Ettevõtluse ABC: maksusüsteemi valik. lihtsustatud (usn), põhi (põhiline). Kaudne maksustamine Progressiivse maksustamise olemus

10.10.2021

Riigieelarve on vahendite kogum, millega riigi riigiaparaat moodustatakse maksudest, mis võivad olla nii otsesed (määratud riigi kodanikele) kui ka kaudsed (määratud riigi kodanikele vahendaja kaudu - a. ettevõtja).

Vajadus jagada maksud kahte kategooriasse: otsesed ja kaudsed on seotud nende liigitamisega kogumisviisi järgi. Meie riigis kehtiv maksusüsteem ühendab endas nii otseste kui kaudsete võimaluste kasutamise võimalused. Sel juhul võetakse otsetasud otse saadud tulult (varalt). Need on määratletud protsentides ja arvutamise alustes. Kaudsete maksudega maksustatakse müüdud kaupu ja teenuseid. Kaupade ja teenuste müüja (ettevõtja) arvestab need toodete hinna sisse ja seejärel, olles saanud müügist tulu, tagastab selle osa selle tasu näol riigile.

Selgub, et uuritud maksukategooria tasumine toimub toodete ostja arvelt ning müüja on vaid vahendaja lõpptarbija ja riigi vahel. Nõudlus kaudsete tasude õigeaegsuse ja mahu järele tuleb aga tootjalt. Need maksud on seotud konkreetselt toodete ja teenuste tarbimisega.

kontseptsioon

Kaudsed maksud on sellised, sest neid ei nõuta mitte tootja, vaid toote lõppostja. Need võimaldavad teil riigieelarvet oluliselt täiendada. Neid kasutatakse aktiivselt seoses massituru toodetega.

Üldised omadused

Käibemaksu ja aktsiiside samasse kategooriasse kuulumise määravad järgmised punktid:

Võimalus mõjutada kaupade tootmise suurenemist või vähenemist.
See on kaupade hindade reguleerimise tegur.
See mõjutab inimeste sissetulekuid.
Eelarve tulude genereerimine.

Erinevused otsese ja kaudse vahel

Allolev tabel võtab kokku erinevused kahe maksukategooria vahel.

Käibemaks: omadused

Peamised kaudsete maksude liigid on:

käibemaks (käibemaks);
aktsiisid.

Käibemaks annab viimastel aastatel meie riigi eelarve kogutulust ligikaudu 30-35%. Käibemaks viitab föderaalsele tasemele. Peamine omadus on see, et seda maksu ei kohaldata kogu tootmiskuludele, vaid ainult selle lisandunud osale, mis tekib tootmise erinevatel etappidel.

Enamik kaupu on meie riigis käibemaksukohustuslased. Sellesse kategooriasse ei kuulu aga järgmist tüüpi tooted ja teenused:

meditsiinitarbed;
patsiendihooldusteenused;
koolieelsed haridusteenused;
toit koolides ja meditsiinisööklates;
arhiveerimisteenused;
reisijate vedu linnas (asulas);
matuseteenused jne.

See loetelu on esitatud üksikasjalikumalt artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149.

Kui ettevõte töötab toodetega (teenustega), mis on nii maksustatavad kui ka maksustamata, siis peetakse raamatupidamist eraldi. Eraldi raamatupidamine kehtib ka erinevate käibemaksumäärade juures. Võimalikud määrad: 0, 10 ja 18%.

0% määra peetakse soodustingimusteks ja seda kohaldatakse erinevatel eksporditoimingutel, rahvusvahelistel vedudel, kosmosetööstuses, gaasi ja nafta veol jne.

10% määr kehtib järgmistele kaubagruppidele:

mitmed tooted (suhkur, sool, leib, jahu jne);
lastetooted;
meditsiiniline eesmärk;
trükkimine ja perioodika;
õhutransport;
kariloomade ostmine aretuseks jne.

Ülejäänud kaubad, mida nendes nimekirjades ei ole, müüakse hinnaga 18%. Kui ettevõte sai kvartalis tulu alla 2 000 000 rubla, on tal õigus taotleda ametiasutustelt käibemaksuvabastust.

Käibemaksul on kasutusprotsessis oma plussid ja miinused.

Käibemaksu peamised eelised:

sisendkäibemaksu mahaarvamise võimalus;
arenenud koostöövõrgustik riigi suuremate käibemaksukohustuslastega.

Peamised puudused:

ettevõtted maksavad märkimisväärseid summasid;
maksuameti sagedased auditid.

aktsiisimaks

Aktsiis on kaudne maks.

Algselt pidi seda tasu kehtestama ainult kaupadele, mille nõudlus mõjutab ostjate tervist negatiivselt (näiteks alkohoolsed joogid ja tubakas). Riigi eesmärk on aktsiiside abil nende kaupade tarbimist vähendada. Eraldi kategooria on luksuskaubad, mis on samuti maksustatud aktsiisidega.

Tänapäeval on aktsiisiga maksustatavate kaupade nimekiri muljetavaldav:

alkohoolsed tooted;
tubakatooted;
Autod;
mootorrattad;
bensiin ja diisel;
mootoriõlid;
õhusõidukite petrooleum kütusena;
maagaas;
ahjukütus.

Aktsiiside maksumäärad on täpsustatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 193. Praegu on sellised määrad määratud kuni 2020. aastani. Aktsiisid arvestatakse iga toote maksubaasi ja -määra järgi. Kogusumma arvutatakse kuu lõpus.

Aktsiisiga maksustamise peamised eelised on järgmised:

maksu tasumise hetk langeb kokku kauba müügi hetkega;
kõrvalehoidmine on üsna raske;
maksusumma kantakse üle ka siis, kui kasumit pole.

Käibemaksu arvestamise metoodika

Kaudsed maksud koos arvutusnäidetega (KM) on toodud allpool.

KM = NB * C / 100,

kus NB on maksubaas, s.o.

С - määr, %.

Käibemaksu arvestamine tähendab muuhulgas seda, et tuleb eraldada lõppsummas sisalduv maks. Kasutame valemeid:

Käibemaks \u003d C / 1,18 * 0,18 - 18% määraga

Käibemaks \u003d C / 1,1 * 0,1 - 10% määraga.

kus C on käibemaksu sisaldav summa, t.

Käibemaksu arvutamise näide on toodud allpool.

Võtame Orion LLC. See müüb 50 tuhande ühiku tootepartii hinnaga 100 rubla. Kasutatav määr on 18%. Käibemaks ei sisaldu hinnas. Arvutusmeetod:

määrata partii maksumus ilma käibemaksuta:

100 * 50 000 = 5 000 000 rubla;

määrake käibemaks:

5 000 000 * 18/100 = 900 000 rubla;

määra summa koos käibemaksuga:

5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 rubla;

teine viis kogusumma arvutamiseks:

5 000 000 * 1,18 = 5 900 000 rubla.

Raamatupidaja märgib dokumentides väärtused:

maksumus ilma käibemaksuta - 5 000 000 rubla;
käibemaks 18% - 900 000 rubla;
maksumus koos käibemaksuga - 5 900 000 rubla.

Näide aktsiisi arvutamisest

Selle maksu arvutamiseks on mitu valemit:

fikseeritud intressimäärade rakendamine:

kus B on aktsiisiga maksustatava kauba tulu maht ühikutes.

SA - aktsiisimäär, hõõruda.

intressimäärade kohaldamine (ad valorem):

A \u003d St * SAk / 100%,

kus St - müüdud aktsiisiga maksustatava kauba maksumus, t. R.;

Sak - aktsiisimäär % kauba väärtusest;

kombineeritud hinnad:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

Tulumaks ja kaudsed maksud

Otsesed maksud viitavad varale ja tulule, mis kuulub maksumaksjale. Sellised maksud, nagu otsesed, täiendavad riigi eelarvet olulisel määral. Siiski on üks puudus: osa arvestusbaasist, sealhulgas maksudest, on võimalik varjata. Selline olukord viib riigi finantssüsteemi destabiliseerimiseni.

Tulumaksul ja kaudsel maksul on teatav korrelatsioon. Kuigi uuritud tasude kategooria moodustatakse toote või teenuse maksumuse lisatasu põhimõttel. Müüjad arvestavad osa sellistest maksudest müüdava kauba sisse. Siis annavad nad selle riigile. See osa ei ole seotud ettevõtte kasumiga ega kuulu tulumaksuga maksustamisele.

Kaupade import ja maksustamine

Kauba import ja kaudsete maksude tasumine on arvestamise ja maksmise võimalus riigile, mille toll kauba väljastab.

