Ձեռնարկությունում շրջանառու միջոցների կառավարումը բարելավելու առաջարկներ ՕՕՕ-ի լիդեր. «Ռոսնեֆտ» նավթային ընկերության շրջանառու միջոցների կառավարման բարելավման առաջարկներ Կազմակերպության շրջանառու միջոցների կառավարման բարելավում.

• Մասնագիտություն HAC RF08.00.10
• Էջերի քանակը՝ 205

1. ՇՐՋԱՆԱՅԻՆ ԿԱՊԻՏԱԼԻ ԿԱՌԱՎԱՐՄԱՆ ՏԵՍԱԿԱՆ ԵՎ ՄԵԹՈԴԱԿԱՆ ՀԻՄՔԵՐԸ.

1.1. Շրջանառու միջոցների տնտեսական բնույթը:

1.2. Շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացը:

1.3. Շրջանառու միջոցների գործունեության կառավարման համակարգ:

2. ՌՈՒՍԱԿԱՆ ԱՐԴՅՈՒՆԱԲԵՐԱԿԱՆ ՁԵՌՆԱՐԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՆԵՐԿԱՅԱԿԱՆ ԿԱՊԻՏԱԼԸ՝ ՊԵՏԱԿԱՆ,

ԳՈՐԾՈՆՆԵՐ, ՄԻՏՈՒՄՆԵՐ. v2.1. Շրջանառու միջոցների վիճակի գնահատման ցուցիչների համակարգի կատարելագործման մեթոդական մոտեցում.

2.2. Ռուսական արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների դինամիկայի միտումների վերլուծություն շուկայական հարաբերությունների ձևավորման պայմաններում:

2.3. Արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների գործունեության վրա ազդող գործոններ.

3. ՄԵԹՈԴԱԿԱՆ ՄՈՏԵՑՈՒՄՆԵՐ ՇՐՋԱՆԱՅԻՆ ԿԱՊԻՏԱԼԻ ՁԵՎԱՎՈՐՄԱՆ ԵՎ ՕԳՏԱԳՈՐԾՄԱՆ ԿԱՌԱՎԱՐՄԱՆ.

Առաջարկվող ատենախոսությունների ցանկը

• Արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների ձևավորում և արդյունավետ օգտագործում 2007թ., Տնտեսական գիտությունների թեկնածու Կուչերով, Ալեքսեյ Վիկտորովիչ

• Ներդրումային ռազմավարության իրականացման հիման վրա նավթավերամշակման գործարանների շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետության բարձրացում. 2013, տնտեսական գիտությունների թեկնածու Լոգինով, Ալեքսանդր Նիկոլաևիչ

• Արդյունաբերական ձեռնարկության դինամիկ կայուն զարգացման կառավարում` հիմնված շրջանառու միջոցների չափի և կառուցվածքի օպտիմալացման վրա 2008թ., տնտեսագիտական ​​գիտությունների թեկնածու Ստարիկովա, Լյուբով Իվանովնա

• Գետային տրանսպորտի գործող ձեռնարկություններում շրջանառու միջոցների կազմակերպման բարելավում 2003թ., տնտեսական գիտությունների թեկնածու Մարկովա, Նատալյա Անդրեևնա

• Արդյունաբերական ձեռնարկության շրջանառու միջոցների գործառնական կառավարում 2010թ., տնտեսական գիտությունների թեկնածու Կալմակովա, Նադեժդա Անատոլևնա

Ատենախոսության ներածություն (վերացականի մի մասը) Արդյունաբերական ձեռնարկության շրջանառու միջոցների կառավարման համակարգի կատարելագործում» թեմայով.

Հետազոտության արդիականությունը. Վերջին տասնամյակում ինստիտուցիոնալ փոփոխությունների, արտադրության ծավալների անկման, վճարահաշվարկային ճգնաժամի և սեփական շրջանառու միջոցների սուր պակասի պատճառով զգալիորեն նվազել է ռուսական արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների կառավարման արդյունավետությունը:

Ձեռնարկությունների կողմից արդյունավետ կառավարման հմտությունների կորստի վրա մեծապես ազդել է կարճաժամկետ վարկավորման, վերլուծության և շրջանառու կապիտալի կառավարման հիմքում ընկած ռացիոնալացման ձախողումը: Ձեռնարկությունների ֆինանսական կայունության, իրացվելիության և վարկունակության վերլուծության ներկայիս մեթոդաբանությունը տեղեկատվության արտաքին օգտագործողների՝ մատակարարների, հարկային մարմինների, բանկերի և այլոց տեսանկյունից, թույլ չի տալիս գնահատել շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետությունը: Միևնույն ժամանակ, ֆինանսական ռեսուրսների օգտագործումը` ի շահ արտադրանքի արտադրության և իրացման գործընթացի կայուն ապահովման, դրա ընդլայնման և նորացման, անհնար է առանց շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացի կառավարման համակարգի կատարելագործման, ինչի պատճառով էլ. դրա ռացիոնալացման կարիքն անընդհատ աճում է։ Կառավարման համակարգի բարդությունն ու բազմակողմանիությունը պահանջում են դրա ուսումնասիրության ինտեգրված մոտեցում: Այս ամենը թույլ է տալիս եզրակացնել, որ ատենախոսության թեման՝ նվիրված շրջանառու միջոցների կառավարման համակարգի ձևավորման առկա տեսական մոտեցումների համակարգմանը, դրա կատարելագործման ուղղությունների մշակմանը և դրանց գործնական իրականացմանը, տեղին է:

Ատենախոսական աշխատանքն իրականացվել է Վորոնեժի պետական ​​համալսարանի «Տնտեսական կառավարման համակարգ. ձևավորում և զարգացում» գիտական ​​ուղղության շրջանակներում։ Ատենախոսության թեման հաստատվել է Վորոնեժի պետական ​​համալսարանի տնտեսագիտության ֆակուլտետի գիտական ​​խորհրդի կողմից 1998 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 1 արձանագրությամբ։

Հետազոտության թեմայի զարգացման աստիճանը. «Շրջանառու միջոցներ» կատեգորիայի մեկնաբանման տեսական մոտեցման ծագումը վերաբերում է 18-րդ դարի վերջից - 19-րդ դարի սկզբին։ Առաջին անգամ շրջանառության տեւողությամբ տարբերվող մասերի առաջավոր կապիտալի բաժանումը հիմնավորված է Վ. Այս կատեգորիայի մասին պատկերացումների ձևավորմանը նպաստեց 1776 թվականին Ա. Սմիթի «Ազգերի բնության և հարստության ուսումնասիրություն» աշխատության թողարկումը, որտեղ հստակ երևում է կապիտալի բաժանումը հիմնական և շրջանառվող կապիտալի։ Ա.Սմիթի տեսական մոտեցումները հետագայում զարգացան Դ.Ռիկարդոյի, Ջ.Ռեմսիի, Ջ.Շ.Սիսմոնդիի, Ա.Կ.Ստորչի, Ջ.Բարտոնի, Ա.Է.Չերբուլյեի, Ջ.Սթ. Ջրաղաց. «Շրջանառու կապիտալ» կատեգորիայի մասին պատկերացումների ձևավորման գործում մեծ ներդրում է ունեցել Կ. Մարքսը, որը բնութագրել է կապիտալի շրջանառության գործընթացի խղճուկ բովանդակությունը կանխավճարի և արժեքի ստեղծման գործընթացներով։

Շրջանառու կապիտալի մասին գաղափարների հետագա զարգացումը սերտորեն կապված է Ա. Սմիթի և Կ. Մարքսի տեսակետների զարգացման հետ։ Ֆինանսական կառավարման հայեցակարգը, որը ձևավորվում է միկրոտնտեսության շրջանակներում, նախատեսում է «շրջանառու միջոցներ» կատեգորիայի լայն տարածում։ Նրա կողմնակիցներն են Ջ.Կ.Վան Հորնը, Լ.Ա.Բերնշտայնը, Ռ.Ն.Հոլտը, Է.Ս.Հենդրիքսենը, ինչպես նաև Ն.Ռ.Վեյցմանը, Ն.Ս.Լունսկին, Ն.Ա.Բլատովը։ Կ.Մարկսի կողմից շրջանառու միջոցների տեղաբաշխումը միայն արտադրական փուլում հիմք հանդիսացավ «շրջանառու կապիտալ» կատեգորիայի առաջացման և արդարացման համար, որը լայն տարածում գտավ խորհրդային և ռուսական տնտեսության մեջ Է.Միտելմանի, Ա.Մ.Բիրմանի աշխատություններում: Պ. Ա. Պարֆանյակ, Ի. Ուսատով. Ա., Կովալևա Վ. Վ., Բունիչա Պ. Գ., Ժևտյակ Պ. Ն., Լիսիցիանա Ն. Ս., Շերեմետա Ա.

90-ականների սկզբին Ռուսաստանում, ֆինանսական կառավարման տեսության և միջազգային հաշվապահական համակարգի ազդեցության տակ, 70-ամյա ընդմիջումից հետո սկսեց ակտիվորեն օգտագործվել «շրջանառու կապիտալ» կատեգորիան, սակայն օտարերկրյա փորձի ոչ համարժեք մեկնաբանությունը տվեց. այս կատեգորիայի տնտեսական բնույթը սահմանելու և հասկանալու հարցում բազմակի դիրքերի բարձրացում (Կովալև Վ. Վ., Եֆիմովա Օ. Վ., Ստոյանովա Ե. Ս., Բլանկ Ի. Ա., Բալաբանով Ի. Թ., Խորին Ա. Ն., Բելենդիր Մ. Վ.)

Հետազոտական ​​հիմնախնդիրներին նվիրված ժամանակակից մենագրական և պարբերական գրականության վերլուծությունը թույլ է տալիս եզրակացնել, որ արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների գործունեության կառավարման համակարգի բարելավման հետ կապված խնդիրների տեսական և գործնական զարգացումը բավարար չէ. կառավարման մեխանիզմ, շրջանառու միջոցների անհրաժեշտության նորմատիվային որոշման պրակտիկայի որակական նոր մակարդակի վերածնունդ, շրջանառու միջոցների ձևավորման մոդելի մշակում, հաշվապահական հաշվառման վերլուծական կարողությունների ընդլայնում: Այս հանգամանքը, զուգակցված արդիականության հետ, որոշեց հետազոտության թեմայի ընտրությունը, դրա նպատակների և խնդիրների ձևակերպումը։

Ատենախոսության հետազոտության նպատակն ու խնդիրները. Աշխատանքի նպատակն է հիմնավորել շրջանառու միջոցների ձևավորման, կանխավճարի և օգտագործման գործընթացների ուսումնասիրության տեսական մոտեցումը, մշակել և փորձարկել շրջանառու միջոցների գործառնական գործընթացի կառավարման համակարգի կատարելագործման մեթոդական առաջարկությունները: արդյունաբերական ձեռնարկություններ.

Այս նպատակին համապատասխան դրվել և լուծվել են հետևյալ խնդիրները՝ բացահայտել շրջանառու միջոցների տնտեսական բնույթը, վերլուծել «շրջանառու միջոցների» կատեգորիայի սահմանման առկա տեսական մոտեցումները, շրջանառու միջոցների գործառնական գործընթացի բովանդակությունը և կառուցվածքը։ , բացահայտել այս մոտեցումների հստակեցման անհրաժեշտությունը.

Ձևավորել պատկերացումներ արդյունաբերական ձեռնարկության շրջանառու միջոցների գործունեության գործընթացի կառավարման համակարգի և դրա կատարելագործման ուղղությունների մասին. ինտեգրված կառավարման մեխանիզմ. ֆունկցիոնալ բովանդակություն, կազմակերպչական կառուցվածք;

Հիմնավորել շրջանառու միջոցների ձևավորման և օգտագործման արդյունավետության գնահատման ցուցանիշների գործող համակարգի փոփոխության անհրաժեշտությունը.

Բացահայտել 90-ական թվականների ռուսական արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների դինամիկայի միտումները.

Համակարգել և դասակարգել շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացի վրա ազդող գործոնները.

Արդյունաբերական ձեռնարկությունների համար շրջանառու միջոցների կարգավորող անհրաժեշտությունը որոշելու համար մշակել և փորձարկել ուղեցույցներ. մշակել և փորձարկել շրջանառու կապիտալի ձևավորման մոդելի կառուցման ուղեցույցներ:

Ուսումնասիրության առարկան արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների գործունեության գործընթացի կառավարման համակարգն է:

Ուսումնասիրության առարկան Ռուսաստանի արդյունաբերական ձեռնարկություններն են, ընդհանուր առմամբ, և Վորոնեժի մարզը, մասնավորապես, ներառյալ հիմնական արդյունաբերությունը՝ մեքենաշինությունը:

Ուսումնասիրության տեսական և մեթոդական հիմքը տնտեսական գիտության ժամանակակից ձեռքբերումներն են՝ հայրենական և արտասահմանյան հետազոտողների աշխատությունները։ Օգտագործվել են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական և այլ նորմատիվ ակտեր, տեղեկանք և մեթոդական գրականություն, պարբերական մամուլի նյութեր, վիճակագրական տեղեկատվություն Ռուսաստանի և Վորոնեժի մարզի արդյունաբերության, ներառյալ մեքենաշինության վերաբերյալ:

Ատենախոսական հետազոտությունը հիմնված է համակարգված մոտեցման վրա, աշխատանքն իրականացնելիս կիրառվել են վերլուծության մեթոդներ՝ պայմանավորված կոնկրետ առաջադրանքներով՝ տեղեկատվության մշակման և ընդհանրացման համեմատական, տնտեսական, վիճակագրական, տրամաբանական, գրաֆիկական և այլ մեթոդներ:

Գիտական ​​նորույթ. Հետազոտության գործընթացում մշակված և պաշտպանության համար ներկայացված առավել նշանակալից, գիտականորեն նոր դրույթները հետևյալն են. ձևավորվել է տեսական մոտեցում՝ պարզաբանելու շրջանառու միջոցների գործառնական գործընթացի բովանդակությունը՝ հիմնվելով «առաջադեմ» և «գործող» բաշխման վրա։ շրջանառու միջոցներ դրա շրջանակներում. Առաջարկվում է շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացի կառավարման համալիր մեխանիզմի կառուցվածքը և կազմը, այս գործընթացի պլանավորման և վերլուծության ալգորիթմը և կառավարման կազմակերպչական կառուցվածքը. մշակվել է մեթոդական մոտեցում՝ շրջանառու միջոցների ձևավորման և օգտագործման արդյունավետությունը գնահատելու ցուցիչների համակարգը բարելավելու համար՝ հաշվի առնելով «առաջադեմ» և «գործառու» բաշխումը դրա կազմի, արդյունաբերական ձեռնարկությունների ոլորտային և անհատական ​​բնութագրերի մեջ. 90-ականներին Ռուսաստանում արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների դինամիկայի միտումները որոշվեցին, որոշվեց կազմը և մշակվեց արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների վիճակի վրա ազդող գործոնների դասակարգում ՝ ուղղությունների և արդյունքների համատեքստում: դրանց ազդեցությունը կապիտալի շրջանառության վրա. ձեռնարկություններում շրջանառու միջոցների անհրաժեշտությունը որոշելու համար մշակվել են ուղեցույցներ, որոնք նախատեսում են կարգավորող պլանավորման և օպտիմալացման մոդելավորման կատարելագործված մեթոդների համադրություն. ստեղծվել է շրջանառու միջոցների ձևավորման մոդել, որը հիմնված է դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի մարման ժամկետների և սեփական շրջանառու միջոցների չափի օպտիմալացման վրա:

Տեսական և գործնական արժեք. Աշխատանքի տեսական արժեքը որոշվում է նրանով, որ դրանում պարունակվող եզրակացությունները և ստացված արդյունքները կարող են օգտագործվել արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների գործունեության կառավարման գործընթացի հետագա ուսումնասիրություններում: Գործնական առաջարկությունները կարող են կիրառվել ֆինանսատնտեսական ծառայությունների ղեկավարների և մասնագետների կողմից՝ շրջանառու միջոցների գործունեության կառավարման արդյունավետ համակարգ ձևավորելու համար, ներառյալ դրա կանխավճարի որոշակի ձևերը:

Ատենախոսության դրույթներն ու եզրակացությունները կարող են օգտագործվել նաև բարձրագույն ուսումնական հաստատությունների ուսումնական գործընթացում՝ «Ֆինանսական կառավարում», «Ձեռնարկությունների ֆինանսներ», «Ձեռնարկությունների տնտեսագիտություն», «Հաշվապահական հաշվառում» դասընթացներում տնտեսագետների և մենեջերների պատրաստման ժամանակ։

Աշխատանքի հաստատում. Ատենախոսական հետազոտության հիմնական դրույթներն ու եզրակացությունները փորձարկվել են Վորոնեժի պետական ​​համալսարանի Աշխատանքի էկոնոմիկայի և կառավարման հիմունքների ամբիոնի խնդրահարույց սեմինարներում, համառուսաստանյան գիտական ​​և գործնական կոնֆերանսներում (Վորոնեժ 1997-1999 թթ.), Միջբուհական գիտաժողով (Վորոնեժ): 1997), ՎՊՀ տարեկան գիտական ​​նստաշրջաններում։

Հրապարակումներ. Ատենախոսության հիմնական բովանդակությունն արտացոլված է 11 հրապարակումներում՝ 2,67 pp ընդհանուր ծավալով: (անձամբ հեղինակի կողմից):

Կառուցվածքը և աշխատանքի ծավալը. Ատենախոսությունը բաղկացած է ներածությունից, երեք գլուխներից, եզրակացությունից, հղումների ցանկից, դիմումներից: Հղումների ցանկը ներառում է 193 վերնագիր։

Նմանատիպ թեզեր «Ֆինանսներ, դրամաշրջանառություն և վարկ» մասնագիտությամբ 08.00.10 ՎԱԿ ծածկագիր

• Գյուղատնտեսական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների արդյունավետ օգտագործման ձևավորում և կազմակերպում. Վորոնեժի մարզի Բոբրովսկի շրջանի օրինակով. 2004թ., տնտեսական գիտությունների թեկնածու Լյուբկով, Վիտալի Անատոլևիչ

• Սննդի արդյունաբերության ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների և շրջանառու միջոցների վերլուծության մեթոդական ասպեկտները. տեսություն, պրակտիկա, բարելավման ուղիներ 2007, Տնտեսական գիտությունների դոկտոր Գերասիմովա, Լարիսա Նիկոլաևնա

• Արտադրական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների կառավարման գործընթացի ձևավորման տեսական և մեթոդական հիմքերը. 2008թ., Տնտեսական գիտությունների թեկնածու Ռոդիոնով, Եվգենի Վլադիմիրովիչ

• Սննդի և վերամշակող արդյունաբերության ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների կառավարում 2003 թ., տնտեսական գիտությունների թեկնածու Կուլիկովա, Նատալյա Նիկոլաևնա

• Գինեգործական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների արդյունավետ օգտագործման ֆինանսական խթաններ 2011թ., տնտեսական գիտությունների թեկնածու Անիսիմով, Յուրի Իվանովիչ

Ատենախոսության եզրակացություն «Ֆինանսներ, դրամական շրջանառություն և վարկ» թեմայով, Դմիտրիև, Ալեքսանդր Եվգենևիչ

Արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների վիճակի դինամիկայի վերլուծության արդյունքների հիման վրա մեր կողմից արված եզրակացությունները ցույց են տալիս, որ դրամական միջոցները կազմում են ընթացիկ ակտիվների կառուցվածքում 5%-ից պակաս, իսկ շրջանառու միջոցների կանխավճարի երկրորդ հիմնական ձևը: դեբիտորական պարտքեր են:

Դեբիտորական պարտքերի օպտիմալացման մոդելում առաջին հերթին պետք է հաշվի առնել դեբիտորական պարտքերի մեծության ազդեցությունը շրջանառու միջոցների շրջանառության, դրա ձևավորման գործընթացի վրա։ Շրջանառության փուլին համապատասխանող ընթացիկ ակտիվների պլանավորման անհրաժեշտությունը (ոչ ստանդարտացված) նշվել է բազմաթիվ հեղինակների կողմից՝ Կ. Դրուրին, Վ. Վ. Կովալևը, Ռ. Ն. Հոլտը և այլք / 9, 41.63, 160, 176, 186 /:

Հարավարևելյան երկաթուղու DST պետական ​​ձեռնարկության գործնական գործունեության վերլուծությունը, որպես այս կազմակերպությունը սնանկությունից դուրս բերելու բիզնես ծրագրի մշակման մաս, հնարավորություն է տվել առանձնացնել առաջնահերթ ոլորտները տարր առ տարր հաշվարկում: շրջանառու միջոցների անհրաժեշտությունը. Անվճարունակության և սնանկության գործակալության և տեղական մամուլի կողմից կազմակերպության դեմ ներկայացված հիմնական պահանջներից մեկը, բացի հաշվեկշռի անբավարար կառուցվածքից, ավելցուկային պահուստների առկայությունն էր, պարտապանների հետ իրենց պարտավորությունները մարելու անարդյունավետ աշխատանքը, դրա բացակայությունը: դեբիտորական պարտքերի պլանավորման համակարգված մոտեցում, որն այդպիսով խարխլում է ֆինանսական կայունության հիմքերը՝ դատապարտված մեծ քանակությամբ փոխառու միջոցների ինքնաբուխ ներգրավմանը:

Դա հաստատվում է 01.01.97-ի դրությամբ ձևավորված ընթացիկ ակտիվների կառուցվածքով (Աղյուսակ 3.1.2):

Խորհրդատվական խմբի հիմնական նպատակներից էր նյութական ռեսուրսների տեղափոխման պաշարի չափով կազմակերպության պլանավորված և փաստացի կարիքների որոշումը:

Հաշվարկը հիմնված է եղել գործող շրջանառու կապիտալի կարգավորող անհրաժեշտությունը որոշելու մեթոդաբանական առաջարկությունների վրա:

Շրջանառու միջոցների ֆունկցիոնալ ձևերի կառավարման մեջ օգտագործվող օպտիմալացման մոդելների բնութագրերը

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացը անհրաժեշտ պայման է ընկերության արտադրանքի արտադրությունն ու վաճառքն ապահովելու համար: Տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսատնտեսական վիճակը մեծապես կախված է նրանից, թե որքանով է արդյունավետ ընթանում նրա շրջանառությունը։ Սա պահանջում է ավելի մեծ ուշադրություն շրջանառու միջոցների կառավարման համակարգի ձևավորման և կատարելագործման, համապարփակ կառավարման մեխանիզմի, շենքի կառավարման գործառույթների ռացիոնալ ալգորիթմի, կառավարման ճկուն կառուցվածքի ստեղծմանը. և շրջանառու միջոցների կառավարման համակարգի ինտեգրումը ձեռնարկության ռազմավարական և գործառնական կառավարման համակարգին:

Ատենախոսական աշխատանքում, հիմնվելով Վորոնեժ քաղաքի ձեռնարկություններում շրջանառու միջոցների կառավարման համակարգի էվոլյուցիայի և շրջանառու միջոցների կառավարման ժամանակակից պրակտիկայի վերլուծության վրա, մշակվել են տեսական դրույթներ և գործնական առաջարկություններ համակարգի ձևավորման և կատարելագործման համար: կառավարում է արդյունաբերական (այդ թվում՝ մեքենաշինական) ձեռնարկության շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացը.

Ատենախոսական հետազոտության արդյունքում ստացվել են հետևյալ եզրակացությունները և առաջարկությունները.

1. «Շրջանառու միջոցներ» կատեգորիան և դրա գործունեության գործընթացի բովանդակությունը: Ներքին և արտասահմանյան գրականության մեջ ընդունված «շրջանառու միջոցներ» կատեգորիայի սահմանումների համակարգումը բացահայտեց տարբեր մոտեցումների թերություններն ու առավելությունները։ Դրանց էվոլյուցիայի վերլուծությունը հնարավորություն տվեց որոշել շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացի բովանդակությունը գնահատելու հիմնական խնդիրները, որոնք ներկայացված են Ադամ Սմիթի, Դեյվիդ Ռիկարդոյի, Կարլ Մարքսի աշխատություններում. սա շրջանառու միջոցների նույնականացումն է փուլում: շրջանառության, դրա չափի և գտնվելու վայրի ձևի որոշումը, հիմնական կապիտալի և ավելացված արժեքի (շահույթի) հետ շրջանառության գործընթացում փոխազդեցությունը բնութագրելը, փոխառու միջոցների օգտագործումը որպես ֆինանսավորման աղբյուրներ: Շրջանառու միջոցների և շրջանառու միջոցների կառավարմանը նվիրված ժամանակակից տնտեսական գրականությունը չի պարունակում խելամիտ մոտեցում շահույթի, հիմնական և շրջանառու միջոցների շրջանառության գործընթացում փոխազդեցությունը գնահատելու և դրանց ձևավորման աղբյուրները: Հեղինակը ձևավորել է իր մոտեցումը, որը ենթադրում է «առաջադեմ շրջանառու միջոցներ» և «գործող շրջանառու միջոցներ» հասկացությունների ներմուծում։ Առաջադեմ շրջանառու միջոցների ֆինանսավորման աղբյուրների կազմը չի ներառում չօգտագործված ամորտիզացիոն ֆոնդը, չբաշխված շահույթը և ընթացիկ շրջանառության շահույթը, իսկ «գործող շրջանառու կապիտալը» վերցվում է շրջանառու միջոցների գործառույթներ կատարող կապիտալի չափով. բոլոր ընթացիկ ակտիվները, բացառությամբ մաշվածության և ընթացիկ շրջանառության շահույթի արդյունքում ձևավորվածների:

Անհատ ձեռնարկության «շրջանառու միջոցների» չափը կարող է ճշգրտվել ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի և ֆինանսական ներդրումների համար: Դա կախված է տնտեսվարող սուբյեկտի անհատական ​​հատկանիշներից: Այս մոտեցումը թույլ է տալիս բաշխել շրջանառության մեջ գտնվող առաջանցիկ շրջանառու միջոցների չափը և որոշել գործող շրջանառու միջոցների չափը: Դրա հիմնավորումը պահանջում էր շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացը բնութագրող հիմնարար կատեգորիաների հստակեցում` կանխավճարի ձևեր, սեփական շրջանառու միջոցներ (կանխավճար և գործող), շրջանառության ժամկետ, շրջանառու միջոցների ֆինանսավորման աղբյուրներ և այլն:

Այսպիսով, շրջանառու կապիտալը դրամական և ապրանքային ձևերով կապիտալ է, որը ձևավորվում է սեփական և փոխառու աղբյուրներից, վերածվում ընթացիկ ակտիվների, որոնք ամբողջությամբ փոխում են իրենց ձևը մեկ արտադրական և առևտրային ցիկլի ընթացքում՝ ձեռնարկության արտադրական և ֆինանսական ցիկլը ապահովելու համար: Գործունեության ընթացքում առաջադեմ շրջանառու միջոցների չափը փոխվում է՝ դրա շահույթի ավելացման աղբյուր օգտագործելու և ժամանակավորապես չօգտագործված ամորտիզացիոն ֆոնդի կողմից շրջանառու միջոցների գործառույթի կատարման պատճառով, որը ընթացիկ ակտիվների տեսքով է։ ,

2. Շրջանառու կապիտալի կառավարման համակարգ. Շրջանառու միջոցների գործառնական գործընթացի կառավարման համակարգի կատարելագործումն անհնար է առանց դրա հետազոտման և ձևավորման համակարգված մոտեցման կիրառման: Որպես համակարգի կառուցման հիմք, նպատակահարմար է օգտագործել դասական կառավարման սխեման, որը միավորում է վերահսկման օբյեկտը, վերահսկման մեխանիզմը և վերահսկման կազմակերպությունը կառավարման համակարգում, ներառյալ կառավարման գործառույթները և կազմակերպչական կառուցվածքը:

Համապարփակ կառավարման մեխանիզմը պետք է հիմնված լինի արտադրության և ֆինանսական կառավարման մեթոդաբանական հիմքի վրա, նախատեսի նպատակների և խնդիրների ձևավորում, դրանց ձեռքբերումը գնահատելու չափանիշներ, հաշվի առնի արտադրության և առևտրային ցիկլի կառավարման բեռի տեղափոխումը փուլ: շրջանառության.

Ելնելով վերահսկողության օբյեկտի առանձնահատկություններից՝ վերահսկողության ֆունկցիոնալ բովանդակության մեջ առաջատար տեղը պետք է հատկացվի վերլուծությանը և պլանավորմանը։ Ներկայումս արդյունաբերական ձեռնարկությունների գործնական գործունեության մեջ նորմատիվային վերլուծությունը, որպես ավելի աշխատատար, իր տեղը զիջել է գործակիցների վերլուծությանը։ Սրա պատճառը համեմատության և վերլուծության հիմքի անհետացումն էր՝ տարբեր ցուցանիշների ողջամիտ չափանիշները, որոնք բնութագրում են շրջանառության գործընթացը։ Առանց նորմատիվ վերլուծության վերածննդի անհնար է վերլուծության ֆունկցիայի արդյունավետ իրականացումը։ Դրա կազմակերպմանը պետք է նախորդի գնահատված ցուցանիշների համակարգի ընտրությունը:

Պլանավորման գործընթացը հիմնված է շրջանառու միջոցների անհրաժեշտության որոշման վրա, որը պետք է համատեղի խելամիտ, ձեռնարկությանը հատուկ ռացիոնալավորումը և ճկուն մոդելավորման մոդելավորումը՝ ստանդարտը շտկելու համար: Այս մեթոդները պետք է լրացնեն միմյանց՝ կատարելով տեխնիկատնտեսական հիմնավորման և շրջանառու միջոցների անհրաժեշտության ֆինանսատնտեսական հիմնավորման դերը։

Արդյունաբերական ձեռնարկության շրջանառու միջոցների կառավարման համակարգի կազմակերպական կառուցվածքը զբաղեցնում է առաջատար տեղերից մեկը ձեռնարկությունում տնտեսական գործընթացների կառավարման համակարգում: Սա պայմանավորված է շրջանառու միջոցներով լուծվող խնդիրների կարևորությամբ և լայնությամբ (արտադրական և ֆինանսական ցիկլերի ռեսուրսների ապահովում, ընթացիկ ակտիվների տարբեր տեսակների առաջխաղացումներ): Կազմակերպչական կառուցվածքը պետք է համատեղի ծրագրային և ֆունկցիոնալ կառավարումը, նախատեսի վերլուծական կենտրոնի ստեղծում, որը կուտակում է շրջանառու միջոցների շարժի մասին ամբողջ տեղեկատվությունը:

3. Շրջանառու միջոցների ձևավորման և օգտագործման արդյունավետության գնահատման ցուցանիշների համակարգի կատարելագործում. Շրջանառու կապիտալի կառավարման համակարգի բարելավման ամենակարևոր ուղղությունը պետք է լինի մի շարք ցուցանիշների մշակումը, որոնք բնութագրում են դրա գործունեության գործընթացը և թույլ կտան որոշել առաջադեմ և գործող շրջանառու միջոցների դինամիկան: Հեղինակն առաջարկում է մեթոդական մոտեցում շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացի գնահատման չափանիշների ձևավորմանը՝ հաշվի առնելով կառավարման նպատակների կազմը, «առաջադեմ շրջանառու միջոցներ» և «գործող շրջանառու միջոցներ» կատեգորիաների ներդրումը։ Հստակեցվել են իրացվելիության և ֆինանսական կայունության ցուցանիշների հաշվարկման բանաձևերը, շրջանառու միջոցների շրջանառության ժամկետը և դրա օգտագործման շահութաբերությունը, ներառյալ.

Դիտարկվում է գործող և առաջանցիկ շրջանառու միջոցների մեծության ազդեցությունը իրացվելիության ցուցանիշների վրա.

Արդյունաբերական ձեռնարկության ընթացիկ իրացվելիության նորմատիվորեն բավարար (նվազագույն) ցուցանիշը որոշելու համար առաջարկվում է մեթոդական մոտեցում, որը նախատեսում է ընթացիկ պարտավորությունները ծածկելու և տնտեսվարող սուբյեկտի համար գործող շրջանառու կապիտալի պահպանման անհրաժեշտությունը՝ արտադրական և առևտրային ցիկլը ապահովելու համար (հաշվարկներ. փաստացի նյութերի հիման վրա ցույց են տալիս, որ, օրինակ, գնորդների միջոցների ակտիվ օգտագործմամբ մեքենաշինության համար նորմատիվ ցուցանիշը գտնվում է 1.2 -1.3 մակարդակի վրա.

Ապացուցված է ընթացիկ իրացվելիության գործակիցների և սեփական շրջանառու միջոցներով ապահովման փոխկախվածությունը, ձևավորվել է մոտեցում՝ որոշել արդյունաբերական ձեռնարկության սեփական գործառնական շրջանառու միջոցների նորմատիվորեն բավարար մակարդակը.

Ձևավորվել է մեթոդական մոտեցում՝ ըստ ֆինանսական հաշվետվությունների սեփական գործող շրջանառու միջոցների արժեքի որոշման.

Գործող և առաջադեմ շրջանառու միջոցների շրջանառության ժամկետի որոշման մեթոդաբանությունը կատարելագործվել է՝ որպես ինքնարժեքի շրջանառության ցուցիչ օգտագործելով՝ արտադրության արժեքը՝ կրճատված հաշվարկային ժամանակաշրջանի համար կուտակված ամորտիզացիոն վճարներով.

Հստակեցվել է գործող և առաջանցիկ շրջանառու միջոցների օգտագործման շահութաբերության (շահութաբերության) որոշման մեթոդաբանությունը՝ նախատեսելով ստացված շահույթի բաժանումը հիմնական և շրջանառու միջոցների միջև։

Վորոնեժ քաղաքի արդյունաբերական ձեռնարկությունների կողմից փորձարկվել և ընդունվել են շրջանառու միջոցների օգտագործման ռացիոնալ ձևավորման և օգտագործման արդյունավետության գնահատման հիմնական ցուցանիշների բարելավման վերաբերյալ առաջարկությունները՝ հաշվի առնելով արդյունաբերական ձեռնարկությունների ոլորտային և անհատական ​​բնութագրերը:

4. Արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների դինամիկայի միտումները և դրա գործունեության գործընթացի կառավարման արդյունավետության վրա ազդող գործոնները: Հիմնվելով վիճակագրական տվյալների վերլուծության և Ռուսաստանում (ներառյալ Վորոնեժի մարզում) ինժեներական ձեռնարկությունների և այլ ճյուղերի հետազոտության արդյունքների վրա, որոնք ստացվել են հեղինակի կողմից որպես ծրագրի դրամաշնորհի հետազոտական ​​խմբի մաս:

Եվրոպական համայնքի INCO Copernicus-ը, 90-ականներին արդյունաբերական ձեռնարկությունների գործող շրջանառու կապիտալի դինամիկայի հիմնական միտումները բացահայտվեցին.

Ձեռնարկությունների ընդհանուր կապիտալում շրջանառու միջոցների մասնաբաժնի կրճատում մինչև 3-4%;

Շրջանառու կապիտալի առաջխաղացման հիմնական ձևի վերափոխում պաշարներից մինչև դեբիտորական պարտքեր.

Արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների շրջանառության ժամկետի դանդաղում մինչև 2000 թ.

Սեփական շրջանառու միջոցների չափի կրճատում;

Շրջանառու միջոցների օգտագործման շահութաբերության նվազեցում.

Որոշվում են շրջանառու միջոցների գործարկման գործընթացի վրա ազդող գործոնները: Դրանք համակարգվել և դասակարգվել են արդյունաբերական ձեռնարկությունների կապիտալի շրջանառության վրա ազդեցության օպտիմալացման նպատակներին հասնելու համար:

Հիմնվելով հայրենական արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների դինամիկայի հայտնաբերված միտումների և դրա գործունեության գործընթացի վրա ազդող գործոնների վերլուծության վրա՝ որոշվել են շրջանառու միջոցների ձևավորման մոդելի հիմնական պարամետրերը՝ կանխավճարի գերակշռող ձևերը (բաժնետոմսեր և դեբիտորական պարտքեր) և ֆինանսավորման աղբյուրի տեսակը (կրեդիտորական պարտքեր):

5. Ձեռնարկություններում շրջանառու միջոցների անհրաժեշտության որոշում. Մշակված և փորձարկված մեթոդական առաջարկություններ արդյունաբերական ձեռնարկությունների պաշարների ձևավորման համար շրջանառու միջոցների անհրաժեշտությունը որոշելու համար: Դրանք ներառում են.

Ռացիոնալացման և օպտիմալացման մոդելավորման համակցում` պաշարների ապրանքների պաշարների ձևավորման համար շրջանառու միջոցների անհրաժեշտությունը որոշելիս.

Օգտագործում է արտադրության ցիկլի տեւողությանը համապատասխանող գնահատված պլանավորման ժամանակաշրջանի արտադրական ծրագրի համար նյութական ռեսուրսների սպառման նորմը որոշելու մեթոդաբանության մեջ.

Արտադրական ծրագրի համար նյութական ռեսուրսների անհրաժեշտությունը որոշելիս միասնական մոտեցման օգտագործումը, ինչը հնարավորություն է տալիս կիսաֆաբրիկատները ներկայացնել նյութական նորմերի գործակիցների տեսքով՝ հաշվի առնելով նյութերի գործարկման կարգը՝ համաձայն. արտադրական ցիկլի պահանջները;

Գույքագրման առարկաների տրանսպորտային և ընթացիկ պաշարների հաշվարկման մեթոդաբանության հստակեցում.

Կիրառում փոխադրման և գնումների ծախսերի միջին տոկոսի հաշվարկներում՝ ճշգրտված բեռի բնույթի միջին կշռված ինդեքսով (մատակարարների հեռավորություն, բեռների պարամետրեր) և կանխատեսվող գնաճը:

Գույքագրման հոդվածների փոխադրման պաշարի մեթոդականորեն հիմնավորված չափի որոշումը ընկած է բաժնետոմսերի ձևավորման համար շրջանառու միջոցների ներգրավման քաղաքականության մշակման հիմքում, որը նախատեսում է լրացուցիչ պահանջարկի կամ կապիտալի ազատման ժամանակացույցի կառուցում (ամսական, եռամսյակային): .

6. Շրջանառու միջոցների ձևավորում դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի և սեփական շրջանառու միջոցների չափի մարման ժամկետների օպտիմալացման հիման վրա: Հեղինակի կողմից առաջարկված շրջանառու միջոցների ձևավորման մոդելը հիմնված է որոշակի քանակությամբ սեփական շրջանառու միջոցներով կրեդիտորական և դեբիտորական պարտքերի շրջանառության ժամանակաշրջանների և գույքագրման հոդվածների փոխադրվող պաշարների ստանդարտ արժեքի ռացիոնալ հարաբերակցության սահմանմանը: .

Ստացված մոդելը թույլ է տալիս որոշել դեբիտորական պարտքերի շրջանառության ժամկետը, որը համապատասխանում է շրջանառության պահանջներին, որը ձևավորվում է կրեդիտորական պարտքերի շրջանառության փաստացի կամ կանխատեսվող ժամանակահատվածի, սեփական շրջանառու միջոցների առկայության և ավելացման և կարգավորող ակտերի ազդեցության տակ: շարժակազմի անհրաժեշտությունը՝ հաշվարկված՝ հաշվի առնելով վերը նշված մեթոդաբանական առաջարկությունները: Այն հնարավորություն է տալիս գնահատել դեբիտորական պարտքերի շրջանառության ժամանակաշրջանի փոփոխության ազդեցությունը սեփական շրջանառու միջոցների անհրաժեշտության (ազատում կամ ներգրավում) և կրեդիտորական պարտքերի շրջանառության ժամկետի վրա (ավելի արագ մարման հնարավորությունը կամ կենտրոնացումը կանխավճարների վրա):

Գտածոները հաստատվում են 1996-2001 թվականներին Վորոնեժ քաղաքի մի շարք արդյունաբերական ձեռնարկություններում մշակված մեթոդական առաջարկությունների հաստատման արդյունքներով (SE Drostroytrest South Eastern Railway, JSC UPMASH, JSC MC Rezon, JSC Avtomatika, ԲԲԸ GSKB Zernoochistka),

Ատենախոսական հետազոտությունների համար հղումների ցանկ Տնտեսական գիտությունների թեկնածու Դմիտրիև, Ալեքսանդր Եվգենևիչ, 2002 թ

1. Ալեքսեև Ա., Դյուկ I. Շրջանառու կապիտալի ձևավորման ազգային առանձնահատկությունները. Շրջանառու կապիտալի կառավարում (Ձեռնարկություն) // EKO.-1997 .-№ 10.-p.53-64.

2. Anikin A. V. Գիտության երիտասարդություն. Մարքսից առաջ տնտեսագետների մտածողների կյանքը և գաղափարները. - 3-րդ հրատ.-Մ.: Politizdat, 1979:

3. Ansoff I. Ռազմավարական կառավարում. անգլերենից։ -Մ.: Տնտեսագիտություն, 1986.-367p.

4. Հակաճգնաժամային կառավարում. սնանկացումից մինչև ֆինանսական առողջացում / տակ. խմբ. Գ.Պ. Իվանովա. Մոսկվա: Իրավունք և իրավունք, UNITI, 1995. - 320 p.

5. Տնտեսական դասականների անթոլոգիա. 2 հատորում T. 1 Նախաբան՝ I. A. Stolyarov. M.: MP «ECONOV», 1991. - 475 p.

6. Արտեմենկո Վ.Գ., Բելլենդիր Մ.Վ. Ֆինանսական վերլուծություն. Դասագիրք. -M.: DIS Publishing House, 1997. -128 p.

7. Balabanov I. T. Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ. Ինչպե՞ս կառավարել կապիտալը: Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1994. - 384 էջ.

8. Balabanov I. T. Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ. Դասագիրք. -Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1997. 480 էջ.

9. Բարնգոլց Ս.Բ. ԽՍՀՄ արդյունաբերության շրջանառու ակտիվներ. Մ.: Ֆինանսներ, 1965, - 283 էջ.

10. Belova M. Չվճարումների ճգնաժամ. կա՞ ելք: // Տնտեսություն և կյանք. -1994.-№29. - ՀԵՏ. 7.

11. Belyaev Yu. A. Դեֆիցիտի, շուկայի և գույքագրման կառավարում. Մ.: Էդ. Ժողովուրդների բարեկամության համալսարան, 1991. - 228 p.

12. Բերեզկին Յու. Մ. Ֆինանսական և տնտեսական ճարտարագիտության հիմունքներ. Դասագիրք նպաստ Իրկուտսկ: IGEA հրատարակչություն, 1994 - 175 p.

13. Bernstein L. A. Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծություն. Տեսություն, պրակտիկա և մեկնաբանություն. TRANS. անգլերենից։ Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1996. - 623 էջ.

14. Birman A. M. Շրջանառու կապիտալի պլանավորում, M: Goskomizdat, 1956, 232 p.

15. Blank IA Կապիտալ կառավարում. Կ.: «Նիկա-կենտրոն», 2000.-656 էջ.

16. Blatov N. A. Արտադրական ձեռնարկությունում ներդրված միջոցների շրջանառություն JL, խորհրդային տպագրիչ, 1935 թ.

17. Blaug M. Տնտեսական միտքը հետահայաց. Պեր. անգլերենից։ M.: «Delo LTD», 1994. - 720 p.

18. Մեծ գիրք տնտեսագիտության մասին / Պեր. գերմանացի Վ.Գոդֆրիդից։ - M.: TERRA, 1997.-736 p.

19. Borodina E. I., Golikova Yu. S., Kolchina N. V., Smirnova Z. M. Ձեռնարկությունների ֆինանսներ: Ձեռնարկ / տակ. խմբ. E. I. Borodina M.: Բանկեր և ֆոնդային բորսաներ, UNITI, 1995.-208 էջ.

20. Bromwich M. Կապիտալ ներդրումների տնտեսական արդյունավետության վերլուծություն. անգլերենից-M.: INFRA-M, 1996.-432 p.

21. Bukan J., Koenigsberg E. Գիտական ​​գույքագրման կառավարում: M.: Nauka, 1967.-432 p.

22. Bunich P. G., Perlamutrov V. JL, Sokolovsky J.I. X. // Տնտեսագիտության հարցեր 1970, թիվ 5-Ս. 66.

23. Bunich P. I., Perlamutrov V. J1. Շրջանառու միջոցների կառավարման մաթեմատիկական մեթոդներ. Մ.: Ֆինանսներ, 1973. - 276 էջ.

24. Van Horn JK Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ. Պեր. անգլերենից։ M: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1997 - 800 p.

25. Մուրհակների և մուրհակների շրջանառությունը Ռուսաստանում. Գործնական հանրագիտարան. Ժողովածու, կոմպ. Դ.Ա.ՌԱՎԿԻՆ, Ա.Գ.ՄՈՐՈԶՈՎ Մոսկվա: Bankcenter, 1996. - 316 p.

26. Վատագույն I., Reventlow P. Ընկերության տնտեսագիտություն. Պրոց. / Պեր. դանիացի A. N. Cherkansky-ից, O. V. Rozhdestvensky-ից: Մ.: Ավելի բարձր: դպրոց, 1994. - 272 էջ.

27. Վորոնեժի մարզ 1998 թ. Վիճակագրական հավաքածու. Ռուսաստանի վիճակագրական գործակալություն. Պետական ​​վիճակագրության Վորոնեժի մարզային կոմիտե // Վորոնեժ 1999 թ., էջ 185-196:

28. Վորոնեժի վիճակագրական տարեգիրք. Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. Վորոնեժի Պետական ​​վիճակագրության մարզային կոմիտե. Վորոնեժ 2001. 256 էջ.

29. Gazhdinsky A. M. Լոգիստիկայի հիմունքներ. Ուսուցողական. M.: IVTs Marketing, 1995. -124 p.

30. Gaidar E. Բարեփոխումների մարտավարությունը և տնտեսության վրա պետական ​​բեռի մակարդակը // Տնտեսագիտության հարցեր.-1998.-№4.-S.4-13.

31. Gaponenko A. Ինչպես ազատել «սառեցված» շրջանառու կապիտալը. Ֆինանսական լիզինգ // Տնտեսագիտություն և կյանք. -1997 թ. Թիվ 12. - Հավելված. «ձեր գործընկերը». - ՀԵՏ. 23.

32. Գլազունով Վ.Ն. Իրական ներդրումների ֆինանսական վերլուծություն և ռիսկերի գնահատում: M.: Finstainform, 1997. - 135 p.

33. Գերչիկովա Ի.Ն. Կառավարում: Դասագիրք.-M.: Banks and Exchanges, UNITI, 1994.-685s.

34. Gotvan O. J., Panfilov V. S., Medikov A. A. Վճարման և կարգավորման ճգնաժամը Ռուսաստանի տնտեսությունում (պատճառները, հետևանքները, հաղթահարման մոտեցումները) // Կանխատեսման հիմնախնդիրները. 1995 թ - Թիվ 1, Ս. 3-24։

35. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք. Տեքստ, մեկնաբանություններ, այբբենական ցուցիչ / Էդ. Օ.Մ.Կոզիր, Ա.Լ.Մակովսկի, Ս.Ա. Խոխլովա. Մ.: Ֆինանսական և տնտեսական զարգացման միջազգային կենտրոն, 1996 թ. - 704 էջ.

36. Գրիցայ Ա.Պ., Իվանով Ն.Ի., Չիբիսով Ն.Դ. Սոցիալիստական ​​արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու ակտիվները։ Մ.: Բարձրագույն դպրոց, 1963, - 86 էջ.

37. Danelenko A. I., Shemshuchenko I. V., Nikolaeva L. N. Սոցիալիստական ​​արդյունաբերության ֆինանսական և վարկային խնդիրները: Կիև. Նաուկովա Դումկա, 1997.-260 էջ.

38. Դովետով Մ.Շ. and Kabakov B.C. Արդյունաբերության հիմնական և շրջանառու միջոցների կառավարում. L., Univ., 1974. - 312 p.

39. Dolan E. J., Campbell K. D., Campbell R. J. Money, banking and monetary policy: Per. անգլերենից։ Սանկտ Պետերբուրգ: Սանկտ Պետերբուրգի նվագախումբ, 1994.-493 էջ.

40. Dolgin I. Ինչպես սահմանել շրջանառու միջոցների ստանդարտներ // Ֆինանսներ ԽՍՀՄ.-1958.-№ 6,- P. 36:

41. Drury K. Ներածություն կառավարման և արտադրության հաշվառման մեջ: / Պեր. անգլերենից։ Մ.: Աուդիտ, UNITI, 1994. - 560 p.

42. Evdokimov D. K., Pokaraev G. M. Նյութական ռեսուրսների ռացիոնալացում. Բառարան-տեղեկատու: Մ.: Տնտեսագիտություն, 1988. - 199 էջ.

43. Եֆիմովա Օ.Վ. Առևտրային ձեռնարկության միջոցների շրջանառության վերլուծություն // Հաշվապահական հաշվառում-1994.-№10.-S.35-41.

44. Efimova O. V. Ընթացիկ ակտիվների շրջանառության վերլուծություն // Հաշվապահական հաշվառում.-1993.-№11.-S.9-14.

45. Եֆիմովա Օ, Վ. Սեփական շրջանառու միջոցների անհրաժեշտության վերլուծություն: Կանխատեսման մնացորդի կազմման մեթոդներ // Հաշվապահություն-1996.-№9,-S.9-14.

46. ​​Էֆիմովա O. V. Դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի կանխատեսում // Բուհ. հաշվառում-1995.-№10.-էջ 43-50.

47. Եֆիմովա Օ.Վ. Ձեռնարկությունների վճարունակության վերլուծություն //Ֆինանսներ. -1996.-Թիվ 2. S. 30-33.

48. Efimova O. V. Առևտրային ձեռնարկության կանխատեսման մնացորդ //Ֆինանսներ, -1996.-.№.4 P.-34-39

49. Efimova O. V. Ֆինանսական վերլուծություն. Մ.: Հրատարակչություն «Հաշվապահություն», 1998. - 320 էջ.

50. Efimova O. V. Ձեռնարկությունների վճարունակության վերլուծություն // Ֆինանսներ. -1996.-№3.-Ս. 25-28։

51. Ժեւտյակ Պ.Ն. Արդյունաբերական ձեռնարկության ֆինանսներ. M.: Gosfinizdat, 1963.-288 p.

52. Zhevtyak P. N., Zelichenko N. 3., Sheiman R. N. Ծանր արդյունաբերության մեջ շրջանառու միջոցների ռացիոնալացում: Մ.: Ֆինանսներ, 1969. - 267 էջ.

53. Zaretskaya V. G. Շինարարական կազմակերպությունների շրջանառու միջոցների կառավարման ժամանակակից խնդիրները // Շինարարության տնտեսագիտություն.-2000.-№7.-P.2

54. Zermati P. Գրապահոցների կառավարման պրակտիկա. մեկ. ֆր. / ընդհանուր խմբ. և ներածություն։ Արվեստ. Ջ.Ի. Ն.Նագովիցինա. Մ.: Տնտեսագիտություն, 1982.-112 էջ.

55. Zudilin A. P. Զարգացած կապիտալիստական ​​երկրներում ձեռնարկությունների տնտեսական գործունեության վերլուծություն: Դասագիրք M.: ORE-ի հրատարակչություն, 1995 թ. -224 էջ.

56. Illarionov A. Չինական տնտեսական «հրաշքի» գաղտնիքը // Տնտեսագիտության հարցեր.-1998 թ. -#4. - ՀԵՏ. 14-2 6.

57. Ինյուտինա Կ.Վ. Պաշարների ռացիոնալացում մաթեմատիկական և վիճակագրական մեթոդների կիրառմամբ: -Մ/. «Վիճակագրություն», 1969. -112 էջ.

58. Տնտեսական ուսմունքների պատմություն. Դասագիրք տնտեսագիտության համար: մասնագետ։ համալսարաններ / Ryn-dina M. N., Vasilevsky E. G., Golosov V. V. և ուրիշներ - M .: Բարձրագույն դպրոց, 1983 թ.

59. Kamyshanov P. I. Հաշվապահական հաշվառում և աուդիտ Մ. «ՆԱԽԿԻՆ», 1997. -320 p.

60. Կաչանով Օ., Մեշալկին Վ. Շրջանառու կապիտալի ավելացում. զուտ ձևականությո՞ւն, թե՞ գոյատևման պայման. // Տնտեսություն և կյանք. -1994 թ. Թիվ 4, - Ս. 10։

61. Klistorin V., Cherkassky V. Դրամական փոխարինողներ. տնտեսական և սոցիալական հետևանքներ // Տնտեսագիտության հարցեր, -1997.-№ 10.-Ս. 52-57 թթ.

62. Կովալև Վ.Վ. Ֆինանսական կառավարում. Դասագիրք. M.: FBK-PRESS, 1998. -160 p.

63. Կովալեւ Վ.Վ. Ֆինանսական վերլուծություն. փողի կառավարում. Ներդրումների ընտրություն. Հաշվետվությունների վերլուծություն. Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1995. - 432 էջ.

64. Կովալև Վ.Վ. Դեբիտորական պարտքերի վերլուծություն և կառավարում // Հաշվապահական հաշվառում. 1995. - No 10. - S. 37-42.

65. Kozlov N. V. Ձեռնարկության շրջանառու միջոցների վերլուծություն և կանխատեսում շուկայի անցման պայմաններում // Կանխատեսման հարցեր.-1995.-№ 4-S. 14-24։

66. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի մեկնաբանություն, մաս երկրորդ. M.: IN-FRA-M 1996. - 777 p.

67. Հաշվապահական հաշվառման հայեցակարգը Ռուսաստանի շուկայական տնտեսությունում // Տնտեսագիտություն և կյանք (Հաշվապահական հայտ): 1998. - No 2. - S. 1-3.

68. Կրավցովա Գ.Ի., Տկաչուկ Ս.Ս. Վարկի դերը շրջանառու միջոցների ռացիոնալ օգտագործման մեջ // Mezhvuz sb. գիտական tr. ՌՍՖՍՀ բարձրագույն կրթության նախարարություն. Մ., 1979. - S. 34-40.

69. Kreinina MN Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը: Գնահատման մեթոդներ. Մ.: ICC «DIS», 1997. - 224 p.

70. Կրուգլով Մ.Ի. Ընկերության ռազմավարական կառավարում. Դասագիրք ավագ դպրոցների համար:-M.: Russian Business Literature, 1998. 768 p.

71. Լավրուշին Օ. Ի. Վարկ տնտեսական խթանների համակարգում:-M: Ֆինանսներ, 1970.-88 էջ.

72. Լեբեդև Վ.Մ. Ռուսաստանի տնտեսությունը 1999 թվականին վիճակագրական ցուցանիշների հայելու մեջ // Ռուսական տնտեսական ամսագիր. - 1999. - Թիվ 11-12.-Ս.3-8.

73. Լիսիցյան Ն.Ս. Շրջանառու կապիտալը վերարտադրողական գործընթացների համակարգում. Վոպր. տեսություն և պրակտիկա / Էդ. խմբ. Կ.Ն. Պլոտնիկովա; ՀԽՍՀ ԳԱ, Տնտեսագիտության ինստիտուտ։ M.: Nauka, 1986. - 287 p.

74. Լիսիցյան Ն.Ս. Շրջանառու կապիտալ, կապիտալի արժեքի շրջանառության գործընթացը, չվճարումները // Տնտեսագիտության հարցեր. -1997, - No 9, - S. 44-55.

75. Լիտվինով M.I. Ինչպես որոշել ձեռնարկության պլանավորված կարիքը շրջանառու միջոցներում // Ֆինանսներ.-1996.-№10.-S.10-13.

76. Լոտով Ա.Վ. Տնտեսական և մաթեմատիկական մոդելավորման ներածություն. - Մ.: Նաուկա, 1984 թ.

77. Լուչենոկ Ա.Ի. Արդյունաբերության մեջ շրջանառու միջոցների օգտագործման տնտեսական խթաններ. Մինսկ: Գիտություն և տեխնոլոգիա, 1984. -120 p.

78. Land P. E. Կառավարման արվեստ. պրակտիկ կառավարման գաղտնիքներն ու փորձը / Per. անգլերենից։ - M.: INFRA-M, 1995. - 143 p.

79. Lyasko A. Կայունացման ծրագրի իրականացումը չի կարողանում հաղթահարել ճգնաժամը // Տնտեսագիտության հարցեր. 1998. - թիվ 9:

80. McConnell Campbell R., Brew Stanley L. Տնտեսագիտություն. սկզբունքներ, խնդիրներ և քաղաքականություն. 2 հատորում. Պեր. անգլերենից, V.2., M.: Respublika, 1993 - 400 p.

81. Կարլ Մարքս. Կապիտալ. Քաղաքական տնտեսության քննադատություն. Էդ. Ֆ.Էնգելս. Մ., Պոլիտիզդատ, 1974. Թ. 1. Գիրք. 1 Կապիտալ արտադրության գործընթացը.907 p.

82. Կարլ Մարքս. Կապիտալ. Քաղաքական տնտեսության քննադատություն. Էդ. Ֆ.Էնգելս. Մ., Պոլիտիզդատ, 1974. Թ. 2. Գիրք. 2 Կապիտալի շրջանառության գործընթացը. 648-ական թթ.

83. Մարշալ Ա. Տնտեսագիտության սկզբունքները. 3 հատորում. T1 Պեր. անգլերենից։ M.: Progress Publishing Group, 1993. - 415 p.

84. Marshall John F., Bansal Vipul K. Financial Engineering. A Complete Guide to Financial Innovation: Per. անգլերենից։ M.: INFRA-M, 1998. -784 p.

85. Meskon M. X., Albert M., Hedouri F. Կառավարման հիմունքներ. Պեր. անգլերենից։ -Մ.: Դելո, 1992.-702 թթ.

86. Ձեռնարկությունների ֆինանսական վիճակի գնահատման և հաշվեկշռի անբավարար կառուցվածքի ստեղծման մեթոդական դրույթներ // Տնտեսագիտություն և կյանք. Դիմում «Ձեր գործընկերը»: 1994. - Թիվ 44։ - Գ.4.

87. Mizikovsky E., Druzhilovskaya T. Ձեռնարկության ֆինանսական դիրքը. տարբեր հասկացություններ // Ֆինանսական թերթ, - նոյեմբեր 2000 - թիվ 45:

88. Mitelman E. Արդյունաբերության ֆինանսավորում և վարկավորում. -Մ.: Ֆինանսներ, 1964. 360 էջ.

89. Mitelman E. JI. Բանկային վերահսկողության հարցեր // Փող և վարկ. -1964 թ., թիվ 10.-Ս. 25-35։

90. Nikolaeva S. A. Ծախսերի հաշվառման առանձնահատկությունները շուկայական պայմաններում. «ուղղակի ծախսերի» համակարգ Մ. Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1993, -123p.

91. Նովոդվորսկի Վ.Դ., Խորին Ա.Ն. Ընթացիկ ակտիվների գնահատման հարցին // Հաշվապահություն. Թիվ 11. - 1995. - S. 19-24.

92. Պետական ​​միավորումների, տրեստների և այլ տնտեսական կազմակերպությունների շրջանառու միջոցների մասին. Աշխատանքի և պաշտպանության խորհրդի 07/23/1931 թ. // Ֆինանսների մասին հրամանների և հրամանագրերի հավաքագրում: Մ., 1931. - T. 6.-123s.

93. Շրջանառու միջոցներ և վարկ ասոցիացիաների ստեղծման համատեքստում՝ միջբուհական. Շաբաթ. գիտական tr. / Մոսկվա. ին-թնար. կենցաղային դրանք: Գ.Վ.- Պլեխանով։ Մ.: 1981. -162 էջ.

94. Մեկ նմուշի մուրհակներով ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների փոխադարձ պարտքի գրանցման և մուրհակաշրջանառության զարգացման մասին. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 1994 թվականի սեպտեմբերի 26-ի թիվ 1094 որոշումը: Մ .: INFRA-M. 1995. - 299 էջ.

95. Պետական ​​ձեռնարկությունների եւ կազմակերպությունների շրջանառու միջոցների կարգավորումը բարելավելու մասին. ԽՍՀՄ Նախարարների խորհրդի 1962 թվականի հունվարի 30-ի հրամանագիրը - Մ.: Առաջընթաց, 1962 թ.: P. 3.

96. Ռուսաստանի Դաշնությունում անկանխիկ վճարումների վերաբերյալ դրույթների ներդրման մասին: Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 1992 թվականի հուլիսի 9-ի թիվ 14 նամակ:

97. Փոխանցելի եւ մուրհակի մասին դրույթների ներդրման մասին. ԽՍՀՄ Կենտրոնական գործադիր կոմիտեի և Ժողովրդական կոմիսարների խորհրդի 08/07/1937 թիվ 104/1341 հրամանագիր // Ֆինանսների մասին հրամանների և հրամանագրերի հավաքագրում. M., 1937. - T. 5. -136 p.

98. Ընդհանուր տնտեսական տեսություն. Դասախոսությունների դասընթաց / տակ. ընդհանուր խմբ. պրոֆ. G. P. Zhuravleva. Մ.: Ռոսսի հրատարակչություն. Տնտեսություն Ակադ., 1993. - 330 էջ.

99. Պետական ​​ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների շրջանառվող ակտիվների ռացիոնալացման բարելավման մասին. ԽՍՀՄ Մինիստրների խորհրդի 01/30/1962 թ., Մ. Առաջընթաց, 1962-Ս. 3.

100. Արևմտյան ընկերություններում դեբիտորական պարտքերի կառավարման փորձ. Հաշվապահություն արտասահմանում // Տնտեսագիտություն և կյանք. 1996. - No 3. - App. «Ձեր գործընկերը» - Ս. 30-31 թթ.

101. Միասնական պետական ​​դրամավարկային քաղաքականության հիմնական ուղղությունները 2000 թ. «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկ // Росийская Газета.-1999.-No 55.

102. Վորոնեժի մարզի սոցիալ-տնտեսական զարգացման հիմնական ցուցանիշները և տնտեսական բարեփոխումների ընթացքը 1995 թ. Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. Վորոնեժի Պետական ​​վիճակագրության մարզային կոմիտե. Վիճակագրական հավաքածու. // Վորոնեժ 1996 թ

103. Վորոնեժի մարզում սոցիալ-տնտեսական զարգացման և տնտեսական բարեփոխումների ընթացքի հիմնական ցուցանիշները (1994թ. 9 ամիս): Ռուսաստանի Դաշնության Գոսկոմստատ. Վորոնեժի մարզային վիճակագրության վարչություն. // Վորոնեժ 1994 թ

104. Պավլով մ.թ.ա. Արդյունաբերության ընթացիկ ակտիվներ. ձևավորում և օգտագործում. -Մ.: Ֆինանսներ, 1974. -143 էջ.

105. Պավլովա Լ.Ն. Ֆինանսական կառավարում ձեռնարկություններում և առևտրային կազմակերպություններում: Դրամական միջոցների հոսքերի կառավարում. Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1993.-160 էջ.

106. Պարֆանյակ ՊՀ Սոցիալիստական ​​արդյունաբերության ընթացիկ ակտիվները. M., Gosfinizdat, 1950. - 238 p.

107. Պերլամուտրով Վ.Լ. Արդյունաբերության մեջ շրջանառու միջոցների օգտագործման հիմնախնդիրները. M.: Nauka, 1973. - 212 p.

108. Pindike R., Rubinfeld D. Microeconomics: Abbr. մեկ. անգլերենից։ / Նաուչ. խմբագիրներ՝ Վ.Տ.Բորիսովիչ, Վ.Մ.Պոլտերովիչ, Վ.Ի.Դանիլով և ուրիշներ.-Մ.:Տնտեսագիտություն, Դելո, 1992.-510 էջ.

109. Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 1991 թվականի սեպտեմբերի 9-ի «Մուրհակներով բանկային գործառնությունների մասին» թիվ 14-4/30 գրությունը:

110. Պլեշակովա Է.Ս. Սեփական շրջանառու միջոցների աճի բարելավման ուղիները // Mezhvuz sb. գիտական tr. ՌՍՖՍՀ բարձրագույն կրթության նախարարություն. M.: 1979. - S. 85-91.

111. Քաղաքական տնտեսություն. Բառարան / տակ. խմբ. O. I. Ozhereleva and other - M: Politizdat, 1990. 607 p.

112. Պրոֆեսիոնալ հաշվապահների հավաստագրման կանոնակարգ (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1996 թվականի փետրվարի 15-ին N 16-00-26-02) // Տնտեսագիտություն և կյանք 1996 թ. - թիվ 13:

113. Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի ուղերձը Դաշնային ժողովին 17.02.98թ. «Ընդհանուր ուժերով՝ հանուն Ռուսաստանի վերելքի (երկրում տիրող իրավիճակի և Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքականության հիմնական ուղղությունների մասին)» // Росийская Газета.-1998.-No 36

114. Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի ուղերձը Դաշնային ժողովին 1999 թվականի մարտի 30-ի «Ռուսաստանը դարաշրջանների շրջադարձում» // Росийская Газета.-1999.-No 60.

115. Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի ուղերձը Դաշնային ժողովին 1997 թվականի մարտի 6-ի «Իշխանության կարգը, երկրում կարգուկանոնը (երկրում տիրող իրավիճակի և Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքականության հիմնական ուղղությունների վերաբերյալ) // Ռոսիյսկայա. Gazeta.-1997.-Թիվ 47։

116. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 1998 թվականի օգոստոսի 12-ի N 940 որոշումը «1998 թվականին դաշնային բյուջե հարկեր և այլ պարտադիր վճարներ վճարելու համար հարկ վճարողների հետաձգումներ և (կամ) վճարումներ տրամադրելու կարգի մասին // Հարկեր և վճարումներ: -1998, No 10. P. 8-9.

117. Աշխատանքի և պաշտպանության խորհրդի 23.07.1931 թ. «Պետական ​​միավորումների, տրեստների և այլ կազմակերպությունների շրջանառու միջոցների մասին // Ֆինանսների մասին հրամանների և հրամանագրերի հավաքագրում.-Մ. 1931. Հատոր 6 - 123 էջ.

118. Ռոդիոնովա Վ.Մ. Խորհրդային ֆինանսների էության և գործառույթների հարցեր. Պրոց. նպաստ / Mosk. fin. in-t. Մ.: Բ.Ի., 1987. - 75 էջ.

119. Rodionova V. M., Vavilov Yu. A., Gogarenko L. I. Ֆինանսներ / տակ. խմբ. Rodionova V. M. Հրատարակչություն: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1993 - 400 p.

120. Ռոդիոնովա Վ.Մ., Ֆեդոտովա Մ.Ա. Ձեռնարկության ֆինանսական կայունությունը գնաճի պայմաններում. Մ.: Հեռանկար, 1995. - 98 էջ.

121. Ռուսական վիճակագրական տարեգիրք՝ ստատ. Շաբաթ. / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. -Մ., 1999.-621 էջ.

122. Ռուսական վիճակագրական տարեգիրք՝ ստատ. Շաբաթ. / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. -Մ., 1997.-749 էջ.

123. Ռուսական վիճակագրական տարեգիրք՝ ստատ. Շաբաթ. / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. -Մ., 1998.-813 էջ.

124. Ռուսաստանը թվերով. 1995. Համառոտ վիճակագրական հավաքածու / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. -Մ., 1995.-354 էջ.

125. Ռուսաստանը թվերով. 1996. Համառոտ վիճակագրական հավաքածու / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1996. - 400 էջ.

126. Ռուսաստանը թվերով. 1997. Համառոտ վիճակագրական հավաքածու / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ.-Մ.: 1997. -414 էջ.

127. Ռուսաստանը թվերով. 1998. Համառոտ վիճակագրական հավաքածու / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ.-Մ.: 1998. -427 էջ.

128. Ռուսաստանը թվերով. 1999. Համառոտ վիճակագրական հավաքածու / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. -Մ.: 1999. -416 էջ.

129. Ռուսաստանը թվերով. 2000. Համառոտ վիճակագրական հավաքածու / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ.-M.: 2000. -396 էջ.

130. Ռուսաստանը թվերով. 2001. Համառոտ վիճակագրական հավաքածու / Ռուսաստանի Գոսկոմստատ.-M.: 2001. -397 էջ.

131. Ռոտշտեյն Լ.Ա. շրջանառու միջոցներ արդյունաբերության մեջ. Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1986. - 95 էջ.

132. Rusak N. A., Rusak V. A. Տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական վերլուծություն. Տեղեկատու ձեռնարկ Mn.: Բարձրագույն դպրոց. 1997 - 309 էջ.

133. Savitskaya GV Ձեռնարկության տնտեսական գործունեության վերլուծություն. 2-րդ հրատ., Վերանայված: և լրացուցիչ Mn.: IP Ekoperspektiva, 1998. - 498 p.

134. Sazonov P. Ձեռնարկության ֆինանսական կառավարում. նոր խնդիրներ և նոր հնարավորություններ // Ֆինանսական թերթ. -1993 թ. Թիվ 27 - 29։

135. Samuelson P. Economics: (Թարգմանված է անգլերենից) T2 M .: MGP «Algon», VNIISI, 1992-415 p.

136. Sanovich V. A. Գույքագրման կառավարման մոդելներ. Էդ. Մ.Ի. Բալաշևիչ. Մինսկ: Գիտություն և տեխնոլոգիա, 1986. - 319 p.

137. Սեմենենկո Ա.Ի. Ձեռնարկատիրական լոգիստիկա. Մաս 2 SPb.: SPb-ի հրատարակչություն. UEF, 1994.-175 էջ.

138. Ֆինանսների մասին հրամանների և հրամանագրերի հավաքագրում. M, 1931. T. 14. - Ս.

139. Ֆինանսների մասին հրամանների և հրամանագրերի հավաքագրում. M., 1922. T. 5. - S.125.

140. Smirnov A. Բիլ վարկը կնվազեցնի չվճարումները // Տնտեսագիտություն և կյանք. -1995 թ. Թիվ 48. - Հավելված. «ձեր գործընկերը». - Ս. 39։

141. Սովետական ​​հանրագիտարանային բառարան. Մ.: Սովետական ​​հանրագիտարան, 1983.-1599C.

142. Solopenko M. I. Ձեռնարկությունների և ասոցիացիաների ընթացիկ ակտիվներ Մ.: Ֆինանսներ, 1977 թ. 125 p.

143. Վորոնեժի մարզի սոցիալ-տնտեսական իրավիճակը 1998 թվականի հունվար. Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. Վորոնեժի Պետական ​​վիճակագրության մարզային կոմիտե. Պաշտոնական հրապարակում. // Վորոնեժ 1998 թ.

144. Սոցիալ-տնտեսական իրավիճակը Վորոնեժի մարզում 1998 թվականի հունվար-դեկտեմբեր. Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. Վորոնեժի Պետական ​​վիճակագրության մարզային կոմիտե. Պաշտոնական հրապարակում. // Վորոնեժ 1999 թ.

145. Վորոնեժի մարզի սոցիալ-տնտեսական իրավիճակը 1999 թվականի հունվար-դեկտեմբեր Ռուսաստանի Գոսկոմստատ. Վորոնեժի Պետական ​​վիճակագրության մարզային կոմիտե. Պաշտոնական հրապարակում. // Վորոնեժ 2000 թ.

146. Սթարկով ՌԴ Ընթացիկ ակտիվներ. ինչպե՞ս չափել դրանց օգտագործման արդյունավետությունը: // ԷԿՈ. 1989. - թիվ 2: - S. 69-77.

147. Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Շրջանառու կապիտալի կառավարում / Ed. E. S. Ստոյանովա. Մ.: Perspektiva հրատարակչություն, 1998. -128 էջ.

148. Ստոյանովա Է.Ս. Մարքեթինգի ֆինանսներ. Մ.: Հեռանկար, 1994. - 87 էջ.

149. Ստոյանովա Է.Ս. Ֆինանսական կառավարում գնաճի պայմաններում. Մ.: Հեռանկար, 1994. - 61 էջ.

150. Ստոյանովա Է.Ս. Ֆինանսական կառավարում. ռուսական պրակտիկա. Մ.: Հեռանկար, 1995. - 194p.

151. Stone D., Hitching K. Հաշվապահություն և ֆինանսական վերլուծություն. նախապատրաստական ​​դասընթաց / Per. անգլերենից։ Յու. Ա. Օգիբինա Յու. Ա. և այլք Սանկտ Պետերբուրգ: AOZT «Litera plus», 1993. - 272 p.

152. Սիչև Ն.Գ. Արդյունաբերության ֆինանսներ. Դասագիրք. 3-րդ հրատ., վերանայված։ և լրացուցիչ - Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1982. - 390 էջ.

153. Վիճակագրության տեսություն. Դասագիրք / տակ. խմբ. R. A. Shmailova 2-րդ հրատ. ավելացնել. և վերամշակված: -Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1998.-576 էջ.

154. Տրեշչևսկի Յու.Ի. Տնտեսության պետական ​​կարգավորումը շուկայական հարաբերությունների ձևավորման ընթացքում /Տակ. խմբ. I. T. Korogodina. Վորոնեժ: Էդ. Վորոնեժի պետական ​​համալսարան, 1998.-208 էջ.

155. White, Oliver U Համակարգիչների դարաշրջանում արտադրության և պաշարների կառավարում. Պեր. անգլերենից / Ընդհանուր. խմբ. և ներածություն։ հոդված Ա.Ա.Մոդինի կողմից։ M: Progress, 1978, - 304 p.

156. Ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների կառավարում // Ֆինանսիստի դոսյե. 1995. - Թիվ 1.-Ս. 5-20, թիվ 2. - Ս. 5-19.

157. Ուսատով Ի.Ա. Արդյունաբերական ձեռնարկության շրջանառու միջոցների պլանավորում. M., Gosfinizdat, 1961. - 213 p.

158. Ուսենկո VS Արդյունաբերության մեջ շրջանառու միջոցների կազմակերպման և պլանավորման բարելավում // Մեժվուզ. Շաբաթ. գիտական tr. ՌՍՖՍՀ բարձրագույն կրթության նախարարություն.-Մ «1979.-Ս. 75-84 թթ.

159. Ուսոսկին Մ.Մ. Կրեդիտի կազմակերպում և պլանավորում. Դասագիրք. -M.: Goskomizdat, 1961. 415 p.

160. Utkin E. A. Ընկերության կառավարում. M.: Akalis, 1996. - 516 p.

161. Դաշնային օրենք 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ 129-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» // Росийская Газета. 1996. - Թիվ 228։

162. Ֆաշչևսկի Վ.Ն. Ձեռնարկությունների վճարունակության մասին. // Ֆինանսներ.-1996.-Թիվ. 11. -էջ 33-35։

163. Փիլիսոփայական հանրագիտարանային բառարան / Գլ. խմբ. Լ.Ֆ.Իլչև, Պ.Ն.

164. Ֆեդոսեև, Ս. Մ. Կովալև, Վ. Գ. Պանով, Մ.՝ Սով. Հանրագիտարան, 1983։

165. Ֆինանսները ձեռնարկության կառավարման մեջ / Էդ. Կովալևա A. M. M.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1995. - 160 էջ.

166. Ձեռնարկությունների ֆինանսներ. Դասագիրք. / Է.Ի. Բորոդինա, Յու.Ս. Գոլիկովա, Ն.Վ. Կոլչինա, Զ.Մ. Սմիրնովա / Էդ. Է.Ի. Բորոդինա. M.: Banks and Exchanges, UNITI, 1995. -208s.

167. Ֆինանսներ. Դասագիրք / Էդ. Կովալևա Ա.Մ. - 2-րդ հրատ. Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1997.-336s.

168. Fionin V. Կառավարման արդյունավետության ցուցանիշներ // REEK. -1994 թ., թիվ 8.-Ս, 60-65։

169. Hyman D. N. Ժամանակակից միկրոէկոնոմիկա. վերլուծություն և կիրառություն. Պեր. անգլերենից՝ 2 հատորով / Ed. S. V. Valdaitseva, - M .: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1992.-T. 2.-384 թթ.

170. Խաչատուրովա Թ., Դուբովիկ Ռուսական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցներով ապահովման վերլուծություն. Բարտերի լաբիրինթոսներ // Finansist.-1998, - No 12.-S.12-15.

171. Հելֆերտ Է. Ֆինանսական վերլուծության տեխնիկա՝ ՏՐԱՆՍ. անգլերենից։ Էդ. L. P. Բելիխ. Մ.: Աուդիտ, UNITI, 1996. - 663 p.

172. Hicks JR Արժեքը և կապիտալը. Պեր. անգլերենից։ / Ընդհանուր խմբ. և ներածություն։ Արվեստ. R. M. Entova-M.: Էդ. խումբ «Առաջընթաց», 1993. 488 էջ.

173. Holt RN Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ. Մ.: Հրատարակչություն Delo Ltd, 1993.-513p.

174. Խորին Ա.Ն. Ֆինանսական ռեսուրսների և ձեռնարկության կապիտալի գնի վերլուծություն I Հաշվապահություն. -1994 թ. ##1-4.

175. Khorin A. N. Վերլուծություն շրջանառու միջոցների N Հաշվապահություն.-1994 թ. Թիվ 6, - Ս.23-26.

176. Չերեմնիխ Յու.Ն. «Ազգային տնտեսական մոդելների դինամիկայի հետագծերի վարքագծի վերլուծություն» Մ.: Նաուկա, 1982 թ.

177. Chetyrkin EM Ֆինանսական և առևտրային հաշվարկների մեթոդներ. 2-րդ հրատ., rev. և լրացուցիչ - M.: Publishing House Delo Ltd, 1995. - 320 p.

178. Shabanova N. N. վարկի որոշ խնդիրներ // Փող և վարկ. -1984 թ. Թիվ 8.-Ս. 32-35 թթ.

179. Sheremet A. D., Negashev E. V. Ֆինանսական վերլուծություն շուկայական պայմաններում // Ֆինանսական թերթ, -1993. - No 27-39,42,50-52:

180. Շերեմետ Ա Դ., Պրոտոնով Վ.Ա. Արդյունաբերական արտադրության էկոնոմիկայի վերլուծություն. Մ., Բարձրագույն դպրոց, 1984. - 312 էջ.

181. Sheremet A. D., Saifulin R. S. Ֆինանսական վերլուծության մեթոդներ: Մ., INFRA-M, 1995.-176s.

182. Շերեմետ Ա.Դ., Սայֆուլին Ռ.Ս. Ձեռնարկությունների ֆինանսավորում. Մ., IN-FRA-MD997 .-343 p.

183. Shim Jay K., Siegel Joel G. Ֆինանսական կառավարում. TRANS. անգլերենից։ Մ.՝ Տեղեկ.-հրապարակ. տուն Filin, 1996. 400 p.

184. Շեմյատենկով Վ.Գ. Կապիտալի տեսություն. Մ.: «Միտք», 1977. - 224 էջ.

185. Ձեռնարկությունների տնտեսագիտություն. Դասագիրք / խմբ. Օ.Ի. Վոլկովը։ M.: In-fra -M, 1997.-416s.

186. Ձեռնարկությունների տնտեսագիտություն. Դասագիրք / խմբ. Վ.Յա. Խրիպաչ. Մինսկ: Ֆինանսներ, հաշվապահություն, աուդիտ, 1997 թ. - 448 էջ.

187. Ձեռնարկության տնտեսագիտություն. Դասագիրք բուհերի համար /Վ. Յա. Գորֆինկել, Է. Մ. Կուպրյակով, Վ. Պ. Պրասոլովա և այլք: Բանկեր և ֆոնդային բորսաներ, UNITI, 1996 թ. - 368 էջ.

188. Ձեռնարկությունների և միավորումների տնտեսական գործունեության տնտեսական վերլուծություն. Դասագիրք / Էդ. Ս.Բ. Բարնգոլթսը և Գ.Մ. Տացյա. 3-րդ հրատ., վերագր. և լրացուցիչ - Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1986. - 407 էջ.

189. Ձեռնարկությունների տնտեսական վերլուծություն / Էդ. Ն.Վ. Դեմբինսկին. Մինսկ: Բարձրագույն դպրոց, 1981. - 309 p.

190. Sell A., Birkemeyer H., Ignatov A., Schauf T. Ձեռնարկությունների արդիականացում: A Literature Review University Bremen, 2000 - p.79.169

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ վերը ներկայացված գիտական ​​տեքստերը տեղադրվում են վերանայման և ստացվում են ատենախոսությունների բնօրինակ տեքստերի (OCR) ճանաչման միջոցով: Այս կապակցությամբ դրանք կարող են պարունակել սխալներ՝ կապված ճանաչման ալգորիթմների անկատարության հետ։ Մեր կողմից մատուցվող ատենախոսությունների և ամփոփագրերի PDF ֆայլերում նման սխալներ չկան:

Վերջնական որակավորման աշխատանք

Թեմա՝ ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվություններ (Արսենալ ՍՊԸ-ի օրինակով)

Ներածություն

Ներկայումս մեծանում է ձեռնարկությունների անկախությունը, նրանց տնտեսական և իրավական պատասխանատվությունը։ Կտրուկ մեծանում է տնտեսվարող սուբյեկտների ֆինանսական կայունության կարևորությունը։ Այս ամենը զգալիորեն մեծացնում է նրանց ֆինանսական վիճակի վերլուծության դերը՝ միջոցների առկայություն, տեղաբաշխում և օգտագործում։ Նման վերլուծության արդյունքներն առաջին հերթին անհրաժեշտ են սեփականատերերին, ինչպես նաև պարտատերերին, ներդրողներին, մատակարարներին, ղեկավարներին և հարկային մարմիններին: Այս փաստաթուղթը վերլուծում է ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունները ներքին օգտագործման և գործառնական կառավարման համար: Ուսումնասիրության օբյեկտը «Արսենալ» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունն է։ Վերլուծության առարկան ձեռնարկության ֆինանսական գործընթացներն են և նրա գործունեության վերջնական արտադրական և տնտեսական արդյունքները: Այս վերլուծությունը կատարելիս օգտագործվել են հետևյալ տեխնիկան և մեթոդները. - գործակիցների վերլուծություն; - ուղղահայաց վերլուծություն. Գործակիցները հաշվարկելու համար օգտագործվել են «Արսենալ» ՍՊԸ-ի 2007, 2008, 2009 թվականների ֆինանսական հաշվետվությունները, մասնավորապես. բացահայտել ֆինանսական գործունեության հիմնական խնդիրները և առաջարկություններ տալ ղեկավարությանը: Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը բնութագրվում է մի շարք ցուցանիշներով, որոնք արտացոլում են նրա ֆինանսական ռեսուրսների ձևավորման և օգտագործման գործընթացը, շուկայական տնտեսության մեջ այն արտացոլում է ձեռնարկության վերջնական արդյունքները: Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը ձեռնարկության ֆինանսական կառավարման և գործընկերների, ֆինանսական և վարկային համակարգի և հարկային մարմինների հետ տնտեսական հարաբերությունների անփոխարինելի տարրն է: Այսպիսով, պարզ է դառնում, թե որքան կարևոր է ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի գնահատումը։ Այս խնդիրն ամենահրատապն է։ Ելնելով դրված նպատակներից՝ հնարավոր է ձևավորել առաջադրանքներ՝ - ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի ցուցանիշների փոփոխությունների բացահայտում. - ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի քանակական և որակական փոփոխությունների գնահատում. - ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի գնահատում որոշակի ամսաթվով. - ձեռնարկության կառավարման միտումների բացահայտում. Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը կարևոր դեր է խաղում ընկերության կառավարման համակարգում և սերտորեն կապված է կառավարման բոլոր գործառույթների հետ: Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը մի կողմից նպատակ ունի որոշել հաշվետու ժամանակաշրջանի համար ընկերության գործունեության տնտեսական արդյունավետությունը, նպատակների իրագործումը, իսկ մյուս կողմից՝ որոշել այդ գործունեության զարգացման հնարավոր ուղղությունները։ ընթացիկ և ապագա ժամանակաշրջանները՝ անհրաժեշտ ֆինանսական, նյութական և աշխատանքային ռեսուրսների ապահովման առումով։ Նաև վերլուծությունը թույլ է տալիս ստուգել կառավարման որոշումների կատարումը, առաջարկություններ տալ վարչական ապարատին՝ ընկերության տնտեսական գործունեության արդյունավետությունը բարելավելու, ծրագրեր մշակել ֆունկցիոնալ ստորաբաժանումների և ստորաբաժանումների աշխատակիցների համար: Սույն աշխատության մեջ ֆինանսական վիճակի գնահատումն իրականացվում է ոչ միայն քանակական, այլ նաև վերլուծական տեսանկյունից, այսինքն. Բնութագիրը տրվում է այն քանակական փոփոխություններին, որոնք բացահայտվել են 2007-2009 թվականների հաշվարկների կատարման ժամանակ։ Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը պետք է պատասխանի հետևյալ հարցերին. արդյո՞ք ընկերությունը կարողանում է կատարել իր պարտավորությունները, և արդյոք նման կատարումը կհանգեցնի ընկերության լուծարմանը ռեսուրսների սղության պատճառով: Հաշվեկշռով և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունով տրամադրվող տեղեկատվությունը պարունակում է տեղեկատվություն՝ - ընկերության կապիտալի և գույքի չափի մասին. - սեփական կապիտալի փոփոխություն երեք տարով. - ընկերության կողմից ստացված շահույթի կամ կրած վնասի չափը. Ֆինանսական հաշվետվությունների ֆերմայում վերլուծության հիմնական բովանդակությունը կարող է համալրվել այնպիսի ասպեկտներով, որոնք կարևոր են կառավարման օպտիմալացման համար, ինչպիսիք են կապիտալի կանխավճարների արդյունավետության վերլուծությունը, ծախսերի, շրջանառության և շահույթի միջև կապի վերլուծությունը: Գյուղատնտեսական կառավարման վերլուծության համակարգում հնարավոր է խորացնել ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը՝ ներգրավելով տվյալներ կառավարման տնտեսական վերլուծությունից և գնահատելով տնտեսական գործունեության արդյունավետությունը: Ֆինանսական և արտադրական վերլուծության հարցերը փոխկապակցված են ձեռնարկությունների կառավարման և շուկայի վրա ուղղված ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքի համակարգում:

1. Ֆինանսական հաշվետվությունը և դրա օգտագործումը ձեռնարկության կառավարման մեջ

.1 Ֆինանսական հաշվետվությունների բնութագրերը: Էությունը և բովանդակությունը

Կազմակերպության հաշվետվությունը ցուցիչների համակարգ է, որը բնութագրում է վերջին ժամանակահատվածում նրա աշխատանքի պայմաններն ու արդյունքները. Սա հաշվապահական հաշվառման հատուկ տեսակ է, որը հակիրճ քաղվածք է ընթացիկ հաշվառումից, որն արտացոլում է ամփոփ տվյալներ տնտեսության գործունեության վիճակի և արդյունքների, դրա ստորաբաժանումների որոշակի ժամանակահատվածի վերաբերյալ: Հաշվետվությունը կազմվում է ընթացիկ հաշվապահական հաշվառման բոլոր տեսակների տվյալների հիման վրա՝ հաշվապահական, վիճակագրական և գործառնական-տեխնիկական, ինչը հնարավորություն է տալիս դրանում արտացոլել կազմակերպության բազմակողմանի բիզնես գործունեությունը: Հաշվետվությունը կարող է պարունակել ինչպես քանակական, այնպես էլ որակական բնութագրեր, ծախսեր և բնական ցուցանիշներ:

Միևնույն ժամանակ, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում խմբավորված հաշվետվական տվյալները չեն կարող արտացոլել այնպիսի տնտեսական շրջանառություններ, որոնք չեն եղել ընթացիկ հաշվապահական հաշվառման մեջ: Հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության միջև օրգանական կապ է հաստատվում միայն այն դեպքում, երբ հաշվապահական հաշվառման մեջ ձեռք բերված վերջնական տվյալները սինթեզված ցուցանիշների տեսքով լցվում են համապատասխան հաշվետվական ձևերի մեջ:

Ֆինանսական հաշվետվություններ - ցուցիչների համակարգ, որն արտացոլում է կազմակերպության գույքը և ֆինանսական վիճակը հաշվետու ամսաթվի դրությամբ, ինչպես նաև հաշվետու ժամանակաշրջանի գործունեության ֆինանսական արդյունքները: Ֆինանսական հաշվետվությունները կազմված են իրավաբանական անձ հանդիսացող ձեռնարկություններից՝ անկախ սեփականության ձևից, ներառյալ օտարերկրյա ներդրումներով ձեռնարկությունները: Դուստր կազմակերպություններ ունեցող ձեռնարկությունները, բացի սեփական ֆինանսական հաշվետվություններից, պատրաստում և ներկայացնում են նաև համախմբված (համախմբված) հաշվետվություններ, ներառյալ իրենց դուստր կազմակերպությունների հաշվետվությունները: Ձեռնարկությունները, որոնք ունեն մասնաճյուղեր, ներկայացուցչություններ և այլ ստորաբաժանումներ, ներառյալ առանձին հաշվեկշիռներին հատկացված, իրենց ֆինանսական հաշվետվությունների ցուցանիշներում ներառում են մասնաճյուղերի, ներկայացուցչությունների և այլ ստորաբաժանումների կատարողականի ցուցանիշները: Ֆինանսական հաշվառման գործընթացը որպես ամբողջություն բաղկացած է չորս հիմնական փուլից. Առաջինի վրա փաստաթղթավորվում են տարբեր տնտեսական փաստեր (բիզնես գործարքներ), երկրորդում՝ հաշվապահական հաշվառման տվյալները դասակարգվում և ի մի են բերվում՝ արտացոլելով հաշվապահական հաշվառման հաշիվները։ Հաշվապահական հաշվառման գործընթացի երրորդ փուլում ձևավորվում են հաշվետվության ձևեր, որոնց բովանդակությունը և հաճախականությունը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը:

Չորրորդ և վերջին փուլում իրականացվում է կազմակերպության գործունեության վերլուծություն, որի արդյունքներն օգտագործվում են հիմնականում վարչակազմի կողմից որոշումներ կայացնելու և դրանց գործունեությունը գնահատելու համար: Հաշվետվության տեսակները. Կիրառական հաշվետվությունները բաժանվում են տեսակների՝ ըստ երեք հիմնական հատկանիշների՝ 1) հաշվետվություններում ներառված տեղեկատվության քանակի. 2) այն նպատակները, որոնց համար պատրաստվում են հաշվետվությունները. 3) հաշվետու ժամանակաշրջանները. Ըստ հաշվետվություններում պարունակվող տեղեկատվության ծավալի՝ առանձնանում են ներքին և արտաքին հաշվետվությունները։ Ներքինը ներառում է տեղեկատվություն կազմակերպության գործունեության մեկ ոլորտում աշխատանքի մասին: Ներքին հաշվետվությունների կազմումը պայմանավորված է հենց տնտեսության կարիքով։

Արտաքին բնութագրում է կազմակերպության տնտեսական գործունեությունը որպես ամբողջություն և ծառայում է որպես արտաքին օգտագործողներին՝ շահագրգիռ իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց իրազեկելու միջոց ձեռնարկության գործունեության բնույթի, եկամտաբերության և գույքային կարգավիճակի մասին: Կախված այն ժամանակաշրջանից, որն ընդգրկում է հաշվետվությունը, տարբերակում են պարբերական և տարեկան հաշվետվությունները:

Եթե ​​այն կազմվում է ներտարեկան ամսաթվով, այն կոչվում է պարբերական։ Տարեկան հաշվետվությունը տրամադրվում է սեփականատերերին. պետական ​​հարկային տեսչություն; պետական ​​վիճակագրական մարմիններ. Ֆինանսական հաշվետվության նպատակը. Կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունները ծառայում են որպես կազմակերպության գործունեության մասին տեղեկատվության հիմնական աղբյուր: Ֆինանսական հաշվետվությունների մանրակրկիտ ուսումնասիրությունը բացահայտում է ձեռք բերված հաջողությունների պատճառները, ինչպես նաև աշխատանքում առկա թերությունները, օգնում է բացահայտել կազմակերպության գործունեության բարելավման ուղիները:

Տեղեկատվության արտաքին օգտագործողները ստանում են, մասնավորապես, հաշվետվություններ ներկայացնելու հնարավորություն. - խուսափել անվստահելի հաճախորդներին վարկեր տրամադրելուց. - գնահատել որոշակի կազմակերպության ակտիվների ձեռքբերման իրագործելիությունը. - գոյություն ունեցող հաճախորդների հետ հարաբերությունների ստեղծում; - գնահատել հնարավոր գործընկերների ֆինանսական վիճակը. - հաշվի առնել ձեռներեցության հնարավոր ռիսկերը և այլն։

Կազմակերպությունների ֆինանսական հաշվետվությունները բաղկացած են. - հաշվեկշիռից. - Եկամտի հաշվետվություն; - հաշվեկշռի և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվության բացատրություններ, ներառյալ՝ սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն, դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն, հաշվեկշռի հավելված, բացատրական նշում և կարգավորող իրավական ակտերով նախատեսված հաշվետվությունների այլ ձևեր. - աուդիտորական հաշվետվություն, որը հաստատում է կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիությունը, եթե այն ենթակա է պարտադիր աուդիտի դաշնային օրենքներին համապատասխան:

Հաշվետու պահանջներ. - հաշվետու տարվա ընթացքում օրենքով սահմանված կարգով համապատասխանություն ձեռնարկատիրական գործարքների հաշվառման և գույքի և պարտավորությունների գնահատման ընդունված հաշվապահական քաղաքականությանը. - կազմակերպության գույքի և ֆինանսական վիճակի, ինչպես նաև գործունեության ֆինանսական արդյունքների վերաբերյալ տեղեկատվության հուսալի և ամբողջական տրամադրում. - ապահովել տեղեկատվության չեզոքությունը. Հաշվետվությունը չի կարող օգտագործվել օգտատերերի որոշ խմբերի շահերից ելնելով` նրանց համար շահավետ արդյունքների հասնելու համար. - մասնաճյուղերի, ներկայացուցչությունների և այլ ստորաբաժանումների կատարողականի ցուցանիշների ընդգրկում, ներառյալ առանձին հաշվեկշիռներին հատկացվածները. - ելնել սինթետիկ և վերլուծական հաշվառման համար առաջնային հաշվառման փաստաթղթերի միասնական ձևերի տվյալներից. - սխալների ցանկացած ուղղում պետք է հաստատվի դրանք կատարող անձանց ստորագրությամբ՝ նշելով ուղղման ամսաթիվը. - ռուսերենով և Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով այն կազմելը. - կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի (հաշվապահի) ստորագրությունը. Ֆինանսական հաշվետվություններում ոչ մի ջնջում կամ ջնջում չի թույլատրվում:

Սխալների ուղղման դեպքում արվում են համապատասխան վերապահումներ, որոնք վավերացվում են հաշվետվությունը ստորագրած անձանց կողմից՝ նշելով ուղղման ամսաթիվը։ Ֆինանսական հաշվետվությունները պետք է լինեն հեշտ հասկանալի: Հաղորդման տեղեկատվության որակական հատկանիշները, որոնք առանձնացնում են «լավ» տեղեկատվությունը «վատ» տեղեկատվությունից, համապատասխանությունն ու հուսալիությունն են (հուսալիություն):

Համապատասխանությունը և հուսալիությունը այն հիմնական պարամետրերից են, որոնք հաշվետվությունների տեղեկատվությունը օգտակար են դարձնում որոշումների կայացման համար: Կա նաև հարկային հաշվետվություն. Հարկային հաշվետվություն` հարկային օրենսգրքով նախատեսված կարգով խմբավորված առաջնային փաստաթղթերի տվյալների հիման վրա հարկային բազայի որոշման տեղեկատվության ամփոփման համակարգ:

Հարկային հաշվառումն իրականացվում է ձեռնարկատիրական գործարքների հարկման նպատակով ամբողջական և հավաստի տեղեկատվություն ձևավորելու նպատակով: Ֆինանսական հաշվետվություններում տեղեկատվություն ստեղծելիս հարկային համակարգի շահերը համարվում են այն բազմաթիվ շահերից մեկը, որը որոշում է այս տեղեկատվության բովանդակությունը և ներկայացումը:

Այս շահերի առնչությամբ ֆինանսական հաշվետվությունների խնդիրը սահմանափակվում է կազմակերպության գործունեության վերաբերյալ տվյալների պատրաստմամբ, որոնց հիման վրա և որոնցից հնարավոր է ձևավորել հարկման համար անհրաժեշտ ցուցանիշները:

.2 Ֆինանսական հաշվետվությունների մեթոդաբանություն և վերլուծության տեսակներ

Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունն իրականացվում է ֆինանսական հաշվետվությունների և հաշվապահական ռեգիստրների հիման վրա, որոնց հիման վրա կազմվում են հաշվետվություններ: Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը, որն օգտագործում է միայն ֆինանսական հաշվետվությունները որպես տեղեկատվության աղբյուր, սովորաբար կոչվում է ֆինանսական հաշվետվությունների արտաքին վերլուծություն: Վերլուծության այս տեսակն օգտագործվում է ձեռնարկության գործունեության մասին տեղեկատվության արտաքին օգտագործողների կողմից (սեփականատերեր, մատակարարներ և այլն): Ֆինանսական հաշվետվությունների արտաքին վերլուծության առանձնահատկություններն են. ձեռնարկություն; - վերլուծության առարկաների նպատակների և հետաքրքրությունների բազմազանություն. - վերլուծության ստանդարտ մեթոդների, հաշվառման և հաշվետվության ստանդարտների առկայություն. - վերլուծության կողմնորոշում միայն ձեռնարկության հանրային, արտաքին հաշվետվություններին. - սահմանափակ վերլուծության առաջադրանքներ՝ նախորդ գործոնի հետևանքով. - ձեռնարկության գործունեության մասին տեղեկատվության օգտագործողների համար վերլուծության արդյունքների առավելագույն բաց լինելը. Ֆինանսական վերլուծությունը, որը հիմնված է միայն ֆինանսական հաշվետվությունների տվյալների վրա, ձեռք է բերում արտաքին վերլուծության բնույթ, այսինքն. վերլուծություն, որն իրականացվել է ձեռնարկությունից դուրս նրա շահագրգիռ գործընկերների, սեփականատերերի կամ պետական ​​կառույցների կողմից: Այս վերլուծությունը, որը հիմնված է միայն հաշվետվության տվյալների վրա, որը պարունակում է ձեռնարկության գործունեության մասին տեղեկատվության միայն խիստ սահմանափակ մասը, թույլ չի տալիս բացահայտել ընկերության հաջողության բոլոր գաղտնիքները: Ֆինանսական հաշվետվությունների ներքին վերլուծություն կատարելիս ֆինանսական հաշվետվությունների տվյալների հետ մեկտեղ օգտագործվում է նաև ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում պարունակվող տեղեկատվությունը: Գրեթե բոլոր կազմակերպությունները մշակում են կատարողականի թիրախներ, որոնք սահմանում են կատարողականությունը կանխատեսելի հանգամանքներում: Եթե ​​փաստացի արդյունքները համապատասխանում են նախատեսվածին, ապա օրինական եզրակացություն է ստացվում, որ կազմակերպության գործունեությունը հաջողված է։ Գոյություն ունեն ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծության հետևյալ տեսակները՝ ուղղահայաց, հորիզոնական և միտումների վերլուծություն։ Ուղղահայաց վերլուծություն. Այս տեսակի վերլուծությունը ցույց է տալիս հաշվեկշռում առանձին հաշվետվական հոդվածների տեսակարար կշիռը: Հաշվեկշռի ընդհանուր գումարը ենթադրվում է 100%, որը համապատասխանում է կազմակերպության բոլոր ակտիվների կամ բոլոր պարտավորությունների հանրագումարին: Յուրաքանչյուր տեսակի ակտիվների կամ պարտավորությունների մասնաբաժինը հաշվարկվում է որպես դրանց ընդհանուր գումարի տոկոս: Այսպիսով, ուղղահայաց վերլուծությունը ցույց է տալիս կազմակերպության սեփականության որոշակի տեսակների և գույքի ձևավորման աղբյուրների համամասնությունը: Ուղղահայաց վերլուծության առավելությունն այն է, որ թույլ է տալիս համեմատել տարբեր չափերի կազմակերպություններ: Ուղղահայաց վերլուծությունը նաև հնարավորություն է տալիս հարթել գնաճի ազդեցությունը ցուցանիշների դինամիկայի վրա, քանի որ եթե ցուցանիշների բացարձակ արժեքների փոփոխությունը պայմանավորված է գնաճով, ապա ինչպես ակտիվների, այնպես էլ պարտավորությունների կառուցվածքը էապես չի փոխվի: Հաշվետվությունների հորիզոնական վերլուծությունը բաղկացած է վերլուծական ցուցանիշները նախորդ ժամանակաշրջանների տվյալների հետ համեմատելուց և բացարձակ կամ հարաբերական փոփոխությունները որոշելուց: Տարբեր ցուցանիշների դինամիկան մի քանի տարիների ընթացքում հնարավորություն է տալիս կանխատեսումներ անել, սակայն հորիզոնական վերլուծության արժեքը գնաճի համատեքստում զգալիորեն նվազում է։ Հորիզոնական և ուղղահայաց վերլուծությունները լրացնում են վերլուծական աղյուսակները, որոնք բնութագրում են ինչպես հաշվետվական հաշվառման ձևի կառուցվածքը, այնպես էլ դրա առանձին ցուցանիշների դինամիկան: Վերլուծության երկու տեսակներն էլ հատկապես արժեքավոր են միջֆերմերային համեմատություններում, քանի որ դրանք թույլ են տալիս համեմատել ձեռնարկությունների հայտարարությունները, որոնք բոլորովին տարբեր են գործունեության և արտադրության ծավալների առումով: Միտման վերլուծությունը հիմնված է մի շարք հաշվետու ժամանակաշրջանների ցուցանիշների հարաբերական շեղումների հաշվարկի վրա՝ համեմատած բազային ժամանակաշրջանի մակարդակի հետ, որի համար բոլոր ցուցանիշները վերցված են 100% հավասար:

1.3 Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծություն

Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը կարևոր գործիք է ֆինանսական կառավարման և աուդիտի համար: Շուկայական տնտեսության գրեթե բոլոր մասնակիցները որոշումներ կայացնելու համար օգտագործում են ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծության մեթոդները, ինչպես մարտավարական, այնպես էլ ռազմավարական: Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը ներառում է ֆինանսական ցուցանիշների վերլուծություն, որոնք արտացոլում են կազմակերպության ֆինանսական արդյունքները և ֆինանսական վիճակը: Ֆինանսական ցուցանիշները մեծ մասամբ պարունակվում են կազմակերպությունների ֆինանսական հաշվետվություններում, հետևաբար, ընդունված է ընկալել ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը որպես «արտաքին» ֆինանսական վերլուծություն՝ ըստ հանրային ֆինանսական հաշվետվությունների, ինչը նեղացնում է դրա շրջանակը, քանի որ կազմակերպության ոչ բոլոր ֆինանսական տեղեկությունները: ներկայացված է հայտարարություններում։ Ֆինանսական հաշվետվությունների, այսպես կոչված, «ներքին» վերլուծությունը, որն օգտագործվում է որպես տեղեկատվական բազա ոչ միայն հրապարակային, այլ նաև ներընկերական հաշվետվությունների, ինչպես նաև հաշվապահական հաշվառման համար, շատ ավելի մեծ հնարավորություն ունի թափանցելու կազմակերպության գաղտնիքները: տնտեսական գործունեություն։ Կազմակերպության ֆինանսական մենեջերի և գլխավոր հաշվապահի համար ֆինանսական հաշվետվությունների նման վերլուծությունը գործում է որպես կառավարման վերլուծության մի մաս, որի նպատակն է կառավարման որոշումներ կայացնել տնտեսական գործունեության խնդիրների վերաբերյալ: Ձեռնարկության ֆինանսական կատարողականի վերլուծության նպատակներն են՝ շահույթի դինամիկայի և ցուցանիշների գնահատումը, շահույթի ձևավորման և բաշխման վերաբերյալ փաստացի տվյալների վավերականությունը. շահույթի վրա տարբեր գործոնների ազդեցության նույնականացում և չափում. հետագա շահույթի աճի համար հնարավոր պահուստների գնահատում` հիմնված արտադրության ծավալների և ծախսերի օպտիմալացման վրա: Ֆինանսական հաշվետվությունները վերլուծելիս անհրաժեշտ է վերլուծել հետևյալ ցուցանիշները՝ ձեռնարկության եկամուտներ և ծախսեր, շահութաբերություն, իրացվելիություն: Որպես տեղեկատվության աղբյուր են ծառայում հաշվետվության հետևյալ տեսակները՝ 1. Ձեռնարկության տարեկան հաշվեկշիռը և ասոցիացիայի համախմբված հաշվեկշիռը։ 2. Ասոցիացիայի շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն և ամփոփ հաշվետվություն (եթե ընկերությունը կորպորացիայի մաս է): 3. Հաշվետվություն սեփական կապիտալի չափի և կառուցվածքի փոփոխությունների մասին: 4. Երկարաժամկետ վարկերի գծով պարտքի մասին տեղեկանք՝ բացատրությամբ, թե ինչի վրա են ծախսվել ստացված վարկերը։ 5. Արտադրված արտադրանքի բնույթի վերաբերյալ տվյալներ՝ նշելով դրանց հիմնական տեսակները. 6. Տեղեկատվություն արդյունաբերության և տարածաշրջանային համատեքստում ընկերության գործունեության մասին, շուկայի մասնաբաժինը, ներառյալ ղեկավարության մեկնաբանությունները տարբեր շուկաներում տիրող իրավիճակի վերաբերյալ: 7. Հաշվետվություն տեղական և արտերկրում գտնվող մասնաճյուղերի և դուստր ձեռնարկությունների մասին: 8. Դրամական հոսքեր. 9. Աուդիտորական եզրակացություն.

Ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի վերլուծություն

Առևտրային կազմակերպության հիմնական նպատակը շահույթ ստանալն է: Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով ձեռնարկության շահույթը (վնասը) ձևավորվում է եկամուտների և ծախսերի արդյունքում: Ձեռնարկության եկամուտներն ու ծախսերը հանդես են գալիս որպես շահույթի ձևավորման գործոններ, հետևաբար ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքների վերլուծությանը պետք է նախորդի նրա եկամուտների և ծախսերի վերլուծությունը: Ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի մասին տեղեկատվության հիմնական աղբյուրը հաշվապահական հաշվառումն ու հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններն են: Ընկերության եկամուտը բաժանվում է. - սովորական գործունեությունից ստացված եկամուտ. - գործառնական եկամուտ; - ոչ գործառնական եկամուտ; - արտասովոր եկամուտ. Ձեռնարկության եկամուտների վերլուծության հիմնական խնդիրներն են` ուսումնասիրել հաշվետու ժամանակաշրջանում եկամտի մակարդակը և կառուցվածքը, համեմատել հաշվետու և բազային ժամանակաշրջաններում եկամտի մակարդակներն ու կառուցվածքները` պլանավորված և նախորդ ժամանակաշրջանները, գնահատել եկամտի կառուցվածքային դինամիկան: և պարզել դրա պատճառները: Այս խնդիրները լուծելու համար օգտագործվում է վերլուծական աղյուսակ (Աղյուսակ 1.1): Այն ներկայացնում է ձեռնարկության եկամտի բացարձակ արժեքները և դրանց մասնաբաժինները հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջանի ընդհանուր եկամտում ըստ եկամտի տեսակների, հաշվետու ժամանակաշրջանում եկամտի բացարձակ արժեքների և դրանց մասնաբաժինների փոփոխությունները նախորդ ժամանակաշրջանի համեմատ: .

Աղյուսակ 1.1 Ձեռնարկության եկամուտների վերլուծություն

Ձեռնարկության եկամտի տեսակները Բացարձակ արժեքներ Բաժնետոմսերը (%) ընդհանուր եկամտումՓոփոխություններ նախորդ ժամանակաշրջանում Հաշվետու ժամանակաշրջանում նախորդ ժամանակաշրջանում Հաշվետու ժամանակաշրջանում բացարձակ արժեքներում տեսակարար կշիռներով1. Եկամուտ սովորական գործունեությունից 2. Գործառնական եկամուտ 3. Ոչ գործառնական եկամուտ 4. Արտահերթ եկամուտ Ընդհանուր եկամուտ (կետ 1 + կետ 2 + կետ 3 + կետ 4)

Ձեռնարկության ծախսերը, կախված դրանց բնույթից, իրականացման պայմաններից և ձեռնարկության գործունեությունից, բաժանվում են.

սովորական գործունեության համար ծախսեր.

գործառնական ծախսեր;

ոչ գործառնական ծախսեր;

արտակարգ ծախսեր.

Ձեռնարկության ծախսերի վերլուծության հիմնական նպատակն է ուսումնասիրել հաշվետու ժամանակաշրջանում ծախսերի մակարդակը և կառուցվածքը, համեմատել հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջաններում ծախսերի մակարդակներն ու կառուցվածքները, գնահատել ծախսերի կառուցվածքային դինամիկան և պարզել դրա պատճառները:

Այս խնդիրները լուծելու համար օգտագործվում է վերլուծական աղյուսակ: 1.2, աղյուսակի նման: 1.1 (Ձեռնարկության եկամուտների վերլուծություն).

Աղյուսակ 1.2 Ձեռնարկության ծախսերի վերլուծություն

Ձեռնարկության ծախսերի տեսակները Բացարձակ արժեքներ Բաժնետոմսեր (%) ընդհանուր եկամտի մեջ Փոփոխություններ նախորդ ժամանակաշրջանում Հաշվետու ժամանակաշրջանում Նախորդ ժամանակաշրջանում Հաշվետու ժամանակաշրջանում բացարձակ արժեքներով Հատուկ կշիռներով 1 + կետ 2+ կետ 3. + կետ 4)

Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա վերլուծություն կատարելիս անհրաժեշտ է բացահայտել եկամուտների և ծախսերի համատեղ կառուցվածքային դինամիկայի տեսակը և գնահատել այս տեսակին համապատասխան միտումները ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքների վրա դրանց ազդեցության առումով:

Ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի վերլուծությունը նախնական է, ներածական՝ ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքների հետագա վերլուծության առնչությամբ: Այն տալիս է ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի ամբողջ փաթեթի գործոնային ազդեցության ընդհանուր պատկերը զուտ շահույթի վրա:

Բոլոր եկամուտների և ծախսերի հարաբերակցության ընդլայնված վերլուծությունը կատարվում է աղյուսակի տեսքով: 1.3, որը ներկայացնում է ձեռնարկության նախորդ և հաշվետու ժամանակաշրջանի ընդհանուր եկամուտները, ծախսերը և զուտ շահույթը և դրանց փոփոխությունները հաշվետու ժամանակաշրջանում նախորդի համեմատ:

Աղյուսակ 1.3 Ձեռնարկության բոլոր եկամուտների և ծախսերի հարաբերակցության վերլուծություն

Ցուցանիշներ Նախորդ տարում Հաշվետու տարում Փոփոխություններ1. Եկամուտ (Աղյուսակ 1.1-ի 5-րդ կետ), ներառյալ սովորական գործունեությունից (Աղյուսակ 1.1-ի 1-ին կետ) այլ (Աղյուսակ 1.1-ի 2-րդ կետ + կետ 3 + 4-րդ կետ) 2. Ծախսեր (Աղյուսակ 1.2-ի 5-րդ կետ) ներառյալ սովորական գործունեության համար (կետ. Աղյուսակ 1.2-ի 1-ը) մյուսները (2-րդ կետ + 3-րդ կետ + աղյուսակ 1.2-ի 4-րդ կետ)3. Զուտ շահույթ (վնաս) (կետ 1 - կետ 2)

Եկամուտների և ծախսերի ընդհանուր արժեքները գործում են որպես զուտ շահույթի ձևավորման ինտեգրված գործոններ, դրանց փոփոխությունները՝ որպես զուտ շահույթի փոփոխության գործոններ: Եկամուտների և ծախսերի հարաբերակցության ընդհանուր պատկերը վերլուծելուց հետո իրականացվում է ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքների տարբեր ցուցանիշների և դրանք որոշող գործոնների ավելի մանրամասն վերլուծական ուսումնասիրություն:

Կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների տվյալները բացարձակ արժեքներ են, որոնք բնութագրում են ընդհանուր ֆինանսական վիճակը, բայց չեն ցույց տալիս կազմակերպության հարաբերական արդյունավետությունը: Վերլուծական տվյալներն ավելի օգտակար են, եթե դրանք արտահայտվում են տարբեր տեսակի ակտիվների և պարտավորությունների հարաբերակցությամբ: Բոլոր կողմերից նման գործակիցների դինամիկան բնութագրում է կազմակերպության գործունեությունը։ Այս գործակիցները հարաբերական գործակիցներ են։ Գործակիցները կարելի է բաժանել խմբերի, որոնք բնութագրում են շահութաբերությունը, ձեռնարկատիրական գործունեությունը, կազմակերպության ֆինանսական վիճակը, կազմակերպության վիճակը արժեթղթերի շուկայում: Հաշվետու տվյալների հիման վրա կարելի է հաշվարկել տասնյակ գործակիցներ։ Ծագած հարցը լուծելու համար սովորաբար բավարար է հնարավորներից մի քանի գործակիցներ հաշվարկել, դրանց ընտրությունը որոշվում է կոնկրետ ուսումնասիրության նպատակով:

Շահութաբերության ցուցանիշների վերլուծություն

Բացարձակ ցուցանիշների հետ մեկտեղ հաշվարկվում են գործակիցներ, որոնք ցույց են տալիս կառավարման հարաբերական արդյունավետությունը՝ շահութաբերության ցուցանիշները:

Շահութաբերության ցուցանիշները ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության արդյունավետության հիմնական բնութագրիչներից են: Շահութաբերության ցուցանիշների տնտեսական բովանդակությունը կրճատվում է ձեռնարկության շահութաբերության վրա:

Ընդհանուր դեպքում, շահութաբերության ցուցանիշները շահույթի հարաբերակցությունն են որոշակի միջոցների, որոնք ներգրավված են այս շահույթ ստանալու համար կամ վաճառքից ստացված հասույթին: Օրինակ, հիմնական գործունեության շահութաբերությունը հավասար է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված շահույթի հարաբերակցությանը այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության և վաճառքի համար կատարված ծախսերի չափին:

որտեղ Rbase.d. - հիմնական գործունեության շահութաբերություն P - վաճառքից շահույթ C - արտադրության և վաճառքի ծախսեր Բայց հիմնական գործունեության մեկ եկամտաբերության հարաբերակցությամբ անհնար է դատել կազմակերպության շահութաբերության մասին, քանի որ հաշվի չի առնվում, թե սեփականատերերի և պարտատերերի որքան միջոցներ են ներդրվել այս շահույթ ստանալու համար: Այս հարցում ընդհանուր կապիտալի, ներդրված կապիտալի և սեփական կապիտալի շահութաբերության գործակիցները ցուցիչ են:

որտեղ Rpr - վաճառքի շահութաբերություն P - շահույթ վաճառքից N - եկամուտ վաճառքից Վաճառքի շահութաբերության ցուցանիշը հաշվարկվում է որպես շահույթի ցուցանիշների հարաբերակցություն ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտներին: Որպես շահույթի ցուցիչ կարող են օգտագործվել համախառն շահույթը, վաճառքից ստացված շահույթը, շահույթը մինչև հարկումը, զուտ շահույթը: Վաճառքի եկամտաբերության ցուցանիշը ցույց է տալիս հաշվետու ժամանակաշրջանում ընկերության վաճառքի արդյունավետությունը շահույթ ստանալու առումով։

որտեղ Rakt - ակտիվների վերադարձը П4 - հաշվետու ժամանակաշրջանում ձեռնարկության կողմից ստացված զուտ շահույթը 0,5 (Во + В1) - հաշվետու ժամանակաշրջանի միջին հաշվեկշռի ընդհանուր արժեքը (Во, В1 - հաշվեկշռի ընդհանուր արժեքները, համապատասխանաբար, սկզբում և ժամը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջ) Ակտիվների վերադարձը հաշվարկվում է որպես շահույթի ցուցանիշի հարաբերակցություն ձեռնարկության միջին ակտիվների ցուցանիշին հաշվետու ժամանակաշրջանի համար: Ակտիվների եկամտաբերության դրույքաչափը ցույց է տալիս հաշվետու ժամանակաշրջանում ընկերության ակտիվների կամ դրանց մի մասի օգտագործման արդյունավետությունը շահույթ ստանալու առումով:

Իրացվելիության գործակիցների վերլուծություն

Կազմակերպությունների իրացվելիությունը հանդես է գալիս որպես ֆինանսական կայունության արտաքին դրսևորում, որի էությունը ընթացիկ ակտիվների ապահովումն է երկարաժամկետ ձևավորման աղբյուրներով: Իրացվելիությունը սահմանվում է որպես կարճաժամկետ պարտավորությունները ընթացիկ ակտիվներով մարելու ունակություն: Կազմակերպության իրացվելիությունը վերլուծելու համար նրա ընթացիկ ակտիվների արժեքը պետք է համեմատվի կարճաժամկետ պարտավորությունների (պարտավորությունների) ընդհանուր գումարի հետ: Իրացվելիության կառավարումն անհրաժեշտ պայման է ձեռնարկության ֆինանսական կայունությունը պահպանելու համար: Ձեռնարկության իրացվելիության մակարդակը որոշում է նրա ընթացիկ վճարունակության մակարդակը, ըստ որի ձեռնարկությունը ուղղակիորեն գնահատվում է գործարար գործընկերների կողմից: Արդյունավետ իրացվելիության կառավարումը ներառում է իրացվելիության պլանավորում գալիք ժամանակաշրջանի վերջում, հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի փաստացի իրացվելիության արժեքի հետագա համեմատում պլանավորված արժեքի հետ և պարզում է փաստացի իրացվելիության պլանավորվածից շեղվելու պատճառները կառավարչական դարձնելու համար: որոշումները. Ձեռնարկության իրացվելիությունը կարող է չափվել ինչպես հարաբերական, այնպես էլ բացարձակ ցուցանիշներով: Ձեռնարկության իրացվելիությունը հասկացվում է որպես ընթացիկ իրացվելիություն, որը սահմանվում է որպես ընթացիկ իրացվելի ակտիվների և ընթացիկ պարտավորությունների միջև տարբերություն:

Ընթացիկ իրացվելիության հարաբերակցությունը տալիս է ակտիվների իրացվելիության ընդհանուր գնահատական՝ ցույց տալով, թե ընկերության ընթացիկ ակտիվների քանի ռուբլին է կազմում ընթացիկ պարտավորությունների մեկ ռուբլին: Արագ իրացվելիության հարաբերակցությունը նման է ընթացիկ իրացվելիության հարաբերակցությանը. Այնուամենայնիվ, այն հաշվարկվում է ընթացիկ ակտիվների ավելի նեղ շրջանակի համար, երբ դրանց նվազագույն իրացվելիությունը` պաշարները, բացառվում է հաշվարկից:

Իրացվելիության բացարձակ հարաբերակցությունը ձեռնարկության իրացվելիության ամենախիստ չափանիշն է: Այն ցույց է տալիս, թե անհրաժեշտության դեպքում որքան կարճաժամկետ փոխառություններ կարող են անմիջապես մարվել:

Ընթացիկ ակտիվները ներառում են դրամական միջոցներ, կարճաժամկետ արժեթղթեր, կարճաժամկետ դեբիտորական պարտքեր, այլ կարճաժամկետ դեբիտորական պարտքեր: Ընթացիկ պարտավորությունները ներառում են կարճաժամկետ կրեդիտորական պարտքեր ապրանքների մատակարարներին, բյուջե և այլն, այլ կարճաժամկետ պարտավորություններ: Բացարձակ իրացվելիության ցուցանիշի զրոյական արժեքը օպտիմալ է։ Ցուցանիշի բացասական արժեքները ցույց են տալիս ձեռնարկության ֆինանսական կայունության խախտում:

1.4 Ձեռնարկությունների կառավարման ընդհանուր բնութագրերը

Շուկայական տնտեսության պայմաններում ձեռնարկությունը դառնում է ապրանքա-դրամական հարաբերությունների օբյեկտ, ձեռք է բերում տնտեսական անկախություն և լիովին պատասխանատու է իր գործունեության արդյունքների համար: Այս առումով ձեռնարկությունը պետք է ունենա փոխկապակցված կառավարման համակարգ, որը կապահովի աշխատանքի բարձր արդյունավետություն, արտադրանքի մրցունակություն և շուկայի կայունություն: Ձեռնարկության կառավարումը փոխկապակցված կառուցվածքային տարրերի (տեղեկատվություն, դրա մշակման տեխնիկական միջոցներ, մասնագետներ, կառավարման ստորաբաժանումներ, նրանց միջև կապեր և հարաբերություններ, համապատասխան գործառույթներ) մի շարք է, որն ապահովում է արտադրական միավորների կողմից սահմանված նպատակների իրականացումը: Ձեռնարկությունների կառավարումն իրականացվում է որոշակի կազմակերպչական կառուցվածքի հիման վրա: Ձեռնարկության կառուցվածքը և նրա ստորաբաժանումները մշակվում են վարչակազմի կողմից ինքնուրույն: Կառավարման կազմակերպչական կառուցվածքը մշակելիս անհրաժեշտ է ապահովել կառավարման գործառույթների արդյունավետ բաշխումը գերատեսչությունների միջև: Ձեռնարկության կազմակերպչական կառուցվածքը դինամիկ է, այն փոխվում է՝ կախված նոր դրված նպատակներից։ Այնուամենայնիվ, հաճախակի և վատ պատկերացումներով փոփոխությունները զգալի վնաս են պատճառում: Հնարավոր է համակարգված բարելավել ձեռնարկության կազմակերպչական կառուցվածքը։ Ձեռնարկությունների կառավարումն ամբողջությամբ շարունակական գործընթաց է: Կառավարման գործառույթները կարելի է պատկերել գծապատկերով (նկ. 1).

Բրինձ. 1. Ձեռնարկության կառավարման հիմնական գործառույթների փոխհարաբերությունները

Վերահսկիչ գործառույթներ

Կազմակերպումը կառավարման գործառույթներից մեկն է, որի հիմնական խնդիրներն են կառուցվածքի ձևավորումը, ապահովելով նրան սահուն գործունեության համար անհրաժեշտ ամեն ինչ՝ տարածքներ, անձնակազմ, հումք, սարքավորումներ, միջոցներ, պարտականությունների բաշխում: Կարելի է ասել, որ ձևավորվում է այն ուղու քարտեզը, որով կազմակերպությունը պետք է անցնի որոշակի ժամանակահատվածում։ Այս փուլում ընկերությունը պետք է հաշվի առնի այն բոլոր ծախսերը, որոնք կկրի և հաշվարկի այն շահույթը, որը ցանկանում է ունենալ։ Մոտիվացիան կառավարման հաջորդ գործառույթն է, որի նպատակն է ակտիվացնել ձեռնարկության ողջ անձնակազմը, խրախուսել նրանց ավելի արդյունավետ աշխատել՝ միաժամանակ օգտագործելով բարոյական և նյութական խթաններ: Այսպիսով, մոտիվացիան, որպես ձեռնարկության կառավարման գործառույթ, փաստարկների մի շարք է, որը հիմնավորում է աշխատողին գործելու իր ձեռնարկության շահերից ելնելով, ինչպես նաև պաշտոն, որը խրախուսում է անձնակազմին գործել հատուկ, նպատակաուղղված՝ ելնելով հետագա զարգացման շահերից: կազմակերպության։ Պլանավորում. Պլանավորման, որպես կառավարման գործառույթի նպատակն է նախապես հաշվի առնել բոլոր ներքին և արտաքին գործոնները, որոնք բարենպաստ պայմաններ են ապահովում բնականոն գործունեության և զարգացման համար: Պլանավորման ձևերը դասակարգվում են ռազմավարական (առաջադեմ) պլանավորման. մարտավարական (միջնաժամկետ) պլանավորում; գործառնական (ընթացիկ) պլանավորում. Գործառնական պլանների իրականացումն իրականացվում է բյուջեների համակարգի միջոցով: Բյուջեի միջոցով փոխկապակցումն իրականացվում է բոլոր տեսակի պլանավորման միջև՝ հնարավորություն տալով ապահովել եկամտաբերության չափը և դրույքաչափը: Վերահսկողությունը. Կառավարման գործառույթ, որի նպատակն է քանակապես և որակապես ստուգել բոլոր այլ գործառույթների և ընդհանրապես արտադրական գործունեության արդյունքները: Վերահսկողությունն իրականացվում է արտադրության և տնտեսական գործունեության բոլոր ասպեկտների դիտարկման, հաշվառման և վերլուծության միջոցով: Համաձայն հսկողության տվյալների՝ - հնարավոր սխալները վերացվում են. - իրականացվում է նախկինում ընդունված որոշումների, նորմերի և չափորոշիչների ճշգրտում. Այս գործառույթն իրականացվում է տեղեկատվության (գործառնական, վիճակագրական հաշվառման, ֆինանսական հաշվետվությունների տվյալների), շեղումների բացահայտման և վերլուծության հիման վրա: Ըստ էության, ձեռնարկության կառավարման գործընթացը տնտեսական որոշումների մի շարք է: Շուկայական տնտեսության մեջ կառավարման կենտրոնական խնդիրը ռիսկի նվազագույնիումն է՝ հիմնված յուրաքանչյուր տնտեսական որոշման գնահատման վրա՝ տնտեսական օգուտներ ստանալու հնարավորության տեսանկյունից: Ներկայումս աճում է տնտեսական վերլուծության դերը յուրաքանչյուր կառավարման որոշման արդյունավետությունը հիմնավորելու գործում։ Տնտեսական վերլուծության համար տեղեկատվության աղբյուրը ֆինանսական հաշվետվություններն են: Տնտեսական արդյունավետության գնահատումը ներառում է ֆինանսատնտեսական էֆեկտի համակցությունը և դրա գնահատումը համեմատական ​​ցուցանիշների միջոցով: Այս գնահատման համար կան բազմաթիվ մեթոդներ, ներառյալ տարբեր ֆինանսական գործակիցների օգտագործումը: Յուրաքանչյուր կոնկրետ գործակցի իրական օգտակարությունը խստորեն որոշվում է գնահատման նպատակների առանձնահատկություններով: Գործակիցների մեծ մասն օգտագործվում է ֆինանսական վիճակի կամ արտադրության և տնտեսական գործունեության արդյունքների փոփոխությունները բացահայտելու համար, ինչպես նաև օգնում է ցույց տալ նման փոփոխությունների բնույթը, ինչը կարող է ցույց տալ, թե ինչ ռիսկեր և հնարավորություններ կան ձեռնարկության համար: Ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի վերլուծությունը ցույց է տալիս, թե որքան շահույթ է ընկերությունը ստանում կամ կրում կորուստներ: Շահույթը արտադրության և տնտեսական գործունեության արդյունքի և նպատակի կարևորագույն ցուցանիշն է։ Շահույթի կառավարումը ձեռնարկության տնտեսության մեջ ներմուծում է արժեքների նոր սանդղակ, փոխում է դրա զարգացման առաջնահերթությունները և միտումները: Շահույթի կառավարման նպատակն է բարձրացնել ձեռնարկության սեփականատիրոջ և աշխատողների բարեկեցությունը կամ կապիտալ շահույթը: Շահութաբերության և շրջանառության վերլուծության գործընթացում ուսումնասիրվում են ցուցանիշների մակարդակը, դրանց դինամիկան, որոշվում է դրանց փոփոխության վրա ազդող գործոնների համակարգ և քանակականացվում են գործոնների ազդեցությունը: Վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) շահութաբերության աճը հնարավոր է ծախսերի նվազման, վաճառվող ապրանքների գների բարձրացման կամ ծախսերի աճի տեմպերի նկատմամբ վաճառքի աճի տեմպի գերազանցման պատճառով: Ակտիվների եկամտաբերության աճը դրական է գնահատվում որպես ձեռնարկության հաջող զարգացման առավել ճշգրիտ վկայություն, ցուցանիշի նվազումը ցույց է տալիս կամ ձեռնարկության ակտիվների օգտագործման արդյունավետության նվազում, կամ ավելցուկի կուտակում (չօգտագործված): ակտիվներ ձեռնարկությունում. Ձեռնարկության իրացվելիությունը հանդես է գալիս որպես ֆինանսական կայունության արտաքին դրսևորում, որի էությունը ընթացիկ ակտիվների անվտանգությունն է՝ ձևավորման երկարաժամկետ աղբյուրներով: Ավելի կամ պակաս ընթացիկ իրացվելիությունը (ոչ իրացվելիությունը) պայմանավորված է երկարաժամկետ աղբյուրներով ընթացիկ ակտիվների ավելի կամ փոքր ապահովության (ոչ ապահովության) աստիճանով: Արդյունավետության բարձրացման տեսանկյունից «լավ» մնացորդի նշանները հետևյալ ցուցանիշներն են. - ընթացիկ իրացվելիության գործակից i 2.0;

ձեռնարկության տրամադրում սեփական շրջանառու միջոցներով I 0.1; - սեփական կապիտալի աճ;

հաշվեկշռում «հիվանդ» հոդվածներ չկան (կորուստներ, բանկերի և բյուջեի նկատմամբ ժամկետանց պարտքեր): Կախված ստացված արդյունքներից՝ տնտեսական վերլուծություն իրականացնելու ընթացքում ձեռնարկությունը զարգացնում է տարբեր գործունեություն և գործունեություն. - թարմացնել հիմնական միջոցները, ձեռք բերել նոր տեխնոլոգիաներ. - բանկային վարկերի և այլ պարտավորությունների երկարաժամկետ մարում` պարտքի սպասարկման ծախսերը նվազեցնելու նպատակով. - ուսումնասիրել և կիրառել խնայողության ռեժիմի իրականացման լավագույն փորձը. - խրախուսել աշխատակիցներին խնայել ռեսուրսները. - աշխատուժի և ֆինանսական ռեսուրսների ռացիոնալ օգտագործումը. - համալրել սեփական շրջանառու միջոցները ներքին և արտաքին աղբյուրների հաշվին. - արագացնել կապիտալի շրջանառությունը. Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծության և ձեռնարկության կառավարման մեջ դրա օգտագործման հիմնական ուղղությունները սխեմատիկորեն ներկայացված են Գծապատկեր 2-ում: Ktl - ընթացիկ իրացվելիության գործակից; Кbl - արագ իրացվելիության հարաբերակցություն; Cabs.l - իրացվելիության բացարձակ հարաբերակցություն; Кro - հիմնական միջոցների շահութաբերություն; Kra - ակտիվների վերադարձ; Кrp - վաճառված ապրանքների շահութաբերություն Кr ck - սեփական կապիտալի շահութաբերություն:

2. «Արսենալ» ՍՊԸ ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունները և դրա օգտագործումը կառավարման մեջ

.1 Ձեռնարկության տեխնիկական և տնտեսական բնութագրերը

Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն Arsenal Firm-ը, այսուհետ՝ Ֆիրմա, ստեղծվել է փոխակերպմամբ՝ համաձայն ՌԴ CT-ի և «Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին» Arsenal Firm LLP դաշնային օրենքի պահանջների և հանդիսանում է վերջինիս իրավահաջորդը: Ընկերության պաշտոնական անվանումը՝ կրճատ ՍՊԸ ֆիրմա «Արսենալ»; լրիվ՝ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն Arsenal Firm. Ընկերությունը ստեղծվել է անորոշ ժամկետով։ Ընկերության գտնվելու վայրը՝ 674674, Չիտայի շրջան, Կրասնոկամենսկ: Ընկերությունը անկախ տնտեսվարող սուբյեկտ է՝ իրավաբանական անձի իրավունքներով, ունի անկախ հաշվեկշիռ, ընթացիկ հաշիվ գործող բանկերում, իր անվանմամբ կլոր կնիք, ձևաթղթեր, ապրանքային նշան։ Ընկերությունն ունի իրավունակություն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Ընկերությունը համարվում է իրավաբանական անձ պետական ​​գրանցման օրվանից, իր գործունեությունն իրականացնում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը, կանոնադրությանը, Ասոցիացիայի հուշագրին համապատասխան: Դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերում ֆիրման ստանում է լիցենզիաներ: Կազմակերպությունն իր պարտավորությունների համար պատասխանատվություն է կրում իր ողջ գույքով և պատասխանատվություն չի կրում իր մասնակիցների պարտավորությունների համար: Ընկերության անդամները պատասխանատվություն չեն կրում իր պարտավորությունների համար և կրում են ընկերության գործունեության հետ կապված կորուստների ռիսկը՝ իրենց ներդրումների արժեքի սահմաններում: Ընկերության մասնակիցների կամ այլ անձանց մեղքով անվճարունակության (սնանկության) և անբավարար գույքի դեպքում մեղավորները կարող են ենթարկվել փոխադարձ պատասխանատվության նրա պարտավորությունների համար: Կազմակերպությունը զբաղվում է տեսա, աուդիո և կենցաղային տեխնիկայի վաճառքով, ինչպես նաև տրամադրում է գնված սարքավորումների վաճառքից հետո: Ընկերությունը ստեղծվել է, որպեսզի. - բավարարի բնակչության կարիքները ընկերության գործունեության առարկա ծառայությունների ոլորտում. - տնտեսական արդյունավետության հասնել, շահույթ ստանալ ինչպես ռուբլով, այնպես էլ արտարժույթով. Ընկերության գործունեության առարկան է՝ - սպառողական շուկայի ապահովման առևտրային գործունեություն, միջնորդական ծառայություններ. - արտաքին տնտեսական գործունեություն; - օրենքով չարգելված այլ գործունեություն: Ընկերության կանոնադրական կապիտալը կազմված է նրա մասնակիցների բաժնետոմսերի անվանական արժեքից: Ընկերության կանոնադրական կապիտալի չափը ռուբլով: Ընկերության կանոնադրական կապիտալի չափը ռուբլով և ֆիրմայի մասնակիցների բաժնետոմսերի անվանական արժեքը որոշվում է որպես տոկոս: Ընկերության անդամի բաժնեմասի անվանական արժեքը հիմնադիրների ընդհանուր ժողովում մեկ ձայն է: Ընկերության մասնակիցների բաժնեմասի իրական արժեքը համապատասխանում է ընկերության զուտ ակտիվների արժեքի այն մասին, որը համամասն է նրա բաժնեմասի չափին: Ընկերության կանոնադրական կապիտալը պետական ​​գրանցման պահին պետք է վճարվի առնվազն կեսը: Կանոնադրական կապիտալի մնացած մասը դրա մասնակիցները պետք է վճարեն ընկերության պետական ​​գրանցման օրվանից ոչ ուշ, քան մեկ տարի, մինչդեռ յուրաքանչյուր մասնակցի ներդրման արժեքը պետք է լինի առնվազն նրա բաժնեմասի անվանական արժեքը: Ընկերության կանոնադրական կապիտալում ներդրումը կարող է լինել փող, արժեթղթեր, այլ իրեր կամ գույքային իրավունքներ կամ դրամական արժեք ունեցող այլ իրավունքներ: Ընկերության կանոնադրական կապիտալում ոչ դրամական մուծումների գնահատումը հաստատվում է ընկերության մասնակիցների ընդհանուր ժողովի որոշմամբ միաձայն: Ընկերության մասնակիցների միջև զուտ շահույթի բաշխումն իրականացվում է ֆինանսական տարվա արդյունքներով: Շահույթի բաշխման մասին որոշումը կայացնում է ընկերության մասնակիցների ընդհանուր ժողովը: Ընկերության շահույթի այն մասը, որը նախատեսված է դրա մասնակիցների միջև բաշխելու համար, բաշխվում է ընկերության կանոնադրական կապիտալում նրանց բաժնետոմսերի համամասնությամբ: Շահույթի բաշխման և վճարման մասին որոշման ընդունման կարգը և ժամկետները որոշվում են ընկերության հիմնադիր պայմանագրով: Ընկերության կառավարումն իրականացվում է գործող օրենսդրության և կանոնադրության համաձայն: Ընկերության բարձրագույն մարմինը հիմնադիրների ընդհանուր ժողովն է։ Հանդիպումը կարող է լինել պարբերական կամ արտահերթ։ Ընկերությունն իր հարաբերությունները այլ իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց հետ գործունեության բոլոր ոլորտներում կառուցում է բացառապես պայմանագրերի հիման վրա: Ընկերությունն իր գործունեության ընթացքում հաշվի է առնում սպառողների շահերը, նրանց պահանջները ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների որակի նկատմամբ: Կազմակերպությունն ազատ է ընտրելու տնտեսական պայմանագրերի և պարտավորությունների ձևն ու առարկան, տնտեսական հարաբերությունների ցանկացած այլ պայմաններ, որոնք չեն հակասում կանոնադրությանը: Ընկերությունն ինքնուրույն տնօրինում է իր արտադրանքը, գործունեության արդյունքում ստացված շահույթը, մնացած հարկերը և վճարման պարտավորությունները. նաև վաճառում է ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ ընկերության կողմից սահմանված գներով և սակագներով, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ: Ձեռնարկության կառուցվածքը ներառում է շուկայավարման ծառայություն, որը զբաղվում է ապրանքների մատակարարմամբ, պահպանմամբ և վաճառքով: Կանոնադրական նպատակներն իրականացնելու համար ընկերությունն իրավունք ունի ինքնուրույն՝ - որոշել իր կառուցվածքը. - հանդես գալ որպես այլ ձեռնարկությունների հիմնադիր. - զբաղվել առևտրային գործունեությամբ, ներառյալ արտաքին առևտուրը. - բանկային վարկերի և վարկերի միջոցով ձեռք բերել կամ վարձակալել հիմնական և ընթացիկ ակտիվներ. - պլանավորել և որոշել ընկերության զարգացման հեռանկարները. - սահմանել աշխատողների աշխատանքի վարձատրության և խրախուսման համակարգի ձևերը. - որոշել անձնակազմը; - Ընկերության տրամադրության տակ մնացած շահույթի հաշվին սահմանել վարձու աշխատողների համար, արձակուրդներ, կրճատված աշխատանքային ժամեր և այլ արտոնություններ, ի լրումն գործող աշխատանքային օրենսդրության. Ընկերության արտադրական տնտեսական գործունեության ստուգումները և վերանայումները իրականացվում են հարկային և այլ մարմինների կողմից՝ իրենց իրավասության սահմաններում: Ընկերության հաշվեկշիռը, շահույթի և վնասի հաշիվը կազմվում է ռուբլով: Ընկերության առաջին ֆինանսական տարին սկսվում է հիմնադրման օրվանից և ավարտվում ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ին: Հետագա ֆինանսական տարիները համապատասխանում են օրացուցային տարվան: Հաշվետվության հաշվեկշիռը, շահույթի և վնասի հաշիվը, ինչպես նաև հաշվետվության համար նախատեսված այլ ֆինանսական փաստաթղթերը կազմվում են գործող օրենսդրությանը համապատասխան: Փաստաթղթերը պետք է հասանելի լինեն ընկերության մասնակիցներին, պարտատերերին և այլ շահագրգիռ կողմերին: Ընկերությունը մասնակիցներին հնարավորություն է տալիս օգտվել այլ փաստաթղթերից, բացի հաշվապահությունից: Ընկերության անդամի խնդրանքով կազմակերպությունը պարտավոր է վարձավճարով նրան տրամադրել այն փաստաթղթերի պատճենները, որոնց նա իրավունք ունի ծանոթանալու: Վարձավճարի չափը սահմանում է Տնօրենների խորհուրդը և չի կարող գերազանցել արտադրության և առաքման ծախսերը:

ֆինանսական հաշվետվությունների շահույթի կորուստ

2.2 Ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունները և դրա վերլուծությունը

Սոցիալական շուկայական տնտեսության մեջ ձեռնարկությունը ֆինանսական տեղեկատվության և կրող է, և սպառող: Նրա աշխատանքով մի կողմից հետաքրքրված են բաժնետերերը, պարտատերերը, հաճախորդները, պետական ​​հարկային մարմինները, հանրությունը։ Մյուս կողմից, նա ինքն է շահագրգռված ընկերությունների ֆինանսական վիճակի մասին հավաստի տեղեկատվություն ստանալու հարցում, որոնց հետ մտադիր է համատեղ ներդրումներ կատարել, ապրանքների վաճառքի կամ մատակարարման պայմանագրեր կնքել։ Նման տեղեկատվության հիմնական աղբյուրը ֆինանսական հաշվետվությունն է։ Ծավալի առումով այն կարող է տարբեր լինել։ Այնուամենայնիվ, բովանդակությունը պետք է ներառի արտադրական և ֆինանսական գործունեության արդյունքներն արտացոլող հիմնական փաստաթղթերը: Գործարար աշխարհում լավ վարք է համարվում գործընկերներին և հաճախորդներին ֆինանսական հաշվետվություն տրամադրելը: Եթե ​​բիզնես կապեր սկսելով, ընկերության ադմինիստրացիան միտումնավոր թաքցնում է իր գործունեության ֆինանսական կողմի մասին տեղեկատվությունը, ապա այս փաստը վկայում է բիզնես գործընկերների հուսալիության բացակայության մասին: Ընկերության մասին ֆինանսական տեղեկատվության նվազագույն չափը պարունակում է երկու փաստաթուղթ՝ ընկերության տարեկան հաշվեկշիռը հաշվետու և նախորդ տարիների տվյալներով և շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն (Աղյուսակներ 2.1 և 2.2):

Աղյուսակ 2.2.1 Ձեռնարկության վերլուծական զուտ մնացորդը

Pokazateli200720082009Otklonenie +/- 2008 ot20072009 2008 թ.% 2009-ից 2007Sredstva է89027105,5Summarnye ընթացիկ89027105,5Summarny9027105,2Kratkosrochnye kredity000000Summarnye ընթացիկ պարտավորությունների 2 584 2 606 2 629 22 23 100,8Nerasredelennaya89006105,2Summarny բաժնային 1595617 1683852 1772858 88235 89006 105,2Summarny passiv15, 2

Տվյալ տվյալները ցույց են տալիս, որ ընկերության ակտիվների կառուցվածքը 2009 թվականին փոխվել է, մասնավորապես աճել է հիմնականում ընթացիկ ակտիվների աճի հաշվին։ 2008 թվականին այս ցուցանիշը կազմել է 1606735 հազար ռուբլի, որը կազմում է 88256 հազար ռուբլի։ ավելի, քան 2007 թվականին, իսկ հաջորդ տարի այն ավելացել է ևս 89,027 հազար ռուբլով, իսկ տոկոսային առումով դա 5,5% է: Երեք տարիների կարճաժամկետ պարտավորությունները կազմում են աննշան գումար, այն է՝ 2007թ.՝ 2584, 2008թ.՝ 2606, 2009թ.՝ 2629; 2009թ.-ին 2007թ.-ի համեմատ գրանցվել է 0,8% աճ, ինչը վկայում է այն մասին, որ ընկերությունը ժամանակին վճարում է հարկային վճարումները։ Նկատվում է նաև սեփական կապիտալի ավելացման միտում 2007-2009 թվականներին 5,2%-ով, այսինքն՝ ընկերությունն ունի ինքնաֆինանսավորման և սեփական կապիտալի ավելացման նախադրյալներ, քանի որ. Ֆինանսավորման այլընտրանքային աղբյուրներ ներգրավելու համար պետք է վճարվեն բարձր տոկոսադրույքներ։ Կազմակերպությունը բնութագրվում է ֆինանսական կայունությամբ, դա կարելի է տեսնել հաշվեկշռի ակտիվների և պարտավորությունների միջև հավասարակշռության ուսումնասիրության հիման վրա: Ինչպես երևում է աղյուսակից, 2007 թվականին ընդհանուր ակտիվը հավասար է ընդհանուր պարտավորությանը` 1598208 հազար ռուբլի, 2009 և 2008 թվականներին այս ցուցանիշները նույնպես հավասար են։ 2009 թվականին այն 2007 թվականի համեմատ աճել է 5,2 տոկոսով, ինչը դրական է գնահատվում։ Ձեռնարկության արտադրության, շուկայավարման, մատակարարման և ֆինանսական գործունեության տարբեր ասպեկտները ֆինանսական արդյունքների ցուցիչների համակարգում ստանում են ամբողջական դրամական արժեք: Ամփոփելով՝ ձեռնարկության ֆինանսական կատարողականի կարևորագույն ցուցանիշները ներկայացված են «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն» աղյուսակում։ Ֆինանսական արդյունքների ցուցանիշները բնութագրում են ձեռնարկության կառավարման բացարձակ արդյունավետությունը: Դրանցից ամենակարեւորը շահույթի ցուցանիշներն են, որոնք կազմում են ձեռնարկության տնտեսական զարգացման հիմքը։ Շահույթի աճը ֆինանսական հիմք է ստեղծում ինքնաֆինանսավորման, արտադրության ընդլայնման, աշխատուժի սոցիալական և նյութական կարիքների խնդիրների լուծման համար: Շահույթի հաշվին կատարվում է նաև բյուջեի, բանկերի և այլ ձեռնարկությունների ու կազմակերպությունների նկատմամբ ձեռնարկության պարտավորությունների մի մասը։ Այսպիսով, շահույթի ցուցանիշները դառնում են ամենակարևորը ձեռնարկության արտադրական և ֆինանսական գործունեությունը գնահատելու համար: Դրանք բնութագրում են նրա բիզնես գործունեության աստիճանը և ֆինանսական բարեկեցությունը։ Ձեռնարկության գործունեության վերջնական ֆինանսական արդյունքը հաշվեկշռային շահույթն է կամ վնասը, որը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված արդյունքի հանրագումարն է. այլ իրականացման արդյունք; ոչ վաճառքի գործառնություններից եկամուտների և ծախսերի մնացորդը.

Աղյուսակ 2.2.2 Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն

Ցուցանիշները 2007 2008 2008 +/- 2009Otklonenie ot20072009 է 2008 թ.% 2009-ից 2007Valovoy ծավալը6100,8Chisty ծավալը6100,8Valovaya00,8Operativnye0,8Summarnye մշտական0,8Summarnye հաշվեգրված ծախսերը 0 0 0 0 0 0Pribyl Հարկային վճարումների 87469 88235 89006 766 771 100 .8Զուտ շահույթ874698823589006766771100.8

Ինչպես աղյուսակի տվյալները: 2.2.2. Համախառն վաճառքը 2008 թվականին կազմում է 282303 հազար ռուբլի, որը կազմում է 2446 հազար ռուբլի: ավելի, քան 2007 թվականին, մինչդեռ 2009 թվականին այս ցուցանիշն աճել է 2466 հազար ռուբլով։ 2008թ.-ի համեմատ դա 0,8% է։

Երբ համախառն վաճառքը հավասար է զուտ վաճառքին: Երեք տարի վաճառքի աճ է գրանցվել. Համախառն շահույթը 2009 թվականին ավելի է եղել, քան 2007 թվականին՝ 0,8%, ինչը պետք է դրական գնահատել։ 2008 թվականին այս ցուցանիշը կազմել է 156,819 հազար ռուբլի, իսկ 2007 թվականին՝ 155,459 հազար ռուբլի։

Ձեռնարկության ընդհանուր հաստատագրված ծախսերը 2008 թվականին կազմել են 68584 հազար ռուբլի, ինչը 594-ով ավելի է 2007 թվականի համեմատ, իսկ ծախսերի ընդհանուր ծախսերը նույն տարում հավասար են եղել 0-ի:

2009 թվականին հաստատագրված ծախսերը 2007 թվականի համեմատ աճել են 0,8 տոկոսով, իսկ 2008 թ. բարձրացել է 599 պ. Կազմակերպության զուտ շահույթը 2009 թվականին աճել է 771 ռուբլով։ 2008-ի նկատմամբ, իսկ 2007-ի նկատմամբ՝ 0,8%-ով։

Աղյուսակը ցույց է տալիս, որ զուտ շահույթը և զուտ վաճառքը ամեն տարի ավելանում են: Այսպիսով, զուտ շահույթի և զուտ վաճառքի դրական միտում է նկատվել։ Գրաֆիկական լուծումը ներկայացված է Նկար 2.1-ում

Նկար 2.1 Զուտ շահույթի և զուտ վաճառքի փոփոխություն

Դրանք ներկայացնում են ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի ցուցանիշները վերջին տարիներին (սովորաբար 3 տարի կամ 5 տարի). - շահույթ; - ընդհանուր ակտիվները; - աշխատանքային կապիտալ; - երկարաժամկետ վարկերի գծով պարտք. - կապիտալի վերադարձ; - արտադրանքի շահութաբերություն. Այս թվերը կարող են հաշվարկվել տարեկան հաշվեկշռից և շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություններից: Ցուցանիշների հաշվարկը տրված է հաջորդ բաժնում:

2.3 Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի գնահատում

Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծությունն իրականացվում է տարեվերջին, ինչպես նաև ամենամսյա ֆինանսական քաղաքականության ճշգրտման համար: Գործող պրակտիկայի գնահատման հիմնական փաստաթղթերն են հաշվեկշիռը և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը: Ուսումնասիրությունն իրականացվում է երկու ուղղությամբ՝ շահութաբերության և վճարունակության սահմանում։ Շահութաբերությունը ձեռնարկության ակտիվների նկատմամբ շահույթի հարաբերակցությունն է: Վճարունակությունը բնութագրվում է սեփական և փոխառու կապիտալի հարաբերակցությամբ: Եթե ​​փոխառու կապիտալն ավելի մեծ է, քան սեփականը, ապա ընկերությունը բախվում է ֆինանսական դժվարությունների: Ընկերությունը դառնում է անվճարունակ և պոտենցիալ սնանկ:

Իրական սնանկությունը տեղի է ունենում, եթե ադմինիստրացիան ճանապարհ չի գտնում վճարել մուտքային ֆինանսական փաստաթղթերը և վճարել աշխատավարձերը կոլեկտիվ պայմանագրի համաձայն: Կրիտիկական ֆինանսական իրավիճակից դուրս գալու ուղիները հետևյալն են. - դեբիտորական պարտքերի վերադարձ. - պատրաստի արտադրանքի կանխավճար; - կարճաժամկետ բանկային վարկի ստացում. - մատակարարից առևտրային վարկ ստանալ և տոկոսների վճարման հետաձգում. - ներդրողների լրացուցիչ սեփական կապիտալի ներգրավում. - պարտքի վաճառք օրինագծի միջոցով.

Եթե ​​հարց է առաջանում վճարունակության կամ շահութաբերության ապահովման առաջնահերթությունների ընտրության մասին, ապա առաջնահերթությունը, անվիճելիորեն, տրվում է առաջին ցուցանիշին։ Չէ՞ որ ձեռնարկության վնասաբեր գործառնությամբ, բայց կապիտալի լավ կառուցվածքով կարելի է կարճաժամկետ վարկ ստանալ վնասները մարելու, ձեռնարկության աշխատանքը հաստատելու համար։ Այնուամենայնիվ, եթե կա շահույթ և շահութաբերություն, բայց փոխառու միջոցների ավելցուկը սեփական կապիտալի նկատմամբ, կա սնանկության վտանգ: Շուկայական տնտեսության պայմաններում աշխատելը ստիպում է ընկերությանը վերլուծել և կանխատեսել ոչ միայն իր ֆինանսական վիճակը, այլև բիզնես գործընկերների ֆինանսական կայունությունը, որպեսզի գնորդների դեբիտորական պարտքերը չդառնան կասկածելի վճարումներ կամ վատ պարտքեր:

Ձեռնարկությունը, որը թաքցնում է իր անվճարունակությունը գործընկերներից, պոտենցիալ սնանկ է և կարող է լինել մի շարք սնանկության պատճառ՝ որպես խարդախության ձև: Ի լրումն ընկերության ֆինանսական վիճակի այլ անվանված ցուցանիշների՝ շահութաբերության և վճարունակության, կան շատ ուրիշներ, որոնք պարզաբանում կամ լրացնում են ձեռնարկության ֆինանսական և տնտեսական դրույթները:

Դրանց հաշվարկման եղանակը պատկերված է թվային օրինակով՝ համաձայն Աղյուսակի:

2.3.1 Եկամուտների հաշվետվության հիման վրա ցուցանիշների հաշվարկ

Համաձայն եկամուտների հայտարարագրի՝ կարող եք հաշվարկել կապիտալի վերադարձի և ապրանքների շահութաբերության մի շարք ցուցանիշներ։

Վերոնշյալ բոլոր ցուցանիշները հաշվարկված են 2007թ.-ի համար, հաջորդ տարիների համար՝ նույն կերպ։ Բոլոր ցուցանիշները ներկայացված են Աղյուսակ 2.3.1-ում և Նկար 2.2-ում:

Աղյուսակ 2.3.1 Շահութաբերության ցուցանիշներ

ցուցիչ200720082009Նորմատիվ արժեքներԸնդամենը շահութաբերություն109.79.38Զուտ շահութաբերություն5.65.45.25.8Ձեռնարկության արդյունավետություն5.85.25.06Ընթացիկ ակտիվների վերադարձ5.65.45.25.8Վերադարձություն հիմնական միջոցներից.275225.5.

Վերլուծելով այս աղյուսակը՝ կարելի է ասել, որ ընդհանուր շահութաբերությունը 2007 թվականին կազմում է 10%, ստանդարտ 8% արժեքի համեմատ, այս ցուցանիշը մի փոքր բարձր է։ 2008 թվականին այս ցուցանիշը 9,7 տոկոս է, իսկ 2009 թվականին՝ 9,3 տոկոս, այսինքն՝ անկում կա։

Հարկերը նվազեցնում են այս ցուցանիշը 2007 թվականին մինչև 5,6%, 2008 թվականին՝ 5,4%, 2009 թվականին՝ 5,2%, մինչդեռ ստանդարտ արժեքը կազմում է 5,8%, ինչը 0,6%-ով ավելի է, քան 2009 թվականին։ Շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետությունը. նվազել է. 5,6%-ի փոխարեն 2008 թվականին ընթացիկ ակտիվների շահութաբերությունը կազմել է 5,4%, իսկ 2009 թվականին այս ցուցանիշը նվազել է ևս 0,2%-ով, սա վկայում է ավելցուկային (չօգտագործված) ակտիվների կուտակման մասին։

Նվազման միտում ունի նաև հիմնական միջոցների շահութաբերությունը, այս հարաբերակցության նորմատիվ արժեքը կազմում է 6,2%, 2007թ.-ին այս ցուցանիշը 5,7%, հաջորդ տարի՝ 5,4%, 2009թ.-5,2%։ Հիմնական միջոցները օգտագործվում են անարդյունավետ. Ստորև ներկայացված է հաշվեկշռի հիման վրա հաշվարկված ցուցանիշների աղյուսակը.

Աղյուսակ 2.3.2 Իրացվելիության գործակիցներ

Ցուցանիշ200720082009Նորմատիվ արժեք Ֆինանսական անկախություն0.90.90.90.5 Ընթացիկ իրացվելիություն 1.2 1.2 1.3 1.7 Բացարձակ իրացվելիություն 1.2 1.2 1.3 0.7

Հաշվարկից բխում է, որ ձեռնարկության ֆինանսական անկախությունը 2007, 2008, 2009 թթ. չի փոխվել և 0,9 է, մինչդեռ ստանդարտ արժեքը 0,5 է, այսինքն. կազմակերպությունը դուրս չի գալիս ֆինանսական կայունության սահմաններից, այլ ընդհակառակը ունի ֆինանսական անկախության կայուն և բարձր ցուցանիշ։ Աղյուսակից երեւում է, որ ընթացիկ իրացվելիության ցուցանիշը 2007 եւ 2008 թթ. կազմում է 1,2, իսկ 2009 թվականին՝ 1,3, այսինքն. կա այդ հարաբերակցության ավելացման միտում, իսկ նորմատիվային արժեքը 1.7 է, ընկերությունը կարող է կարճաժամկետ պարտավորությունները մարել ընթացիկ ակտիվների հաշվին։ Բացարձակ իրացվելիությունը ձեռնարկության իրացվելիության ամենախիստ չափանիշն է, այսինքն. Կարճաժամկետ պարտավորությունները կարող են անհապաղ մարվել անհրաժեշտության դեպքում, այսինքն. 2009 թվականին՝ 1,3, իսկ ստանդարտ արժեքը՝ 0,7։

2.3.2 Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծություն DuPont սխեմայով

Շուկայական տնտեսություն ունեցող երկրներում կան ֆինանսական վերլուծության տարբեր մոդելներ, որոնք օգտագործվում են ձեռնարկությունների կապիտալի արդյունավետությունը համեմատաբար գնահատելու համար: Այդպիսի սովորական մոդելներից է «DuPont Scheme»-ը։ Հաշվարկի օրինակը տրված է աղյուսակի համաձայն: «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն» (տես Հավելված 2): Հաշվարկը կատարվել է 2009թ.

Վերևում քննարկվածներից ամենաընդհանուր ցուցանիշը ֆինանսական լծակների հարաբերակցությունն է: Մնացած ցուցանիշները որոշ չափով որոշում են դրա արժեքը։ Այս գործակցի նորմատիվ արժեքը 1,2 է, 2009 թվականին այդ ցուցանիշը եղել է 0,95։ Այն ցույց է տալիս, թե քանի անգամ է ընկերության ակտիվները գերազանցում սեփական կապիտալը: Այս ավելցուկն ապահովվում է ֆինանսական լծակների միջոցով։ Մեծացնելով կամ նվազեցնելով այս լծակը, կախված տիրող պայմաններից, դուք կարող եք ազդել շահույթի և սեփական կապիտալի վերադարձի վրա:

Կապիտալի 5.2 ստացված եկամտաբերության ցուցանիշի համեմատությունը նախորդ ժամանակաշրջանների նույն ցուցանիշի հետ ցույց է տալիս ձեռնարկության հաջողություններն ու թերությունները։ Արդյունավետության բարձրացման հիմնական ուղղությունները. - ծախսերի կրճատման հաշվին շահույթի աճ; - վաճառքի և կապիտալի շրջանառության աճ; - ֆինանսական կայունության և վճարունակության ապահովում.

.4 Ձեռնարկության կառավարման հիմնական ուղղությունները

Կառավարման գործունեությունը շուկայական տնտեսության մեջ կազմակերպության գործունեության և զարգացման կարևորագույն գործոններից մեկն է: Այս գործունեությունը մշտապես բարելավվում է ապրանքների իրացման պահանջներին համապատասխան, տնտեսական հարաբերությունների բարդացմանը, սպառողի դերի աճը ապրանքների տեխնիկական, տնտեսական և այլ պարամետրերի ձևավորման գործում: Կարևոր դեր են խաղում նաև ընկերության գործունեության կազմակերպական ձևերի և բնույթի փոփոխությունները։ Ներընկերության կառավարումը բացահայտում է կառավարման ընդհանուր սկզբունքները, գործառույթները և տնտեսական մեթոդները: Մանրամասն վերլուծվում են կառավարման այնպիսի գործառույթներ, ինչպիսիք են մարքեթինգը, պլանավորումը, կազմակերպումը, վերահսկողությունը, որոնց համակարգում դիտարկվում է ֆինանսական կառավարումը: Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը հիմնականում իրականացվում է ընկերության ֆինանսական մենեջերների կողմից՝ ընկերության ընթացիկ գործունեության խնդիրները բացահայտելու և վերացնելու, տնային տնտեսությունների գործունեության արդյունավետությունը բարելավելու, մատչելի ռեսուրսների ռացիոնալ օգտագործման, վճարունակության բարձրացման վերաբերյալ օպտիմալ որոշումներ մշակելու և կայացնելու համար: ընկերության ֆինանսական վիճակի կայունության ամրապնդում, ինչպես նաև ընկերության պլանավորված ֆինանսական ցուցանիշների և պարտավորությունների կատարման ապահովում։ Ձեռնարկության կառավարման հիմնական ուղղությունները որոշվում են ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծության տվյալների հիման վրա: Վերլուծելով ստացված տվյալները՝ կարող ենք ասել, որ ընկերությունը ֆինանսապես կայուն է, ամեն տարի զուտ շահույթն ու վաճառքը մեծացնելով միջինը 0,8%-ով։ Ձեռնարկությունում նվազել է շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետությունը, ինչը վկայում է ավելցուկային (չօգտագործված) ակտիվների կուտակման մասին։ Այս ցուցանիշը բարձրացնելու համար առաջարկվում է ընդլայնել ապրանքների տեսականին։ Ընկերությունն ավելի շատ եկամուտ է ստանում իր հիմնական գործունեությունից, և դա դրական միտում է։ Ստացված տվյալներին համապատասխան՝ ձեռնարկության կառավարման կառուցվածքում կարող են կատարվել որոշակի ճշգրտումներ: Ձեռնարկությունում ֆինանսական կառավարմանը ոչ բավարար ժամանակ է հատկացվում: Հիմնականում ֆինանսական կառավարում. Թերություն կա նաև մարքեթինգային ծառայության աշխատանքում. Շուկայում մրցունակությունը պահպանելու համար առաջարկվում է յուրաքանչյուր ապրանքի համար մշակել սեփական ծրագիր, որտեղ անհրաժեշտ է ապահովել բոլոր արտադրական, տնտեսական, կազմակերպչական և կառավարչական գործունեությունը։ Բայց միևնույն ժամանակ անհրաժեշտ է նկատել դրական փոփոխություններ մարքեթինգային ծառայության աշխատանքում, այն է՝ սպառողներին ծառայությունների մատուցման հարցում։ Կազմակերպության ղեկավարը պետք է ուշադրություն դարձնի պլանավորման գործողություններին, այսինքն. այն պետք է ուղղված լինի ոչ միայն նյութական ռեսուրսների խնայողությանը և արտադրության ծախսերի կրճատմանը, այլ հիմնականում ընդլայնել ապրանքների տեսականին, որոնք հաշվի են առնում հաճախորդների տարբեր կարիքները: Անհրաժեշտ է պարբերաբար փոխել կառավարման մեջ կենտրոնացման և ապակենտրոնացման հարաբերությունները՝ պայմանավորված ռազմավարական առաջնահերթությունների փոփոխությունների, համակարգչային տեխնոլոգիաների ակտիվ օգտագործման վրա հիմնված ձեռնարկության կազմակերպման և կառավարման նոր մեթոդների համակարգված ներդրմամբ:

Եզրակացություն

Եզրափակելով, կարելի է առանձնացնել հետևյալ ասպեկտները, որոնք ընդհանուր առմամբ կբնութագրեն հիմնական կետերը. Աշխատանքի սկզբում դրված բոլոր խնդիրները ձեռք են բերվել, բացահայտվել են, աշխատանքի հիմնական նպատակը՝ նույնպես։ «Արսենալ» ՍՊԸ-ի կոնկրետ օրինակի վրա դիտարկվում են ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծության համար անհրաժեշտ տեսական զարգացումները: Այսպիսով, աշխատանքի առաջին մասի համար կարող ենք անել հետևյալ եզրակացությունը՝ ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը կարևոր գործիք է ֆինանսական կառավարման համար։ Շուկայական տնտեսության գրեթե բոլոր մասնակիցները որոշումներ կայացնելու համար օգտագործում են ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծության մեթոդները, ինչպես մարտավարական, այնպես էլ ռազմավարական: Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծությունը ներառում է ֆինանսական ցուցանիշների վերլուծություն, որոնք արտացոլում են կազմակերպության ֆինանսական արդյունքները և ֆինանսական վիճակը: Վերլուծության հիմնական նպատակն է ժամանակին բացահայտել և վերացնել ֆինանսական գործունեության թերությունները և ռեզերվներ գտնել ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի և վճարունակության բարելավման համար: Աշխատանքի երկրորդ մասում դիտարկվել է «Արսենալի» ձեռնարկության ընդհանուր վերլուծության անցկացման մեթոդաբանությունը, որը ներառում է ֆինանսական վիճակի վերլուծություն, ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծություն՝ ըստ DuPont սխեմայի, ցուցիչների վերլուծություն՝ հիմնված եկամտի մասին հաշվետվություն, կատարվել են հաշվարկներ և կազմվել համապատասխան աղյուսակներում, որոնց համաձայն կատարվել են վերլուծական եզրակացություններ: Ընդհանուր առմամբ, վերլուծության հիման վրա եզրակացություններ են արվել, որոնք վկայում են ֆինանսական կայունության մասին։ Դրական միտումն այն է, որ ընկերությունն ավելի շատ եկամուտ է ստանում իր հիմնական գործունեությունից: Շրջանառու միջոցներն ամբողջությամբ չեն օգտագործվում, այսինքն՝ ամեն տարի նվազում է շրջանառու միջոցների շահութաբերությունը, առաջարկվում է ընդլայնել տեսականին և ավելացնել վաճառքը։ Մարքեթինգային ծառայության աշխատանքում անհրաժեշտ է յուրաքանչյուր ապրանքի համար մշակել սեփական ծրագիր։ Անհրաժեշտ է նաև ներդնել ձեռնարկության կազմակերպման և կառավարման նոր մեթոդներ՝ հիմնված համակարգչային տեխնիկայի ակտիվ օգտագործման վրա։ Մարքեթինգային ծառայության աշխատանքում անհրաժեշտ է յուրաքանչյուր ապրանքի համար մշակել սեփական ծրագիր։ Անհրաժեշտ է նաև ներդնել ձեռնարկության կազմակերպման և կառավարման նոր մեթոդներ՝ հիմնված համակարգչային տեխնիկայի ակտիվ օգտագործման վրա։ Ձեռնարկությունում ֆինանսական կառավարմանը ոչ բավարար ժամանակ է հատկացվում: Նրանց կառավարումը հաշվապահական ծառայության եւ ձեռնարկության ղեկավարի մակարդակով է։ Առաջարկվում է կազմակերպել ֆինանսական կառավարման ծառայություն։ Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծությունը թույլ է տալիս ստուգել կառավարման որոշումների կատարումը, սահմանված չափանիշներին և աշխատանքային պայմաններին համապատասխանությունը: Բիզնեսի վերլուծությունը առաջացնում է հետադարձ տեղեկատվություն կառավարման համակարգում: Տնտեսական վերլուծությունը ոչ միայն գործառույթ է, այլ նաև որոշակի համակարգ, որը պահանջում է որոշակի գիտական ​​մոտեցումներ, տեղեկատվության մշակման մեթոդների մշակում, ճիշտ եզրակացություններ ձևակերպելու կարողություն: Տնտեսական վերլուծության ամբողջականությունը կախված է տեղեկատվական բազայի առկայությունից, հաշվետվության մակարդակից, վերլուծված ցուցանիշների հավաստիությունից: Ընթացիկ տնտեսական վերլուծությունն իրականացվում է ֆունկցիոնալ ստորաբաժանումների և ստորաբաժանումների, ներառյալ մարքեթինգային ծառայության աշխատակիցների կողմից: Ընկերության ֆինանսատնտեսական գործունեության կառավարումը ներառում է. - ֆինանսական հարցերի վերաբերյալ որոշումներ կայացնելը. - տեղեկատվական աջակցություն ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման և վերլուծության միջոցով. - ընկերության ֆինանսատնտեսական գործունեության կառավարման ապարատի կազմակերպում. Ի վերջո, ֆինանսական կառավարման հիմնական խնդիրն է որոշումներ կայացնել՝ ապահովելու ֆինանսական ռեսուրսների ամենաարդյունավետ տեղաշարժը ընկերության և նրա ֆինանսավորման աղբյուրների միջև՝ ինչպես արտաքին, այնպես էլ ներքին: Ֆինանսական ռեսուրսների հոսքի կառավարումը` արտահայտված դրամական միջոցներով, առանցքային նշանակություն ունի ֆինանսական կառավարման համար:

Մատենագիտական ​​ցանկ

1. Բալաբանով Ի.Տ. Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ. Ինչպես կառավարել կապիտալը: Մ., 2007:

Բալաբանով Ի.Տ. Ֆինանսական կառավարում. Դասագիրք.- Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 2000 թ.

Բականով Մ.Ի., Շերեմետ Ա.Դ. Տնտեսական գործունեության վերլուծության տեսություն. Մ., 1999:

Van Horn JK Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ. Մ., 1998:

Վետրով Ա.Ա. Գործառնական աուդիտ - վերլուծություն. Մ., 2007:

Գերչիկովա Ի.Ն. Կառավարում. Դասագիրք. - 2-րդ հրատ., վերանայված։ և լրացուցիչ - Մ.: փոխանակումներ, UNITI, 1998. - 480 էջ.

Drury K. Ներածություն կառավարման և արտադրության հաշվապահության մեջ. անգլերենից։ - Մ.: Աուդիտ, UNITI, 1998:

Էֆիմովա Օ.Վ. Ֆինանսական վերլուծություն. Մ., 2009:

Զվոնովա Է.Ա. Ձեռնարկության առևտրային հարաբերությունների դրամավարկային մեխանիզմ. - Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1998 թ.

Carmichael DR, Benis M. Աուդիտի ստանդարտներ և նորմեր. TRANS. անգլերենից։ - Մ.: Աուդիտ, UNITI, 2000 թ.

Կովալև Ա.Ի., Պրիվալով Վ.Պ. Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վերլուծություն: Մ., 1999:

Կովալև Վ.Վ. Ֆինանսական վերլուծություն. փողի կառավարում. Ներդրումների ընտրություն. Հաշվետվությունների վերլուծություն. / 2-րդ հրատ., վերանայված. և լրացուցիչ Մ., 2007:

Կրիլովա Տ.Ի. Ֆինանսական կառավարում / 2-րդ հրատ., վերանայված. և լրացուցիչ Մ.: 1999 թ.

Linnaks E.A. Բաժնետիրական ընկերության ֆինանսական հաշվառում. - Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, UNITI, 1999 թ.

Մակրարյան Է.Ա., Գերասիմենկո Գ.Պ. Ֆինանսական վերլուծություն. Մ., 2007:

Paly V.F. Բաժնետիրական ընկերության գործունեության վերլուծություն. Մ., 2000 թ.

Ռոբերտ Ն. Քոլթ. Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ՝ Պեր. անգլերենից։ -Մ.: Դելո, 2008 թ.

Ֆինանսական վիճակագրություն. դասագիրք. / Էդ. Վ.Ն.Սալինա, Մ., 2007:

Solodov A. Market: հսկողություն և աուդիտ. Վորոնեժ, 1999 թ.

Tkach V.I., Tkach M.V. Հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների միջազգային համակարգ. - Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 2007 թ.

Ֆինանսական կառավարում / Էդ. Է.Ս. Ստոյանովա. - Մ.: Հեռանկար, 2008:

Ընկերության գործունեության ֆինանսական վերլուծություն. - Մ.: Արևելյան ծառայություն, 2005 թ.

Ֆինանսներ. դասագիրք / Էդ. Ա.Ն.Կովալևա. Մ., 2006:

Ֆինանսական հաշվառում. դասագիրք / Էդ. Ա.Ն.Խարին. Մ., 2007:

Ֆինանսներ, դրամաշրջանառություն և վարկ Դասագիրք, խմբ. Ա.Ա.Դրոբոզինա. Մ., 1999:

Heddervik K. Ձեռնարկությունների գործունեության ֆինանսական և տնտեսական վերլուծություն. Մ., 1999:

Հելֆերտ Է. Ֆինանսական վերլուծության տեխնիկա / Թարգմանված է անգլերենից: խմբ. Լ.Պ. Սպիտակ. Մ., 2008:

Sheremet A.D., Saifulin R.S. Ձեռնարկությունների ֆինանսավորում. Մ., 2008:

Sheremet A.D., Negashev E.V. Առևտրային կազմակերպությունների գործունեության ֆինանսական վերլուծության մեթոդներ. - M.: INFRA.- M., 2009. - 237 p.

կրկնուսուցում

Թեմա սովորելու օգնության կարիք ունե՞ք:

Մեր փորձագետները խորհուրդ կտան կամ կտրամադրեն կրկնուսուցման ծառայություններ ձեզ հետաքրքրող թեմաներով:
Հայտ ներկայացնելնշելով թեման հենց հիմա՝ խորհրդատվություն ստանալու հնարավորության մասին պարզելու համար:

Կազմակերպության շրջանառու միջոցների էությունը, կազմը և կառուցվածքը, դրանց օգտագործման ցուցանիշները և արդյունավետությունը: Դեբիտորական պարտքերի և դրամական միջոցների կառավարման հիմունքները: Պատրաստի արտադրանքի պաշարների կրճատում` մուտք գործելով Ռուսաստանի Դաշնության շուկա:

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև ներկայացված ձևը

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Կազմակերպության շրջանառու միջոցների կառավարման արժեքը և դերը, դրանց կազմը և կառուցվածքը, շրջանառությունը և ձևավորման աղբյուրները, օգտագործման արդյունավետությունը: Շրջանառու միջոցների կառուցվածքի կազմի, առանձին տարրերի և դրանց օգտագործման արդյունավետության գնահատում.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 14.03.2010թ


Ձեռնարկության շրջանառու միջոցների սահմանումը, կազմը և կառուցվածքը: դրանց ռացիոնալ օգտագործումը: Ընթացիկ ակտիվների կառավարման խնդիրը. Շրջանառու միջոցների ձևավորման աղբյուրները և դրանց օգտագործման արդյունավետության ցուցանիշները (շրջանառության ցուցանիշներ):

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 26.02.2010թ


Շրջանառու միջոցների տնտեսական էությունը և կազմը. Շրջանառու կապիտալի կառավարում արտադրության և ֆինանսական ցիկլերի գործընթացում. «Անտոն» ՍՊԸ-ի շրջանառու միջոցների կառավարման վերլուծություն: Ընթացիկ ֆինանսական կարիքները որոշելու տեխնոլոգիաների ընտրություն:

թեզ, ավելացվել է 13.10.2011թ


Տնտեսական էությունը և շրջանառու միջոցների դերը. Ընթացիկ ակտիվների կառավարում. Ընթացիկ աշխատանքների, պատրաստի արտադրանքի ռացիոնալացման կարգը և մեթոդները: Շրջանառու միջոցների ձևավորման աղբյուրների բացահայտում. Շրջանառու կապիտալի կառավարման մոդելներ.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 19.01.2011թ


Տնտեսական էությունը, շրջանառու միջոցների դերը, ընթացիկ ակտիվների կառավարումը։ Ընթացիկ ակտիվների անհրաժեշտության հաստատում. Նյութերի, ընթացքի մեջ գտնվող աշխատանքների, պատրաստի արտադրանքի ռացիոնալացման կարգը և մեթոդները: Շրջանառու կապիտալի կառավարման մոդելներ.

վերացական, ավելացվել է 04/03/2010 թ


Շրջանառու միջոցների հայեցակարգը և կազմը: Շրջանառու միջոցների կառավարման ձևավորման և արդյունավետության աղբյուրները. «Medcom-MP» ՍՊԸ-ի շրջանառու միջոցների դինամիկայի և կառուցվածքի վերլուծություն. Դեբիտորական պարտքերի օպտիմալացում: Շրջանառու միջոցների օգտագործման հետ կապված խնդիրներ.

թեզ, ավելացվել է 19.12.2014թ


Ձեռնարկության շրջանառու միջոցների հայեցակարգը և դրանց դասակարգումը: Շրջանառու միջոցների կառավարման արդյունավետության գնահատում «Կամազ» ԲԲԸ-ի օրինակով. Արտադրական գործունեության առանձնահատկությունները. Շրջանառու միջոցների կառավարման համակարգի կատարելագործման առաջարկներ.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 16.06.2013թ

Վերլուծության արդյունքների հիման վրա կարելի է եզրակացնել, որ 2014 թվականին կազմակերպությունը գործել է բավականին հաջող, կայուն, և կա կազմակերպության ֆինանսական վիճակի բարելավման միտում։

Դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերը կարևոր դեր են խաղում TMK Garant ՍՊԸ-ի միջոցների աղբյուրներում: Հետևաբար, հաշվարկների վերլուծության ընթացքում խելամիտ է ուսումնասիրել դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի կազմը և կառուցվածքը, ինչպես նաև տեղի ունեցած փոփոխությունները:

Դեբիտորական պարտքերը 2014 թվականի վերջին կազմել են 24,067,000 միլիոն ռուբլի, իսկ կրեդիտորական պարտքերի ավելցուկը՝ 25,304,000 միլիոն ռուբլի: Փոխադարձ վճարումներ մեկ անձի համար, բայց ոչ ի վնաս կազմակերպության, քանի որ կրեդիտորական պարտքերի ընդհանուր ավելցուկը կազմում է 1,237,000 միլիոն ռուբլի: Այս իրավիճակը չի հանգեցնում ֆինանսական վիճակի վատթարացման, քանի որ OOO TMK Garant-ն ուսումնասիրության պահին օգտագործում է այս պարտքը որպես փոխառության աղբյուրներ:

Անհրաժեշտ է վերահսկել դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի հարաբերակցությունը. դեբիտորական պարտքերի մեծ գերակշռությունը վտանգ է ներկայացնում կազմակերպության ֆինանսական կայունության համար և անհրաժեշտություն է առաջացնում լրացուցիչ միջոցներ հայթայթել. կրեդիտորական պարտքերի գերազանցումը դեբիտորական պարտքերի նկատմամբ կարող է հանգեցնել կազմակերպության անվճարունակության.

Վերահսկել դիվերսիֆիկացման քաղաքականությունը պարտապանների նկատմամբ, այսինքն. կենտրոնանալ դրանց քանակի ավելացման վրա՝ նվազեցնելու մեկ կամ մի քանի խոշոր հաճախորդների կողմից չվճարելու ռիսկը.

Մշտապես վերահսկել ժամկետանց պարտքերի գծով հաշվարկների կարգավիճակը.

Գնորդներին դասակարգել՝ կախված ապրանքի տեսակից, գնումների ծավալից, վճարունակությունից, վարկային հարաբերությունների պատմությունից և առաջարկվող վճարման պայմաններից.

Ունենալով ժամկետանց պարտքերի վերաբերյալ արդի տվյալներ՝ անհրաժեշտ է սկսել պահանջների աշխատանքը՝ ուղարկել ծանուցումներ՝ պահանջներ՝ ժամկետանց պարտքերի տույժերի բոլոր հաշվարկներով.

Մշակել պայմանագրերի տարբեր մոդելներ՝ վճարման ճկուն պայմաններով, մասնավորապես՝ հաճախորդներին տրամադրելով զեղչեր վաղաժամկետ վճարման համար, քանի որ. գնի նվազումը հանգեցնում է վաճառքի ընդլայնման և ուժեղացնում կանխիկ դրամի ներհոսքը:

Աշխատանքում առաջարկվող առավել արդյունավետ միջոցներից մեկը, որը թույլ է տալիս առավելագույնի հասցնել շահույթը և նվազեցնել ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի ռիսկը, զեղչերի և տույժերի համակարգն է այնպիսի գործընկերների համար, ինչպիսիք են՝ «Էլեկտրոավտոմատ» ԲԲԸ, Բարձրագույն մասնագիտական ​​կրթության դաշնային պետական ​​բյուջետային ուսումնական հաստատություն «Կազանի ազգային հետազոտական ​​հաստատություն»: Տեխնոլոգիական համալսարան», «Թաթարստանի Հանրապետության զինվորական կոմիսարիատ» դաշնային պետական ​​հիմնարկ, «KZSK-Silicon» բաժնետիրական ընկերություն: Բացի այդ, դեբիտորական պարտքերի ուղղության բարելավումը գնորդի հուսալիության գնահատումն է: Կազմակերպությունը պետք է ստեղծի իր հետ աշխատանքի վերլուծության հիման վրա կոնտրագենտի հուսալիության գնահատման համակարգ: Բոլոր հաճախորդները խմբավորվել են չորս խմբի՝ ըստ հուսալիության մակարդակի. ռիսկ; ավելացել է ուշադրությունը; հուսալի հաճախորդներ; «ոսկե» հաճախորդներ. Կազմակերպությունում որոշակի մատակարարին առևտրային վարկ տրամադրելու վերաբերյալ վերջնական որոշում կայացնելու համար կարող եք ստեղծել հատուկ կառուցվածքային միավոր՝ վարկային կոմիտե կամ վարկային հանձնաժողով: Դեբիտորական պարտքերի կառավարման գործողություններից մեկն էլ դեբիտորական պարտքերի պլանավորված մակարդակին հասնելու յուրաքանչյուր աշխատողի շահագրգռվածության վրա ուղղված մոտիվացիոն համակարգի արդյունավետության ապահովումն է` ուղղված ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի ծավալի կրճատմանը:

Կրեդիտորական պարտքերի կառավարման քաղաքականություն ձևավորելիս անհրաժեշտ է նպատակաուղղված կերպով փոխել հաշվարկների որոշ պայմաններ այնպիսի պարտատերերի հետ, ինչպիսիք են՝ Ալեսիա ՍՊԸ, Դիյաս ԲԲԸ, Formula SB LLC, Trade House TINKO LLC: Որպես խնդրի լուծման տարբերակ՝ առաջարկում եմ կա՛մ ավելացնել պարտապաններին վճարումների չափը, կա՛մ նվազեցնել պարտատերերին տրվող վճարումների չափը։ Կրեդիտորական պարտքերի շրջանառության օրերի քանակն ավելացնելու և վճարման արժեքը նվազեցնելու համար մատակարարները պետք է վերանայեն մատակարարների հետ իրենց պայմանագրային հարաբերությունները:

Պարտատերերի հետ հաշվարկների նոր պայմաններ՝ ենթադրելով կրեդիտորական պարտքերի երկարաժամկետ օգտագործում, ինչը թույլ է տալիս ապահովել միջոցների համարժեքությունը բոլոր ժամանակաշրջաններում հաշվետվության ամսաթվի դրությամբ:

Պարտատերերի հետ աշխատանքը բարելավելու համար մի շարք պարզ և արդյունավետ միջոցառումների իրականացումը թույլ է տալիս բարելավել կազմակերպության արդյունքները, ներառյալ ակտիվների վճարունակության և իրացվելիության վիճակը: Այս միջոցները վերաբերում են առաջին հերթին մատակարարի ընտրությանը, առաքման պայմանների համակարգմանը և ընտրությանը, պարտատերերի հետ գործարքների նկատմամբ վերահսկողության բարելավմանը և անձնակազմի մոտիվացմանը:

Մենք հաշվարկելու ենք TMK Garant ՍՊԸ-ում շրջանառու միջոցների կառավարումը բարելավելու համար առաջարկվող միջոցառումների տնտեսական արդյունավետությունը։

1. Փոխադարձ պահանջների հաշվանցում իրականացնելը. Այսպիսով, ակտիվների մնացորդում դեբիտորական պարտքերի գումարը կնվազի, իսկ հաշվեկշռի պարտավորությունների մասում կրեդիտորական պարտքերի գումարը կնվազի:

2. Հանձնարարության պայմանագրի կնքում. Հանձնարարության պայմանագրի կնքման արդյունքում «TMK Garant» ՍՊԸ-ն կունենա կանխիկ գումարի ավելացում և դեբիտորական պարտքերի նվազում։

Բացի այդ, ստացված գումարը խորհուրդ է տրվում ուղղել կրեդիտորական պարտքերի մարմանը։

Արդյունքում, հաշվեկշռի պարտավորությունների մասում կնվազեն կրեդիտորական պարտքերը և չբաշխված շահույթը, իսկ հաշվեկշռի ակտիվների մասում` դեբիտորական պարտքերի գումարը:

3. Զեղչերի տրամադրում ոչ թե դրամական արտահայտությամբ՝ որպես նյութի համար վճարելու պարտավորության նվազեցում, այլ նյութի համար վճարելու հավելյալ բոնուսի տեսքով։

4. Ավելորդ պաշարների իրացում հաշվեկշռային արժեքով.

Չօգտագործված գույքագրման ապրանքների վաճառքի արդյունքում, OOO TMK Garant-ը կավելացնի վաճառքից ստացված հասույթը և դրամական մնացորդները և կկրճատի պաշարները:

Սեփական կապիտալի և շրջանառու միջոցների ավելացումը կնվազեցնի կրեդիտորական պարտքերի մակարդակը: Սա նաև կազդի ֆինանսական գործակիցների արժեքների վրա՝ դրանց արժեքները հասցնելով ավելի ռացիոնալ արժեքների, ինչը թույլ կտա կազմակերպությանը պահպանել պատշաճ մակարդակի վրա ինչպես կարճաժամկետ, այնպես էլ երկարաժամկետ վճարունակությունը: Կկրճատվեն պարտավորությունների հնարավոր մարման ժամկետները, ինչը հնարավորություն կտա այս կազմակերպությանը դասել վճարունակ։ Դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի հարաբերակցությունը կստանա ռացիոնալ արժեք, որտեղ դեբիտորական պարտքերը գերազանցում են կրեդիտորական պարտքերը: Կբարձրանա ֆինանսական կայունությունը, ինչը դրականորեն կանդրադառնա կազմակերպության վարկունակության վրա, նվազագույնի է հասցվում կազմակերպության գործունեության ռիսկայնության աստիճանը պարտքերի չմարման և վճարունակության ցածր մակարդակի առումով: Նվազեցնելով «TMK Garant» ՍՊԸ-ի ապրանքների/աշխատանքների (ծառայությունների) արժեքը՝ մեծացնելով դրանց իրականացման ծավալը և նվազեցնելով դրանց իրականացման ծախսերը, կբարձրանա շահութաբերությունը, հետևաբար՝ TMK Garant ՍՊԸ-ի շահութաբերության և արդյունավետության մակարդակը որպես ամբողջություն:

Ընկերությունում ավելի արդյունավետ ֆինանսական պլանավորման համակարգի կառուցումը թույլ կտա կանխել սխալ գործողությունները և օգտագործել այն հնարավորությունները, որոնք նախկինում չեն օգտագործվել: Այն թույլ կտա կանխատեսել կազմակերպության ֆինանսական գործունեությունը, ձևավորել եկամուտների և ծախսերի կառուցվածքը, ապահովել դրա մշտական ​​վճարունակությունը։ Հետևաբար կբարձրանա կազմակերպության ֆինանսական կայունությունը և նրա վարկունակության դասը։

Առաջարկվող միջոցառումները պետք է բարելավեն վարկառուի համբավը, վարկունակության դասը, որն իր հերթին հնարավորություն կտա ստանալ արտոնյալ վարկեր, այսինքն՝ կավելանա վարկի սահմանաչափը, վարկի տոկոսները և առանց գրավի վարկ ստանալու հնարավորությունը։ կնվազի, կմեծանան նաև վարկ ստանալու հնարավորությունները։ Կազմակերպությունն ավելի գրավիչ կդառնա ներդրողների, բանկերի և մատակարարների համար։

3.2 Մշակման առաջարկներ վարկային քաղաքականություն

OOO TMK Garant

Այս պահին ցանկացած կազմակերպությունում շրջանառու միջոցների կառավարման արդյունավետության բարձրացման գործում կարեւոր դեր է խաղում վարկային քաղաքականության մշակումն ու իրականացումը։

Վարկային քաղաքականությունը կանոնների մի շարք է, որը կարգավորում է կազմակերպության հաճախորդներին հետաձգված վճարումների տրամադրումը և դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման գործողությունների ցանկը:

Ամենից հաճախ վարկային քաղաքականության նպատակն է կազմակերպության հաճախորդներին ապահովել մրցակցային պայմաններ՝ կազմակերպության վաճառքի և շահութաբերության բարձրացման համար։ Վարկային քաղաքականության նպատակն է հավասարակշռություն հաստատել անվճարունակության ռիսկը նվազագույնի հասցնելու անհրաժեշտության և կազմակերպության ակտիվների եկամտաբերությունը առավելագույնի հասցնելու անհրաժեշտության միջև:

Պատշաճ մշակված վարկային քաղաքականությունը հնարավորություն է տալիս էապես մեծացնել դրամական միջոցների հոսքը և փոխհատուցել «TMK Garant» ՍՊԸ-ի կողմից ստանձնած ռիսկը՝ տալով ապրանքների/ծառայությունների համար հետաձգված վճարում:

Կազմակերպության վարկային քաղաքականության մշակումը ենթադրում է հետևյալ խնդիրների լուծում.

Ժամանակահատվածը, որի ընթացքում հաճախորդին տրվում է հետաձգված վճար (վարկ տրամադրելու ժամկետի որոշումը).

Պարտքի սահմանաչափերի որոշում (հիմք ընդունելով հաճախորդի վարկային վարկանիշը);

Դեբիտորական պարտքերի հետ աշխատանքի համակարգ (խախտումներն արտացոլող ցուցիչներ, հիշեցումներ, պահանջներ և այլն);

Մինչև սահմանված ժամկետը վճարելու համար նախատեսված զեղչերի առկայությունը և չափը:

Կազմակերպության արդյունավետ վարկային քաղաքականությունը պետք է շատ կարևոր գործիք լինի TMK Garant ՍՊԸ-ի դեբիտորական պարտքերը կառավարելու համար:

Ժամանակակից ֆինանսական և առևտրային պրակտիկայում լայն տարածում է գտել հետաձգված վճարով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքը։

Նման գործառնությունների արդյունքում կազմակերպության հաշիվների վրա ձևավորվում են դեբիտորական պարտքեր: «TMK Garant» ՍՊԸ-ն կարևոր է դեբիտորական պարտքերում իր միջոցների ավելորդ ներդրումը (սառեցումը) կանխելու համար:

Հակառակ դեպքում, դա կարող է հանգեցնել ֆինանսական ռեսուրսների չափից ավելի շեղման, կազմակերպության վճարունակության մակարդակի նվազմանը, պարտքերի հավաքագրման ծախսերի ավելացմանը և, որպես հետևանք, շրջանառու միջոցների և օգտագործված կապիտալի շահութաբերության նվազմանը:

Ապառիկ վաճառքի աճի դեպքում ղեկավարությունը կարող է լուրջ խնդիրների առաջ կանգնել կանխիկ դրամի պակասի պատճառով: Քանի որ այս դեպքում «ԹՄԿ Գարանտ» ՍՊԸ-ն իրեն զրկում է շարժունակությունից, գոյություն ունի անվճարունակության վտանգ։ Իրացվելիության նման խնդիրները պայմանավորված են սեփական պարտքերի վճարման համար անհրաժեշտ դրամական միջոցներ տրամադրելու համար կապիտալի անբավարար քանակով:

Ավելի երկար հետաձգված վճարման ժամկետների տրամադրումը կարող է էապես ազդել դեբիտորական պարտքերի «որակի» մակարդակի վրա և մեծացնել դեֆոլտի ռիսկը: Վարկի ավելի խիստ պայմանների սահմանումը կարող է հանգեցնել հաճախորդի բացասական արձագանքի և վաճառքի նվազմանը: Ժամանակահատվածը, որի համար տրվում է հետաձգված վճար, պետք է օբյեկտիվորեն կախված լինի երկու գործոնից.

1) մատակարարների հետ աշխատանքի պայմանները. Կանխիկի բացթողումները և պարտավորությունները վճարելու համար միջոցների մշտական ​​սղությունը կանխելու համար կազմակերպության հաճախորդներին տրամադրվող վճարման հետաձգումը չի կարող ավելի երկար լինել, քան TMK Garant ՍՊԸ-ի ստացած տարկետումը իր հիմնական մատակարարների հետ աշխատելիս: Նրանք. կրեդիտորական պարտքերի մարման ժամկետը պետք է լինի ավելի երկար, քան դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման ժամկետը.

2) շուկայական պայմանները, այսինքն՝ պայմանները, որոնցում գործում են մրցակիցները: Եթե ​​շուկայում գերակշռում են 30 օր հետաձգված վճարով առաքումները, ապա իր մրցունակությունը պահպանելու համար TMK Garant ՍՊԸ-ն չի կարողանա աշխատել կանխավճարով։

Կազմակերպության դեբիտորական պարտքերը նշանակում են, որ ապրանքների մի մասը տրամադրվում է հաճախորդներին առանց նախնական հաշվարկի, այսինքն, ըստ էության, կազմակերպությունը հաճախորդներին տրամադրում է անվճար վարկ: Մի քանի խոշոր գնորդներից միջոցների ստացման հետաձգումը կարող է լուրջ ֆինանսական դժվարություններ ստեղծել կազմակերպության համար, քանի որ դրա վճարունակությունը լիովին կախված է գնորդի բարեխղճությունից:

«TMK Garant» ՍՊԸ-ի դեբիտորական պարտքերը նվազեցնելու համար նպատակահարմար է բարելավել գնորդների հետ հաշվարկների համակարգը, ներառյալ դեբիտորական պարտքերի ձևավորման ժամանակահատվածի պարտադիր վերահսկողությունը, ուշացումով օպերատիվ աշխատանքը (հեռախոսային հաղորդագրություն, պաշտոնական նամակներ), զեղչերի համակարգ, կանխավճար, մուրհակի վճարման ձևի կիրառում։

«TMK Garant» ՍՊԸ-ն շահագրգռված է դեբիտորական պարտքերի չափի կրճատմամբ, քանի որ դա ենթադրում է շրջանառության ոլորտում շրջանառու միջոցների շրջանառության արագացում և, հետևաբար, շրջանառու միջոցների առավել արդյունավետ օգտագործում ընդհանրապես։

Օրինակ, ապրանքային գործարքների դեբիտորական պարտքերի չափի կրճատումը բարելավում է պայմանագրերով մատակարարման պլանի կատարման ցուցանիշը, շահույթի և շահութաբերության պլանները: Շրջանառու միջոցների կրճատումն այլ հաշվարկներով նշանակում է դրանց ավելի ամբողջական օգտագործում իրենց նպատակային նպատակներով, քանի որ դրանք դուրս չեն գալիս արտադրության ոլորտից։

Դեբիտորական պարտքերը ցույց են տալիս միջոցների ժամանակավոր շեղում կազմակերպության շրջանառությունից, որն առաջացնում է միջոցների լրացուցիչ կարիք և կարող է հանգեցնել ֆինանսական լարված վիճակի: Դեբիտորական պարտքերի կառավարման գործընթացում TMK Garant ՍՊԸ-ն, որպես կանխատեսում, պետք է մշակի պայմանագրերի այնպիսի ճկուն համակարգ, որը նախատեսում է ապրանքների կանխավճար (ամբողջական կամ մասնակի), կամ միջանկյալ հաշիվ-ապրանքագրի թողարկում, կամ ճկուն գնագոյացում՝ կախված գնաճի ինդեքսը և գնահատել այս միջոցառումների ազդեցությունը ֆինանսական արդյունքների վրա:

Կազմակերպության դեբիտորական պարտքերի չափի վրա ազդում են.

Վաճառքի ընդհանուր ծավալը և դրա մեջ վաճառքի մասնաբաժինը հետագա վճարման պայմաններով.

Գնորդների և հաճախորդների հետ հաշվարկների պայմանները.

Դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման քաղաքականություն, գնորդների վճարման կարգապահություն;

Հաշվապահական հաշվառման վիճակ. հաշվապահը պետք է թիրախավորի հնարավորինս շատ գնորդներ, որպեսզի նվազեցնի մեկ կամ մի քանի խոշոր գնորդների կողմից չվճարելու ռիսկը:

Վճարման արտոնյալ ժամկետի ավելացման հետ կապված դեբիտորական պարտքերի աճը ենթադրում է կորուստներ՝ կապված միջոցների գնողունակության փոփոխության հետ:

Գնաճի պայմաններում ցանկացած հետաձգված վճար հանգեցնում է նրան, որ կազմակերպությունն իրականում ստանում է վաճառվող ապրանքների ինքնարժեքի միայն մի մասը։

Ուստի անհրաժեշտ է դառնում գնահատել վաղաժամկետ վճարման համար զեղչի տրամադրման հնարավորությունը։

Հաշվի առնելով վերը նշվածը՝ մենք կգնահատենք OOO TMK Garant-ի վարկային քաղաքականության ֆինանսական արդյունավետությունը, այլ կերպ ասած՝ հաշվարկելու ենք վաճառված ապրանքների համար հետաձգված վճար տրամադրելու էֆեկտը։

«TMK Garant» ՍՊԸ-ն այս պահին նպատակահարմար է գնահատել կազմակերպության ընթացիկ վարկային քաղաքականության փոփոխությունը՝ շրջանառու միջոցներն ազատելու և ապրանքների վաճառքից հավելյալ շահույթ ստանալու նպատակով։

Վարկային նոր պայմանները նախատեսում են 3.5% զեղչ, երբ հաճախորդները ապրանքների համար վճարում են 14 օրվա ընթացքում: Այս դեպքում հետաձգված վճարման ընդհանուր ժամկետը կազմում է 90 օր: Վաճառքներն ու ծախսերն իրականացվում են OOO TMK Garant-ի կողմից օրական կտրվածքով ամբողջ տարվա ընթացքում:

Ենթադրվում է, որ վարկային քաղաքականության փոփոխությունը կարտացոլվի ՕՕՕ «TMK Garant»-ի վաճառքի ծավալների 22%-ով աճով։

Հաշվարկենք վարկային քաղաքականության փոփոխման արդյունավետությունը և վաճառքի աճի արդյունքում թողարկված շրջանառու միջոցների չափը։

TMK Garant ՍՊԸ-ի վարկային քաղաքականության փոփոխության դեպքում վաճառքի ծավալների աճը կկազմի՝ 11,000,000 հազար ռուբլի: * 22% = 2,420,000 հազար ռուբլի

«TMK Garant» ՍՊԸ-ի վարկային քաղաքականությունը փոխելիս դեբիտորական պարտքերի միջին շրջանառության ժամկետը.

0,7 * 14 օր + (1-0,7) * 90 օր = 36,8 օր

Հաշվարկենք «TMK Garant» ՍՊԸ-ի դեբիտորական պարտքերի միջին գումարի մակարդակի մի շարք փոփոխություններ։

Դեբիտորական պարտքերի կանխատեսվող մակարդակը.

11,000,000 հազար ռուբլի + 2,420,000 հազար ռուբլի: / 365 օր * 36,8 / 365 օր \u003d 36,767,12 * (36,8 / 365) \u003d 36,767.12 * 0,1 \u003d 3,676,712 հազար ռուբլի:

«TMK Garant» ՍՊԸ-ի արտադրանքի վաճառքի աճից շահույթ.

2,420,000 հազար ռուբլի * (1-0,902) = 237,160 հազար ռուբլի:

«TMK Garant» ՍՊԸ-ի հնարավորությունային ծախսերը՝ կապված վարկային քաղաքականության նոր պայմանների կիրառման հետ, կազմել են.

(11,000,000 հազար ռուբլի + 2,420,000 հազար ռուբլի) * 0,7 * 0,035 = 328,790 հազար ռուբլի

Քանի որ լրացուցիչ վաճառքից ստացված շահույթի ընդհանուր գումարը և հնարավոր խնայողությունների գումարը (դեբիտորական պարտքերից միջոցների ազատումից) գերազանցում են հնարավոր ծախսերի չափը, հետևաբար, TMK Garant ՍՊԸ-ն կարող է որոշել փոխել իր վարկային քաղաքականությունը:

Գլուխ 2-ի տվյալների վերլուծությունը թույլ է տալիս եզրակացնել, որ եթե միջոցներ ձեռնարկվեն ընթացիկ ակտիվների կառավարումը բարելավելու համար, «TMK Garant» ՍՊԸ-ն կկարողանա բարելավել հաշվեկշռի կառուցվածքը: Այսպիսով, սեփական կապիտալի մասնաբաժինը կավելանա և, համապատասխանաբար, փոխառու կապիտալի մասնաբաժինը կնվազի։ Զգալիորեն կրճատվել է կրեդիտորական պարտքերի գումարը:

TMK Garant ՍՊԸ-ին հնարավորություն է տրվում բարելավել ընթացիկ ակտիվների կազմը և կառուցվածքը: Ընթացիկ ակտիվների կազմում կնվազեն բարձր ռիսկային ակտիվները (դեբիտորական պարտքեր, չօգտագործված նյութական ակտիվներ): Դեբիտորական պարտքերը կնվազեն. Կազմակերպության գույքագրումը կկրճատվի.

Միջոցառումների իրականացումից հետո շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետությունը կբարձրանա։ Այսպիսով, շրջանառու միջոցների շրջանառությունն արագացավ։ Շրջանառու միջոցների շրջանառության արագացումը կապված է շրջանառության և դեբիտորական պարտքերի պաշարների շրջանառության ավելացման հետ: Ընթացիկ ակտիվների շրջանառության տեւողությունը նվազել է. Միաժամանակ կրճատվել է դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման ժամկետը։ Պաշարների պահպանման ժամկետը կկրճատվի: Կանխիկի տեսակարար կշիռը ընթացիկ ակտիվների ընդհանուր ծավալում կաճի, այսինքն՝ ավելացել է ցածր ռիսկային ընթացիկ ակտիվների տեսակարար կշիռը։

3.1 և 3.2 գլուխներում մենք առաջարկել ենք միջոցներ՝ բարելավելու ՍՊԸ TMK Garant կազմակերպության վճարունակության և վարկունակության կառավարումը: Այժմ անհրաժեշտ է գնահատել առաջարկվող միջոցառումների արդյունավետությունը։

Մեր կարծիքով, այս կազմակերպության համար նպատակահարմար է ընտրել շրջանառու միջոցների կառավարման ագրեսիվ մոդել, այն է՝ մեծացնել ընթացիկ ակտիվները՝ ավելացնելով աշխատանքի, ծառայությունների աճը, ավելացնելով դրամական միջոցները, հավասարեցնել դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի հարաբերակցությունը:

Եզրակացություն

Շրջանառու միջոցների կառավարման խնդիրը արդիական է ցանկացած տնտեսական համակարգի համար։ Տնտեսվարող սուբյեկտների մեծ մասի ժամանակակից կազմակերպչական կառուցվածքը թաքցնում է կառավարման օբյեկտը և այն վատ տեղայնացնում կառավարչի համար: Արդյունքում, շրջանառու միջոցների կառավարումը գործնականում չի իրականացվում, և դրա դինամիկան կախված է արտաքին և պատահական ներքին ազդեցություններից: Այս համատեքստում չափազանց կարևոր է տնտեսական գործունեության արդյունավետության և կազմակերպությունների վճարունակության նպատակների հետևողական համադրման խնդիրը՝ շրջանառու միջոցների կառավարման առանցքային խնդիրներից մեկը։ պրակտիկան ցույց է տալիս, որ այսօր շատ որոշումներ կայացվում են բացառապես կատարողականի բարելավման վրա, մինչդեռ նման քաղաքականության արդյունքում վճարունակության և մրցունակության լիակատար կորստի դեպքերն արդեն հայտնի են։

Ընտրված թեմայի արդիականությունը պայմանավորված է նրանով, որ շրջանառու միջոցների կառավարման, դրա ձևավորման և արդյունավետ օգտագործման խնդիրները ուսումնասիրվել են բազմաթիվ հայրենական և արտասահմանյան գիտնականների կողմից: Միևնույն ժամանակ, հեղինակների մեծ մասը շրջանառու միջոցների կառավարման հիմնախնդիրները դիտարկում է հարաբերական տնտեսական կայունության պայմաններում։ Բացի այդ, ռուսական տնտեսության առանձնահատկությունները չեն ընդունում շրջանառու միջոցների կառավարման առկա մոտեցումների ավտոմատ փոխանցումը, հատկապես՝ օտարերկրյա փորձից փոխառված: Ժամանակակից տնտեսական պայմաններում շրջանառու միջոցների արդյունավետ կառավարումը դառնում է կազմակերպությունների բնականոն գործունեության նախապայմաններից մեկը։

Վերլուծությունն իրականացվել է կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների հիման վրա, այն է՝ 2013 և 2014 թվականների հաշվեկշիռը և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը: Համակարգային մոտեցման շրջանակներում կիրառվել են վերլուծության տեխնիկան և մեթոդները (աղյուսակային, ֆինանսական գործակիցներ, հաշվեկշիռ, համեմատություն, դիտարկում, բացարձակ և հարաբերական արժեքների որոշում) և սինթեզ, խմբավորում և համեմատություն, գիտական ​​վերացում; Ուսումնասիրության գործնական մասում օգտագործվել են հաշվարկային և վերլուծական մեթոդներ, կառուցվածքային և դինամիկ վերլուծության մեթոդներ։

Հետազոտության էմպիրիկ հիմքը կազմվել է փաստաթղթերից և նյութերից, պարբերականներից, մենագրական գիտական ​​գրականությունից, ռուս և օտարերկրյա գիտնական-տնտեսագետների փորձագիտական ​​մշակումներից և գնահատականներից, ինչպես նաև վերլուծական և սեփական հաշվարկային նյութերից:

Բացահայտվել է OOO TMK Garant-ի հաշվեկշռի ցածր իրացվելիություն.

Իրացվելիության ոչ բոլոր ցուցանիշներն են համապատասխանում ստանդարտներին, ինչը վկայում է կազմակերպության գործունեության բարելավման համար ֆինանսական միջոցների անհրաժեշտության մասին:

Արտադրության շրջանառություն 2014 թվականի սկզբին պաշարների շրջանառության հարաբերակցությունը կազմել է 4,58, իսկ 2014 թվականի վերջին՝ 4,74։ Հետո տեսնում ենք տարվա աճի դինամիկան, այն աճել է 0,16-ով։

Վերլուծված ժամանակահատվածում սեփական կապիտալի շրջանառության հարաբերակցությունը չի փոխվել:

Դեբիտորական պարտքերի գումարը 2013 թվականի սկզբին կազմել է 543,000 հազար ռուբլի, իսկ 2014 թվականի սկզբին գումարն աճել է և կազմել 20,255,000 միլիոն ռուբլի։ Դեբիտորական պարտքերի մասնաբաժինը աճել է. Շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետության բարձրացումն ապահովվում է շրջանառության բոլոր փուլերում դրանց շրջանառության արագացմամբ։

Շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետության բարձրացման համար զգալի պաշարներ դրվում են ուղղակիորեն հենց ձեռնարկությունում:

Այսպիսով, OOO TMK Garant-ի կողմից ինտեգրված մոտեցման և համակարգված վերլուծության արդյունքները հնարավորություն են տալիս մշակել ձեռնարկություններում ընթացիկ ակտիվների կառավարման արդյունավետությունը բարելավելու միջոցառումների ծրագիր և ապահովել դրա գործնական իրականացման վերահսկողությունը հետևյալ ոլորտներում.

Նյութական և տեխնիկական մատակարարման կազմակերպման բարելավում` արտադրության նյութական ռեսուրսներով անխափան և ռիթմիկ ապահովման նպատակով.

Արտադրության ինտենսիվացման պատճառով գործառնական ցիկլի տևողության կրճատում (նորագույն տեխնոլոգիաների կիրառում, արտադրական գործընթացների մեքենայացում և ավտոմատացում, աշխատանքի արտադրողականության մակարդակի բարձրացում, ձեռնարկության արտադրական կարողությունների ավելի ամբողջական օգտագործում, աշխատուժ, նյութական ռեսուրսներ և այլն: .), ինչպես նաև մեծացնում է վերահսկողությունը կարևորագույն պաշարների կատեգորիաների տեղաշարժի նկատմամբ.

Ապրանքների առաքման և հաշվարկային փաստաթղթերի կատարման գործընթացի արագացում, դեբիտորական պարտքերի վերաֆինանսավորման խոստումնալից ձևերի կիրառում, դրամական միջոցների միջին մնացորդի կարգավորման արդյունավետ ձևեր (կանխիկ հաշվարկների կրճատում, բանկում «վարկային գիծ» բացում) , դեբիտորական պարտքերի և դրամական միջոցների շարժի հստակ վերահսկողության համակարգերի ստեղծում, անկանխիկ վճարման մեխանիզմների մշակում։

Հետազոտության հիման վրա մենք մշակել ենք ընթացիկ ակտիվների կառավարումը բարելավելու հետևյալ առաջարկությունները և միջոցառումները.

Դեբիտորական պարտքերը կառավարելու և օպտիմալացնելու միջոցառումներ:

Դեբիտորական պարտքերի օպտիմիզացումը կազմակերպության ընդհանուր քաղաքականության մի մասն է՝ ընտրել ապրանքների վաճառքի պայմանները որոշակի ժամկետով, օպտիմալացնել դեբիտորական պարտքերի ընդհանուր գումարը և ապահովել դեբիտորական պարտքերի ժամանակին հավաքագրում՝ կազմակերպության ֆինանսական կայունության տվյալ մակարդակի հասնելու համար:

1. Գնորդին իր հուսալիության և ֆինանսական կայունության, պայմանագրային կարգապահությանը համապատասխանելու, կազմակերպության (նկատի ունի վաճառող կազմակերպության) կողմից պայմանագրային պարտավորությունների կատարմանը վերահսկելու նպատակով TMK Garant ՍՊԸ-ին հրավիրվում է մշակել գնորդների վերաբերյալ դոսյե։ .

2. Այս կազմակերպությանը առաջարկվում է կիրառել դեբիտորական պարտքերի վերաֆինանսավորման ժամանակակից մեթոդներ: Վաճառողների համար դեբիտորական պարտքերը նվազեցնելու մեթոդները ներառում են ֆակտորինգի օգտագործումը, կալանքը, կանխավճարը և վաղաժամկետ վճարման դեպքում գնորդներին զեղչեր տրամադրելը:

5. Բացի այդ, այս կազմակերպությանը առաջարկվում է փոխել վարկային քաղաքականության տեսակը։ Ներկայումս TMK Garant ՍՊԸ-ի վարկային քաղաքականությունը բնութագրվում է չափավոր տիպով. Համաշխարհային ֆինանսական ճգնաժամի հետ կապված՝ ընկերությունը պետք է խստացնի գնորդներին ապրանքային վարկ տրամադրելու պայմանները, այսինքն. անցում կատարել պահպանողական վարկային քաղաքականության: Այսպես, օրինակ, այս պահին մեծածախ գնորդներին տրամադրվող ապառիկ պլանը 1-ից 6 ամիս է։ OOO TMK Garant-ը խորհուրդ է տալիս.

2 անգամ կրճատել առևտրային (ապրանքային) վարկի տրամադրման ժամկետները, այսինքն՝ մինչև 1-3 ամիս.

Նախկին պարտքի լրիվ մարման դեպքում վարկ տրամադրել.

Ներդրել դեբիտորական պարտքերի վաղաժամկետ մարման զեղչերի համակարգ.

Պաշարների կառավարման գործողություններ:

1. Պաշարները կրճատելու համար կազմակերպությանը առաջարկվում է մեծածախ գնորդներին զեղչեր տրամադրել ոչ թե դրամական արտահայտությամբ՝ որպես նյութի համար վճարելու պարտավորության նվազեցում, այլ նյութի համար հավելյալ բոնուսի տեսքով: Այս զեղչային համակարգը թույլ կտա TMK Garant ՍՊԸ-ին ազատվել «հնացած» նյութերից, երբ, օրինակ, երկու միավոր նյութ գնելիս երրորդը տրվում է որպես նվեր։

2. Գույքագրման կառավարման մոդելի օգտագործումը (Wilson մոդելը) թույլ կտա OOO TMK Garant-ին նվազագույնի հասցնել պատվերի գնման, տեղադրման և առաքման, ինչպես նաև նյութերի պահպանման ընդհանուր ծախսերը:

Կանխիկի կառավարման գործունեություն.

1. Առաջարկվում է ֆոնդերը ռացիոնալացնել հայտնի մեթոդներով: Առաջարկվող աշխատանքների արդյունքում ձեռք է բերվել կանխատեսման հաշվեկշիռ և կատարվել հիմնական ֆինանսական ցուցանիշների հաշվարկը։

Կանխատեսված մնացորդի հաշվարկը թույլ է տալիս եզրակացնել, որ եթե միջոցներ ձեռնարկվեն ընթացիկ ակտիվների կառավարումը բարելավելու համար, ապա OOO TMK Garant-ը կկարողանա բարելավել հաշվեկշռի կառուցվածքը:

TMK Garant ՍՊԸ-ին հնարավորություն է տրվում բարելավել ընթացիկ ակտիվների կազմը և կառուցվածքը: Ընթացիկ ակտիվների կազմում կնվազեն բարձր ռիսկային ակտիվները (դեբիտորական պարտքեր, չօգտագործված նյութական ակտիվներ):

Ընթացիկ ակտիվների կառավարման ցուցանիշների հաշվարկները ցույց են տալիս, որ միջոցառումների իրականացումից հետո ընթացիկ ակտիվների օգտագործման արդյունավետությունը բարձրացել է: Ընթացիկ ակտիվների շրջանառության արագացումը կապված է պաշարների և դեբիտորական պարտքերի շրջանառության ավելացման հետ: Դեբիտորական պարտքերի տեսակարար կշիռը ընթացիկ ակտիվների ընդհանուր ծավալում նվազել է. Միաժամանակ կրճատվել է դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման ժամկետը։ Պաշարների պահպանման ժամկետը կրճատվել է մեկ շաբաթով։ Աճել է դրամական միջոցների տեսակարար կշիռը ընթացիկ ակտիվների ընդհանուր գումարում, այսինքն՝ աճել է ցածր ռիսկային ընթացիկ ակտիվների տեսակարար կշիռը։

Վերոնշյալ միջոցառումների ազդեցության գնահատումը ֆինանսական ցուցանիշների արժեքների վրա ցույց է տվել, որ ֆինանսական գործակիցների արժեքները փոխվել են դեպի լավը: Այսպիսով, իրացվելիության բացարձակ հարաբերակցությունը, որը ցույց է տալիս, թե կարճաժամկետ պարտավորությունների որ մասը կարող է մարվել առկա դրամական միջոցներով և կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներով:

Այսպիսով, առաջարկվող միջոցառումների իրականացումը «TMK Garant» ՍՊԸ-ին թույլ կտա բարելավել ընթացիկ ակտիվների կառուցվածքը և զգալիորեն բարձրացնել դրանց օգտագործման արդյունավետությունը: Այս միջոցառումներն իրականացնելիս կազմակերպությունը կդառնա օպտիմալ բացարձակ և հրատապ իրացվելիություն (վճարունակություն), ֆինանսապես կայուն և փոխառու կապիտալից քիչ կախված կազմակերպություն, կունենա ֆինանսական մանևրելու հնարավորություն։ Առաջարկվող միջոցառումների արդյունքում այս կազմակերպությանը հնարավորություն է տրվում բարելավել ընթացիկ ակտիվների կազմն ու կառուցվածքը։ Ընթացիկ ակտիվների կազմում կնվազեն բարձր ռիսկային ակտիվները (դեբիտորական պարտքեր, չօգտագործված նյութական ակտիվներ), զգալիորեն կմեծանա ցածր ռիսկային ակտիվների (դրամական միջոցների) տեսակարար կշիռը։ Ձեռնարկված միջոցառումների արդյունքում փոխառու միջոցները զգալի կկրճատվեն։ Այն նաև հնարավորություն է տալիս օպտիմալացնել եկամտահարկի վճարումները՝ ստեղծելով կասկածելի պարտքերի պահուստներ։

Մատենագիտություն

1. 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ 129-ФЗ դաշնային օրենքը (փոփոխվել է 2009 թվականի նոյեմբերի 23-ին) «Հաշվապահական հաշվառման մասին» (ընդունվել է Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային ժողովի Պետական ​​դումայի կողմից 1996 թվականի փետրվարի 23-ին)

2. «Ռուսաստանի Դաշնությունում կապիտալ ներդրումների տեսքով իրականացվող ներդրումային գործունեության մասին» 2006 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 135-FZ դաշնային օրենքը.

3. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ի թիվ 106ն (փոփոխվել է 2009 թվականի մարտի 11-ին) «Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» (կազմակերպության «Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգ» հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության հետ միասին « (PBU 1/2008)», «Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգ «Գնահատված արժեքների փոփոխություններ» (PBU 21/2008)») (Գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության Արդարադատության նախարարությունում 2008 թվականի հոկտեմբերի 27-ին թիվ 12522)

4. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ի N 107n «Վարկերի և վարկերի ծախսերի հաշվառման կանոնակարգը (PBU 15/2008) հաստատելու մասին» (Գրանցված է Արդարադատության նախարարությունում) հրամանը. Ռուսաստանի Դաշնություն 2008 թվականի հոկտեմբերի 27-ի թիվ 12523)

5. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի նոյեմբերի 19-ի N 114n (փոփոխվել է 2008 թվականի փետրվարի 11-ին) «Կորպորատիվ շահութահարկի հաշվարկների հաշվառում» PBU 18/02 հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» ( Գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության Արդարադատության նախարարությունում 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 4090 )

6. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 09.06.2001 թ. թիվ 44ն (փոփոխվել է 26.03.2007 թ.) «Պաշարների հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» PBU 5/01» (գրանցված է նախարարությունում). Ռուսաստանի Դաշնության արդարադատության 19.07.2001 թիվ 2806)

7. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի մարտի 30-ի թիվ 26ն (փոփոխվել է 2006 թվականի նոյեմբերի 27-ի) «Հիմնական միջոցների հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» ՊԲՀ 6/01» (Գրանցված է ք. Ռուսաստանի Դաշնության արդարադատության նախարարության 2001 թվականի ապրիլի 28-ի թիվ 2689)

8. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 33ն (փոփոխվել է 2006 թվականի նոյեմբերի 27-ի) «Կազմակերպության ծախսեր» ՊԲՀ 10/99 հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» (Գրանցված է նախարարությունում). Ռուսաստանի Դաշնության արդարադատության 1999 թվականի մայիսի 31-ի թիվ 1790)

9. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 06.05.1999 թ. թիվ 32ն (փոփոխվել է 27.11.2006 թ.) «Կազմակերպության եկամուտների» PBU 9/99 հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին (Գրանցված է ք. Ռուսաստանի Դաշնության արդարադատության նախարարության 31.05.1999 թ. No 1791)

10. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի նոյեմբերի 19-ի թիվ 115ն հրամանը (փոփոխվել է 2006 թվականի սեպտեմբերի 18-ին) «Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» Հետազոտության, զարգացման և տեխնոլոգիական աշխատանքների ծախսերի հաշվառում «PBU 17/. 02» (գրանցված է ՌԴ արդարադատության նախարարությունում 11.12.2002 թ. թիվ 4022)

11. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 16-ի թիվ 92ն հրամանը (փոփոխվել է 2006 թվականի սեպտեմբերի 18-ին) «Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» պետական ​​աջակցության հաշվառում «PBU 13/2000».

12. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի հուլիսի 6-ի N 43n հրամանը (փոփոխվել է 2006 թվականի սեպտեմբերի 18-ին) «Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մասին կանոնակարգը (PBU 4/99) հաստատելու մասին. «

13. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի N 94n հրամանը (փոփոխվել է 2006 թվականի սեպտեմբերի 18-ին) «Կազմակերպությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության հաշվառման հաշվային պլանը և դրա համար հրահանգները հաստատելու մասին. դիմում»

14. Անցիֆերովա Ի.Վ. Հաշվապահական հաշվառում ֆինանսական հաշվառում. Դասագիրք / I.V. Անցիֆերովա. - 4-րդ հրատ., վերանայված։ և լրացուցիչ - Մ.: Հրատարակչական և առևտրային կորպորացիա «Դաշկով և Կո», 2009.- 800 էջ.

15. Ալեքսեև Ա., Դյուկ I. Շրջանառու կապիտալի ձևավորման ազգային առանձնահատկությունները // EKO. -1997 - Թիվ 10 - էջ. 53-58 թթ

16. Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծություն. Պրոց. նպաստ / Էդ. Օ.Վ. Եֆիմովա, Մ.Վ. Միլլերը։ - M.: Omega-L, 2004. - 408 p.

17. Բաբաև Յու.Ա., Պետրով Ա.Մ. Ֆինանսական հաշվետվությունների միջազգային ստանդարտներ. դասագիրք. - M .: TK Velby, Publishing House Prospekt, 2007. -352 էջ.

18. Բասովսկի Լ.Է., Բասովսկայա Է.Ն. Տնտեսական գործունեության համապարփակ տնտեսական վերլուծություն. Պրոց. Օգուտ. - M.: INFRA - M, 2009. - 366 p.

19. Բելոլիպեցկի, Վ.Գ. Ֆինանսական կառավարում. դասագիրք / VG Belolipetsky. - Մոսկվա: KnoRus, 2008. - 446 p.

20. Bobyleva A. Z. Ֆինանսական կառավարում. Խնդիրներ և լուծումներ; Գործ, Ժողովրդական տնտեսության ակադեմիա - Մոսկվա, 2014. - 336 p.

21. Բլանկ Ի.Ա. Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ. T. 1. - K .: Nika-Center, 1999 թ.

22. Blank I. A. Ֆինանսական ռիսկերի կառավարում; Նիկա կենտրոն - Մոսկվա, 2014. - 448 էջ.

23. Հաշվապահություն. Դասագիրք / A. S. Bakaev, P. S. Bezrukikh, N. D. Vrublevsky and other; խմբ. P. S. Bezrukikh - 4th ed., Rev. և լրացուցիչ - Մ.: Հաշվապահություն, 2004 թ.

24. Breil R., Myers S. Կորպորատիվ ֆինանսների սկզբունքները. TRANS. անգլերենից։ Ն.Բարիշնիկովա. - Մ.: ՓԲԸ «Օլիմպ-Բիզնես», 2007 թ. - 1008 էջ.

25. Van Horn JK Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ. TRANS. անգլերենից։ / Գլխավոր խմբագիր. շարք Ya.V.Sokolov. - Մ.: Ֆինանսներ և վիճակագրություն, 1997. -800-ական թթ.

26. Վասիլևա Լ.Ս., Պետրովսկայա Մ.Վ. Ֆինանսական վերլուծություն. - M.: KNORUS, 2006 թ.

27. Վախրուշինա Մ.Ա. Կառավարման վերլուծություն. օպտիմալ լուծման ընտրություն: - M.: Omega-L, 2005 թ.

28. Գետման Վ.Գ., Տերեխովա Վ.Ա. Հաշվապահական հաշվառման ֆինանսական հաշվառում Դասագիրք - Մ .: Հրատարակչական և առևտրային կորպորացիա «Դաշկով և Կո», 2009 թ. - 496 էջ.

29. Գորելիք Օ.Մ., Պարամոնովա Լ.Ա., Նիզամովա Է.Շ. Կառավարման հաշվառում և վերլուծություն: / Ուսուցողական. – M.: KNORUS, 2007. -256 p.

30. Damodaran A. Ներդրումների գնահատում. Գործիքներ և մեթոդներ ցանկացած ակտիվների գնահատման համար: - M.: Alpina Business Books, 2007. - 1340 էջ.

31. Ջեյմս Ս. Վան Հորն, Ջոն Մ. Վահովիչ, կրտսեր. – Մոսկվա: Ուիլյամս, Ֆինանսական կառավարման հիմունքներ: [թարգմանված է անգլերենից] /2010 թ. – 1225 էջ.

32. Դոդոն Դ.Պ. Ֆինանսական և լոգիստիկ հոսքի կառավարում ժամանակակից իրողություններում // Միջազգային բանկային գործառնություններ. 2009. Թիվ 6.

33. Դոդոն Դ.Պ. Ինչու՞ մոռանալ, կամ ինչպե՞ս ազատել շրջանառու կապիտալը: // Միջազգային բանկային գործառնություններ. 2009. N 4. S. 65 - 70:

34. Դրոգովոզ Պ.Ա. Նորարարական արդյունաբերական ձեռնարկության ծախսերի կառավարում; MSTU իմ. N. E. Bauman - Մոսկվա, 2012. - 240 p.

35. Էրմասովա Ն. Բ. Ֆինանսական կառավարում; Բարձրագույն կրթություն - Մոսկվա, 2014. - 480 p.

36. Էսիպով Վ.Ե., Մախովիկովա Գ.Ա., Տերեխովա Վ.Վ. Բիզնեսի գնահատում. 2-րդ հրատ. - Սանկտ Պետերբուրգ: Peter, 2008. - 464 p.

37. Եֆիմովա Օ.Վ. Ֆինանսական վերլուծություն. - 4-րդ հրատ., վերանայված։ և լրացուցիչ - Մ.: Հրատարակչություն «Հաշվապահական հաշվառում», 2002. - 528 էջ.

38. Efimova O. V. Կազմակերպության ընթացիկ ակտիվների վերլուծություն // Հաշվապահական հաշվառում. - 2000. - No 10:

39. Զուդիլին Ա.Պ. Զարգացած կապիտալիստական ​​երկրներում ձեռնարկությունների տնտեսական գործունեության վերլուծություն։ - Մ.: ՌՈՒԴՆ համալսարանի հրատարակչություն, 1995 թ.

40. Իվաշկևիչ Վ.Վ., Սեմենովա Ի.Մ. Դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի հաշվառում և վերլուծություն: - Մ.: «Հաշվապահական հաշվառում» հրատարակչություն, 2003 թ.

41. Իոնովա Ա.Ֆ., Սելեզնևա Ն.Ն. Ֆինանսական վերլուծություն. - Մ.: TK Velby, Prospekt հրատարակչություն, 2006 թ.

42. Kalinina E. M., Lapina O. G., Ryabova R. I., Shnaiderman T. A. PBU 18/02 «Հաշվապահական հաշվառում եկամտահարկի հաշվարկների» կիրառման վերաբերյալ առաջարկություններ: - Մ.: Ռուսաստանի IPB: «IPB-BIPFA» տեղեկատվական գործակալություն, 2004 թ.

43. Կիրիչենկո, T.V. Ֆինանսական կառավարում. ուսումնական ուղեցույց / T.V. Kirichenko. - Մոսկվա: Dashkov i K°, 2009. - 625 p.

44. Կովալեւ Վ.Վ. Ֆինանսական կառավարում. տեսություն և պրակտիկա. - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2007. - 1024 p.

45. Կովալև, Վ.Վ. Ֆինանսական կառավարում Դասագիրք / Վ.Վ. Կովալև. - Մոսկվա: Հեռանկար, 2011. - 478 էջ.

46. ​​Kotelkin, S. V. Միջազգային ֆինանսական կառավարում: Դասագիրք / S. V. Kotelkin. - Մոսկվա: Վարպետ: Infra-M, 2010. - 604 p.

47. Copeland T., Kohler T., Murin J. Ընկերությունների արժեքը՝ գնահատում և կառավարում. Պեր. անգլերենից։ - 3-րդ հրատ., վերանայված։ և լրացուցիչ - Մ.: ՓԲԸ «Օլիմպ-Բիզնես», 2005 թ. - 576 էջ.

48. Կրեյնինա Մ.Ն. Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը. Գնահատման մեթոդներ. - Մ.: ICC «DIS», 1997 թ.

49. Leontiev V. E., Bocharov V. V., Radkovskaya N. P. Ֆինանսական կառավարում; ԷԼԻՏԱ - Մոսկվա, 2011. - 560 էջ.

50. Լյուբուշին Ն.Պ., Լեշչևա Վ.Բ., Դյակովա Վ.Գ. Ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության վերլուծություն: - Մ.: UNITI-DANA, 2001:

Եզրակացություններ կազմակերպության սոցիալ-տնտեսական վիճակի վերլուծության վերաբերյալ

«Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ի նպատակն է ապահովել Բաշկորտոստանի Հանրապետության գնորդների անխափան գազամատակարարումը` համաձայն կնքված պայմանագրերի, գազի գնորդներից վճարումներ հավաքել, գազամատակարարման ռեժիմների կառավարում և շահույթ ստանալ:

«Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ի եկամուտը 2010 թվականին կազմել է 13,386,628 հազար ռուբլի, ինչը 17%-ով գերազանցում է նախորդ տարվա մակարդակը։ Ծախսերի մասնաբաժինը հասույթում կազմում է 96,2%: Վաճառքի եկամտաբերությունն աճել է 0,8%-ից մինչև 1,7%:

Բացահայտվել է «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ի հաշվեկշռի ցածր իրացվելիությունը, քանի որ առաջին, երկրորդ և չորրորդ անհավասարությունները չեն նկատվում, քանի որ 2010 թվականի վերջին առաջին, երրորդ և չորրորդ անհավասարությունները չեն կատարվել։

Սեփական միջոցներով ապահովման գործակիցը, որը բնութագրում է ձեռնարկության ֆինանսական կայունության համար անհրաժեշտ սեփական շրջանառու միջոցների առկայությունը տարեսկզբին, կազմում է -0,409, տարեվերջին՝ -0,118, այսինքն. աճել է 0.291-ով։ Այս գործակիցը փոքր է ստանդարտ արժեքից (>0.1): Սա նշանակում է, որ ընկերությունը չունի բավարար սեփական շրջանառու միջոցներ, որոնք անհրաժեշտ են իր ֆինանսական կայունության համար։ Վերլուծված ձեռնարկությունում այս գործակիցը զգալիորեն ցածր է նորմատիվ մակարդակից, այսինքն. ընկերությունը չի կարողանում ժամանակին և ամբողջությամբ մարել կարճաժամկետ պարտքային պարտավորությունները:

Ընկերությունը չունի սեփական շրջանառու միջոցներ և չի կարողանում բավարարել պարտատերերի պահանջները: Հասարակության ինքնավարությունը կամ ֆինանսական անկախությունը ցածր է այն մակարդակից, որն անհրաժեշտ է օպտիմալ գործունեության համար, այսինքն. սեփական կապիտալի մասնաբաժինը կազմում է ընդհանուր ակտիվների ընդամենը 17,5%-ը (ըստ ստանդարտի՝ 50%)։ «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ի գույքի մեծ մասը ձևավորվում է փոխառու կապիտալի հաշվին։ Հաշվարկների արդյունքները վկայում են հաշվեկշռի անբավարար կառուցվածքի մասին:

Իրացվելիության ոչ բոլոր ցուցանիշներն են համապատասխանում ստանդարտներին, ինչը վկայում է ձեռնարկությունում ֆինանսական միջոցառումների անհրաժեշտության մասին՝ գործունեությունը բարելավելու համար:

Ընդհանուր ակտիվների շրջանառության հարաբերակցությունը հաշվետու ժամանակահատվածում աճել է 8.3-ից մինչև 9.3, ինչը վկայում է ընդհանուր ակտիվների շրջանառության արագացման մասին:

Պաշարների շրջանառությունը զգալիորեն նվազել է 450,65 անգամ. 2009 թվականին այն կազմել է 1260,8 անգամ; 2010 թվականին շրջանառությունը կազմել է 810,2 անգամ, ինչը վկայում է շրջանառության դանդաղման մասին։

Սեփական կապիտալի շրջանառության հարաբերակցությունը վերլուծված ժամանակահատվածում 117 անգամ աճել է մինչև 609,7 անգամ։

Դեբիտորական պարտքերի գումարը 2010 թվականի սկզբին կազմել է 794,379 հազար ռուբլի, իսկ 2011 թվականի սկզբին գումարն աճել է և կազմել 849,831 հազար ռուբլի: Դեբիտորական պարտքերի մասնաբաժինը գնալով ավելանում է և 2011 թվականի սկզբին կազմել է 58,84%:

Շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետության բարձրացումն ապահովվում է շրջանառության բոլոր փուլերում դրանց շրջանառության արագացմամբ։

Շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետության բարձրացման համար զգալի պաշարներ դրվում են ուղղակիորեն հենց ձեռնարկությունում:

Այսպիսով, «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ի ինտեգրված մոտեցման և համակարգված վերլուծության արդյունքները հնարավորություն են տալիս մշակել ձեռնարկություններում ընթացիկ ակտիվների կառավարման արդյունավետությունը բարելավելու և դրա գործնական իրականացման նկատմամբ վերահսկողությունը ապահովելու միջոցառումների ծրագիր:

2-րդ գլխի հաշվարկային ուսումնասիրության հիման վրա առաջարկվում է բարելավել շրջանառու միջոցների կառավարումը հետևյալ մեթոդներով.

1. Անհրաժեշտ է նվազեցնել գազի փոխադրման նյութական սպառումը. Դրա համար անհրաժեշտ է վարել հումքի և նյութերի ռացիոնալ և խնայողաբար օգտագործման քաղաքականություն։ Անհրաժեշտ է նաև իրավասու աշխատանք հաստատել մատակարարների հետ, վերանայել լոգիստիկ համակարգը։ Սա իր հերթին կհանգեցնի գազի տեղափոխման արժեքի ողջամիտ նվազմանը և շահույթի լրացուցիչ ավելացմանը։

Որպես մաթեմատիկական մոդել՝ մենք կվերցնենք գույքագրման կառավարման 2 մոդել՝ գույքագրման կառավարման մոդելներ (Wilson մոդել) և կանխիկի կառավարման մոդել (Baumol մոդել):

Գույքագրման կառավարման մոդելը (Wilson մոդելը) թույլ կտա «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին նվազագույնի հասցնել պատվերի գնման, պատվիրման և առաքման, ինչպես նաև նյութերի պահպանման ընդհանուր ծախսերը:

Կանխիկի կառավարման մոդելի (Բաումոլ մոդել) կիրառումը Բաշկիրգազ ՍՊԸ-ում ցույց կտա կանխիկի կառավարման անհրաժեշտ առաջնահերթությունները կայուն բիզնես միջավայրում: «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ն, կազմակերպությունն ունի որոշակի գումար, որը նա անընդհատ ծախսում է մատակարարների օրինագծերը վճարելու վրա և այլն: Հաշիվները ժամանակին վճարելու համար կազմակերպությունը պետք է ունենա իրացվելիության որոշակի մակարդակ: Իրացվելիության պահանջվող մակարդակի պահպանման գինը պետական ​​տարբեր տեսակի արժեթղթերում միջին դրամական մնացորդի ներդրումից հնարավոր եկամուտն է: Վերջիններս համարվում են ռիսկերից զերծ (դրանց ռիսկայնության աստիճանը կարելի է անտեսել):

Գույքագրման կառավարման մաթեմատիկական մոդելները (IM) թույլ են տալիս գտնել որոշ նյութերի պաշարների օպտիմալ մակարդակը, նվազագույնի հասցնելով գնման, պատվերի տեղադրման և առաքման, նյութի պահպանման ընդհանուր արժեքը, ինչպես նաև դրա պակասից կորուստները:

Վիլսոնի մոդելը KM-ի ամենապարզ մոդելն է և նկարագրում է արտաքին մատակարարից ապրանքներ գնելու իրավիճակը, որը բնութագրվում է հետևյալ ենթադրություններով.

Սպառման ինտենսիվությունը ապրիորի հայտնի է և հաստատուն.

Պատվերը առաքվում է այն պահեստից, որտեղ պահվում են նախկինում արտադրված ապրանքները.

Պատվերի առաքման ժամանակը հայտնի և հաստատուն արժեք է.

Յուրաքանչյուր պատվեր առաքվում է մեկ խմբաքանակով;

Պատվերի արժեքը կախված չէ պատվերի չափից.

Բաժնետոմսերի պահպանման արժեքը համաչափ է դրա չափին.

Պահեստի բացակայությունը (դեֆիցիտը) անընդունելի է։

Վիլսոնի մոդելի մուտքային պարամետրերը

v – պաշարների սպառման ինտենսիվությունը (արագությունը), [հատ/տարի];

s-ը պաշարների պահպանման արժեքն է, [հազար ռուբլի];

K - պատվերի արժեքը, ներառյալ պատվերի կատարումը և առաքումը, [հազար ռուբլի].

t – պատվերի առաքման ժամանակը, [օր]:

Ուիլսոնի մոդելի ելքային պարամետրերը

Q – պատվերի չափը, [հազար կտոր];

L-ն ժամանակի միավորի համար գույքագրման կառավարման ընդհանուր արժեքն է, [հազար ռուբլի/տարի];

t-ը առաքման ժամկետն է, այսինքն. Պատվերների ներկայացման կամ առաքումների միջև ընկած ժամանակահատվածը, [օր];

h-ը կարգի կետն է, այսինքն. պահեստում առկա պաշարների քանակը, որով անհրաժեշտ է պատվիրել հաջորդ խմբաքանակի առաքումը, [հազար հատ].

Վիլսոնի մոդելի պաշարների մակարդակի ցիկլերը գրաֆիկորեն ներկայացված են Նկար 7-ում: Պահեստում գտնվող արտադրանքի առավելագույն քանակությունը նույնն է, ինչ պատվերի Q չափը (տես Գծապատկեր 7):

Նկար 7. Գույքագրման ցիկլերի գծապատկեր Վիլսոնի մոդելում

Վիլսոնի մոդելային բանաձևեր

որտեղ է օպտիմալ պատվերի չափը Wilson մոդելում;

Վիլսոնի մոդելում KM-ի ծախսերի ժամանակացույցը ներկայացված է Նկար 8-ում:

Նկար 8. Վիլսոնի մոդելում KM ծախսերի գրաֆիկը

Կանխիկի կառավարման մոդել (Baumol մոդել)

Ենթադրենք այն վարկածը, որ հաշվի դրամական մնացորդը շատ նման է պաշարների մնացորդին, ուստի պատվերի օպտիմալ լոտի (EOQ) մոդելը կարող է օգտագործվել նաև կանխիկի նպատակային մնացորդը որոշելու համար:

Ենթադրվում է, որ ձեռնարկությունը սկսում է աշխատել դրա համար միջոցների առավելագույն և նպատակահարմար մակարդակով, այնուհետև դրանք աստիճանաբար ծախսում է որոշակի ժամանակահատվածում: Ընկերությունը նյութերի և ծառայությունների վաճառքից ստացված բոլոր միջոցները ներդնում է կարճաժամկետ արժեթղթերում:

Հենց որ դրամական միջոցների պահուստը սպառվում է, այսինքն՝ այն հավասարվում է զրոյի կամ հասնում է որոշակի կանխորոշված ​​անվտանգության մակարդակի, ընկերությունը վաճառում է արժեթղթերի մի մասը և դրանով իսկ լրացնում է դրամական պահուստը իր սկզբնական արժեքին:

Այսպիսով, ընթացիկ հաշվի վրա դրամական միջոցների մնացորդի դինամիկան իրենից ներկայացնում է «սղոցի» գրաֆիկ (տես նկ. 9):

Համալրման գումարը (Q) հաշվարկվում է բանաձևով.

որտեղ V-ն ժամանակահատվածում (տարի) միջոցների կանխատեսվող կարիքն է.

գ - կանխիկ դրամը արժեթղթերի վերածելու ծախսեր.

r-ը ձեռնարկության համար ընդունելի և հնարավոր տոկոսային եկամուտ է կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներից, օրինակ՝ պետական ​​արժեթղթերում:

Նկար 9. Baumol մոդելը

Շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետության բարձրացումն ապահովվում է շրջանառության բոլոր փուլերում դրանց շրջանառության արագացմամբ։ Ընթացիկ ակտիվների կառավարման քաղաքականության նպատակային սահմանումն է ընթացիկ ակտիվների ծավալը, դրանց ծածկույթի աղբյուրները և նրանց միջև հարաբերակցությունը, որոնք բավարար են ձեռնարկության երկարաժամկետ արտադրությունը, առևտուրը և արդյունավետ ներդրումային և ֆինանսական գործունեությունը ապահովելու համար:

Հետազոտության հիման վրա մենք մշակել ենք ընթացիկ ակտիվների կառավարումը բարելավելու հետևյալ առաջարկությունները և միջոցառումները.

Դեբիտորական պարտքերը կառավարելու և օպտիմալացնելու միջոցառումներ: Դեբիտորական պարտքերի օպտիմիզացումը կազմակերպության ընդհանուր քաղաքականության մի մասն է՝ ընտրել ապրանքների վաճառքի պայմանները որոշակի ժամկետով, օպտիմալացնել դեբիտորական պարտքերի ընդհանուր գումարը և ապահովել դեբիտորական պարտքերի ժամանակին հավաքագրում՝ կազմակերպության ֆինանսական կայունության տվյալ մակարդակի հասնելու համար:

1. Գնորդին իր հուսալիության և ֆինանսական կայունության, պայմանագրային կարգապահության պահպանման, պայմանագրային պարտավորությունների կատարումը վերահսկելու նպատակով հենց կազմակերպության (նկատի ունի վաճառող կազմակերպության) կողմից, «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին առաջարկվում է մշակել դոսյե. գնորդներ. Դոսյեն ներքին հաշվառման հաստատված ձև է (այստեղ հաշվապահական հաշվառման ձևը հատուկ արտահայտված տվյալների համակարգ է, ներառյալ փաստաթղթերը, նյութերը, ֆայլերը և համակարգված ձևերը), հաճախորդի (գնորդի) մասին բոլոր առկա տվյալների մի շարք, որը կառուցված է. որոշակի ճանապարհ.

Գործը ներառում է.

Հաճախորդի բոլոր տվյալները, ներառյալ նրա անունը, հասցեն (իրավական և փաստացի) և հեռախոսը (ֆաքս), վճարման մանրամասները.

Հաճախորդի պաշտոնյաների վերաբերյալ տվյալներ, որոնք որոշումներ են կայացնում պայմանագրերի որոշակի կետերի վերաբերյալ (այսինքն՝ ազդում են գնումների վրա).

Նախնական բանակցությունների ամսաթիվը և արդյունքները. ֆինանսական վիճակի և հուսալիության վերլուծության արդյունքների վերաբերյալ տվյալներ (բիզնեսի ամբողջականություն);

Հաճախորդի հետ կնքված բոլոր պայմանագրերի և դրանց փաստացի կատարման վերաբերյալ տվյալները, ներառյալ գործառնական տվյալները առաքումների ամբողջականության և ժամանակին, դեբիտորական պարտքերի փաստացի և կրիտիկական մակարդակի հարաբերակցության, ապրանքների համար վճարումների վերաբերյալ.

Ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման ուղղությամբ կատարված աշխատանքների վերաբերյալ տեղեկատվություն (զանգեր, ծանուցումներ, անձնական այցելություններ, մասնագիտացված գործակալությունների միջոցով պարտքերի հավաքագրում, պարտքերի վաճառք).

Դեբիտորական պարտքերի համաձայնեցման արդյունքները;

Տեղեկություններ վեճերի մասին (պահանջների և դատական ​​աշխատանքի առումով);

Վիճակագրական տվյալներ պայմանագրերի կնքման և արտոնյալ պայմանների հաճախականության, հաճախորդի կողմից պայմանագրային պարտավորությունների կատարման վերաբերյալ (վճարում և պայմանագրային կարգապահություն) և այլ հնարավոր տեղեկատվություն կազմակերպության և հաճախորդի միջև հարաբերությունների ասպեկտների վերաբերյալ:

«Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ի բնակավայրերի հաշվապահը վերահսկում է նշված դոսյեն կազմող փաստաթղթերին, նյութերին և ֆայլերին սահմանափակ մուտքի կարգի պահպանումը և ապահովում դրանց անվտանգությունը:

2. «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին առաջարկվում է կիրառել դեբիտորական պարտքերի վերաֆինանսավորման ժամանակակից մեթոդներ: Դեբիտորական պարտքերի կառավարման կարևոր մեթոդը արժեթղթավորումն է, այսինքն. պարտքերի գրանցում օրինագծերով՝ որպես վճարման միջոց դրանց հետագա օգտագործումով։ Մեկ այլ մեթոդ է պարտքի ուղղակի վաճառքը զեղչով (զեղչով): Զեղչի չափը սահմանվում է կողմերի համաձայնությամբ և հանդիսանում է պարտքի գնորդի եկամուտը։

Ընթացիկ ակտիվների և ընթացիկ պարտավորությունների կառավարման արդյունավետությունը կարող է բարելավվել նաև օրինագծերի խելամտորեն օգտագործելով՝ ընթացիկ ֆինանսական կարիքները բացասական արժեքի վերածելու և շրջանառու միջոցների շրջանառությունն արագացնելու նպատակով: Մուրհակների հաշվառումը հատուկ բանկային գործառնություն է, որի ընթացքում մուրհակի սեփականատերը օրինագծերը բանկ է փոխանցում մինչև մարման ժամկետը հաստատման միջոցով և ստանում օրինագծի գումարը՝ հանած այս գումարի որոշակի տոկոսը: Այս տոկոսը կոչվում է հաշվապահություն կամ զեղչ:

Զեղչի չափը ուղիղ համեմատական ​​է օրինագծի հաշվառման օրվանից մինչև դրա վերջնաժամկետը մնացած օրերի քանակին, մուրհակի անվանական արժեքին և բանկային զեղչի դրույքաչափի չափին և հաշվարկվում է բանաձևով ( 2):

որտեղ D - զեղչ, ռուբ.;

HB - օրինագծի անվանական արժեքը, ռուբ.;

DP - հաշվառման օրվանից մինչև օրինագծի վճարման ամսաթիվը օրերի քանակը, օրեր.

ԱՄՆ - բանկի զեղչի տոկոսադրույքը, %

Որքան բարձր է թղթադրամի անվանական արժեքը, այնքան ավելի շատ բան կպահի բանկը զեղչի տեսքով: Միևնույն ժամանակ, որքան քիչ օր է մնացել օրինագծի ավարտին, այնքան փոքր է բանկին հասանելիք զեղչը:

Վաճառողների համար դեբիտորական պարտքերը նվազեցնելու մեթոդները ներառում են ֆակտորինգի օգտագործումը, կալանքը, կանխավճարը և վաղաժամկետ վճարման դեպքում գնորդներին զեղչեր տրամադրելը:

Այսպիսով, 2011 թվականի վերջին «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ն իր հաշվեկշռում ուներ դեբիտորական պարտքերի զգալի մասնաբաժին: Բարձր դեբիտորական պարտքերի պատճառը ապրանքների վաճառքի պահին գնորդներից անվճար կանխիկ գումարի բացակայությունն է: Դեբիտորական պարտքերի կառավարման մեթոդներից է քլիրինգը՝ հաշվարկները՝ փոխադարձ պահանջների հաշվանցմամբ: Նման բնակավայրերի պայմանը զգալի չափերով նյութերի (աշխատանքների, ծառայությունների) փոխադարձ մատակարարումն է։

Կոնտրագենտների փոխադարձ պահանջների հավասար չափերը մարվում են, դրամական միջոցների փոխանցումները մի հաշվից մյուսը կատարվում են միայն պահանջները գերազանցող: Նման հաշվարկների առավելությունը չվճարումների շղթայի անջատման մեջ է։

Դեբիտորական պարտքերի վերլուծությամբ պարզվել է, որ «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ն ունի պարտապաններ, որոնց պարտք է «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ն: Ձեռնարկությունների ցանկը բերված է աղյուսակ 21-ում:

Աղյուսակ 21

Պարտապան-պարտատերերի ցուցակը 31.12.2011թ

Աղյուսակ 21-ի տվյալներից երևում է, որ «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ն հնարավորություն ունի փոխհատուցել 354 հազար ռուբլի ընդհանուր գումարի փոխադարձ պահանջները:

Դուք կարող եք նաև դիմել ցեսիայի: Հանձնարարությունը կիրառվում է, եթե ձեռնարկությունների միջև չկա միատարր հակապարտք, սակայն անհրաժեշտ է փոխադարձ հաշվանցում (այսինքն՝ անհրաժեշտ է վերակառուցել պարտապանի ձեռնարկության պարտքը), ստեղծվում է հակապարտք՝ վերապահելով պահանջի իրավունքը. .

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի, պահանջի իրավունքի նշանակումը անկախ գործարք է, որի համաձայն մի կողմը վճարի դիմաց պարտք պահանջելու իրավունքը փոխանցում է մյուս կողմին:

Այսպիսով, «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին ունի «Յունիթրեյդ» ՓԲԸ-ի պարտքը 3342 հազար ռուբլու չափով։ «Յունիթրեյդ» ՓԲԸ-ն չի կարող ժամանակին վճարել պարտքը. Միաժամանակ «Ֆորվարդ» ՓԲԸ-ն «Յունիթրեյդ» ՓԲԸ-ին ունի 3300 հազար ռուբլու պարտք։

Յունիտրեյդ ՓԲԸ-ի պարտքը 3342 հազար ռուբլու չափով: «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ն կարող է փոխանցել (հանձնարարության պայմանագրով այն պահանջելու իրավունք) փոխանցել «Ֆորվարդ» ՓԲԸ-ին, որն իր ընթացիկ հաշվում ունի բավարար գումար: Փոխանցման արժեքը 42000 ռուբլի է:

3. Առաջարկվում է վերակառուցել դեբիտորական պարտքերը մինչդատական ​​և դատական ​​ընթացակարգերում: Մինչդատական ​​ընթացակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 307, 308, 309 հոդվածների 2-րդ կետի համաձայն): Ձեռնարկությունը գրավոր դիմում է պարտապանին՝ պարտքը հաշտեցնելու համար (արդյունքը հաշտեցման ակտն է): Այնուհետև նա պահանջներ է ուղարկում պարտապանին՝ պահանջելով մարել ժամկետանց պարտքը, որի չափը որոշվում է հաշտության ակտով, այն ժամկետում, որը կարող են որոշել նաև կողմերը։ Պարտքը չմարելու դեպքում ձեռնարկությունը պարտապանի դեմ համապատասխան պահանջ է ներկայացնում արբիտրաժային դատարան: Մինչդատական ​​ընթացակարգը ներառում է պահանջի իրավունքի զիջում և դեբիտորական պարտքերի վաճառք, որոնք քննարկվեցին վերևում: Միաժամանակ, եթե պարտապանը չի կարող վերադարձնել պարտքը, ապա հնարավոր է նաև կազմակերպել պարտքի վերակազմավորում՝ նրա գույքի վրա գրավի կամ այլ անձի երաշխավորության միջոցով։

Դեբիտորական պարտքերի վերակազմավորման գործընթացի դատական ​​ընթացակարգը (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի) սկսվում է արբիտրաժային դատարան համապատասխան հայց ներկայացնելուց: Հայցը պետք է ցույց տա.

Պարտավորության կատարում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 396-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Կորուստների փոխհատուցում (փաստացի վնաս և կորցրած շահույթ) (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 393-րդ հոդված):

Ուրիշների փողերի օգտագործման դիմաց տոկոսների հավաքագրում` պարտապանի կողմից դրանց վերադարձից ապօրինի խուսափելու արդյունքում: Միաժամանակ անհրաժեշտ է հաշվի առնել, որ. անհրաժեշտ է ապացուցել, որ այդ գումարն օգտագործվել է. Կորուստների փոխհատուցումն այս դեպքում կատարվում է այն մասով, որը գերազանցում է այլ անձանց փողերի օգտագործման դիմաց պարտատիրոջը տրվող տոկոսների չափը:

Եթե ​​հայտնի է (կամ պարզվում է), որ պարտապանի ֆինանսական վիճակն անկայուն է, ապա արբիտրաժային գործընթացի ընթացքում (դրա ցանկացած փուլում) հայցվորն իրավունք ունի դիմել դատարան՝ միջոցներ ձեռնարկելու համար: ապահովել հայցը (Ռուսաստանի Դաշնության արբիտրաժային դատավարության օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս միջոցը կարող է հետագայում կանխել դատարանի որոշման կատարման հետ կապված հնարավոր խնդիրները (օրինակ՝ պարտապանի գույքի բռնագրավում կամ պարտապան-պարտապանի սնանկացում): Եթե ​​հայտնի է, որ պարտապանի ֆինանսական վիճակը վատ է կամ նա հայտարարել է կամավոր լուծարում, ապա անհրաժեշտ է սնանկության հայց ներկայացնել։

4. «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին կարելի է առաջարկել կասկածելի պարտքերի համար պահուստներ ստեղծել։ Կասկածելի պարտքերի պահուստը կազմակերպությունը կարող է օգտագործել վատ պարտքերից առաջացած վնասները ծածկելու համար: Չգանձվող պարտքը դուրս է գրվում ստեղծված պահուստի հաշվին։ Պահուստ ստեղծելու համար հիմք են հանդիսանում հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում կատարված դեբիտորական պարտքերի գույքագրման արդյունքները: Աղյուսակ 22-ում կասկածելի պարտքերի պահուստի գումարի ձևավորումը:

Աղյուսակ 22

Կասկածելի պարտքերի համար պահուստային գումարի ձևավորում

Կասկածելի պարտքերի համար ստեղծված պահուստի գումարը չի կարող գերազանցել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդվածին համապատասխան որոշված ​​հաշվետու ժամանակաշրջանի վաճառքից ստացված հասույթի 10%-ը: Կասկածելի պարտքերի համար պահուստներ ստեղծելու որոշում կայացնող ձեռնարկությունները պետք է ուշադիր կշռադատեն նման որոշման նպատակահարմարությունը՝ հաշվի առնելով ինչպես դեբիտորական պարտքերի չափը, այնպես էլ շահույթի հարկման օպտիմալացման հնարավորությունը, ինչպես նաև հաշվապահական հաշվառման գործընթացի բարդությունն ու հավանականությունը: հաշվապահական և հարկային հաշվառման տարբերություններ. Նաև ընկերությունը պետք է ուշադրություն դարձնի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ձևավորման ամբողջականությանը հաշվապահական և հարկային հաշվառման նպատակներով:

5. Բացի այդ, «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին առաջարկվում է փոխել վարկային քաղաքականության տեսակը: Ներկայումս «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ի վարկային քաղաքականությունը բնութագրվում է չափավոր տեսակի. Համաշխարհային ֆինանսական ճգնաժամի հետ կապված՝ ընկերությունը պետք է խստացնի գնորդներին ապրանքային վարկ տրամադրելու պայմանները, այսինքն. անցում կատարել պահպանողական վարկային քաղաքականության: Այսպես, օրինակ, այս պահին մեծածախ գնորդներին տրամադրվող ապառիկ պլանը 1-ից 6 ամիս է։ «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին առաջարկվում է.

2 անգամ կրճատել առևտրային (ապրանքային) վարկի տրամադրման պայմանները, այսինքն. մինչև 1-3 ամիս;

Նախկին պարտքի լրիվ մարման դեպքում վարկ տրամադրել.

Տրամադրված վարկի գումարը չպետք է գերազանցի 50 հազար ռուբլի, սովորական հաճախորդների համար` 100 հազար ռուբլի;

Ներդրել դեբիտորական պարտքերի վաղաժամկետ մարման զեղչերի համակարգ.

Պաշարների կառավարման գործողություններ:

1. Պաշարները կրճատելու նպատակով «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին առաջարկվում է զեղչեր տրամադրել մեծածախ գնորդներին ոչ թե դրամական արտահայտությամբ՝ որպես նյութի համար վճարելու պարտավորության նվազեցում, այլ նյութի համար հավելյալ բոնուսի տեսքով: Այս զեղչային համակարգը թույլ կտա «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ին ազատվել «հնացած» նյութերից, երբ, օրինակ, երկու միավոր նյութ գնելիս երրորդը տրվում է որպես նվեր։ Օրինակ՝ երեք զույգ կոշիկ երկուսով կամ հեռախոս գնելով՝ գնորդն իր ընտրությամբ նվեր է ստանում։ 2009 թվականի վերջում հաճախորդներին տրվող զեղչերի չափը դրամական արտահայտությամբ (որպես նյութի համար վճարելու պարտավորության նվազեցում) կազմել է 2,306 հազար ռուբլի:

2. «Բաշկիրգազ» ՍՊԸ-ի գույքի գույքագրման արդյունքներով 01.12.08թ. բացահայտված նյութական ակտիվներ, որոնք 2 տարի չեն օգտագործվել տնտեսական գործունեության մեջ՝ ընդհանուր 561 հազար ռուբլի: Այս ակտիվները պետք է վաճառվեն առնվազն հաշվեկշռային արժեքով, և դա կբերի պաշարների շրջանառության արագացման: