Wesen und Wert der Revision unter modernen Bedingungen. Audit Bedeutung des Audits

Der Übergang zum Markt, grundlegende Veränderungen in der Wirtschaft führten zur Schaffung eines neuen Zweigs der wissenschaftlichen Erkenntnis - Audit.

Unter Wirtschaftsprüfung versteht man die Prüfung und Bestätigung der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung eines Unternehmens durch qualifizierte Fachkräfte. In Russland wurde die Rechnungsprüfung in den letzten 10 Jahren entwickelt.

Unter schwierigen wirtschaftlichen Bedingungen wurde es während des Übergangs zu Marktbeziehungen wichtig, zuverlässige wirtschaftliche Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation zu haben. Abgesehen davon hat die Schaffung von Handelsstrukturen einen Zustrom neuer Unternehmer verursacht, die nicht über die richtige Erfahrung mit der Arbeit unter den neuen wirtschaftlichen Bedingungen verfügen, sich mit Gesetzgebungsakten schlecht auskennen und daher die ersten Verstöße (manchmal unbeabsichtigt) bei der Einhaltung aufgetreten sind mit den Anforderungen der regulatorischen Dokumente im Zusammenhang mit der Wirtschaftstätigkeit.

In diesem Zusammenhang ist eine neue Form der Kontrolle über die Wirtschaftstätigkeit entstanden, einschließlich der Beratung zu Fragen der Rechnungslegung und der Richtigkeit der Steuerberechnung.

Prüfungstätigkeit - Prüfung- stellt die unternehmerische Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern (Wirtschaftsprüfungsgesellschaften) für die Durchführung unabhängiger bereichsunabhängiger Prüfungen von Buchhaltungs- (Jahres-)Abschlüssen, Zahlungs- und Abrechnungsunterlagen, Steuererklärungen und sonstigen finanziellen Verpflichtungen und Anforderungen wirtschaftlicher Einheiten dar, sowie die Erbringung von andere Prüfungsleistungen.

Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что аудиторская деятельность - более широкое понятие, включающее как собственно аудит (аудиторскую проверку с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности), так и сопутствующие услуги (налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования usw.)

Der Hauptzweck der Prüfungstätigkeit besteht darin, die Zuverlässigkeit der Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüsse wirtschaftlicher Einheiten und die Übereinstimmung ihrer Finanz- und Geschäftstransaktionen mit den in der Russischen Föderation geltenden Vorschriften festzustellen.

Die Bedeutung der Prüfung liegt darin, dass sie nicht nur eine unabhängige Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten ist, sondern auch Empfehlungen und Vorschläge zur Verbesserung der ϶ᴛᴏ-Aktivitäten, zur Erweiterung der Prüfungsdienste und zur Gründung von Prüfungsgesellschaften und -gesellschaften auf internationaler Ebene gibt.

Die Prüfungsnotwendigkeit bezieht sich auf:

• die Notwendigkeit, sich spezielle Kenntnisse anzueignen, um Inspektionen auf professionellem Niveau durchzuführen;
• Einholung objektiver Informationen über den Stand der Buchführung und Berichterstattung des Unternehmens und seine Kreditwürdigkeit;
• ordnungsgemäße Geschäftsführung und deren Qualität.

Auditoren sollten auch Auditmethoden verwenden, die die Auditzeit minimieren, ohne die Qualität zu beeinträchtigen.

Die Hauptaufgaben der Prüfung beziehen sich auf den Zweck der Prüfung (z. B. Prüfung von Fonds usw.)

Die Hauptaufgaben der Prüfungstätigkeit werden sein:

• Überprüfung der Rechtmäßigkeit von Finanz- und Wirtschaftstransaktionen;
• Überprüfung des Status der Buchhaltung und Berichterstattung;
• Überprüfung der Verlässlichkeit der wichtigsten Meldekennzahlen, darunter Bilanz, Erfolgsrechnung etc.;
• Untersuchung der Wirtschaftstätigkeit, um produktionsinterne Reserven zu identifizieren;
• Überprüfung des Status und der Effizienz des Ressourceneinsatzes (Arbeit, Finanzen, Material)

Die Prüfung basiert auf Zivilrecht, Verwaltungsrecht, Rechnungswesen.

Oberstes Ziel der Prüfung ist die Analyse der Finanzlage der Organisation, ihrer finanziellen Stabilität und Kreditwürdigkeit.

Die Finanzlage und Stabilität der Organisation werden anhand einer Reihe von Finanzkennzahlen gemessen: Zahlungsfähigkeit, Liquidität usw.

Der Zweck der Prüfung Es wird eine Überprüfung der Zuverlässigkeit und Realität des Jahresabschlusses und eine Bestätigung seiner ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya sowie eine Stellungnahme der Prüfungsorganisation zur Zuverlässigkeit der ϶ᴛᴏ. Berichterstattung und seiner ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya normativen Akten geben.

Vergessen Sie nicht, dass Fragen im Zusammenhang mit Revision, Kontrolle und Rechnungsprüfung, ihre Ähnlichkeiten und Unterschiede einen wichtigen Platz einnehmen.

Audit und Audit werden Möglichkeiten sein, die Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation zu organisieren. Audit und Audit - ϶ᴛᴏ zwei Ansätze zur Organisation der Kontrolle über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation. Es gibt viele Ähnlichkeiten und signifikante Unterschiede zwischen ihnen.

Revision- Bestandteil der staatlichen Finanzkontrolle, die die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit feststellt.

Prüfung- unabhängige Überprüfung von Jahresabschlüssen oder Finanzinformationen einer wirtschaftlichen Einheit, um Rücklagen zu identifizieren und Rückschlüsse auf die Finanzlage des Unternehmens zu ziehen.

Während des Audits werden die Mängel der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der auditierten Organisation herausgestellt, um sie zu beseitigen.

Revisionsmerkmale, Revision:

1. Der Zweck der Prüfung besteht darin, die Rechtmäßigkeit aller Vorgänge festzustellen und irrationale zu beseitigen (der Zweck der Prüfung besteht darin, herauszufinden, wie genau der Jahresabschluss ist).
2. Das Audit legt den Verfahrensablauf fest (während des Audits wird hauptsächlich das Auditschema vorgegeben)
3. Bei der Prüfung werden alle Vorgänge mit maximaler rechnerischer Genauigkeit geprüft (während der Prüfung - ungefähr, da dies von der festgestellten Bedeutung der Vorgänge und dem Grad des Risikos abhängt)
4. Rechtsgrundlage der Prüfung ist das Verwaltungsgesetzbuch (im Falle einer Prüfung das Bürgerliche Gesetzbuch)
5. Das Gehalt in der Wirtschaftsprüfung hängt von der Leitung des Unternehmens ab (für die Wirtschaftsprüfung - Gebühr - der Betrag, der dem Wirtschaftsprüfer vom Kunden gezahlt wird)
6. Der Auditor verhängt Sanktionen (der Auditor gibt Ratschläge und Empfehlungen zur Beseitigung von Mängeln)

Die Hauptunterschiede zwischen Audit und Audit sind in der Tabelle dargestellt. eines.

Tabelle 1

Unterschiede zwischen einem Audit und einer Revision

Unterscheidungsmerkmal	Prüfung	Revision
1. Gemäß den Zielen der Studie	Ermittlung von Mängeln in der Wirtschaftstätigkeit, Erbringung von Dienstleistungen, Unterstützung in Zusammenarbeit mit dem Kunden, Äußerung einer unabhängigen Meinung	Ermittlung und Bewertung von Mängeln zu deren Beseitigung (Folgenbeseitigung)
2. Durch das Lösen praktischer Probleme	Unterstützung des Kunden bei der Optimierung des Geschäftsbetriebs	Die Hauptaufgaben für die Unterdrückung von Missbräuchen in der Wirtschaftstätigkeit und die Sicherheit von Geldern
3. Von Natur aus	Unternehmerisches Handeln	Tätigkeit ausüben
4. Rechtliches Merkmal	Zivilrecht aufgrund von Handelsverträgen	Verwaltungsrecht aufgrund von Gesetzen, Weisungen, Anordnungen, Weisungen etc.
5. Verwaltung	Verbindungen sind horizontal, freiwillig	Vertikale Verbindungen in der Reihenfolge administrativer Einflussnahme und Nötigung
6. Nach der Methodik	Die Methodik und die Techniken können im Allgemeinen verwendet werden, nur für die Prüfung viel breiter unter Berücksichtigung moderner Anforderungen
7. Nach dem Zahlungsprinzip	Der Kunde oder derjenige, der den Prüfbericht benötigt, zahlt	Organisationsverwaltung zahlt
8. Durch Hinlänglichkeit	Kosten-Nutzen-Verhältnis im Fokus	Genauigkeit und Identifizierung der Täter, der Höhe des Schadens
9. Durch Ergebnisse	Prüfbericht und Empfehlungen an den Kunden	Prüfungsakte, Strafen, Weisungen, Leistungsnachweise

Organisation des Revisionsdienstes

Heute sind in Russland Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in allen größeren Städten organisiert.

Prüfungsgesellschaften können alle in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehenen Organisations- und Rechtsformen haben, mit Ausnahme der Form einer offenen Aktiengesellschaft. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften haben die Organisations- und Rechtsform einer geschlossenen Gesellschaft oder einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung.

Die Hauptmerkmale der Klassifizierung von Prüfungsgesellschaften sind wie folgt:

• Art der Tätigkeit;
• Umfang der erbrachten Leistungen.

Je nach Art ihrer Tätigkeit werden Prüfungsgesellschaften in Universal- und Spezialprüfungsgesellschaften eingeteilt.

Universelle Prüfungsgesellschaften üben eine Vielzahl von Tätigkeiten aus und haben möglicherweise mehrere Lizenzen für das Recht, die eine oder andere Art von Abschlussprüfung durchzuführen. Zum Beispiel eine Prüfung im Bereich allgemeine Wirtschaftsprüfung, Bankenprüfung, Versicherung usw., Dienstleistungen zur Einrichtung, Wiederherstellung und Führung der Buchhaltung, Analyse von Finanz- und Wirtschaftsaktivitäten, Beratung in Bezug auf Finanz-, Management- und Steuerbuchhaltung, Automatisierung der Buchhaltung und andere Dienstleistungen.

Spezialisierte Prüfungsgesellschaften führen das engste Aufgabenspektrum aus und spezialisieren sich auf bestimmte Arten von Arbeiten (z. B. Prüfungen, Schulungen usw.)

Neben Wirtschaftsprüfungsgesellschaften können auch Wirtschaftsprüfer an der Wirtschaftsprüfung beteiligt sein, die eine Zertifizierung bestehen, eine Erlaubnis in einem bestimmten Bereich für das Recht zur Durchführung von Abschlussprüfungen erwerben und sich als Unternehmer registrieren lassen müssen. Private Wirtschaftsprüfer können sowohl universelle als auch spezialisierte Tätigkeiten ausüben. Wirtschaftsprüfer und Prüfungsgesellschaften dürfen keine anderen Geschäftstätigkeiten als die Prüfung und andere damit zusammenhängende Tätigkeiten ausüben. Sowohl universelle als auch spezialisierte Unternehmen müssen die Hauptdienstleistung erbringen - eine gesetzliche Abschlussprüfung.

Nach dem Umfang der erbrachten Dienstleistungen werden Prüfungsgesellschaften in große, mittlere und kleine unterteilt. Universalfirmen sind meistens groß und mittelgroß. In Russland werden hauptsächlich kleine und mittlere Wirtschaftsprüfungsgesellschaften gegründet. Zum Beispiel ein kleines Unternehmen - bis zu 10 Personen, mittel - 10-15 Personen, groß - 50 und mehr.

In einer großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft gibt es stellvertretende Leiter, die ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ Abteilungen unterstellt sind (z. B. Abteilungen für Prüfungsarten und verwandte Dienstleistungen)

Abgesehen von den oben genannten Zwecken verfügt das Unternehmen über eine Buchhaltungsabteilung und für die Durchführung wirtschaftlicher Aktivitäten - eine Verwaltungs- und Wirtschaftsabteilung, eine Redaktions- und Verlagsabteilung, die sich mit Verlagstätigkeiten befasst.

Kleine Prüfungsorganisationen können ein vereinfachtes zweistufiges Managementsystem haben – der Leiter der Prüfungsorganisation und ihm unterstellte Prüfer.

Vergessen Sie nicht, dass eine wichtige Richtung der Revisionsprüfungen die Verwendung von vorbereiteten grundlegenden Methoden (innerbetrieblichen Standards) für die Prüfung von Buchhaltungsabschnitten und Konten ist.

Auf der Grundlage all dessen kommen wir zu dem Schluss, dass die Haupttätigkeiten von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sein werden:

• Durchführung von Inspektionen;
• Buchhaltung einrichten;
• Rechnungswesen für Unternehmen und Organisationen;
• Kontrolle der Buchhaltung und Erstellung von Buchführungs-(Finanz-)Abschlüssen;
• Verbesserung der Organisation des Rechnungswesens, dessen Verbesserung;
• Finanzanalysen, Beratungsdienste (im Bereich Bankwesen, Steuern usw., Wirtschaftsgesetzgebung, Investitionstätigkeit usw.);
• Durchführung von Seminaren, Weiterbildung des Buchhaltungspersonals;
• Schulung des Buchhaltungspersonals;
• Veröffentlichung von Methodenhandbüchern zu Rechnungslegung, Besteuerung, Analyse, Wirtschaftsprüfung;
• Bewertung von Wirtschafts- und Investitionsprojekten;
• Buchhaltungsautomatisierung.

