Računovodstvene informacije. Računovodstvo radne odjeće u organizaciji: računovodstvo i porez Povrat troškova radne odjeće u 1C 8.3

09.08.2024

Radna odeća ili posebna lična zaštitna odeća je posebna odeća i njena oprema namenjena zaposlenima u preduzeću za ličnu zaštitu pri obavljanju radnih zadataka od štetnih uticaja okoline.

Radna odjeća i specijalna oprema klasificirani su kao predmeti male vrijednosti i habanje (IBP), drugim riječima mogu se nazvati niskovrijednim.

Prema ruskom zakonodavstvu, preduzeća su dužna da radnicima obezbede posebnu odeću i posebnu opremu. Pravo zaposlenog da dobije posebnu odjeću i specijalnu opremu propisano je čl. 219 Zakona o radu Ruske Federacije.

Obračun radne odjeće i posebne opreme u 1C 8.3

Korak 1. Kako registrirati radnu odjeću u 1C 8.3

U 1C 8.3, na panelu odjeljka, odaberite odjeljak Nabavke, a zatim idite na pododjeljak Primici (akti, fakture):

U znaku koji se pojavi kliknite na dugme Prijem i izaberite Roba (faktura):

Provjeravamo knjigovodstvene unose:

Dt 10,10 Kt 60,01 – dolazak radne odjeće;
Dt 19.03 Kt 60.01 – PDV iskazan:

Korak 2. Prijem (izdavanje) radne odjeće i specijalne opreme u rad

Na osnovu Računa za prijem robe kliknite na dugme Kreiraj na osnovu i iz menija koji se pojavi izaberite dokument Prijenos materijala u pogon:

U tabeli koja se otvori popunite sve redove:

Broj dokumenta – omogućeno je automatsko popunjavanje;
Lokacija radne odjeće;
Skladište – gdje je potrebno prenijeti radnu odjeću;
Naziv radne odjeće iz imenika Nomenklatura (dugme Dodaj):

Takođe u ovom dokumentu, pomoću dugmeta za štampanje, možete generisati željeni primarni dokument:

Evidencija o izdavanju (MB-7);
Zahtjev-faktura (M-11):

Ako trebate prenijeti specijalnu opremu, tada u istom dokumentu Prijenos materijala u pogon odaberite karticu Posebna oprema i na sličan način unesite sve potrebne podatke.

Korak 3. Kako otpisati radnu odjeću u 1C 8.3

Od 2015. godine poreski obveznik ima pravo da samostalno utvrdi postupak otplate troškova radne odeće, što mora biti naznačeno u računovodstvenoj politici preduzeća.

U 1C računovodstvu 8.3 koriste se sljedeće metode otpisa radne odjeće:

Linear;
Isplatite troškove kada se radna odjeća stavi u upotrebu;
Metoda otpisa je proporcionalna količini proizvoda (radova, usluga):

U skladu sa uputstvom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26.12.2002. broj 135n, otpisuje se trošak radne odjeće prilikom puštanja u rad na linearni način. Ako je period korištenja radne odjeće kraći od 12 mjeseci, onda se ona može odmah otpisati.

U 1C 8.3, otpis troškova radne odjeće formalizira se kroz dokument Prijenos materijala u rad klikom na dugme Kreiraj na osnovu:

U 1C 8.3 svi podaci se učitavaju automatski, unosimo samo količinu radne odjeće koju treba otpisati:

Odmah u istom dokumentu potrebno je odštampati Potvrdu o razgradnji (MB-8):

Korak 4. Povrat radne odjeće (specijalne opreme) iz servisa

Ako je u toku rada radna odjeća (posebna oprema) postala neupotrebljiva ili je vraćena na skladište nakon otpuštanja, službenog puta, bolovanja itd., onda iz dokumenta Prijenos materijala u pogon kreira se knjigovodstveni dokument Povrat materijala iz upotrebe:

Provjeravamo generirano ožičenje:

Korak 5. Otplata troškova radne odjeće

Na kraju svakog mjeseca program 1C 8.3 obračunava otplatu troškova radne odjeće (specijalne opreme). Da biste to učinili, odaberite karticu Operacije na ploči, a zatim Zatvaranje mjeseca:

Izvršite naredbu Pokreni zatvaranje mjeseca:

i provjerite računovodstvene unose:

Na primjer, organizacija je dobila haljine 31. marta 2016. u količini od 100 komada po cijeni od 250 rubalja. za jedan ogrtač. Da bismo provjerili iznos otplate za troškove ogrtača u našem primjeru, napravimo izračun:

Prema proračunu datom u tabeli, dobijamo: 50 rubalja * 100 komada = 5.000 rubalja, što znači da je program 1C 8.3 ispravno izračunao iznos otplate za troškove haljina.

Korak 6. Izvještaji o analizi specijalne opreme i odjeće

Provjerimo računovodstvo radne odjeće u programu 1C 8.3 kroz analizu SALT-a za račun 10.11.1:

Da biste otvorili SALT detaljnije, postavite kursor na bilo koji iznos prometa u tabeli i dvaput kliknite mišem. Kao rezultat, kartica računa se otvara sa svim računovodstvenim transakcijama:

Također možete generirati izvještaj Subconto Card ili Workwear Accounting Card u 1C 8.3:

Ili putem Subconto analize:

Kako pravilno formalizirati operacije za puštanje u rad radne odjeće u 1C 8.3, uklj. sa karakteristikama BU i NU; kako izvršiti operaciju stavljanja poslovne opreme u pogon tako da se organizuje i vanbilansno računovodstvo ovakvih MC, kako to nalaže računovodstvena metodologija - o svemu tome govori se u našem

Propisi za računovodstvo radne odjeće su sljedeći:

Da biste ispravno računali radnu odjeću, važno je ispravno prikazati dolazak radne odjeće:
Provjerite. Obračunski račun za radnu odjeću u skladištu je 10.10, u proizvodnji – 10.11.1. Računovodstveni računi se mogu provjeriti u informacionom registru “Knjigovodstveni računi stavki” (Sve funkcije – Registri informacija):
Generirajte dokument “” za izdavanje radne odjeće. U 1C možete koristiti unos otpisa radne odjeće na osnovu računa:
Važna stvar je da ispravno popunite direktorij "Namjenska upotreba":

i izaberite pravi način za odraz troškova:
Zatvorite mjesec i provjerite otplatu troškova radne odjeće i specijalne opreme, kao i formiranje privremenih razlika u 1C (Sl. 10):
Ako je u izvještajnom periodu bilo prometa na računima 10.10 i 10.11, onda se na listi rutinskih poslova pojavljuje stavka „Povrat troškova radne odjeće i specijalne opreme“. Ova stavka se može dodati ručno u dnevnik rutinskih operacija.

Uspostavljanje otpisa radne odjeće

Sada malo o karakteristikama referentne knjige "Svrha upotrebe" radne odjeće u 1C 8.3. U našem primjeru pisali smo velikim slovom dvije stavke s jednim dokumentom o prijemu: "Radnički kombinezon" i "Rukavice". Ovi elementi se razlikuju po svom korisnom vijeku trajanja. Kombinezon bi trebalo da se koristi godinu dana, a rukavice se izdaju 3 meseca.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Kako bismo ispravno uzeli u obzir troškove u svim vrstama računovodstva, kako u računovodstvu tako i u NU, kreiraćemo za njih različite objekte imenika „Svrha upotrebe“ sa različitim nazivima. Za kombinezon u našem primjeru izabrat ćemo linearnu metodu otplate troškova:

a za rukavice – „Vratite trošak po prelasku u rad”:

Napravićemo jedan dokument „Prijenos materijala za rad“ za kombinezon i sličan za rukavice. Hajde da uporedimo ožičenje.

za rukavice:

Za kombinezon:

Šta vidimo? Postoji razlika, ona leži u tome što je za kombinezon u knjiženju zaduženja 25 računa i kredita 10.11.1 trošak u računovodstvu nula. Ali u poreskom računovodstvu i zaduženja i kredita pojavljuju se iznosi privremenih razlika (TD).

Ubuduće će se privremene razlike smanjivati do potpunog otpisa (za svih 12 mjeseci otpisivat će se na nulu, također automatski). Mjesečni otpis troškova radne odjeće vrši se slično kao i obračun amortizacije kroz rutinsku operaciju „Otplata cijene radne odjeće i” na kraju mjeseca.

Važno je imati na umu da otplata počinje u mjesecu nakon mjeseca kapitalizacije. U našem primjeru za kombinezon, otplata će početi u martu:

Trošak rukavica će biti otpisan odmah u februaru prema odabranoj metodi:

Provjera obračuna troškova radne odjeće

U zaključku, pogledajmo šta pokazuju bilansi i provjerimo formiranje privremenih razlika nakon završetka perioda.

Kao što vidite, u februaru je trošak rukavica bio potpuno otpisan (50 rubalja na 25. fakturi). Ali potvrda o obračunu troškova za februar pokazuje da je samo dio iznosa (1,39 rubalja) uključen u cijenu koštanja:

Prema čl. 221 Zakona o radu Ruske Federacije, na radu sa štetnim i (ili) opasnim radnim uslovima, kao i na poslovima koji se obavljaju u posebnim temperaturnim uslovima ili povezanim sa zagađenjem, radnicima se besplatno daje certificirana posebna odjeća, specijalna obuća i drugi lični zaštitnu opremu, kao i sredstva za ispiranje i (ili) neutralizaciju u skladu sa standardnim standardima, koji su utvrđeni na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Posebna odjeća- Ovo su lična zaštitna sredstva za zaposlene u organizaciji. To uključuje:

posebna odjeća;
specijalne cipele;
sigurnosna oprema (kombinezoni, odijela, uključujući i izolacijske, jakne, pantalone, kućni ogrtači, kratke bunde, jakne, razne cipele, rukavice, naočale, kacige, gas maske, respiratori, zaštita za lice, zaštita sluha, zaštita za oči i dr. vrste specijalne odeće i sigurnosnih uređaja).

Konkretnu listu radnih alata koji se uzimaju u obzir kao dio specijalne odjeće utvrđuje organizacija, na osnovu specifičnosti tehnološkog procesa u industriji i drugim sektorima privrede [tačke 2,7,8 Metodološkog uputstva br. 135n] .

Poslodavac je dužan da o svom trošku, u skladu sa utvrđenim standardima, obezbedi blagovremeno izdavanje posebne odeće, specijalne obuće i druge lične zaštitne opreme, kao i njihovo skladištenje, pranje, sušenje, popravku i zamenu (3. člana 221. Zakona o radu Ruske Federacije).

Obračun radne odjeće

Postupak vođenja računovodstvene evidencije radne odeće određen je Metodološkim uputstvom za računovodstvo specijalnih alata, specijalnih uređaja, specijalne opreme i posebne odeće (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. br. 135n) ( u daljem tekstu Smjernice).

