแจ้งหนี้ถูกร่างขึ้นเป็นสองชุด หากมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นในระหว่างการออกเอกสาร Federal Tax Service อาจปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ซื้อ แต่การลงโทษดังกล่าวใช้ไม่ได้กับผู้ขาย เขาต้องเรียกเก็บภาษีสองครั้ง: เมื่อได้รับเงินและในขณะที่ขาย

สามารถออกใบแจ้งหนี้ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และกระดาษ ในกรณีที่สอง ผู้เข้าร่วมทั้งสองในการทำธุรกรรมจะต้องมีอุปกรณ์ทางเทคนิค

ใบแจ้งหนี้จะออกก็ต่อเมื่อการชำระเงินล่วงหน้าและการขายเกิดขึ้นในช่วงเวลาต่าง ๆ จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณตามผลของเดือน หากการชำระเงินและการจัดส่งเกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกันจะไม่เกิดการบิดเบือน

ข้อกำหนด

มีไม่มากนัก:

• หมายเลขใบแจ้งหนี้และวันที่ (หน้า 1);
• ชื่อผู้มีส่วนร่วมในการทำธุรกรรม (หน้า 2, 6);
• รายละเอียดการชำระเงิน (หน้า 5)
• ชื่อสกุลเงิน (บรรทัดที่ 7);
• ชื่อสินค้า (คอลัมน์ 1);
• จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (คอลัมน์ 9)
• อัตราภาษี (คอลัมน์ 7);
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (คอลัมน์ 8)

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าสำหรับการชำระเงินบางส่วนของใบแจ้งหนี้จะถูกร่างในลักษณะเดียวกัน บรรทัดที่ 5 มีรายละเอียดของการชำระเงินแต่ละครั้ง หากได้รับเงินในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน (โดยการแลกเปลี่ยนหรือตาข่าย) จะมีการใส่เส้นประ บรรทัดที่ 3 ("Consignor"), 4 ("Consignee") คอลัมน์ 2-6, 10, 11 ต้องเว้นว่างไว้

ความแตกต่างของการกรอกบัญชี:

• ต้องป้อนหมายเลขบัญชีในการลงทะเบียนเดียว
• หากได้รับการชำระเงินก่อนสรุปสัญญาใบแจ้งหนี้ควรระบุ ชื่อสามัญสินค้า (เช่น "เคมีภัณฑ์ในครัวเรือน") และอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสูงสุด
• การปรากฏตัวของหมายเหตุเพิ่มเติมในเอกสาร (เช่น "จาก Gazprom") ไม่ทำให้เป็นโมฆะ
• เอกสารลงนามโดยผู้อำนวยการและนักบัญชี

คอลัมน์ 1

รายการนี้มีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า เมื่อมีการออกเอกสาร เป็นสิ่งสำคัญมากที่ชื่อของผลิตภัณฑ์จะต้องตรงกับที่ระบุในข้อมูลจำเพาะ

ผู้ซื้อสามารถโอนเงินเข้าบัญชีสินค้าที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้มีการเตรียมใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอย่างไร? เมื่อมีการออกเอกสารจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา หากข้อมูลอนุญาตให้คุณแยกปริมาณสินค้าในอัตราที่แตกต่างกัน จะต้องแยกรายการในใบแจ้งหนี้เป็นรายการแยกต่างหาก หรือเขียนใบแจ้งหนี้ที่มีชื่อทั่วไปและระบุอัตราที่มาก

ข้อตกลงอาจให้ วันที่ต่างกันเสบียง. เมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ไม่จำเป็นต้องแบ่งจำนวนเงินออกเป็นหลายรายการ

ตัวอย่าง

JSC เมื่อวันที่ 2 มีนาคมได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 12.9 พันรูเบิล สองวันต่อมา นักบัญชีได้ออกใบแจ้งหนี้เป็นสองฉบับ เล่มหนึ่งจดทะเบียนในสมุดขาย เล่มที่สองส่งให้ผู้ซื้อ เกิดขึ้นเมื่อวันที่ 23 เมษายนจำนวนใบแจ้งหนี้ที่ออก 12.9 พันรูเบิล (VAT - 196.80 รูเบิล) ในวันที่จัดส่ง นักบัญชีได้ลงทะเบียนบัญชีใหม่ในสมุดบัญชีการขาย และบัญชีก่อนหน้าในสมุดซื้อ

