Par dalību ārvalstu organizācijās, par ārvalstu struktūru izveidošanu, neveidojot juridisku personu, par kontrolējamām ārvalstu organizācijām
Pilsoņiem, kuri ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, ir jāpaziņo nodokļu iestādei savā dzīvesvietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 3.1. punkts, 25.14. panta 1., 2., 4. punkts):
- par Jūsu dalību ārvalstu organizācijās (ja šādas līdzdalības īpatsvars pārsniedz 10%);
- par ārvalstu struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu;
- par kontrolētām ārvalstu organizācijām, attiecībā uz kurām tās ir kontrolējošās personas.

Pieredzējuši Capital Service speciālisti palīdzēs jums sastādīt šādu ziņojumu.

Pakalpojuma izmaksas - 2000 rubļu

Paziņojums par dalību ārvalstu organizācijās (par ārvalstu struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu) jāiesniedz ne vēlāk kā trīs mēnešus no dienas, kad iestājusies (daļas maiņa) līdzdalība šādā ārvalstu organizācijā, kas ir par pamatu. par šāda paziņojuma iesniegšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.14. panta 3. punkts).
Paziņojums par kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām tiek iesniegts ne vēlāk kā līdz tā gada 20. martam, kas seko taksācijas periodam, kurā jūs kā kontrolējošā persona atzīstat ienākumus kontrolētas ārvalstu sabiedrības peļņas veidā saskaņā ar nodaļu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.14. panta 2. punkts).
Atkārtota paziņošana par dalību ārvalstu organizācijās nepieciešama tikai tad, ja ir mainījies šāda paziņojuma iesniegšanas pamatojums (piemēram, palielināta jūsu līdzdalības daļa).
Ja tiek pārtraukta dalība ārvalstu organizācijās, jums par to jāinformē nodokļu iestāde ne vēlāk kā trīs mēnešu laikā no dalības pārtraukšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.14. panta 3. punkts).
Paziņojumus var iesniegt gan elektroniski, gan papīra formātā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. punkts, 25.14. pants).

Paziņojuma nelikumīga neiesniegšana nodokļu iestādei noteiktajā termiņā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.6. pants):
- par kontrolētām ārvalstu organizācijām kalendārajā gadā vai nepatiesas ziņas saturoša paziņojuma iesniegšanu uzliek naudas sodu 100 000 rubļu apmērā. par katru kontrolēto ārvalstu organizāciju;
- dalība ārvalstu organizācijās vai nepatiesas ziņas saturoša paziņojuma iesniegšana uzliek naudas sodu 50 000 rubļu apmērā. katrai ārvalstu organizācijai.

KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS FINANŠU MINISTRIJA
FEDERĀLAIS NODOKĻU DIENESTS
PASŪTĪT
datums 2016. gada 13. decembris N ММВ-7-13/679@

PAR VEIDLAAS UN PROCEDŪRAS APSTIPRINĀŠANU
KONTROLĒTAS ĀRVALSTU PAZIŅOJUMA VEIDLAPA AIZPILDĪŠANA
UZŅĒMUMI, KĀ KĀ FORMĀTS UN PREZENTĀCIJAS KĀRTĪBA
PAZIŅOJUMI ATTIECĪBĀ UZ KONTROLĒTIEM ĀRVALSTU UZŅĒMUMIEM
ELEKTRONISKĀ FORMĀ

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 23. panta 3.1. punkta 3. apakšpunktu un 25.14. panta 4. punktu (Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 1998, Nr. 31, 3824. pants; 2016, Nr. 27, 4177. pants) Es pasūtu:

1. Apstiprināt:

kontrolējamo ārvalstu uzņēmumu paziņojuma forma saskaņā ar šī rīkojuma pielikumu Nr.1;

paziņojuma veidlapas par kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām aizpildīšanas kārtību saskaņā ar šī rīkojuma pielikumu Nr.2;

paziņojumu par kontrolējamām ārvalstu sabiedrībām iesniegšanas formāts elektroniskā veidā saskaņā ar šī rīkojuma pielikumu Nr.3;

kontrolējamo ārvalstu uzņēmumu paziņojumu iesniegšanas kārtību elektroniskā veidā saskaņā ar šī rīkojuma pielikumu Nr.4.

1. Federālā nodokļu dienesta departamenti Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām iesniegs šo rīkojumu zemākajām nodokļu iestādēm.
2. Kontrole pār šī rīkojuma izpildi ir uzticēta Federālā nodokļu dienesta vadītāja vietniekam, kurš koordinē Krievijas Federācijas tiesību aktu par nodokļiem un nodevām, kā arī normatīvo aktu, kas pieņemti saskaņā ar noteikumiem, kontroles un uzraudzības darbu. ar to un nodokļu un nodevu aprēķināšanas pareizību, pamatojoties uz nodokļu auditu rezultātiem.

uzraugs
Federālais nodokļu dienests
M.V.MIŠUSTINS

Pielikums Nr.2
Apstiprināts
ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu
datums 13.12.2016. N ММВ-7-13/679@

PASŪTĪT
KONTROLĒTAS PAZIŅOJUMA VEIDLAAS AIZPILDĪŠANA
ĀRVALSTU UZŅĒMUMI

I. Vispārīgi noteikumi

1. Paziņojuma veidlapas par kontrolētajiem ārvalstu uzņēmumiem aizpildīšanas kārtība (turpmāk – Kārtība) tika izstrādāta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Nodokļu kodeksa) 23.panta 3.1.punkta 3.apakšpunktu un 25.14. kā kodekss).
2. Šajā kārtībā paredzētos noteikumus piemēro nodokļu maksātāji - fiziskās un juridiskās personas, kas atzītas par kontrolējošām ārvalstu uzņēmumu kontrolējošām personām saskaņā ar Kodeksa 25.14.
3. Informāciju paziņojumā par kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām (turpmāk – Paziņojums) uzrāda ar dienu, kad nodokļu maksātājs saskaņā ar Kodeksa 23. un 25.nodaļu gūst ienākumus kontrolētas ārvalstu sabiedrības peļņas veidā.

II. Vispārīgās prasības Paziņojuma aizpildīšanai

4. Paziņojums jāaizpilda ar roku rakstīts ar melnu vai zilu tinti vai izmantojot atbilstošu programmatūru vienā eksemplārā.
Visas Paziņojuma sadaļas un lauki ir obligāti aizpildāmi, izņemot šajā kārtībā noteiktos gadījumus.
Nav atļauts labot kļūdas, izmantojot koriģējošus vai citus līdzīgus līdzekļus, dokumenta abpusēju drukāšanu uz papīra vai dokumentu lokšņu nostiprināšanu, kas izraisa papīra bojājumus.
5. Katrs rādītājs atbilst vienam laukam, kas sastāv no noteikta skaita pazīstamu vietu. Katrs lauks satur tikai vienu indikatoru.
Izņēmums ir rādītājiem, kuru vērtība ir datums vai decimāldaļdaļa.
Datumam ir trīs lauki: diena, mēnesis un gads, atdalīti ar "." (punkts). Piemēram, 31.12.2016.
Decimāldaļskaitļiem tiek izmantoti divi lauki, kas atdalīti ar "." (punkts). Pirmais lauks atbilst decimāldaļas veselajai daļai, otrais - decimāldaļas daļējai daļai.
Paziņojumu lauku aizpildīšana ar teksta, ciparu un koda indikatoru vērtībām tiek veikta no kreisās puses uz labo, sākot no pirmās (kreisās) iepazīšanās.
Paziņojuma teksta lauku aizpildīšana tiek veikta ar lielajām drukātajām rakstzīmēm.
Ja trūkst kāda indikatora, attiecīgajā laukā visās pazīstamajās vietās tiek ievietota domuzīme. Domuzīme ir taisna līnija, kas novilkta iepazīšanās vidū visā lauka garumā.
Ja daļdaļas norādīšanai ir vairāk paziņu nekā skaitļi, tad atbilstošā lauka tukšajos paziņās tiek ievietota domuzīme. Piemēram, nodokļu maksātāja līdzdalības daļa ārvalstu organizācijā ir 53,87423 procenti. Norādītais rādītājs jāaizpilda atbilstoši formātam: 3 atstarpes veselajai daļai un 15 atstarpes daļējai daļai. Tāpēc Paziņojumā tam vajadzētu izskatīties šādi: "53-.87423----------".
6. Paziņojuma lapas tiek numurētas secīgi, sākot no pirmās lapas. Paziņojuma lapas numura indikators (lauks "Lapa"), kurā ir trīs pazīstamas vietas, tiek ierakstīts numerācijai norādītajā laukā, no kreisās puses uz labo, sākot no pirmās (kreisās) pazīstamās vietas.
Piemēram, pirmajai lapai - "001"; desmitajai lapai - "010".
7. Drukājot Paziņojumu, kas aizpildīts, izmantojot atbilstošu programmatūru uz printera, ir pieļaujams, ka nav paziņu ierāmēšanas un domuzīmes neaizpildītajām paziņām nedrīkst mainīt indikatora vērtību zonu atrašanās vietu un izmērus. Zīmes jādrukā Courier New fontā ar augstumu 16 - 18 punkti.

III. Paziņojuma veidlapas 001. lappuses aizpildīšanas kārtība

8. Laukos “TIN” un “KPP” katras paziņojumu lapas augšpusē ir norādīts:
organizācija - nodokļu maksātāja identifikācijas numurs (TIN) un reģistrācijas iemesla kods (RPC), kas tai piešķirts, reģistrējoties nodokļu administrācijā tās atrašanās vietā, organizācija, kas saskaņā ar Kodeksa 83. pantu klasificēta kā lielākais nodokļu maksātājs - KPP, kas piešķirts, reģistrējoties reģistrēts. kā lielākais nodokļu maksātājs;
fiziska persona - TIN, ja personai ir dokuments, kas apliecina reģistrāciju nodokļu iestādē (reģistrācijas apliecība nodokļu iestādē, atzīmes Krievijas Federācijas pilsoņa pasē), un tā izmanto TIN kopā ar personas datiem.
9. Laukā "Regulēšanas numurs" norādiet:
skaitlis "0" - gadījumā, ja nodokļu maksātājs iesniedz sākotnējo Paziņojumu;
cipari, kas sākas ar "1" - atbilstoši atjauninātā Paziņojuma sērijas numuram.
Ja tiek iesniegts precizēts Paziņojums, tiek iesniegtas visas iepriekš iesniegtā Paziņojuma lapas (izņemot tās Paziņojuma lapas, par kurām tiek sniegta jauna vai precizēta informācija), kā arī lapas ar jaunu vai aktualizētu informāciju.
10. Laukā “Periods, par kuru iesniegts paziņojums” norāda uzņēmumu ienākuma nodokļa vai iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periodu (kalendāra gadu), par kuru nodokļu maksātājs iesniedz Paziņojumu saskaņā ar Kodeksa 25.14.panta 2.punktu.
11. Laukā “Iesniegts nodokļu iestādei (kods)” norāda organizācijas atrašanās vietas vai fiziskās personas dzīvesvietas nodokļu iestādes kodu (dzīvesvieta - ja fiziskajai personai nav dzīvesvietas. Krievijas Federācija), kurai tiek iesniegts Paziņojums.
Nodokļu maksātāji, kas saskaņā ar Kodeksa 83.pantu klasificēti kā lielākie nodokļu maksātāji, kā lielākos nodokļu maksātājus, kam iesniegts Paziņojums, norāda reģistrācijas vietā esošās nodokļu iestādes kodu.
12. Laukā “Nodokļu maksātājs (kods)” norāda atbilstošo skaitli:
"1" - krievu organizācija;
"2" - indivīds;
“3” - ārvalstu organizācija, ja šāda ārvalstu organizācija ir atzīta par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu saskaņā ar Kodeksa 246.2.
13. Laukā "Informācija par nodokļu maksātāju" norāda:
- nodokļu maksātājam - organizācijai - pilns organizācijas nosaukums, kas atbilst tās dibināšanas dokumentā norādītajam nosaukumam;
- nodokļu maksātājam - fiziskai personai - uzvārdu, vārdu un uzvārdu (ja tāds ir) norāda pilnībā. Informācija par fizisko personu ir aizpildīta Paziņojuma 002. lappusē.
14. Laukā “Šis paziņojums sastādīts uz _____ lapām” norāda lappušu skaitu, uz kurām ir sastādīts Paziņojums.
15. Laukā "ar uz _____ lapām pievienotām dokumentu kopijām" norāda pārstāvja pilnvaras apliecinošu dokumentu kopiju lapu skaitu, kā arī dokumentu, kas apliecina atbilstību nosacījumiem, lai piemērotu kontrolējamā ārvalsts peļņas aplikšanu ar nodokli. uzņēmums saskaņā ar Kodeksa 25.13-1.panta 9.punktu ir norādīts. Ja tiek iesniegts precizēts Paziņojums, pārstāvja pilnvaras apliecinošu dokumentu kopiju lapu skaits, kā arī dokumenti, kas apliecina atbilstību nosacījumiem, lai piemērotu kontrolētās ārvalstu sabiedrības peļņas aplikšanu ar nodokli saskaņā ar šā panta 9. punktu. Kodeksa 25.13-1 attiecībā uz jaunu vai atjauninātu informāciju (ja tāda ir) ir norādīts ).
16. Sadaļā “Apliecinu šajā paziņojumā norādītās informācijas pareizību un pilnīgumu”:
1) norādot personu, kas apliecina Paziņojumā norādītās informācijas pareizību un pilnīgumu, laukā, kas sastāv no vienas zīmes, ieraksta atbilstošu numuru:
"1" - indivīds;
"2" - fiziskas personas pārstāvis;
"3" - organizācijas vadītājs;
"4" - organizācijas pārstāvis;
2) laukā “organizācijas vadītāja vai tā pārstāvja uzvārds, vārds, uzvārds pilnā apjomā” norāda organizācijas vadītāja vai pārstāvja pilnu uzvārdu, vārdu un patronimitāti (ja tāds ir) rinda, kas apliecina Paziņojumā norādītās informācijas pareizību un pilnīgumu;
3) laukā “TIN” norāda šā punkta 2. apakšpunktā norādītās fiziskās personas TIN, ja tai ir dokuments, kas apliecina reģistrāciju nodokļu iestādē (apliecība par reģistrāciju nodokļu administrācijā, atzīmes pasē). Krievijas Federācijas pilsonis) un izmantojot TIN kopā ar personas datiem;
4) laukā “Kontakttālrunis” norāda kontakttālruni, pa kuru var sazināties ar personu, kas apliecina Paziņojumā sniegtās informācijas pareizību un pilnīgumu (norādot telefona saziņas nodrošināšanai nepieciešamos tālruņu kodus). Tālruņa numurs ir norādīts bez atstarpēm un domuzīmēm;
5) laukā “E-pasta adrese” norāda e-pasta adresi mijiedarbībai starp nodokļu iestādēm un personu, kas apstiprina Paziņojumā norādītās informācijas pareizību un pilnīgumu elektroniskā veidā;
6) parakstam rezervētajā laukā ir pievienots tās personas paraksts, kas apliecina Paziņojumā norādītās informācijas pareizību un pilnīgumu;
7) laukā “Datums” norāda Paziņojuma parakstīšanas datumu;
8) laukā “Pārstāvja pilnvaras apliecinošā dokumenta nosaukums” norāda pārstāvja pilnvaras apliecinošā dokumenta veidu.
17. Sadaļā “Aizpilda nodokļu iestādes darbinieks” ir informācija par Paziņojuma iesniegšanas veida kodu (kods, kas nosaka Paziņojuma iesniegšanas veidu un veidu nodokļu iestādei saskaņā ar pielikumu Norādīts šīs kārtības nr.1), Paziņojuma lappušu skaits, pārstāvja pilnvaras apliecinoša dokumenta kopijas lapu skaits, kā arī dokumenti, kas apliecina atbilstību nodokļa atbrīvojuma piemērošanas nosacījumiem. kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņas saskaņā ar Kodeksa 25.13-1. pantu, kas pievienots Paziņojumam, tā iesniegšanas (saņemšanas) datums, numurs, ar kuru Paziņojums reģistrēts, uzvārds un vārda un uzvārda iniciāļi (ja pieejams) nodokļu iestādes darbinieks, kurš pieņēma Paziņojumu, viņa paraksts.

IV. Paziņojuma veidlapas 002. lapas “Informācija par fizisko personu” aizpildīšanas kārtība

18. Lapa 002 Paziņojuma veidlapas “Informācija par fizisko personu” tiek aizpildīta, ja Paziņojumu iesniedz nodokļu maksātājs - fiziska persona, kas nav individuālais uzņēmējs un nodokļu iestādei iesniegtajā Paziņojumā nenorāda savu TIN.
Informācija tiek norādīta saskaņā ar personu apliecinošu dokumentu:
1) laukā "Dzimums" - atbilstošs skaitlis:
"1" - vīriešu dzimums;
"2" - sieviete;
2) laukā "Dzimšanas datums" - dzimšanas datums (diena, mēnesis, gads);
3) laukā “Dzimšanas vieta” - fiziskās personas dzimšanas vieta;
4) laukā “Pilsonība” - atbilstošs skaitlis:
"1" - Krievijas Federācijas pilsonis;
"2" - ārvalstu pilsonis;
"3" - bezvalstnieks.
Ja Krievijas Federācijas pilsonim ir dubultā pilsonība, norāda skaitli “1”;
5) laukā “Valsts kods (ārvalsts pilsonim)” - tās valsts digitālais kods, kuras pilsonis ir persona, saskaņā ar Viskrievijas pasaules valstu klasifikatoru.
19. Aizpildot lauku “Informācija par personu apliecinošu dokumentu”, norāda:
1) fiziskās personas identitāti apliecinoša dokumenta veida kods saskaņā ar šīs kārtības 2.pielikumu;
2) personu apliecinoša dokumenta rekvizīti (dokumenta sērija un numurs, izdošanas datums, dokumentu izdevušās institūcijas nosaukums), atbilstoši fiziskās personas personu apliecinoša dokumenta rekvizītiem.
20. Laukā “Informācija par dokumentu, kas apliecina personas reģistrāciju dzīvesvietā (uzturēšanās vietā)” (aizpilda, ja fiziskai personai ir personu apliecinošs dokuments, kas nav pase) norāda:
1) dokumenta veida kods, kas apliecina personas reģistrāciju dzīvesvietā (uzturēšanās vietā) saskaņā ar šīs kārtības 2.pielikumu;
2) personas reģistrāciju dzīvesvietā (uzturēšanās vietā) apliecinoša dokumenta rekvizītus (dokumenta sērija un numurs, izdošanas datums, dokumentu izdevušās iestādes nosaukums), saskaņā ar rekvizītus. dokuments, kas apliecina personas reģistrāciju dzīvesvietā (uzturēšanās vietā).
21. Laukā “Dzīvesvietas (uzturēšanās vietas) adrese Krievijas Federācijas teritorijā” norāda:
pasta indekss, reģiona kods, rajons, pilsēta, vieta, iela (avēnija, josla, pāreja utt.), mājas (īpašuma) numurs, ēkas (ēkas) numurs, dzīvokļa numurs saskaņā ar Krievijas Federācijas pilsoņa pasi , uzturēšanās atļauja vai dokuments, kas apliecina reģistrāciju dzīvesvietā (ja uzrāda personu apliecinošu dokumentu, kas nav pase). Ja Krievijas Federācijā nav dzīvesvietas, dzīvesvietas adresi Krievijas Federācijā norāda saskaņā ar dokumentu, kas apliecina reģistrāciju dzīvesvietā. Ciparu reģiona kodu norāda saskaņā ar šīs kārtības pielikumu Nr.3.
Aizpildot informāciju par personas dzīvesvietu (uzturēšanās vietu) federālajām pilsētām, lauki “Rajons” un “Pilsēta” netiek aizpildīti.
22. Laukā “Dzīvesvietas adrese ārvalsts pilsoņa (bezvalstnieka) pastāvīgās dzīvesvietas valstī” norāda dzīvesvietas adresi pastāvīgās dzīvesvietas valstī. Laukā "Valsts kods" ir norādīts tās valsts digitālais kods, kuras pilsonis ir persona, saskaņā ar Viskrievijas pasaules valstu klasifikatoru.

V. Paziņojuma veidlapas A lapas “Informācija par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu organizācija” aizpildīšanas kārtība

23. Paziņojuma veidlapas (turpmāk tekstā A lapa) A lapa “Informācija par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu organizācija” tiek aizpildīta attiecībā uz kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu organizācija. Ja nodokļu maksātājs ir atzīts par kontrolējošo personu attiecībā uz vairākām kontrolētām ārvalstu sabiedrībām, kas ir ārvalstu organizācijas, tad par katru šādu kontrolēto ārvalstu uzņēmumu aizpilda atsevišķu A lapu.
24. Laukā “Kontrolētās ārvalsts uzņēmuma numurs” norāda nodokļu maksātāja patstāvīgi piešķirto kontrolētās ārvalsts sabiedrības, kas ir ārvalstu organizācija, digitālo unikālo numuru.

Piemēram, IO -

Ja nodokļu maksātājs piedalās kontrolētā ārvalstu uzņēmējsabiedrībā, kas ir ārvalstu organizācija, par kuru informācija tiek sniegta paziņojumā par dalību ārvalstu organizācijās (par ārvalstu struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu) saskaņā ar 1.punkta 1.apakšpunktu. Kodeksa 25.14 pantu, tad katrai šādai kontrolētai ārvalstij sabiedrībai tiek piešķirts unikāls numurs, kas atbilst nodokļu maksātāja paziņojumā par dalību ārvalstu organizācijās (par ārvalstu struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu) piešķirtajam ārvalsts organizācijas numuram. ).
Ja tiek mainīts kontrolētās ārvalsts uzņēmuma nodokļu rezidences statuss, kontrolētā ārvalstu uzņēmuma numurs tiek saglabāts un netiek piešķirts no jauna.

25. Laukā “Ārvalstu organizācijas nosaukums” norāda pilnu ārvalstu organizācijas nosaukumu krievu un latīņu transkripcijā.
26. Laukā “Reģistrācijas (dibināšanas) valsts (teritorijas) kods” norāda ārvalsts organizācijas reģistrācijas (dibināšanas) valsts (teritorijas) trīsciparu ciparu kodu saskaņā ar Viskrievijas klasifikatoru. no pasaules valstīm.
27. Laukā “Reģistrācijas numurs (numuri) reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā) vai to analogos (ja ir)” norāda ārvalsts organizācijai piešķirto reģistrācijas numuru (numurus) (ja ir) valstī (teritorijā). ) reģistrācijas (dibināšanas) vai to analogiem.
28. Laukā “Nodokļu maksātāja kods(-i) reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā) vai to analogiem (ja tādi ir)” ārvalsts organizācijai piešķirtais(-ie) nodokļu maksātāja kods(-i) (ja tādi ir) valstī (teritorijā). ) reģistrācijas (dibināšanas) vai to analogiem.
29. Laukā “Adrese reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā) (ja ir)” norāda pilnu ārvalsts organizācijas juridisko adresi reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā).

VI. Paziņojuma veidlapas A1 lapas "Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu organizācija" aizpildīšanas kārtība.

30. Paziņojuma veidlapas A1 lapu “Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par kontrolējamo ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu organizācija” (turpmāk – A1 lapa) aizpilda, ja nodokļu maksātājs ir norādījis informāciju par kontrolējamo ārvalsti. uzņēmums, kas ir ārvalstu organizācija A lapā.
31. Sadaļa “Vispārīga informācija” tiek aizpildīta šādi:
1) laukā “Kontrolētās ārvalsts uzņēmuma numurs” norāda kontrolējamās ārvalsts uzņēmuma, kas ir ārvalstu organizācija, digitālo unikālo numuru, kas piešķirts A lapā;
2) laukā "Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par ārvalsts organizācijas kontrolējošo personu" norādīts atbilstošs pamats kods nodokļu maksātāja atzīšanai par kontrolējamo ārvalstu uzņēmējsabiedrības kontrolējošo personu saskaņā ar šā pielikuma Nr.4. Procedūra.
Ja nodokļu maksātājs pretī atbilstošajam kodam ir norādījis skaitli "1", nodokļu maksātājam ir tiesības norādīt skaitli "0" pretī kodam, kas atbilst attiecībā uz nodokļu maksātāju neapmierinātajam pamatam, un (vai) norādīt skaitli "2" pretī kodam, kas atbilst bāzei, kura izpildi nodokļu maksātājs nav vērtējis;
3) laukā “Neatkarīga atzīšana par ārvalstu organizācijas kontrolējošo personu” norāda atbilstošo skaitli:
"0" - nē;
"1" - jā.
Ciparu "1" norāda, ja persona, kas atzīta par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu, patstāvīgi atzīst sevi par ārvalstu organizācijas kontrolējošo personu, pamatojoties uz Kodeksa 25.13. panta 3. vai 6. punktā paredzēto pamatojumu (13. punkts). Kodeksa 25.13. pants).
Neatkarīgas atzīšanas par ārvalsts organizācijas kontrolējošo personu gadījumā aili “Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par ārvalstu organizācijas kontrolējošo personu” aizpilda saskaņā ar šā punkta 2.apakšpunktu.
32. Sadaļu “Informācija par dalību ārvalstu organizācijā” aizpilda, ja nodokļu maksātājs ir atzīts par ārvalsts organizācijas kontrolējošo personu sakarā ar dalību ārvalstu organizācijā:
1) laukā “Līdzdalības veids” norāda atbilstošo līdzdalības veida kodu ārvalstu organizācijā saskaņā ar šīs kārtības 5.pielikumu:
"0" - nē,
"1" - jā.
Ja attiecībā uz nodokļu maksātāju pastāv vairāki pamati, tad pretī atbilstošajiem kodiem norāda skaitli “1”.
205. kodu laukā “Līdzdalības veids” norāda tikai tad, ja laukā “Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par ārvalstu organizācijas kontrolējošo personu” ir izvēlēts kods 102;
2) laukā “Tiešās līdzdalības daļa (procentos)” norāda nodokļu maksātāja tiešās vienpersoniskās līdzdalības daļu ārvalstu organizācijā, tai skaitā, ja nodokļu maksātāja vienīgā līdzdalība ārvalstu organizācijā ir jaukta (tiešā un netiešā). Ja nodokļu maksātājam nav tiešas vienpersoniskas līdzdalības ārvalstu organizācijā, laukā norāda nulli (“0”);
3) laukā “Netiešās līdzdalības daļa (procentos)” nodokļu maksātāja netiešās vienīgās līdzdalības daļa ārvalstu organizācijā (ja tāda ir), tai skaitā, ja nodokļu maksātāja vienīgā līdzdalība ārvalsts organizācijā ir jaukta (tiešā un netiešā); ir norādīts. Ja nodokļu maksātājam nav netiešas vienpersoniskas līdzdalības ārvalstu organizācijā, laukā norāda nulli (“0”);
4) laukā “Jauktās līdzdalības daļa (procentos)” norāda nodokļu maksātāja vienīgās tiešās un netiešās līdzdalības daļas kopsummu ārvalstu organizācijā, ja līdzdalība ārvalstu organizācijā ir jaukta;
5) laukā “Kopīga līdzdalības daļa ar laulāto un (vai) nepilngadīgajiem bērniem (procentos)” norāda nodokļu maksātāja līdzdalības daļu ārvalstu organizācijā kopā ar laulāto un (vai) nepilngadīgajiem bērniem (ja attiecināms).
Aizpilda, ja nodokļu maksātājs laukā “Dalības veids” izvēlas kodu 204.
6) laukā “Kopīgas līdzdalības daļa ar Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem (procentos)” nodokļu maksātāja līdzdalības daļa ārvalstu organizācijā kopā ar Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem, kuri nav laulātais un (vai) nepilngadīgie bērni. ir norādīts nodokļu maksātājs (ja attiecināms).
Aizpilda, ja nodokļu maksātājs laukā “Dalības veids” izvēlas kodu 205.
33. Sadaļu “Informācija par kontroli attiecībā uz ārvalstu organizāciju” aizpilda, ja nodokļu maksātājs ir atzīts par ārvalstu organizācijas kontrolējošo personu sakarā ar kontroles īstenošanu saskaņā ar Kodeksa 25.13.panta 6.punktu pār šādu organizāciju. ārvalstu organizācija.
Laukā “Bāze (dokumenta nosaukums un rekvizīti)” norāda nosaukumu, kā arī dokumenta numuru un datumu, no kura izriet, ka nodokļu maksātājs īsteno kontroli pār ārvalstu organizāciju.

VII. Paziņojuma veidlapas B lapas “Informācija par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu” aizpildīšanas kārtība

34. Paziņojuma veidlapas B lapa “Informācija par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu” (turpmāk tekstā B lapa) tiek aizpildīta attiecībā uz kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalsts uzņēmums. struktūra, neveidojot juridisku personu.
Ja nodokļu maksātājs tiek atzīts par kontrolējošo personu attiecībā uz vairākiem kontrolētiem ārvalstu uzņēmumiem, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu, tad par katru šādu kontrolēto ārvalstu uzņēmumu aizpilda atsevišķu B lapu.
35. Laukā “Kontrolētās ārvalsts uzņēmuma numurs” norāda nodokļu maksātāja patstāvīgi piešķirto kontrolētās ārvalsts sabiedrības, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu, digitālo unikālo numuru.

Piemēram, IS — 0 0 0 0 1

Ja nodokļu maksātājs piedalās kontrolētā ārvalstu sabiedrībā, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu, par kuru informācija tiek sniegta paziņojumā par dalību ārvalstu organizācijās (par ārvalstu struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu) saskaņā ar Kodeksa 25.14.panta 1.punkta 1.apakšpunktu, tad Katrai šādai kontrolētai ārvalstu sabiedrībai tiek piešķirts unikāls numurs, kas atbilst neinkorporētās ārvalsts struktūras numuram, ko nodokļu maksātājs piešķīris paziņojumā par dalību ārvalstu organizācijās (uz neinkorporētu ārvalstu struktūru izveide).
Ja nodokļu maksātājs pārstāj būt kontrolētā ārvalsts uzņēmuma kontrolējošā persona, nodokļu maksātājam netiek atkārtoti piešķirts kontrolētās ārvalsts uzņēmuma numurs.
36. Laukā “Organizācijas forma (kods)” norāda atbilstošo skaitli:
"1" - fonds;
"2" - partnerība;
"3" - uzticība;
"4" - partnerība;
“5” - cits kolektīvo ieguldījumu un (vai) trasta pārvaldības veids.
37. Laukā “Ārvalstu struktūras nosaukums bez juridiskās personas veidošanas” norāda pilnu ārvalsts struktūras nosaukumu bez juridiskās personas veidošanas krievu un latīņu transkripcijā. Ja nav nosaukuma, informāciju, kas identificē ārvalsts struktūras organizatorisko formu bez juridiskās personas izveidošanas, norāda saskaņā ar šīs ārvalsts struktūras personas tiesību aktiem bez juridiskās personas dibināšanas un (vai) tās dibināšanas dokumentiem.
38. Laukā “Dokumenta par ārvalsts struktūras dibināšanu, neveidojot juridisku personu, nosaukums un rekvizīti” norāda dokumenta par ārvalsts struktūras dibināšanu bez juridiskās personas dibināšanas nosaukumu un rekvizītus. norādīts krievu un latīņu transkripcijā (ja ir).
39. Laukā “Dibināšanas (reģistrācijas) datums” norāda ārvalsts struktūras dibināšanas datumu bez juridiskās personas izveidošanas vai ārvalsts struktūras reģistrācijas datumu bez juridiskās personas dibināšanas dibināšanas valstī. norādīts, ja tika veikta ārvalsts būves reģistrācija bez juridiskās personas izveidošanas.
40. Laukā “Dibināšanas (reģistrācijas) valsts (teritorijas) kods” norāda ārvalsts struktūras, neveidojot juridisku personu, dibināšanas (reģistrācijas) valsts (teritorijas) trīsciparu ciparu kodu saskaņā ar Regulas Nr. Viskrievijas pasaules valstu klasifikators.
41. Laukā "Reģistrācijas numurs (cits identifikators) iestādes valstī (teritorijā) (reģistrācija) vai to analogi (ja tādi ir)" norāda reģistrācijas numuru (citu identifikatoru) (ja ir) ārvalsts struktūras, neveidojot juridisku personu valsts (teritorijas) iestādēs (reģistrācijā) vai to analogos.
42. Lauku “Cita informācija, kas identificē ārvalsts struktūru, neveidojot juridisku personu” aizpilda, ja ir cita informācija, kas identificē ārvalsts struktūru, neveidojot juridisku personu.

VIII. Paziņojuma veidlapas B1 lapas "Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par kontrolējošo personu kontrolējamā ārvalstu sabiedrībā, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu" aizpildīšanas kārtība.

43. Paziņojuma veidlapas B1 lapa "Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu" (turpmāk tekstā B1 lapa) tiek aizpildīta, ja nodokļu maksātājs. ir norādījusi informāciju par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu struktūra bez juridiskas personas veidošanās, lapā B.
44. Laukā “Kontrolētās ārvalstu sabiedrības numurs” norāda kontrolējamās ārvalsts uzņēmuma, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu, digitālo unikālo numuru, kas piešķirts B lapā.
45. Laukā “Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par ārvalsts struktūras kontrolējošo personu, neveidojot juridisku personu” norāda atbilstošo pamatu kodu nodokļu maksātāja atzīšanai par kontrolējamo ārvalstu uzņēmuma kontrolējošo personu saskaņā ar pielikumu. Nr.4 šai kārtībai.
Ja nodokļu maksātājs pretī atbilstošajam kodam ir norādījis skaitli "1", nodokļu maksātājam ir tiesības norādīt skaitli "0" pretī kodam, kas atbilst attiecībā uz nodokļu maksātāju neapmierinātajam pamatam, un (vai) norādīt skaitli "2" iepretim bāzei atbilstošajam kodam, kura izpildi nodokļu maksātājs nav vērtējis.
46. ​​Laukā “Neatkarīga atzīšana par ārvalstu struktūras kontrolējošo personu, neveidojot juridisku personu” norāda atbilstošo skaitli:
"0" - nē;
"1" - jā.
Ciparu “1” norāda, ja persona, kas atzīta par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu, patstāvīgi atzīst sevi par ārvalstu struktūras kontrolējošo personu, neveidojot juridisku personu, pamatojoties uz likuma 25.13.panta 10. vai 12.punktā paredzēto pamatojumu. Kodekss (kodeksa 25.13. panta 13. punkts).
Ja ārvalstu organizācija ir patstāvīgi atzīta par kontrolējošo personu, aili “Pamatojums nodokļu maksātāja atzīšanai par ārvalstu organizācijas kontrolējošo personu” aizpilda saskaņā ar šīs kārtības 45.punktu.
47. Laukā “Ārvalsts struktūras bez juridiskas personas izveidošanas dokumenta (dokumentu) nosaukums un rekvizīti, kas apliecina nodokļa maksātāja atzīšanas par ārvalsts struktūras kontrolējošo personu bez juridiskās personas veidošanās pamatojuma izpildi. juridiska persona,” norāda tā dokumenta (dokumentu) nosaukumu, kā arī numuru un datumu, kas apliecina pamatojuma izpildi atzīt nodokļu maksātāju par ārvalsts struktūras kontrolējošo personu, neveidojot juridisku personu.

IX. Paziņojuma veidlapas B lapas “Informācija par kontrolēta ārvalstu uzņēmuma finanšu pārskatiem” aizpildīšanas kārtība

48. Paziņojuma veidlapas B lapa “Informācija par kontrolētas ārvalstu sabiedrības finanšu pārskatiem” (turpmāk tekstā B lapa) tiek aizpildīta saistībā ar kontrolētās ārvalstu sabiedrības finanšu pārskatiem, par kuriem informācija ir uzrādīta lapā. A vai B lapa.
49. Laukā “Kontrolētās ārvalsts uzņēmuma numurs” norāda kontrolētajam ārvalstu uzņēmumam A vai B lapā piešķirto kontrolētās ārvalstu sabiedrības unikālo numuru.
50. Laukā “Kontrolētās ārvalstu sabiedrības peļņas noteikšana” norāda:
1) skaitlis “1” - ja kontrolētās ārvalstu sabiedrības peļņa noteikta saskaņā ar Kodeksa 309.1 panta pirmās daļas 1.apakšpunktu;
2) skaitlis “2” — ja kontrolētās ārvalsts sabiedrības peļņa noteikta saskaņā ar Kodeksa 309.1 panta pirmās daļas 2. apakšpunktu.
51. Laukā "Datums ir tā perioda pēdējā diena, par kuru tiek sagatavoti finanšu pārskati" norāda tā perioda beigu datumu, par kuru tiek sagatavoti kontrolētās ārvalstu sabiedrības finanšu pārskati par finanšu gadu.
52. Laukā “Finanšu pārskatu sagatavošanas datums par finanšu gadu” norāda kontrolētās ārvalstu sabiedrības finanšu pārskatu sagatavošanas datumu saskaņā ar tās personas tiesībām.
53. Laukā "Datums, kas ir tā perioda pēdējā diena, par kuru tiek noteikta kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņa" norāda datumu, kas ir tā perioda pēdējā diena, par kuru tiek noteikta kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņa. saskaņā ar Kodeksa 309.1 panta pirmās daļas 2.apakšpunktu.
54. Laukā “Revīzijas ziņojuma datums” norāda audita ziņojuma datumu par kontrolētās ārvalsts sabiedrības finanšu pārskatiem par saimniecisko gadu, ja saskaņā ar fizisko personu tiesību aktiem vai uzņēmuma dibināšanas (uzņēmējsabiedrības) dokumentiem. kontrolēta ārvalstu sabiedrība, šādu finanšu pārskatu obligāto revīziju vai šādu revīziju nosaka brīvprātīgi, ko veic kontrolēts ārvalstu uzņēmums.
55. Laukā “Kontrolētās ārvalsts sabiedrības peļņas aplikšanas ar nodokli neaplikšanas pamatojums” norāda atbilstošo kontrolētās ārvalsts sabiedrības peļņas aplikšanas ar nodokli atbrīvojuma pamatu kodu saskaņā ar šīs kārtības 6.pielikumu:
"0" - nē;
"1" - jā.
Ja attiecībā uz kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņu ir ievēroti vairāki pamati, tad pretī atbilstošajiem kodiem norāda skaitli “1”.