U zavisnosti od cijene i vijeka trajanja, radna odjeća se može podijeliti u tri kategorije:

Prva kategorija: radna odjeća sa korisnim vijekom trajanja manjim od 12 mjeseci.
Druga kategorija: radna odjeća s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci, koja nije uključena u osnovna sredstva prema troškovnom kriteriju u skladu sa PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“ (stav 4. tačka 5. PBU 6/01) i računovodstvenim politika preduzeća.
Treća kategorija: radna odjeća uključena u osnovna sredstva (korisni vijek duži od 12 mjeseci, košta više od 40.000 rubalja).

Radna odjeća koja pripada prvoj kategoriji uzima se u obzir kao dio zaliha, bez obzira na cijenu (tačka 2. Smjernica). Istovremeno, može se istovremeno otpisivati na račune troškovnog računovodstva kako bi se smanjio radni intenzitet računovodstvenih poslova (tačka 21. Metodološkog uputstva).

Radna odjeća, koja spada u drugu kategoriju, uzima se u obzir kao dio zaliha, ali se ne može istovremeno otpisati na račune troškova. Njen trošak se otplaćuje pravolinijski na osnovu životnog vijeka predviđenog standardnim industrijskim standardima za besplatno izdavanje radne odjeće, kao i pravilima o obezbjeđivanju radnika radnom odjećom (klauzula 26. Smjernica).

Da bi se osigurala kontrola sigurnosti radne odeće nakon njenog puštanja u rad, ona se evidentira na vanbilansnom računu (tačka 23. Uputstva). U programu "1C: Računovodstvo 8" za ove svrhe koristi se vanbilansni račun MTs.02 "Radna odjeća u radu".

Radna odjeća, koja spada u treću kategoriju, obračunava se na način na koji se obračunava osnovna sredstva.

Poresko knjigovodstvo radne odjeće

Troškovi radne odjeće prve i druge kategorije uključeni su u materijalne troškove u trenutku kada su pušteni u rad (klauzula 3, stav 1, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu: Kao rezultat uzimanja u obzir druge kategorije radne odjeće, nastaje privremena razlika, jer u računovodstvu se trošak takve radne odjeće otpisuje postupno (linearno), a u poreskom računovodstvu otpis se vrši istovremeno (materijalni rashodi).

Računovodstvo radne odjeće u softveru "1C: Enterprise Accounting 8"

Postupak obračuna radne odjeće u magacinu, puštanja u rad i otpisa njenog troška kao troškova proizvodnje mora se odraziti u računovodstvenoj politici.

U programu "1C: Računovodstvo preduzeća 8" za obračun radne odjeće, računi 10.10 "Specijalna oprema i posebna odjeća u skladištu", 10.11.1 "Posebna odjeća u radu", kao i vanbilansni račun MTs.02 Koriste se "radna odjeća u pogonu".

U ovom članku ćemo pogledati tri načina da se isplati trošak radne odjeće:

otplatiti trošak po prelasku u rad;
linearno;
proporcionalno obimu proizvoda (radova, usluga).

Također ćemo razmotriti kako se odražavaju operacije izdavanja radne odjeće iznad norme. Na konkretnim primjerima analizirat ćemo koji dokumenti se koriste za generiranje unosa za obračun radne odjeće i kako odraz operacija izdavanja radne odjeće za rad utiče na porez na dobit.

Pogledajmo karakteristike računovodstva koristeći ovu situaciju kao primjer:

Voskhod doo je 15. juna 2013. kupio 5 komada kombinezona od dobavljača Tekstilshchik LLC po cijeni od 1.180 RUB. (sa PDV-om), gumene čizme u količini od 7 pari po cijeni od 590 rubalja. (sa PDV-om) i rukavice u količini od 15 pari po cijeni od 33,6 rubalja. (sa PDV-om).

Organizacija je uspostavila sljedeće standarde za izdavanje radne odjeće: kombinezon - 1 komad godišnje, gumene čizme - 1 par na dvije godine.

Računi o radnoj odeći

Prijem radne odeće, kao i sva stečena materijalna vrednost, odražava se u dokumentu „Prijem robe i usluga“. U zaglavlju dokumenta stoji:

skladište u koje se prima kupljena radna odjeća;
ugovorna strana dobavljača;
ugovor po kojem se vrši kupovina.

U tabelarnom dijelu dokumenta, na kartici „Roba“, prikazana je lista kupljenih vrijednosti s naznakom količine, cijene i stope PDV-a (Sl. 1).

Na osnovu dokumenta „Prijem robe i usluga“ unose se podaci ispostavljenog računa od strane dobavljača. Da biste uneli račun, možete pratiti hipervezu koja je istaknuta plavom bojom na dnu dokumenta „Prijem robe i usluga“ ili koristiti karticu „Faktura“ Na računu mora biti naznačen ulazni broj i datum (Sl. 2).

Kao rezultat knjiženja dokumenta „Prijem dobara i usluga“, generišu se transakcije koje odražavaju prijem radne odeće u skladište i nastanak duga prema dobavljaču, kao i iznos ulaznog PDV-a (Sl. 3).

Prelazak radne odeće u rad

Izdavanje radne odeće se ogleda u dokumentu „Prijenos materijala za rad“ (vidi sliku 4). Do evidencije dokumenata možete doći preko menija: Nomenklatura i skladište - Radna odjeća i oprema - Prijem materijala u pogon.

Prilikom dodavanja novog dokumenta na " Radna odjeća» naznačena je lista specijalne odeće koja se izdaje zaposlenima (u našem slučaju to su kombinezoni, gumene čizme i rukavice) (Sl. 5).

U rubrici " Svrha upotrebe» informacije o načinu otplate troškova radne odjeće i standardu izdavanja. Razmotrimo detaljno koje su informacije navedene na kartici odredišta.

Imajte na umu: Svrha upotrebe je navedena za svaki artikl posebno (polje " Nomenklatura"), tako da se kreirana namjena za kombinezon ne može dalje koristiti za rukavice. U nazivu svrhe upotrebe možete navesti kako će se radna odjeća koristiti, njen vijek trajanja (do godinu dana ili više od godinu dana). U asignacijskoj kartici je naznačena količina prema standardu izdavanja, način otplate troška (prema računovodstvenim podacima), vijek trajanja u mjesecima (važno pri korištenju opcije „Linearne“ otplate) i način iskazivanja troškova (tj. račun troškova i analitiku za koju će se otpisati posebna odjeća). (vidi slike 6, 7, 8):

Kao što je ranije spomenuto, trošak radne odjeće s korisnim vijekom trajanja kraćim od godinu dana otpisuje se kao rashod odmah u trenutku puštanja u rad (u našem slučaju na račun 20 „Glavna proizvodnja“) kako u računovodstvenom tako i u poreznom računovodstvu. , usled čega ne nastaju trajne i privremene razlike . Za takvu radnu odjeću utvrđuje se način otplate troška“ (Sl. 6).

Imajte na umu: « Način otplate“, naznačeno u nameni upotrebe kartice, odražava postavku za računovodstvo. U poreskom računovodstvu trošak se automatski otpisuje kao rashod. Za radnu odjeću s korisnim vijekom trajanja kraćim od godinu dana (za koju se istovremeno vrši otpis u računovodstvenom i poreznom računovodstvu), indikator „ Korisni život» sadrži pomoćne informacije za analizu koje ne utiču na rezultate dokumenta.

Kreirajmo zadaću upotrebe za čizme (slika 7). Kao što je ranije napomenuto, ako je korisni vek radne odeće duži od 12 meseci, tada će se u računovodstvu trošak takve radne odeće otpisivati kao rashod postepeno tokom celog veka upotrebe u jednakim udelima (linearna metoda), a u poreskom računovodstvu ispisati -isključenje se vrši odjednom, što rezultira privremenom razlikom.

Imajte na umu: U svrhu korištenja moguće je naznačiti i način otplate troška" Proporcionalno količini proizvoda (radova, usluga)“, ali se ne odnosi na radnu odjeću. Može se koristiti samo sa posebnom opremom.

Prilikom otpisa troška srazmjerno obimu proizvoda (radova, usluga), iznos otplate troškova posebne opreme utvrđuje se na osnovu prirodnog pokazatelja obima proizvoda (radova, usluga) u izvještajnom periodu i omjer stvarne cijene objekta posebne opreme i očekivanog obima proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za cijeli očekivani vijek trajanja navedenog objekta.

Upotreba metode otpisa troškova proporcionalno količini proizvoda (radova, usluga) preporučuje se za one vrste specijalne opreme čiji je vijek trajanja direktno povezan s količinom proizvedenih proizvoda (radova, usluga) , na primjer, kalupi, kalupi, valjci za valjanje itd.

Napravimo i svrhu upotrebe za rukavice koje se izdaju iznad norme (slika 8).

Prilikom izdavanja radne odeće iznad norme nastaje stalna razlika (DP) u proceni troškova, budući da se otpis radne odeće vrši prema računovodstvenim podacima, au poreskom računovodstvu trošak otpisa ne podleže. na porez na dohodak. Trajna razlika se javlja jednom u tekućem periodu. Tako se kod otpisa radne odeće iznad normativa, usklađivanje poreza na dohodak vrši jednokratno u periodu izdavanja radne odeće.

Na šta trebate obratiti pažnju kada dodajete namjenu takvoj radnoj odjeći?

U " Način plaćanja"opcija je naznačena" Isplatite troškove po puštanju u rad„tako da se u računovodstvu trošak radne odeće odmah knjiži na teret rashoda (u našem slučaju konto 91.02) (Sl. 8).
Punjenje " Načini odražavanja troškova(sl. 9, 10).

Prilikom dodavanja novog načina iskazivanja rashoda za izabrani račun troškova, potrebno je navesti analitiku - „Stavka troška“ ili stavka „Ostali prihodi i rashodi“, u zavisnosti od izabranog računa troškova (Sl. 10).

Stavka ostalih prihoda i rashoda djeluje kao „Podkonto 1“ za račun 91.02. Kreirajmo novi članak pod naslovom "Radna odjeća izvan norme". Prilikom dodavanja nove stavke važno je naznačiti da se u poreskom računovodstvu izdaci za ovu stavku ne prihvataju prilikom obračuna poreza na dobit: u koloni „ Prijem na NU» opozovite izbor u polju za potvrdu (sl. 11, 12).

Kao rezultat ovog usklađivanja u računovodstvu, trošak radne odjeće će se u potpunosti otpisati na račun 91.02 „Ostali rashodi“, a u poreskom računovodstvu će postojati trajna razlika koja će uticati na obračun poreza na dobit.

Kao rezultat dokumenta „Prijenos materijala u rad“, biće generisane sledeće transakcije (slika 13):

Hajde da analiziramo transakcije generisane prilikom knjiženja dokumenta.

Knjiženje Dt 10.11.1 Kt 10.10 odražava puštanje radne odeće iz skladišta u rad.

Trošak kombinezona "kombinezon", za koji je utvrđen način otplate troška " Isplatite troškove po puštanju u rad“, otpisano na Dt20.01 potpuno u računovodstvenom i poreskom računovodstvu (upis br. 4) u iznosu od 1.000 rubalja.

Trošak radne odjeće "Gumene čizme" s linearnom metodom otplate troškova otpisuje se kao rashod odjednom samo u poreznom računovodstvu u iznosu od 500 rubalja. Istovremeno, nastanak oporezive privremene razlike evidentira se na računima 20.01 i 10.11.1 (knjižni broj 5). Otplata troškova ove radne odeće u računovodstvu i otplata nastale privremene razlike vršiće se mesečno tokom celog korisnog veka trajanja tokom rutinske operacije „Povrat troškova radne odeće i specijalne opreme“.

Rukavice koje su izdate iznad norme (unos br. 6) odmah su otpisane u računovodstvu u cijelosti (20 rubalja) kao ostali rashodi (konto 91.02), a u poreznom računovodstvu je formirana stalna razlika, sa kojom prilikom obračuna prihoda izvršiće se poresko usklađivanje.

Za kontrolu dostupnosti zaštitne odeće u eksploataciji, za trošak zaštitne odeće koja je prebačena u rad, prilikom knjiženja dokumenta, vrši se knjiženje na teret vanbilansnog računa MTs.02 „Radna odeća u pogonu“ (knjiženja br. 7, 8 i 9).

Važno! Na svim računima bilansa uvijek mora biti zadovoljena jednakost BU=NU+PR+VR (osim za račune 90 i 91, gdje ova jednakost ne može biti zadovoljena za iznos PDV-a).

Da biste analizirali ispunjenost ovog zahtjeva, prilikom generiranja bilansa stanja u postavkama izvještaja, potrebno je omogućiti " Kontrola» ispunjenje ove jednakosti (slika 14).

Otplata troškova radne odjeće vrši se pomoću regulatorne operacije “ Otplata troškova radne odeće" Napominjemo da će se za radnu odjeću sa vijekom trajanja dužim od godinu dana, otplata troškova vršiti počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad. Dakle, tokom tekućeg mjeseca neće se generirati knjiženja prilikom obavljanja rutinske operacije.

Troškove ćemo isplatiti za sljedeći mjesec (juli).

Da biste započeli rutinski rad, potrebno je da odete u meni: Računovodstvo, porezi, izveštavanje - Zatvaranje perioda - Redovno poslovanje (Sl. 15).

Kao rezultat knjiženja dokumenta, biće generisana transakcija za isplatu troškova čizama (Sl. 16).

Prilikom knjiženja dokumenta na teret računa 20.01 "Glavna proizvodnja" U računovodstvu se otpisuje trošak radne odjeće, izračunat na sljedeći način: 500 rubalja. / 24 mjeseca = 20,83 rubalja mjesečno. Evidentirana je i otplata oporezive privremene razlike koja je nastala u trenutku puštanja u rad u iznosu od 20,83 rubalja.

Vratimo se na mjesec prelaska radne odjeće u pogon i razmislimo koje će knjižice biti generirane na kraju mjeseca. Prihod od prodaje odrazit ćemo pružanjem usluge u vrijednosti od 11.800 RUB. (uključujući PDV=18%) (slika 17).

Prilikom knjiženja dokumenta biće prikazan prihod od prodaje i PDV (Sl. 18).

U našem primjeru postoje troškovi od puštanja u rad radne odjeće i prihodi od pružanja usluga. Otkrijmo kako formirane stalne i privremene razlike utiču na obračun poreza na dohodak. Da bismo to učinili, počnimo s obradom " Zatvaranje mjeseca».

Meni: Računovodstvo, porezi, izvještavanje - Zatvaranje perioda - Zatvaranje mjeseca (Sl. 19).

Hajde da analiziramo transakcije generisane regulatornom operacijom " Obračun poreza na dohodak"(Slika 20)

Iz iznosa računovodstvene dobiti (8.980 RUB) obračunava se uslovni rashod poreza na dobit:

8.980 * 20% = 1.796 rub.

Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1.796 rub.

Prilikom stavljanja čizama u upotrebu (s korisnim vijekom trajanja od 2 godine), trošak čizama bio je 500 rubalja u poreznom računovodstvu. U računovodstvu, ovaj trošak će se otplaćivati tokom korisnog vijeka trajanja (2 godine), pa stoga u trenutku puštanja čizama u pogon nastaje oporeziva privremena razlika (TDT) u iznosu od 500 rubalja, iz koje se odgođeni porez obaveza se obračunava na kraju mjeseca.

Dt 68.04.2 Kt 77.500 rub.*20%=100 rub.

Počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad, trošak čizama će se otplaćivati u računovodstvu i otplaćivati odgođena poreska obaveza koja je nastala u mjesecu puštanja u rad. Otplata rezultirajućeg IT-a bit će izvršena tokom preostalog korisnog vijeka trajanja u jednakim udjelima:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 mjeseca*20%=4,17 rub.

Budući da je ovog mjeseca organizacija izdala specijalnu odjeću iznad norme, nastala je stalna razlika pri generiranju knjiženja Dt 91.02Kt 10.11.1. Iz nastale trajne razlike izračunava se trajna poreska obaveza (PNO) u iznosu od 20 rubalja * 20% = 4 rublje.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

Izračunati porez na dobit u iznosu od 1.700 RUB. raspoređeni po vrsti budžeta: federalni i regionalni.

1.700 rub. / 20% * 2% = 170 rub. federalnom budžetu (objava br. 1)

1.700 rub. / 20% * 18% = 1.530 rub. u Regionalni budžet (objava br. 2)

170 rub. + 1.530 rub. = 1700 rub.