อุปทานอย่างต่อเนื่อง

บางธุรกิจ เช่น โทรคมนาคม ดำเนินการแบบชำระเงินล่วงหน้า ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะออกโดยองค์กรดังกล่าวเมื่อใด เมื่อสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงิน สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับหักด้วยค่าบริการที่มีให้ หากดำเนินการจัดส่งภายใน 5 วันหลังจากชำระเงิน ใบแจ้งหนี้จะถูกนำไปขาย

ข้อยกเว้น

จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าหรือไม่? เลขที่ จะไม่มีการออกใบแจ้งหนี้หาก:

• ระยะเวลาในการผลิตสินค้าเกินหกเดือน
• สินค้าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรืออัตราเป็นศูนย์

ใช้เวลานานเท่าใดในการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า? ไม่เกิน 5 วัน นับแต่วันที่ได้รับเงินล่วงหน้า หากการชำระเงินและการจัดส่งเกิดขึ้นในไตรมาสเดียวกัน คุณสามารถละเว้นใบแจ้งหนี้ได้ เนื่องจากการชำระเงินไม่ถือเป็นการชำระเงินล่วงหน้า การตีความ FAS นี้ทำให้เกิดความขัดแย้งระหว่าง FTS ตามอาร์ท. 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่จัดส่งสินค้า เนื่องจากการตีความคำตัดสินไม่เหมือนกัน ข้อพิพาทในประเด็นนี้จึงมักได้รับการแก้ไขผ่านศาล

การไหลของเอกสาร

หากการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งเกิดขึ้นในไตรมาสเดียวกัน จะต้องระบุสิ่งต่อไปนี้ในการประกาศ:

• สองเท่าของฐานภาษี: สำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าและค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ
• ครั้งหนึ่ง การหักภาษีจากเงินที่ได้รับ

ตัวอย่าง

องค์กรเมื่อต้นปีได้ลงนามในสัญญาการให้บริการด้านการสื่อสาร ตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรมผู้ซื้อจะต้องโอนเงินล่วงหน้าก่อน ผลต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับและต้นทุนของการบริการที่มอบให้จะถูกหักกลบกับเงินทดรองในอนาคต เนื่องจากทราบภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า จึงนำไปหักลดหย่อนได้ ตารางด้านล่างแสดงความเคลื่อนไหวของเงินทุน ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

คืนเงิน

ใบแจ้งหนี้จะออกล่วงหน้าหรือไม่หากจำเป็นต้องคืนเงินบางส่วนให้กับผู้ซื้อ? ใช่. แต่ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลง ผู้ขายจะต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนไปยังงบประมาณและสะท้อนถึงการปรับปรุงทั้งหมดใน BU บัญชีใหม่ไม่ได้ออกตามจำนวนเงินที่คืนมาของเงิน แต่เพื่อที่จะพิสูจน์การหักเงินในเอกสารที่ออกก่อนหน้านี้คุณต้องจดบันทึก "ส่งคืน" และระบุรายละเอียดของการชำระเงิน ระยะเวลาการลงทะเบียนถูก จำกัด ไว้ที่หนึ่งปี

สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อหลังจากเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขแล้ว จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะเกินค่าบริการใหม่ ตัวอย่างเช่น หากผู้ซื้อปฏิเสธสินค้าบางรายการหรือเปลี่ยนเป็นสินค้าที่ถูกกว่า ส่วนของการชำระเงินที่ยังไม่ได้ดำเนินการสามารถเครดิตกับการส่งมอบในอนาคตหรือส่งคืนให้กับผู้ซื้อ ในกรณีนี้ จำนวนเงินจะถูกแสดงเพื่อหักในรูปแบบของผลต่างระหว่างเงินจ่ายล่วงหน้ากับมูลค่าตามสัญญา

ตัวอย่าง

JSC ในไตรมาสแรกได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนสำหรับสินค้าจำนวน 35.4,000 รูเบิล (อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18%) ในช่วงเวลาเดียวกันนักบัญชีได้ออกและลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินล่วงหน้าซึ่งเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 5.4 พันรายการ ในเดือนเมษายน เงินถูกโอนเข้างบประมาณ