Diese Liste lässt sich erweitern und ergänzen, aber es liegt auf der Hand: Wirtschaftsprüfungsgesellschaften erbringen bereits heute eine Vielzahl von Dienstleistungen.

Fragen zur Selbstprüfung

1. Was ist die Essenz eines Audits?
2. Was ist die Notwendigkeit und Notwendigkeit für ein Audit?
3. Was ist der Zweck und die Ziele eines Audits?
4. Wie werden Wirtschaftsprüfungsgesellschaften gegründet?
5. Wie ist das Auditsystem aufgebaut?
6. Wer bestimmt das Verfahren zur Erteilung und zum Widerruf von Revisionslizenzen?
7. Welche Arten von Dienstleistungen erbringen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften?

Übrigens, die Stadien der Bildung und Entwicklung des Audits

Zeitleiste der Prüfungsentwicklung

Die Wirtschaftsprüfung begann sich im 14. Jahrhundert zu entwickeln, als Hauptbücher vor Gericht auftauchten. Im 16. Jahrhundert. Buchdaten kontrolliert werden.

Der Geburtsort der Wirtschaftsprüfung wird Großbritannien (Schottland) sein, wo 1844 eine Reihe von Gesellschaftsgesetzen erlassen wurde.

1853 wurde das Edinburgh Audit Institute gegründet (in Frankreich wurde das Audit Institute 1862 gegründet, in den USA - 1937)

Seit 1905 beginnt die Ausbildung zum Wirtschaftsprüferberuf. In den 70er Jahren des 20. Jahrhunderts. Es wurden internationale Prüfungsstandards herausgegeben, in denen bis heute Änderungen und Ergänzungen vorgenommen wurden.

Heute gibt es in allen Ländern mit Marktwirtschaft einen öffentlichen Rechnungshof mit seiner rechtlichen und organisatorischen Infrastruktur.

In Russland wurde der Titel des Rechnungsprüfers unter Peter I. in der Armee eingeführt, wo die Positionen eines Rechnungsprüfers die Aufgaben eines Angestellten, Sekretärs und Staatsanwalts kombinierten. Seit 1867 wurde mit der Einführung der Militärjustizreform in Russland die Position eines Armeeprüfers abgeschafft.

In den Jahren 1889, 1909, 1912, 1928 wurden Versuche unternommen, ein Prüfungsinstitut mit Prüfungen in Russland zu gründen. (Institut of State Accountants-Sachverständigen), aber sie scheiterten alle am Fehlen eines Mechanismus für das Handeln dieser Finanzkontrollorgane und der wirtschaftlichen Voraussetzungen für die Abschlussprüfung. Material veröffentlicht auf http: // Website

In Russland war ein wichtiges Merkmal für die Erstellung des Audits der Übergang zur Marktwirtschaft. 1987 wurde in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii auf Beschluss des Ministerrates der UdSSR die erste Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Inaudit gegründet, die 1991 privatisiert wurde.

Seit 1987 beginnt mit der Gründung dieses Unternehmens die Gründung der Wirtschaftsprüfung in Russland, das offizielle Datum ist jedoch 1991 (Übergang zur Marktwirtschaft).

Die Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern in Russland sowie in anderen Ländern der Marktwirtschaft wird auf der Grundlage von Gesetzen geregelt.

1993 erhielt die Rechnungsprüfung eine gesetzliche Grundlage - die vorläufigen Regeln für die Rechnungsprüfung wurden eingeführt (Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation Nr. 2263 vom 22. Dezember 1993).

Seit 1998 begann die Entwicklung von Normen und Standards in Bezug auf die Bedingungen Russlands, während die Entwicklung von Normen und Standards im Ausland bis in die 70er Jahre zurückreicht.

Seit 1999 werden separate Bände der Encyclopedia of General Auditing veröffentlicht.

Audit in unserem Land beginnt an Fahrt zu gewinnen.

Audits können von Personen durchgeführt werden, die für solche Tätigkeiten zugelassen sind. Material veröffentlicht auf http: // Website
Der Prüfungsausschuss unter dem Präsidenten der Russischen Föderation legt das Verfahren für die Erteilung und den Widerruf von Lizenzen fest und organisiert die Arbeit an der Entwicklung von Standards und Empfehlungen im Bereich Prüfung, Rechnungslegung und Wirtschaftsanalyse. Lizenzen werden ausgestellt für die Durchführung von: Bankprüfung; Prüfung von Versicherungsorganisationen; Prüfung von Börsen, außerbudgetären Fonds und Investmentinstituten; Allgemeine Prüfung. Der Besitz einer Lizenz, beispielsweise für eine allgemeine Revision, berechtigt nicht zur Durchführung einer Bankenprüfung ohne gültige Lizenz.

Es sei darauf hingewiesen, dass die Gründung von Wirtschaftsprüfungs- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in Russland die folgenden Richtungen hatte:

• Anfang 1990 dominierten ausländische Firmen den Markt für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften;
• Derzeit verlagert sich die Führung auf inländische Unternehmen, die begonnen haben, mit großen internationalen Kunden zusammenzuarbeiten.

Fragen zur Selbstprüfung

1. Was ist das Wesen und die Bedeutung eines Audits?
2. Was ist der Zweck, die Ziele und die Notwendigkeit eines Audits?
3. Was sind die Gemeinsamkeiten und Unterschiede zwischen Revision und Audit?
4. Welche Rolle und Aufgaben haben Wirtschaftsprüfungsgesellschaften?
5. Was sind die Merkmale der Wirtschaftsprüfung in Russland?

Prüfungsarten

Im Rahmen der internationalen Praxis sowie in unserem Land ist die Prüfung unterteilt in: intern, extern, initiativ und obligatorisch.

Die interne Revision wird als Teil des Gesamtsystems der Verwaltung und Kontrolle der Produktions- und Wirtschaftstätigkeiten der Organisation betrachtet.
Es ist erwähnenswert, dass dies im Ermessen des Managements durchgeführt wird.

Die Aufgaben der Internen Revision werden sein:

• Überprüfung der Richtigkeit der Aufzeichnungen;
• Kontrolle über die Sicherheit von Geldern;
• Vermeidung von Fehlern und Missbrauch;
• strikte Einhaltung der Kontrollverfahren;
• Kontrolle über die Ausführung von Aufgaben;
• Bestimmung der Effektivität einzelner Operationen;
• Zuverlässigkeit, Objektivität, Vollständigkeit der finanziellen (Buchhaltungs-) Berichterstattung;
• Effizienz und Bewertung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten während der Prüfung;
• Entwicklung von Vorschlägen zur Verbesserung der Rechnungslegung und Analyse;
• Einhaltung aufsichtsrechtlicher Gesetze und Normen.

Der Umfang der Arbeit der internen Revision sollte vom Management unabhängig von der Arbeit der externen Revision festgelegt werden.

Die Rolle der Internen Revision hat sich verändert. So gab es zunächst die Kontrolle über Informationen, ihre Verarbeitung, dann eine interne Kontrolle über die Qualität der Informationen, die Effektivität der Methodik zur Analyse von Informationen begann zuzunehmen.

Das interne Audit wird oft als On-Farm-Audit bezeichnet, es ist die Informationsbasis für das externe Audit. Die interne Revision wird kontinuierlich während des Geschäftsprozesses durchgeführt.

Die Hauptaufgabe der internen Revision besteht darin, die Mitarbeiter des Unternehmens bei der qualifizierten Erfüllung ihrer Aufgaben und Pflichten zu unterstützen.

Es wird durchgeführt, um die Höhe der Selbstkosten, der Vertriebskosten, der Qualität der Produkte und der Arbeit usw. selbst zu kontrollieren.

Der interne Prüfer erstellt Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens, die Richtigkeit der Berichterstattung und Buchung von Konten usw.

Interne Revisoren sind traditionell Angestellte des Unternehmens und berichten an dessen Management.

Die Aufgaben, die der Interne Revisionsdienst wahrnehmen soll, bestimmen die Funktionen der Mitarbeiter des ϶ᴛᴏ-Dienstes und ihre fachliche und fachliche Zusammensetzung:

1. Durchführung einer regelmäßigen Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der geprüften Organisationen.

   Bei der Erfüllung dieser Aufgabe untersucht der interne Prüfer das Rechnungslegungs- und Kontrollsystem, bewertet die Wirksamkeit seines Funktionierens mit verschiedenen Techniken (Stichproben, Scannen usw.) Der Prüfer prüft die Rechtsgültigkeit der Operation und die Optimalität der Besteuerung, bewertet die Bedeutung der gefundenen Fehler.

2. Durchführung einer finanziellen und wirtschaftlichen Analyse der Aktivitäten der Organisation und Entwicklung ihrer Finanzstrategie. Bei der Durchführung der zweiten Aufgabe führt der Wirtschaftsprüfer eine ausdrückliche Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation durch, bewertet ihre Zahlungsfähigkeit und finanzielle Stabilität und gibt Empfehlungen zur Strategie der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten. Material veröffentlicht auf http: // Website
3. Beratungsleistungen im Bereich Rechnungswesen und Steuern sowie in Rechtsangelegenheiten und weitere Dienstleistungen im Profil des Wirtschaftsprüfungsdienstes - eine der häufigsten Dienstleistungsarten. Ein in der laufenden Arbeit tätiger Buchhalter kann in ungewöhnlichen oder seltenen wirtschaftlichen Situationen sowie bei wesentlichen Gesetzesänderungen professionelle Unterstützung benötigen. Die Erbringung dieser Dienstleistung kann auch den Aufgaben des Internen Revisionsdienstes zugerechnet werden.

Als Ergebnis der Prüfung, Analyse und Beratung durch den internen Revisionsdienst wird die Organisation auf die Prüfung durch externe Prüfer, Steuerbehörden und andere Kontrollorgane vorbereitet.

Die dritte Aufgabe wird bei Bedarf vom internen Prüfer durchgeführt. An der Lösung können zertifizierte Wirtschaftsprüfer sowie Spezialisten für Rechtsfragen, Steuern und Analysen beteiligt werden.

Interne Revision gliedert sich in:

• Management - Überprüfung und Verbesserung des Systems der internen Kontrolle und der Unternehmensführung, Bewertung der Effizienz der Produktion und der Finanzinvestitionen.

  Management Audit wird von einem unabhängigen Wirtschaftsprüfer durchgeführt und wird eine der Arten von Beratungsdiensten sein;

• Wirtschaftstätigkeit - eine systematische Analyse der Wirtschaftstätigkeit eines Unternehmens, die durchgeführt wird, um die Wirksamkeit des Managements zu bewerten und Reserven zu identifizieren, Empfehlungen für identifizierte Reserven zu entwickeln. Eine Prüfung der wirtschaftlichen Tätigkeit kann auf Antrag der Verwaltung, auf Antrag von Regierungsbehörden durchgeführt werden.
• auf ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi Anforderungen ist die Bestimmung der finanziellen oder wirtschaftlichen Tätigkeit der anwendbaren Gesetze und Vorschriften (durchgeführt von internen oder externen Prüfern);
• Jahresabschlüsse - Prüfung von Jahresabschlüssen nach allgemein anerkannten Standards. Das Ergebnis ist die Erstellung eines Prüfungsberichts, in dem der Wirtschaftsprüfer sein Urteil über die ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ und die vorgelegte Berichterstattung, die korrekte Buchführung und Geschäftsanalyse abgibt und hauptsächlich von unabhängigen Wirtschaftsprüfern durchgeführt wird;
• speziell - Überprüfung der Einhaltung bestimmter Verfahren durch eine wirtschaftliche Einheit, z. B. Steuererklärung, Verwendung von Sondervermögen usw.

Auf der Grundlage all dessen kommen wir zu dem Schluss, dass die interne Revision vom Management bestimmt wird: Ihre Rolle ändert sich von der Überprüfung und Verhinderung von Verlusten zur Analyse der Qualität von Informationssystemen.

Die Interne Revision versorgt die Unternehmensleitung mit Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens, trägt zur Schaffung eines hocheffizienten Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystems bei, das Verstöße verhindert und die Zuverlässigkeit der Berichte des Unternehmens und seiner strukturellen Abteilungen bestätigt .

Das bestehende externe Prüfungssystem zielt in erster Linie darauf ab, die Interessen von Unternehmen und Organisationen, Anteilseignern sowie Gegenparteien (Banken, Versicherungsorganisationen, Lieferanten, Käufer usw.)

Externe Prüfung - ϶ᴛᴏ unabhängige Kontrolle, durchgeführt von hochqualifizierten Spezialisten auf dem Gebiet der Rechnungslegung, Kontrolle und Analyse der Wirtschaftstätigkeit, die über eine ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙa-Lizenz oder ein Zertifikat verfügen. Eine Prüfung wird von unabhängigen Wirtschaftsprüfern auf der Grundlage von Verträgen und der Erstellung einer ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ-Erklärung durchgeführt, die die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses und die Wirksamkeit der erzielten Ergebnisse gemäß den geltenden Standards, die Richtigkeit der Rechnungslegung bestätigt. Gegenstand der externen Prüfung sind die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens. Ein externes Audit kann dem Kunden Empfehlungen geben. Wirtschaftsprüfer bei ϶ᴛᴏm verwenden moderne Berechnungsformen, die auf betriebswirtschaftlichen und mathematisch-statistischen Analysemethoden basieren.

Zum besseren Verständnis dieser Arten verwenden wir das Schema zur Durchführung interner und externer Audits (Tabelle 2).

Tabelle 2

Unterschiede bei der Durchführung interner und externer Audits

Unterscheidungsmerkmal	Interne Anhörung	Externe Prüfung
1. Nach Objekt	Vom Management festgelegt, um Verluste zu vermeiden. Heute zielt das Audit auf die Qualität von Informationssystemen ab	Vertraglich festgelegt. Die Prüfung des Jahresabschlusses und die Verlässlichkeit der Informationen haben Vorrang
2. Entsprechend der Qualifikation des Personals	Weniger Unabhängigkeit, professionelle Kontrolle	Hohes Maß an Selbständigkeit, hohes fachliches Niveau
3. Nach der Methodik	In der Methodik und den Analysemethoden gibt es jedoch viele Gemeinsamkeiten mit einer externen Prüfung - eine detailliertere Rechercheebene, die Verwendung moderner Berechnungsmethoden auf der Grundlage von Computertechnologie
4. Gemäß dem Zweck der Studie	Wird von der Unternehmensleitung festgelegt	Bestimmt auf der Grundlage externer Anforderungen
5. Berichterstattung	Vor der Verwaltung	An Dritte
6. Nach der Zeit	ständig	1 Mal pro Jahr

Die Hauptaufgaben der externen Revision werden sein:

• Überprüfung und Schlussfolgerung zur Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses des Unternehmens;
• Bewertung laufender Geschäftsvorgänge und deren Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften;
• die Qualität der Rechnungslegung;
• Überprüfung der Richtigkeit wirtschaftlicher Berechnungen (Kosten, Gewinn, deren Verteilung);
• Analyse der Finanzlage des Unternehmens;
• Einschätzung der Liquidität, Zahlungsfähigkeit, Finanzstabilität und Zahlungsfähigkeit;
• Einrichtung der Buchhaltung, Bereitstellung praktischer Hilfe bei deren Verbesserung;
• Beratung zu verschiedenen Themen;
• Empfehlungen zur Verbesserung der Buchhaltung und der Geschäftstätigkeit. Material veröffentlicht auf http: // Website

Eine externe Prüfung wird von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften oder einzelnen Wirtschaftsprüfern durchgeführt, um die Zuverlässigkeit der Buchführung und des Jahresabschlusses des geprüften Objekts objektiv zu beurteilen; Es gibt Arten der externen Prüfung: Initiative und obligatorisch.

Initiativprüfung (oder freiwillig) - ϶ᴛᴏ Überprüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Kunden auf seinen Wunsch.

Der Grund ist die Personalfluktuation im Unternehmen, die geringe Qualifikation des Buchhaltungspersonals, insbesondere in neu gegründeten Unternehmen, und andere Gründe.

Die Leiter von Unternehmen und Firmen, die mit solchen Problemen konfrontiert sind, wenden sich selbst an Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, um die Notwendigkeit einer Prüfung zu erfahren (um die Qualität des Rechnungslegungsapparats zu überprüfen, die Zuverlässigkeit von Berichten zu überprüfen usw.).

Eine Initiativprüfung kann thematisch sein und die Prüfung kann selektiv oder umfassend sein.

Pflichtprüfung - wird gemäß den Rechtsakten durchgeführt. Es ist erwähnenswert, dass es umfassend sein wird und im Auftrag staatlicher Stellen durchgeführt werden kann, die durch die vorläufigen Regeln bestimmt werden. Die Umgehung einer Pflichtprüfung führt zu einer Strafe oder einem Bußgeld, die Beträge gehen in den republikanischen Haushalt. Der Zweck einer Pflichtprüfung besteht darin, die Zuverlässigkeit von Jahresabschlüssen zu bestätigen. Wenn eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zuvor Dienstleistungen für dieses Unternehmen erbracht hat, kann sie keine Pflichtprüfung durchführen.

Fragen zur Selbstprüfung

1. Welche Auditarten kennen Sie?
2. Was ist die Interne Revision und wie wird sie durchgeführt, was sind ihre Aufgaben?
3. Wer führt ein externes Audit durch, dessen Zweck und Ziele?
4. Welche Formen der Internen Revision kennen Sie?
5. Was versteht man unter obligatorischer und proaktiver Prüfung?

Gesetzlicher und regulatorischer Rahmen für die Abschlussprüfung

Die Entwicklung der Rechnungsprüfung im Ausland und in Russland hat zur Notwendigkeit einer Vereinheitlichung der Prüfungstätigkeiten geführt. Material veröffentlicht auf http: // Website
Infolgedessen begann die Entwicklung von Standards, zunächst im nationalen Rahmen, dann auf internationaler Ebene. Im Mittelpunkt der modernen Prüfung stehen theoretische Konzepte, die die Verwendung von Postulaten beinhalten, die die Prüfungsmethodik bestimmen. Postulate sind wissenschaftlich fundierte Bestimmungen, die die wichtigsten Punkte der Prüfungsnormen regeln.

Die Organisation der Prüfungstätigkeit in Russland wird unter Berücksichtigung der Erfahrungen gebildet, die sich in der weltweiten Praxis entwickelt haben. Es ist erwähnenswert, dass Standards eine wichtige Rolle für ein Qualitätsaudit spielen. Die Standards definieren die Anforderungen an Wirtschaftsprüfer, an die allgemeine Vorgehensweise bei der Durchführung einer Prüfung, an die Darstellung der Ergebnisse einer Prüfung.

Der Wert von Prüfungsstandards besteht im Wesentlichen darin, dass sie folgende Merkmale aufweisen:

• bei ihrer Einhaltung ist die hohe Qualität der Prüfung sichergestellt;
• Förderung der Einführung neuer wissenschaftlicher Errungenschaften in die Prüfungspraxis;
• die Handlungen des Wirtschaftsprüfers unter bestimmten Bedingungen bestimmen;
• Benutzern helfen, den Prüfungsprozess zu verstehen;
• erleichtert die Arbeit der Wirtschaftsprüfer.

Die Standards sind unterteilt in:

1. Allgemeine Muster (Postulate)
2. Allgemeine Normen.
3. Arbeits(spezielle) Standards.
4. Berichtsstandards.

Allgemeine Muster (Postulate) umfassen einen allgemeinen Prüfungsansatz – ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ-Standards, Kohärenz, Zugang zu Informationen, Managementverantwortung usw. und dienen als Schema für Prüfer, um sich ein unabhängiges Urteil zu bilden und einen Prüfungsbericht zu erstellen.

Allgemeine Standards definieren die Qualität und den Grad der Qualifikation eines Wirtschaftsprüfers, also die Verhaltensstandards für Wirtschaftsprüfer.

Zu den allgemeinen Standards ᴏᴛʜᴏϲᴙt: Unabhängigkeit, Vertraulichkeit, Kompetenz, Objektivität, gebührende Aufmerksamkeit.

Die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers ergibt sich daraus, dass er kein Angestellter einer staatlichen Einrichtung sein wird, den Kontroll- und Prüfungsorganen nicht unterstellt ist und nicht unter deren Kontrolle arbeitet, Prüfungsstandards einhält und kein Vermögen besitzt oder persönliche Interessen am geprüften Unternehmen.

Der Abschlussprüfer muss daher unabhängig sein, Zugang zu allen Prüfungsunterlagen haben und das Recht haben, die erforderlichen Informationen einzuholen.

Vertraulichkeit ist die wichtigste Anforderung bei der Durchführung eines Audits. Der Wirtschaftsprüfer sollte gegenüber keiner Behörde Informationen über die wirtschaftliche Tätigkeit des geprüften Unternehmens erteilen. Für die Preisgabe der Geheimnisse ihrer Auftraggeber haftet der Wirtschaftsprüfer nach Gesetz, moralischer und, sofern vertraglich vorgesehen, materieller Verantwortung.

Kompetenz bezieht sich auf die Tatsache, dass der Wirtschaftsprüfer über die erforderlichen beruflichen Qualifikationen verfügen, dafür sorgen muss, dass sie auf dem richtigen Niveau gehalten werden, und die Anforderungen der behördlichen Dokumente erfüllen muss. Der Wirtschaftsprüfer muss in den Kernfragen der Prüfung hinreichend kompetent sein und sollte gegenüber dem Auftraggeber keine Dienstleistungen erbringen, wenn er nicht über eine ausreichende Qualifikation verfügt.

Er muss wirtschaftliche, statistische und mathematische Analysemethoden, Faktorenanalysemodelle anwenden und neue Informationstechnologien in der Wirtschaftsprüfung geschickt anwenden. Material veröffentlicht auf http: // Website

Der Prüfer muss bei der Durchführung der Prüfung hinreichend objektiv sein. Diese Qualität ist eng mit der internen Kontrolle verbunden. Je besser die Kontrolle organisiert ist, desto objektiver sind ihre Buchhaltungs- und Berichtsdaten. Ein gutes Kontrollsystem eliminiert die Möglichkeit von Missbrauch, unvorhergesehenen Verlusten, Betrug usw.

Due Diligence hängt damit zusammen, dass der Prüfer im Prüfungsprozess mit der gebotenen Sorgfalt vorgehen und im Umgang mit der Norm äußerst vorsichtig sein muss. Der Wirtschaftsprüfer muss auf mögliche Fälschungen, Zusätze, diverse Verstöße vorbereitet sein, sich dagegen wehren können.

Dies sind die allgemeinen Prüfungsstandards.

(Sonder-)Arbeitsnormen - ϶ᴛᴏ Regeln, an denen sich der Prüfer bei der Durchführung der Prüfung orientiert.

Zu den Arbeitsstandards gehören:

1. Planung, Steuerung und Dokumentation.
2. Prüfung und Beurteilung des Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystems im Rahmen der Abschlussprüfung.
3. Audit in den Bedingungen der Computerverarbeitung von Informationen.
4. Dokumentenanalyse.

Lassen Sie uns diese Richtungen erkunden.

Der Auditor sollte das Audit planen, um die Qualität des Audits zu verbessern. Die Wirtschaftsprüfer üben auch die Kontrolle über die Überprüfung der Mitglieder des Prüfungsteams aus. Bei der Bewertung der Rechnungslegung und Berichterstattung sowie der Risikobeurteilung wird auf die interne Kontrolle geachtet.

Grundlage der Verifizierung sind zuverlässige Informationen, die während der Verifizierung gewonnen werden.

Der Prüfer für ein objektives Urteil muss sich auf qualitativ hochwertige Informationen verlassen können.

Nachweise können sein: intern, vom Kunden erhalten, und extern – von Dritten und anderen Organisationen.

Wertvoller sind externe Beweise (Auszüge aus den Bankkonten des Kunden usw.) sowie Beweise, die der Prüfer unter Berücksichtigung des Risikos selbst erlangt hat.

Der Wirtschaftsprüfer sammelt Beweise: 1) überprüft die arithmetischen Berechnungen des Kunden; 2) beteiligt sich an der Bestandsaufnahme einzelner Geschäftsvorfälle; 3) prüft die vom Auftraggeber erhaltenen Unterlagen.

Die Computerverarbeitung von Daten betrifft drei Aspekte der Prüfung: 1) Planung; 2) Bewertung des Risikos einer Kontrollineffizienz; 3) Sammlung von Sachdaten zu Einzelheiten von Geschäftsvorgängen.

Von größter Bedeutung sind die Funktionen der Planung und Kontrolle bei der Verwendung von Computersystemen, dem Testen von Kontrollverfahren und dem Sammeln von Daten über Geschäftsvorgänge.

Der Wirtschaftsprüfer vervollständigt die Analyse der Arbeitsstandards mit einer Dokumentenanalyse (z. B. analysiert er Dokumente in Bezug auf das Gewinnwachstum, ermittelt unrentable Vorgänge bei ϶ᴛᴏm, überwacht die korrekte Gewinnverteilung).

Berichtsstandards- Mit ihrer Hilfe kann der Wirtschaftsprüfer feststellen, ob der geprüfte Jahresabschluss den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen entspricht. Der Prüfer sollte die Meinung von ϲʙᴏ zu ihrer Zuverlässigkeit äußern oder die Gründe angeben, warum die Meinung von ϶ᴛᴏ nicht geäußert werden kann.

Zu den Berichtsstandards gehören: der Bericht des Wirtschaftsprüfers über die Prüfung des Jahresabschlusses, Arten von Prüfungsberichten, schriftliche Informationen des Wirtschaftsprüfers an die Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit über die Ergebnisse der Prüfung.

Diese Standards werden äußerst wichtig sein, Art und Inhalt der Berichte sollten nicht nur den Prüfern selbst bekannt sein, sondern auch allen Benutzern der Berichterstattung, die durch den Prüfbericht bestätigt werden.

Prüfungsstandards können in Form eines Diagramms dargestellt werden (Abb. 1)

1. Muster (Postulate)
   • Beachtung
   • Konsistenz, Unparteilichkeit
   • Interne Kontrollen
   • Rechenschaftspflicht
   • Zugriff auf die Informationen
   • Verantwortung des Managements
   • Aktivitätskontrolle + Verbesserung der Inspektionstechnik
2. Allgemeine Normen
   • Objektivität
   • Unabhängigkeit
   • Kompetenz, gebührende Aufmerksamkeit usw.
3. Arbeitsnormen (Prüfqualität)
   • Versuchsplanung (Vorbereitung)
   • Überwachung und Kontrolle Interne Kontrollen
   • Informationen (Beweise)
   • Dokumentenanalyse
4. Berichtsstandards
   • in Form - Titel, Datum, Unterschrift, Verpflichtungen der Parteien
   • nach Inhalt - Vollständigkeit, Rechtsgrundlage, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙie
   • Standards, moderne Berechnungsmethoden

Abbildung Nr. 1. Schema der Prüfungsstandards

Auf der Grundlage all dessen kommen wir zu dem Schluss, dass die Berichtsstandards, der Bericht (oder die Schlussfolgerungen) einen Adressaten, einen Titel, eine Unterschrift und ein Datum haben müssen.

Bei der Formulierung der Schlussfolgerung sollte der Prüfer auf die Bedeutung der Probleme und die Art der Tätigkeit des geprüften Unternehmens achten.

Vergessen Sie nicht, dass es wichtig ist zu sagen, dass die Meinung des Wirtschaftsprüfers von seinen Interessen abhängt (beruflich, moralisch)

Ergänzungen zu diesen allgemein anerkannten Standards werden regelmäßig herausgegeben.

In bestimmten Tätigkeitsbereichen können bei der Prüfung spezifische Standards angewendet werden, z. B. Prüfungsstandards für Banken, Versicherungsorganisationen usw.

Mit der Entwicklung der Marktbeziehungen und der Umwandlung einzelner Prüfungsorganisationen in große internationale Konzerne wurde es notwendig, die Prüfung auf internationaler Ebene zu vereinheitlichen.

Trotz der unbestrittenen Errungenschaften auf dem Gebiet der Schaffung internationaler Prüfungsstandards ist es noch zu früh, um zu sagen, dass eine echte Einheitlichkeit bereits erreicht wurde. Moderne internationale Standards können als eine Kombination aus nationalen und regionalen Standards betrachtet werden, die sich gegenseitig beeinflussen, da die nationale Gesetzgebung in diesem Bereich in den verschiedenen Ländern erheblich variiert. Darüber hinaus werden die Industrieländer in diesem Bereich sowie im Dienstleistungssektor im Allgemeinen führend sein.

An der Entwicklung beruflicher Anforderungen auf internationaler Ebene sind eine Reihe von Organisationen beteiligt.
Es sei darauf hingewiesen, dass die Hauptorganisation das International Committee of Auditing Practice sein wird, das im Rahmen der 1977 gegründeten International Federation of Accountants tätig ist. Gleichzeitig ist Russland nicht in dieser Organisation enthalten. Verschiedene Länder wenden internationale Standards unterschiedlich an.

In Russland wird die Entwicklung von Prüfungsstandards (unter Berücksichtigung internationaler Standards) vom Research Financial Institute des Finanzministeriums der Russischen Föderation geleitet, das 1993 mit der Arbeit in dieser Richtung begann. Es wurden zehn Standards ausgewählt, die äußerst wichtig waren erst entwickeln:

1. Grundprinzipien der Wirtschaftsprüfung.
2. Ziele und Umfang der Abschlussprüfung.
3. Bericht des Wirtschaftsprüfers über die Prüfung des Jahresabschlusses.
4. Arten von Auditberichten.
5. Verpflichtungserklärung zur Zustimmung zum Audit.
6. Prüfungsnachweise (Arten, Quellen und Methoden der Beschaffung)
7. Die Handlungen des Prüfers, wenn Betrug oder Fehler entdeckt werden.
8. Mit der Arbeit eines Experten.
9. Informationen zur Orientierung.
10. Datum des Prüfungsberichts, Ereignisse nach Bilanzstichtag, Feststellung von Tatsachen nach Freigabe des Jahresabschlusses.

Im Allgemeinen sollten vier Gruppen russischer Analoga auf der Grundlage der vom International Committee on Auditing Standards entwickelten Standards geschaffen werden:

1. Allgemeine Prüfungsstandards.
2. Arbeitsnormen in 1 Audit.
3. Berichtsstandards.
4. Spezifische Standards, die für die Prüfung in bestimmten Branchen verwendet werden.

Das Problem der ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya russischer Wirtschaftsprüfungsgesellschaften mit internationalen Prüfungsstandards ist umso relevanter aufgrund der harten Konkurrenz auf dem russischen Markt durch große westliche Unternehmen.

Führende russische Firmen neigen dazu, Kunden westlicher Unternehmen zu werden. Daher stehen russische Wirtschaftsprüfungsgesellschaften vor einem sehr akuten Problem der Einhaltung internationaler Prüfungsstandards, um westlichen Unternehmen eine echte Konkurrenz zu machen.

Russische Wirtschaftsprüfungsgesellschaften locken Kunden mit niedrigeren Preisen und mehr Aufmerksamkeit für die Wünsche der Kunden. Der Vorteil westlicher Firmen ist ein großer Name und ein starker Ruf.

Bei ϶ᴛᴏm ist die Qualität der Dienstleistungen russischer Wirtschaftsprüfer in der Regel nicht schlechter als die westlicher Kollegen. Gleichzeitig wird die Entwicklung eines eigenen russischen Marktes weitgehend durch das Fehlen einer Reihe gesetzlich festgelegter Standards für die Abschlussprüfung behindert, die zu einer Richtlinie für alle Unternehmen werden und Kriterien für die berufliche Verantwortung von Abschlussprüfern festlegen würden.

Die Besonderheiten der Anwendung von Prüfungsstandards in Russland und die Besonderheiten der Prüfung insgesamt sind größtenteils darauf zurückzuführen, dass die russische Prüfung historisch auf der Grundlage der Arbeit von Kontroll- und Prüfungsorganen entstanden ist, in der es sowohl positive als auch negative gab Aspekte.

Es ist wichtig anzumerken, dass einer der Mängel der Arbeit solcher Dienste ein enger Abteilungsansatz sein wird, wodurch bei den Kontrollen viel Aufmerksamkeit darauf verwendet wurde, geringfügige Fehler zu finden, was die Akribie der Inspektoren hätte demonstrieren sollen , und bei großen Versäumnissen wurde oft „ein Auge zugedrückt“, wenn es nicht um Diebstahl ging. Die Tatsache, dass die russische Rechnungsprüfung in vielerlei Hinsicht aus Revisionskontrollen „herausgewachsen“ ist, hat zu einer Verzerrung des eigentlichen Begriffs „Prüfung“ geführt.

Unter dem Zweck einer Betriebsprüfung wird häufig nicht die Bestätigung der Meldung verstanden, sondern die Aufdeckung von Diebstählen, die Suche nach finanziellem Missbrauch, die Überprüfung der Richtigkeit der Steuerberechnungen und die Rechtzeitigkeit der Steuerabführung.

Das nationale System russischer Standards sollte laut führenden Wissenschaftlern 59 Regeln umfassen, von denen 46 Analoga zu internationalen Prüfungsstandards (MCA) sein werden und weitere 13 Standards rein russisch sind. Als Vergleichsbeispiel geben wir eine Tabelle mit nationalen und internationalen Prüfungsstandards (darüber hinaus wurden bereits einige Standards veröffentlicht und von der Prüfungskommission unter dem Präsidenten der Russischen Föderation genehmigt).

Vergessen Sie nicht, dass es wichtig ist zu erwähnen, dass die russischen Standards detaillierter sind und Abschnitt XI „Aus- und Weiterbildung“ sich ausschließlich auf russische Standards bezieht (Tabelle 3).

Tisch 3

Vergleichende Merkmale nationaler und internationaler Prüfungsstandards (ISA) s

Nr. p / p	Numerischer Wert von ISA-Dokumenten	ISA-Standards (International Auditing Standards)	Nationale Regeln (Standards) der Prüfungstätigkeit
I. Einleitende Bemerkungen
1	100	Vorwort zu ISA und verwandten Diensten	Vorwort zu Prüfungsstandards
2	110	Glossar der Begriffe	Liste der Begriffe und Definitionen, die in den Regeln (Standards) der Wirtschaftsprüfung verwendet werden
3	120	Allgemeine Struktur der ISA	Allgemeine Struktur der Prüfungsregeln
4			Merkmale verwandter Prüfungsleistungen und Anforderungen an diese
5	-	-	Organisation und Verfahren des Abschlussprüfers
6	-		Anforderungen an interne Standards von Prüfungsorganisationen
II. Eine Verantwortung
7	200	Ziele und Richtlinien in Bezug auf eine Abschlussprüfung	Ziele und Grundsätze der Abschlussprüfung
8	210	Bedingungen für Prüfungsaufträge	Brief - eine Verpflichtung der Auditorganisation zur Zustimmung zum Audit
9	-	Qualitätskontrolle der Arbeit während des Audits	Qualitätskontrolle der unternehmensinternen Audits
10	-	-	Externes Qualitätskontrollaudit
11	230	Dokumentation	Audit-Dokumentation
12	240	Betrug und Irrtum	Die Handlungen des Abschlussprüfers bei der Identifizierung falscher Angaben in Jahresabschlüssen
13	250	Bilanzierung von Gesetzen und Vorschriften in der Abschlussprüfung	Überprüfung der Einhaltung der Vorschriften während des Audits
14			Rechte und Pflichten von Prüfungsorganisationen und geprüften Wirtschaftseinheiten
15	-		Das Verfahren zum Abschluss von Verträgen über die Erbringung von Prüfungsleistungen
III. Planung
16	300	Planung	Prüfungsplanung
17	310	Geschäftswissen	Verständnis der Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit
18	320	Wesentlichkeit in der Wirtschaftsprüfung	Wesentlichkeit und Prüfungsrisiko
IV. Interne Kontrolle
19	400	Risikobewertungen und interne Kontrollen	Untersuchung und Bewertung des Rechnungswesens und des internen Kontrollsystems während der Abschlussprüfung
20	401	Audit im Umfeld von Computer- und Informationssystemen	Audit in den Bedingungen der Computerdatenverarbeitung
21	402		Prüfungsfunktionen, die für juristische Personen gelten, die Serviceorganisationen nutzen
V. Prüfungsnachweise
22	500	Prüfnachweis	Prüfnachweis
23	501		Prüfungsnachweise – zusätzliche Berücksichtigung für bestimmte Fälle
24	510	Anfängliche Jobs - Eröffnungsbilanzen	Primäre Prüfung von Anfangs- und Vergleichsindikatoren des Jahresabschlusses
25	520	Analytische Verfahren	Analytische Verfahren
26	530	Prüfungsprobe	Prüfungsprobe
27	540		Prüfung von Schätzwerten in der Buchhaltung
28	550	Verwandte Organisationen	Buchungstransaktionen mit zugehörigen Baugruppen während der Buchung
29	560	Nachfolgende Ereignisse	Das Datum der Unterzeichnung des Bestätigungsvermerks und der Darlegung der Ereignisse, die nach dem Datum der Erstellung und Vorlage des Jahresabschlusses eingetreten sind
30	570	laufende Tätigkeit	Anwendbarkeit der Going-Concern-Annahme
31	580	Management-Statements	Erläuterungen der Geschäftsführung der geprüften Wirtschaftseinheit
VI. Nutzung der Arbeit Dritter
32	600	Verwendung der Arbeit eines anderen Prüfers	Nutzung der Arbeit einer anderen Prüfungsorganisation
33	610	Rechnungslegung für die Arbeit des internen Prüfers	Studieren und Anwenden der Arbeit des internen Prüfers
34	620		Mit der Arbeit eines Experten
VII. Schlussfolgerungen und Berichte im Audit
35	700	Bericht des Wirtschaftsprüfers zum Jahresabschluss	Das Verfahren zur Erstellung eines Prüfungsberichts zum Jahresabschluss
36	710	Vergleichbare Werte	Vergleichswerte (in Entwicklung)
37	720	Andere Informationen, die in Dokumenten enthalten sind, die sich auf die zu prüfenden Abschlüsse beziehen	Sonstige Informationen in Dokumenten, die geprüfte Jahresabschlüsse enthalten
38			Schriftliche Information des Wirtschaftsprüfers an die Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit aufgrund der Ergebnisse der Prüfung
VIII. Fachgebiete
39	800	Bestätigungsvermerk zu besonderen Prüfungsaufträgen	Die Stellungnahme der Prüfungsorganisation zu besonderen Prüfungsaufträgen
40	810	Prüfung der prognostizierten Finanzinformationen	Überprüfung von Pro-Forma-Finanzinformationen
41	-	-	Bankspezifische Prüfungsstandards
42	-	-	Spezifische Standards der Versicherungstätigkeit
43			Spezifische Prüfungsstandards für Börsen, außerbudgetäre Fonds und Investmentinstitute
IX. Verwandte Dienstleistungen und Aufgaben
44	910	Aufgaben für die Abschlussprüfung	Aufgaben zur Prüfung von Jahresabschlüssen
45	920	Aufgaben zur Durchführung vereinbarter Verfahren in Bezug auf Finanzinformationen	Gesetz über die Einhaltung einheitlicher Verfahren in Bezug auf Rechnungslegungsinformationen
46	930		Verpflichtungen zur Finanzzusammenstellung
X. Erwähnenswert - Standpunkt zur internationalen Prüfungspraxis
47	1000		Bestätigungsverfahren innerhalb der Banken
48	1001		Mittel der Computerinformationssysteme - einzelne Mikrocomputer
49	1002		Tools für Computerinformationssysteme - Online (ON)-Systeme
50	1003		Mittel der Computerinformationssysteme - Datenbanksysteme
51	1004		Beziehung zwischen Bankcontrollern und externen Wirtschaftsprüfern
52	1005		Prüfungsfunktionen für kleine Unternehmen
53	1006		Prüfung internationaler Geschäftsbanken
54	1007	Kommunikation mit der Geschäftsführung	Kommunikation mit der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit
55	-	-	Steuerprüfung und Kommunikation mit Steuerbehörden
56	1008		Risikobewertungen und interne Kontrolle - Charakterisierung und Bilanzierung der Umgebung von Computerinformationssystemen
57	1009		Beachten Sie, dass die Technik der Durchführung eines Audits mit Computern
XI. Schul-und Berufsbildung
58	-	-	Auditorenausbildung
59			Programme für qualifizierte Prüfungen, das Verfahren zum Bestehen dieser Prüfungen, die Bildung von Prüfungskommissionen und die Regeln ihrer Arbeit

Fragen zur Selbstprüfung

1. Was versteht man unter Prüfungsstandards?
2. Nennen Sie die Arten von Prüfungsstandards.
3. Was sind die allgemeinen Standards?
4. Welche Arbeitsnormen kennen Sie? Was ist ihre Bedeutung?
5. Listen Sie die Berichtsstandards auf. Was ist ihr Wesen?
6. Was ist in der Klassifizierung von Standards enthalten?
7. Was ist der Unterschied zwischen russischen Prüfungsstandards und internationalen?

Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten des Wirtschaftsprüfers

Die Rechte und Pflichten der Wirtschaftsprüfer und Auftraggeber von Prüfungsdienstleistungen werden durch das Gesetz „Über Wirtschaftsprüfung“ vom 7. August 2001 Nr. 119-FZ bestimmt.

Wirtschaftsprüfer und ihre Mandanten ϲʙᴏ ihre Rechte und Pflichten (sowie die Widersprüche zwischen ihren Interessen) zu verstehen, hat ϲʙᴏ und Merkmale. Vergessen Sie nicht, dass es wichtig ist zu sagen, dass die Rechte und Pflichten der Wirtschaftsprüfer und ihrer Kunden in den Bedingungen Russlands im Rahmen der Schaffung einer legalen Wirtschaft als äußerst wichtig sind, um sie im Detail zu studieren, in der Praxis zu testen, zu lösen und zu debuggen ganz. Dies wird im Laufe der Zeit behoben.

Eine Prüfung wird von natürlichen oder juristischen Personen durchgeführt, die zur Durchführung einer Prüfung zugelassen sind. Wirtschaftsprüfer (Einzelpersonen) können Prüfungstätigkeiten als Teil einer Prüfungsgesellschaft ausüben, indem sie einen Arbeitsvertrag mit ihr abschließen, oder selbstständig, indem sie eine Prüfungszulassung erhalten.

Wirtschaftsprüfer und Prüfungsgesellschaften sind nicht berechtigt:

1. Beteiligen Sie sich an jeder Geschäftstätigkeit, mit Ausnahme der Wirtschaftsprüfung und damit zusammenhängender Tätigkeiten.
2. Geben Sie die während des Audits gewonnenen Informationen an Dritte weiter.
3. Führen Sie eine Prüfung durch, wenn Verwandte im geprüften Unternehmen vorhanden sind, und erwerben Sie Anteile am geprüften Unternehmen. Es gibt vier Arten von Lizenzen (Allgemeine Wirtschaftsprüfung, Banken, Versicherungen, andere Organisationen)

Es gibt drei Haftungsarten:

• Verantwortung gegenüber dem Kunden;
• zivilrechtliche Haftung;
• strafrechtliche Haftung.

Bei der Durchführung von Audits hat der Auditor das Recht:

1. Formen und Methoden der Auditierung selbstständig bestimmen (basierend auf den Anforderungen von Vorschriften, spezifischen Vertragsbedingungen usw.)
2. Vollständige Prüfung der Unterlagen über finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeiten (Geschäftsbücher, Kassenbelege, Wertpapiere usw.)
3. Es ist erwähnenswert - von Dritten alle Informationen zu erhalten, die zur Erfüllung der Ziele des Audits erforderlich sind (auf schriftliche Anfrage)
4. Es ist erwähnenswert - alle notwendigen Klarstellungen zu neu auftretenden Fragen oder zusätzliche Informationen zu erhalten.
5. Beauftragung von hochqualifizierten Spezialisten auf Vertragsbasis (im Bereich Rechnungslegung und Analyse der Wirtschaftstätigkeit usw., mit Ausnahme von Personen, die im geprüften Unternehmen tätig sind)
6. Verweigerung der Durchführung einer Prüfung in besonderen Fällen (Nichtbereitstellung der erforderlichen Informationen zur Überprüfung, kriminelle Situation usw.)
7. Prüfungsbezogene Dienstleistungen erbringen.

Verantwortlichkeiten der Wirtschaftsprüfer

In Anbetracht der Pflichten von Wirtschaftsprüfern und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften ist zu berücksichtigen, dass sie die Finanzkontrolle durchführen und ihre Funktionen keine Steuerkontrolle sowie die Kontrolle über die Bildung und Verwendung von Sozialversicherungs- und Sicherheitsfonds und anderen außerplanmäßigen Mitteln umfassen Mittel. Auf der Grundlage von ϶ᴛᴏgo prüfen die Wirtschaftsprüfer hauptsächlich die Buchhaltung oder den Jahresabschluss (Bilanz mit Anhängen, dh 5 Formulare des Jahresabschlusses) und bestätigen deren Realität und Gültigkeit. Davon abgesehen erstreckt sich die Prüfung nur auf die dokumentierten Geschäftsvorfälle der wirtschaftlichen Einheit. Der nicht dokumentierte Geschäftsbetrieb wird Tätigkeitsbereich anderer Stellen sein.

Der Wirtschaftsprüfer muss daher:

1. Halten Sie sich strikt an die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation sowie an die Regeln - Auditstandards.
2. Informieren Sie den Kunden sowie die staatliche Stelle, die die Prüfung angeordnet hat, unverzüglich über die Unmöglichkeit seiner Teilnahme an der Prüfung oder die Notwendigkeit, zusätzliche Prüfer in die Prüfung einzubeziehen.
3. Führen Sie ϲʙᴏ-Funktionen unparteiisch aus.
4. Stellen Sie die Sicherheit der Dokumente während der Prüfung sicher und geben Sie deren Inhalt nicht ohne Zustimmung des Eigentümers (Geschäftsführers) der Wirtschaftseinheit weiter.
5. Basierend auf den Grundsätzen der Integrität, Ehrlichkeit und des guten Willens. Material veröffentlicht auf http: // Website
6. Erstellen Sie einen Bestätigungsvermerk und schriftliche Informationen (Prüfungsbericht) in ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii mit anerkannten Standards.
7. Tragen Sie zum Wachstum der Autorität ihres Berufes in der Gesellschaft bei.

Zum besseren Verständnis der Rechte und Pflichten von Wirtschaftsprüfern werden wir in der Grafik (Abb. 2) widerspiegeln

Abbildung Nr. 2. Rechte und Pflichten des Wirtschaftsprüfers

Um ϲʙᴏ und Pflichten erfolgreich erfüllen zu können, muss der Auditor eine Reihe von Anforderungen erfüllen. Die Weisung des International Audit Service nennt folgende Grundsätze, die bei der Prüfung zu beachten sind: Integrität, Objektivität, Unabhängigkeit, Geheimhaltung, Qualifikation und Kompetenz, Arbeitsorganisation und Integrität. Eine notwendige Voraussetzung für einen Wirtschaftsprüfer ist das Vorhandensein einer angemessenen Ausbildung. Die International Federation of Accountants weist darauf hin, dass die Ziele der Abschlussprüfung, ihre Konzepte, Nachweise, Praktiken und Verfahren sowie die Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Abschlussprüfer sorgfältig geprüft werden sollten.

Wichtig ist festzuhalten, dass eines der wesentlichen Unterscheidungsmerkmale eines Berufsprüfers sein Verantwortungsverständnis „gegenüber der Öffentlichkeit“ ist. Die notwendigen Mindestverhaltensregeln sind zwingend. Ethisches Verhalten ist nicht nur die Einhaltung bestimmter Verbote. Die Regeln der Daten fordern die strikte Beachtung des Grundsatzes der Achtung des Kunden zu Lasten der persönlichen Interessen des Wirtschaftsprüfers (Wirtschaftsprüfers)

Zu den beruflichen Datenanforderungen für Wirtschaftsprüfer gehören:

1. Ehrlichkeit;
2. Objektivität;
3. Firmenwert;
4. professionelle Kompetenz;
5. Vertraulichkeit von Informationen.

Das Erfordernis der Unabhängigkeit wird eine Voraussetzung für die Abschlussprüfung sein (diese Anforderungen werden im Abschnitt über Prüfungsstandards ausführlich beschrieben). Die Anforderungen an professionelle Daten für Abschlussprüfer spiegeln sich im Prüferdatenkodex wider, der vom Prüfungsrat des Finanzministeriums verabschiedet wurde Russische Föderation am 28. August 2003 Verhalten von Wirtschaftsprüfern und Grundvoraussetzungen für Wirtschaftsprüfungen.

Der Wirtschaftsprüfer legt eine Eignungsprüfung für die Berechtigung zur Durchführung von Wirtschaftsprüfungstätigkeiten ab. Material veröffentlicht auf http: // Website
Sowohl die Revisionsgesellschaft als auch der Wirtschaftsprüfer können somit nur dann eine Revision mit Ausstellung eines förmlichen Revisionsberichts durchführen, wenn sie über eine Zulassung verfügen.

Personen mit einer wirtschaftlichen oder juristischen Ausbildung (höhere oder spezialisierte Sekundarstufe) mit mindestens 3 von den letzten 5 Jahren Berufserfahrung als Wirtschaftsprüfer, Spezialist in einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Buchhalter, Wirtschaftswissenschaftler, Leiter eines Unternehmens, dürfen zertifiziert werden. Personen, die durch ein Gerichtsurteil verurteilt wurden, ist die Beglaubigung nicht gestattet.

Die Zertifizierung wird dem Finanzministerium der Russischen Föderation für die Prüfung von Unternehmen, Organisationen, Börsen, Investitionen, Renten, öffentlichen und anderen Fonds sowie von Bürgern erteilt, die selbstständig unternehmerisch tätig sind. Die Zentralbank der Russischen Föderation - zur Überprüfung von Banken, Kreditorganisationen, deren Gewerkschaften usw.

Die Zertifizierung erfolgt auf der Grundlage von Bildungs- und Methodenzentren für die Ausbildung und Umschulung von Wirtschaftsprüfern (AMU), deren Liste von der Prüfungskommission unter dem Präsidenten der Russischen Föderation festgelegt wird. Die Prüfungen werden nach einheitlichen Programmen abgehalten.

Es ist erwähnenswert, dass die Verordnung über die Zulassung nach Arten von Wirtschaftsprüfern durch den Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 23. September 2002 Nr. 190 „Über die Zulassung von Prüfungstätigkeiten“ genehmigt wurde.

Die Zertifizierung erfolgt auf der Grundlage von Bildungs- und Methodenzentren (mit Vertretern des Finanzministeriums der Russischen Föderation, der Zentralbank der Russischen Föderation, Lehrern der Moskauer Finanzakademie unter der Regierung Russlands) Die Lizenz wird ausgestellt für einen Zeitraum von 5 Jahren. Die Arbeiten zur Zertifizierung von Wirtschaftsprüfern und zur Erteilung von Lizenzen werden von den Zentralen Lizenzierungskommissionen durchgeführt, die beim Finanzministerium der Russischen Föderation, der Zentralbank der Russischen Föderation und dem Föderalen Dienst Russlands für die Aufsicht über Versicherungsaktivitäten eingerichtet wurden.

Fragen zur Selbstprüfung

1. Welche Rechte haben Wirtschaftsprüfer?
2. Welche Aufgaben haben Wirtschaftsprüfer?
3. Wer zertifiziert und lizenziert Auditoren?
4. Erstellen Sie ein Diagramm "Rechte und Pflichten der Wirtschaftsprüfer", legen Sie dessen Inhalt offen.