Hajde da razmotrimo koje će transakcije biti generisane sledećeg meseca. Radi lakšeg izračuna, ponovo ćemo prikazati prihod od prodaje u iznosu od 11.800 rubalja. (sa PDV-om=18%).

Prilikom obavljanja regulatorne operacije " Obračun poreza na dohodak„Sljedeće transakcije će biti generisane za jul (Sl. 22).

Iz računovodstvene dobiti (9.979,15 RUB) obračunava se uslovni rashod poreza na dobit (1.995,83 RUB):

9.979,15 * 20% = 1.995,83 rub.

Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 RUB 1.995,83

U julu počinje da se otplaćuje odgođena poreska obaveza 77Kt 68.04.2 u iznosu od 4,17 rubalja. Za ovaj iznos se usklađuje porez na dobit, koji je, uzimajući u obzir odloženu poresku obavezu, iznosio 2.000 rubalja.

Obračunati porez na dohodak u iznosu od 2.000 rubalja raspoređuje se u savezni budžet (2%) i regionalni (18%).

2.000 rub. / 20% * 2% = 200 rub. (ožičenje br. 1)

2.000 rub. / 20% * 18% = 1800 rub. (ožičenje br. 2)

Objave generisane krajem jula biće generisane u naredna 23 meseca (dok se ne otplate troškovi čizama), pod uslovom da ne nastanu dodatne trajne i privremene razlike.

Pomoć - obračun porezne imovine i obaveza

Izvještaj „Obračun poreske imovine i obaveza“ namijenjen je analizi iznosa stalnih i privremenih razlika u vrednovanju imovine i obaveza.

Štampana forma izvještaja je računovodstvena isprava kojom se odobrava postupak priznavanja trajnih i privremenih razlika u vrednovanju imovine i obaveza u mjesecu u kojem je izvještaj sastavljen.

Pomoći možete pristupiti preko stavke menija: Računovodstvo, porezi, izvještavanje - Zatvaranje perioda - Zatvaranje mjeseca - Potvrde i obračuni.

Informacije u izvještaju podijeljene su u dva bloka:

odjeljak o trajnim razlikama od kojih se obračunavaju trajna poreska sredstva i obaveze;
odeljak koji odražava privremene razlike od kojih se obračunavaju odložena poreska sredstva i obaveze (sl. 24, 25).

Analizirajmo podatke izvještaja za jun. Na slici 24 vidimo da je u junu priznata trajna razlika od 20 rubalja, koja je nastala prilikom otpisivanja radne odjeće preko norme (rukavice). Nakon zatvaranja mjeseca u koloni 7 na slici 21, iz nastale trajne razlike izračunata je stalna poreska obaveza u iznosu od:

20 rub. *20% = 4 rub.

Na slici 25 prikazana je vrijednost priznate privremene razlike u iznosu od 500 rubalja. od puštanja u rad čizama, od kojih se obračunava odložena poreska obaveza:

500 rub. * 20% = 100 rub.

Izradićemo potvrdu o obračunu poreske imovine i obaveza za jul (Sl. 26).

Kao što se može videti sa slike 26, u julu je obračunska potvrda generisana samo u delu „Odložena poreska sredstva i obaveze“ (u julu se otplaćuje odložena poreska obaveza).

Druga kolona na slici 26 („Priznato ranije”) odražava priznavanje privremene razlike u iznosu od 500 rubalja koja je nastala prošlog mjeseca. Priznata oporeziva privremena razlika otplaćuje se mjesečno u iznosu od:

500 rub. /24 mjeseca=20,83 rub.

Otplata odgođene poreske obaveze.

Postoje najmanje dvije opcije za obračun radne odjeće: kada radnu odjeću koriste zaposleni u organizaciji i kada se radna odjeća prenosi na zaposlenike izvođača radova.

U svakom slučaju, knjiženje radne odjeće vrši se na isti način, uz uobičajenu ispravu o prijemu robe i usluga. Transakcije prijema će biti kako slijedi:

By dostavnica od dobavljača:

Dt 10.10 CT 60,01 - za iznos troška radne odjeće bez PDV-a

Dt 19.03 CT 60,01 - za iznos PDV-a od dobavljača

By faktura od dobavljača:

Dt 68.02 CT 19.03 - za iznos PDV-a

Zatim, pošto se radna odjeća izdaje zaposlenima, oni moraju popuniti papirologiju. Prilikom prenosa radne odeće i specijalne opreme zaposlenima potrebno je pozvati se na Rezoluciju Ministarstva rada br. 51 od 18. decembra 1998. godine, Naredbu Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 135n od 26. decembra 2003. godine i interni lokalni akti preduzeća.

Činjenica je da radna odjeća i specijalna oprema imaju vijek trajanja tokom kojeg se trošak radne odjeće u jednakim dijelovima (pravolinijski) otpisuje na račune rashoda. Jednokratni otpis troškova radne odjeće dopušten je za industrijsku nesreću kraću od godinu dana.

U svakom slučaju, u programu se sastavlja dokument:

/Skladište/ - /Radna odjeća i oprema/- Prijem materijala u rad, kliknite na dugme kreiraj

U dokumentu koji se otvori pomoću dugmeta „Dodaj“ ili „Izaberi“ popunite stavku, pojedinačnu i namenu upotrebe, u kojoj je potrebno da registrujete opciju otpisa troškova radne odeće kao rashoda.

Ako je u dijelovima, biramo linearnu metodu i registriramo SPI

Ako je pun trošak po mjesecu prijenosa način otplate troška po prijenosu u rad

Otpis troškova radne odeće i posebne opreme za potrebe poreskog računovodstva.