ในไตรมาสที่สอง บริษัทได้ลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติมตามที่ผู้ซื้อปฏิเสธการสั่งซื้อครั้งแรกและเปลี่ยนสินค้าเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ราคาของอุปทานดังกล่าวคือ 29.7,000 รูเบิล เงินล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้บางส่วนจะถูกโอนไปยังบัญชีสำหรับการส่งมอบในอนาคตและส่งคืนให้กับผู้ซื้อ

ความแตกต่างของจำนวนเงินคือ 5.7 พันรูเบิล เงินเหล่านี้จะถูกโอนไปยังผู้ซื้อ ผู้ขายอ้างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกิน (869 รูเบิล) สำหรับการหักในไตรมาสที่สอง ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 5.7 พันรูเบิลนั้นลงทะเบียนในหนังสือขาย ทำเครื่องหมาย "คืนเงินบางส่วน"

ในไตรมาสที่สอง องค์กรได้จัดส่งสินค้าทั้งชุด นักบัญชีออกและลงทะเบียนใบแจ้งหนี้จำนวน 29.7,000 รูเบิล ใบแจ้งหนี้สำหรับยอดคงเหลือล่วงหน้าถูกป้อนในหนังสือซื้อจำนวน 29.7,000 รูเบิลและภาษีมูลค่าเพิ่ม (4531 รูเบิล) จะถูกหัก

ผู้ขายลงทะเบียนใบแจ้งหนี้อย่างไร?

คอลัมน์ทั้งหมดจะถูกกรอกในสมุดขาย ยกเว้น 14, 16 และ 19 ในช่วงเวลาของการจัดส่ง ในบัญชีของการชำระเงินที่ได้รับ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถหักออกเต็มจำนวนถ้าล่วงหน้าได้ทำงานออก หรือเพียงบางส่วน ของการชำระล่วงหน้า เมื่อใบกำกับสินค้าสำหรับจำนวนเงินที่ขายเข้าในสมุดบัญชีการขาย แต่สินค้าสามารถจัดส่งได้หลายชุด สามารถออกใบแจ้งหนี้และชำระเงินล่วงหน้าได้ ออกใบแจ้งหนี้สองใบสำหรับ กฎทั่วไปกล่าวคือ หากมีการจัดส่งและชำระเงินในช่วงเวลาภาษีที่ต่างกัน

เมื่อกรอกสมุดซื้อ ต้นทุนของสินค้าในคอลัมน์ 15 จะต้องสอดคล้องกับที่ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 9 โดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินที่สินค้าถูกจัดส่งจริง

คอลัมน์ 7 ของหนังสือซื้อถูกกรอกหาก:

• สินค้านำเข้านำเข้า เรียกเก็บภาษีที่ศุลกากร
• ค่าเดินทางจ่าย;
• เงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ใช้จะถูกส่งคืน

สิทธิในการหักลดหย่อนภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับการชำระ จึงไม่ต้องโอนรายละเอียดของเงินจ่ายล่วงหน้าในคอลัมน์ที่ 7

ตัวอย่าง

ผู้ขายได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 59,000 รูเบิล (VAT - 9,000 rubles) การจัดส่งครั้งแรกมีจำนวน 50,000 รูเบิล จำนวนเงินเดียวกันจะแสดงในคอลัมน์ 9 ของใบแจ้งหนี้ แต่เมื่อลงทะเบียนเอกสาร คอลัมน์ 15 จะระบุจำนวนเงินล่วงหน้าทั้งหมด (59,000 rubles) และคอลัมน์ 16 - VAT deductible (7627.12 rubles) เมื่อจัดส่งชุดต่อไป 9,000 rubles คอลัมน์ 15 ระบุจำนวนเงินล่วงหน้าทั้งหมด (59,000 rubles) และคอลัมน์ 16 - 1372.88 rubles ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ซื้อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้อย่างไร

เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนล่วงหน้าแล้ว ผู้ซื้อสามารถยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อนได้ สิทธินี้ยังเกิดขึ้นหลังจากได้รับค่า แต่คราวนี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องตรงกับที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ ต้องป้อนเอกสารในหนังสือซื้อ เพื่อหลีกเลี่ยงการลดลงของฐานสองเท่า ต้องคืนค่าการหักเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนหากมูลค่าของสินค้าที่ได้รับเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าหรือบางส่วน

ในการคืนค่า VAT ที่ยอมรับ คุณต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ในสมุดขายในลักษณะเดียวกับใบแจ้งหนี้การจัดส่ง แต่รหัสประเภทธุรกรรมต้องเป็น 21 ต้นทุนสินค้าจากคอลัมน์ 13b ของหนังสือต้องสอดคล้องกับตัวเลขที่ระบุในข้อ 9 ของใบแจ้งหนี้

