Teri parvarishi 

Soliqdan oldingi foyda. Balans foydasi va uni hisoblash formulasi Balansdagi hamma narsaning foydasi

Soliq to'lashdan oldingi foyda (zarar)ni hisoblash moliyaviy hisob-kitoblarni hisobga olishning asosiy jarayonlaridan biridir. Foyda korxonaning eng muhim iqtisodiy ko'rsatkichlaridan biridir.

Tijorat tashkilotlari daromad olish asosiy vazifa bo'lgan tashkilotlardir. Daromadlari ustuvor bo'lmagan kompaniyalar notijorat hisoblanadi.

Nima uchun tashkilot/korxona faoliyatining yakuniy natijasi hisoblanadi?

Foydani hisobga olish, daromadlar va sarflanadigan materiallar hujjatlarda aks ettiriladi, buning uchun javobgarlik tashkilotning buxgalteriga yuklanadi. Asosiy buxgalteriya hujjati "Daromadlar to'g'risida hisobot".

Hisoblash barcha turdagi tashkilotlar uchun bir qator sabablarga ko'ra talab qilinadi:

  • sof foydaning aniq miqdorini aniqlash va uni ishtirokchilar o‘rtasida taqsimlash;
  • to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarni hisoblash;
  • yo'qotishlarni to'liq yoki qisman qoplash;
  • kelajakda xarajatlarni ratsionalizatsiya qilish;
  • korxonaning to'plangan daromadlarini hisoblash uchun;
  • uchinchi shaxslarning barcha yordamchi daromadlarini hisobga olish;
  • agar mavjud bo'lsa, kreditlar/ssudalarni to'g'ri to'lash uchun.

Yalpi foydani aniqlash

Yalpi foyda - bu korxona yoki tashkilotning haqiqiy daromadi va mahsulot yoki xizmatlar tannarxi o'rtasidagi umumiy farq.

Yalpi foydaning inglizcha qisqartmasi COGS (“sotilgan tovarlar narxi”).

Yalpi foyda va operatsion foyda turli tushunchalardir. Ikkinchisi to'lovdan oldingi miqdorni o'z ichiga oladi:

  1. Daromad solig'i.
  2. Jarimalar.
  3. Kredit to'lovlari.
  4. Peneus.

Yalpi foyda sof daromaddan mahsulot tannarxini olib tashlagan holda hisoblanadi.

Soliqdan oldingi foyda (zarar)ni hisoblash

Yalpi foydadan jami noishlab chiqarish xarajatlarini chiqarib tashlagan summa. Bularga quyidagilar kiradi:

  • mahsulotni sotish bilan bog'liq xarajatlar;
  • ma'muriy;
  • boshqaruvchi.

Ushbu turdagi daromad ikkinchi nomga ega: "operatsion foyda". U har qanday kreditlar, lizing (operativ va moliyaviy) hisobga olingan holda tashkilotning doimiy operatsion xarajatlarini qoplash uchun hisoblanadi.

To'liq hisoblash formulasi quyidagicha:

Sotishdan olingan foyda (zarar) + Boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromad - To'lanadigan foizlar + Debitorlik foizlari + Boshqa daromadlar - Boshqa xarajatlar = Soliqdan oldingi foyda (zarar). Jami summalar ko'rsatilgan Hisobotning 2300-qatoriga kiritilishi kerak.

Foydaning o'zi ham soliq solinadigan, to'lanishi majburiy bo'lgan ob'ektdir.

Soliq konsolidatsiyasiga kiritilgan yoki kiritilmaganligidan qat'i nazar, Rossiya va xorijiy korxonalar va tashkilotlar uchun daromadlar boshqacha hisoblanadi.

Sof foydani aniqlash

Sof foyda - korxona yoki tashkilot tomonidan olingan mablag'larning kompaniyaning erkin ixtiyorida qoladigan ulushi. U soliqlar, kreditlar va xarajatlar uchun barcha zarur chegirmalar amalga oshirilgandan va hisobga olingandan keyin qoladi.

Sof foyda tushunchasi ko'pincha iqtisodiy foyda bilan aralashtiriladi, lekin bu mutlaqo man etiladi. Sof foyda deganda korxona foydasiga boradigan va quyidagilar uchun foydalaniladigan daromadlar tushuniladi: asosiy kapitalga investitsiya qilish, kompaniyaning aylanmasiga investitsiya qilish, zarur qayta tashkil etish. Ulardan zaxira fondlari tuziladi va aylanma ishlab chiqarish fondlari ko'paytiriladi.

Sof foyda quyidagicha hisoblanadi:

Daromad solig'i bo'yicha xarajatlar - Qoplangan daromad solig'i + Favqulodda xarajatlar - Favqulodda daromadlar + To'langan foizlar - Olingan foizlar. Natijada EBIT ga teng bo'lgan miqdor "foizlar va soliqlardan oldingi daromad" degan ma'noni anglatadi.

Olingan miqdorga amortizatsiya ajratmalarini qo'shsangiz va aktivlarni qayta baholashni olib tashlasangiz, siz EBITDA qiymatini olasiz. Ushbu ko'rsatkich daromad solig'i to'lovlari, qarz mablag'lari va aylanma aktivlar ta'sirini tenglashtirish uchun ishlatiladi.

Olingan moliyaviy natijadan foydalanish

Moliyaviy hisob-kitoblarda mutlaq deb ataladigan bir nechta asosiy tushunchalar mavjud. Ushbu shartlarga yuqorida aytib o'tilgan EBIT, EBITDA, sof foyda va operatsion foyda kiradi.

Natija kompaniya qayerda tejash mumkinligini, qayerdan qo'shimcha kredit olganini va kelajakda daromadni oshirish uchun mablag' qo'shish va rivojlanishga sarmoya kiritish zarar keltirmasligini aniq ko'rsatadi.

Barcha ma'lumotlar Hisobotga kiritilishi kerak, unda korxonaning butun faoliyati davomida to'plangan summasi to'g'risidagi ma'lumotlar ham saqlanadi. "Foyda" atamasining o'ta ravshan ko'rinishiga qaramay, amalda hisob-kitoblarga ma'lum bir to'lov kiritilganmi yoki yo'qmi aniq bo'lmaganda juda ko'p munozarali vaziyatlar yuzaga keladi. Ushbu videoda daromadlar to'g'risidagi hisobotni tayyorlash haqida ko'proq bilib oling:

Munitsipal tashkilotlar uchun kompensatsiya to'lovlarini hisoblashga alohida e'tibor berilishi kerak, chunki olingan miqdor korxona egasi tomonidan to'langan. Bunday mablag'lar daromadning bir qismi bo'lib, maqsadli moliyalashtirish sifatida belgilanishi mumkin emas. Ya'ni, ular ham soliqqa tortiladi.

Xulosa qilish uchun shuni ta'kidlash kerakki, "foyda" tushunchasi ko'plab kichik bandlarga ega: yalpi, sof, operatsion; soliqlar va boshqa xarajatlardan oldin va keyin. Ushbu tushunchalarning barchasi, aniq o'xshashliklarga qaramay, me'yoriy hujjatlarda, shu jumladan "Moliyaviy natijalar to'g'risida hisobot" da xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun aniq ajratilishi kerak.

Maqolada biz sof foydani, hisoblash formulasini, ta'rifini va korxonaning moliyaviy tahlilidagi rolini ko'rib chiqamiz. Sof foyda qiymatini bilish korxona rahbarlariga hisobot davridagi faoliyat samaradorligini baholash imkonini beradi. Sof foyda korxonaning kelajakdagi rivojlanishiga, uning raqobatbardoshligiga, investitsion jozibadorligiga, to'lov qobiliyatiga va moliyaviy ishonchliligiga katta ta'sir ko'rsatadi.

Sof foyda. Ta'rif

Sof foyda(InglizNetDaromad,NetfoydaNetdaromad) - moliyaviy tahlilning eng muhim ko'rsatkichi bo'lib, barcha xarajatlar, shu jumladan soliqlar chegirib tashlanganidan keyin qoladigan foydaning yakuniy stavkasini ifodalaydi.

Korxonaning sof foydasini hisoblash formulasi

Sof foydani hisoblash uchun korxonaning barcha xarajatlari va soliqlari o'rtasidagi farqni aniqlash kerak. Formula yagona iqtisodiy ma'noga ega, ammo uni turli yo'llar bilan aks ettirish mumkin:

Sof foyda = Daromad - Mahsulot tannarxi - Ma'muriy va tijorat xarajatlari - boshqa xarajatlar - soliqlar;

Sof foyda= Moliyaviy foyda + Yalpi foyda + Operatsion foyda - Soliqlar summasi;

Sof foyda= Soliqdan oldingi foyda – Soliqlar;

Sof daromad= Jami daromad - Jami xarajatlar.

Sof foyda "pastki chiziq" deb ham ataladi, chunki u balansda oxirgi qator sifatida aks ettiriladi. 2011 yilgacha bo'lgan balansda sof foyda 2-shaklning 190-qatorida (2011 yildan keyin foyda va zararlar to'g'risida hisobot), sof foyda ko'rsatkichi 2400-satrda aks ettirilgan.

Balans bo'yicha sof foydani hisoblash uchun formula

Keling, balans chiziqlari bo'yicha sof foydani hisoblash formulasini batafsilroq tavsiflaymiz.

Sof foyda (2400-satr)= Daromad (2110-satr) - Sotish xarajatlari (2120-satr) - Sotish xarajatlari (2210-satr) - Ma'muriy xarajatlar (2220-satr) - Boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromadlar (2310-satr) - Debitorlik qarzlari (2320-satr) - To'lanadigan foizlar ( 2330-satr) - Boshqa daromadlar (2340-satr) - Boshqa xarajatlar (2350-satr) - Joriy daromad solig'i (2410-satr)

Quyidagi rasmda "Surgutneftexim" OAJ korxonasi balansining bir qismi va uning 5 yillik hisoboti ko'rsatilgan. Excel-dagi balansdan ko'rinib turibdiki, sof foyda olish uchun siz birinchi navbatda hisoblashingiz kerak: yalpi foyda (marjinal foyda), sotishdan olingan foyda va soliqqa tortilgunga qadar foyda.

Korxona daromadlari tizimida sof foydaning o'rni

Korxona daromadlari tizimida sof foyda asosiy o'rinni egallaydi. Tushunish uchun keling, uning boshqa daromad turlari bilan aloqasini ko'rib chiqaylik. Quyidagi rasmda foyda turlari va ularning munosabatlari ko'rsatilgan. Har bir foyda turi samaradorlikni baholash imkonini beradi. Shunday qilib, marjinal foyda sotish va mahsulotni sotish samaradorligini ko'rsatadi. (bu turdagi foyda haqida ko'proq ma'lumotni maqolada topishingiz mumkin: "") Operatsion foyda ishlab chiqarish samaradorligini yoki korxonaning boshqa asosiy faoliyati turini aks ettiradi, soliqqa tortilgunga qadar foyda, boshqa xarajatlar/daromatlar hisobga olinmagan holda - asosiy faoliyat. Natijada, barcha xarajatlar va xarajatlardan tozalangan sof foyda korxona faoliyatining ajralmas natijasini ko'rsatadi.

Sof foyda ko'rsatkichidan foydalanish maqsadlari va yo'nalishlari

Sof foyda miqdori butun kompaniya/korxonaning samaradorligini tavsiflaydi va turli tashqi va ichki manfaatdor tomonlar (jismoniy shaxslar, foydalanuvchilar) tomonidan turli maqsadlarda foydalaniladi.

Foydalanuvchi/manfaatdor tomon Foydalanish maqsadi va yo'nalishlari
Investorlar Maqsad: investitsion jozibadorlikni baholash Korxonaning investitsion jozibadorligini tahlil qilish uchun uning sof foydasi hajmi va o'zgarishlar dinamikasini baholash. Hisobot davri oxirida kompaniya qanchalik ko'p sof foyda keltira olsa, uning rentabelligi shunchalik yuqori bo'ladi.
Kreditorlar Maqsad: kreditni baholash Korxonaning to'lov qobiliyati va kreditga layoqatliligini tahlil qilish uchun sof foydaning o'zgarishi hajmi va dinamikasini baholash. Naqd pul aktivlarning eng tez likvidli turi bo'lib, barcha soliq chegirmalarini to'lagandan keyin korxonada qancha naqd pul qolsa, uning qisqa va uzoq muddatda o'z majburiyatlarini to'lash qobiliyati shunchalik yuqori bo'ladi.
Egasi/aksiyadorlar Maqsad: umumiy faoliyat samaradorligini baholash Sof foyda tahlili korxona/tashkilot faoliyatining ajralmas ko'rsatkichi bo'lib, hisobot davridagi barcha boshqaruv qarorlarining samaradorligini tavsiflaydi. Sof foyda qanchalik katta bo'lsa, tashkilotni boshqarish shunchalik samarali bo'ladi. Sof foydaning o'sishi dividend to'lovlari hajmini oshiradi va qo'shimcha xaridorlarni/aksiyadorlarni jalb qilish imkonini beradi.
Yetkazib beruvchilar Maqsad: operatsion barqarorlikni baholash Korxonaning sof foydasi uning barqarorligi ko'rsatkichi bo'lib xizmat qiladi. Hisobot davridagi sof foyda qanchalik yuqori bo'lsa, etkazib beruvchilar va pudratchilarga xom ashyo uchun o'z vaqtida to'lash imkoniyati shunchalik yuqori bo'ladi.
Top menejerlar Maqsad: moliyaviy rivojlanishning barqarorligini baholash Sof foydaning kattaligi va uning o'zgarish dinamikasi uni operatsion darajada oshirish bo'yicha strategiya va rejalarni ishlab chiqish uchun ko'rsatma bo'lib xizmat qiladi. Zaxira fondlari, ish haqi fondlari va ishlab chiqarish fondlariga badallarni rejalashtirish.

Korxonaning sof foydasini tahlil qilish usullari

Keling, korxonaning sof foydasini tahlil qilishning turli usullarini ko'rib chiqaylik. Ushbu tahlilning maqsadi korxona faoliyatining yakuniy ko'rsatkichi sifatida sof foydaning shakllanishiga ta'sir qiluvchi omillarni, ko'rsatkichlar o'rtasidagi sabab-ta'sir munosabatlarini aniqlashdir.

Amalda eng ko'p qo'llaniladigan quyidagi tahlil usullarini ajratib ko'rsatish mumkin:

  • Faktor tahlili;
  • Statistik tahlil.

Bunday tahlil turlari qarama-qarshi xarakterga ega. Shunday qilib, omil tahlili korxonaning sof foydasini shakllantirishga ta'sir qiluvchi muhim omillarni aniqlashga qaratilgan. Statistik tahlil vaqt qatorlarini prognozlash usullaridan foydalanishga urg'u beradi va yillar (yoki boshqa hisobot davrlari) bo'yicha sof daromadning o'zgarishi sxemasini tahlil qilishga asoslanadi.

Korxona sof foydasining omilli tahlili

Sof foydani shakllantirishning asosiy omillari yuqorida tavsiflangan formulada keltirilgan. Omillarning ta'sirini baholash uchun ularning 2013-2014 yillardagi nisbiy va mutlaq o'zgarishlarini baholash kerak. Bu bizga quyidagi xulosalar chiqarish imkonini beradi:

  • Yil davomida omillar qanday o'zgardi?;
  • Qaysi omil sof daromadning eng katta o'zgarishiga olib keldi?

Moliyaviy tahlilda bu yondashuvlar mos ravishda “gorizontal” va “vertikal tahlil” deb ataladi. Quyida sof foyda miqdorini tashkil etuvchi omillar va ularning yil davomidagi nisbiy va mutlaq o'zgarishlari ko'rsatilgan. "Surgutneftexim" OAJ korxonasi uchun tahlil o'tkazildi.

Ko'rib turganimizdek, 2013-2014 yillar davomida boshqa xarajatlar va boshqa daromadlar imkon qadar o'zgardi. Quyidagi rasmda "Surgutneftexim" OAJ uchun 2013-2014 yillar uchun sof foydani tashkil etuvchi omillarning o'zgarishi ko'rsatilgan.

Keling, korxonaning sof foydasini baholash va tahlil qilishning ikkinchi usulini ko'rib chiqaylik.

Korxonaning sof foydasini tahlil qilishning statistik usuli

Kelajakdagi sof foyda miqdorini taxmin qilish uchun turli xil prognozlash usullaridan foydalanish mumkin: chiziqli, eksponensial, logarifmik regressiya, neyron tarmoqlar va boshqalar.Quyidagi rasmda 10 yil davomida ko'rsatkichning o'zgarishi tahlili asosida sof foyda prognozi ko'rsatilgan. Prognozlash chiziqli regressiya yordamida amalga oshirildi, bu 2011 yilda pasayish tendentsiyasini ko'rsatdi. Chiziqli modellar yordamida iqtisodiy jarayonlarni prognozlashning aniqligi juda past darajadagi ishonchlilikka ega, shuning uchun chiziqli regressiyadan foydalanish foydaning o'zgarishi yo'nalishi bo'yicha ko'proq qo'llanma bo'lib xizmat qilishi mumkin.

Sof foydani korxona faoliyatining boshqa ko'rsatkichlari bilan solishtirish

Korxonaning sof foydasini baholash va hisoblashdan tashqari, korxonaning samaradorligi va samaradorligini tavsiflovchi boshqa integral ko'rsatkichlar bilan qiyosiy tahlil qilish foydalidir. Bu ko'rsatkichlarga quyidagilar kiradi: sotishdan tushgan tushum (minus QQS) va sof aktivlar. Sof aktivlar korxonaning moliyaviy barqarorligini va uning to'lov qobiliyatini ko'rsatadi, daromad uning ishlab chiqarish va sotish ko'rsatkichlarini aks ettiradi. Quyidagi rasmda Rossiyaning yirik korxonasi - "ALROSA" OAJning grafigi va uning uchta eng muhim ko'rsatkichlari o'rtasidagi bog'liqlik ko'rsatilgan. Ko'rib turganingizdek, ular o'rtasida yaqin aloqalar mavjud, bundan tashqari, korxona sof aktivlarida ijobiy o'sish tendentsiyasi mavjudligini ta'kidlash mumkin, bu mablag'lar ishlab chiqarish quvvatlarini kengaytirishga yo'naltirilayotganidan dalolat beradi, bu esa kelajakda ishlab chiqarish hajmini oshirishi kerak. olingan sof foyda miqdorini oshirish.

Kompaniyaning kredit reytingi sof foyda miqdori bilan bog'liqmi?

Tadqiqotimda men "Rosneft" OAJ korxonasi uchun sof foyda miqdori va Standard & Poor's xalqaro agentligining kredit reytingi o'rtasidagi munosabatni tahlil qildim. Quyidagi rasmda ko'rsatilgan yaqin bog'liqlik va o'zaro bog'liqlik mavjud - bu nafaqat milliy makonda, balki xalqaro maydonda ham investitsiya jozibadorligi mezoni sifatida sof foyda kabi ko'rsatkichning muhimligini isbotlaydi.

Xulosa

Sof foyda korxona faoliyati samaradorligi va samaradorligining eng muhim ko'rsatkichidir. Sof foyda investorlar uchun investitsion jozibadorlikni, kreditorlar uchun to‘lov qobiliyatini, yetkazib beruvchilar va hamkorlar uchun barqaror rivojlanishni, aktsiyadorlar va mulkdorlar uchun samaradorlikni/samaradorlikni aks ettiradi. Sof foydani tahlil qilish uchun ikkita usul qo'llaniladi: faktoriy va statistik. Faktorli tahlil usuli asosida turli ko'rsatkichlarning sof foyda shakllanishiga mutlaq va nisbiy ta'siri baholanadi. Statistik usul sof foydadagi o'zgarishlarning vaqt qatorini prognoz qilishga asoslangan. “Standard & Poor’s” xalqaro reyting agentligining kredit reytingi o‘rtasidagi yaqin bog‘liqlik bo‘yicha olib borilgan tadqiqot xalqaro moliyaviy maydonda korxonani baholashda sof foyda ko‘rsatkichining muhimligini isbotlaydi.

Soliqdan oldingi foyda (zarar) (2300-satr)- buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, daromad solig'i oldidan foyda miqdorini ko'rsatadi. Ushbu ko'rsatkich quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

2300-satr = 2200-satr "Sotishdan olingan foyda (zarar)" + 2310-satr "Boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromadlar" + 2320-satr "Oluvchi foizlar" + 2340-satr "Boshqa daromadlar" - 2330-satr "To'lanadigan foizlar" - 2350-satr "Boshqa" xarajatlar".

Joriy daromad solig'i (2410-satr)– yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha deklaratsiyaga muvofiq davr uchun hisoblangan daromad solig‘i summasini ko‘rsatadi.

Shu bilan birga, PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" ning 21-bandiga muvofiq, joriy daromad solig'i shartli xarajatlar (shartli daromad) miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadigan soliq maqsadlari uchun daromad solig'i hisoblanadi. doimiy soliq majburiyati/aktivi (TNO/PNA), hisobot davrining kechiktirilgan soliq aktivi (DTA) va kechiktirilgan soliq majburiyati (DTL) ning ko'payishi yoki kamayishi miqdoriga moslashtirilgan.

Joriy korporativ daromad solig'i = Shartli xarajat (- shartli daromad) + Hisoblangan AT - Qaytarilgan AT - Hisoblangan AT + To'langan AT + PNO - PNA.

PNO/PNA, ONA va ONO paydo bo'lishiga olib keladigan doimiy farqlar, chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar va soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar bo'lmasa, shartli daromad solig'i xarajatlari joriy daromad solig'iga teng bo'ladi.

Daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (shartli daromad) Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan hisobot davridagi buxgalteriya foydasi va daromad solig'i stavkasi mahsuloti sifatida belgilangan qiymatga teng. hisobot sanasi (hozirda daromad solig'i stavkasi umuman olganda 20% ni tashkil qiladi).

Shartli xarajat (daromad) = buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra foyda (zarar) * 20% (daromad solig'i stavkasi).

Shartli xarajatlar (daromatlar) buxgalteriya hisobida 99.2.2 «Shartli daromad solig'i bo'yicha daromadlar» hisobvarag'ida aks ettiriladi. Buxgalteriya yozuvlari:



· Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad (zarardan) - Dt 68.4.2 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kt 99.2.2 "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad";

· Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar (foyda bo'yicha) - Dt 99.2.2 "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad" Kt 68.4.2 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar".

Eslatma: 18/02 PBU 22-bandiga muvofiq, oldingi hisobot (soliq) davrlarida xatolar (buzilishlar) aniqlanganligi munosabati bilan daromad solig'ini qo'shimcha to'lash (ortiqcha to'lash) miqdori,ta'siri yo'q hisobot davrining joriy daromad solig'i uchun aks ettiriladialohida maqola ostida daromadlar to'g'risidagi hisobot (joriy daromad solig'i moddasidan keyin).

Agar daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (shartli daromad) ko'rsatkichini moslashtiradigan PNO/PNA, ONA va ONO ga o'zgartirishlar mavjud bo'lsa, quyidagilar buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotga tushuntirishlarda alohida ochib beriladi:

· daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (shartli daromad);

· hisobot davrida yuzaga kelgan va joriy daromad solig'ini aniqlash maqsadida daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (shartli daromad)ga tuzatish kiritilishiga olib kelgan doimiy va vaqtinchalik farqlar;

· oldingi hisobot davrlarida yuzaga kelgan, lekin hisobot davrining daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (shartli daromad)ga tuzatish kiritilishiga olib kelgan doimiy va vaqtinchalik farqlar;

· PNO/PNA, SHE va IT summalari;

· oldingi hisobot davriga nisbatan qo‘llaniladigan soliq stavkalarining o‘zgarishi sabablari;

· aktivni tasarruf etish (sotish, tekinga berish yoki tugatish) yoki majburiyat turi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan ONA va ONO summalari.

shu jumladan doimiy soliq majburiyatlari (aktivlari) (2421-satr)– PNO/PNA balansi miqdori ma'lumot uchun ko'rsatilgan.

Qachon doimiy farq PNO yoki PNA dan kelib chiqadi.

PBU 18 ning 4-bandiga muvofiq, Qoidalarning maqsadlari uchun doimiy farqlar daromadlar va xarajatlar tushuniladi:

Hisobot davrining buxgalteriya foydasini (zararini) shakllantirish, lekin hisobot va keyingi hisobot davrlari uchun daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi;

Hisobot davrining foyda solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi, lekin buxgalteriya hisobi uchun hisobot va keyingi hisobot davrlarining daromadlari va xarajatlari sifatida tan olinmaydi.

PNO - bu olib keladigan soliq miqdori kattalashtirish; ko'paytirish

PNA - bu olib keladigan soliq miqdori pasayish hisobot davridagi daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovlari.

PNO va PNA doimiy farq yuzaga kelgan hisobot davrida tan olinadi.

PNO (PNA) = doimiy farq * 20% (daromad solig'i stavkasi).

PNO va PNA 99.2.3 "Doimiy soliq majburiyati" hisobvarag'ida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Buxgalteriya yozuvlari:

· PTI mavjud bo'lganda - Dt 99.2.3 "Doimiy soliq majburiyati" Kt 68.4.2 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar";

· PNA bo'lgan taqdirda - Dt 68.4.2 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kt 99.2.3 "Doimiy soliq majburiyati".

Chiziq ko'rsatkichi 2421 Agar PNO-PNA natijasi ijobiy bo'lsa, qavslarsiz, olingan natija salbiy bo'lsa, qavs ichida ko'rsatiladi.

Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o'zgarishi (2430-satr)– ATdagi o‘zgarishlar miqdori ko‘rsatilgan.

Ushbu summa hisobot davri uchun 77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyotining kredit va debet aylanmasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Qachon soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar IT paydo bo'ladi. Bu kechiktirilgan soliq miqdori bo'ladi kattalashtirish; ko'paytirish"to'lanishi kerak bo'lgan" daromad solig'i summasi.

PBU 18/02 ning 15-bandiga binoan, IT barcha soliqqa tortiladigan farqlarni hisobga olgan holda buxgalteriya hisobida aks ettiriladi va ushbu soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar yuzaga kelgan hisobot davrida tan olinadi.

Hisobot davrida ITning o'sishi soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlarning oshishi bilan sodir bo'ladi. Shunga ko'ra, ITning pasayishi soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlarning kamayishi yoki to'liq qaytarilishi bilan sodir bo'ladi.

IT = soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farq * 20% (daromad solig'i stavkasi).

AT buxgalteriya hisobida 77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” hisobvarag'ida majburiyat turlari bo'yicha aks ettiriladi. Buxgalteriya yozuvlari:

· paydo bo'lganda - Dt 68.4.2 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kt 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari";

· AT kamaytirilganda - Dt 77 "Kechartirilgan soliq majburiyatlari" Kt 68.4.2 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar".

Eslatma: Dautilizatsiya qilish INO hisoblangan aktiv yoki majburiyat sodir bo'ladihisobdan o'chirish rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliqqa tortiladigan foydani oshirmaydigan IT summasining foyda va zarar hisoblariga.

Chiziq ko'rsatkichi 2430 agar Kt 77 - Dt 77 natijasi ijobiy bo'lsa va olingan natija manfiy bo'lsa, qavslar ichida ko'rsatiladi.

Kechiktirilgan soliq aktivlarining o'zgarishi (2450-satr)– ATdagi o‘zgarishlar miqdori ko‘rsatilgan.

Ushbu summa hisobot davri uchun 09-“Kechiktirilgan soliq aktivlari” schyotining debeti va kredit aylanmasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Qachon chegirib tashlanadi vaqtinchalik farqlar U paydo bo'ladi. Bu kechiktirilgan soliq miqdori bo'ladi kamaytirish"to'lanishi kerak bo'lgan" daromad solig'i miqdori

PBU 18/02 ning 14-bandiga binoan, ular barcha chegirib tashlanadigan farqlarni hisobga olgan holda buxgalteriya hisobida aks ettiriladi va ushbu chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar yuzaga kelgan hisobot davrida tan olinadi.

ATni tan olishning zaruriy sharti tashkilotning keyingi hisobot davrlarida soliqqa tortiladigan foyda olish ehtimoli mavjudligidir.

Hisobot davrida ITning o'sishi chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlarning ko'payishi bilan sodir bo'ladi. Shunga ko'ra, ITning pasayishi chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlarning kamayishi yoki to'liq qaytarilishi bilan sodir bo'ladi.

U = chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq * 20% (daromad solig'i stavkasi).

Ular buxgalteriya hisobida aktivlar turlari bo'yicha 09-«Kechiktirilgan soliq aktivlari» hisobvarag'ida aks ettiriladi. Buxgalteriya yozuvlari:

· soliq paydo bo'lganda - Dt 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari" Kt 68.4.2 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar";

· IT pasayganda - Dt 68.4.2 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Dt 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari".

Eslatma: Dautilizatsiya qilish OTA hisoblangan aktivning ro'y beradihisobdan o'chirish rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliqqa tortiladigan foydani oshirmaydigan ONA summasining foyda va zarar hisoblariga.

Chiziq ko'rsatkichi 2450 Agar Dt 09 - Kt 09 natijasi ijobiy bo'lsa va olingan natija manfiy bo'lsa, qavslarsiz ko'rsatiladi.

Boshqa (2460-qator)– sof foyda miqdoriga ta’sir etuvchi va moliyaviy natijalar to‘g‘risidagi hisobotning yuqoridagi bandlarida hisobga olinmagan zararlar (foydalar) miqdorini ko‘rsatadi.

Bunday yo'qotishlar (foyda) bo'lishi mumkin, masalan:

· Ular bilan bog'liq bo'lgan aktivlar va majburiyatlarni tasarruf etish munosabati bilan hisobdan chiqarilgan ONO va ONA summasi.

· Soliqlar va yig'imlar bo'yicha penya va jarimalar summalari.

· Oldingi soliq davrlari uchun daromad solig'ining hisoblangan (ko'paytirilgan yoki kamaytirilgan) summalari.

· Boshqa shunga o'xshash daromad va zararlar.

Chiziq ko'rsatkichi 2460 agar boshqa foyda va zararlar balansi ijobiy bo‘lsa (ya’ni, boshqa daromadlar/foydalar aks ettirilganda) qavslarsiz, natija salbiy bo‘lsa (boshqa xarajatlar/zararlarni aks ettirganda) qavslar ichida ko‘rsatiladi.

Sof foyda (zarar) (2400-satr)– tashkilotning sof (ushlanib qolmagan) foyda/zarar miqdorini ko‘rsatadi.

Ushbu ko'rsatkich quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

2400-satr = 2300-satr "Soliqdan oldingi foyda (zarar)" - 2410-satr "Joriy daromad solig'i" + (-) 2430-satr "Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o'zgarishi" - (+) 2450-satr "Kechiktirilgan soliq aktivlarining o'zgarishi" + (- ) qator 2460 "Boshqa".

Agar 2430, 2450, 2460 satrlarning ko'rsatkich qiymatlari ijobiy bo'lsa, bu satrlarning yig'indisi 2300-satrning yig'indisiga qo'shiladi, agar ular manfiy bo'lsa, ular ayiriladi.

Agar natija salbiy bo'lsa, u qavs ichida ko'rsatiladi.

2400-satr ko'rsatkichi hisobning debeti/krediti bo'yicha buxgalteriya registrlarida mavjud bo'lgan sof foyda (zarar) miqdoriga mos kelishi kerak:

· 84 “Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” hisobot yili natijalari bo‘yicha.

· 1-chorak, 6 va 9 oy natijalari bo‘yicha 99 ta “Foyda va zarar”.

Davrning jami moliyaviy natijasi (2500-satr)– 2400 «Sof foyda (zarar)» qatorida aks ettirilgan sof (taqsimlanmagan) foyda summasi 2510 «Sof foyda (zarar) tarkibiga kiritilmagan uzoq muddatli aktivlarni qayta baholash natijasi» qatorlari summalariga kamaytirilgan (ko‘paygan) summasini ko‘rsating. ) davrning” va 2520 “Davr sof foydasiga (zarariga) kiritilmagan boshqa operatsiyalar natijasi”.

Agar 2510 va 2520-satrlarning ko'rsatkichlari ijobiy bo'lsa, bu chiziqlarning yig'indisi 2400-satrning yig'indisiga qo'shiladi, agar ular manfiy bo'lsa, ular ayiriladi.

2510 va 2520-satrlarda ko'rsatilgan ko'rsatkichlar bo'lmagan taqdirda, 2500-satr summasi 2400-satrning "Sof foyda (zarar)" miqdoriga teng.

Foyda korxona faoliyati samaradorligining asosiy ko'rsatkichlaridan biri bo'lib, byudjetni shakllantirishga bevosita ta'sir qiladi. Kompaniya turli faoliyat turlarini amalga oshirish orqali daromad oladi. Balans foydasi kompaniyaning moliyaviy faoliyatining yakuniy natijasini ko'rsatadi.

Balans shakli

Balans shakli kompaniyaning aktivlari va majburiyatlarining foizlar davri uchun qiymatini ko'rsatadi. Balansda tashkilotning rentabelligi to'g'risidagi ma'lumotlar ham mavjud.

Balansda korxona egasida mavjud bo'lgan narsalar ro'yxati mavjud

  • Moddiy qadriyatlar;
  • Inventarizatsiya miqdori;
  • Investitsiyalar;
  • Moliyaviy kapital.

Balans ham menejerlar, ham tahlil bo'limi xodimlari uchun muhimdir. Unga rahmat, qisqa yoki uzoq muddatga harakat rejasi tuziladi.

Balans bo'limlari:

  1. Korxonaning moliyaviy faoliyati to'g'risidagi hisobot bir necha qismlardan iborat:
  • Aylanmada qatnashmagan aktivlar;
  • Muomaladagi aktivlar.
  1. Korxonaning foyda manbalarini ko'rsatadigan majburiyat:
  • Moliyaviy resurslar va zaxiralar;
  • Uzoq va qisqa muddatlar uchun majburiyatlar.

Balansdagi majburiyatlar va aktivlar miqdori mos kelishi kerak.

Balansni to'ldirish

  1. 1-sonli buxgalteriya shaklini tayyorlashda siz barcha qatorlarni to'ldirishingiz kerak, korxona tomonidan qonuniy ravishda o'zgartirilishi mumkin.
  2. Aktivlar jadvalidagi barcha qatorlarni tashkilotning byudjet holati to'g'risidagi ma'lumotlar bilan to'ldirgandan so'ng, buxgalteriya balansining birinchi va ikkinchi bo'limlarining qolgan satrlarni tartibli qo'shilishi natijasida olingan summalarini topish kerak. Natijada yakuniy qiymat olinadi.
  3. Mas'uliyat jadvali xuddi shunday tarzda to'ldiriladi.

"Kapital va investitsiyalar" jadvalining birinchi bo'limining qiymati uning kichik guruhi qatorlarini qo'shish orqali topiladi (311 dan 319 gacha).

Balansni tuzishda har bir satrning qiymati uning ko'rsatkichiga to'liq mos kelishi va barcha ko'rsatilgan satrlarda moliyaviy kreditlar mavjudligi muhimdir.

Agar indikatorning yig'indisi nolga teng bo'lsa, siz tushuntirish yozishingiz kerak. Ko'pincha barcha ma'lumotlar raqamlarda ko'rsatilgan va minglab rubldan oshadi.

Agar kompaniyaning millionlab mablag'lari bo'lsa, oxirgi olti raqamni ko'rsatmaslik mumkin, lekin ustun sarlavhasida oddiygina million rubl miqdorini ko'rsatish mumkin.

Korxonaning balans foydasi tushunchasi

Balans foydasi korxonaning mahsulot sotishdan olingan foyda (zarar) va asosiy faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan, ma'lum vaqt ichida olingan va tashqi moliyaviy hisobotlarda ko'rsatilgan daromad (zarar)ning umumiy summasini ifodalaydi.

Korxonaning balans foydasini hisoblash

Korxona ko'rsatkichlarning raqamli qiymatlarini formulaga almashtirish orqali amalga oshiriladi.

Balans foydasini hisoblash formulasi:

BP = PRP + PPR + PVO

BP - balans foydasi (zarar);

PRP - tovarlarni sotishdan olingan foyda;

PPR - boshqa sotishdan olingan foyda;

PVO - operatsion bo'lmagan operatsiyalardan olingan foyda.

Yo'qotishni "-" belgisi bilan ko'rsatish odatiy holdir. Sotishdan olingan foyda daromad (soliqlarni to'lash hisobga olinmaydi) va mahsulot ishlab chiqarishga qaratilgan faoliyat xarajatlari o'rtasidagi farqdir.

Daromad miqdoridan kattaroq xarajatlarni ko'rsatish salbiy oqibatlarga olib kelishi va yo'qotishlarga olib kelishi mumkin. Daromad naqd pulda olingan mablag'larni kassaga yoki kompaniyaning bank hisob raqamiga qo'shish orqali hisoblanadi.

Tovar ishlab chiqarish xarajatlari (materiallar, xom ashyo, ishchilarning ish haqi va boshqalar) ham hisoblab chiqiladi.

Korxonaning balans foydasini hisoblash ko'rsatkichlari

Daromadning o'sishi kompaniya uchun ko'plab yangi imkoniyatlar ochadi va hamkorlar bilan ishlashda faollik darajasini oshiradi. Korxona egasi va uning rahbarlarining ish haqi, shuningdek, turli fondlar, avans kapitali va aktsiyalarning rentabelligi foydaga bog'liq.

Foyda olishni nazorat qilish uchun siz uning qanday shakllanishini tushunishingiz va uning o'sishi yoki pasayishiga nima ta'sir qilishini aniqlashingiz kerak.

Mahsulot sotishdan olingan foyda

Mahsulotni sotishdan olingan daromad (soliqlarni hisobga olmagan holda) va ushbu mahsulotni ishlab chiqarish va sotish uchun sarflangan xarajatlar o'rtasidagi farq orqali.

Korxona daromadining katta qismini o'z mahsulotlarini sotish orqali oladi. Shunday qilib, qancha ko'p mahsulot sotishingiz mumkin bo'lsa, foyda shunchalik ko'p bo'ladi.

Foyda miqdorining o'zgarishiga ta'sir qiluvchi omillar:

  • Ishlab chiqarilgan mahsulotlar miqdorining o'zgarishi. Agar ishlab chiqarish hajmi kamaysa, korxona daromadi ham kamayadi. Aksincha, ishlab chiqarish hajmi qanchalik katta bo'lsa, foyda shunchalik yuqori bo'ladi.
  • Sotilgan tovarlar hajmi.
  • Mahsulot tannarxidagi o'zgarishlar. Tovarlarning arzonligi yuqori darajadagi sotuvga olib keladi va shunga mos ravishda kompaniya foydasi oshadi.

Asosiy vositalarni sotishdan olingan foyda

Asosiy vositalarni sotishdan olingan foyda - bu inflyatsiya natijasida ko'tarilgan mablag'lar va mol-mulkning dastlabki va sotish bahosi o'rtasidagi farq.

Mulkning amortizatsiyasi qoldiq qiymati bilan belgilanadi:

  • Nomoddiy aktivlar;
  • Asosiy vositalar;
  • Muayyan qiymatga ega bo'lmagan mulk.

Boshlang'ich xarajat qolgan mulk asosida hisoblanadi, shuningdek, ishlab chiqarish, etkazib berish, sotish va hokazolarni o'z ichiga oladi.

Ishlash jarayonida asosiy vositalar eskiradi.

Asosiy vositalar guruhlari:

  • Ishlab chiqarish jarayoniga jalb qilingan mablag'lar;
  • Ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etmaydigan, lekin korxona faoliyatini allaqachon ta'minlovchi mablag'lar.

Asosiy vositalar quyidagilardir:

  • Faol - ish mavzusiga bevosita ta'sir ko'rsatish.
  • Passiv - korxonaning barqaror ishlashi uchun shart-sharoitlarni ta'minlash.

Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijasini tavsiflovchi ko'rsatkichlardan biri soliqqa tortilgunga qadar foyda (zarar) hisoblanadi.

Soliqdan oldingi foyda - bu kompaniya faoliyatining ijobiy moliyaviy natijasi (qabul qilingan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq) tegishli soliq chegirib tashlangunga qadar.

Soliq oldidan zarar

Xarajatlarning ma'lum vaqt davomida tashkilot daromadlaridan oshib ketishi tashkilotning foydasiz faoliyatini ko'rsatadi.

Soliq oldidan foyda (zarar)ni qanday hisoblash mumkin

Siz soliqqa tortilgunga qadar foyda (zarar) ni hisoblash formulasini topasiz.

Soliqdan oldingi foyda (zarar): buxgalteriya hisobi

Tashkilot faoliyatining moliyaviy natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarni Hisoblar rejasida (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) aks ettirish uchun 99-sonli "Foydalar va zararlar" hisobvarag'i ajratilgan.

90-“Sotish” schyoti, “Sotishdan olingan foyda/zarar” subschyoti va 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” subschyoti, “Boshqalar qoldigʻi” subschyoti bilan korrespondensiyada 99-schyot boʻyicha jami debet aylanmasi va umumiy kredit aylanmasi oʻrtasidagi farq. "Daromadlar va xarajatlar" olingan ko'rsatiladi Tashkilotning soliqdan oldingi foydasi yoki zarari bormi: 99-schyotdagi kredit balansi foydani, debet qoldig'i zararni ko'rsatadi.

Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotda foyda (zarar)ning aks etishi

Soliq to'lashdan oldin olingan ijobiy yoki salbiy moliyaviy natija Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning 2300 "Soliq to'lashdan oldingi foyda (zarar)" satrida aks ettiriladi.



Savollaringiz bormi?

Xato haqida xabar bering

Tahririyatimizga yuboriladigan matn:

Yuborish