Kaupade importimisel riikidest, mis ei osale tolliliidus, tuleb see maks tasuda Vene Föderatsioonis.
Ja EAEU riikidest importides tuleb maks kanda sinna, kus kauba omanik on registreeritud. EAEU-sse kuuluvad sellised riigid nagu Valgevene, Venemaa, Kasahstan, Kõrgõzstan, Armeenia.

Makse kord

Kaudsete maksude tasumise kord eeldab deklarandi ehk ostja vastutust.

Arvesse tuleb võtta järgmisi punkte:

käibemaksuvabastuse olemasolu;
kohaldatav tolliprotseduur väärisesemete importimisel;
käibemaksumäär;
maksu arvutamise valem.

Määratletakse käibemaksu tasumisest vabastamise juhud. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 150 kohaselt on loetelu kaupadest, mille importimisel ei ole vaja käibemaksu.

Kaudsete maksude tasumise kord sõltub ka tolliprotseduurist, mille alusel kaup imporditakse.

Tolliprotseduuri mõjutavad Vene Föderatsioonis kauba vabastamise eesmärgid, mis kajastuvad allolevas tabelis.

Kaudsete maksude aruanded esitatakse kohalikule IFTS-ile, kus ostja on registreeritud.

Käibemaks on vaja kindlaks määrata kauba arvestusse võtmise päeval vastavalt saatedokumentatsioonile. Kui summad on märgitud välisvaluutas, konverteeritakse need rubladesse Vene Föderatsiooni keskpanga kehtiva vahetuskursi alusel.

Maksu tasumise tähtaeg on kauba kättesaamise kuule järgneva kuu 20. kuupäevani kaasa arvatud. Koos maksega koostatakse osa dokumentidest:

käibedeklaratsioon;
Panga väljavõte;
transpordi dokumentatsioon;
leping tarnijaga;
muud.

Deklaratsioon

Kaudsete maksude deklaratsiooni esitamise tähtajad on täpsustatud 29. mai 2014. aasta Euraasia Majandusliidu lepingu lõikes 20.

Selles protokollis on kirjas, et deklaratsioon tuleb esitada enne aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäeva. Aruandekuu on:

imporditud kauba saabumise kuu;
kuu, millal tuleb tasuda liisingumakse vastavalt lepingutingimustele.

Lisaks deklaratsioonile peavad maksumaksjad esitama hulga dokumente.

Kaudsete maksude deklaratsioon koosneb standardsest kaanelehest ja kolmest osast.

Esimene neist sisaldab andmeid imporditud kaupade käibemaksu kohta. Jaotises 2 ja 3 on andmed aktsiiside kohta, neid täidetakse ainult vajaduse korral. Ehk kui firma aktsiise ei maksa, siis on vaja üle kanda vaid tiitelleht ja esimene jagu.

Samas jaotises on kirjas tasumisele kuuluv käibemaksu summa. Sel juhul jagatakse kogu käibemaks olenevalt kauba liigist. Maksu kogusumma kajastamiseks eraldatakse lehekülg 030.

Teises jaotises on teave kõigi aktsiisikaupade kohta, välja arvatud alkoholitooted. Aktsiisid kajastatakse aktsiisikauba liikide kaupa. Selles jaotises on iga tootetüübi kohta teave riigi kohta, kust toode tarnitakse.

Kolmas jaotis sisaldab teavet alkoholi kohta.

Maksete dokumentatsioon

Kaudsete maksude impordi ja tasumise taotlus on oluline dokument:

EAEU riikidest pärit importijate töödeldud kaubad;
EAEU liikmesriigi territooriumilt Vene Föderatsiooni kaupade importimise fakti tõendamine ja maksude tasumine;
esitamine maksuhaldurile samaaegselt maksudeklaratsiooni ja muude asjassepuutuvate dokumentidega.

Deklaratsiooni peamine eesmärk on kinnitada, et need maksud on tasutud ja vahetada seda teavet selle riigi maksuametiga, kust kaup imporditi.

Taotlus sisaldab kolme jaotist ja ühte lisa:

Esimesse jaotisse sisestab teabe ostja või vahendaja (kui selle riigi seaduste kohaselt, kelle territooriumile kaup imporditakse, maksavad need isikud kaudseid makse).
Teine jaotis on ette nähtud avalduse maksuhalduris registreerimise kirje tegemiseks.
Kolmandat jaotist ei täideta alati - ainult teatud juhtudel, mis on loetletud kaudsete maksude avalduse täitmise reeglite neljandas lõigus.

Järeldus

Kaudse maksustamise korral saab kauba või teenuse müüjast rahaliste suhete vahendaja, kes tegutseb vahendajana riigi ja maksja (toote lõpptarbija) vahel.

Kaudseid makse iseloomustab kogumise ja eelarvesse maksmise lihtsus. Kuna need maksud sisalduvad kaupade ja teenuste hinnas, on need nähtamatud ja maksjatele psühholoogiliselt kergemini tajutavad.

Nende maksude eelised on peamiselt seotud nende rolliga eelarve tulude kujunemisel.

Venemaa maksusüsteem sisaldab otseseid ja kaudseid makse. Need on kaks suurt gruppi, mis moodustavad eraisikute ja juriidiliste isikute maksukoormuse riigis. Mis on otsesed ja mis kaudsed maksud? Mille poolest need erinevad ja milleks neid vaja on? Allpool on toodud nende rühmade võrdlustabel ning vaadeldakse ka konkreetseid näiteid.

Maksustamissüsteem mängib eelarve tulude poole kujunemisel võtmerolli. Üks riigi finantsstabiilsuse näitajaid on maksusüsteemi arengutase. Tavakodanikud ajavad sageli segamini mõisted maks ja tasu, tajudes tasu maksuna. Need on aga täiesti erinevad väljendid. Selleks, et tavakodanikul oleks meie riigi maksuskeemis lihtsam orienteeruda, käsitleme nii maksude peamisi parameetreid kui ka nende liike.

Siseriiklik maksusüsteem eristab maksud kahte suurde rühma:

sirge;
kaudne;

Otsese maksu maksmist iseloomustab vahendajate puudumine maksumaksete kehtestamisel. Maksude väljavõtmise otsesel meetodil määratakse väljamakse suurus proportsionaalselt maksustamisobjekti suurusega. Näiteks selline ühine sissemakse nagu tulumaks määratakse proportsionaalselt teatud perioodi jooksul saadud kasumiga.

Kaudsel taganemissüsteemil on täiesti erinev struktuur. Kaudne maks, erinevalt otsesest maksust, sisaldub kauba või teenuse hinnas ettemaksuna ja tarbija tasub maksu koos kauba ostmisega. Kaudse sissemakse musternäide on käibemaks. Peaaegu iga inimene maksis seda maksu vähemalt korra elus. See sisaldub iga toote hinnas. Tavaliselt kirjutavad nad tšekile "maksumus 100 rubla koos käibemaksuga". Käibemaks on sel juhul kaudne maks.

otsene maks- see on kohustuslik sissemakse, mille peab tasuma iga Vene Föderatsiooni kodanik, kellele kuulub selline makse. Selline vara võib hõlmata nii vallas- kui ka kinnisvara. Näiteks maksuseadustik kehtestab maatüki tollimaksu. Selle määruste kohaselt on iga aasta järel maatüki omanik kohustatud tasuma makse. Suurus määratakse, võttes arvesse saidi mõõtmeid, asukohta ja muid parameetreid.

Selgub, et seadus viitab tasude kogumise otsesele mudelile vaid varale, mis on maksumaksja omandis. Selline otsene maksustamise viis võimaldab riigil perioodiliselt täiendada eelarvevahendite mahtu.

Eksperdid märgivad, et sellise eelarvesse sissemaksete saamise süsteemi peamiseks puuduseks on subjekti võimalus oma maksudeklaratsioone varjata. Samal ajal destabiliseerib maksuteabe tahtliku varjamise tagajärg oluliselt riigi eelarvesfääri.

Kaudsed maksud- need on rahalised laekumised riigieelarvesse, mis moodustatakse müüdava objekti või teenuse toetuse põhimõttel. Riik kohustab müüjaid arvestama müüdava kauba hulka teatud osa maksest, mis ei ole seotud ettevõtte kasumiga, vaid läheb riigi eelarvesse. Sel juhul tegutseb vahendajana müüja, kes sellise lisatasu kehtestab. Tema kasum sellest ei vähene ega suurene ning riik, vastupidi, saab raha kätte kaudse sekkumise kaudu.

Varjatud kaudsete maksete peamine eelis on nende stabiilsus ja lähedus. Lisaks ei mõjuta seda tüüpi konfiskeerimist erinevad majanduslikud tegurid. Igal juhul saab riik kehtestada müüdavale kaubale varjatud lisatasu. Majandusnäitajate langusega õnnestub riigil just tänu kaudsetele kohustustele eelarvevahendeid ratsionaalselt täiendada.