ตัวอย่าง 1

เมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ผู้ซื้อจะลงทะเบียนการดำเนินการเป็นเงิน 59,000 รูเบิล การจัดส่งครั้งแรกคือ 50,000 รูเบิล จำนวนเงินเดียวกันจะระบุไว้ในอินวอยซ์การขายและในสมุดซื้อ ส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักเงินล่วงหน้าจะได้รับการกู้คืนทันที: ในคอลัมน์ 13b - 50,000 rubles ในคอลัมน์ 17 - 7627.12 rubles หลังจากได้รับชุดที่สองแล้วจะมีการระบุ 9,000 rubles ในหนังสือขายตามลำดับ และ 1372.88 รูเบิล

ตัวอย่าง 2

LLC โอนเงินล่วงหน้าให้กับ JSC เมื่อวันที่ 2 มีนาคมจำนวน 100,000 รูเบิล (VAT 18%) และได้รับใบแจ้งหนี้เป็นจำนวนเท่ากันในวันเดียวกัน บัญชีถูกลงทะเบียนในสมุดซื้อ จากนั้นในวันที่ 23 มีนาคม มีบริการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 50,000 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%). การดำเนินการนี้ได้รับการออกใบแจ้งหนี้และลงทะเบียนด้วย หลังจากนั้นผู้ขายจะลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าพร้อมระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (7627.12 รูเบิล) ในหนังสือขาย นี่คือวิธีการคืนค่าส่วนหนึ่งของภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักล่วงหน้า

บทสรุป

รหัสภาษีระบุว่าใบแจ้งหนี้จะออกภายใน 5 วันนับจากวันที่ได้รับเงิน แต่ถ้าการรับเงินและการจัดส่งเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีเดียวกัน ฐานสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกบิดเบือน กล่าวคือไม่สามารถเขียนเอกสารออกมาได้ ข้อดีของโครงการดังกล่าวคือผู้ซื้อสามารถยอมรับการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มและปิดไตรมาสได้ แต่โครงการดังกล่าวทำให้เกิดความขัดแย้งกับภาษีเป็นอย่างมาก และคุณต้องปกป้องสิทธิของคุณในศาล เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหา คุณสามารถออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งแต่ละครั้ง และพิมพ์ตามคำร้องขอของคู่สัญญา ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะไม่เรียกร้องและผู้ซื้อสามารถยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักได้เสมอ แต่รูปแบบดังกล่าวจะเพิ่มจำนวนมาก เอกสารนักบัญชี.

เมื่อออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ไม่เกินห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ซัพพลายเออร์ต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ซื้อ ใบแจ้งหนี้ถูกวาดขึ้นเป็นสองชุด: ชุดหนึ่งถูกโอนไปยังผู้ซื้อและชุดที่สองลงทะเบียนในบัญชีการขาย (ข้อ 3 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อตัดสินใจว่าจะออกใบแจ้งหนี้หรือไม่ นักบัญชีทำผิดพลาดในสองกรณี

1. เมื่อผู้ซื้อรายเดียวกัน (ลูกค้า) โอนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับธุรกรรมหนึ่งรายการหรือหลายรายการในช่วงระยะเวลาภาษี จะมีการออกใบแจ้งหนี้ใบเดียวตามผลลัพธ์ของเดือน (ไตรมาส) ซึ่งถือว่าผิดกฎหมายในสถานการณ์ดังกล่าว สำหรับแต่ละจำนวนเงินที่ได้รับ จะต้องออกใบแจ้งหนี้ตามกำหนดเวลาที่กำหนด
2. สมมติว่าในระหว่างไตรมาส คุณได้รับการชำระเงินล่วงหน้า จากนั้นในไตรมาสเดียวกัน คุณจัดส่งสินค้า (งานโอน บริการ) เกินห้าวันผ่านไประหว่างการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่ง คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าก่อน จากนั้นจึงออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้าแบบชำระเงินล่วงหน้า (งาน บริการ) นี้เป็นสิ่งจำเป็นโดยบทบัญญัติของตราไว้หุ้นละ 2 หน้า 1 หน้า 3 ศิลปะ , วรรค 3 ของศิลปะ. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่มีสถานการณ์ที่กำหนดไว้ในพาร์ 3 หน้า 17 (ต่อไปนี้ในบทความเราอ้างถึงกฎสำหรับการจัดเก็บหนังสือซื้อและหนังสือขายกรอกใบแจ้งหนี้ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554)

