Voitto ennen veroja. Tasetulos ja sen laskentakaava Voitto kaikesta taseessa olevasta
Voiton (tappion) laskeminen ennen veroja on yksi kirjanpidon talouslaskennan pääprosesseista. Voitto on yksi yrityksen tärkeimmistä taloudellisista indikaattoreista.
Kaupalliset organisaatiot ovat niitä, joissa voiton tuottaminen on päätehtävä. Ne yritykset, joille tulot eivät ole etusijalla, ovat voittoa tavoittelemattomia.
Miksi organisaation/yrityksen toiminnan lopputulos lasketaan?
Voittolaskenta, tulot ja kulutushyödykkeet näkyvät dokumentaatiossa, josta vastaa organisaation kirjanpitäjä. Pääasiallinen kirjanpitoasiakirja on "tuloslaskelma".
Laskenta vaaditaan kaikentyyppisiltä organisaatioilta useista syistä:
- määrittää nettovoiton tarkka määrä ja jakaa se osallistujien kesken;
- laskea maksettavat verot;
- tappioiden korvaamiseksi kokonaan tai osittain;
- järkeistää kustannuksia tulevaisuudessa;
- laskea yrityksen kertyneet tulot;
- ottaa huomioon kaikki kolmannen osapuolen liitännäistulot;
- mahdollisten lainojen/lainojen oikeasta takaisinmaksusta.
Bruttovoiton määrittäminen
Bruttovoitto on yrityksen tai organisaation todellisten tulojen ja tavaroiden tai palveluiden kustannusten välinen kokonaisero.
Bruttovoiton englanninkielinen lyhenne on COGS ("myytyjen tavaroiden kustannukset").
Bruttokate ja liikevoitto ovat eri käsitteitä. Toinen sisältää summan ennen maksua:
- Tulovero.
- Sakot.
- Luottomaksut.
- Peneus.
Bruttokate lasketaan nettotulona vähennettynä tavaran kustannuksilla.
Voiton (tappion) laskeminen ennen veroja
Bruttotuloksesta saatu summa vähennettynä tuotantoon liittymättömillä kokonaiskustannuksilla. Nämä sisältävät:
- tuotteen myyntikulut;
- hallinnollinen;
- johtavia.
Tämäntyyppisillä tuloilla on toinen nimi: "liikevoitto". Se lasketaan kattamaan organisaation jatkuvat toimintakulut, ottaen huomioon mahdolliset lainat, leasing (toiminta- ja rahoitus).
Täydellinen laskentakaava on seuraava:
Myyntivoitto (tappio) + Tuotot muihin organisaatioihin osallistumisesta – Korkomaksut + Korkosaatavat + Muut tuotot – Muut kulut = Voitto (tappio) ennen veroja. Kokonaismäärät tulee merkitä mainitun raportin riville 2300.
Voitto itsessään on myös kohde, jolle määrätään veroa, jonka maksaminen on pakollista.
Tulot lasketaan eri tavalla venäläisille ja ulkomaisille yrityksille ja yhteisöille riippumatta siitä, kuuluvatko ne verokonsolidointiin vai eivät.
Nettotuloksen määrittäminen
Nettotulos on se osuus yrityksen tai yhteisön saamista varoista, joka jää yhtiön vapaaseen käyttöön. Se jää jäljelle, kun kaikki tarvittavat verojen, hyvitysten ja kulujen vähennykset on tehty ja kirjattu.
Nettovoiton käsite sekoitetaan usein taloudelliseen voittoon, mutta se on ehdottomasti kiellettyä. Nettovoitolla tarkoitetaan niitä tuloja, jotka menevät yrityksen hyväksi ja käytetään: investoimaan käyttöomaisuuteen, investoimaan yrityksen liikevaihtoon, tarvittaviin uudelleenjärjestelyihin. Mistä luodaan vararahastoja ja lisätään kiertotuotannon varoja.
Nettotulos lasketaan seuraavasti:
Tuloverokulut – Palautettu tulovero + Satunnaiset kulut – Satunnaiset tulot + Maksetut korot – Saadut korot. Tuloksena on liiketulosta vastaava summa, joka tarkoittaa "tulosta ennen korkoja ja veroja".
Jos lisäät poistovähennyksiä saatuun summaan ja vähennät omaisuuden uudelleenarvostuksen, saat käyttökatteen. Tällä tunnusluvulla tasoitetaan tuloveromaksujen, lainattujen varojen ja pitkäaikaisten varojen vaikutusta.
Saavutetun taloudellisen tuloksen käyttö
Talouslaskelmissa on useita peruskäsitteitä, joita kutsutaan absoluuttiseksi. Nämä ehdot sisältävät edellä mainitut EBIT, EBITDA, nettotulos ja liikevoitto.
Saatu tulos näyttää selkeästi, missä yritys voisi säästää, mistä otettiin lisälainaa ja missä ei haittaisi lisätä varoja ja panostaa kehittämiseen, jotta tulot lisääntyisivät tulevaisuudessa.
Kaikki tiedot on syötettävä Raporttiin, joka myös tallentaa tiedot yrityksen kertyneestä summasta koko toiminta-ajalta. Huolimatta itse termin "voitto" äärimmäiseltä selkeydestä, käytännössä syntyy valtava määrä kiistanalaisia tilanteita, kun on epäselvää, sisältyykö tietty maksu laskelmiin. Lue lisää tuloslaskelman laatimisesta tästä videosta:
Erityistä huomiota tulee kiinnittää kunnallisten organisaatioiden korvausmaksujen laskemiseen, koska saadun summan maksoi yrityksen omistaja. Tällaiset varat ovat osa tuloja, eikä niitä voida luokitella kohdistetuksi rahoitukseksi. Eli ne ovat myös verovelvollisia.
Yhteenvetona on syytä huomata, että "voiton" käsitteellä on useita alakohtia: brutto, netto, toiminta; ennen ja jälkeen veroja ja muita kuluja. Kaikki nämä käsitteet, huolimatta ilmeisestä samankaltaisuudesta, tulisi erottaa selvästi toisistaan, jotta vältetään virheet sääntelyasiakirjoissa, mukaan lukien "Raportti taloudellisista tuloksista".
Artikkelissa tarkastellaan nettotulosta, laskentakaavaa, määritelmää ja sen roolia yrityksen taloudellisessa analyysissä. Nettotuloksen arvon tunteminen antaa yritysten johtajille mahdollisuuden arvioida toiminnan tehokkuutta raportointijaksolla. Nettovoitolla on suuri vaikutus yrityksen tulevaan kehitykseen, kilpailukykyyn, investointien houkuttelevuuteen, vakavaraisuuteen ja taloudelliseen luotettavuuteen.
Nettotulo. Määritelmä
Nettotulo(EnglantiNettoTulo,NettovoittoNettotulot) – on taloudellisen analyysin tärkein indikaattori ja edustaa lopullista voittoprosenttia, joka jää jäljelle, kun kaikki kulut, mukaan lukien verot, on vähennetty.
Kaava yrityksen nettotuloksen laskemiseksi
Nettovoiton laskemiseksi on tarpeen tehdä ero yrityksen kaikkien kustannusten ja verojen välillä. Kaavalla on yksi taloudellinen merkitys, mutta se voidaan heijastaa eri tavoin:
Nettotulos = Tulot – Tavarakustannukset – Hallinto- ja kaupalliset kulut – muut kulut – verot;
Nettotulo= Taloudellinen voitto + Bruttokate + Liikevoitto – Verojen määrä;
Nettotulo= Voitto ennen veroja – Verot;
Nettotulot= kokonaistulot – kokonaiskulut.
Nettotulosta kutsutaan myös "alimmaksi riviksi", koska se näkyy taseessa viimeisenä rivinä. Taseessa ennen vuotta 2011 nettotulos näkyy lomakkeen nro 2 rivillä 190 (Tuloslaskelma vuoden 2011 jälkeen, nettotulosindikaattori näkyy rivillä 2400).
Taseen nettotuloksen laskentakaava
Kuvataanpa tarkemmin nettotuloksen laskentakaavaa taserivien kautta.
Nettotulos (rivi 2400)= Tulot (rivi 2110) – Myynnin kustannukset (rivi 2120) – Myynnin kulut (rivi 2210) – Hallintokulut (rivi 2220) – Tulot osallistumisesta muihin organisaatioihin (rivi 2310) – Korkosaatavat (rivi 2320) – Maksetut korot ( rivi 2330) – Muut tuotot (rivi 2340) – Muut kulut (rivi 2350) – Tuloverot (rivi 2410)
Alla olevassa kuvassa on osa OJSC “Surgutneftekhim” -yrityksen taseesta ja sen raporteista 5 vuodelta. Kuten Excelin taseesta näkyy, nettovoiton saamiseksi sinun on ensin laskettava: bruttovoitto (marginaalivoitto), myyntivoitto ja voitto ennen veroja.
Nettotuloksen paikka yritystulojärjestelmässä
Nettotulos on avainasemassa yrityksen tulojärjestelmässä. Ymmärtääksemme sen suhdetta muihin tulotyyppeihin. Alla olevassa kuvassa näkyy voittotyypit ja niiden suhde. Jokainen voittotyyppi antaa sinun arvioida tehokkuutta. Marginaalivoitto osoittaa siis myynnin ja tuotemyynnin tehokkuuden. (lisätietoa tästä voitosta löytyy artikkelista: "") Liikevoitto heijastaa yrityksen tuotannon tai muun ydintoiminnan tehokkuutta. Voitto ennen veroja on voittoa ottamatta huomioon muita kustannuksia/tuloja - ydintoimintaa. Tämän seurauksena nettotulos, josta on poistettu kaikki kulut ja kulut, osoittaa yrityksen toiminnan kokonaistuloksen.
Nettotulosindikaattorin tavoitteet ja ohjeet
Nettotuloksen määrä kuvaa koko yrityksen/yrityksen tehokkuutta ja sitä käyttävät eri tarkoituksiin erilaiset ulkoiset ja sisäiset sidosryhmät (yksityishenkilöt, käyttäjät).
| Käyttäjä/sidosryhmä | Käyttötarkoitus ja käyttöohjeet |
| Sijoittajat | Tavoite: investointien houkuttelevuuden arviointi Arvioi yrityksen nettotuloksen muutosten kokoa ja dynamiikkaa sen sijoitus houkuttelevuuden analysoimiseksi. Mitä enemmän yritys voi tuottaa nettotulosta raportointikauden lopussa, sitä parempi on sen kannattavuus. |
| Velkojat | Tarkoitus: luottoluokitus Nettotuloksen muutosten koon ja dynamiikan arviointi yrityksen vakavaraisuuden ja luottokelpoisuuden analysoimiseksi. Käteinen on nopeimmin likvidein omaisuuslaji, ja mitä enemmän rahaa yrityksellä on jäljellä kaikkien verovähennysten jälkeen, sitä parempi on sen kyky maksaa velvoitteensa lyhyellä ja pitkällä aikavälillä. |
| Omistaja/osakkeenomistajat | Tavoite: arvioida toiminnan tehokkuutta yleisesti Nettotuloksen analyysi on olennainen mittari yrityksen/organisaation toiminnasta ja luonnehtii kaikkien raportointikauden johdon päätösten tehokkuutta. Mitä suurempi nettotulos, sitä tehokkaampaa organisaation johtaminen oli. Nettotuloksen kasvu kasvattaa osingonmaksun suuruutta ja mahdollistaa lisää ostajia/osakkeenomistajia. |
| Toimittajat | Tavoite: toiminnan kestävyyden arviointi Yrityksen nettotulos toimii indikaattorina sen kestävyydestä. Mitä suurempi on katsauskauden tulos, sitä parempi on kyky maksaa tavarantoimittajille ja urakoitsijoille ajallaan raaka-aineista. |
| Huippujohtajat | Tavoite: taloudellisen kehityksen kestävyyden arviointi Nettotuloksen suuruus ja sen muutoksen dynamiikka toimivat ohjenuorana strategioiden kehittämisessä ja sen kasvattamissuunnitelmissa operatiivisella tasolla. Maksujen suunnittelu vararahastoihin, palkkarahastoihin ja tuotantorahastoihin. |
Yrityksen nettotuloksen analysointimenetelmät
Tarkastellaan erilaisia menetelmiä yrityksen nettovoiton analysoimiseksi. Tämän analyysin tarkoituksena on selvittää tekijöitä, syy-seuraussuhteita indikaattoreiden välillä, jotka vaikuttavat nettotuloksen muodostumiseen yrityksen tuloksen lopulliseksi indikaattoriksi.
Seuraavat analyysimenetelmät voidaan erottaa, joita käytetään useimmiten käytännössä:
- Tekijäanalyysi;
- Tilastollinen analyysi.
Tämäntyyppiset analyysit ovat luonteeltaan päinvastaisia. Näin ollen tekijäanalyysi keskittyy tunnistamaan merkittäviä tekijöitä, jotka vaikuttavat yrityksen nettotuloksen muodostumiseen. Tilastollinen analyysi painottaa aikasarjaennustemenetelmien käyttöä ja perustuu nettotulojen vuosien (tai muiden raportointijaksojen) muutosmallien analyysiin.
Yrityksen nettotuloksen tekijäanalyysi
Pääasialliset nettotuloksen muodostumisen tekijät on esitetty edellä kuvatussa kaavassa. Tekijöiden vaikutuksen arvioimiseksi on tarpeen arvioida niiden suhteellisia ja absoluuttisia muutoksia vuosille 2013-2014. Tämän avulla voimme tehdä seuraavat johtopäätökset:
- Miten tekijät muuttuivat vuoden aikana?;
- Mikä tekijä muutti eniten nettotuloa?
Talousanalyysissä näitä lähestymistapoja kutsutaan "horisontaaliksi" ja "vertikaaliksi analyysiksi". Alla on esitetty nettotuloksen määrän muodostavat tekijät sekä niiden suhteelliset ja absoluuttiset muutokset vuoden aikana. Analyysi tehtiin yritykselle OJSC "Surgutneftekhim".
Kuten näemme, vuosina 2013-2014 muut kulut ja muut tuotot muuttuivat niin paljon kuin mahdollista. Alla olevasta kuvasta näkyy Surgutneftekhim OJSC:n vuosien 2013-2014 nettotuloksen muodostavien tekijöiden muutos.
Tarkastellaan toista menetelmää yrityksen nettovoiton arvioimiseksi ja analysoimiseksi.
Tilastollinen menetelmä yrityksen nettotuloksen analysoimiseksi
Tulevan nettotuloksen arvioimiseen voidaan käyttää erilaisia ennustemenetelmiä: lineaarista, eksponentiaalista, logaritmista regressiota, hermoverkkoja jne. Alla olevassa kuvassa on esitetty nettotulosennuste, joka perustuu indikaattorin muutosten analyysiin 10 vuoden ajalta. Ennustaminen tehtiin lineaarista regressiota käyttäen, joka osoitti laskevan trendin vuonna 2011. Lineaarisilla malleilla taloudellisten prosessien ennustamisen tarkkuus on erittäin alhainen, joten lineaarisen regression käyttö voi toimia enemmän oppaana tuloksen muutosten suunnassa.
Nettotuloksen vertailu muihin yrityksen tulosta kuvaaviin indikaattoreihin
Yrityksen nettotuloksen arvioinnin ja laskemisen lisäksi on hyödyllistä tehdä vertaileva analyysi muiden yrityksen tehokkuutta ja vaikuttavuutta kuvaavien integraalisten tunnuslukujen kanssa. Näitä indikaattoreita ovat: myyntituotot (miinus ALV) ja nettovarallisuus. Nettovarallisuus osoittaa yrityksen taloudellisen vakauden ja vakavaraisuuden, liikevaihto kuvastaa sen tuotanto- ja myyntikehitystä. Alla olevassa kuvassa on kaavio venäläisestä suuryrityksestä, OJSC ALROSAsta, ja sen kolmen tärkeimmän indikaattorin välisestä suhteesta. Kuten näette, niiden välillä on läheinen suhde, lisäksi voidaan todeta, että yrityksen nettovarallisuuden kasvutrendi on positiivinen, mikä viittaa siihen, että varoja ohjataan tuotantokapasiteetin laajentamiseen, mikä tulevaisuudessa pitäisi kasvattaa saadun nettovoiton määrää.
Liittyykö yrityksen luottoluokitus nettovoiton määrään?
Tutkimuksessani analysoin Rosneft OJSC -yrityksen nettovoiton määrän ja kansainvälisen Standard & Poor’sin luottoluokituksen välistä suhdetta. Alla olevasta kuvasta näkyy läheinen suhde ja korrelaatio - tämä todistaa sellaisen indikaattorin kuin nettovoiton tärkeyden investointien houkuttelevuuden kriteerinä paitsi kansallisella alueella, myös kansainvälisellä areenalla.
Yhteenveto
Nettotulos on yrityksen vaikuttavuuden ja tehokkuuden tärkein mittari. Nettotulos heijastelee sijoitusten houkuttelevuutta sijoittajille, vakavaraisuutta velkojille, kestävää kehitystä tavarantoimittajille ja yhteistyökumppaneille, tehokkuutta/suorituskykyä osakkeenomistajille ja omistajille. Nettovoiton analysointiin käytetään kahta menetelmää: tekijä- ja tilastollista. Tekijäanalyysimenetelmän perusteella arvioidaan eri tunnuslukujen absoluuttista ja suhteellista vaikutusta nettotuloksen muodostumiseen. Tilastollinen menetelmä perustuu nettotuloksen muutosten aikasarjojen ennustamiseen. Kansainvälisen luokituslaitoksen Standard & Poor’sin luottoluokituksen läheisestä suhteesta tehty tutkimus osoittaa nettotulosindikaattorin merkityksen arvioitaessa yritystä kansainvälisellä finanssiarenalla.
Voitto (tappio) ennen veroja (rivi 2300)– ilmaisee kirjanpitotietojen mukaisen voiton määrän ennen veroja. Tämä indikaattori lasketaan kaavalla:
Rivi 2300 = rivi 2200 "Myynnin tuotto (tappio)" + rivi 2310 "Tuotot osallistumisesta muihin organisaatioihin" + rivi 2320 "Korkosaamiset" + rivi 2340 "Muut tuotot" - rivi 2330 "Maksettava korko" - rivi 2350 "Muut kulut".
Nykyinen tulovero (rivi 2410)– ilmoittaa yhteisöveroilmoituksen mukaisen tilikaudelta kertyneen tuloveron määrän.
Samanaikaisesti PBU 18/02:n ”Yritysverolaskelmien kirjanpito” kohdan 21 mukaisesti nykyinen tulovero on verotuksellinen tulovero, joka määräytyy ehdollisen kulun (ehdollisen tulon) määrän perusteella, oikaistu raportointikauden kiinteän verovelan/saamisen (TNO/PNA), laskennallisen verosaamisen (DTA) ja laskennallisen verovelan (DTL) määrällä.
Nykyinen yhtiövero = ehdollinen kulu (- ehdollinen tulo) + kertynyt IT - takaisin maksettu IT - kertynyt IT + takaisin maksettu IT + PNO - PNA.
Jos pysyviä eroja, vähennyskelpoisia väliaikaisia eroja ja veronalaisia väliaikaisia eroja, jotka aiheuttavat PNO/PNA:n, ONA:n ja ONO:n esiintymisen, ei ole, ehdollinen tuloverokulu on sama kuin tilikauden tulovero.
Ehdollinen tuloverokulu (ehdollinen tulo) on yhtä suuri kuin arvo, joka määritetään raportointikaudella syntyneen kirjanpidon voiton ja Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä vahvistetun tuloverokannan tulona. raportointipäivä (tällä hetkellä tuloverokanta on yleensä 20 %).
Ehdollinen kulu (tulo) = voitto (tappio) kirjanpitotietojen mukaan * 20 % (tuloverokanta).
Ehdollinen meno (tulo) näkyy kirjanpidossa tilillä 99.2.2 ”Ehdollinen tuloverotulo”. Kirjanpitomerkinnät:
· Tuloveron ehdollinen tulo (tappiosta) – Dt 68.4.2 "Tuloverolaskelmat" Kt 99.2.2 "Ehdollinen tulo tuloverosta";
· Ehdollinen tuloverokulu (voitosta) – Dt 99.2.2 "Tuloveroehtoinen tulo" Kt 68.4.2 "Tuloverolaskelmat".
Huomautus: PBU 18/02:n kohdan 22 mukaisesti tuloveron lisäsuorituksen (ylimaksu) määrä, joka liittyy virheiden (vääristymien) havaitsemiseen aikaisemmilla raportointi(vero)kausilla,ei vaikutusta raportointikauden tulovero on otettu huomioonerillisen artikkelin alla tuloslaskelma (nykyisen tuloveroerän jälkeen).
Jos PNO/PNA, ONA- ja ONO-muutoksia, jotka oikaisevat ehdollisen kulun (ehdollisen tulon) tunnuslukua tuloverotuksessa, seuraavat tiedot esitetään erikseen taseen ja tuloslaskelman selvityksissä:
· tuloveron ehdollinen kulu (ehdollinen tulo);
· raportointikaudella syntyneet pysyvät ja väliaikaiset erot, jotka johtivat ehdollisen kulun (ehdollisen tulon) oikaisuun tuloverotuksessa tilikauden tuloveron määrittämiseksi;
· aiemmilla raportointikausilla syntyneet pysyvät ja väliaikaiset erot, jotka johtivat ehdollisen kulun (ehdollisen tulon) oikaisemiseen raportointikauden tuloveroa varten;
· PNO/PNA, SHE ja IT summat;
· syyt sovellettujen verokantojen muutoksiin verrattuna edelliseen raportointikauteen;
· omaisuuden luovutuksen (myynti, vastikkeeton luovutus tai selvitystila) tai velan lajin yhteydessä poistetut ONA:n ja ONO:n määrät.
sis. pysyvät verovelat (varat) (rivi 2421)– PNO/PNA-saldon määrä ilmoitetaan viitteeksi.
Kun pysyvä ero johtuu PNO:sta tai PNA:sta.
PBU 18:n lausekkeen 4 mukaisesti alla olevien määräysten tarkoituksia varten jatkuvat erot tulot ja kulut ymmärretään:
Muodostaa raportointikauden kirjanpidollisen voiton (tappion), jota ei oteta huomioon määritettäessä tuloveron perustetta sekä raportointi- että sitä seuraavilta tilikausilta;
Otettu huomioon määritettäessä raportointikauden voittoveron veropohjaa, mutta ei ole kirjattu kirjanpitoon sekä raportointikauden että sitä seuraavien tilikausien tuotoksi ja kuluksi.
PNO on veron määrä, joka johtaa lisääntyä
PNA on veron määrä, joka johtaa vähentää tuloveromaksut raportointikaudella.
PNO ja PNA kirjataan sillä raportointikaudella, jonka aikana pysyvä ero syntyy.
PNO (PNA) = vakioero * 20 % (tuloverokanta).
PNO ja PNA näkyvät kirjanpidossa tilillä 99.2.3 ”Pysyvä verovelka”. Kirjanpitomerkinnät:
· PTI:n tapauksessa – Dt 99.2.3 "Pysyvä verovelka" Kt 68.4.2 "Tuloverolaskelmat";
· PNA:n tapauksessa – Dt 68.4.2 "Tuloverolaskelmat" Kt 99.2.3 "Pysyvä verovelka".
Viivan ilmaisin 2421 ilmoitetaan ilman sulkeita, jos PNO-PNA-tulos on positiivinen, ja suluissa, jos saatu tulos on negatiivinen.
Laskennallisen verovelan muutos (rivi 2430)– IT-muutosten määrä ilmoitetaan.
Tämä määrä määritetään tilin 77 ”Laskennallinen verovelka” tilikauden hyvitys- ja veloitusliikevaihdon erotuksena.
Kun verollinen tilapäisiä eroja syntyy IT. Tämä on laskennallisen veron määrä lisääntyä"maksettava" tuloveron määrä.
PBU 18/02:n kohdan 15 mukaan IT otetaan huomioon kirjanpidossa ottaen huomioon kaikki verotettavat erot ja kirjataan sillä raportointikaudella, jolla nämä verotettavat väliaikaiset erot syntyvät.
Tietotekniikan kasvu raportointikaudella johtuu veronalaisten väliaikaisten erojen kasvusta. Näin ollen IT:n väheneminen tapahtuu, kun veronalaiset väliaikaiset erot pienennetään tai palautetaan kokonaan.
IT = veronalainen väliaikainen ero * 20 % (tuloverokanta).
IT näkyy kirjanpidossa tilillä 77 ”Laskennalliset verovelat” velatyypeittäin. Kirjanpitomerkinnät:
· kun se syntyy – Dt 68.4.2 ”Tuloverolaskelmat” Kt 77 ”Laskennallinen verovelka”;
· kun IT alennetaan - Dt 77 ”Laskennallinen verovelka” Kt 68.4.2 ”Tuloverolaskelmat”.
Huomautus: klohävittäminen omaisuuserän tai velan, josta INO:t on kertynytpoisto tuloslaskelmaan sen IT-määrän osalta, joka ei lisää verotettavaa voittoa Venäjän federaation verolain mukaan.
Viivan ilmaisin 2430 merkitään suluissa, jos Kt 77 - Dt 77 tulos on positiivinen ja ilman sulkuja, jos saatu tulos on negatiivinen.
Laskennallisten verosaamisten muutos (rivi 2450)– IT-muutosten määrä ilmoitetaan.
Tämä määrä määräytyy tilin 09 Laskennallinen verosaaminen raportointikauden veloituksen ja hyvityksen liikevaihdon erotuksena.
Kun omavastuu väliaikaisia eroja syntyy SHE. Tämä on laskennallisen veron määrä vähentää"maksettava" tuloveron määrä
PBU 18/02:n kohdan 14 mukaan ne otetaan huomioon kirjanpidossa ottaen huomioon kaikki vähennyskelpoiset erot ja kirjataan sillä raportointikaudella, jolla nämä vähennyskelpoiset väliaikaiset erot syntyvät.
IT:n tunnustamisen välttämätön edellytys on todennäköisyys, että organisaatio saa verotettavaa voittoa seuraavina raportointikausina.
Tietotekniikan kasvu raportointikaudella tapahtuu vähennyskelpoisten väliaikaisten erojen kasvun myötä. Näin ollen IT:n väheneminen tapahtuu, kun vähennyskelpoiset väliaikaiset erot pienenevät tai maksetaan kokonaan takaisin.
SHE = vähennyskelpoinen väliaikainen ero * 20 % (tuloverokanta).
Ne esitetään kirjanpidossa tilillä 09 ”Laskennalliset verosaamiset” omaisuuslajin mukaan. Kirjanpitomerkinnät:
· kun vero syntyy – Dt 09 ”Laskennallinen verosaaminen” Kt 68.4.2 ”Tuloverolaskelmat”;
· kun IT pienenee – Dt 68.4.2 ”Tuloverolaskelmat” Dt 09 ”Laskennalliset verosaamiset”.
Huomautus: klohävittäminen omaisuuserästä, jolle OTA:t on kertynytpoisto tuloslaskelmaan ONA:n määrä, joka ei lisää verotettavaa voittoa Venäjän federaation verolain mukaan.
Viivan ilmaisin 2450 ilmoitetaan ilman sulkuja, jos tulos Dt 09 - Kt 09 on positiivinen ja suluissa, jos saatu tulos on negatiivinen.
Muu (rivi 2460)– osoittaa tappioiden (voittojen) määrän, joka vaikuttaa nettotuloksen määrään ja jota ei ole otettu huomioon tuloslaskelman yllä olevissa kappaleissa.
Tällaisia tappioita (voittoja) voivat olla esimerkiksi:
· ONO:n ja ONA:n alaskirjausten määrä niiden varojen ja velkojen luovutuksen yhteydessä, joihin ne liittyvät.
· Verojen ja maksujen sakkojen ja sakkojen määrät.
· Kertyneet (lisääntyneet tai vähentyneet) tuloverot edellisiltä verokausilta.
· Muut vastaavat voitot ja tappiot.
Viivan ilmaisin 2460 ilmoitetaan ilman sulkuja, jos muiden voittojen ja tappioiden saldo on positiivinen (eli heijastaa muita tuottoja/voittoja) ja suluissa, jos tulos on negatiivinen (kun heijastaa muita kuluja/tappioita).
Nettotulos (tappio) (rivi 2400)– ilmaisee organisaation nettovoiton/-tappion.
Tämä indikaattori lasketaan kaavalla:
Rivi 2400 = rivi 2300 ”Tulos (tappio) ennen veroja” - rivi 2410 ”Tuloverot” + (-) rivi 2430 ”Laskennallisen verovelan muutos” - (+) rivi 2450 ”Laskennallisen verosaamisen muutos” + (-) ) rivi 2460 "Muu".
