Աուդիտի էությունն ու արժեքը ժամանակակից պայմաններում. Աուդիտ Աուդիտի նշանակությունը

Անցումը դեպի շուկա, տնտեսության հիմնարար փոփոխությունները հանգեցրին գիտական ​​գիտելիքների նոր ճյուղի՝ աուդիտի ստեղծմանը։

Աուդիտը սահմանվում է որպես որակավորված մասնագետների կողմից ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման վարման ճիշտության ստուգում և հաստատում: Ռուսաստանում աուդիտը մշակվել է վերջին 10 տարում։

Տնտեսական դժվարին պայմաններում շուկայական հարաբերություններին անցնելու ընթացքում կարևոր դարձավ կազմակերպության ֆինանսատնտեսական գործունեության վերաբերյալ հուսալի տնտեսական տեղեկատվություն ունենալը։ Բացառելով վերը նշվածը, առևտրային կառույցների ստեղծումը առաջացրել է նոր ձեռնարկատերերի հոսք, որոնք չունեն նոր տնտեսական պայմաններում աշխատելու համապատասխան փորձ, վատ տիրապետում են օրենսդրական ակտերին, ուստի առաջին խախտումները (երբեմն ոչ միտումնավոր) ի հայտ են եկել համապատասխանության մեջ։ տնտեսական գործունեությանը վերաբերող կարգավորող փաստաթղթերի պահանջներով։

Սրա հետ կապված՝ տնտեսական գործունեության նկատմամբ վերահսկողության նոր ձև է առաջացել՝ հաշվապահական հաշվառման հարցերի և հարկային հաշվարկների ճիշտության վերաբերյալ խորհրդատվություններ։

Աուդիտորական գործունեություն - աուդիտ- ներկայացնում է աուդիտորների (աուդիտորական ընկերությունների) ձեռնարկատիրական գործունեությունը հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների, վճարահաշվարկային փաստաթղթերի, հարկային հայտարարագրերի և այլ ֆինանսական պարտավորությունների ու պահանջների անկախ ոչ գերատեսչական ստուգումների իրականացման, ինչպես նաև տնտեսվարող սուբյեկտների պահանջների ապահովման համար. աուդիտորական այլ ծառայություններ:

Ելնելով վերոգրյալից՝ մենք գալիս ենք այն եզրակացության, որ աուդիտորական գործունեությունն ավելի լայն հասկացություն է, որը ներառում է ինչպես աուդիտը (ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիությունը հաստատող աուդիտ), այնպես էլ հարակից ծառայությունները (հարկային խորհրդատվություն, ֆինանսական և տնտեսական գործունեության վերլուծություն, կանխատեսման հարցեր): ) և այլն)

Աուդիտի գործունեության հիմնական նպատակն է լինելու հաստատել տնտեսվարող սուբյեկտների հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների հավաստիությունը և նրանց ֆինանսական և գործարար գործարքների համապատասխանությունը Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող կանոնակարգերին:

Աուդիտի արժեքը, ըստ էության, կայանում է նրանում, որ այն լինելու է ոչ միայն ֆինանսական և տնտեսական գործունեության անկախ աուդիտ, այլ տալիս է առաջարկություններ և առաջարկներ՝ բարելավելու ϶ᴛᴏ գործունեությունը, ընդլայնելու աուդիտորական ծառայությունները և միջազգային մակարդակով աուդիտորական ընկերություններ և ընկերություններ ստեղծելու համար:

Աուդիտի անհրաժեշտությունը կապված է.

• մասնագիտական ​​մակարդակով ստուգումներ անցկացնելու համար հատուկ գիտելիքներ ձեռք բերելու անհրաժեշտությունը.
• ձեռնարկությունում հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների վիճակի և դրա վարկունակության մասին օբյեկտիվ տեղեկատվության ստացում.
• բիզնեսի պատշաճ վարքագիծը և դրա որակը.

Աուդիտորները պետք է նաև օգտագործեն աուդիտի այնպիսի մեթոդներ, որոնք նվազագույնի կհասցնեն աուդիտի ժամանակը` առանց որակի զոհաբերության:

Աուդիտի հիմնական խնդիրները կապված են աուդիտի նպատակի հետ (օրինակ՝ միջոցների աուդիտ և այլն):

Աուդիտի գործունեության հիմնական խնդիրներն են լինելու.

• ֆինանսական և տնտեսական գործարքների օրինականության ստուգում.
• հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության կարգավիճակի ստուգում.
• Հաշվետու ամենակարևոր ցուցանիշների հավաստիության ստուգում, ներառյալ հաշվեկշիռը, ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը և այլն.
• տնտեսական գործունեության ուսումնասիրություն՝ ներարտադրական պաշարները բացահայտելու նպատակով.
• ռեսուրսների (աշխատանքային, ֆինանսական, նյութական) օգտագործման կարգավիճակի և արդյունավետության ստուգում.

Աուդիտը հիմնված է քաղաքացիական իրավունքի, վարչական իրավունքի, հաշվապահական հաշվառման վրա:

Աուդիտի վերջնական նպատակը կազմակերպության ֆինանսական վիճակի, ֆինանսական կայունության և վարկունակության վերլուծությունն է:

Կազմակերպության ֆինանսական վիճակը և կայունությունը չափվում են մի շարք ֆինանսական գործակիցներով՝ վճարունակության նկատմամբ, իրացվելիության նկատմամբ և այլն:

Աուդիտի նպատակըկլինեն ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիության և իրականության ստուգում և դրա ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya-ի հաստատում, ինչպես նաև աուդիտորական կազմակերպության կարծիքի արտահայտում ϶ᴛᴏ-րդ հաշվետվության և դրա ϲᴏᴏᴛʙիʙի արժանահավատության վերաբերյալ:

Մի մոռացեք, որ կարևոր տեղ են գրավում վերանայման, վերահսկողության և աուդիտի հետ կապված հարցերը, դրանց նմանություններն ու տարբերությունները։

Աուդիտը և աուդիտը կլինեն կազմակերպության ֆինանսատնտեսական գործունեության նկատմամբ վերահսկողությունը կազմակերպելու ուղիներ: Աուդիտ և աուդիտ - ϶ᴛᴏ կազմակերպության ֆինանսական և տնտեսական գործունեության նկատմամբ վերահսկողության կազմակերպման երկու մոտեցում: Նրանց միջև կան բազմաթիվ նմանություններ և էական տարբերություններ:

վերանայում- պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության անբաժանելի մաս, որը սահմանում է ձեռնարկատիրական գործունեության օրինականությունը, հուսալիությունը, նպատակահարմարությունը և արդյունավետությունը:

Աուդիտ- տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական հաշվետվությունների կամ ֆինանսական տեղեկատվության անկախ ստուգում` պաշարները բացահայտելու և ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերաբերյալ եզրակացություններ ստանալու նպատակով:

Աուդիտի ընթացքում ի հայտ կգան աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ֆինանսատնտեսական գործունեության թերությունները՝ դրանք վերացնելու նպատակով։

Վերանայման, աուդիտի առանձնահատկությունները.

1. Աուդիտի նպատակն է որոշել բոլոր գործողությունների օրինականությունը և իռացիոնալների վերացումը (աուդիտի նպատակն է պարզել, թե որքանով են ճշգրիտ ֆինանսական հաշվետվությունները):
2. Աուդիտը որոշում է ընթացակարգերի հաջորդականությունը (աուդիտի ընթացքում հիմնականում տրված է աուդիտի սխեման)
3. Աուդիտում բոլոր գործառնությունները ստուգվում են առավելագույն թվաբանական ճշգրտությամբ (աուդիտի ընթացքում՝ մոտավորապես, քանի որ դա կախված է գործառնությունների սահմանված նշանակությունից և ռիսկի աստիճանից)
4. Աուդիտի իրավական հիմքը լինելու է Վարչական օրենսգիրքը (աուդիտի դեպքում՝ Քաղաքացիական օրենսգիրքը)
5. Աուդիտում աշխատավարձը կախված է ձեռնարկության ղեկավարությունից (աուդիտի համար - վճար - հաճախորդի կողմից աուդիտորին վճարված գումարը)
6. Աուդիտորը կիրառում է տույժեր (աուդիտորը տալիս է խորհուրդներ և առաջարկություններ, թե ինչպես վերացնել թերությունները)

Աուդիտի և աուդիտի հիմնական տարբերությունները ներկայացված են Աղյուսակում: մեկ.

Աղյուսակ 1

Տարբերությունները աուդիտի և վերանայման միջև

Տարբերակիչ հատկանիշ	Աուդիտ	վերանայում
1. Ըստ ուսումնասիրության նպատակների	Տնտեսական գործունեության թերությունների բացահայտում, ծառայությունների մատուցում, հաճախորդի հետ համագործակցության աջակցություն, անկախ կարծիքի արտահայտում.	Թերությունների բացահայտում և գնահատում դրանց վերացման համար (հետևանքների վերացում)
2. Գործնական խնդիրներ լուծելով	Օգնել հաճախորդին բիզնեսի օպտիմիզացման գործում	Տնտեսական գործունեության չարաշահումները ճնշելու և միջոցների անվտանգության հիմնական խնդիրները
3. Բնավորությամբ	Ձեռնարկատիրական գործունեություն	Գործունեություն կատարելը
4. Իրավական հատկանիշ	Քաղաքացիական իրավունք՝ հիմնված գործարար պայմանագրերի վրա	Վարչական իրավունք՝ հիմնված օրենքների, հրահանգների, հրամանների, հրահանգների և այլնի վրա։
5. Կառավարում	Միացումները հորիզոնական են, կամավոր	Ուղղահայաց կապեր վարչական ազդեցության և հարկադրանքի կարգով
6. Ըստ մեթոդաբանության	Մեթոդաբանությունը և տեխնիկան կարող են օգտագործվել ընդհանուր առմամբ, միայն թե աուդիտը շատ ավելի լայն է՝ հաշվի առնելով ժամանակակից պահանջները
7. Վճարման սկզբունքով	Հաճախորդը կամ նա, ում անհրաժեշտ է աուդիտի հաշվետվությունը, վճարում է	Կազմակերպության ադմինիստրացիան վճարում է
8. Բավարարությամբ	Կենտրոնացեք ծախս-օգուտ հարաբերակցության վրա	Հանցագործների ճշգրտությունը և նույնականացումը, վնասի չափը
9. Արդյունքներով	Աուդիտի հաշվետվություն և առաջարկություններ հաճախորդին	Աուդիտի ակտ, տույժեր, հրահանգներ, կատարողականի ստուգում

Աուդիտորական ծառայության կազմակերպում

Այսօր Ռուսաստանում աուդիտորական կազմակերպություններ են կազմակերպվում բոլոր խոշոր քաղաքներում։

Աուդիտորական ընկերությունները կարող են ունենալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված ցանկացած կազմակերպչական և իրավական ձև, բացառությամբ բաց բաժնետիրական ընկերության ձևի: Աուդիտորական ընկերություններն ունեն փակ ընկերության կամ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության կազմակերպչական և իրավական ձևեր:

Աուդիտորական կազմակերպությունների դասակարգման հիմնական առանձնահատկությունները հետևյալն են.

• Գործունեության բնույթը;
• մատուցվող ծառայությունների շրջանակը.

Ըստ իրենց գործունեության բնույթի՝ աուդիտորական կազմակերպությունները բաժանվում են ունիվերսալ և մասնագիտացված:

Համընդհանուր աուդիտորական ընկերությունները զբաղվում են տարբեր տեսակի աշխատանքներով և կարող են ունենալ մի քանի արտոնագրեր՝ այս կամ այն ​​տեսակի պարտադիր աուդիտ իրականացնելու իրավունքի համար: Օրինակ՝ աուդիտ ընդհանուր աուդիտի, բանկային աուդիտի, ապահովագրության և այլնի ոլորտում, հաշվապահական հաշվառման ստեղծման, վերականգնման և վարման, ֆինանսատնտեսական գործունեության վերլուծության, ֆինանսական, կառավարման և հարկային հաշվառման վերաբերյալ խորհրդատվություն, հաշվապահական հաշվառման համակարգչայինացում և այլն: ծառայություններ։

Մասնագիտացված աուդիտորական ընկերությունները կատարում են աշխատանքների ամենացածր շրջանակը և մասնագիտանում են որոշակի տեսակի աշխատանքների մեջ (օրինակ՝ աուդիտ, վերապատրաստում և այլն):

Բացի աուդիտորական ընկերություններից, աուդիտորական աշխատանքներում կարող են ներգրավվել նաև աուդիտորներ, ովքեր պետք է սերտիֆիկացում անցնեն, որոշակի ոլորտում լիցենզիա ստանան՝ աուդիտ անցկացնելու և որպես ձեռնարկատեր գրանցվելու իրավունքի համար: Մասնավոր աուդիտորները կարող են զբաղվել ինչպես ունիվերսալ, այնպես էլ մասնագիտացված գործունեությամբ: Աուդիտորները և աուդիտորական կազմակերպությունները չեն կարող զբաղվել որևէ այլ բիզնես գործունեությամբ, բացի աուդիտից և հարակից այլ գործունեությունից: Ե՛վ ունիվերսալ, և՛ մասնագիտացված ընկերությունները պետք է կատարեն ծառայության հիմնական տեսակը՝ պարտադիր աուդիտը:

Ըստ մատուցվող ծառայությունների ծավալի՝ աուդիտորական կազմակերպությունները բաժանվում են խոշոր, միջին, փոքր: Ունիվերսալ ընկերությունները հաճախ խոշոր և միջին են: Ռուսաստանում ստեղծվում են հիմնականում փոքր և միջին աուդիտորական ընկերություններ։ Օրինակ՝ փոքր ընկերություն՝ մինչև 10 հոգի, միջին՝ 10-15 հոգի, մեծ՝ 50 և ավելի։

Խոշոր աուդիտորական ընկերությունում կան փոխտնօրեններ, որոնք զեկուցում են ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ բաժիններին (օրինակ՝ աուդիտի տեսակների և հարակից ծառայությունների բաժիններ)

Բացի վերը նշվածից, հաշվապահական հաշվառման նպատակով ընկերությունն ունի հաշվապահական հաշվառման բաժին, իսկ տնտեսական գործունեության իրականացման համար՝ վարչատնտեսական բաժին, հրատարակչական գործունեությամբ զբաղվում է խմբագրական և հրատարակչական բաժինը։

Փոքր աուդիտորական կազմակերպությունները կարող են ունենալ պարզեցված երկաստիճան կառավարման համակարգ՝ աուդիտորական կազմակերպության ղեկավարը և նրան հաշվետու աուդիտորները:

Մի մոռացեք, որ աուդիտի ստուգումների կարևոր ուղղությունը նախապես պատրաստված հիմնական մեթոդների (ներընկերության ստանդարտների) օգտագործումն է ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ հաշվապահական բաժինների և հաշիվների ստուգման համար:

Ելնելով վերը նշվածից՝ մենք գալիս ենք այն եզրակացության, որ աուդիտորական կազմակերպությունների հիմնական գործունեությունը լինելու է.