Ühel kaudsel süsteemil on ka negatiivne külg. Varjatud maksustamine on kõigile ühesugune ja see paneb madala sissetulekuga elanikkonnale suure surve alla. Miks madala sissetulekuga? Kõik on väga lihtne. Kui riik tõstab aktsiiside latti, tõusevad toodete hinnad automaatselt. Rahalise koormuse õiglaseks jaotamiseks tehti mitmel korral algatust esmatähtsate toodete lisandväärtuse vähendamiseks. Seni püsib süsteem aga ühtsena ja mingist lisatasu diferentseerimisest lähiajal juttu ei ole.

Erinevused otseste ja kaudsete maksude vahel

Noh, vaatame nüüd iga maksuliigi eristavaid tunnuseid spetsiaalse tabeli abil.

Näitaja	otsene maks	kaudne maks
Maksab otse kinnistu omanikult	Lõppkasutaja maksab
Sidesüsteem riigiga	Otse	Vahendajate (müüja) kaudu
Maksustamise objekt	Maksumaksja vallas- ja kinnisasjad	Realiseeritud toode või teenus
Maksumäära suuruse määravad tegurid	Kodaniku sissetulek, maksustatava vara liik	Toote hind
Avatuse aste	Maksumaksja teab maksu suurusest ja selle tasumise kohustusest ette	See on varjatud ning tarbija ei tea sageli, et kauba hind sisaldab ka käibemaksu
Arvutuste keerukus	Keeruline	Lihtne
Sõltuvus kaasnevatest teguritest	Olemas	Puudub

Näited otsestest maksudest

Kõige ulatuslikum otseste maksude rühm on kinnisvaramaks. Need sisaldavad:

Maksumaksed, mis kehtestatakse juriidilistele isikutele vallas- ja kinnisvara kasutamise eest. See määratakse igal aastal. See raha läheb otse konkreetse piirkonna eelarvesse.
Üksikisikute vara maksustamine - kohustab maatükke või eluruume omavaid kodanikke tasuma riigi kehtestatud aastamakset.
Transpordimaks. Erinevalt teistest maksetest oli tollimaks algselt piirkondliku iseloomuga. See tähendab, et konkreetsetel piirkondadel on õigus oma äranägemisel muuta maksumäära või maksetingimusi.
Hasartmängumaks. Seega peavad kõik hasartmänguäri tegevusluba omavad kasiinod või kihlveokontorid tasuma riigikassasse teatud rahalisi vahendeid.
Kaevandamisest saadava kasumi maksustamine. Meie riigis täiendavad need maksed üle 30% kogu eelarvevahenditest. Summa määratakse sõltuvalt kaevandatud tooraine hindadest. Näiteks naftatootmise maks kehtestatakse proportsionaalselt praeguste hindadega barreli kohta.

Teine grupp tagab ka stabiilse rahavoo riigikassasse. Need on tulumaksud. Need sisaldavad:

Rahvamakse üksikisiku igakuisest sissetulekust. Tuleb märkida, et selles osas on kodumaised kodanikud rohkem profileeritud kui samad eurooplased. Venemaa palgast peetakse keskmiselt kinni vaid 13%.
Panus juriidiliste isikute kasumist. Iga ettevõtlusega tegelev organisatsioon on kohustatud tasuma maksu, mille suurus määratakse kindlaks organisatsiooni teatud perioodi kasumi summast.

Näited kaudsetest maksudest

Suurima laekumise annavad käibemaks ja aktsiisid. Kehtestatakse Venemaa seaduste alusel aktsiisid: alkohoolsetele jookidele, tubakatoodetele, kasutatud kütusele jne. Valmistootele lisahinna määramisega kehtestab riik oma eelarvesse rahastuse laekumise omamoodi tagatise.

Arenenud majandusstruktuuriga riigi jaoks on kaudsetel maksudel oma eelised otseste maksude ees tänu elanikkonna heaolu kasvule ja ostujõu kasvule.

Kaudsete maksude laekumise regulaarsus ja kiirus sõltuvad otseselt ostujõust. Need maksud on tarbijale mugavad, kuna ei nõua teatud kokkuhoidu, need on määratud täpselt lõpptoote tarbimise koguse järgi sundtäitmise puudumisel (kui tahad toodet osta, maksa, kui ei ei taha makse maksta, ei osta toodet). Lisaks ei nõua selle maksuliigi kogumine ja laekumise kontroll maksuteenistuse personali laiendamist.

Kaudsete maksude miinused

Kõigi kaudsete maksude eeliste juures on ka puudusi. Kõige tõsisem puudus on maksu rakendamine isemaksustamise põhimõttel. Maksja reguleerib iseseisvalt üksikisiku maksustatavust. Kaudne maks jaguneb igale ostjale ebaproportsionaalselt tema sissetulekuga, mille tulemusena muutub nende maksude määrade tõus sotsiaalselt kaitsmata madala sissetulekuga elanikkonna jaoks talumatuks.

Kaudsetel maksudel on fiskaalne fookus. Lisaks on vaja säilitada suur hulk töötajaid turusegmenti sisenevate kaupade kontrollimiseks ja selle korrektseks maksustamiseks. Tollimaks nõuab tohutu tolliteenindusaparaadi ülalpidamist, et vältida salakauba riiki toomist ja sellest tulenevalt ka kaudsete maksude summa alahindamist.

Kaudsete maksude kogumine on vastuolus ettevõtjate huvidega, piirab kasumi suurust, sest alati ei ole võimalik tõsta müügihinda proportsionaalselt kaudse maksumäära tõusuga.

Kaudsete maksude edukaks kogumiseks piiravad kontrollivad riigiorganid tootjaid nende toodete tootmise ja müügi kohta kohustuslike reeglitega.

Arvestades kõiki kaudsete maksude kogumise plusse ja miinuseid, võib kokkuvõtteks öelda - kaudsed maksud ei saa juhtida riigi maksusüsteemi, kuna need ei vasta maksustamise põhilistele optimaalsetele nõuetele. Vaid kaudsete ja otseste maksude kogumise ratsionaalne kombineerimine võib luua maksusüsteemi, mis vastab riigi fiskaalhuvidele ja maksumaksjate majanduslikule kasule.

Märksõnad

KAUDNE MAKSUSTAMINE/ KM / AKTSIISID / OTSESE JA KAUDSE MAKSUSTAMISE SUHE / KAUDSE MAKSUSTAMISE EELISED/ KAUDNE MAKSUSTAMINE / KM / AKTSIISID / / KAUDSE MAKSUSTAMISE EELIS

annotatsioon teaduslik artikkel majandusest ja ettevõtlusest, teadusliku töö autor - Turbina Natalia Mihhailovna, Tšeremisina Tatjana Nikolajevna, Tšeremisina Natalia Valentinovna

Artiklis käsitletakse maksustamise majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse optimaalse suhte leidmise probleemi näitel otsese ja kaudse maksustamise suhe. Vaadeldakse maksupoliitika väljatöötamise õigsust otseste ja kaudsete maksude vahekorra fiskaalse ja regulatiivse väärtuse määratlemisel. Antakse välisriikide otseste ja kaudsete maksude suhte mudelite analüüs. Vaadeldakse selliste mudelite toimimise tunnuseid nagu: eurokontinentaalne, anglosaksi, Ladina-Ameerika ja segamaksusüsteem. On kindlaks tehtud, et Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarvemudelile iseloomulikest tunnustest. Statistiliste andmete kohaselt on kaudsed maksud alati ja kõikjal olnud väga tulus eelarveallikas. Analüüsitud otsese ja kaudse maksustamise suhe Venemaal ajavahemikul 2007–2014. eelarvesüsteemi eelarvetasemete järgi: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve. Esitatakse andmed otseste ja kaudsete maksude laekumise kohta Vene Föderatsiooni koondeelarvesse ajavahemikul 2007–2014. Artiklis pööratakse põhitähelepanu kaudsete maksude rolli uurimisele: käibemaks ja aktsiisid. Uuritakse käibemaksusüsteemi rakendamise ja kindla põhjendatuse tegureid. Vaadeldakse kaudsete maksude fiskaalseid ja regulatiivseid eeliseid riigile. Määratakse kindlaks kaudsete maksude kehtestamise vaieldamatud eelised inflatsiooni seisukohalt, kuna need on rohkem abstraheeritud hinnaelementide kujunemisest ja maksustatakse hinnalt tervikuna, mis annab eelarvesüsteemile stabiilse korrigeeritud tulu. Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, suunates eelarvesüsteemi osa otsesest maksustamisest laekunud tulust.

Seotud teemad majandus- ja äriteaduslikud tööd, teadustöö autor - Turbina Natalia Mihhailovna, Tšeremisina Tatjana Nikolajevna, Tšeremisina Natalia Valentinovna

Kaudsete maksude roll eelarve tulude kujunemisel
2016 / Turbina Natalia Mihhailovna, Fedorova Alena Jurievna
Otseste ja kaudsete universaalsete maksude kehtestamise eeliste ja puuduste võrdlev analüüs
2016 / Hmelenko Valeria Vadimovna
Kaudsed maksud Venemaa maksusüsteemis
2018 / Zotikov Nikolai Zotikovitš
Kaudse maksustamise roll eelarve tulude kujunemisel
2015 / Zotikov Nikolai Zotikovitš
Ukraina kaudse maksustamise süsteem ja selle täiustamise suunad, võttes arvesse Euroopa praktikat
2016 / Prokopchuk E.T.
Otsesed ja kaudsed maksud, nende roll erinevatel tasanditel eelarve tulude kujunemisel
2018 / Zotikov Nikolai Zotikovitš, Lvova Marina Vjatšeslavovna
Kaudse maksustamise roll ja võimalused maksusüsteemis
2014 / Gurevitš Svetlana Viktorovna
Otsese ja kaudse maksustamise tasakaalustamise probleemid Venemaal ja välismaal
2014 / Abdullaeva Bariyat Kurbanovna
Kaudse maksustamise arendamise probleemid ja väljavaated Vene Föderatsioonis
2016 / Ktsoeva A.E., Dzokaeva L.A.
Kaudse maksustamise parandamine Vene Föderatsioonis
2017 / Rukina S.N., Denisova I.P.

Artiklis käsitlesid autorid maksustamise majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse optimaalse suhte leidmise probleemi maksustamise näitel. otsese ja kaudse maksustamise suhe ning maksupoliitika väljatöötamise õigsus otseste ja kaudsete maksude suhte fiskaalse ja regulatiivse väärtuse määratlemisel. Autorid analüüsisid välisriikide otseste ja kaudsete maksude suhte mudeleid ning vaatlesid selliste mudelite toimimise tunnuseid: eurokontinentaalne, anglosaksi, Ladina-Ameerika ja segamaksusüsteem. Autorid määratlesid, et Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarvete kujundamise mudelile iseloomulikest tunnustest, andsid statistilisi andmeid, et kaudsed maksud olid alati ja kõikjal väga tulus eelarveallikas, analüüsisid otsese ja kaudse maksustamise suhe Venemaal alates 2007. aastast 2014. aasta eelarvesüsteemi eelarvetasemete kohta: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve ning esitas andmed otseste ja kaudsete maksude laekumise kohta Vene Föderatsiooni koondeelarvesse alates 2007. aastast 2014. aasta kohta. Autorid pöörasid põhitähelepanu kaudsete maksude – käibemaksu ja aktsiiside – rolli uurimisele. Autorid uurisid käibemaksu maksustamissüsteemi juurutamise ja tugeva põhjendatuse tegureid, vaatlesid kaudsete maksude fiskaalseid ja regulatiivseid eeliseid riigile, defineerisid kaudsete maksude kogumise vaieldamatud eelised inflatsiooni tingimustes, kuna need on kujunemisest rohkem abstraheeritud. hinnaelementidest ja need võetakse üldiselt hinnalt, mis annab eelarvesüsteemis stabiilse korrigeeritud tulu laekumise. Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, mis on osa tulust, mis eelarvesüsteemis otsesest maksustamisest välja jäi.

Teadusliku töö tekst teemal "Kaudse maksustamise eelised ja puudused"

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

KAUDSE MAKSUSTAMISE EELISED JA MIINUSED

TURBINA NATALIA MIHHAILOVNA G. R. Deržavini nimeline Tambovi Riiklik Ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambovi Riiklik Ülikool, G. R. Deržavini nimeline ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA G. R. Deržavini nimeline Tambovi Riiklik Ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

Artiklis käsitletakse maksustamise majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse optimaalse suhte leidmise probleemi otsese ja kaudse maksustamise vahekorra näitel. Vaadeldakse maksupoliitika väljatöötamise õigsust otseste ja kaudsete maksude vahekorra fiskaalse ja regulatiivse väärtuse määratlemisel. Antakse välisriikide otseste ja kaudsete maksude suhte mudelite analüüs. Vaadeldakse selliste mudelite toimimise tunnuseid nagu: eurokontinentaalne, anglosaksi, Ladina-Ameerika ja segamaksusüsteem. On kindlaks tehtud, et Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarvemudelile iseloomulikest tunnustest. Statistiliste andmete kohaselt on kaudsed maksud alati ja kõikjal olnud väga tulus eelarveallikas. Analüüsitakse otsese ja kaudse maksustamise suhet Venemaal ajavahemikul 2007–2014. eelarvesüsteemi eelarvetasemete järgi: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve. Esitatakse andmed otseste ja kaudsete maksude laekumise kohta Vene Föderatsiooni koondeelarvesse ajavahemikul 2007–2014. Artiklis pööratakse põhitähelepanu kaudsete maksude rolli uurimisele: käibemaks ja aktsiisid. Uuritakse käibemaksusüsteemi rakendamise ja kindla põhjenduse tegureid. Vaadeldakse kaudsete maksude fiskaalseid ja regulatiivseid eeliseid riigile. Määratakse kindlaks kaudsete maksude kehtestamise vaieldamatud eelised inflatsiooni seisukohalt, kuna need on rohkem abstraheeritud hinnaelementide kujunemisest ja maksustatakse hinnalt tervikuna, mis annab eelarvesüsteemile stabiilse korrigeeritud tulu. Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, suunates eelarvesüsteemi osa otsesest maksustamisest välja jäänud tulust.

Märksõnad: kaudne maksustamine, käibemaks, aktsiisid, otsese ja kaudse maksustamise suhe, kaudse maksustamise eelised

Riigi üks olulisemaid ülesandeid maksustamise vallas praeguses etapis on majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse optimaalse suhte leidmine. Sotsiaal-turumajanduslike suhete kontseptsioon eeldab tasakaalustatud lahenduste loomist maksustamise valdkonnas: mitte "külluse maailma vähestele" ega "sotsialistlikku defitsiiti kõigile".

Uuringud sotsiaalselt orienteeritud maailmamajanduse suhete ja suundumuste kohta põhinevad maksusüsteemide majandusliku ja sotsiaalse orientatsiooni spetsiifilistel näitajatel,

millest olulisim on otseste ja kaudsete maksude suhe.

Otsese ja kaudse maksustamise suhe võimaldab määrata olemasolevate (fiskaalsete või regulatiivsete) meetodite rakendamise eelarvetulude teenimiseks. Otseste ja kaudsete maksude väljavõtmise osakaalude õige määramine aitab kaasa riigi tõhusa maksupoliitika kujundamisele.

Välisriikide maksustamisel eristatakse otseste ja kaudsete maksude vahekorda arvestades järgmisi mudeleid: eurokontinentaalne, anglosaksi, ladina-ameerika ja

segamaksusüsteem. Tabelis 1 on toodud andmed otsese ja kaudse maksustamise suhte kohta erinevates maksumudeleid kasutavates riikides.

Anglosaksi mudel on tüüpiline sellistele riikidele nagu Austraalia, Suurbritannia, USA, Saksamaa, Itaalia, Kanada jne. Selles mudelis

Sarnane pilt on näha ka riikides – OECD liikmesriikides, kuigi seal on see protsent üldiselt madalam. USA-s on üksikisiku tulumaks 44% kogu sissetulekust, Saksamaal - 38%.

Eurocontinental mudel on tüüpiline sellistele riikidele nagu Saksamaa, Holland, Prantsusmaa, Austria ja Belgia. Seda mudelit iseloomustab sotsiaalkindlustusmaksete kõrge osakaal. Seega moodustavad sotsiaalkindlustusmaksetest laekuvad tulud Saksamaal üle 45% eelarve kogutuludest ja 22% kaudsetest maksudest.

Sellised riigid nagu Brasiilia, Mehhiko, Tšiili, Boliivia, Peruu jt kasutavad kõrge inflatsiooni tõttu Ladina-Ameerika maksustamismudelit, mis on keskendunud traditsiooniliste kaudsete maksude kehtestamisele.

Et vältida eelarve sõltuvust teatud maksuliikidest, valivad riigid segamaksumudeli, mis ühendab teiste mudelite tunnused. Segatud maksustamise mudelit kasutatakse Jaapanis, kus maksutulude struktuur on ligikaudu sama, mis anglosaksi mudeliga riikides. Prioriteet on aga mitte tulumaksustamine, vaid kindlustusmaksete kogumine. Mitmed autorid omistavad sellele mudelile Argentina ja Itaalia. Itaalias näiteks märkimisväärsega

fookuses on eraisikute otsesed maksud. Kaudsete maksude osakaal on väga väike. Näiteks Ühendkuningriigi maksutulude struktuuris aastatel 2013-2014. maksude, nagu tulumaks, sotsiaalmaksed, millest osa maksavad kodanikud, osakaal on umbes 55%.

kaudsete maksude osa, otseste maksude osakaal on 36%.

Olgu öeldud, et majanduslikult arenenud riikides (Suurbritannia, Saksamaa, Soome, Kanada, Jaapan ja USA) on suund otsesele maksustamisele. Samas on kaudsele maksustamisele orienteeritud ka sellistes kõrgelt arenenud riikides nagu Austraalia, Itaalia ja Rootsi.

Samas tuleb märkida, et otsese ja kaudse maksustamise vahekorra põhjendamisel ei ole kõikide riikide jaoks optimaalseid maksuteooriaid. Kuna lisaks objektiivsetele teguritele (sissetulek, tarbimise tase) tuleb otsese ja kaudse maksustamise vahekorras arvestada ka riigi rahvastiku rahvuslikke iseärasusi, kõikide tarbimisliikide suurust ja vajadusi.

Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarve kujundamise mudelile iseloomulikest tunnustest. See on tingitud asjaolust, et esiteks toimus maksusüsteemi kujunemine kõrge inflatsiooni tingimustes ja teiseks kaudsete maksude haldamise piisav lihtsus. Venemaa maksusüsteem tänapäevasel kujul on erinevalt paljude arenenud riikide maksusüsteemidest, mis on kujunenud sajandeid, eksisteerinud umbes 20 aastat. Kuid

Tabel 1

Otsese ja kaudse maksustamise suhe maailmapraktikas, %

Kauba nr Maksustamismudel Riigid, kus seda mudelit rakendatakse Otsese ja kaudse maksustamise suhe, %

Otsene maksustamine Kaudne maksustamine

1. Anglosaksi USA, Saksamaa, Itaalia, Austraalia, Suurbritannia, Kanada jne 60-65% (fookuses eraisikute maksud, sotsiaalmaksed) 35%

2. Euro-Mandri Saksamaa, Holland, Prantsusmaa, Austria, Belgia 40% (keskendunud sotsiaalkindlustusele) 60%

3. Ladina-Ameerika Tšiili, Boliivia, Peruu, Brasiilia, Mehhiko jne. 55% 45%

4. Sega Jaapan, Argentina, Itaalia jne 40% (keskendub kindlustusmaksete kogumisele) 60%

Vene Föderatsiooni maksusüsteemi arenedes kipub aga otseste maksude roll ja osakaal kasvama.

Asjaolu, et kaudsed maksud on alati ja kõikjal olnud väga tulus eelarveallikas,

kinnitab ajalugu ja ametlik statistika (tabel 2).

Tabel 2 näitab, et XIX sajandi lõpus. ja 20. a alguses täienesid suurriikide eelarved suuremal määral kaudsete maksude arvelt.

tabel 2

Otseste ja kaudsete maksude suhe maksutulude kogusummas, miljonit rubla

XIX-XX sajandi vahetusel. Maksutulud kokku Maksud Kaudsete maksude osakaal kogu maksutulus, %

otsene kaudne

Venemaa, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

Inglismaa, 1900-1901 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Itaalia, 1899-1900 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Belgia, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Holland, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Austria, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Ungari, 1898 1220,5 242,0 977,6 80,1

Hispaania, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

Prantsusmaa, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Venemaa otsese ja kaudse maksustamise suhet analüüsiti perioodi 2007-2014 kohta. (Tabel 3) eelarvesüsteemi eelarvetasemete järgi: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve.

Kokkuvõttes on tõusutrend maksu- ja mittemaksulistes tuludes, otseste tulude suhe

ja kaudsed maksud – ühtlaselt, igal aastal samas protsendis.

Otsestest ja kaudsetest maksudest laekuvate tulude trend peegeldab otseste maksude langust 2009. aastal: tulud vähenesid 2008. aastaga võrreldes 1841,5 miljoni rubla võrra. Edasine otseste maksude laekumine ainult kasvas, 2012. aastal laekus 8179 5 miljonit rubla

Tabel 3

Otseste ja kaudsete maksude laekumine Vene Föderatsiooni koondeelarvesse ajavahemikul 2007–2014, miljonit rubla

Aasta Maksu- ja mittemaksutulud kokku, miljonit rubla Maksutulud kokku Sealhulgas: Mittemaksulised tulud, miljonit rubla

miljonit hõõruda. % Otsesed maksud Kaudsed maksud

miljonit hõõruda. % miljonit RUB %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

2008. aastal toimus kaudsete maksude mõningane langus ning seejärel kaudsete maksude laekumine suurenes.

Venemaa maksusüsteem loodi selle põhjal, et otsesed maksud täidavad majandusregulaatori rolli, kaudsed maksud aga fiskaalset funktsiooni. Kaudsetel maksudel on mitmeid eeliseid. Näiteks maksjate arv on otsesega võrreldes piiratud

ja paremini kontrollitav. Lisaks on riigil võimalik kaudsete maksude abil mõjutada kaupade hinda ja sellest tulenevalt ka avaliku tarbimise struktuuri. Arvestades, et valitsus püüab alati luua maksusüsteemi, mis muudaks riigikassasse maksu maksmise protsessi võimalikult nähtamatuks, on kaudsed maksud selles osas ideaalis asjakohased.

Seetõttu pole üllatav, et vaatamata kaudsete maksude osakaalu mõningasele vähenemisele Vene Föderatsiooni eelarves on see jätkuvalt muljetavaldav: umbes 7% riigi SKTst, 25% Vene Föderatsiooni koondeelarvest. . Kokku on Venemaal kahte tüüpi kaudseid makse - käibemaks ja aktsiisid. Käibemaks mängib selles tandemis riigi jaoks võtmerolli - selle osa koondeelarve maksutuludest on 18%, föderaaleelarvel - 25%.

Käibemaks asendas käibemaksu, mis kaotas majanduses inflatsiooni tõttu oma elujõulisuse. Sellised tegurid nagu:

1. Otsese maksustamise liigne karmus, otseste maksudest kõrvalehoidumise sagedus.

2. Pidev eelarvedefitsiit, maksubaasi laiendamise ja maksustamise tõhustamise vajadus.

3. Vajadus täiustada olemasolevaid maksusüsteeme, viies need kooskõlla kaasaegse turumajanduse nõuetega.

4. Ebaoluline sõltuvus välismajanduslikest tingimustest.

Kaudsed maksud on atraktiivsed mitmes mõttes: need on nii tootjatele ja ettevõtjatele müües tagasimakstavad kui ka eelarvesüsteemi stabiilne tuluallikas; kaudsete maksude komplekti ja nende jaoks diferentseeritud määrade olemasolul saame progressiivse ja järelikult ka õiglase meetodi erinevate sotsiaalsete rühmade sissetulekute maksustamiseks. Vaatame kõiki neid tegureid lähemalt.

Lisaks fiskaalvõimekusele tuleks ära märkida ka muud kaasaegsete kaudsete maksude omadused, mis on praegustes majandusoludes nõutud.

Inflatsiooni tingimustes rakendatavad kaudsed maksud on usaldusväärsem allikas kui otsesed, kuna need on hinnaelementide kujunemisest rohkem abstraheeritud ja arvestatakse hinnale tervikuna, mis annab eelarvesüsteemile stabiilse korrigeeritud tulu.

Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, suunates eelarvesüsteemi osa otsesest maksustamisest välja jäänud tulust. Tarbimiseks saab kasutada nende eraisikute sissetulekuid, kes ei kuulu otsemaksustamisele, mis on suures osas kaudsete maksudega maksustatud.

gami. Hulgi- ja jaekaubanduse kaudu mobiliseeritakse osa kajastamata tulust eelarvesüsteemi käibemaksu, aktsiiside ja kuni 2004. aastani müügimaksuna.

Samuti tuleb märkida, et Venemaa turul moodustavad olulise osa müügist imporditud tooted või tooted, mille osatähtsus on import, seega tuleb valdav osa selle majandussegmendi maksutuludest kaudsetest maksudest.

Majandusteadlaste ja analüütikute hinnanguliste hinnangute kohaselt loob "vari" kapital enam kui 49% SKTst. "Variäri" tekitab ebaproportsioone majanduse struktuuris, see stimuleerib tarbimissektori kiiret kasvu. Otsesest maksustamisest laekunud kirjendamata tulult maksustatakse kaudsed maksud.

Maksukoormuse vähendamine eelkõige kasumi maksumäärade alandamise ja üksikisiku tulu ühtse määra rakendamise kaudu vabastab rohkem kasumeid ja tulusid majandusüksuse isiklikuks käsutamiseks ning sellest tulenevalt stimuleerib investeerimis- ja ostutegevust. Investeeringud kuuluvad kaudselt ka kaudse maksustamise alla. Seega on kaudsed maksud eelarvesüsteemi stabiilne ja ammendamatu allikas.

Väide, et tänapäevased kaudsed maksud on regressiivsed ja koormavad ostjaid, eriti väikese sissetulekuga inimeste rühma, on kaotanud oma aktuaalsuse; regressiivsus on revolutsioonieelsete aktsiiside minevik.

Kaudsete maksude kuhjumine eelarvesse ja nende valdav iseloom selles võimaldab riigil teha ümberjagamisi madala sissetulekuga elanikkonna kihtide kasuks. Lisaks riigi enda funktsioonide tagamisele, mis hõlmab kulutusi haldusaparaadi ülalpidamiseks, kaitseks jms, kasutatakse saadud vahendeid ka sotsiaaltoetusteks, kultuuri-, haridus-, teaduskuludeks, s.o nende kodanike kategooriate jaoks. kes ei maksa kõrgeid kaudseid makse .

Samuti tuleb märkida, et madala sissetulekuga kodanike lõpptarbimiskulutused langevad peamiselt toidule. Sissetulekute kasvuga pannakse rõhku mittetoidulistele kulutustele ja kallitele teenustele: just selles osas suureneb kaudsete maksude kehtestamine, mille tulemusena suureneb ka kaudsete maksude progressiivsus.

Kaudsed maksud on õiglase maksustamise vajalik osa.

Need võimaldavad maksukoormust maksjate vahel ühtlasemalt jaotada.

Kaasaegsed kaudsed maksud on näide arenenud finantsmõtte arengust. Just kaudsed maksud on finantspraktikas suurimad muudatused läbi teinud. Kaudsed maksud on omandanud progressiivsete ja proportsionaalsete maksude tunnused. Riigi demokratiseerumine seab maksustamisele uued nõuded, rõhk on nihkunud selle progressiivsusele ja proportsionaalsusele, mis muudab kaudsed maksud nõudlikuks.

Vaatamata kogu progressiivsusele ja atraktiivsusele on kaudsel maksustamisel siiski mitmeid puudusi. Seega on käibemaksu üsna raske administreerida, raskused maksusoodustuste ja käibemaksu tagastamise põhjendamisel takistavad Venemaa ettevõtete tulekut maailmaturule ning selle hüvitamisel kasutatakse sageli mitmesuguseid “räpaseid” skeeme (näiteks “ühe- päevafirmad”, korruptiivne tegevus). Teine probleem on regionaalsete ja kohalike eelarvete märkimisväärset puudujääki katmise võimatus: on tehtud ettepanekuid kehtestada nende kasuks müügimaks, kuid seda saab teha ainult siis, kui käibemaks säilib (muidu, arvestades selle rolli, on föderaalvalitsuse kahjum). eelarve on korvamatu). Kuid teadlaste ja ekspertide hinnangul on selline reform majanduse üsna kõrge maksukoormuse ja sellistest muutustest tuleneva sotsiaalse resonantsi tõttu lihtsalt võimatu.

Aktsiisis ei lähe kõik libedalt: aktsiisimäärad kasvavad, aktsiisiga maksustatavate kaupade nimekiri täieneb, mis ei saa kaasa tuua varimajanduse kasvu. Ekspertide sõnul koosneb alkohoolsete jookide turg Venemaal täna tänu aktsiisidele 35% legaalsetest toodetest, 35% surrogaatidest, illegaalsetest - 30%. Peamise osa "illegaalsete immigrantide" kasumist moodustavad tasumata aktsiisimaksud, aktsiisitõus koos varasemast miinimummüügihinna tasemest lahkumisega toob kaasa laiade dumpinguvõimaluste tekkimise. Sellega seoses võime järeldada, et aktsiisimäärade tõus ei suuda lahendada eelarvepuudujäägi probleemi.

Kaudse maksustamise vastased väidavad, et see aeglustab kaupade liikumist müüjalt ostjale, samas on kaudsed maksud tootja ja müüja suhtes ükskõiksed, sõltuvad kvaliteedist, nõudlusest ja mõistlikust hinnakujundusest.

toote nimetamine. Loomulikult muutub samal ajal toote või teenuse hind kallimaks, kuid selle müümisel makstakse kogunenud maks tagasi. Sel juhul saame rääkida kaudsete maksude stimuleerivast funktsioonist, kuna majandusüksus peab tootma või müüma kvaliteedi ja hinna poolest konkurentsivõimelisi tooteid. Arvestades asjaolu, et kaudsed maksud maksustatakse kujunenud hinnalt ja need peegeldavad seda ainult fikseeritud määras, on võimalik ja vajalik kohandada kuluelemente, aga ka kasumit, et saavutada sobiv nõudlus. pakutava hinnaga toodetele, seda enam, et sellele aitab kaasa otseste maksude alandamine.

Venemaa Föderatsiooni otseste ja kaudsete maksude suhte, samuti otseste ja kaudsete maksude struktuuri analüüs Vene Föderatsiooni konsolideeritud ja föderaaleelarve maksutulude moodustamisel näitas, et kõik maksud ei "tööta". täies jõus. Näeme, et eraisikute varamaks otseste maksude grupis ei tööta. Kaudsete maksude rühmas on Vene Föderatsiooni territooriumile imporditavate aktsiisikaupade aktsiisimaksude tulud väga väikesed.

Vaatamata asjaolule, et viimastel aastatel on Vene Föderatsiooni maksusüsteemi reformimise käigus tehtud olulisi muudatusi, on endiselt probleeme, millega tuleb tegeleda. Üks peamisi probleeme on otseste ja kaudsete maksude mobiliseerimine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis.

Kirjandus

1. Gašenko I. V. Otsese ja kaudse maksustamise korrelatsioonide teke // Majandusteadused. 2009. nr 5(54). lk 49-56.

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Otseste ja kaudsete maksude roll Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvete moodustamisel // Teenuse teooria ja praktika: majandus, sotsiaalsfäär, tehnoloogiad. 2013. nr 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Kaudse maksustamise roll ja võimalused maksusüsteemis // Irkutski Riikliku Tehnikaülikooli bülletään. 2014. nr 12. Lk 252-256

4. Usenkov I. A. Kaudse maksustamise roll ja väljavaated Vene Föderatsioonis // Seadus ja kord kaasaegses ühiskonnas. 2015. nr 27. Lk 100-103

5. Turbina N. M. Maksupoliitika Venemaal: ajalooline areng ja praegune seis // Sotsiaal-majanduslikud nähtused ja protsessid. Tambov, 2014. Nr 10. Lk 102-105.

6. Mamadou B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Maksupoliitika koht ja roll riigis

doonorluse regulatsioon // Sotsiaal-majanduslikud nähtused ja protsessid. Tambov, 2015. Nr 7. Lk 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Maksupoliitika tunnused finantsebastabiilsuse perioodidel // Sotsiaal-majanduslikud nähtused ja protsessid. Tambov, 2014. Nr 6. Lk 56-60.

1. Gašenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. nr 5(54). S. 49-56.

2. Barkhatova T. A. Rol "pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-riya i praktika servisa ekonomi":. 2013. nr 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol "i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj sisteme // Vestnik

Irkutski gosudarstvennogo tehhnicheskogo universiteta.

2014. nr 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol "i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. nr 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol "nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. Nr 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. Nr 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. Nr 6. S. 56-60.

KAUDSE MAKSUSTAMISE EELISED JA PUUDUSED

TURBINA NATALIJA MIHAILOVNA Tambovi Riiklik Ülikool, G. R. Deržavini nimeline ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

TŠEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambovi Riiklik Ülikool, G. R. Deržavini nimeline ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

TŠEREMISINA NATALIJA VALENTINOVNA Tambovi Riiklik Ülikool, G. R. Deržavini nimeline ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

Artiklis käsitlesid autorid maksustamise majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse optimaalse suhte leidmise probleemi otsese ja kaudse maksustamise suhte näitel ning maksupoliitika väljatöötamise õigsust maksude fiskaalse ja regulatiivse väärtuse määratlemisel. otseste ja kaudsete maksude suhe. Autorid analüüsisid välisriikide otseste ja kaudsete maksude suhte mudeleid ning vaatlesid selliste mudelite toimimise tunnuseid: eurokontinentaalne, anglosaksi, Ladina-Ameerika ja segamaksusüsteem. Autorid defineerisid, et Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarvete kujundamise mudelile iseloomulikest tunnustest, andsid statistilisi andmeid, et kaudsed maksud olid alati ja igal pool väga tulus eelarveallikas, analüüsisid otsese ja kaudse maksustamise suhet 2010. aastal. Venemaa alates 2007. aastast 2014. aasta eelarvesüsteemi eelarvetasemete kohta: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve ning esitas andmed otseste ja kaudsete maksude laekumise kohta Vene Föderatsiooni koondeelarvesse alates 2007. aastast. 2014. Põhitähelepanu pöörasid autorid kaudsete maksude – käibemaksu ja aktsiiside – rolli uurimisele. Autorid uurisid käibemaksu maksustamissüsteemi sisseviimise ja tugeva põhjendatuse tegureid, vaatlesid kaudsete maksude fiskaalseid ja regulatiivseid eeliseid riigile, määratlesid kaudsete maksude kogumise vaieldamatud eelised inflatsiooni tingimustes, kuna need on kujunemisest enam abstraheeritud. hinnaelementidest ja võetakse üldiselt hinnalt, mis annab eelarvesüsteemis stabiilse korrigeeritud tulu laekumise. Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, mis on osa tulust, mis eelarvesüsteemis otsesest maksustamisest välja jäi.

Märksõnad: kaudne maksustamine, käibemaks, aktsiisid, otsese ja kaudse maksustamise suhe, kaudse maksustamise eelis

Tere päevast, kallid sõbrad! Vlad Novikov on taas teiega ja täna räägime otsestest ja kaudsetest maksudest. Arvan, et see teave on väga kasulik neile, kes tegelevad äritegevusega või alles plaanivad oma ettevõtet alustada.

Sellest artiklist saate teada:

— maksustamisega seotud põhimõisted;
— maksude klassifitseerimise põhimõtted;
- mis vahe on otsestel ja kaudsetel maksudel (plussid ja miinused);
- Samuti saate teada ideaalne maksusüsteem!

Kuid kõigepealt analüüsime lühidalt, mis on otsesed ja kaudsed maksud, et oleks kindel alus, millest saaksime edasistele hinnangutele tugineda.

Lihtsamalt öeldes otsesed maksud- see on mahaarvamine riigi kasuks, mille maksumaksja maksab oma taskust.

Seega kaudsed maksud- need on maksed, mille finantskoormus kandub maksumaksjalt tema klientidele, lisades sellised maksud teenuste ja/või kaupade maksumusse. Lihtne näide on tubakatoodete aktsiis. Raha võetakse ostja taskust, kuid müüja teeb makse riigieelarvesse.

Metoodika, mille abil me uurime otseseid ja kaudseid makse, on laenatud esimestelt filosoofidelt – suurelt Sokrateselt.

Sokrates on Joonia (Vana-Kreeka) tark, kes elas Ateenas aastast 469 eKr. e., kuni 399 eKr. e., mis pani aluse kogu kaasaegsele teaduslikule teadmiste süsteemile. Müstilise lähenemise asendamine kõige ja kõigi uurimisel ratsionalismiga.

Suurimate tarkade teadmiste kontseptsiooni kohaselt jaguneb teabe uurimise ja edastamise protsess mitmeks etapiks:

Esiteks peate otsustama, kas protsessis osalejad räägivad sama keelt. See tähendab, kas definitsioonid ja mõisted, mida inimesed samast asjast rääkides kasutavad, on identsed.

Teiseks peate uuritava(d) objekti(d) jagama komponentideks ning kaaluma selle eeliseid ja puudusi, et aru saada, millega tegu.

Kolmandaks on vaja uuritud teadmised süstematiseerida ja järeldused teha, et mõista objekti kasulikkuse astet, kui see on olemas.

Mis sa ütled, kuidas seda nimetatakse? (põhimõisted).

Liigume edasi esimese etapi juurde – anname definitsioonid peamistele mõistetele, mida maksude üle arutledes kasutatakse, veendumaks, et jutt käib samast asjast.

Maksud(tollimaks) on riigi poolt era- või juriidiliselt isikult kohustuslikult võetav tasuta makse. Ideaalis on see mahaarvamine üldisest "sularahast", millest jagatakse raha ühiste hüvede loomiseks ja arendamiseks.

Maksusüsteem (NS) – õiguslikult reguleeritud riigi ja maksumaksja vahelise suhtluse süsteem, mis sisaldab: maksude kogumise reegleid; nende levitamise reeglid; ning protsessiga seotud hüved ja sanktsioonid.

Maksuobjekt (ON) - see on teatud objekt, millel on füüsilised, kvantitatiivsed või hinnalised omadused, mille tõttu era- või juriidiline isik peab selle objekti valdamise (kasutamise) korral maksu tasuma.

Maksumaksja või maksustamise subjekt on era- või juriidiline isik, kes kehtiva NA järgi on kohustatud makse tasuma.

Klassifikatsioon- objekti või objektide jagamine selle koostisosadeks ja/või nende kombinatsioon ühes kategoorias. Näiteks: puu - õunapuu või tamm, raha - sularaha ja elektroonika, maksud - otsesed ja kaudsed.

maksumäär - eelarves tehtavate mahaarvamiste suurus või summa.

Materjali kinnistamiseks rakendame õpitut praktikasse.

Investeeringute maksu osas tähendab see väärtpaberite või materiaalsete ressurssidega (nafta, kuld, banaanid) kauplemist börsidel. Artiklis kirjutati ühest seda tüüpi kaubandusest. Lugege seda vabal ajal, kui olete selle teema vastu huvitatud.

Rühm nr 2. Need on tulud tulevastest (ennustatavatest) tuludest. Nende hulka kuuluvad kõik maksed, mille maksustatavaks objektiks on potentsiaalne tulu, mida konkreetne maksumaksja võib saada teatud varade kasutamisest. Teisisõnu, see on kasumit teeniv varamaks. Tuleb märkida, et maksu kogumine on kohustuslik ka juhtudel, kui maksumaksja ei ole saanud tulu (kasumit).

Need maksud hõlmavad järgmist:
- maamaks;
— maavarade (maavarade) kasutamise eest tasumine;
– transpordimaks (tee- või keskkonnatasu);
- kinnisvaramaks.

Kui on veel mõned nüansid, aga analüüsime neid, kui käsitleme küsimust, mille poolest erinevad otsesed maksud kaudsetest.

Kaudsed maksud- need on kohustuslikud maksed, mida maksab maksumaksja, kuid sellisel juhul kandub nende maksete rahaline koormus kolmandale isikule (ostja, klient), kes maksab need maksed maksumaksjale ja tema omakorda annab need osariik.

Näiteks müüb müüja (maksusubjekt) oma kliendile liitri piima (maksuobjekt), mille hind sisaldab juba käibemaksu (käibemaks). Seega tasub ostja käibemaksu, kuid riigieelarvesse selle maksu tasumise teeb müüja.

Kaudsed maksud, nagu ka otsesed maksud, võib rühmitada mõne kriteeriumi alusel:

Rühm nr 1. Universaalne - see on kõigi teenuste ja kaupade kohustuslik kallinemine (võimalikud on erandid). Kõige markantsem ja tuntuim näide sellisest maksust on varem käsitletud käibemaks. Ta on kõige vastuolulisem ja mitmetähenduslikum.

Rühm nr 2.Üksikisikud – need on kaudsed maksud, mida kohaldatakse ainult teatud teenustele ja kaupadele. Selliste tasude näide:
- kinnisvara ostu-müügimaks;
— aktsiisid;
- ehete ostmisel võetav maks (luksusmaks).

Rühm nr 3. Fiskaalsed - need on maksed, mida riik kogub teatud riiklike lubade väljastamisel. Näiteks:
- maksed teatud dokumentatsiooni täitmise eest (riigi poolt);
— litsentsimine;
— tasumine lubade saamise eest (ehitamine, kaevandamine/maavarade kasutamine).

Rühm nr 4. Tollimaks on tegelikult tasu riigi (vahel ka haldus)piiri ületamise eest maksustamisobjekti poolt. Samuti nimetatakse sellist maksu ka "tollivormistuseks". Tollimaksu näideteks on kohustuslikud maksed autode, kodumasinate, elektroonika, liha jms ostmisel välisriigist Vene Föderatsiooni ja seejärel importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile.

Kuidas me raha jagame? Otseste ja kaudsete maksude suhe Vene Föderatsiooni eelarves.

Ma ei virele kaua ja ütlen kohe ära, et Venemaal on otseste ja kaudsete maksude suhe kuskil 30% kuni 70% kaudsete maksete kasuks. Sarnane on olukord Ladina-Ameerika riikides ja ELi lääneosas. Kas see on hea või halb... mõelgem selle üle.

Aga kõigepealt vaatame, kuidas otsesed ja kaudsed maksud maailmas jagunevad. Selle kriteeriumi järgi võib kõik olekud jagada 4 tingimuslikku rühma:

Esimene rühm- nii neid kutsutakse "anglosaksid": USA, Austraalia, Suurbritannia, Kanada jne. Nende mudel eeldab otseste maksude domineerimist kaudsete maksude ees (≃ 70% kuni 30%). Samas on reeglina nendes riikides eraisikute maksed suuremad kui juriidilistelt isikutelt saadavad maksutulud.

Teine rühm- See eurokontinentaalne mudel NS: Saksamaa, Austria, Belgia ja Prantsusmaa. Nendes riikides on kaudsetest maksudest laekuvad maksed mitu korda suuremad kui otsestest maksudest tehtavad maksed. See on suuresti tingitud nende riikide tugevast sotsiaalsest orientatsioonist, mille tulemusena kantakse paljud maksed üle kolmandale osapoolele. Nagu sama ravi- või sotsiaalkindlustuse puhul.

Kolmas rühm on Ladina-Ameerika mudel: Pain, Tšiili, Peruu ja palju muud. Selle NA alusel kehtestavad riigid maksumaksjatele traditsioonilised kaudsed maksud. Kuna arvatakse, et nad suudavad kompenseerida riikide valuutade kõrget inflatsiooni.

Neljas rühm on segamudel. Ausalt öeldes pole see isegi mudel, vaid lihtne ja tõenäoliselt juhuslik kombinatsioon kolme eelmise mudeli omadustest. Mis on tüüpiline arenevatele või ebastabiilsetele (uutele) olekutele. Kuna neil puudub majandusarengu strateegia ja juhid vahetuvad sageli. Seetõttu pole lihtsalt kedagi, kes tasakaalustaks eri maksuliike, otseseid ja kaudseid, ühegi tõhusa maksusüsteemi arendamise mudeli raames.

Venemaa puhul, nagu varem öeldud, on siinsete otseste ja kaudsete maksude suhe kahe mudeli kombinatsioon. Ühelt (Eurokontinentaalne mudel) võetakse ülemäärane sotsiaalne koorem - Vene Föderatsioonis on tohutult palju riigiteenistujaid (40 miljonit) ja suur hulk pensionäre. Ja samal ajal nihutatakse maksukoormuse koorem kaudsete maksete kaudu kaupade ja teenuste lõpptarbijatele (Ladina-Ameerika mudel).

Selle tulemusena kaldub Venemaa majandus lihtsale valemile:

kõrged hinnad + madalad palgad = majanduskriis ja sotsiaalne pinge.

Mis sellest välja tuleb, on kirjeldatud Sorokin P.A. raamatutes. Kõik pole siiski nii hull, sest viimastel aastatel on märgata otseste maksude osakaalu kasvu.

Otsus Venemaal: kui tahad raha teenida, hakka ettevõtjaks, mitte lõpptarbijaks. Maksude ülekandmine kolmandale osapoolele.

Siin võib aga tekkida kaks küsimust:
1. Millist äri teha?
2. Kust saada raha stardikapitaliks?

Mis puudutab esimest küsimust, siis see on individuaalne küsimus. Valige, milles olete hea ja mis teile rõõmu pakub.

Teisele küsimusele vastasin juba artiklis.

Jah, see on raske ja nõuab ettevõtlikkust, kuid sellegipoolest on see keskmisest palgast parem. Millest maksad enda eest otseseid ja ettevõtjatele kaudseid makse!

Maksude liigid: otsesed ja kaudsed. Kumb on parem ja miks?

On aeg võrrelda otseseid ja kaudseid makse, et mõista, kumb on parem.

Esiteks vaatame otseste maksude peamisi eeliseid:

- arvutamise lihtsus;
- kogumise lihtsus (protseduuriline);
- nende mõju majandusele on lihtne kindlaks teha.

Nüüd miinused:

- neile ei maksta väga sageli nii kehtiva seadusandluse raames kui ka sellest mööda minnes;
— raskused kasumiga sidumisel (vaieldav);
- ebaefektiivne kriisi või majanduse stagnatsiooni ajal.

Seoses vaidlusaluse punktiga. Ebaselgus seisneb selles, et otsest tulu makstakse sõltumata sellest, kas maksumaksjal on kasum või mitte, mis tundub olevat ebaõiglane. Kuid teisest küljest stimuleerib see majandustegevust. Ja see on väga hea!

Liigume edasi kaudsete maksude juurde. Nende eelised on järgmised:

- aidata katta kolossaalseid valitsemiskulusid;
— äritegevuse stimuleerimine/päästmine;
- väike arv mittemaksjaid (kaudsete maksude puhul).

Seetõttu kaaluge seda tüüpi maksusoodustuste puudusi:

- kogumise protseduuriline keerukus (kui tarbijariigi vahelises ahelas on palju vastaspooli);
- maksukoormus on jaotunud ebaühtlaselt (vaesed maksavad peaaegu kõike, rikkad peaaegu mitte midagi);
- sõltub suuresti tarbijate nõudlusest.

Minu vaatenurgast on otsesed ja kaudsed maksud üksteisega suures osas pöördvõrdelised. Kus üks on hea, on teine halb ja vastupidi. Näiteks otsesed kohustused jagunevad enam-vähem ühtlaselt rikaste ja vaeste vahel, kuna tasutakse protsent sissetulekust ja/või omandist. Kuid samas muutuvad need koormaks, kui majanduslikku arengut ei toimu.

Samas stimuleerivad kaudsed maksud majanduse arengut halbadel või kriisiaegadel. Kuid seda ei tehta mitte suure kapitali, vaid lihtsa ja reeglina vaese elanikkonna arvelt.

Milline neist on parem, on mul raske öelda. Ja ma ei taha valida, sest ma tean erinevat maksusüsteemi mudelit, mis on absorbeerinud mõlema tüübi eelised, vabanedes nende puudustest.

Ideaalne maksusüsteem!

See, mis ma olen, kirjutati varem ühes minu oma käsitlevas artiklis. Seetõttu ma ei hakka ennast kordama. Ütlen lihtsalt, et minu vaatenurk on tegutseva ettevõtja seisukoht, kellel on edukas praktika avada ja juhtida oma ettevõtet.

Seetõttu ma tean, millest ma räägin, vastandina "ekspertide teoreetikutele".

Ja ma räägin sellest inflatsioonimaks". Selle kontseptsioon on ülilihtne - raha trükkimise, inimestele kinkimise ja seejärel riigieelarvesse kogumise asemel saab raha lihtsalt otse riigieelarve rahastamiseks trükkida - ilma vahendajateta maksumaksja, maksusüsteemi ja muu näol. fiskaalteenused.

Mis sellest saab? Asjaolu, et maks on jämedalt öeldes rubla inflatsioon, mis "sööb ära" võrdselt osa kõigi rublaraha omanike ja nende rahalistest vahenditest, kellel on teatud vahendid (vara), mille väärtus on rublades nomineeritud. .

Samas võrdsustab see maks täielikult vaeseid ja rikkaid enne maksusüsteemi, kuna see võtab igaühelt teatud protsendi nende varandusest. Näiteks kui teil on 100 miljonit rubla ja inflatsioonimaks on 10%, siis kaotate täpselt need 10% - 10 miljonit rubla. Ja samal ajal, kui teil on 100 rubla, siis kaotate sama 10% - 10 rubla. Ideaalne ekvalaiser!

Inflatsioonimaksu eelised:

1. Lihtsus kogumine. Maksuamet ja kõik sellega seonduv muutub tarbetuks. Sest makse pole vaja koguda!

2. Maksukuritegude kadumine! Kuidas lõhkuda midagi, mida pole olemas?

3. inflatsioonitasu neelab otseseid ja kaudseid makse. See tähendab, et see stimuleerib majandusarengut ja samal ajal võrdsustab vaesed ja rikkad.

Muidugi on sellel maksul omad puudused või pigem kaks puudust:

Sellest saab mööda minna, kandes raha teise valuutasse. Kuid seda kompenseerib välisvaluutas tehtud tehingute vahendustasu kehtestamine.
Rikaste peegeldus. See maks on neile kahjumlik, sest nad seisavad selle kehtestamise vastu igal võimalikul viisil. Seetõttu ei kasutata seda siiani üheski riigis, kuigi see kontseptsioon töötati välja juba ammu.

Vabandus (mitte Sokrates)

Niisiis oleme Sokratese ettekirjutust järgides uurinud otseseid ja kaudseid makse, andes definitsioonid maksusüsteemiga seotud põhimõistetele ning rühmitades selle komponendid eraldi rühmadesse. Kõik see võimaldas aru saada, kuidas selle teemaga Venemaal lood on ja kuhu edasi liikuda. Seetõttu oleme sellest probleemist täielikult aru saanud.