กระทรวงการคลังไม่อนุญาตให้คุณออกใบแจ้งหนี้หากคุณได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งที่จะเกิดขึ้นและภายในห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับสินค้า จัดส่งสินค้า งานที่ดำเนินการ และให้บริการ (จดหมาย วรรค 1 ). อย่างไรก็ตาม เรายังคงแนะนำว่าในกรณีนี้ ให้ออกใบแจ้งหนี้สองใบ: ทั้งสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับและสำหรับการจัดส่ง เนื่องจาก Federal Tax Service ปฏิบัติตามความเห็นนี้ กล่าวคือ แผนกนี้จะตรวจสอบคำประกาศของคุณ (จดหมายลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2011 เลขที่ KE-3-3 / [ป้องกันอีเมล]).

โปรดทราบว่าในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระล่วงหน้า ผู้ขายจะต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าในสมุดซื้อ ซึ่งก่อนหน้านี้ได้แสดงไว้ในสมุดขาย (ข้อ 22 ของกฎสำหรับการดูแลรักษาสมุดซื้อ) ดังนั้นใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจึงเป็นพื้นฐานสำหรับการหักเงินไม่เพียง แต่จากผู้ซื้อเท่านั้น แต่ยังรวมถึงจากผู้ขายด้วย (ข้อ 1 บทความข้อ 9 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายละเอียดใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ข้อผิดพลาดที่ผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) ทำเมื่อกรอกรายละเอียดในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอาจมีความสำคัญสำหรับผู้ซื้อหากเขาตัดสินใจที่จะใช้สิทธิ์ในการหัก (วรรค 1 และ 5-6 ของข้อ TC RF) ในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเช่นเดียวกับในบัญชีปกติจะต้องกรอกรายละเอียดต่อไปนี้ (ข้อ 5.1 ของบทความรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• หมายเลขซีเรียลของใบแจ้งหนี้ ในขณะที่ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะมีหมายเลขโดยทั่วไป ลำดับเวลาพร้อมจัดส่ง ( จดหมายจากกระทรวงการคลัง);
• วันที่ของใบแจ้งหนี้;
• ชื่อ ที่อยู่ TIN และ KPP ของผู้ขายและผู้ซื้อตามเอกสารประกอบ คุณสามารถระบุได้ทั้งชื่อเต็มและชื่อย่อ

นอกจากนี้ ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะต้องรวมถึง:

• ในบรรทัดที่ 5: หมายเลขและวันที่ของการชำระเงินและเอกสารการชำระเงินที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า หากได้รับเงินล่วงหน้าในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน จะมีการใส่เครื่องหมายขีด เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตรวจสอบยอดคงค้างและการหักเงิน เป็นสิ่งสำคัญที่ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายจะต้องระบุรายละเอียดนี้อย่างถูกต้องในหนังสือการซื้อและการขาย
• ในบรรทัดที่ 7: ชื่อและรหัสของสกุลเงินที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ตาม OKV) หากกำหนดราคาเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (c.u. ) แต่ชำระเงินเป็นรูเบิล ชื่อของสกุลเงิน "รูเบิลรัสเซีย" และรหัส "643" (จดหมายของ Federal Tax Service) จะถูกระบุ

ความสนใจเป็นพิเศษควรกำหนดให้กรอกส่วนตารางของเอกสาร

ในคอลัมน์ 1 ชื่อของสินค้า (คำอธิบายของงานที่ทำหรือบริการที่ได้รับ) สำหรับการส่งมอบที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจะสะท้อนให้เห็นตามที่ระบุไว้ในสัญญา หากผู้ซื้อโอนการชำระเงินล่วงหน้าไม่ใช่สำหรับผลิตภัณฑ์เฉพาะ แต่โดยทั่วไปสำหรับผลิตภัณฑ์ประเภทใดและจะมีการร่างข้อกำหนดหรือแอปพลิเคชันเฉพาะหลังจากการชำระเงินจะอนุญาตให้ระบุชื่อทั่วไปของสินค้าในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า: ปิโตรเลียม สินค้า เครื่องเขียน (ขนม) เป็นต้น

