Peļņa pirms nodokļu nomaksas. Bilances peļņa un tās aprēķināšanas formula Peļņa no visa bilancē esošā
Peļņas (zaudējumu) pirms nodokļu nomaksas aprēķināšana ir viens no galvenajiem grāmatvedības finanšu aprēķinu procesiem. Peļņa ir viens no svarīgākajiem uzņēmuma ekonomiskajiem rādītājiem.
Komercorganizācijas ir tās, kurās galvenais uzdevums ir peļņas gūšana. Tie uzņēmumi, kuriem ienākumi nav prioritāte, ir bezpeļņas uzņēmumi.
Kāpēc tiek aprēķināts organizācijas/uzņēmuma darbības gala rezultāts?
Peļņas uzskaite, ienākumi un palīgmateriāli ir atspoguļoti dokumentācijā, par kuru atbildību ir atbildīgs organizācijas grāmatvedis. Galvenais grāmatvedības dokuments ir “Peļņas vai zaudējumu aprēķins”.
Skaitīšana ir nepieciešama visu veidu organizācijām vairāku iemeslu dēļ:
- noteikt precīzu tīrās peļņas apmēru un sadalīt to starp dalībniekiem;
- aprēķināt maksājamos nodokļus;
- pilnībā vai daļēji atlīdzināt zaudējumus;
- racionalizēt izmaksas nākotnē;
- aprēķināt uzņēmuma uzkrātos ienākumus;
- uzskaitīt visus trešo personu papildu ienākumus;
- par pareizu kredītu/aizdevumu atmaksu, ja tādi ir.
Bruto peļņas noteikšana
Bruto peļņa ir kopējā starpība starp uzņēmuma vai organizācijas faktiskajiem ieņēmumiem un preču vai pakalpojumu izmaksām.
Bruto peļņas saīsinājums angļu valodā ir COGS (“pārdoto preču izmaksas”).
Bruto peļņa un pamatdarbības peļņa ir dažādi jēdzieni. Otrajā ietilpst summa pirms maksājuma:
- Ienākuma nodoklis.
- Naudas sodi.
- Kredīta maksājumi.
- Peneus.
Bruto peļņa tiek aprēķināta kā neto ienākumi, no kuriem atņemtas preču izmaksas.
Peļņas (zaudējumu) pirms nodokļu nomaksas aprēķins
Summa, kas iegūta no bruto peļņas mīnus kopējie ar ražošanu nesaistītie izdevumi. Tie ietver:
- produktu pārdošanas izdevumi;
- administratīvā;
- vadības.
Šim ienākumu veidam ir otrs nosaukums: “darbības peļņa”. Tas tiek aprēķināts, lai segtu organizācijas pastāvīgās darbības izmaksas, ņemot vērā visus aizdevumus, līzingu (operatīvo un finanšu).
Pilnīga aprēķina formula ir šāda:
Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas + Ieņēmumi no dalības citās organizācijās – Maksājamie procenti + Saņemamie procenti + Citi ieņēmumi – Citi izdevumi = Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas. Kopējās summas jāieraksta minētā pārskata 2300.rindā.
Arī pati peļņa ir objekts, kuram tiek uzlikts nodoklis, kura nomaksa ir obligāta.
Krievijas un ārvalstu uzņēmumiem un organizācijām ienākumi tiek aprēķināti atšķirīgi neatkarīgi no tā, vai tie ir iekļauti nodokļu konsolidācijā vai nē.
Neto peļņas noteikšana
Neto peļņa ir uzņēmuma vai organizācijas saņemto līdzekļu daļa, kas paliek uzņēmuma brīvā rīcībā. Tas paliek pēc visu nepieciešamo nodokļu, kredītu un izdevumu atskaitījumu veikšanas un uzskaites.
Tīrās peļņas jēdzienu bieži jauc ar ekonomisko peļņu, taču tas ir absolūti aizliegts. Neto peļņa attiecas uz tiem ienākumiem, kas nonāk uzņēmuma labā un tiek izmantoti: ieguldījumiem pamatlīdzekļos, ieguldījumiem uzņēmuma apgrozījumā, nepieciešamajai reorganizācijai. No kuriem tiek veidoti rezerves fondi un palielināti līdzekļi apgrozības produkcijai.
Neto peļņu aprēķina šādi:
Ienākuma nodokļa izdevumi – Ienākuma nodoklis atgūts + Ārkārtas izdevumi – Ārkārtas ieņēmumi + Samaksātie procenti – Saņemtie procenti. Rezultātā tiek iegūta summa, kas vienāda ar EBIT, kas apzīmē "peļņu pirms procentiem un nodokļiem".
Ja iegūtajai summai pievienojat nolietojuma atskaitījumus un atņemat aktīvu pārvērtēšanu, iegūstat EBITDA vērtību. Šis rādītājs tiek izmantots, lai izlīdzinātu ienākuma nodokļa maksājumu, aizņemto līdzekļu un pamatlīdzekļu ietekmi.
Iegūtā finanšu rezultāta izmantošana
Finanšu aprēķinos ir vairāki pamatjēdzieni, ko sauc par absolūtajiem. Šie termini ietver iepriekš minētos EBIT, EBITDA, tīro peļņu un pamatdarbības peļņu.
Rezultāts skaidri parāda, kur uzņēmums varēja ietaupīt, kur paņēma papildu kredītu un kur nenāktu par ļaunu pievienot līdzekļus un investēt attīstībā, lai ienākumi nākotnē pieaugtu.
Visi dati jāievada Pārskatā, kurā tiek glabāta informācija arī par uzņēmuma uzkrāto summu par visu darbības laiku. Par spīti paša jēdziena “peļņa” šķietami galējai skaidrībai, praksē rodas ļoti daudz strīdīgu situāciju, kad nav skaidrs, vai konkrētais maksājums ir iekļauts aprēķinos. Uzziniet vairāk par ienākumu deklarācijas sagatavošanu šajā videoklipā:
Īpaša uzmanība jāpievērš kompensāciju maksājumu aprēķiniem pašvaldību organizācijām, jo saņemto summu maksāja uzņēmuma īpašnieks. Šādi līdzekļi ir daļa no ienākumiem, un tos nevar noteikt kā mērķfinansējumu. Tas ir, tie ir arī apliekami ar nodokli.
Apkopojot, ir vērts atzīmēt, ka jēdzienam “peļņa” ir daudz apakšpunktu: bruto, neto, darbības; pirms un pēc nodokļu un citiem izdevumiem. Visi šie jēdzieni, neskatoties uz acīmredzamo līdzību, ir skaidri jānošķir, lai izvairītos no kļūdām normatīvajos dokumentos, tostarp “Finanšu rezultātu pārskatā”.
Rakstā aplūkosim tīro peļņu, aprēķina formulu, definīciju un tās lomu uzņēmuma finanšu analīzē. Zinot tīrās peļņas vērtību, uzņēmumu vadītāji var novērtēt darbības efektivitāti pārskata periodā. Tīrai peļņai ir liela ietekme uz uzņēmuma turpmāko attīstību, tā konkurētspēju, investīciju pievilcību, maksātspēju un finansiālo uzticamību.
Tīrā peļņa. Definīcija
Tīrā peļņa(AngļuTīklsIenākumi,TīklspeļņaTīklsieņēmumi) – ir vissvarīgākais finanšu analīzes rādītājs un atspoguļo galīgo peļņas likmi, kas paliek pēc visu izmaksu, ieskaitot nodokļus, atskaitīšanas.
Uzņēmuma tīrās peļņas aprēķināšanas formula
Lai aprēķinātu tīro peļņu, ir jāizveido starpība starp visām uzņēmuma izmaksām un nodokļiem. Formulai ir viena ekonomiska nozīme, taču to var atspoguļot dažādos veidos:
Neto peļņa = Ieņēmumi – Preču pašizmaksa – Administratīvie un komercizdevumi – citi izdevumi – nodokļi;
Tīrā peļņa= Finansiālā peļņa + Bruto peļņa + Pamatdarbības peļņa – Nodokļu summa;
Tīrā peļņa= Peļņa pirms nodokļiem – Nodokļi;
Tīrie ienākumi= Kopējie ieņēmumi – Kopējie izdevumi.
Neto peļņu sauc arī par “apakšējo rindu”, jo tā tiek atspoguļota bilancē kā pēdējā rinda. Bilancē pirms 2011.gada tīrā peļņa tika atspoguļota veidlapas Nr.2 190.rindā (Peļņas un zaudējumu aprēķins pēc 2011.gada tīrās peļņas rādītājs atspoguļots 2400.rindā);
Bilances tīrās peļņas aprēķināšanas formula
Sīkāk aprakstīsim tīrās peļņas aprēķināšanas formulu, izmantojot bilances rindas.
Neto peļņa (2400. rindiņa)= Ieņēmumi (2110. rinda) – Pārdošanas izmaksas (2120. rinda) – Pārdošanas izdevumi (2210. rinda) – Administratīvie izdevumi (2220. rinda) – Ieņēmumi no dalības citās organizācijās (2310. rinda) – Saņemamie procenti (2320. rinda) – Maksājamie procenti ( 2330.rinda) – Citi ienākumi (2340.rinda) – Pārējie izdevumi (2350.rinda) – Kārtējā ienākuma nodoklis (2410.rinda)
Zemāk esošajā attēlā ir parādīta daļa no uzņēmuma OJSC “Surgutneftekhim” bilances un tā atskaites par 5 gadiem. Kā redzams no bilances programmā Excel, lai iegūtu tīro peļņu, vispirms ir jāaprēķina: bruto peļņa (robežpeļņa), peļņa no pārdošanas un peļņa pirms nodokļu nomaksas.
Neto peļņas vieta uzņēmuma ienākumu sistēmā
Neto peļņa ieņem galveno vietu uzņēmuma ienākumu sistēmā. Lai saprastu, aplūkosim tā saistību ar citiem ienākumu veidiem. Zemāk redzamajā attēlā parādīti peļņas veidi un to attiecības. Katrs peļņas veids ļauj novērtēt efektivitāti. Tātad robežpeļņa parāda pārdošanas un produktu pārdošanas efektivitāti. (vairāk par šo peļņas veidu var uzzināt rakstā: ““) Pamatdarbības peļņa atspoguļo ražošanas vai cita veida uzņēmuma pamatdarbības efektivitāti Peļņa pirms nodokļu nomaksas ir peļņa, neņemot vērā citas izmaksas/ienākumus no ne - pamatdarbības. Rezultātā tīrā peļņa, kas attīrīta no visām izmaksām un izdevumiem, parāda uzņēmuma darbības neatņemamu rezultātu.
Neto peļņas rādītāja izmantošanas mērķi un norādes
Neto peļņas apjoms raksturo visa uzņēmuma/uzņēmuma efektivitāti un to dažādiem mērķiem izmanto dažādas ārējās un iekšējās ieinteresētās puses (fiziskās personas, lietotāji).
| Lietotājs/ieinteresētā persona | Lietošanas mērķis un norādījumi |
| Investori | Mērķis: investīciju pievilcības novērtējums Uzņēmuma tīrās peļņas izmaiņu lieluma un dinamikas novērtēšana, lai analizētu tā investīciju pievilcību. Jo vairāk uzņēmums pārskata perioda beigās var gūt neto peļņu, jo augstāka ir tā rentabilitāte. |
| Kreditori | Mērķis: kredīta novērtējums Neto peļņas izmaiņu lieluma un dinamikas novērtējums, lai analizētu uzņēmuma maksātspēju un kredītspēju. Nauda ir ātrākais likvīdākais aktīvu veids, un jo vairāk naudas uzņēmumam paliek pēc visu nodokļu atskaitījumu samaksas, jo lielāka ir tā spēja īstermiņā un ilgtermiņā nomaksāt saistības. |
| Īpašnieks/akcionāri | Mērķis: novērtēt aktivitāšu efektivitāti kopumā Neto peļņas analīze ir neatņemams uzņēmuma/organizācijas darbības rādītājs un raksturo visu pārskata perioda vadības lēmumu efektivitāti. Jo lielāka bija tīrā peļņa, jo efektīvāka bija organizācijas vadība. Neto peļņas pieaugums palielina dividenžu izmaksu apjomu un ļauj piesaistīt papildu pircējus/akcionārus. |
| Piegādātāji | Mērķis: darbības ilgtspējas novērtējums Uzņēmuma tīrā peļņa kalpo kā tā ilgtspējas rādītājs. Jo lielāka pārskata perioda tīrā peļņa, jo lielāka iespēja piegādātājiem un darbuzņēmējiem laikus samaksāt par izejvielām. |
| Augstākie vadītāji | Mērķis: novērtēt finanšu attīstības ilgtspēju Tīrās peļņas lielums un tās izmaiņu dinamika kalpo kā vadlīnijas stratēģijas izstrādei un tās palielināšanas plāniem darbības līmenī. Iemaksu plānošana rezerves fondos, algu fondos un ražošanas fondos. |
Uzņēmuma tīrās peļņas analīzes metodes
Apskatīsim dažādas metodes, kā analizēt uzņēmuma tīro peļņu. Šīs analīzes mērķis ir noteikt faktorus, cēloņu un seku attiecības starp rādītājiem, kas ietekmē tīrās peļņas veidošanos kā uzņēmuma darbības gala rādītāju.
Var izdalīt šādas praksē visbiežāk izmantotās analīzes metodes:
- Faktoru analīze;
- Statistiskā analīze.
Šie analīzes veidi pēc būtības ir pretēji. Tādējādi faktoru analīze ir vērsta uz būtisku faktoru identificēšanu, kas ietekmē uzņēmuma tīrās peļņas veidošanos. Statistiskajā analīzē ir uzsvērta laikrindu prognozēšanas metožu izmantošana, un tās pamatā ir neto ienākumu izmaiņu modeļa analīzi gadu (vai citu pārskata periodu) gaitā.
Uzņēmuma tīrās peļņas faktoru analīze
Galvenie faktori tīrās peļņas veidošanā ir parādīti iepriekš aprakstītajā formulā. Lai novērtētu faktoru ietekmi, nepieciešams izvērtēt to relatīvās un absolūtās izmaiņas 2013.-2014.gadam. Tas ļaus mums izdarīt šādus secinājumus:
- Kā faktori mainījās gada laikā?;
- Kuram faktoram bija vislielākās neto ienākumu izmaiņas?
Finanšu analīzē šīs pieejas attiecīgi sauc par “horizontālo” un “vertikālo analīzi”. Zemāk ir parādīti tīrās peļņas apmēru veidojošie faktori un to relatīvās un absolūtās izmaiņas gada laikā. Analīze tika veikta uzņēmumam OJSC "Surgutneftekhim".
Kā redzam, 2013.-2014.gada laikā iespēju robežās mainījās citi izdevumi un citi ienākumi. Zemāk esošajā attēlā parādītas izmaiņas faktoros, kas veido 2013.–2014. gada neto peļņu uzņēmumam Surgutneftekhim OJSC.
Apskatīsim otro metodi, kā novērtēt un analizēt uzņēmuma tīro peļņu.
Statistikas metode uzņēmuma tīrās peļņas analīzei
Nākotnes tīrās peļņas apmēra noteikšanai var izmantot dažādas prognozēšanas metodes: lineāro, eksponenciālo, logaritmisko regresiju, neironu tīklus uc Attēlā redzama tīrās peļņas prognoze, kas balstīta uz indikatora izmaiņu analīzi 10 gadu laikā. Prognozēšana tika veikta, izmantojot lineāro regresiju, kas 2011. gadā uzrādīja lejupejošu tendenci. Ekonomisko procesu prognozēšanas precizitātei, izmantojot lineāros modeļus, ir ārkārtīgi zema ticamības pakāpe, tāpēc lineārās regresijas izmantošana vairāk var kalpot kā ceļvedis peļņas izmaiņu virzienam.
Neto peļņas salīdzinājums ar citiem uzņēmuma darbības rādītājiem
Papildus uzņēmuma tīrās peļņas novērtēšanai un aprēķināšanai ir lietderīgi veikt salīdzinošu analīzi ar citiem integrālajiem rādītājiem, kas raksturo uzņēmuma efektivitāti un efektivitāti. Šie rādītāji ietver: pārdošanas ieņēmumus (atskaitot PVN) un neto aktīvus. Neto aktīvi parāda uzņēmuma finansiālo stabilitāti un maksātspēju, ieņēmumi atspoguļo ražošanas un pārdošanas rezultātus. Zemāk esošajā attēlā parādīts grafiks ar lielu Krievijas uzņēmumu OJSC ALROSA un saistību starp tā trim svarīgākajiem rādītājiem. Kā redzams, starp tiem ir cieša saistība, turklāt var atzīmēt, ka uzņēmuma neto aktīvos ir vērojama pozitīva pieauguma tendence, kas liecina, ka līdzekļi tiek novirzīti ražošanas jaudas paplašināšanai, kam nākotnē vajadzētu palielināt saņemtās tīrās peļņas apjomu.
Vai uzņēmuma kredītreitings ir saistīts ar tīrās peļņas apjomu?
Savā pētījumā es analizēju saistību starp Rosņeftj OJSC uzņēmuma tīrās peļņas apmēru un starptautiskās aģentūras Standard & Poor’s kredītreitingu. Zemāk attēlā redzama cieša sakarība un korelācija – tas pierāda tāda rādītāja kā tīrā peļņa kā investīciju pievilcības kritērija nozīmi ne tikai nacionālajā telpā, bet arī starptautiskajā arēnā.
Kopsavilkums
Neto peļņa ir vissvarīgākais uzņēmuma efektivitātes un efektivitātes rādītājs. Neto peļņa atspoguļo investīciju pievilcību investoriem, maksātspēju kreditoriem, ilgtspējīgu attīstību piegādātājiem un partneriem, efektivitāti/rezultativitāti akcionāriem un īpašniekiem. Neto peļņas analīzei tiek izmantotas divas metodes: faktoriālā un statistiskā. Pamatojoties uz faktoru analīzes metodi, tiek novērtēta dažādu rādītāju absolūtā un relatīvā ietekme uz tīrās peļņas veidošanos. Statistiskās metodes pamatā ir tīrās peļņas izmaiņu laika rindas prognozēšana. Veiktais pētījums par starptautiskās reitingu aģentūras Standard & Poor’s kredītreitinga ciešo saistību pierāda tīrās peļņas rādītāja nozīmi uzņēmuma novērtēšanā starptautiskajā finanšu arēnā.
Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļiem (2300. rinda)– norāda peļņas apmēru pirms ienākuma nodokļa pēc grāmatvedības datiem. Šo rādītāju aprēķina pēc formulas:
2300.rinda = 2200.rinda “Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas” + 2310.rinda “Ieņēmumi no dalības citās organizācijās” + 2320.rinda “Saņemamie procenti” + 2340.rinda “Citi ienākumi” - 2330.rinda “Maksājamie procenti” - 2350.rinda “Citi”. izdevumi”.
Kārtējā ienākuma nodoklis (2410. rinda)– norāda uz periodu uzkrāto ienākuma nodokļa summu atbilstoši uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijai.
Tajā pašā laikā saskaņā ar PBU 18/02 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” 21.punktu kārtējais ienākuma nodoklis ir ienākuma nodoklis nodokļu vajadzībām, kas noteikts, pamatojoties uz nosacīto izdevumu (nosacītā ienākuma) summu, koriģēts uz pārskata perioda nemainīgo nodokļa saistību/aktīva (TNO/PNA), atliktā nodokļa aktīva (DTA) un atliktā nodokļa saistību (DTL) palielinājumu vai samazinājumu.
Pašreizējais uzņēmumu ienākuma nodoklis = nosacījumi izdevumi (- nosacīti ienākumi) + uzkrātais IT - atmaksātais IT - uzkrātais IT + atmaksātais IT + PNO - PNA.
Ja nepastāv pastāvīgās atšķirības, atskaitāmās pagaidu atšķirības un ar nodokli apliekamās pagaidu atšķirības, kas rada PNO/PNA, ONA un ONO rašanos, nosacītie ienākuma nodokļa izdevumi būs vienādi ar kārtējo ienākuma nodokli.
Ienākuma nodokļa nosacītie izdevumi (nosacītie ienākumi) ir vienādi ar vērtību, kas noteikta kā pārskata periodā gūtās grāmatvedības peļņas un ienākuma nodokļa likmes reizinājums, kas noteikts Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām un ir spēkā pārskata datums (šobrīd ienākuma nodokļa likme kopumā ir 20%).
Nosacītie izdevumi (ienākumi) = peļņa (zaudējumi) pēc grāmatvedības datiem * 20% (ienākumu nodokļa likme).
Nosacītie izdevumi (ienākumi) tiek atspoguļoti grāmatvedības kontā 99.2.2. “Ienākuma nodokļa ienākumi ar nosacījumiem”. Grāmatvedības ieraksti:
· Ienākuma nodokļa nosacītie ienākumi (no zaudējumiem) – Dt 68.4.2 “Ienākuma nodokļa aprēķini” Kt 99.2.2 “Ienākuma nodokļa nosacījumi”;
· Nosacītie ienākuma nodokļa izdevumi (no peļņas) – Dt 99.2.2 “Ienākuma nodokļa nosacījumi” Kt 68.4.2 “Ienākuma nodokļa aprēķini”.
Piezīme: Saskaņā ar PBU 18/02 22. punktu ienākuma nodokļa papildu maksājuma (pārmaksas) summa saistībā ar kļūdu (izkropļojumu) konstatēšanu iepriekšējos pārskata (nodokļa) periodos,nekādas ietekmes par pārskata perioda kārtējo peļņas nodokli atspoguļotssaskaņā ar atsevišķu pantu ienākumu deklarācija (pēc kārtējā ienākuma nodokļa pozīcijas).
Ja ir PNO/PNA, ONA un ONO izmaiņas, kas koriģē nosacīto izdevumu (nosacītā ienākuma) rādītāju par ienākuma nodokli, bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina skaidrojumos atsevišķi tiek norādīts:
· nosacītie izdevumi (nosacītie ienākumi) par ienākuma nodokli;
· pastāvīgās un pagaidu atšķirības, kas radušās pārskata periodā un kuru rezultātā tika koriģēti nosacītie izdevumi (nosacītie ienākumi) par ienākuma nodokli, lai noteiktu kārtējo ienākuma nodokli;
· pastāvīgās un pagaidu atšķirības, kas radušās iepriekšējos pārskata periodos, bet kā rezultātā tika koriģēti nosacītie izdevumi (nosacītie ienākumi) par pārskata perioda ienākuma nodokli;
· PNO/PNA, SHE un IT summas;
· piemēroto nodokļu likmju izmaiņu iemesli, salīdzinot ar iepriekšējo pārskata periodu;
· ONA un ONO norakstītās summas saistībā ar aktīva atsavināšanu (pārdošana, nodošana bez atlīdzības vai likvidācija) vai saistību veidu.
t.sk. pastāvīgās nodokļu saistības (aktīvi) (2421. rinda)– atsaucei norādīta PNO/PNA atlikuma summa.
Kad pastāvīgs atšķirība rodas no PNO vai PNA.
Saskaņā ar PBU 18 4. punktu Noteikumu izpratnē saskaņā ar pastāvīgas atšķirības ienākumus un izdevumus saprot:
Veidojot pārskata perioda grāmatvedības peļņu (zaudējumus), kas netiek ņemta vērā, nosakot ienākuma nodokļa bāzi gan pārskata, gan turpmākajiem pārskata periodiem;
Tiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi pārskata perioda peļņas nodoklim, bet grāmatvedības vajadzībām nav atzīti gan kā pārskata, gan turpmāko pārskata periodu ienākumi un izdevumi.
PNO ir nodokļa summa, kas noved pie palielināt
PNA ir nodokļa summa, kas noved pie samazināt nodokļu maksājumi par ienākuma nodokli pārskata periodā.
PNO un PNA tiek atzīti tajā pārskata periodā, kurā rodas pastāvīgā starpība.
PNO (PNA) = nemainīga starpība * 20% (ienākumu nodokļa likme).
PNO un PNA tiek atspoguļoti uzskaitē kontā 99.2.3 “Pastāvīgās nodokļu saistības”. Grāmatvedības ieraksti:
· PTI gadījumā – Dt 99.2.3 “Pastāvīgās nodokļu saistības” Kt 68.4.2 “Ienākuma nodokļa aprēķini”;
· PNA gadījumā – Dt 68.4.2 “Ienākuma nodokļa aprēķini” Kt 99.2.3 “Pastāvīgās nodokļu saistības”.
Līnijas indikators 2421 norāda bez iekavām, ja PNO-PNA rezultāts ir pozitīvs, un iekavās, ja iegūtais rezultāts ir negatīvs.
Atliktā nodokļa saistību izmaiņas (2430. rinda)– norādīts IT izmaiņu apjoms.
Šo summu nosaka kā starpību starp konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredīta un debeta apgrozījumu pārskata periodā.
Kad apliekams ar nodokli pagaidu atšķirības rodas IT. Tā ir atliktā nodokļa summa, kas būs palielināt ienākuma nodokļa “maksājamā” summa.
Saskaņā ar PBU 18/02 15. pantu IT tiek atspoguļots grāmatvedībā, ņemot vērā visas ar nodokli apliekamās atšķirības, un tiek atzītas tajā pārskata periodā, kurā rodas šīs ar nodokli apliekamās pagaidu atšķirības.
IT pieaugums pārskata periodā notiek, palielinoties ar nodokli apliekamajām pagaidu atšķirībām. Attiecīgi IT samazināšanās notiek, samazinoties vai pilnībā atmaksājot ar nodokli apliekamās pagaidu starpības.
IT = ar nodokli apliekamā pagaidu starpība * 20% (ienākuma nodokļa likme).
IT tiek atspoguļots grāmatvedībā 77. kontā “Atliktā nodokļa saistības” pa saistību veidiem. Grāmatvedības ieraksti:
· kad tas rodas – Dt 68.4.2 “Ienākuma nodokļa aprēķini” Kt 77 “Atliktā nodokļa saistības”;
· kad tiek samazināts IT - Dt 77 “Atliktā nodokļa saistības” Kt 68.4.2. “Ienākuma nodokļa aprēķini”.
Piezīme: Plkstiznīcināšana aktīvu vai saistību, par kurām tika uzkrāti INOnorakstīt peļņas un zaudējumu aprēķinos par IT summu, kas nepalielinās ar nodokli apliekamo peļņu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Līnijas indikators 2430 norādīts iekavās, ja Kt 77 - Dt 77 rezultāts ir pozitīvs un bez iekavām, ja iegūtais rezultāts ir negatīvs.
Atliktā nodokļa aktīvu izmaiņas (2450. rinda)– norādīts IT izmaiņu apjoms.
Šo summu nosaka kā starpību starp konta 09 “Atliktā nodokļa aktīvi” debeta un kredīta apgrozījumu pārskata periodā.
Kad pašrisks rodas pagaidu atšķirības. Tā ir atliktā nodokļa summa, kas būs samazināt"maksājamā" ienākuma nodokļa summa
Saskaņā ar PBU 18/02 14. pantu tās tiek atspoguļotas grāmatvedībā, ņemot vērā visas atskaitāmās atšķirības, un tiek atzītas tajā pārskata periodā, kurā šīs atskaitāmās pagaidu atšķirības rodas.
Nepieciešams nosacījums IT atzīšanai ir iespējamības esamība, ka organizācija turpmākajos pārskata periodos saņems ar nodokli apliekamo peļņu.
IT pieaugums pārskata periodā notiek, palielinoties atskaitāmajām pagaidu starpībām. Attiecīgi IT samazināšanās notiek, samazinoties vai pilnībā atmaksājot atskaitāmās pagaidu starpības.
SHE = atskaitāmā pagaidu starpība * 20% (ienākuma nodokļa likme).
Tie tiek atspoguļoti uzskaitē kontā 09 “Atliktā nodokļa aktīvi” pēc aktīva veida. Grāmatvedības ieraksti:
· nodokļa rašanās brīdī – Dt 09 “Atliktā nodokļa aktīvi” Kt 68.4.2. “Ienākuma nodokļa aprēķini”;
· kad IT samazinās – Dt 68.4.2 “Ienākuma nodokļa aprēķini” Dt 09 “Atliktā nodokļa aktīvi”.
Piezīme: Plkstiznīcināšana no aktīva, par kuru tika uzkrāti OTAnorakstīt peļņas un zaudējumu aprēķinos par ONA summu, kas nepalielinās ar nodokli apliekamo peļņu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Līnijas indikators 2450 norāda bez iekavām, ja Dt 09 - Kt 09 rezultāts ir pozitīvs, un iekavās, ja iegūtais rezultāts ir negatīvs.
Cits (2460. rindiņa)– norāda zaudējumu (peļņas) summu, kas ietekmē tīrās peļņas apmēru un nav ņemta vērā finanšu rezultātu pārskata augstākajos punktos.
Šādi zaudējumi (peļņa) var būt, piemēram:
· Norakstītā ONO un ONA summa saistībā ar to aktīvu un saistību atsavināšanu, ar kuriem tie bija saistīti.
· Sodu un soda naudas summas par nodokļiem un nodevām.
· Uzkrātās (palielinātās vai samazinātās) ienākuma nodokļa summas par iepriekšējiem taksācijas periodiem.
· Citi līdzīgi guvumi un zaudējumi.
Līnijas indikators 2460 norāda bez iekavām, ja pārējās peļņas un zaudējumu bilance ir pozitīva (tas ir, atspoguļojot citus ienākumus/peļņu) un iekavās, ja rezultāts ir negatīvs (atspoguļojot citus izdevumus/zaudējumus).
Neto peļņa (zaudējumi) (2400. rinda)– norāda organizācijas tīrās (nesadalītās) peļņas/zaudējumu apjomu.
Šo rādītāju aprēķina pēc formulas:
2400.rinda = 2300.rinda “Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas” - 2410.rinda “Pārkārtējā ienākuma nodoklis” + (-) 2430.rinda “Atliktā nodokļa saistību izmaiņas” - (+) 2450.rinda “Izmaiņas atliktā nodokļa aktīvos” + (- ) 2460.rindu "Citi".
Ja rindu 2430, 2450, 2460 indikatoru vērtības ir pozitīvas, šo rindu summas tiek pieskaitītas 2300. rindas summai, ja tās ir negatīvas, tās tiek atņemtas.
Ja rezultāts ir negatīvs, tas tiek norādīts iekavās.
2400. rindas rādītājam jāatbilst tīrās peļņas (zaudējumu) summai, kas atrodas uzskaites reģistros konta debetam/kredītam:
· 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”, pamatojoties uz pārskata gada rezultātiem.
· 99 “Peļņa un zaudējumi”, pamatojoties uz 1.ceturkšņa, 6 un 9 mēnešu rezultātiem.
Perioda uzkrātais finanšu rezultāts (2500. rinda)– norāda 2400.rindā “Neto peļņa (zaudējumi)” atspoguļoto tīrās (nesadalītās) peļņas summu, kas samazināta (palielināta) par 2510.rindas “Neto peļņā (zaudējumos) neiekļauto pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultāts. ) perioda” un 2520 „Perioda tīrajā peļņā (zaudējumos) neiekļautais pārējās darbības rezultāts.”
Ja 2510. un 2520. rindas rādītāji ir pozitīvi, šo rindu summas pieskaita 2400. rindas summai, ja tās ir negatīvas, tās atņem.
Ja nav 2510. un 2520.rindā norādīto rādītāju, 2500.rindas summa ir vienāda ar 2400.rindas “Neto peļņa (zaudējumi)” summu.
Peļņa ir viens no galvenajiem uzņēmuma efektivitātes rādītājiem, kas tieši ietekmē budžeta veidošanu. Uzņēmums gūst peļņu, veicot dažādas darbības. Bilances peļņa parāda uzņēmuma finansiālās darbības gala rezultātu.
Bilances forma
Bilances veidlapā uzrāda uzņēmuma aktīvu un saistību vērtību par procentu periodu. Bilancē ir arī informācija par organizācijas rentabilitāti.
Bilancē ir saraksts ar to, kas ir uzņēmuma īpašniekam
- Materiālās vērtības;
- Inventāra summas;
- Investīcijas;
- Finanšu kapitāls.
Bilance ir svarīga gan vadītājiem, gan analītikas nodaļas darbiniekiem. Pateicoties viņam, tiek sastādīts rīcības plāns īsam vai ilgākam laika periodam.
Bilances sadaļas:
- Pārskati par uzņēmuma finansiālo darbību, kas sastāv no vairākām daļām:
- Aktīvi, kas nav saistīti ar apgrozījumu;
- Aktīvi apgrozībā.
- Saistības, kas norāda uzņēmuma peļņas avotus:
- Finanšu resursi un rezerves;
- Saistības uz ilgu un īsu laika periodu.
Saistību un aktīvu summai bilancē jāsakrīt.
Bilances aizpildīšana
- Sagatavojot grāmatvedības veidlapu Nr.1, jāaizpilda visas rindas, ko uzņēmums var likumīgi mainīt.
- Pēc visu līdzekļu tabulas rindu aizpildīšanas ar datiem par organizācijas budžeta stāvokli, nepieciešams atrast bilances pirmās un otrās sadaļas summas, kas iegūtas atlikušo rindu pasūtītās pievienošanas rezultātā. Rezultātā tiks iegūta galīgā vērtība.
- Saistību tabula tiek aizpildīta līdzīgi.
Tabulas pirmās sadaļas “Kapitāls un investīcijas” vērtību nosaka, saskaitot tās apakšgrupas rindas (no 311 līdz 319).
Ir svarīgi, lai, sastādot bilanci, katras rindas vērtība precīzi atbilst tās rādītājam un visās norādītajās rindās ir finanšu kredīti
Ja rādītāja summa izrādās nulle, jums jāraksta paskaidrojums. Bieži vien visi dati ir norādīti skaitļos un pārsniedz tūkstošiem rubļu.
Ja uzņēmumam ir līdzekļi miljonu apmērā, ailes nosaukumā ir atļauts nenorādīt pēdējos sešus ciparus, bet vienkārši norādīt skaitlisko vienību miljonu rubļu.
Uzņēmuma bilances peļņas jēdziens
Bilances peļņa atspoguļo kopējo uzņēmuma peļņas (zaudējumu) no preču pārdošanas un ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu (zaudējumu) summu, kas gūta noteiktā laika periodā un uzrādīta ārējos finanšu pārskatos.
Uzņēmuma bilances peļņas aprēķināšana
Uzņēmums tiek veikts, formulā aizstājot rādītāju skaitliskās vērtības.
Bilances peļņas aprēķināšanas formula:
BP=PRP+PPR+PVO
BP – bilances peļņa (zaudējumi);
PRP – peļņa, kas saņemta no preču pārdošanas;
PPR – peļņa no pārējās pārdošanas;
PVO – peļņa no nesaimnieciskās darbības.
Zaudējumu ierasts norādīt ar “-” zīmi. No pārdošanas gūtā peļņa ir starpība starp ienākumiem (nodokļu samaksa netiek ņemta vērā) un produktu ražošanas darbību izmaksām.
Norādot izmaksas, kas ir lielākas par ieņēmumu summu, var būt negatīvas sekas un radīt zaudējumus. Ienākumus aprēķina, saskaitot skaidrā naudā saņemtos līdzekļus kasē vai uzņēmuma bankas kontā.
Tiek aprēķinātas arī preču ražošanas izmaksas (materiāli, izejvielas, strādnieku algas utt.).
Rādītāji uzņēmuma bilances peļņas aprēķināšanai
Ienākumu pieaugums paver uzņēmumam daudzas jaunas iespējas un paaugstina aktivitātes līmeni darbā ar partneriem. No peļņas ir atkarīga uzņēmuma īpašnieka un tā vadītāju darba samaksa, kā arī dažādu fondu, avansa kapitāla un akciju ienesīgums.
Lai varētu kontrolēt peļņas saņemšanu, ir jāsaprot, kā tā veidojas, un jāidentificē, kas ietekmē tās pieaugumu vai kritumu.
Peļņa no produktu pārdošanas
Ar starpību starp ienākumiem, kas gūti no preces pārdošanas (neņemot vērā nodokļus) un izdevumiem, kas iztērēti šīs preces ražošanai un realizācijai.
Uzņēmums lielāko daļu ienākumu gūst, pārdodot savu produkciju. Tādējādi, jo vairāk produktu varat pārdot, jo lielāka peļņa.
Faktori, kas ietekmē peļņas apmēra izmaiņas:
- Izmaiņas saražotās produkcijas daudzumā. Ja samazinās ražošanas apjoms, samazinās arī uzņēmuma ienākumi. Un otrādi, jo lielāks ražošanas apjoms, jo lielāka peļņa.
- Pārdoto preču apjoms.
- Izmaiņas produktu izmaksās. Zemās preču izmaksas rada augstu pārdošanas līmeni, un attiecīgi palielinās uzņēmuma peļņa.
Peļņa no pamatlīdzekļu pārdošanas
Peļņa no pamatlīdzekļu pārdošanas -šī ir atšķirība starp līdzekļu un īpašuma sākotnējo un pārdošanas cenu, ko palielina inflācija.
Īpašuma nolietojumu nosaka pēc atlikušās vērtības:
- Nemateriālie aktīvi;
- pamatlīdzekļi;
- Īpašums, kam nav īpašas vērtības.
Sākotnējās izmaksas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz atlikušo īpašumu, tajā ietilpst arī ražošanas, piegādes, pārdošanas un tā tālāk izmaksas.
Ekspluatācijas laikā pamatlīdzekļi mēdz nolietoties.
Pamatlīdzekļu grupas:
- Ražošanas procesā iesaistītie līdzekļi;
- Līdzekļi, kas nepiedalās ražošanas procesā, bet jau nodrošina uzņēmuma darbību.
Pamatlīdzekļi ir:
- Aktīvs - kam ir tieša ietekme uz darba priekšmetu.
- Pasīvs – nodrošina apstākļus stabilai uzņēmuma darbībai.
Viens no rādītājiem, kas raksturo organizācijas finansiālās un saimnieciskās darbības rezultātu, ir peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas.
Peļņa pirms nodokļu nomaksas ir uzņēmuma darbības pozitīvais finanšu rezultāts (starpība starp saņemtajiem ienākumiem un izdevumiem) pirms atbilstošā nodokļa atskaitīšanas.
Zaudējumi pirms nodokļu nomaksas
Izdevumu pārsniegums pār organizācijas ienākumiem noteiktā laika periodā liecina par organizācijas nerentablu darbību.
Kā aprēķināt peļņu (zaudējumus) pirms nodokļu nomaksas
Peļņas (zaudējumu) pirms nodokļu nomaksas aprēķināšanas formulu atradīsiet.
Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas: grāmatvedības konts
Lai atspoguļotu informāciju par organizācijas darbības finanšu rezultātiem kontu plānā (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu N 94n), tiek piešķirts konts 99 "Peļņa un zaudējumi".
Starpība starp kopējo debeta apgrozījumu un kopējo kredīta apgrozījumu kontā 99 korespondencē ar kontiem 90 “Pārdošana”, apakškontā “Peļņa/zaudējumi no realizācijas” un 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”, apakškontā “Citu atlikums” Ieņēmumi un izdevumi” parādīs saņemtos Neatkarīgi no tā, vai organizācijai ir peļņa pirms nodokļu nomaksas vai zaudējumi: kredīta atlikums kontā 99 norāda uz peļņu, debeta atlikums norāda uz zaudējumiem.
Peļņas (zaudējumu) atspoguļojums finanšu rezultātu pārskatā
Iegūtais pozitīvs vai negatīvs finanšu rezultāts pirms nodokļu nomaksas ir atspoguļots Finanšu rezultātu pārskata 2300. rindā “Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas” (