เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ข้อผิดพลาดทั่วไปในใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมแบบชำระล่วงหน้า

เมื่อองค์กรได้รับเงินทดรองจ่าย เธอต้องกรอกใบกำกับสินค้าและป้อนข้อมูลในสมุดขาย. หากเธอไม่ทำเช่นนี้ กรมสรรพากรจะกำหนดโทษให้เธอเป็นจำนวน จาก 10,000 ถึง 40,000 รูเบิล.

ใบแจ้งหนี้ (Invoice) is ชนิดของเอกสารซึ่งลูกค้าสามารถจัดเตรียมเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรที่ขายสินค้ามีหน้าที่ต้องสร้างเอกสารดังกล่าวเป็นใบแจ้งหนี้และส่งไปยังคู่สัญญาเมื่อมีการจัดส่งจริงหรือเมื่อชำระค่าสินค้า นอกจากความแตกต่างในกฎสำหรับการรวบรวมแล้ว ยังมีความแตกต่างในข้อมูลที่มีอยู่

ในการพิจารณาฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาสิ่งต่อไปนี้: รายได้ผู้เสียภาษีทั้งหมดได้รับเป็นเงินสดหรือเป็นอย่างอื่น

ช่วงเวลาในการคำนวณภาษีจะกลายเป็นวันที่เกิดเหตุการณ์แรกสุด:

1. ช่วงเวลาการขาย การจัดส่งสินค้า หรือวันที่ให้บริการที่ระบุไว้ในข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
2. วันที่ชำระเงินบางส่วนหรือทั้งหมดสำหรับสินค้าหรือบริการที่ระบุไว้ในสัญญา ดังนั้นในกรณีที่ได้รับเงิน ผู้ขายจำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีและฐานที่อัตรา 18/118 หรือ 10/110 ซึ่งขึ้นอยู่กับอัตราการขายผลิตภัณฑ์

มีอยู่ ใบแจ้งหนี้สามประเภท:

1. เอกสารข้อกำหนดที่ควบคุมในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - "การส่งสินค้า"พวกเขาได้รับชื่ออย่างไม่เป็นทางการดังกล่าว ออกให้เมื่อมีการขายสินค้า การให้บริการ หรือการโอนทรัพย์สินไปเป็นกรรมสิทธิ์ของลูกค้า
2. ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า (ADFs)- รวบรวมเมื่อได้รับเงินล่วงหน้าหรือเงินจ่ายล่วงหน้า พวกเขาถูกสร้างขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมายซึ่งกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. พระราชบัญญัติการปรับ- สิ่งนี้สร้างขึ้นในกรณีที่มูลค่าของสินค้าหรือปริมาณลดลง มีวัตถุประสงค์เพื่อชี้แจงข้อมูลที่เปลี่ยนแปลง ได้รับการแนะนำให้รู้จักกับกฎหมายเป็นหมวดหมู่ทางกฎหมายตามกฎหมายหมายเลข 245-FZ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2554

เอกสารล่วงหน้าและเอกสารการจัดส่งมีเหมือนกัน ผลทางกฎหมาย. จำเป็นทั้งคู่

เกณฑ์ความแตกต่างใบแจ้งหนี้ประเภทล่วงหน้าจากการจัดส่ง:

1. ระยะเวลาการก่อตัวและการบรรจุ. ASF ถูกรวบรวมเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า และใบแจ้งหนี้การจัดส่งจะถูกวาดขึ้นเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์หรือการให้บริการ
2. ระดับการกรอกข้อมูลในแบบฟอร์ม- ด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ในใบแจ้งหนี้ประเภทแรกอาจไม่สามารถกรอกบรรทัดทั้งหมดของเอกสารได้ - สิ่งนี้ถูกนำมาพิจารณาในกฎหมายและมีอยู่ในระเบียบของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เวลาโอน

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องโอนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าไปยังผู้ซื้อ ภายใน 5 วันตามปฏิทินตั้งแต่รับเงินโอนเข้าบัญชีชำระเงินล่วงหน้า

หากวันสุดท้ายตรงกับวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ กฏระเบียบให้จัดตั้งขึ้นไม่ช้ากว่าวันทำการถัดจากวันดังกล่าว

ออกแล้ว ในสองฉบับเท่ากัน: อันแรกมีไว้สำหรับผู้ซื้อ อันที่สองขึ้นอยู่กับการจัดเก็บในบริษัท เช่นเดียวกับการลงทะเบียนภาคบังคับในหนังสือขาย

แม้ว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดกลไกในการรับผิดชอบต่อการไม่ปฏิบัติตาม แต่ในกรณีที่ผู้ขายไม่ได้ออก ASF ลูกค้ามีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารในศาล

การออกใบแจ้งหนี้

ข้อมูลและข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการกรอกเอกสาร ASF:

• กำหนดหมายเลขซีเรียลและวันที่ออกใบแจ้งหนี้ - บรรทัดที่ 1;
• ชื่อเต็มของคู่สัญญาในกระบวนการขายและซื้อตามข้อตกลงที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้ เช่นเดียวกับ TIN และ KPP ขององค์กร-ฝ่ายต่างๆ ในการทำธุรกรรม - หน้า 2 และ 6
• รายละเอียดที่ระบุในเอกสารการชำระเงิน - หน้า 5;
• ชื่อของสกุลเงินที่ใช้สำหรับการชำระบัญชีระหว่างบริษัท - หน้า 7;
• ชื่อเพิ่มเติมของผลิตภัณฑ์หรือบริการ - คอลัมน์ 1;
• จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าหรือชำระล่วงหน้า – ​​กรัม 9;
• จำนวนเงินสมทบค้างชำระสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - gr. แปด.

ด้วยการชำระเงินบางส่วน การคอมไพล์ก็เกิดขึ้นเช่นกัน บรรทัดที่ 5 แสดงข้อมูลของเอกสารการชำระเงินแต่ละฉบับ ในกรณีที่ชำระเงินในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงิน - โดยการแลกเปลี่ยนหรือโดยการตกลงร่วมกันจะมีการใส่เส้นประในบรรทัดที่ 5 บรรทัดที่สามและสี่ (ผู้ตราส่งและผู้รับตราส่ง) รวมถึงคอลัมน์ 2 ถึง 6, 10 และ 11 - ไม่ควรกรอก

ความแตกต่างเมื่อกรอก ASF

กระทรวงการคลังมีความเห็นว่าควรป้อนข้อมูลในใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่ง รายการเดียว. แนวทางนี้ค่อนข้างสมเหตุสมผลและสมเหตุสมผลโดยคำนึงถึงจุดประสงค์เดียวกันในการออกเอกสารเหล่านี้ - การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าไปยังบัญชีขององค์กรผู้ขายก่อนที่จะร่างสัญญาจากนั้นในคอลัมน์ 1 ของ ASF จะมีการป้อนชื่อทั่วไปของผลิตภัณฑ์และไม่ใช่ชื่อเฉพาะ

ด้วยข้อบ่งชี้ทั่วไปของสินค้าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณ - 18/118 และหากการลงทะเบียนเกิดขึ้นภายใต้สัญญาแล้วขึ้นอยู่กับวิธีที่เลือก - 18/118 หรือ 10/110 ในสัดส่วนโดยตรงกับสินค้าโภคภัณฑ์ .

บุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและจัดทำเอกสารและการหมุนเวียนของพวกเขาอาจจดบันทึกในใบแจ้งหนี้ หากเหมาะสม - ในกรณีดังกล่าว พวกเขาจะไม่ถูกทำให้เป็นโมฆะ

ASF จะต้องลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือในกรณีที่ไม่มีพนักงานที่มีสิทธิ์ลงนาม ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือบุคคลที่มาแทนที่เขามีหน้าที่รับรองเอกสารพร้อมลายเซ็นและระบุข้อมูลเกี่ยวกับใบรับรอง การลงทะเบียนของรัฐ. กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับใบแจ้งหนี้ทุกประเภท

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับคุณสมบัติของการกรอก ASF:

1. รูปแบบ การลงทะเบียนแบบครบวงจรหมายเลขเอสเอฟ
2. หากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าในบัญชีของผู้ขาย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บในอัตราสูงสุดที่เป็นไปได้และในชื่อฟิลด์ของสินค้าจะมีการระบุชื่อทั่วไป
3. คุณสามารถจดบันทึกเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องในเอกสารได้
4. การอนุมัติของ ASF ดำเนินการโดยหัวหน้าบริษัทและหัวหน้าฝ่ายบัญชี

เมื่อลงทะเบียน คอลัมน์ 1 ระบุชื่อเต็มของผลิตภัณฑ์ อยู่ใน ไม่ล้มเหลวต้องตรงกับข้อกำหนดที่เขียนไว้

หากมีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่มีอัตราภาษีต่างกันจะต้องจัดสรรในใบแจ้งหนี้สำหรับ ตำแหน่งต่างๆหรือในกรณีดังกล่าว ได้ออกเอกสารกับ ชื่อสามัญสินค้าซึ่งระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสูงสุด

แม้ว่าการจัดส่งจะทำในวันที่ต่างกัน ข้อมูลใน DSA ก็ไม่จำเป็นต้องแยกออกเป็นรายการต่างๆ

หาก ASF ออกภายใต้เงื่อนไขของการส่งมอบปกติและคงที่ จะมีการร่างขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงินและกำหนดไว้สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับ ลบด้วยบริการที่ให้ หากการจัดส่งเกิดขึ้นภายในระยะเวลาไม่เกิน 5 วัน นับจากวันที่ชำระเงิน ออกใบแจ้งหนี้เพื่อขาย.

เมื่อชำระเงินล่วงหน้าและจัดส่งสินค้าในไตรมาสเดียวกันเมื่อเตรียมใบแจ้งต่อสำนักงานสรรพากรจำเป็นต้องแสดง ข้อมูลต่อไปนี้:

1. ฐานภาษี - สำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าและต้นทุนสินค้าขาย
2. จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายจากเงินที่ได้รับเป็นเงินสดและเป็นประเภท (ครั้งเดียว)

หากจำเป็นต้องคืนเงินส่วนหนึ่งให้กับผู้ซื้อ เมื่อออก ASF ผู้ขายจะต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักแล้วและทำการปรับเปลี่ยน BU ที่จำเป็นทั้งหมด ไม่มีการออก SC สำหรับเงินที่ส่งคืน อย่างไรก็ตาม เพื่อพิสูจน์การกระทำในหนังสือซื้อ ทำเครื่องหมาย "กลับ"พร้อมรายละเอียด ระยะเวลาในการลงทะเบียนมี จำกัด อยู่ที่ 1 ปี

หากจำนวนเงินที่ชำระเป็นการชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินล่วงหน้าเกินค่าบริการหรือสินค้าภายใต้เงื่อนไขใหม่ ส่วนเกินที่เกิดขึ้นควรนำมาพิจารณาในการส่งมอบในอนาคตหรือส่งคืนให้กับลูกค้า

คอลัมน์ทั้งหมดจะถูกกรอกในสมุดการขาย ยกเว้น 14, 16 และ 19 ในขณะชำระเงิน คุณสามารถแสดงยอดรวมของภาษีมูลค่าเพิ่มค้างรับเพื่อหักหากการชำระเงินล่วงหน้าได้รับการคุ้มครองทั้งหมด และบางส่วนหากการชำระเงินล่วงหน้าได้รับการคุ้มครอง . เมื่อส่งสินค้า ข้อมูลใบแจ้งหนี้ บันทึกไว้ในสมุดขาย.

หากมีการผลิตมากกว่าหนึ่งชุด จะมีการคอมไพล์ ASF ในจำนวนที่เท่ากัน เมื่อลงทะเบียนหนังสือซื้อ ข้อมูลในคอลัมน์ 15 จะต้องตรงกับข้อมูลในย่อหน้าที่ 9 โดยไม่คำนวนจำนวนเงินที่สินค้าถูกจัดส่ง

คอลัมน์ 7 ในหนังสือเล่มนี้ถูกบันทึกในกรณีต่อไปนี้:

1. เมื่อนำเข้าสินค้า ภาษีจะถูกระงับที่ศุลกากร
2. ครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
3. กรณีการคืนเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ใช้

ไม่ต้องกรอกรายละเอียดของเอกสารการชำระเงินในคอลัมน์นี้

ผู้ซื้อหลังจากได้รับ ASF สามารถผลิตได้ การหักภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารที่ได้รับ บันทึกไว้ในสมุดซื้อของ. เพื่อป้องกันไม่ให้ฐานลดลงสองเท่า คุณต้องคืนค่าการหักเงินให้ครบถ้วนหากจำนวนสินค้าที่ซื้อเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าและบางส่วนหากไม่ได้รับการชำระเงินเต็มจำนวน

หากต้องการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวน คุณต้องแสดงใบแจ้งหนี้ในสมุดขายตามกฎเดียวกันกับเมื่อจัดส่ง อย่างไรก็ตาม รหัสธุรกรรมควรเป็น 21 ราคาที่เขียนไว้ในหนังสือในคอลัมน์ 13b ต้องตรงกับรายการที่ 9 ของ ASF

ไม่มีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์หรือบริการในอนาคตที่มีกระบวนการผลิตนานกว่า 6 เดือน ต้นทุนจะถูกเก็บภาษีเป็นศูนย์ และหากได้รับการยกเว้นภาษี

ชำระเงินล่วงหน้า

การชำระเงินล่วงหน้าเกิดขึ้น หลายประเภท:

1. สมบูรณ์ในขณะที่การชำระคืนเต็มจำนวนตามจำนวนที่คาดว่าจะส่งมอบสินค้าหรือบริการ
2. บางส่วน- บางส่วนหรือจำนวนเงินที่ตกลงกันของต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์จะถูกชำระก่อนที่จะส่งไปยังผู้ซื้อ
3. ปืนพกลูกโม่- ใช้กับการส่งมอบปกติที่มีการโต้ตอบระยะยาว

การชำระเงินล่วงหน้าเป็นการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่งภายในระยะเวลาที่กำหนด กระบวนการผลิตไม่ได้ขึ้นอยู่กับมัน ตรงกันข้ามกับการคำนวณล่วงหน้า - นี่คือ รองรับความแตกต่างของพวกเขา.

ตัวอย่างการกรอกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าใน 1C แสดงไว้ด้านล่าง

การออกใบแจ้งหนี้เป็นความรับผิดชอบของผู้ขาย แบบฟอร์มนี้ช่วยให้ผู้ซื้อสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้ นอกจากนี้ผู้ซื้อยังสามารถหักเงินได้ไม่เพียง แต่ในเวลาที่ซื้อเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการโอนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ขายด้วย เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อแล้ว ผู้ขายจะต้องกรอกใบแจ้งหนี้ภายในห้าวันและออกให้กับผู้ชำระเงิน ตั้งแต่วันที่ 10/01/2017 จะมีการกรอกแบบฟอร์มใหม่ แบบฟอร์มใหม่ รวมถึงตัวอย่างการกรอกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า สามารถดาวน์โหลดได้ในบทความด้านล่างในรูปแบบ excel

ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้ในทุกกรณีของการรับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ ยกเว้นกรณีต่อไปนี้

• สิ่งของมีค่า บริการ หรืองานที่ชำระเงินล่วงหน้าแล้วไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ของมีค่าเหล่านี้ถูกเก็บภาษีในอัตรา 0%;
• การผลิตสินค้า บริการ หรืองานจะใช้เวลานานกว่าหกเดือน

ระยะเวลาในการออกคือ 5 วันนับจากวันที่ได้รับเงินล่วงหน้าไปยังบัญชีการชำระเงินของผู้ขาย หากกำหนดเวลาตรงกับวันที่ไม่ทำงาน ให้เลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

ทำให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับความจำเป็นในการออกใบแจ้งหนี้ในกรณีที่มีการจัดส่งกับการชำระเงินล่วงหน้าภายในห้าวัน จำเป็นต้องแทรกแบบฟอร์มที่เป็นปัญหาในกรณีนี้หรือไม่? หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีความเห็นว่ามีข้อผูกมัดดังกล่าว กระทรวงการคลังมีมุมมองที่แตกต่างออกไป อย่างไรก็ตาม เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหากับ Federal Tax Service ก็ยังดีกว่าที่จะกรอกแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้และมอบให้แก่ผู้ชำระเงินล่วงหน้า

ตั้งแต่วันที่ 10/01/2017 มีการใช้แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ใหม่ แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยมติหมายเลข 981 เมื่อวันที่ 19/8/2017 การเปลี่ยนแปลงที่ทำกับแบบฟอร์มใหม่ตั้งแต่ 10/01/2017 จะมีการกล่าวถึงในรายละเอียดซึ่งมีตัวอย่างการกรอกเอกสารเมื่อจัดส่ง

การเปลี่ยนแปลงกรอกแบบฟอร์มใหม่ ตั้งแต่ 01.10.2017:

ด้านล่างนี้ คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มปัจจุบันสำหรับปี 2560 และตัวอย่างใบแจ้งหนี้ที่กรอกสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าใน excel ได้ฟรี

กรอกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าตั้งแต่เดือนตุลาคม 2017

เมื่อมีการออกแบบฟอร์มให้กับผู้ซื้อที่เกี่ยวข้องกับการรับเงินล่วงหน้าจากเขา คุณต้องกรอกด้วยวิธีพิเศษ ด้านล่างนี้คือคำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับสิ่งที่จำเป็นต้องกรอกและสิ่งที่ไม่มีความจำเป็น

วิธีกรอกบรรทัดของแบบฟอร์มตั้งแต่ 10/01/2017:

• 1 - จำนวนแบบฟอร์มและวันที่รวบรวม ทุกอย่างชัดเจนด้วยวันที่ - หนึ่งในห้าวันถัดไปของเวลาที่กำหนดสำหรับการออกใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับเงินล่วงหน้า สำหรับหมายเลขนั้น ขอแนะนำให้ใช้หมายเลขเดียวต่อเนื่องกันสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกทั้งหมด สามารถละคำนำหน้า A ได้ ไม่จำเป็นต้องระบุหมายเลขล่วงหน้า s / f แยกกัน กฎการเติมอนุญาตให้คุณรักษาหมายเลขเดียวได้
• 1a - จำนวนและวันที่ของการแก้ไขกรอกตามแบบฟอร์มรองเท่านั้น
• 2-2b - รายละเอียดของผู้ขายกรอกในลักษณะเดียวกับในการจัดส่ง s / f;
• 3 และ 4 - ไม่จำเป็นต้องกรอกเนื่องจากไม่ได้บันทึกความเป็นจริงของการจัดส่ง
• 5 - ต้องกรอกบรรทัดหมายเลขและวันที่ของคำสั่งซื้อตามการชำระเงินล่วงหน้าถูกป้อนที่นี่
• 6-6b - รายละเอียดของผู้ซื้อฟิลด์จะถูกกรอกโดยเปรียบเทียบกับใบแจ้งหนี้การจัดส่ง
• 7 - ข้อมูลเกี่ยวกับสกุลเงินที่ได้รับล่วงหน้า;
• 8 - ไม่เต็ม

โต๊ะ แบบฟอร์มใหม่ใบแจ้งหนี้ตั้งแต่ 01.10.2017 จะต้องกรอกใน:

1 - ชื่อของค่า คุณสามารถระบุชื่อทั่วไปของสินค้า บริการ ผลงาน หลายคนเขียนคำว่า "ล่วงหน้า" ในคอลัมน์นี้ซึ่งไม่จำเป็นตามกฎการกรอกในช่องนี้จำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าและวัสดุบริการหรืองาน

เอกสารนี้เป็นเครื่องเตือนใจสำหรับนักบัญชีที่จัดทำเอกสารการชำระเงินล่วงหน้าที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่ม บทความนี้มีกฎเกณฑ์ในการออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" การลงทะเบียนในสมุดขายและสมุดซื้อ ตลอดจนการคงค้างและการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามกำหนดเวลา วัสดุนี้มีไว้สำหรับทั้งซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ

เมื่อใดจะออกและลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

คู่สัญญาควรดำเนินการอย่างไรในการทำธุรกรรมหากผู้ซื้อโอนเงินชำระล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์? บทที่ 21 ของรหัสภาษีให้อัลกอริทึมต่อไปนี้

ชำระเงินล่วงหน้า

หลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) ซัพพลายเออร์ภายใน 5 วันตามปฏิทินจะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อพร้อมจำนวน VAT ที่จัดสรร (ข้อ 3 ของบทความ TC RF) ซัพพลายเออร์ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้นี้ในสมุดขาย และผู้ซื้อในสมุดซื้อ

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ซัพพลายเออร์มีหน้าที่ต้องโอนไปยังงบประมาณและผู้ซื้อมีสิทธิ์แสดงการหัก (ข้อ 9 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การจัดส่งสินค้าในบัญชีของการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้

ในช่วงเวลาของการจัดส่ง คู่สัญญาในการทำธุรกรรมจะลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" อีกครั้ง คราวนี้ ซัพพลายเออร์ทำรายการในบัญชีแยกประเภทการซื้อ และผู้ซื้อทำรายการในบัญชีแยกประเภทการขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปันส่วนในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ซัพพลายเออร์สามารถยอมรับการหักเงินได้ (ข้อ 6 ของบทความ TC RF) ในทางกลับกันผู้ซื้อจำเป็นต้องคืนค่าการหักเงินที่ยอมรับก่อนหน้านี้ (ย่อย 3 ข้อ 3 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และชำระภาษีตามงบประมาณ

เมื่อไม่มีการออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า"

มีหลายกรณีที่อัลกอริธึมข้างต้นไม่ทำงาน ดังนั้นจะไม่มีการออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" หากการจัดส่งเกิดขึ้นไม่เกิน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ความคิดเห็นนี้แสดงโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 18.01.17 ฉบับที่ 03-07-09 / 1695 (ดู "")

นอกจากนี้ยังสามารถออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ได้หากผู้ซื้อไม่ใช่ผู้ชำระ VAT หรือได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการชำระภาษีนี้ สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 1 ของวรรค 3 ของบทความแห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังยืนยันว่าบรรทัดฐานที่ระบุใช้กับผู้ซื้อที่เป็น "ตัวลดความซับซ้อน" (จดหมายหมายเลข 03-07-09 / 1380 ของวันที่ 16 มีนาคม 2558 ดู "") ในนามของเราเอง เราต้องการเสริมว่า "ผู้สนับสนุน" ผู้ประกอบการใน PSN ผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบรวม และผู้ที่ได้รับการยกเว้นภายใต้บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็อยู่ภายใต้บรรทัดฐานที่กำหนดเช่นกัน

สุดท้าย จะไม่มีการออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" เมื่อส่งออกสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราศูนย์ ความจริงก็คือตามวรรค 1 ของบทความรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตราศูนย์จะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย 10.01.18 ฉบับที่ 03-07-08 / 142; "") กฎเดียวกันนี้ใช้กับสถานการณ์ที่การชำระเงินล่วงหน้าเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมบูรณ์ภายใต้บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายละเอียดของใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า"

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกวาดขึ้นในลักษณะเดียวกับใบแจ้งหนี้ "ปกติ" (กฎการกรอกมีอยู่ในบทความ "") แต่มีคุณสมบัติบางอย่างที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อกรอกแต่ละฟิลด์ของใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" (ดูตารางที่ 1)

ตารางที่ 1

กฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" แต่ละบรรทัด

ตัวเลข	ชื่อ
ส่วนหัวของใบแจ้งหนี้
	เลขที่ใบแจ้งหนี้ ___ ลงวันที่ _______________	ใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" โดยทั่วไปจะมีหมายเลข ลำดับเวลาพร้อมกับใบแจ้งหนี้ปกติ ไม่มีขั้นตอนการกำหนดหมายเลขพิเศษสำหรับใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย)
	ผู้จัดส่งและที่อยู่ของเขา
	ผู้รับสินค้าและที่อยู่ของเขา	ใส่เส้นประเสมอ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย)
	ไปยังเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินเลขที่ ___ ลงวันที่ _______________	เลขที่และวันที่ของเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินถูกใส่หรือ ใบเสร็จรับเงินสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า อนุญาตให้ระบุเฉพาะตัวเลขสามหลักสุดท้ายในหมายเลขคำสั่งชำระเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย) กรณีชำระด้วยเงินสด จะไม่กรอกบรรทัดที่ 5
ตารางในใบแจ้งหนี้
	หน่วยวัด	ใส่ dash . เสมอ
	หน่วยวัด สัญลักษณ์ (ชาติ)	ใส่ dash . เสมอ
	ปริมาณ (ปริมาณ)	ใส่ dash . เสมอ
	ราคา (ภาษี) ต่อหน่วยวัด	ใส่ dash . เสมอ
	ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินไม่มีภาษี - รวม	ใส่ dash . เสมอ
	รวมภาษีสรรพสามิต	ใส่ dash . เสมอ
	อัตราภาษี	อัตราโดยประมาณระบุไว้: 10/110 หรือ 18/118 (ข้อ 4 ของบทความ TC RF)
	ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินพร้อมภาษี - รวม	จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทั้งหมดรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
	ประเทศต้นทางของสินค้า รหัสดิจิทัล	ใส่ dash . เสมอ
	ประเทศต้นทางของสินค้า ชื่อสั้น	ใส่ dash . เสมอ
	จำนวนใบศุลกากร	ใส่ dash . เสมอ

การลงทะเบียนในสมุดซื้อและหนังสือขาย

เมื่อโอนการชำระเงินล่วงหน้า รายการในสมุดขายจากซัพพลายเออร์และในสมุดซื้อจากผู้ซื้อจะทำในช่วงเวลาที่ออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า"

เมื่อสินค้าถูกจัดส่งด้วยการชำระเงินล่วงหน้า รายการในสมุดซื้อจากซัพพลายเออร์จะทำขึ้นในช่วงเวลาการจัดส่ง รายการในสมุดการขายของผู้ซื้อจะทำขึ้นในช่วงเวลาการจัดส่ง ไม่ใช่ในช่วงการชำระเงินล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้การชำระเงินล่วงหน้าได้รับการลงทะเบียนในสมุดซื้อและในสมุดการขายในลักษณะเดียวกับใบแจ้งหนี้ "ปกติ" แต่มีคุณสมบัติที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อกรอกข้อมูลในแต่ละฟิลด์ (ดูตารางที่ 2 และตารางที่ 3 ดูตัวอย่างการกรอกในบทความ "")

ตารางที่ 2

กฎสำหรับการกรอกข้อมูลในแต่ละฟิลด์ของสมุดซื้อเมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า"

ตารางที่ 3

กฎสำหรับการกรอกข้อมูลในแต่ละฟิลด์ของสมุดขายเมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า"

ตัวเลข	ชื่อ
ผู้ขายทำบันทึกอะไรเมื่อได้รับเงินล่วงหน้า?
	รหัสประเภทการทำงาน
ผู้ซื้อทำบันทึกอะไรเมื่อจัดส่งสินค้าและคืนค่าการหักเงินที่ยอมรับก่อนหน้านี้
	รหัสประเภทการทำงาน
	ชื่อผู้ซื้อ	ข้อมูลจากบรรทัดที่ 6 ของใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า"
	TIN / KPP ของผู้ซื้อ	ข้อมูลจากบรรทัดที่ 6b ของใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า"

จะทำอย่างไรกับใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" เมื่อยกเลิกธุรกรรม

มันเกิดขึ้นที่ผู้ซื้อและผู้ขายยกเลิกสัญญาภายใต้การโอนเงินล่วงหน้าก่อนหน้านี้ หากผู้ขายคืนการชำระเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ คู่สัญญาในการทำธุรกรรมจะต้องดำเนินการดังนี้

ผู้ขายต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในสมุดซื้อ ในคอลัมน์ 7 "หมายเลขและวันที่ของเอกสารยืนยันการชำระภาษี" ซัพพลายเออร์ควรระบุรายละเอียดของเอกสารที่ยืนยันการส่งคืนการชำระเงินล่วงหน้า จากนั้น ตามวรรค 4 ของข้อ TC RF ผู้ขายมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ดู "")

ในทางกลับกัน ผู้ซื้อจำเป็นต้องคืนค่าการหักเงินที่ยอมรับก่อนหน้านี้และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ ในเวลาเดียวกัน เขาต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" ในสมุดขาย

บางครั้งหลังจากสิ้นสุดการทำธุรกรรม ซัพพลายเออร์จะไม่คืนเงินให้กับผู้ซื้อ ฝ่ายตกลงที่จะชำระหนี้ด้วยวิธีอื่นแทน ที่ รหัสภาษีไม่ แนวทางทั่วไปซัพพลายเออร์สามารถยอมรับการหักเงินภายใต้สถานการณ์ดังกล่าวได้หรือไม่ ด้วยเหตุนี้จึงต้องพิจารณาแต่ละสถานการณ์แยกกันตามคำอธิบายของเจ้าหน้าที่และการพิจารณาคดี ดังนั้น หากมีการชำระล่วงหน้าโดยการหักล้างการเรียกร้องร่วมกัน ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่สามารถหักได้ (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ลงวันที่ 12.10.12 ฉบับที่ А03-3477/2010) หากการหักเงินล่วงหน้าถูกหักกลบกับการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงอื่น การหักเงินนั้นเป็นที่ยอมรับได้ (ดู "")

โปรดทราบ: ง่ายกว่าที่จะหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเมื่อกรอกใบแจ้งหนี้หากคุณออกใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์. จำได้ว่าการแลกเปลี่ยนอย่างมีนัยสำคัญทางกฎหมาย เอกสารอิเล็กทรอนิกส์(ใบตราส่งสินค้า ใบแจ้งหนี้ สัญญา) จัดทำโดยใช้ระบบพิเศษผ่านตัวดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ (EDM) โดยเฉพาะนี่คือบริการ "" จาก SKB Kontur

องค์กรและผู้ประกอบการที่มี ลายเซนต์อิเล็กทรอนิกส์สำหรับการรายงานภาษี สามารถส่งใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้ และเอกสารอื่น ๆ ให้กับคู่สัญญาได้ไม่จำกัดจำนวนในขณะนี้ผ่านระบบ Kontur.Diadoc ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญ "ไม่จำกัดเวลา 2 เดือน"

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารพื้นฐานสำหรับผู้ซื้อในการยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายแสดงสำหรับการหักในลักษณะที่กำหนดโดย Ch. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 1 วรรค 1 มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราจะแจ้งให้คุณทราบเมื่อคุณต้องการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าในการให้คำปรึกษาของเรา

ได้ล่วงหน้า? อย่าลืมเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม รายได้จากการขายจะพิจารณาจากรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า (งาน บริการ) ที่ได้รับเป็นเงินสดหรือ รูปแบบธรรมชาติ(ข้อ 2 ข้อ 153 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในขณะเดียวกัน ขณะกำหนดฐานภาษีสำหรับ กฎทั่วไปเร็วที่สุดของวันที่ต่อไปนี้เป็นที่รู้จัก (ข้อ 1 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ);

วันที่ชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ)

ข้างต้น หมายความว่า เมื่อได้รับเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้า ผลงาน หรือการให้บริการแล้ว ผู้ขายต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณในอัตราประมาณ 18/118 หรือ 10/110 (มาตรา 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีที่จะใช้ขึ้นอยู่กับอัตราที่ขายสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการที่ได้รับเงินทดรองจ่าย

วันที่ครบกำหนดในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

จะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเมื่อใด จำได้ว่าเมื่อขายสินค้า ทำงาน ให้บริการ ใบแจ้งหนี้จะออกไม่เกิน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จัดส่งสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ)

ใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" จะต้องจัดทำขึ้นภายใน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับเงินล่วงหน้า (ข้อ 3 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ หากวันสุดท้ายของเทอมตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ จะต้องออกใบแจ้งหนี้ไม่ช้ากว่าวันทำการถัดจากวันนั้น (ข้อ 7 มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะไม่ถูกร่างขึ้นหากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) ซึ่ง (วรรค 3 ข้อ 17 ของกฎ) ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137):

หรือมีรอบการผลิตเกิน 6 เดือน

หรือเก็บภาษีในอัตรา 0%

หรือไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี)

นอกจากนี้ คำชี้แจงล่าสุดของกระทรวงการคลังยังยืนยันว่าไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" เมื่อการจัดส่งเกิดขึ้นภายใน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าในบัญชีของการจัดส่งนี้ (จดหมาย ของกระทรวงการคลัง เมื่อวันที่ 10 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 03-07-14 /65759)

โดยทั่วไปสามารถสังเกตได้ว่าตามใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าข้อกำหนดในการออกในปี 2561 ไม่ได้เปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับปี 2560

กฎการออกใบแจ้งหนี้การชำระเงินล่วงหน้าในปี 2560-2561

ส่งทางไปรษณีย์

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า — กฎการเสนอชื่อ 2017-2018 มีลักษณะเฉพาะบางประการ องค์กรจะต้องร่างขึ้นทันทีหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าที่เหมาะสมจากคู่สัญญา กฎสำหรับการก่อตัวของมันคืออะไรเราจะพิจารณาในบทความของเรา

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าคืออะไร?

อะไรคือความจำเพาะของเอกสารเช่นใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและแตกต่างจากใบแจ้งหนี้ประเภทอื่นอย่างไรโดยเฉพาะอย่างยิ่งใบแจ้งหนี้ "การจัดส่ง" ที่คุ้นเคยกับผู้ชำระเงินจำนวนมาก

เมื่อตรวจสอบบทบัญญัติของศิลปะอย่างใกล้ชิด 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแนะนำใบแจ้งหนี้เป็นหมวดหมู่ทางกฎหมาย สามารถแก้ไขได้โดยสมาชิกสภานิติบัญญัติแยกแยะใบแจ้งหนี้ 3 ประเภท

1. เอกสารที่ออกในระหว่างการขายสินค้าจริง (ผลงาน การให้บริการ) หรือการโอนสิทธิ์จากหน่วยงานหนึ่งไปยังอีกหน่วยงานหนึ่ง ข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาระบุไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไม่เป็นทางการ ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวเรียกว่าใบแจ้งหนี้ "การจัดส่ง"
2. ใบแจ้งหนี้ที่ซัพพลายเออร์ต้องออกให้กับผู้ซื้อเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าหรืองาน ข้อกำหนดสำหรับโครงสร้างมีอยู่ในข้อ 5.1 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้ประเภทนี้ล่วงหน้าอย่างแม่นยำ
3. ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง - ถูกนำมาใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นหมวดหมู่ทางกฎหมายของกฎหมายลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 245 เปิดใช้งานหากซัพพลายเออร์ลดราคาหรือปริมาณสินค้า - เพื่อชี้แจงที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล.

ที่น่าสนใจในบทบัญญัติที่มีอยู่ในวรรค 1 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องจะถูกจัดสรรให้กับหมวดหมู่อิสระอย่างชัดเจน การจัดประเภทใบแจ้งหนี้เป็นการจัดส่งและใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าดำเนินการในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งถูกปิดบังไว้บ้าง แต่ในความเป็นจริงแล้วมีอยู่

ดังนั้น สมาชิกสภานิติบัญญัติจัดให้มีการจัดประเภทใบแจ้งหนี้ต่อไปนี้:

4. ใบแจ้งหนี้ปกติ
5. เอกสารที่ผู้ขายจัดทำขึ้นเมื่อลูกค้าโอนการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า
6. ใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าสามารถใช้ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเพื่อวัตถุประสงค์ใด

วัตถุประสงค์ของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้เป็นแหล่งที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการนำเสนอโดย บริษัท - ผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในโครงสร้างของราคาขายสำหรับการหัก ที่กฎหมายกำหนด. ผู้บัญญัติกฎหมายในวรรค 3 ของศิลปะ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสั่งให้ผู้ขายส่งเอกสารนี้ไปยังผู้ซื้อโดยตรงเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่ส่งมอบ (งานหรือบริการ) รวมถึงการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่แท้จริงโดยซัพพลายเออร์

การมีใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอยู่ในมือ องค์กรจัดซื้อสามารถใช้สิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ราวกับว่ามีเอกสารการจัดส่ง (มาตรา 12 มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเอกสารล่วงหน้าและเอกสารการจัดส่งจึงมีความสำคัญทางกฎหมายเช่นเดียวกัน สมาชิกสภานิติบัญญัติได้กำหนดรูปแบบที่จะต้องร่างขึ้น - โครงสร้างดังกล่าวมีอยู่ในภาคผนวก 1 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137

คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ได้จากเว็บไซต์ของเรา



ในทางกลับกันสำหรับใบแจ้งหนี้การปรับปรุงก็ตั้งค่าเช่นกัน แบบฟอร์มพิเศษ- ในภาคผนวก 2 ถึงพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137

คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้แก้ไขบนเว็บไซต์ของเรา



มีเกณฑ์หลัก 2 ข้อในการแยกความแตกต่างระหว่างใบกำกับสินค้าล่วงหน้าและใบกำกับสินค้า:

7. เวลาของการเตรียมการ (เอกสารล่วงหน้าจะถูกวาดขึ้นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ขายเอกสารการจัดส่งจะถูกวาดขึ้นเมื่อมีการขายสินค้าหรือการปฏิบัติงาน)
8. ความสมบูรณ์ของการกรอก (ข้อมูลในบางรายการของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าไม่สามารถป้อนได้ด้วยเหตุผลเชิงวัตถุ - และสมาชิกสภานิติบัญญัติจะนำมาพิจารณา)

ให้เราศึกษารายละเอียดเฉพาะของเกณฑ์ทั้งสองนี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะออกเมื่อใดและจะบันทึกอย่างไร

ตามที่เราระบุไว้ข้างต้น สมาชิกสภานิติบัญญัติแนะนำให้ซัพพลายเออร์จัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับผู้ซื้อเมื่อมีการขายสินค้า การปฏิบัติงาน หรือหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง

มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ตามวรรค 3-5 ของวรรค 1 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 17 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือขาย, ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะไม่ถูกร่างขึ้นหาก:

9. ระยะเวลาการผลิตสินค้ามากกว่า 6 เดือน
10. สินค้า (งานบริการ) ซึ่งเป็นไปตามวรรค 1 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกเก็บภาษีในอัตรา 0%;
11. สินค้างานบริการไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
12. ผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นตามมาตรา 145, 145.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงื่อนไขของการสร้างจริงของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและการจัดส่งอาจแตกต่างกันเนื่องจากความแตกต่างระหว่างเงื่อนไขของการโอนการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าและการขาย อย่างไรก็ตาม ในทั้งสองกรณี เอกสารที่เกี่ยวข้องจะต้องร่างขึ้นภายใน 5 วัน - จากช่วงเวลาของเหตุการณ์แรกหรือครั้งที่สอง (ข้อ 3 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใบแจ้งหนี้ประเภทใดก็ได้จะต้องออกใน 2 ชุด - ชุดแรกจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อส่วนที่สองยังคงอยู่กับ บริษัท และต้องลงทะเบียนในสมุดการขาย (ข้อ 2 ของภาคผนวก 5 ถึงมติหมายเลข 1137)

สามารถสังเกตได้ว่าสมาชิกสภานิติบัญญัติกำหนดให้ผู้ขายจัดทำใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ แต่ไม่มีกลไกรับผิดสำหรับการไม่ปฏิบัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง อย่างไรก็ตาม ผู้ซื้อมีสิทธิที่จะขอใบแจ้งหนี้จากคู่สัญญาที่ไร้ยางอายผ่านทางศาลได้

คุณสมบัติของการกรอกตัวอย่างใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะต้องมี (ตามข้อกำหนดของข้อ 5.1 ของข้อ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

13. วันที่จัดทำเอกสารหมายเลขซีเรียล (ต้องรวมอยู่ในบรรทัดที่ 1);
14. ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ขายและลูกค้า - ชื่อบริษัท, ที่อยู่, TIN, KPP (ในบรรทัดที่ 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
15. ข้อมูลในเอกสารการชำระเงินยืนยันการโอนเงินล่วงหน้า - หมายเลขและวันที่ (บันทึกในบรรทัดที่ 5)
16. ชื่อของสกุลเงินที่ใช้ชำระ เช่นเดียวกับรหัส - ตาม OKV (บรรทัดที่ 7)
17. ชื่อผลิตภัณฑ์/งานที่โอนล่วงหน้า - ตามที่ปรากฏในสัญญาระหว่างองค์กร (ในคอลัมน์ที่ 1)
18. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดสำหรับประเภทผลิตภัณฑ์เฉพาะ - และควรกำหนดให้เป็นอัตราที่คำนวณได้ - 10/110 หรือ 18/118 และไม่ใช่ 10 และ 18% (ในคอลัมน์ 7)
19. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ - ในรูเบิลและ kopecks โดยไม่ต้องปัดเศษ (ในคอลัมน์ 8)
20. จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับรวมถึงในรูเบิลและ kopecks (ในคอลัมน์ 9)

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างใบแจ้งหนี้ที่กรอกสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าได้ที่เว็บไซต์ของเรา



ข้อกำหนดในการระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและการชำระล่วงหน้าในรูเบิลและ kopecks โดยไม่ต้องปัดเศษจะได้รับในวรรค 3 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.22.2014 ฉบับที่ 03-07-07 / 18585. กฎนี้ใช้กับใบแจ้งหนี้การจัดส่งด้วย

ข้อมูลสำหรับคอลัมน์ที่เหลือของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ซัพพลายเออร์จะไม่ได้รับข้อมูลในขณะที่จัดทำเอกสาร ที่จริงแล้ว ไม่จำเป็นต้องระบุหากคุณปฏิบัติตามข้อกำหนดในข้อ 5.1 ศิลปะ. 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกัน เมื่อกรอกใบกำกับสินค้า อาจมีให้ - เป็นข้อมูลเกี่ยวกับผู้ตราส่งและผู้รับที่บันทึกไว้ในบรรทัดที่ 3 และ 4 พวกเขาจะต้องระบุไว้ในเอกสารที่เกี่ยวข้องในลักษณะเดียวกับข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นตามวรรค 5 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น ความแตกต่างพื้นฐานระหว่างใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและใบแจ้งหนี้การจัดส่งคือ:

21. ในข้อกำหนดที่เข้มงวดน้อยกว่าของผู้บัญญัติกฎหมายในการกรอก (ซึ่งอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่าข้อมูลบางส่วนที่จัดทำโดยโครงสร้างของแบบฟอร์มซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137 อาจไม่สามารถใช้ได้สำหรับผู้เสียภาษี)
22. จำเป็นต้องระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารเป็นอัตราที่คำนวณได้ - ในรูปแบบ 18/118 หรือ 10/110

ในเวลาเดียวกัน ใบแจ้งหนี้ทั้งสองประเภทมีผลบังคับเหมือนกันในแง่ของการรับรู้โดยผู้ซื้อสินค้าของสิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรอกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า: ความแตกต่าง

มีความแตกต่างหลายอย่างที่เป็นประโยชน์ในการให้ความสนใจเมื่อสร้างใบแจ้งหนี้ตามรูปแบบที่ระบุ

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายเลขที่ 03-07-11 / 427 ออกเมื่อ 10/16/2012 แสดงความเห็นว่าควรป้อนหมายเลขซีเรียลของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าในรายการเดียวกับที่จัดตั้งขึ้น สำหรับใบแจ้งหนี้การจัดส่ง สิ่งนี้ค่อนข้างสมเหตุสมผล โดยพิจารณาจากมุมมองที่ว่าใบแจ้งหนี้ประเภทนี้มีไว้สำหรับการดำเนินการทางกฎหมายแบบเดียวกันในแง่ของสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ซื้อ

ในบางกรณี การชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ขายจะได้รับก่อนสิ้นสุดสัญญา ซึ่งระบุชื่อของสินค้าที่จะรวมอยู่ในคอลัมน์ 1 ของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า จดหมายของกระทรวงการคลังหมายเลข 03-07-09/22 ออกเมื่อ 07/26/2011 มีความเห็นว่าในกรณีดังกล่าวชื่อทั่วไปของผลิตภัณฑ์ควรปรากฏในใบแจ้งหนี้ (เช่น "ขนม" ")

หากได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่ขายในอัตรา 10 และ 18% กลุ่มสินค้าจะต้องแยกความแตกต่างในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและจะต้องป้อนอัตราภาษีที่สอดคล้องกันสำหรับแต่ละกลุ่ม - 18/118 หรือ 10/110 (ข้อ 1 ของหนังสือกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 03 -07-15/39 ลงวันที่ 03/06/2552)

สามารถสังเกตได้ว่าพนักงานขององค์กรที่รับผิดชอบการไหลของเอกสารเพื่อความสะดวกในการจัดเก็บและใช้ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้ามีสิทธิ์ระบุ ข้อมูลเพิ่มเติมในบรรทัดและคอลัมน์เพิ่มเติมที่ไม่เปลี่ยนรูปแบบของใบแจ้งหนี้ (ข้อ 9 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 04/08/2016 ฉบับที่ 03-07-09 / 25551 ลงวันที่ 02.26.2016 เลขที่ ลงวันที่ 11/24/2558 เลขที่ 03-07-09/68169 ลงวันที่ 04/08/2016 เลขที่ 03-07-09/20121).

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าต้องลงนามโดยหัวหน้าบริษัทและหัวหน้าฝ่ายบัญชี (หรือพนักงานที่เปลี่ยนพวกเขา) หากธุรกิจเป็นเจ้าของโดยผู้ประกอบการรายบุคคลเขาหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขาจะต้องลงนามในเอกสาร แต่ในกรณีใด ๆ ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุรายละเอียดของหนังสือรับรองการจดทะเบียนของรัฐนี้ ผู้ประกอบการรายบุคคล. มีการกำหนดกฎเดียวกันสำหรับการจัดส่งและการปรับใบแจ้งหนี้

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ซัพพลายเออร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าในรูปแบบที่ใช้สำหรับใบแจ้งหนี้การจัดส่ง เอกสารนี้ใช้เพื่อเรียกเก็บภาษีจากผู้ขายและยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักจากผู้ซื้อ คุณลักษณะของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าคือการระบุอัตราภาษีโดยประมาณ และตัวบ่งชี้บางอย่างที่มีอยู่ในใบแจ้งหนี้การจัดส่งอาจหายไป ต้องให้ความสนใจเพิ่มขึ้นเมื่อออกใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้างานบริการที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีที่แตกต่างกัน

เป็นคนแรกที่รู้เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงภาษีที่สำคัญ

เมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้ เติมตัวอย่าง

การรับเงินล่วงหน้าจากลูกค้าต้องมีการออกใบแจ้งหนี้ คุณมีเวลา 5 วันนับจากวันที่ได้รับเงินเพื่อดำเนินการนี้ให้เสร็จสิ้น ใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้นเรียกว่าใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและจัดทำเป็นสองชุด ประการแรกให้โอนไปยังบุคคลที่ เงินสดและใช้เพื่อสร้างรายการในสมุดซื้อ ส่วนที่สองยังคงอยู่ที่ตำแหน่งของสารสกัดเพื่อปรับรายการลงทะเบียนในหนังสือขาย เราจะบอกในบทความว่ามีการร่างใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอย่างไรเราจะให้ตัวอย่างการกรอก

จะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเมื่อใด

พื้นฐานในการออกแบบฟอร์มนี้คือการรับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อและสามารถแสดงได้ทั้งเงินสดและเงินสด แบบฟอร์มวัสดุ. อ่านบทความด้วย: → "ใบแจ้งหนี้: ตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม" ไม่จำเป็นต้องออก s / f หากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเนื่องจากการขนส่งสินค้าและวัสดุในอนาคต (บริการ, งาน):

23. ไม่อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 149 และวรรค 2 ของมาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
24. ต้องเสียภาษีในอัตราเป็นศูนย์ตามวรรค 1 ของข้อ 164
25. มีวงจรยาว กระบวนการผลิตการผลิตตามรายการที่เตรียมไว้ รัฐบาลรัสเซียฉบับที่ 468 ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2549 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม จาก 30.03.16.;
26. ขายในดินแดนที่ไม่ได้เป็นของสหพันธรัฐรัสเซีย

การทำธุรกรรมเมื่อได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ขาย

ผู้ขายที่ได้รับเงินจากลูกค้าเนื่องจากการขนส่งในอนาคตมีหน้าที่ต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

เลือกภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ได้รับและทำการผ่านรายการในยอดคงค้างสำหรับการชำระเงิน

เตรียม s / f ภายใน 5 วัน;

ลงทะเบียน s / f ที่รวบรวมไว้ในหนังสือขายของคุณในไตรมาสที่รับเงิน

ในวันที่จัดส่งจริงในบัญชีของเงินล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้ ให้ออกใบแจ้งหนี้อีกครั้ง

ส่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการจัดส่งสำหรับการชำระเงิน

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณเมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าส่งเพื่อหัก

ลงทะเบียนการจัดส่ง s / f ในหนังสือขาย

ล่วงหน้า s / f เพื่อลงทะเบียนในหนังสือซื้อ

ออนไลน์-buhuchet.ru

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า จะมีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ผู้ขายเป็นผู้ดำเนินการและลงทะเบียนเอกสารในหนังสือขาย เนื่องจากต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้า

มาดูกันว่ากรณีใดบ้างที่ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า พิจารณาขั้นตอนการกรอกรายละเอียดส่วนบุคคลของเอกสารซึ่งวาดขึ้นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า และตัวอย่างภาพจะช่วยให้คุณเขียนได้อย่างรวดเร็วและไม่มีข้อผิดพลาด

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าคืออะไร

เพื่อทำความเข้าใจว่าใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าคืออะไร มาดูกันว่าใบกำกับสินค้านั้นแตกต่างจากใบกำกับสินค้าทั่วไปอย่างไร

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ผู้ซื้อสินค้า งาน หรือบริการสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เมื่อบริษัทผู้ขายได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าของบริษัท จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับบริษัทผู้ซื้อ ไม่ว่าผู้ขายจะจัดส่งสินค้าหรือไม่ก็ตาม นี่จะเป็นใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อนุญาตให้บริษัทผู้ซื้อทำการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า แม้ว่าจะยังไม่ได้รับสินค้าก็ตาม

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าต่างกันอย่างไร

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าแตกต่างจากใบแจ้งหนี้ปกติเนื่องจากมีการร่างขึ้น เวลาที่มีการร่างขึ้น และรายละเอียดบางอย่างของการลงทะเบียน เขาจึงเขียนว่า:

เมื่อได้รับเงินจากผู้ซื้อในบัญชีของการส่งมอบ

โดยไม่คำนึงถึงการขนส่งสินค้า

โดยไม่ระบุรายละเอียดบางอย่าง (จะกล่าวถึงด้านล่าง)

โปรดทราบว่าจะต้องรวมอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (18/118 หรือ 10/110)

สำคัญ!ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้ามีผลเช่นเดียวกับใบแจ้งหนี้การจัดส่ง ดังนั้นจึงไม่สามารถละเลยได้

จะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเมื่อใด

ในปี 2560 จะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเมื่อผู้ขายได้รับการชำระเงินล่วงหน้าหรือส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าของเขา (บริการงาน) (ข้อ 3 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารดังกล่าวจะต้องออกไม่เกินห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับเงิน (ข้อ 3 ของข้อ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งที่ดูเรียบง่ายนี้เต็มไปด้วยสถานการณ์และคำถามคลุมเครือมากมาย ตอนนี้เราจะตรวจสอบพวกเขา

สถานการณ์การออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ดำเนินการอย่างไรให้ไม่มีปัญหา

ได้รับเงินทดรองหลายครั้งจากผู้ซื้อรายเดียวกันในเวลาเดียวกัน

คุณออกใบแจ้งหนี้หนึ่งใบสำหรับยอดรวม ระบุการชำระเงินทั้งหมดที่ได้รับในวันนั้น และจัดสรร VAT

หลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว บริษัทซัพพลายเออร์จะจัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อเกือบจะในทันที

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถออกใบแจ้งหนี้เมื่อจัดส่งหรือเมื่อชำระค่าสินค้า (ชำระเงินล่วงหน้า) ทั้งหมดขึ้นอยู่กับสิ่งที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ นั่นคือถ้าการเบิกล่วงหน้ามาก่อน คุณจึงร่างใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าทันที แม้ว่าการจัดส่งจะตามมาทันที*

สำเนาใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าควรออกให้ผู้เสียภาษีกี่ชุด

ใบแจ้งหนี้ถูกวาดขึ้นเป็นสองชุด ชุดหนึ่งถูกส่งไปยังผู้ซื้อ อีกชุดหนึ่งอยู่ในสมุดขาย

หากการชำระเงินล่วงหน้ามาจากบริษัทผู้ซื้อ คุณจัดส่งสินค้าบางส่วนไปยังบริษัทดังกล่าว ในกรณีนี้ เป็นไปได้หรือไม่ที่จะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าสำหรับจำนวนเงินที่เหลือจากการขาย

ไม่ คุณไม่สามารถทำอย่างนั้นได้ เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากบริษัทผู้ซื้อ คุณต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดภายในห้าวันทำการเพื่อให้คู่สัญญาสามารถประกาศการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ และหลังจากการจัดส่งสินค้าหรือบางส่วน คุณได้ออกใบแจ้งหนี้แบบปกติแล้ว

* หลายบริษัทละเลยกฎนี้เพื่อไม่ให้เข้าไปยุ่งเกี่ยวกับเอกสารที่ไม่จำเป็น แต่ถ้าการละเลยดังกล่าวถูกเปิดเผยใน การตรวจสอบภาษีองค์กรจะประสบความเดือดร้อนทางการเงิน

ดึงความสนใจของคุณไปที่ใช่กระทรวงการคลังเน้นย้ำว่าหากการชำระเงินล่วงหน้าตามมาทันทีด้วยการจัดส่งก็ไม่จำเป็นต้องร่างใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า อย่างไรก็ตาม สำนักงานภาษี(จดหมายหมายเลข KE-4-3/3790 ลงวันที่ 10.03.2011) หักล้างบทบัญญัตินี้และลงโทษองค์กรที่ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าด้วยการจัดส่งพร้อมกัน

นอกเหนือจากกรณีข้างต้นแล้ว ควรกล่าวแยกต่างหากว่าหากบริษัทซัพพลายเออร์ให้บริการโดยวิธีสายพานลำเลียงและฉันได้รับการชำระเงินล่วงหน้าอย่างสม่ำเสมอ บริษัทมีสิทธิ์ที่จะไม่จัดทำใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าภายในห้าวันทำการ . เธออาจทำเช่นนั้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

เมื่อคุณไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าได้

มีตัวเลือกน้อยมากเมื่อไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า แต่มี ลองแสดงรายการกรณีเหล่านี้:

หากบริษัทซัพพลายเออร์ได้รับเงินสำหรับสินค้าคงทน กฎหมายกำหนดระยะเวลาดังกล่าว - มากกว่าหกเดือน

หาก บริษัท ซัพพลายเออร์ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรืออัตรา 0%

ถ้าบริษัทเป็นเจ้าของมีความสุขได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

วิธีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะออกในรูปแบบพิเศษซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137

ในใบแจ้งหนี้แบบชำระล่วงหน้า คุณต้องระบุ:

หมายเลขและวันที่ของเอกสาร

ตราประทับของบริษัทของคุณ

ผลลัพธ์ของคู่สัญญาของคุณ

ข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารการชำระเงินที่โอนล่วงหน้า

หากมีการโอนเงินหลายครั้งจากลูกค้ารายหนึ่งในวันเดียวกัน ให้ป้อนการชำระเงินทั้งหมดในใบแจ้งหนี้

สกุลเงินการชำระเงินและรหัส

จำนวนเงินที่ชำระ;

ชื่อของสินค้า, งาน, บริการที่โอนชำระเงินล่วงหน้า (นำมาจากสัญญา);

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์นี้ในรูปแบบ 18/118 หรือ 10/110

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ

จะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอย่างไร?

ขั้นแรกให้กรอกแถวที่อยู่ด้านหน้าส่วนตาราง

สาย 1- ระบุหมายเลขตามลำดับ (นำมาจากรายการเอกสาร) และวันที่

บรรทัดที่ 2, 2a, 2b -ที่อยู่และรายละเอียดของผู้ขาย

สาย 4- เขียนที่อยู่ของผู้รับคนสุดท้าย ถ้าผู้รับคนสุดท้ายเป็นผู้ซื้อสินค้า ให้ใส่เครื่องหมายขีด

สาย 5- ที่นี่เราเขียนหมายเลขและวันที่ของเอกสารการชำระเงิน หากออกใบแจ้งหนี้ตามการชำระเงินหลายครั้งที่ได้รับในครั้งเดียว การชำระเงินทั้งหมดจะถูกระบุ

กรณีชำระเงินล่วงหน้าค่าสินค้าโดยไม่มี เป็นเงินสดจากนั้นขีดกลางจะถูกใส่ในคอลัมน์ 5

ดังนั้น ใบแจ้งหนี้สามารถออกได้เมื่อได้รับการชำระเงินเท่านั้น

บรรทัดที่ 6, 6a, 6b -ที่อยู่และรายละเอียดของผู้ซื้อ

สาย 7- รหัสสกุลเงิน หากเป็นรูเบิล ให้เท่ากับ 643

สาย 8- ซัพพลายเออร์ภายใต้สัญญาของรัฐระบุรหัสของสัญญาดังกล่าว

มาเริ่มกรอกส่วนตารางของแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ล่วงหน้ากัน ในส่วนนี้ของแบบฟอร์มที่มีใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะมีการกรอกคอลัมน์ 1, 7, 8 และ 9 เท่านั้นและส่วนที่เหลือจะใส่ขีดกลาง

คอลัมน์ 1บ่งชี้:

ชื่อผลิตภัณฑ์;

รายละเอียดของงานที่ทำ บริการที่ได้รับ;

กฎหมายทรัพย์สิน

ในกรณีนี้ ในคอลัมน์แรก คุณสามารถเขียน วลีทั่วไป“ การชำระเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญา ... ” โดยไม่ระบุชื่อเฉพาะของสินค้า (งานบริการ)

ถ้อยคำดังกล่าวในใบแจ้งหนี้ "ล่วงหน้า" เป็นที่ยอมรับได้ ในกรณีนี้ ในคอลัมน์ 1 เราแนะนำให้เขียนวลี "ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ ... (ชื่อสินค้า ผลงาน หรือบริการ) ภายใต้สัญญา ...

หากผู้ขายทราบอย่างแน่ชัดว่าสินค้าใด (งานบริการ) ที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ สามารถระบุชื่อของพวกเขาได้ในคอลัมน์ 1 ของใบแจ้งหนี้ แต่ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องจดบันทึกว่าจำนวนภาษีจะคำนวณจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ

คอลัมน์ 2, 3 และ 4(หน่วยวัด ปริมาณ ราคาต่อหน่วยวัด) จะไม่กรอกในใบกำกับสินค้าล่วงหน้า

นอกจากนี้ยังไม่ได้ระบุข้อมูลในคอลัมน์ 10 และ 11 (ประเทศต้นทางของสินค้าและจำนวนใบศุลกากร) คุณต้องใส่เครื่องหมายขีดกลางในคอลัมน์เหล่านี้

เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า อัตราภาษีโดยประมาณจะถูกนำไปใช้ (ข้อ 4 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คอลัมน์ 7- ระบุอัตราภาษีโดยประมาณ

อนุญาตให้ทำเครื่องหมายในเอกสารเช่นได้รับจากสิ่งดังกล่าวเป็นต้น แบบฟอร์มที่กรอกเสร็จสมบูรณ์แล้วลงนามโดยผู้อำนวยการของ บริษัท และนักบัญชีหรือในกรณีที่ไม่มีผู้รับผิดชอบ

ตัวอย่าง. ได้รับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ข้อผิดพลาดที่สำคัญเมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

ข้อผิดพลาดที่ใหญ่ที่สุดในการเตรียมใบแจ้งหนี้สำหรับหลายบริษัทเกิดขึ้นเมื่อพวกเขาไม่ได้ออกเอกสารให้คู่สัญญาทันที

มีการปฏิบัติดังกล่าวเมื่อผู้รับผิดชอบ (นักบัญชี) รวบรวมการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดก่อนสิ้นไตรมาสหรือรอบระยะเวลาการรายงานอื่น ๆ จากนั้น ผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งจะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ได้รับ และมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับยอดดุลแล้ว หากมี การปฏิบัตินี้ผิดแม้ว่าจะใช้บ่อย

หากผู้ตรวจสอบพบว่าคุณมีการชำระเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ เป็นไปได้มากว่าคุณจะถูกบังคับให้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า: วิธีการกรอก, ข้อกำหนดคืออะไร? ตัวอย่าง

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า จะต้องออกภายใน 5 วันหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ - นี่คือตำแหน่งรวมของหน่วยงานด้านภาษีซึ่งได้รับการยืนยันโดยคำตัดสินของศาล และหากนักบัญชีละเลยบรรทัดฐานนี้และเขียนใบแจ้งหนี้ขั้นสุดท้ายเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน หรือออกเอกสารภาษีเมื่อสินค้าถูกจัดส่งเท่านั้น สิ่งนี้จะคุกคามบริษัทที่มีปัญหา

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะออกเมื่อใด

ตามรหัสภาษี ใบแจ้งหนี้ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับผู้ซื้อในการยอมรับจำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประกาศไว้สำหรับการหัก แบบฟอร์มการออกใบแจ้งหนี้ทั้งจากการขายและในขณะที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคตจะเหมือนกันทุกประการ ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลฉบับที่ 1137 เมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554

ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ภายในห้าวันหลังจากเกิดเหตุการณ์ใดเหตุการณ์หนึ่งขึ้น: การขนส่งสินค้า (การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน บริการหรืองาน) หรือการชำระเงินล่วงหน้าโดยผู้ซื้อ ข้อกำหนดนี้มีอยู่ในมาตรา 168 (วรรค 3) ของรหัสภาษี

ในเวลาเดียวกันในใบแจ้งหนี้เองทั้งหมด รายละเอียดที่จำเป็นระบุไว้ในวรรค 5 และ 5.1 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษี เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องใส่ใจกับการกรอกบรรทัดที่ 5 ที่ถูกต้องในรูปแบบของเอกสารภาษี ตามกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา 1137 เช่นเดียวกับตามอนุวรรคที่สามของวรรค 5.1 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของรัสเซียจะต้องระบุหมายเลขและวันที่ของเอกสารการชำระเงินในบรรทัดนี้

ในกรณีที่ชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนหลายครั้งในหนึ่งวัน ทั้งหมดควรระบุไว้ใน ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า. หากมีการออกใบแจ้งหนี้ระหว่างการขนส่ง จำเป็นต้องระบุรายละเอียดของเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินทั้งหมดสำหรับการชำระเงินแต่ละครั้งในบัญชีของการจัดส่งนี้

มีข้อยกเว้นเพียงข้อเดียวเมื่ออยู่ในบรรทัดที่ 5 ของแบบฟอร์ม ใบแจ้งหนี้ใส่เส้นประ: สิ่งนี้จะทำเมื่อมีการชำระล่วงหน้า (ทั้งหมดหรือบางส่วน) ในรูปแบบของการชำระที่ไม่ใช่เงินสด ตัวอย่างเช่น เมื่อมีการจ่ายตั๋วแลกเงินสำหรับสินค้า

นอกจากนี้ยังมีสถานการณ์ที่บริษัทได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบอย่างต่อเนื่อง บริษัทดังกล่าวรวมถึงบริษัทโทรคมนาคมที่ดำเนินงานแบบชำระเงินล่วงหน้า ในกรณีนี้อนุญาตให้ออก ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงินสำหรับจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดที่ได้รับจากลูกค้า ลบด้วยค่าบริการที่จัดหาให้จริง กระทรวงการคลังให้คำอธิบายดังกล่าวในจดหมายเลขที่ 03-07-15/39 ลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 และฉบับที่ 03-07-09/13 ลงวันที่ 27 มีนาคม 2552

นอกจากนี้ยังมีคำอธิบายจากกระทรวงเดียวกันว่าหากทำการจัดส่งภายในห้าวันหลังจากได้รับการชำระเงิน ก็สามารถร่างใบกำกับสินค้าได้ครั้งเดียว - เมื่อจัดส่งสินค้าแล้ว คำชี้แจงนี้ได้รับสองครั้งในจดหมายของกระทรวงการคลังฉบับที่ 03-07-15/39 ของ 03/06/2552 และฉบับที่ 03-07-14/99 วันที่ 10/12/2554 แต่ Federal Tax Service ในจดหมายฉบับที่ KE-4-3/3790 ลงวันที่ 10 มีนาคม 2011 อธิบายว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะทำเช่นนั้น ตามการคลังพบว่า ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะต้องออกให้ในทุกกรณี แม้ว่าการจัดส่งจะเกิดขึ้นภายในระยะเวลาห้าวันนี้หลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

ขอแนะนำให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามคำแนะนำของบริการภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงกระบวนการอุทธรณ์ในภายหลัง ท้ายที่สุด นี่ไม่เพียงแต่เป็นค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับการดำเนินคดี แต่ยังใช้เวลากับความท้าทายโดยไม่จำเป็น ซึ่งสามารถหลีกเลี่ยงได้

กฎการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ ผู้ขายจะออกและโอนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับไปยังคู่สัญญาภายในห้าวัน มีระบุไว้ในมาตรา 168 ของรหัสภาษี (จุดที่ 3) ในทางกลับกันผู้ซื้อจะได้รับสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้จากการชำระเงินล่วงหน้า สิทธิ์นี้มอบให้กับเขาบนพื้นฐานของศิลปะ 171 แห่งรหัสภาษี (ข้อ 12)

ควรสังเกตว่ารหัสภาษีไม่ได้ให้ข้อยกเว้นสำหรับกฎในรูปแบบของการอนุญาตที่จะไม่ออกใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับการชำระเงินบางส่วนหรือการชำระเงินล่วงหน้า ดังนั้นต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาห้าวันในการออกเอกสารภาษีนี้

ข้อยกเว้นที่เป็นไปได้มีอยู่ในกฎสำหรับการกรอกสมุดขาย กฎเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยกฤษฎีกาของรัฐบาล 1137 ดังนั้นในวรรคที่สามของวรรค 17 ของ เอกสารกฎเกณฑ์มีการระบุว่าไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้สำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับได้หาก:

มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์ในอนาคตหากต้องใช้เวลามากกว่าหกเดือนในการผลิต

มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับธุรกรรมที่ไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรืออัตราภาษีเป็น 0%

ผู้เสียภาษีใช้สิทธิได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 แห่งประมวลกฎหมาย

ผิดพลาดประการใด

แม้จะมีกฎเกณฑ์ที่ชัดเจนในหลักจรรยาบรรณเกี่ยวกับภาระผูกพันและระยะเวลาการปลดออก ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าผู้เสียภาษีบางครั้งเพิกเฉย ดังนั้นนักบัญชีจำนวนมากจึงไม่เห็นว่าจำเป็นต้องออก ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าแต่ละครั้งที่ได้รับจากผู้ซื้อ

บางคนบวกยอดรวมของการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ หักจำนวนเงินที่จัดส่ง และหากการชำระเงินล่วงหน้ายังคงอยู่หลังจากนั้น พวกเขาจะออกใบแจ้งหนี้ โดยปกติจะทำไตรมาสละครั้ง และจะมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่ง คนอื่นไม่โพสต์เลย ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าหากในช่วงเวลาภาษีเดียวกันมีการส่งมอบสินค้าหรือการให้บริการ (การโอนงานหรือสิทธิในทรัพย์สิน)

แต่ตัวเลือกการบัญชีดังกล่าวไม่ปลอดภัยมาก ท้ายที่สุดผู้ตรวจการออกไปตรวจสอบก่อนอื่นตรวจสอบว่าได้ออกเอกสารภาษีสำหรับเงินทดรองที่ได้รับหรือไม่

สิ่งที่คุกคามสำหรับการละเมิด

หากพบการละเมิดดังกล่าวในระหว่างการตรวจสอบ เมื่อไม่สามารถยื่นคำชี้แจงไปยังการประกาศและออกใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขได้อีกต่อไป ผู้เสียภาษีทำได้เพียงกัดข้อศอกเท่านั้น ท้ายที่สุด ดูเหมือนว่าการชำระเงินล่วงหน้าจะยังคงชำระคืนโดยการจัดส่งในช่วงภาษี - แต่ไม่ใช่ทุกอย่างจะง่ายนัก

ผู้ตรวจสอบพบว่าไม่มีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า เพียงแค่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม และดังนั้น - สำหรับเงินทดรองทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาภาษี แต่ตอนนี้ผู้เสียภาษีไม่สามารถใช้สิทธิหักได้ เนื่องจากเขาไม่ได้แสดงไว้ (การหักภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวไม่ได้ประกาศในประกาศ)

นอกจากนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะปรับผู้เสียภาษีอากรสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษี ซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 120 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร สำหรับความผิดดังกล่าว จะถูกปรับ 10,000 rubles หากการกระทำผิดเกิดขึ้นในระยะเวลาการรายงานครั้งเดียว และหากการละเมิดดังกล่าวเกิดขึ้นบ่อยขึ้น ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็น 30,000 รูเบิล

ตำแหน่งของเรือ

ในมติที่ 23/11 ของรัฐสภาสูงสุด ศาลอนุญาโตตุลาการรัสเซียลงวันที่ 04/26/2011 ระบุว่าผู้เสียภาษีต้องประกาศในการประกาศเกี่ยวกับสิทธิ์ทั้งหมดของเขาในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะเดียวกัน ความพร้อมใช้งานของเอกสารทั้งหมดที่ยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้แทนที่การประกาศ

ในปี 2548 ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาคดีหมายเลข 93-O ระบุว่าจำเป็นต้องกรอกรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดที่ระบุไว้ในวรรค 5 และ 6 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษี คำจำกัดความเดียวกันนี้ยังระบุด้วยว่าผู้เสียภาษีจะต้องส่งเฉพาะใบแจ้งหนี้แบบเต็มเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินเท่านั้น เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักเงิน ซึ่งประกอบด้วยข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด ตำแหน่งของศาลรัฐธรรมนูญขึ้นอยู่กับความปรารถนาที่จะหยุดสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินคืนที่ผิดกฎหมาย (ชดเชยหรือคืนเงิน) ของภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ

และนี่คืออนุญาโตตุลาการครั้งที่ 17 ศาลอุทธรณ์ในการตัดสินใจของเขาเมื่อวันที่ 23.08.2012 เขาระบุว่าข้อบกพร่องเช่นความล้มเหลวในการกรอกบรรทัดที่ 5 ของแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ (รายละเอียดของการชำระเงินและเอกสารการชำระเงิน) ไม่สามารถทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการกีดกันผู้ซื้อสิทธิ์ในการหักเงิน การตัดสินใจที่คล้ายกันนี้ออกในเดือนธันวาคม 2011 ในเขตมอสโกโดยศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลาง

วิธีการกรอกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าถูกกรอกในลักษณะเดียวกับการจัดส่งแบบปกติ รายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดแสดงอยู่ในรหัสภาษีในมาตรา 169 (โดยเฉพาะในวรรค 5.1) ใช่ คุณต้องกรอก:

• หมายเลขตามลำดับของเอกสารและวันที่ออก (ต้องป้อนหมายเลขเอกสารตามลำดับเวลาพร้อมกับเอกสารที่คล้ายคลึงกันที่ออกให้เมื่อจัดส่ง)
• รายละเอียด รวมถึงหมายเลขภาษีของผู้ขายและผู้ซื้อ
• หมายเลขและวันที่ของเอกสารการชำระเงิน มันเป็นเรื่องของเกี่ยวกับคำสั่งชำระเงินบนพื้นฐานของการที่ผู้ขายได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ หากรูปแบบการคำนวณไม่ใช่ตัวเงิน ก็สามารถใส่เส้นประในบรรทัดนี้ได้
• ชื่อ (รหัส) ของสกุลเงินที่ใช้ชำระเงินล่วงหน้า

ในบรรทัดที่ 3 และ 4 ขีดคั่นจะถูกระบุในส่วนตารางของเอกสารในคอลัมน์แรกชื่อสินค้า (บริการงานหรือสิทธิในทรัพย์สิน) สำหรับการโอนครั้งต่อไปซึ่งมีการชำระเงินล่วงหน้า ชื่อต้องตรงกับที่ระบุไว้ในสัญญา หากคำขอจัดหาเกิดขึ้นหลังจากโอนการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว ก็สามารถระบุชื่อทั่วไปในใบแจ้งหนี้ได้ เช่น "อะไหล่" เพื่อความชัดเจน เพื่อให้ชัดเจนในทันทีว่านี่เป็นเอกสารล่วงหน้า คุณสามารถระบุคำว่า "ล่วงหน้า" ในวงเล็บในคอลัมน์แรกได้

นอกจากนี้ยังสามารถระบุชื่อทั่วไปของสินค้าโภคภัณฑ์ได้ เช่น "การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการให้บริการตรวจสอบ" ความเป็นไปได้นี้มีคำอธิบายโดยตรงในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-09 / 22 ขอแนะนำให้ระบุในคอลัมน์ด้วยชื่อของสินค้า (บริการ, งาน) รวมถึงจำนวนสัญญาระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายตามที่ชำระเงินเบื้องต้น

นอกจากนี้ ในส่วนตารางของแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ คุณควรระบุอัตรา (คอลัมน์ 7) และจำนวนภาษีค้างจ่าย (คอลัมน์ 8) รวมถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (คอลัมน์ 9) จำนวนเงินจะถูกระบุโดยไม่มีการปัดเศษใน kopecks และ rubles ในบรรทัดและคอลัมน์อื่น ๆ ของเอกสารที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ (ภาคผนวกเพื่อแก้ไขหมายเลข 1137) จะต้องป้อนขีดกลาง

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าลงนามโดยเจ้าหน้าที่คนเดียวกันกับเอกสารภาษีปกติ - หัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี (หรือได้รับอนุญาตจากผู้รับมอบฉันทะหรือคำสั่งของเจ้าหน้าที่)

เอกสารใน แบบฟอร์มกระดาษสามารถทำได้อย่างสมบูรณ์บนคอมพิวเตอร์หรือกรอกด้วยมือบางส่วน ในกรณีนี้ แบบฟอร์มสามารถพิมพ์ได้ทั้งบนเครื่องพิมพ์และในรูปแบบการพิมพ์ (รวมถึงการแนะนำข้อมูลบางส่วน)

ตามรหัสภาษี ใบแจ้งหนี้ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับผู้ซื้อในการยอมรับจำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประกาศไว้สำหรับการหัก แบบฟอร์มการออกใบแจ้งหนี้ทั้งจากการขายและในขณะที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคตจะเหมือนกันทุกประการ ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลฉบับที่ 1137 เมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554

ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ภายในห้าวันหลังจากเกิดเหตุการณ์ใดเหตุการณ์หนึ่งขึ้น: การขนส่งสินค้า (การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน บริการหรืองาน) หรือการชำระเงินล่วงหน้าโดยผู้ซื้อ ข้อกำหนดนี้มีอยู่ในมาตรา 168 (วรรค 3) ของรหัสภาษี

ในเวลาเดียวกัน รายละเอียดบังคับทั้งหมดที่ระบุไว้ในวรรค 5 และ 5.1 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีจะต้องกรอกในใบแจ้งหนี้เอง เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องใส่ใจกับการกรอกบรรทัดที่ 5 ที่ถูกต้องในรูปแบบของเอกสารภาษี ตามกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา 1137 เช่นเดียวกับตามอนุวรรคที่สามของวรรค 5.1 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของรัสเซียจะต้องระบุหมายเลขและวันที่ของเอกสารการชำระเงินในบรรทัดนี้

ในกรณีที่ชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนหลายครั้งในหนึ่งวัน ทั้งหมดควรระบุไว้ใน ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า. หากมีการออกใบแจ้งหนี้ระหว่างการขนส่ง จำเป็นต้องระบุรายละเอียดของเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินทั้งหมดสำหรับการชำระเงินแต่ละครั้งในบัญชีของการจัดส่งนี้

มีข้อยกเว้นเพียงข้อเดียว เมื่อมีการวางเส้นประในบรรทัดที่ 5 ของแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้: การดำเนินการนี้จะเกิดขึ้นเมื่อมีการชำระเงินล่วงหน้า (ทั้งหมดหรือบางส่วน) ในรูปแบบของการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ตัวอย่างเช่น เมื่อมีการจ่ายตั๋วแลกเงินสำหรับสินค้า

นอกจากนี้ยังมีสถานการณ์ที่บริษัทได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบอย่างต่อเนื่อง บริษัทดังกล่าวรวมถึงบริษัทโทรคมนาคมที่ดำเนินงานแบบชำระเงินล่วงหน้า ในกรณีนี้ อนุญาตให้เขียนเมื่อสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงินสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับจากลูกค้าทั้งหมด ลบด้วยค่าบริการที่จัดหาให้จริง กระทรวงการคลังให้คำอธิบายดังกล่าวในจดหมายเลขที่ 03-07-15/39 ลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 และฉบับที่ 03-07-09/13 ลงวันที่ 27 มีนาคม 2552

นอกจากนี้ยังมีคำอธิบายจากกระทรวงเดียวกันว่าหากทำการจัดส่งภายในห้าวันหลังจากได้รับการชำระเงิน ก็สามารถร่างใบกำกับสินค้าได้ครั้งเดียว - เมื่อจัดส่งสินค้าแล้ว คำชี้แจงนี้ได้รับสองครั้งในจดหมายของกระทรวงการคลังฉบับที่ 03-07-15/39 ของ 03/06/2552 และฉบับที่ 03-07-14/99 วันที่ 10/12/2554 แต่ Federal Tax Service ในจดหมายฉบับที่ KE-4-3/3790 ลงวันที่ 10 มีนาคม 2011 อธิบายว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะทำเช่นนั้น ตามการคลังพบว่า ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะต้องออกให้ในทุกกรณี แม้ว่าการจัดส่งจะเกิดขึ้นภายในระยะเวลาห้าวันนี้หลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

ขอแนะนำให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามคำแนะนำของบริการภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงกระบวนการอุทธรณ์ในภายหลัง ท้ายที่สุด นี่ไม่เพียงแต่เป็นค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับการดำเนินคดี แต่ยังใช้เวลากับความท้าทายโดยไม่จำเป็น ซึ่งสามารถหลีกเลี่ยงได้

กฎการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ ผู้ขายจะออกและโอนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับไปยังคู่สัญญาภายในห้าวัน มีระบุไว้ในมาตรา 168 ของรหัสภาษี (จุดที่ 3) ในทางกลับกันผู้ซื้อจะได้รับสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้จากการชำระเงินล่วงหน้า สิทธิ์นี้มอบให้กับเขาบนพื้นฐานของศิลปะ 171 แห่งรหัสภาษี (ข้อ 12)

ควรสังเกตว่ารหัสภาษีไม่ได้ให้ข้อยกเว้นสำหรับกฎในรูปแบบของการอนุญาตที่จะไม่ออกใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับการชำระเงินบางส่วนหรือการชำระเงินล่วงหน้า ดังนั้นต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาห้าวันในการออกเอกสารภาษีนี้

ข้อยกเว้นที่เป็นไปได้มีอยู่ในกฎสำหรับการกรอกสมุดขาย กฎเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล 1137 ดังนั้นในวรรคที่สามของวรรค 17 ของเอกสารกำกับดูแลนี้ จะมีการระบุว่าใบแจ้งหนี้สำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับอาจไม่ได้รับการออกหาก:

• มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์ในอนาคตหากต้องใช้เวลามากกว่าหกเดือนในการผลิต
• มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับธุรกรรมที่ไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรืออัตราภาษีเป็น 0%
• ผู้เสียภาษีใช้สิทธิได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 แห่งประมวลกฎหมาย

ผิดพลาดประการใด

แม้จะมีกฎเกณฑ์ที่ชัดเจนในหลักจรรยาบรรณเกี่ยวกับภาระผูกพันและระยะเวลาการปลดออก ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าผู้เสียภาษีบางครั้งเพิกเฉย ดังนั้นนักบัญชีจำนวนมากจึงไม่เห็นว่าจำเป็นต้องออก ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าแต่ละครั้งที่ได้รับจากผู้ซื้อ

บางคนบวกยอดรวมของการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ หักจำนวนเงินที่จัดส่ง และหากการชำระเงินล่วงหน้ายังคงอยู่หลังจากนั้น พวกเขาจะออกใบแจ้งหนี้ โดยปกติจะทำไตรมาสละครั้ง และจะมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่ง คนอื่นไม่โพสต์เลย ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าหากในช่วงเวลาภาษีเดียวกันมีการส่งมอบสินค้าหรือการให้บริการ (การโอนงานหรือสิทธิในทรัพย์สิน)

แต่ตัวเลือกการบัญชีดังกล่าวไม่ปลอดภัยมาก ท้ายที่สุดผู้ตรวจการออกไปตรวจสอบก่อนอื่นตรวจสอบว่าได้ออกเอกสารภาษีสำหรับเงินทดรองที่ได้รับหรือไม่

สิ่งที่คุกคามสำหรับการละเมิด

หากพบการละเมิดดังกล่าวในระหว่างการตรวจสอบ เมื่อไม่สามารถยื่นคำชี้แจงไปยังการประกาศและออกใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขได้อีกต่อไป ผู้เสียภาษีทำได้เพียงกัดข้อศอกเท่านั้น ท้ายที่สุด ดูเหมือนว่าการชำระเงินล่วงหน้าจะยังคงชำระคืนโดยการจัดส่งในช่วงภาษี - แต่ไม่ใช่ทุกอย่างจะง่ายนัก

ผู้ตรวจสอบพบว่าไม่มีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า เพียงแค่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม ดังนั้น - สำหรับเงินทดรองทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาภาษี แต่ตอนนี้ผู้เสียภาษีไม่สามารถใช้สิทธิหักได้ เนื่องจากเขาไม่ได้แสดงไว้ (การหักภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวไม่ได้ประกาศในประกาศ)

นอกจากนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะปรับผู้เสียภาษีอากรสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษี ซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 120 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร สำหรับความผิดดังกล่าว จะถูกปรับ 10,000 rubles หากการกระทำผิดเกิดขึ้นในระยะเวลาการรายงานครั้งเดียว และหากการละเมิดดังกล่าวเกิดขึ้นบ่อยขึ้น ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็น 30,000 รูเบิล

ตำแหน่งของเรือ

พระราชกฤษฎีกาหมายเลข 23/11 ของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซียลงวันที่ 26 เมษายน 2554 ระบุว่าผู้เสียภาษีจะต้องประกาศในการประกาศเกี่ยวกับสิทธิ์ทั้งหมดของเขาในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะเดียวกัน ความพร้อมใช้งานของเอกสารทั้งหมดที่ยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้แทนที่การประกาศ

ในปี 2548 ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาคดีหมายเลข 93-O ระบุว่าจำเป็นต้องกรอกรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดที่ระบุไว้ในวรรค 5 และ 6 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษี คำจำกัดความเดียวกันนี้ยังระบุด้วยว่าผู้เสียภาษีจะต้องส่งเฉพาะใบแจ้งหนี้แบบเต็มเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินเท่านั้น เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักเงิน ซึ่งประกอบด้วยข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด ตำแหน่งของศาลรัฐธรรมนูญขึ้นอยู่กับความปรารถนาที่จะหยุดสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินคืนที่ผิดกฎหมาย (ชดเชยหรือคืนเงิน) ของภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ

แต่ศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่ 17 ในคำตัดสินลงวันที่ 08.23.2012 ระบุว่าข้อบกพร่องดังกล่าวเป็นความล้มเหลวในการกรอกบรรทัดที่ 5 ของแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ (รายละเอียดของข้อตกลงและเอกสารการชำระเงิน) ไม่สามารถเป็นพื้นฐานในการกีดกันผู้ซื้อได้ ของสิทธิในการหัก การตัดสินใจที่คล้ายกันนี้ออกในเดือนธันวาคม 2011 ในเขตมอสโกโดยศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลาง

วิธีการกรอกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าถูกกรอกในลักษณะเดียวกับการจัดส่งแบบปกติ รายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดแสดงอยู่ในรหัสภาษีในมาตรา 169 (โดยเฉพาะในวรรค 5.1) ใช่ คุณต้องกรอก:

• หมายเลขตามลำดับของเอกสารและวันที่ออก (ต้องป้อนหมายเลขเอกสารตามลำดับเวลาพร้อมกับเอกสารที่คล้ายคลึงกันที่ออกให้เมื่อจัดส่ง)
• รายละเอียด รวมถึงหมายเลขภาษีของผู้ขายและผู้ซื้อ
• หมายเลขและวันที่ของเอกสารการชำระเงิน เรากำลังพูดถึงการชำระเงินบนพื้นฐานของการที่ผู้ขายได้รับเงินล่วงหน้า ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ หากรูปแบบการคำนวณไม่ใช่ตัวเงิน ก็สามารถใส่เส้นประในบรรทัดนี้ได้
• ชื่อ (รหัส) ของสกุลเงินที่ใช้ชำระเงินล่วงหน้า

ในบรรทัดที่ 3 และ 4 ขีดคั่นจะถูกระบุในส่วนตารางของเอกสารในคอลัมน์แรกชื่อสินค้า (บริการงานหรือสิทธิในทรัพย์สิน) สำหรับการโอนครั้งต่อไปซึ่งมีการชำระเงินล่วงหน้า ชื่อต้องตรงกับที่ระบุไว้ในสัญญา หากมีการขอจัดส่งหลังจากชำระเงินล่วงหน้าแล้ว ก็สามารถระบุชื่อทั่วไปในใบแจ้งหนี้ได้ เช่น "อะไหล่" เพื่อความชัดเจน เพื่อให้ชัดเจนในทันทีว่านี่เป็นเอกสารล่วงหน้า คุณสามารถระบุคำว่า "ล่วงหน้า" ในวงเล็บในคอลัมน์แรกได้

นอกจากนี้ยังสามารถระบุชื่อทั่วไปของสินค้าโภคภัณฑ์ได้ เช่น "การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการให้บริการตรวจสอบ" ความเป็นไปได้นี้มีคำอธิบายโดยตรงในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-09 / 22 ขอแนะนำให้ระบุในคอลัมน์ด้วยชื่อของสินค้า (บริการ, งาน) รวมถึงจำนวนสัญญาระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายตามที่ชำระเงินเบื้องต้น

นอกจากนี้ ในส่วนตารางของแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ คุณควรระบุอัตรา (คอลัมน์ 7) และจำนวนภาษีค้างจ่าย (คอลัมน์ 8) รวมถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (คอลัมน์ 9) จำนวนเงินจะถูกระบุโดยไม่มีการปัดเศษใน kopecks และ rubles ในบรรทัดและคอลัมน์อื่น ๆ ของเอกสารที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ (ภาคผนวกเพื่อแก้ไขหมายเลข 1137) จะต้องป้อนขีดกลาง

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าลงนามโดยเจ้าหน้าที่คนเดียวกันกับเอกสารภาษีปกติ - หัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี (หรือได้รับอนุญาตจากผู้รับมอบฉันทะหรือคำสั่งของเจ้าหน้าที่)

เอกสารในรูปแบบกระดาษสามารถดำเนินการได้อย่างสมบูรณ์บนคอมพิวเตอร์หรือกรอกด้วยมือบางส่วน ในกรณีนี้ แบบฟอร์มสามารถพิมพ์ได้ทั้งบนเครื่องพิมพ์และในรูปแบบการพิมพ์ (รวมถึงการแนะนำข้อมูลบางส่วน)