• ստուգումների անցկացում;
• հաշվապահական հաշվառման կազմակերպում;
• ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների հաշվառում;
• հաշվապահական հաշվառման հսկողություն և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների պատրաստում.
• հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման բարելավում, դրա բարելավում.
• ֆինանսական վերլուծություն, խորհրդատվական ծառայություններ (բանկային, հարկային և այլն, տնտեսական օրենսդրության, ներդրումային գործունեության ոլորտում և այլն);
• սեմինարների անցկացում, հաշվապահական անձնակազմի խորացված ուսուցում;
• հաշվապահական անձնակազմի վերապատրաստում;
• Հաշվապահական հաշվառման, հարկման, վերլուծության, աուդիտի վերաբերյալ մեթոդական ձեռնարկների հրատարակում;
• տնտեսական և ներդրումային նախագծերի գնահատում;
• հաշվապահական հաշվառման ավտոմատացում.

Այս ցանկը կարելի է ընդլայնել և լրացնել, բայց դա ակնհայտ է. նույնիսկ ներկայումս աուդիտորական ընկերությունները մատուցում են ծառայությունների լայն տեսականի։

Հարցեր ինքնաքննության համար

1. Ո՞րն է աուդիտի էությունը:
2. Ո՞րն է աուդիտի անհրաժեշտությունն ու անհրաժեշտությունը:
3. Ո՞րն է աուդիտի նպատակն ու խնդիրները:
4. Ինչպե՞ս են ձևավորվում հաշվապահական ընկերությունները:
5. Ինչպիսի՞ն է աուդիտի համակարգի կառուցվածքը:
6. Ո՞վ է որոշում աուդիտի լիցենզիաների տրամադրման և ուժը կորցրած ճանաչելու կարգը:
7. Ինչ տեսակի ծառայություններ են մատուցում աուդիտորական ընկերությունները:

Ի դեպ, աուդիտի ձևավորման և զարգացման փուլերը

Աուդիտի մշակման ժամանակացույց

Աուդիտը սկսեց զարգանալ 14-րդ դարում, երբ մատյանները սկսեցին հայտնվել դատարանում: XVI դ. գրքի տվյալները վերահսկվում են:

Աուդիտի ծննդավայրը կլինի Մեծ Բրիտանիան (Շոտլանդիա), որտեղ 1844 թվականին թողարկվել են ընկերությունների մի շարք օրենքներ։

1853 թվականին ստեղծվել է Էդինբուրգի աուդիտի ինստիտուտը (Ֆրանսիայում Աուդիտի ինստիտուտը ստեղծվել է 1862 թվականին, ԱՄՆ-ում՝ 1937 թվականին)

1905 թվականից սկսվում է աուդիտորի մասնագիտության ձևավորումը։ XX դարի 70-ական թթ. Սկսվեցին թողարկվել աուդիտի միջազգային ստանդարտներ, որոնցում փոփոխություններ և լրացումներ են կատարվել մինչև այժմ։

Այսօր շուկայական տնտեսություն ունեցող բոլոր երկրներում գործում է պետական ​​աուդիտորական հաստատություն՝ իր իրավական և կազմակերպչական ենթակառուցվածքով։

Ռուսաստանում աուդիտորի կոչումը ներդրվել է Պիտեր I-ի օրոք բանակում, որտեղ աուդիտորի պաշտոնները համատեղում էին գործավարի, քարտուղարի և դատախազի պարտականությունները: 1867 թվականից Ռուսաստանում ռազմական դատաիրավական բարեփոխումների ներդրմամբ բանակի աուդիտորի պաշտոնը վերացավ։

Ռուսաստանում փորձաքննություններով աուդիտի ինստիտուտ ստեղծելու փորձեր են արվել 1889, 1909, 1912, 1928 թվականներին։ (Պետական ​​հաշվապահ-փորձագետների ինստիտուտ), սակայն դրանք բոլորն ավարտվեցին ձախողմամբ՝ ֆինանսական վերահսկողության այս մարմինների գործունեության մեխանիզմի և աուդիտի տնտեսական նախադրյալների բացակայության պատճառով։ Նյութը հրապարակված է http:// կայքում

Ռուսաստանում աուդիտի ստեղծման կարևոր հատկանիշը շուկայական տնտեսության անցումն էր։ 1987 թվականին ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-ում ԽՍՀՄ Նախարարների խորհրդի որոշմամբ ստեղծվել է Inaudit առաջին աուդիտորական ընկերությունը, որը սեփականաշնորհվել է 1991 թվականին։

1987 թվականից, այս ընկերության ստեղծմամբ, Ռուսաստանում սկսվում է աուդիտի ձևավորումը, բայց պաշտոնական ամսաթիվը 1991 թվականն է (անցում շուկայական տնտեսության)

Ռուսաստանում, ինչպես նաև շուկայական տնտեսության այլ երկրներում աուդիտորների գործունեությունը կարգավորվում է օրենքների հիման վրա:

1993 թվականին աուդիտը ստացել է իրավական հիմք. ներդրվել են աուդիտի ժամանակավոր կանոններ (Ռուսաստանի Նախագահի 1993 թվականի դեկտեմբերի 22-ի թիվ 2263 հրամանագիր):

1998 թվականից սկսվեց նորմերի և ստանդարտների մշակումը Ռուսաստանի պայմանների հետ կապված, մինչդեռ արտերկրում նորմերի և ստանդարտների մշակումը սկսվեց 70-ականներից:

1999թ.-ից հրատարակվում են Ընդհանուր աուդիտի հանրագիտարանի առանձին հատորներ:

Մեր երկրում աուդիտը սկսում է թափ հավաքել։

Աուդիտը կարող է իրականացվել նման գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա ունեցող անձանց կողմից: Նյութը հրապարակված է http:// կայքում
Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահին առընթեր վերստուգիչ կոմիտեն որոշում է լիցենզիաների տրամադրման և ուժը կորցրած ճանաչելու կարգը, կազմակերպում է աշխատանքը աուդիտի, հաշվապահական հաշվառման և տնտեսական վերլուծության ոլորտում ստանդարտների և առաջարկությունների մշակման ուղղությամբ: Լիցենզիաներ են տրվում իրականացնելու համար. բանկային աուդիտ; ապահովագրական ընկերությունների աուդիտ; ֆոնդային բորսաների, արտաբյուջետային հիմնադրամների և ներդրումային հաստատությունների աուդիտ; ընդհանուր աուդիտ. Մեկ լիցենզիա ունենալը, օրինակ՝ ընդհանուր աուդիտի համար, իրավունք չի տալիս բանկային աուդիտ անցկացնել առանց վավեր լիցենզիայի։

Նշենք, որ Ռուսաստանում աուդիտորական և աուդիտորական ընկերությունների ստեղծումն ուներ հետևյալ ուղղությունները.

• 1990 թվականի սկզբին օտարերկրյա ընկերությունները գերիշխում էին աուդիտորական ընկերությունների շուկայում.
• ներկայումս ղեկավարությունը տեղափոխվում է հայրենական ընկերություններ, որոնք սկսել են համագործակցել խոշոր միջազգային հաճախորդների հետ:

Հարցեր ինքնաքննության համար

1. Ո՞րն է աուդիտի էությունն ու նշանակությունը:
2. Ո՞րն է աուդիտի նպատակը, նպատակները և անհրաժեշտությունը:
3. Որո՞նք են նմանություններն ու տարբերությունները վերանայման և աուդիտի միջև:
4. Ո՞րն է աուդիտորական ընկերությունների դերն ու խնդիրները:
5. Որո՞նք են աուդիտի առանձնահատկությունները Ռուսաստանում:

Աուդիտի տեսակները

Միջազգային պրակտիկայի շրջանակներում, ինչպես նաև մեր երկրում աուդիտը բաժանվում է ներքին, արտաքին, նախաձեռնողական և պարտադիր:

Ներքին աուդիտը համարվում է կազմակերպության արտադրական և տնտեսական գործունեության կառավարման և վերահսկման ընդհանուր համակարգի մաս:
Հարկ է նշել, որ այն իրականացվում է ղեկավարության հայեցողությամբ։

Ներքին աուդիտի խնդիրներն են լինելու.

• գրառումների ճշգրտության ստուգում;
• միջոցների անվտանգության վերահսկում;
• սխալների և չարաշահումների կանխարգելում;
• վերահսկողության ընթացակարգերի խստիվ պահպանում;
• առաջադրանքների կատարման վերահսկում;
• անհատական ​​գործողությունների արդյունավետության որոշում.
• ֆինանսական (հաշվապահական) հաշվետվությունների հուսալիություն, օբյեկտիվություն, ամբողջականություն.
• աուդիտի ընթացքում ֆինանսատնտեսական գործունեության արդյունավետությունը և գնահատումը.
• հաշվապահական հաշվառման և վերլուծության բարելավման առաջարկների մշակում;
• կարգավորող իրավական ակտերին և չափանիշներին համապատասխանելը.

Ներքին աուդիտի աշխատանքի շրջանակը պետք է որոշի ղեկավարությունը՝ անկախ արտաքին աուդիտորների աշխատանքից:

Փոխվել է ներքին աուդիտի դերը. Այսպիսով, սկզբում եղավ վերահսկողություն տեղեկատվության, դրա մշակման, հետո ներքին վերահսկողություն տեղեկատվության որակի նկատմամբ, սկսեց աճել տեղեկատվության վերլուծության մեթոդաբանության արդյունավետությունը։

Ներքին աուդիտը հաճախ կոչվում է ֆերմայում աուդիտ, այն կլինի արտաքին աուդիտի տեղեկատվական բազան: Ներքին աուդիտը շարունակաբար իրականացվում է բիզնես գործընթացի ընթացքում:

Ներքին աուդիտի հիմնական խնդիրն է օգնել ձեռնարկության աշխատակիցներին որակյալ կերպով կատարել իրենց պարտականություններն ու պարտականությունները:

Այն իրականացվում է սկզբնական արժեքի մակարդակի, բաշխման ծախսերի, արտադրանքի և աշխատանքի որակի և այլնի նկատմամբ ինքնավերահսկում իրականացնելու համար:

Ներքին աուդիտորը տեղեկատվություն է պատրաստում ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության, հաշվետվությունների և հաշիվների տեղադրման ճիշտության և այլնի վերաբերյալ:

Ներքին աուդիտորներն ավանդաբար լինելու են այն աշխատակիցները, ովքեր գտնվում են ձեռնարկության աշխատակազմում և զեկուցում են դրա ղեկավարությանը:

Այն խնդիրները, որոնք պետք է կատարի ներքին աուդիտի ծառայությունը, որոշում են ϶ᴛᴏ ծառայության աշխատակիցների գործառույթները և նրանց մասնագիտական ​​և որակավորման կազմը.

1. Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության պարբերական վերահսկողության իրականացում.

   Այս առաջադրանքը կատարելիս ներքին աուդիտորը ուսումնասիրում է հաշվապահական հաշվառման և հսկողության համակարգը, գնահատում է դրա գործունեության արդյունավետությունը՝ օգտագործելով տարբեր մեթոդներ (նմուշառում, սկանավորում և այլն): Աուդիտորը ստուգում է գործառնության օրինականությունը և հարկման օպտիմալությունը, գնահատում է նշանակությունը: հայտնաբերված սխալներից։

2. Կազմակերպության գործունեության ֆինանսատնտեսական վերլուծության անցկացում և ֆինանսական ռազմավարության մշակում. Երկրորդ առաջադրանքը կատարելիս աուդիտորը իրականացնում է կազմակերպության ֆինանսատնտեսական գործունեության էքսպրես վերլուծություն, գնահատում է դրա վճարունակությունը և ֆինանսական կայունությունը և տալիս է առաջարկություններ ֆինանսական և տնտեսական գործունեության ռազմավարության վերաբերյալ: Նյութը հրապարակված է http:// կայքում
3. Խորհրդատվական ծառայություններ հաշվապահական հաշվառման և հարկային ոլորտում, ինչպես նաև աուդիտորական ծառայության պրոֆիլում իրավաբանական և այլ ծառայությունների ոլորտում՝ ծառայությունների ամենատարածված տեսակներից մեկը: Ընթացիկ աշխատանքով զբաղվող հաշվապահը կարող է մասնագիտական ​​օգնության կարիք ունենալ անսովոր կամ հազվագյուտ տնտեսական իրավիճակներում, ինչպես նաև օրենսդրության զգալի փոփոխություններում, այս ծառայության կատարումը կարող է վերագրվել նաև ներքին աուդիտի ծառայության խնդիրներին:

Ներքին աուդիտի ծառայության կողմից աուդիտի, վերլուծության և խորհրդակցության արդյունքում կազմակերպությունը կնախապատրաստվի արտաքին աուդիտորների, հարկային մարմինների և վերահսկողության այլ մարմինների կողմից աուդիտի համար:

Երրորդ առաջադրանքը կատարում է ներքին աուդիտորը ըստ անհրաժեշտության: Դրա լուծմանը կարող են ներգրավվել լիազորված աուդիտորներ, ինչպես նաև իրավական հարցերի, հարկման և վերլուծության մասնագետներ։

Ներքին աուդիտը բաժանվում է.

• կառավարչական - ներքին վերահսկողության և ձեռնարկության կառավարման համակարգի ստուգում և կատարելագործում, արտադրական և ֆինանսական ներդրումների արդյունավետության գնահատում:

  Կառավարման աուդիտը իրականացվում է անկախ աուդիտորի կողմից և կլինի խորհրդատվական ծառայությունների տեսակներից մեկը.

• տնտեսական գործունեություն - ձեռնարկության տնտեսական գործունեության համակարգված վերլուծություն, որն իրականացվում է կառավարման արդյունավետությունը գնահատելու և պահուստները հայտնաբերելու, հայտնաբերված պահուստների վերաբերյալ առաջարկություններ մշակելու համար: Տնտեսական գործունեության աուդիտ կարող է իրականացվել վարչակազմի պահանջով, պետական ​​մարմինների պահանջով:
• ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi պահանջների վերաբերյալ կիրառելի օրենքների և կանոնակարգերի (ներքին կամ արտաքին աուդիտորների կողմից իրականացվող) ֆինանսական կամ տնտեսական գործունեությունը որոշելը.
• ֆինանսական հաշվետվություններ - ֆինանսական հաշվետվությունների ստուգում ընդհանուր ընդունված ստանդարտներին համապատասխան: Արդյունքը կլինի աուդիտորական հաշվետվության պատրաստումը, որտեղ աուդիտորն արտահայտում է իր կարծիքը ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ-ի և տրամադրված հաշվետվության, ճիշտ հաշվապահական և բիզնես վերլուծության վերաբերյալ և իրականացվում է հիմնականում անկախ աուդիտորների կողմից.
• հատուկ - տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից որոշակի ընթացակարգերի համապատասխանության ստուգում, օրինակ՝ հարկային հաշվետվություն, հատուկ միջոցների օգտագործում և այլն:

Ելնելով վերը նշվածից՝ մենք գալիս ենք այն եզրակացության, որ ներքին աուդիտը որոշում է ղեկավարությունը. նրա դերը փոխվում է կորուստների ստուգումից և կանխարգելումից մինչև տեղեկատվական համակարգերի որակի վերլուծություն:

Ներքին աուդիտը ձեռնարկության ղեկավարությանը տրամադրում է տեղեկատվություն ձեռնարկության ֆինանսական և տնտեսական գործունեության մասին, նպաստում է բարձր արդյունավետ հաշվառման և ներքին վերահսկողության համակարգի ստեղծմանը, որը կանխում է խախտումները և հաստատում է ձեռնարկության և նրա կառուցվածքային ստորաբաժանումների հաշվետվությունների հավաստիությունը: .