Radna odjeća u pravilu košta manje od 100.000 rubalja i klasificira se kao imovina koja se ne amortizira. Takva imovina se može otpisati kao trošak u cijelosti u trenutku prijenosa, a pismo Federalne porezne službe također dozvoljava da se trošak radne odjeće u jednakim dijelovima otpiše tokom SPI. Organizacija sama odlučuje koju metodu će izabrati i ugrađuje je u svoje računovodstvene politike.

Prema dokumentu puštanje u rad posebna odjeća se formira ožičenjem:

Dt 10.11.1 (ili 2) CT 10.10 - za iznos troškova radne odjeće

Otpis troškova će se odraziti na kraju mjeseca ožičenje:

Dt 20 CT 10.11.1

Istovremeno se generira knjiženje na vanbilansnom računu pod Zaduženje računa MC.02 specijalna odeća se dodeljuje zaposlenom u organizaciji.

Nakon kompletiranja dokumenta morate odštampati izvod MB-7 (ili uslov - fakturu prilikom otpisa cjelokupnog troška radne odjeće kao rashoda).

Nakon isteka korisnog vijeka izdate radne odjeće, to odlaganje se odražava u dokumentu:

/Skladište/ - /Radna odjeća i oprema/ - Otpis materijala iz upotrebe, kliknite na dugme kreiraj.

Da biste popunili tabelarni dio, koristite dugme „Popuni“, tada će ga biti moguće popuniti automatski na kartici „Otpis troškova“, izaberite opciju pripisivanja troškova troškovima.

Ako, prema ugovoru, obaveze vaše organizacije uključuju obezbjeđivanje posebne odjeće i specijalne opreme zaposlenima izvođača koji su uključeni u obavljanje ugovornih poslova za vašu organizaciju, tada nema prodaje navedene zaštitne odjeće, jer vaša organizacija ostaje vlasnik navedene nekretnine.

U ovom slučaju, prijenos i vraćanje radne odjeće i specijalne opreme, nakon upotrebe, odvija se na osnovu potvrde o prijemu sastavljene u bilo kojem obliku.

Troškovi radne odjeće i specijalne opreme otpisuju se na uobičajen način, prema utvrđenim standardima.

/ "Računovodstvena enciklopedija "Profirosta"
21.07.2017

Informacije na stranici se traže prema sljedećim upitima: Računovođe u Krasnojarsku, Računovodstveni kursevi u Krasnojarsku, Računovođe za početnike, 1C: Računovodstveni kursevi, Učenje na daljinu, Obuka za računovođe, Kursevi obuke Plate i osoblje, Napredna obuka za računovođe, Računovodstvo za početnike
Računovodstvene usluge, PDV prijava, Prijava dobiti, Računovodstvo, Poresko izvještavanje, Računovodstvene usluge Krasnojarsk, Interna revizija, OSN izvještavanje, Statističko izvještavanje, Izvještavanje PIO, Računovodstvene usluge, Outsourcing, UTII izvještavanje, Knjigovodstvo, Računovodstvena podrška, Pružanje računovodstvenih usluga, Pomoć za računovođa, Izvještavanje putem interneta, Sastavljanje deklaracija, Potreban računovođa, Računovodstvena politika, Registracija individualnih preduzetnika i DOO, porezi za individualne preduzetnike, 3-NDFL, Organizacija računovodstva

U današnjoj publikaciji nastavićemo da razmatramo pitanje implementacije regulisanih operacija zatvaranja na kraju meseca u programu 1C Računovodstvo 8, izdanje 3.0. Posebno ćemo obratiti posebnu pažnju na reguliranu operaciju pod nazivom „Povrat troškova radne odjeće i specijalne opreme“. Osim toga, upoznaćemo vas s teorijom računovodstva radne odjeće i, koristeći primjere, detaljno ćemo razmotriti implementaciju operacija u računovodstvenom programu 1C: primitke, otplatu troškova radne odjeće i, direktno, njihov prijenos u rad .

Malo teorijskog materijala

Među najjednostavnijim opcijama za obračun radne odjeće s korisnim vijekom trajanja do jedne godine. Ova odjeća se obračunava kao inventar. A da bi se pojednostavilo računovodstvo, troškovi odjeće otpisuju se kao rashodi samo jednom.

Druga opcija je radna odjeća, čiji je vijek trajanja više od jedne godine. Trošak ove robe ne može se odnositi na OS (manje od 40.000 rubalja). Troškovi takve odjeće također se uzimaju u obzir kao dio zaliha, ali se u računovodstvu ne otpisuju kao trošak odjednom. Ako se izvrši operacija zatvaranja mjeseca „Otplata troškova radne odjeće i specijalne opreme“, trošak ovih proizvoda se otplaćuje pravolinijskim. Što se tiče poreskog računovodstva, trošak se otpisuje odjednom. Ali tada se pojavljuje privremena razlika, koja se nadoknađuje određeno vrijeme, u slučaju otpisa troška u računovodstvu.

Sljedeća, treća, sorta ima vijek trajanja više od jedne godine, a trošak je više od 40.000 rubalja. Ova odjeća je uključena u osnovna sredstva i broji se onim redoslijedom koji se koristi u svrhu računovodstva osnovnih sredstava (odražena kao dio imovine koja podliježe amortizaciji).

Za potrebe obračuna radne odjeće u računovodstvu se koriste sljedeća tri računa:

- “10.10” pod nazivom “Specijalna oprema i posebna odjeća u skladištu”;

- “10.11.1” sa nazivom “Posebna odjeća u upotrebi”;

- “MC.02” pod naslovom “Radna odjeća u pogonu (vanbilansna)”

Prijenos specijalne odjeće u rad

A sada, koristeći računovodstveni program 1C, na primjeru, detaljno ćemo razmotriti značajke računovodstva radne odjeće. Imajte na umu da nudimo primjere u novom Taxi interfejsu.