ในสถานการณ์ที่มีการสรุปสัญญาที่ให้ผลการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) พร้อมกันกับการส่งมอบสินค้า คอลัมน์ 1 จะต้องมีทั้งชื่อของสินค้าที่จัดหาและคำอธิบายของงานที่ทำ (การให้บริการ) ดู จดหมายจากกระทรวงการคลัง

เพิ่มเติมในส่วนตารางในคอลัมน์ 7, 8, 9 ระบุ: อัตราภาษีโดยประมาณ - 18/118 หรือ 10/110 (ข้อ 4 ของบทความ TC RF); จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ จำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับ ในคอลัมน์ที่เหลือ 2-6, 10-11 และบรรทัดที่ 3 และ 4 ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลาง (หน้า 4)

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้จัดทำขึ้นตามบทบัญญัติของศิลปะ และรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับการรับเงินล่วงหน้า:

• เนื่องจากการจัดหาสินค้าในอนาคต (งานบริการ) ระยะเวลาของวงจรการผลิตที่มากกว่าหกเดือน (วรรค 3 วรรค 1 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% (วรรค 4 ข้อ 1 บทความ TC RF)
• ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อกรอกหนังสือขาย

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ออกให้ รวมถึงการชำระเงินที่ไม่ใช่ตัวเงิน ผู้ขายต้องลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายสำหรับไตรมาสที่วันที่ได้รับเงินทดรองตกลง (ข้อ 17) สิ่งสำคัญคือต้องกรอกหนังสือให้ถูกต้อง:

• จำนวนเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจะแสดงในคอลัมน์ 11
• คอลัมน์ 4-6, 14-16, 19 ไม่ได้กรอก;
• การดำเนินการจะแสดงด้วยรหัส 02

เมื่อกรอกหนังสือช้อปปิ้ง

หากการจัดส่งเกิดขึ้นพร้อมกับการลงทะเบียนในบัญชีการขายของใบแจ้งหนี้ที่ออกระหว่างการดำเนินการนี้ ใบแจ้งหนี้ที่ออกเมื่อได้รับเงินล่วงหน้าจะถูกลงทะเบียนในสมุดซื้อ (ข้อ 8 ของข้อและข้อ 6 ของข้อ TC RF ข้อ 22 )

ผู้ขายจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าในจำนวนที่สอดคล้องกับส่วนนั้นที่หักกลบกันตามเงื่อนไขของสัญญาในการชำระค่าสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, บริการที่ได้รับ), โอน สิทธิในทรัพย์สิน. สามารถขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าได้เฉพาะในไตรมาสที่เป็นไปตามเงื่อนไขเท่านั้น การหักนี้ไม่สามารถโอนไปยังไตรมาสต่อมาได้ (จดหมายจากกระทรวงการคลัง)

ในสมุดซื้อ รหัสธุรกรรม 22 จะถูกระบุ และในคอลัมน์ 7 - ข้อมูลของใบสั่งชำระเงินสำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับ ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินยังระบุไว้ในเอกสารการจัดส่งในบรรทัดที่ 5 และในสมุดขายต้องกรอกคอลัมน์ 11 ดังนั้นหากกรอกรายละเอียดให้ถูกต้อง สำนักงานภาษีสามารถตรวจสอบได้ทุกอย่างโดยอัตโนมัติและจะไม่ทำการเรียกร้อง

ความผิดพลาดของผู้ซื้อ

ด้วยวิธีการคัดเลือกสิทธิในการหัก

ควรจำไว้ว่าการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินล่วงหน้าที่จ่ายนั้นเป็นสิทธิ์ของผู้ซื้อและไม่ใช่ภาระผูกพัน (ข้อ 1 ของบทความ TC RF) หากเขาใช้สิทธิ์ในการหักภาษีสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ได้รับ และไม่ใช่การชำระเงินล่วงหน้า การดำเนินการนี้จะไม่นำไปสู่การประเมินฐานภาษีและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณต่ำเกินไป แต่หากเลือกใช้สิทธิหักลดหย่อนอาจเกิดข้อผิดพลาดได้ เมื่อรับสินค้าที่ชำระแล้ว (งานบริการ) สำหรับการบัญชีจะต้องตรวจสอบว่ามีการประกาศการหักเงินหรือไม่เมื่อทำการโอนเงินล่วงหน้าที่เกี่ยวข้อง