Գործող արտաքին աուդիտի համակարգը հիմնականում ուղղված է ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների, բաժնետերերի, ինչպես նաև կոնտրագենտների (բանկեր, ապահովագրական կազմակերպություններ, մատակարարներ, գնորդներ և այլն) շահերի պաշտպանությանը:

Արտաքին աուդիտ - ϶ᴛᴏ անկախ հսկողություն, որն իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման, վերահսկման և տնտեսական գործունեության վերլուծության ոլորտում բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների կողմից, ովքեր ունեն ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙa լիցենզիա կամ վկայագիր: Աուդիտն իրականացվում է անկախ աուդիտորների կողմից պայմանագրերի հիման վրա և պատրաստում է ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ հաշվետվություն, որը հաստատում է ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատությունը և ձեռք բերված արդյունքների արդյունավետությունը գործող ստանդարտներին համապատասխան, հաշվապահական հաշվառման ճիշտությունը: Արտաքին աուդիտի օբյեկտը լինելու է ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեությունը: Արտաքին աուդիտը կարող է առաջարկություններ անել հաճախորդին: ϶ᴛᴏm-ի աուդիտորներն օգտագործում են հաշվարկների ժամանակակից ձևեր, որոնք հիմնված են վերլուծության տնտեսական և մաթեմատիկական վիճակագրական մեթոդների վրա:

Այս տեսակների ավելի հստակ հասկանալու համար մենք օգտագործում ենք ներքին և արտաքին աուդիտների անցկացման սխեման (Աղյուսակ 2):

աղյուսակ 2

Ներքին և արտաքին աուդիտի անցկացման տարբերությունները

Տարբերակիչ հատկանիշ	Ներքին աուդիտ	Արտաքին աուդիտ
1. Ըստ օբյեկտի	Որոշվում է ղեկավարության կողմից՝ կորուստներից խուսափելու համար: Այսօր աուդիտը ուղղված է տեղեկատվական համակարգերի որակին	Պայմանագրով սահմանված. Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտը և տեղեկատվության հավաստիությունը գերակայում են
2. Ըստ անձնակազմի որակավորման	Ավելի քիչ անկախություն, մասնագիտական ​​վերահսկողություն	Անկախության բարձր աստիճան, մասնագիտական ​​բարձր մակարդակ
3. Ըստ մեթոդաբանության	Շատ ընդհանրություններ կան վերլուծության մեթոդաբանության և մեթոդների մեջ, այնուամենայնիվ, արտաքին աուդիտի հետ՝ հետազոտության ավելի մանրամասն մակարդակ, համակարգչային տեխնոլոգիայի վրա հիմնված հաշվարկման ժամանակակից մեթոդների կիրառում։
4. Ըստ ուսումնասիրության նպատակի	Որոշվում է ձեռնարկության ղեկավարության կողմից	Որոշվում է արտաքին կարիքների հիման վրա
5. Հաշվետվություն	Կառավարումից առաջ	Երրորդ կողմերին
6. Ըստ ժամանակի	շարունակաբար	Տարեկան 1 անգամ

Արտաքին աուդիտի հիմնական խնդիրներն են լինելու.

• ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիության ստուգում և եզրակացություն.
• ընթացիկ բիզնես գործարքների գնահատում և դրանց համապատասխանությունը օրենսդրությանը և կանոնակարգերին.
• հաշվապահական հաշվառման որակը;
• տնտեսական հաշվարկների ճիշտության ստուգում (ծախս, շահույթ, դրա բաշխում).
• ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծություն;
• իրացվելիության, վճարունակության, ֆինանսական կայունության և վճարունակության գնահատում.
• հաշվապահական հաշվառման ստեղծում, դրա կատարելագործման գործում գործնական աջակցություն.
• տարբեր հարցերի վերաբերյալ խորհրդատվության տրամադրում;
• հաշվապահական հաշվառման և ձեռնարկատիրական գործունեության բարելավման վերաբերյալ առաջարկություններ: Նյութը հրապարակված է http:// կայքում

Արտաքին աուդիտն իրականացվում է աուդիտորական ընկերությունների կամ անհատ աուդիտորների կողմից՝ աուդիտի ենթարկվող օբյեկտի հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների հուսալիությունը օբյեկտիվորեն գնահատելու նպատակով. Արտաքին աուդիտի տեսակներ կան՝ նախաձեռնողական և պարտադիր։

Նախաձեռնողական աուդիտ (կամ կամավոր) - հաճախորդի խնդրանքով ֆինանսական և տնտեսական գործունեության ստուգում:

Պատճառը ձեռնարկությունում կադրերի շրջանառությունն է, հաշվապահական հաշվառման կադրերի ցածր որակավորումը հատկապես նորաստեղծ ձեռնարկություններում և այլ պատճառներ։

Նման խնդիրների առաջ կանգնած ձեռնարկությունների և ֆիրմաների ղեկավարներն իրենք են դիմում աուդիտորական ընկերություններին աուդիտի անհրաժեշտության մասին (հաշվապահական ապարատի որակը ստուգելու, հաշվետվությունների հավաստիությունը ստուգելու և այլն):

Նախաձեռնության աուդիտը կարող է լինել թեմատիկ, իսկ աուդիտը կարող է լինել ընտրովի կամ համապարփակ:

Պարտադիր աուդիտ - իրականացվում է օրենսդրական ակտերին համապատասխան: Հարկ է նշել, որ այն լինելու է համապարփակ և կարող է իրականացվել ժամանակավոր կանոններով սահմանված պետական ​​մարմինների անունից։ Պարտադիր աուդիտից խուսափելը հանգեցնում է տույժի կամ տուգանքի, գումարները գնում են հանրապետական ​​բյուջե. Պարտադիր աուդիտի նպատակն է հաստատել ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիությունը: Եթե ​​աուդիտորական կազմակերպությունը նախկինում ծառայություններ է մատուցել այս ձեռնարկությանը, ապա այն չի կարող իրականացնել պարտադիր աուդիտ:

Հարցեր ինքնաքննության համար

1. Աուդիտի ի՞նչ տեսակներ գիտեք:
2. Ի՞նչ է ներքին աուդիտը և ինչպե՞ս է այն իրականացվում, ի՞նչ խնդիրներ ունի։
3. Ո՞վ է իրականացնում արտաքին աուդիտը, դրա նպատակն ու խնդիրները:
4. Ներքին աուդիտի ի՞նչ տեսակներ գիտեք:
5. Ի՞նչ է նշանակում պարտադիր և ակտիվ աուդիտ:

Աուդիտի օրենսդրական և կարգավորող դաշտը

Արտերկրում և Ռուսաստանում աուդիտի զարգացումը հանգեցրել է աուդիտորական գործունեության միավորման անհրաժեշտությանը: Նյութը հրապարակված է http:// կայքում
Արդյունքում ստանդարտներ սկսեցին մշակվել նախ ազգային, ապա միջազգային մասշտաբով։ Ժամանակակից աուդիտի հիմքում ընկած են տեսական հասկացություններ, որոնք ներառում են աուդիտի մեթոդաբանությունը որոշող պոստուլատների օգտագործումը: Պոստուլատները գիտականորեն հիմնավորված դրույթներ են, որոնք կարգավորում են աուդիտի ստանդարտների հիմնական, կարևոր կետերը:

Ռուսաստանում աուդիտորական գործունեության կազմակերպումը ձևավորվում է՝ հաշվի առնելով համաշխարհային պրակտիկայում ձևավորված փորձը։ Արժե ասել, որ ստանդարտները կարևոր դեր են խաղում որակյալ աուդիտի համար: Ստանդարտները սահմանում են աուդիտորների պահանջները, աուդիտի անցկացման ընդհանուր մոտեցման, աուդիտի արդյունքների արտացոլման համար:

Աուդիտի ստանդարտների արժեքը հիմնականում կայանում է նրանում, որ դրանք ունեն հետևյալ հատկանիշները.

• դրանց պահպանման դեպքում ապահովվում է աուդիտի բարձր որակ.
• խթանել նոր գիտական ​​ձեռքբերումների ներդրումը աուդիտի պրակտիկայում.
• որոշել աուդիտորի գործողությունները կոնկրետ պայմաններում.
• օգնել օգտվողներին հասկանալ աուդիտի գործընթացը.
• հեշտացնել աուդիտորների աշխատանքը.

Ստանդարտները բաժանված են.

1. Ընդհանուր նախշեր (պոստուլատներ)
2. Ընդհանուր ստանդարտներ.
3. Աշխատանքային (հատուկ) ստանդարտներ.
4. Հաշվետվության ստանդարտներ.

Ընդհանուր օրինաչափությունները (պոստուլատները) ներառում են աուդիտի նկատմամբ ընդհանուր մոտեցում.

Ընդհանուր ստանդարտները սահմանում են որակավորման որակը և աստիճանը, որը պետք է ունենա աուդիտորը, այլ կերպ ասած՝ աուդիտորների վարքագծի չափանիշները:

Ընդհանուր չափանիշներին համապատասխան՝ անկախություն, գաղտնիություն, իրավասություն, օբյեկտիվություն, պատշաճ ուշադրություն:

Աուդիտորի անկախությունը պայմանավորված է նրանով, որ նա չի լինելու պետական ​​հիմնարկի աշխատող, ենթակա չէ վերահսկողության և աուդիտի մարմիններին և չի աշխատում նրանց հսկողության ներքո, համապատասխանում է աուդիտի չափանիշներին և չունի սեփականություն: կամ անձնական շահերը աուդիտի ենթարկված ձեռնարկությունում:

Հետևաբար, աուդիտորը պետք է լինի անկախ, հասանելի լինի բոլոր աուդիտորական փաստաթղթերին և իրավունք ունենա ստանալ անհրաժեշտ տեղեկատվություն:

Գաղտնիությունը ամենակարևոր պահանջն է աուդիտ իրականացնելիս: Աուդիտորը չպետք է որևէ մարմնի տեղեկատվություն տրամադրի աուդիտի ենթարկված ընկերության տնտեսական գործունեության մասին: Իրենց հաճախորդների գաղտնիքների բացահայտման համար աուդիտորը պատասխանատվություն է կրում օրենքով, ինչպես նաև բարոյական, իսկ պայմանագրով նախատեսված դեպքում՝ նյութական պատասխանատվություն:

Իրավասությունը կապված է այն բանի հետ, որ աուդիտորը պետք է ունենա անհրաժեշտ մասնագիտական ​​որակավորում, հոգա այն պատշաճ մակարդակով պահպանելու և կարգավորող փաստաթղթերի պահանջներին համապատասխանելու մասին: Աուդիտորը պետք է բավարար չափով իրավասու լինի աուդիտի հիմնական հարցերում և չպետք է ծառայություններ մատուցի հաճախորդին, եթե նա չունի բավարար որակավորում:

Նա պետք է օգտագործի վերլուծության տնտեսական, վիճակագրական և մաթեմատիկական մեթոդներ, գործոնային վերլուծության մոդելներ, հմտորեն կիրառի նոր տեղեկատվական տեխնոլոգիաները աուդիտում։ Նյութը հրապարակված է http:// կայքում

Աուդիտորը պետք է բավականաչափ օբյեկտիվ լինի աուդիտ իրականացնելիս: Այս որակը սերտորեն կապված է ներքին վերահսկողության հետ: Որքան լավ է կազմակերպված վերահսկողությունը, այնքան ավելի օբյեկտիվ են նրա հաշվառման և հաշվետվության տվյալները: Լավ կառավարման համակարգը վերացնում է չարաշահումների, չնախատեսված կորուստների, խարդախության և այլնի հնարավորությունը:

Համապատասխան ջանասիրությունը կապված է այն փաստի հետ, որ աուդիտորը պարտավոր է աուդիտի գործընթացում գործել պատշաճ ջանասիրությամբ և չափազանց զգույշ լինել ստանդարտի հետ ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-ում: Աուդիտորը պետք է պատրաստ լինի հնարավոր կեղծիքներին, լրացումներին, տարաբնույթ խախտումներին, կարողանա դիմակայել դրանց։

Սրանք ընդհանուր աուդիտի ստանդարտներն են:

Աշխատանքային (հատուկ) ստանդարտներ - ϶ᴛᴏ կանոններ, որոնցով առաջնորդվում է աուդիտորը աուդիտ իրականացնելիս:

Աշխատանքային ստանդարտները ներառում են.

1. Պլանավորում, վերահսկում և փաստաթղթավորում:
2. Աուդիտի ընթացքում հաշվապահական հաշվառման և ներքին վերահսկողության համակարգի փորձաքննություն և գնահատում.
3. Աուդիտ տեղեկատվության համակարգչային մշակման պայմաններում.
4. Փաստաթղթերի վերլուծություն.

Եկեք ուսումնասիրենք այս ուղղությունները:

Աուդիտորը պետք է պլանավորի աուդիտը՝ աուդիտի որակը բարելավելու համար: Աուդիտորները նաև վերահսկողություն են իրականացնում աուդիտորական թիմի անդամների ստուգման նկատմամբ: Հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների գնահատման, ինչպես նաև ռիսկերի գնահատման ժամանակ ուշադրություն է դարձվում ներքին վերահսկողությանը:

Ստուգման համար հիմք կհանդիսանա ստուգման ընթացքում ձեռք բերված հավաստի տեղեկատվությունը:

Օբյեկտիվ կարծիքի համար աուդիտորը պետք է վստահ լինի լավ որակի տեղեկատվության մեջ:

Ապացույցները կարող են լինել՝ ներքին՝ ստացված հաճախորդից և արտաքին՝ երրորդ անձանցից և այլ կազմակերպություններից:

Առավել արժեքավոր կլինեն արտաքին ապացույցները (հաճախորդի բանկային հաշիվներից քաղվածքներ և այլն), ինչպես նաև անձամբ աուդիտորի կողմից ձեռք բերված ապացույցները՝ հաշվի առնելով ռիսկը:

Ապացույցներ հավաքելով՝ աուդիտորը՝ 1) ստուգում է հաճախորդի թվաբանական հաշվարկները. 2) մասնակցում է անհատական ​​ձեռնարկատիրական գործարքների գույքագրմանը. 3) ստուգում է հաճախորդից ստացված փաստաթղթերը.

Տվյալների համակարգչային մշակումն ազդում է աուդիտի երեք ասպեկտների վրա. 1) պլանավորում. 2) վերահսկողության անարդյունավետության ռիսկի գնահատումը. 3) գործարար գործարքների մանրամասների վերաբերյալ փաստական ​​տվյալների հավաքագրում.

Առավել կարևոր են պլանավորման և վերահսկման առանձնահատկությունները համակարգչային համակարգերի օգտագործման, հսկողության ընթացակարգերի փորձարկման և բիզնես գործարքների վերաբերյալ տվյալների հավաքագրման ժամանակ:

Աուդիտորը ավարտում է աշխատանքային ստանդարտների վերանայումը փաստաթղթերի վերլուծությամբ (օրինակ, նա վերլուծում է շահույթի աճի հետ կապված փաստաթղթերը, որոշում է ոչ եկամտաբեր գործառնությունները ϶ᴛᴏm-ում, վերահսկում է շահույթի ճիշտ բաշխումը)

Հաշվետվության ստանդարտներ- նրանց օգնությամբ աուդիտորը կարող է որոշել, թե արդյոք աուդիտի ենթարկված ֆինանսական հաշվետվությունները համապատասխանում են ընդհանուր ընդունված հաշվապահական սկզբունքներին: Աուդիտորը պետք է արտահայտի ϲʙᴏ-ի կարծիքը դրանց հավաստիության վերաբերյալ կամ նշի պատճառները, թե ինչու չի կարող արտահայտվել ϶ᴛᴏ-ի կարծիքը:

Հաշվետվության ստանդարտները ներառում են՝ աուդիտորի հաշվետվությունը ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի վերաբերյալ, աուդիտորական հաշվետվությունների տեսակները, աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ աուդիտորի կողմից տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարությանը գրավոր տեղեկատվություն:

Այս չափորոշիչները չափազանց կարևոր են լինելու, հաշվետվությունների տեսակը և բովանդակությունը պետք է հայտնի լինեն ոչ միայն հենց իրենք աուդիտորներին, այլ նաև հաշվետվության բոլոր օգտագործողներին՝ հաստատված աուդիտի հաշվետվությամբ:

Աուդիտի ստանդարտները կարող են ներկայացվել գծապատկերի տեսքով (նկ. 1):

1. Նախշեր (պոստուլատներ)
   • Համապատասխանություն
   • Հետևողականություն, անաչառություն
   • Ներքին հսկողություն
   • Պատասխանատվություն
   • Տեղեկատվության հասանելիություն
   • Կառավարման պատասխանատվություն
   • Գործունեության վերահսկում + ստուգման տեխնիկայի կատարելագործում
2. Ընդհանուր ստանդարտներ
   • Օբյեկտիվություն
   • Անկախություն
   • Իրավասություն, պատշաճ ուշադրություն և այլն:
3. Աշխատանքային ստանդարտներ (ստուգման որակ)
   • Թեստի պլանավորում (պատրաստում)
   • Վերահսկողություն և վերահսկողություն Ներքին հսկողություն
   • Տեղեկություններ (ապացույցներ)
   • Փաստաթղթերի վերլուծություն
4. Հաշվետվության ստանդարտներ
   • ձեւով՝ վերնագիր, ամսաթիվ, ստորագրություն, կողմերի պարտավորություններ
   • ըստ բովանդակության՝ ամբողջականությունը, իրավական հիմքը, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙie
   • ստանդարտներ, ժամանակակից հաշվարկման մեթոդներ

Գծապատկեր թիվ 1. Աուդիտի ստանդարտների սխեման

Ելնելով վերը նշվածից՝ մենք գալիս ենք այն եզրակացության, որ հաշվետվության ստանդարտները, հաշվետվությունը (կամ եզրակացությունները) պետք է ունենան հասցեատեր, վերնագիր, ստորագրություն և ամսաթիվ:

Եզրակացությունը ձևակերպելիս աուդիտորը պետք է ուշադրություն դարձնի խնդիրների նշանակությանը, աուդիտի ենթարկվող ձեռնարկության գործունեության բնույթին:

Մի մոռացեք, որ կարևոր կլինի ասել, որ աուդիտորի կարծիքը կախված է նրա շահերից (մասնագիտական, բարոյական)

Պարբերաբար թողարկվում են լրացումներ այս ընդհանուր ընդունված ստանդարտներին:

Աուդիտի ընթացքում կարող են կիրառվել հատուկ ստանդարտներ գործունեության որոշակի ոլորտներում, օրինակ՝ բանկերի, ապահովագրական կազմակերպությունների աուդիտի ստանդարտները և այլն:

Շուկայական հարաբերությունների զարգացմամբ և առանձին աուդիտորական կազմակերպությունների վերածվելով խոշոր միջազգային խմբերի, անհրաժեշտություն առաջացավ միջազգային մասշտաբով միավորել աուդիտը:

Չնայած միջազգային աուդիտի ստանդարտների ստեղծման ոլորտում անկասկած ձեռքբերումներին, դեռ վաղ է ասել, որ իրական միատեսակությունն արդեն իսկ ձեռք է բերվել։ Ժամանակակից միջազգային ստանդարտները կարելի է դիտարկել որպես ազգային և տարածաշրջանայինների համակցություն, որոնք ունեն փոխադարձ ազդեցություն, քանի որ տարբեր երկրներում այս ոլորտում ազգային օրենսդրությունը զգալիորեն տարբերվում է: Ընդ որում, այս ոլորտում, ինչպես նաև առհասարակ սպասարկման ոլորտում առաջատարները կլինեն արդյունաբերական երկրները։

Մի շարք կազմակերպություններ ներգրավված են միջազգային մակարդակով մասնագիտական ​​պահանջների մշակմամբ։
Նշենք, որ հիմնական կազմակերպությունը լինելու է Աուդիտորական պրակտիկայի միջազգային կոմիտեն, որը կգործի Հաշվապահների միջազգային ֆեդերացիայի շրջանակներում, որը ստեղծվել է 1977 թվականին։ Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանը ներառված չէ այս կազմակերպության մեջ։ Տարբեր երկրներ տարբեր կերպ են կիրառում միջազգային չափանիշները:

Ռուսաստանում աուդիտի ստանդարտների մշակումը (հաշվի առնելով միջազգային ստանդարտները) ղեկավարում է ՌԴ Ֆինանսների նախարարության գիտահետազոտական ​​ֆինանսական ինստիտուտը, որն այս ուղղությամբ աշխատանքներն սկսել է 1993 թվականին: Ընտրվել են տասը չափորոշիչներ, որոնք չափազանց կարևոր են։ զարգացնել առաջին հերթին.

1. Աուդիտի հիմնական սկզբունքները.
2. Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի նպատակներն ու շրջանակը.
3. Աուդիտորական հաշվետվություն ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի վերաբերյալ:
4. Աուդիտի հաշվետվությունների տեսակները.
5. Աուդիտի համաձայնության մասին պարտավորագիր:
6. Աուդիտորական ապացույցներ (ձեռքբերման տեսակները, աղբյուրները և մեթոդները)
7. Աուդիտորի գործողությունները, երբ հայտնաբերվում են խարդախություն կամ սխալներ:
8. Օգտագործելով փորձագետի աշխատանքը:
9. տեղեկատվություն ուղղորդման համար:
10. Աուդիտի հաշվետվության ամսաթիվը, հաշվեկշռից հետո տեղի ունեցած իրադարձությունները, ֆինանսական հաշվետվությունների հրապարակումից հետո փաստերի բացահայտումը:

Ընդհանուր առմամբ, Աուդիտի Ստանդարտների միջազգային կոմիտեի կողմից մշակված ստանդարտների հիման վրա նախատեսվում էր ստեղծել ռուսական անալոգների չորս խումբ.

1. Ընդհանուր աուդիտի ստանդարտներ.
2. Աշխատանքային ստանդարտները 1 աուդիտում.
3. Հաշվետվության ստանդարտներ.
4. Հատուկ ստանդարտներ, որոնք օգտագործվում են որոշակի ոլորտներում աուդիտի համար:

Միջազգային աուդիտորական ստանդարտներով ռուսական աուդիտորական ընկերությունների ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya խնդիրն առավել արդիական է արևմտյան խոշոր ընկերությունների կողմից ռուսական շուկայում կատաղի մրցակցության պատճառով:

Ռուսական առաջատար ընկերությունները հակված են դառնալ արևմտյան ընկերությունների հաճախորդներ։ Հետևաբար, ռուսական աուդիտորական ընկերությունները բախվում են աուդիտի միջազգային ստանդարտներին համապատասխանության շատ սուր խնդրի առաջ՝ արևմտյան ընկերություններին իրական մրցակցություն ստեղծելու համար։

Ռուսական աուդիտորական ընկերությունները հաճախորդներին գրավում են ավելի ցածր գներով և հաճախորդների ցանկությունների նկատմամբ ավելի մեծ ուշադրություն: Արևմտյան ֆիրմաների առավելությունը մեծ անունն է և հզոր համբավը։

϶ᴛᴏm-ի դեպքում ռուս աուդիտորների կողմից մատուցվող ծառայությունների որակը սովորաբար ավելի վատ չէ, քան արևմտյան գործընկերներինը: Միևնույն ժամանակ, սեփական ռուսական շուկայի զարգացմանը մեծապես խոչընդոտում է աուդիտի մի շարք օրինականորեն ամրագրված ստանդարտների բացակայությունը, որոնք ուղեցույց կդառնան բոլոր ընկերությունների համար և կսահմանեին աուդիտորների մասնագիտական ​​պատասխանատվության չափանիշներ:

Ռուսաստանում աուդիտի ստանդարտների կիրառման առանձնահատկությունները և ընդհանուր առմամբ աուդիտի առանձնահատկությունները մեծապես պայմանավորված են նրանով, որ ռուսական աուդիտը պատմականորեն առաջացել է վերահսկողության և աուդիտի մարմինների աշխատանքի հիման վրա, որոնցում եղել են ինչպես դրական, այնպես էլ բացասական: ասպեկտները.

Կարևոր է նշել, որ նման ծառայությունների աշխատանքի թերություններից է լինելու նեղ գերատեսչական մոտեցումը, որի արդյունքում ստուգումների ժամանակ մեծ ուշադրություն է դարձվել աննշան սխալների հայտնաբերմանը, ինչը պետք է ցույց տա տեսուչների բծախնդիր լինելը։ , իսկ հիմնական բացթողումները հաճախ «աչք էին փակում», եթե խոսքը գողության մասին չէր։ Այն փաստը, որ ռուսական աուդիտը շատ առումներով «աճեց» վերանայման ստուգումներից դուրս, հանգեցրեց «աուդիտ» հասկացության խեղաթյուրմանը:

Հաճախ աուդիտի նպատակը ոչ թե հաշվետվության հաստատումն է, այլ գողության հայտնաբերումը, ֆինանսական չարաշահումների որոնումը, հարկային հաշվարկների ճիշտության ստուգումը և հարկերը բյուջե փոխանցելու ժամկետները:

Ռուսական ստանդարտների ազգային համակարգը, ըստ առաջատար գիտնականների, պետք է ներառի 59 կանոն, որոնցից 46-ը կլինեն միջազգային աուդիտի ստանդարտների (MCA) անալոգներ, իսկ լրացուցիչ 13 ստանդարտները զուտ ռուսերեն են: Որպես համեմատության օրինակ՝ կտանք ներքին և միջազգային աուդիտի ստանդարտների աղյուսակը (ավելին, մի շարք ստանդարտներ արդեն հրապարակվել և հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահին առընթեր վերստուգիչ հանձնաժողովի կողմից):

Մի մոռացեք, որ կարևոր կլինի ասել, որ ռուսական ստանդարտներն ավելի մանրամասն են, և «Կրթություն և ուսուցում» բաժինը XI-ն ամբողջությամբ վերաբերում է ռուսական չափանիշներին (Աղյուսակ 3):

Աղյուսակ 3

Ներքին և միջազգային աուդիտի ստանդարտների (ԱՄՍ) համեմատական ​​բնութագրերը. ս

Թիվ p / p	ISA փաստաթղթերի թվային արժեքը	ISA ստանդարտներ (Միջազգային աուդիտի ստանդարտներ)	Աուդիտորական գործունեության ներքին կանոններ (չափանիշներ).
I. Ներածական դիտողություններ
1	100	ISA-ի և հարակից ծառայությունների առաջաբան	Աուդիտի ստանդարտների առաջաբան
2	110	Տերմինների բառարան	Աուդիտի կանոններում (ստանդարտներում) օգտագործվող տերմինների և սահմանումների ցանկը
3	120	ԻՍԱ-ի ընդհանուր կառուցվածքը	Աուդիտի կանոնների ընդհանուր կառուցվածքը
4			Կապակցված աուդիտորական ծառայությունների բնութագրերը և դրանց պահանջները
5	-	-	Աուդիտորի կազմակերպումը և ընթացակարգը
6	-		Աուդիտորական կազմակերպությունների ներքին ստանդարտներին ներկայացվող պահանջները
II. Պատասխանատվություն
7	200	Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի հետ կապված նպատակներ և ուղեցույցներ	Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի հետ կապված նպատակներն ու հիմնական սկզբունքները
8	210	Աուդիտի առաջադրանքների պայմանները	Նամակ՝ աուդիտորական կազմակերպության պարտավորությունը աուդիտին համաձայնություն տալու վերաբերյալ
9	-	Աուդիտի ընթացքում աշխատանքի որակի վերահսկում	Ներընկերությունների աուդիտի որակի վերահսկում
10	-	-	Արտաքին որակի վերահսկման աուդիտ
11	230	Փաստաթղթեր	Աուդիտի Փաստաթղթեր
12	240	Խարդախություն և սխալ	Աուդիտորի գործողությունները ֆինանսական հաշվետվություններում խեղաթյուրումները հայտնաբերելու հարցում
13	250	Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտում օրենքների և կանոնակարգերի հաշվառում	Աուդիտի ընթացքում կանոնակարգերի համապատասխանության ստուգում
14			Աուդիտորական կազմակերպությունների և աուդիտի ենթարկված տնտեսվարող սուբյեկտների իրավունքներն ու պարտականությունները
15	-		Աուդիտորական ծառայությունների մատուցման պայմանագրերի կնքման կարգը
III. Պլանավորում
16	300	Պլանավորում	Աուդիտի պլանավորում
17	310	Բիզնեսի գիտելիքներ	Հասկանալով տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությունը
18	320	Էականություն աուդիտում	Էականություն և աուդիտի ռիսկ
IV. Ներքին հսկողություն
19	400	Ռիսկերի գնահատում և ներքին վերահսկողություն	Աուդիտի ընթացքում հաշվապահական հաշվառման և ներքին վերահսկողության համակարգերի ուսումնասիրություն և գնահատում
20	401	Աուդիտ համակարգչային և տեղեկատվական համակարգերի միջավայրում	Աուդիտ համակարգչային տվյալների մշակման պայմաններում
21	402		Աուդիտի առանձնահատկություններ, որոնք կիրառելի են սպասարկող կազմակերպություններից օգտվող իրավաբանական անձանց համար
V. Աուդիտորական ապացույցներ
22	500	Աուդիտորական ապացույցներ	Աուդիտորական ապացույցներ
23	501		Աուդիտորական ապացույցներ - լրացուցիչ նկատառում կոնկրետ դեպքերի համար
24	510	Նախնական աշխատատեղեր - Բացման մնացորդներ	Ֆինանսական հաշվետվությունների սկզբնական և համեմատական ​​ցուցանիշների առաջնային աուդիտ
25	520	Վերլուծական ընթացակարգեր	Վերլուծական ընթացակարգեր
26	530	Աուդիտի նմուշ	Աուդիտի նմուշ
27	540		Հաշվապահական հաշվառման մեջ գնահատված արժեքների աուդիտ
28	550	Առնչվող կազմակերպություններ	Տեղադրման ընթացքում առնչվող հավաքների հետ գործարքների տեղադրում
29	560	Հետագա իրադարձություններ	Աուդիտորական եզրակացության ստորագրման և դրանում ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման և ներկայացման օրվանից հետո տեղի ունեցած իրադարձությունների արտացոլման ամսաթիվը.
30	570	շարունակական գործունեություն	Շարունակական գործունեության ենթադրության կիրառելիությունը
31	580	Կառավարման հայտարարություններ	Աուդիտի ենթարկված տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարության կողմից տրված բացատրությունները
VI. Օգտագործելով երրորդ անձանց աշխատանքը
32	600	Օգտագործելով մեկ այլ աուդիտորի աշխատանքը	Օգտագործելով այլ աուդիտորական կազմակերպության աշխատանքը
33	610	Ներքին աուդիտորի աշխատանքի հաշվառում	Ներքին աուդիտորի աշխատանքի ուսումնասիրություն և օգտագործում
34	620		Օգտագործելով փորձագետի աշխատանքը
VII. Եզրակացություններ և հաշվետվություններ աուդիտում
35	700	Աուդիտորի հաշվետվություն ֆինանսական հաշվետվությունների վերաբերյալ	Ֆինանսական հաշվետվությունների վերաբերյալ աուդիտորական հաշվետվության կազմման կարգը
36	710	Համադրելի արժեքներ	Համեմատելի արժեքներ (մշակման փուլում են)
37	720	Աուդիտի ենթակա ֆինանսական հաշվետվություններին վերաբերող փաստաթղթերում պարունակվող այլ տեղեկություններ	Այլ տեղեկատվություն աուդիտի ենթարկված ֆինանսական հաշվետվություններ պարունակող փաստաթղթերում
38			Աուդիտորի կողմից աուդիտի արդյունքների հիման վրա տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարությանը գրավոր տեղեկատվություն
VIII. Մասնագիտացված տարածքներ
39	800	Աուդիտորի կարծիքը հատուկ աուդիտի առաջադրանքների վերաբերյալ	Աուդիտորական կազմակերպության կարծիքը աուդիտի հատուկ հանձնարարականների վերաբերյալ
40	810	Կանխատեսման ֆինանսական տեղեկատվության ուսումնասիրություն	Proform ֆինանսական տեղեկատվության ստուգում
41	-	-	Բանկի հատուկ աուդիտի ստանդարտներ
42	-	-	Ապահովագրական գործունեության հատուկ չափորոշիչներ
43			Հատուկ աուդիտի ստանդարտներ բորսաների, արտաբյուջետային հիմնադրամների և ներդրումային հաստատությունների համար
IX. Առնչվող ծառայություններ և առաջադրանքներ
44	910	Ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի առաջադրանքներ	Ֆինանսական հաշվետվությունների ստուգման առաջադրանքներ
45	920	Ֆինանսական տեղեկատվության հետ կապված համաձայնեցված ընթացակարգերի կատարման հանձնարարություններ	Հաշվապահական տեղեկատվության հետ կապված հետևողական ընթացակարգերի պահպանման մասին օրենքը
46	930		Ֆինանսական հավաքագրման ներգրավվածություններ
X. Հատկանշական է. դիրքորոշում միջազգային աուդիտի պրակտիկայի վերաբերյալ
47	1000		Ներբանկային հաստատման ընթացակարգեր
48	1001		Համակարգչային տեղեկատվական համակարգերի միջոցներ՝ անհատական ​​միկրոհամակարգիչներ
49	1002		Համակարգչային տեղեկատվական համակարգերի գործիքներ - առցանց (ON) համակարգեր
50	1003		Համակարգչային տեղեկատվական համակարգերի միջոցներ՝ տվյալների բազայի համակարգեր
51	1004		Բանկի վերահսկիչների և արտաքին աուդիտորների հարաբերությունները
52	1005		Փոքր բիզնեսի աուդիտի առանձնահատկությունները
53	1006		Միջազգային առևտրային բանկերի աուդիտ
54	1007	Հաղորդակցություն ղեկավարության հետ	Հաղորդակցություն տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարության հետ
55	-	-	Հարկային ստուգում և շփում հարկային մարմինների հետ
56	1008		Ռիսկերի գնահատում և ներքին վերահսկողություն - համակարգչային տեղեկատվական համակարգերի միջավայրի բնութագրում և հաշվառում
57	1009		Նշենք, որ համակարգիչների միջոցով աուդիտ անցկացնելու տեխնիկան
XI. Կրթություն և վերապատրաստում
58	-	-	Աուդիտորական կրթություն
59			Որակավորված քննությունների ծրագրերը, այդ քննությունները հանձնելու կարգը, քննական հանձնաժողովների կազմավորումը և դրանց աշխատանքի կանոնները.

