Rentabilitāte - kas tas ir, veidi un formulas, kā aprēķināt un palielināt rentabilitāti. Novērtējot tirdzniecības darījumu efektivitāti Izmaksu rentabilitāte tiek aprēķināta kā
Lai analizētu un aprēķinātu uzņēmuma efektivitāti, tiek izmantots plašs ekonomisko un finanšu rādītāju klāsts. Tie atšķiras pēc aprēķinu sarežģītības, datu pieejamības un analīzes lietderības.
Rentabilitāte ir viens no optimālajiem darbības rādītājiem – aprēķinu vienkāršība, datu pieejamība un milzīgā lietderība analīzei padara šo rādītāju par obligātu aprēķinu veikšanai.
Kas ir uzņēmuma rentabilitāte
Rentabilitāte (RO — atdeve)– vispārīgs uzņēmuma ekonomiskās efektivitātes vai kapitāla/resursu (materiālā, finansiālā u.c.) izlietojuma rādītājs. Šis rādītājs ir nepieciešams ekonomiskās darbības analīzei un salīdzināšanai ar citiem uzņēmumiem.
Rentabilitāte, atšķirībā no peļņas, ir relatīvs rādītājs, tāpēc vairāku uzņēmumu rentabilitāti var salīdzināt savā starpā.
Peļņa, ieņēmumi un pārdošanas apjoms ir absolūtie rādītāji jeb ekonomiskie efekti, un ir nepareizi salīdzināt šos datus no vairākiem uzņēmumiem, jo šāds salīdzinājums neparādīs patieso situāciju.
Iespējams, uzņēmums ar mazāku pārdošanas apjomu būs efektīvāks un ilgtspējīgāks, tas ir, relatīvo rādītāju ziņā apies citu uzņēmumu, kas ir svarīgāk. Rentabilitāti salīdzina arī ar efektivitāti(efektivitātes koeficients).
Kopumā rentabilitāte parāda, cik rubļu (kapeikas) peļņas nesīs viens rublis, kas ieguldīts aktīvos vai resursos. Pārdošanas rentabilitātei formula skan šādi: cik kapeikas peļņas ietilpst vienā ieņēmumu rublī. Mērot procentos, šis rādītājs atspoguļo aktivitāšu efektivitāti.
Ir vairāki galvenie rentabilitātes veidi:
- produktu/pārdošanas rentabilitāte (ROTR/ROS – kopējie ieņēmumi/pārdošana),
- izmaksu atdeve (ROTC — kopējās izmaksas),
- aktīvu atdeve (ROA — aktīvi)
- ieguldījumu atdeve (ROI — ieguldītais kapitāls)
- personāla rentabilitāte (ROL – darbaspēks)
Universālā rentabilitātes aprēķināšanas formula ir šāda:
RO=(peļņas veids/rādītājs, kura rentabilitāte jāaprēķina)*100%
Skaitītājā par peļņas veidu visbiežāk tiek izmantota peļņa no pārdošanas (no realizācijas) un tīrā peļņa, bet var aprēķināt bilances peļņu un. Visu veidu peļņa ir atrodama peļņas vai zaudējumu aprēķinā (peļņa un zaudējumi).
Saucējs ir rādītājs, kura rentabilitāte ir jāaprēķina. Rādītājs vienmēr ir naudas izteiksmē. Piemēram, atrodiet pārdošanas atdevi (ROTR), tas ir, saucējā jāiekļauj pārdošanas apjoma rādītājs vērtības izteiksmē - tie ir ieņēmumi (TR - totalrevenue). Ieņēmumi tiek konstatēti kā cenas (P – cena) un pārdošanas apjoma (Q – daudzums) reizinājums. TR=P*Q.
Ražošanas rentabilitātes aprēķināšanas formula
Izmaksu atdeve (ROTC — returnontotalcost)– viens no galvenajiem rentabilitātes veidiem, kas nepieciešams efektivitātes analīzei. Izmaksu rentabilitāti sauc arī par ražošanas rentabilitāti, jo šis rādītājs atspoguļo ražošanas procesa efektivitāti.
Ražošanas rentabilitāti (izmaksas) aprēķina pēc šādas formulas:
ROTC=(PR/TC)*100%
Skaitītājs satur peļņu no pārdošanas/pārdošanas (PR), kas ir starpība starp ienākumiem (ieņēmumi - TR - totalrevenue) un izdevumiem (kopējās izmaksas - TC - kopējās izmaksas). PR=TR-TC.
Saucējā rādītājs, kura rentabilitāte ir jāatrod, ir kopējās izmaksas (TC). Kopējās izmaksas veido visas uzņēmuma izmaksas: materiālu izmaksas, pusfabrikāti, strādnieku un administratīvā un vadības personāla algas, elektrība un citi mājokļa un komunālie pakalpojumi, darbnīcu un rūpnīcu izmaksas, reklāmas, apsardzes izmaksas utt. .
Lielāko izmaksu daļu veido materiāli, tāpēc galvenās nozares tiek sauktas par materiāli ietilpīgām.
Izmaksu atdeve parāda, cik kapeikas peļņas no pārdošanas nesīs viens rublis, kas ieguldīts ražošanas izmaksās. Vai arī, mērot procentos, šis rādītājs atspoguļo to, cik efektīva ir ražošanas resursu izmantošana.
Formula rentabilitātes aprēķināšanai bilancē
Daudzi rentabilitātes veidi tiek aprēķināti, pamatojoties uz bilances datiem. Bilance satur informāciju par organizācijas aktīviem, saistībām un pašu kapitālu.
Šī veidlapa tiek sastādīta 2 reizes gadā, tas ir, jebkura rādītāja statusu var apskatīt perioda sākumā un perioda beigās. Lai aprēķinātu rentabilitāti no bilances, ir nepieciešami šādi rādītāji:
- aktīvi (īstermiņa un ilgtermiņa);
- pamatkapitāla lielums;
- investīciju apjoms;
- un utt.
Jūs nevarat vienkārši ņemt nevienu no šiem rādītājiem un aprēķināt rentabilitāti - tas ir nepareizi!
Lai pareizi aprēķinātu rentabilitāti, jāatrod rādītāja summas vidējais aritmētiskais rādītājs pašreizējā sākumā (iepriekšējā beigās) un kārtējā perioda beigās.
Piemēram, atrodiet ilgtermiņa aktīvu rentabilitāti. Pamatlīdzekļu vērtību summa perioda sākumā un beigās tiek ņemta no bilances un dalīta uz pusēm.
Vidējo uzņēmumu bilancē pamatlīdzekļu vērtību atspoguļo 190.rindā - Kopā I sadaļai mazajiem uzņēmumiem pamatlīdzekļu vērtība ir 1150+1170 rindas summa.
Ilgtermiņa līdzekļu atdeves formula ir šāda:
ROA (in) = (PR/(VnA np + VnA kp)/2)*100%,
kur VnA np ir pamatlīdzekļu vērtība kārtējā (iepriekšējā) perioda sākumā, VnA kp ir pamatlīdzekļu vērtība kārtējā perioda beigās.
Pamatlīdzekļu atdeve parāda, cik kapeikas peļņas no pārdošanas nesīs viens rublis, kas ieguldīts pamatlīdzekļos.
Ražošanas rentabilitātes aprēķina piemērs
Lai aprēķinātu ražošanas rentabilitāti, ir nepieciešami šādi rādītāji: kopējās izmaksas (TC) un peļņa no pārdošanas (PR). Dati ir parādīti tabulā.
PR 1 = TR-TC = 1500000-500000 = 1 000 000 rubļu
PR 2 = TR-TC = 2400000-1200000 = 1 200 000 rubļu
Acīmredzot otrajam uzņēmumam ir lielāki ieņēmumi un peļņa no pārdošanas. Mērot absolūtos skaitļos, otrā uzņēmuma ietekme ir lielāka. Bet vai tas nozīmē, ka otrais uzņēmums ir efektīvāks? Lai atbildētu uz šo jautājumu, ir nepieciešama ražošana.
ROTC 1 =(PR/TC)*100%=(1000000/500000)*100%=200%
ROTC 2 =(PR/TC)*100%=(1200000/1200000)*100%=100%
Pirmā uzņēmuma ražošanas rentabilitāte ir 2 reizes lielāka nekā otrā uzņēmuma ražošanas rentabilitāte. Varam droši teikt, ka pirmā uzņēmuma ražošana ir 2 reizes efektīvāka nekā otrā.
Rentabilitāte kā uzņēmuma efektivitātes rādītājs precīzāk atspoguļo reālo situāciju uzņēmuma ražošanā, pārdošanā vai investīcijās, ļaujot pareizi reaģēt uz pašreizējo situāciju, atšķirībā no absolūto rādītāju izmantošanas, kas. nesniedz pilnīgu priekšstatu.
Labdien, dārgais kolēģi! Pirms jebkura darījuma noslēgšanas mūsu galvās bieži uzpeld jautājums: cik tas būs izdevīgi? Šodien es ierosinu apsvērt jēdzienu “rentabilitāte” un šī rādītāja aprēķināšanai izmantot dzīvu piemēru.
1. Kas ir rentabilitāte?
Ja jums pieder uzņēmums vai tikai plānojat to uzsākt, tad tā vai citādi jums būs jādomā par darījumu efektivitāti, iepriekšēju biznesa aktivitāšu analīzi, attīstības plāniem utt. Šo sarakstu var turpināt bezgalīgi, jo biznesa procesu ir ļoti daudz.
Šajā rakstā mēs pieskarsimies tikai vienam, bet ļoti svarīgam un plašam jēdzienam - rentabilitāte.
Rentabilitāte ir ekonomisks rādītājs, kas raksturo uzņēmuma rentabilitātes līmeni vai, vienkāršiem vārdiem sakot, tā ekonomisko efektivitāti. Pareizi aprēķināta rentabilitātes pakāpe norāda uz uzņēmuma pieejamo resursu, piemēram, darbaspēka, finanšu, dabas, ekonomisko un tā tālāk, izmantošanas efektivitātes līmeni. Vienkārši sakot, rentabilitāte ir uzņēmuma efektivitāte. Izmaksu un peļņas attiecība. Ja, pamatojoties uz noteikta perioda rezultātiem un iepriekš sastādīta plāna izpildi, uzņēmums gūst peļņu, tad to var saukt par rentablu. Bet mēs varam runāt ne tikai par organizāciju kopumā, bet arī par konkrētu projektu, darījumu utt.
Nākamajā raksta sadaļā runāsim par rentabilitātes veidiem un noteiksim, kurš rādītāja aprēķins ir pieņemamāks dalībai valsts un/vai komerciālajos iepirkumos.
2. Rentabilitātes veidi
Ekonomiskās efektivitātes rādītājs lielā mērā ir atkarīgs no uzņēmējdarbības veida. Balstoties uz konkrēto situāciju, tiek izvēlēts viens vai otrs rentabilitātes aprēķins. Ir svarīgi atzīmēt, ka arī aprēķinu formulas atšķirsies viena no otras.
- apgrozāmo un ilgtermiņa līdzekļu kopējā rentabilitāte . Šis veids parāda uzņēmuma piesaistīto līdzekļu attiecību uz 1 rubli. Kopējās rentabilitātes novērtējumu var veikt, pamatojoties uz peļņas attiecību pirms nodokļu saistību nomaksas un uzņēmuma aktīvu vidējo vērtību noteiktā laika periodā. Vienkārši sakot, šis rādītājs mums skaidri parāda, cik efektīvi darbojas uzņēmuma aktīvi un rada peļņu.
- preču (produktu) rentabilitāte . Šis rentabilitātes veids parāda konkrēta produkta vai pakalpojuma ražošanas efektivitāti. To aprēķina ārkārtīgi vienkārši: peļņas no preces vai pakalpojuma pārdošanas attiecība pret ražošanas izmaksām.
- ražošanas rentabilitāte . Šis rādītājs raksturo konkrēta uzņēmuma vadīšanas iespējamību. Citiem vārdiem sakot, tā ir attiecība starp ražošanas izmaksām un saņemto tīro peļņu. Kā jau minēts iepriekš, jo augstāks rādītājs, jo ienesīgāks bizness. Parasti, lai šajā gadījumā palielinātu rentabilitāti, ir jāsamazina preces vai pakalpojuma ražošanas izmaksas un jāuzlabo ražošanas kvalitāte.
- darījuma rentabilitāte . Tieši šī rādītāja aprēķins mums ir nepieciešams, lai izsekotu, vai ir izdevīgi piedalīties konkursā vai slēgt darījumu. Svarīgi atzīmēt, ka ar matemātiskiem aprēķiniem vien nepietiks un ir jāpievērš uzmanība riskiem, kas var ietekmēt finanšu rādītājus. Detalizētu darījuma rentabilitātes aprēķinu sniegšu nākamajā raksta sadaļā.
Papildus iepriekš minētajiem rentabilitātes veidiem ir arī vairāki citi, kurus mēs detalizēti apspriedīsim citos materiālos, bet pagaidām mēs vienkārši uzskaitīsim:
- pašu kapitāla atdeve (ROE) — uzņēmuma pašu līdzekļu izmantošanas efektivitātes rādītājs;
- ieguldījumu atdeve (IA) - attiecība starp iegūto peļņu un sākotnējo ieguldījumu. Tas ir, šis rādītājs stāsta par ieguldījumu efektivitāti;
- pamatlīdzekļu atdeve (ROFA) — ražošanas pamatlīdzekļu efektivitātes rādītājs;
- personāla rentabilitāte (ROL) — tīrās peļņas attiecība pret vidējo darbinieku skaitu parāda darbinieku skaita efektivitāti.
- līgumpakalpojumu rentabilitāte — parāda darbuzņēmēja piesaistes efektivitāti.
Protams, joprojām ir milzīgs skaits rentabilitātes rādītāju, bet par to vēlāk. Tagad es ierosinu izmantot piemēru, lai aprēķinātu darījuma rentabilitāti.
3. Rentabilitātes aprēķins, izmantojot formulu, izmantojot piemēru
Kā jau iepriekš teicām, visskaidrākais rādītājs dalībai konkursos būs darījuma rentabilitātes aprēķins, taču vēlos izdarīt atrunu, ka galīgais skaitlis pilnībā neatspoguļos kopējo ainu. Ir svarīgi ņemt vērā ne tikai materiālos, bet arī “morālos” iespējamos zaudējumus, piemēram, maksājumu termiņu pārkāpšanu, negodīgu Klientu, mainīgo ekonomisko situāciju reģionā u.c.
Līdz ar to nav skaidru kritēriju, kādam jābūt darījuma rentabilitātes procentam. Dažām valstīm ienesīgums 6% apmērā būs superizdevīgs, taču ir svarīgi ņemt vērā, ka Krievijā ar 20% inflāciju šim rādītājam vajadzētu būt daudz lielākam. Bet ir viens noslēpums. Galvenais, lai ienesīguma rādītājs būtu augstāks par vidējo procentu likmi noguldījumiem bankās. Ja efektivitāte ir zemāka par šīm vērtībām, tad apgrozāmos līdzekļus (kas bija paredzēts, lai piedalītos darījumā) ir vieglāk ielikt depozīta kontā un tādējādi saņemt pasīvos ienākumus bez pārpūles.
Tātad, pāriesim pie aprēķiniem un apskatīsim rentabilitātes formulu.
Es ierosinu aplūkot situāciju, izmantojot konkrētu piemēru.
Pasūtītājs izsludināja konkursu par 100 mājsaimniecības ledusskapju piegādi. Sākotnējā (maksimālā) līguma cena ir 4 200 000 rubļu. Pieņemsim, ka maksimālā summa, līdz kurai jūs plānojat “nokrist”, būs 3 500 000 rubļu. Viena ledusskapja cena ir 27 000 rubļu, tas ir, 2 700 000 rubļu būs to iegādes izmaksas. Lūdzu, ņemiet vērā, ka piegāde būs bez maksas, jums nav darbinieku, jūs esat individuālais uzņēmējs pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi-izdevumi” un ienākuma nodokļa likme ir 13% no starpības starp ienākumiem mīnus izdevumiem. Tagad pāriesim pie rentabilitātes aprēķināšanas.
Rentabilitāti aprēķina pēc formulas:
R=(Pr/Vir)*100% ,
kur R ir rentabilitāte
Pr - peļņa,
Vir — ieņēmumi.
Šī formula ir pareiza ne tikai no grāmatvedības puses, bet arī no vadības grāmatvedības viedokļa.
Šeit var rasties jautājums par atšķirību starp jēdzieniem “ieņēmumi” un “peļņa”.
Ieņēmumi ir kopējā naudas summa, kas saņemta preču vai pakalpojumu pārdošanas rezultātā. Tādējādi ieņēmumi saskaņā ar mūsu problēmas nosacījumiem būs:
3 500 000 (uzvarētā konkursa summa) - 2 700 000 (izmaksas par 100 ledusskapjiem) = 800 000 rubļu
Peļņa— tie ir ieņēmumi mīnus izmaksas (par ražošanu, iegādi, uzglabāšanu, nodokļiem, algām, komunālajiem pakalpojumiem utt. sarakstā). Tādējādi peļņa saskaņā ar mūsu problēmas nosacījumiem būs:
800 000 - 104 000 (ienākumu nodoklis no ieņēmumu summas) - 1500 (mobilo sakaru izmaksas) - 10 000 (iekrāvēju samaksa) = 684 500 rubļu
Tā kā būtībā mēs aprēķinām prognozēto skaitli, iesaku neparedzētiem izdevumiem atvēlēt 10% no paredzamajiem ieņēmumiem.
Tad mēs iegūstam:
684 500–80 000 = 604 500 (peļņa)
Pāriesim tieši uz rentabilitātes aprēķināšanu:
(604 500 (peļņa) / 800 000 (ieņēmumi))*100% = 76%
No 2017. gada marta vidējā likme banku noguldījumiem ir 8% gadā, kas ir gandrīz 10 reizes mazāka par aprēķināto rentabilitātes rādītāju.
Tādējādi varam secināt, ka pat ņemot vērā neparedzētus apstākļus, dalība šajā konkursā ir izdevīga.
Varat arī aprēķināt citas iespējas. Piemēram, ja jūs “nokrītat” nevis uz 3,5 miljoniem, bet gan uz 3 miljoniem rubļu, vai dalība šādos apstākļos būs izdevīga utt. Vai arī, kā to dara daudzi eksperti, aprēķiniet kritisko summu, līdz kurai varat samazināt, un tas joprojām būs izdevīgi.
Tātad, izmantojot vienkāršu piemēru, mēs aplūkojām tik sarežģītu ekonomisko rādītāju.
Tas laikam arī viss. Es ceru, ka tagad jums ir nepieciešamā izpratne par to, kas ir rentabilitāte un kā tā tiek aprēķināta.
P.S.: Ja jums ir kādi jautājumi, uzdodiet tos šī raksta komentāros. Noteikti atzīmējiet ar Patīk un atzīmējiet ar zvaigznīti, kā arī kopīgojiet saites uz rakstu ar draugiem un kolēģiem sociālajos tīklos.
Rentabilitāte- rentabilitātes rādītājs (darījums, projekts, organizācija). Definēta kā peļņas un ieņēmumu (izmaksas utt.) procentuālā attiecība.
Ir bruto rentabilitāte, izmaksu rentabilitāte un citi rentabilitātes veidi.
Vārds "rentabilitāte" cēlies no vācu rentabel - rentabla, rentabla, rentabla.
Komentārs
Termins "rentabilitāte" nodokļu jomā tiek lietots šādiem mērķiem:
1) nodokļu iestādes, salīdzinot nodokļu maksātāja rentabilitātes rādītājus ar nozares vidējām tirgus vērtībām. Ja nodokļu maksātāja rentabilitāte ir ievērojami zemāka par nozares vidējo rādītāju, tad tas ir pamats veikt nodokļu auditu (). 4. pielikumā parādītas rentabilitātes vērtības pa nozarēm.
2) par definīciju nodokļu vajadzībām (sk.), proti, piemērojot. Dažām metodēm tirgus cenas noteikšanai nodokļu vajadzībām, pamatojoties uz datiem par salīdzināmu organizāciju rentabilitāti, tiek aprēķināts tā sauktais rentabilitātes intervāls.
Rentabilitātes rādītāji, ko izmanto nodokļu iestādes, novērtējot riskus
Krievijas Federālais nodokļu dienests ir apstiprinājis kritērijus, pēc kuriem nodokļu iestādes izvēlas objektu nodokļu audita veikšanai uz vietas. Viens no šādiem gadījumiem ir, kad nodokļu maksātāja rentabilitāte ir ievērojami zemāka par nozares vidējo rādītāju. Nodokļu dienests pats aprēķina rentabilitātes rādītājus pa nozarēm, pamatojoties uz saņemtajiem finanšu pārskatiem (ar statistikas iestāžu starpniecību) un uzrāda tos 4. pielikumā līdz (lejupielādēt no Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vietnes - Nozares vidējo finanšu rādītāju vērtības pēc darbības veida (nalog.ru)).
Šajā gadījumā tiek aprēķināti divi rentabilitātes rādītāji:
Pārdoto preču rentabilitāte (produkti, darbi, pakalpojumi)*- attiecība starp sabalansētā finanšu rezultāta vērtību (peļņa mīnus zaudējumi) no preču (preces, darbi, pakalpojumi) pārdošanas un pārdoto preču (preces, darbi, pakalpojumi) pašizmaksas, ņemot vērā komerciālos un administratīvos izdevumus. Gadījumā, ja tiek gūti zaudējumi no preču (preces, darbi, pakalpojumi) pārdošanas, rodas zaudējumi.
Pārdoto preču (produkti, darbi, pakalpojumi) rentabilitāte = peļņa no pārdošanas (2200. rinda): (Pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas (2120. rinda) + Komercizdevumu izmaksas (2210. rinda) + Administratīvo izdevumu izmaksas (rinda) 2220))
* Atbilst izmaksu atdeves indikatoram, ko izmanto transfertcenu noteikšanai.
Aktīvu atdeve- sabalansētā finanšu rezultāta (peļņa mīnus zaudējumi) un organizācijas aktīvu vērtības attiecība. Ja sabalansētais finanšu rezultāts (peļņa mīnus zaudējumi) ir negatīvs, ir zaudējumi.
Aktīvu atdeve = peļņa no pārdošanas (2200. lpp.) : aktīvu izmaksas.
Aktīvu (ilgtermiņa un īstermiņa) vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz grāmatvedības (finanšu) pārskatu datiem un ir vienāda ar bilances aktīvu rādītāju.
Transfercenu noteikšanā izmantotie rentabilitātes rādītāji
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.8 pants (1. klauzula) paredz šādus rentabilitātes veidus:
Rentabilitātes rādītājus var aprēķināt gan darījumam, gan organizācijai kopumā. Rentabilitātes rādītāji tiek aprēķināti, pamatojoties uz grāmatvedības datiem un finanšu pārskatiem. Tālāk ir sniegta aprēķina formula, kuras pamatā ir atskaites (izmanto, lai aprēķinātu organizācijas rentabilitāti). Lai aprēķinātu darījuma rentabilitāti, tiek izmantoti līdzīgi rādītāji no darījuma grāmatvedības uzskaites.
1) Bruto peļņa
Bruto peļņa = Bruto peļņa (2100. rinda): pārdošanas ieņēmumi (bez akcīzes nodokļiem un PVN) (2110. rinda).
Termins "bruto rentabilitāte" angļu valodā ir bruto peļņas norma.
Piesakoties tiek izmantota bruto peļņa.
2) Bruto izmaksu atdeve
Bruto izmaksu atdeve = bruto peļņa (2100. rinda): pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas (2120. rinda).
Termins "bruto izmaksu atdeve" angļu valodā ir Return on Cost of Goods of Sold.
Piesakoties tiek izmantota bruto izmaksu peļņa.
3) Pārdošanas rentabilitāte
Pārdošanas atdeve = peļņa no pārdošanas (2200. rinda): ieņēmumi no pārdošanas (izņemot akcīzes nodokļus un PVN) (2110. rinda).
Termins "Pārdošanas atdeve" angļu valodā ir Operating Margin (OM).
Piesakoties tiek izmantota pārdošanas atdeve.
4) Izmaksu efektivitāte
Izmaksu atdeve = peļņa no pārdošanas (2200. rinda): (Pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas (2120. rinda) + Komerciālo izdevumu izmaksas (2210. rinda) + Administratīvo izdevumu izmaksas (2220. rinda)).
Termins "Return on Costs" angļu valodā ir Return on Total Costs (ROTC).
Piesakoties tiek izmantots izmaksu ieguvums.
5) Komerciālo un administratīvo izdevumu rentabilitāte
Komerciālo un administratīvo izdevumu rentabilitāte = Bruto peļņa (2100. rinda): (Komercizdevumu izmaksas (2210. rinda) + Administratīvo izdevumu izmaksas (2220. rinda)).
Termins "komerciālo un administratīvo izdevumu rentabilitāte" angļu valodā ir Berry Ratio.
Piesakoties tiek izmantota pārdošanas un administratīvo izdevumu rentabilitāte.
6) Aktīvu atdeve
Aktīvu atdeve = peļņa no pārdošanas (2200. lpp.): aktīvu pašreizējā tirgus vērtība (ilgtermiņa un īstermiņa).
Piesakoties tiek izmantota aktīvu atdeve .
Ja nav nepieciešamās informācijas par aktīvu pašreizējo tirgus vērtību, aktīvu atdevi var noteikt, pamatojoties uz grāmatvedības (finanšu) pārskatu datiem.
Termins "Aktīvu atdeve" angļu valodā ir Return on Assets (ROA).
Finanšu rezultātu pārskata veidlapa
| Paskaidrojums | Indikatora nosaukums | Kods | Pārskata periods | Iepriekšējais pārskata periods |
| Ieņēmumi | 2110 | |||
| Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas | 2120 | |||
| Bruto peļņa (zaudējumi) | 2100 | |||
| Uzņēmējdarbības izdevumi | 2210 | |||
| Administratīvie izdevumi | 2220 | |||
| Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas | 2200 | |||
| Ienākumi no dalības citās organizācijās | 2310 | |||
| Saņemamie procenti | 2320 | |||
| Procenti, kas jāmaksā | 2330 | |||
| Citi ienākumi | 2340 | |||
| citi izdevumi | 2350 | |||
| Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas | 2300 | |||
| Kārtējais ienākuma nodoklis | 2410 | |||
t.sk. Pastāvīgās nodokļu saistības (aktīvi) |
2421 | |||
| Atliktā nodokļa saistību izmaiņas | 2430 | |||
| Atliktā nodokļa aktīvu izmaiņas | 2450 | |||
| Cits | 2460 | |||
| Neto ienākumi (zaudējumi) | 2400 | |||
| Rezultāts no pamatlīdzekļu pārvērtēšanas, kas nav iekļauts tīrajā peļņā (zaudējumos) | 2510 | |||
| Pārējās darbības rezultāts, kas nav iekļauts perioda tīrajā peļņā (zaudējumos). | 2520 | |||
| Kopējais perioda finanšu rezultāts | 2500 | |||
| Pamatpeļņa (zaudējumi) uz akciju | 2900 | |||
| Mazinātā peļņa (zaudējumi) uz vienu akciju | 2910 |
Noteikumi rentabilitātes aprēķināšanai
Rentabilitātes rādītāji Krievijas organizācijām tiek noteikti, pamatojoties uz datiem no grāmatvedības (finanšu) pārskatiem, kas sagatavoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību (tas ir, saskaņā ar RAS). Rādītāji ārvalstu organizācijām tiek noteikti, pamatojoties uz grāmatvedības (finanšu) pārskatu datiem, kas sagatavoti saskaņā ar ārvalstu likumdošanu. Tajā pašā laikā, lai nodrošinātu salīdzināmību ar grāmatvedības (finanšu) pārskatu datiem, kas sagatavoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, šie dati tiek koriģēti (Nodokļu kodeksa 105.8. panta 2. punkts). Krievijas Federācija).
Rentabilitātes aprēķinu, pamatojoties uz salīdzināmos ekonomiskajos (komerciālos) apstākļos veikto darbību rezultātiem, pamatojoties uz datiem no organizācijas grāmatvedības (finanšu) pārskatiem, var veikt, vienlaikus izpildot šādus nosacījumus (Nolikuma 105.8. panta 5. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss):
1) ja organizācija veic salīdzināmas darbības un veic ar šīm darbībām salīdzināmas funkcijas. Darbību salīdzināmību var noteikt, ņemot vērā Viskrievijas saimniecisko darbību veidu klasifikatorā paredzētos saimnieciskās darbības veidus, kā arī starptautiskos un citus klasifikatorus;
2) ja organizācijas neto aktīvu kopvērtība nav negatīva saskaņā ar grāmatvedības (finanšu) pārskatiem vairāku gadu pēdējā gada 31.decembrī, par kuru tiek aprēķināta rentabilitāte;
3) ja organizācijai nav zaudējumu no realizācijas saskaņā ar grāmatvedības (finanšu) pārskatiem vairāk nekā vienu gadu no vairākiem gadiem, par kuriem aprēķina rentabilitāti;
Papildinājuma 4. piezīme:
Pārdoto preču (preces, darbi, pakalpojumi) rentabilitāte ir attiecība starp sabalansētā finanšu rezultāta vērtību (peļņa mīnus zaudējumi) no preču (preces, darbi, pakalpojumi) pārdošanas un pārdoto preču (preces, darbi, pakalpojumus), ņemot vērā komerciālos un administratīvos izdevumus. Gadījumā, ja tiek gūti zaudējumi no preču (preces, darbi, pakalpojumi) pārdošanas, rodas zaudējumi.
Aktīvu atdeve ir sabalansētā finanšu rezultāta (peļņa mīnus zaudējumi) un organizāciju aktīvu vērtības attiecība. Ja sabalansētais finanšu rezultāts (peļņa mīnus zaudējumi) ir negatīvs, ir zaudējumi.
Noteikumu 105.8. Finanšu rādītāji un rentabilitātes intervāls (1. pozīcija):
1. Nosakot nodokļu vajadzībām ienākumus (peļņu, ieņēmumus) darījumos, kuros puses ir savstarpēji atkarīgas personas, šā kodeksa 105.10. - 105.13.pantā noteiktajā kārtībā var izmantot šādus ienesīguma rādītājus:
1) bruto rentabilitāte, kas definēta kā bruto peļņas attiecība pret realizācijas ieņēmumiem, kas aprēķināta bez akcīzes nodokļa un pievienotās vērtības nodokļa;
2) izmaksu bruto rentabilitāte, kas definēta kā bruto peļņas attiecība pret pārdoto preču (darba, pakalpojumu) izmaksām;
3) realizācijas rentabilitāte, kas definēta kā peļņas no realizācijas attiecība pret realizācijas ieņēmumiem, kas aprēķināta bez akcīzes nodokļa un pievienotās vērtības nodokļa;
4) izmaksu rentabilitāte, kas definēta kā peļņas no pārdošanas attiecība pret pārdoto preču (darba, pakalpojumu) izmaksu summu, komerciālajiem un administratīvajiem izdevumiem, kas saistīti ar preču (darba, pakalpojumu) pārdošanu;
5) komerciālo un administratīvo izdevumu rentabilitāte, kas definēta kā bruto peļņas attiecība pret komerciālajiem un administratīvajiem izdevumiem, kas saistīti ar preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu;
6) aktīvu atdeve, kas definēta kā peļņas no pārdošanas attiecība pret analizējamajā darījumā tieši vai netieši izmantoto aktīvu (ilgtermiņa un īstermiņa) pašreizējo tirgus vērtību. Ja nav nepieciešamās informācijas par aktīvu pašreizējo tirgus vērtību, aktīvu atdevi var noteikt, pamatojoties uz grāmatvedības (finanšu) pārskatu datiem.
Rentabilitātes veids, kurā ietilpst: Pārdošanas atdeve; Rentabilitāte; Komerciālo un administratīvo izdevumu rentabilitāte; Aktīvu atdeve.
Ja pieņemam, ka rentabilitātes slieksnis (Bgeak-even Point) ir operāciju apjoms, pie kura kopējie ienākumi ir vienādi ar kopējām izmaksām, t.i. tas ir nulles peļņas vai nulles zaudējumu punkts, un peļņa jau ir iekļauta pārdošanas ieņēmumos, tad pārdošanas rentabilitāti ieteicams uzskatīt par pārdošanas peļņas attiecību nevis pret ieņēmumiem, bet gan pret izmaksām, lai lai izvairītos no rentabilitātes rādītāju nenovērtēšanas. Turklāt aprēķinos vēlams iekļaut nevis tīro peļņu, bet gan peļņu pēc nodokļu nomaksas, jo tīrajā peļņā var iekļaut peļņu ne tikai no pamatdarbības, bet arī no pamatdarbības un pamatdarbības. Piemērs Sākotnējie dati: Ieņēmumi = 100 miljoni rubļu. Pārdošanas izdevumi = 1,2 miljoni rubļu.
Mēs pareizi aprēķināsim darījuma rentabilitāti
Uzņēmuma rentabilitāte kopumā = Peļņa pirms nodokļiem / aktīvi. Teorētiski no 0 līdz bezgalībai. Tas ir atkarīgs no tā, kā tas darbojas. Dažādos aktivitāšu veidos pēc dažādības! Bet vismaz 15% tiek uzskatīti par pieņemamiem.
Informācija
Jo augstāks ir labāks ar zemāku rentabilitāti ir grūti attīstīt ražošanu! kopumā ienākumiem ir jāpārsniedz izdevumi, tas ir peļņas koeficients, kas dalīts ar izmaksām vai resursu patēriņu. Rentabilitāti galvenokārt nosaka peļņa. Ir vairāk nekā viens rentabilitātes rādītājs. Piemēram, produkta rentabilitāte ir peļņas no pārdošanas attiecība pret pārdoto preču izmaksām, ko palielina par pārdošanas un administratīvajiem izdevumiem. tas viss ir atkarīgs no uzņēmuma apgrozījuma, lai gan lielākā daļa zinātnisko avotu norāda uz 30%. Kopumā šī ir doktora disertācijas tēma. Izpētiet, pierādiet, iznāciet, lai aizsargātu pret 20-25%.
Uzņēmējdarbības rentabilitāte
Ir svarīgi noteikt iemeslus: pieaugot preču un pakalpojumu cenām, zema vērtība var būt normāla, bet, ja tā ir saistīta ar patērētāju pieprasījuma un intereses samazināšanos par uzņēmuma produktu, tas tiek uzskatīts par satraucošu faktoru. Uz daudzsološu tehnoloģiju ieviešanas vai jaunu darbības veidu attīstības fona bieži tiek novērots īslaicīgs pārdošanas atdeves rādītāja samazinājums. Taču ar pareizu attīstības stratēģiju investīcijas nākotnē atmaksāsies, un ienesīguma koeficients var izaugt līdz iepriekšējam līmenim un to pārvarēt.
Avoti:
- preces peļņa un rentabilitāte
Rūpīga nākotnes peļņas un iespējamo ražošanas izmaksu analīze ļauj uzņēmumam ne tikai saprātīgi veidot savu biznesu, bet arī pieņemt pareizos lēmumus par ieguldījumu fondu ieguldīšanu.
Uzņēmuma rentabilitātes aprēķināšanas formula
Šis rādītājs daudz lielākā mērā nekā peļņa raksturo uzņēmuma saimniecisko darbību, jo atspoguļo skaidru korelāciju starp iegūto ekonomisko efektu un izmantotajiem resursiem. Galu galā rentabilitāte ir atkarīga no ražošanas jomas, kurā darbojas konkrētais uzņēmums, jo objektīvu iemeslu dēļ tā būs atšķirīga dažādiem saimnieciskās darbības veidiem. Šis jautājums satrauc ne tikai uzņēmējus, bet arī nodokļu iestādes, kuru uzdevums ir kontrolēt, lai uzņēmumi nenovērtē pārskatā uzrādīto peļņu un tādējādi nesamazina nodokļu slogu.
Tāpēc jau vairākus gadus Federālais nodokļu dienests veic “standarta” rentabilitātes aprēķinus uzņēmumiem visās tautsaimniecības nozarēs. Federālā nodokļu dienesta vietnē sniegtās tabulas norāda pārdošanas un aktīvu atdevi.
Kāda rentabilitāte tiek uzskatīta par normālu: aprēķinu noteikumi un definīcijas
Lai to izdarītu, jums ir jāidentificē piegādātāji, kuru cenas ir daudz zemākas nekā konkurentu cenas. Neraugoties uz materiālu ietaupījumiem, ir jānodrošina, lai produkta galīgā kvalitāte nesamazinātos.
Pārvaldības uzņēmumu cenu noteikšana
Bruto peļņas normas rādītājs raksturo uzņēmuma pamatdarbību un ļauj noteikt pašizmaksas daļu realizācijā un tirdzniecības peļņu. Pārdošanas atdeve tiek aprēķināta saskaņā ar peļņas vai zaudējumu aprēķinu (bilances veidlapa Nr. 2) uz pārskata datumu. Objektīvam novērtējumam tas ir jāņem vērā dinamikā, tas ir, vairākos periodos.
Balstoties uz koeficienta izmaiņu analīzi, mēs varam izdarīt secinājumu par biznesa vadības efektivitāti: izaugsme norāda uz kompetentiem un pareiziem organizācijas vadības lēmumiem, bet samazinājums norāda uz iespējamām problēmām darbībā. Pārdošanas atdeves koeficienta izmaiņas vienā vai otrā virzienā var būt saistītas ar dažādiem faktoriem: absolūtās peļņas rādītāja pieaugumu, pārdošanas apjoma samazināšanos utt.
Pēc tam, nosakot prioritātes, sastādiet jaunu ieviešamo produktu kreditēšanas plānu. Atgādināsim vēlreiz, ka ir ļoti rūpīgi jāpārbauda jauna produkta paredzamās izmaksas. Galu galā izdevumu nenovērtēšana var izraisīt neplānotu pārmērīgi lielu “īstermiņa” ārējo kredītu piesaisti un līdz ar to arī procentu pārmaksu. Pēc tam, lai pārbaudītu aprēķinus, ir nepieciešams “pārklāt” kreditēšanas plānu papildus BDD un investīciju budžetam, ņemot vērā kredītu procentu maksājumu. Satiksmes drošības prasība jebkuram kalendāra datumam vienkārši nevar izrādīties negatīva. Izpratīsim rentabilitāti, izmantojot piemēru. Tagad parunāsim par darījumiem, par kuriem pārskatāmā nākotnē vēl ir plānots gūt peļņu. Ja jūs nolemjat sākt jaunu projektu vai atvērt jaunu darba virzienu, jums ir jāsastāda provizoriskā tāme.
Tātad ieguldījumu atdeves analīze parāda, cik lielus ienākumus nesīs projekta īstenošana, kurā tiek ieguldīti līdzekļi, uz katru ieguldītā kapitāla vienību (rublis, dolārs, eiro utt.): RI = NPV/IS*100% . 4 Ieguldījumu atdevi sauc arī par atdeves likmi. Šajā formulā NPV ir neto pašreizējā vērtība, ko aprēķina kā starpību starp pašreizējo vērtību un sākotnējā ieguldījuma izmaksām. 5 Pašreizējā vērtība ir visu nākotnes izdevumu un ienākumu vērtība, kas līdz šim aprēķināta ar noteiktu procentu likmi, izmantojot salikto procentu formulu.
Kādai jābūt līguma rentabilitātei?
Jums arī pēc iespējas precīzāk jānosaka naudas saņemšanas datumi no pircējiem un sava parāda atmaksas kārtība piegādātājiem. Parasti rentabilitāti aprēķina kā peļņas no pārdošanas attiecību pret pārdošanas ieņēmumiem vai to, cik procentus no peļņas uzņēmumam dos katrs ieņēmumu rublis. Un tieši no šī viedokļa būtu jāvērtē katra konkrētā darījuma ekonomiskais efekts.
Apskatīsim piemēru, kā aprēķināt šodien tik populāra ārējās tirdzniecības darījuma rentabilitāti. Uzņēmums pērk importa preces un vairumā pārdod lielai Krievijas mazumtirdzniecības ķēdei. Pasūtījuma un priekšapmaksas datums ārvalstu piegādātājam ir 2006. gada 1. novembris. Maksājuma avots ir naudas līdzekļi, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma līgumu no komercbankas. Preču saņemšanas datums Krievijā un nosūtīšanas pircējam datums ir 2006. gada 1. decembris.
Galvenais ir atcerēties, ka tie ir vairāki, katram indikatora veidam pa vienam: Rādītāja aprēķināšana
- Rādītāja vispārējo līmeni aprēķina šādi. Visi saņemtie ienākumi, kas veido bilances peļņu, tiek dalīti ar apgrozāmo līdzekļu vidējo cenu un ražošanas galvenās daļas vidējo cenu kategoriju saskaitīšanas rezultātu. Mēs reizinām iepriekšējo darbību rezultātu ar simts procentiem.
- Atsevišķi tiek izdalīta pārdošanas rentabilitāte РР = preču pārdošanas ienākumu sadalījums pēc tīrās peļņas pēc visām darbībām.
Nav iespējams iztikt bez standartizētas vidējo vērtību joslas ieviešanas. Tas palīdzēs apkopot daudzus jau veiktos aprēķinus. Tādējādi tiek iegūts īpašs skaitlis ar vidējo rezultātu.
- Pēc aktīviem. Lai noteiktu neto ražošanas ienākumus, sadaliet tos ar aktīvu vērtību noteiktā laika periodā.
- Pēc investīcijām.
Publikācija
Izmaksu metode
Izmaksu metodi var izmantot jo īpaši šādos gadījumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.11. panta 2. punkts):
- veicot darbu (sniedzot pakalpojumus) personām, kuras ir savstarpēji atkarīgas no pārdevēja (izņemot gadījumus, kad darbu veikšanai (pakalpojumu sniegšanai) tiek izmantoti nemateriālie aktīvi, kas būtiski ietekmē pārdevēja izmaksu rentabilitātes līmeni);
- sniedzot naudas pārvaldīšanas pakalpojumus, tai skaitā veicot tirdzniecības operācijas vērtspapīru tirgū un (vai) valūtas tirgū;
- sniedzot pakalpojumus, lai veiktu sabiedrības vienīgās izpildinstitūcijas funkcijas;
- pārdodot izejvielas vai pusfabrikātus personām, kuras ir saistītas ar pārdevēju;
- pārdodot preces (darbus, pakalpojumus) saskaņā ar ilgtermiņa līgumiem starp savstarpēji atkarīgām personām.
Praktiska lietošana . Mēs piedāvājam soli pa solim algoritmu izmaksu metodes piemērošanai.
1. darbība. Pārdevēja izmaksu bruto rentabilitāti mēs nosakām kontrolētā darījumā. To aprēķina pēc formulas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 1. punkts, 105.8 pants):
VRz = VP / C, kur,
VRz – izmaksu bruto rentabilitāte;
VP – bruto peļņa;
C – izmaksas.
Šim aprēķinam nepieciešama informācija par šo kontrolēto darījumu. Tas tiek ņemts no pārdošanas uzņēmuma grāmatvedības uzskaites.
2. darbība. Mēs aprēķinām salīdzināmu uzņēmumu bruto izmaksu normu. Šim nolūkam tiek izmantoti dati no viņu ziņojumiem, kas publicēti plašsaziņas līdzekļos, un 1. solī dotā formula.
3. darbība. Nosakām bruto rentabilitātes tirgus intervālu un salīdzinām darījuma izmaksu bruto rentabilitāti ar intervāla minimālo un maksimālo vērtību. Aprēķinu metodika ir līdzīga tai, kas tiek izmantota, izmantojot salīdzināmu tirgus cenu un turpmāko pārdošanas cenu metodes (sk. 2013. gada nr. 6).
1. PIEMĒRS
Uzņēmums Miriam pārdeva pakalpojumu saistītai pusei. Pakalpojuma cena ir 400 rubļu. Pārdošanas cena 550 rub. Tirgus izmaksu atdeves diapazons ir no 18 līdz 25%. Darījuma izmaksu bruto rentabilitāte ir 37,5% ((550 rubļi – 400 rubļi) / 400).
Tā kā darījuma bruto rentabilitāte pārsniedz tirgus rentabilitātes intervāla maksimālo vērtību, pakalpojuma pārdošanas cena tiek noteikta, pamatojoties uz pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) faktiskajām izmaksām un izmaksu bruto rentabilitāti, kas atbilst maksimālajam rentabilitātes intervāla vērtība:
400 rubļi. + 25% × 400 rub. = 500 rubļi.
Šo tirgus cenas aprēķināšanas metodi nodokļu iestādes izmantos tikai ar nosacījumu, ka tas neizraisīs nodokļa summas samazināšanos, kas jāmaksā budžetā darījuma pusei, attiecībā uz kuru tiek veikta revīzija. ārā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.11. panta 6. punkts).
Šajā piemērā tirgus cena izrādījās mazāka par piemēroto cenu. Attiecīgi pārdevēja nodokļu pārbaudei nodokļa summa tiks aprēķināta, pamatojoties uz faktisko darījuma cenu (550 rubļi), bet gala pircēja pārbaudei, pamatojoties uz intervāla maksimālo vērtību (500 rubļi).
Salīdzināma rentabilitātes metode
Šo metodi var izmantot, jo īpaši, ja nav informācijas, uz kuras pamata var izdarīt pamatotu secinājumu par darījumu komerciālo un finansiālo noteikumu salīdzināmību un izmantot izmaksu metodi un sekojošās pārdošanas cenas metodi. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.12. panta 2. punkts).
Metodes būtība . Metodes pamatā ir konkrēta darījuma dalībnieka noteiktās darbības rentabilitātes salīdzināšana ar tirgus darbības rentabilitātes diapazonu salīdzināmos darījumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.12. panta 1. punkts).
Kā darbības rentabilitāti var izmantot šādus rādītājus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.12. panta 3., 5. punkts):
- pārdošanas rentabilitāte (pieteikta turpmākai preču tālākpārdošanai nesaistītām personām);
- izmaksu rentabilitāte (izmanto ražošanā, veicot darbu, pakalpojumus);
- komerciālo un administratīvo izdevumu bruto rentabilitāte (pārdodot preces tālāk nesaistītām personām, ja tālākpārdevējs uzņemas nebūtiskus komercriskus tālākpārdošanas laikā un pastāv tieša saikne starp tālākpārdevēja uzņēmuma pārdošanas bruto peļņas apjomu un tā komercdarbības apjomu un administratīvie izdevumi;
- aktīvu atdeve (preču ražošanā);
- vēl viens rentabilitātes rādītājs, kas atspoguļo saistību starp veiktajām funkcijām, izmantotajiem aktīviem un uzņemtajiem ekonomiskajiem (komerciālajiem) riskiem un atalgojuma līmeni.
Šīs metodes īpatnība ir tāda, ka pirms rentabilitātes rādītāju salīdzināšanas ir jānosaka, kura ienesīgums ir jāsalīdzina ar tirgus vērtībām.
Tātad mēs salīdzinām tās analizētā darījuma puses rentabilitāti, kas atbilst šādām prasībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.12. panta 6. punkts):
- veic funkcijas, kuru devums peļņā, kas gūta no secīgi veiktiem darījumiem ar vienu un to pašu preci, ir mazāks nekā otras puses ieguldījums analizētajā darījumā;
- uzņemas mazāku ekonomisko (komerciālo) risku nekā analizējamā darījuma otra puse;
- nepieder nemateriālie aktīvi, kas būtiski ietekmē rentabilitātes līmeni.
Praktiska lietošana . Tirgus cenas noteikšanas algoritms, izmantojot šo metodi, ir līdzīgs salīdzināmo tirgus cenu un turpmāko pārdošanas cenu metodei (sk. Nr. 6, 2013).
Tiek sastādīts tirgus intervāls, tiek noteiktas minimālās un maksimālās vērtības. Pēc tam kontrolētā darījuma puses darbības rentabilitāte tiek salīdzināta ar tirgus intervālu. Ja darbības peļņa ir robežās, darījuma cena tiek uzskatīta par atbilstošu tirgus cenai. Ja darījuma puses rentabilitāte ir mazāka par minimālo vērtību, tiek ņemta vērā minimālā vērtība. Ja tas ir lielāks par maksimālo, tiek pieņemta intervāla maksimālā vērtība.
Pamatojoties uz rentabilitātes intervāla minimālo vai maksimālo vērtību, tiek veikta peļņas (ienākumu, ieņēmumu) korekcija par kontrolētu darījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.12. panta 9. punkts).
Un, tāpat kā citās metodēs, minimālo un maksimālo vērtību izmantošana tiek veikta tikai gadījumos, kad tas neizraisa maksājamā nodokļa samazinājumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.12. panta 10. punkts).
2. PIEMĒRS
Abak LLC pārdeva preces savstarpēji atkarīgajam uzņēmumam Vizir par 400 rubļiem. Uzņēmums Vizir pārdeva preces tālāk neatkarīgam pircējam par 450 rubļiem. Uzņēmuma Vizir darījuma pārdošanas rentabilitāte ir 12,5% ((450 rubļi - 400 rubļi) / 400 rubļi × 100%).
Tirgus pārdošanas atdeves diapazons no 18 līdz 25%
Tā kā darījuma bruto rentabilitāte ir mazāka par tirgus rentabilitātes diapazona minimālo vērtību, preces pārdošanas cena tiek noteikta, pamatojoties uz pārdošanas rentabilitātes līmeni 18%.
Darījuma cenu starp Abak un Vizir nosaka kompānija Vizir 381 rubļa apmērā. ((450 rub. – 381 rub.) / 381 × 100% = 18%).
Peļņas sadales metode
Šī metode, iespējams, ir visretākā. To piemēro, ja (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.13. panta 4. punkts):
- citas metodes nevar izmantot;
- darījuma pusēm pieder dārgi nemateriālie aktīvi, kas būtiski ietekmē rentabilitātes līmeni (ja nav viendabīgu darījumu, kuru priekšmets ir nemateriālie aktīvi, kas noslēgti ar personām, kuras nav savstarpēji atkarīgas).
darījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.13. panta 1. punkts).
Citiem vārdiem sakot, šī metode ir darījuma pušu saņemtās peļņas pārdalīšana tādā pašā veidā, kā to varētu sadalīt ar darījumu nesaistītas puses, kas veic līdzīgas darbības salīdzināmos komerciālos un finansiālos apstākļos.
Tiek sadalīta vai nu kopējā peļņa, vai atlikušā peļņa.
Visu analizētā darījuma pušu kopējā peļņa ir visu šī darījuma dalībnieku darbības peļņas summa noteiktā laika posmā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.13. panta 7. punkts). Šajā gadījumā kopējā no darījuma gūtā peļņa tiek sadalīta starp darījuma pusēm, pamatojoties uz to ieguldījumu šajā kopējā peļņā. To var izplatīt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5., 10., 105.13. pants):
- proporcionāli darījuma pušu veikto funkciju ieguldījumam, to izmantotajiem aktīviem un uzņemtajiem ekonomiskajiem riskiem. Šajā gadījumā var izmantot tādus rādītājus kā nemateriālo aktīvu radīšanas izmaksas, kas ietekmē darījuma peļņu; personāla skaits un viņu pavadītais laiks; aktīvu tirgus vērtība;
- proporcionāli atdevei, ko darījuma puses saņēmušas no šajā darījumā izmantotā ieguldītā kapitāla;
- proporcionāli peļņas sadalei starp salīdzināma darījuma pusēm.
1. darbība. Tiek noteikta visu kontrolētā darījuma dalībnieku kopējās peļņas summa.
2. darbība. Katram analizējamā darījuma dalībniekam tiek noteikta paredzamā peļņa (zaudējumi). Lai to izdarītu, ir atļauts izmantot vienu no četrām metodēm - salīdzināmās tirgus cenas, turpmākās pārdošanas cenas, pašizmaksas metode, salīdzināmās rentabilitātes metode. Nosakot paredzamo peļņu, tiek ņemtas vērā šīs personas veiktās funkcijas, tās izmantotie aktīvi, uzņemtie ekonomiskie un komerciālie riski.
3. darbība. Tiek noteikta visu darījuma dalībnieku kopējā paredzamā peļņa. Lai to izdarītu, tiek summēta dalībnieku paredzamā peļņa.
4. darbība. Tiek aprēķināta kontrolētā darījuma atlikušā peļņa (zaudējumi) - no visu dalībnieku kopējās peļņas summas tiek atņemta visu dalībnieku paredzamās peļņas summa.
5. darbība. Atlikusī peļņa tiek sadalīta starp visiem darījuma dalībniekiem. Sadales noteikumi ir tādi paši kā kopējai peļņai. Tie ir doti rindkopās. 5, 10 ēd.k. 105.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (skatīt iepriekš).
6. darbība. Tiek noteikts, kāda peļņa ir tirgojama katram dalībniekam. Lai to izdarītu, jums ir jāsaskaita šī dalībnieka paredzamā peļņa un atlikušās peļņas daļa, kas attiecas uz šo dalībnieku.
7. darbība. Darījuma dalībnieka faktiski saņemtā peļņa tiek salīdzināta ar dalībnieka tirgus peļņu. Ja faktiskā peļņa ir mazāka par tirgus peļņu, nodokļu vajadzībām tiek pieņemta tirgus peļņa.
Ja nepieciešams, peļņa tiek koriģēta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.13. panta 13. punkts) - ja tas neizraisa budžetā maksājamā nodokļa summas samazināšanos (Nodokļu kodeksa 105.13. panta 14. punkts). Krievijas Federācija).
3. PIEMĒRS
AS "Capri" ražoja produkciju, kuras izmaksas bija 160 000 rubļu. un pārdeva šos produktus starpniekam Fuji LLC par 200 000 rubļu. Savukārt Fuji to pārdeva par 300 000 rubļu.
Kapri peļņa no šī darījuma ir 40 000 rubļu. (200 000 – 160 000).
Fuji peļņa ir 100 000 rubļu. (300 000 – 200 000).
Kopējā peļņa no darījuma ir 140 000 rubļu. (40 000 + 100 000).
Tajā pašā laikā tirgū ir informācija, ka salīdzināmos darījumos starp neatkarīgām pusēm peļņa tiek sadalīta šādi: 35% ražotājam, 65% tālākpārdevējam.
Tādējādi 140 000 rubļu. kopējā peļņa no darījuma tiks pārdalīta starp organizācijām šādi:
- CJSC "Capri" - 140 000 rubļu. × 35% = 49 000 rubļu;
- Fuji LLC - 140 000 rubļu. × 65% = 91 000 rub.
Nodokļu vajadzībām pieņemtā summa ir 49 000 rubļu, un Kapri būs jākoriģē peļņa un jāmaksā papildu nodokļi.