Naša kompanija proizvodi 2 vrste specijalne odeće. Prvi od njih su gumene čizme namenjene za pranje (vek trajanja jednog para je godinu dana) i odelo za pranje (vek trajanja jednog kompleta je tri godine).

Treba reći da se u našem računovodstvenom programu prijem ove odjeće odražava kao i prijem običnog materijala ili robe. Jedina razlika je u samom računovodstvenom računu. Račun potreban za obavljanje tražene operacije je „10.10“ pod naslovom „Specijalna oprema i posebna odjeća u skladištu“. Pretpostavimo da je ova posebna odjeća već primljena od dobavljača. Da biste odrazili proces njegovog prijema u rad, koristite dokument pod nazivom „Prijenos materijala u rad“.

U stavci menija “Sastav” (grupa linkova “Radna odjeća i oprema”) naći ćete veze do ovog dokumenta. Otvori ga. Prva stvar na koju morate obratiti pažnju prilikom otvaranja je polje pod nazivom “Svrha upotrebe”. Upravo u njemu iz istoimenog imenika morate odabrati element koji će odrediti kako će se realizirati otplata troškova radne odjeće koja je prenesena u rad.

Nakon toga, odmah kreirajte 2 elementa ovog direktorija. Prvi od njih je namijenjen za otplatu troškova gumenih čizama. Podsjećamo da njihov vijek trajanja nije duži od godinu dana, tako da čizme spadaju u prvu kategoriju radne odjeće. I trošak ovog proizvoda će se odmah otpisati kao rashod (način otplate je sljedeći: „Povrat troška po prelasku u rad“). Metoda iskazivanja rashoda: „Amortizacija (konto „20.01“).“ Također je važno da se u potpunosti popuni analitika računa rashoda, jer će računovodstveni program dati grešku pri zatvaranju mjeseca. Još jedno 1 polje je količina prema standardu izdavanja - jedan par.

Slično tome, kreirajte još jednu referentnu stavku pod nazivom “Namjenska upotreba” koja će se odnositi na specijalnu odjeću “Odelo za pranje”. Kao što je ranije navedeno, ovaj proizvod ima vijek trajanja od tri godine. Ova odjeća će biti svrstana u drugu kategoriju, a u računovodstvu će se njen trošak otplaćivati postepeno, pravolinijski. Stoga u polju pod nazivom „Način otplate“ izaberite „Linearno“. Način evidentiranja troškova je isti kao u slučaju „gumenih čizama“.

Sada se vratite na dokument pod nazivom „Prijenos materijala u rad” i odrazite izdavanje posebne odjeće zaposleniku organizacije Ivanovu: jedan par čizama i jedan komplet odijela za pranje rublja. Popunite dokument na isti način kao što je prikazano na snimku ekrana.

Pregledajmo dokument i analiziramo objave. Prva dva unosa odražavaju činjenicu da će se posebna odjeća sada obračunavati na računima 10.11.1 “Posebna odjeća u upotrebi”.

Druga dva unosa ispisuju otpis troškova radne odjeće kao rashod na konto „20.01“ sa nazivom „Glavna proizvodnja“ sa računa „10.11.1“, koji je korišten u prva 2. Odijelo se otpisuje kao trošak poreskog računovodstva, a čizme - za poreske i računovodstvene svrhe. Kao rezultat operacije doći će do privremene razlike. Knjigovodstvena knjiženja će se vršiti u periodu od 3 godine (36 mjeseci), kada se knjiži završni dokument na kraju mjeseca pod nazivom „Povrat troškova radne odjeće i specijalne opreme“.

Na vanbilansnom računu “MC.02” pod nazivom “Radna odjeća u upotrebi” koristi se zadnji par unosa, koji uzima u obzir našu posebnu odjeću kao zaduženje ovog računa. To se radi kako bi računovođa imao mogućnost da prati radnu odjeću koja je u rukama zaposlenih u kompaniji.

Operacija zatvaranja mjeseca pod nazivom “Povrat troškova radne odjeće i specijalne opreme”

Dakle, imamo specijalnu odjeću “Wash Suit” koja je puštena u rad. Ali sjećamo se da je period korištenja ove odjeće više od godinu dana, tako da otpis troškova kao troškova u računovodstvu troškova treba vršiti svaki mjesec tijekom cijelog vijeka trajanja. To se radi na kraju mjeseca rutinskom operacijom pod nazivom „Povrat troškova radne odjeće i specijalne opreme“.

Napominjemo da će otpis početi u mjesecu nakon mjeseca u kojem je posebna odjeća stavljena u upotrebu. U našem primjeru, to bi se trebalo dogoditi u avgustu 2014. Zatim završite kraj mjeseca (avgust 2014). To se može učiniti pomoću istoimene softverske usluge programa. Nakon toga ćemo pogledati ožičenje.

Kreiraće se knjiženje u kojem se dio troškova posebne odjeće otpisuje sa kredita računa "10.11.1" na zaduženje računa "20.01" u iznosu od 138,9 rubalja = 5000 rubalja. (Originalna cijena robe) / 36 mjeseci (vrijeme korištenja). Pogledajte i brojeve u odeljku poresko računovodstvo u poljima BP - privremena razlika nadoknađuje razliku koja je nastala između poreskog i računovodstvenog računovodstva prilikom prenosa robe u rad.