Հարցեր ինքնաքննության համար

1. Ի՞նչ է նշանակում աուդիտի ստանդարտներ:
2. Անվանեք աուդիտի ստանդարտների տեսակները:
3. Որո՞նք են ընդհանուր ստանդարտները:
4. Աշխատանքային ի՞նչ չափանիշներ գիտեք: Ո՞րն է դրանց իմաստը։
5. Թվարկեք հաշվետվության ստանդարտները: Ո՞րն է դրանց էությունը:
6. Ի՞նչ է ներառված ստանդարտների դասակարգման մեջ:
7. Ո՞րն է տարբերությունը ռուսական աուդիտի ստանդարտների և միջազգային ստանդարտների միջև:

Աուդիտորի իրավունքները, պարտականությունները և պարտականությունները

Աուդիտորների և աուդիտորական ծառայությունների հաճախորդների իրավունքներն ու պարտականությունները սահմանվում են «Աուդիտի մասին» 2001 թվականի օգոստոսի 7-ի թիվ 119-FZ օրենքով:

Աուդիտորների և նրանց հաճախորդներին հասկանալը, նրանց իրավունքները և պարտականությունները (ինչպես նաև նրանց շահերի միջև եղած հակասությունները) ունի ϲʙᴏ և առանձնահատկություններ: Մի մոռացեք, որ կարևոր կլինի ասել, որ աուդիտորների և նրանց հաճախորդների իրավունքներն ու պարտականությունները Ռուսաստանի պայմաններում չափազանց կարևոր են մանրակրկիտ ուսումնասիրելու, գործնականում փորձարկելու, լուծելու և վրիպազերծելու համար օրինական տնտեսության ստեղծման շրջանակներում: ամբողջ. Սա ժամանակի ընթացքում կլուծվի:

Աուդիտն իրականացվում է աուդիտ իրականացնելու համար լիցենզավորված ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց կողմից: Աուդիտորները (անհատները) կարող են աուդիտորական գործունեությամբ զբաղվել որպես աուդիտորական կազմակերպության մաս՝ նրա հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքելով կամ ինքնուրույն՝ ձեռք բերելով աուդիտորական լիցենզիա:

Աուդիտորները և աուդիտորական ընկերությունները իրավունք չունեն.

1. Զբաղվել ցանկացած բիզնես գործունեությամբ, բացառությամբ աուդիտի և հարակից:
2. Աուդիտի ընթացքում ձեռք բերված տեղեկատվությունը փոխանցել երրորդ անձանց:
3. Իրականացնել աուդիտ, եթե աուդիտի ենթարկված ձեռնարկությունում կան հարազատներ, ինչպես նաև ձեռք բերել աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության բաժնետոմսեր: Կան չորս տեսակի լիցենզիաներ (ընդհանուր աուդիտ, բանկային, ապահովագրական, այլ կազմակերպություններ)

Գոյություն ունեն պատասխանատվության երեք տեսակ.

• պատասխանատվություն հաճախորդի նկատմամբ;
• պատասխանատվություն՝ հիմնված քաղաքացիական իրավունքի վրա.
• քրեական պատասխանատվություն։

Աուդիտի անցկացման գործընթացում աուդիտորն իրավունք ունի.

1. Ինքնուրույն որոշել աուդիտի ձևերն ու մեթոդները (հիմնվելով կանոնակարգերի պահանջների, պայմանագրի կոնկրետ պայմանների և այլնի վրա):
2. Ամբողջությամբ ստուգեք ֆինանսատնտեսական գործունեության վերաբերյալ փաստաթղթերը (հաշվապահական հաշվառման գրքեր, դրամարկղային փաստաթղթեր, արժեթղթեր և այլն)
3. Արժե ասել՝ երրորդ կողմերից ստանալ աուդիտի նպատակների իրականացման համար անհրաժեշտ բոլոր տեղեկությունները (գրավոր պահանջով)
4. Արժե ասել՝ ստանալ բոլոր անհրաժեշտ պարզաբանումները ի հայտ եկած հարցերի կամ լրացուցիչ տեղեկությունների վերաբերյալ։
5. Պայմանագրային հիմունքներով ներգրավել բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների (տնտեսական գործունեության հաշվառման և վերլուծության ոլորտում և այլն, բացառությամբ աուդիտի ենթարկված ձեռնարկությունում աշխատող անձանց)
6. Հատուկ դեպքերում (ստուգման համար անհրաժեշտ տեղեկատվություն չտրամադրելը, հանցավոր իրավիճակ և այլն) աուդիտ անցկացնելուց հրաժարվելը.
7. Տրամադրել աուդիտի հետ կապված ծառայություններ:

Աուդիտորների պարտականությունները

Հաշվի առնելով աուդիտորների և աուդիտորական կազմակերպությունների պարտականությունները՝ պետք է նկատի ունենալ, որ նրանք իրականացնում են ֆինանսական վերահսկողություն, և նրանց գործառույթները չեն ներառում հարկային հսկողությունը, ինչպես նաև վերահսկողություն սոցիալական ապահովագրության և ապահովության հիմնադրամների և այլ արտաբյուջետային միջոցների ձևավորման և օգտագործման նկատմամբ: միջոցները։ ϶ᴛᴏgo-ի հիման վրա աուդիտորները հիմնականում ստուգում են հաշվապահական հաշվառումը կամ ֆինանսական հաշվետվությունները (հաշվեկշիռը հավելվածներով, այսինքն՝ տարեկան հաշվետվության 5 ձև)՝ հաստատելով դրա իրականությունն ու վավերականությունը: Բացառելով վերը նշվածը, աուդիտը ներառում է միայն տնտեսվարող սուբյեկտի այն բիզնես գործարքները, որոնք փաստաթղթավորված են: Չփաստաթղթավորված բիզնես գործառնությունները կլինեն այլ մարմինների գործունեության ոլորտ:

Արդյունքում, աուդիտորից պահանջվում է.

1. Խստորեն պահպանել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության պահանջները, ինչպես նաև կանոնները՝ աուդիտի ստանդարտները:
2. Հաճախորդին, ինչպես նաև աուդիտը պատվիրած պետական ​​մարմնին անհապաղ տեղեկացնել աուդիտին նրա մասնակցության անհնարինության կամ աուդիտին լրացուցիչ աուդիտորներ ներգրավելու անհրաժեշտության մասին:
3. Կատարել ϲʙᴏ գործառույթները անաչառ:
4. Աուդիտի ընթացքում ապահովել փաստաթղթերի անվտանգությունը և չհրապարակել դրանց բովանդակությունը առանց տնտեսվարող սուբյեկտի սեփականատիրոջ (կառավարչի) համաձայնության.
5. Հիմնվելով ազնվության, ազնվության, բարի կամքի սկզբունքների վրա։ Նյութը հրապարակված է http:// կայքում
6. Կազմեք աուդիտի եզրակացություն և գրավոր տեղեկատվություն (աուդիտորի հաշվետվություն) ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-ում հաստատված ստանդարտներով:
7. Նպաստել հասարակության մեջ իր մասնագիտության հեղինակության բարձրացմանը:

Աուդիտորների իրավունքներն ու պարտականությունները ավելի լավ հասկանալու համար մենք կանդրադառնանք դիագրամում (նկ. 2):

Գծապատկեր թիվ 2. Աուդիտորի իրավունքներն ու պարտականությունները

ϲʙᴏ-ն և պարտականությունները հաջողությամբ կատարելու համար աուդիտորը պետք է բավարարի մի շարք պահանջներ: Միջազգային աուդիտորական ծառայության հրահանգում նշվում են հետևյալ սկզբունքները, որոնք պետք է պահպանվեն աուդիտի ընթացքում՝ ազնվություն, օբյեկտիվություն, անկախություն, գաղտնիություն, որակավորում և իրավասություն, աշխատանքի կազմակերպում և ազնվություն: Աուդիտորի համար անհրաժեշտ պահանջը պատշաճ կրթության առկայությունն է: Հաշվապահների միջազգային ֆեդերացիան նշում է, որ հիմնական խնդիրները, որոնք պետք է ուշադիր դիտարկվեն, կլինեն աուդիտի նպատակները, դրա հայեցակարգերը, ապացույցները, գործելակերպը և ընթացակարգերը, ինչպես նաև աուդիտորների իրավունքները, պարտականություններն ու պարտականությունները:

Կարևոր է նշել, որ պրոֆեսիոնալ աուդիտորի հիմնական տարբերակիչ հատկանիշներից մեկը նրա պատասխանատվության գիտակցումն է «հասարակության համար: Պարտադիր են վարքագծի անհրաժեշտ նվազագույն կանոնները: Էթիկական վարքագիծը միայն որոշակի արգելքների պահպանումը չէ: Տվյալների կանոնները: պահանջում է խստորեն պահպանել հաճախորդների նկատմամբ հարգանքի սկզբունքը՝ ի վնաս հանրային հաշվապահի (աուդիտորի) անձնական շահերի:

Աուդիտորների համար մասնագիտական ​​տվյալների պահանջները ներառում են.

1. ազնվություն;
2. օբյեկտիվություն;
3. բարի կամք;
4. մասնագիտական ​​իրավասություն;
5. տեղեկատվության գաղտնիությունը.

Անկախության պահանջը նախապայման կլինի աուդիտի համար (այս պահանջները մանրամասն ներկայացված են աուդիտի ստանդարտների թեմայում): Աուդիտորների մասնագիտական ​​տվյալների պահանջներն արտացոլված են աուդիտորի տվյալների կոդում, որն ընդունվել է Ֆինանսների նախարարությանն առընթեր վերստուգիչ խորհրդի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնություն 2003 թվականի օգոստոսի 28-ին աուդիտորների վարքագիծը և աուդիտի հիմնական պահանջները:

Աուդիտորը որակավորման քննություն է հանձնում աուդիտորական գործունեություն իրականացնելու իրավունքի համար: Նյութը հրապարակված է http:// կայքում
Ե՛վ աուդիտորական կազմակերպությունը, և՛ աուդիտորը կարող են այդպիսով աուդիտ իրականացնել՝ պաշտոնական աուդիտորական հաշվետվության տրամադրմամբ միայն լիցենզիա ունենալու դեպքում:

Տնտեսական կամ իրավաբանական կրթություն ունեցող անձինք (բարձրագույն կամ միջնակարգ մասնագիտացված), վերջին 5-ից առնվազն 3 տարվա աշխատանքային փորձ ունեցող անձինք՝ որպես աուդիտոր, աուդիտորական կազմակերպության մասնագետ, հաշվապահ, տնտեսագետ, ձեռնարկության ղեկավար, թույլատրվում է հավաստագրվել։ Դատարանի դատավճռով դատապարտված անձանց ատեստավորում չի թույլատրվում.

Հավաստագրումը տրվում է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությանը ձեռնարկությունների, կազմակերպությունների, ֆոնդային բորսաների, ներդրումային, կենսաթոշակային, հասարակական և այլ հիմնադրամների, ինչպես նաև անկախ ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող քաղաքացիների աուդիտի համար: Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկ - ստուգել բանկերը, վարկային կազմակերպությունները, նրանց միությունները և այլն:

Հավաստագրումն իրականացվում է աուդիտորների վերապատրաստման և վերապատրաստման կրթական և մեթոդական կենտրոնների հիման վրա, որոնց ցանկը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահին առընթեր աուդիտի հանձնաժողովը: Քննություններն անցկացվում են միասնական ծրագրերով։

Հարկ է նշել, որ ըստ աուդիտորների տեսակների լիցենզավորման կանոնակարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի սեպտեմբերի 23-ի թիվ 190 «Աուդիտի գործունեության լիցենզավորման մասին» որոշմամբ:

Հավաստագրումն իրականացվում է ուսումնական և մեթոդական կենտրոնների հիման վրա (ՌԴ Ֆինանսների նախարարության, Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի, Ռուսաստանի կառավարությանն առընթեր Մոսկվայի ֆինանսական ակադեմիայի ուսուցիչների հետ): Լիցենզիան տրվում է. 5 տարի ժամկետով։ Աուդիտորների հավաստագրման և լիցենզիաների տրամադրման աշխատանքներն իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության, Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի, Ռուսաստանի Դաշնության Ապահովագրական գործունեության վերահսկողության դաշնային ծառայության կողմից ստեղծված Կենտրոնական լիցենզավորման հանձնաժողովների կողմից:

Հարցեր ինքնաքննության համար

1. Որո՞նք են աուդիտորների իրավունքները:
2. Որո՞նք են աուդիտորների պարտականությունները:
3. Ո՞վ է հավաստագրում և լիցենզավորում աուդիտորներին:
4. Կազմեք «Աուդիտորների իրավունքներ և պարտականություններ» դիագրամ, բացահայտեք դրա բովանդակությունը:

Աուդիտ- Սա մեկ կազմակերպության գործունեության անկախ աուդիտ է՝ ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիությունը ուսումնասիրելու նպատակով: Այս ընթացակարգը նույնպես ենթակա է ընկերության ներսում տեղի ունեցող բոլոր գործընթացներին, արտադրված արտադրանքին, ինչպես նաև ընթացիկ նախագծերին:

Աուդիտը վերահսկողության ստուգման նույնականացում չէ: Այս ընթացակարգերով հետապնդվող նպատակները նույնական չեն։ Աուդիտի հիմնական խնդիրն է բացահայտել սխալները և աջակցել դրանց վերացմանը:

Աուդիտի նկարագրությունը պարզ բառերով

Աուդիտը նման է վերանայման, միայն թե այն տարբերվում է որոշ բաներով։ Աուդիտը կազմակերպության կամավոր աուդիտ է, որն առավել հաճախ անհրաժեշտ է ֆինանսական արդյունքները բարելավելու համար: Վերանայումը պարտադիր ընթացակարգ է։ Եվ դա անհրաժեշտ է թերությունները գտնելու, դրանք արմատախիլ անելու և մեղավորներին պատժելու համար։

Տեղեկություններ Վիքիպեդիայից

Աուդիտի տեսակները

Այս տեսակի ստուգման մի քանի տատանումներ կան: Խոսքը պարտադիր, արտաքին, ներքին, ինչպես նաեւ նախաձեռնողական աուդիտի մասին է։ Նրանցից յուրաքանչյուրն ունի իր տարբերությունները և հետապնդում է որոշակի նպատակներ և խնդիրներ:

Պարտադիր աուդիտ

Մեկ ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների պահպանումը ստուգելու համար: Նման ստուգումներ կարող են կազմակերպվել բացառապես աուդիտորական ընկերությունների կողմից։ Դրանք անցկացվում են առնվազն տարին մեկ անգամ։ Այս ընթացակարգը կարգավորվում է օրենսդրական ակտերով։ Աուդիտի ավարտին որոշում է կայացվում ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատությունը հաստատելու կամ հերքելու վերաբերյալ:

Արտաքին աուդիտ

Դա պարտադիր ընթացակարգ չէ, սակայն այն տեղի է ունենում երրորդ կողմի մասնագետների ներգրավմամբ՝ ամենաօբյեկտիվ արդյունք ստանալու համար։ Այն իրականացվում է ղեկավար մարմինների հայեցողությամբ և կարող է օգնել լուծելու ամբողջ աշխատանքային հոսքի օպտիմալացման հարցը։ Նման ստուգման առավելությունը վերահսկող անձանց լիակատար անտարբերությունն է։

Ներքին աուդիտ

Գործընթաց, որն իրականացվում է բացառապես մեկ ընկերության սեփական ուժերով։ Ներքին աուդիտը կոչված է պաշտպանելու ներդրողների և ղեկավարների շահերը՝ վերահսկելով, թե ինչպես են ընկերության աշխատակիցները համապատասխանում մասնագիտական ​​չափանիշներին: Սա թույլ է տալիս ապահովել հուսալիության համապատասխան մակարդակ, ինչպես նաև նվազագույնի հասցնել հնարավոր ռիսկերը կազմակերպության գործունեության ընթացքում:

Նախաձեռնողական աուդիտ

Այս տեսակի վերանայումն իրականացվում է բացառապես ղեկավարության հայեցողությամբ: Այս դեպքում հետապնդվող հիմնական նպատակներն են հաշվապահական հաշվառման վարման ընթացքում ի հայտ եկած թերությունների բացահայտումը: Նաև նախաձեռնողական աուդիտը թույլ է տալիս բացահայտել հաշվետվությունների կամ հարկման թերությունները:

Աուդիտի որոշ տեսակներ ընդհանուր բան ունեն սերտիֆիկացման հետ: Միևնույն ժամանակ, այս ընթացակարգը կարող է օգնել ոչ միայն կարգավորող մարմինների աշխատանքի նորմալացմանը, այլև մեկ կազմակերպության ֆինանսատնտեսական գործունեության օբյեկտիվ գնահատմանը: Ստուգումների բարձր հաճախականությունը թույլ է տալիս բարձրացնել ներդրողների վստահության մակարդակը ֆինանսական հաշվետվությունների նկատմամբ: Աուդիտը թույլ է տալիս բացահայտել հնարավոր սխալները և նվազագույնի հասցնել ընկերության հարկային ռիսկերը: Միևնույն ժամանակ մշակվում են առաջարկություններ՝ աշխատանքի ընթացքը օպտիմալացնելու համար:

Ընկերության ղեկավարն առաջին հերթին շահագրգռված է աուդիտ իրականացնելով։ Այն թույլ է տալիս որոշել աշխատանքի որակը և բարելավել բոլոր աշխատակիցների հմտությունները: Աուդիտի ընթացքում ստուգվում է հայտարարագրերի ճիշտությունը, ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստումն ու վարումը, հարկերի հաշվարկը: Ընկերության բոլոր առկա բաղկացուցիչ փաստաթղթերը, աշխատանքային պայմանագրերը վերլուծվում են օրենքին դրանց համապատասխանության փաստի համար և ստուգվում է կազմակերպության ողջ հաշվապահական քաղաքականությունը:

Աուդիտի ուղղություններ

Աուդիտի տեսակները նույնպես կարելի է բաժանել ոլորտների.

HR աուդիտ

Յուրաքանչյուր ձեռնարկության արդյունավետությունը անձնակազմի ձեռքում է։ Ուստի անհրաժեշտ է զբաղվել աշխատակիցների գործունեության կառավարմամբ և գնահատմամբ։ Դա անելու համար դուք պետք է օգտագործեք անձնակազմի վերլուծության ընթացակարգը: Այն բաղկացած է անձնակազմի կառավարման գնահատման և ֆիրմայի ներուժի վերլուծության փուլերից:

Հիմնական խնդիրը աշխատակազմի արդյունավետության բարձրացումն է։ Դա անելու համար աուդիտորները մշակում են պայմանների ցանկ.

1. Վերլուծություն և անձնակազմի գործունեության մեջ «խցանների» հայտնաբերում.
2. Կադրերի շահագրգռվածության ընթացակարգերի մշակում.
3. Տրված մեթոդների և մոդելների համաձայնեցում օրենսդրական հիմքին.
4. Կադրային ծառայությունների փոխգործակցության մեթոդների համակարգում ձեռնարկության անձնակազմի հետ:
5. Մոտիվացիայի և անձնակազմի կառավարման ծախսերի նվազեցում:

Անձնակազմի գործունեության նկատմամբ աուդիտի կիրառման մեթոդը հանգեցնում է նրան, որ ամրապնդվում է ընկերության հսկողության համակարգը: Այս գործընթացը նյութեր է տրամադրում ընկերությունում առկա իրավիճակի վերլուծության համար: Դրանից հետո մշակվում են անձնակազմի գործունեության ֆունկցիոնալության բարձրացման մեթոդներ և համակարգեր։ Այսպիսով, աշխատակիցները կազմում են արդյունավետ և ուժեղ ընկերություն:

Ընկերության պատշաճ գործունեության համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել աուդիտի փուլերը.

1. Ընկերության վերակազմակերպման ժամանակ։
2. Եթե ​​անհրաժեշտ է օպտիմալացնել աշխատողների թիվը։
3. Ընկերության մասնաճյուղերի կամ առանձին մասերի գործունեությունը բարձրացնելու համար:
4. Որոշել ընկերության կադրային ներուժը:
5. Ներդրումային միջոցներ ներգրավելու համար.
6. Մինչև նոր ապրանքի կամ ծառայության թողարկումը:
7. Արտադրության ընդլայնմամբ։

Աուդիտից հետո ձեռնարկությունները կստանան հետևյալ արդյունքները.

1. Անձնակազմի աշխատանքում «խցանների» հայտնաբերում.
2. Անձնակազմի ծախսերի օպտիմալացում:
3. Գնահատեք ձեռնարկության անձնակազմի ֆունկցիոնալ դիագրամը:
4. Ռիսկերը անձնակազմի գործունեության մեջ.
5. Ձեռնարկության առաքելությունն իրականացնելու համար անձնակազմի ֆունկցիոնալ հնարավորությունների գնահատում:
6. Ռիսկեր և սպառնալիքներ, կադրային աշխատանք.
7. Կոնֆլիկտային իրավիճակները հաղթահարելու ուղիներ.
8. Աշխատակիցների աշխատանքի օպտիմալացման վերաբերյալ առաջարկություններ.

Այսպիսով, կադրային աուդիտ անցկացնելուց հետո հնարավոր է կառուցել ուժեղ և արդյունավետ ընկերություն։ Այս ընկերությունը պատրաստ կլինի տարբեր ճգնաժամային իրավիճակների թե՛ ընկերության ներսում, թե՛ արտաքին միջավայրում։

Հարկային աուդիտ

Հարկային աուդիտը փորձաքննություն է, որը հաճախորդը, բիզնեսի սեփականատերը, կարող է կամավոր պատվիրել, իսկ կատարողը` պրոֆեսիոնալ աուդիտորական կազմակերպությունը, կարող է անցկացնել: Նման աուդիտի ընթացքում գնահատվում է հարկվող բազայի որոշման և վճարների հաշվարկման ճիշտությունը, ինչպես նաև իրականացվում է ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծություն:

Կարևոր է ընդգծել, որ հարկային աուդիտը կամ հարկային փորձաքննությունը կանխարգելիչ միջոց է, ոչ թե պարտադիր ընթացակարգ։ Դա անհրաժեշտ է, եթե ընկերության ղեկավարությունը որոշի որոշել հնարավոր հարկային կորուստները և պարտավորությունները:

Իրականում, կամավոր հարկային աուդիտը համապարփակ աուդիտ է, որը նման է նրան, որով գալիս է հարկային գրասենյակը: Սակայն «հետադարձ կապը» այն դեպքում, երբ ընկերությունն ունի ֆինանսատնտեսական անհամապատասխանություններ, կստացվի ոչ թե տուգանքի, այլ փորձագիտական ​​եզրակացության տեսքով։

Թողարկման գինը

Ի դեպ, հարկային աուդիտը վճարովի ծառայություն է՝ աշխատանքի արժեքը սկսվում է 30 հազար ռուբլուց։ Բիզնեսի շատ սեփականատերեր պատրաստ են վճարել նույնիսկ ավելին, քանի որ նրանք տեսնում են այս ընթացակարգի տնտեսական ազդեցությունը. հաշվապահական հաշվառման բաժնի թափանցիկությունը թույլ է տալիս օպտիմալացնել ծախսերի շատ կետեր:

Իմաստ ունի հարկային փորձաքննություն անցկացնել, նույնիսկ եթե ընկերությունը ենթարկվել է կառուցվածքային փոփոխությունների (օրինակ՝ սեփականության իրավունքի փոփոխություն). հարկային փորձաքննությունն ավելորդ չի լինի, եթե ապագայում նախատեսվում է ընդլայնել բիզնեսը ներդրողների ներգրավմամբ։

Բարդ մոտեցում

Հարկային ստուգումներ անցկացնելու ընդհանուր ընդունված չափորոշիչ չկա: Աուդիտորական ծառայություններ առաջարկող շատ ընկերություններ ունեն այս ոլորտում իրենց յուրօրինակ մշակումները և մեթոդները: Այնուամենայնիվ, հարկային աուդիտը հիմնված է 3 փուլից բաղկացած ինտեգրված մոտեցման վրա.

• Առաջինը նախապատրաստական ​​է, որի ընթացքում իրականացվում է կիրառվող հարկային համակարգի նախնական գնահատում՝ դրա «թույլ կետերը» որոշելու համար.
• Երկրորդ՝ միջանկյալ փուլի շրջանակներում ստուգվում են հարկային փաստաթղթերը, վճարման ժամկետների պահպանումը, հարկային բազայի հաշվարկի ճշգրտությունը, հարկային արտոնությունների օգտագործման վավերականությունը.
• Երրորդը՝ եզրափակիչ փուլը՝ աուդիտորական եզրակացության ստացում։ Այս փաստաթղթում փորձագետները տալիս են իրենց գնահատականը ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիության, ֆինանսական և գործարար գործարքների օրինականության և աուդիտի ընթացքում հայտնաբերված թերությունները վերջնական տեսքի բերելու վերաբերյալ:

Հրդեհային աուդիտ

Սա հրդեհային ռիսկի անկախ գնահատումն է, որն անցկացվել է հատուկ հավատարմագրում անցած փորձագիտական ​​կազմակերպության կողմից:

Հրդեհային անվտանգության աուդիտի հայեցակարգը և դրա հիմնական պահանջները հաստատված են Տեխնիկական կանոնակարգով (2008 թվականի հուլիսի 22-ի «Հրդեհային անվտանգության պահանջների վերաբերյալ տեխնիկական կանոնակարգ» դաշնային օրենք թիվ 123-FZ), ինչպես նաև Կառավարության որոշմամբ: Ռուսաստանի Դաշնության 2009 թվականի ապրիլի 7-ի թիվ 304 (փոփոխված է 15.08. 2014 թ.) «Պահպանվող օբյեկտների (արտադրանքի) համապատասխանությունը հաստատված հրդեհային անվտանգության պահանջներին հակահրդեհային ռիսկի անկախ գնահատման կանոնների հաստատման մասին»:

Հրդեհային աուդիտը բաժանված է պարտադիր և կամավոր:

Պարտադիր հրդեհային ստուգումն իրականացվում է 3 տարին մեկ անգամ։ Հրդեհային աուդիտը ենթակա է իրականացվելու այն օբյեկտների ուսումնասիրության համար, որտեղ կան շեղումներ Տեխնիկական կանոնակարգերի պահանջներից: Այս ընթացակարգի սկզբնական փուլը հրդեհային անվտանգության աուդիտ անցկացնելու համար հավատարմագրված կազմակերպությունների ռեգիստրում ընդգրկված հավատարմագրված կազմակերպության հետ պայմանագրի կնքումն է:

Վերոնշյալ կազմակերպությունը չի կարող իրականացնել պաշտպանության օբյեկտի առնչությամբ հրդեհային ռիսկի անկախ գնահատում, եթե նա իրականացնում կամ իրականացնում է այլ տեսակի ծառայություններ հրդեհային անվտանգության ոլորտում, ինչպես նաև եթե այն պատկանում է (տիրապետում, օգտագործում, տնօրինում այլ օրինական հիմքերով): .

Հրդեհային ստուգումը ներառում է հետևյալ պարտադիր քայլերը.

