Tullivalvonta. Sen toteuttamisen muodot, periaatteet ja menettelytavat. Tullivalvonnan kurssityön periaatteet Tullivalvonnan perusperiaatteiden sisältö

Main Siellä käsitteet ja periaatteet. Ohjaus on kiinteä TC TS:ssä ja FZ-311:ssä

Suorittaessaan siellä tullivalvontaa. Viranomaiset lähtevät valikoivuuden periaatteesta ja rajoittuvat vain sellaisiin tullivalvontamuotoihin, jotka riittävät varmistamaan niiden noudattamisen. CU:n lainsäädäntö

Tullivalvonnan suorittaminen

Tullivalvontaa suorittavat tulliviranomaiset liittyen:

1) tavarat, mukaan lukien ajoneuvot, jotka on siirretty tullirajan yli ja (tai) joutuvat ilmoittamaan

2) tulli-ilmoitus, asiakirjat ja tiedot tavaroista,

3) henkilöiden toimintaa, joka liittyy tavaroiden liikkumiseen tullirajan yli, tullialan palvelujen tarjoamiseen

4) henkilöt, jotka ylittävät tullirajan.

Tullivalvontaa suoritetaan tullivalvontavyöhykkeellä sekä muissa tulliviranomaisten määräämissä paikoissa, joissa sijaitsevat tavarat, ajoneuvot ja niistä tiedot sisältävät asiakirjat, myös sähköisessä muodossa.

Tullivalvonnassa olevat tavarat:

Tulliliiton tullialueelle tuodut tavarat ovat tullivalvonnassa siitä hetkestä lähtien, kun ne ylittävät tullirajan.

Tulliliiton tullialueella muodostetut ja siellä sijaitsevat tavarat, jotka ovat saaneet ulkomaisen tavaran aseman, katsotaan olevan tullivalvonnassa niiden muodostumishetkestä alkaen.

Ulkomaiset tavarat ovat alla. Valvonta: 1) tullimenettelyyn asettaminen kotimaan kulutukseen luovuttamista varten 3) tavaroiden asettaminen tullimenettelyyn valtion eduksi tai tuhoamiseksi 5) tosiasiallinen vienti tulliliiton tullialueelta;

Tulliliiton tavarat ovat viennin aikana tullivalvonnassa tulli-ilmoituksen kirjaamisesta tullirajan ylitykseen asti.

Riskienhallintajärjestelmä perustuu tulliviranomaisten resurssien tehokkaaseen käyttöön tullilainsäädännön rikkomusten estämiseksi

Tullivalvonnan ajan lyhentämiseksi ja sen tehokkuuden lisäämiseksi tulliviranomaiset voivat käyttää tullivalvonnan teknisiä keinoja

Tullivalvontaa suorittavat tulliviranomaiset Tulliliiton tullikoodeksin 16 ja 19 luvuissa säädetyissä muodoissa ja menettelyissä, tullivalvonnan muotoja on yhteensä 12.

Tullivalvonnan periaatteet

1. Tullivalvontaa tehdessään tulliviranomaiset noudattavat valikoivuuden periaatetta ja rajoittuvat vain sellaisiin tullivalvonnan muotoihin, jotka riittävät varmistamaan tullilainsäädännön noudattamisen.

2. Tullivalvonnan kohteiden ja muotojen valinnassa käytetään riskienhallintajärjestelmää.

3. Tullivalvonnan tehostamiseksi tulliviranomaiset tekevät kansainvälisten sopimusten mukaista yhteistyötä ulkomaisten maiden tulliviranomaisten kanssa.

4. Parantaa tehokkuutta siellä. ohjata siellä. viranomaiset ovat vuorovaikutuksessa toisen valvovan valtion kanssa. viranomaisten sekä ulkomaan taloudelliseen toimintaan osallistuvien, tullikuljettajien ja muiden henkilöiden kanssa, joiden toiminta liittyy ulkomaankaupan toteuttamiseen

5. Tulliviranomaiset harjoittavat toimivaltansa puitteissa muun tyyppistä valvontaa, mukaan lukien vienti-, valuutta- ja säteilyvalvontaa,

22. Tullivalvonnan toimenpiteet. Tullin valvonnassa olevien tavaroiden ja ajoneuvojen kuljettamiseen käytetty aika.

Tullivalvonta- joukko toimenpiteitä, jotka tulliviranomaiset toteuttavat varmistaakseen tulliliiton tullilainsäädännön noudattamisen.

Näitä toimenpiteitä ovat:

hakemalla siellä lomakkeita. Valvonta: Asiakirjojen ja tietojen tarkastus, Suullinen kuulustelu, Selitysten saaminen, Tullivalvonta, Tullitarkastus, Tullitarkastus, Henkilökohtainen tullitarkastus, Tavaroiden erikoismerkintöjen, tunnistemerkkien olemassaolon tarkastus, Tilojen ja alueiden tullitarkastus , Tullitarkastus, Tavaroiden kirjanpito, tullin alla

Tavaran tunnistamisen käyttö tarkoittaa:

Tullin sinettien ja sinettien asettaminen kansainväliseen kuljetusajoneuvoon, konttiin tai vaihtokoriin

Digitaalisten, aakkosten tai muiden merkintöjen, tunnistemerkkien, sinettien ja sinettien kiinnittäminen yksittäisiin pakkauksiin

Leimaus, Tavaroiden näytteenotto ja näytteenotto

Piirustusten, kuvien, valokuvien, videoiden, kuvien käyttö

Kuljetusasiakirjojen sekä kaupallisten asiakirjojen käyttö rahdinkuljettajan tullitarkoituksiin hallussaan pitämille tavaroille

Sinettien ja leimien kiinnittäminen asiakirjoihin

Erikoistarrojen, erityisten suojalaitteiden kiinnitys

Tullitarkoituksiin tarvittavien asiakirjojen sijoittaminen turvallisiin pakkauksiin

Toimenpiteiden toteuttaminen tullilainsäädännön noudattamisen varmistamiseksi

Tullien maksamisen varmistaminen, on

Tullin saattaja

Kuljetusreitin luominen

Tiedon kerääminen

Pyynnön lähettäminen määrätulliviranomaiselle tavaroiden vastaanottajan läsnäolosta

Tietojen saaminen veroviranomaisilta ja muilta viranomaisilta ulkomaisen taloudellisen toiminnan kohteista

Kaupallisten asiakirjojen, kirjanpito- ja raportointiasiakirjojen sekä muiden tavaroiden ulkomaan kauppaan liittyvien tietojen hankkiminen

Muut toimenpiteet

Tullin asiantuntemus

Pyydä lisätietoja ja asiakirjoja

Kansainvälisten kuljetusten tavaroiden ja ajoneuvojen tullitarkastus kynologin ja palvelukoiran läsnä ollessa

IDK:n avulla saatujen tietojen jälkitarkastuksen suorittaminen. tullin koordinointiyksikkö

AIKA TULLIVALVONTANA- tavarat ja ajoneuvot ovat tullivalvonnassa sen alkamishetkestä sen valmistumiseen tullimenettelyn mukaisesti. Tuonnissa tullivalvonta alkaa siitä hetkestä, kun tavara ja ajoneuvo ylittävät tullirajan, jonka alla on ulkomaista tavaraa. Valvonta: 1) tullimenettelyyn asettaminen kotimaan kulutukseen luovuttamista varten 3) tavaroiden asettaminen tullimenettelyyn valtion eduksi tai tuhoamiseksi 5) tosiasiallinen vienti tulliliiton tullialueelta;

Tulliliiton tavarat ovat tullivalvonnassa, kun niitä viedään tulli-ilmoituksen kirjaamishetkestä tullin ylittämiseen asti

Tulliviranomaisten on suoritettava tullitarkastus tavaroiden luovutuksen jälkeen kolmen vuoden kuluessa siitä, kun tavarat ovat tulleet tullivalvonnassa.

"

Ulkomaiseen taloudelliseen toimintaan, kuten mihin tahansa muuhun kaupalliseen toimintaan, liittyy yleensä ulkomaisen taloudellisen toiminnan osallistujien yksityisten etujen ja yhteiskunnan etujen ristiriita. Tämän seurauksena tulli-ilmoitusmenettelyn päätyttyä on tarpeen järjestää tullitarkastus.

Tullivalvonnassa on otettava huomioon, että tulliviranomaisten on tätä menettelyä soveltaessaan noudatettava seuraavia periaatteita:

§ valikoivuuden periaate;

§ tullivalvonnan kohteiden yksinoikeusperiaate;

§ tullitarkastuspaikkojen yksinoikeusperiaate;

§ nopeuden periaate;

§ tiedon avoimuuden periaate;

§ laittoman vahingon aiheuttamisen tutkimatta jättämisen periaate.

Valikoivuuden periaate tarkoittaa, että tulliviranomaiset rajoittuvat tullitarkastusta tehdessään pääsääntöisesti vain sellaisiin valvontamuotoihin, jotka riittävät varmistamaan tullilainsäädännön noudattamisen.

Tullivalvonnan kohteiden yksinoikeusperiaate ilmenee siinä, että tullivalvonta koskee vain tiettyjä tavaraluokkia.

Venäjän federaation työlain mukaan tavaroiden katsotaan tuonnin yhteydessä olevan tullivalvonnassa tullirajan ylittämishetkestä siihen asti, kun:

§ luovutus vapaaseen liikkeeseen;

§ tuhoaminen tai kieltäytyminen valtion hyväksi;

§ todellinen vienti Venäjän federaation tullialueelta;

§ muuttaminen liittovaltion omaisuudeksi takavarikoinnin seurauksena.

Venäläisten tavaroiden katsotaan puolestaan ​​olevan tullivalvonnassa, kun ne viedään Venäjän federaation tullialueelta vastaanottamishetkestä alkaen.

tulli-ilmoitus ja ennen tullirajan ylitystä.

Tullitarkastuspaikkojen yksinoikeusperiaate vahvistetaan menettely, jonka mukaan tullitarkastus, tavaroiden tullitarkastus sekä niiden varastointi ja kuljetus tullivalvonnassa voidaan suorittaa yksinomaan tullivalvontavyöhykkeillä.

Tullivalvontavyöhykkeitä voidaan luoda pysyvästi tai väliaikaisesti tullirajan varrelle, tulliselvityspaikoille, jälleenlaivaus-, väliaikaisvarastointi-, ajoneuvojen pysäköintipaikkoihin ja muihin paikkoihin.

Nopeuden periaate edellyttää, että tavaroiden tullauksen aikana tulli-ilmoituksen ja muiden tarvittavien asiakirjojen tarkastus on suoritettu kolmen työpäivän kuluessa.

Tarkastusaikaa voidaan pidentää vain, jos valvottavaa tavaraa ei ole jaettu eri tyyppeihin ja nimiin tai pakkauksista ja merkinnöistä ei ole ilmoitettu kaupallisissa tai kuljetusasiakirjoissa.

Mukaan tiedon avoimuuden periaatetta, Tullirajan yli tavaraa kuljettavat henkilöt, tullimeklarit, väliaikaisen varaston omistajat, tullivarastojen omistajat ja tullikuljettajat ovat velvollisia toimittamaan kaikki tarvittavat asiakirjat ja tiedot tullitarkastusta varten. Tulliviranomainen pyytää nämä asiakirjat ja tiedot kirjallisesti ja asettaa niiden toimittamiselle riittävän määräajan. Täyttääkseen asiakirjojen esittämistä koskevat vaatimukset elinkeinonharjoittajan on säilytettävä ne vähintään kolme kalenterivuotta siitä vuodesta, jona tavarat menettivät asemansa tullivalvonnassa.

Mukaisesti laittoman vahingon aiheuttamisen tutkimatta jättämisen periaatetta Tullitarkastusta suoritettaessa ei saa aiheuttaa vahinkoa rahdinkuljettajalle, tullinhaltijalle ja muille henkilöille. Tulliviranomaisen laittomasta toiminnasta tai laiminlyönnistä aiheutuneet vahingot on korvattava täysimääräisesti. Lisäksi tulliviranomaisen laittomista toimista kärsineen henkilön menetetyt voitot ovat myös korvauksen alaisia.

Johdanto 2

Tullivalvonnan käsite, tavoitteet ja periaatteet 4

Tullivalvonnan lailliset perusteet 8

Tullivalvonnan muodot 12

3.1. Tullitarkastus ja tavaroiden ja ajoneuvojen tarkastus 15

3.2. Henkilöhaku poikkeuksellisena tullivalvonnan muotona 19

3.3. Tilojen ja alueiden tarkastus tullivalvontaa varten 23

3.4. Tullitarkastus 25

3.5. Asiakirjojen ja tietojen tarkistaminen 30

3.6. Suullinen kuulustelu 33

3.7. Selvitysten saaminen 33

3.8. Tullivalvonta 34

3.9. Erikoismerkeillä varustettujen tavaroiden merkintöjen ja tunnistemerkkien olemassaolon tarkistaminen 34

Johtopäätös 35

Viitteet 37

Liite 38

Johdanto

Nyky-Venäjän poliittisessa ja sosioekonomisessa elämässä tapahtuneet suuret muutokset ovat saaneet aikaan muutoksia monilla toiminta- ja johtamisalueilla.

Yksi näistä alueista on valtiomme ulkomainen taloudellinen toiminta, jonka veturina on tullitoiminta ja tullipolitiikka. Taloudellisten muutosten alusta lähtien ne saavat laadullisesti erilaisen, tärkeämmän merkityksen, muuttuen säätelijöiksi ja uusien taloudellisten suhteiden ja siteiden muodostamisen välineiksi.

Yksi tullipolitiikan tavoitteista on varmistaa tullivalvonnan työkalujen mahdollisimman tehokas käyttö.

Tulli on valtion laitos, joka valvoo tavaroiden ja ajoneuvojen (mukaan lukien matkatavarat ja postilähetykset) liikkumista rajan yli ja perii näistä tavaroista määrätyt tullit ja muut maksut. Tulli ei hyväksy rahtia, joka ei täytä tietyn maan lainsäädännön edellyttämiä ehtoja (tavarat, joita ei ole varustettu asianmukaisella luvalla; tavarat, joiden tuonti ja vienti on kielletty jne.).

Tullitarkastuspisteet sijaitsevat pääsääntöisesti satamissa ja maarajalla, sen risteyskohdissa rautatie-, vesi-, tie- ja lentoliikenteessä. Tällaisia ​​pisteitä järjestetään myös maan sisällä, yleensä suuriin keskuksiin, joihin toimitetaan suuria määriä ulkomailta saapuvaa tavaraa, tai paikkoihin, joihin lähetetään merkittäviä määriä vientitavaroita.

Rajapisteeseen tai -pisteeseen saapuvat tuonti- ja vientitavarat sekä muut tavarat ovat tullitarkastuksen kohteena, jotta voidaan valvoa voimassa olevien tavaroiden tuontia ja vientiä koskevien sääntöjen noudattamista, perittävät tullit ja muut maksut sekä saada tietoa tullitilastoja varten. .

Lastit luovutetaan vasta, kun kaikki tarvittavat maksut on maksettu. Jos tullisääntöjä ei noudateta (tulliasiakirjojen virheellinen laatiminen tai myöhäinen toimittaminen, tavaran väärän hinnan tai väärän painon ilmoittaminen, lastin virheellinen merkintä jne.), tulli voi määrätä hallinnollisia seuraamuksia (sakko, takavarikointi). lasti jne.).

Tutkimusaiheen relevanssi on, että tullilla ja tullipolitiikalla on tärkeä rooli poliittisten ja taloudellisten suhteiden alalla.

Tutkimuksen kohteena on tullivalvonnan toteuttamisen yhteydessä syntyvien Venäjän federaation tullilainsäädännön normien sääntelemien sosiaalisten suhteiden kokonaisuus.

Tutkimuksen aiheena on voimassa olevan tullilainsäädännön säännökset, tulliviranomaisten toiminta.

Työn päätarkoituksena on tutkia tullivalvonnan instituutiota, tullivalvonnan muotoja ja niiden soveltamisperusteita, analysoida tullivalvonnan toteutusta.

Tutkimuksen asetetun tavoitteen saavuttaminen on mahdotonta ilman erityisten tehtävien määrittelyä.

Työtehtävät ovat:

Tullivalvonnan yleiset ominaisuudet tullioikeuden instituutiona;

Tullivalvonnan muotojen täytäntöönpanon oikeudellisen mekanismin ja niiden soveltamiskriteerien tutkiminen;

Tullivalvonnan täytäntöönpanon analyysi;

Tullivalvonnan käsite, tavoitteet ja periaatteet

Tullivalvonta on joukko toimenpiteitä, joita tulliviranomaiset toteuttavat varmistaakseen Venäjän federaation tullilainsäädännön noudattamisen 1 .

Tuonnin yhteydessä tullivalvonta alkaa siitä hetkestä, kun tavara ja ajoneuvo ylittävät Venäjän federaation tullirajan, ja viennissä - siitä hetkestä, kun tulli-ilmoitus on hyväksytty.

Tuonnin tullitarkastus päättyy tavaroiden ja ajoneuvojen luovutushetkellä, ellei Venäjän federaation tullikoodeksissa toisin säädetä. Kun tavarat ja ajoneuvot luovutetaan ja viedään Venäjän federaation tullialueen ulkopuolelle, tullitarkastus suoritetaan Venäjän federaation tullirajan ylityshetkellä.

Tullivalvontaa suorittavat yksinomaan tulliviranomaiset Venäjän federaation tullikoodeksin 2 mukaisesti, toisin sanoen tullitarkastuksen kohteet (henkilöt, jotka ovat valtuutettuja suorittamaan sen) ovat Venäjän federaation tulliviranomaisten työntekijöitä. Venäjän federaation työlain mukaan tulliviranomaisilla on tullitarkastusta tehdessään oikeus käyttää niitä lomakkeita, jotka riittävät varmistamaan Venäjän federaation tullilainsäädännön, Venäjän federaation muun lainsäädännön ja kansainvälisen lainsäädännön noudattamisen. sopimukset, joiden täytäntöönpanon valvonta on uskottu tulliviranomaisille. Tarvittaessa tulliviranomaiset voivat käyttää kaikkia tullilainsäädännössä säädettyjä tullivalvonnan muotoja.

Tullivalvonnan päätehtävät ovat:

Tavaroiden ja ajoneuvojen liikkumisen laillisuuden varmistaminen tullirajan yli;

Sellaisten tavaroiden havaitseminen, jotka on kielletty tuontia ja vientiä varten, joiden kuljetus tullirajan yli on sallittua vain tätä tarkoitusta koskevien määräysten mukaisesti ja niiden laittomasta siirtämisestä huolehtiminen;

Tullirajan yli ilman asiakirjoja siirrettyjen tavaroiden ja ajoneuvojen tunnistaminen;

Tavaroiden tariffinimen määrittäminen TN VED:n mukaan, sen hinta, määrä ja laatu.

Tullivalvonnan tavoitteita ovat mm.

Tarkastettujen tavaroiden tulli-ilmoituksessa ilmoitettujen tietojen mukaisuuden toteaminen;

Sen määrittäminen, ovatko tarkastetut tavarat asiaankuuluvien säännösten mukaisten luetteloiden ja luetteloiden mukaisia;

Tavaroiden liikkumisen lupamenettelyn valvonta;

Tavaroiden luokitus TN VED:n mukaan;

Kustannusten, määrän, laadun määrittäminen.

Tullivalvonnan tarkoituksena on myös varmistaa tullirajan yli tapahtuvan tavaroiden ja ajoneuvojen liikkumisen laillisuuden sekä valitun tullijärjestelmän ehtojen noudattaminen ja tullialan yritystoiminnan toteuttaminen.

Tullivalvonnan paikka hallintoprosessin rakenteessa määräytyy sen laajan ja suppean ymmärryksen perusteella, joilla jokaisella on oma normatiivisen täytäntöönpanon ja käytännön merkitys.

Tullivalvonta yleisimmässä merkityksessä 11 artiklan mukaisesti. 66 ja art. Venäjän federaation tullikoodeksin (jäljempänä - Venäjän federaation työlaki) 77 artikla on eräänlainen valtion valvonta tavaroiden tuonnissa Venäjän federaation tullialueelle ja niiden viennissä tältä alueelta.

Tullivalvontaa harjoittavien tulliviranomaisten (Venäjän federaation työlain 358 artiklan 7 osa, 403 artikla) ​​tehtävänä on koordinoida erityyppistä valtion valvontaa tavaroiden tuonnin ja viennin aikana.

Artiklan 1 osan 19 kohdan mukaan Venäjän federaation työlain 11 artikla tullivalvonta - joukko toimenpiteitä, jotka tulliviranomaiset suorittavat varmistaakseen Venäjän federaation tullilainsäädännön noudattamisen.

Laajassa mielessä tullivalvonta kattaa kaikki tulliviranomaisten menettelytavat, mukaan lukien tullaus. Tullivalvonnan puitteissa toteutetaan organisatorisia, johtavia, lainvalvonta- ja verotustoimenpiteitä. Tullivalvontaa pidetään yhtenä tullitoiminnan toteuttamismuotona muiden muotojen ohella - tavaroiden ja ajoneuvojen tullirajan yli siirrettävien menettelyjen sääntely, tulliselvitys, tullimaksujen periminen.

Tullivalvonnan yhteydessä tulliviranomaiset toteuttavat tullisääntöjen rikkomisen hallinnollisen vastuun toimenpidejärjestelmän. Tällaisia ​​pakkokeinoja ovat Venäjän federaation hallintorikoslaissa säänneltyjä toimenpiteitä hallinnollisten rikkomusten ja hallinnollisten seuraamusten käsittelyn varmistamiseksi.

Venäjän federaation työlain merkittävä uutuus oli tullivalvonnan periaatejärjestelmän käyttöönotto tullialan valtion valvonnan oikeusperustana. Näitä periaatteita ovat mm.
- tullauksen ja tullivalvonnan yleismaailmallisuus (osa 1, 14 artikla);
- tullauksen ja tullivalvonnan laillisuus (14 artiklan 2 osa);
- tullivalvonnan vähimmäistarpeen periaate, tulliselvityksen ja tullivalvonnan käytön kielto hallinnollisena ei-tariffisena sääntelytoimenpiteenä (14 artiklan 3 osa);

Tullivalvonnan valikoivuus ja riittävyys (358 §:n 1 osa);

riskinhallintajärjestelmän käyttö tullivalvonnan muotoja valittaessa (358 §:n 2 osa);

Mahdollisuus vapauttaa tiettyjen tullivalvonnan muotojen käytöstä (386 artikla);

Riskianalyysimenetelmien käyttö todentamisasteen määrittämiseen (358 artiklan 3 osa);

Liittovaltion tullilaitoksen tullivalvontastrategian kehittäminen (358 artiklan 4 osa);

Yhteistyö ulkomaiden tulliviranomaisten kanssa (358 §:n 5 osa);

Tulliviranomaisten vuorovaikutus ulkomaisen taloudellisen toiminnan toimijoiden ja tavaran ulkomaankaupan toteuttamiseen liittyvien järjestöjen, heidän ammattiliittojensa kanssa (358 §:n 6 osa);

Sellaisten olosuhteiden luominen, jotka edistävät kaupan nopeuttamista tullirajan yli (403 §:n 1 osa);

Laittoman vahingon aiheuttaminen tullitarkastuksen aikana on kielletty (365 artikla);

Tullivalvonnan teknisten välineiden käytön turvallisuus (388 §:n 1 osa).

Tullivalvonnan kohteena on nostettava esiin valtion edut, jotka koostuvat siitä, että yksityishenkilöt ja ulkomaisen taloudellisen toiminnan osallistujat noudattavat säännöksiä, jotka koskevat tavaroiden ja ajoneuvojen liikkumista Venäjän federaation tullirajan yli, sekä toimintojen toteuttaminen, jonka valvonta on uskottu tulliviranomaisille 3 .

tullivalvonta- yksi tullisääntelyn alan peruskäsitteistä. Tullivalvontaa luonnehdittaessa on syytä lähteä siitä, että tullivalvonnan käsite voidaan ilmaista laajasti ja suppeassa merkityksessä1.

Art. Tulliliiton tullikoodeksin 4 pykälä liittyy laajaan tullivalvonnan ymmärtämiseen, sen mukaisesti tullivalvonnan - tulliviranomaisten toteuttamat toimenpiteet, mukaan lukien riskinhallintajärjestelmän käyttö, tulliliiton tullilainsäädännön ja tulliliiton jäsenvaltioiden lainsäädännön noudattamisen varmistamiseksi.

Jossain määrin kaikki tulliviranomaisten toiminta voidaan yhdistää tässä mielessä tullivalvontaan. Määritellyn termin tarkentamiseksi on tarpeen erottaa suppea määritelmä, joka johtuu CU TC:n sisällön analysoinnista kokonaisuutena ja Sec. 3 erityisesti. Suppeassa mielessä tullivalvonta -joukko tarkastustoimenpiteitä tietyissä muodoissa, jotka riittävät varmistamaan tullilainsäädännön noudattamisen ja havaitsemaan rikkomukset.

Tullivalvonnan käsitettä analysoimalla voimme erottaa sen hahmon luonteenpiirteet:

• 1) tullivalvonta - yksi valtion valvonnan tyypeistä, jolle on ominaista viranomaisten suorittaman valvontatehtävän harjoittamisen periaatteet. Yleisesti tunnustetaan, että liittovaltion laki 8.8.2001 nro 134-FZ "Oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien oikeuksien suojaamisesta valtion valvonnan (valvonnan) aikana" ei koske sitä tullisuhteiden erityispiirteiden vuoksi2;
• 2) tullivalvonnan muodot ja suorittamismenettely ovat pääsääntöisesti pakottavia lainsäätäjän määräämiä;
• 3) tullivalvonnan oikeudellinen sääntely liittyy tulliliiton jäsenmaiden huomattavan määrän säädösten käyttöön.

Tullivalvonnan toteuttamiseen tähtäävät tulliviranomaisten toimet on mahdollista luokitella.

Riippuen kohteesta, johon tullivalvonta on suunnattu, voidaan erottaa:

• tavaroiden tullivalvonta;
• kansainvälisten kuljetusten ajoneuvojen tullitarkastus.

Tavaroiden kulkusuunnasta riippuen on olemassa:

• tulliliiton alueelle tuotavien tavaroiden tullitarkastus;
• tulliliiton alueelta vietyjen tavaroiden tullitarkastus.

Yleisin tullivalvonnan luokittelutapa sen toteuttamismuotojen mukaan, joka on vahvistettu art. EI TK TS.

Tullitarkastuksen aikaan on:

• esitarkastus (ennen tavaroiden tuontia tullialueelle);
• nykyinen (suoritettu kansainvälisten kuljetusten tavaroiden ja ajoneuvojen tuonnin jälkeen ja ennen niiden luovutusta);
• myöhempi (suoritettu tullivalvonnassa olevien tavaroiden aseman menettämisen jälkeen).

Nykyajan trendit tullisääntelyn alalla osoittavat osana jälkitarkastusta suoritettavien tarkastustoimien osuuden ja merkityksen kasvua, mikä on maailmanlaajuisen käytännön ja Kioton sopimuksen periaatteiden mukaista.

Osana tätä kehitystä lainsäätäjä on pidentänyt merkittävästi ajanjaksoa, jonka aikana tulliviranomaisilla on oikeus tarkastaa tulliselvityksessä ilmoitettujen tietojen oikeellisuus tavaroiden luovutuksen jälkeen. Art. 99 tulliliiton tullikoodeksin määräaika, jonka kuluessa jälkitarkastus on mahdollista - kolme vuotta tullivalvonnassa olevien tavaroiden aseman menettämisestä.

Tullivalvonnan periaatteet ovat seuraavat.

• 1. Tullivalvonnan valikoivuus. Nykyaikaisissa taloudellisen kehityksen olosuhteissa on mahdotonta suorittaa kaikkia tullirajan yli kuljetettuja tavaroita koskevia tarkastustoimenpiteitä. Tulliviranomaiset valitsevat tullivalvonnan muodot, niiden soveltamismenettelyn arvioiden kussakin yksittäistapauksessa yhden tai toisen sen muodon riittävyyttä Venäjän federaation tullilainsäädännön noudattamisen varmistamiseksi. Nykyaikaisiin tullialan kehittämiskonsepteihin kuuluu tarkastustoimenpiteiden suorittaminen suhteellisen pienelle tavaramäärälle (jopa 5 % tullirajan yli kuljetettavien tavaroiden kokonaismäärästä). Siten Selective™-periaate tarkoittaa:
  • tulliviranomaiset valitsevat sovellettavat tullivalvonnan muodot;
  • kansainvälisten kuljetusten tavaroiden ja ajoneuvojen valinta (yleensä riskinhallintajärjestelmään perustuva) erillisten tarkastustoimintojen (esim. tullitarkastus) alaisina.

Tarkastustoiminnan valikoivuuden periaate on Kioton yleissopimuksen vakiosäännön 6.2 mukainen, jonka mukaan tullivalvonta rajoitetaan vähimmäismäärään, joka on tarpeen tullilainsäädännön noudattamisen varmistamiseksi.

• 2. Pakollinen tullitarkastus. Tulliliiton tullikoodeksin ja tulliasetuslain sisällön analysoinnin perusteella voidaan päätellä, että kaikki tullirajan yli kulkevat kansainvälisen kuljetuksen tavarat ja ajoneuvot voivat olla tullivalvonnan kohteena. Tullilainsäädännössä säädetään vain mahdollisuudesta vapauttaa tiettyjen tullivalvonnan muotojen käytöstä. Esimerkiksi Art. Tulliliiton tullikoodeksin 105 artiklan mukaiset valtionpäämiesten - tulliliiton jäsenten ja heidän perheenjäsentensä - henkilökohtaiset matkatavarat eivät ole tullitarkastuksen alaisia. Ulkomaiset sota-alukset (alukset), taistelukoneet ja omaa kurssiaan noudattavat sotavarusteet ovat vapautettuja tullitarkastuksesta.
• 3. Riskienhallintajärjestelmän käyttö. Kioton sopimukseen kirjatun tullivalvonnan valikoivuuden periaatteen toteuttaminen herättää väistämättä kysymyksen siitä, millä kriteereillä valitaan tullivalvonnan muodot ja niiden toteuttamismenettely. Tällaisten kriteerien kehittäminen nykyaikaisissa olosuhteissa tapahtuu riskienhallintajärjestelmän puitteissa.
• 4. Kansainvälisen yhteistyön periaate tullivalvontaprosessissa. Tullitoiminnan yhtenä ominaispiirteenä on läheinen yhteys kansainvälisiin suhteisiin, mikä näkyy erityisesti tullivalvonnan alalla. Tullivalvonnan tehokkuus riippuu pitkälti eri maiden tulliviranomaisten tehokkaasta vuorovaikutuksesta. Tämä periaate on tulliviranomaisten toiminnan perusta, ja se on kirjattu tulliliiton lainsäädännön normien lisäksi myös kansainvälisen oikeuden säädöksiin.
• 5. Yhteistyön periaate ulkomaisten taloudellisen toiminnan toimijoiden kanssa. Kioton yleissopimuksen vakiosäännössä 6.8 todetaan, että tulli pyrkii tekemään yhteistyötä ulkomaankaupan toimijoiden kanssa ja tekemään yhteisymmärryspöytäkirjoja tullivalvonnan parantamiseksi. Yhteistyöperiaatteen konsolidointi tulliliiton tullikoodeksiin ulkomaisten taloudellisen toiminnan toimijoiden, erilaisten järjestöjen, ammattiyhdistysten, järjestöjen kanssa, joiden etupiiriin kuuluu ulkomaankaupan toteuttaminen ja edistäminen, ei osoita vain valtion aikomuksia. ottaa huomioon ulkomaisten talouselämän toimijoiden edut, mutta myös siirtyminen muihin valtion ja elinkeinoelämän kumppanuuteen perustuviin luonnonsuhteisiin.
• 6. Tullivalvonnan toteuttaminen yksinomaan tulliviranomaisten toimesta ja tulliliiton tullikoodeksin ja tulliliiton jäsenmaiden lainsäädännön vaatimusten mukaisesti. Liittovaltion tullipalvelu on ainoa tulliasioiden alalla valtuutettu valtionhallinnon toimeenpaneva elin. Kaikki Venäjän liittovaltion tullilaitoksen tullivalvontaan liittyvät toimivaltuudet on kirjattu tullimääräyslakiin ja liittovaltion tullipalvelua koskeviin määräyksiin, jotka on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella 26. heinäkuuta 2006 nro 459, ja kuuluvat yksinomaan tälle viranomaiselle.

Menettely tullivalvonnan suorittamiseksi on seuraava. Tullin valvonnassa kansainvälisessä kuljetuksissa olevilla tavaroilla ja ajoneuvoilla on erityinen asema, joka rajoittaa niiden omistus-, käyttö- ja määräysvallan käyttöä. Tältä osin on kiinnitettävä huomiota tullivalvonnassa olevien tavaroiden aseman syntymis- ja päättymishetkeen.

Vastaanottaja tavarat tullivalvonnassa liittyä:

• tulliliiton tullialueelle tuodut ulkomaiset tavarat;
• tulliliiton tavarat, kun ne viedään tulliliiton tullialueelta.

Tulliliiton tullialueelle tuotavien tavaroiden ja ajoneuvojen osalta tullivalvonnassa olemisen asema saavutetaan tulliliiton tullirajan ylityksestä lähtien. Tästä hetkestä lähtien henkilöillä on tullilainsäädännön mukaisia ​​velvoitteita. Tällaisten tavaroiden hallussapito, käyttö ja hävittäminen on sallittua tullilainsäädännössä säädetyin ehdoin ja rajoituksin. Suurin osa näiden tavaroiden kanssa toteutettavista toimista, jotka aiheuttavat laillisia seurauksia tai eivät aiheuta niitä (kuljetus, lastaus, purkaminen, uudelleenlastaus, pakkaus, näytteiden ja näytteiden otto), ovat mahdollisia vain tulliviranomaisten tiedossa tai luvalla.

Tuotujen tavaroiden asema tullivalvonnassa lakkaa, kun jokin seuraavista tapahtumista tapahtuu:

• luovutus kotimaiseen kulutukseen luovuttamista koskevan menettelyn mukaisesti;
• tuhoaminen;
• kieltäytyminen valtion hyväksi;
• todellinen vienti tulliliiton tullialueen ulkopuolelle;
• siirtyy valtion omistukseen - tulliliiton jäsen;
• ulkomaisten tavaroiden osan kirjaaminen tuotantotappioiksi (jalostuksen aikana);
• käsittelyn aikana syntyvän jätteen luokittelu kaupalliseen käyttöön sopimattomaksi.

Tulliliiton vientitavaroiden ja kansainvälisten kuljetusten ajoneuvojen osalta tullivalvonnassa olemisen asema syntyy siitä hetkestä, kun:

• 1) tulli-ilmoituksen hyväksyminen tulliviranomaisen toimesta;
• 2) suoraan tavaroiden vientiin tarkoitettujen toimien suorittaminen (henkilön saapuminen tullivalvonta-alueelle, ajoneuvon saapuminen tarkastuspisteeseen, tavaroiden toimittaminen postilaitokselle lähetystä varten jne.);
• 3) tulli-ilmoituksen peruuttaminen.

Toimiin, jotka on suunnattu suoraan tavaroiden ja (tai) ajoneuvojen vientiin Venäjän federaation tullialueelta, kuuluvat:

• Venäjän federaatiosta poistuvan henkilön tulo (tulo) tullivalvontavyöhykkeelle;
• moottoriajoneuvon saapuminen tarkastuspisteeseen Venäjän federaation valtionrajan yli sen poistumista varten Venäjän federaation tullialueelta;
• tavaroiden toimittaminen kuljetusorganisaatioille tai kansainvälisten postilähetysten postiorganisaatioille lähetettäväksi Venäjän federaation tullialueen ulkopuolelle;
• henkilön toimet, jotka on suoraan suunnattu tullirajan tosiasialliseen ylittämiseen tavaroiden ja (tai) ajoneuvojen kanssa Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti perustettujen paikkojen ulkopuolella.

Tulliliiton tullivalvonnassa vietävien tavaroiden asema pääsääntöisesti päättyy, kun ne ylittävät tullirajan.

Tulliliiton tullikoodeksissa on kuitenkin vahvistettu tapauksia, joissa tulliviranomainen jatkaa valvontatehtäviä myös sen jälkeen, kun tavara on viety tulliliiton tullialueen ulkopuolelle (puhumme ensisijaisesti tavaroiden viennistä tullimenettelyissä, joihin liittyy tavaroiden tai jalostettujen tuotteiden jälleentuonti tullialueen ulkopuolelle). Art. Tulliliiton tullikoodeksin 96 artiklan mukaan tämä sääntö merkitsee jälleentuonnin kohteena olevien tullivalvonnassa olevien tavaroiden aseman säilymistä.

Varmennustoimintojen ajoitus Tulliliiton tullikoodeksin, tulliasetuslain ja osastojen määräysten mukaiset määräykset. Termit eivät riipu ainoastaan ​​valituista tullivalvonnan muodoista, vaan myös tavaroiden luokasta, niiden liikkumisen luonteesta ja kuljetusmuodosta, jolla siirto suoritetaan. Joten esimerkiksi paikan päällä tehtävän tullitarkastuksen aika ei saa ylittää kahta kuukautta (Tulliliiton tullikoodeksin 132 §), ajoneuvojen tarkastusaika tullivalvontavyöhykkeiden ulkopuolella ei saa ylittää kahta tuntia (7 lauseke). tulliliiton tullikoodeksin 96 artiklan mukaisesti).

Siitä on kuitenkin mahdollista puhua yleinen tullivalvonnan aika, jonka aikana tulliviranomaisten on yleensä suoritettava kaikki tarkastustoimet. Tämä ajanjakso on sama kuin 2000-2000 artiklassa määrätty tavaroiden luovutusjakso. Tulliliiton työlain 196 mukaan ja on kaksi päivää. Tämän ajanjakson ja tavaroiden ja ajoneuvojen tullivalvontatoimenpiteiden täytäntöönpanon välisen yhteyden osoittaa se, että tavaroiden luovutusajan pidentäminen 10 työpäivään (tullikoodeksin 196 §:n 4 lauseke) osoittaa. Tulliliitto) on mahdollista vain täyttää tullitarkastuslomakkeet.

Tullivalvontavyöhyke - alue (maa-alue, varasto tai muut tilat), jolla tavarat ja ajoneuvot sekä teollinen, kaupallinen tai muu toiminta ovat tulliviranomaisten valvonnassa(Tulliliiton työlain 97 artikla). Tämä määritelmä on seurausta tullivalvontavyöhykkeiden perustamismenettelyä ja toimintaa sääntelevien keskeisten säädösten sisällön analyysistä.

Sijainnista riippuen on mahdollista erottaa tullivalvonnan vyöhykkeet, jotka luodaan:

• tullirajaa pitkin;
• tavaroiden uudelleenlastauspaikoissa niiden tarkastus ja tarkastus;
• väliaikaisen varastoinnin paikoissa;
• tullivalvonnassa tavaroita kuljettavien ajoneuvojen pysäköintipaikoissa;
• tulliselvityksen tuotantopaikoissa;
• muissa tulliliiton ja tulliliiton jäsenmaiden tullilainsäädännön määräämissä paikoissa.

Elinajasta riippuen tullivalvontavyöhykkeet ovat väliaikaisia ​​ja pysyviä.

Pysyviä tullivalvontavyöhykkeitä luodaan tapauksissa, joissa niillä on säännöllisesti tullivalvonnan alaisia ​​tavaroita (tavaroiden ja ajoneuvojen saapumispaikat tullialueelle, väliaikaisen varastoinnin varastot, tullivarastot, tax-free-myymälätilat).

Väliaikaisia ​​tullivalvontavyöhykkeitä voidaan luoda tulliviranomaisen johtajan (esimerkiksi tullitoimipaikan päällikön) kirjallisen päätöksen perusteella:

• 1) suoritettaessa tulliselvitystä tätä varten vahvistettujen paikkojen ulkopuolella (tullitoiminnan ajaksi);
• 2) jos on tarpeen suorittaa tulliviranomaisten löytämien tavaroiden ja ajoneuvojen tarkastus tai tarkastus pysyvän tullivalvonnan vyöhykkeen ulkopuolelta.

Riippuen luomisoikeudesta tullivalvontavyöhykkeet on jaettu:

• Venäjän liittovaltion tullilaitoksen määräyksellä luotuihin (sijaitsee valtionrajan varrella);
• aluetulliviranomaisten päälliköiden luoma (väliaikaiset ja pysyvät vyöhykkeet tavaroiden väliaikaisen varastoinnin ja tulliselvityksen paikoissa).

Tullivalvontavyöhykkeiden perustamisen oikeudellinen sääntely on ominaista seuraavalle:

• 1) tullivalvontavyöhykkeiden perustamis-, uudelleenjärjestely- ja likvidaatiomenettelyä säännellään tulliliiton jäsenvaltioiden säädöksillä;
• 2) Venäjän federaation hallitus määrittelee menettelyn tullivalvontavyöhykkeiden luomiseksi tullirajalle (katso Venäjän federaation hallituksen asetus 14.10.2003 nro 624 "menettelystä tullivalvontavyöhykkeiden perustamiseksi tulliraja");
• 3) tullirajan varrelle luodaan tullivalvontavyöhykkeitä riippumatta siitä, onko se yhteensopivuus tai ei-yhdenmukaisuus Venäjän federaation valtionrajan kanssa;
• 4) tulliviranomaisten toiminta tullirajan varrella olevilla tullivalvontavyöhykkeillä ei saisi haitata Venäjän federaation Venäjän federaation valtionrajalla rajaviranomaisille määrättyjen tehtävien suorittamista.

