Kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu - ienākumu kods. Kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu - ienākuma kods Kā atvaļinājumu atspoguļot 2. apliecībā iedzīvotāju ienākuma nodoklis

06.12.2023

Departamenta pārstāvji īpaši skaidroja, ka gadījumā, ja darbinieks tiek atlaists pirms tā gada beigām, par kuru viņš jau saņēmis ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu, nodokļu aģentam par nenostrādātajām atvaļinājuma dienām ir jāietur atvaļinājuma naudas summas. Pārmaksātās atvaļinājuma naudas atskaitīšana no darbinieka ienākumiem savukārt nozīmē iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu atgriešanu. Tajā pašā laikā personas ienākumu apliecībā 2-NDFL veidlapā, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, jāatspoguļo atjauninātās nodokļu saistības. Un Apdrošināšanas prēmiju aprēķinā, ja tika norādītas negatīvas rādītāju vērtības, ir jāiesniedz atjaunināts Aprēķins ().

Atgādinām, ka nodokļu aģentiem reģistrācijas vietā ir jāiesniedz nodokļu iestādei 2-NDFL veidlapas dokuments, kurā ir informācija par fizisko personu ienākumiem taksācijas periodā, kas beidzies, un aprēķinātā, ieturētā un pārskaitītā nodokļa summu. Krievijas Federācijas budžeta sistēma šim taksācijas periodam katram indivīdam , katru gadu ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām ().

Šajā gadījumā ienākumu faktiskās saņemšanas datums atvaļinājuma naudas veidā tiek definēts kā šo ienākumu izmaksas diena, ieskaitot ienākumu pārskaitīšanu uz nodokļu maksātāja bankas kontiem, neatkarīgi no tā, kurā mēnesī tie tika uzkrāti (). Tajā pašā laikā, aizpildot veidlapu 2-NDFL, ienākumi tiek atspoguļoti tajos taksācijas perioda mēnešos, kuros šie ienākumi faktiski tika izmaksāti.

Tajā pašā laikā, ja darbinieks tiek atbrīvots no darba pirms gada beigām, par kuru viņš jau ir saņēmis ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu, ir nepieciešams atgriezt pārmērīgi ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas un šo darbību ņemt vērā 2. ienākuma nodokļa veidlapa. Savukārt Krievijas Federācijas budžetā ieskaitītās nodokļa summas atgriešanu nodokļu aģentam veic nodokļu iestāde () noteiktajā veidā.

Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām, to aprēķina bāzes korekcijas gadījumā par iepriekšējiem pārskata periodiem apdrošināšanas prēmiju maksātājam jāiesniedz precizēts Aprēķins. Tajā pašā laikā par iepriekšējo periodu veiktā pārrēķina summa kārtējā pārskata periodā netiek atspoguļota.

Nodokļu amatpersonas arī precizēja, ka negatīvas vērtības nav paredzētas, aizpildot rādītājus Aprēķinu rindās (Kārtības II sadaļa " "). Turklāt datus par uzkrātajām apdrošināšanas prēmijām no aprēķiniem, kuros ir negatīvas vērtības, Krievijas Pensiju fonds nevar atspoguļot apdrošināto personu individuālajos personīgajos kontos. Šādi dati ir jāatdod nodokļu iestādēm (1996. gada 1. aprīļa Federālā likuma Nr. 27-FZ "" 11.1. panta 1.-2. punkts).

Pamatojoties uz to, ja maksātājs iepriekš nodokļu iestādei ir iesniedzis Aprēķinu ar negatīvām vērtībām, tad viņam pēc tam jāiesniedz atjaunināts Aprēķins.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2. apliecībā darba devējs atspoguļo maksājumus par labu darbiniekiem. Katram ienākumam tiek piešķirts unikāls kods. Atsevišķs apzīmējums paredzēts arī atvaļinājuma maksājumiem. Tā kā cilvēks šajā laikā nestrādā, naudas summas uzskatīt par darba algu nav korekti. 2012. gads - Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - atvaļinājuma naudas ienākuma kods iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2. apliecībā.

2 iedzīvotāju ienākuma nodoklis atspoguļo ar nodokli apliekamos ienākumus. Darbinieku apdrošināšanas prēmiju un iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājs ir darba devējs, kurš iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2.veidlapā ziņo nodokļu inspekcijai. Katrs maksājums pārskatā tiek atspoguļots ar “unikālu” kodu.

Algu un atvaļinājuma naudas izmaksām ir vairākas galvenās atšķirības. Pirmā lieta ir nodokļu maksāšana. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme abos gadījumos būs 13% (ja darbinieks ir nodokļu rezidents). Abos gadījumos darba devējam nodoklis jāietur maksāšanas dienā, taču nodokļa ieskaitīšanas budžetā laiks nav vienāds.

Pārskaitot darba algu, tā ir nākamā diena pēc izmaksas dienas, atvaļinājuma naudai šī ir mēneša pēdējā diena. Tāpēc sertifikātā atvaļinājums ir norādīts atsevišķi, lai uzraudzības iestādes varētu kontrolēt nodokļu nomaksas laiku.

Vēl viens grāmatvežus uztrauc jautājums, kā pareizi aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli atvaļinājuma naudas “apripināšanai”, kad darbinieks vienā mēnesī dodas atvaļinājumā, bet citā atgriežas. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2. apliecībā ienākumi tiek atspoguļoti tajā mēnesī, kurā darbiniekam pārskaitīta nauda, neatkarīgi no perioda sākuma vai beigu laika.

Svarīgs! Atvaļinājuma naudu darbiniekam pārskaita avansā, vienā apmērā par šo periodu.

Atvaļinājums un kompensācija

Darba likumdošanā ir jēdziens, ko sauc par atvaļinājuma kompensāciju. Tas ir skaidras naudas maksājums, kas tiek pārskaitīts darbiniekam par atvaļinājuma dienām, bet cilvēks šajā brīdī neatpūšas. Kompensāciju atpūtas vietā saņem tikai par atvaļinājuma dienām, kas pārsniedz 28 dienas.

Tā, piemēram, darbiniekiem ar neregulāru darba laiku ir papildus 3 atpūtas dienas, viņiem tiek izsniegts kompensācijas maksājums.

Uzmanību! Papildatvaļinājumu par darbu bīstamos darba apstākļos nevar aizstāt ar kompensāciju.

Izņēmums no šī noteikuma ir darbinieka atlaišana. Ja atlaišanas brīdī personai ir brīvas dienas, tās tiek aizstātas ar skaidras naudas maksājumu un pārskaitītas atlaišanas dienā kopā ar samaksu.

Iepriekš atsevišķs koda apzīmējums atlīdzībai nebija paredzēts.

Praksē bija 3 iespējas uzkrāto maksājumu atspoguļošanai:

2000 – algas kods;
2012 – atvaļinājuma naudas numurs apliecībā;
4800 – citi ienākumi. Šo iespēju iesaka Federālais nodokļu dienests.

Bet 2017. gada beigās tika pārskatīti ienākumu kodi un parādījās jauni apzīmējumi, tostarp kompensācijām. Tagad 2. iedzīvotāju ienākuma nodoklī šī summa tiek atspoguļota pēc koda 2013 tajā mēnesī, kurā tika izmaksāti līdzekļi.

Atlīdzību maksā arī atvaļinājuma vietā un papildus tam. Valsts un pašvaldību darbiniekiem šādus maksājumus garantē likums, par 10 dienām tiek izmaksāta kompensācija - vienreizēja atvaļinājuma samaksa. Pārskatā tas ir atspoguļots ar kodu 4800.

Citās jomās strādājošie saņem šādu samaksu, ja to paredz darba devēja vietējie noteikumi. Bet organizācijām nav pienākuma maksāt kompensāciju. Ja uzņēmums paredz šādus maksājumus, tie tiek uzrādīti 2.iedzīvotāju ienākuma nodoklī kā finansiālā palīdzība - kods 2760.

Atstāt pēc darbinieka iniciatīvas

Vai bezalgas atvaļinājumam ir atsevišķs kods? Šāds atvaļinājums tiek izsniegts pēc darbinieka pieprasījuma. Ar darba devēja piekrišanu atvaļinājumu uz sava rēķina izsniedz uz vairākām dienām vai mēnešiem. Izziņā tas nav jānorāda, jo par šo periodu darba alga netiek uzkrāta, līdz ar to iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts, un pārskatā ir redzami tikai ar nodokli apliekamie maksājumi.

Atvaļinājums bez atalgojuma pēc darba devēja iniciatīvas

Darba likumdošanā šāda jēdziena nav un darba devējam nav tiesību nosūtīt darbiniekus bezalgas atvaļinājumā.

Organizācija var atstādināt darbinieku no darba, taču tam ir jābūt pārliecinošiem iemesliem:

Darbinieks atrodas alkohola, narkotiku vai citā reibuma stāvoklī;
nav nokārtojis darba drošības sertifikātu;
nav izgājis obligāto medicīnisko pārbaudi;
ir kontrindikācijas veiktajam darbam.

Atstādināšanas no darba laiks netiek apmaksāts, kas nozīmē, ka tas nav jānorāda 2.iedzīvotāju ienākuma nodoklī.

Ja darba devējs nenodrošina darbiniekus ar darbu, viņš tos liek dīkstāvē. Dīkstāves tiek apmaksātas no organizācijas līdzekļiem – vismaz 2/3 no algas. Sertifikātā šie maksājumi ir kodēti 4800 kā “citi ienākumi” - tā nav darba alga, bet gan garantijas maksājums.

Apskatīsim sertifikāta aizpildīšanas paraugu, izmantojot šādu piemēru. Stepanova L.V. dabūja darbu 2017. gada 1. februārī. Viņas alga ir 38 900 rubļu. Viņai piešķirts ikgadējais atvaļinājums no 31. jūlija līdz 13. augustam.

Līdzekļu izmaksa veikta 26. jūlijā. Stepanovai pēc darbinieces lūguma piešķirts bezalgas atvaļinājums par visu oktobra mēnesi. Un 1. decembrī darbinieks pameta darbu. Atlaišanas dienā tika izmaksāta kompensācija par neizmantotajām 9 dienām.

Tā kā atvaļinājuma nauda tiek izmaksāta avansā, tā rēķinā parādīsies jūlijā, jo lielākā daļa atvaļinājuma dienu iekrīt augustā. Izpeļņa jūlijā un augustā tiks aprēķināta proporcionāli nostrādātajam laikam.

Par oktobri maksājumi nebūs, jo Stepanova šomēnes nestrādāja. Kompensācija par atvaļinājumu un samaksa tiks atspoguļota decembrī, jo nauda tika pārskaitīta atlaišanas dienā - 1.decembrī.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2. izziņa par 2017. gadu ir šāda:

Katram ienākuma veidam 2 iedzīvotāju ienākuma nodoklī ir kods. Nodokļu aģentam ir pienākums pareizi atspoguļot fiziskām personām veiktos maksājumus. Atvaļinājuma naudu ieraksta ar kodu 2012, jo tā nav alga. Atsevišķs kods paredzēts arī kompensācijai par neizmantoto atvaļinājumu - 2013.g.

Katru mēnesi aizpildiet tabulu 3. sadaļā. Virsrakstā norādiet nodokļa likmi, ar kādu tiek aplikti šajā sadaļā atspoguļotie ienākumi. Ja gada laikā viena un tā pati persona guvusi ienākumus, kas apliekami ar dažādām iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmēm, aizpildiet 3. sadaļu par katru nodokļa likmi atsevišķi.

Aizpildot tabulu 3. sadaļā, izmantojiet Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/387 1. pielikumu “Ienākuma kodi” un 2. “Atskaitījumu kodi”. Katram ienākumu veidam un nodokļu atskaitījumu veidam tiek piešķirti individuāli kodi. Piemēram, ienākumi darba samaksas veidā atbilst kodam 2000. Ienākumiem no transportlīdzekļu nomas tiek piemērots kods 2400, ienākumiem no cita īpašuma nomas - kods 1400. Izmaksājot atlīdzību saskaņā ar citiem civiltiesiskajiem līgumiem (izņemot autoratlīdzību) izmantot kodu 2010, izmaksājot pārejošas invaliditātes pabalstu - kodu 2300.

Atskaitījumu saraksts, kas samazina iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, ir dotstabula.

3. sadaļā uzrāda profesionālos nodokļu atskaitījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. pants), atskaitījumus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā paredzētajās summās, kā arī summas, kas samazina nodokļa bāzi saskaņā ar ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213.1., 214., 214.1. Ierakstiet šo informāciju blakus ienākumiem, par kuriem būtu jāpiemēro atskaitījumi.

Situācija: Kā atvaļinājuma naudas summu atspoguļot sertifikātā 2-NDFL veidlapā, ja atvaļinājums sākas vienā mēnesī un beidzas citā?

Sertifikātā 2-NDFL veidlapā atspoguļojiet atvaļinājuma naudas summu mēnesī, kurā tā tika izmaksāta darbiniekam. Un šeit ir izskaidrojums.

Apliecības 3. sadaļā ienākumi tiek atspoguļoti to faktiskās saņemšanas datumā. Nosakot šo datumu, jums jāvadās pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta noteikumiem.

Atvaļinājuma laikā darbinieks ir brīvs no darba pienākumu pildīšanas, tāpēc atvaļinājuma naudas apmērs neattiecas uz ienākumiem darba algas veidā. Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, ienākumu faktiskās saņemšanas datums atvaļinājuma naudas veidā ir to izmaksas diena (diena, kad ieskaita darbinieka bankas kontā) (Nodokļu kodeksa 223. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts). Krievijas Federācija). Tāpēc sertifikātā 2-NDFL veidlapā atspoguļojiet atvaļinājuma naudas summu mēnesī, kurā darbiniekam tika izmaksāti. Tas jādara arī gadījumos, kad darbinieka atvaļinājums sākas vienā mēnesī (gadā) un beidzas citā. Piemēram, visa atvaļinājuma naudas summa, kas izmaksāta 2015. gada decembrī par atvaļinājumu, kas beidzas 2016. gada janvārī, ir jāatspoguļo sertifikātā 2015. gada 2. NDFL veidlapā.

Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 6. marta vēstulē Nr. 03-04-06-01/49 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 9. aprīļa vēstulē Nr. ED-4-3/5888 .

Piemērs, kā atvaļinājuma nauda tiek atspoguļota sertifikātā, izmantojot veidlapu 2-NDFL. Darbinieka atvaļinājums sākas vienā mēnesī un beidzas citā.

Organizāciju ekonomists A.S. Kondratjevam tika piešķirts apmaksāts pamatatvaļinājums no 2015.gada 26.decembra līdz 2016.gada 15.janvārim. Uzkrātās atvaļinājuma naudas summa ir 10 000 rubļu. Kondratjevam nav bērnu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par atvaļinājuma naudu bija 1300 rubļu. (RUB 10 000 × 13%).

2015. gada 19. decembrī Kondratjevs no organizācijas kases saņēma atvaļinājuma naudu šādā apmērā:
10 000 rubļu. - 1300 rubļi. = 8700 rub.

Neskatoties uz to, ka darbinieka atvaļinājums beidzas 2016. gadā, organizācijas grāmatvedis uzkrātās atvaļinājuma naudas summu iekļāva viņa ar nodokli apliekamajā ienākumā par 2015. gadu.

Sertifikāta 2-NDFL 2015. gadam 3. sadaļā grāmatvede norādīja:

ailē “Mēnesis” - 12 (mēneša kārtas numurs);
ailē “Ienākuma kods” - 2012. gads (pamatojoties uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/387 1. pielikumu);
ailē “Ienākumu summa” - 10 000 rubļu.

Situācija: Kāds kods 2-NDFL veidlapas apliecības laukā “Ienākuma kods” jānorāda piemaksai, kas izmaksāta par apzinīgu attieksmi pret darbu, kvalitatīvu darba pienākumu izpildi un augstu disciplīnu? Balva tika piešķirta, lai sakristu ar nozares profesionālajiem svētkiem.

Šajā gadījumā jānorāda ienākuma kods 2000 “Nodokļu maksātāja saņemtā atlīdzība par darba vai citu pienākumu veikšanu”.

Sertifikāta 2-NDFL veidlapas lauks “Ienākuma kods” ir aizpildīts, pamatojoties uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/387 1. pielikumu. Atalgojuma atspoguļošanai par darba pienākumu veikšanu tiek noteikts kods - 2000. Ar šo kodu var iekļaut likmē piemaksu apmēru par apzinīgu attieksmi pret darbu, kvalitatīvu darba pienākumu izpildi un augstu disciplīnu. Tam, ka prēmijas izmaksa tiek noteikta tā, lai tā sakristu ar profesionālo brīvdienu, nav nozīmes.

Situācija: Kāds kods jānorāda 2-NDFL sertifikāta laukā “Ienākuma kods” kompensācijai, kas izmaksāta par neizmantoto atvaļinājumu?

Šajā gadījumā jānorāda kods 4800 “Citi ienākumi”.

Apliecībā 2-NDFL veidlapas lauks “Ienākuma kods” ir aizpildīts, pamatojoties uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/387 1. pielikumu. Šim pieteikumam nav īpaša koda ienākumiem kompensācijas veidā par neizmantoto atvaļinājumu. Saskaņā ar nodokļu departamenta sniegto informāciju, sertifikātā atspoguļojot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, jānorāda kods 4800 “Citi ienākumi” (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 8. augusta vēstule Nr. 3-5-04/380).

Situācija: Kā 2-NDFL sertifikātā atspoguļot ienākumus, kas netiek aplikti ar nodokli noteiktajos standartos (piemēram, finansiālā palīdzība, atlaišanas pabalsts utt.)?

Atspoguļojiet savus ienākumus pilnībā un ailē “Atskaitījuma summa” norādiet neapliekamo daļu.

2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas kārtība, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485, neuzliek jums pienākumu sertifikātā norādīt ienākumus, kas nav aplikti ar nodokli. . Šādu prasību neesamība ļauj secināt, ka sertifikātā pietiek atspoguļot tikai to ienākumu summu, kas pārsniedz standartu. Piemēram, organizācija izmaksāja darbiniekam finansiālu palīdzību 5000 rubļu apmērā. No šīs summas 4000 rubļu. nav aplikts ar nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. pants, 217. pants). Šādā situācijā veidlapas 2-NDFL 3. sadaļā slejā “Ienākuma summa” varat atspoguļot tikai 1000 rubļu, nevis neko norādīt kolonnā “Atskaitījuma summa”. Formāli šādi aizpildīta izziņa nesakropļo iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamo bāzi, un nodokļu aģentam šajā gadījumā sankcijas netiks piemērotas. Tomēr šī pieeja joprojām ir nevēlama, un lūk, kāpēc.

Papildus nodokļu inspekcijai darbiniekam, kuram tas tika aizpildīts, pēc viņa pieprasījuma tiek izsniegts 2-NDFL sertifikāts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 3. punkts). Un viņš to var izmantot dažādiem mērķiem. Piemēram, pamatojoties uz informāciju no sertifikāta, tiek aizpildīta deklarācija veidlapā 3-NDFL. Izziņa var būt nepieciešama ienākumu apliecināšanai, saņemot bankas kredītu vai vīzu, ceļojot uz ārzemēm. No šī viedokļa, 2-NDFL sertifikātā norādot tikai ar nodokli apliekamos maksājumus, netiks atspoguļota reālā darbinieka saņemto ienākumu summa. Turklāt ir diezgan iespējams, ka gada laikā cilvēks saņems finansiālu palīdzību vispirms no viena darba devēja (piemēram, 5000 rubļu), bet pēc tam no cita. Pēc atlaišanas viņam tiks izsniegts 2-NDFL sertifikāts, kurā būs norādīta finansiālā palīdzība 1000 rubļu apmērā. (5000 rub. - 4000 rub.). Atrodot citu darbu, viņš atkal var saņemt finansiālu palīdzību. Pieņemsim, atkal 5000 rubļu apmērā. Saskaņā ar likumu šādā situācijā darbiniekam ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par ienākumiem 6000 rubļu. (5000 rub. + 5000 rub. - 4000 rub.). Tomēr, tā kā iepriekšējā darba devēja 2-NDFL sertifikātā trūkst pilnīgas informācijas, grāmatvedis darbinieka jaunajā darba vietā ienākumu aprēķinā atkal neiekļaus 4000 rubļu. un ieturēs iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai no 1000 rubļiem. Rezultātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāze tiks novērtēta par zemu, un, ja šis fakts tiks atklāts klātienes audita laikā, organizācijai draud ne tikai papildu nodokļu aprēķins, bet arī sodi un naudas sods saskaņā ar Nodokļu kodeksa 123. pantu. Krievijas Federācijas.

Lai izvairītos no iespējamiem konfliktiem, informāciju par standartizēto ienākumu izmaksu 2-NDFL sertifikātā labāk norādīt divās ailēs:

ailē “Ienākuma summa” - maksājuma kopējo summu, ieskaitot neapliekamo summu;

- ailē “Atskaitījumu summa” - neapliekamā ienākuma summu.

Turklāt, ja organizācija izmaksā standartizētus ienākumus darbiniekam, kurš organizācijā iestājies gada vidū, ir vērts paņemt no viņa iesniegumu. Tajā darbiniekam jānorāda, ka šogad nekur nav saņēmis šādus ienākumus. Un ja saņemts, tad kādā apmērā. Ja jums ir šāds pieteikums, atvieglojumus līdz 4000 rubļu apmērā var neaplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Darbinieks pats būs atbildīgs par šajā iesniegumā norādīto ienākumu informācijas pareizību.

Piemērs tam, kā ienākumi, kas saskaņā ar noteiktajiem standartiem ir atbrīvoti no nodokļiem, tiek atspoguļoti sertifikātā 2-NDFL veidlapā

A.S. Martā Kondratjevs no savas organizācijas saņēma finansiālu palīdzību 10 000 rubļu apmērā. Šādi ienākumi netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli līdz 4000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts). Jūlijā Kondratjevs atkāpās no amata, saņemot kompensāciju 8000 rubļu apmērā. Tā kā kompensācijas apmērs nepārsniedz trīs reizes lielāku Kondratjeva vidējo mēneša izpeļņu, šāds maksājums arī nav apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 8. punkts, 3. punkts). Kondratjevs saņēma 2-NDFL sertifikātu, kura 3. sadaļā grāmatvedis norādīja:

Situācija: Kā 2-NDFL sertifikātā atspoguļot ienākumus, kas izmaksāti dibinātājam, izpērkot viņa daļu pamatkapitālā saistībā ar izstāšanos no uzņēmuma?

Pilnībā atspoguļojiet savus ienākumus, norādot tiem kodu 1540. Apliecība ir jāaizpilda arī tad, ja organizācija nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no maksājumiem bijušajam dibinātājam.

Parasti, aizpildot veidlapas 2-NDFL 3. sadaļu, ienākumi vienmēr jānorāda pilnībā. Arī tad, ja cilvēkam pienākas viens vai otrs atskaitījums. Tas ir norādīts Sertifikāta aizpildīšanas procedūrā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485.

Ienākumus no pamatkapitāla daļas izpirkšanas var izmaksāt natūrā. Tomēr tas nav iemesls šādu ienākumu nenorādīšanai veidlapas 2-NDFL 3. sadaļā. Piemēram, ja dalībniekam tiek samaksāts ar automašīnu, nodoklis var tikt ieturēts tikai tad, ja ir citi skaidras naudas maksājumi. Ja viņu nav, tad nodokļu aģentam tas ir pienākums paziņot nodokļu inspekcijai par neiespējamību ieturēt un maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli . Par ienākumiem, kas saņemti 2015. gadā, par ieturēšanas neiespējamību ir jāziņo līdz 2016. gada 1. martam (Likums Nr. 113-FZ, datēts ar 2015. gada 2. maiju, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 19. oktobra vēstule Nr. BS-4- 11/18217). Tajā pašā laikā gada beigās par šo personu būs atkārtoti jāiesniedz veidlapa 2-NDFL.

Ienākuma kods no pamatkapitāla daļu pārdošanas ir 1540 (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/387 1. pielikums). Ar šo pašu kodu ir jānorāda ienākumi, ko dibinātājs guvis, aizejot no uzņēmuma.

4. sadaļa

4. sadaļā norādiet standarta nodokļu atskaitījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants), sociālos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants), ieguldījumus, kā arī īpašuma atskaitījumus mājokļa iegādei (celtniecībai). (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. panta 2. apakšpunkts, 1. punkts).

Kods, kas jāievada ailē “Atskaitīšanas kods”, var tikt noteikts no 2. pielikuma Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojumā Nr. ММВ-7-11/387. Ailē “Atskaitījuma summa” ievadiet norādītajam kodam atbilstošo atskaitījuma summu.

Atspoguļojot standarta nodokļu atskaitījumus veidlapā 2-NDFL, izmantojiet kodus 104-105, 114-125 (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/387 2. pielikums).

Attiecībā uz atskaitījumiem, kas nav norādīti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015.gada 10.septembra rīkojuma Nr.ММВ-7-11/387 2.pielikumā, norādīt kodu 620 “Citas summas, kas samazina nodokļa bāzi saskaņā ar Regulas Nr. 23.nodaļas “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis” personas.” Tas norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 11. februāra vēstulē Nr. BS-4-11/2189.

Rindās “Paziņojums, kas apliecina tiesības uz sociālā nodokļa atlaidi” un “Paziņojums, kas apliecina tiesības uz īpašuma nodokļa atlaidi” norāda atbilstošā paziņojuma numuru un datumu un inspekcijas kodu, kura izsniegusi šādu dokumentu.

Ja darbinieks aiziet, pirms viņš ir izmantojis visu viņam pienākošos atvaļinājumu, uzņēmumam ir pienākums izmaksāt viņam kompensāciju par darbinieka neizmantoto atvaļinājumu un no šīs summas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Paskaties, kāds ienākumu kods jāatspoguļo 2-NDFL izziņā, izmaksājot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, kad jāietur nodoklis un jāiesniedz izziņa par atlaistu darbinieku.

Kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu - kā to saglabāt

Kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pilnā apmērā pēc vienas no šīm likmēm:

13% - darbiniekam, kurš ir Krievijas Federācijas iedzīvotājs;
30% - darbiniekam, kurš nav Krievijas Federācijas rezidents.

Atlaišanas brīdī uzņēmums joprojām ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģents, un tāpēc tam ir pienākums ieturēt atbilstošu nodokļa summu no saviem ienākumiem.

Kompensācija jāizmaksā darbinieka pēdējā darba dienā. Attiecīgi iedzīvotāju ienākuma nodoklis no šāda maksājuma jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc darbinieka atlaišanas.

Kāds ienākumu kods jānorāda 2-NDFL sertifikātā, lai saņemtu kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu?

Informāciju par neizmantotā atvaļinājuma kompensācijas apmēru par labu darbiniekam uzņēmums atspoguļos divos dokumentos.

Kādos pārskatos jāatspoguļo kompensācija?

iesniegts nodokļu inspekcijai:

6-NDFL pārskatā par pārskata periodu, kurā darbinieks tika atlaists;
2-NDFL sertifikātā gada beigās, norādot ienākuma kodu kompensācijai par neizmantoto atvaļinājumu.

Piemērs. Kā ziņojumos iekļaut informāciju par atlīdzību

Darbinieks atbrīvots no darba 2017. gada 25. jūlijā. Šajā dienā viņam tika izmaksāti visi pienākošos naudas līdzekļi, t.sk. kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu.

Grāmatvedim jāiekļauj informācija par kompensāciju:

6-NFDL pārskatā par 2017.gada 3.ceturksni, iesniedzot to ne vēlāk kā līdz 2017.gada 31.oktobrim;
uz sertifikātu 2-NDFL par 2017. gadu, iesniedzot to ne vēlāk kā līdz 2018. gada 2. aprīlim (termiņš pārcelts - 1. aprīlis (sv.), uz 2. aprīli (pirmd.).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodi kompensācijai par neizmantoto atvaļinājumu

Aizpildot 2-NDFL sertifikātu, grāmatvedis 3. sadaļā sadala ienākumus pēc koda. Ienākumu kodi apstiprināti. Ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/387@. Starp ienākumu kodiem nav atsevišķa koda kompensācijai par neizmantoto atvaļinājumu.

Tāpēc, lai norādītu maksājumu kompensācijas veidā par neizmantoto atvaļinājumu, tiek izmantots ienākumu kods 4800 “Citi ienākumi”.

Apskatiet 2-NDFL sertifikāta paraugu, maksājot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu ar ienākumu kodu 4800.