• օբյեկտի հրդեհային անվտանգության հետ կապված փաստաթղթերի վերլուծություն.
• ձեռնարկության կամ հրդեհային անվտանգության այլ օբյեկտի հրշեջ-տեխնիկական զննում.
• փորձաքննությունների, թեստերի և հաշվարկների անցկացում.
• Տեխնիկական կանոնակարգերի պահանջներին պաշտպանության օբյեկտի համապատասխանության պայմանների կատարման կամ դրանց չկատարման դեպքում դրանց վերացմանն ուղղված միջոցառումների մշակման վերաբերյալ արդյունքների ձևավորում.

Հրդեհային աուդիտի ավարտին կազմվում է եզրակացություն, որը պարունակում է ուսումնասիրվող օբյեկտի հրդեհային ռիսկի գնահատման վերաբերյալ բոլոր հիմնական եզրակացությունները: Եզրակացությունը կարող է կազմվել և ուղարկվել ինչպես գրավոր, այնպես էլ էլեկտրոնային եղանակով։ Վերոնշյալ եզրակացության հաստատումից հետո 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում հրդեհային ռիսկի անկախ գնահատման արդյունքների տվյալները ուղարկվում են Արտակարգ իրավիճակների նախարարության տարածքային մարմիններ։

Խախտումների դեպքում մշակվում է դրանք վերացնելու հատուկ պլան և ուղարկվում օբյեկտի հրդեհային վիճակի մասին եզրակացության հետ միասին։ Այս պլանի իրականացման նկատմամբ վերահսկողությունն իրականացնում է այն կազմակերպությունը, որն իրականացրել է հրդեհային աուդիտ:

• Հրդեհային աուդիտի առավելություններն այն են, որ այն կարող է նվազեցնել հրդեհից գույքի պարտադիր ապահովագրության արժեքը:
• Թերությունները ներառում են այն փաստը, որ ԱԻՆ-ի կողմից օբյեկտի ստուգումները հնարավոր չէ խուսափել։ Հրդեհային աուդիտը կարող է միայն օգնել հետաձգել այդ ստուգումները, քանի որ հրդեհային աուդիտի դեպքում Արտակարգ իրավիճակների նախարարությունը իրավունք չունի վերահսկել տվյալ օբյեկտը:

Բնապահպանական աուդիտ

- սա կառավարման մի մասն է, որն ապահովում է փաստաթղթերի 100% բնապահպանական ստուգում` հիմնված փորձաքննության, ինչպես նաև տնտեսական գործունեության և լիազորված իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց կողմից տնտեսվարող սուբյեկտի հաշվետվությունների վերլուծության վրա, ինչը հնարավորություն է տալիս բացահայտել բնապահպանական խնդիրները որոշակի ձեռնարկություն.

Էկո աուդիտի առանձնահատկությունները թույլ են տալիս.

• վերահսկել հաճախորդի կողմից տրամադրված տեղեկատվությունը,
• համապատասխանությունը օբյեկտի բնապահպանական պահանջներին, դրա ստանդարտներին, կանոնակարգերին, վկայագրերին,
• գնահատել կառավարման համակարգը, որը չի սպառնում էկոլոգիական միջավայրին աշխատողի առողջությանը,
• գնահատել կարգավորվող և չկարգավորվող կազմակերպությունների շրջակա միջավայրի վրա ազդեցության ռիսկը:

Բնապահպանական աուդիտը կարող է լինել.

1. Ձեռնարկության խնդրանքով (կամավոր),
2. Պետական ​​մարմինների որոշմամբ (Պարտադիր):

Էկոաուդիտը բաժանված է երեք տեսակի.

1. ներքին (ստուգեք կոնկրետ ձեռնարկություն),
2. ոլորտային (առանձին արդյունաբերության գործունեություն),
3. տարածքային (ուսումնասիրել կոնկրետ տարածք):

Բնապահպանական աուդիտն իրականացվում է, եթե պատվիրատուն կամ պետական ​​մարմինները որոշում են.

• հիմնավորել ձեռնարկության բնապահպանական քաղաքականության ռազմավարությունը.
• գնահատել ձեռնարկության ընթացիկ գործունեությունը էկոլոգիայի տեսանկյունից.
• որոշել էկոլոգիայի հետագա զարգացումը և դրա առաջնահերթությունները ձեռնարկությունում.
• բացահայտել ձեռնարկության առաջնահերթությունները իր գոյության համար.
• ստուգել օրենքով պահպանվող բնույթը, տնտեսության գործունեությանը համապատասխանությունը.
• ընդլայնել ձեռնարկության գործունեությունը բնապահպանական միջավայրով.
• նվազեցնել անկանխատեսելի իրավիճակների ռիսկը.

Բնապահպանական աուդիտի անցկացման առումով պահանջվում է անցկացնելու կարգը, այն է՝ որոշել ֆինանսավորման աղբյուրը, որոշել, թե որն է աուդիտի դիրքորոշումը, ուղղությունները, կնքել համաձայնագիր բնապահպանական աուդիտի ոլորտում:

Նեստերով Ա.Կ. Աուդիտների արժեքը // Նեստերովների հանրագիտարան

Աուդիտներն իրականացվում են հաշվի առնելով ձեռնարկությունների գործունեության ծավալն ու բնութագրերը, մինչդեռ կարևոր է որոշել, թե որն է դրանց նշանակությունը աուդիտի ենթարկվող կազմակերպությունների համար:

Նշենք, որ աուդիտի արդյունքները աուդիտի հիմնական արժեքն են, ուստի դրանք պետք է հատուկ մշակված լինեն:

Ձեռնարկությունների աուդիտի արդյունքները կազմվում են ստուգման ակտի տեսքով, որն ստորագրում են աուդիտորները, գլխավոր հաշվապահը և ձեռնարկության ղեկավարը:

Աուդիտի արդյունքները դասակարգվում են որպես գաղտնի տեղեկատվություն և չպետք է բացահայտվեն, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ այլ բան նախատեսված չէ կիրառելի օրենսդրությամբ:

Աուդիտի նշանակության նախադրյալները

Այն որոշվում է դրանց պարունակած տեղեկատվությամբ, ինչը պայմանավորված է ձեռնարկության հաշվետու փաստաթղթերից օգտվողների շահագրգռվածությամբ իր գործունեության մեջ:

Հարկ է նշել, որ հաշվետու տեղեկատվություն օգտագործողների մեծ մասը չի աշխատում ձեռնարկությունում, այլ ուղղակի ֆինանսական շահագրգռվածություն ունի նրա գործունեության արդյունքներով, առաջին հերթին ձեռնարկության հիմնադիրները, պարտատերերը: Հաշվետվական տեղեկատվության նման օգտվողները չեն կարող ինքնուրույն ստուգել, ​​որ.

1. Ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործառնությունները օրինական են:
2. Գործարքները ճիշտ են արտացոլված հաշվապահական հաշվառման մեջ:
3. Հաղորդված տեղեկությունը հավաստի է։

Աուդիտների արժեքը չափազանց բարձր է, քանի որ դրանք հնարավորություն են տալիս հաստատել կամ հերքել տնտեսվարող սուբյեկտների հաշվետվական տեղեկատվության հավաստիությունը, որով շահագրգռված են այդ տեղեկատվությունից օգտվողները:

Աուդիտի արդյունքների հիման վրա աուդիտի հաշվետվության մեջ պարունակվող տեղեկատվության անմիջական ստացողները աուդիտի ենթարկվող անձի ղեկավարությունն ու սեփականատիրոջ ներկայացուցիչներն են:

Աուդիտի անհրաժեշտությունը

Ընդհանրապես, աուդիտների անհրաժեշտությունըհաշվի առնելով ֆինանսական հաշվետվությունների կառավարման ապարատին, սեփականատերերին և արտաքին շահագրգիռ օգտագործողներին բավարար ապացույցներ տրամադրելու այն մասին, որ հաշվապահական հաշվառումը վարվում է որոշակի ձեռնարկությունում` կիրառելի օրենսդրությանը համապատասխան և արտացոլում է նրա տնտեսական գործունեության վիճակը: Այնուամենայնիվ, հավաստիության ապացույցը աուդիտ անցկացնելու միակ հիմքը չէ:

Ձեռնարկության արդյունավետ կառավարման համար աուդիտների կարևորությունը կայանում է դրանց անմիջական արդյունքների մեջ, որոնք թույլ են տալիս օգտագործել աուդիտորական առաջարկությունները՝ ելնելով ձեռնարկության շահերից՝ կառավարման նպատակներով, բարելավելով ֆինանսական և տնտեսական գործունեության արդյունավետությունը, ինչպես նաև բարելավել հաշվապահական գործունեությունը: ձեռնարկությունը։

Աուդիտի ընթացքում ֆինանսական հաշվետվությունների ճշգրտությունը հաստատելու անհրաժեշտությունը որոշում է աուդիտորի բավարարվածությունը ձեռնարկության ղեկավարության և բաժնետերերի կարիքների վերաբերյալ աուդիտի ենթարկված ժամանակաշրջանի արդյունքներից հետո կազմակերպության գործունեության արդյունքների և գույքային կարգավիճակի վերաբերյալ հավաստի տեղեկատվության մեջ: .

Այսպիսով, Աուդիտի անհրաժեշտությունն ու կարևորությունը փոխկապակցված ենհաշվապահական հաշվառման և տնտեսական գործունեության ստուգված ոլորտները կարող են օբյեկտիվորեն գնահատվել աուդիտի արդյունքների հիման վրա:

Աուդիտի կարևորությունը ղեկավարության համար

Այս առումով, այն դրսևորվում է որպես ձեռնարկության գործունեության մեջ փոփոխություններ կատարելու և ձեռնարկության ներսում տնտեսական գործընթացի արդյունավետության բարձրացմանն ուղղված կառավարչական որոշումներ կայացնելու հիմնարար հիմք:

Հետևաբար, մենք կարող ենք իրավացիորեն համաձայնվել հետևյալ պնդման հետ.

Աուդիտորը հանդես է գալիս որպես արտաքին խորհրդատու՝ գնահատելով կազմակերպության ներքին գործընթացները՝ ըստ էության լինելով կազմակերպության գործընկերը և ոչ թե աուդիտորական մարմին։

Աուդիտի արդյունքների տվյալները կարող են նաև հիմք ծառայել ձեռնարկության ապագա զարգացման պլանավորման և կոնկրետ նախագծերի ծախսերի բյուջետավորման համար: Միևնույն ժամանակ, աուդիտորական ստուգումները հնարավորություն են տալիս հաստատել սահմանված նպատակների ճիշտությունը, օրինակ, ձեռնարկության կողմից վաճառքից և շահույթից ստացված հասույթի համաչափ գումարների հետ կապված: Դրա շնորհիվ ձեռնարկության կառավարման ապարատը կարող է օբյեկտիվորեն գնահատել գործունեության իրական արդյունքները, քանի որ աուդիտը հաստատում է դրանց հուսալիությունը, հետևաբար, այն թույլ է տալիս գնահատել ձեռնարկության առջև ծառացած և ֆինանսատնտեսական ոլորտում գտնվող նպատակների իրականացման աստիճանը: Այդ նպատակները ներառում են, առաջին հերթին, ֆինանսական կայունության, վճարունակության, ձեռնարկատիրական գործունեության, շահութաբերության, ինչպես նաև զուտ շահույթի ձևավորման և բաշխման ցուցանիշները։

Օբյեկտիվորեն կարելի է դատել աուդիտների և կարծիքների կարևորության բարձր մակարդակը որպես կառավարման որոշումներ կայացնելու գործոններից մեկը.

• Դինամիկ զարգացող մրցակցային միջավայրում ձեռնարկությունները կանգնած են գործունեության որոշակի նպատակների առաջ՝ արտահայտված որոշակի ֆինանսական ցուցանիշներով։
• Նման նպատակներին հասնելու աստիճանը որոշվում է այս ցուցանիշների վերջնական արժեքներով:
• Փաստորեն, որքան բարձր է, օրինակ, առևտրային գործունեության շահութաբերությունը, այնքան ձեռնարկությունն ավելի հաջող է գործում։
• Այնուամենայնիվ, ղեկավարությունը չի կարող ինքնուրույն որոշել պլանավորված ցուցանիշների ձեռքբերման վավերականությունը, դրա համար անհրաժեշտ են աուդիտներ:

Այսպիսով,

Նախանշելով նպատակներին հասնելու որոշակի ուղիներ՝ ձեռնարկությունը հետևում է առաջադրանքներին, մինչդեռ աուդիտը օգնում է վերահսկել որոշակի ձեռնարկության առջև ծառացած նպատակների իրագործումը:

Արդյունքում պարզ է դառնում աուդիտի կարևորությունըորպես ֆինանսական հաշվետվությունների որակի հուսալի գնահատման աղբյուր: Ունենալով աուդիտի հաշվետվությամբ հաստատված ֆինանսական կատարողականի մասին անհրաժեշտ տեղեկատվություն՝ ձեռնարկության ղեկավարությունը և դրա սեփականատերերը կարող են կայացնել տեղեկացված և տեղեկացված որոշումներ՝ ձեռնարկության ընթացիկ ֆինանսական և տնտեսական իրավիճակին համապատասխան:

Եզրակացություն

Այն դրսևորվում է դրանց արդյունքները կառավարման գործունեության մեջ օգտագործելու ունակությամբ, մինչդեռ աուդիտը գործում է որպես ձեռնարկության ներքին տնտեսական, ֆինանսական և հաշվապահական գործընթացները գնահատելու գործիք:

Վաղ թե ուշ յուրաքանչյուր ձեռնարկություն և յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր բախվում է իր գործունեության ոլորտում աուդիտորական գործողություններ իրականացնելու անհրաժեշտությանը: Բայց ոչ բոլորը գիտեն, թե ինչ է աուդիտը:

Աուդիտի ծննդավայրը համարվում է Անգլիան, որտեղ 13-14-րդ դարերում ձեւակերպվել են աուդիտի հիմնական սկզբունքները՝ ազնվություն, կոմպետենտություն, հայեցողություն։

Աուդիտորական վերահսկողությունը լայնորեն կիրառվում է համաշխարհային պրակտիկայում: Այն հիմնված է պետության, ձեռնարկությունների վարչակազմի և դրանց սեփականատերերի փոխադարձ շահերի վրա հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների հուսալիության հարցում: Պլանային, կենտրոնացված վերահսկվող տնտեսության պայմաններում Ռուսաստանի Դաշնությունում անկախ ֆինանսական վերահսկողության կարիք չկար։ Այն ամբողջությամբ փոխարինվել է գերատեսչական և արտագերատեսչական վերահսկողության համակարգով, որի նպատակն է բացահայտել ձեռնարկությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության խախտումներն ու չարաշահումները, հաշվետվության, մեղավորներին հայտնաբերելու և պատժելու սխալներն ու շեղումները։ Շուկայական հարաբերությունների զարգացումը պահանջում է ձեռնարկությունների գործունեության նոր հարցեր կարգավորող մեծ թվով նոր կարգավորող փաստաթղթերի ընդունում. հաշվապահական հաշվառում և հաշվետվություն; հարկումը և արտադրության ինքնարժեքի ձևավորման կարգը։ Այս առումով առաջին խախտումները (երբեմն ոչ միտումնավոր) ի հայտ են եկել ձեռնարկության տնտեսական գործունեությանը վերաբերող կարգավորող փաստաթղթերի պահանջներին համապատասխան։ Այն մարմինները, որոնց վրա դրված էր ձեռնարկություններին որոշակի օրենսդրական ակտերի ճիշտ կիրառման հարցում օժանդակելու պատասխանատվությունը, իրենք իրենց փոքրաթիվության և գերաշխատանքի պատճառով պատրաստ չէին նման աշխատանքի։ Այս առումով անհրաժեշտ է ստեղծել ձեռնարկությունների գործունեության նկատմամբ վերահսկողության նոր ձև, որը կներառի հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման և վարման վերաբերյալ խորհրդատվություն, հարկերի ճիշտ հաշվարկ, իրավական դիրքը և այլ տեսակի ծառայություններ: Սեփականատերերը և, առաջին հերթին, կոլեկտիվ սեփականատերերը, ինչպես նաև պարտատերերը, զրկված են հնարավորությունից ինքնուրույն ստուգելու, որ ձեռնարկության բոլոր բազմաթիվ գործառնությունները, հաճախ շատ բարդ, օրինական են և ճիշտ արտացոլված են հաշիվներում: Որովհետեւ սովորաբար նրանք չունեն մուտք դեպի հաշիվներ, համապատասխան փորձ և, հետևաբար, կարիք ունեն աուդիտորների ծառայությունների: Ձեռնարկությունների արդյունքների և օրենքին համապատասխանության մասին տեղեկատվության անկախ հաստատումն անհրաժեշտ է, որպեսզի պետությունը որոշումներ կայացնի տնտեսագիտության և հարկային ոլորտներում:

Աուդիտորական ստուգումները անհրաժեշտ են պետական ​​մարմինների, դատարանների, դատախազների և քննիչների համար՝ հաստատելու իրենց հետաքրքրող ֆինանսական հաշվետվությունները:

«Աուդիտ» բառը գալիս է լատիներեն «audio» բառից, որը նշանակում է «նա լսում է», «լսող»: Սա ընդգծում է հատուկ վստահությունը աուդիտորների հարաբերություններում իրենց հաճախորդների հետ, ուշադրությունը, բարի կամքը, կարեկցանքը, հետաքրքրությունը հաճախորդի գործերի նկատմամբ, ովքեր դիմել են աուդիտորի ծառայություններին: Աուդիտորի խնդիրն է ստուգել ձեռնարկության ֆինանսական և տնտեսական գործունեության վիճակը որոշակի ժամանակահատվածում, ձևակերպել օբյեկտիվ եզրակացություններ և տալ անհրաժեշտ առաջարկություններ:

Աուդիտ հասկացությունը շատ ավելի լայն է, քան աուդիտը կամ վերահսկողության այլ ձևերը, քանի որ ներառում է ոչ միայն ֆինանսական ցուցանիշների հուսալիության ստուգում, այլ նաև ձեռնարկությունների տնտեսական գործունեության բարելավման ենթադրությունների մշակում` ծախսերի ռացիոնալացման և հարկերի օպտիմալացման համար:

Աուդիտորական գործունեություն - աուդիտ - աուդիտորների (աուդիտորական ընկերությունների) ձեռնարկատիրական գործունեություն է՝ իրականացնելու հաշվապահական հաշվառման կամ ֆինանսական հաշվետվությունների անկախ ոչ գերատեսչական աուդիտ, անհատական ​​բիզնես գործարքների վճարահաշվարկային փաստաթղթեր, հարկային հայտարարագրեր և այլ տեսակի ֆինանսական պարտավորություններ և տնտեսական պահանջներ: սուբյեկտները պայմանագրային հիմունքներով:

Ուգոլնիկովի աուդիտի հայեցակարգը «Աուդիտի պատմություն» հոդվածում. «Աուդիտը հաշվապահական հաշվառման և հաստատությունների պահպանման ստուգման գործընթացն է՝ դրա հուսալիության և արդարության տեսանկյունից»:

«Աուդիտը տնտեսական գործունեության և իրադարձությունների վերաբերյալ տվյալների արժանահավատության ապացույցների ձեռքբերման և գնահատման համակարգված գործընթաց է, որոշելու, թե որքանով են այդ տվյալները համապատասխանում սահմանված չափանիշներին և արդյունքները շահագրգիռ օգտվողներին հաղորդելու համար»:

«Աուդիտը համակարգված գործընթաց է, որն իրականացվում է արտաքին գործոններից անկախ անձի կամ անձանց խմբի կողմից՝ հիմնված վերահսկողության արդյունքների և սեփական կարծիքի վրա։ Հիմնվելով հաստատված չափանիշների և ստանդարտների վրա՝ կապված այն տեղեկատվության հետ, որը աուդիտի ստորաբաժանումը տրամադրում է երրորդ կողմերին իր գործունեության և իր հեռանկարների վերաբերյալ:

Աուդիտի աուդիտի ստանդարտները տալիս են հետևյալ սահմանումը.

«Աուդիտը ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների անկախ փորձաքննություն է, որը հիմնված է հաշվապահական հաշվառման ընթացակարգին համապատասխանության ստուգման, բիզնեսի և ֆինանսական գործառնությունների համապատասխանությունը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը, ձեռնարկության գործունեության ամբողջականության և ճշգրտության արտացոլման վրա ֆինանսական ոլորտում: հայտարարություններ. Փորձաքննությունն ավարտվում է աուդիտորական եզրակացության պատրաստմամբ:

Չնայած աուդիտի սահմանման որոշ տարբերություններին, գրեթե բոլոր հեղինակները շեշտում են դրա այս կամ այն ​​հատկանիշները.

• 4. անկախություն;
• 5. վճարում;
• 6. գաղտնիություն.

Երբեմն դա չափազանց նեղ է համարվում և սահմանափակվում է միայն ոչ պետական ​​դերակատարների հաշիվների ստուգմամբ։ Մյուս դեպքերում այն ​​չափազանց լայն է՝ նույնականացնելով ցանկացած հաշվապահական գործունեության հետ: Աուդիտի ըմբռնման մեջ նման ցրվածությունը պայմանավորված է նաև նրանով, որ այս հայեցակարգը ընդունված է արևմտյան գրականությունից։

Զարգացած շուկայական տնտեսություն ունեցող երկրներում, որտեղ աուդիտը գոյություն ունի երկար ժամանակ, աուդիտ հասկացությունը մեկնաբանվում է շատ բազմազան ձևով: Անգլիայում աուդիտը հասկացվում է որպես ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունների վերաբերյալ անկախ վերանայում և կարծիքի արտահայտում: Միևնույն ժամանակ, «աուդիտ» տերմինը օգտագործվում է ոչ միայն ձեռնարկությունների աուդիտի ժամանակ, որոնք պատկանում են «Ընկերությունների մասին» կամ արդյունաբերական կամ այլ ընկերությունների մասին օրենքին, այլ նաև պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների աուդիտ կազմելիս, ինչպես նաև. ինչպես նաև պայմանագրով հաճախորդներին աուդիտորական ծառայություններ մատուցելիս:

Ջեք Ռոբերտոնը նշել է, որ աուդիտը ֆինանսական հաշվետվություններից օգտվողների համար տեղեկատվական ռիսկի (այսինքն՝ ֆինանսական հաշվետվություններում կեղծ կամ ոչ ճշգրիտ տեղեկատվություն պարունակելու հավանականությունը) մինչև ընդունելի մակարդակի իջեցման գործընթաց է:

Անկախ աուդիտորը իրականացնում է ընկերության հայտարարությունների հավաստիության ստուգում, գործող օրենսդրության համապատասխանությունը և այս հարցի վերաբերյալ աուդիտորական եզրակացություն կազմում:

Աուդիտը գործունեության տեսակ է, որը բաղկացած է տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությանն ու դիրքին վերաբերող փաստերի հավաքագրումից և գնահատումից, որն իրականացվում է իրավասու անկախ անձի կողմից: Այն նպատակաուղղված է ընդունելի մակարդակի տեղեկատվական ռիսկի նվազեցմանը, այսինքն՝ հավանականությունը, որ ֆինանսական հաշվետվությունները պարունակում են կեղծ և ոչ ճշգրիտ տեղեկատվություն իրենց օգտագործողների համար: Միևնույն ժամանակ, աուդիտը ապահովում է ոչ միայն ֆինանսական ցուցանիշների հավաստիության ստուգում, այլև տնտեսվարող սուբյեկտի տնտեսական գործունեության արդյունավետության բարձրացման վերաբերյալ առաջարկությունների մշակում։ Հետևաբար, աուդիտը հաճախ սահմանվում է որպես բիզնեսի փորձ:

Էականության մակարդակը (այսուհետ՝ էականություն) հասկացվում է որպես ֆինանսական հաշվետվություններում առկա սխալի սահմանափակող արժեք, որից ելնելով այդ հաշվետվությունների որակավորված օգտագործողը՝ հավանականության բարձր աստիճանով, այլևս չի կարողանա ճիշտ եզրակացություններ անել դրա վերաբերյալ։ հիմք և ճիշտ տնտեսական որոշումներ կայացնել։

Աուդիտորը պետք է աուդիտի ընթացքում հաշվի առնի էականության երկու ասպեկտ՝ որակական և քանակական: Որակական տեսանկյունից աուդիտորը պետք է օգտագործի իր մասնագիտական ​​դատողությունը՝ որոշելու համար, թե արդյոք տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից իրականացվող ֆինանսական և ձեռնարկատիրական գործառնությունների հերթականության շեղումները Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող կանոնակարգերի պահանջներից, որոնք նշվել են աուդիտի ընթացքում: , նյութական են կամ չեն։ Քանակական տեսանկյունից աուդիտորը պետք է գնահատի, թե արդյոք հայտնաբերված շեղումները (հաշվի առնելով չդիտված շեղումների կանխատեսված արժեքը) առանձին և ընդհանուր առմամբ, գերազանցում են քանակական չափանիշը` էականության մակարդակը:

Նյութականությունը հարաբերական արժեք է, այսինքն՝ կախված է կազմակերպության գործունեության մասշտաբից և նրա կառավարման կոնկրետ պայմաններից։

Քանի որ էականությունը հարաբերական արժեք է, էականության բացարձակ արժեքի (այսինքն՝ սահմանային սխալի դրամական արժեքի) հաշվարկը կատարվում է աուդիտորի կողմից յուրաքանչյուր աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության նկատմամբ առանձին: Էականության բացարձակ արժեքը որոշելիս աուդիտորը հիմք է ընդունում աուդիտի ենթարկվող տնտեսվարող սուբյեկտի հաշվետվության հավաստիությունը բնութագրող ամենակարևոր ցուցանիշները, որոնք այսուհետ կոչվում են ֆինանսական հաշվետվությունների հիմնական ցուցանիշներ:

Էականություն աուդիտում- այն հավանականությունն է, որ կիրառվող աուդիտորական ընթացակարգերը հնարավորություն են տալիս որոշել տնտեսվարող սուբյեկտի հաշվետվության մեջ սխալի առկայությունը և գնահատել դրանց ազդեցությունը դրա օգտագործողների կողմից համապատասխան որոշումների ընդունման վրա: Տեղեկություններ առանձին ակտիվների, պարտավորությունների, եկամուտների, ծախսերի և բիզնես գործարքների մասին, ինչպես նաև կապիտալի բաղադրիչներ համարվում է նյութական, եթե դրա բացթողումը կամ խեղաթյուրումը կարող է ազդել ֆինանսական (հաշվապահական) հաշվետվությունների հիման վրա ընդունված օգտագործողների տնտեսական որոշումների վրա։

Աուդիտորը չի կարող բացարձակ վստահությամբ կարծիք հայտնել ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատության աստիճանի վերաբերյալ, քանի որ աուդիտին բնորոշ սահմանափակումներ կան, որոնք ազդում են օբյեկտիվ, սուբյեկտիվ և այլ պատճառներով էական խեղաթյուրումներ հայտնաբերելու ունակության վրա:

Դեպի օբյեկտիվ պատճառներառնչվում են:

§ աուդիտորի կողմից թեստավորման համակարգերի օգտագործումը.

§ ցանկացած հաշվապահական և ներքին վերահսկողության համակարգերին բնորոշ սահմանափակումների առկայությունը.

§ սահմանափակումների առկայությունը աուդիտորական ապացույցների առումով, որոնք ավելի շուտ համոզիչ են, քան վերջնական:

Ֆինանսական հաշվետվությունները ստուգելիս հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվություններում արտացոլված ոչ բոլոր գործարքներն են ստուգվում: Համաձայն աուդիտի ստանդարտների՝ աուդիտն իրականացվում է ընտրովի՝ օգտագործելով հաշվապահական հաշվառման և ներքին հսկողության համակարգերի կազմակերպման և գործունեության արդյունավետության, ինչպես նաև հաշիվների մնացորդների, համանման գործարքների խմբերի ստուգման միջոցով: Երկրորդ պատճառը կապված է հաշվապահական հաշվառման և ներքին վերահսկողության համակարգերի հետ։ Աուդիտորը կարծիք է հայտնում ողջամիտ որոշակիությամբ, քանի որ չկան հաշվապահական հաշվառման և ներքին վերահսկողության իդեալական համակարգեր (տես թեմա 5): Ապացույցներ հավաքելու համար աուդիտորն օգտագործում է առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերում, հաշվապահական գրանցամատյաններում, ֆինանսական հաշվետվություններում պարունակվող տեղեկատվությունը: Նա կարող է համոզվել, որ առաջնային հաշվապահական փաստաթղթում գրանցված ֆինանսական և տնտեսական գործարքը կազմված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության պահանջներին համապատասխան և արտացոլված է հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում՝ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությանը, կիրառելի կանոնակարգերին համապատասխան: Այնուամենայնիվ, աուդիտորը չի կարող երաշխավորել, որ խնդրո առարկա գործարքն իրականում տեղի է ունեցել այդ պահին, այնքանով, որքանով նշված է առաջնային հաշվապահական փաստաթղթում, քանի որ նա ներկա չի եղել դրա կատարմանը: Հետևաբար, աուդիտորական ապացույցները սպառիչ չեն:

Սուբյեկտիվ պատճառներորոշվում են աուդիտորի սեփական դատողությամբ փաստաթղթերի հավաքագրման համակարգի և դրանցից բխած եզրակացությունների վերաբերյալ: Համաձայն 2001 թվականի օգոստոսի 7-ի «Աուդիտի մասին» թիվ 119-FZ դաշնային օրենքի, աուդիտորն իրավունք ունի ինքնուրույն որոշել աուդիտի ձևերն ու մեթոդները: Հաշվի առնելով աուդիտի ստանդարտները որպես աղբյուր և հենվելով իր մասնագիտական ​​դատողության վրա՝ աուդիտորը կազմակերպում է աուդիտորական ապացույցների հավաքագրում, որն, իր կարծիքով, առավել նպատակահարմար և հուսալի է, և դրա հիման վրա եզրակացություն է կազմում ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատության աստիճանի մասին:

Այլ պատճառներաուդիտի սահմանափակումներն առաջանում են աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության կողմից իրականացվող ֆինանսական և բիզնես գործարքներից և գործոնների առկայությունից, որոնք մեծացնում են էական խեղաթյուրումների ռիսկը ավելին, քան սպասվում էր սովորական պայմաններում:

Համաձայն դաշնային կանոնի (Ստանդարտ) թիվ 4 «Նյութականությունը աուդիտում», սահմանվում է, որ առանձին ակտիվների, պարտավորությունների, եկամուտների, ծախսերի, բիզնես գործարքների, ինչպես նաև կապիտալի բաղադրիչների մասին տեղեկատվությունը համարվում է էական, եթե դրա բացթողումը կամ խեղաթյուրումը կարող է ազդել օգտագործողների տնտեսական որոշումների վրա, որոնք ընդունվել են ֆինանսական հաշվետվությունների հիման վրա: