Förslag till förbättring av hanteringen av rörelsekapital i företaget OOO Leader. Förslag för att förbättra hanteringen av rörelsekapitalet i Rosneft Oil Company Förbättra hanteringen av organisationens rörelsekapital
- Specialitet HAC RF08.00.10
- Antal sidor 205
1. TEORETISK OCH METODOLOGISK GRUND FÖR FÖRVALTNING AV ARBETSKAPITAL.
1.1. Rörelsekapitalets ekonomiska karaktär.
1.2. Processen för att fungera rörelsekapital.
1.3. Ledningssystem för rörelsekapitalets funktion.
2. NUVARANDE KAPITAL FÖR RYSKA INDUSTRIFÖRETAG: STAT,
FAKTORER, TRENDER. v2.1. Metodologiskt tillvägagångssätt för att förbättra systemet med indikatorer för bedömning av rörelsekapitalets tillstånd.
2.2. Analys av trender i dynamiken i rörelsekapitalet i ryska industriföretag under villkoren för bildandet av marknadsrelationer.
2.3. Faktorer som påverkar hur rörelsekapitalet i industriföretag fungerar.
3. METODISKA FÖRSÄTTNINGAR FÖR HANTERING AV BILDNING OCH ANVÄNDNING AV RÖRELSEKAPITAL.
Rekommenderad lista över avhandlingar
Bildande och effektiv användning av rörelsekapital i industriföretag 2007, kandidat för ekonomiska vetenskaper Kucherov, Alexey Viktorovich
Öka effektiviteten av att använda oljeraffinaderiernas rörelsekapital baserat på genomförandet av investeringsstrategin 2013, kandidat för ekonomiska vetenskaper Loginov, Alexander Nikolaevich
Hantering av den dynamiskt hållbara utvecklingen av ett industriföretag baserat på optimering av rörelsekapitalets storlek och struktur 2008, kandidat för ekonomiska vetenskaper Starikova, Lyubov Ivanovna
Förbättra organisationen av rörelsekapitalet vid driftföretag för flodtransporter 2003, kandidat för ekonomiska vetenskaper Markova, Natalia Andreevna
Operativ förvaltning av rörelsekapital i ett industriföretag 2010, kandidat för ekonomiska vetenskaper Kalmakova, Nadezhda Anatolyevna
Introduktion till avhandlingen (del av abstraktet) på ämnet "Förbättring av förvaltningssystemet för rörelsekapital i ett industriföretag"
Forskningens relevans. Under det senaste decenniet, på grund av institutionella förändringar, en nedgång i produktionsvolymer, en förvärrad betalnings- och avvecklingskris och en akut brist på eget rörelsekapital, har effektiviteten i att hantera rörelsekapitalet i ryska industriföretag minskat avsevärt.
Företagens förlust av effektiv ledningsförmåga påverkades i hög grad av misslyckandet med att förbättra den ransonering som ligger till grund för kortsiktig utlåning, analys och hantering av rörelsekapital. Den nuvarande metoden för att analysera företagens finansiella stabilitet, likviditet och kreditvärdighet utifrån externa användare av information - leverantörer, skattemyndigheter, banker och andra - tillåter oss inte att bedöma effektiviteten av användningen av rörelsekapital. Samtidigt är det omöjligt att använda finansiella resurser i syfte att stabilt tillhandahålla processen för produktion och försäljning av produkter, dess expansion och förnyelse utan att förbättra systemet för att hantera rörelsekapitalets funktion, vilket är anledningen till att behovet av dess rationalisering ökar ständigt. Ledningssystemets komplexitet och mångsidighet kräver ett integrerat förhållningssätt till dess studie. Allt detta gör det möjligt för oss att dra slutsatsen att ämnet för avhandlingsforskningen, ägnat åt systematisering av befintliga teoretiska tillvägagångssätt för bildandet av ett förvaltningssystem för rörelsekapital, utvecklingen av riktningar för dess förbättring och deras praktiska genomförande, är relevant.
Avhandlingsarbetet utfördes inom ramen för den vetenskapliga riktningen av Voronezh State University "Economic management system: formation and development". Ämnet för avhandlingen godkändes av det akademiska rådet vid fakulteten för ekonomi vid Voronezh State University, protokoll nr 1 daterat den 30 november 1998.
Graden av utveckling av forskningsämnet. Ursprunget till det teoretiska förhållningssättet till tolkningen av kategorin "rörelsekapital" går tillbaka till slutet av 1700-talet - början av 1800-talet. För första gången underbyggs uppdelningen av avancerat kapital i delar som skiljer sig åt i omsättningens varaktighet i W. F. Quesnays verk. Idébildningen om denna kategori underlättades av utgivningen 1776 av A. Smiths verk "A Study on the Nature and Wealth of Nations", där uppdelningen av kapital i fast och cirkulerande kapital tydligt spåras. A. Smiths teoretiska tillvägagångssätt utvecklades ytterligare i studierna av D. Ricardo, J. Ramsey, J. Sh. Sismondi, A. K. Storch, J. Barton, A. E. Cherbulier, J. St. Kvarn. Ett stort bidrag till idébildningen om kategorin "cirkulerande kapital" gjordes av K. Marx, som karakteriserade kapitalcirkulationsprocessens magra innehåll genom processerna för förskottsbetalning och värdeskapande.
All vidareutveckling av idéer om rörelsekapital är nära förknippad med utvecklingen av A. Smiths och K. Marx åsikter. Begreppet finansiell förvaltning, som formas inom ramen för mikroekonomi, ger en utbredd användning av kategorin "rörelsekapital". Dess supportrar är J. K. Van Horn, L. A. Bernstein, R. N. Holt, E. S. Hendricksen, samt N. R. Weizman, N. S. Lunsky, N. A. Blatov. Tilldelningen av rörelsekapital av K. Marx endast på produktionsstadiet utgjorde grunden för uppkomsten och motiveringen av kategorin "rörelsekapital", som blev utbredd i den sovjetiska och ryska ekonomin i verk av E. Mitelman, A. M. Birman, P. A. Parfanyak, I. Usatov. A., Kovaleva V. V., Bunicha P. G., Zhevtyak P. N., Lisitsiana N. S., Sheremeta A. D., Saifulina R. S., Rodionova Yu. A., Kozlova N. V., Perlamutrova V. L.
I början av 90-talet, i Ryssland, under inflytande av teorin om ekonomisk förvaltning och det internationella redovisningssystemet, efter en 70-årig paus, började kategorin "rörelsekapital" användas aktivt, men otillräcklig tolkning av utländsk erfarenhet gav ta upp ett flertal positioner för att definiera och förstå den ekonomiska karaktären av denna kategori (Kovalev V. V., Efimova O. V., Stoyanova E. S., Blank I. A., Balabanov I. T., Khorin A. N., Belendir M. V.)
Analysen av modern monografisk och periodisk litteratur som ägnas åt forskningsfrågor gör det möjligt för oss att dra slutsatsen att det inte finns tillräcklig teoretisk och praktisk utveckling av frågor relaterade till att förbättra systemet för att hantera processen för att fungera rörelsekapital i industriföretag: utvecklingen av en omfattande förvaltningsmekanism, återupplivandet på en kvalitativt ny nivå av praktiken för normativ bestämning av behovet av rörelsekapital , utveckling av en modell för bildandet av rörelsekapital, expansion av analytiska kapaciteter för redovisning. Denna omständighet, i kombination med relevansen, avgjorde valet av forskningsämnet, formuleringen av dess mål och mål.
Syftet med och syften med avhandlingsforskning. Syftet med arbetet är att underbygga det teoretiska förhållningssättet till studiet av processerna för bildande, förskottsbetalning och användning av rörelsekapital, utveckling och testning av metodiska rekommendationer för att förbättra systemet för att hantera processen för att fungera rörelsekapital av industriföretag.
I enlighet med detta mål sattes och löstes följande uppgifter: att avslöja den ekonomiska karaktären hos rörelsekapital, att analysera de befintliga teoretiska tillvägagångssätten för definitionen av kategorin "rörelsekapital", innehållet och strukturen i rörelsekapitalets funktionsprocess. , för att identifiera behovet av att förtydliga dessa tillvägagångssätt;
Att bilda idéer om processledningssystemet för hur rörelsekapitalet i ett industriföretag fungerar och riktningarna för dess förbättring: en integrerad förvaltningsmekanism; funktionellt innehåll, organisationsstruktur;
Motivera behovet av att ändra det nuvarande systemet med indikatorer för att bedöma effektiviteten i bildandet och användningen av rörelsekapital.
Att identifiera trender i dynamiken i rörelsekapitalet i ryska industriföretag på 90-talet;
Systematisera och klassificera de faktorer som påverkar rörelsekapitalets funktionsprocess;
Utveckla och testa riktlinjer för att fastställa det regulatoriska behovet av rörelsekapital för industriföretag; utveckla och testa riktlinjer för att bygga en modell för rörelsekapitalbildning.
Ämnet för studien är systemet för hantering av hur rörelsekapitalet i industriföretag fungerar.
Syftet med studien är industriföretagen i Ryssland, i allmänhet, och Voronezh-regionen, i synnerhet, inklusive basindustrin - maskinteknik.
Den teoretiska och metodologiska grunden för studien är de moderna resultaten av ekonomisk vetenskap - verk av inhemska och utländska forskare. Lagstiftande och andra normativa handlingar från Ryska federationen, referens- och metodlitteratur, periodiskt pressmaterial, statistisk information om industrin, inklusive maskinteknik, i Ryssland och Voronezh-regionen användes.
Avhandlingsforskningen bygger på ett systematiskt tillvägagångssätt, vid utförandet av arbetet användes analysmetoder, på grund av specifika uppgifter: jämförande, ekonomiska, statistiska, logiska, grafiska och andra metoder för bearbetning och generalisering av information.
Vetenskaplig nyhet. De viktigaste, vetenskapligt nya bestämmelserna som utvecklats under forskningsprocessen och lämnats in för försvar är följande: ett teoretiskt tillvägagångssätt har utformats för att klargöra innehållet i rörelsekapitalprocessen, baserat på allokeringen av "avancerat" och "fungerande" rörelsekapital inom dess ram; strukturen och sammansättningen av den komplexa mekanismen för hantering av rörelsekapitalprocessen, algoritmen för planering och analys av denna process och ledningens organisatoriska struktur föreslås; ett metodiskt tillvägagångssätt har utvecklats för att förbättra systemet med indikatorer för att bedöma effektiviteten i bildandet och användningen av rörelsekapital, med hänsyn tagen till fördelningen av "avancerat" och "fungerande" i dess sammansättning, sektoriella och individuella egenskaper hos industriföretag; trender i dynamiken i industriföretagens rörelsekapital i Ryssland på 90-talet identifierades, sammansättningen bestämdes och en klassificering av faktorer som påverkar tillståndet för industriföretagens rörelsekapital utvecklades, i samband med riktningarna och resultaten av deras inverkan på kapitalets cirkulation; riktlinjer har utvecklats för att fastställa behovet av rörelsekapital i företag, vilket ger en kombination av förfinade metoder för regelplanering och optimeringsmodellering; en modell för bildandet av rörelsekapital skapades baserad på optimering av återbetalningsperioderna för fordringar och skulder och mängden eget rörelsekapital.
Teoretiskt och praktiskt värde. Det teoretiska värdet av arbetet bestäms av det faktum att slutsatserna i det och de erhållna resultaten kan användas i ytterligare studier av processen för att hantera funktionen hos industriföretagens rörelsekapital. Praktiska rekommendationer kan tillämpas av chefer och specialister på finansiella och ekonomiska tjänster för att bilda ett effektivt system för att hantera rörelsekapitalets funktion, inklusive vissa former av dess förskottsbetalning.
Avhandlingens bestämmelser och slutsatser kan också användas i lärosätenas utbildningsprocess vid förberedelse av ekonomer och chefer i kurserna "Finansiell förvaltning", "Företagsekonomi", "Företagsekonomi", "Redovisning".
Godkännande av arbete. De huvudsakliga bestämmelserna och slutsatserna av avhandlingsforskningen testades vid problematiska seminarier vid Institutionen för arbetsekonomi och grunderna för ledning vid Voronezh State University, vid allryska vetenskapliga och praktiska konferenser (Voronezh 1997-1999.), Interuniversity scientific conference (Voronezh) 1997), vid årliga vetenskapliga sessioner av VSU.
Publikationer. Avhandlingens huvudinnehåll återspeglas i 11 publikationer, med en total volym på 2,67 sidor. (personligen av författaren).
Arbetets struktur och omfattning. Avhandlingen består av en inledning, tre kapitel, en avslutning, en referenslista, ansökningar. Listan med referenser omfattar 193 titlar.
Liknande teser i specialiteten "Finans, penningcirkulation och kredit", 08.00.10 VAK-kod
Bildande och organisation av effektiv användning av rörelsekapital i jordbruksföretag: Som exempel på Bobrovsky-distriktet i Voronezh-regionen 2004, kandidat för ekonomiska vetenskaper Lubkov, Vitaly Anatolyevich
Metodiska aspekter av analysen av rörelsekapital och rörelsekapital i livsmedelsindustriföretag: teori, praktik, sätt att förbättra 2007, doktor i ekonomiska vetenskaper Gerasimova, Larisa Nikolaevna
Teoretiska och metodologiska grunder för bildandet av processen för att hantera rörelsekapital i tillverkningsföretag 2008, kandidat för ekonomiska vetenskaper Rodionov, Evgeny Vladimirovich
Rörelsekapitalhantering av livsmedels- och processindustriföretag 2003, kandidat för ekonomiska vetenskaper Kulikova, Natalia Nikolaevna
Ekonomiska incitament för effektiv användning av rörelsekapital i vinframställningsföretag 2011, kandidat för ekonomiska vetenskaper Anisimov, Yuri Ivanovich
Avhandlingens slutsats på ämnet "Finans, monetär cirkulation och kredit", Dmitriev, Alexander Evgenievich
Slutsatserna som gjorts av oss baserat på resultaten av analysen av dynamiken i tillståndet för industriföretagens rörelsekapital indikerar att kontanter står för mindre än 5% i strukturen av omsättningstillgångar och den andra huvudformen av rörelsekapitalförskott är kundfordringar.
Fordringaroptimeringsmodellen bör först och främst ta hänsyn till effekten av fordringarnas storlek på cirkulationen av rörelsekapital, processen för dess bildande. Behovet av att planera omsättningstillgångar som motsvarar cirkulationsstadiet (icke-standardiserat) noterades av många författare: K. Drury, V. V. Kovalev, R. N. Holt och andra / 9, 41.63, 160, 176, 186 /.
En analys av de praktiska aktiviteterna för State Enterprise DST of the South Eastern Railway, som en del av utvecklingen av en affärsplan för att få denna organisation ur konkurs, gjorde det möjligt att identifiera prioriterade områden i element-för-element-beräkningen av behovet av rörelsekapital. Ett av huvudanspråken mot organisationen av Insolvens- och Konkursmyndigheten och lokalpressen, utöver den otillfredsställande balansräkningsstrukturen, var förekomsten av överskottsreserver, ineffektivt arbete med gäldenärer för att betala av sina åtaganden, avsaknaden av en systematiskt tillvägagångssätt för att planera fordringar, vilket därigenom undergrävde grunderna för finansiell hållbarhet, dömt att spontant attrahera en stor mängd lånade resurser.
Detta bekräftas av strukturen för omsättningstillgångar som har utvecklats per 01.01.97 (tabell 3.1.2).
Ett av huvudmålen för konsultgruppen var att fastställa organisationens planerade och faktiska behov i mängden ett överfört lager av materiella resurser.
Beräkningen baserades på metodologiska rekommendationer för att fastställa det regulatoriska behovet av ett fungerande rörelsekapital
Egenskaper hos optimeringsmodeller som används vid hantering av funktionella former av rörelsekapital
SLUTSATS
Processen för att fungera rörelsekapital är en nödvändig förutsättning för att säkerställa produktion och försäljning av företagets produkter. Den finansiella och ekonomiska situationen för en ekonomisk enhet beror till stor del på hur effektivt dess cirkulation går. Detta kräver mer uppmärksamhet åt bildandet och förbättringen av hanteringssystemet för rörelsekapital, skapandet av en omfattande förvaltningsmekanism, en rationell algoritm för att bygga ledningsfunktioner, en flexibel ledningsstruktur; och integration av hanteringssystemet för rörelsekapital i systemet för strategisk och operativ ledning av företaget.
I avhandlingsarbetet, baserat på analysen av utvecklingen av hanteringssystemet för rörelsekapital och modern praxis för hantering av rörelsekapital vid företagen i staden Voronezh, utvecklades teoretiska bestämmelser och praktiska rekommendationer för bildandet och förbättringen av systemet för hantera processen för att fungera för rörelsekapitalet i ett industriföretag (inklusive maskinbyggande).
Som ett resultat av avhandlingsforskningen erhölls följande slutsatser och rekommendationer.
1. Kategori "rörelsekapital" och innehållet i processen för dess funktion. Systematiseringen av definitionerna av kategorin "rörelsekapital", antagen i inhemsk och utländsk litteratur, avslöjade nackdelarna och fördelarna med olika tillvägagångssätt. En analys av deras utveckling gjorde det möjligt att bestämma nyckelfrågorna för att bedöma innehållet i rörelsekapitalets funktionsprocess, som presenteras i verk av Adam Smith, David Ricardo, Karl Marx - detta är identifieringen av rörelsekapital i scenen cirkulation, bestämma dess storlek och form av plats, kännetecknande av interaktionen i cirkulationsprocessen med huvudkapitalet och mervärdet (vinst), användningen av lånade medel som finansieringskällor. Den moderna ekonomiska litteraturen ägnad åt hanteringen av rörelsekapital och rörelsekapital innehåller inte ett rimligt tillvägagångssätt för att bedöma interaktionen i processen för cirkulation av vinst, fast kapital och rörelsekapital och källorna till deras bildande. Författaren har bildat ett eget förhållningssätt som innebär införandet av begreppen "avancerat rörelsekapital" och "fungerande rörelsekapital". Sammansättningen av finansieringskällorna för det förskotterade rörelsekapitalet inkluderar inte den outnyttjade avskrivningsfonden, kvarhållna vinstmedel och vinst från den nuvarande cirkulationen, och det "fungerande rörelsekapitalet" tas i mängden av det kapital som utför rörelsekapitalets funktioner - alla omsättningstillgångar, med undantag för de som bildas på grund av avskrivningar och vinst av den löpande cirkulationen .
Mängden "rörelsekapital" för ett enskilt företag kan justeras för förfallna fordringar och finansiella investeringar. Det beror på affärsenhetens individuella egenskaper. Detta tillvägagångssätt låter dig allokera mängden avancerat rörelsekapital i omlopp och bestämma storleken på det fungerande rörelsekapitalet. Dess motivering krävde ett förtydligande av de grundläggande kategorier som kännetecknar processen för rörelsekapitalets funktion: former av förskottsbetalning, eget rörelsekapital (avancerat och fungerande), omsättningstid, källor för rörelsekapitalfinansiering, etc.
Rörelsekapital är således kapital i kontanter och råvaruformer, bildat från egna och lånade källor, avancerat till omsättningstillgångar som helt ändrar sin form under en produktions- och kommersiell cykel, för att säkerställa företagets produktion och finansiella cykel. I processen att fungera förändras storleken på det förskotterade rörelsekapitalet på grund av att en tillfälligt outnyttjad avskrivningsfond, som är i form av omsättningstillgångar, används som en källa till dess vinstökning och utförandet av rörelsekapitalets funktion. ,
2. Rörelsekapitalhanteringssystem. Det är omöjligt att förbättra systemet för hantering av rörelsekapitalets funktion utan att tillämpa ett systematiskt tillvägagångssätt för dess forskning och bildande. Som grund för att bygga systemet är det tillrådligt att använda det klassiska ledningsschemat, som kombinerar kontrollobjektet, kontrollmekanismen och kontrollorganisationen i kontrollsystemet, inklusive kontrollfunktionerna och organisationsstrukturen.
En övergripande förvaltningsmekanism bör baseras på den metodologiska grunden för produktion och ekonomisk förvaltning, sörja för utformningen av mål och mål, kriterier för att bedöma deras uppnående, ta hänsyn till överföringen av bördan av att hantera produktions- och handelscykeln till scenen av cirkulationen.
På grund av kontrollobjektets egenheter bör den ledande platsen i kontrollens funktionella innehåll ges till analys och planering. För närvarande, i industriella företags praktiska verksamhet, har normativ analys, som mer mödosam, gett vika för koefficientanalys. Anledningen till detta var försvinnandet av basen för jämförelse och analys - rimliga standarder för olika indikatorer som kännetecknar cirkulationsprocessen. Utan återupplivandet av normativ analys är ett effektivt genomförande av analysens funktion omöjligt. Dess organisation måste föregås av valet av ett system med uppskattade indikatorer.
Planeringsprocessen baseras på fastställandet av behovet av rörelsekapital, vilket bör kombinera rimlig, företagsspecifik ransonering och flexibel simuleringsmodellering för att korrigera standarden. Dessa metoder bör komplettera varandra, spela rollen som en förstudie och finansiellt och ekonomiskt belägg för behovet av rörelsekapital.
Organisationsstrukturen för ett industriföretags ledningssystem för rörelsekapital upptar en av de ledande platserna i ledningssystemet för ekonomiska processer i ett företag. Detta beror på vikten och omfattningen av de uppgifter som löses av rörelsekapital (resursförsörjning av produktions- och finansiella cykler, framsteg i olika typer av omsättningstillgångar). Organisationsstrukturen bör kombinera program- och funktionsledning, tillhandahålla skapandet av ett analytiskt centrum som samlar all information om rörelsekapitalets rörelse.
3. Förbättra systemet med indikatorer för att bedöma effektiviteten i bildandet och användningen av rörelsekapital. Den viktigaste riktningen för att förbättra hanteringssystemet för rörelsekapital bör vara utvecklingen av en uppsättning indikatorer som kännetecknar processen för dess funktion och gör det möjligt att bestämma dynamiken i avancerat och fungerande rörelsekapital. Författaren föreslår ett metodiskt tillvägagångssätt för bildandet av utvärderingskriterier för processen för att fungera rörelsekapital, med hänsyn till sammansättningen av förvaltningsmål, införandet av kategorierna "avancerat rörelsekapital" och "fungerande rörelsekapital". Formlerna för beräkning av likviditets- och finansiell stabilitetsindikatorer, omsättningsperioden för rörelsekapital och lönsamheten för dess användning har förfinats, inklusive:
Inflytandet av storleken på det fungerande och avancerade rörelsekapitalet på likviditetsindikatorer beaktas;
Ett metodiskt tillvägagångssätt föreslås för att bestämma den normativt tillräckliga (minimi) indikatorn på nuvarande likviditet för ett industriföretag, vilket ger behovet av att täcka kortfristiga skulder och upprätthålla ett fungerande rörelsekapital för en ekonomisk enhet för att säkerställa produktions- och affärscykeln (beräkningar baserat på faktiska material visar att, till exempel, för maskinteknik med aktiv användning av köparens medel, är den normativa indikatorn på nivån 1,2 -1,3);
Det ömsesidiga beroendet mellan koefficienterna för nuvarande likviditet och tillhandahållandet av eget rörelsekapital har bevisats, ett tillvägagångssätt har utformats för att bestämma den normativt tillräckliga nivån av eget fungerande rörelsekapital för ett industriföretag;
Ett metodiskt tillvägagångssätt för att bestämma värdet av eget fungerande rörelsekapital enligt finansiella rapporter har utformats;
Metoden för att bestämma varaktigheten av omsättningsperioden för fungerande och avancerat rörelsekapital har förfinats, med användning av som en indikator på kostnadsomsättningen - produktionskostnaden, reducerad med avskrivningsavgifter som ackumulerats för beräkningsperioden;
Metodiken för att bestämma lönsamheten (lönsamheten) för användningen av fungerande och avancerat rörelsekapital har förfinats, vilket ger möjlighet att fördela den erhållna vinsten mellan fast och rörelsekapital.
Rekommendationer för att förbättra huvudindikatorerna för att bedöma rationaliteten i bildandet och effektiviteten av användningen av rörelsekapital, med hänsyn till industriföretagens sektoriella och individuella egenskaper, har testats och accepterats för användning av industriföretag i staden Voronezh.
4. Trender i dynamiken i industriföretagens rörelsekapital och faktorer som påverkar effektiviteten i att hantera processen för dess funktion. Baserat på analysen av statistiska data och resultaten av en undersökning av ingenjörsföretag och andra industrier i Ryssland (inklusive Voronezh-regionen), erhållen av författaren som en del av forskningsgruppen för programbidraget
INCO Copernicus från Europeiska gemenskapen identifierades de viktigaste trenderna i dynamiken i det fungerande rörelsekapitalet i industriföretag på 90-talet:
Minska andelen rörelsekapital i företagens totala kapital till 3-4%;
Transformation av den huvudsakliga formen för att flytta rörelsekapital från lager till kundfordringar;
Nedgång i omsättningsperioden för industriföretagens rörelsekapital fram till år 2000;
Minska storleken på det egna rörelsekapitalet;
Minska lönsamheten för användningen av rörelsekapital.
Faktorerna som påverkar processen för rörelsekapitalets funktion bestäms. De har systematiserats och klassificerats för att uppfylla målen att optimera effekten på industriföretagens kapitalcirkulation.
Baserat på analysen av de identifierade trenderna i dynamiken i rörelsekapitalet i inhemska industriföretag och de faktorer som påverkar processen för dess funktion, bestämdes nyckelparametrarna för rörelsekapitalbildningsmodellen: de rådande formerna av förskottsbetalning (lager och fordringar) och typen av finansieringskälla (leverantörsskulder).
5. Fastställande av behovet av rörelsekapital i företag. Utvecklade och testade metodologiska rekommendationer för att bestämma behovet av rörelsekapital för bildandet av lager av industriföretag. Dessa inkluderar:
Kombination av ransonering och optimeringsmodellering för att bestämma behovet av rörelsekapital för bildandet av lager av lagerartiklar;
Användning i metodiken för att bestämma normen för förbrukningen av materialresurser för produktionsprogrammet för den beräknade planeringsperioden som motsvarar produktionscykelns varaktighet;
Användningen av ett enhetligt tillvägagångssätt vid bestämning av behovet av materialresurser för produktionsprogrammet, vilket gör det möjligt att presentera halvfabrikat i form av koefficienter för materialnormer, med hänsyn till den ordning i vilken material lanseras i enlighet med kraven i produktionscykeln;
Förtydligande av metodiken för beräkning av transport och nuvarande lager av inventarier;
Tillämpning i beräkningarna av den genomsnittliga andelen transport- och anskaffningskostnader, justerad för det vägda genomsnittliga indexet för lastens art (leverantörernas avlägsenhet, lastparametrar) och den beräknade inflationstakten.
Att bestämma den metodiskt motiverade storleken på det överförda lagret av inventarier ligger till grund för utvecklingen av en policy för att attrahera rörelsekapital för bildandet av lager, som ger konstruktion av ett schema (månadsvis, kvartalsvis) för ytterligare efterfrågan eller frigöring av kapital .
6. Bildande av rörelsekapital på basis av optimering av återbetalningsperioderna för fordringar och skulder och mängden eget rörelsekapital. Modellen för rörelsekapitalbildning som föreslagits av författaren är baserad på definitionen av en rationell korrelation mellan omsättningsperioderna för leverantörsskulder och fordringar med en viss mängd eget rörelsekapital och schablonvärdet för det överförda lagret av inventarier .
Den resulterande modellen låter dig bestämma omsättningsperioden för fordringar som uppfyller kraven för cirkulationen, som bildas under inflytande av den faktiska eller beräknade omsättningsperioden för leverantörsskulder, närvaron och ökningen av eget rörelsekapital och regelverket behov av rullande materiel, beräknat med beaktande av metodrekommendationerna ovan. Det gör det möjligt att bedöma effekten av en förändring av fordringarnas omsättningsperiod på behovet av eget rörelsekapital (frigöring eller attraktion) och leverantörsskuldernas omsättningstid (möjlighet till snabbare återbetalning eller fokus på förskottsbetalningar).
Fynden bekräftas av resultaten av godkännandet av de metodologiska rekommendationerna som utvecklades i avhandlingsforskningen vid ett antal industriföretag i staden Voronezh 1996-2001 (SE Drostroytrest South Eastern Railway, JSC UPMASH, JSC MC Rezon, JSC Avtomatika, JSC GSKB Zernoochistka),
Lista över referenser för avhandlingsforskning Kandidat för ekonomiska vetenskaper Dmitriev, Alexander Evgenievich, 2002
1. Alekseev A., Duke I. Nationella kännetecken för rörelsekapitalbildning: Rörelsekapitalhantering (Enterprise) // EKO.-1997 .-№ 10.-s.53-64.
2. Anikin A. V. Vetenskapens ungdom: liv och idéer hos ekonomers tänkare före Marx. - 3:e uppl.-M.: Politizdat, 1979.
3. Ansoff I. Strategisk ledning: Per. från engelska. -M.: Ekonomi, 1986.-367s.
4. Anti-krishantering: från konkurs till ekonomisk återhämtning / under. ed. G.P. Ivanova. Moskva: Law and Law, UNITI, 1995. - 320 s.
5. Antologi av ekonomiska klassiker. I 2 volymer T. 1 Förord av I. A. Stolyarov. M.: MP "ECONOV", 1991. - 475 sid.
6. Artemenko VG, Bellendir MV Finansiell analys: Lärobok. -M.: DIS Publishing House, 1997. -128 sid.
7. Balabanov I. T. Grunderna för ekonomisk förvaltning. Hur förvaltar man kapital? M.: Finans och statistik, 1994. - 384 sid.
8. Balabanov I. T. Grunderna för ekonomisk förvaltning: Lärobok. -M.: Finans och statistik, 1997. 480 sid.
9. Barngolts S.B. Cirkulerande tillgångar i Sovjetunionens industri. M.: Finans, 1965, - 283 sid.
10. Belova M. Kris för uteblivna betalningar: finns det en utväg? // Ekonomi och liv. -1994.-№29. -FRÅN. 7.
11. Belyaev Yu. A. Underskotts-, marknads- och lagerhantering. M.: Ed. Folkets vänskapsuniversitet, 1991. - 228 sid.
12. Berezkin Yu. M. Grunderna i finansiell och ekonomisk ingenjörskonst. Lärobok ersättning Irkutsk: IGEA Publishing House, 1994 - 175 sid.
13. Bernstein L. A. Analys av bokslut: Teori, praktik och tolkning: TRANS. från engelska. M.: Finans och statistik, 1996. - 623 sid.
14. Birman A. M. Arbetskapitalplanering, M: Goskomizdat, 1956, 232 sid.
15. Blank IA Kapitalförvaltning. K .: "Nika-Center", 2000.-656 sid.
16. Blatov N. A. Omsättning av medel investerade i ett tillverkningsföretag JL, sovjetisk tryckare, 1935.
17. Blaug M. Ekonomisk tanke i efterhand. Per. från engelska. M.: "Delo LTD", 1994. - 720 sid.
18. Stor bok om ekonomi / Per. från tysken W. Godfried. - M.: TERRA, 1997.-736 sid.
19. Borodina E. I., Golikova Yu. S., Kolchina N. V., Smirnova Z. M. Finansiering av företag. Handledning / under. ed. E. I. Borodina M.: Banker och börser, UNITI, 1995.-208 sid.
20. Bromwich M. Analys av kapitalinvesteringarnas ekonomiska effektivitet: per. från engelska-M.: INFRA-M, 1996.-432 sid.
21. Bukan J., Koenigsberg E. Vetenskaplig inventering. M.: Nauka, 1967.-432 sid.
22. Bunich P.G., Perlamutrov V. JL, Sokolovsky JI. X. // Ekonomiska frågor 1970, nr 5-S. 66.
23. Bunich P. I., Perlamutrov V. J1. Matematiska metoder för hantering av rörelsekapital. M.: Finans, 1973. - 276 sid.
24. Van Horn JK Fundamentals of financial management. Per. från engelska. M: Finans och statistik, 1997 - 800 sid.
25. Växel- och sedelcirkulation i Ryssland. Praktiskt uppslagsverk. Samling, komp. D. A. RAVKIN, A. G. MOROZOV Moskva: Bankcenter, 1996. - 316 s.
26. Worst I., Reventlow P. Företagets ekonomi: Proc. / Per. från danska A. N. Cherkansky, O. V. Rozhdestvensky. M.: Högre. skola, 1994. - 272 sid.
27. Voronezh-regionen 1998. Statistisk insamling. Ryska statistikbyrån. Voronezh Regional Committee of State Statistics // Voronezh 1999, s. 185-196.
28. Voronezh Statistisk årsbok. Goskomstat av Ryssland. Voronezh Regional Committee of State Statistics. Voronezh 2001. 256 sid.
29. Gazhdinsky A. M. Grunderna för logistik. Handledning. M.: IVTs Marketing, 1995. -124 sid.
30. Gaidar E. Taktik för reformer och nivån på statens börda på ekonomin // Ekonomiska frågor.-1998.-№4.-S.4-13.
31. Gaponenko A. Hur man frigör "fryst" rörelsekapital: Finansiell leasing // Ekonomi och liv. -1997. Nr 12. - App. "din partner". -FRÅN. 23.
32. Glazunov VN Finansiell analys och riskbedömning av verkliga investeringar. M.: Finstainform, 1997. - 135 sid.
33. Gerchikova I.N. Ledning: Lärobok.-M.: Banker och börser, UNITI, 1994.-685s.
34. Gotvan O. J., Panfilov V. S., Medikov A. A. Betalnings- och avvecklingskris i den ryska ekonomin (orsaker, konsekvenser, tillvägagångssätt för att övervinna) // Problem med prognoser. 1995 - Nr 1, S. 3-24.
35. Ryska federationens civillag: Text, kommentarer, alfabetiskt index / Ed. O.M. Kozyr, A.L. Makovsky, S.A. Khokhlova. M.: Internationellt centrum för finansiell och ekonomisk utveckling, 1996. - 704 sid.
36. Gritsai A.P., Ivanov N.I., Chibisov N.D. Cirkulerande tillgångar för socialistiska industriföretag. M.: Högre skola, 1963, - 86 sid.
37. Danelenko A. I., Shemshuchenko I. V., Nikolaeva L. N. Den socialistiska industrins ekonomiska och kreditproblem. Kiev: Naukova Dumka, 1997.-260 sid.
38. Dovetov M.Sh. och Kabakov B.C. Förvaltning av industrins fasta och cirkulerande tillgångar. L., Univ., 1974. - 312 sid.
39. Dolan E. J., Campbell K. D., Campbell R. J. Pengar, bank och penningpolitik: Per. från engelska. St. Petersburg: St. Petersburg Orchestra, 1994.-493 sid.
40. Dolgin I. Hur man upprättar rörelsekapitalstandarder // Finance of the USSR.-1958.-№ 6,- S. 36.
41. Drury K. Introduktion till ledning och produktionsredovisning. / Per. från engelska. M.: Revision, UNITI, 1994. - 560 sid.
42. Evdokimov D. K., Pokaraev G. M. Ransonering av materiella resurser: Ordboksuppslagsbok. M.: Ekonomi, 1988. - 199 sid.
43. Efimova O.V. Analys av omsättningen av medel för ett kommersiellt företag // Redovisning-1994.-№10.-S.35-41.
44. Efimova O. V. Analys av omsättningen av omsättningstillgångar // Redovisning.-1993.-№11.-S.9-14.
45. Efimova O, V. Analys av behovet av eget rörelsekapital. Metoder för att sammanställa det prognostiserade saldot // Redovisning-1996.-№9,-S.9-14.
46. Efimova O. V. Prognostisering av fordringar och skulder // Buh. bokföring-1995.-№10.-s.43-50.
47. Efimova OV Analys av företagens solvens //Finans. -1996.-Nr 2. S. 30-33.
48. Efimova O. V. Prognostiserat saldo för ett handelsföretag //Finans, -1996.-.№.4 P.-34-39
49. Efimova O. V. Finansiell analys. M.: Förlaget "Redovisning", 1998. - 320 sid.
50. Efimova O. V. Analys av företagens solvens // Finans. -1996.-№3.-S. 25-28.
51. Zhevtyak P.N. Finansiering av ett industriföretag. M.: Gosfinizdat, 1963.-288 sid.
52. Zhevtyak P. N., Zelichenko N. 3., Sheiman R. N. Ransonering av rörelsekapital i tung industri. M.: Finans, 1969. - 267 sid.
53. Zaretskaya V. G. Moderna problem med att hantera rörelsekapital i byggorganisationer // Construction Economics.-2000.-№7.-P.2
54. Zermati P. Lagerhanteringspraxis: förkortning. per. från fr. / totalt ed. och intro. Konst. J.I. N. Nagovitsina. M.: Ekonomi, 1982.-112 sid.
55. Zudilin A. P. Analys av den ekonomiska aktiviteten hos företag i utvecklade kapitalistiska länder: Lärobok M .: Publishing house of ORE, 1995. -224 sid.
56. Illarionov A. Hemligheten bakom det kinesiska ekonomiska "miraklet" // Questions of Economics.-1998. -#4. -FRÅN. 14-2 6.
57. Inyutina K.V. Ransonering av inventeringar med matematiska och statistiska metoder. -M/. "Statistik", 1969. -112 sid.
58. Ekonomiska doktriners historia: Lärobok för ekonomi. specialist. universitet / Ryn-dina M. N., Vasilevsky E. G., Golosov V. V. och andra - M .: Higher School, 1983
59. Kamyshanov P. I. Redovisning och revision M: "PRIOR", 1997. -320 s.
60. Kachanov O., Meshalkin V. Ökat rörelsekapital: en ren formalitet eller ett villkor för överlevnad? // Ekonomi och liv. -1994. Nr 4, - S. 10.
61. Klistorin V., Cherkassky V. Monetära surrogat: ekonomiska och sociala konsekvenser // Issues of Economics, -1997.-№ 10.-S. 52-57.
62. Kovalev VV Ekonomistyrning: Lärobok. M.: FBK-PRESS, 1998. -160 sid.
63. Kovalev V.V. Finansiell analys: Pengahantering. Val av investeringar. Rapporteringsanalys. M.: Finans och statistik, 1995. - 432 sid.
64. Kovalev VV Analys och hantering av fordringar // Redovisning. 1995. - Nr 10. - S. 37-42.
65. Kozlov N. V. Analys och prognoser av rörelsekapital i ett företag under villkoren för övergången till marknaden // Prognosfrågor.-1995.-№ 4-S. 14-24.
66. Kommentar till den ryska federationens civillag, del två. M.: IN-FRA-M 1996. - 777 sid.
67. Redovisningsbegreppet i Rysslands marknadsekonomi // Ekonomi och liv (redovisningstillämpning). 1998. - Nr 2. - S. 1-3.
68. Kravtsova G.I., Tkachuk S.S. Kreditens roll i den rationella användningen av rörelsekapital // Mezhvuz sb. vetenskaplig tr. Ministeriet för högre utbildning i RSFSR. M., 1979. - S. 34-40.
69. Kreinina MN Företagets ekonomiska ställning. Bedömningsmetoder. M.: ICC "DIS", 1997. - 224 sid.
70. Kruglov MI Strategisk ledning av företaget. Lärobok för gymnasier.-M.: Rysk affärslitteratur, 1998. 768 sid.
71. Lavrushin O. I. Kredit i systemet för ekonomiska incitament.-M: Finans, 1970.-88 sid.
72. Lebedev V. M. Ryska ekonomin 1999 i spegeln av statistiska indikatorer // Rysk ekonomisk tidskrift. - 1999. - Nr 11-12.-S.3-8.
73. Lisitsian N.S. Rörelsekapital i systemet för reproduktionsprocesser: Vopr. teori och praktik / Ed. ed. K.N. Plotnikova; USSR:s vetenskapsakademi, Institute of Economics. M.: Nauka, 1986. - 287 sid.
74. Lisitsian N.S. Rörelsekapital, processen för cirkulation av kapitalets värde, uteblivna betalningar // Issues of Economics. -1997, - Nr 9, - S. 44-55.
75. Litvinov M. I. Hur man bestämmer ett företags planerade behov av rörelsekapital // Finans.-1996.-№10.-S.10-13.
76. Lotov A.V. Introduktion till ekonomisk och matematisk modellering. -M.: Nauka, 1984.
77. Luchenok A.I. Ekonomiska incitament för användning av rörelsekapital i industrin. Minsk: Vetenskap och teknik, 1984. -120 sid.
78. Land P. E. Ledarkonst att förvalta: hemligheterna och erfarenheten av praktisk förvaltning / Per. från engelska. - M.: INFRA-M, 1995. - 143 sid.
79. Lyasko A. Genomförandet av stabiliseringsprogrammet kan inte övervinna krisen // Ekonomiska frågor. 1998. - Nr 9.
80. McConnell Campbell R., Brew Stanley L. Ekonomi: Principer, problem och politik. I 2 vol. Per. från engelska, V.2., M.: Respublika, 1993 - 400 sid.
81. Karl Marx. Huvudstad. Kritik mot politisk ekonomi. Ed. F. Engels. M., Politizdat, 1974.T. 1. Boka. 1 Kapitalproduktionsprocessen.907 sid.
82. Karl Marx. Huvudstad. Kritik mot politisk ekonomi. Ed. F. Engels. M., Politizdat, 1974.T. 2. Boka. 2 Processen för kapitalcirkulation. 648s.
83. Marskalk A. Principer för ekonomisk vetenskap. I 3 vol. T1 Per. från engelska. M.: Progress Publishing Group, 1993. - 415 sid.
84. Marshall John F., Bansal Vipul K. Financial Engineering: A Complete Guide to Financial Innovation: Per. från engelska. M.: INFRA-M, 1998. -784 sid.
85. Meskon M. X., Albert M., Hedouri F. Ledningens grunder: Per. från engelska. -M.: Delo, 1992.-702s.
86. Metodiska bestämmelser för att bedöma företagens finansiella ställning och fastställa en otillfredsställande balansräkningsstruktur // Economics and Life. Ansökan "Din partner". 1994. - Nr 44. - C.4.
87. Mizikovsky E., Druzhilovskaya T. Företagets finansiella ställning: olika koncept // Finansiell tidning, - november 2000 - nr 45.
88. Mitelman E. Finansiering och utlåning till industrin. -M.: Finans, 1964. 360 sid.
89. Mitelman E. JI. Frågor om bankkontroll // Pengar och krediter. -1964, nr 10.-S. 25-35.
90. Nikolaeva S. A. Funktioner för kostnadsredovisning under marknadsförhållanden: systemet "direkt kostnadsberäkning" M: Finans och statistik, 1993, -123p.
91. Novodvorsky VD, Khorin AN Till frågan om bedömning av omsättningstillgångar // Redovisning. Nr 11. - 1995. - S. 19-24.
92. Om rörelsekapital i statliga sammanslutningar, truster och andra ekonomiska organisationer: Dekret från arbets- och försvarsrådet av 1931/07/23 // Insamling av order och förordningar om finanser. M., 1931. - T. 6.-123s.
93. Rörelsekapital och kredit i samband med bildandet av föreningar: Interuniversitet. lö. vetenskaplig tr. / Moskva. i-tnar. hushåll dem. GV: Plechanov. M.: 1981. -162 sid.
94. Om registrering av ömsesidiga skulder för företag och organisationer med räkningar av ett enda urval och utvecklingen av räkningscirkulationen. Dekret från Ryska federationens regering av den 26 september 1994 nr 1094. M .: INFRA-M. 1995. - 299 sid.
95. Om att förbättra regleringen av rörelsekapitalet i statliga företag och organisationer. Dekret från Sovjetunionens ministerråd av den 30 januari 1962 - M .: Framsteg, 1962. S. 3.
96. Om införandet av bestämmelserna om kontantlösa betalningar i Ryska federationen. Brev från Ryska federationens centralbank daterat den 9 juli 1992 nr 14.
97. Om införandet av bestämmelserna om ett överlåtbart och skuldebrev. Dekret från den centrala verkställande kommittén och rådet för folkkommissarier i Sovjetunionen daterat 08/07/1937 nr 104/1341 // Insamling av order och dekret om finanser. M., 1937. - T. 5. -136 sid.
98. Allmän ekonomisk teori. Kurs av föreläsningar / under. total ed. prof. G.P. Zhuravleva. M.: Publishing House of Ross. Ekonomi Acad., 1993. - 330 sid.
99. Om förbättring av ransoneringen av de statliga företagens och organisationernas cirkulerande tillgångar. Dekret från Sovjetunionens ministerråd av 1962-01-30, M: Framsteg, 1962-S. 3.
100. Erfarenhet av att hantera kundfordringar i västerländska företag: Redovisning utomlands // Ekonomi och liv. 1996. - Nr 3. - App. "Din partner" - S. 30-31.
101. Huvudriktningarna för den enhetliga statliga penningpolitiken för 2000 ”Ryska federationens centralbank // Rossiyskaya Gazeta.-1999.-Nr 55.
102. De viktigaste indikatorerna för socioekonomisk utveckling och förloppet för ekonomiska reformer i Voronezh-regionen för 1995. Goskomstat av Ryssland. Voronezhs regionala kommitté för statsstatistik. Statistisk insamling. // Voronezh 1996
103. Nyckelindikatorer för socioekonomisk utveckling och utvecklingen av ekonomiska reformer i Voronezh-regionen (9 månader 1994). Ryska federationens Goskomstat. Voronezh regionala statistikavdelning. // Voronezh 1994
104. Pavlov B.C. Branschens omsättningstillgångar: Bildande och användning. -M.: Finans, 1974. -143 sid.
105. Pavlova LN Ekonomisk förvaltning i företag och kommersiella organisationer. Kassaflödeshantering. M.: Finans och statistik, 1993.-160 sid.
106. Parfanyak PA Omsättningstillgångar för den socialistiska industrin. M., Gosfinizdat, 1950. - 238 sid.
107. Perlamutrov V.L. Problem med användningen av rörelsekapital i industrin. M.: Nauka, 1973. - 212 sid.
108. Pindike R., Rubinfeld D. Mikroekonomi: Abbr. per. från engelska. / Nauch. redaktörer: V. T. Borisovich, V. M. Polterovich, V. I. Danilov med flera - M .: Economics, Delo, 1992.-510 sid.
109. Brev från Ryska federationens centralbank nr 14-4/30 daterat den 9 september 1991 "Om bankverksamhet med skuldebrev".
110. Pleshakova E.S. Sätt att förbättra tillväxten av eget rörelsekapital // Mezhvuz sb. vetenskaplig tr. Ministeriet för högre utbildning i RSFSR. M.: 1979. - S. 85-91.
111. Politisk ekonomi: Ordbok / Under. ed. O. I. Ozhereleva och andra - M: Politizdat, 1990. 607 s.
112. Föreskrifter om certifiering av professionella revisorer (godkänd av Ryska federationens finansministerium den 15 februari 1996 N 16-00-26-02) // Ekonomi och liv 1996. - Nr 13.
113. Meddelande från Ryska federationens president till federala församlingen den 17.02.98. "Genom gemensamma krafter för Rysslands framväxt (om situationen i landet och de viktigaste riktlinjerna för Ryska federationens politik)" // Rossiyskaya Gazeta.-1998.-Nr 36
114. Meddelande från Ryska federationens president till federala församlingen den 30 mars 1999 "Ryssland vid epokens vändning" // Rossiyskaya Gazeta.-1999.-Nr 60.
115. Meddelande från Ryska federationens president till federala församlingen den 6 mars 1997 "Ordning vid makten, ordning i landet (om situationen i landet och huvudriktningarna för Ryska federationens politik) // Rossiyskaya Gazeta.-1997.-Nr 47.
116. Dekret från Ryska federationens regering av den 12 augusti 1998 nr 940 "Om förfarandet för att bevilja skattebetalare anstånd och (eller) avbetalningar för att betala skatter och andra obligatoriska betalningar till den federala budgeten 1998 // Skatter och betalningar. -1998, nr 10. S. 8-9.
117. Arbets- och försvarsrådets förordning av den 23 juli 1931 ”Om rörelsekapital i statliga föreningar, truster och andra organisationer // Insamling av order och förordningar om finans.-M. 1931. Band 6 - 123 sid.
118. Rodionova V.M. Frågor om väsen och funktioner för sovjetisk finans: Proc. bidrag / Mosk. fena. in-t. M.: B.I., 1987. - 75 sid.
119. Rodionova V. M., Vavilov Yu. A., Gogarenko L. I. Finans / under. ed. Rodionova V. M. Förlag: Finans och statistik, 1993 - 400 s.
120. Rodionova V.M., Fedotova M.A. Finansiell stabilitet i företaget under inflationsförhållandena. M.: Prospect, 1995. - 98 sid.
121. Ryska statistiska årsboken: Stat. lö. / Goskomstat av Ryssland. -M., 1999.-621 sid.
122. Ryska statistiska årsboken: Stat. lö. / Goskomstat av Ryssland. -M., 1997.-749 sid.
123. Ryska statistiska årsboken: Stat. lö. / Goskomstat av Ryssland. -M., 1998.-813 sid.
124. Ryssland i siffror. 1995. Kort statistisk samling / Goskomstat of Russia. -M., 1995.-354 sid.
125. Ryssland i siffror. 1996. Kort statistisk samling / Goskomstat of Russia. M.: Finans och statistik, 1996. - 400 sid.
126. Ryssland i siffror. 1997. Kort statistisk samling / Goskomstat of Russia.-M.: 1997. -414 sid.
127. Ryssland i siffror. 1998. Kort statistisk samling / Goskomstat of Russia.-M.: 1998. -427 sid.
128. Ryssland i siffror. 1999. Kort statistisk samling / Goskomstat of Russia. -M.: 1999. -416 sid.
129. Ryssland i siffror. 2000. Kort statistisk samling / Goskomstat of Russia.-M.: 2000. -396 sid.
130. Ryssland i siffror. 2001. Kort statistisk samling / Goskomstat of Russia.-M.: 2001. -397 sid.
131. Rotstein L.A. rörelsekapital i industrin. M.: Finans och statistik, 1986. - 95 sid.
132. Rusak N. A., Rusak V. A. Finansiell analys av en affärsenhet: Referensmanual Mn.: Högre skola. 1997 - 309 sid.
133. Savitskaya GV Analys av företagets ekonomiska aktivitet: 2:a upplagan, reviderad. och ytterligare Mn.: IP Ekoperspektiva, 1998. - 498 sid.
134. Sazonov P. Finansiell förvaltning av företaget: nya problem och nya möjligheter // Finansiell tidning. -1993. Nr 27 - 29.
135. Samuelson P. Ekonomi: (Översatt från engelska) T2 M .: MGP "Algon", VNIISI, 1992-415 sid.
136. Sanovich V. A. Lagerhanteringsmodeller. Ed. MI. Balasjevitj. Minsk: Vetenskap och teknik, 1986. - 319 s.
137. Semenenko AI Entreprenörslogistik: Del 2 SPb.: Publishing House of SPb. UEF, 1994.-175 sid.
138. Insamling av order och förordningar om ekonomi. M, 1931. T. 14. - S.
139. Insamling av order och förordningar om ekonomi. M., 1922. T. 5. - S.125.
140. Smirnov A. Billkredit kommer att minska uteblivna betalningar // Ekonomi och liv. -1995. Nr 48. - App. "din partner". - S. 39.
141. Sovjetiskt encyklopedisk lexikon. M.: Soviet Encyclopedia, 1983.-1599C.
142. Solopenko M. I. Omsättningstillgångar för företag och föreningar M.: Finans, 1977. 125 sid.
143. Socioekonomisk situation i Voronezh-regionen januari 1998. Goskomstat av Ryssland. Voronezhs regionala kommitté för statsstatistik. Officiell publikation. // Voronezh 1998.
144. Socioekonomisk situation i Voronezh-regionen januari-december 1998. Goskomstat av Ryssland. Voronezhs regionala kommitté för statsstatistik. Officiell publikation. // Voronezh 1999.
145. Socioekonomisk situation i Voronezh-regionen januari-december 1999 Goskomstat i Ryssland. Voronezhs regionala kommitté för statsstatistik. Officiell publikation. // Voronezh 2000.
146. Starkov RF Omsättningstillgångar: hur mäter man effektiviteten av deras användning? // ECO. 1989. - Nr 2. - S. 69-77.
147. Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Rörelsekapitalförvaltning / Ed. E. S. Stoyanova. M.: Perspektiva Publishing House, 1998. -128 sid.
148. Stoyanova E.S. Marknadsföringsfinansiering. M.: Prospect, 1994. - 87 sid.
149. Stoyanova E.S. Ekonomisk förvaltning under inflationsförhållanden. M.: Prospect, 1994. - 61 sid.
150. Stoyanova E.S. Ekonomisk förvaltning: rysk praxis. M.: Prospect, 1995. - 194s.
151. Stone D., Hitching K. Redovisning och finansiell analys: en förberedande kurs / Per. från engelska. Yu. A. Ogibina Yu. A. et al. St Petersburg: AOZT "Litera plus", 1993. - 272 sid.
152. Sychev N.G. Industrifinansiering: Lärobok. 3:e uppl., reviderad. och ytterligare - M.: Finans och statistik, 1982. - 390 sid.
153. Statistikteori: Lärobok / under. ed. R. A. Shmailova 2:a uppl. Lägg till. och återvunnet. -M.: Finans och statistik, 1998.-576 sid.
154. Treshchevsky Yu. I. Statlig reglering av ekonomin under bildandet av marknadsrelationer /Under. ed. I. T. Korogodina. Voronezh: Ed. Voronezh State University, 1998.-208 s.
155. White, Oliver U Hantering av produktion och lager i datorernas tidsålder: Per. från engelska / Common. ed. och intro. artikel av A. A. Modin. M: Framsteg, 1978, - 304 sid.
156. Förvaltning av företagens rörelsekapital // Finansiärens dokument. 1995. - Nr 1.-S. 5-20, nr 2. - S. 5-19.
157. Usatov I.A. Planering av rörelsekapital i ett industriföretag. M., Gosfinizdat, 1961. - 213 sid.
158. Usenko VS Förbättra organisationen och planeringen av rörelsekapital i branschen // Mezhvuz. lö. vetenskaplig tr. Ministeriet för högre utbildning i RSFSR.-M "1979.-S. 75-84.
159. Usoskin M.M. Organisation och planering av krediten: Lärobok. -M.: Goskomizdat, 1961. 415 sid.
160. Utkin E. A. Ledning av firman. M.: Akalis, 1996. - 516 sid.
161. Federal lag av 21 november 1996 nr 129-FZ "On Accounting" // Rossiyskaya Gazeta. 1996. - Nr 228.
162. Fashchevsky VN Om företagens solvens. // Ekonomi.-1996.-Nr. 11. -s.33-35.
163. Filosofisk encyklopedisk ordbok / Kap. ed. L.F. Ilchev, P.N.
164. Fedoseev, S. M. Kovalev, V. G. Panov, M.: Sov. Encyclopedia, 1983.
165. Ekonomi i företagsledning / Ed. Kovaleva A. M. M.: Finans och statistik, 1995. - 160 sid.
166. Finansiering av företag: Lärobok. / E.I. Borodina, Yu.S. Golikova, N.V. Kolchina, Z.M. Smirnova / Ed. E.I. Borodina. M.: Banker och börser, UNITI, 1995. -208s.
167. Ekonomi: Lärobok / Ed. Kovaleva A.M. - 2:a uppl. M.: Finans och statistik, 1997.-336s.
168. Fionin V. Indikatorer för effektivitet i förvaltningen // REEK. -1994, nr 8.-S, 60-65.
169. Hyman D. N. Modern mikroekonomi: analys och tillämpning: Per. från engelska: i 2 volymer / Ed. S. V. Valdaitseva, - M .: Finans och statistik, 1992.-T. 2.-384s.
170. Khachaturova T., Dubovik Analys av tillhandahållandet av ryska företag med rörelsekapital. Labyrinter av byteshandel // Finansist.-1998, - Nr 12.-S.12-15.
171. Helfert E. Teknik för finansiell analys: TRANS. från engelska. Ed. L. P. Belykh. M.: Revision, UNITI, 1996. - 663 sid.
172. Hicks JR Kostnad och kapital. Per. från engelska. / Allmänning ed. och intro. Konst. R.M. Entova-M.: Ed. grupp "Framsteg", 1993. 488 sid.
173. Holt RN Fundamentals of financial management. M.: Publishing House Delo Ltd, 1993.-513s.
174. Khorin AN Analys av finansiella resurser och priset på företagskapital I Redovisning. -1994. ##1-4.
175. Khorin A. N. Analys av rörelsekapital N Redovisning.-1994. Nr 6, - S.23-26.
176. Cheremnykh Yu.N. "Analys av beteendet hos banorna för dynamiken i nationella ekonomiska modeller" M.: Nauka, 1982.
177. Chetyrkin EM Metoder för finansiella och kommersiella beräkningar. 2:a uppl., rev. och ytterligare - M.: Publishing House Delo Ltd, 1995. - 320 sid.
178. Shabanova N. N. Vissa kreditproblem // Pengar och kredit. -1984. Nr 8.-S. 32-35.
179. Sheremet A. D., Negashev E. V. Finansiell analys i marknadsförhållanden // Finansiell tidning, -1993. - Nr 27-39,42,50-52.
180. Sheremet A D., Protonov V.A. Analys av industriproduktionens ekonomi. M., Högre skola, 1984. - 312 sid.
181. Sheremet A. D., Saifulin R. S. Metoder för finansiell analys. M., INFRA-M, 1995.-176s.
182. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Företagsekonomi. M., IN-FRA-MD997 .-343 sid.
183. Shim Jay K., Siegel Joel G. Ekonomisk förvaltning: TRANS. från engelska. M.: Inform.-publ. hus Filin, 1996. 400 sid.
184. Shemyatenkov VG Teori om kapital. M.: "Tanke", 1977. - 224 sid.
185. Företagsekonomi: Lärobok / utg. O.I. Volkov. M.: In-fra -M, 1997.-416s.
186. Företagsekonomi: Lärobok / utg. V.Ya. Khripach. Minsk: Finans, redovisning, revision, 1997. - 448 sid.
187. Företagets ekonomi: Lärobok för universitet /V. Ya Gorfinkel, E. M. Kupriakov, V. P. Prasolova och andra M.: Banker och börser, UNITI, 1996. - 368 s.
188. Ekonomisk analys av företags och föreningars ekonomiska verksamhet. Lärobok / Ed. S.B. Barngolts och G.M. Tatsia. 3:e uppl., re-rev. och ytterligare - M.: Finans och statistik, 1986. - 407 sid.
189. Ekonomisk analys av företag / Ed. N.V. Dembinsky. Minsk: Högre skola, 1981. - 309 sid.
190. Sälj A., Birkemeyer H., Ignatov A., Schauf T. Modernisering av företag. A Literature Review University Bremen, 2000 - s.79.169
Observera att de vetenskapliga texterna som presenteras ovan läggs ut för granskning och erhålls genom original avhandlingstextigenkänning (OCR). I detta sammanhang kan de innehålla fel relaterade till ofullkomligheten i igenkänningsalgoritmer. Det finns inga sådana fel i PDF-filerna för avhandlingar och sammanfattningar som vi levererar.
Slutligt kvalificerande arbete
Ämne: Finansiella rapporter för ett företag (i exemplet Arsenal LLC)
Introduktion
För närvarande ökar företagens oberoende, deras ekonomiska och juridiska ansvar. Betydelsen av affärsenheters finansiella stabilitet ökar kraftigt. Allt detta ökar avsevärt rollen för analysen av deras ekonomiska tillstånd: tillgänglighet, placering och användning av medel. Resultaten av en sådan analys behövs i första hand av såväl ägare som borgenärer, investerare, leverantörer, förvaltare och skattemyndigheter. Detta dokument analyserar företagets finansiella rapporter för internt bruk och operativ ledning. Målet för studien är aktiebolaget "Arsenal". Ämnet för analys är företagets finansiella processer och den slutliga produktionen och ekonomiska resultaten av dess verksamhet. Vid genomförandet av denna analys användes följande tekniker och metoder: - analys av koefficienter; - vertikal analys. För att beräkna koefficienterna användes Arsenal LLCs finansiella rapporter för 2007, 2008, 2009, nämligen: - balansräkning - kassaflödesanalys - resultaträkning Huvudsyftet med detta arbete är att undersöka den finansiella situationen för Arsenal LLC-företaget, identifiera de viktigaste problemen med finansiell verksamhet och ge rekommendationer för förvaltningen. Företagets finansiella ställning kännetecknas av en uppsättning indikatorer som återspeglar processen för bildande och användning av dess finansiella resurser, i en marknadsekonomi återspeglar det företagets slutliga resultat. Analysen av finansiella rapporter är en oumbärlig del av både den ekonomiska förvaltningen på ett företag och dess ekonomiska relationer med partners, med finans- och kreditsystemet och med skattemyndigheter. Det är således tydligt hur viktig bedömningen av företagets ekonomiska ställning är. Denna fråga är den mest angelägna. Baserat på de uppsatta målen är det möjligt att bilda uppgifter: - Identifiera förändringar i indikatorerna för företagets finansiella ställning; - bedömning av kvantitativa och kvalitativa förändringar i företagets finansiella ställning; - bedömning av företagets finansiella ställning vid ett visst datum; - Identifiering av trender inom företagsledning. Analysen av bokslut spelar en viktig roll i företagets ledningssystem och är nära relaterad till alla ledningsfunktioner. Analysen av finansiella rapporter är avsedd att å ena sidan fastställa den ekonomiska effektiviteten av företagets verksamhet för rapporteringsperioden, uppnå målen, och å andra sidan att fastställa de möjliga riktningarna för utvecklingen av denna verksamhet för nuvarande och framtida perioder när det gäller att tillhandahålla nödvändiga ekonomiska, materiella och arbetskraftsresurser. Analysen låter dig också kontrollera genomförandet av ledningsbeslut, ge rekommendationer till den administrativa apparaten för att förbättra effektiviteten i företagets ekonomiska verksamhet, utveckla program för anställda på funktionella avdelningar och divisioner. I denna uppsats görs bedömningen av det ekonomiska tillståndet inte bara ur en kvantitativ synvinkel, utan också ur en analytisk synvinkel, d.v.s. karakteristiken ges till de kvantitativa förändringar som avslöjas vid genomförandet av beräkningar för perioden 2007 - 2009. En analys av finansiella rapporter bör besvara följande frågor: gör företaget vinst baserat på resultatet av dess ekonomiska verksamhet under året; om bolaget kan fullgöra sina skyldigheter och om ett sådant fullgörande kommer att leda till likvidation av bolaget på grund av resursbrist. Informationen i balans- och resultaträkningen innehåller information om: - storleken på företagets kapital och egendom - kapitalets och egendomens struktur; - förändring av eget kapital under tre år; - beloppet av erhållen vinst eller förlust som företaget ådragit sig. Huvudinnehållet i analysen på gården av bokslut kan kompletteras med aspekter som är viktiga för att optimera förvaltningen, såsom analys av effektiviteten av kapitalförskott, analys av sambandet mellan kostnader, omsättning och vinst. I systemet för förvaltningsanalys på gården är det möjligt att fördjupa analysen av finansiella rapporter genom att attrahera data från förvaltningens ekonomiska analys och utvärdera effektiviteten av ekonomisk aktivitet. Frågor om finansiell analys och produktionsanalys är sammanlänkade i systemet för företagsledning och försäljning av produkter, verk och tjänster som är inriktade på marknaden.
1. Finansiell rapportering och dess användning i företagsledning
.1 Karakteristika för de finansiella rapporterna. Essens och innehåll
Organisationens rapportering är ett system av indikatorer som karakteriserar förutsättningarna och resultaten av dess arbete under den senaste perioden; detta är en speciell typ av redovisningsposter, som är ett kort utdrag från löpande redovisning, som återspeglar sammanfattande data om tillståndet och resultaten av ekonomins aktivitet, dess divisioner under en viss period. Rapportering sammanställs på basis av data från alla typer av löpande redovisning - redovisning, statistisk och operativ-teknisk, vilket gör det möjligt att spegla organisationens mångsidiga affärsverksamhet i den. Rapportering kan innehålla både kvantitativa och kvalitativa egenskaper, kostnader och naturliga indikatorer.
Samtidigt kan rapporteringsuppgifterna som samlas i redovisningsregistren inte spegla sådana ekonomiska omsättningar som inte fanns i den aktuella bokföringen. En organisk koppling mellan redovisning och rapportering etableras först när de slutliga data som erhålls i redovisningen hälls i motsvarande rapporteringsformulär i form av syntetiserade indikatorer.
Finansiella rapporter - ett system med indikatorer som återspeglar organisationens egendom och finansiella ställning på rapportdatumet, såväl som de ekonomiska resultaten av dess verksamhet för rapportperioden. Bokslutet utgörs av företag som är juridiska personer, oavsett ägarform, inklusive företag med utländska investeringar. Företag med dotterbolag upprättar och lämnar, utöver sina egna bokslut, även koncernredovisningar (koncernredovisningar), inklusive sina dotterbolags rapporter. Företag som har filialer, representationskontor och andra divisioner, inklusive de som är allokerade till separata balansräkningar, inkluderar resultatindikatorer för filialer, representationskontor och andra divisioner i indikatorerna för sina finansiella rapporter. Processen för finansiell redovisning som helhet består av fyra huvudsteg. På den första dokumenteras olika ekonomiska fakta (affärstransaktioner), på den andra klassificeras och sammanförs bokföringsdata genom att reflektera över bokföringens konton. I det tredje steget av redovisningsprocessen bildas rapporteringsformulär, vars innehåll och frekvens fastställs av Ryska federationens finansministerium.
I det fjärde och sista skedet genomförs en analys av organisationens verksamhet, vars resultat används i första hand av förvaltningen för att fatta beslut och utvärdera deras verksamhet. Typer av rapportering. Tillämpade rapporter är indelade i typer enligt tre huvuddrag: 1) mängden information som ingår i rapporterna; 2) de syften för vilka rapporterna upprättas; 3) perioder som omfattas av rapporteringen. Beroende på mängden information som finns i rapporterna särskiljs intern och extern rapportering. Internt innehåller information om arbete inom ett område av organisationens verksamhet. Sammanställning av intern rapportering beror på behovet av ekonomin i sig.
Extern kännetecknar den ekonomiska verksamheten i organisationen som helhet och fungerar som ett sätt att informera externa användare - intresserade juridiska personer och individer om arten av verksamheten, lönsamheten och egendomsstatusen för en affärsenhet. Beroende på vilken period som rapporteringen omfattar skiljer man mellan periodisk och årlig rapportering.
Om det sammanställs på ett årligt datum kallas det periodiskt. Årsredovisningen lämnas till ägarna; statlig skatteinspektion; statliga statistikmyndigheter. Syfte med finansiell rapportering. Organisationens finansiella rapporter fungerar som den huvudsakliga informationskällan om dess verksamhet. En grundlig studie av finansiella rapporter avslöjar orsakerna till de framgångar som uppnåtts, samt brister i arbetet, hjälper till att identifiera sätt att förbättra organisationens verksamhet.
Externa användare av information får i synnerhet möjlighet att lämna rapporter: - besluta om lämpligheten och villkoren för att göra affärer med en viss partner; - undvika att ge ut lån till opålitliga kunder; - utvärdera genomförbarheten av att förvärva tillgångarna i en viss organisation; - bygga relationer med befintliga kunder; - bedöma potentiella partners ekonomiska situation. - ta hänsyn till eventuella risker med företagande m.m.
Organisationers finansiella rapportering består av: - balansräkning; - resultaträkning; - förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen, inklusive: en rapport över förändringar i eget kapital, en redogörelse för kassaflöden, en bilaga till balansräkningen, en förklarande not och andra former av rapporter som föreskrivs i förordningar; - en revisionsberättelse som bekräftar tillförlitligheten av organisationens finansiella rapporter, om den är föremål för obligatorisk revision i enlighet med federala lagar.