Jos rivien 2430, 2450, 2460 indikaattoriarvot ovat positiivisia, näiden rivien summat lisätään rivin 2300 summaan, jos ne ovat negatiivisia, ne vähennetään.
Jos tulos on negatiivinen, se ilmoitetaan suluissa.
Rivin 2400 tunnus tulee vastata kirjanpitorekistereihin sisältyvää nettovoiton (tappion) määrää tilin veloituksen/hyvityksen osalta:
· 84 Kertyneet voittovarat (kattamaton tappio) raportointivuoden tuloksen perusteella.
· 99 ”Tuotot ja tappiot” perustuen 1. vuosineljänneksen, 6 ja 9 kuukauden tuloksiin.
Kauden kumulatiivinen taloudellinen tulos (rivi 2500)– merkitään riville 2400 ”Nettovoitto (tappio)” näkyvä (kertyneen) nettovoiton määrä vähennettynä (lisättynä) rivien 2510 ”Tulos käyttöomaisuuden arvonkorotuksesta, joka ei sisälly nettotulokseen (tappio)” ) ja 2520 "Tulos muusta liiketoiminnasta, joka ei sisälly kauden voittoon (tappioon).
Jos rivien 2510 ja 2520 indikaattorit ovat positiivisia, näiden rivien summat lisätään rivin 2400 summaan, jos ne ovat negatiivisia, ne vähennetään.
Jos riveillä 2510 ja 2520 merkittyjä indikaattoreita ei ole, rivin 2500 määrä on yhtä suuri kuin rivin 2400 ”Nettovoitto (tappio)” määrä.
Voitto on yksi tärkeimmistä yrityksen tehokkuuden indikaattoreista, jolla on suora vaikutus budjetin muodostumiseen. Yritys tuottaa voittoa harjoittamalla erilaisia toimintoja. Taseen tulos osoittaa yhtiön taloudellisen toiminnan lopputuloksen.
Taselomake
Taselomakkeessa näkyy yhtiön varojen ja velkojen arvo korkokaudelta. Taseessa on myös tietoa organisaation kannattavuudesta.
Tase sisältää luettelon siitä, mitä yrityksen omistajalla on
- Materiaaliarvot;
- Varaston määrät;
- Investoinnit;
- Rahoituspääoma.
Tase on tärkeä sekä esimiehille että analytiikkaosaston työntekijöille. Hänen ansiostaan toimintasuunnitelma laaditaan lyhyemmäksi tai pitkäksi aikaa.
Taseosat:
- Yrityksen taloudellisen toiminnan raportointi, joka koostuu useista osista:
- Liikevaihtoon kuulumattomat varat;
- Liikkeessä olevat varat.
- Velka, joka osoittaa yrityksen voiton lähteet:
- Taloudelliset resurssit ja varaukset;
- Sitoumukset pitkäksi ja lyhyeksi ajaksi.
Taseen velkojen ja varojen määrän on vastattava toisiaan.
Taseen täyttäminen
- Kun laadit kirjanpitolomaketta nro 1, sinun on täytettävä kaikki rivit, joita yritys voi laillisesti muuttaa.
- Kun olet täyttänyt kaikki omaisuustaulukon rivit tiedoilla organisaation budjetin tilasta, on tarpeen löytää taseen ensimmäisen ja toisen osan määrät, jotka saatiin jäljellä olevien rivien tilatun lisäyksen seurauksena. Tuloksena saadaan lopullinen arvo.
- Vastuutaulukko täytetään samalla tavalla.
Taulukon ensimmäisen osan ”Pääoma ja sijoitukset” arvo saadaan laskemalla yhteen sen alaryhmän rivit (311-319).
On tärkeää, että tasetta laadittaessa jokaisen rivin arvo vastaa tarkasti sen indikaattoria ja kaikilla määritetyillä riveillä on rahoitushyvityksiä
Jos indikaattorin summa osoittautuu nollaksi, sinun on kirjoitettava selitys. Usein kaikki tiedot ilmoitetaan numeroina ja ylittävät tuhansia ruplaa.
Jos yrityksellä on miljoonia varoja, on sallittua olla ilmoittamatta kuutta viimeistä numeroa, vaan yksinkertaisesti ilmoittaa sarakkeen otsikossa numeerinen yksikkö miljoonaa ruplaa.
Yrityksen taseen voiton käsite
Taseen voitto edustaa yrityksen tavaroiden myynnistä saadun voiton (tappion) ja pääasialliseen toimintaan liittymättömien tulojen (tappioiden) kokonaismäärää, jotka on ansaittu tietyn ajanjakson aikana ja jotka on ilmoitettu ulkoisissa tilinpäätöksissä.
Yrityksen tasevoiton laskeminen
Yritys toteutetaan korvaamalla indikaattoreiden numeeriset arvot kaavaan.
Taseen voiton laskentakaava:
BP=PRP+PPR+PVO
BP – taseen voitto (tappio);
PRP – tavaroiden myynnistä saatu voitto;
PPR – voitto muusta myynnistä;
PVO – voitto ei-toiminnallisesta toiminnasta.
On tapana ilmoittaa menetys "-"-merkillä. Myynnistä saatu voitto on tuottojen (verojen maksua ei huomioida) ja tuotteiden valmistukseen tähtäävän toiminnan kustannusten välinen erotus.
Tulojen määrää suuremman kustannusten määrittämisellä voi olla kielteisiä seurauksia ja tappioita. Tulot lasketaan lisäämällä käteisenä kassalle tai yrityksen pankkitilille saadut varat.
Myös tavaroiden tuotantokustannukset (materiaalit, raaka-aineet, työntekijöiden palkat jne.) lasketaan.
Indikaattorit yrityksen taseen tuloksen laskemiseksi
Tulojen kasvu avaa yritykselle monia uusia mahdollisuuksia ja lisää aktiivisuutta kumppaneiden kanssa. Voitosta riippuvat yrityksen omistajan ja sen johtajien palkat sekä eri rahastojen kannattavuus, etupääoma ja osakkeet.
Jotta voit hallita voiton saamista, sinun on ymmärrettävä, miten se muodostuu, ja selvitettävä, mikä vaikuttaa sen kasvuun tai laskuun.
Voitto tuotteiden myynnistä
Tuotteen myynnistä saatujen tulojen (veroja huomioimatta) ja itse tämän tuotteen valmistukseen ja myyntiin käytettyjen kulujen erotus.
Yritys saa suurimman osan tuloistaan myymällä tuotteitaan. Joten mitä enemmän tuotteita voit myydä, sitä suurempi on voitto.
Voiton määrän muutoksiin vaikuttavat tekijät:
- Muutos tuotettujen tuotteiden määrässä. Jos tuotannon määrä pienenee, pienenee myös yrityksen tulot. Toisaalta mitä suurempi tuotantomäärä, sitä suurempi voitto.
- Myytyjen tavaroiden määrä.
- Muutokset tuotekustannuksissa. Alhaiset tavarakustannukset johtavat korkeaan myyntiin ja vastaavasti yrityksen voitto kasvaa.
Käyttöomaisuuden myyntivoitto
Käyttöomaisuuden myyntivoitto - tämä on inflaatiolla korotetun rahastojen ja omaisuuden alkuperäisen ja myyntihinnan välinen ero.
Kiinteistön poistot määräytyvät jäännösarvon mukaan:
- Aineettomat hyödykkeet;
- kiinteät varat;
- Kiinteistö, jolla ei ole erityistä arvoa.
Alkuhinta lasketaan jäljellä olevan omaisuuden perusteella, se sisältää myös tuotanto-, toimitus-, myynti- ja niin edelleen kustannukset.
Käytön aikana käyttöomaisuudella on tapana kulua.
Käyttöomaisuuden ryhmät:
- Tuotantoprosessiin osallistuvat varat;
- Rahastot, jotka eivät osallistu tuotantoprosessiin, mutta varmistavat jo yrityksen toiminnan.
Kiinteät varat ovat:
- Aktiivinen - jolla on suora vaikutus työn aiheeseen.
- Passiivinen – luo edellytykset yrityksen vakaalle toiminnalle.
Yksi organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tulosta kuvaavista indikaattoreista on voitto (tappio) ennen veroja.
Voitto ennen veroja on yrityksen toiminnan positiivinen tulos (saatavien tuottojen ja kulujen erotus) ennen vastaavien verojen vähentämistä.
Tappio ennen veroja
Kulujen ylittäminen organisaation tuloista tietyn ajanjakson aikana osoittaa organisaation kannattamattoman toiminnan.
Kuinka laskea voitto (tappio) ennen veroja
Löydät kaavan voiton (tappion) laskemiseen ennen veroja.
Voitto (tappio) ennen veroja: kirjanpitotili
Tilikartassa (hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä, päivätty 31. lokakuuta 2000 N 94n) on osoitettu tili 99 "Tuotot ja tappiot" heijastaakseen tietoja organisaation toiminnan taloudellisesta tuloksesta tilikartassa.
Kokonaisveloitusliikevaihdon ja tilin 99 kokonaisluottoliikevaihdon välinen erotus tilien 90 ”Myynti”, alatilit ”Myyntivoitto/-tappio” ja 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatili ”Muut saldo” Tulot ja kulut” näyttää saadut Olipa organisaatiolla voitto ennen veroja vai tappiota: tilin 99 luottosaldo osoittaa voittoa, veloitussaldo tappiota.
Voiton (tappion) heijastus tuloslaskelmassa
Saavutettu positiivinen tai negatiivinen tulos ennen veroja näkyy tuloslaskelman rivillä 2300 ”Tulos (tappio) ennen veroja” (