เมื่อกรอกหนังสือช้อปปิ้ง

เพื่อที่จะยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหัก ผู้ซื้อจะต้องลงทะเบียนในหนังสือซื้อการจัดส่งหรือใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ขาย (ข้อ 1-2)

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกบันทึกไว้ในสมุดซื้อสำหรับไตรมาสที่ได้รับจากผู้ขายที่ได้รับเงินล่วงหน้า ข้อมูลการชำระเงินจะแสดงอยู่ในคอลัมน์ 7 ของหนังสือซื้อของผู้ซื้อ ในเวลาเดียวกัน คอลัมน์ 4, 6, 8a, 9a, 10-12 ของหนังสือซื้อจะไม่ถูกกรอก (ข้อ 7)

ใบแจ้งหนี้การจัดส่งสามารถลงทะเบียนในสมุดซื้อสำหรับไตรมาสใดก็ได้ โดยเริ่มจากไตรมาสที่ตรงตามเงื่อนไขสามข้อ (วรรค 1, 1.1 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1) ผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้จากผู้ขาย

2) สินค้า (งานบริการ) ภายใต้ใบแจ้งหนี้นี้ได้รับการยอมรับสำหรับ การบัญชีนั่นคือ ผู้ซื้อลงนามในใบตราส่งสินค้า การกระทำเกี่ยวกับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ

3) สามปียังไม่หมดอายุหลังจากได้รับสินค้า (งานบริการ) สำหรับการบัญชี (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 06.08.2015 ฉบับที่ 03-07-11 / 45515,) ตัวอย่างเช่น ไตรมาสสุดท้ายที่คุณสามารถขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในไตรมาสที่ 1 ของปี 2015 จะเป็นไตรมาสที่ 1 ของปี 2018

เป็นไปได้ว่าคุณจะได้รับใบแจ้งหนี้หลังจากสิ้นไตรมาสที่มีการพิจารณาสินค้า (งานบริการ) แต่ก่อนวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสนี้ จากนั้นสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้นี้ในหนังสือซื้อในไตรมาสที่สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (ข้อ 1.1 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายจากกระทรวงการคลัง)

เพื่อหลีกเลี่ยงการลดหย่อนสองครั้ง - ทั้งจากเงินล่วงหน้าและจากการส่งมอบ - ผู้ซื้อมีหน้าที่ต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักจากเงินล่วงหน้าในช่วงเวลาภาษีที่จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้างานหรือบริการที่ได้รับ ได้รับการยอมรับสำหรับการหัก (วรรค 3 ของข้อ 3 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อควรลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ตามการหักเงินล่วงหน้าในสมุดการขาย หากผู้ซื้อไม่เคยหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการเบิกล่วงหน้ามาก่อน ก็ไม่ต้องขอคืนภาษีในภายหลัง

เมื่อจดบันทึก

หากผู้ซื้อทำธุรกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม เขามีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกจำนวนภาษีแยกต่างหากสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ) โดยที่ เรากำลังพูดถึงเฉพาะเกี่ยวกับจำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ที่ใช้ในการดำเนินการทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี (ข้อ 4 ของบทความ TC RF)

เกี่ยวกับความจำเป็นในการเก็บบันทึกแยกต่างหากสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินล่วงหน้าในวรรค 4 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้ ดังนั้น ใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินที่โอนของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้นซึ่งซื้อเพื่อใช้พร้อมกันในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูข้อ 2 ของบทความ TC RF) จะถูกบันทึกในสมุดการซื้อสำหรับจำนวนเงินที่ระบุในใบแจ้งหนี้นี้ - ใบแจ้งหนี้ ซึ่งจะทำให้ผู้ซื้อมีโอกาสหักภาษีสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทั้งหมด เมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) ที่ซื้อสำหรับธุรกรรมทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม คอลัมน์ 16 ของสมุดซื้อจะระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้นี้ (รายการ "y" หน้า .6) .

หลังจากการจัดส่งสินค้า (งานบริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินและการรับใบแจ้งหนี้จะต้องคืนค่าภาษีการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งเคยได้รับการหักลดหย่อนก่อนหน้านี้ เมื่อรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มบางส่วนจะถูกหักลดหย่อนได้ และส่วนที่เหลือมาจากการเพิ่มขึ้นของต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)