Rapporteringskrav: - efterlevnad under rapporteringsåret av den accepterade redovisningsprincipen för att återspegla affärstransaktioner och bedöma egendom och skulder, baserat på det förfarande som fastställts i lag; - tillförlitligt och fullständigt tillhandahållande av information om organisationens egendom och finansiella ställning, såväl som om de ekonomiska resultaten av dess verksamhet; - säkerställa informationens neutralitet. Rapportering kan inte användas i vissa användargruppers intresse för att uppnå fördelaktiga resultat för dem; - Inkludering av resultatindikatorer för filialer, representationskontor och andra divisioner, inklusive de som är allokerade till separata balansräkningar; - utgå från data från enhetliga former av primär redovisningsdokumentation för syntetisk och analytisk redovisning; - Eventuella korrigeringar av fel måste bekräftas genom underskrift av de personer som utför dem, med uppgift om datum för rättelse. - sammanställa den på ryska och i Ryska federationens valuta; - Underskrift av organisationens chef och huvudrevisor (revisor). Inga raderingar eller raderingar är tillåtna i bokslutet.
Vid rättelse av fel görs lämpliga reservationer, vilka intygas av de personer som undertecknat rapporten med angivande av datum för rättelse. Bokslut ska vara lätt att förstå. Kvalitativa egenskaper för att rapportera information som skiljer "bra" information från "dålig" information är relevans och tillförlitlighet (tillförlitlighet).
Relevans och tillförlitlighet är bland huvudparametrarna som gör rapporteringsinformation användbar vid beslutsfattande. Det finns även skatteredovisning. Skatterapportering - ett system för att sammanfatta information för att fastställa skatteunderlaget för en skatt baserat på uppgifterna i primära dokument grupperade i enlighet med förfarandet enligt skattelagen.
Skatteredovisning utförs för att bilda fullständig och tillförlitlig information i syfte att beskatta affärstransaktioner. Vid generering av information i bokslut betraktas skattesystemets intressen som ett av de många intressen som bestämmer innehållet och presentationen av denna information.
I förhållande till dessa intressen är uppgiften att rapportera den finansiella rapporteringen begränsad till att utarbeta uppgifter om verksamheten i organisationen, på grundval av vilka och från vilka det är möjligt att bilda de indikatorer som är nödvändiga för beskattning.
.2 Metodik för finansiell rapportering och typer av analyser
Analysen av bokslut görs utifrån bokslut och redovisningsregister, utifrån vilka rapporter upprättas. En analys av finansiella rapporter som endast använder bokslut som informationskälla kallas vanligtvis för en extern analys av finansiella rapporter. Denna typ av analys används av externa användare av information om företagets aktiviteter (ägare, leverantörer, etc.) Funktioner för extern analys av finansiella rapporter är: - mångfalden av analysämnen, användare av information om verksamhetens verksamhet. företag; - Olika mål och intressen för analysämnena; - Tillgång till standardmetoder för analys, redovisning och rapportering. - Inriktning av analysen endast till allmänheten, extern rapportering av företaget; - begränsade analysuppgifter till följd av föregående faktor; - maximal öppenhet för resultaten av analysen för användare av information om företagets verksamhet. Finansiell analys, baserad på data endast från bokslut, får karaktären av en extern analys, d.v.s. analys utförd utanför företaget av dess berörda motparter, ägare eller statliga myndigheter. Denna analys, endast baserad på rapporteringsdata, som bara innehåller en mycket begränsad del av information om företagets aktiviteter, tillåter inte att avslöja alla hemligheter bakom företagets framgång. När man gör en intern analys av bokslutet, tillsammans med uppgifterna i bokslutet, används också informationen i företagets redovisningsregister. Nästan alla organisationer utvecklar resultatmål som definierar prestation under förutsebara omständigheter. Om de faktiska resultaten överensstämmer med de planerade, följer en legitim slutsats att organisationens verksamhet är framgångsrik. Det finns följande typer av analys av finansiella rapporter: vertikal, horisontell och trendanalys. Vertikal analys. Denna typ av analys visar andelen enskilda rapporteringsposter i balansräkningen. Balansomslutningen antas vara 100 %, vilket motsvarar summan av alla tillgångar i organisationen eller summan av alla skulder. Andelen av varje typ av tillgångar eller skulder beräknas i procent av deras totala belopp. Således visar vertikal analys andelen av vissa typer av egendom i organisationen och källor till fastighetsbildning. Fördelen med vertikal analys är att den möjliggör jämförelser av organisationer av olika storlekar. Vertikal analys gör det också möjligt att jämna ut effekten av inflation på indikatorernas dynamik, eftersom om en förändring i indikatorernas absoluta värden orsakas av inflation, kommer strukturen för både tillgångar och skulder inte att förändras avsevärt. Horisontell analys av rapportering består i att jämföra analytiska indikatorer med data från tidigare perioder och fastställa absoluta eller relativa förändringar. Dynamiken i olika indikatorer under ett antal år gör det möjligt att göra prognoser, men värdet av horisontell analys minskar avsevärt i termer av inflation. Horisontella och vertikala analyser är komplementära till analytiska tabeller som kännetecknar både strukturen i redovisningsformuläret och dynamiken i dess individuella indikatorer. Båda typerna av analyser är särskilt värdefulla i jämförelser mellan gårdarna, eftersom de låter dig jämföra uttalanden från företag som är helt olika när det gäller aktivitet och produktionsvolymer. Trendanalys baseras på beräkning av relativa avvikelser av indikatorer för ett antal rapporteringsperioder jämfört med nivån på basperioden, för vilken alla indikatorer tas lika med 100 %.
1.3 Analys av bokslut
Analys av bokslut är ett viktigt verktyg för ekonomistyrning och revision. Nästan alla deltagare i en marknadsekonomi använder metoderna för att analysera finansiella rapporter för att fatta beslut, både taktiska och strategiska. Analysen av finansiella rapporter innefattar analys av finansiella indikatorer som återspeglar organisationens ekonomiska resultat och finansiella ställning. Finansiella indikatorer finns till stor del i organisationers finansiella rapporter, därför är det vanligt att förstå analysen av finansiella rapporter som en "extern" finansiell analys enligt offentliga finansiella rapporter, vilket begränsar dess omfattning, eftersom inte all finansiell information om en organisation är förkroppsligad i uttalandena. Den så kallade "interna" analysen av bokslut, som används som informationsbas inte bara för offentlig rapportering, utan även för intern rapportering, såväl som redovisning, har en mycket större möjlighet att penetrera hemligheterna i organisationens ekonomiska aktiviteter. En sådan analys av bokslut för organisationens ekonomichef och chefsrevisor fungerar som en del av ledningsanalysen, vars syfte är att fatta ledningsbeslut om problemen med ekonomisk aktivitet. Målen för analysen av företagets ekonomiska resultat är: bedömning av dynamiken och indikatorerna för vinst, giltigheten av de faktiska uppgifterna om bildandet och fördelningen av vinster; identifiering och mätning av olika faktorers inverkan på vinsten; bedömning av möjliga reserver för ytterligare vinsttillväxt baserat på optimering av produktionsvolymer och kostnader. När man analyserar finansiella rapporter är det nödvändigt att analysera följande indikatorer: företagets intäkter och kostnader, lönsamhet, likviditet. Följande typer av rapportering tjänar som informationskälla: 1. Företagets årsbalansräkning och föreningens koncernbalansräkning. 2. Föreningens resultaträkning och sammanfattande rapport (om företaget är en del av ett aktiebolag). 3. Redovisning av förändringar i eget kapitals storlek och struktur. 4. Skulduppgift på långfristiga lån med förklaring av vad de erhållna lånen använts på. 5. Uppgifter om arten av de producerade produkterna, med angivande av deras huvudtyper. 6. Information om företagets verksamhet i bransch- och regionala sammanhang, marknadsandelar inklusive ledningens kommentarer om läget på olika marknader. 7. Redovisning av filialer och dotterbolag hemma och utomlands. 8. Kassaflöde. 9. Revisionsberättelse.
Analys av företagets intäkter och kostnader
Huvudsyftet med en kommersiell organisation är att göra vinst. Enligt rapporteringsperiodens resultat bildas företagets vinst (förlust) som ett resultat av intäkter och kostnader. Företagets intäkter och kostnader fungerar som faktorer i vinstbildningen, därför bör analysen av företagets ekonomiska resultat föregås av en analys av dess intäkter och kostnader. Den huvudsakliga informationskällan om företagets intäkter och kostnader är redovisning och redovisning (finansiell) rapportering. Bolagets intäkter är uppdelade i: - inkomst av ordinarie verksamhet; - rörelseintäkter; - Icke rörelseintäkter; - extraordinära inkomster. Huvuduppgifterna för att analysera ett företags inkomst är att studera inkomstnivån och strukturen för rapporteringsperioden, jämföra inkomstnivåerna och strukturerna för inkomsterna i rapporterings- och basperioderna: de planerade och tidigare perioderna, bedöma inkomstens strukturella dynamik och ta reda på dess orsaker. För att lösa dessa problem används en analytisk tabell (tabell 1.1). Den presenterar de absoluta värdena av företagets inkomster och deras andelar i den totala inkomsten under rapporteringsperioden och föregående period efter inkomstslag, förändringar i de absoluta inkomstvärdena och deras andelar under rapporteringsperioden jämfört med föregående period .
Tabell 1.1 Analys av företagsinkomster
Typer av företagsinkomstAbsoluta värdenAndelar (%) av totala intäkterFörändringarI föregående periodI rapportperiodenI föregående periodI rapporteringsperiodenI absoluta värdenI specifika vikter1. Intäkter från ordinarie verksamhet 2. Rörelseintäkter 3. Icke-rörelseintäkter 4. Extraordinära intäkterTotala intäkter (punkt 1 + punkt 2 + punkt 3 + punkt 4)
Företagets utgifter, beroende på deras natur, villkor för genomförandet och företagets verksamhet, är uppdelade i:
utgifter för ordinarie verksamhet;
driftskostnader;
icke-driftskostnader;
akuta utgifter.
Huvudmålen med analysen av företagskostnader är att studera nivån och strukturen för utgifterna under rapporteringsperioden, jämföra nivåerna och strukturerna för utgifterna i rapporteringen och tidigare perioder, bedöma utgifternas strukturella dynamik och ta reda på dess orsaker.
För att lösa dessa problem används en analytisk tabell. 1.2, liknande tabellen. 1.1 (Analys av företagets inkomster).
Tabell 1.2 Analys av företagskostnader
Typer av utgifter för företaget Absoluta värden Andelar (%) i den totala inkomsten Förändringar under föregående period Under rapportperioden Under föregående period Under rapporteringsperioden I absoluta värden I specifika vikter 1 + post 2+ post 3 + objekt 4)
När du gör en analys baserad på resultaten från rapporteringsperioden är det nödvändigt att identifiera typen av gemensam strukturell dynamik för intäkter och kostnader och utvärdera trenderna som motsvarar denna typ när det gäller deras inverkan på företagets ekonomiska resultat.
Analysen av företagets intäkter och kostnader är preliminär, inledande i förhållande till den fortsatta analysen av företagets ekonomiska resultat. Det ger en allmän bild av den faktoriella inverkan av hela uppsättningen av intäkter och kostnader för företaget på dess nettovinst.
En förstorad analys av förhållandet mellan alla inkomster och kostnader utförs i form av tabell. 1.3, som presenterar företagets totala intäkter, kostnader och nettovinst under föregående och rapporteringsperiod och deras förändringar under rapportperioden jämfört med den föregående.
Tabell 1.3 Analys av förhållandet mellan företagets alla intäkter och kostnader
IndikatorerFöregående årI rapporteringsåretFörändringar1. Inkomster (klausul 5 i tabell 1.1), inklusive från ordinarie verksamhet (klausul 1 i tabell 1.1) andra (klausul 2 + klausul 3 + klausul 4 i tabell 1.1) 2. Kostnader (klausul 5 i tabell 1.2) inklusive för ordinarie verksamhet (klausul 1 i tabell 1.2) andra (klausul 2 + klausul 3 + klausul 4 i tabell 1.2)3. Nettovinst (förlust) (klausul 1 - klausul 2)
De totala värdena på inkomster och utgifter fungerar som aggregerade faktorer vid bildandet av nettovinsten, deras förändringar - som faktorer i förändringen i nettovinsten. Efter att ha analyserat den övergripande bilden av förhållandet mellan inkomster och kostnader utförs en mer detaljerad analytisk studie av olika indikatorer på företagets ekonomiska resultat och de faktorer som bestämmer dem.
Uppgifterna i organisationens finansiella rapporter är absoluta värden som kännetecknar den övergripande ekonomiska situationen, men som inte visar organisationens relativa effektivitet. Analytisk data är mer användbar om den uttrycks som kvoter mellan olika typer av tillgångar och skulder. Dynamiken i sådana förhållanden från alla sidor kännetecknar verksamheten i organisationen. Dessa förhållanden är relativa koefficienter. Koefficienterna kan delas in i grupper som kännetecknar lönsamheten, affärsverksamheten, organisationens finansiella ställning, organisationens tillstånd på värdepappersmarknaden. Dussintals koefficienter kan beräknas baserat på rapporteringsdata. För att lösa frågan som har uppstått är det vanligtvis tillräckligt att beräkna flera koefficienter från de möjliga, deras val bestäms av syftet med en viss studie.
Analys av lönsamhetsindikatorer
Tillsammans med absoluta indikatorer beräknas koefficienter som visar förvaltningens relativa effektivitet - indikatorer på lönsamhet.
Lönsamhetsindikatorer är en av de viktigaste egenskaperna för effektiviteten i företagets finansiella och ekonomiska verksamhet. Det ekonomiska innehållet i lönsamhetsindikatorer reduceras till företagets lönsamhet.
I det allmänna fallet är lönsamhetsindikatorer förhållandet mellan vinst och vissa fonder som är involverade i att erhålla denna vinst eller försäljningsintäkter. Till exempel är lönsamheten för huvudverksamheten lika med förhållandet mellan vinsten från försäljningen av produkter (arbeten, tjänster) och mängden kostnader som uppstår för produktion och försäljning av dessa produkter (arbeten, tjänster).
där Rbase.d. - lönsamhet för huvudverksamheten P - vinst från försäljning C - produktions- och försäljningskostnader Men med ett lönsamhetsförhållande för huvudverksamheten är det omöjligt att bedöma organisationens lönsamhet, eftersom det inte tar hänsyn till hur mycket medel från ägare och borgenärer som investerades för att få denna vinst. I denna fråga är kvoterna avkastning på totalt kapital, avkastning på investerat kapital och avkastning på eget kapital vägledande.
där Rpr - lönsamhet för försäljning P - vinst från försäljning N - inkomst från försäljning Indikatorn för lönsamhet för försäljning beräknas som förhållandet mellan vinstindikatorer och intäkter från försäljning av varor, produkter, verk, tjänster. Som en indikator på vinst kan bruttovinst, vinst från försäljning, vinst före skatt, nettovinst användas. Avkastningsindikatorn visar effektiviteten av företagets försäljning under rapporteringsperioden när det gäller att göra vinst.
där Rakt - avkastning på tillgångar П4 - nettovinst som företaget erhållit under rapporteringsperioden 0,5 (Во + В1) - genomsnittlig balansomslutning för rapporteringsperioden (Во, В1 - balansomslutningsvärden, respektive, i början och kl. i slutet av rapportperioden) Avkastning på tillgångar beräknas som förhållandet mellan vinstindikatorn och indikatorn för företagets genomsnittliga tillgångar under rapportperioden. Avkastningen på tillgångarna visar effektiviteten i att använda företagets tillgångar eller delar av dem under rapportperioden i termer av vinst.
Analys av likviditetskvoter
Organisationers likviditet fungerar som en extern manifestation av finansiell stabilitet, vars kärna är tillhandahållandet av omsättningstillgångar med långsiktiga källor till bildning. Likviditet definieras som förmågan att betala av sina kortfristiga skulder med omsättningstillgångar. För att analysera en organisations likviditet måste värdet av dess omsättningstillgångar jämföras med det totala beloppet av kortfristiga skulder (skulder). Likviditetshantering är en nödvändig förutsättning för att upprätthålla den finansiella stabiliteten i ett företag. Ett företags likviditetsnivå bestämmer nivån på dess nuvarande solvens, enligt vilken företaget utvärderas direkt av affärspartners. Effektiv likviditetshantering innebär likviditetsplanering i slutet av den kommande perioden, efterföljande jämförelse av det faktiska likviditetsvärdet i slutet av rapportperioden med det planerade värdet och ta reda på orsakerna till avvikelsen av faktisk likviditet från den planerade för att göra ledning beslut. Likviditeten i ett företag kan mätas med både relativa och absoluta indikatorer. Likviditeten i ett företag förstås som kortfristig likviditet, definierad som skillnaden mellan kortfristiga likvida tillgångar och kortfristiga skulder.
Den nuvarande likviditetskvoten ger en övergripande bedömning av tillgångarnas likviditet, och visar hur många rubel av företagets omsättningstillgångar som står för en rubel av kortfristiga skulder. Snabblikviditetskvoten liknar den nuvarande likviditetskvoten; den är dock beräknad för ett snävare intervall av omsättningstillgångar, när den minst likvida delen av dem - varulager - exkluderas från beräkningen.
Den absoluta likviditetskvoten är det strängaste kriteriet för ett företags likviditet. Den visar hur stor del av de kortfristiga lånen som kan återbetalas omedelbart vid behov.
Omsättningstillgångar inkluderar kontanter, kortfristiga värdepapper, kortfristiga fordringar, andra kortfristiga fordringar. Kortfristiga skulder inkluderar kortfristiga leverantörsskulder till varuleverantörer, till budget etc. övriga kortfristiga skulder. Nollvärdet för den absoluta likviditetsindikatorn är optimal. Negativa värden på indikatorn indikerar en kränkning av företagets finansiella stabilitet.
1.4 Allmänna egenskaper hos företagsledning
I en marknadsekonomi blir ett företag ett föremål för varu-pengarrelationer, förvärvar ekonomiskt oberoende och är fullt ansvarigt för resultaten av sin verksamhet. I detta avseende måste företaget ha ett sammankopplat ledningssystem som skulle säkerställa hög arbetseffektivitet, produktkonkurrenskraft och marknadsstabilitet. Företagsledning är en uppsättning sammanhängande strukturella element (information, tekniska metoder för dess bearbetning, specialister, ledningsavdelningar, förbindelser och relationer mellan dem, relevanta funktioner), som med sin samordnade interaktion säkerställer genomförandet av de mål som satts upp av produktionsenheterna. Företagsledning utförs utifrån en viss organisationsstruktur. Strukturen för företaget och dess divisioner utvecklas av administrationen självständigt. När man utvecklar ledningens organisatoriska struktur är det nödvändigt att säkerställa en effektiv fördelning av ledningsfunktioner mellan avdelningarna. Företagets organisatoriska struktur är dynamisk, den förändras beroende på de nya målen. Men frekventa och ogenomtänkta förändringar orsakar betydande skada. Det är möjligt att systematiskt förbättra företagets organisationsstruktur. Företagsledning som helhet är en kontinuerlig process. Styrfunktioner kan illustreras med ett diagram (bild 1):
Ris. 1. Förhållandet mellan företagsledningens huvudfunktioner
Styrfunktioner
Organisation är en av ledningens funktioner, vars huvuduppgifter är bildandet av en struktur, förse den med allt som behövs för smidig drift - lokaler, personal, råvaror, utrustning, fonder och ansvarsfördelning. Man kan säga att en karta över den väg som organisationen måste gå under en viss tid håller på att formas. I detta skede måste företaget ta hänsyn till alla kostnader som det kommer att ådra sig och beräkna den vinst som det vill ha. Motivation är nästa ledningsfunktion, som syftar till att aktivera all personal i företaget, för att uppmuntra dem att arbeta mer effektivt, samtidigt som moraliska och materiella incitament används. Motivation som en funktion av företagsledning är alltså en uppsättning argument för att motivera en anställd att agera i företagets intresse, samt en position som uppmuntrar personalen att agera på ett specifikt, målmedvetet sätt i den fortsatta utvecklingens intresse. organisationen. Planera. Syftet med planering som ledningsfunktion är att i förväg ta hänsyn till alla interna och externa faktorer som ger gynnsamma förutsättningar för normal funktion och utveckling. Planeringsformer klassificeras i strategisk (framåt) planering; taktisk (medellång sikt) planering; operativ (nuvarande) planering. Implementering av verksamhetsplaner sker genom ett system av budgetar. Genom budgeten genomförs sammankoppling mellan alla typer av planering, vilket gör det möjligt att ta hänsyn till storlek och avkastning. Kontrollera. En ledningsfunktion vars syfte är att kvantitativt och kvalitativt verifiera resultatet av alla andra funktioner och produktionsaktiviteter i övrigt. Kontroll utövas genom observation, redovisning och analys av alla aspekter av produktion och ekonomisk verksamhet. Enligt kontrolldata: - elimineras eventuella fel; - justering av tidigare antagna beslut, normer och standarder genomförs. Denna funktion implementeras på basis av information (data från verksamhet, statistisk redovisning, finansiell rapportering), identifiering och analys av avvikelser. I huvudsak är processen att leda ett företag en serie ekonomiska beslut. Den centrala uppgiften för ledningen i en marknadsekonomi är riskminimering utifrån bedömningen av varje ekonomiskt beslut som fattas utifrån möjligheten att utvinna ekonomiska fördelar. För närvarande växer den ekonomiska analysens roll för att underbygga effektiviteten av varje förvaltningsbeslut. Informationskällan för ekonomisk analys är bokslut. Utvärderingen av ekonomisk effektivitet innefattar en kombination av finansiell och ekonomisk effekt och dess utvärdering med hjälp av jämförande indikatorer. Det finns många metoder för denna bedömning, inklusive användning av olika finansiella nyckeltal. Den faktiska användbarheten av varje enskild koefficient bestäms strikt av specifikationerna för bedömningsmålen. De flesta nyckeltal används för att identifiera förändringar i finansiell ställning eller resultat av produktion och ekonomisk aktivitet, och hjälper också till att illustrera karaktären av sådana förändringar, vilket kan visa vilka risker och möjligheter som finns för företaget. En analys av företagets intäkter och kostnader visar hur mycket vinst företaget får eller ådrar sig förluster. Vinsten är den viktigaste indikatorn på resultatet och syftet med produktion och ekonomisk aktivitet. Vinsthantering introducerar en ny värdeskala i företagets ekonomi, ändrar prioriteringarna och trenderna för dess utveckling. Syftet med vinstförvaltning är att öka välfärden för företagets ägare och anställda eller kapitalvinster. I processen för lönsamhets- och omsättningsanalys studeras nivån på indikatorerna, deras dynamik, ett system av faktorer som påverkar deras förändring bestäms och faktoreffekter kvantifieras. En ökning av lönsamheten för sålda produkter (arbeten, tjänster) är möjlig på grund av en minskning av kostnaderna, en ökning av priserna för sålda produkter eller ett överskott av försäljningstillväxten jämfört med kostnadsökningen. Tillväxten av avkastningen på tillgångar bedöms positivt som det mest exakta beviset på den framgångsrika utvecklingen av företaget, en minskning av indikatorn indikerar antingen en minskning av effektiviteten av att använda företagets tillgångar eller ackumuleringen av överskott (oanvänd) tillgångar i företaget. Företagets likviditet fungerar som en extern manifestation av finansiell stabilitet, vars kärna är säkerheten för omsättningstillgångar med långsiktiga källor till bildning. Mer eller mindre aktuell likviditet (illikviditet) beror på en större eller mindre grad av säkerhet (icke-säkerhet) för omsättningstillgångar med långsiktiga källor. Tecken på en "bra" balans, med tanke på ökad effektivitet, är följande indikatorer: - nuvarande likviditetskvot i 2,0;
tillhandahållande av företaget med eget rörelsekapital I 0,1; -tillväxt av eget kapital;
det finns inga "sjuka" poster i balansräkningen (förluster, förfallna skulder till banker och budget). Beroende på de erhållna resultaten utvecklar företaget olika aktiviteter och aktiviteter under genomförandet av en ekonomisk analys: - uppdatera anläggningstillgångar, förvärva ny teknik; - Långfristig återbetalning av banklån och andra förpliktelser för att minska kostnaderna för betalning av skulder; - Studera och genomföra bästa praxis vid genomförandet av åtstramningssystemet. - uppmuntra anställda att spara resurser; - Rationell användning av arbetskraft och ekonomiska resurser. - fylla på eget rörelsekapital på bekostnad av interna och externa källor; - att påskynda omsättningen av kapital. De övervägda huvudriktningarna för analysen av finansiella rapporter och dess användning i företagsledning presenteras schematiskt i figur 2. Ktl - aktuell likviditetskvot; Кbl - snabb likviditetskvot; Cabs.l - absolut likviditetskvot; Кro - lönsamhet för anläggningstillgångar; Kra - avkastning på tillgångar; Кrp - lönsamhet för sålda produkter Кr ck - avkastning på eget kapital.