Pysyvän tullivalvontavyöhykkeen rajat on osoitettu suorakaiteen muotoisilla kylteillä, joiden vihreällä taustalla on teksti "Customs control zone" venäjän ja englannin kielellä "Customs control zone". Väliaikaisen tullitarkastuksen vyöhykkeen rajat voidaan merkitä aitaateipillä, kylteillä, tulostauluilla tai muilla tiedotuskylteillä. Jos henkilöt eivät noudata tullilainsäädännössä asetettuja vaatimuksia, hallinnollinen vastuu voi syntyä artiklan 1 kohdan mukaisesti. Hallintorikoslain 16.5.

Venäjän federaation työlain 11 artiklan 1 kohdan 19 alakohdan mukaan tullivalvonta on joukko toimenpiteitä, jotka tulliviranomaiset suorittavat varmistaakseen Venäjän federaation tullilainsäädännön noudattamisen1.

Venäjän federaation työlaissa säädetään, että kaikki tullirajan yli kuljetettavat tavarat ja ajoneuvot ovat tullauksen ja tullitarkastuksen alaisia ​​Venäjän federaation työlaissa säädetyllä tavalla ja edellytyksin. Tulliviranomaisilla ja niiden virkamiehillä ei ole tulliselvitystä ja tullivalvontaa suorittaessaan oikeutta asettaa vaatimuksia ja rajoituksia, joista ei säädetä tullilainsäädännössä tai muissa Venäjän federaation säädöksissä.

Tulliviranomaisten tulliselvitystä ja tullivalvontaa suoritettaessa asettamat vaatimukset eivät voi olla esteenä tavaroiden ja ajoneuvojen liikkumiselle tullirajan yli ja tullialan toiminnan toteuttamiselle suuremmassa määrin kuin on tarpeen noudattamisen varmistamiseksi. tullilainsäädännön kanssa. Yllä olevat olosuhteet määräävät tullivalvonnan perusperiaatteen - tullivalvonnan muotojen valikoivuuden (tulliviranomaiset rajoittuvat pääsääntöisesti vain sellaisiin tullivalvonnan muotoihin, jotka ovat riittäviä varmistamaan Venäjän federaation tullilainsäädännön noudattamisen ). Tullivalvonnan muotoja valittaessa käytetään riskienhallintajärjestelmää. Samalla riski ymmärretään todennäköisyydeksi Venäjän federaation tullilainsäädännön noudattamatta jättämisestä. Riskienhallintajärjestelmä (RMS) perustuu tulliviranomaisten resurssien tehokkaaseen käyttöön Venäjän federaation tullilainsäädännön rikkomusten estämiseksi2:

• - jolla on vakaa luonne;
• - liittyy merkittävien tullien ja verojen kiertämiseen;
• - kotimaisten tuottajien kilpailukyvyn heikentäminen;
• - vaikuttaa muihin valtion tärkeisiin etuihin, joiden täytäntöönpano on uskottu tulliviranomaisille.

Tulliviranomaiset soveltavat riskianalyysimenetelmiä tarkastuksen kohteena olevien tavaroiden, kuljetusvälineiden, asiakirjojen ja henkilöiden sekä tarkastuksen laajuuden määrittämiseksi. Venäjän tullivaltuutettu liittovaltion yksikkö (FCS) määrittelee tullivalvontastrategian riskinarviointitoimenpiteiden järjestelmän perusteella. Tämän strategian määräävät asiakirjat, joihin pääsy on rajoitettu.

On huomattava, että tullivalvonnan muodot ja niihin perustuva menettely sen toteuttamiseksi on vahvistettu Venäjän federaation tullikoodeksissa. Sellaisten tullivalvontamuotojen käyttö, joita ei ole vahvistettu Venäjän federaation työlaissa, ei ole sallittua. Tullivalvonnasta vastaavat yksinomaan tulliviranomaiset.

Tärkeä tullivalvonnan periaate on myös henkilöiden oikeuksien kunnioittaminen, vahingon aiheuttaminen rahdinkuljettajalle, tavaranhaltijalle, heidän edustajilleen, väliaikaisen varastoinnin varaston omistajille, tullivarastojen omistajille, muille asianosaisille sekä tavaroille. ja ajoneuvot. Tullin tai sen virkamiesten laittomista päätöksistä, toimista (toimimatta jättämisestä) tullitarkastuksen aikana aiheutuneet vahingot on korvattava kokonaisuudessaan, mukaan lukien menetetyt voitot (tulonmenetys). Tulliviranomaiset tai niiden virkamiehet ovat vastuussa henkilöille aiheutuneista vahingoista liittovaltion lain mukaisesti. Samanaikaisesti laillisilla päätöksillä henkilöille aiheutuneet vahingot, tullielinten virkamiesten toimet eivät ole korvauksen kohteena, paitsi liittovaltion laeissa säädetyissä tapauksissa.

Tullikoodeksissa määritellään kriteerit Venäjän federaation tullialueelle tuotujen tavaroiden ja ajoneuvojen luokittelemiseksi tullivalvonnassa oleviksi. Siten tavaroiden ja ajoneuvojen katsotaan olevan tullivalvonnassa siitä hetkestä lähtien, kun ne ylittävät tullirajan, kun ne saapuvat Venäjän federaation tullialueelle, ja siihen asti, kun:

• - luovutus vapaaseen liikkeeseen;
• - tuhoaminen;
• - kieltäytyminen valtion hyväksi;
• - tavaroiden muuttaminen liittovaltion omistukseen tai niistä luovuttaminen millään muulla tavalla;
• - tavaroiden ja ajoneuvojen tosiasiallinen vienti Venäjän federaation tullialueelta.

Samalla venäläisten tavaroiden ja ajoneuvojen katsotaan olevan tullivalvonnassa, kun ne viedään Venäjän federaation tullialueelta siitä hetkestä lähtien, kun tulli-ilmoitus on vastaanotettu tai ryhdytään toimenpiteisiin, jotka kohdistuvat suoraan tavaroiden vientiin tullilta. Venäjän federaation alueella tullirajan ylitykseen asti.

Tulliviranomaiset tekevät tullivalvonnan parantamiseksi yhteistyötä ulkomaisten valtioiden kanssa, pyrkivät olemaan vuorovaikutuksessa ulkomaisen taloudellisen toiminnan toimijoiden, rahdinkuljettajien ja muiden organisaatioiden kanssa.