X. Paziņojuma veidlapas D lapas “Nodokļu maksātāja līdzdalības kārtības publiskošana kontrolētā ārvalstu sabiedrībā netiešas līdzdalības klātbūtnē” aizpildīšanas kārtība.

56. Paziņojuma veidlapas D lapa "Nodokļu maksātāja līdzdalības kontrolētā ārvalstu sabiedrībā netiešās līdzdalības klātbūtnē kārtības atklāšana" (turpmāk D lapa) tiek aizpildīta, lai atklātu nodokļu maksātāja netiešo līdzdalību kontrolēts ārvalstu uzņēmums. D lapa tiek aizpildīta tikai attiecībā uz nodokļu maksātāja vienīgo līdzdalību kontrolētā ārvalstu uzņēmumā (tas ir, neņemot vērā līdzdalību kopā ar laulāto un (vai) nepilngadīgajiem bērniem un (vai) personu, kas atzītas par nodokļu rezidentiem, līdzdalību). Ja Paziņojums iesniegts par vairākām kontrolētām ārvalstu sabiedrībām, kurās nodokļu maksātājam ir netieša līdzdalība, tad D lapu aizpilda par katru šādu kontrolēto ārvalstu uzņēmumu.
57. Sadaļā “Informācija par nodokļu maksātāja netiešo līdzdalību kontrolētā ārvalstu sabiedrībā” norāda:
1) laukā "Kontrolētās ārvalstu sabiedrības numurs" - nodokļu maksātāja piešķirtais kontrolētās ārvalsts uzņēmuma digitālais unikālais numurs;
2) laukā “Kontrolētās ārvalsts uzņēmuma nosaukums” - kontrolējamās ārvalsts uzņēmuma pilns nosaukums krievu transkripcijā;
3) laukā "Netiešās līdzdalības daļa - kopā (procentos)" - nodokļu maksātāja netiešās līdzdalības daļu summa kontrolētā ārvalstu sabiedrībā, izteikta procentos par visām līdzdalības secībām šajā kontrolētajā ārvalstu sabiedrībā.
58. Sadaļā “Informācija par līdzdalību kontrolētā ārvalstu sabiedrībā” katrai secībai norāda kontrolēto ārvalstu uzņēmumu un ārvalstu (Krievijas) organizācijas, ar kuru starpniecību nodokļu maksātājs piedalās galīgajā kontrolētajā ārvalstu sabiedrībā:
1) laukā “Līdzdalības kārtas numurs” - digitālais kārtas numurs nodokļu maksātāja līdzdalībai kontrolētā ārvalstu sabiedrībā un ārvalstu (Krievijas) organizācijās, caur kurām nodokļu maksātājs iegūst netiešu līdzdalību kontrolētā ārvalstu sabiedrībā. Norādīto numuru nodokļu maksātājs piešķir patstāvīgi;
2) laukā "Netiešās līdzdalības daļa secībā - kopā (procentos)" - nodokļu maksātāja netiešās līdzdalības daļa kontrolētā ārvalstu sabiedrībā noteiktā līdzdalības secībā, izteikta procentos (atbilst daļai netiešo dalību secības pēdējā dalībniekā).
59. Sadaļā "Secības dalībnieki" secīgi tiek uzskaitīti visi dalībnieki, kas ir norādīti D lapas laukā "Participation Sequence Number" norādītajā secībā.
Pirmais dalībnieks secībā ir ārvalstu (Krievijas) organizācija vai kontrolēts ārvalstu uzņēmums, kurā nodokļu maksātājam pieder tieša līdzdalība, tostarp ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu, kuru nodokļu maksātājs izmanto, lai piedalītos kontrolētā ārvalstu sabiedrībā.
Pēdējais pēc kārtas ir kontrolēts ārvalstu uzņēmums, kurā tiek atklāta nodokļu maksātāja netiešā līdzdalība (atbilst kontrolētā ārvalstu uzņēmuma numuram D lapas laukā “Kontrolēta ārvalstu uzņēmuma numurs”).
Laukos “Dalībnieka numurs” tiek norādīts kontrolētā ārvalstu uzņēmuma, kas ir ārvalstu organizācija, dalībnieka unikāls numurs saskaņā ar lapu A, kontrolēts ārvalstu uzņēmums, kas ir ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu, saskaņā ar lapu. B, Krievijas organizācija, ar kuras starpniecību nodokļu maksātājs veic netiešu līdzdalību kontrolētā ārvalstu uzņēmumā saskaņā ar D1 lapu un (vai) ārvalstu organizācija, ar kuras starpniecību nodokļu maksātājam ir netieša līdzdalība kontrolētā ārvalstu uzņēmumā, saskaņā ar lapu D2.
Laukos "Tiešās līdzdalības daļa (procentos)" norādiet:
attiecībā uz pirmo dalībnieku secībā - nodokļu maksātāja tiešās līdzdalības daļa nākamajā ārvalstu (Krievijas) organizācijā vai kontrolētajā ārvalstu uzņēmumā;
attiecībā uz katru nākamo secības dalībnieku - iepriekšējā secības dalībnieka tiešās līdzdalības daļa nākamajā ārvalstu (Krievijas) organizācijā vai kontrolētā ārvalstu uzņēmumā.
Laukos "Netiešās līdzdalības daļa (procentos)" norādiet:
pirmajam secības dalībniekam lauks netiek aizpildīts;
attiecībā uz katru nākamo secības dalībnieku - nodokļu maksātāja netiešās līdzdalības daļa katrā nākamajā ārvalstu (Krievijas) organizācijā vai kontrolētā ārvalstu uzņēmumā.
60. Ja nodokļu maksātājs kontrolējamā ārvalstu sabiedrībā piedalās vairākās līdzdalības secībās, tad D lapu aizpilda par katru šādu dalības secību.

XI. Paziņojuma veidlapas D1 lapas “Informācija par Krievijas organizāciju, ar kuras starpniecību nodokļu maksātājs veic netiešu līdzdalību kontrolētā ārvalstu uzņēmumā” aizpildīšanas kārtība

61. Paziņojuma veidlapas D1 lapa “Informācija par Krievijas organizāciju, ar kuras starpniecību nodokļu maksātājam ir netieša līdzdalība kontrolētā ārvalstu uzņēmumā” (turpmāk tekstā D1 lapa) ir aizpildīta attiecībā uz Krievijas organizāciju, ar kuras starpniecību nodokļu maksātājam ir netieša dalība. līdzdalība kontrolētā ārvalstu uzņēmumā.
Ja nodokļu maksātājs piedalās kontrolētā ārvalstu uzņēmumā caur vairākām Krievijas organizācijām, tad katrai šādai Krievijas organizācijai tiek aizpildīta atsevišķa lapa G1.
62. Laukā “Krievijas organizācijas numurs” norāda tās Krievijas organizācijas, ar kuras starpniecību nodokļu maksātājs piedalās kontrolētā ārvalstu sabiedrībā, digitālo unikālo numuru, ko nodokļu maksātājs piešķīris neatkarīgi.

Piemēram, RO - 0 0 0 0 1

Ja nodokļu maksātājs piedalās kontrolētā ārvalstu sabiedrībā, izmantojot Krievijas organizāciju, par kuru informācija tiek sniegta paziņojumā par dalību ārvalstu organizācijās (ārvalstu struktūru izveide, neveidojot juridisku personu) saskaņā ar 25.14.panta pirmās daļas 1.apakšpunktu. pantu, tad katrai šādai Krievijas organizācijai tiek piešķirts unikāls numurs, kas atbilst Krievijas organizācijas numuram, ko nodokļu maksātājs piešķīris paziņojumā par dalību ārvalstu organizācijās (par ārvalstu struktūru izveidi, neveidojot juridisku personu).
Ja tiek izbeigta nodokļu maksātāja līdzdalība kontrolētā ārvalstu uzņēmumā ar Krievijas organizācijas starpniecību, tā unikālais numurs netiek atkārtoti piešķirts.
63. Laukā “OGRN” norāda organizācijas galveno valsts reģistrācijas numuru (OGRN).
64. Laukā “TIN” un laukā “KPP” ir norādīts attiecīgi tās Krievijas organizācijas nodokļu maksātāja identifikācijas numurs (TIN) un reģistrācijas iemesla kods (KPP), kas tai piešķirts, reģistrējoties nodokļu iestādē tās atrašanās vietā. .
65. Laukā “Pilns nosaukums” norāda pilnu Krievijas organizācijas nosaukumu, kas atbilst tās dibināšanas dokumentā norādītajam nosaukumam.

XII. Paziņojuma veidlapas D2 lapas “Informācija par ārvalstu organizāciju, ar kuras starpniecību nodokļu maksātājam ir netieša līdzdalība kontrolētā ārvalstu sabiedrībā” aizpildīšanas kārtība.

66. Paziņojuma veidlapas D2 lapa “Informācija par ārvalstu organizāciju, ar kuras palīdzību nodokļu maksātājs veic netiešu līdzdalību” (turpmāk – D2 lapa) tiek aizpildīta attiecībā uz ārvalstu organizāciju, ar kuras izmantošanu nodokļu maksātājs. veic netiešu līdzdalību kontrolētā ārvalstu uzņēmumā, un tieši saistībā ar tādu ārvalstu organizācijas nodokļu maksātājs nedarbojas kā kontrolējošā persona.
Ja nodokļu maksātājs piedalās vairākās no iepriekš minētajām ārvalstu organizācijām, tad par katru šādu ārvalstu organizāciju aizpilda atsevišķu G2 lapu.
67. Laukā “Ārvalstu organizācijas numurs” norāda tās ārvalsts organizācijas, ar kuras starpniecību nodokļu maksātājs piedalās kontrolētā ārvalstu sabiedrībā, digitālo unikālo numuru, ko nodokļu maksātājs ir piešķīris neatkarīgi.

Piemēram, IO - 0 0 0 0 1

Ja nodokļu maksātājs piedalās kontrolētā ārvalstu sabiedrībā, izmantojot ārvalstu organizāciju, par kuru informācija tiek sniegta paziņojumā par dalību ārvalstu organizācijās (par ārvalstu struktūru izveidi, neveidojot juridisku personu) saskaņā ar šā panta 1. punkta 1. apakšpunktu. Kodeksa 25.14 pantu, tad katrai šādai ārvalstu organizācijai tiek piešķirts unikāls numurs, kas atbilst nodokļu maksātāja paziņojumā par dalību ārvalstu organizācijās (par ārvalstu struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu) piešķirtajam ārvalsts organizācijas numuram.
Ja tiek izbeigta nodokļu maksātāja dalība ārvalstu organizācijā, tā unikālais numurs netiek piešķirts no jauna.
68. Laukā “Ārvalstu organizācijas nosaukums” norāda pilnu ārvalstu organizācijas nosaukumu krievu un latīņu transkripcijā.
69. Laukā “Reģistrācijas (dibināšanas) valsts (teritorijas) kods” norāda ārvalsts organizācijas reģistrācijas (dibināšanas) valsts (teritorijas) trīsciparu ciparu kodu saskaņā ar Viskrievijas klasifikatoru. no pasaules valstīm.
70. Laukā “Reģistrācijas numurs (numuri) reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā) vai to analogos (ja ir)” norāda ārvalsts organizācijai piešķirto reģistrācijas numuru (numurus) (ja ir) valstī (teritorijā). ) reģistrācijas (dibināšanas) vai to analogiem.
71. Laukā “Nodokļu maksātāja kods(-i) reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā) vai to analogiem (ja tādi ir)” norāda ārvalsts organizācijai valstī (teritorijā) piešķirto(-us) nodokļu maksātāja kodu(-us) (ja ir). ) reģistrācijas (dibināšanas) vai to analogiem.
72. Laukā “Adrese reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā) (ja ir)” norāda pilnu ārvalsts organizācijas juridisko adresi reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā).

Pielikums Nr.1
uz veidlapas aizpildīšanas kārtību
paziņojumi par kontrolēto
ārvalstu uzņēmumi,

datums 13.12.2016. N ММВ-7-13/679@

KODI,
PAZIŅOJUMA IZSNIEGŠANAS METODES UN VEIDA NOTEIKŠANA
UZ NODOKĻU IESTĀDI

Pielikums Nr.2
uz veidlapas aizpildīšanas kārtību
paziņojumi par kontrolēto
ārvalstu uzņēmumi,
apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu
datums 13.12.2016. N ММВ-7-13/679@

KODI
DOKUMENTU VEIDI, KAS NOrāda PERSONAS IDENTITĀTI

	Krievijas Federācijas pilsoņa pase
	Dzimšanas apliecība
	Militārais ID
	Pagaidu sertifikāts, kas izsniegts militārā apliecības vietā
	Ārvalstu pilsoņa pase
	Apliecība par pieteikuma izskatīšanu par personas atzīšanu par bēgli Krievijas Federācijas teritorijā pēc būtības
	Uzturēšanās atļauja Krievijas Federācijā
	Bēgļa ID
	Krievijas Federācijas pilsoņa pagaidu personas apliecība
	Termiņa uzturēšanās atļauja Krievijas Federācijā
	Pagaidu patvēruma sertifikāts Krievijas Federācijas teritorijā
	Dzimšanas apliecība, ko izsniegusi ārvalsts pilnvarota institūcija
	Krievijas Federācijas militārpersonu apliecība Rezerves virsnieka militārā apliecība
	Citi dokumenti

Pielikums Nr.3
uz veidlapas aizpildīšanas kārtību
paziņojumi par kontrolēto
ārvalstu uzņēmumi,
apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu
datums 13.12.2016. N ММВ-7-13/679@

KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STRUKTŪRAS

	Adigejas Republika (Adygea)
	Baškortostānas Republika
	Burjatijas Republika
	Altaja Republika
	Dagestānas Republika
	Ingušijas Republika
	Kabardīno-Balkārijas Republika
	Kalmikijas Republika
	Karačajas-Čerkesas Republika
	Karēlijas Republika
	Komi Republika
	Mari El Republika
	Mordovijas Republika
	Sahas Republika (Jakutija)
	Ziemeļosetijas Republika - Alānija
	Tatarstānas Republika (Tatarstāna)
	Tyvas Republika
	Udmurtu republika
	Hakasijas Republika
	Čečenijas Republika
	Čuvašas Republika - Čuvašija
	Altaja reģions
	Krasnodaras apgabals
	Krasnojarskas apgabals
	Primorskas apgabals
	Stavropoles apgabals
	Habarovskas apgabals
	Amūras reģions
	Arhangeļskas apgabals un Ņencu autonomais apgabals
	Astrahaņas reģions
	Belgorodas apgabals
	Brjanskas apgabals
	Vladimira apgabals
	Volgogradas apgabals
	Vologdas reģions
	Voroņežas apgabals
	Ivanovas apgabals
	Irkutskas apgabals
	Kaļiņingradas apgabals
	Kalugas reģions
	Kamčatkas apgabals
	Kemerovas apgabals
	Kirovas apgabals
	Kostromas reģions
	Kurganas reģions
	Kurskas apgabals
	Ļeņingradas apgabals
	Ļipeckas apgabals
	Magadanas reģions
	Maskavas apgabals
	Murmanskas apgabals
	Ņižņijnovgorodas apgabals
	Novgorodas apgabals
	Novosibirskas apgabals
	Omskas apgabals
	Orenburgas apgabals
	Oriolas reģions
	Penzas reģions
	Permas reģions
	Pleskavas apgabals
	Rostovas apgabals
	Rjazaņas apgabals
	Samaras reģions
	Saratovas apgabals
	Sahalīnas reģions
	Sverdlovskas apgabals
	Smoļenskas apgabals
	Tambovas apgabals
	Tveras apgabals
	Tomskas apgabals
	Tulas reģions
	Tjumeņas apgabals
	Uļjanovskas apgabals
	Čeļabinskas apgabals
	Transbaikāla reģions
	Jaroslavļas apgabals
	Sanktpēterburga
	Ebreju autonomais apgabals
	Hantimansijskas autonomais apgabals - Ugra
	Čukotkas autonomais apgabals
	Jamalo-Ņencu autonomais apgabals
	Krimas Republika
	Sevastopols
	Citas teritorijas, tostarp pilsēta un Baikonuras kosmodroms

Pielikums Nr.4
uz veidlapas aizpildīšanas kārtību
paziņojumi par kontrolēto
ārvalstu uzņēmumi,
apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu
datums 13.12.2016. N ММВ-7-13/679@

KODI
PAMATOJUMS NODOKĻU MAKSĀTĀJA ATZĪŠANAI PAR KONTROLI
PĒC KONTROLĒTA ĀRVALSTU UZŅĒMUMA

	Fiziska vai juridiska persona, kuras līdzdalības daļa ārvalstu organizācijā ir lielāka par 25 procentiem (kodeksa 25.13.panta 3.punkta 1.apakšpunkts)
	Fiziska vai juridiska persona, kuras līdzdalības daļa ārvalstu organizācijā (fiziskām personām - kopā ar laulātajiem un nepilngadīgajiem bērniem) ir lielāka par 10 procentiem, ja visu to personu līdzdalības daļa, kas atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem šajā ārvalstu organizācijā (fiziskām personām - kopā ar laulātajiem un nepilngadīgajiem bērniem) ir vairāk nekā 50 procenti (kodeksa 25.13.panta 3.daļas 2.apakšpunkts)
	Persona, attiecībā uz kuru nav izpildīti Kodeksa 25.13.panta 3.punktā noteiktie nosacījumi, bet tajā pašā laikā savās interesēs īsteno kontroli pār ārvalstu organizāciju (Kodeksa 25.13.panta 6.punkts)
	Persona, attiecībā uz kuru nav izpildīti Kodeksa 25.13.panta 3.punktā noteiktie nosacījumi, bet tajā pašā laikā laulātā interesēs īsteno kontroli pār ārvalsts organizāciju (Kodeksa 25.13.panta 6.punkts)
	Persona, attiecībā uz kuru nav izpildīti Kodeksa 25.13.panta 3.punktā noteiktie nosacījumi, bet tajā pašā laikā nepilngadīgo bērnu interesēs īsteno kontroli pār ārvalsts organizāciju (Kodeksa 25.13.panta 6.punkts)
	Persona, kura ir ārvalsts struktūras dibinātājs (dibinātājs), neveidojot juridisku personu un kurai ir tiesības tieši vai netieši saņemt (prasīt saņemt) šīs struktūras peļņu (ienākumus) daļēji vai pilnībā (punkta 1.apakšpunkts). Kodeksa 25.13. panta 10)
	Persona, kura ir ārvalsts struktūras dibinātājs (dibinātājs), neveidojot juridisku personu un kurai ir tiesības rīkoties ar šīs struktūras vai tās daļas peļņu (ienākumiem) (kodeksa 25.13.panta 10.punkta 2.apakšpunkts). )
	Persona, kura ir ārvalsts struktūras dibinātājs (dibinātājs), neveidojot juridisku personu un kurai ir saglabājušās tiesības uz šai struktūrai nodoto īpašumu (kodeksa 25.13.panta 10.punkta 3.apakšpunkts)
	Persona, kura ir ārvalsts struktūras dibinātājs (dibinātājs), neveidojot juridisku personu un kura īsteno kontroli pār šo struktūru (kodeksa 25.13.panta 8.punkts)
	Persona, kura nav ārvalsts struktūras dibinātāja (dibinātāja), neveidojot juridisku personu, īsteno kontroli pār šādu struktūru un tai ir faktiskas tiesības uz šādas struktūras gūtajiem ienākumiem (tā daļu) (12.punkta 1.apakšpunkts). Kodeksa 25.13. pants)
	Persona, kura nav ārvalsts struktūras dibinātāja (dibinātāja), neveidojot juridisku personu, īsteno kontroli pār šādu struktūru un tai ir tiesības rīkoties ar šādas būves mantu (kodeksa 25.13.panta 12.punkta 2.apakšpunkts). )
	Persona, kura nav ārvalsts struktūras dibinātāja (dibinātāja), neveidojot juridisku personu, īsteno kontroli pār šādu būvi un tai ir tiesības saņemt šādas būves mantu tās izbeigšanas (likvidācijas, līguma izbeigšanas) gadījumā. ) (Kodeksa 25.13. panta 12. punkta 3. apakšpunkts)

Pielikums Nr.5
uz veidlapas aizpildīšanas kārtību
paziņojumi par kontrolēto
ārvalstu uzņēmumi,
apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu
datums 13.12.2016. N ММВ-7-13/679@

KODI
NODOKĻU MAKSĀTĀJU LĪDZDALĪBAS VEIDI ĀRVALSTU ORGANIZĀCIJĀ

Pielikums Nr.6
uz veidlapas aizpildīšanas kārtību
paziņojumi par kontrolēto
ārvalstu uzņēmumi,
apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu
datums 13.12.2016. N ММВ-7-13/679@

KODI
PAMATI ATBRĪVOŠANAI NO IENĀKUMA NODOKĻA
KONTROLĒTS ĀRVALSTU UZŅĒMUMS

	Kontrolēta ārvalstu sabiedrība ir bezpeļņas organizācija, kas saskaņā ar tās personas tiesībām nesadala saņemto peļņu (ienākumus) starp akcionāriem (dalībniekiem, dibinātājiem) vai citām personām (Nolikuma 25.13-1.panta 1.apakšpunkts). kods)
	Kontrolēta ārvalstu sabiedrība ir izveidota saskaņā ar Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalsts tiesību aktiem, un tai ir pastāvīga atrašanās vieta šajā valstī (Kodeksa 25.13-1.panta 1.punkta 2.apakšpunkts)
	Ārvalstu organizācijas faktiskā ienākuma (peļņas) nodokļa likme, kas noteikta saskaņā ar Kodeksa 25.13-1. pantu, pamatojoties uz tā perioda rezultātiem, par kuru finanšu gada pārskati ir sagatavoti saskaņā ar šādas organizācijas personas tiesību aktiem. kontrolēta ārvalstu sabiedrība, ir vismaz 75 procenti no uzņēmumu ienākuma nodokļa vidējās svērtās nodokļa likmes (kodeksa 25.13-1.panta 1.punkta 3.apakšpunkts)
	Kontrolēta ārvalstu sabiedrība ir vai nu aktīva ārvalstu sabiedrība, vai aktīva ārvalstu kontrolakciju sabiedrība, vai aktīva ārvalstu apakškontrolakciju sabiedrība (Kodeksa 25.13-1.panta 1.punkta 4.apakšpunkts)
	Kontrolēta ārvalstu sabiedrība ir banka vai apdrošināšanas organizācija, kas darbojas saskaņā ar tās personas tiesību aktiem, pamatojoties uz licenci vai citu īpašu atļauju veikt bankas vai apdrošināšanas darbības (Kodeksa 25.13-1.panta 1.punkta 5.apakšpunkts)
	Kontrolēta ārvalstu sabiedrība ir viena no šādām ārvalstu vienībām:
	apgrozībā esošo obligāciju emitents;
	organizācija, kas pilnvarota saņemt procentu ienākumus par apgrozībā esošajām obligācijām;
	organizācija, kurai tika piešķirtas tiesības un pienākumi saskaņā ar emitētajām apgrozāmajām obligācijām, kuru emitents ir cita ārvalstu organizācija (kodeksa 25.13-1.panta 1.punkta 6.apakšpunkts)
	Kontrolēts ārvalstu uzņēmums piedalās derīgo izrakteņu ieguves projektos, kas tiek veikti, pamatojoties uz ražošanas sadales līgumiem, koncesijas līgumiem, licences līgumiem vai pakalpojumu līgumiem (līgumiem), kas līdzīgi ražošanas sadalei, vai uz citiem līdzīgiem līgumiem, kas noslēgti uz riska sadales noteikumiem. (Kodeksa 25.13-1.panta 1.punkta 7.apakšpunkts)
	Kontrolēta ārvalstu sabiedrība ir jaunas jūras ogļūdeņražu atradnes apsaimniekotājs vai tiešais akcionārs (dalībnieks) jaunas jūras ogļūdeņražu atradnes apsaimniekotājam (kodeksa 25.13-1.panta 1.punkta 8.apakšpunkts)

Pielikums Nr.4

Apstiprināts
ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu
datums 13.12.2016. N ММВ-7-13/679@

PASŪTĪT
KONTROLĒTI ĀRVALSTU PAZIŅOJUMU IESNIEGUMI
UZŅĒMUMI ELEKTRONISKĀ FORMĀ

1. Vispārīgi noteikumi

1. Šī Paziņojuma par kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām iesniegšanas elektroniskā veidā kārtība (turpmāk – Kārtība) nosaka vispārīgos noteikumus paziņojuma par kontrolētajiem ārvalstu uzņēmumiem (turpmāk – paziņojums) iesniegšanai nodokļu iestādēm elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikācijas. informācijas apmaiņas dalībnieku (nodokļu maksātāju, to pārstāvju, nodokļu iestāžu, kā arī elektronisko dokumentu pārvaldības operatoru, kas nodrošina atklātas un konfidenciālas informācijas apmaiņu pa telekomunikāciju kanāliem elektroniskās dokumentu pārvaldības ietvaros) kanālus, izmantojot pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu (turpmāk tekstā). saukti par elektronisko dokumentu pārvaldības operatoriem).
2. Elektroniskās dokumentu pārvaldības procesā, iesniedzot Paziņojumu nodokļu iestādei pa telekomunikāciju kanāliem, piedalās arī tehnoloģiskie elektroniskie dokumenti:

1) nosūtīšanas datuma apstiprinājums veidlapā un formātā saskaņā ar Pielikumu Nr.1 ​​un Nr.2 Organizāciju un individuālo komersantu, kā arī privātpraksē iesaistīto notāru un juristu, kuri nodibinājuši iesniegumu, iesniegumu Nr. juridiskos birojos, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 2. un 3. punktā paredzētos ziņojumus elektroniskā veidā pa telekomunikāciju kanāliem, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. 06.09. rīkojumu N ММВ-7 -6/362@ "Par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 2. un 3. punktā paredzēto ziņojumu formu un formātu apstiprināšanu, kā arī ziņojumu veidlapu aizpildīšanas kārtību un ziņojumu iesniegšanas kārtību elektroniski pa telekomunikāciju kanāliem" (reģistrēts Krievijas Federācijas Tieslietu ministrijā 2011. gada 11. jūlijā, reģistrācijas numurs 21307), kas grozīts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 21. novembra rīkojumiem N ММВ-7-6/ 790 @ "Par grozījumiem Federālā nodokļu dienesta rīkojumos 28.09.2009 N MM-7-6/475@, 06/09/2011 N ММВ-7-6/362@" (reģistrēts ministrijā Krievijas Federācijas Tieslietu 21.12.2011., reģistrācijas numurs 22728), 2014. gada 28. oktobris N ММВ-7-14/556@ "Par grozījumiem Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumā, kas datēts ar 06.09. 2011 N ММВ-7-6/362@" (reģistrēts Krievijas Federācijas Tieslietu ministrijā 2014. gada 18. novembrī, reģistrācijas numurs 34752), datēts ar 08/11/2015 N SA-7-14/345@ "On grozījumi Federālā nodokļu dienesta 06.09.2011. rīkojumā N ММВ-7-6/362@" (reģistrēts Krievijas Federācijas Tieslietu ministrijā 27.08.2015., reģistrācijas numurs 38704) (turpmāk tekstā uz Kārtību, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 06/09/2011 N ММВ-7-6/362@);

2) akcepta saņemšana formā un formātā saskaņā ar pielikumu Nr. 3 un Nr. 4 kārtībai, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 6. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-6/362@ ;

3) paziņojums par ievešanas atteikumu formā un formātā saskaņā ar pielikumu Nr.5 un Nr.6 ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011.06.09. rīkojumu Nr. ММВ-7-6/ apstiprinātā kārtība. 362@;

4) paziņojums par elektroniska dokumenta saņemšanu formā un formātā saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 6. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7- Pielikumu Nr. 7 un Nr. 8. 6/362@. Paziņojums par elektroniskā dokumenta saņemšanu pa telekomunikāciju kanāliem tiek ģenerēts par katru šā punkta 1. - 3. apakšpunktā noteikto dokumentu un tehnoloģisko elektronisko dokumentu;

5) informatīvu ziņojumu par pārstāvību attiecībās, kuras regulē Krievijas Federācijas tiesību akti par nodokļiem un nodevām, tādā formā un formātā saskaņā ar 10. un 11. pielikumu, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. Krievija 06/09/2011 Nr.ММВ-7-6/362@, ja Paziņojumu parakstījis nodokļu maksātāja pārstāvis.

1. Iesniedzot Paziņojumu nodokļu iestādei un saņemot no nodokļu iestādes kvīti elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus, nodokļu maksātājs Paziņojumu papīra formā nenosūta nodokļu iestādei.
2. Informācijas apmaiņas dalībnieki nodrošina visu nosūtīto un saņemto Paziņojumu un tehnoloģisko elektronisko dokumentu ar pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu un uzlabota kvalificēta elektroniskā paraksta ģenerēšanai izmantoto elektroniskā paraksta pārbaudes atslēgu kvalificētu sertifikātu uzglabāšanu norādītajos Paziņojumos un tehnoloģiskajos elektroniskajos dokumentos.
3. Informācijas apmaiņas dalībnieki ne retāk kā vienu reizi darba dienas laikā pārbauda Paziņojumu un tehnoloģisko elektronisko dokumentu saņemšanu.
4. Paziņojuma nosūtīšana un saņemšana elektroniskā veidā pa telekomunikāciju kanāliem ir atļauta, obligāti izmantojot sertificētus uzlabotā kvalificētā elektroniskā paraksta līdzekļus, kas ļauj identificēt kvalificēta elektroniskā paraksta pārbaudes atslēgas sertifikāta īpašnieku, kā arī konstatēt, ka nav sagrozīta norādītajā Paziņojumā ietverto informāciju.
5. Kvalificētus elektroniskā paraksta pārbaudes atslēgu sertifikātus informācijas apmaiņas dalībniekiem izsniedz organizācijas, kas izsniedz kvalificētus elektroniskā paraksta verifikācijas atslēgu sertifikātus izmantošanai publiskajās informācijas sistēmās saskaņā ar 2011.04.06. N 63-FZ federālo likumu “Par elektronisko” Paraksti” (Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums) Federācija, 2011, Nr. 15, Art. 2036, Nr. 1, Art.
6. Paziņojuma nosūtīšana elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus, tiek veikta šifrētā veidā.
7. Paziņojuma iesniegšanas datums nodokļu iestādei elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus, tiek uzskatīts par datumu, kas ierakstīts nosūtīšanas datuma apstiprinājumā.
8. Paziņojums tiek uzskatīts par nodokļu iestādes pieņemtu, ja nodokļu maksātājs ir saņēmis akcepta kvīti, kas parakstīta ar nodokļu iestādes pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu.
9. Par kvītī norādīto datumu tiek uzskatīts datums, kad nodokļu iestāde ir saņēmusi Paziņojumu elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus.
10. Nodokļu iestāde paziņojumu neuzskata par pieņemtu:

1) ja nodokļu maksātājs (viņa pārstāvis) iesniedz Paziņojumu nodokļu iestādei, kuras kompetencē neietilpst šī paziņojuma pieņemšana;

2) ja Paziņojums neatbilst apstiprinātajam formātam;

3) ja Paziņojumā nav organizācijas vadītāja - nodokļu maksātāja (fiziskās personas - nodokļu maksātāja), nodokļu maksātāja pilnvarotā pārstāvja uzlabotā kvalificētā elektroniskā paraksta vai neatbilstības starp organizācijas vadītāja uzlaboto kvalificēto elektronisko parakstu - nodokļu maksātājs (fiziska persona - nodokļu maksātājs), nodokļu maksātāja pilnvarots pārstāvis.

1. Paziņojumu iesniegšanas kārtība elektroniski

izmantojot telekomunikāciju kanālus

1. Nodokļu maksātājs ģenerē Paziņojumu elektroniskā formā, paraksta to ar pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu un pa telekomunikāciju kanāliem iesniedz nodokļu iestādei.
2. Nodokļu maksātājam nākamās darba dienas laikā pēc Paziņojuma nosūtīšanas elektroniskā veidā pa telekomunikāciju kanāliem jāsaņem:

1) nosūtīšanas datuma apstiprinājums;

2) akcepta kvīts (paziņojums par akcepta atteikumu), kas parakstīts ar pastiprinātu kvalificētu nodokļu iestādes elektronisko parakstu.

Saņemot paziņojumu par akcepta atteikumu, nodokļu maksātājs izlabo šajā paziņojumā norādītās kļūdas un atkārto Paziņojuma iesniegšanas procedūru.

1. Saņemot Paziņojumu elektroniskā veidā pa telekomunikāciju kanāliem un nav pamata atteikties pieņemt minēto Paziņojumu, nodokļu iestāde vienas darba dienas laikā no tā saņemšanas brīža ģenerē akcepta kvīti, paraksta to ar pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu un nosūta to nodokļu maksātājam.

Ja ir pamats atteikt Paziņojumu pieņemt, nodokļu iestāde ģenerē paziņojumu par atteikumu pieņemt Paziņojumu, paraksta ar pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu un nosūta to nodokļu maksātājam.

1. Elektroniskās dokumentu pārvaldības operators:

1) fiksē Paziņojuma iesniegšanas datumu un ģenerē nosūtīšanas datuma apstiprinājumu;

2) paraksta nosūtīšanas datuma apstiprinājumu ar savu pastiprināto kvalificēto elektronisko parakstu un vienlaikus nosūta to informācijas apmaiņas dalībniekiem. Apstiprinājumu elektroniskās dokumentu pārvaldības operators nosūta nodokļu iestādei kopā ar Paziņojumu elektroniskā veidā pa telekomunikāciju kanāliem.

Kontrolētu ārvalstu uzņēmumu īpašnieki (kā organizācijām, Tātad un pilsoņiem) jāiesniedz inspekcijā paziņojums par īpašumtiesībām uz vairāk nekā 10% ārvalstu uzņēmumu.

Paziņojumā teikts:

Par tiešu vai netiešu līdzdalību ārvalstu uzņēmumā;

Par akcijas lieluma maiņu;

Par dalības pārtraukšanu.

Paziņojums par kontrolētajiem ārvalstu uzņēmumiem tiek iesniegts savlaicīgi ne vēlāk kā līdz gada 20. martam, pēc taksācijas perioda, kurā kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņas daļa ir pakļauta kontrolējošās personas uzskaitei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.14. panta 3. punkts). Kontrolētās ārvalsts uzņēmuma peļņa tiek ņemta vērā, nosakot kontrolējošās personas nodokļa bāzi taksācijas periodam attiecīgajam nodoklim, ja tās vērtība, kas aprēķināta noteiktajā kārtībā, ir (Nodokļu kodeksa 25.15. panta 7. punkts). Krievijas Federācija):

2015. gadam - 50 miljoni rubļu;

2016. gadam - 30 miljoni rubļu;

kopš 2017. gada - vairāk nekā 10 miljoni rubļu.

UZMANĪBU! Pēdējā diena, kad jāiesniedz paziņojums par dalību KFK 2017. gadam, ir otrdiena, 2018. gada 20. marts!!!

Par kontrolēto ārvalstu uzņēmumu paziņojuma savlaicīgu neiesniegšanu tiks piemērots sods naudas sods 100 000 rubļu par katru kontrolēto ārvalstu uzņēmumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.6. pants).

Uzmanību! Apstiprināta Paziņojuma par dalību ārvalstu organizācijās forma (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 24. aprīļa rīkojuma Nr. ММВ-7-14/177@ pielikums Nr. 1).

2016. gada 15. februāra federālais likums Nr. 32-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un Federālajā likumā “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā ( attiecībā uz kontrolēto ārvalstu uzņēmumu un ienākumu ārvalstu organizāciju peļņas aplikšanu ar nodokļiem"

Paziņojumu iesniegšanas kārtība par dalību ārvalstu organizācijās tiek precizēta situācijā, kad dalības dienā fiziska persona nebija Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, bet kalendārā gada beigās ieguva šādu statusu. Šajā gadījumā paziņojums par dalību būs jāsniedz līdz nākamā gada 1. martam. Nodokļu maksātāji, kuru līdzdalība ārvalstu organizācijās tiek realizēta tikai ar tiešu vai netiešu līdzdalību Krievijas sabiedriskajās organizācijās, ir atbrīvoti no pienākuma iesniegt paziņojumus par dalību ārvalstu organizācijās. Tagad nodokļu maksātājs var izvairīties no atbildības par KĀU peļņas daļas neiekļaušanu nodokļa bāzē un attiecīgu paziņojumu neiesniegšanu, ja viņš nodokļu iestādes pieprasījumā noteiktajā termiņā iesniedz nepieciešamo paziņojumu.

Atrisināts jautājums par dubulto nodokļu uzlikšanu dividendēm, kas izmaksātas no KĀU peļņas. Konstatēts, ka šādi ienākumi nav apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja nodokļu maksātājs to ir norādījis deklarācijā 3-NDFL veidlapā ar pievienotu maksājuma dokumentu, kas apliecina nodokļa nomaksu par dividendēm. Ienākumi materiālo labumu veidā ir atbrīvoti no aplikšanas ar nodokli gadījumā, ja no KĀS tiek iegādāti vērtspapīri par to KĀU grāmatvedībā uzrādīto vērtību, ja attiecībā uz šādu uzņēmumu ir pieņemts lēmums par likvidāciju un likvidāciju. procedūra tiek pabeigta līdz 2018. gada 1. janvārim (dažos gadījumos termiņš var tikt pagarināts).

No 2016. gada 1. aprīļa stājas spēkā saraksts ar 111 valstīm un 22 teritorijām, kuras neapmainās nodokļu informācija ar Krievijas Federāciju (Rīkojums Krievijas Federālais nodokļu dienests, 03/04/2016 N ММВ-7-17/117@). Tas ietver, piemēram, Brazīliju, Belizu, Honkongu, Britu Virdžīnu salas u.c. Federālais nodokļu dienests šo sarakstu pārskatīs katru gadu, un katra jaunā versija būs spēkā no 1. janvāra nākamajā gadā pēc izmaiņu veikšanas.

Šis saraksts galvenokārt attiecas uz personām ar kontrolējošiem ārvalstu uzņēmumiem (CFC). Tā kā, ja sarakstā ir iekļauta valsts vai teritorija, kurā atrodas kontrolētais ārvalstu uzņēmums (KĀS), tad nodokļa atvieglojumu nevar piemērot. Līdz ar to kontrolējošajai personai būs jāmaksā nodoklis par šī KĀU peļņu Krievijā.

Datums, kad Krievijas Federācijas iedzīvotājs atzīts par KĀU kontrolējošo personu, pamatojoties uz līdzdalības daļu tajā lēmuma pieņemšanas dienā

20.06.2015

Komentārs par likumu par kontrolētām ārvalstu sabiedrībām (KĀS)

Federālais likums Nr.376-FZ“Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā (attiecībā uz kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņas un ārvalstu organizāciju ienākumu aplikšanu ar nodokli)” (turpmāk – likums) parakstīja Krievijas Federācijas prezidents. Federācija 2014. gada 24. novembrī. Pēc tam likums tika vairākkārt grozīts, no kuriem jaunākie tika ieviesti ar federālo likumu datēts ar 2016. gada 15. februāri Nr. 32-FZ. Zemāk iepazīstinām ar pieņemtā likuma galvenajiem noteikumiem, ņemot vērā jaunākās izmaiņas.

Nodokļu maksātāju pienākums paziņot nodokļu iestādei

Likums paredz nodokļu maksātājiem ir jāpaziņo nodokļu iestādei:

1. par savu dalību ārvalstu organizācijās (ja šādas līdzdalības īpatsvars pārsniedz 10%);
2. par ārvalstu struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu, kā arī par kontroli pār tām vai faktiskajām tiesībām uz šādas struktūras gūtajiem ienākumiem (tai skaitā gadījumos, kad nodokļu maksātājs ir šādas struktūras dibinātājs vai persona, kurai ir faktiskais tiesības uz šādas struktūras ienākumiem (peļņu) viņa sadales gadījumā). Šajā gadījumā ar “ārvalsts struktūra bez juridiskas personas izveidošanas” tiek saprasta organizatoriskā forma, kas saskaņā ar attiecīgās ārvalsts likumdošanu nav juridiska persona un kurai ir tiesības veikt darbības, kas vērstas uz ienākumu (peļņas) gūšana tās dalībnieku vai citu labuma guvēju interesēs. Likumā ir iekļautas tādas struktūras kā, jo īpaši, nodibinājums, personālsabiedrība, personālsabiedrība, trests;
3. par kontrolētajiem ārvalstu uzņēmumiem, attiecībā uz kuriem tie ir kontrolējošās personas.

(piezīme: veidlapu aizpildīšanas pakalpojumi un konsultācijas par jauno likumu - sk.)

Jaunā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.4. nodaļa ir veltīta kontrolētajiem ārvalstu uzņēmumiem un kontrolējošām personām. Kontrolēts ārvalstu uzņēmums ir ārvalstu organizācija, kas vienlaikus atbilst visiem šādiem nosacījumiem:

1. organizācija nav atzīta par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu;
2. Organizācijas kontrolējošās personas ir organizācijas un (vai) personas, kas atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem.

Tādējādi šis likums nenosaka prasības ārvalstu uzņēmumu nodokļu rezidentūrai. Pietiek ar to, ka viņi nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.

Kontrolētos ārvalstu uzņēmumos ietilpst arī ārvalstu struktūras, neveidojot juridisku personu, kuru kontrolējošās personas ir organizācijas un (vai) fiziskas personas, kas atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem.

Par organizācijas (arī ārvalstu struktūras, neveidojot juridisku personu) kontrolējošo personu likuma izpratnē tiek atzītas šādas personas:

1. fiziska vai juridiska persona, kuras līdzdalība organizācijā ir lielāka par 25%;
2. fiziska vai juridiska persona, kuras līdzdalības daļa organizācijā (fiziskām personām - kopā ar laulātajiem un nepilngadīgajiem bērniem) ir lielāka par 10%, ja visu to personu līdzdalības daļa, kas atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem šajā organizācijā (par privātpersonām – arī laulātajiem un nepilngadīgajiem bērniem) ir vairāk nekā 50%.

Akciju noteikšana tiek veikta saskaņā ar noteikumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā savstarpēji atkarīgām personām. Taču arī tad, ja persona neatbilst uzskaitītajiem kritērijiem, to var atzīt par pārzini, ja tā īsteno kontroli pār attiecīgo ārvalstu organizāciju savās vai laulātā un nepilngadīgo bērnu interesēs. Kurā kontroles īstenošana nozīmē:

• attiecībā uz parastu uzņēmumu - izšķirošas ietekmes izdarīšana vai iespēja īstenot šādas organizācijas pieņemtos lēmumus par peļņas (ienākumu) sadali, ko organizācija saņēmusi pēc nodokļu nomaksas sakarā ar tiešu vai netiešu līdzdalību šādā organizācijā, līdzdalību līgums (līgums), kura priekšmets ir šīs organizācijas vadība vai citas personas un organizācijas un (vai) citu personu attiecību pazīmes;
• attiecībā uz ārvalstu struktūrām, neveidojot juridisku personu - izdarot vai spējot īstenot izšķirošu ietekmi uz šādas struktūras aktīvu pārvaldītāja pieņemtajiem lēmumiem par pēc nodokļu nomaksas saņemtās peļņas (ienākumu) sadali starp tās dalībniekiem. akcionāri, pilnvarotāji vai citas personas) vai citi labuma guvēji saskaņā ar ārvalsts tiesību aktiem vai līgumu.

Šajā Art. 7. punkta redakcijā. 25.13 runa ir tikai par lēmumiem attiecībā uz peļņas sadali. Citiem vārdiem sakot, no burtiskas interpretācijas izriet, ka citu lēmumu pieņemšanas ietekmēšana, piemēram, par organizācijas vadību, tās darbības veidiem utt., neizraisa kontroles īstenošanu. Turklāt likumā lietots jēdziens “noteicošā ietekme”, neatklājot tā būtību un šādas ietekmes izdarīšanas fakta konstatēšanas kārtību. Likumā ir runāts arī par šādas ietekmes izdarīšanas iespēju, kas arī nedod skaidrību par šī punkta piemērošanas jomu, jo “iespēja” ir saprotama diezgan plaši.

Attiecībā uz būvi bez juridiskās personas veidošanas likumā paredzēts papildinājums, saskaņā ar kuru tās kontrolējošā persona, ja 25.13.pantā nav noteikts citādi, ir šādas struktūras dibinātājs (dibinātājs). Lai būves dibinātājs (dibinātājs), neveidojot juridisku personu, tiktu atzīts par kontrolējošo personu, attiecībā uz viņu vienlaikus ir jāievēro visi šādi nosacījumi:

1. viņam nav tiesību tieši vai netieši saņemt (vai pieprasīt saņemt) peļņu no šādas būves vai tās daļas;
2. viņam nav tiesību rīkoties ar peļņu no šādas būves vai tās daļas;
3. viņš nesaglabā tiesības uz īpašumu, kas nodots šādai būvei;
4. tā nekontrolē šādu struktūru iepriekš norādītajā nozīmē.

Savukārt, ja persona saglabā tiesības iegūt kādu no 1.-3.apakšpunktā paredzētajām tiesībām, tad šāda persona tiek atzīta par kontrolējošo. Citiem vārdiem sakot, pat nākotnes potenciālā iespēja personai iegūt uzskaitītās tiesības, kas, piemēram, var būt paredzētas būves dibināšanas dokumentos, neveidojot juridisku personu, noved pie šādas personas atzīšanas par juridisko personu. kontrolējoša persona.

Turklāt personas, kas nav būves dibinātājs (dibinātājs), neveidojot juridisku personu, var tikt atzītas par kontrolējošām personām, ja tās īsteno kontroli pār šādu struktūru un tajā pašā laikā ir izpildīts vismaz viens no šādiem nosacījumiem attiecībā uz tās (25.13. panta 12. punkts):

1. šādai personai ir faktiskas tiesības uz šādas būves vai tās daļas ienākumiem;
2. šādai personai ir tiesības rīkoties ar šādas būves mantu;
3. šādai personai ir tiesības saņemt šādas būves īpašumu tās izbeigšanas (likvidācijas, līguma laušanas) gadījumā.

Tātad no šī formulējuma izriet, ka personu, kas nav būves dibinātāja (dibinātāja), neveidojot juridisku personu, atzītu par pārzini, nepietiek tikai ar to, ka tā īsteno kontroli 8.punkta izpratnē. gada Art. 25.13, un ir arī jāanalizē, vai ir izpildīts vismaz viens no iepriekš minētajiem nosacījumiem. Ja nav izpildīts neviens nosacījums, tad šādu personu nevar atzīt par pārzini, pat ja tā īsteno kontroli saskaņā ar Regulas (EK) Nr. 25.13.

Paziņojums par dalību ārvalstu uzņēmumā jāiesniedz trīs mēnešu laikā no līdzdalības izveidošanas vai šīs līdzdalības daļas maiņas dienas. Paziņojums par kontrolētajiem ārvalstu uzņēmumiem jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 20.martam gads pēc taksācijas perioda, kurā kontrolējošā persona atzīst ienākumus KĀU peļņas veidā. Šobrīd Federālais nodokļu dienests ir apstiprinājis tikai paziņojuma formu par dalību ārvalstu uzņēmumos.

Kontrolēta ārvalstu uzņēmuma peļņas aplikšana ar nodokli

Likums paredz, ka kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņu var noteikt no tā sagatavotajiem finanšu pārskatiem saskaņā ar šāda uzņēmuma personīgajiem likumiem vai saskaņā ar Krievijas nodokļu kodeksa noteikumiem. Lai KĀU peļņu varētu noteikt, pamatojoties uz finanšu pārskatu datiem, ir jāievēro viens no šiem nosacījumiem:

1. kontrolētai ārvalstu organizācijai ir pastāvīga atrašanās vieta ārvalstī, ar kuru Krievijas Federācijai ir starptautisks līgums par nodokļu jautājumiem, izņemot valstis (vai teritorijas), kas neapmainās ar informāciju ar Krieviju. Šobrīd Krievijas Federālais nodokļu dienests ir sagatavojis to valstu saraksta projektu, kuras neapmainās ar informāciju ar Krieviju, kas stājas spēkā 2016. gada 1. aprīlī un ietver 111 valstis.
2. Saistībā ar finanšu pārskatiem ir sniegts revidenta ziņojums, ja vien tas nesatur negatīvu atzinumu vai atteikšanos sniegt atzinumu.

Tādējādi 2016. gada 15. februāra grozījumos likums paplašina uzņēmumu iespējas izmantot savus finanšu pārskatus peļņas noteikšanai un ļauj tos izmantot arī tad, ja šādiem finanšu pārskatiem ir veikta brīvprātīga revīzija saskaņā ar standartu. kas noteiktas saskaņā ar uzņēmuma personas tiesību aktiem vai, ja tāda nav, saskaņā ar Starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem. Iepriekš likums paredzēja iespēju izmantot finanšu pārskatus tikai tad, ja attiecībā uz tiem tika veikta obligātā revīzija.

Iepriekš minētajā veidā aprēķinātā peļņa tiek ņemta vērā, nosakot nodokļa maksātāja - kontrolējošās personas nodokļa bāzi attiecīgajā daļā. Peļņa tiek ņemta vērā tikai tad, ja tās vērtība pārsniedz 10 000 000 rubļu(šajā gadījumā, nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemta vērā peļņa par 2015. un 2016. gadu, ja tās vērtība ir attiecīgi 50 miljoni rubļu un 30 miljoni rubļu). Savukārt, ja noteiktā vērtība netiek sasniegta, paliek pienākums paziņot nodokļu administrācijai par līdzdalību ārvalstu sabiedrībā un par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu (ja attiecināms).

Nodokļa summa, kas aprēķināta saistībā ar kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņu attiecīgajā periodā, tiek samazināta par nodokļa summu, kas aprēķināta saistībā ar šo peļņu saskaņā ar ārvalstu tiesību aktiem un (vai) Krievijas Federācijas tiesību aktiem. , kā arī pēc uzņēmumu ienākuma nodokļa summas, kas aprēķināta attiecībā uz peļņu no šī kontrolētā ārvalstu uzņēmuma pastāvīgās pārstāvniecības Krievijas Federācijā. Lai attiecīgi samazinātu nodokli, nepieciešams uzrādīt dokumentārus pierādījumus par nodokļa aprēķināšanu pēc ārvalsts likumiem. Šādas peļņas aplikšana ar nodokļiem tiek veikta pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajām likmēm, t.i. 20% un 13% atkarībā no tā, vai kontrolējošā persona ir juridiska vai fiziska persona. Turklāt, ja kontrolējošā persona ir guvusi ienākumus dividenžu veidā no tās kontrolētās ārvalsts sabiedrības tās peļņas sadales rezultātā, tad šāds ienākums ir atbrīvots no ienākuma nodokļa, ja nodokļa maksātājs ir iesniedzis attiecīgā nodokļa deklarāciju. periodi.

Likums paredz izņēmumus dažām kontrolētām ārvalstu kompānijām, kuru saraksts ir diezgan plašs un ir dots Art. 25.13-1. Izņēmumi ir tādi, ka šādu uzņēmumu peļņa netiek aplikta ar nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Vienlaikus saglabājas pienākums paziņot nodokļu iestādei par līdzdalību ārvalstu sabiedrībā un par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu (ja attiecināms). Piemēram, viens no izņēmumiem ir šāds.

Lai iegūtu atbrīvojumu, kontrolētai ārvalstu organizācijai faktiskā peļņas nodokļa likme, kas noteikta, pamatojoties uz tā perioda rezultātiem, par kuru saskaņā ar šādas organizācijas personas tiesību aktiem tiek sagatavoti finanšu pārskati par finanšu gadu, ir vismaz. 75% no vidējās svērtās nodokļa likmes Krievijas organizāciju ienākuma nodoklim. Proti, runa ir ne tikai par nodokļu likmēm, bet gan par efektīvo nodokļa likmi un vidējo svērto nodokļa likmi, kuras aprēķināšanai likums paredz īpašas formulas. Faktiski tas nozīmē, ka ārvalstu uzņēmumiem ir jāmaksā faktiskā nodokļu summa par aprēķinātajiem ienākumiem pēc aprēķinātajām likmēm. Šim punktam likums nosaka papildu kritēriju: kontrolētai ārvalstu organizācijai jābūt pastāvīgai atrašanās vietai valstī, ar kuru Krievija ir noslēgusi starptautisku nodokļu līgumu un kas nodrošina informācijas apmaiņu ar Krieviju nodokļu vajadzībām.

Turklāt ārvalsts uzņēmuma ienākumi ir atbrīvoti no nodokļa, ja vienība ir aktīva ārvalstu sabiedrība, aktīva ārvalstu kontrolakciju sabiedrība vai aktīva ārvalstu apakškontrolakciju sabiedrība. Likumā ir ietverti vairāki nosacījumi uzņēmumu klasificēšanai par aktīviem. Jo īpaši aktīvam ārvalstu uzņēmumam tā saukto “pasīvo” ienākumu daļa (kā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 309. panta 4. punktā, piemēram, dividendes, ienākumi no peļņas sadales vai īpašuma citu personu procentu ienākumi, ienākumi no intelektuālā īpašuma tiesību izmantošanas u.c.) veido ne vairāk kā 20% no organizācijas kopējiem ienākumiem attiecīgajā pārskata periodā. Papildu nosacījumi paredzēti arī aktīvām ārvalstu holdinga sabiedrībām un aktīvām ārvalstu apakšholdingsabiedrībām.

Faktiskā ienākumu īpašnieka jēdziens un nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas līgumu piemērošanas iezīmes

Likums pēc būtības attiecas uz struktūrām, kas ir svešas tikai formāli, bet faktiski atrodas Krievijas uzņēmēju kontrolē un vadībā. Šajā sakarā likums ievieš jēdzienu persona, kurai faktiskās tiesības uz ienākumiem, un paredz, ka šī definīcija tiks piemērota arī, nosakot faktisko ienākumu īpašnieku, piemērojot Krievijas nodokļu līgumus. Likuma izpratnē persona, kurai ir faktiskas tiesības uz ienākumu, ir persona, kurai sakarā ar tiešu un (vai) netiešu līdzdalību organizācijā, vai kontroli pār organizāciju, vai citu apstākļu dēļ ir tiesības patstāvīgi izmantot un (vai) rīkoties ar šiem ienākumiem, vai persona, kuras interesēs cita persona ir tiesīga ar tiem rīkoties.

Tajā pašā laikā kontroles jēdziens, kā arī jēdziens “citi apstākļi” šīs definīcijas piemērošanai netiek atšifrēti. Taču tiek precizēts, ka, nosakot personu, kurai ir labvēlīgas tiesības uz ienākumiem, tiks ņemtas vērā šīs personas veiktās funkcijas, kā arī tās uzņemtie riski.

Izmaiņas skāra arī atvieglojumu piemērošanu saskaņā ar līgumiem par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Tagad papildus prasībai veikt reālas darbības ārvalstu organizācijai, kurai ir faktiskas tiesības saņemt ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā, ir jāsniedz nodokļu aģentam apstiprinājums, ka tai ir pastāvīga atrašanās vieta valstī, ar kuru Krievijas Federācijā. Federācijai ir starptautisks nodokļu līgums. Turklāt šāds apstiprinājums ir jāapstiprina ārvalsts kompetentajai iestādei. Turklāt ārvalstu organizācijai jāiesniedz apliecinājums, ka viņai ir faktiskas tiesības saņemt atbilstošos ienākumus.

Preferences nodokļu režīms ir iespējams tikai tad, ja tiek sniegts norādītais apstiprinājums. Pretējā gadījumā nodokļu uzlikšana tiks veikta saskaņā ar attiecīgajiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem.

Nodokļu rezidences jēdziens

Paplašināts nodokļu rezidenta jēdziens (246.2 pants): šādi rezidenti tiek atzīti arī par ārvalstu uzņēmumi, kuru vadības vieta ir Krievijas Federācija, ja vien starptautiskajā nodokļu līgumā nav noteikts citādi. 2015. gada 8. jūnija federālā likuma redakcija ievieš būtiskas izmaiņas vadības vietas noteikšanas kārtībā. Tādējādi Krievija tiek atzīta par ārvalstu organizācijas vadības vietu, ja ir izpildīts vismaz viens no šiem nosacījumiem:

1. organizācijas izpildinstitūcija (izpildinstitūcijas) regulāri (t.i. apjomā, kas nav ievērojami mazāks nekā citās valstīs) veic savas darbības saistībā ar šo organizāciju no Krievijas Federācijas;
2. Organizācijas galvenās (vadošās) amatpersonas (personas, kas ir pilnvarotas un atbildīgas par uzņēmuma darbības plānošanu, vadību un kontroli) galvenokārt veic savu darbību šīs ārvalstu organizācijas vadības veidā Krievijas Federācijā. Organizācijas vadība ir lēmumu pieņemšana un citu darbību veikšana saistībā ar organizācijas kārtējās darbības jautājumiem, kas ir izpildinstitūciju kompetencē.

Tādējādi atbilstība vienam no iepriekš minētajiem nosacījumiem ir pietiekama, lai atzītu Krieviju par organizācijas vadības vietu un līdz ar to atzītu organizāciju par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu. Ja, pamatojoties uz norādītajiem nosacījumiem, nav iespējams viennozīmīgi noteikt uzņēmuma vadības vietu (ja uzņēmums sniedz pierādījumus par tādu pašu nosacījumu izpildi attiecībā uz citu ārvalsti), tad izpildi vienu no sekojošiem nosacījumiem. papildus tiek pārbaudīti nosacījumi (246.2.panta 5.punkts):

1. organizācijas grāmatvedības vai vadības uzskaites kārtošana (izņemot darbības konsolidēto finanšu un vadības pārskatu sagatavošanai un sagatavošanai, kā arī ārvalstu organizācijas darbības analīze) tiek veikta Krievijas Federācijā;
2. organizācijas lietvedība tiek veikta Krievijas Federācijā;
3. organizācijas personāla operatīvā vadība tiek veikta Krievijas Federācijā.

3. klauzula art. 246.2 satur to darbību veidu sarakstu, kas paši par sevi nav atzīstami par ārvalstu uzņēmuma vadību Krievijā. Šāda veida darbības ietver:

1. lēmumu sagatavošana un (vai) pieņemšana jautājumos, kas ir ārvalstu organizācijas akcionāru (dalībnieku) pilnsapulces kompetencē;
2. gatavošanās ārvalstu organizācijas direktoru padomes sēdes rīkošanai;
3. noteiktu funkciju īstenošana Krievijas Federācijas teritorijā ārvalstu organizācijas darbības plānošanas un kontroles ietvaros.

Likumā ir iekļautas tādas funkcijas kā stratēģiskā plānošana, budžeta veidošana, konsolidēto finanšu un vadības pārskatu sagatavošana un sagatavošana, ārvalstu organizācijas darbības analīze, iekšējais audits un iekšējā kontrole, kā arī standartu, metodoloģiju pieņemšana (apstiprināšana) vai) politikas, kas attiecas uz visiem šādas organizācijas meitasuzņēmumiem vai nozīmīgu tās daļu. Šis saraksts nav pilnīgs.

Tātad likuma izpratnē galvenie kritēriji nodokļu rezidenta statusa noteikšanai ir uzskaitīti 2.punktā. 246.2. Ja tie neļauj skaidri noteikt kontroles vietu, jums vajadzētu atsaukties uz 5. panta 5. punktu. 246.2. Norādīts Art. 3. punktā. 246.2 darbības veidi, pat to kopumā, neļauj ārvalstu organizāciju atzīt par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu.

Kopumā mēs atzīmējam, ka, izstrādājot šo pantu, likumdevējs ievēroja vairāku citu valstu praksi, kas nosaka nodokļu rezidenci, izmantojot uzņēmuma “saikni” ar noteiktu valsti neatkarīgi no tā reģistrācijas vietas. Piemēram, definīcija faktiskās kontroles vietas ir ietverts ESAO Nodokļu paraugkonvencijas komentārā, kur tā ir definēta kā “vieta, kur tiek pieņemti vadības un uzņēmējdarbības lēmumi, kas nepieciešami uzņēmuma darbības veikšanai kopumā”. Noteikums, ka gadījumā, ja ārvalstu organizācija Krievijas Federācijas starptautisko līgumu piemērošanas nolūkā atsaucas uz to, ka tās vadības vieta atrodas ārpus Krievijas Federācijas, atbilst arī starptautiskajām tendencēm, tai ir jādokumentē kvalificēta personāla klātbūtne un aktīvus tās pastāvīgās atrašanās vietas stāvoklī (246.2. panta 4. punkts). Citiem vārdiem sakot, tai jāapliecina sava reālā klātbūtne un reālu saimniecisko darbību veikšana citas valsts teritorijā, kas starptautiskajā nodokļu praksē ir pazīstama kā būtība (šī koncepcija ir izklāstīta, piemēram, OECD Rīcības plānā cīņai pret bāzi Erozija un peļņas novirzīšana, BEPS) — skatiet papildu komentārus “ ”

Nodokļu maksātāja atbildība

Likums paredz atbildību:

1. par kontrolējošās personas nodokļu summu nemaksāšanu vai nepilnīgu samaksu soda veidā 20% apmērā no nesamaksātā nodokļa summas saistībā ar kontrolētās ārvalsts uzņēmuma peļņu, kas iekļaujama nodokļa bāzē, bet ne mazāk kā 100 000 rubļu (129.5. pants);
2. par kontrolējošās personas nelikumīgu neiesniegšanu nodokļu iestādei par kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām kalendārajā gadā noteiktajā termiņā vai nepatiesas ziņas saturoša paziņojuma iesniegšanu naudas soda veidā 100 000 rubļu apmērā par katru. kontrolētā ārvalstu uzņēmējsabiedrība, par kuru netiek sniegta informācija vai par kuru ir sniegtas nepatiesas ziņas (129.6.punkta 1.punkts);
3. par nodokļu maksātāja prettiesisku neiesniegšanu noteiktajā termiņā paziņojuma par dalību ārvalstu organizācijās vai paziņojuma par dalību ārvalstu organizācijās iesniegšanu, kas satur nepatiesas ziņas, naudas soda veidā 50 000 rubļu apmērā attiecībā uz katru ārvalstu organizācija, par kuru arī nav sniegta informācija, par kuru sniegtas nepatiesas ziņas (129.6.panta 2.punkts)

Naudas sods par nodokļu summu nemaksāšanu vai nepilnīgu samaksu netiek iekasēts pārejas periodā no 2015. līdz 2017.gadam, bet tiek sākts piemērot taksācijas periodiem, kas sākas no 2018.gada, t.i. 2019. gadā. Tomēr pienākums maksāt pilnu nodokļa summu paliek.

Kopumā mēs atzīmējam, ka likumā paredzētie noteikumi ir diezgan sarežģīti, un šobrīd jau ir ieviesti vairāki diezgan apjomīgu grozījumu bloki. Iespējams, ka būs nepieciešami papildu pielāgojumi. Turklāt, izstrādājot likumu, tika izmantotas daudzas starptautiskajā nodokļu praksē, tostarp OECD ietvaros, pieņemtas normas. Galvenā problēma, kas var rasties šajā sakarā, ir praktiskās pieredzes trūkums šo noteikumu piemērošanā nodokļu iestādēm un tiesām, kas var novest, piemēram, pie patvaļīgas un plašas atsevišķu jēdzienu interpretācijas.

12.10.2016

Visticamāk, saistībā ar Federālā likuma pieņemšanu par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā (attiecībā uz kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņas un ārvalstu organizāciju ienākumu aplikšanu ar nodokļiem) Nr. 376-FZ ( turpmāk tekstā "FZ - 376" vai "Likums par KIK") Jums ir vairāki jautājumi.

Mēs ceram, ka turpmākā informatīvā vēstule palīdzēs precizēt dažus no tiem, kā arī principā dos iespēju pielāgot jūsu uzņēmuma darbu Krievijas likumdošanas atcelšanas kontekstā.

1. Kas jāpaziņo Nodokļu dienestam?

Nodokļu maksātājam ir pienākums paziņot nodokļu iestādei viņa reģistrācijas vietā:

1) par dalību ārvalstu organizācijās (ja šādas līdzdalības īpatsvars pārsniedz 10 procentus).

2) par ārvalsts struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu, kā arī par kontroli pār tām vai faktiskajām tiesībām uz šīs struktūras gūtajiem ienākumiem (arī gadījumus, kad nodokļu maksātājs ir šādas struktūras dibinātājs vai persona, kurai ir tiesības uz šo struktūru). faktiskās tiesības uz šādas būves ienākumu (peļņu) tās sadales gadījumā, tas ir, viņš ir šādas būves labuma guvējs);

3) par kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām, kuru kontrolējošās personas tās ir.

2. Līdz kuram datumam ir jāpaziņo nodokļu iestādei?

Saskaņā ar Art. 3. daļu. 4 Federālais likums – 376 Nodokļu iestāde bija jāinformē iepriekš 2015. gada 15. jūnijs. (Ja kontrolētā ārvalstu kompānija reģistrēta pirms norādītā datuma).

No līdzdalības brīža ārvalstu kontrolētā uzņēmumā 3 mēnešu laikā jāpaziņo nodokļu dienestam.

3. Kas ir kontrolēts ārvalstu uzņēmums (CFC)?

KĀU atzīst par uzņēmumu, kas atbilst diviem nosacījumiem:

1) organizācija nav atzīta par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu;

2) organizācijas kontrolējošās personas ir organizācijas un/vai fiziskas personas, kas atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem.

Jo īpaši KĀU atzīst par ārvalstu struktūru, neveidojot juridisku personu, kuras kontrolējošās personas ir organizācijas un/vai fiziskas personas, kas atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem.

4. Vai es esmu CFC kontrolējoša persona?

Kontrolējošā persona attiecībā uz KĀU tiks atzīta par:

1) fiziska vai juridiska persona, kuras līdzdalība organizācijā ir lielāka par 25 procentiem;

2) fiziska vai juridiska persona, kuras līdzdalības daļa organizācijā (fiziskām personām - kopā ar laulātajiem un nepilngadīgajiem bērniem) ir lielāka par 10 procentiem, ja šajā organizācijā piedalās visas personas, kas atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem. (fiziskām personām – arī laulātajiem un nepilngadīgajiem bērniem) ir vairāk nekā 50 procenti.

5. Es neesmu ne uzņēmuma direktors, ne akcionārs, un vienīgie dokumenti, uz kuriem vienā lapā ir mans vārds un uzņēmuma nosaukums, ir Pilnvara un Uzticības deklarācija. Vai mani var uzskatīt par kontrolējošu personu?

Jā tu vari. Jūs varat atzīt par kontrolējošo personu, ja esat uzņēmuma labuma guvējs, tas ir, jums ir vai ir iespēja izšķiroši ietekmēt šādas organizācijas pieņemtos lēmumus par organizācijas saņemtās peļņas (ienākumu) sadali. pēc nodokļu nomaksas sakarā ar tiešu vai netiešu līdzdalību šādā organizācijā, dalību līgumā (līgumā), kura priekšmets ir šīs organizācijas vadība, vai citas personas un organizācijas un (vai) citu personu attiecību pazīmes. .

Tas ir, ja jūs tieši vai netieši ietekmējat lēmumu pieņemšanu organizācijā, kā arī tieši vai netieši uzņematies risku par organizācijas pieņemtajiem lēmumiem, no Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu viedokļa jūs kontrolējat ārvalstnieku. uzņēmums un tādējādi ir kontrolējoša persona. Attiecīgi jums ir jādeklarē, ka jums ir CFC.

6. Man kādreiz bija ārzemju uzņēmums, kuru es kontrolēju, bet es to neizmantoju ilgu laiku. Turklāt es pat nemaksāju valsts nodevas par tās atjaunošanu. Man šī kompānija nav vajadzīga, es to “pametu”. Vai man ir jāpaziņo nodokļu dienestam par KĀU klātbūtni?

Jā, viņiem vajadzētu. Ja jūsu gadījums ir līdzīgs iepriekš aprakstītajai situācijai, jums ir pienākums ziņot nodokļu iestādēm.

Jūs nedrīkstat informēt uzņēmumus, kuros bijāt kontrolējošā persona, šādos gadījumos:

1) Uzņēmums tika atbilstoši likvidēts pirms 14.06.2015. Tas nozīmē, ka jums ir uzņēmuma likvidācijas sertifikāts. Visos citos gadījumos uzņēmums nav uzskatāms par pienācīgi likvidētu.

2) Uzņēmums pilnībā tika nodots citai personai, un pārejas procedūra tika atbilstoši legalizēta un pabeigta. Atkarībā no tā, kā tika veikta uzņēmuma pāreja, jums ir jābūt atbilstošiem dokumentiem, kas apstiprinās šādu pāreju.

7. Vai kāds var paziņot nodokļu dienestam manā vietā?

KĀU deklarāciju varat aizpildīt tikai savā vārdā un iesniegt to reizi gadā, iekļaujot visus datus par saviem uzņēmumiem. Deklarāciju nodokļu inspekcijā varat iesniegt pats vai pilnvarotais pārstāvis saskaņā ar jūsu izsniegtu pilnvaru. Pilnvarai jābūt notariāli apliecinātai. Pilnvarā jānorāda pilnvaras pārstāvēt jūsu intereses valsts iestādēs. iestādēm, ieteicams norādīt konkrētu nodokļu iestādi.

8. Kā iesniegt paziņojumu Nodokļu dienestā? Vai ir kāda forma?

9. Kādai informācijai jābūt paziņojumā?

Likums nosaka, kādai informācijai ir jābūt CFC paziņojumā. Tādējādi paziņojumā jāiekļauj:

1) termiņu, par kuru paziņojums iesniegts;

2) tās ārvalsts organizācijas (ārvalsts struktūras, neveidojot juridisku personu), kurā (par kuras dibināšanu) paziņojumu par dalību iesniedzis nodokļu maksātājs, nosaukums;

3) ārvalsts organizācijai piešķirtais reģistrācijas numurs (numuri) tās reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā), ārvalsts organizācijas kā nodokļu maksātāja kods(-i) tās reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā) (vai to analogi), adrese ārvalsts organizācijas reģistrācijas (dibināšanas) valstī (teritorijā), ja tāda ir;

4) ārvalsts struktūras organizatorisko formu bez juridiskās personas izveidošanas, dokumenta par ārvalsts struktūras dibināšanu bez juridiskās personas izveidošanas nosaukumu un rekvizītus, ārvalsts struktūras dibināšanas (reģistrācijas) datumu. neveidojot juridisku personu, reģistrācijas numuru (citu identifikatoru) ārvalsts struktūras dibināšanas (reģistrācijas) valstī, neveidojot juridisku personu, ja tāda ir (vai to analogus);

5) datums, kas ir tā perioda pēdējā diena, par kuru tiek sastādīti organizācijas (ārvalsts struktūra, neveidojot juridisku personu) finanšu pārskati par finanšu gadu saskaņā ar tās personas tiesībām;

6) organizācijas (ārvalsts struktūra, neveidojot juridisku personu) saimnieciskā gada finanšu pārskatu sagatavošanas datums saskaņā ar tās personas tiesībām;

7) revīzijas ziņojuma sastādīšanas datums par ārvalsts organizācijas (ārvalsts struktūras bez juridiskās personas izveidošanas) finanšu pārskatiem par saimniecisko gadu (ja saskaņā ar fizisko personu tiesību aktiem vai šīs regulas dibināšanas (uzņēmuma) dokumentiem ārvalstu organizācija (ārvalsts struktūra, neveidojot juridisku personu), obligāto auditu nosaka šādu finanšu pārskatu sniegšana vai šādu auditu veic ārvalstu organizācija (ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu) brīvprātīgi;

8) nodokļu maksātāja līdzdalības daļa ārvalstu organizācijā, nodokļu maksātāja dalības ārvalstu organizācijā kārtības atklāšana netiešas līdzdalības klātbūtnē, tostarp ar Krievijas organizācijas starpniecību un (vai) izmantojot ārvalstu struktūru, neveidojot juridisku personu, ja nodokļu maksātājs ir atzīts par šādu ārvalstu struktūru kontrolējošo personu, neveidojot juridisku personu, norādot šādu informāciju:

Šī punkta 2., 3. un 4.apakšpunktā paredzētā informācija - attiecībā uz katru nākamo organizāciju (ārvalstu struktūru, neveidojot juridisku personu), ar kuras starpniecību (kuru izmantojot) tiek realizēta netieša līdzdalība ārvalstu organizācijā;

Nosaukums, galvenais valsts reģistrācijas numurs, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, iemesla kods nodokļu maksātāja reģistrēšanai - Krievijas organizācija, ar kuras starpniecību tiek realizēta netieša līdzdalība ārvalstu organizācijā;

Līdzdalības daļa katrā nākamajā organizācijā, caur kuru tiek realizēta netieša līdzdalība ārvalstu organizācijā;

9) pamatojumu nodokļu maksātāja atzīšanai par ārvalstu uzņēmuma kontrolējošo personu aprakstu;

10) aprakstu par to, kādēļ kontrolētā ārvalsts uzņēmuma peļņa saskaņā ar šo kodeksu tiek atbrīvota no nodokļa.

Finanšu pārskati attiecas uz organizācijas nekonsolidētajiem finanšu pārskatiem.

10. Vai KĀU peļņa tiek aplikta ar nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu?

Nosakot taksācijas perioda nodokļa bāzi attiecīgajam nodoklim, tiek ņemta vērā kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņa, ja tā vērtība ir lielāka par 10 000 000 rubļu.

Tomēr, kā redzams no iepriekšējā jautājuma 10. punkta, peļņu Krievijā var atbrīvot no nodokļiem. Likumdevējs ir noteicis 8 iemeslus, kuru dēļ KĀU peļņu nevar aplikt ar nodokļiem Krievijas Federācijas teritorijā:

1) tā ir bezpeļņas organizācija, kas saskaņā ar tās personas tiesībām nesadala saņemto peļņu (ienākumus) starp akcionāriem (dalībniekiem, dibinātājiem) vai citām personām;
2) tā izveidota saskaņā ar Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalsts likumdošanu un tai ir pastāvīga atrašanās vieta šajā valstī (Armēnija, Baltkrievija, Kazahstāna, Kirgizstāna, Krievija);

3) šīs ārvalstu organizācijas ienākuma (peļņas) faktiskā nodokļa likme, kas noteikta saskaņā ar šo pantu, pamatojoties uz tā perioda rezultātiem, par kuru saskaņā ar šādas organizācijas personas tiesību aktiem ir sagatavoti finanšu pārskati par finanšu gadu. ir apkopotas, ir vismaz 75 procenti no vidējās svērtās nodokļa likmes organizāciju peļņas nodoklim;

4) tas ir viens no šādiem kontrolētiem ārvalstu uzņēmumiem:

aktīvs ārvalstu uzņēmums;

aktīva ārvalstu holdinga sabiedrība;

aktīva ārvalstu apakškontrolakciju sabiedrība;

5) tā ir banka vai apdrošināšanas organizācija, kas darbojas saskaņā ar tās personas tiesību aktiem, pamatojoties uz licenci vai citu īpašu atļauju veikt bankas vai apdrošināšanas darbības;

6) tā ir viena no šādām ārvalstu organizācijām:

apgrozībā esošo obligāciju emitents;

organizācija, kurai tika piešķirtas tiesības un pienākumi saskaņā ar emitētajām apgrozāmajām obligācijām, kuru emitents ir cita ārvalstu organizācija;

7) piedalās derīgo izrakteņu ieguves projektos, kas tiek veikti, pamatojoties uz ražošanas sadales līgumiem, koncesijas līgumiem, licences līgumiem vai pakalpojumu līgumiem (līgumiem), kas noslēgti ar valsti (teritoriju) vai ar šīs valsts (teritorijas) nodaļas valdības pilnvarotām organizācijām. produktiem, vai pamatojoties uz citiem līdzīgiem līgumiem, kas noslēgti par riska sadales noteikumiem.

Šajā apakšpunktā norādīto kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņa ir atbrīvota no nodokļa, ja ir izpildītas visas šādas prasības:

ārvalstu organizācija piedalās derīgo izrakteņu ieguves projektos kā šā apakšpunkta pirmajā daļā noteiktā līguma (līguma) puse;

ienākumu daļa, kas gūta no dalības šā punkta pirmajā daļā noteiktajos līgumos (līgumos) par periodu, par kuru saskaņā ar ārvalsts organizācijas fizisko personu tiesību aktiem tiek sastādīti finanšu pārskati par finanšu gadu, ir vismaz 90 procenti no kopsummas. šādas organizācijas ienākumi saskaņā ar tās finanšu pārskatiem par noteiktu periodu vai šai organizācijai nav ienākumu par noteikto periodu;

8) tas ir jauna jūras ogļūdeņraža atradnes operators vai jauna ogļūdeņražu atradnes atklātā jūrā apsaimniekotāja tiešais akcionārs (dalībnieks).

11. Pamatojoties uz kādiem dokumentiem, tiek aprēķināta KĀU peļņa?

Uzņēmuma rentabilitātes rādītāju apliecinājums ir finanšu pārskatu dokumenti, kas sagatavoti saskaņā ar uzņēmuma dibināšanas (reģistrācijas) valsts likumdošanu. Finanšu pārskati attiecas uz uzņēmuma nekonsolidētajiem finanšu pārskatiem.

Nosakot nodokļa bāzi, kurai ņem vērā šīs personas kontrolētās ārvalsts sabiedrības peļņu, nodokļa maksātājs - kontrolējošā persona - iesniedz nodokļa deklarāciju, pievienojot šādus dokumentus:

1) kontrolētas ārvalstu sabiedrības finanšu pārskati vai, ja finanšu pārskatu nav, citi dokumenti;

2) revidenta atzinumu par kontrolētās ārvalsts sabiedrības finanšu pārskatiem, ja saskaņā ar šīs kontrolētās ārvalsts sabiedrības fizisko personu tiesību aktiem ir noteikta obligātā šo finanšu pārskatu revīzija.

12. Saskaņā ar tās valsts tiesību aktiem, kurā ir reģistrēts mans uzņēmums, man nav jāiesniedz finanšu pārskati. Vai šajā gadījumā man ir jāiesniedz finanšu pārskati? Saskaņā ar kādu likumu šajā gadījumā jāiesniedz ziņojumi?

Jā, tas ir nepieciešams, jo tikai finanšu pārskati var apstiprināt jūsu uzņēmuma darbību. Šie rādītāji būs svarīgi, ja vēlaties pieprasīt KĀU peļņas atbrīvošanu no nodokļa, pamatojoties uz devītā jautājuma 3. un 5. iemeslu. Ja jurisdikcija, kurā uzņēmums reģistrēts, neprasa obligātu finanšu pārskatu iesniegšanu, ir nepieciešams iesniegt pārskatus saskaņā ar starptautiskajiem grāmatvedības un audita standartiem.

13. Vai nodokļu dienesta neziņošana par KĀU ir nodokļu pārkāpums?

Paziņojuma nesniegšana par dalību ārvalstu organizācijās, pamatojoties uz un noteiktajā termiņā, tiek atzīta par nodokļu pārkāpumu, par kuru atbildība ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.6.

Vēršam uzmanību, ka gadījumā, ja nodokļu administrācijas rīcībā ir informācija, tai skaitā informācija, kas saņemta no ārvalstu kompetentajām iestādēm informācijas apmaiņas ietvaros nodokļu vajadzībām saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem, kas norāda, ka nodokļu maksātājs ir ārvalstu organizācijas (ārvalsts struktūras, neveidojot juridisku personu) kontrolējošā persona, bet šī persona nav nosūtījusi paziņojumu nodokļu iestādei, nodokļu iestāde šim nodokļu maksātājam nosūta prasību divdesmit dienu laikā sniegt nepieciešamos paskaidrojumus vai iesniegt paziņojumu nodokļu iestādes noteiktajā termiņā.

Par kontrolējošās personas nepatiesu nepatiesas informācijas iesniegšanu nodokļu iestādei par kalendāro gadu paziņojuma par kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām iesniegšanu vai kontrolējošās personas paziņojuma par kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām, kas satur nepatiesas ziņas, iesniegšanu nodokļu iestādei, uzliek naudas sodu. 100 000 rubļu apmērā par katru kontrolējamo ārvalstu uzņēmumu, par kuru informācija netiek sniegta vai par kuru sniegtas nepatiesas ziņas.

Par nodokļu maksātāja nepatiesu paziņojumu par dalību ārvalstu organizācijās neiesniegšanu nodokļu iestādei noteiktajā termiņā vai paziņojuma par dalību ārvalstu organizācijās iesniegšana, kas satur nepatiesas ziņas, uzliek naudas sodu 50 000 rubļu apmērā par katru ārvalsti. organizācija, par kuru informācija netika sniegta vai par kuru sniegta nepatiesa informācija.

Par to, ka kontrolējošā persona, kas ir nodokļu maksātājs - fiziska vai organizācija, nav samaksājusi vai nepilnīgi samaksājusi nodokļu summas, jo kontrolēta ārvalstu uzņēmuma peļņas daļa nav iekļauta nodokļa bāzē, tiek uzlikts naudas sods. 20 procentu apmērā no nenomaksātā nodokļa summas attiecībā uz kontrolējamās ārvalsts sabiedrības peļņu, kas ir iekļauta nodokļa bāzē, kontrolējošām personām, kuras ir nodokļa maksātājas - fiziskām personām, par uzņēmumu ienākuma nodoklis kontrolējošām personām, kas ir nodokļu maksātājas - organizācijas, bet ne mazāk kā 100 000 rubļu.

14. Kā pareizi pielāgot uzņēmuma darbu, ņemot vērā visas iepriekš minētās problēmas?

Ņemot vērā pēdējā laikā notikušās izmaiņas, vēlamies vērst Jūsu uzmanību uz to, ka vispirms ir nepieciešams apkopot visu informāciju par uzņēmējdarbības struktūrām un Jūsu dalību tajās. Tāpat ir nepieciešams sagatavot vismaz finanšu pārskata projektu, lai skaidri saprastu, vai ir iespējams prasīt pamatojumu uzņēmuma peļņas atbrīvošanai no nodokļa.

Uzņēmējdarbības struktūras darba pielāgošana, ņemot vērā Krievijas nodokļu likumdošanas deoffshorization, ir iespējama, taču katrā gadījumā nepieciešama individuāla pieeja.

Ātri un konfidenciāli.
Kvalificēts speciālists sniegs bezmaksas konsultāciju pa tālruni, palīdzēs izlemt un ieplānot tikšanos sev ērtā laikā.
Zvaniet tūlīt:

Kopš 2015. gada 1. janvāra ir spēkā 2014. gada 24. novembra federālais likums Nr. 376-FZ, kas ieviesa būtiskas izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā attiecībā uz ārvalstu uzņēmumu peļņas aplikšanu ar nodokļiem, kuru faktiskie saņēmēji ir Krievijas pilsoņi un organizācijas. Šādiem nodokļu maksātājiem grāmatvedība un pārskatu sniegšana kļūst ievērojami sarežģītāka. Par kontrolēto ārvalstu uzņēmumu nodokļu uzlikšanas īpatnībām jau rakstījām rakstā.Šajā rakstā mēs runāsim par jaunu funkcionalitāti, kas ļauj automatizēt kontrolēto ārvalstu uzņēmumu uzskaites un atskaites procesu, ko veic kontrolējošā persona. Šī funkcionalitāte ir pieejama programmā 1C: Holding Management 8.

Kontrolējamie ārvalstu uzņēmumi un to kontrolējošās personas

Krievijas ekonomikas atcelšana tiek nosaukta par vienu no galvenajām jomām Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas uzlabošanai. 2015. gada 1. janvārī tika pieņemts 2014. gada 24. novembra federālais likums Nr. 376-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā (attiecībā uz kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņas un ārvalstu organizāciju ienākumu aplikšanu ar nodokli) ” (turpmāk – Likums) stājās spēkā ar deoffshorization), kas kļuva par nākamo soli šajā virzienā.

Likums par deoffshorization ieviesa jaunus jēdzienus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, kā arī noteica jaunus pienākumus atsevišķiem nodokļu maksātājiem.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā izmantotie pamatjēdzieni un termini ir definēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantā. Šis saraksts ir papildināts ar šādiem jauninājumiem:

• ārvalstu struktūra, neveidojot juridisku personu - organizatoriskā forma, kas izveidota saskaņā ar ārvalsts (teritorijas) likumdošanu, neveidojot juridisku personu (proti, fondu, personālsabiedrības, personālsabiedrības, trasta, cita veida kolektīvo ieguldījumu un (vai) trasta pārvaldīšanu), kas saskaņā ar savām fiziskajām tiesībām ir tiesīga veikt darbības, kuru mērķis ir gūt ienākumus (peļņu) savu dalībnieku (akcionāru, pilnvarotāju vai citu personu) vai citu labuma guvēju interesēs;
• ārvalstu finanšu starpnieki -ārvalstu biržas un ārvalstu depozitārija un klīringa organizācijas, kas iekļautas Krievijas Bankas apstiprinātajā sarakstā, vienojoties ar Finanšu ministriju;
• valsts uzņēmumi- Krievijas un ārvalstu organizācijas, kas emitē vērtspapīrus, kuri (vai depozitārie sertifikāti) ir pakļauti iekļaušanai sarakstā un (vai) ir atļauti tirdzniecībai vienā vai vairākās Krievijas biržās, kurām ir atbilstoša licence, vai biržās, kas iekļautas sarakstā ārvalstu finanšu starpnieki.

Tāpat ar šo likumu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tika ieviesti šādi jauni jēdzieni un jēdzieni:

• juridisko personu nodokļu rezidence (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246.2. pants);
• kontrole pār organizācijām.

Pirms likuma par deoffshorization pieņemšanas jēdziens “Krievijas Federācijas nodokļu rezidents” pastāvēja tikai fiziskai personai. Tajā pašā laikā starptautiskā prakse šo jēdzienu izmantojusi gan attiecībā uz organizācijām, gan indivīdiem. Līdz ar likuma Par deoffshorization pieņemšanu šī pretruna tika novērsta un Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta jēdzienu sāka izmantot nodokļu vajadzībām, tostarp kontrolēta ārvalstu uzņēmuma noteikšanai.

Kontrolēta ārvalstu uzņēmuma un šādu uzņēmumu kontrolējošās personas definīcijas tika ieviestas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. panta 13. punktā ar likumu par atņemšanu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13. panta 1. un 2. punktu kontrolēts ārvalstu uzņēmums(KĀS) tiek atzīta par ārvalstu organizāciju (ārvalstu struktūru, neveidojot juridisku personu), kas vienlaikus atbilst visiem šādiem nosacījumiem:

• viņa nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents;
• tā kontrolējošā persona ir fiziska vai juridiska persona, kas atzīta par Krievijas Federācijas rezidentiem.

Ārvalstu organizācijas kontrolējošā persona ir ieguldītājs ārvalstu organizācijā (struktūrā), kas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13. panta 3. punktu ir definēts kā:

• fiziska vai juridiska persona, kuras līdzdalība šajā organizācijā ir lielāka par 25 procentiem;
• fiziska vai juridiska persona, kuras līdzdalības daļa šajā organizācijā ir lielāka par 10 procentiem, ja visu par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem atzīto personu līdzdalības daļa šajā organizācijā ir lielāka par 50 procentiem (šajā gadījumā personu līdzdalība tiek ņemta vērā kopā ar laulātajiem un nepilngadīgajiem bērniem).

Nākamais būtiskais jauninājums likumā par deoffshorization ir kontroles jēdziens saistībā ar organizāciju, kas ir ietverts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13. panta 7. punktā. Saskaņā ar šo punktu kontroles īstenošana pār organizāciju tiek atzīta par tādu, kas rada vai var izdarīt izšķirošu ietekmi uz šīs organizācijas pieņemtajiem lēmumiem par peļņas (ienākumu) sadali, kas saņemta saistībā ar nodokļiem sakarā ar tiešu vai netiešu līdzdalību šādā uzņēmumā. organizācija, dalība līgumā, kura priekšmets ir šīs organizācijas vadība.

Šim jēdzienam ir šāda būtiska nozīme: ja nav izpildīti iepriekš minētie 25.13.panta 3.punkta kritēriji attiecībā uz investoru ārvalstu organizācijā, bet ieguldītājam ir kontrole pār organizāciju, viņš arī ir atzīstams par kontrolējošo personu (Punkts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13. panta 6. punkts).

Kontroles jēdziens attiecas arī uz ārvalstu struktūru, taču tai ir nedaudz atšķirīga definīcija, kas ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13. panta 8. punktā. Tas ir saistīts ar to, ka līdzdalība ārvalstu struktūrā parasti izpaužas nevis akciju (akciju) iegādē, bet gan ieguldījuma veidā īpašumā. Ārvalstu struktūras kontrolējošo personu parasti atzīst par tās dibinātāju vai personu, kas kontrolē ārvalstu struktūru. Prasības ārvalstu struktūras kontrolējošās personas atzīšanai ir sīki noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13. panta 9.–12.

Jauni nodokļu maksātāju - kontrolējošo personu pienākumi tika ieviesti ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 3.1. punktu un 25.15. panta 3. punktu.

Pēc jaunajām normām nodokļu maksātājiem - kontrolējošām personām ir pienākums:

1. Iesniedziet paziņojumus nodokļu iestādēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.14. panta 1. punkts):

• par dalību ārvalstu organizācijās (par ārvalstu struktūru izveidi, neveidojot juridisku personu) ne vēlāk kā trīs mēnešu laikā no šādas līdzdalības iestāšanās (daļas maiņas) dienas (nodokļa 25.14.panta 3.punkts). Krievijas Federācijas kodekss);
• kontrolētajām ārvalstu sabiedrībām, kurās tās ir kontrolējošās personas, ne vēlāk kā 20. martā nākamajā gadā pēc taksācijas perioda, kurā kontrolējošā persona atzīst ienākumus KĀU peļņas veidā (Nodokļu kodeksa 25.14. panta 2. punkts). Krievijas Federācija).

1. Iekļaut KĀU peļņu (daļēju tās daļu) uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzē (fiziskās personas ienākuma nodokļa bāzē) gadījumos, kad KĀU peļņas apmērs ir (2., 3. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.15. panta 7. punkts 2014. gada 24. novembra Federālā likuma Nr. 376-FZ 3. panta 2. punktā:

• 2015. gadam - 50 miljoni rubļu. un vēl;
• 2016. gadam - 30 miljoni rubļu. un vēl;
• 2017. gadam un turpmāk - vairāk nekā 10 miljoni rubļu.

Pirmais taksācijas periods, par kuru tiek iesniegts paziņojums par KĀU un par kuru tiek noteikta KĀU peļņa, ir 2015. gads. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 4. punkta 12. apakšpunktu ienākumu saņemšanas datums KĀU peļņas veidā par 2015. gadu tiek atzīts par 2016. gada 31. decembri.

Tādējādi pirmā KĀU paziņojuma iesniegšanas termiņš ir 2017.gada 20.marts, bet pirmās ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņš, ņemot vērā KĀU peļņu, ir 2017.gada 28.marts.

Tāpat ar deoffshorizācijas likumu tika ieviesti jauni pienākumi nodokļu maksātājiem attiecībā uz paziņošanu nodokļu iestādēm nekustamā īpašuma atrašanās vietā.

KĀU uzskaites apakšsistēma sadaļā “1C: Holding Management 8”

KĀU uzskaites apakšsistēma sadaļā “1C: Holding Management 8”

Iespēja sagatavot, automātiski aizpildīt, izdrukāt un augšupielādēt KĀU paziņojumus elektroniskā formā ir ieviesta programmā 1C: Holding Management 8 uzņēmumu ienākuma nodokļa pārvaldības apakšsistēmā KĀU tiesību aktu piemērošanai (turpmāk – KĀU uzskaites apakšsistēma).

Atgādinām, ka programma “1C: Holding Management 8” ir visaptverošs MPT klases risinājums ( Korporatīvās darbības vadība– Holding efektivitātes vadība), kas izstrādāta, lai automatizētu plašu uzdevumu klāstu, kas saistīti ar dažāda lieluma holdingu uzskaiti, plānošanu un efektivitātes uzraudzību. Galvenie KĀU uzskaites apakšsistēmas lietotāji ir kontrolakciju sabiedrības ar ārvalstu aktīviem.

CFC grāmatvedības apakšsistēmas galveno funkcionalitāti pārstāv šādas iespējas un pakalpojumi:

• Koncerna īpašumtiesību struktūras automātiska veidošana un atjaunināšana nodokļu vajadzībām, pamatojoties uz ieguldījumu plūsmas dokumentiem;
• iespēja automātiski lejupielādēt “ienākošos atlikumus” investīciju kustībai, tostarp no Vienotā valsts juridisko personu reģistra;
• automātisks faktiskās līdzdalības daļas aprēķins ieguldījumu objektā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.2 panta prasībām (ņemot vērā visas līdzdalības secības ieguldījumu objektos);
• investīciju plūsmas dokumentu izveide ( Investīciju saņemšana Un Investīciju atsavināšana) ar automātisku ārvalstu organizāciju nodokļu statusa noteikšanu;
• investīciju kustību reģistra veidošana;
• KĀU nodokļu atbrīvojumu saraksta noteikšana un uzturēšana;
• automātiska nodokļu paziņojumu ģenerēšana un nosūtīšana ārvalstu organizācijām, paziņojumu reģistra uzturēšana;
• spēja modelēt īpašumtiesību struktūru: programma ļauj aprēķināt līdzdalības daļas ieguldījumu objektos gan pamatojoties uz faktiskajiem datiem, gan pamatojoties uz investīciju kustības modelēšanu, lai pēc tam nesaņemtu "pārsteigumu" formā ievērojams nodokļu slogs KĀU;
• KĀU nodokļu reģistru sagatavošana ar nodokļu deklarācijas rādītājiem, izmantojot KĀU nodokļu reģistra modeli.

KĀU uzskaites apakšsistēma ir savstarpēji saistīta ar SFPS grāmatvedības apakšsistēmu:

• visas investīciju ieplūdes (izejas), kas reģistrētas vienā no apakšsistēmām, automātiski atspoguļojas otrā apakšsistēmā;

Pēc investīciju plūsmas dokumentēšanas vienlaikus tiek veidota īpašnieku struktūra SFPS izpratnē, aprēķinātas faktiskās līdzdalības daļas un noteikta ieguldījumu objektu saistība ar Koncernu SFPS izpratnē. Grupa SFPS nozīmē mātes organizācijas (uzņēmuma) un visu tās meitas uzņēmumu (uzņēmumu) apvienojumu, kas darbojas kā viens uzņēmums.

Aprēķinot līdzdalības daļas un nosakot ārvalstu organizācijas (struktūras) nodokļu statusu, apakšsistēma ņem vērā daudzas pazīmes, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, tostarp:

• organizāciju gredzens un savstarpējā īpašumtiesības;
• ekskluzīva līdzdalība ar PJSC starpniecību;
• dalība ārvalstu organizācijā ar ārvalstu struktūras starpniecību;
• kontrole pār ārvalstu organizāciju vai ārvalstu struktūru.

KĀU uzskaites un ziņošanas procesu var iedalīt piecos posmos:

1. Organizācijas karšu izveide direktorijā Organizatoriskās vienības;

3. Aktuālo darījumu atspoguļošana par ieguldījumu iegādi (atsavināšanu) organizācijās un holdinga īpašnieku struktūras aktualizēšanu;

4. Investīciju kustības modelēšana;

5. Paziņojumu par ārvalstu uzņēmumiem veidošana un nosūtīšana.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka programmas 1C: Holding Management 8 pamata versijai ir ierobežota funkcionalitāte attiecībā uz kontrolējošās struktūras pārskatu sniegšanu: KĀU peļņa tiek ņemta vērā tikai uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinā (fizisku personu ienākuma nodoklis netiek aprēķināts).

1. posms. Organizācijas karšu izveide direktorijā “Organizācijas vienības”.

Pirmajā posmā direktorijā ir jāreģistrē visi investori (ieskaitot neatkarīgos investorus) ārvalstu uzņēmumos Organizācijas. Pievienojot direktorijam jaunu dalībnieku, varat ievadīt visu informāciju par organizāciju uzreiz vai pēc vajadzības. Tāpat direktorijā nepieciešams ievadīt informāciju par visiem ārvalstu uzņēmumiem un struktūrām, kurās piedalās holdinga organizācijas. Lai pareizi noteiktu ārvalstu organizāciju nodokļu statusu un pareizi aizpildītu paziņojumus direktorijā Organizatoriskās vienības veiktas izmaiņas, jo īpaši, veidojot organizācijas karti, tiek nodrošināta organizācijas tipizācija šādās grupās:

· Krievijas Federācijas nodokļu rezidents;

· ārvalstu nodokļu rezidents;

· Organizatoriskā vienība, kas nav nodokļu rezidents.

Sākotnējo dalībnieku sarakstu var izveidot manuāli, izmantojot pogu Pievienot uz grāmatzīmes modelēšana, vai lejupielādējiet no MS Excel, izmantojot pogu Modelēšana(1. att.).

Rīsi. 1. Sākotnējo datu ievadīšana par īpašumtiesību struktūru

Pēc sākotnējās informācijas ievadīšanas par grupas dalībniekiem un viņu īpašumtiesību daļu, uzsākot darbu ar apakšsistēmu, varat izveidot holdinga īpašnieku struktūru. Pašreizējo īpašumtiesību struktūru var saglabāt, lejupielādējot to pdf / MS Excel formātā.

Īpašumtiesību struktūras veidošana tiek veikta, izmantojot apstrādi Īpašumtiesību struktūra, kuram var piekļūt, izmantojot sarakstu Investīciju kustība vai caur izvēlni Pārskati. Apstrāde ietver šādus pakalpojumus:

• īpašumtiesību struktūras attēlojums gan grafiskās diagrammas veidā, gan atskaites veidā - secību tabula (3. att.);
• automātisks aprēķins un attēlojums diagrammā un pārskatā gan tiešo, gan faktisko īpašumtiesību daļu (2.att.) katru reizi, kad tiek grāmatoti (pārgrāmatoti) investīciju plūsmas dokumenti;
• atsevišķu secību grafiskā izcelšana, lai vizualizētu atsevišķas līdzdalības secības (4. att.);
• pašreizējās struktūras augšupielāde pdf / MS Excel formātā.

Rīsi. 2. Tiešo daļu parādīšana īpašumtiesību struktūrā

Rīsi. 3. Īpašumtiesību struktūra kā atskaite

Rīsi. 4. Atsevišķu secību izolēšana

3. posms. Kārtējo darījumu atspoguļošana par ieguldījumu iegūšanu (atsavināšanu) organizācijās un holdinga īpašnieku struktūras aktualizāciju

Tālākā investīciju kustība tiek atspoguļota, izmantojot iegādes dokumentus (5. att.) un atsavināšanu (6. att.). Dokumenti tiek izveidoti izvēlnē Grupas struktūra - Investīciju kustība.

Rīsi. 5. Investīciju saņemšana

Rīsi. 6. Investīciju atsavināšana

Investīciju kustības dokumentiem varat pievienot reālu dokumentu skenējumus - pamatojumu (7. att.).

Rīsi. 7. Apliecinošo dokumentu skenēšana

Karogi Nodokļu grāmatvedība, SFPS Un Regulēta grāmatvedība nosaka ieguldījumu uzskaites statusu attiecīgajā grāmatvedības sadaļā (nodokļu uzskaite ienākuma nodokļa vajadzībām, izmantojot SFPS, regulētā grāmatvedība).

Apstrādājot investīciju kustības dokumentus, programmā automātiski tiek ģenerēts saraksts Investīciju reģistrs. Dati reģistrā tiek aktualizēti katru reizi, kad tiek grāmatoti (pārgrāmatoti) investīciju plūsmas dokumenti.

Investīciju reģistrā par katru investīciju objektu tiek atspoguļota šāda informācija (9. att.):

• tiešas un efektīvas līdzdalības daļas;
• statusi saistībā ar grupu (meitasuzņēmums, trešā persona utt.);
• ārvalstu uzņēmuma statuss - programma automātiski nosaka, vai ir jāiesniedz paziņojums par dalību ārvalstu organizācijās Federālajam nodokļu dienestam vai nē.

Rīsi. 8. Pārskats “Ieguldījumu reģistrs”

4. posms. Investīciju kustības modelēšana

No apstrādes Īpašumtiesību struktūra ar pogu Modelēšana Varat izveidot ierakstus līdzdalības līdzdalības iegūšanai/atsavināšanai modelēšanas režīmā, lai veiktu holdinga īpašumtiesību struktūras hipotētisku analīzi, izmantojot principu “Ko darīt, ja?”.

Rīsi. 9. Modelēšana – īpašumtiesību struktūras izmaiņu vizualizācija

Modelēšanas procesā jaunas sekvences tiek automātiski izceltas īpašumtiesību struktūrā un vizuāli parādītas diagrammā (10. att.).

Ja nepieciešams, modeļa statusu var pārvērst par faktisko ieguldījumu kustību, izmantojot pogu Pārdomāt grāmatvedībā, sagatavoties paziņojumiem.

5. posms. Paziņojumu ģenerēšana un nosūtīšana par ārvalstu uzņēmumiem

Paziņojumi par dalību un CFC paziņojumi tiek ģenerēti un saglabāti apstrādei Paziņojumu reģistrs par ārvalstu uzņēmumiem(11. att.), kas ir pieejama CFC uzskaites apakšsistēmas galvenajā izvēlnē.

Paziņojumi tiek ģenerēti ieguldītāja - juridiskas personas vārdā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta prasībām.

Apstrādes augšdaļā tiek parādīts to investoru organizāciju saraksts, kurām ir ieguldījumi ārvalstu organizācijās.

Dokumenta apakšējā daļā ir parādīts katra investora paziņojumu saraksts, kas jāiesniedz nodokļu iestādēm saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.14. panta noteikumiem, proti: paziņojumi par dalību ārvalstu organizācijās un paziņojumi par līdzdalība kontrolētos ārvalstu uzņēmumos.

Katra investora paziņojumi tiek sagrupēti mapēs pēc veida. Paziņojumam par dalību ārvalstu organizācijās ir trīs veidi (dalības sākums, līdzdalības daļas maiņa, dalības pārtraukšana).

Rīsi. 10. Paziņojumu reģistrs par ārvalstu uzņēmumiem

Paziņojumi tiek ģenerēti automātiski, nospiežot pogu Ģenerēt paziņojumu.

Pēc paziņojuma ģenerēšanas pogas kļūst pieejamas Atjauniniet paziņojumu datus Un Atvērt paziņojumu.

Paziņojuma veidlapa tiek atvērta, nospiežot pogu Atvērt paziņojumu.

Šajā gadījumā ekrāna augšdaļā nekavējoties tiek atvērts lauks Papildu informācija, kurā jāaizpilda informācija par paziņojuma parakstītāju (12. att.). Tajā pašā laikā ekrāna apakšā tiek parādīta paziņojuma veidlapa. Pēc papildu informācijas ierakstīšanas viņi nekavējoties nonāk paziņojuma veidlapā, pēc tam tiek parādīts lauks Papildu informācija var paslēpt. Navigācija paziņojuma veidlapā tiek veikta, izmantojot ērtu navigācijas paneli, kas atrodas pa kreisi no formas.

Rīsi. 11. Veidlapa paziņojumam par dalību ārvalstu organizācijās

Atgādinām, ka elektroniskā paziņojuma par dalību ārvalstu organizācijās iesniegšanas forma un formāts (par ārvalstu struktūru dibināšanu, neveidojot juridisku personu) ir apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 24. aprīļa rīkojumu Nr. ММВ -7-14/177@.

Paziņojums tiek ģenerēts pilnībā automātiski, taču, ja kādi lauki ir jālabo, ir pieejama dokumenta manuāla rediģēšana.

Pēc tam, kad paziņojums ir saņēmis statusu Veidojas to var nosūtīt nodokļu iestādei tieši no programmas vai konvertēt xml formātā sūtīšanai caur citām programmām.

Paziņojuma nosūtīšana Federālā nodokļu dienesta pārbaudei, izmantojot telekomunikāciju kanālus, izmantojot pakalpojumu 1C: Pārskati tiek veikti tieši no “1C: Holding Management 8”, noklikšķinot uz pogas Sūtīt.

Paziņojums par KĀU programmā tiek ģenerēts, pamatojoties uz vēl neapstiprinātu (projektu) Federālā nodokļu dienesta sagatavotās paziņojuma veidlapas aizpildīšanas procedūra.

Ārvalstu uzņēmumu paziņojumu reģistrā pie katras KĀU tiek parādīts tā nodokļu statuss - “Apliekams” vai “Atbrīvots”.

Veidojot paziņojumu par KĀU, jāpatur prātā, ka šī paziņojuma A lapā ir jāatzīmē pamatojums, kas apstiprina KĀU peļņas atbrīvošanu no nodokļa (ja tāds ir).

Lai programmā CFC automātiski aizpildītu laukus un piešķirtu statusu “Atbrīvots”, pirms paziņojuma ģenerēšanas par CFC ir jāizveido konsolidēts analītisko CFC reģistrs, kurā tiek aprēķināti atbrīvojumu apstiprināšanai nepieciešamie rādītāji (sk. 6. posma apraksts).

Rādītāju aprēķins KĀU peļņas atbrīvošanai tiek veikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13-1. pantu saskaņā ar četrām atbrīvojuma kritēriju grupām:

1. Piederība noteiktam ģeogrāfiskam reģionam:

• vai tiek piemērots līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu;
• ir Eirāzijas Ekonomiskās savienības biedrs;
• Vai tas ir iekļauts to valstu (teritoriju) sarakstā, kuras nenodrošina informācijas apmaiņu nodokļu vajadzībām ar Krievijas Federāciju (ārzonas uzņēmumi).

1. Noteikta biznesa operāciju vai darbību saraksta pieejamība:

• banka;
• apdrošināšanas organizācija;
• ražošanas koplietošanas līgums (PSA);
• apgrozāmu obligāciju emisija.

1. Noteiktu kvantitatīvu sliekšņu sasniegšana:

• pēc faktiskās ienākuma nodokļa likmes līmeņa;
• pēc pasīvo ienākumu daļas;
• pēc procentu ienākumu daļas par apgrozībā esošajām obligācijām un ienākumu daļu no PSA.

1. Kam ir kāds no šiem statusiem:

• aktīvs ārvalstu uzņēmums;
• aktīva ārvalstu holdinga sabiedrība;
• aktīvs ārvalstu apakškontroles uzņēmums.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka paziņojums jāiesniedz arī par atbrīvotajiem CFC.

6. posms. KĀU nodokļu reģistru sagatavošana

Lietotāji programmā var izveidot kontrolēto ārvalstu uzņēmumu analītisko nodokļu reģistru, uz kura pamata tiek noteikti nodokļu atvieglojumi un aizpildīta ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 09.

Šīs funkcionalitātes ieviešanas pamatā ir šādi rīki.

Lietotājs, izmantojot apstrādi CFC ziņošanas modelis izveido KĀU nodokļu reģistru modeli, iekļaujot KĀU ienākumu un izdevumu klasifikatoru, atskaišu veidus, datu vākšanas veidlapas un konsolidētu analītisko reģistru.

Rīsi. 13. CFC ziņošanas modelis

Konfigurācijā jau ir iekļauts piegādātais modelis ar nepieciešamo nodokļu reģistra rādītāju sarakstu. Lai izveidotu klasifikatoru piegādātajam modelim, noklikšķiniet uz pogas Ģenerēt klasifikatoru apstrādē CFC ziņošanas modelis.

Rīsi. 14. KĀU ienākumu un izdevumu direktorijs

Izmantojot direktoriju, lietotāji var izveidot savu nodokļu reģistru modeli, pamatojoties uz piegādāto modeli vai no jauna.

Atskaišu veidi no datu vākšanas veidlapām un reģistriem tiek ģenerēti, pamatojoties uz jau aizpildītu direktoriju KĀU ienākumu un izdevumu posteņi ar pogu Izveidojiet pārskatu veidus.

Programma izveido trīs veidu atskaites datu vākšanas veidlapu lejupielādei vai manuālai ievadīšanai (KĀU ienākumi, KĀU izdevumi, Citi KĀU rādītāji) un iegūtais pārskata veids - CFC konsolidētais analītiskais reģistrs.

Rīsi. 15. Datu vākšanas veidlapa “CFC ienākumi”

Datu ievadīšana datu vākšanas veidlapās tiek veikta šādos veidos:

• manuāli;
• lejupielādēt no Excel ar pogu Aizpildiet / importējiet no faila ziņojuma kopiju;
• iekraušana, apstrādājot Pārskatu veidu importēšana no Microsoft Excel izklājlapām.

Lauki Konsolidēts analītiskais reģistrs tiek aizpildītas automātiski, pamatojoties uz CFC sniegto datu vākšanas veidlapu rādītājiem. Ja lietotājs vēlas atjaunināt pārskata veida veidlapu un pievienot tur jaunus rādītājus, viņam šie rādītāji ir jāpievieno CFC ienākumu un izdevumu direktorijam manuāli vai izmantojot CFC ziņošanas modelis.

Saņemot datu vākšanas veidlapas no CFC, lietotājs vispirms izveido trīs pārskata kopijas, lai ielādētu saņemto informāciju, un pēc tam pārskata kopiju ar konsolidētu analītisko reģistru.

Konsolidētajā analītiskajā reģistrā ir šādi rādītāji:

• KĀU peļņas, ienākumu un izdevumu korekciju summas;
• Ienākuma nodokļa deklarācijas 09.lapas un pielikuma Nr.1 ​​rādītāji.
• Rādītāji, kas apliecina tiesības atbrīvot KĀU peļņu no nodokļa (ienākumu nodokļa deklarācijas 09. lapas A sadaļas kodi 1001 -1008).

Rīsi. 16. CFC konsolidētais analītiskais reģistrs

Papildus iepriekšminētajam CFC ziņošanas modelis ir šādas funkcijas.

Lietotājs var lejupielādēt atjauninātas datu vākšanas veidlapu veidnes un konsolidēto analītisko CFC reģistru, izmantojot pogu Lejupielādēt FSD.

Lietotājs var izveidot kopsavilkuma tabulu CFC atbrīvojumu aprēķināšanai, izmantojot pogu Atbrīvojumu kods KIK.

Rīsi. 17. Kopsavilkuma tabula ar CFC atbrīvojumu aprēķinu

Lietotājs var izveidot atskaites veidus un kopsavilkuma tabulu atbrīvojumu aprēķināšanai skriptā Plāns prognozēt kontrolējošo personu nodokļu slogu.

Arī CFC ziņošanas modelisļauj ģenerēt pārskatu sniegšanas noteikumus, kas satur uzņēmumu grupas struktūru un dokumentu Pārskata perioda vadība par izvēlēto taksācijas periodu.

Secinājums

Programma 1C: Holding Management 8 ir izstrādājusi un pastāvīgi uzlabo uzņēmumu ienākuma nodokļa pārvaldības funkcionalitāti, kas ir aktuāla Krievijas organizācijām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasību ietvaros par atņemšanu.

Iespēja reģistrēt ārvalstu uzņēmumus un ārvalstu struktūras, tostarp automātiski izveidot un atjaunināt īpašumtiesību struktūru, līdz minimumam samazinās darbaspēka izmaksas, sagatavojot un nosūtot paziņojumus par dalību ārvalstu organizācijās un KĀU paziņojumus.