Prüfung- Dies ist eine unabhängige Prüfung der Aktivitäten einer einzelnen Organisation, um die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse des Unternehmens zu untersuchen. Dieses Vorgehen unterliegt auch allen im Unternehmen ablaufenden Prozessen, hergestellten Produkten sowie laufenden Projekten.

Ein Audit ist keine Identifizierung einer Kontrollprüfung. Die mit diesen Verfahren verfolgten Ziele sind nicht identisch. Die Hauptaufgabe eines Audits besteht darin, Fehler zu identifizieren und bei deren Beseitigung zu helfen.

Beschreibung des Audits in einfachen Worten

Ein Audit ähnelt einer Revision, nur unterscheidet es sich in einigen Dingen. Ein Audit ist ein freiwilliges Audit einer Organisation, das meistens erforderlich ist, um die finanzielle Leistung zu verbessern. Die Revision ist ein obligatorisches Verfahren. Und sie wird benötigt, um Mängel zu finden, auszumerzen und die Schuldigen zu bestrafen.

Informationen aus Wikipedia

Prüfungsarten

Es gibt mehrere Variationen dieser Art von Überprüfung. Wir sprechen über obligatorische, externe, interne sowie Initiativprüfungen. Jeder von ihnen hat seine eigenen Unterschiede und verfolgt bestimmte Ziele und Zielsetzungen.

Pflichtprüfung

Um die Führung des Jahresabschlusses eines einzelnen Unternehmens zu überprüfen. Solche Prüfungen können ausschließlich von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften organisiert werden. Sie finden mindestens einmal im Jahr statt. Dieses Verfahren wird durch die bestehenden Gesetze geregelt. Am Ende der Prüfung wird über die Bestätigung oder Widerlegung der Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses entschieden.

Externe Prüfung

Es ist kein obligatorisches Verfahren, aber es findet unter Einbeziehung von Spezialisten von Drittanbietern statt, um ein möglichst objektives Ergebnis zu erzielen. Sie wird im Ermessen der Leitungsgremien durchgeführt und kann helfen, das Problem der Optimierung des gesamten Arbeitsablaufs zu lösen. Der Vorteil einer solchen Prüfung ist das völlige Desinteresse der kontrollierenden Personen.

Interne Anhörung

Ein Verfahren, das ausschließlich von den eigenen Kräften eines einzelnen Unternehmens durchgeführt wird. Die Interne Revision soll die Interessen von Investoren und Managern schützen, indem sie überwacht, wie die Mitarbeiter des Unternehmens die beruflichen Standards einhalten. Dies ermöglicht es, ein angemessenes Maß an Zuverlässigkeit zu gewährleisten und mögliche Risiken im Rahmen der Aktivitäten der Organisation zu minimieren.

Initiativprüfung

Diese Art der Überprüfung erfolgt ausschließlich nach Ermessen des Managements. Die Hauptziele, die in diesem Fall verfolgt werden, sind die Identifizierung von Mängeln, die bei der Durchführung der Rechnungslegung auftreten können. Außerdem ermöglicht Ihnen ein Initiativaudit, Mängel in der Berichterstattung oder Besteuerung zu erkennen.

Einige Arten von Audits haben etwas mit einer Zertifizierung gemeinsam. Gleichzeitig kann dieses Verfahren nicht nur zur Normalisierung der Arbeit der Regulierungsbehörden beitragen, sondern auch zu einer objektiven Bewertung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer einzelnen Organisation. Durch die hohe Prüfhäufigkeit kann das Vertrauen der Anleger in die Abschlüsse gesteigert werden. Durch eine Betriebsprüfung können Sie mögliche Fehler erkennen und die steuerlichen Risiken des Unternehmens minimieren. Gleichzeitig werden Empfehlungen entwickelt, um den Arbeitsablauf zu optimieren.

Der Leiter des Unternehmens ist in erster Linie an der Durchführung einer Prüfung interessiert. Es ermöglicht Ihnen, die Qualität der Arbeit zu bestimmen und die Fähigkeiten aller Mitarbeiter zu verbessern. Bei der Betriebsprüfung werden die Richtigkeit der Deklarationen, die Erstellung und Führung der Jahresabschlüsse sowie die Berechnung der Steuern geprüft. Alle verfügbaren Gründungsdokumente des Unternehmens, Arbeitsverträge werden auf ihre Gesetzeskonformität hin analysiert und die gesamte Rechnungslegungspolitik der Organisation überprüft.

Prüfungsanweisungen

Prüfungsarten können auch in Bereiche unterteilt werden.

HR-Audit

Die Effizienz jedes Unternehmens liegt in den Händen der Mitarbeiter. Daher ist es notwendig, sich mit der Verwaltung und Bewertung der Aktivitäten der Mitarbeiter zu befassen. Dazu müssen Sie das Verfahren der Personalanalyse anwenden. Es besteht aus den Phasen der Beurteilung des Personalmanagements und der Potenzialanalyse des Unternehmens.

Die Hauptaufgabe besteht darin, die Effizienz des Personals zu steigern. Dazu entwickeln Auditoren eine Liste mit Bedingungen:

1. Analyse und Auffinden von „Engpässen“ in den Aktivitäten des Personals.
2. Entwicklung von Personalinteressenverfahren.
3. Abstimmung der vorgegebenen Methoden und Modelle auf die gesetzlichen Grundlagen.
4. Koordinierung der Interaktionsmethoden der Personaldienste mit dem Personal des Unternehmens.
5. Reduzierung der Kosten für Motivation und Personalführung.

Die Methode der Anwendung des Audits auf die Aktivitäten des Personals führt dazu, dass das Kontrollsystem des Unternehmens gestärkt wird. Dieser Prozess liefert Materialien für die Analyse der Ist-Situation im Unternehmen. Anschließend werden Methoden und Systeme zur Steigerung der Funktionalität der Personaltätigkeiten entwickelt. So bilden Mitarbeiter ein leistungsfähiges und starkes Unternehmen.

Damit das Unternehmen ordnungsgemäß funktioniert, müssen die Phasen der Prüfung berücksichtigt werden:

1. Bei der Umstrukturierung des Unternehmens.
2. Wenn es notwendig ist, die Anzahl der Mitarbeiter zu optimieren.
3. Um die Funktionsfähigkeit von Zweigstellen oder einzelnen Unternehmensteilen zu erhöhen.
4. Ermittlung des Personalpotentials des Unternehmens.
5. Um Investmentfonds anzuziehen.
6. Vor der Veröffentlichung eines neuen Produkts oder einer neuen Dienstleistung.
7. Mit der Erweiterung der Produktion.

Nach dem Audit erhalten die Unternehmen folgende Ergebnisse:

1. Identifizierung von „Engpässen“ in der Personalarbeit.
2. Optimierung der Personalkosten.
3. Bewerten Sie das Funktionsdiagramm des Personals im Unternehmen.
4. Risiken in der Tätigkeit des Personals.
5. Bewertung der funktionalen Fähigkeiten des Personals zur Umsetzung der Mission des Unternehmens.
6. Risiken und Gefahren, Personalarbeit.
7. Wege zur Überwindung von Konfliktsituationen.
8. Empfehlungen zur Optimierung der Arbeit der Mitarbeiter.

So ist es nach Durchführung eines Personalaudits möglich, ein starkes und leistungsfähiges Unternehmen aufzubauen. Diese Firma wird auf verschiedene Krisensituationen sowohl innerhalb des Unternehmens als auch im externen Umfeld vorbereitet sein.

Steuerprüfung

Eine Betriebsprüfung ist eine Prüfung, die ein Kunde, ein Unternehmer, freiwillig in Auftrag geben und die ein Ausführender, eine professionelle Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, durchführen kann. Im Rahmen einer solchen Prüfung wird die Richtigkeit der Ermittlung der Besteuerungsgrundlage und der Abschlagsberechnung beurteilt sowie eine Bilanzanalyse durchgeführt.

Es ist wichtig zu betonen, dass die Steuerprüfung oder das Steuergutachten eine vorbeugende Maßnahme und kein obligatorisches Verfahren ist. Es ist erforderlich, wenn die Unternehmensleitung beschließt, mögliche steuerliche Verluste und Verbindlichkeiten zu ermitteln.

Tatsächlich handelt es sich bei einer freiwilligen Betriebsprüfung um eine umfassende Betriebsprüfung, ähnlich der, mit der das Finanzamt kommt. Eine „Rückmeldung“ für den Fall, dass das Unternehmen finanzielle und wirtschaftliche Ungereimtheiten feststellt, erfolgt jedoch nicht in Form einer Geldbuße, sondern in Form eines Gutachtens.

Ausgabepreis

Übrigens ist die Steuerprüfung eine kostenpflichtige Dienstleistung: Die Arbeitskosten beginnen bei 30.000 Rubel. Viele Unternehmer sind bereit, noch mehr zu zahlen, weil sie in diesem Vorgehen einen wirtschaftlichen Effekt sehen – durch die Transparenz der Buchhaltung lassen sich viele Ausgabenposten optimieren.

Eine steuerliche Prüfung ist auch dann sinnvoll, wenn sich das Unternehmen strukturell verändert hat (z. B. Eigentümerwechsel); steuerliche Expertise wird nicht überflüssig, wenn in Zukunft geplant ist, das Geschäft unter Beteiligung von Investoren auszubauen.

Ein komplexer Ansatz

Es gibt keinen allgemein anerkannten Standard für die Durchführung von Betriebsprüfungen. Viele Unternehmen, die Prüfungsdienstleistungen anbieten, haben in diesem Bereich ihre eigenen originellen Entwicklungen und Methoden. Die Steuerprüfung basiert jedoch auf einem integrierten Ansatz, der aus 3 Stufen besteht.

• Der erste ist vorbereitend, bei dem eine vorläufige Bewertung des verwendeten Steuersystems durchgeführt wird, um seine „Schwachstellen“ zu ermitteln;
• Im Rahmen der zweiten Zwischenstufe werden die steuerlichen Unterlagen überprüft, die Einhaltung der Zahlungsfristen, die Richtigkeit der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage, die Gültigkeit der Nutzung von Steuervorteilen;
• Die dritte - die letzte Stufe - Einholung eines Prüfungsurteils. In diesem Dokument geben Experten ihre Einschätzung zur Zuverlässigkeit von Jahresabschlüssen, zur Rechtmäßigkeit von Finanz- und Geschäftstransaktionen und Empfehlungen zur Behebung der bei der Prüfung festgestellten Mängel ab.

Brandprüfung

Dies ist eine unabhängige Brandrisikobewertung, die von einer Expertenorganisation durchgeführt wird, die eine spezielle Akkreditierung erhalten hat.

Das Konzept des Brandschutzaudits und seine wichtigsten Anforderungen sind in den Technischen Vorschriften (Bundesgesetz Nr. 123-FZ vom 22. Juli 2008 „Technische Vorschriften über die Brandschutzanforderungen“) sowie in der Verordnung der Regierung der Russische Föderation vom 7. April 2009 Nr. 304 (in der Fassung vom 15.08.2014) „Über die Genehmigung der Regeln zur Bewertung der Übereinstimmung von geschützten Objekten (Produkten) mit den festgelegten Brandschutzanforderungen durch unabhängige Brandrisikobewertung“.

Das Brandaudit ist in obligatorische und freiwillige Audits unterteilt.

Die obligatorische Brandprüfung wird alle 3 Jahre durchgeführt. Bei Abweichungen von den Anforderungen der Technischen Regelwerke ist ein Brandaudit durchzuführen, um Anlagen zu begutachten. Die erste Phase dieses Verfahrens ist der Abschluss einer Vereinbarung mit einer akkreditierten Organisation, die im Register der akkreditierten Organisationen zur Durchführung eines Brandschutzaudits eingetragen ist.

Die oben genannte Organisation kann keine unabhängige Brandrisikobewertung in Bezug auf das Schutzobjekt durchführen, wenn es andere Arten von Dienstleistungen im Bereich des Brandschutzes durchführt oder durchführt, und auch wenn es Eigentum (Besitz, Nutzung, Verfügung aus anderen Rechtsgründen) ist. .

Die Brandprüfung umfasst die folgenden obligatorischen Schritte:

• Analyse der Dokumentation in Bezug auf den Brandschutz der Anlage;
• feuertechnische Inspektion eines Unternehmens oder eines anderen Brandschutzobjekts;
• Durchführung von Untersuchungen, Tests und Berechnungen;
• Ergebnisbildung über die Erfüllung der Bedingungen für die Übereinstimmung des Schutzgegenstandes mit den Anforderungen der Technischen Regelwerke oder bei deren Versagen die Entwicklung von Maßnahmen zu deren Beseitigung.

Am Ende des Brandaudits wird ein Fazit gebildet, das alle wesentlichen Schlussfolgerungen zur Bewertung des Brandrisikos des untersuchten Objekts enthält. Der Abschluss kann sowohl schriftlich als auch elektronisch erstellt und übermittelt werden. Innerhalb von 5 Werktagen nach Genehmigung der oben genannten Schlussfolgerung werden die Daten der Ergebnisse einer unabhängigen Brandrisikobewertung an die Gebietskörperschaften des Ministeriums für Notsituationen übermittelt.

Bei Verstößen wird ein spezieller Plan zu deren Beseitigung entwickelt und zusammen mit einer Schlussfolgerung über den Brandzustand der Anlage verschickt. Die Kontrolle über die Umsetzung dieses Plans wird von der Organisation durchgeführt, die das Brandaudit durchgeführt hat.

• Die Vorteile einer Brandprüfung bestehen darin, dass die Kosten für die obligatorische Sachversicherung gegen Feuer gesenkt werden können.
• Zu den Nachteilen gehört die Tatsache, dass Inspektionen des Objekts durch das Ministerium für Notsituationen nicht vermieden werden können. Ein Brandaudit kann nur dazu beitragen, diese Überprüfungen zu verzögern, da das Ministerium für Notfallsituationen im Falle eines Brandaudits nicht berechtigt ist, die betreffende Einrichtung zu überwachen.

Umweltaudit

- Dies ist ein Teil des Managements, der eine 100%ige Umweltprüfung der Dokumentation auf der Grundlage von Fachwissen sowie der Wirtschaftstätigkeit und Analyse der Berichterstattung einer Wirtschaftseinheit durch autorisierte juristische Personen und Einzelpersonen bietet, wodurch Umweltprobleme identifiziert werden können ein bestimmtes Unternehmen.

Öko-Audit-Funktionen ermöglichen:

• Kontrolle der vom Kunden bereitgestellten Informationen,
• Einhaltung der Umweltanforderungen der Einrichtung, ihrer Normen, Vorschriften, Zertifikate,
• Bewertung des Managementsystems, das die ökologische Umgebung nicht für die Gesundheit des Mitarbeiters gefährdet,
• Bewertung des Risikos von Auswirkungen auf die Umwelt durch regulierte und nicht regulierte Unternehmen.

Ein Umweltaudit kann sein:

1. Auf Wunsch des Unternehmens (freiwillig),
2. Durch Entscheidung der staatlichen Behörden (Obligatorisch).

Das Öko-Audit wird in drei Arten unterteilt:

1. intern (überprüfen Sie ein bestimmtes Unternehmen),
2. sektoral (Tätigkeiten einer separaten Branche),
3. territorial (ein bestimmtes Gebiet untersuchen).

Ein Umweltaudit wird durchgeführt, wenn der Kunde oder die Regierungsbehörde beschließt:

• die Strategie der Umweltpolitik des Unternehmens begründen;
• die aktuellen Aktivitäten des Unternehmens unter ökologischen Gesichtspunkten bewerten;
• die Weiterentwicklung der Ökologie und ihrer Schwerpunkte im Unternehmen bestimmen;
• für die Umsetzung der Prioritäten des Unternehmens für seine Existenz identifizieren;
• Überprüfung der gesetzlich geschützten Natur auf Übereinstimmung mit den Aktivitäten der Wirtschaft;
• die Aktivitäten des Unternehmens mit der ökologischen Umgebung verbessern;
• Reduzieren Sie das Risiko unvorhergesehener Situationen.

Im Hinblick auf die Durchführung einer Umweltprüfung ist das Durchführungsverfahren erforderlich, d.h. Bestimmung der Finanzierungsquelle, Bestimmung der Position, Richtungen der Prüfung, Abschluss einer Vereinbarung im Bereich der Umweltprüfung.

Nesterow A.K. Der Wert von Audits // Enzyklopädie der Nesterovs

Audits werden unter Berücksichtigung des Umfangs und der Merkmale der Aktivitäten von Unternehmen durchgeführt, wobei es wichtig ist, ihre Bedeutung für die auditierten Organisationen zu bestimmen.

Es ist zu beachten, dass die Ergebnisse der Prüfung den Hauptwert der Prüfung darstellen und daher auf besondere Weise formalisiert werden müssen.

Die Ergebnisse der Unternehmensprüfung werden in Form einer Bestätigungsurkunde erstellt, die von den Wirtschaftsprüfern, dem Hauptbuchhalter und dem Unternehmensleiter unterzeichnet wird.

Die Ergebnisse von Audits werden als vertrauliche Informationen eingestuft und sollten nicht offengelegt werden, es sei denn, das geltende Recht sieht etwas anderes vor.

Voraussetzungen für die Aussagekraft von Audits

Es wird durch die darin enthaltenen Informationen bestimmt, die auf dem Interesse der Benutzer der Berichterstattungsdokumentation des Unternehmens an seiner Tätigkeit beruhen.

Es ist zu beachten, dass die meisten Nutzer von Meldeinformationen nicht im Unternehmen arbeiten, sondern ein direktes finanzielles Interesse an den Ergebnissen seiner Tätigkeit haben, vor allem die Gründer des Unternehmens, Gläubiger. Solche Nutzer von Meldeinformationen können nicht unabhängig überprüfen, ob:

1. Die finanziellen und wirtschaftlichen Vorgänge des Unternehmens sind legal.
2. Die Transaktionen werden in den Buchhaltungsunterlagen korrekt wiedergegeben.
3. Die gemeldeten Informationen sind zuverlässig.

Der Wert von Audits ist extrem hoch, da sie die Möglichkeit bieten, die Zuverlässigkeit der Berichtsinformationen von Wirtschaftseinheiten, an denen die Benutzer dieser Informationen interessiert sind, zu bestätigen oder zu widerlegen.

Unmittelbare Empfänger der im Bestätigungsvermerk enthaltenen Informationen auf Grundlage der Prüfungsergebnisse sind die Geschäftsleitung und die Vertreter des Eigentümers der geprüften Stelle.

Die Notwendigkeit von Audits

Im Allgemeinen, die Notwendigkeit von Audits aufgrund der Möglichkeit, dem Verwaltungsapparat, Eigentümern und externen interessierten Abschlussadressaten hinreichende Nachweise dafür zu erbringen, dass die Buchführung bei einem bestimmten Unternehmen in Übereinstimmung mit geltendem Recht geführt wird und den Stand seiner wirtschaftlichen Tätigkeit widerspiegelt. Der Nachweis der Zuverlässigkeit ist jedoch nicht die einzige Grundlage für die Durchführung einer Prüfung.

Für die effektive Führung eines Unternehmens liegt die Bedeutung von Audits in ihren unmittelbaren Ergebnissen, die es ermöglichen, die Empfehlungen des Auditors im Interesse des Unternehmens für Managementzwecke zu verwenden, die Effizienz der Finanz- und Wirtschaftstätigkeiten zu verbessern sowie die Rechnungslegungstätigkeiten zu verbessern das Unternehmen.

Die Notwendigkeit, die Richtigkeit des Jahresabschlusses während der Prüfung zu bestätigen, bestimmt die Befriedigung der Bedürfnisse des Abschlussprüfers durch die Geschäftsleitung und die Aktionäre des Unternehmens nach zuverlässigen Informationen über die Ergebnisse der Aktivitäten und den Vermögensstatus der Organisation nach den Ergebnissen des geprüften Zeitraums .

Auf diese Weise, Die Notwendigkeit und Bedeutung von Audits sind miteinander verknüpft: Verifizierte Bereiche des Rechnungswesens und der wirtschaftlichen Tätigkeit können anhand der Ergebnisse der Prüfung objektiv beurteilt werden.

Die Bedeutung von Audits für das Management

In dieser Hinsicht manifestiert es sich als grundlegende Grundlage für Änderungen in den Aktivitäten des Unternehmens und für Managemententscheidungen, die darauf abzielen, die Effizienz des Wirtschaftsprozesses innerhalb des Unternehmens zu verbessern.

Daher können wir der folgenden Aussage zu Recht zustimmen:

Der Auditor fungiert als externer Berater, bewertet die internen Prozesse in der Organisation und ist im Wesentlichen ein Partner der Organisation und keine Auditstelle.

Daten aus Prüfungsergebnissen können auch als Grundlage für die Planung der zukünftigen Unternehmensentwicklung und die Budgetierung der Kosten für konkrete Projekte dienen. Gleichzeitig ermöglichen Revisionsprüfungen die Feststellung der Richtigkeit der gesetzten Ziele, beispielsweise in Bezug auf die angemessene Höhe der dem Unternehmen zufließenden Erlöse aus Umsatz und Gewinn. Dank dessen kann der Unternehmensverwaltungsapparat die tatsächlichen Ergebnisse der Aktivitäten objektiv bewerten, da das Audit ihre Zuverlässigkeit bestätigt und somit ermöglicht, den Grad der Erreichung der Ziele zu bewerten, die dem Unternehmen gegenüberstehen und sich im finanziellen und wirtschaftlichen Bereich befinden. Zu diesen Zielen gehören in erster Linie Kennzahlen zur finanziellen Stabilität, Zahlungsfähigkeit, Geschäftstätigkeit, Rentabilität sowie zur Gewinnbildung und -ausschüttung.

Die hohe Bedeutung von Prüfungen und Bestätigungen als einer der Faktoren für Managemententscheidungen kann objektiv beurteilt werden:

• In einem sich dynamisch entwickelnden Wettbewerbsumfeld stehen Unternehmen bestimmten Tätigkeitszielen gegenüber, die durch bestimmte Finanzkennzahlen ausgedrückt werden.
• Der Grad der Erreichung solcher Ziele wird durch die Endwerte dieser Indikatoren bestimmt.
• Denn je höher beispielsweise die Rentabilität kommerzieller Aktivitäten ist, desto erfolgreicher arbeitet das Unternehmen.
• Die Validität der Erreichung der geplanten Kennzahlen kann das Management jedoch nicht eigenständig feststellen, dies erfordert Audits.

Auf diese Weise,

Nachdem bestimmte Wege zum Erreichen der Ziele skizziert wurden, folgt das Unternehmen den gestellten Aufgaben, während das Audit hilft, das Erreichen der Ziele zu kontrollieren, denen ein bestimmtes Unternehmen gegenübersteht.

Als Ergebnis wird es klar die Bedeutung von Audits als Quelle für eine verlässliche Beurteilung der Qualität von Abschlüssen. Mit den notwendigen Informationen über die finanzielle Leistung, die durch den Prüfungsbericht bestätigt werden, können die Unternehmensleitung und ihre Eigentümer informierte und informierte Entscheidungen in Übereinstimmung mit der aktuellen finanziellen und wirtschaftlichen Situation des Unternehmens treffen.

Fazit

Es manifestiert sich in der Fähigkeit, ihre Ergebnisse in Managementaktivitäten zu verwenden, während die Abschlussprüfung als Instrument zur Beurteilung der internen Wirtschafts-, Finanz- und Rechnungslegungsprozesse des Unternehmens dient.

Jedes Unternehmen und jeder Unternehmer steht früher oder später vor der Notwendigkeit, in seinem Geschäftsbereich Prüfungshandlungen durchzuführen. Aber nicht jeder weiß, was ein Audit ist.

England gilt als Geburtsort der Wirtschaftsprüfung, wo im 13.-14. Jahrhundert die Grundprinzipien der Wirtschaftsprüfung formuliert wurden: Ehrlichkeit, Kompetenz, Diskretion.

Revisionskontrolle ist in der weltweiten Praxis weit verbreitet. Sie basiert auf dem gemeinsamen Interesse des Staates, der Verwaltung von Unternehmen und ihrer Eigentümer an der Zuverlässigkeit der Rechnungslegung und Berichterstattung. Unter den Bedingungen einer zentral gesteuerten Planwirtschaft bedurfte es in der Russischen Föderation keiner unabhängigen Finanzkontrolle. Es wurde vollständig durch ein System der abteilungs- und abteilungsübergreifenden Kontrolle ersetzt, das darauf abzielt, Verstöße und Missbräuche in den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen, Fehler und Abweichungen bei der Berichterstattung zu identifizieren, die Verantwortlichen zu finden und zu bestrafen. Die Entwicklung der Marktbeziehungen erfordert die Verabschiedung einer großen Anzahl neuer Regulierungsdokumente, die neue Fragen in den Aktivitäten von Unternehmen regeln; Buchhaltung und Berichterstattung; Besteuerung und das Verfahren zur Bildung der Produktionskosten. In diesem Zusammenhang traten die ersten Verstöße (manchmal unbeabsichtigt) in Übereinstimmung mit den Anforderungen der behördlichen Dokumente im Zusammenhang mit der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens auf. Die Stellen, denen die Aufgabe übertragen wurde, die Unternehmen bei der korrekten Anwendung bestimmter Rechtsakte zu unterstützen, waren aufgrund ihrer geringen Zahl und Überlastung selbst nicht bereit für eine solche Arbeit. In diesem Zusammenhang ist es notwendig, eine neue Form der Kontrolle über die Aktivitäten von Unternehmen zu schaffen, die die Beratung über die Organisation und Führung der Buchhaltung, die korrekte Berechnung der Steuern, die Rechtslage und andere Arten von Dienstleistungen umfassen würde. Eigentümern und vor allem Miteigentümern sowie Gläubigern wird die Möglichkeit genommen, unabhängig zu überprüfen, ob all die zahlreichen Vorgänge des Unternehmens, die oft sehr komplex sind, rechtmäßig sind und sich in den Büchern korrekt widerspiegeln. Da in der Regel haben sie keinen Zugang zu Konten und einschlägiger Erfahrung und benötigen daher die Dienste von Wirtschaftsprüfern. Die unabhängige Bestätigung von Informationen über die Ergebnisse von Unternehmen und ihre Einhaltung der Gesetze ist für den Staat notwendig, um Entscheidungen im Bereich Wirtschaft und Steuern zu treffen.

Auditprüfungen sind für staatliche Stellen, Gerichte, Staatsanwälte und Ermittler erforderlich, um die für sie interessanten Jahresabschlüsse zu bestätigen.

Das Wort „Audit“ kommt vom lateinischen „audio“, was „er hört“, „Zuhörer“ bedeutet. Dies unterstreicht das besondere Vertrauen in der Beziehung von Wirtschaftsprüfern zu ihren Kunden, Aufmerksamkeit, Wohlwollen, Mitgefühl, Interesse an den Angelegenheiten des Kunden, der sich um die Dienste des Wirtschaftsprüfers beworben hat. Die Aufgabe des Wirtschaftsprüfers besteht darin, den Zustand der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum zu überprüfen, objektive Schlussfolgerungen zu ziehen und die erforderlichen Empfehlungen zu geben.

Das Auditkonzept ist viel weiter gefasst als Audits oder andere Formen der Kontrolle, weil umfasst nicht nur die Überprüfung der Zuverlässigkeit von Finanzindikatoren, sondern auch die Entwicklung von Annahmen zur Verbesserung der Wirtschaftstätigkeit von Unternehmen, um Kosten zu rationalisieren und Steuern zu optimieren.

Wirtschaftsprüfungstätigkeit - Wirtschaftsprüfung - ist eine unternehmerische Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern (Wirtschaftsprüfungsgesellschaften) zur Durchführung unabhängiger abteilungsunabhängiger Prüfungen der Buchführung oder Jahresabschlüsse, Zahlungs- und Abrechnungsdokumentationen einzelner Geschäftsvorfälle, Steuererklärungen und anderer Arten von finanziellen Verpflichtungen und wirtschaftlichen Anforderungen Unternehmen auf Vertragsbasis.

Das Konzept der Wirtschaftsprüfung Ugolnikov im Artikel "Geschichte der Wirtschaftsprüfung": "Die Wirtschaftsprüfung ist der Prozess der Überprüfung der Führung von Buchführungsunterlagen und Institutionen im Hinblick auf ihre Zuverlässigkeit und Fairness."

„Eine Wirtschaftsprüfung ist ein systematischer Prozess, bei dem Beweise für die Verlässlichkeit von Daten über wirtschaftliche Aktivitäten und Ereignisse eingeholt und bewertet, festgestellt werden, inwieweit diese Daten festgelegten Kriterien entsprechen, und die Ergebnisse interessierten Nutzern mitgeteilt werden.“

„Audit ist ein systematischer Prozess, der von einer Person oder Personengruppe unabhängig von externen Faktoren auf der Grundlage der Kontrollergebnisse und ihrer eigenen Meinung durchgeführt wird. Basierend auf festgelegten Kriterien und Standards in Bezug auf die Informationen, die die Prüfungseinheit Dritten in Bezug auf ihre Aktivitäten und ihre Aussichten zur Verfügung stellt.

Die Auditing Standards on Auditing geben folgende Definition vor:

„Die Prüfung ist eine unabhängige Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens auf der Grundlage der Überprüfung der Einhaltung des Rechnungslegungsverfahrens, der Übereinstimmung der Geschäfts- und Finanzvorgänge mit den Gesetzen der Russischen Föderation, der Vollständigkeit und Genauigkeit der Wiedergabe der Aktivitäten des Unternehmens im Finanzwesen Aussagen. Die Prüfung endet mit der Erstellung eines Bestätigungsvermerks.

Trotz einiger Unterschiede in der Definition von Audit betonen fast alle Autoren das eine oder andere seiner Merkmale:

• 4. Unabhängigkeit;
• 5. Zahlung;
• 6. Privatsphäre.

Manchmal wird es zu eng betrachtet und nur auf die Überprüfung der Konten nichtstaatlicher Akteure beschränkt. In anderen Fällen ist es extrem breit und identifiziert sich mit jeder Buchhaltungstätigkeit. Eine solche Streuung im Verständnis von Audit ist auch darauf zurückzuführen, dass dieses Konzept aus der westlichen Literatur übernommen wird.

In Ländern mit entwickelter Marktwirtschaft, in denen Wirtschaftsprüfung schon lange existiert, wird der Begriff der Wirtschaftsprüfung sehr unterschiedlich interpretiert. In England versteht man unter einem Audit eine unabhängige Überprüfung und Meinungsäußerung zum Jahresabschluss eines Unternehmens. Gleichzeitig wird der Begriff „Prüfung“ nicht nur bei der Prüfung von Unternehmen verwendet, die unter das Gesetz „Über Unternehmen“ oder das Gesetz über Industrie- oder andere Gesellschaften fallen, sondern auch bei der Erstellung einer Prüfung von Behörden und Kommunen, wie z sowie bei der Erbringung von Prüfungsdiensten für Kunden im Rahmen einer Vereinbarung .

Jack Roberton stellte fest, dass eine Prüfung der Prozess ist, das Informationsrisiko (dh die Wahrscheinlichkeit, dass Abschlüsse falsche oder ungenaue Informationen enthalten) für die Adressaten von Abschlüssen auf ein akzeptables Maß zu reduzieren.

Ein unabhängiger Wirtschaftsprüfer überprüft die Zuverlässigkeit der Angaben des Unternehmens, die Einhaltung der geltenden Rechtsvorschriften und erstellt ein Prüfungsurteil zu diesem Thema.

Eine Wirtschaftsprüfung ist eine Art von Tätigkeit, die in der Sammlung und Bewertung von Tatsachen in Bezug auf die Funktionsweise und Lage einer wirtschaftlichen Einheit besteht, die von einer kompetenten unabhängigen Person durchgeführt wird. Ziel ist es, das Informationsrisiko auf ein akzeptables Maß zu reduzieren, d. h. die Wahrscheinlichkeit, dass Abschlüsse falsche und ungenaue Informationen für ihre Benutzer enthalten. Gleichzeitig bietet die Prüfung nicht nur die Überprüfung der Zuverlässigkeit von Finanzkennzahlen, sondern auch die Entwicklung von Empfehlungen zur Verbesserung der Effizienz der wirtschaftlichen Tätigkeit einer Wirtschaftseinheit. Audit wird daher oft als eine Art betriebswirtschaftliche Expertise definiert.

Unter dem Grad der Wesentlichkeit (im Folgenden Wesentlichkeit) wird der Grenzwert des Fehlers in Abschlüssen verstanden, ab dem ein qualifizierter Adressat dieser Aussagen mit hoher Wahrscheinlichkeit nicht mehr die richtigen Rückschlüsse auf dessen Fehler ziehen kann Basis und treffen Sie die richtigen wirtschaftlichen Entscheidungen.

Der Abschlussprüfer muss bei der Prüfung zwei Aspekte der Wesentlichkeit berücksichtigen: den qualitativen und den quantitativen. Aus qualitativer Sicht muss der Wirtschaftsprüfer nach seinem fachlichen Urteilsvermögen feststellen, ob die während der Prüfung festgestellten Abweichungen in der Reihenfolge der von einer Wirtschaftseinheit durchgeführten Finanz- und Geschäftsvorgänge von den Anforderungen der in der Russischen Föderation geltenden Vorschriften festgestellt wurden , sind oder sind nicht materiell. Aus quantitativer Sicht muss der Prüfer bewerten, ob die festgestellten Abweichungen einzeln und insgesamt (unter Berücksichtigung des prognostizierten Werts der unbeobachteten Abweichungen) das quantitative Kriterium – den Grad der Wesentlichkeit – überschreiten.

Wesentlichkeit ist ein relativer Wert, dh er hängt vom Umfang der Aktivitäten der Organisation und den spezifischen Bedingungen ihrer Verwaltung ab.

Da Wesentlichkeit ein relativer Wert ist, wird die Berechnung des absoluten Wesentlichkeitswerts (dh des monetären Werts des Grenzfehlers) vom Prüfer für jede geprüfte Organisation separat vorgenommen. Bei der Bestimmung des absoluten Wesentlichkeitswertes legt der Abschlussprüfer die wichtigsten Indikatoren zugrunde, die die Zuverlässigkeit der Berichterstattung einer zu prüfenden wirtschaftlichen Einheit charakterisieren, im Folgenden Basisindikatoren des Abschlusses genannt.

Wesentlichkeit in der Wirtschaftsprüfung- ist die Wahrscheinlichkeit, dass die verwendeten Prüfungshandlungen es ermöglichen, das Vorliegen eines Fehlers in der Berichterstattung einer wirtschaftlichen Einheit festzustellen und ihre Auswirkungen auf die Annahme angemessener Entscheidungen durch ihre Adressaten zu bewerten. Informationen über einzelne Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Einnahmen, Ausgaben und Geschäftsvorfälle, sowie Kapitalbestandteile als materiell betrachtet, wenn deren Weglassung oder Verfälschung die auf der Grundlage von Jahresabschlüssen getroffenen wirtschaftlichen Entscheidungen von Nutzern beeinträchtigen kann.

Der Abschlussprüfer kann sich nicht mit absoluter Gewissheit zum Grad der Verlässlichkeit des Jahresabschlusses äußern, da der Prüfung immanente Beschränkungen unterliegen, die die Fähigkeit beeinträchtigen, wesentliche falsche Angaben aus objektiven, subjektiven und anderen Gründen aufzudecken.

Zu sachliche Gründe betreffen:

§ die Verwendung von Prüfsystemen durch den Wirtschaftsprüfer;

§ das Vorhandensein von Beschränkungen, die allen Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystemen innewohnen;

§ das Vorhandensein von Einschränkungen in Bezug auf Prüfungsnachweise, die überzeugend und nicht schlüssig sind.

Bei der Prüfung von Jahresabschlüssen werden nicht alle in der Buchhaltung und im Jahresabschluss enthaltenen Transaktionen geprüft. Nach Prüfungsgrundsätzen erfolgt die Prüfung punktuell durch Kontrollprüfungen zur Wirksamkeit der Organisation und Funktionsweise des Rechnungswesens und des internen Kontrollsystems sowie durch Prüfung von Kontoständen, Gruppen gleichartiger Geschäftsvorfälle. Der zweite Grund hat mit Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystemen zu tun. Der Abschlussprüfer gibt mit hinreichender Sicherheit ein Prüfungsurteil ab, da es keine idealtypischen Rechnungslegungs- und internen Kontrollsysteme gibt (siehe Punkt 5). Um Nachweise zu sammeln, verwendet der Wirtschaftsprüfer die Informationen, die in den primären Buchhaltungsunterlagen, Buchhaltungsregistern und Jahresabschlüssen enthalten sind. Er kann sicherstellen, dass die im primären Buchhaltungsbeleg erfassten finanziellen und wirtschaftlichen Transaktionen gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt und in den Rechnungslegungsregistern gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen und den geltenden Vorschriften wiedergegeben werden. Der Wirtschaftsprüfer kann jedoch nicht garantieren, dass die fragliche Transaktion zu diesem Zeitpunkt tatsächlich stattgefunden hat, in dem Umfang, der im primären Buchungsbeleg angegeben ist, da er bei seiner Beauftragung nicht anwesend war. Daher sind Prüfungsnachweise nicht erschöpfend.

Subjektive Gründe richten sich nach dem eigenen Ermessen des Abschlussprüfers über das System der Dokumentensammlung und die daraus gezogenen Schlussfolgerungen. Gemäß dem Bundesgesetz vom 7. August 2001 Nr. 119-FZ „Über die Wirtschaftsprüfung“ hat der Wirtschaftsprüfer das Recht, die Formen und Methoden der Wirtschaftsprüfung selbstständig zu bestimmen. Unter Zugrundelegung von Prüfungsgrundsätzen und im Vertrauen auf sein pflichtgemäßes Ermessen organisiert der Abschlussprüfer die Einholung von Prüfungsnachweisen, die seiner Meinung nach geeigneter und zuverlässiger sind, und bildet auf ihrer Grundlage eine Schlussfolgerung über den Grad der Zuverlässigkeit des Abschlusses.

Andere Gründe Prüfungseinschränkungen ergeben sich aus den Finanz- und Geschäftstransaktionen, die von der geprüften Einheit durchgeführt werden, und dem Vorhandensein von Faktoren, die das Risiko wesentlicher falscher Angaben über das hinaus erhöhen, was unter normalen Umständen zu erwarten wäre.

In Übereinstimmung mit der Bundesvorschrift (Standard) Nr. 4 „Wesentlichkeit in der Abschlussprüfung“ wird bestimmt, dass Informationen über einzelne Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Erträge, Aufwendungen, Geschäftsvorfälle sowie Bestandteile des Kapitals als wesentlich anzusehen sind, wenn deren Weglassung oder Verfälschung möglicherweise der Fall ist die auf der Grundlage von Jahresabschlüssen getroffenen wirtschaftlichen Entscheidungen von Nutzern beeinflussen.