2. Finansiella rapporter för företaget "Arsenal" LLC och dess användning i förvaltningen
.1 Tekniska och ekonomiska egenskaper hos företaget
Limited Liability Company Arsenal Firm, nedan kallat Firm, bildades genom omvandling i enlighet med kraven i RF CT och den federala lagen "On Limited Liability Companies" Arsenal Firm LLP och är efterträdaren till den senare. Företagets officiella namn: förkortat LLC-företaget "Arsenal"; fullständig: Aktiebolag Arsenal Firm. Bolaget bildades på obestämd tid. Företagets plats: 674674, Chita-regionen, Krasnokamensk. Företaget är en självständig affärsenhet med rättigheter för en juridisk person, har en oberoende balansräkning, ett löpande konto i etablerade banker, ett runt sigill med dess namn, formulär, ett varumärke. Företaget har rättskapacitet i enlighet med Rysslands lagstiftning. Företaget betraktas som en juridisk person från och med datumet för dess statliga registrering, bedriver sin verksamhet i enlighet med Rysslands lagstiftning, stadgan, föreningsavtalet. I fall som anges av federal lag får företaget licenser. Organisationen är ansvarig för sina skyldigheter med all sin egendom och ansvarar inte för sina medlemmars skyldigheter. Medlemmar i företaget är inte ansvariga för dess förpliktelser och bär risken för förluster i samband med företagets verksamhet, inom värdet av deras bidrag. I händelse av insolvens (konkurs) för företaget på grund av dess deltagares eller andra personers fel, och vid otillräcklig egendom, kan de skyldiga hållas ställföreträdande ansvariga för dess skyldigheter. Organisationen säljer video, ljud och hushållsapparater, och tillhandahåller även eftermarknadsservice för köpt utrustning. Företaget skapades för att: - tillgodose befolkningens behov av tjänster som är föremål för företagets verksamhet; - uppnå ekonomisk effektivitet, göra vinst både i rubel och i utländsk valuta. Ämnet för företagets verksamhet är: - kommersiell verksamhet för att säkerställa konsumentmarknaden, förmedlingstjänster; - utländsk ekonomisk verksamhet; - andra aktiviteter som inte är förbjudna enligt lag. Bolagets auktoriserade kapital utgörs av det nominella värdet av deltagarnas aktier. Storleken på företagets auktoriserade kapital i rubel. Storleken på företagets auktoriserade kapital i rubel och det nominella värdet av aktierna hos deltagarna i företaget bestäms i procent. Det nominella värdet av andelen i en medlem i bolaget är en röst på stiftarnas bolagsstämma. Det verkliga värdet av andelen av bolagets deltagare motsvarar den del av värdet av bolagets nettotillgångar, proportionell mot storleken på dess andel. Bolagets auktoriserade kapital vid tidpunkten för dess statliga registrering måste betalas till minst hälften. Resten av det auktoriserade kapitalet måste betalas av dess deltagare senast ett år från dagen för statens registrering av bolaget, medan värdet av varje deltagares bidrag måste vara minst det nominella värdet av hans andel. Ett tillskott till bolagets auktoriserade kapital kan vara pengar, värdepapper, annat eller äganderätt eller andra rättigheter som har ett penningvärde. Bedömningen av icke-monetära bidrag till bolagets auktoriserade kapital godkänns enhälligt genom beslut av bolagsstämman av bolagets deltagare. Fördelningen av nettovinsten mellan bolagets deltagare sker enligt räkenskapsårets resultat. Beslut om vinstutdelning fattas av bolagsstämman för bolagets deltagare. Den del av bolagets vinst som är avsedd att fördelas mellan dess deltagare fördelas i proportion till deras andelar i bolagets aktiekapital. Förfarandet och villkoren för att fatta beslut om utdelning och utbetalning av vinst bestäms av bolagets grundande avtal. Ledningen av företaget sker i enlighet med gällande lagstiftning och stadgan. Bolagets högsta organ är bolagsstämman. Mötet kan vara ordinarie eller extraordinärt. Byrån bygger sina relationer med andra juridiska personer och individer inom alla verksamhetsområden enbart på basis av kontrakt. I sin verksamhet tar företaget hänsyn till konsumenternas intressen, deras krav på kvaliteten på varor, arbeten, tjänster. Organisationen är fri att välja form och föremål för ekonomiska kontrakt och skyldigheter, alla andra villkor för ekonomiska förbindelser som inte strider mot stadgan. Företaget disponerar självständigt sina produkter, vinster som erhållits till följd av aktiviteter, kvarvarande efter skatter och betalningsförpliktelser; säljer också varor, arbeten och tjänster till priser och tariffer som fastställts av företaget, om inte annat föreskrivs i Rysslands lagstiftning. Företagets struktur inkluderar en marknadsföringstjänst som handlar om leverans, lagring och försäljning av varor. För att uppfylla de lagstadgade målen har företaget rätt att självständigt: - bestämma sin struktur; - agera som grundare av andra företag; - engagera sig i kommersiell verksamhet, inklusive utrikeshandel; - förvärva eller leasa anläggningstillgångar och omsättningstillgångar med hjälp av banklån och krediter; - planera och fastställa utsikterna för företagets utveckling; - fastställa formerna för betalningssystemet och incitament för de anställdas arbete; - bestämma bemanningen; - fastställa för anställda som arbetar för avlöning, semester, förkortad arbetstid och andra förmåner utöver gällande arbetslagstiftning på bekostnad av vinster som står till företagets förfogande. Kontroller och revideringar av företagets produktionsekonomiska verksamhet utförs av skattemyndigheter och andra myndigheter inom deras behörighet. Företagets balansräkning, resultaträkning är sammanställd i rubel. Bolagets första räkenskapsår börjar på bolagsdagen och slutar den 31 december innevarande år. Efterföljande räkenskapsår motsvarar kalenderåret. Balansräkning, resultaträkning samt övriga ekonomiska handlingar för redovisningen upprättas i enlighet med gällande lag. Handlingar bör finnas tillgängliga för bolagets deltagare, borgenärer och andra intressenter. Byrån ger deltagarna tillgång till andra handlingar än bokföring. På begäran av en medlem i firman är organisationen skyldig att mot ersättning förse honom med kopior av de handlingar som han har rätt att bekanta sig med. Arvodets storlek fastställs av styrelsen och får inte överstiga kostnaden för produktion och utskick.
ekonomisk rapportering vinstförlust
2.2 Företagets finansiella rapporter och dess analys
Ett företag i en social marknadsekonomi är både en bärare och en konsument av finansiell information. Å ena sidan är aktieägare, borgenärer, kunder, statliga skatteinstitutioner och allmänheten intresserade av hans arbete. Å andra sidan är den själv intresserad av att få tillförlitlig information om den finansiella ställningen för företag med vilka den avser att göra gemensamma investeringar, ingå avtal om försäljning eller leverans av produkter. Den huvudsakliga källan till sådan information är den finansiella rapporten. Volymmässigt kan det vara olika. Innehållet bör dock innehålla de viktigaste dokumenten som återspeglar resultatet av produktion och finansiella aktiviteter. I affärsvärlden anses det vara bra seder att tillhandahålla en ekonomisk rapport till dina partners och kunder. Om företagets administration avsiktligt döljer information om den ekonomiska sidan av dess verksamhet, när man startar affärskontakter, indikerar detta faktum en brist på tillförlitlighet hos affärspartners. Den minsta mängden finansiell information om företaget innehåller två dokument: företagets årsbalansräkning med uppgifter för rapporteringen och tidigare år, och en resultaträkning (tabellerna 2.1 och 2.2.).
Tabell 2.2.1 Företagets analytiska nettobalans
Показатели200720082009Отклонение +/-2008 от20072009 от 2008% 2009 от 2007Средства на счете1518479160673516957628825689027105,5Суммарные текущие активы1518479160673516957628825689027105,5Суммарный актив1598208168646417754918825689027105,2Краткосрочные кредиты000000Суммарные краткосрочные обязательства 2584 2606 2629 22 23 100,8Нерасределенная прибыль1595617168385217728588823589006105,2Суммарный собственный капитал 1595617 1683852 1772858 88235 89006 105,2Суммарный пассив1598208168646417754918825689027105,2
De givna uppgifterna visar att strukturen på bolagets tillgångar under 2009 förändrades, nämligen ökade, främst på grund av ökningen av omsättningstillgångar. År 2008 var denna siffra 1606735 tusen rubel, vilket är 88256 tusen rubel. mer än 2007, och året därpå ökade den med ytterligare 89 027 tusen rubel, och i procent är detta 5,5%. Kortfristiga skulder för alla tre åren uppgår till ett obetydligt belopp, nämligen 2007 - 2584, 2008 - 2606, 2009 - 2629; 2009 är det en ökning med 0,8 % jämfört med 2007, vilket tyder på att bolaget betalar skattebetalningar i tid. Det finns också en tendens att öka det egna kapitalet med 5,2 % från 2007 till 2009, det vill säga att företaget har förutsättningar att självfinansiera och öka eget kapital, eftersom. höga räntor måste betalas för att attrahera alternativa finansieringskällor. Organisationen kännetecknas av finansiell stabilitet, detta kan ses utifrån att studera balansen mellan tillgångar och skulder i balansräkningen. Som framgår av tabellen är den totala tillgången 2007 lika med den totala skulden - 1598208 tusen rubel, 2009 och 2008 är dessa indikatorer också lika. 2009 ökade den med 5,2 % jämfört med 2007, vilket är positivt bedömt. Olika aspekter av företagets produktion, marknadsföring, leverans och finansiella aktiviteter får ett fullständigt monetärt värde i systemet med indikatorer för ekonomiska resultat. Sammanfattningsvis presenteras de viktigaste indikatorerna för företagets ekonomiska resultat i tabellen "Vinst- och förlusträkning". Indikatorer för ekonomiska resultat kännetecknar den absoluta effektiviteten i ledningen av företaget. De viktigaste av dem är vinstindikatorer, som utgör grunden för företagets ekonomiska utveckling. Vinsttillväxt skapar en ekonomisk bas för självfinansiering, utökad produktion, för att lösa problemen med arbetskraftens sociala och materiella behov. På bekostnad av vinsten fullgörs också en del av företagets skyldigheter gentemot budget, banker och andra företag och organisationer. Således blir vinstindikatorer de viktigaste för att bedöma företagets produktion och finansiella aktiviteter. De kännetecknar graden av hans affärsverksamhet och ekonomiska välbefinnande. Det slutliga ekonomiska resultatet av företagets verksamhet är balansräkningens vinst eller förlust, vilket är summan av resultatet från försäljning av produkter (arbeten, tjänster); resultat av annan implementering; balans av intäkter och kostnader från icke-försäljningsverksamhet.
Tabell 2.2.2 Resultaträkning
Показатели 2007 2008 2009Отклонение +/-2008 от20072009 от 2008% 2009 от 2007Валовой объем продаж27985728230328476924462466100,8Чистый объем продаж27985728230328476924462466100,8Валовая прибыль1554595681915818913601370100,8Оперативные издержки679906858469183594599100,8Суммарные постоянные издержки679906858469183594599100,8Суммарные калькуляционные издержки 0 0 0 0 0 0Прибыль до выплаты налога 87469 88235 89006 766 771 100 .8Nettovinst874698823589006766771100.8
Som uppgifterna i tabell. 2.2.2. Bruttoförsäljningen 2008 är 282303 tusen rubel, vilket är 2446 tusen rubel. mer än 2007, medan 2009 ökade denna indikator med 2466 tusen rubel. Jämfört med 2008 är det 0,8 %.
När bruttoförsäljningen är lika med nettoomsättningen. Tre år har försäljningen ökat. Bruttovinsten 2009 var mer än 2007 - 0,8 %, vilket bör bedömas positivt. År 2008 var denna siffra 156 819 tusen rubel och 2007 155 459 tusen rubel.
De totala fasta kostnaderna för företaget 2008 uppgick till 68584 tusen rubel, vilket är 594 mer än 2007, och de totala kostnadskostnaderna samma år var lika med 0.
Under 2009 ökade de fasta kostnaderna med 0,8 % jämfört med 2007 och jämfört med 2008. steg med 599 s. Organisationens nettovinst 2009 ökade med 771 rubel. I förhållande till 2008, och i förhållande till 2007 med 0,8 %.
Tabellen visar att nettovinsten och nettoomsättningen ökar för varje år. Därmed har det varit en positiv trend i nettovinst och nettoomsättning. Den grafiska lösningen visas i figur 2.1
Figur 2.1 Förändring av nettovinst och nettoomsättning
De representerar indikatorer på företagets finansiella ställning under de senaste åren (vanligtvis 3 år eller 5 år): - intäkter från försäljning av produkter, arbeten, tjänster; - vinst; - totala tillgångar; - rörelsekapital; - Skulder på långfristiga lån. - avkastning på kapital; - Produktens lönsamhet. Dessa siffror kan beräknas från årsbalansräkningar och resultaträkningar. Beräkningen av indikatorer ges i nästa avsnitt.
2.3 Bedömning av företagets ekonomiska ställning
En analys av företagets finansiella ställning utförs i slutet av året, såväl som varje månad för att justera finanspolicyn. De viktigaste dokumenten för bedömning av nuvarande praxis är balans- och resultaträkning. Studien genomförs i två riktningar - definitionen av lönsamhet och solvens. Lönsamhet är förhållandet mellan vinst och företagets tillgångar. Solvens kännetecknas av förhållandet mellan eget och lånat kapital. Om det lånade kapitalet är större än dess eget står företaget inför ekonomiska svårigheter. Företaget blir insolvent och potentiellt försatt i konkurs.
Verklig konkurs uppstår om förvaltningen inte hittar ett sätt att betala för inkommande ekonomiska handlingar och betala löner enligt kollektivavtalet. Utvägar ur en kritisk ekonomisk situation är följande: - Återbetalning av fordringar; - förskottsbetalning för färdiga produkter; - få ett kortfristigt banklån; - få ett kommersiellt lån från en leverantör och skjuta upp räntebetalningar; - Attraktion av ytterligare eget kapital för investerare; - försäljning av skulder genom räkning.
Om frågan uppstår om valet av prioriteringar för att säkerställa solvens eller lönsamhet, så prioriteras, obestridligen, den första indikatorn. När allt kommer omkring, med en förlustbringande drift av företaget, men en bra kapitalstruktur, kan du få ett kortfristigt lån för att betala av förluster, för att etablera företagets arbete. Men om det finns vinst och lönsamhet, men överskottet av lånade medel över eget kapital, finns det ett hot om konkurs. Att arbeta i en marknadsekonomi tvingar företaget att analysera och förutsäga inte bara dess finansiella situation, utan också affärspartners finansiella stabilitet, så att köparnas fordringar inte blir osäkra betalningar eller osäkra fordringar.
Ett företag som döljer sin insolvens för partners är en potentiell konkurs och kan vara orsaken till en rad konkurser som en form av bedrägeri. Förutom andra namngivna indikatorer på företagets finansiella ställning - lönsamhet och solvens - finns det många andra som klargör eller kompletterar företagets finansiella och ekonomiska bestämmelser.
Metoden för deras beräkning illustreras av ett digitalt exempel enligt tabell.
2.3.1 Beräkning av indikatorer utifrån resultaträkningen
Enligt resultaträkningen kan du beräkna ett antal indikatorer på avkastning på kapital och lönsamhet för produkter.
Alla ovanstående indikatorer är beräknade för 2007, för de följande åren beräknas de på samma sätt. Alla indikatorer presenteras i tabell 2.3.1 och figur 2.2.
Tabell 2.3.1 Lönsamhetsindikatorer
indikator200720082009Normativa värdenTotal lönsamhet109.79.38Nettolönsamhet5.65.45.25.8Företagseffektivitet5.85.25.06Avkastning på omsättningstillgångar5.65.45.25.8Avkastning på anläggningstillgångar5.765.45.
Genom att analysera denna tabell kan vi säga att den totala lönsamheten 2007 är 10%, jämfört med standardvärdet på 8%, denna siffra är lite hög. 2008 är denna siffra 9,7%, och 2009 - 9,3%, det vill säga en nedgång.
Skatterna minskar denna indikator 2007 till 5,6 %, 2008 -5,4 %, 2009 - 5,2 %, medan schablonvärdet är 5,8 %, vilket är 0, 6 % mer än 2009. Effektiviteten i användningen av rörelsekapital har minskade: istället för 5,6 % uppgick avkastningen på omsättningstillgångar 2008 till 5,4 %, och 2009 minskade denna indikator med ytterligare 0,2 %, vilket indikerar ackumuleringen av överskott (oanvända) tillgångar.
Lönsamheten för anläggningstillgångar tenderar också att minska, det normativa värdet för detta förhållande är 6,2%, 2007 är denna siffra 5,7%, nästa år är det 5,4%, 2009 -5,2%. Anläggningstillgångar används ineffektivt. Nedan finns en tabell med indikatorer beräknade utifrån balansräkningen.
Tabell 2.3.2 Likviditetskvoter
Indikator200720082009Normativt värdeFinansiellt oberoende0.90.90.90.5 Aktuell likviditet 1.2 1.2 1.3 1.7 Absolut likviditet 1.2 1.2 1.3 0.7
Av beräkningen följer att företagets ekonomiska oberoende 2007, 2008, 2009. ändrades inte, och är 0,9, medan standardvärdet är 0,5, dvs. organisationen går inte utöver gränserna för finansiell stabilitet, utan har tvärtom en stabil och hög indikator på ekonomiskt oberoende. Tabellen visar att indikatorn på nuvarande likviditet under 2007 och 2008. är 1,2, och 2009 - 1,3, dvs. det finns en tendens att öka detta förhållande, och normvärdet är 1,7, företaget kan återbetala kortfristiga skulder på bekostnad av omsättningstillgångar. Absolut likviditet är det strängaste kriteriet för ett företags likviditet, dvs. kortfristiga skulder kan omedelbart återbetalas vid behov, d.v.s. 2009 - 1,3, och schablonvärdet är 0,7.
2.3.2 Analys av finansiella rapporter enligt DuPont-programmet
I länder med marknadsekonomi finns det olika modeller för finansiell analys som används för att jämförelsevis bedöma effektiviteten hos företagens kapital. En sådan vanlig modell är "DuPont Scheme". Ett beräkningsexempel ges enligt tabell. "Vinst- och förlusträkning" (se bilaga 2). Beräkningen gjordes för 2009.
Den mest generella indikatorn bland de som diskuterats ovan är den finansiella bruttosoliditeten. De återstående indikatorerna bestämmer i viss mån dess värde. Det normativa värdet för denna koefficient är 1,2, 2009 var denna indikator 0,95. Den visar hur många gånger företagets tillgångar överstiger det egna kapitalet. Detta överskott tillhandahålls av finansiell hävstång. Genom att öka eller minska denna hävstång, beroende på rådande förutsättningar, kan du påverka vinsten och avkastningen på eget kapital.
Jämförelse av den erhållna avkastningen på kapital 5.2 med samma indikator för tidigare perioder visar företagets framgångar och brister. De viktigaste inriktningarna för att öka dess effektivitet: - Vinsttillväxt på grund av kostnadsminskning; - Ökning av försäljning och kapitalomsättning; - säkerställa finansiell stabilitet och solvens.
.4 Huvudinriktningar för företagsledning
Ledningsaktivitet är en av de viktigaste faktorerna för en organisations funktion och utveckling i en marknadsekonomi. Denna verksamhet förbättras ständigt i enlighet med kraven för försäljning av varor, komplikationen av ekonomiska relationer, konsumentens ökande roll i bildandet av tekniska, ekonomiska och andra parametrar för produkter. Förändringar i organisationsformer och karaktär av företagets verksamhet spelar också en viktig roll. Intern ledning avslöjar de allmänna principerna, funktionerna och ekonomiska metoderna för förvaltningen. Sådana förvaltningsfunktioner som marknadsföring, planering, organisation, kontroll, i det system som ekonomisk förvaltning beaktas, analyseras i detalj. Analysen av finansiella rapporter utförs i första hand av företagets ekonomiska chefer för att identifiera och eliminera problem i företagets nuvarande verksamhet, för att utveckla och fatta optimala beslut om att förbättra effektiviteten i hushållsverksamheten, rationell användning av tillgängliga resurser, öka solvensen och stärka stabiliteten i företagets finansiella ställning, samt att säkerställa uppfyllandet av planerade finansiella indikatorer och skyldigheter för företaget. Huvudinriktningarna för företagsledning bestäms på grundval av data från analysen av finansiella rapporter. Genom att analysera de erhållna uppgifterna kan vi säga att företaget är finansiellt stabilt och ökar sin nettovinst och försäljning varje år med i genomsnitt 0,8%. Effektiviteten av användningen av rörelsekapital har minskat i företaget, vilket indikerar ackumuleringen av överskott (oanvända) tillgångar. För att öka denna indikator föreslås det att utöka utbudet av produkter. Bolaget får mer intäkter från sin kärnverksamhet och det är en positiv trend. I enlighet med de uppgifter som erhållits kan vissa justeringar göras i företagsledningsstrukturen. Otillräcklig tid avsätts för ekonomisk förvaltning i företaget. I huvudsak ekonomisk förvaltning. Det finns också en brist i marknadsföringstjänstens arbete. För att upprätthålla konkurrenskraften på marknaden föreslås det att man utvecklar ett eget program för varje produkt, där det är nödvändigt att tillhandahålla all produktion, ekonomisk, organisatorisk och ledningsmässig verksamhet. Men samtidigt är det nödvändigt att notera positiva förändringar i marknadsföringstjänstens arbete, nämligen i tillhandahållandet av tjänster till konsumenter. Organisationschefen behöver uppmärksamma planeringsaktiviteter, d.v.s. det bör inte bara syfta till att spara materiella resurser och minska produktionskostnaderna, utan främst på att utöka produktsortimentet som tar hänsyn till kundernas olika behov. Det är nödvändigt att regelbundet ändra förhållandet mellan centralisering och decentralisering i förvaltningen på grund av förändringar i strategiska prioriteringar, det systematiska införandet av nya metoder för att organisera och leda ett företag baserat på aktiv användning av datorteknik.
Slutsats
Sammanfattningsvis kan följande aspekter pekas ut, vilka generellt sett skulle prägla huvudpunkterna. Alla uppgifter som sattes i början av arbetet har uppnåtts, avslöjats och huvudmålet med arbetet har också uppnåtts. på ett specifikt exempel på Arsenal LLC övervägs den teoretiska utvecklingen som är nödvändig för att analysera ett företags finansiella ställning. Så för den första delen av arbetet kan vi dra följande slutsats: analysen av bokslut är ett viktigt verktyg för ekonomisk förvaltning. Nästan alla deltagare i en marknadsekonomi använder metoderna för att analysera finansiella rapporter för att fatta beslut, både taktiska och strategiska. Analysen av finansiella rapporter innefattar analys av finansiella indikatorer som återspeglar organisationens ekonomiska resultat och finansiella ställning. Huvudsyftet med analysen är att i tid identifiera och eliminera brister i finansiella aktiviteter och hitta reserver för att förbättra företagets finansiella ställning och dess solvens. I den andra delen av arbetet övervägdes metodiken för att genomföra en allmän analys av Arsenal-företaget, vilket inkluderar en analys av den finansiella ställningen, en analys av de finansiella rapporterna enligt DuPont-schemat, en analys av indikatorer baserade på resultaträkning gjordes beräkningar och upprättades i lämpliga tabeller, enligt vilka analytiska rön gjordes. Baserat på analysen drogs generellt slutsatser som tyder på finansiell stabilitet. Den positiva trenden är att företaget får mer intäkter från sin kärnverksamhet. Rörelsekapitalet används inte till sin fulla kapacitet, det vill säga varje år minskar lönsamheten för rörelsekapitalet, det föreslås att utöka sortimentet och öka försäljningen. I marknadsföringstjänstens arbete är det nödvändigt att utveckla ett eget program för varje produkt. Det är också nödvändigt att införa nya metoder för att organisera och leda ett företag baserat på aktiv användning av datorteknik. I marknadsföringstjänstens arbete är det nödvändigt att utveckla ett eget program för varje produkt. Det är också nödvändigt att införa nya metoder för att organisera och leda ett företag baserat på aktiv användning av datorteknik. Otillräcklig tid avsätts för ekonomisk förvaltning i företaget. Deras ledning är på nivån för redovisningstjänsten och chefen för företaget. En ekonomiförvaltningstjänst föreslås organiseras. Analys av företagets ekonomiska ställning låter dig kontrollera genomförandet av ledningsbeslut, överensstämmelse med etablerade standarder och arbetsvillkor. Affärsanalys genererar återkopplingsinformation i ledningssystemet. Ekonomisk analys är inte bara en funktion, utan också ett visst system som kräver vissa vetenskapliga angreppssätt, utveckling av metoder för att bearbeta information, förmåga att formulera korrekta slutsatser. Den ekonomiska analysens fullständighet beror på tillgången till informationsbasen, på rapporteringsnivån, pålitligheten hos de analyserade indikatorerna. Den aktuella ekonomiska analysen utförs av anställda vid funktionella avdelningar och underavdelningar, inklusive marknadsföringstjänsten. Hanteringen av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet inkluderar: - fatta beslut i finansiella frågor; - Informationsstöd genom utarbetande och analys av finansiella rapporter; - organisation av apparaten för att hantera företagets finansiella och ekonomiska verksamhet. Ytterst är den ekonomiska förvaltningens huvuduppgift att fatta beslut för att säkerställa den mest effektiva rörelsen av finansiella resurser mellan företaget och dess finansieringskällor, både externa och interna. Att hantera flödet av finansiella resurser, uttryckt i kontanter, är centralt för finansförvaltningen.
Bibliografisk lista
1. Balabanov I.T. Grunderna för ekonomisk förvaltning: Hur man hanterar kapital. M., 2007.
Balabanov I.T. Finanshantering. Lärobok.- M.: Finans och statistik, 2000.
Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teori för analys av ekonomisk aktivitet. M., 1999.
Van Horn JK Fundamentals of financial management. M., 1998.
Vetrov A.A. Verksamhetsrevision - analys. M., 2007.
Gerchikova I.N. Ledning: Lärobok. - 2:a uppl., reviderad. och ytterligare - M.: utbyten, UNITI, 1998. - 480 sid.
Drury K. Introduktion till ledning och produktionsredovisning: Per. från engelska. - M.: Audit, UNITI, 1998.
Efimova O.V. Den finansiella analysen. M., 2009.
Zvonova E.A. Monetära och kreditmekanismer för företagets affärsförbindelser. - M.: Finans och statistik, 1998.
Carmichael DR, Benis M. Standarder och normer för revision: TRANS. från engelska. - M.: Revision, UNITI, 2000.
Kovalev A.I., Privalov V.P. Analys av företagets finansiella ställning. M., 1999.
Kovalev V.V. Finansiell analys: Pengahantering. Val av investeringar. Rapporteringsanalys. / 2:a uppl., reviderad. och ytterligare M., 2007.
Krylova T.I. Ekonomistyrning / 2:a uppl., reviderad. och ytterligare M.: 1999.
Linnaks E.A. Finansiell redovisning av ett aktiebolag. - M.: Finans och statistik, UNITI, 1999.
Makraryan E.A., Gerasimenko G.P. Den finansiella analysen. M., 2007.
Paly V.F. Analys av aktiebolagets verksamhet. M., 2000.
Robert N. Colt. Grunder i ekonomisk förvaltning: Per. från engelska. -M.: Delo, 2008.
Finansiell statistik: lärobok. / Ed. V.N. Salina, M., 2007.
Solodov A. Marknad: kontroll och revision. Voronezh, 1999.
Tkach V.I., Tkach M.V. Internationellt system för redovisning och rapportering. - M.: Finans och statistik, 2007.
Ekonomisk förvaltning / Ed. E.S. Stoyanova. - M.: Prospect, 2008.
Finansiell analys av företagets verksamhet. - M.: East-service, 2005.
Ekonomi: lärobok / Ed. A.N. Kovaleva. M., 2006.
Ekonomisk redovisning: lärobok / Ed. A.N. Kharin. M., 2007.
Finans, penningcirkulation och kredit.Lärobok, red. A.A. Drobozina. M., 1999.
Heddervik K. Finansiell och ekonomisk analys av företagens verksamhet. M., 1999.
Helfert E. Teknik för finansiell analys / Översatt från engelska. ed. L.P. Vit. M., 2008.
Sheremet A.D., Saifulin R.S. Företagsekonomi. M., 2008.
Sheremet A.D., Negashev E.V. Metoder för ekonomisk analys av kommersiella organisationers verksamhet. - M.: INFRA.- M., 2009. - 237 sid.
Handledning
Behöver du hjälp med att lära dig ett ämne?
Våra experter kommer att ge råd eller tillhandahålla handledningstjänster i ämnen av intresse för dig.
Lämna in en ansökan anger ämnet just nu för att ta reda på möjligheten att få en konsultation.
Kärnan, sammansättningen och strukturen av rörelsekapitalet i organisationen, indikatorer och effektiviteten av deras användning. Grunderna i kundreskontra och kontanthantering. Minska lager av färdiga produkter genom att gå in på Ryska federationens marknad.
Skicka ditt goda arbete i kunskapsbasen är enkelt. Använd formuläret nedan
Studenter, doktorander, unga forskare som använder kunskapsbasen i sina studier och arbete kommer att vara er mycket tacksamma.
Liknande dokument
Värdet och rollen för hantering av rörelsekapital i organisationen, deras sammansättning och struktur, cirkulation och källor till bildande, effektivitet i användningen. Bedömning av sammansättningen, enskilda delar av strukturen för rörelsekapital och effektiviteten av deras användning.
terminsuppsats, tillagd 2010-03-14
Definition, sammansättning och struktur för företagets rörelsekapital. deras rationella användning. Problemet med nuvarande kapitalförvaltning. Källor för bildandet av rörelsekapital och indikatorer på effektiviteten av deras användning (omsättningsindikatorer).
terminsuppsats, tillagd 2010-02-26
Ekonomisk essens och sammansättning av rörelsekapital. Rörelsekapitalhantering i produktionsprocessen och finansiella cykler. Analys av förvaltningen av rörelsekapital LLC "Anton". Valet av teknik för att fastställa aktuella finansiella behov.
avhandling, tillagd 2011-10-13
Ekonomisk väsen och rörelsekapitalets roll. Förvaltning av omsättningstillgångar. Förfarandet och metoderna för ransonering av pågående arbeten, färdiga produkter. Identifiering av källor för bildandet av rörelsekapital. Rörelsekapitalhanteringsmodeller.
terminsuppsats, tillagd 2011-01-19
Ekonomisk väsen, rörelsekapitalets roll, förvaltning av omsättningstillgångar. Fastställande av behov av omsättningstillgångar. Proceduren och metoderna för ransonering av material, pågående arbeten, färdiga produkter. Rörelsekapitalhanteringsmodeller.
abstrakt, tillagt 2010-03-04
Konceptet och sammansättningen av rörelsekapital. Källor till bildande och effektivitet för hantering av rörelsekapital. Analys av dynamiken och strukturen i rörelsekapitalet i LLC "Medcom-MP". Optimering av fordringar. Problem med användningen av rörelsekapital.
avhandling, tillagd 2014-12-19
Begreppet rörelsekapital i företaget och deras klassificering. Utvärdering av effektiviteten av hantering av rörelsekapital på exemplet JSC "Kamaz". Funktioner av produktionsaktivitet. Förslag till förbättring av hanteringssystemet för rörelsekapital.
terminsuppsats, tillagd 2013-06-16
Baserat på resultaten av analysen kan man dra slutsatsen att organisationen under 2014 fungerade ganska framgångsrikt, stabilt och det finns en tendens att förbättra organisationens ekonomiska ställning.
Kundfordringar och leverantörsskulder spelar en viktig roll i finansieringskällorna för OOO TMK Garant. Under analysen av beräkningar är det därför rimligt att studera sammansättningen och strukturen av fordringar och skulder, samt de förändringar som har skett.
Kundfordringar i slutet av 2014 uppgick till 24 067 000 miljoner rubel, och överskottet av leverantörsskulder var 25 304 000 miljoner rubel. Ömsesidiga betalningar per person, men inte till nackdel för organisationen, eftersom det totala överskottet av leverantörsskulder är 1 237 000 miljoner rubel. Denna situation medför ingen försämring av den finansiella ställningen, eftersom LLC TMK Garant använder denna skuld som lånad källa vid studietillfället.
Det är nödvändigt att övervaka förhållandet mellan fordringar och skulder: den höga övervikten av fordringar utgör ett hot mot organisationens finansiella stabilitet och gör det nödvändigt att samla in ytterligare medel; överskott av leverantörsskulder över kundfordringar kan leda till organisationens insolvens;
Kontrollera diversifieringspolicyn i förhållande till gäldenärer, d.v.s. fokusera på att öka deras antal för att minska risken för utebliven betalning av en eller flera stora kunder;
Ständigt övervaka statusen för avveckling av förfallna skulder;
Klassificera köpare beroende på typ av produkt, inköpsvolym, solvens, historik över kreditförhållanden och föreslagna betalningsvillkor;
Med aktuella uppgifter om förfallna skulder är det nödvändigt att börja anspråksarbete - skicka meddelanden - fordringar med alla beräkningar av straffavgifter för förfallna skulder;
Utveckla olika modeller av kontrakt med flexibla betalningsvillkor, i synnerhet ge kunderna rabatter för tidig betalning, eftersom en prissänkning leder till en ökning av försäljningen och intensifierar inflödet av kontanter.
En av de mer effektiva åtgärder som föreslås i arbetet och som gör det möjligt att maximera vinsten och minska risken för förfallna fordringar är ett system med rabatter och straffavgifter för sådana motparter som: Elektroavtomat OJSC, Federal State Budgetary Educational Institute of Higher Professional Education "Kazan National Research Technological University ", Federal State Institution "Military Commissariat of the Republic of Tatarstan", Joint Stock Company "KZSK-Silicon". Att förbättra riktningen för fordringar är också att bedöma köparens tillförlitlighet. Organisationen måste skapa ett system för att bedöma motpartens tillförlitlighet baserat på analysen av arbetet med honom. Alla kunder grupperades i fyra grupper efter tillförlitlighetsnivå: risk; ökad uppmärksamhet; pålitliga kunder; "guld" kunder. För att fatta det slutliga beslutet om tillhandahållande av ett kommersiellt lån till en viss leverantör i en organisation kan du skapa en speciell strukturell enhet - en kreditkommitté eller en kreditkommission. En av aktiviteterna för att hantera fordringar är att säkerställa effektiviteten i motivationssystemet som syftar till att minska volymen av förfallna fordringar, i varje anställds intresse av att uppnå den planerade nivån av fordringar.
När man utformar policyn för hantering av leverantörsskulder är det nödvändigt att målmedvetet ändra vissa villkor för uppgörelser med sådana borgenärer som: Alesia LLC, Diias JSC, Formula SB LLC, Trade House TINKO LLC. Som ett sätt att lösa problemet föreslår jag antingen en ökning av betalningsbeloppet till gäldenärer eller en minskning av betalningsbeloppet till borgenärerna. För att öka antalet dagars omsättning av leverantörsskulder och minska kostnaderna för betalningen måste leverantörer revidera sina avtalsrelationer med leverantörer.
Nya villkor för uppgörelser med borgenärer, som förutsätter en lång period av användning av leverantörsskulder, vilket gör det möjligt att säkerställa tillräckliga medel under alla perioder från och med datumet för rapporten.
Genomförandet av ett antal enkla och effektiva åtgärder för att förbättra arbetet med borgenärer gör att du kan förbättra organisationens resultat, inklusive tillståndet för solvens och tillgångars likviditet. Dessa åtgärder avser först och främst valet av leverantör, samordningen och valet av leveransvillkor, förbättrad kontroll över transaktioner med fordringsägare och personalens motivation.
Vi kommer att beräkna den ekonomiska effektiviteten av de föreslagna åtgärderna för att förbättra hanteringen av rörelsekapital i TMK Garant LLC.
1. Genomföra kvittning av inbördes fordringar. Således kommer beloppet av kundfordringar i tillgångsbalansen att minska, och beloppet av leverantörsskulder på skuldsidan av balansräkningen kommer att minska.
2. Ingående av uppdragsavtal. Som ett resultat av att ett uppdragsavtal ingås kommer LLC TMK Garant att få en ökning av kontantbeloppet och en minskning av fordringsbeloppet.
Dessutom rekommenderas det mottagna beloppet av medel att riktas till återbetalning av leverantörsskulder.
Som ett resultat kommer leverantörsskulder och balanserade vinstmedel att minska på skuldsidan av balansräkningen, och på tillgångssidan av balansräkningen kommer kundfordringarna att minska.
3. Att ge rabatter inte i monetära termer, som en minskning av skyldigheten att betala för materialet, utan i form av en extra bonus för att betala för materialet.
4. Realisation av överskottslager till bokfört värde.
Som ett resultat av försäljningen av oanvända lagerföremål kommer OOO TMK Garant att öka försäljningsintäkterna och kassabalansen och minska lagren.
En ökning av eget kapital och rörelsekapital kommer att minska nivån på leverantörsskulder. Detta kommer också att påverka värderingarna av finansiella nyckeltal, vilket ger deras värden till mer rationella värden, vilket gör det möjligt för organisationen att upprätthålla både kortsiktig och långsiktig solvens på rätt nivå. Villkoren för eventuell återbetalning av förpliktelser kommer att minskas, vilket gör det möjligt att klassificera denna organisation som solvent. Förhållandet mellan kundfordringar och leverantörsskulder kommer att få ett rationellt värde, där kundfordringar överstiger leverantörsskulder. Den finansiella stabiliteten kommer att öka, vilket kommer att påverka organisationens kreditvärdighet positivt, graden av risk i organisationens verksamhet när det gäller utebliven återbetalning av skulder och en låg solvensnivå minimeras. Genom att minska kostnaderna för varor/verk (tjänster) från LLC TMK Garant genom att öka volymen av deras implementering och minska kostnaderna för deras genomförande, kommer lönsamheten att öka och därmed lönsamhetsnivån och effektiviteten för LLC TMK Garant som helhet.
Att bygga ett mer effektivt system för ekonomisk planering i företaget kommer att förhindra felaktiga handlingar och utnyttja de möjligheter som inte har använts tidigare. Det gör att du kan förutsäga organisationens finansiella aktiviteter, bilda strukturen för inkomster och kostnader, säkerställa dess konstanta solvens. Följaktligen kommer den finansiella stabiliteten i organisationen och dess kreditvärdighetsklass att öka.
De föreslagna åtgärderna ska förbättra låntagarens anseende, kreditvärdighetsklassen, vilket i sin tur gör det möjligt att få förmånliga lån, det vill säga lånegränsen kommer att öka, räntan på lånet och möjligheten att få lån utan säkerhet kommer att minska, och chanserna att få lån ökar också. Organisationen ska bli mer attraktiv för investerare, banker och leverantörer.
3.2 Förslag till utveckling av kreditpolicy
OOO TMK Garant
För tillfället spelar utvecklingen och implementeringen av kreditpolicy en viktig roll för att öka effektiviteten i hanteringen av rörelsekapital i alla organisationer.
Kreditpolicyn är en uppsättning regler som styr tillhandahållandet av uppskjuten betalning till organisationens kunder, och en lista över åtgärder för att driva in fordringar.
Oftast är målet med kreditpolicyn att ge organisationens kunder konkurrenskraftiga villkor för att öka organisationens försäljning och lönsamhet. Målet med kreditpolicyn är att hitta en balans mellan behovet av att minimera risken för insolvens och behovet av att maximera avkastningen på organisationens tillgångar.
En korrekt utvecklad kreditpolicy gör det möjligt att avsevärt öka kassaflödet och kompensera för risken som LLC "TMK Garant" tar, vilket ger en uppskjuten betalning för varor/tjänster.
Utvecklingen av organisationens kreditpolicy innebär lösningen av följande uppgifter:
Tidsperioden under vilken kunden får en uppskjuten betalning (fastställer löptiden för beviljande av ett lån);
Fastställande av skuldgränser (baserat på kundens kreditvärdighet);
System för arbete med fordringar (indikatorer som reflekterar överträdelser, påminnelser, anspråk etc.);
Tillgänglighet och mängd rabatter som tillhandahålls för betalning före förfallodagen.
En effektiv kreditpolicy för en organisation bör vara ett mycket viktigt verktyg för att hantera fordringar på TMK Garant LLC.
I modern finansiell och kommersiell praxis har försäljning av varor (arbeten, tjänster) med uppskjuten betalning blivit utbredd.
Som ett resultat av sådan verksamhet bildas fordringar på organisationens konton. LLC "TMK Garant" är viktigt för att förhindra överdriven investering (frysning) av sina medel i fordringar.
Annars kan detta leda till en överdriven avledning av finansiella resurser, en minskning av organisationens solvensnivå, en ökning av inkassokostnaderna och, som ett resultat, en minskning av lönsamheten för rörelsekapital och använt kapital.
Med en ökning av försäljningen på kredit kan ledningen möta allvarliga problem på grund av brist på kontanter. Eftersom TMK Garant LLC i det här fallet berövar sig rörlighet finns det en risk för insolvens. Sådana likviditetsproblem är resultatet av en otillräcklig mängd kapital för att tillhandahålla den nödvändiga mängden kontanter för att betala för sina egna skulder.
Tillhandahållandet av längre uppskjutna betalningsvillkor kan avsevärt påverka nivån på "kvalitet" på fordringar och öka risken för fallissemang. Att sätta strängare lånevillkor kan leda till en negativ kundreaktion och lägre försäljning. Den period för vilken en uppskjuten betalning ges bör objektivt sett bero på två faktorer:
1) arbetsvillkor med leverantörer. För att förhindra kassaluckor och en ständig brist på medel för att betala sina åtaganden, kan den betalningsuppskjutning som ges till organisationens kunder inte vara längre än den anstånd som TMK Garant LLC får när de arbetar med sina huvudleverantörer. De där. återbetalningstiden för leverantörsskulder måste vara längre än inkassotiden för fordringar;
2) marknadsförhållanden, det vill säga de förhållanden under vilka konkurrenter verkar. Om marknaden domineras av försändelser med en uppskjuten betalning på 30 dagar, kommer LLC TMK Garant inte att kunna arbeta med förskottsbetalning för att behålla sin konkurrenskraft.
Organisationens kundfordringar innebär att en del av varorna frigörs till kunderna utan preliminär beräkning, det vill säga i huvudsak ger organisationen kunderna ett gratis lån. En försening av mottagandet av medel från flera stora köpare kan skapa allvarliga ekonomiska svårigheter för organisationen, eftersom dess solvens är helt beroende av köparens goda tro.
För att minska fordringarna på TMK Garant LLC är det tillrådligt att förbättra systemet för uppgörelser med köpare, inklusive obligatorisk kontroll över fordringsbildningsperioden, operativt arbete med att försena betalningen (telefonmeddelande, officiella brev), användning av en system med rabatter, förskottsbetalning, användning av en växelform för betalning.
LLC "TMK Garant" är intresserad av att minska mängden fordringar, eftersom detta innebär en acceleration av omsättningen av rörelsekapital i cirkulationssfären, och följaktligen en mer effektiv användning av rörelsekapital i allmänhet.
Att minska till exempel storleken på kundfordringar för råvarutransaktioner förbättrar indikatorn på uppfyllande av leveransplanen enligt kontrakt, planer för vinst och lönsamhet. Minskningen av rörelsekapitalet i andra beräkningar innebär en mer fullständig användning av dem för sitt avsedda ändamål, eftersom de inte lämnar produktionssfären.
Medel i fordringar indikerar en tillfällig avledning av medel från organisationens omsättning, vilket medför ytterligare behov av resurser och kan leda till en spänd ekonomisk situation. I processen att hantera fordringar bör LLC TMK Garant, som en prognos, utveckla ett sådant flexibelt system av kontrakt som skulle tillhandahålla antingen förskottsbetalning för produkter (hel eller delvis), eller utfärdande av en mellanfaktura eller flexibel prissättning beroende på inflationsindex och bedöma effekten av dessa åtgärder på de finansiella resultaten.
Beloppet av fordringar på organisationen påverkas av:
Den totala försäljningsvolymen och andelen försäljning i den på villkoren för efterföljande betalning;
Villkor för uppgörelser med köpare och kunder;
Policy för indrivning av fordringar, betalningsdisciplin för köpare;
Redovisningsläge: Revisorn bör rikta in sig på så många köpare som möjligt för att minska risken för utebliven betalning av en eller flera stora köpare.
Ökningen av fordringar i samband med en ökning av anståndstiden för betalning medför förluster på grund av förändringar i fondernas köpkraft.
Under inflationsförhållanden leder varje uppskjuten betalning till att organisationen faktiskt bara får en del av kostnaden för de sålda produkterna.
Därför blir det nödvändigt att utvärdera möjligheten att ge rabatt för förtida betalning.
Med hänsyn till ovanstående kommer vi att utvärdera den ekonomiska effektiviteten av kreditpolicyn för TMK Garant LLC, med andra ord kommer vi att beräkna effekten av att bevilja en uppskjuten betalning för sålda produkter.
LLC "TMK Garant" för närvarande är det tillrådligt att utvärdera förändringen i organisationens nuvarande kreditpolicy för att frigöra rörelsekapital och få ytterligare vinst från försäljning av produkter.
De nya kreditvillkoren ger 3,5 % rabatt när kunder betalar för produkter inom 14 dagar. I det här fallet är den totala perioden för uppskjuten betalning 90 dagar. Försäljning och utgifter utförs av OOO TMK Garant på daglig basis under hela året.
Det antas att förändringen i kreditpolicyn kommer att återspeglas i ökningen av försäljningsvolymerna för OOO "TMK Garant" med 22%.
Låt oss beräkna effektiviteten av att ändra kreditpolicyn och mängden rörelsekapital som frigörs till följd av försäljningstillväxt.
Ökningen av försäljningsvolymer i händelse av en förändring i kreditpolicyn för LLC TMK Garant kommer att vara: 11 000 000 tusen rubel. * 22% = 2 420 000 tusen rubel
Genomsnittlig omsättningstid för fordringar vid ändring av kreditpolicyn för TMK Garant LLC:
0,7 * 14 dagar + (1-0,7) * 90 dagar = 36,8 dagar
Låt oss beräkna ett antal förändringar i nivån på det genomsnittliga beloppet av kundfordringar för TMK Garant LLC.
Prognostiserad nivå av kundfordringar:
RUB 11 000 000 tusen + 2 420 000 tusen rubel. / 365 dagar * 36,8 / 365 dagar \u003d 36 767,12 * (36,8 / 365) \u003d 36 767,12 * 0,1 \u003d 3 676,712 tusen rubel.
Vinst från ökningen av försäljningen av produkter från LLC "TMK Garant":
RUB 2 420 000 tusen * (1-0,902) = 237 160 tusen rubel.
Alternativkostnaderna för LLC TMK Garant i samband med tillämpningen av de nya villkoren i kreditpolicyn uppgick till:
(11 000 000 tusen rubel + 2 420 000 tusen rubel) * 0,7 * 0,035 = 328 790 tusen rubel
Eftersom den totala vinsten från ytterligare försäljning och mängden möjlighetsbesparingar (från frigörandet av medel från fordringar) överstiger mängden alternativkostnader, kan därför TMK Garant LLC besluta att ändra sin kreditpolicy.
En analys av data i kapitel 2 låter oss dra slutsatsen att om åtgärder vidtas för att förbättra förvaltningen av omsättningstillgångar, kommer LLC TMK Garant att kunna förbättra strukturen i balansräkningen. Så andelen eget kapital kommer att öka och därmed andelen lånat kapital kommer att minska. Avsevärt minskat mängden leverantörsskulder.
LLC TMK Garant ges möjlighet att förbättra sammansättningen och strukturen av omsättningstillgångar. I sammansättningen av omsättningstillgångar kommer högrisktillgångar (kundfordringar, outnyttjade materiella tillgångar) att minska. Kundfordringarna kommer att minska. Organisationens lager kommer att minska.
Effektiviteten i användningen av rörelsekapital efter genomförandet av åtgärder kommer att öka. Därmed accelererade omsättningen av rörelsekapital. Accelerationen av omsättningen av rörelsekapital är förknippad med en ökning av omsättningen av lager av omsättning och fordringar. Durationen av omsättningen av omsättningstillgångar har minskat. Samtidigt förkortades indrivningstiden för fordringar. Lagrets hållbarhet kommer att förkortas. Kontanternas andel av det totala beloppet av omsättningstillgångar kommer att öka, det vill säga andelen omsättningstillgångar med låg risk har ökat.
I kapitel 3.1 och 3.2 föreslog vi åtgärder för att förbättra hanteringen av solvensen och kreditvärdigheten för LLC TMK Garant-organisationen. Nu är det nödvändigt att utvärdera effektiviteten av de föreslagna åtgärderna.
Enligt vår åsikt är det tillrådligt för denna organisation att välja en aggressiv modell för hantering av rörelsekapital, det vill säga att öka omsättningstillgångarna genom att öka tillväxten av arbete, tjänster, öka kontanter, utjämna förhållandet mellan fordringar och skulder.
Slutsats
Problemet med hantering av rörelsekapital är relevant för alla ekonomiska system. Den moderna organisationsstrukturen för de flesta affärsenheter döljer förvaltningsobjektet och gör det dåligt lokaliserat för chefen. Som ett resultat utförs praktiskt taget inte hantering av rörelsekapital, och dess dynamik beror på externa och slumpmässiga interna influenser. I detta sammanhang är problemet med en konsekvent kombination av målen för ekonomisk aktivitetseffektivitet och organisationers solvens av yttersta vikt - ett av nyckelproblemen för hantering av rörelsekapital. praxis visar att många beslut idag fattas enbart med fokus på att förbättra prestandan, medan fall av total förlust av solvens och konkurrenskraft till följd av en sådan politik redan är kända.
Relevansen av det valda ämnet beror på det faktum att problemen med hantering av rörelsekapital, dess bildande och effektiva användning har studerats av många inhemska och utländska forskare. Samtidigt överväger de flesta författare frågorna om hantering av rörelsekapital i förhållande till relativ ekonomisk stabilitet. Dessutom accepterar detaljerna i den ryska ekonomin inte den automatiska överföringen av befintliga metoder för hantering av rörelsekapital, särskilt de som lånas från utländsk erfarenhet. Under moderna ekonomiska förhållanden blir effektiv hantering av rörelsekapital en av förutsättningarna för organisationers normala funktion.
Analysen utfördes på basis av organisationens finansiella rapporter, nämligen balans- och resultaträkningen för 2013 och 2014. Inom ramen för det systematiska tillvägagångssättet tillämpades tekniker och metoder för analys (tabell, finansiella nyckeltal, balansräkning, jämförelse, observation, bestämning av absoluta och relativa värden) och syntes, gruppering och jämförelse, vetenskaplig abstraktion; i den praktiska delen av studien användes beräknings- och analysmetoder, metoder för strukturell och dynamisk analys.
Den empiriska basen för studien bestod av dokument och material och data från tidskrifter, monografisk vetenskaplig litteratur, expertutveckling och bedömningar av ryska och utländska vetenskapsmän-ekonomer, samt analytiskt och eget beräkningsmaterial.
Låg likviditet i balansräkningen för OOO TMK Garant avslöjades.
Alla likviditetsindikatorer uppfyller inte standarderna, vilket indikerar behovet av finansiella åtgärder i organisationen för att förbättra verksamheten.
Omsättning av produktion i början av 2014 var lageromsättningsgraden 4,58 och i slutet av 2014 var den 4,74. Sedan ser vi tillväxtdynamiken för året, den ökade med 0,16.
Omsättningsgraden för eget kapital under den analyserade perioden har inte förändrats.
Beloppet av fordringar i början av 2013 var 543 000 tusen rubel, och i början av 2014 ökade beloppet och uppgick till 20 255 000 miljoner rubel. Andelen fordringar ökade. Att öka effektiviteten i användningen av rörelsekapital säkerställs genom att deras omsättning ökar i alla skeden av cirkulationen.
Betydande reserver för att öka effektiviteten i användningen av rörelsekapital läggs direkt i företaget självt.
Således gör resultaten av ett integrerat tillvägagångssätt och systematisk analys av OOO TMK Garant det möjligt att utveckla ett åtgärdsprogram för att förbättra effektiviteten i att hantera omsättningstillgångar hos företag och säkerställa kontroll över dess praktiska genomförande inom följande områden:
Förbättra organisationen av materiell och teknisk försörjning i syfte att oavbruten och rytmisk produktion med materiella resurser;
Att minska varaktigheten av driftscykeln på grund av intensifieringen av produktionen (med den senaste tekniken, mekanisering och automatisering av produktionsprocesser, öka arbetsproduktiviteten, mer fullständig användning av företagets produktionskapacitet, arbetskraft, materiella resurser etc. .), samt ökad kontroll över förflyttningen av de viktigaste reservkategorierna;
Acceleration av processen för leverans av produkter och utförande av avvecklingsdokument, användning av lovande former av refinansiering av fordringar, effektiva former för reglering av den genomsnittliga balansen av kontanta tillgångar (minskning av kontantavräkningar, öppnande av en "kreditlinje" i banken) , skapande av tydliga kontrollsystem för rörelser av fordringar och kontanter, utveckling av icke-kontantbetalningsmekanismer.
Baserat på forskningen har vi tagit fram följande rekommendationer och åtgärder för att förbättra förvaltningen av omsättningstillgångar:
Åtgärder för att hantera och optimera fordringar.
Fordringaroptimering är en del av organisationens övergripande policy att välja villkor för försäljning av produkter under en viss tidsperiod, optimera den totala mängden fordringar och säkerställa snabb indrivning av fordringar för att uppnå en given nivå av finansiell stabilitet i organisationen.
1. För att kontrollera köparen för dess tillförlitlighet och finansiella stabilitet, dess efterlevnad av avtalsdisciplin, för att övervaka uppfyllandet av avtalsförpliktelser av organisationen själv (det vill säga säljarorganisationen), uppmanas LLC TMK Garant att utveckla en dokumentation om köpare .
2. Denna organisation rekommenderas att tillämpa moderna metoder för refinansiering av fordringar. Metoder för att minska fordringar för säljare inkluderar användning av factoring, forfaiting, förskottsbetalning och ge rabatter till köpare vid tidig betalning.
5. Dessutom rekommenderas denna organisation att ändra typen av kreditpolicy. För närvarande kännetecknas kreditpolicyn för TMK Garant LLC av en måttlig typ. I samband med den globala finanskrisen bör bolaget skärpa villkoren för att bevilja råvarukrediter till köpare, d.v.s. byta till en konservativ typ av kreditpolitik. Så, till exempel, för närvarande är avbetalningsplanen som tillhandahålls grossistköpare från 1 till 6 månader. OOO TMK Garant rekommenderar:
Minska villkoren för att tillhandahålla ett kommersiellt (råvaru)lån med 2 gånger, det vill säga upp till 1-3 månader;
Ge ett lån vid full återbetalning av den tidigare skulden;
Inför ett system med rabatter för förtida återbetalning av fordringar.
Lagerhanteringsaktiviteter.
1. För att minska lagren rekommenderas att organisationen ger rabatter till grossistköpare inte i monetära termer som en minskning av skyldigheten att betala för materialet, utan i form av en extra bonus i betalning för materialet. Detta rabattsystem gör det möjligt för LLC TMK Garant att bli av med "inaktuella" material, när, till exempel, när du köper två enheter material, ges den tredje som en gåva.
2. Användningen av lagerhanteringsmodellen (Wilson-modellen) gör det möjligt för OOO TMK Garant att minimera de totala kostnaderna för att köpa, lägga och leverera en beställning, samt att lagra material.
Kontanthanteringsaktiviteter.
1. Det föreslås att medel ska ransoneras med hjälp av kända metoder. Som ett resultat av de föreslagna aktiviteterna erhölls en prognostiserad balans och beräkningen av de viktigaste finansiella indikatorerna genomfördes.
Beräkning av det prognostiserade saldot gör att vi kan dra slutsatsen att om åtgärder vidtas för att förbättra förvaltningen av omsättningstillgångar, kommer LLC TMK Garant att kunna förbättra strukturen i balansräkningen.
LLC TMK Garant ges möjlighet att förbättra sammansättningen och strukturen av omsättningstillgångar. I sammansättningen av omsättningstillgångar kommer högrisktillgångar (kundfordringar, outnyttjade materiella tillgångar) att minska.
Beräkningar av nuvarande kapitalförvaltningsindikatorer tyder på att effektiviteten i användningen av omsättningstillgångar efter genomförandet av åtgärder har ökat. Accelerationen av omsättningen av omsättningstillgångar är förknippad med en ökning av omsättningen av varulager och fordringar. Fordringarnas andel av omsättningstillgångarnas totala volym minskade. Samtidigt förkortades indrivningstiden för fordringar. Lagrets hållbarhet har minskats med en vecka. Andelen kontanter av det totala beloppet av omsättningstillgångar ökade, det vill säga andelen omsättningstillgångar med låg risk ökade.
Bedömning av effekterna av ovanstående åtgärder på värdena av finansiella indikatorer visade att värdena på finansiella nyckeltal har förändrats till det bättre. Så den absoluta likviditetskvoten, som visar vilken del av kortfristiga skulder som kan återbetalas med tillgängliga kontanter och kortfristiga finansiella investeringar.
Således kommer genomförandet av de föreslagna åtgärderna att göra det möjligt för organisationen av TMK Garant LLC att förbättra strukturen för omsättningstillgångar och avsevärt öka effektiviteten i deras användning. Vid genomförandet av dessa åtgärder kommer organisationen att bli en organisation med optimal absolut och akut likviditet (solvens), finansiellt stabil och mindre beroende av lånat kapital, den kommer att ha möjligheter till ekonomisk manövrering. Till följd av de föreslagna åtgärderna ges denna organisation möjlighet att förbättra omsättningstillgångarnas sammansättning och struktur. I sammansättningen av omsättningstillgångar kommer högrisktillgångar (kundfordringar, outnyttjade materialvärden) att minska, andelen lågrisktillgångar (kontanter) kommer att öka avsevärt. Lånade medel till följd av vidtagna åtgärder kommer att minska med ett betydande belopp. Det ger också en möjlighet att optimera inkomstskattebetalningarna genom att skapa reserver för osäkra fordringar.
Bibliografi
1. Federal lag nr 129-FZ av den 21 november 1996 (som ändrad den 23 november 2009) "Om bokföring" (antagen av statsduman för Ryska federationens federala församling den 23 februari 1996)
2. Federal lag av den 26 juli 2006 nr 135-FZ "Om investeringsverksamhet i Ryska federationen utförd i form av kapitalinvesteringar"
3. Order från Ryska federationens finansministerium nr 106n daterad den 6 oktober 2008 (som ändrad den 11 mars 2009) "Om godkännande av redovisningsföreskrifter" (tillsammans med "Redovisningsföreskrifter" Organisationens redovisningspolicy " (PBU 1/2008)", "Redovisningsföreskrifter "Ändringar i uppskattade värden" (PBU 21/2008)") (Registrerad i Ryska federationens justitieministerium den 27 oktober 2008 nr 12522)
4. Beslut från Ryska federationens finansministerium av den 6 oktober 2008 nr 107n "Om godkännande av redovisningsförordningen "Redovisning av utgifter för lån och krediter" (PBU 15/2008)" (Registrerad i justitieministeriet för ryska federationen den 27 oktober 2008 nr 12523)
5. Beslut från Ryska federationens finansministerium daterat den 19 november 2002 nr 114n (som ändrat den 11 februari 2008) "Om godkännande av redovisningsförordningen "Redovisning för beräkningar av företagsinkomstskatt" PBU 18/02" ( Registrerad i Ryska federationens justitieministerium den 31 december 2002 nr 4090)
6. Beslut från Ryska federationens finansministerium av 09.06.2001 nr 44n (som ändrat av 03.26.2007) "Om godkännande av förordningarna om redovisning "Redovisning för lager" PBU 5/01" (Registrerad i ministeriet av Ryska federationens justitieråd den 19 juli 2001 nr 2806)
7. Beslut från Ryska federationens finansministerium av den 30 mars 2001 nr 26n (som ändrad den 27 november 2006) "Om godkännande av redovisningsförordningen "Redovisning för anläggningstillgångar" PBU 6/01" (Registrerad i Ryska federationens justitieministerium den 28 april 2001 nr 2689)
8. Beslut från Ryska federationens finansministerium av 6 maj 1999 nr 33n (som ändrat den 27 november 2006) "Om godkännande av redovisningsförordningen "Organisationskostnader" PBU 10/99" (Registrerad i ministeriet av Ryska federationens justitieråd den 31 maj 1999 nr 1790)
9. Order från Ryska federationens finansministerium daterad 06.05.1999 nr 32n (som ändrad den 11.27.2006) "Om godkännande av förordningen om redovisning "Organisationens inkomster" PBU 9/99" (Registrerad i Ryska federationens justitieministerium den 31.05.1999 nr 1791)
10. Beslut från Ryska federationens finansministerium daterat den 19 november 2002 nr 115n (som ändrat den 18 september 2006) "Om godkännande av redovisningsförordningen" Redovisning av kostnader för forskning, utveckling och tekniskt arbete "PBU 17/ 02" (Registrerad i Justitiedepartementet RF 11.12.2002 nr 4022)
11. Beslut från Ryska federationens finansministerium av den 16 oktober 2000 nr 92n (som ändrat den 18 september 2006) "Om godkännande av redovisningsbestämmelserna" Redovisning för statligt stöd "PBU 13/2000"
12. Beslut från Ryska federationens finansministerium av den 6 juli 1999 nr 43n (som ändrad den 18 september 2006) "Om godkännande av förordningarna om redovisning "Redovisningar för en organisation" (PBU 4/99) "
13. Order från Ryska federationens finansministerium daterad 31 oktober 2000 nr 94n (som ändrat den 18 september 2006) "Om godkännande av kontoplanen för redovisning av finansiella och ekonomiska aktiviteter för organisationer och instruktioner för dess Ansökan"
14. Antsiferova I.V. Redovisning ekonomisk redovisning: Lärobok / I.V. Antsiferova. - 4:e uppl., reviderad. och ytterligare - M.: Publishing and Trade Corporation "Dashkov and Co", 2009.- 800 sid.
15. Alekseev A., Duke I. Nationella drag i bildandet av rörelsekapital // EKO. -1997 - Nr 10 - sid. 53-58
16. Analys av bokslut: Proc. bidrag / Ed. O.V. Efimova, M.V. Mjölnare. - M.: Omega-L, 2004. - 408 sid.
17. Babaev Yu.A., Petrov A.M. International Financial Reporting Standards: lärobok. - M .: TK Velby, Publishing House Prospekt, 2007. -352 sid.
18. Basovskiy L.E., Basovskaya E.N. Omfattande ekonomisk analys av ekonomisk aktivitet: Proc. Fördel. - M.: INFRA - M, 2009. - 366 sid.
19. Belolipetsky, VG Ekonomisk förvaltning: lärobok / VG Belolipetsky. - Moskva: KnoRus, 2008. - 446 sid.
20. Bobyleva A. Z. Ekonomisk förvaltning. Problem och lösningar; Case, Academy of National Economy - Moskva, 2014. - 336 s.
21. Blank I.A. Grunderna för ekonomisk förvaltning. T. 1. - K .: Nika-Center, 1999.
22. Blank I. A. Hantering av finansiella risker; Nika Center - Moskva, 2014. - 448 sid.
23. Bokföring: Lärobok / A. S. Bakaev, P. S. Bezrukikh, N. D. Vrublevsky och andra; ed. P. S. Bezrukikh - 4:e upplagan, Rev. och ytterligare - M.: Bokföring, 2004.
24. Breil R., Myers S. Principer för företagsfinansiering: TRANS. från engelska. N. Baryshnikova. - M.: CJSC "Olimp-Business", 2007. - 1008 sid.
25. Van Horn JK Fundamentals of financial management: TRANS. från engelska. / Chefsredaktör. serien Ya.V.Sokolov. - M.: Finans och statistik, 1997. -800-tal.
26. Vasil'eva L.S., Petrovskaya M.V. Den finansiella analysen. - M.: KNORUS, 2006.
27. Vakhrushina M.A. Ledningsanalys: att välja den optimala lösningen. - M.: Omega-L, 2005.
28. Getman V.G., Terekhova V.A. Redovisning finansiell redovisning: Lärobok - M .: Förlags- och handelsbolag "Dashkov and Co", 2009. - 496 sid.
29. Gorelik O.M., Paramonova L.A., Nizamova E.Sh. Ledningsredovisning och analys. / Handledning. – M.: KNORUS, 2007. -256 sid.
30. Damodaran A. Investeringsvärdering. Verktyg och metoder för värdering av eventuella tillgångar. - M.: Alpina Business Books, 2007. - 1340 sid.
31. James S. Van Horn, John M. Wahovich, Jr. – Moskva: Williams, Fundamentals of Financial Management: [översatt från engelska] /2010. – 1225 sid.
32. Dodon D.P. Hantering av finans- och logistikflöden i moderna verkligheter // Internationell bankverksamhet. 2009. Nr 6.
33. Dodon D.P. Varför förverka, eller hur frigör man rörelsekapital? // Internationell bankverksamhet. 2009. N 4. S. 65 - 70.
34. Drogovoz P.A. Kostnadshantering för ett innovativt industriföretag; MSTU im. N. E. Bauman - Moskva, 2012. - 240 sid.
35. Ermasova N. B. Ekonomisk förvaltning; Högre utbildning - Moskva, 2014. - 480 s.
36. Esipov V.E., Makhovikova G.A., Terekhova V.V. Företagsvärdering. 2:a uppl. - St Petersburg: Peter, 2008. - 464 sid.
37. Efimova O.V. Den finansiella analysen. - 4:e uppl., reviderad. och ytterligare - M.: Förlaget "Redovisning", 2002. - 528 sid.
38. Efimova O. V. Analys av organisationens omsättningstillgångar // Redovisning - 2000. - Nr 10.
39. Zudilin A.P. Analys av den ekonomiska aktiviteten hos företag i utvecklade kapitalistiska länder. - M.: RUDN Universitys förlag, 1995.
40. Ivashkevich VV, Semenova IM Redovisning och analys av fordringar och skulder. - M.: Förlaget "Redovisning", 2003.
41. Ionova A.F., Selezneva N.N. Den finansiella analysen. - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2006.
42. Kalinina E. M., Lapina O. G., Ryabova R. I., Shnaiderman T. A. Rekommendationer för tillämpning av PBU 18/02 "Redovisning för inkomstskatteberäkningar". - M.: IPB i Ryssland: Informationsbyrån "IPB-BIPFA", 2004.
43. Kirichenko, T.V. Ekonomistyrning: studieguide / T.V. Kirichenko. - Moskva: Dashkov i K°, 2009. - 625 s.
44. Kovalev V.V. Ekonomistyrning: teori och praktik. - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2007. - 1024 sid.
45. Kovalev, VV Ekonomistyrningskurs: lärobok / VV Kovalev. - Moskva: Prospect, 2011. - 478 sid.
46. Kotelkin, S. V. Internationell ekonomisk förvaltning: lärobok / S. V. Kotelkin. - Moskva: Mästare: Infra-M, 2010. - 604 sid.
47. Copeland T., Kohler T., Murin J. Kostnaden för företag: bedömning och förvaltning: Per. från engelska. - 3:e uppl., reviderad. och ytterligare - M.: CJSC "Olimp-Business", 2005. - 576 sid.
48. Kreinina M.N. Företagets ekonomiska ställning. Bedömningsmetoder. - M.: ICC "DIS", 1997.
49. Leontiev V. E., Bocharov V. V., Radkovskaya N. P. Ekonomisk förvaltning; ELITE - Moskva, 2011. - 560 s.
50. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Analys av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet. - M.: UNITI-DANA, 2001.
Slutsatser om analysen av organisationens socioekonomiska tillstånd
Syftet med LLC "Bashkirgaz" är att säkerställa oavbruten gasförsörjning till köpare av Republiken Bashkortostan i enlighet med de slutna avtalen, samla in betalningar från gasköpare, hantera gasförsörjningsregimer och göra vinst.
Intäkterna för Bashkirgaz LLC för 2010 uppgick till 13 386 628 tusen rubel, vilket är 17% högre än föregående års nivå. Kostnadens andel av intäkterna är 96,2 %. Avkastningen på försäljningen ökade från 0,8% till 1,7%.
Den låga likviditeten i balansräkningen för Bashkirgaz LLC avslöjades, eftersom den första, andra och fjärde ojämlikheten observeras inte, eftersom i slutet av 2010 är de första, tredje och fjärde ojämlikheterna inte uppfyllda.
Avsättningskoefficienten med egna medel, som kännetecknar närvaron av företagets eget rörelsekapital som är nödvändigt för dess finansiella stabilitet i början av året, är -0,409, i slutet av året är det -0,118, dvs. ökade med 0,291. Denna koefficient är mindre än standardvärdet (>0,1). Detta innebär att företaget inte har tillräckligt med eget rörelsekapital som behövs för dess finansiella stabilitet. Vid det analyserade företaget är denna koefficient betydligt lägre än den normativa nivån, d.v.s. företaget kan inte i tid och fullt ut betala av för kortfristiga skuldförbindelser.
Bolaget saknar eget rörelsekapital och kan inte tillgodose borgenärernas krav. Samhällets autonomi eller ekonomiska oberoende är under den nivå som krävs för optimal funktion, d.v.s. andelen eget kapital är endast 17,5% av de totala tillgångarna (enligt standarden - 50%). Det mesta av Bashkirgaz LLCs egendom bildas på bekostnad av lånat kapital. Beräkningsresultaten indikerar en otillfredsställande struktur i balansräkningen.
Alla likviditetsindikatorer uppfyller inte standarderna, vilket indikerar behovet av finansiella åtgärder på företaget för att förbättra verksamheten.
Omsättningsgraden för de totala tillgångarna ökade från 8,3 till 9,3 under rapportperioden, vilket indikerar en acceleration i omsättningen av de totala tillgångarna.
Lageromsättningen har minskat markant med 450,65 gånger: 2009 var den 1260,8 gånger; 2010 var omsättningen 810,2 gånger, vilket tyder på en nedgång i omsättningen.
Omsättningsgraden för eget kapital ökade under den analyserade perioden från 117 gånger till 609,7 gånger.
Beloppet av fordringar i början av 2010 var 794 379 tusen rubel, och i början av 2011 ökade beloppet och uppgick till 849 831 tusen rubel. Andelen fordringar ökar och uppgick i början av 2011 till 58,84 %.
Att öka effektiviteten i användningen av rörelsekapital säkerställs genom att deras omsättning ökar i alla skeden av cirkulationen.
Betydande reserver för att öka effektiviteten i användningen av rörelsekapital läggs direkt i företaget självt.
Således gör resultaten av ett integrerat tillvägagångssätt och systematisk analys av Bashkirgaz LLC det möjligt att utveckla ett åtgärdsprogram för att förbättra effektiviteten av förvaltningen av nuvarande tillgångar i företag och säkerställa kontroll över dess praktiska genomförande.
Med utgångspunkt i beräkningsstudien i kapitel 2 föreslås en förbättrad hantering av rörelsekapital med följande metoder.
1. Det är nödvändigt att minska materialförbrukningen vid gastransport. För att göra detta är det nödvändigt att föra en politik för rationell och ekonomisk användning av råvaror och material. Det är också nödvändigt att etablera ett kompetent arbete med leverantörer för att revidera logistiksystemet. Detta kommer i sin tur att leda till en rimlig minskning av kostnaderna för gastransporter och till en ytterligare vinstökning.
Som matematisk modell kommer vi att ta 2 lagerhanteringsmodeller: lagerhanteringsmodeller (Wilsonmodellen) och kontanthanteringsmodellen (Baumolmodellen).
Lagerhanteringsmodellen (Wilson-modellen) kommer att tillåta Bashkirgaz LLC att minimera de totala kostnaderna för inköp, beställning och leverans av en order, samt lagring av material.
Tillämpningen av kontanthanteringsmodellen (Baumol-modellen) i Bashkirgaz LLC kommer att visa de nödvändiga prioriteringarna för kontanthantering i en stabil affärsmiljö. Bashkirgaz LLC, organisationen har en viss summa pengar som den ständigt lägger på att betala leverantörsräkningar etc. För att kunna betala räkningar i tid måste organisationen ha en viss likviditetsnivå. Priset för att upprätthålla den erforderliga likviditeten är den möjliga inkomsten från att placera den genomsnittliga kassan i olika typer av statspapper. De senare anses vara riskfria (graden av deras risk kan försummas).
Matematiska modeller för lagerhantering (IM) låter dig hitta den optimala nivån på lager av visst material, minimera den totala kostnaden för att köpa, lägga och leverera en beställning, lagra materialet samt förluster från dess brist.
Wilson-modellen är den enklaste KM-modellen och beskriver situationen för att köpa produkter från en extern leverantör, som kännetecknas av följande antaganden:
Konsumtionsintensiteten är a priori känd och konstant;
Beställningen levereras från det lager där de tidigare producerade varorna förvaras;
Leveranstiden för en beställning är ett känt och konstant värde;
Varje beställning skickas i ett parti;
Kostnaden för beställningen beror inte på beställningens storlek;
Kostnaden för att hålla ett lager är proportionellt mot dess storlek;
Brist på lager (brist) är oacceptabelt.
Inmatningsparametrar för Wilson-modellen
v – Lagerförbrukningens intensitet (hastighet), [st/år];
s är kostnaden för att lagra lagret, [tusen rubel];
K - kostnaden för beställningen, inklusive utförande och leverans av beställningen, [tusen rubel];
t – beställningens leveranstid, [dagar].
Outputparametrar för Wilson-modellen
Q – orderstorlek, [tusen stycken];
L är den totala kostnaden för lagerhantering per tidsenhet, [tusen rubel/år];
t är leveranstiden, dvs. tid mellan beställningar eller mellan leveranser, [dagar];
h är beställningspunkten, dvs. lagermängd på lagret, där det är nödvändigt att göra en beställning för leverans av nästa parti, [tusen stycken].
Lagernivåcyklerna i Wilson-modellen visas grafiskt i figur 7. Den maximala mängden produkt som finns i lager sammanfaller med orderstorleken Q (se figur 7).
Figur 7. Diagram över inventeringscykler i Wilson-modellen
Wilsons modellformler
var är den optimala orderstorleken i Wilson-modellen;
Kostnadsschemat för KM i Wilsonmodellen visas i figur 8.
Figur 8. Diagram över KM-kostnader i Wilson-modellen
Kontanthanteringsmodell (Baumolmodell)
Antag hypotesen att kontots kassasaldo är mycket lik lagersaldot, så modellen för optimal orderlot (EOQ) kan också användas för att bestämma målkassabalansen
Det antas att företaget börjar arbeta med den maximala och ändamålsenliga nivån av medel för det och sedan gradvis spenderar dem under en viss tidsperiod. Bolaget investerar alla inkommande medel från försäljning av material och tjänster i kortfristiga värdepapper.
Så snart kassareserven är uttömd, det vill säga blir lika med noll eller når en viss förutbestämd säkerhetsnivå, säljer företaget en del av värdepapperen och fyller därmed på kassareserven till sitt ursprungliga värde.
Således är dynamiken i saldot av medel på byteskontot en "sågtand"-graf (se fig. 9).
Påfyllnadsbeloppet (Q) beräknas med formeln:
där V är det beräknade behovet av medel under perioden (år);
c - kostnader för omvandling av kontanter till värdepapper;
r är en acceptabel och möjlig ränteintäkt för företaget på kortfristiga finansiella placeringar, till exempel i statspapper.
Figur 9. Baumolmodell
Att öka effektiviteten i användningen av rörelsekapital säkerställs genom att deras omsättning ökar i alla skeden av cirkulationen. Målsättningen för den nuvarande kapitalförvaltningspolicyn är att bestämma volymen av omsättningstillgångar, källor till deras täckning och förhållandet mellan dem, tillräckligt för att säkerställa långsiktig produktion, handel och effektiva investeringar och finansiella aktiviteter i företaget.
Baserat på forskningen har vi tagit fram följande rekommendationer och åtgärder för att förbättra förvaltningen av omsättningstillgångar:
Åtgärder för att hantera och optimera fordringar. Fordringaroptimering är en del av organisationens övergripande policy att välja villkor för försäljning av produkter under en viss tidsperiod, optimera den totala mängden fordringar och säkerställa snabb indrivning av fordringar för att uppnå en given nivå av finansiell stabilitet i organisationen.
1. För att kontrollera köparen för dess tillförlitlighet och finansiella stabilitet, dess efterlevnad av avtalsdisciplin, för att kontrollera uppfyllandet av avtalsförpliktelser av organisationen själv (det vill säga säljarorganisationen), föreslås det till Bashkirgaz LLC att utveckla en dokumentation om köpare. En dossier är en godkänd form av intern redovisning (här är en redovisningsblankett ett specifikt uttryckt datasystem, inklusive dokument, material, filer och systematiskt uppbyggda formulär), en uppsättning av all tillgänglig data om kunden (köparen) som är strukturerad i ett visst sätt.
Dokumentationen innehåller:
Alla detaljer om kunden, inklusive hans namn, adress (juridisk och faktisk) och telefon (fax), betalningsinformation;
Uppgifter om kundens tjänstemän som fattar beslut om vissa klausuler i kontrakten (d.v.s. som påverkar upphandlingen);
Datum och resultat av preliminära förhandlingar; data om resultaten av analysen av det finansiella tillståndet och tillförlitligheten (företagets integritet);
Data om alla kontrakt som ingåtts med kunden och deras faktiska utförande, inklusive operativa data om leveransernas fullständighet och aktualitet, om förhållandet mellan den faktiska och kritiska nivån av fordringar, om betalningar för produkter;
Information om det arbete som utförts med indrivning av förfallna fordringar (samtal, meddelanden, personliga besök, inkasso genom specialiserade byråer, försäljning av skulder);
Resultat av avstämning av fordringar;
Information om tvister (när det gäller anspråk och rättsligt arbete);
Statistiska uppgifter om frekvensen av ingående och förmånliga avtalsvillkor, om kundens uppfyllande av avtalsförpliktelser (betalning och avtalsdisciplin) och annan möjlig information om aspekter av relationen mellan organisationen och kunden.
Revisorn för bosättningar av Bashkirgaz LLC kontrollerar efterlevnaden av förfarandet för begränsad tillgång till dokument, material och filer som utgör det specificerade underlaget och säkerställer deras säkerhet.
2. LLC "Bashkirgaz" rekommenderas att tillämpa moderna metoder för refinansiering av fordringar. En viktig metod för att hantera fordringar är värdepapperisering, d.v.s. registrering av skulder med växlar med deras efterföljande användning som betalningsmedel. En annan metod är direktförsäljning av skulder till underpris (rabatt). Storleken på rabatten fastställs efter överenskommelse mellan parterna och är skuldköparens inkomst.
Effektiviteten i att hantera omsättningstillgångar och kortfristiga skulder kan också förbättras genom att klokt använda växlar för att vända nuvarande finansiella behov till ett negativt värde och påskynda omsättningen av rörelsekapital. Redovisning av växlar är en speciell bankverksamhet där innehavaren av växeln överför växlarna till banken genom påskrift före förfallodagen och får växelbeloppet för detta minus en viss procent av detta belopp. Denna procentsats kallas redovisning eller rabatt.
Rabattens storlek är direkt proportionell mot antalet dagar som återstår från dagen för redovisningen av växeln till förfallodagen på den, växelns nominella värde och storleken på bankdiskonteringsräntan, och beräknas med formeln ( 2):
där D - rabatt, gnugga.;
HB - notans nominella värde, gnugga.;
DP - antalet dagar från redovisningsdatum till betalningsdatum på räkningen, dagar;
USA - diskonteringsränta för banken, %
Ju högre notans nominella värde är, desto mer kommer banken att behålla i form av en rabatt. Samtidigt gäller att ju färre dagar kvar till räkningens förfallodatum, desto mindre blir rabatten till banken.
Metoder för att minska fordringar för säljare inkluderar användning av factoring, forfaiting, förskottsbetalning och ge rabatter till köpare vid tidig betalning.
Således hade Bashkirgaz LLC i slutet av 2011 en betydande andel av kundfordringarna på sin balansräkning. Orsaken till de höga fordringarna är bristen på tillgängliga kontanter från köpare vid tidpunkten för produktförsäljning. En av metoderna för att hantera fordringar är clearing - avräkningar genom kvittning av ömsesidiga fordringar. Förutsättningen för sådana uppgörelser är ömsesidig leverans av material (arbeten, tjänster) för betydande belopp.
Lika belopp av ömsesidiga fordringar från motparter återbetalas, överföringar av medel från ett konto till ett annat sker endast utöver kraven. Fördelen med sådana uppgörelser ligger i frikopplingen av kedjan av uteblivna betalningar.
Analysen av fordringar visade att Bashkirgaz LLC har gäldenärer som Bashkirgaz LLC är skyldiga. Listan över företag finns i tabell 21.
Tabell 21
Lista över gäldenärer-borgenärer per den 31 december 2011
Av uppgifterna i Tabell 21 kan man se att Bashkirgaz LLC har möjlighet att kvitta ömsesidiga anspråk för ett totalt belopp av 354 tusen rubel.
Du kan också ansöka om en överlåtelse. Överlåtelse tillämpas om det inte finns någon homogen motskuld mellan företag, men det är nödvändigt att kvitta ömsesidigt (dvs. det är nödvändigt att omstrukturera gäldenärsföretagets skuld), en motskuld skapas genom att överlåta rätten att fordra .
Enligt artikel 382 i den ryska federationens civillagstiftning är överlåtelsen av rätten att kräva en oberoende transaktion, enligt vilken en part överför rätten att kräva en skuld till den andra parten mot en avgift.
Så till LLC "Bashkirgaz" har en skuld av CJSC "Unitrade" till ett belopp av 3342 tusen rubel. CJSC "Unitrade" kan inte betala sin skuld i tid. Samtidigt har Forward CJSC en skuld till Unitrade CJSC till ett belopp av 3 300 tusen rubel.
Unitrade CJSCs skuld till ett belopp av 3342 tusen rubel. Bashkirgaz LLC kan överföra (överlåta rätten att göra anspråk på det enligt ett överlåtelseavtal) till Forward CJSC, som har en tillräcklig mängd medel på sitt löpande konto. Överföringsavgiften är 42 000 RUB.
3. Det rekommenderas att omstrukturera fordringar i förundersökning och rättsliga förfaranden. Förfarande före rättegång (enligt punkt 2 i artiklarna 307, 308, 309 i den ryska federationens civillag). Företaget vänder sig skriftligen till gäldenären för att förlika skulden (resultatet är avstämningshandlingen). Därefter skickar han fordringar till gäldenären med krav på återbetalning av förfallen skuld, vars belopp bestäms av avstämningslagen, inom en tid som också kan bestämmas av parterna. Om skulden inte återbetalas, framställer företaget ett motsvarande krav mot gäldenären till skiljedomstolen. Förprövningsförfarandet omfattar överlåtelse av fordran och försäljning av fordringar, vilka diskuterats ovan. Samtidigt, om gäldenären inte kan återbetala skulden, är det också möjligt att ordna skuldsanering genom utfärdande av pant i sin egendom eller en garanti från en annan person.
Det rättsliga förfarandet (enligt artikel 11 i Ryska federationens civillagstiftning) för processen för omstrukturering av fordringar börjar med inlämnandet av ett lämpligt krav till skiljedomstolen. Anspråket måste visa:
Uppfyllelse av en skyldighet (klausul 1, artikel 396 i Ryska federationens civillag).
Ersättning för förluster (faktisk skada och förlorad vinst) (artikel 393 i den ryska federationens civillag).
Indrivning av ränta för användning av andras pengar till följd av gäldenärens olovliga undandragande av deras återlämnande. Samtidigt är det nödvändigt att ta hänsyn till att: det är nödvändigt att bevisa att dessa pengar användes; ersättning för förlust i detta fall utgår i en del som överstiger den ränta som borgenären tillkommer för användning av andras pengar.
Om det är känt (eller det visar sig) att gäldenärens ekonomiska situation är instabil, har käranden under skiljeförfarandet (i vilket skede som helst av det) rätt att vända sig till domstolen med en ansökan om att vidta åtgärder för att säkra fordran (klausul 1, artikel 75 i Ryska federationens skiljeförfarandelag). Denna åtgärd kan i efterhand förhindra eventuella problem med verkställigheten av ett domstolsbeslut (till exempel beslag av gäldenärens egendom eller konkurs för gäldenären-gäldenären). Om det är känt att gäldenärens ekonomiska ställning är dålig eller han har förklarat frivillig likvidation, är det nödvändigt att lämna in en konkursanspråk.
4. LLC "Bashkirgaz" kan rekommenderas för att skapa reserver för osäkra fordringar. Avdraget för osäkra fordringar kan användas av en organisation för att täcka förluster från osäkra fordringar. Den utestående skulden som inte är indrivningsbar skrivs av på bekostnad av den skapade reserven. Grunden för att skapa en reserv är resultatet av den inventering av fordringar som genomförts i slutet av rapporteringsperioden (skatteperioden). Bildande av beloppet för reserven för osäkra fordringar i tabell 22.
Tabell 22
Bildande av förbehållsbeloppet för osäkra fordringar
Beloppet för den skapade reserven för osäkra fordringar får inte överstiga 10% av intäkterna från försäljningen av rapporteringsperioden, fastställd i enlighet med artikel 266 i Ryska federationens skattelag. Företag som fattar ett beslut att skapa reserver för osäkra fordringar bör noggrant väga lämpligheten av ett sådant beslut, med hänsyn till både fordringsbeloppet och möjligheten att optimera beskattningen av vinster, såväl som komplexiteten i redovisningsprocessen och sannolikheten för skillnader i bokföring och skatteredovisning. Företaget bör också vara uppmärksam på fullständigheten i bildandet av redovisningsprinciper för redovisning och skatteredovisning.
5. Dessutom rekommenderas Bashkirgaz LLC att ändra typen av kreditpolicy. För närvarande kännetecknas Bashkirgaz LLCs kreditpolicy av en måttlig typ. I samband med den globala finanskrisen bör bolaget skärpa villkoren för att bevilja råvarukrediter till köpare, d.v.s. byta till en konservativ typ av kreditpolitik. Så, till exempel, för närvarande är avbetalningsplanen som tillhandahålls grossistköpare från 1 till 6 månader. Bashkirgaz LLC rekommenderas:
Sänk villkoren för att ge ett kommersiellt (råvaru)lån med 2 gånger, d.v.s. upp till 1-3 månader;
Ge ett lån vid full återbetalning av den tidigare skulden;
Lånets belopp bör inte överstiga 50 tusen rubel, för vanliga kunder - 100 tusen rubel;
Inför ett system med rabatter för förtida återbetalning av fordringar.
Lagerhanteringsaktiviteter.
1. För att minska lagren rekommenderas Bashkirgaz LLC att ge rabatter till grossistköpare inte i monetära termer som en minskning av skyldigheten att betala för materialet, utan i form av en extra bonus i betalning för materialet. Detta rabattsystem kommer att tillåta LLC Bashkirgaz att bli av med "inaktuella" material, när, till exempel, när man köper två enheter material, ges den tredje som en gåva. Till exempel tre par skor till priset av två eller, efter att ha köpt en telefon, får köparen en valfri gåva. I slutet av 2009 uppgick mängden rabatter till kunder i monetära termer (som en minskning av skyldigheten att betala för materialet) till 2 306 tusen rubel.
2. Enligt resultaten av inventeringen av Bashkirgaz LLCs egendom den 01.12.08. identifierade materiella tillgångar som inte har använts i ekonomisk verksamhet på 2 år, totalt 561 tusen rubel. Dessa tillgångar måste säljas till minst bokfört värde och detta kommer att leda till en acceleration av lageromsättningen.