Ehdotuksia käyttöpääoman hallinnan parantamiseksi yritys OOO Leaderissa. Ehdotukset Rosneft Oil Companyn käyttöpääoman hallinnan parantamiseksi Organisaation käyttöpääoman hallinnan parantaminen
- Erikois HAC RF08.00.10
- Sivumäärä 205
1. KÄYTTÖPÄÄOMAHALLINNAN TEOREETTISET JA METODOLOGISET PERUSTEET.
1.1. Käyttöpääoman taloudellinen luonne.
1.2. Käyttöpääoman toimintaprosessi.
1.3. Käyttöpääoman toiminnan hallintajärjestelmä.
2. VENÄJÄN TEOLLISUUSYRITYSTEN NYKYINEN PÄÄPÄÄOMA: VALTIO,
TEKIJÄT, TRENDIT. v2.1. Metodologinen lähestymistapa käyttöpääoman tilan arvioinnin indikaattorijärjestelmän parantamiseen.
2.2. Analyysi Venäjän teollisuusyritysten käyttöpääoman dynamiikan suuntauksista markkinasuhteiden muodostumisen olosuhteissa.
2.3. Teollisuusyritysten käyttöpääoman toimintaan vaikuttavat tekijät.
3. KÄYTTÖPÄÄOMAN MUODOSTUKSEN JA KÄYTÖN HALLINTAAN MENETELMÄT.
Suositeltu luettelo väitöskirjoista
Teollisuusyritysten käyttöpääoman muodostuminen ja tehokas käyttö 2007, taloustieteiden kandidaatti Kucherov, Aleksei Viktorovich
Öljynjalostamoiden käyttöpääoman käytön tehostaminen investointistrategian toimeenpanon pohjalta 2013, taloustieteiden kandidaatti Loginov, Alexander Nikolaevich
Teollisuusyrityksen dynaamisesti kestävän kehityksen johtaminen käyttöpääoman koon ja rakenteen optimointiin 2008, taloustieteiden kandidaatti Starikova, Lyubov Ivanovna
Käyttöpääoman organisoinnin parantaminen toimivissa jokiliikenteen yrityksissä 2003, taloustieteiden kandidaatti Markova, Natalia Andreevna
Teollisuusyrityksen käyttöpääoman operatiivinen hallinta 2010, taloustieteiden kandidaatti Kalmakova, Nadezhda Anatolyevna
Opinnäytetyön johdanto (osa abstraktia) aiheesta "Teollisuusyrityksen käyttöpääoman hallintajärjestelmän parantaminen"
Tutkimuksen relevanssi. Viime vuosikymmenen aikana venäläisten teollisuusyritysten käyttöpääoman hallinnan tehokkuus on heikentynyt merkittävästi institutionaalisten muutosten, tuotantomäärien laskun, pahentuneen maksu- ja selvityskriisin sekä akuutin oman käyttöpääoman puutteen vuoksi.
Yritysten tehokkaan johtamisosaamisen menettämiseen vaikutti suuresti se, että lyhytaikaisen luotonannon, analyysin ja käyttöpääoman hallinnan taustalla olevaa säännöstelyä ei parannettu. Nykyinen metodologia yritysten rahoitusvakauden, maksuvalmiuden ja luottokelpoisuuden analysoimiseksi ulkopuolisten tiedon käyttäjien - toimittajien, veroviranomaisten, pankkien ja muiden - näkökulmasta ei anna meille mahdollisuutta arvioida käyttöpääoman käytön tehokkuutta. Samaan aikaan taloudellisten resurssien käyttö tuotteiden tuotanto- ja myyntiprosessin vakaan tarjoamisen, sen laajentamisen ja uusimisen varmistamiseksi on mahdotonta ilman käyttöpääoman toiminnan hallintajärjestelmän parantamista, minkä vuoksi sen järkeistämisen tarve kasvaa jatkuvasti. Johtamisjärjestelmän monimutkaisuus ja monipuolisuus edellyttävät integroitua lähestymistapaa sen tutkimiseen. Kaiken tämän perusteella voidaan päätellä, että väitöskirjan tutkimuksen aihe, joka on omistettu olemassa olevien teoreettisten lähestymistapojen systematisoinnille käyttöpääoman hallintajärjestelmän muodostamiseksi, sen parantamissuuntien kehittämiseksi ja käytännön toteuttamiseksi, on relevantti.
Väitöstyö tehtiin Voronežin valtionyliopiston tieteellisen suunnan "Talousjohtamisjärjestelmä: muodostuminen ja kehittäminen" puitteissa. Väitöskirjan aihe on hyväksytty Voronežin osavaltion yliopiston taloustieteellisen tiedekunnan akateemisen neuvoston pöytäkirjalla nro 1, päivätty 30.11.1998.
Tutkimusaiheen kehitysaste. Teoreettinen lähestymistapa "käyttöpääoman" luokan tulkintaan juontaa juurensa 1700-luvun lopulle - 1800-luvun alkuun. Ensimmäistä kertaa kehittyneen pääoman jakaminen liikevaihdon keston suhteen poikkeaviin osiin on perusteltu W. F. Quesnayn teoksissa. Tätä kategoriaa koskevien ajatusten muodostumista helpotti vuonna 1776 julkaistu A. Smithin teos "A Study on the Nature and Wealth of Nations", jossa pääoman jakautuminen kiinteään ja kiertopääomaan on selkeästi jäljitetty. A. Smithin teoreettisia lähestymistapoja kehitettiin edelleen D. Ricardon, J. Ramseyn, J. Sh. Sismondin, A. K. Storchin, J. Bartonin, A. E. Cherbulierin, J. St. Mill. Suuren panoksen "kiertopääoman" kategoriaa koskevien käsitysten muodostumiseen antoi K. Marx, joka luonnehti pääoman kiertoprosessin niukkaa sisältöä ennakkomaksu- ja arvonluontiprosessien kautta.
Kaikki käyttöpääoman ajatusten jatkokehitys liittyy läheisesti A. Smithin ja K. Marxin näkemysten kehittymiseen. Mikrotalouden puitteissa muodostuva taloushallinnon käsite mahdollistaa luokan "käyttöpääoma" laajan käytön. Sen kannattajia ovat J. K. Van Horn, L. A. Bernstein, R. N. Holt, E. S. Hendricksen sekä N. R. Weizman, N. S. Lunsky, N. A. Blatov. K. Marxin käyttöpääoman allokointi vasta tuotantovaiheessa loi perustan "käyttöpääoma"-kategorian syntymiselle ja oikeutukselle, joka tuli laajalle levinneeksi Neuvostoliiton ja Venäjän taloudessa E. Mitelmanin, A. M. Birmanin, P. A. Parfanyak, I. Usatov. A., Kovaleva V. V., Bunicha P. G., Zhevtyak P. N., Lisitsiana N. S., Sheremeta A. D., Saifulina R. S., Rodionova Yu. A., Kozlova N. V., Perlamutrova V. L.
90-luvun alussa Venäjällä taloushallinnon teorian ja kansainvälisen kirjanpitojärjestelmän vaikutuksesta 70 vuoden tauon jälkeen luokkaa "käyttöpääoma" alettiin käyttää aktiivisesti, mutta ulkomaisten kokemusten riittämätön tulkinta antoi nousta useisiin asemiin tämän kategorian taloudellisen luonteen määrittelyssä ja ymmärtämisessä (Kovalev V. V., Efimova O. V., Stoyanova E. S., Blank I. A., Balabanov I. T., Khorin A. N., Belendir M. V.)
Tutkimuskysymyksille omistetun modernin monografisen ja aikakausjulkaisun kirjallisuuden analyysi mahdollistaa sen johtopäätöksen, että teoreettisesti ja käytännössä ei ole kehitetty riittävästi kysymyksiä, jotka liittyvät teollisuusyritysten käyttöpääoman toimintaprosessin hallintajärjestelmän parantamiseen: kokonaisvaltaisen toiminnan kehittämiseen. hallintamekanismi, käyttöpääoman tarpeen normatiivisen määrittämisen käytännön elvyttäminen laadullisesti uudella tasolla, käyttöpääoman muodostusmallin kehittäminen, kirjanpidon analyyttisten valmiuksien laajentaminen. Tämä seikka yhdistettynä relevanssiin määräsi tutkimusaiheen valinnan, sen tavoitteiden ja tavoitteiden muotoilun.
Väitöstutkimuksen tarkoitus ja tavoitteet. Työn tavoitteena on perustella teoreettista lähestymistapaa käyttöpääoman muodostumis-, ennakkomaksu- ja käyttöprosessien tutkimukseen, metodologisten suositusten kehittämiseen ja testaamiseen käyttöpääoman toimintaprosessin hallintajärjestelmän parantamiseksi. teollisuusyritykset.
Tämän tavoitteen mukaisesti asetettiin ja ratkaistiin seuraavat tehtävät: paljastaa käyttöpääoman taloudellinen luonne, analysoida olemassa olevia teoreettisia lähestymistapoja "käyttöpääoman"-kategorian määrittelyyn, toimintaprosessin sisältöä ja rakennetta. käyttöpääomaa, jotta voidaan tunnistaa tarve selkeyttää näitä lähestymistapoja;
Muodostaa ajatuksia teollisuusyrityksen käyttöpääoman toiminnan prosessinhallintajärjestelmästä ja sen kehittämisen suunnasta: kokonaisvaltainen johtamismekanismi; toiminnallinen sisältö, organisaatiorakenne;
Perustele tarve muuttaa nykyistä indikaattorijärjestelmää käyttöpääoman muodostuksen ja käytön tehokkuuden arvioimiseksi;
Tunnistaa venäläisten teollisuusyritysten käyttöpääoman dynamiikan suuntaukset 90-luvulla;
Systematoida ja luokitella käyttöpääoman toimintaprosessiin vaikuttavat tekijät;
Kehittää ja testata ohjeita teollisuusyritysten käyttöpääoman sääntelytarpeen määrittämiseksi; kehittää ja testata ohjeita käyttöpääoman muodostusmallin rakentamiseen.
Tutkimuksen aiheena on järjestelmä teollisuusyritysten käyttöpääoman toimintaprosessin hallintaan.
Tutkimuksen kohteena ovat yleisesti Venäjän teollisuusyritykset ja erityisesti Voronežin alueen teollisuusyritykset, mukaan lukien perusteollisuus - koneenrakennus.
Tutkimuksen teoreettinen ja metodologinen perusta ovat taloustieteen nykyaikaiset saavutukset - kotimaisten ja ulkomaisten tutkijoiden teokset. Käytettiin Venäjän federaation lainsäädäntö- ja muita normatiivisia säädöksiä, viite- ja metodologista kirjallisuutta, aikakauslehtiä, tilastotietoja teollisuudesta, mukaan lukien koneenrakennus, Venäjä ja Voronežin alue.
Väitöstyö perustuu systemaattiseen lähestymistapaan, jossa työn suorittamisessa käytettiin analyysimenetelmiä, erityistehtävistä johtuen: vertailevia, taloudellisia, tilastollisia, loogisia, graafisia ja muita tiedon käsittelyn ja yleistämisen menetelmiä.
Tieteellinen uutuus. Merkittävimmät, tieteellisesti uudemmat, tutkimusprosessissa kehitetyt ja puolusteltavaksi jätetyt säännökset ovat: käyttöpääoman toimintaprosessin sisällön selventämiseksi on muodostettu teoreettinen lähestymistapa, joka perustuu "edistyneen" ja "toimivan" kohdistamiseen. ” käyttöpääoma sen puitteissa; ehdotetaan käyttöpääoman toimintaprosessin hallintaprosessin monimutkaisen mekanismin rakennetta ja koostumusta, tämän prosessin suunnittelun ja analysoinnin algoritmia sekä johtamisen organisaatiorakennetta; on kehitetty menetelmällinen lähestymistapa käyttöpääoman muodostuksen ja käytön tehokkuuden arvioimiseksi tarkoitettujen indikaattoreiden parantamiseksi ottaen huomioon "edistyneen" ja "toimivuuden" jakautuminen sen koostumuksessa, teollisuusyritysten alakohtaisissa ja yksittäisissä ominaisuuksissa; Venäjän teollisuusyritysten käyttöpääoman dynamiikan trendit 90-luvulla tunnistettiin, koostumus määritettiin ja teollisuusyritysten käyttöpääoman tilaan vaikuttavien tekijöiden luokittelu kehitettiin teollisuuden suuntaviivojen ja tulosten yhteydessä. niiden vaikutus pääoman kiertoon; yritysten käyttöpääoman tarpeen määrittämiseksi on kehitetty ohjeita, jotka tarjoavat yhdistelmän hienostuneita sääntelysuunnittelun ja optimointimallinnuksen menetelmiä; käyttöpääoman muodostusmalli luotiin saamisten ja velkojen takaisinmaksuaikojen sekä oman käyttöpääoman määrän optimoinnin pohjalta.
Teoreettinen ja käytännöllinen arvo. Työn teoreettisen arvon määrää se, että sen sisältämiä johtopäätöksiä ja saatuja tuloksia voidaan käyttää jatkotutkimuksissa teollisuusyritysten käyttöpääoman toiminnan hallintaprosessista. Käytännön suosituksia voivat soveltaa rahoitus- ja talouspalvelujen johtajat ja asiantuntijat muodostaakseen tehokkaan järjestelmän käyttöpääoman toiminnan hallintaan, mukaan lukien tietyt sen ennakkomaksumuodot.
Väitöskirjan säännöksiä ja johtopäätöksiä voidaan käyttää myös korkeakoulujen koulutusprosessissa taloustieteilijöiden ja johtajien valmentamisessa kursseilla "Talousjohtaminen", "Yritysrahoitus", "Yritystalous", "Kirjanpito".
Työn hyväksyminen. Väitöstutkimuksen päämääräyksiä ja johtopäätöksiä testattiin Voronežin valtionyliopiston työtalouden ja johtamisen perusteiden laitoksen ongelmaseminaareissa, koko Venäjän tieteellisissä ja käytännön konferensseissa (Voronezh 1997-1999.), Yliopistojen välisessä tieteellisessä konferenssissa. (Voronezh 1997), VSU:n vuosittaisissa tieteellisissä istunnoissa.
Julkaisut. Väitöskirjan pääsisältö näkyy 11 julkaisussa, joiden kokonaismäärä on 2,67 s. (kirjoittaja henkilökohtaisesti).
Työn rakenne ja laajuus. Väitöskirja koostuu johdannosta, kolmesta luvusta, johtopäätöksestä, lähdeluettelosta, sovelluksista. Lähdeluettelossa on 193 nimikettä.
Samanlaisia teesejä erikoisalalla "Rahoitus, rahankierto ja luotto", 08.00.10 VAK-koodi
Maatalousyritysten käyttöpääoman tehokkaan käytön muodostaminen ja järjestäminen: Voronežin alueen Bobrovskin piirin esimerkissä 2004, taloustieteiden kandidaatti Lubkov, Vitali Anatoljevitš
Elintarvikealan yritysten käyttöpääoman ja käyttöpääoman analyysin metodologiset näkökohdat: teoria, käytäntö, parantamiskeinot 2007, kauppatieteiden tohtori Gerasimova, Larisa Nikolaevna
Teoreettiset ja metodologiset perusteet valmistusyritysten käyttöpääoman hallintaprosessin muodostumiselle 2008, taloustieteiden kandidaatti Rodionov, Jevgeni Vladimirovich
Elintarvike- ja jalostusteollisuuden yritysten käyttöpääoman hallinta 2003, taloustieteiden kandidaatti Kulikova, Natalia Nikolaevna
Taloudelliset kannustimet viininvalmistusyritysten käyttöpääoman tehokkaaseen käyttöön 2011, taloustieteiden kandidaatti Anisimov, Juri Ivanovich
Väitöskirjan johtopäätös aiheesta "Rahoitus, rahakierto ja luotto", Dmitriev, Alexander Evgenievich
Teollisuusyritysten käyttöpääoman tilan dynamiikan analyysin tulosten perusteella tekemämme johtopäätökset osoittavat, että kassa on alle 5 % vaihto-omaisuuden rakenteesta ja toinen pääasiallinen käyttöpääoman ennakon muoto. on myyntisaamiset.
Saamisten optimointimallissa tulee ottaa huomioon ennen kaikkea saamisten koon vaikutus käyttöpääoman kiertoon, sen muodostumisprosessiin. Monet kirjoittajat panivat merkille tarpeen suunnitella kiertoa vastaavan vaihto-omaisuuden (standardoimaton) mukaan: K. Drury, V. V. Kovalev, R. N. Holt ja muut / 9, 41.63, 160, 176, 186 /.
Kaakkoisrautatien valtionyhtiön DST:n käytännön toiminnan analyysi osana liiketoimintasuunnitelman kehittämistä tämän organisaation selvittämiseksi konkurssista mahdollisti painopistealueiden tunnistamisen elementtikohtaisessa laskennassa. käyttöpääoman tarve. Yksi pääasiallisista maksukyvyttömyys- ja konkurssiviraston ja paikallislehdistön organisaatiota vastaan nostamista vaatimuksista oli epätyydyttävän taserakenteen lisäksi ylimääräisten varausten olemassaolo, tehoton työ velallisten kanssa velkojen maksamiseksi, järjestelmällisen Saamisten suunnittelun lähestymistapa, joka näin ollen heikensi taloudellisen kestävyyden perustaa, tuomittiin suuren lainamäärän spontaaniin houkuttelemiseen.
Tämän vahvistaa 01.01.97 mennessä kehittynyt vaihto-omaisuuden rakenne (taulukko 3.1.2).
Yksi konsulttiryhmän päätavoitteista oli selvittää organisaation suunnitellut ja todelliset tarpeet siirrettävän aineellisen resurssin määrässä.
Laskelma perustui metodologisiin suosituksiin toimivan käyttöpääoman viranomaistarpeen määrittämiseksi
Käyttöpääoman toiminnallisten muotojen hallinnassa käytettävien optimointimallien ominaisuudet
PÄÄTELMÄ
Käyttöpääoman toimintaprosessi on välttämätön edellytys yrityksen tuotteiden tuotannon ja myynnin varmistamiseksi. Taloudellisen yksikön taloudellinen tilanne riippuu pitkälti siitä, kuinka tehokkaasti sen kierto sujuu. Tämä vaatii enemmän huomiota käyttöpääoman hallintajärjestelmän muodostamiseen ja parantamiseen, kokonaisvaltaisen johtamismekanismin luomiseen, järkevän algoritmin rakentamiseen kiinteistönhoitotoimintoihin, joustavaan hallintorakenteeseen; ja käyttöpääoman hallintajärjestelmän integrointi yrityksen strategisen ja operatiivisen johtamisen järjestelmään.
Väitöstyössä, joka perustuu Voronežin kaupungin yritysten käyttöpääoman hallintajärjestelmän kehityksen ja nykyaikaisen käyttöpääoman hallinnan käytännön analyysiin, teoreettisiin säännöksiin ja käytännön suosituksiin johtamisjärjestelmän muodostamiseksi ja parantamiseksi. Teollisen (mukaan lukien koneenrakennus) yrityksen käyttöpääoman toimintaprosessia kehitettiin.
Väitöstutkimuksen tuloksena saatiin seuraavat johtopäätökset ja suositukset.
1. Luokka "käyttöpääoma" ja sen toimintaprosessin sisältö. Luokan "käyttöpääoma" määritelmien systematisointi kotimaisessa ja ulkomaisessa kirjallisuudessa paljasti eri lähestymistapojen haitat ja edut. Niiden kehityksen analyysi mahdollisti Adam Smithin, David Ricardon, Karl Marxin teoksissa esitetyn käyttöpääoman toimintaprosessin sisällön arvioinnin keskeiset kysymykset - tämä on käyttöpääoman tunnistaminen vaiheessa kierron määrittäminen, sen koon ja sijainnin muodon määrittäminen, vuorovaikutuksen luonnehtiminen kiertoprosessissa pääpääoman ja lisäarvon (voiton) kanssa, lainattujen varojen käyttö rahoituslähteinä. Käyttöpääoman ja käyttöpääoman hallintaan omistettu nykyaikainen talouskirjallisuus ei sisällä järkevää lähestymistapaa voiton, kiinteän ja käyttöpääoman kiertoprosessin vuorovaikutuksen ja niiden muodostumisen lähteiden arvioimiseen. Kirjoittaja on muodostanut oman lähestymistapansa, joka sisältää käsitteiden "edistynyt käyttöpääoma" ja "toimiva käyttöpääoma" käyttöönoton. Ennakoidun käyttöpääoman rahoituslähteiden kokoonpano ei sisällä käyttämätöntä poistorahastoa, kertyneitä voittovaroja ja nykyisen kierron voittoa, ja "toimiva käyttöpääoma" otetaan käyttöpääoman tehtäviä hoitavan pääoman määrään - kaikki lyhytaikaiset varat, lukuun ottamatta niitä, jotka muodostuvat juoksevan kierron poistoista ja voitosta .
Yksittäisen yrityksen "käyttöpääoman" määrää voidaan oikaista erääntyneillä saamisilla ja rahoitusinvestoinneilla. Se riippuu liiketoimintayksikön yksilöllisistä ominaisuuksista. Tämän lähestymistavan avulla voit allokoida liikkeessä olevan kehittyneen käyttöpääoman määrän ja määrittää toimivan käyttöpääoman koon. Sen perustelu edellytti käyttöpääoman toimintaprosessia kuvaavien peruskategorioiden selventämistä: ennakkomaksumuodot, oma käyttöpääoma (edistynyt ja toimiva), kiertoaika, käyttöpääoman rahoituksen lähteet jne.
Käyttöpääoma on siis käteis- ja hyödykemuotoista pääomaa, joka on muodostettu omista ja lainatuista lähteistä ja joka on jaettu vaihto-omaisuuteen, joka muuttaa muotoaan kokonaan yhden tuotanto- ja kaupallisen syklin aikana yrityksen tuotannon ja taloudellisen kierron varmistamiseksi. Toiminnassa kehittyneen käyttöpääoman koko muuttuu johtuen siitä, että käyttöpääoman toimintoa käytetään sen voitonlisäyksen lähteenä ja käyttöpääoman toimintoa hoitaa tilapäisesti käyttämätön poistorahasto, joka on vaihtoomaisuuden muodossa. ,
2. Käyttöpääoman hallintajärjestelmä. Käyttöpääoman toimintaprosessin hallintajärjestelmän parantaminen on mahdotonta ilman systemaattista lähestymistapaa sen tutkimukseen ja muodostamiseen. Järjestelmän rakentamisen perustana on suositeltavaa käyttää klassista johtamismallia, jossa ohjausobjekti, ohjausmekanismi ja ohjausorganisaatio yhdistyvät ohjausjärjestelmäksi, mukaan lukien ohjaustoiminnot ja organisaatiorakenne.
Kokonaisvaltaisen johtamismekanismin tulisi perustua tuotannon ja taloushallinnon metodologiseen perustaan, määrätä päämäärien ja tavoitteiden muodostus, kriteerit niiden saavuttamisen arvioimiseksi, ottaa huomioon tuotannon ja kaupallisen syklin hallinnan taakan siirtyminen kiertoon. vaiheessa.
Ohjausobjektin erityispiirteistä johtuen ohjauksen toiminnallisessa sisällössä johtava asema tulee antaa analysoinnille ja suunnittelulle. Tällä hetkellä teollisuusyritysten käytännön toiminnassa normatiivinen analyysi työllisempana on väistynyt kerroinanalyysille. Syynä tähän oli vertailun ja analyysin pohjan katoaminen - kohtuulliset standardit eri indikaattoreille, jotka kuvaavat kiertoprosessia. Ilman normatiivisen analyysin elvyttämistä analyysin funktion tehokas toteuttaminen on mahdotonta. Sen järjestämistä edeltää arvioitujen indikaattorien järjestelmän valinta.
Suunnitteluprosessi perustuu käyttöpääoman tarpeen selvittämiseen, jossa tulee yhdistää järkevä, yrityskohtainen säännöstely ja joustava, standardia korjaava simulaatiomallinnus. Näiden menetelmien olisi täydennettävä toisiaan ja toimittava toteutettavuustutkimuksena sekä käyttöpääoman tarpeen taloudellisena ja taloudellisena perusteena.
Teollisuusyrityksen käyttöpääoman hallintajärjestelmän organisaatiorakenne on yksi johtavista paikoista yrityksen taloudellisten prosessien hallintajärjestelmässä. Tämä johtuu käyttöpääoman avulla ratkaistavien tehtävien tärkeydestä ja laajuudesta (tuotanto- ja rahoitussyklien resurssien varmistaminen, erilaisten vaihto-omaisuuserien ennakot). Organisaatiorakenteessa tulisi yhdistää ohjelma- ja toiminnallinen johtaminen, mahdollistaa analyyttisen keskuksen luominen, joka kerää kaiken tiedon käyttöpääoman liikkeistä.
3. Käyttöpääoman muodostuksen ja käytön tehokkuutta arvioivan indikaattorijärjestelmän parantaminen. Käyttöpääoman hallintajärjestelmän parantamisen tärkein suunta tulisi olla sellaisen indikaattorisarjan kehittäminen, joka kuvaa sen toimintaprosessia ja mahdollistaa kehittyneen ja toimivan käyttöpääoman dynamiikan määrittämisen. Kirjoittaja ehdottaa menetelmällistä lähestymistapaa käyttöpääoman toiminnan prosessin arviointikriteerien muodostamiseen ottaen huomioon johtamistavoitteiden koostumuksen, luokkien "edistynyt käyttöpääoma" ja "toimiva käyttöpääoma" käyttöönoton. Likviditeetti- ja rahoitusvakausindikaattoreiden laskentakaavoja, käyttöpääoman kiertoaikaa ja sen käytön kannattavuutta on jalostettu mm.
Toimivan ja kehittyneen käyttöpääoman koon vaikutus likviditeettiindikaattoreihin tarkastellaan;
Teollisuusyrityksen nykyisen likviditeetin normatiivisesti riittävän (minimi)indikaattorin määrittämiseksi ehdotetaan menetelmällistä lähestymistapaa, joka mahdollistaa tarpeen kattaa lyhytaikaiset velat ja ylläpitää toimivaa käyttöpääomaa talouden yksikölle tuotannon ja kaupallisen kierron varmistamiseksi (laskelmat todellisten materiaalien perusteella, että esimerkiksi koneenrakennuksessa, jossa käytetään aktiivisesti ostajien varoja, normatiivinen indikaattori on tasolla 1,2 -1,3);
Likviditeetin kertoimien keskinäinen riippuvuus omalla käyttöpääomalla on osoitettu, on muodostettu lähestymistapa, jolla määritellään normatiivisesti riittävä oman toimintapääoman taso teollisuusyritykselle;
Oman toimivan käyttöpääoman arvon määrittämiseen tilinpäätöksen mukaan on muodostunut menetelmällinen lähestymistapa;
Menetelmää toimivan ja kehittyneen käyttöpääoman kiertojakson keston määrittämiseksi on selkeytetty käyttämällä kustannusliikevaihdon indikaattorina - tuotantokustannuksia vähennettynä laskentajaksolta kertyneillä poistoilla;
Menetelmää toimivan ja kehittyneen käyttöpääoman käytön kannattavuuden (kannattavuuden) määrittämiseksi on jalostettu siten, että voitot jaetaan kiinteän ja käyttöpääoman kesken.
Suosituksia tärkeimpien indikaattoreiden parantamiseksi käyttöpääoman muodostumisen ja käytön rationaalisuuden arvioimiseksi ottaen huomioon teollisuusyritysten alakohtaiset ja yksilölliset ominaisuudet on testattu ja hyväksytty Voronežin kaupungin teollisuusyrityksiin.
4. Teollisuusyritysten käyttöpääoman dynamiikan kehitys ja sen toimintaprosessin johtamisen tehokkuuteen vaikuttavat tekijät. Perustuu tilastotietojen analyysiin sekä Venäjän (mukaan lukien Voronežin alueen) konepajayrityksiä ja muita teollisuudenaloja koskevan tutkimuksen tuloksiin, jotka kirjoittaja on saanut osana ohjelman apurahan tutkimusryhmää
Euroopan yhteisön INCO Copernicus, teollisuusyritysten toimivan käyttöpääoman dynamiikan tärkeimmät suuntaukset 90-luvulla tunnistettiin:
Käyttöpääoman osuuden vähentäminen yritysten kokonaispääomasta 3-4 %:iin;
Käyttöpääoman siirtämisen pääasiallisen muodon muuntaminen varastoista myyntisaamisiin;
Teollisuusyritysten käyttöpääoman kiertoajan hidastuminen vuoteen 2000 asti;
Oman käyttöpääoman pienentäminen;
Käyttöpääoman käytön kannattavuuden vähentäminen.
Käyttöpääoman toimintaprosessiin vaikuttavat tekijät selvitetään. Ne on systematisoitu ja luokiteltu vastaamaan tavoitteita, joilla pyritään optimoimaan vaikutusta teollisuusyritysten pääomankiertoon.
Kotimaisten teollisuusyritysten käyttöpääoman dynamiikassa havaittujen trendien ja sen toimintaprosessiin vaikuttavien tekijöiden analyysin perusteella määritettiin käyttöpääoman muodostusmallin keskeiset parametrit: vallitsevat ennakkomaksumuodot (varastot ja saamiset) ja rahoituslähteen tyyppi (ostovelat).
5. Yritysten käyttöpääoman tarpeen selvittäminen. Kehitetty ja testattu metodologisia suosituksia teollisuusyritysten varastonmuodostuksen käyttöpääoman tarpeen määrittämiseksi. Nämä sisältävät:
Sääntely- ja optimointimallinnuksen yhdistelmä käyttöpääoman tarpeen määrittämisessä varastotuotevaraston muodostamiseksi;
Käyttö menetelmässä aineellisten resurssien kulutuksen normin määrittämiseksi tuotantosyklin kestoa vastaavan arvioidun suunnittelujakson tuotantoohjelman osalta;
Yhtenäisen lähestymistavan käyttö määritettäessä tuotantoohjelman materiaaliresurssien tarvetta, mikä mahdollistaa puolivalmiiden tuotteiden esittämisen materiaalinormien kertoimien muodossa ottaen huomioon materiaalien julkaisujärjestyksen tuotantosyklin vaatimukset;
Selvitetään varastoerien kuljetuksen ja nykyisen varaston laskentamenetelmä;
Kuljetus- ja hankintakustannusten keskimääräisen prosenttiosuuden laskennassa oikaistuna lastin luonteen painotetulla keskiarvoindeksillä (toimittajien syrjäisyys, rahtiparametrit) ja ennustetulla inflaatiovauhdilla.
Vaihto-omaisuuden siirrettävän varaston menetelmällisesti perustellun koon määrittäminen on pohjana sellaisen politiikan kehittämiselle käyttöpääoman houkuttelemiseksi varaston muodostamiseen, mikä mahdollistaa aikataulun (kuukausi-, neljännesvuosittain) rakentamisen lisäkysynnästä tai pääoman vapauttamisesta. .
6. Käyttöpääoman muodostus saamisten ja velkojen takaisinmaksuaikojen sekä oman käyttöpääoman määrän optimoinnin perusteella. Tekijän ehdottama käyttöpääoman muodostusmalli perustuu rationaalisen korrelaation määrittelyyn ostovelkojen ja saamisten kiertojaksojen välillä, joilla on tietty määrä omaa käyttöpääomaa, ja vaihto-omaisuuden siirtovaraston standardiarvon välillä. .
Tuloksena olevan mallin avulla voit määrittää kierron vaatimukset täyttävien saamisten kiertoaika, joka muodostuu ostovelkojen todellisen tai ennustetun kiertojakson, oman käyttöpääoman olemassaolon ja kasvun sekä sääntelyn vaikutuksesta. liikkuvan kaluston tarve laskettuna ottaen huomioon edellä esitetyt menetelmäsuositukset. Sen avulla voidaan arvioida saamisten kiertoajan muutoksen vaikutusta oman käyttöpääoman tarpeeseen (vapauttaminen tai houkutteleminen) ja ostovelkojen kiertoaikaan (mahdollinen nopeampi takaisinmaksu tai keskittyminen ennakkomaksuihin).
Saadut johtopäätökset vahvistavat väitöskirjan tutkimuksessa kehitettyjen metodologisten suositusten hyväksymisen tulokset useissa Voronežin kaupungin teollisuusyrityksissä vuosina 1996-2001 (SE Drostroytrest South Eastern Railway, JSC UPMASH, JSC MC Rezon, JSC Avtomatika , JSC GSKB Zernoochistka) ,
Väitöskirjan lähdeluettelo Taloustieteiden kandidaatti Dmitriev, Alexander Evgenievich, 2002
1. Alekseev A., Duke I. Käyttöpääoman muodostuksen kansalliset piirteet: Käyttöpääoman hallinta (Enterprise) // EKO.-1997 .-№ 10.-s.53-64.
2. Anikin A. V. Tieteen nuoriso: Taloustieteilijöiden ajattelijoiden elämä ja ajatukset ennen Marxia. - 3. painos-M.: Politizdat, 1979.
3. Ansoff I. Strateginen johtaminen: Per. englannista. -M.: Taloustiede, 1986.-367s.
4. Kriisin hallinta: konkurssista taloudelliseen elpymiseen / alle. toim. G.P. Ivanova. Moskova: Laki ja laki, UNITI, 1995. - 320 s.
5. Talousklassikoiden antologia. 2 osassa T. 1 Esipuhe I. A. Stolyarov. M.: MP "ECONOV", 1991. - 475 s.
6. Artemenko VG, Bellendir MV Talousanalyysi: Oppikirja. -M.: DIS Publishing House, 1997. -128 s.
7. Balabanov I. T. Varainhoidon perusteet. Kuinka hallita pääomaa? M.: Talous ja tilastot, 1994. - 384 s.
8. Balabanov I. T. Taloushallinnon perusteet: Oppikirja. -M.: Talous ja tilastot, 1997. 480 s.
9. Barngolts S.B. Neuvostoliiton teollisuuden kiertoomaisuus. M.: Rahoitus, 1965, - 283 s.
10. Belova M. Maksukyvyttömyyden kriisi: onko sieltä ulospääsyä? // Talous ja elämä. -1994.-№29. - FROM. 7.
11. Belyaev Yu. A. Alijäämä, markkinat ja varastonhallinta. M.: Toim. Peoples' Friendship University, 1991. - 228 s.
12. Berezkin Yu. M. Rahoitus- ja taloussuunnittelun perusteet. Oppikirja lisä Irkutsk: IGEA Publishing House, 1994 - 175 s.
13. Bernstein L. A. Tilinpäätösanalyysi: teoria, käytäntö ja tulkinta: TRANS. englannista. M.: Talous ja tilastot, 1996. - 623 s.
14. Birman A. M. Käyttöpääoman suunnittelu, M: Goskomizdat, 1956, 232 s.
15. Tyhjä IA pääoman hallinta. K .: "Nika-Center", 2000.-656 s.
16. Blatov N. A. Tuotantoyritykseen sijoitettujen varojen liikevaihto JL, Neuvostoliiton painotalo, 1935.
17. Blaug M. Taloudellista ajattelua jälkikäteen. Per. englannista. M.: "Delo LTD", 1994. - 720 s.
18. Taloustieteen suuri kirja / Per. saksalaisesta W. Godfriedista. - M.: TERRA, 1997.-736 s.
19. Borodina E. I., Golikova Yu. S., Kolchina N. V., Smirnova Z. M. Yritysrahoitus. Opetusohjelma / alla. toim. E. I. Borodina M.: Pankit ja pörssit, UNITI, 1995.-208 s.
20. Bromwich M. Pääomasijoitusten taloudellisen tehokkuuden analyysi: per. Englannista-M.: INFRA-M, 1996.-432 s.
21. Bukan J., Koenigsberg E. Tieteellinen varastonhallinta. M.: Nauka, 1967.-432 s.
22. Bunich P. G., Perlamutrov V. JL, Sokolovsky JI. X. // Taloustieteen kysymyksiä 1970, nro 5-S. 66.
23. Bunich P. I., Perlamutrov V. J1. Käyttöpääoman hallinnan matemaattiset menetelmät. M.: Rahoitus, 1973. - 276 s.
24. Van Horn JK Taloushallinnon perusteet. Per. englannista. M: Talous ja tilastot, 1997 - 800 s.
25. Seteli ja setelikierto Venäjällä. Käytännön tietosanakirja. Kokoelma, comp. D. A. RAVKIN, A. G. MOROZOV Moskova: Bankcenter, 1996. - 316 s.
26. Worst I., Reventlow P. Yrityksen taloustiede: Proc. / Per. tanskalaisilta A. N. Cherkansky, O. V. Rozhdestvensky. M.: Korkeampi. koulu, 1994. - 272 s.
27. Voronežin alue vuonna 1998. Tilastollinen kokoelma. Venäjän tilastovirasto. Voronežin alueellinen tilastokomitea // Voronezh 1999, s. 185-196.
28. Voronežin tilastollinen vuosikirja. Venäjän Goskomstat. Voronežin alueellinen tilastokomitea. Voronezh 2001. 256 s.
29. Gazhdinsky A. M. Logistiikan perusteet. Opastus. M.: IVTs Marketing, 1995. -124 s.
30. Gaidar E. Uudistusten taktiikka ja valtion talouden taakan taso // Taloustieteen kysymyksiä.-1998.-№4.-S.4-13.
31. Gaponenko A. Kuinka vapauttaa "jäätynyt" käyttöpääoma: Rahoitusleasing // Talous ja elämä. -1997. Nro 12. - App. "kumppanisi". - FROM. 23.
32. Glazunov VN Reaalisijoitusten taloudellinen analyysi ja riskiarviointi. M.: Finstainform, 1997. - 135 s.
33. Gerchikova I.N. Hallinto: Oppikirja.-M.: Pankit ja pörssit, UNITI, 1994.-685s.
34. Gotvan O. J., Panfilov V. S., Medikov A. A. Maksu- ja selvityskriisi Venäjän taloudessa (syyt, seuraukset, lähestymistavat voittamiseen) // Ennustamisen ongelmat. 1995 - Nro 1, S. 3-24.
35. Venäjän federaation siviililaki: Teksti, kommentit, aakkosellinen hakemisto / Ed. O. M. Kozyr, A. L. Makovsky, S. A. Khokhlova. M.: International Centre for Financial and Economic Development, 1996. - 704 s.
36. Gritsai A.P., Ivanov N.I., Chibisov N.D. Sosialististen teollisuusyritysten kiertoomaisuus. M.: Higher School, 1963, - 86 s.
37. Danelenko A. I., Shemshuchenko I. V., Nikolaeva L. N. Sosialistisen teollisuuden rahoitus- ja luottoongelmat. Kiova: Naukova Dumka, 1997.-260 s.
38. Dovetov M.Sh. ja Kabakov B.C. Teollisuuden käyttöomaisuuden ja kiertoomaisuuden hallinta. L., Univ., 1974. - 312 s.
39. Dolan E. J., Campbell K. D., Campbell R. J. Raha, pankkitoiminta ja rahapolitiikka: Per. englannista. St. Petersburg: St. Petersburg Orchestra, 1994.-493 s.
40. Dolgin I. Käyttöpääomastandardien luominen // Neuvostoliiton rahoitus.-1958.-№ 6,- S. 36.
41. Drury K. Johdatus ja tuotantolaskenta. / Per. englannista. M.: Audit, UNITI, 1994. - 560 s.
42. Evdokimov D. K., Pokaraev G. M. Aineellisten resurssien säännöstely: Sanakirja-viitekirja. M.: Taloustiede, 1988. - 199 s.
43. Efimova O.V. Analyysi kaupallisen yrityksen varojen kierrosta // Kirjanpito-1994.-№10.-S.35-41.
44. Efimova O. V. Vaihto-omaisuuden kierron analyysi // Kirjanpito.-1993.-№11.-S.9-14.
45. Efimova O, V. Oman käyttöpääoman tarpeen analyysi. Ennustesaldon laatimismenetelmät // Kirjanpito-1996.-№9,-S.9-14.
46. Efimova O. V. Saamisten ja velkojen ennustaminen // Buh. kirjanpito-1995.-№10.-s.43-50.
47. Efimova OV Yritysten vakavaraisuuden analyysi //Rahoitus. -1996.-nro 2. S. 30-33.
48. Efimova O. V. Kauppayrityksen saldoennuste //Rahoitus, -1996.-.№.4 P.-34-39
49. Efimova O. V. Talousanalyysi. M.: Kustantaja "Accounting", 1998. - 320 s.
50. Efimova O. V. Yritysten vakavaraisuuden analyysi // Rahoitus. -1996.-№3.-S. 25-28.
51. Zhevtyak P.N. Teollisuusyrityksen rahoitus. M.: Gosfinizdat, 1963.-288 s.
52. Zhevtyak P. N., Zelichenko N. 3., Sheiman R. N. Käyttöpääoman säännöstely raskaassa teollisuudessa. M.: Rahoitus, 1969. - 267 s.
53. Zaretskaya V. G. Rakennusorganisaatioiden käyttöpääoman hallinnan nykyaikaiset ongelmat // Rakennustalous.-2000.-№7.-P.2
54. Zermati P. Varastonhallintakäytäntö: lyh. per. alkaen fr. / kaikki yhteensä toim. ja intro. Taide. J.I. N. Nagovitsina. M.: Taloustiede, 1982.-112 s.
55. Zudilin A. P. Yritysten taloudellisen toiminnan analyysi kehittyneissä kapitalistisissa maissa: Oppikirja M .: Publishing house of ORE, 1995. -224 s.
56. Illarionov A. Kiinan taloudellisen "ihmeen" salaisuus // Taloustieteen kysymyksiä.-1998. -#4. - FROM. 14-2 6.
57. Inyutina K.V. Varastojen luokitus matemaattisilla ja tilastollisilla menetelmillä. -M/. "Tilastot", 1969. -112 s.
58. Talousopin historia: Taloustieteen oppikirja. asiantuntija. yliopistot / Ryn-dina M. N., Vasilevsky E. G., Golosov V. V. ja muut - M .: Higher School, 1983
59. Kamyshanov P. I. Kirjanpito ja tilintarkastus M: "PRIOR", 1997. -320 s.
60. Kachanov O., Meshalkin V. Käyttöpääoman lisääminen: pelkkä muodollisuus vai selviytymisen ehto? // Talous ja elämä. -1994. Nro 4, - S. 10.
61. Klistorin V., Cherkassky V. Monetaariset korvikkeet: taloudelliset ja sosiaaliset seuraukset // Issues of Economics, -1997.-№ 10.-S. 52-57.
62. Kovalev VV Taloushallinto: Oppikirja. M.: FBK-PRESS, 1998. -160 s.
63. Kovalev V.V. Talousanalyysi: Rahanhallinta. Sijoitusten valinta. Raportointianalyysi. M.: Talous ja tilastot, 1995. - 432 s.
64. Kovalev VV Saamisten analysointi ja hallinta // Kirjanpito. 1995. - nro 10. - S. 37-42.
65. Kozlov N. V. Yrityksen käyttöpääoman analyysi ja ennustaminen markkinoille siirtymisen olosuhteissa // Ennustamisen kysymyksiä.-1995.-№ 4-S. 14-24.
66. Kommentti Venäjän federaation siviililakiin, osa kaksi. M.: IN-FRA-M 1996. - 777 s.
67. Kirjanpidon käsite Venäjän markkinataloudessa // Talous ja elämä (Kirjanpitosovellus). 1998. - Nro 2. - S. 1-3.
68. Kravtsova G.I., Tkachuk S.S. Luoton rooli käyttöpääoman järkevässä käytössä // Mezhvuz sb. tieteellinen tr. RSFSR:n korkeakouluministeriö. M., 1979. - S. 34-40.
69. Kreinina MN Yrityksen taloudellinen tilanne. Arviointimenetelmät. M.: ICC "DIS", 1997. - 224 s.
70. Kruglov MI Yrityksen strateginen johtaminen. Oppikirja lukioille.-M.: Russian Business Literature, 1998. 768 s.
71. Lavrushin O. I. Luotto taloudellisten kannustimien järjestelmässä.-M: Rahoitus, 1970.-88 s.
72. Lebedev V. M. Venäjän talous vuonna 1999 tilastollisten indikaattoreiden peilissä // Venäjän talouslehti. - 1999. - Nro 11-12.-S.3-8.
73. Lisitsian N.S. Käyttöpääoma lisääntymisprosessien järjestelmässä: Vopr. teoria ja käytäntö / Toim. toim. K.N. Plotnikova; Neuvostoliiton tiedeakatemia, taloustieteen instituutti. M.: Nauka, 1986. - 287 s.
74. Lisitsian N.S. Käyttöpääoma, pääoman arvon kiertoprosessi, maksuttomuudet // Taloustieteen kysymyksiä. -1997, - nro 9, - S. 44-55.
75. Litvinov M.I. Kuinka määrittää yrityksen suunniteltu käyttöpääoman tarve // Rahoitus.-1996.-№10.-S.10-13.
76. Lotov A.V. Johdatus taloudelliseen ja matemaattiseen mallinnukseen. -M.: Nauka, 1984.
77. Luchenok A.I. Taloudelliset kannustimet käyttöpääoman käyttöön teollisuudessa. Minsk: Tiede ja tekniikka, 1984. -120 s.
78. Land P. E. Hallintataidetta hallita: käytännön johtamisen salaisuudet ja kokemus / Per. englannista. - M.: INFRA-M, 1995. - 143 s.
79. Lyasko A. Vakautusohjelman toteuttaminen ei pysty voittamaan kriisiä // Taloustieteen kysymyksiä. 1998. - nro 9.
80. McConnell Campbell R., Brew Stanley L. Taloustiede: periaatteet, ongelmat ja politiikka. 2 osassa Per. englannista, V.2., M.: Respublika, 1993 - 400 s.
81. Karl Marx. Iso alkukirjain. Poliittisen taloustieteen kritiikkiä. Ed. F. Engels. M., Politizdat, 1974.T. 1. Kirja. 1 Pääoman tuotannon prosessi.907 s.
82. Karl Marx. Iso alkukirjain. Poliittisen taloustieteen kritiikkiä. Ed. F. Engels. M., Politizdat, 1974.T. 2. Kirja. 2 Pääoman kiertoprosessi. 648s.
83. Marsalkka A. Taloustieteen periaatteet. 3 osassa T1 Per. englannista. M.: Progress Publishing Group, 1993. - 415 s.
84. Marshall John F., Bansal Vipul K. Financial Engineering: Täydellinen opas rahoitusinnovaatioihin: Per. englannista. M.: INFRA-M, 1998. -784 s.
85. Meskon M. X., Albert M., Hedouri F. Johtamisen perusteet: Per. englannista. -M.: Delo, 1992-702s.
86. Metodologiset määräykset yritysten taloudellisen tilanteen arvioimiseksi ja epätyydyttävän taserakenteen määrittämiseksi // Talous ja henki. Sovellus "Kumppanisi". 1994. - nro 44. - C.4.
87. Mizikovsky E., Druzhilovskaya T. Yrityksen taloudellinen asema: erilaisia käsitteitä // Talouslehti, - marraskuu 2000 - nro 45.
88. Mitelman E. Teollisuuden rahoitus ja luotonanto. -M.: Rahoitus, 1964. 360 s.
89. Mitelman E. JI. Pankkitoiminnan valvontaan liittyvät kysymykset // Raha ja luotto. -1964, nro 10.-S. 25-35.
90. Nikolaeva S. A. Kustannuslaskennan ominaisuudet markkinaolosuhteissa: järjestelmä "suora kustannuslaskenta" M: Rahoitus ja tilastot, 1993, -123s.
91. Novodvorsky VD, Khorin AN Kysymykseen vaihto-omaisuuden arvioinnista // Kirjanpito. Nro 11. - 1995. - S. 19-24.
92. Valtioyhdistysten, säätiöiden ja muiden taloudellisten järjestöjen käyttöpääomasta: Työ- ja puolustusneuvoston asetus 23.7.1931 // Rahoitusta koskevien määräysten ja asetusten kokoelma. M., 1931. - T. 6.-123s.
93. Käyttöpääoma ja luotot yhdistysten perustamisen yhteydessä: Yliopistojen välinen. la tieteellinen tr. / Moskova. in-tnar. koti niitä. GV: Plekhanov. M.: 1981. -162 s.
94. Yritysten ja järjestöjen keskinäisen velan rekisteröinnistä yhden näytteen seteleillä ja setelikierron kehittämisestä. Venäjän federaation hallituksen asetus, 26. syyskuuta 1994, nro 1094. M .: INFRA-M. 1995. - 299 s.
95. Valtionyritysten ja järjestöjen käyttöpääoman sääntelyn parantamisesta. Neuvostoliiton ministerineuvoston asetus 30. tammikuuta 1962 - M .: Edistys, 1962. S. 3.
96. Käteisvapaata maksua koskevien säännösten käyttöönotosta Venäjän federaatiossa. Venäjän federaation keskuspankin 9. heinäkuuta 1992 päivätty kirje nro 14.
97. Siirto- ja velkakirjaa koskevien säännösten käyttöönotosta. Neuvostoliiton keskustoimeenpanevan komitean ja kansankomissaarien neuvoston asetus 8.7.1937 nro 104/1341 // Rahoitusta koskevien määräysten ja asetusten kokoelma. M., 1937. - T. 5. -136 s.
98. Yleinen talousteoria. Luentokurssi / alle. kaikki yhteensä toim. prof. G. P. Zhuravleva. M.: Publishing House of Ross. Talous Acad., 1993. - 330 s.
99. Valtion yritysten ja järjestöjen kiertovarojen säännöstelyn parantamisesta. Neuvostoliiton ministerineuvoston asetus 30.1.1962, M: Progress, 1962-S. 3.
100. Kokemus myyntisaamisten hoitamisesta länsimaisissa yrityksissä: Kirjanpito ulkomailla // Talous ja elämä. 1996. - Nro 3. - App. "Kumppanisi" - S. 30-31.
101. Yhtenäisen valtion rahapolitiikan pääsuunnat vuodelle 2000 ”Venäjän federaation keskuspankki // Rossiyskaya Gazeta.-1999.-nro 55.
102. Sosioekonomisen kehityksen tärkeimmät indikaattorit ja talousuudistuksen kulku Voronežin alueella vuodelta 1995. Venäjän Goskomstat. Voronežin alueellinen tilastokomitea. Tilastollinen kokoelma. // Voronež 1996
103. Sosioekonomisen kehityksen ja talousuudistuksen avainindikaattorit Voronežin alueella (9 kuukautta 1994). Venäjän federaation Goskomstat. Voronežin alueellinen tilastoosasto. // Voronež 1994
104. Pavlov eKr. Toimialan vaihto-omaisuus: Muodostuminen ja käyttö. -M.: Rahoitus, 1974. -143 s.
105. Pavlova LN Taloushallinto yrityksissä ja kaupallisissa organisaatioissa. Kassavirran hallinta. M.: Talous ja tilastot, 1993.-160 s.
106. Parfanyak PA Sosialistisen teollisuuden käyttöomaisuus. M., Gosfinizdat, 1950. - 238 s.
107. Perlamutrov V.L. Teollisuuden käyttöpääoman käytön ongelmat. M.: Nauka, 1973. - 212 s.
108. Pindike R., Rubinfeld D. Microeconomics: Abbr. per. englannista. / Nauch. toimittajat: V. T. Borisovich, V. M. Polterovich, V. I. Danilov ym. - M .: Economics, Delo, 1992.-510 s.
109. Venäjän federaation keskuspankin kirje nro 14-4/30, päivätty 9. syyskuuta 1991 "Pankkioperaatioista velkakirjoilla".
110. Pleshakova E.S. Tapoja parantaa oman käyttöpääoman kasvua // Mezhvuz sb. tieteellinen tr. RSFSR:n korkeakouluministeriö. M.: 1979. - S. 85-91.
111. Taloustiede: Sanakirja / Under. toim. O. I. Ozhereleva ja muut - M: Politizdat, 1990. 607 s.
112. Tilintarkastajien sertifiointia koskevat määräykset (Venäjän federaation valtiovarainministeriön hyväksymä 15. helmikuuta 1996 N 16-00-26-02) // Talous ja elämä 1996. - Nro 13.
113. Venäjän federaation presidentin viesti liittokokoukselle 17.2.98. "Yhteisillä voimilla Venäjän nousun puolesta (maan tilanteesta ja Venäjän federaation politiikan pääsuunnista)" // Rossiyskaya Gazeta.-1998.-nro 36
114. Venäjän federaation presidentin viesti liittokokoukselle 30. maaliskuuta 1999 "Venäjä aikakausien vaihteessa" // Rossiyskaya Gazeta.-1999.-nro 60.
115. Venäjän federaation presidentin viesti liittokokoukselle 6. maaliskuuta 1997 "Valtajärjestys, järjestys maassa (tilanteesta maassa ja Venäjän federaation politiikan pääsuuntauksista) // Rossiyskaya Gazeta.-1997.-nro 47.
116. Venäjän federaation hallituksen asetus, 12. elokuuta 1998, nro 940 "Menettelystä, jolla veronmaksajille myönnetään lykkäyksiä ja (tai) eriä verojen ja muiden pakollisten maksujen maksamiseksi liittovaltion talousarvioon vuonna 1998 // Verot ja maksut. -1998, nro 10. s. 8-9.
117. Työ- ja puolustusneuvoston asetus 23. heinäkuuta 1931 "Valtioliittojen, säätiöiden ja muiden järjestöjen käyttöpääomasta // Rahoitusta koskevien määräysten ja asetusten kokoelma.-M. 1931. Vol. 6 - 123 s.
118. Rodionova V.M. Neuvostoliiton rahoituksen olemusta ja toimintoja koskevat kysymykset: Proc. lisä / Mosk. fin. in-t. M.: B.I., 1987. - 75 s.
119. Rodionova V. M., Vavilov Yu. A., Gogarenko L. I. Rahoitus / alle. toim. Rodionova V. M. Kustantaja: Rahoitus ja tilastot, 1993 - 400 s.
120. Rodionova V.M., Fedotova M.A. Yrityksen taloudellinen vakaus inflaation olosuhteissa. M.: Prospect, 1995. - 98 s.
121. Venäjän tilastollinen vuosikirja: Stat. la / Venäjän Goskomstat. -M., 1999.-621 s.
122. Venäjän tilastollinen vuosikirja: Stat. la / Venäjän Goskomstat. -M., 1997-749 s.
123. Venäjän tilastollinen vuosikirja: Stat. la / Venäjän Goskomstat. -M., 1998-813 s.
124. Venäjä numeroina. 1995. Lyhyt tilastokokoelma / Goskomstat of Russia. -M., 1995.-354 s.
125. Venäjä numeroina. 1996. Lyhyt tilastokokoelma / Goskomstat of Russia. M.: Talous ja tilastot, 1996. - 400 s.
126. Venäjä numeroina. 1997. Lyhyt tilastokokoelma / Goskomstat of Russia.-M.: 1997. -414 s.
127. Venäjä numeroina. 1998. Lyhyt tilastokokoelma / Goskomstat of Russia.-M.: 1998. -427 s.
128. Venäjä numeroina. 1999. Lyhyt tilastokokoelma / Goskomstat of Russia. -M.: 1999. -416 s.
129. Venäjä numeroina. 2000. Lyhyt tilastokokoelma / Goskomstat of Russia.-M.: 2000. -396 s.
130. Venäjä numeroina. 2001. Lyhyt tilastokokoelma / Goskomstat of Russia.-M.: 2001. -397 s.
131. Rotstein L.A. käyttöpääomaa teollisuudessa. M.: Talous ja tilastot, 1986. - 95 s.
132. Rusak N. A., Rusak V. A. Taloudellinen analyysi liiketoiminnasta: Viitekäsikirja Mn.: Higher school. 1997 - 309 s.
133. Savitskaya GV Yrityksen taloudellisen toiminnan analyysi: 2. painos, tarkistettu. ja ylimääräisiä Mn.: IP Ekoperspektiva, 1998. - 498 s.
134. Sazonov P. Yrityksen taloushallinto: uudet ongelmat ja uudet mahdollisuudet // Talouslehti. -1993. Nro 27-29.
135. Samuelson P. Economics: (Käännetty englannista) T2 M .: MGP "Algon", VNIISI, 1992-415 s.
136. Sanovich V. A. Varastonhallintamallit. Ed. MI. Balaševitš. Minsk: Tiede ja tekniikka, 1986. - 319 s.
137. Semenenko AI Yrittäjälogistiikka: Osa 2 SPb.: Publishing House of SPb. UEF, 1994.-175 s.
138. Rahoitusta koskevien määräysten ja asetusten kerääminen. M, 1931. T. 14. - S.
139. Rahoitusta koskevien määräysten ja asetusten kerääminen. M., 1922. T. 5. - S.125.
140. Smirnov A. Laskurahoitus vähentää maksamattomia // Talous ja elämä. -1995. Nro 48. - App. "kumppanisi". - S. 39.
141. Neuvostoliiton tietosanakirja. M.: Neuvostoliiton tietosanakirja, 1983-1599C.
142. Solopenko M. I. Yritysten ja yhdistysten vaihto-omaisuus M.: Rahoitus, 1977. 125 s.
143. Voronežin alueen sosioekonominen tilanne tammikuu 1998. Venäjän Goskomstat. Voronežin alueellinen tilastokomitea. Virallinen julkaisu. // Voronež 1998.
144. Sosioekonominen tilanne Voronežin alueella tammi-joulukuu 1998. Venäjän Goskomstat. Voronežin alueellinen tilastokomitea. Virallinen julkaisu. // Voronež 1999.
145. Voronežin alueen sosioekonominen tilanne tammi-joulukuu 1999 Venäjän Goskomstat. Voronežin alueellinen tilastokomitea. Virallinen julkaisu. // Voronež 2000.
146. Starkov RF Vaihtoomaisuus: miten mitataan niiden käytön tehokkuutta? // ECO. 1989. - nro 2. - S. 69-77.
147. Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Käyttöpääoman hallinta / Toim. E.S. Stoyanova. M.: Kustantaja Perspektiva, 1998. -128 s.
148. Stoyanova E.S. Markkinoinnin rahoitus. M.: Prospect, 1994. - 87 s.
149. Stoyanova E.S. Varainhoito inflaation olosuhteissa. M.: Prospect, 1994. - 61 s.
150. Stoyanova E.S. Taloushallinto: Venäjän käytäntö. M.: Prospect, 1995. - 194s.
151. Stone D., Hitching K. Laskenta- ja talousanalyysi: valmentava kurssi / Per. englannista. Yu.A. Ogibina Yu.A. et ai., Pietari: AOZT "Litera plus", 1993. - 272 s.
152. Sychev N.G. Teollisuuden rahoitus: Oppikirja. 3. painos, tarkistettu. ja ylimääräistä - M.: Talous ja tilastot, 1982. - 390 s.
153. Tilastoteoria: Oppikirja / alla. toim. R. A. Shmailova, 2. painos. lisätä. ja kierrätetään. -M.: Talous ja tilastot, 1998.-576 s.
154. Treshchevsky Yu. I. Talouden valtion sääntely markkinasuhteiden muodostumisen aikana /Under. toim. I. T. Korogodina. Voronezh: Toim. Voronezh State University, 1998.-208 s.
155. White, Oliver U Tuotannon ja varastojen hallinta tietokoneiden aikakaudella: Per. Englannista / Yleinen. toim. ja intro. A. A. Modinin artikkeli. M: Progress, 1978, - 304 s.
156. Yritysten käyttöpääoman hallinta // Rahoittajan asiakirja. 1995. - Nro 1.-S. 5-20, nro 2. - S. 5-19.
157. Usatov I.A. Teollisuusyrityksen käyttöpääoman suunnittelu. M., Gosfinizdat, 1961. - 213 s.
158. Usenko VS Toimialan käyttöpääoman organisoinnin ja suunnittelun parantaminen // Mezhvuz. la tieteellinen tr. RSFSR:n korkeakouluministeriö.-M "1979.-S. 75-84.
159. Usoskin M.M. Opintosuoritusten organisointi ja suunnittelu: Oppikirja. -M.: Goskomizdat, 1961. 415 s.
160. Utkin E. A. Yrityksen johto. M.: Akalis, 1996. - 516 s.
161. Liittovaltion laki 21. marraskuuta 1996 nro 129-FZ "Kirjanpito" // Rossiyskaya Gazeta. 1996. - nro 228.
162. Fashchevsky VN Yritysten vakavaraisuudesta. // Rahoitus.-1996.-No. 11. -s. 33-35.
163. Filosofinen tietosanakirja / Luku. toim. L.F. Ilchev, P.N.
164. Fedoseev, S. M. Kovalev, V. G. Panov, M.: Sov. Tietosanakirja, 1983.
165. Rahoitus yrityksen johtamisessa / Toim. Kovaleva A. M. M.: Talous ja tilastot, 1995. - 160 s.
166. Yritysrahoitus: Oppikirja. / E.I. Borodina, Yu.S. Golikova, N.V. Kolchina, Z.M. Smirnova / toim. E.I. Borodina. M.: Pankit ja pörssit, UNITI, 1995. -208s.
167. Rahoitus: Oppikirja / Toim. Kovaleva A.M. - 2. painos M.: Talous ja tilastot, 1997.-336s.
168. Fionin V. Johtamisen tehokkuuden indikaattorit // REEK. -1994, nro 8-S, 60-65.
169. Hyman D. N. Moderni mikrotaloustiede: analyysi ja sovellus: Per. englannista: 2 osassa / Toim. S. V. Valdaitseva, - M .: Talous ja tilastot, 1992.-T. 2.-384s.
170. Khachaturova T., Dubovik Analyysi venäläisten yritysten käyttöpääoman hankkimisesta. Vaihtokaupan labyrintit // Finansist.-1998, - Nro 12.-S.12-15.
171. Helfert E. Talousanalyysin tekniikka: TRANS. englannista. Ed. L. P. Belykh. M.: Audit, UNITI, 1996. - 663 s.
172. Hicks JR Kustannukset ja pääoma. Per. englannista. /Yleinen toim. ja intro. Taide. R. M. Entova-M.: Toim. ryhmä "Progress", 1993. 488 s.
173. Holt RN Taloushallinnon perusteet. M.: Kustantaja Delo Ltd, 1993.-513s.
174. Khorin AN Taloudellisten resurssien ja yrityksen pääoman hinnan analyysi I Kirjanpito. -1994. ##1-4.
175. Khorin A. N. Käyttöpääoman analyysi N Kirjanpito.-1994. Nro 6, - S.23-26.
176. Cheremnykh Yu.N. "Kansantaloudellisten mallien dynamiikan liikeratojen käyttäytymisen analyysi" M.: Nauka, 1982.
177. Chetyrkin EM Taloudellisten ja kaupallisten laskelmien menetelmät. 2. painos, rev. ja ylimääräisiä - M.: Publishing House Delo Ltd, 1995. - 320 s.
178. Shabanova N. N. Joitakin luottoongelmia // Raha ja luotto. -1984. Nro 8.-S. 32-35.
179. Sheremet A. D., Negashev E. V. Taloudellinen analyysi markkinaolosuhteissa // Talouslehti, -1993. - Nro 27-39,42,50-52.
180. Sheremet A. D., Protonov V.A. Teollisen tuotannon taloustieteen analyysi. M., Higher School, 1984. - 312 s.
181. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Methods of Financial analysis. M., INFRA-M, 1995-176s.
182. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Yritysrahoitus. M., IN-FRA-MD997 .-343 s.
183. Shim Jay K., Siegel Joel G. Taloushallinto: TRANS. englannista. M.: Inform.-publ. talo Filin, 1996. 400 s.
184. Shemyatenkov VG Pääoman teoria. M.: "Ajatus", 1977. - 224 s.
185. Yritystalous: oppikirja / toim. O.I. Volkov. M.: In-fra -M, 1997.-416s.
186. Yritystalous: oppikirja / toim. V.Ya. Khripach. Minsk: Rahoitus, kirjanpito, tilintarkastus, 1997. - 448 s.
187. Yrityksen taloustiede: Oppikirja yliopistoille /V. Ya. Gorfinkel, E. M. Kupriakov, V. P. Prasolova ym. M.: Pankit ja pörssit, UNITI, 1996. - 368 s.
188. Yritysten ja yhdistysten taloudellisen toiminnan taloudellinen analyysi. Oppikirja / Toim. S.B. Barngolts ja G.M. Tatsia. 3. painos, rev. ja ylimääräistä - M.: Talous ja tilastot, 1986. - 407 s.
189. Yritysten taloudellinen analyysi / Toim. N.V. Dembinsky. Minsk: Higher School, 1981. - 309 s.
190. Sell A., Birkemeyer H., Ignatov A., Schauf T. Yritysten modernisointi. A Literature Review University Bremen, 2000 - s. 79.169
Huomaa, että yllä esitetyt tieteelliset tekstit on lähetetty tarkastettavaksi ja hankittu alkuperäisen väitöskirjan tekstintunnistuksen (OCR) avulla. Tässä yhteydessä ne voivat sisältää virheitä, jotka liittyvät tunnistusalgoritmien epätäydellisyyteen. Toimittamiemme väitöskirjojen ja tiivistelmien PDF-tiedostoissa ei ole tällaisia virheitä.
Viimeinen pätevyystyö
Aihe: Yrityksen tilinpäätös (esimerkiksi Arsenal LLC)
Johdanto
Tällä hetkellä yritysten riippumattomuus, taloudellinen ja oikeudellinen vastuu lisääntyy. Yritysten taloudellisen vakauden merkitys kasvaa voimakkaasti. Kaikki tämä lisää merkittävästi heidän taloudellisen tilanteensa analysoinnin merkitystä: varojen saatavuutta, sijoittamista ja käyttöä. Sellaisen analyysin tuloksia tarvitsevat ensisijaisesti omistajat sekä velkojat, sijoittajat, tavarantoimittajat, johtajat ja veroviranomaiset. Tässä artikkelissa analysoidaan yrityksen tilinpäätöstä sisäiseen käyttöön ja operatiiviseen johtamiseen. Tutkimuksen kohteena on osakeyhtiö "Arsenal". Analyysin kohteena ovat yrityksen taloudelliset prosessit ja sen toiminnan lopputuotanto ja taloudelliset tulokset. Tätä analyysiä suoritettaessa käytettiin seuraavia tekniikoita ja menetelmiä: - kertoimien analyysi; - vertikaalinen analyysi. Kertoimien laskemiseen käytettiin Arsenal LLC:n tilinpäätöstä vuosilta 2007, 2008, 2009, nimittäin: - tase - kassavirtalaskelma - tuloslaskelma Tämän työn päätarkoituksena on tutkia Arsenal LLC -yrityksen taloudellista tilaa, tunnistaa rahoitustoiminnan tärkeimmät ongelmat ja antaa suosituksia johtamista varten. Yrityksen taloudelliselle tilanteelle on ominaista joukko indikaattoreita, jotka heijastavat sen taloudellisten resurssien muodostumis- ja käyttöprosessia, markkinataloudessa se heijastaa yrityksen lopputuloksia. Tilinpäätösanalyysi on välttämätön osa sekä yrityksen taloushallintoa että sen taloudellisia suhteita kumppaneihin, rahoitus- ja luottojärjestelmään, veroviranomaisiin. Näin ollen on selvää, kuinka tärkeää yrityksen taloudellisen tilanteen arviointi on. Tämä kysymys on kiireellisin. Asetettujen tavoitteiden perusteella on mahdollista muodostaa tehtäviä: - yrityksen taloudellisen tilanteen tunnuslukujen muutosten tunnistaminen; - yrityksen taloudellisen tilanteen määrällisten ja laadullisten muutosten arviointi; - yrityksen taloudellisen aseman arviointi tiettynä päivänä; - yritysjohtamisen suuntausten tunnistaminen. Tilinpäätösanalyysillä on tärkeä rooli yhtiön johtamisjärjestelmässä ja se liittyy läheisesti kaikkiin johtamistoimintoihin. Tilinpäätösanalyysin tarkoituksena on toisaalta määrittää yhtiön toiminnan taloudellinen tehokkuus raportointikaudella, tavoitteiden saavuttaminen ja toisaalta määrittää tämän toiminnan mahdolliset kehittämissuunnat nykyiset ja tulevat kaudet tarvittavien taloudellisten, aineellisten ja työvoimaresurssien tarjoamisen kannalta. Lisäksi analyysin avulla voit tarkistaa johdon päätösten täytäntöönpanon, antaa suosituksia hallintokoneistolle yrityksen taloudellisen toiminnan tehostamiseksi, kehittää ohjelmia toiminnallisten osastojen ja osastojen työntekijöille. Tässä artikkelissa taloudellisen tilanteen arviointia ei tehdä vain määrällisesti, vaan myös analyyttisesti, ts. ominaisuus annetaan niille määrällisille muutoksille, jotka paljastuvat vuosien 2007 - 2009 laskelmia toteutettaessa. Tilinpäätösanalyysin tulee vastata seuraaviin kysymyksiin: tuottaako yritys voittoa tilikauden taloudellisen toiminnan tuloksen perusteella; pystyykö yritys täyttämään velvoitteensa ja johtaako tällainen täyttäminen yhtiön selvitystilaan resurssien puutteen vuoksi. Taseen ja tuloslaskelman tiedot sisältävät tiedot: - yhtiön pääoman ja omaisuuden koosta - pääoman ja omaisuuden rakenteesta; - oman pääoman muutos kolmeksi vuodeksi; - yrityksen saamien voittojen tai tappioiden määrä. Tilinpäätösten maatila-analyysin pääsisältöä voidaan täydentää johtamisen optimoinnin kannalta tärkeillä seikoilla, kuten pääomaennakkojen tehokkuuden analysointi, kustannusten, liikevaihdon ja voiton välisen suhteen analysointi. Maatilajohtamisen analyysijärjestelmässä on mahdollista syventää tilinpäätösten analysointia hankkimalla tietoa johdon talousanalyysistä ja arvioimalla taloudellisen toiminnan tehokkuutta. Talous- ja tuotantoanalyysin kysymykset liittyvät toisiinsa yritysjohtamisen ja markkinoille suuntautuneiden tuotteiden, töiden ja palveluiden myynnin järjestelmässä.
1. Taloudellinen raportointi ja sen käyttö yrityksen johtamisessa
.1 Tilinpäätöksen ominaisuudet. Olemus ja sisältö
Organisaation raportointi on indikaattorijärjestelmä, joka kuvaa sen työn olosuhteita ja tuloksia kuluneelta ajanjaksolta; tämä on erityinen kirjanpitotietue, joka on lyhyt ote nykyisestä kirjanpidosta ja heijastaa yhteenvetotietoja talouden tilasta ja tuloksista, sen jaotteluista tietyltä ajanjaksolta. Raportointi laaditaan kaikenlaisen kirjanpidon - kirjanpidon, tilastollisen ja toimintateknisen - tietojen perusteella, mikä mahdollistaa organisaation monipuolisen liiketoiminnan heijastamisen siihen. Raportointi voi sisältää sekä määrällisiä että laadullisia ominaisuuksia, kustannus- ja luonnollisia indikaattoreita.
Samanaikaisesti kirjanpitorekistereihin ryhmitellyt raportointitiedot eivät voi heijastaa sellaisia liikevaihdot, joita ei ollut nykyisessä kirjanpidossa. Orgaaninen yhteys kirjanpidon ja raportoinnin välille muodostuu vasta, kun kirjanpidossa saadut lopulliset tiedot kaadetaan vastaaviin raportointilomakkeisiin syntetisoitujen tunnuslukujen muodossa.
Tilinpäätös - indikaattorijärjestelmä, joka heijastaa organisaation omaisuutta ja taloudellista asemaa raportointipäivänä sekä sen toiminnan taloudellisia tuloksia raportointikaudella. Tilinpäätös koostuu yrityksistä, jotka ovat omistusmuodosta riippumatta juridisia henkilöitä, mukaan lukien yritykset, joilla on ulkomaisia sijoituksia. Yritykset, joilla on tytäryhtiöitä, laativat ja esittävät oman tilinpäätöksensä lisäksi myös konsernitilinpäätöksen, mukaan lukien tytäryhtiöidensä raportit. Yritykset, joilla on sivuliikkeitä, edustustoja ja muita toimialoja, mukaan lukien erillisiin taseisiin kohdistettuja, sisällyttävät tilinpäätöksensä tunnuslukuihin sivukonttoreiden, edustustojen ja muiden toimialojen tunnusluvut. Talouslaskentaprosessi kokonaisuudessaan koostuu neljästä päävaiheesta. Ensimmäisessä dokumentoidaan erilaiset taloudelliset tosiasiat (liiketapahtumat), toisella kirjanpitotiedot luokitellaan ja kootaan yhteen heijastamalla kirjanpitoon. Kirjanpitoprosessin kolmannessa vaiheessa muodostetaan raportointilomakkeet, joiden sisällön ja tiheyden vahvistaa Venäjän federaation valtiovarainministeriö.
Neljännessä ja viimeisessä vaiheessa tehdään organisaation toiminnan analyysi, jonka tuloksia hallinto käyttää ensisijaisesti päätöksenteossa ja toiminnan arvioinnissa. Raportointityypit. Sovellettavat raportit on jaettu tyyppeihin kolmen pääpiirteen mukaan: 1) raportteihin sisältyvän tiedon määrä; 2) tarkoitukset, joita varten raportit laaditaan; 3) raportointijaksot. Raporttien sisältämän tiedon määrän mukaan erotetaan sisäinen ja ulkoinen raportointi. Sisäinen sisältää tietoa työstä jollain organisaation toiminta-alueella. Sisäisen raportoinnin laatiminen johtuu talouden itsensä tarpeesta.
Ulkoinen luonnehtii organisaation taloudellista toimintaa kokonaisuutena ja toimii keinona tiedottaa ulkopuolisille käyttäjille - kiinnostuneille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille liiketoimintayksikön toiminnan luonteesta, kannattavuudesta ja omaisuudesta. Raportoinnin kattaman ajanjakson mukaan erotetaan kausi- ja vuosiraportointi.
Jos se on laadittu vuotuisena päivänä, sitä kutsutaan jaksolliseksi. Vuosikertomus toimitetaan omistajille; valtion verotarkastus; valtion tilastoviranomaiset. Taloudellisen raportoinnin tarkoitus. Organisaation tilinpäätös toimii pääasiallisena tiedonlähteenä sen toiminnasta. Talousraporttien perusteellinen tutkiminen paljastaa saavutettujen onnistumisten syyt sekä työn puutteet, auttaa tunnistamaan tapoja parantaa organisaation toimintaa.
Tiedon ulkopuoliset käyttäjät saavat erityisesti mahdollisuuden toimittaa raportteja: - päättää liiketoiminnan toteutettavuudesta ja ehdoista tietyn kumppanin kanssa; - välttää lainojen myöntämistä epäluotettaville asiakkaille; - arvioida tietyn organisaation omaisuuden hankkimisen toteutettavuus; - suhteiden rakentaminen olemassa oleviin asiakkaisiin; - arvioida mahdollisten kumppaneiden taloudellista tilannetta; - ottaa huomioon yrittäjyyden mahdolliset riskit jne.
Organisaatioiden taloudellinen raportointi koostuu: - taseesta; - tuloslaskelma; - taseen ja tuloslaskelman selitykset, mukaan lukien: laskelma oman pääoman muutoksista, kassavirtalaskelma, taseen liite, selitys ja muut säädösten mukaiset raportit; - tilintarkastuskertomus, joka vahvistaa organisaation tilinpäätöksen luotettavuuden, jos se on pakollisen tilintarkastuksen alainen liittovaltion lakien mukaisesti.
Raportointivaatimukset: - liiketapahtumien heijastamista sekä omaisuuden ja velkojen arviointia koskevan tilinpäätöksen laatimisperiaatteen noudattaminen tilikauden aikana laissa säädetyn menettelyn mukaisesti; - luotettavan ja täydellisen tiedon tarjoaminen organisaation omaisuudesta ja taloudellisesta asemasta sekä sen toiminnan taloudellisista tuloksista; - varmistaa tiedon neutraalisuus. Raportointia ei voida käyttää joidenkin käyttäjäryhmien etujen mukaisesti niille hyödyllisten tulosten saavuttamiseksi; - sivukonttoreiden, edustustojen ja muiden osastojen tulosindikaattoreiden sisällyttäminen, mukaan lukien ne, jotka on kohdistettu erillisiin taseisiin; - edetä synteettisen ja analyyttisen kirjanpidon ensisijaisen kirjanpidon yhtenäisten muotojen tiedoista; - kaikki virheiden korjaukset on vahvistettava ne suorittaneiden henkilöiden allekirjoituksella, jossa on ilmoitettava korjauksen päivämäärä; - sen laatiminen venäjäksi ja Venäjän federaation valuutassa; - organisaation päällikön ja pääkirjanpitäjän (kirjanpitäjän) allekirjoitus. Tilinpäätöksessä ei saa tehdä poistoja tai poistoja.
Virheiden korjaustapauksissa tehdään asianmukaiset varaumat, jotka raportin allekirjoittaneet henkilöt vahvistavat ja ilmoittavat korjauspäivämäärän. Tilinpäätösten tulee olla helposti ymmärrettäviä. Raportointitiedon laadullisia ominaisuuksia, jotka erottavat "hyvän" tiedon "huonosta" tiedosta, ovat relevanssi ja luotettavuus (luotettavuus).
Relevanssi ja luotettavuus ovat tärkeimpiä parametreja, jotka tekevät raportointitiedoista hyödyllistä päätöksenteossa. Siellä on myös veroilmoitus. Veroraportointi - järjestelmä, jolla tiivistetään tiedot veron veropohjan määrittämiseksi verolain säädetyn menettelyn mukaisesti ryhmiteltyjen ensisijaisten asiakirjojen tietojen perusteella.
Verokirjanpitoa tehdään täydellisen ja luotettavan tiedon muodostamiseksi liiketoimien verotusta varten. Kun tilinpäätöstietoa tuotetaan, verojärjestelmän etuja pidetään yhtenä niistä monista eduista, jotka määräävät tämän tiedon sisällön ja esittämisen.
Näihin etuihin liittyen taloudellisen raportoinnin tehtävä rajoittuu organisaation toimintaa koskevien tietojen valmisteluun, jonka perusteella ja josta voidaan muodostaa verotuksen kannalta tarpeelliset tunnusluvut.
.2 Taloudellisen raportoinnin menetelmät ja analyysityypit
Tilinpäätöksen analysointi tehdään tilinpäätösten ja kirjanpitorekisterien perusteella, joiden perusteella raportit laaditaan. Tilinpäätösanalyysiä, jossa käytetään vain tilinpäätöstä tietolähteenä, kutsutaan yleisesti tilinpäätösanalyysiksi. Tämän tyyppistä analyysiä käyttävät yrityksen toimintaa koskevien tietojen ulkoiset käyttäjät (omistajat, toimittajat jne.). Tilinpäätösten ulkoisen analyysin piirteitä ovat: - useat analyysikohteet, yrityksen toimintaa koskevien tietojen käyttäjät. yritys; - analyysikohteiden tavoitteet ja kiinnostuksen kohteet; - vakiomuotoisten analyysimenetelmien, kirjanpito- ja raportointistandardien saatavuus; - analyysin suuntaaminen vain julkisuuteen, yrityksen ulkoinen raportointi; - rajoitetut analyysitehtävät edellisen tekijän seurauksena; - analyysin tulosten mahdollisimman suuri avoimuus yrityksen toimintaa koskevien tietojen käyttäjille. Talousanalyysi, joka perustuu vain tilinpäätöstietoihin, saa ulkoisen analyysin luonteen, ts. asianomaisten vastapuolten, omistajien tai valtion virastojen yrityksen ulkopuolella tekemä analyysi. Tämä vain raportointitietoihin perustuva analyysi, joka sisältää vain hyvin rajallisen osan yrityksen toiminnasta tiedosta, ei anna mahdollisuutta paljastaa kaikkia yrityksen menestyksen salaisuuksia. Tilinpäätöksen sisäistä analyysiä tehtäessä käytetään tilinpäätöksen tietojen ohella myös yrityksen kirjanpitorekistereissä olevia tietoja. Lähes kaikki organisaatiot kehittävät suoritustavoitteita, jotka määrittelevät suorituskyvyn ennakoitavissa olosuhteissa. Jos todelliset tulokset vastaavat suunniteltuja, seuraa perusteltu johtopäätös organisaation toiminnan onnistumisesta. Tilinpäätösanalyysit ovat seuraavat: vertikaalinen, horisontaalinen ja trendianalyysi. Vertikaalinen analyysi. Tämäntyyppinen analyysi osoittaa yksittäisten raportointierien osuuden taseesta. Taseen loppusummaksi oletetaan 100 %, mikä vastaa organisaation kaikkien varojen tai kaikkien velkojen summaa. Kunkin varojen tai velkojen osuus lasketaan prosentteina niiden kokonaismäärästä. Siten vertikaalinen analyysi osoittaa tietyntyyppisten omaisuuden osuuden organisaatiosta ja omaisuuden muodostumisen lähteistä. Vertikaalisen analyysin etuna on, että se mahdollistaa erikokoisten organisaatioiden vertailun. Vertikaalisella analyysillä voidaan myös tasoittaa inflaation vaikutusta indikaattoreiden dynamiikkaan, koska jos indikaattoreiden absoluuttisten arvojen muutos johtuu inflaatiosta, niin varojen ja velkojen rakenne ei muutu merkittävästi. Raportoinnin horisontaalinen analyysi koostuu analyyttisten tunnuslukujen vertailusta aikaisempien kausien tietoihin ja absoluuttisten tai suhteellisten muutosten määrittämisestä. Eri indikaattoreiden dynamiikka useiden vuosien aikana mahdollistaa ennusteiden tekemisen, mutta horisontaalisen analyysin arvo pienenee merkittävästi inflaation yhteydessä. Horisontaaliset ja vertikaaliset analyysit täydentävät analyyttisiä taulukoita, jotka kuvaavat sekä raportointilaskentalomakkeen rakennetta että sen yksittäisten tunnuslukujen dynamiikkaa. Molemmat analyysityypit ovat erityisen arvokkaita tilojen välisissä vertailuissa, koska niiden avulla voit verrata toiminnan ja tuotantomäärien suhteen täysin erilaisten yritysten lausuntoja. Trendianalyysi perustuu useiden raportointijaksojen indikaattoreiden suhteellisten poikkeamien laskemiseen verrattuna peruskauden tasoon, jolloin kaikki indikaattorit on otettu 100 %:ksi.
1.3 Tilinpäätösten analysointi
Tilinpäätösanalyysi on tärkeä työkalu taloushallinnossa ja tilintarkastuksessa. Lähes kaikki markkinatalouden osallistujat käyttävät tilinpäätösten analysointimenetelmiä tehdäkseen päätöksiä, sekä taktisia että strategisia. Tilinpäätösanalyysiin kuuluu taloudellisten indikaattoreiden analysointi, jotka kuvastavat organisaation taloudellista suorituskykyä ja taloudellista tilaa. Taloudelliset indikaattorit sisältyvät suurelta osin organisaatioiden tilinpäätöksiin, joten tilinpäätösanalyysi on tapana ymmärtää julkisen tilinpäätöksen "ulkoiseksi" talousanalyysiksi, mikä kaventaa sen soveltamisalaa, koska kaikki organisaation taloudelliset tiedot eivät ole sisältyy lausumiin. Niin kutsutulla "sisäisellä" tilinpäätösanalyysillä, jota käytetään tietopohjana julkisen raportoinnin lisäksi myös yrityksen sisäisessä raportoinnissa sekä kirjanpidossa, on paljon paremmat mahdollisuudet tunkeutua organisaation salaisuuksiin. taloudellista toimintaa. Tällainen organisaation talouspäällikön ja pääkirjanpitäjän tilinpäätösanalyysi toimii osana johtamisanalyysiä, jonka tarkoituksena on tehdä johdon päätöksiä taloudellisen toiminnan ongelmista. Yrityksen taloudellisen suorituskyvyn analyysin tavoitteet ovat: tuloksen dynamiikan ja indikaattoreiden arviointi, voiton muodostumista ja jakautumista koskevien todellisten tietojen oikeellisuus; eri tekijöiden tulosvaikutuksen tunnistaminen ja mittaaminen; tuotantomäärien ja kustannusten optimointiin perustuvien mahdollisten reservien arviointi tuloskasvun jatkamiselle. Tilinpäätöstä analysoitaessa on tarpeen analysoida seuraavat indikaattorit: yrityksen tuotot ja kulut, kannattavuus, maksuvalmius. Tiedonlähteenä ovat seuraavat raportointityypit: 1. Yrityksen vuositase ja yhdistyksen konsernitase. 2. Yhdistyksen tuloslaskelma ja yhteenvetokertomus (jos yhtiö on osa yhteisöä). 3. Raportti oman pääoman koon ja rakenteen muutoksista. 4. Selvitys pitkäaikaisista lainoista ja selvitys siitä, mihin lainat on käytetty. 5. Tiedot valmistettujen tuotteiden luonteesta ja niiden päätyypit. 6. Tiedot yrityksen toiminnasta teollisuudessa ja alueellisissa yhteyksissä, markkinaosuus, mukaan lukien johdon kommentit eri markkinoiden tilanteesta. 7. Raportti sivuliikkeistä ja tytäryhtiöistä kotimaassa ja ulkomailla. 8. Kassavirta. 9. Tilintarkastuskertomus.
Yrityksen tulojen ja kulujen analyysi
Kaupallisen organisaation päätarkoitus on tuottaa voittoa. Katsauskauden tulosten mukaan yrityksen voitto (tappio) muodostuu tuottojen ja kulujen tuloksena. Yrityksen tuotot ja kulut toimivat tekijöinä voiton muodostuksessa, joten yrityksen taloudellisten tulosten analysointia tulisi edeltää sen tuottojen ja kulujen analyysi. Pääasiallinen tietolähde yrityksen tuloista ja kuluista on kirjanpito ja kirjanpito (tilinpäätös). Yhtiön tuotot jakautuvat: - varsinaisen toiminnan tuotoihin; - tuotot; - liiketoiminnan ulkopuoliset tulot; - satunnaiset tulot. Yrityksen tulojen analysoinnin päätehtävät ovat raportointikauden tulotason ja -rakenteen tutkiminen, tulotasojen ja -rakenteiden vertailu raportointi- ja perusjaksolla: suunniteltu ja aikaisempi ajanjakso, arvioida tulojen rakenteellista dynamiikkaa. ja selvittää sen syyt. Näiden ongelmien ratkaisemiseksi käytetään analyyttistä taulukkoa (taulukko 1.1). Siinä esitetään yrityksen tulojen absoluuttiset arvot ja niiden osuudet raportointi- ja edellisen kauden kokonaistuloista tulolajeittain, tulojen itseisarvojen muutokset ja niiden osuudet raportointikaudella verrattuna edelliseen kauteen .
Taulukko 1.1 Yritystulojen analyysi
Yritysten tulotyypitAbsoluuttiset arvotOsuudet (%) kokonaistuloistaMuutoksetEdellisellä kaudellaRaportointikaudellaEdellisellä kaudellaRaportointikaudella Absoluuttiset arvotOminaispainot1. Varsinaisen toiminnan tuotot 2. Liiketoiminnan tuotot 3. Muut tuotot 4. Satunnaiset tuototTuotot yhteensä (lauseke 1 + lauseke 2 + lauseke 3 + kohta 4)
Yrityksen kulut, riippuen niiden luonteesta, toteutusehdoista ja yrityksen toiminnasta, jaetaan:
tavanomaisen toiminnan kulut;
liikekulut;
ei-toimintakulut;
hätäkulut.
Yrityksen kuluanalyysin päätavoitteena on selvittää raportointikauden kulujen tasoa ja rakennetta, vertailla kulujen tasoja ja rakenteita raportointijaksolla ja edellisellä kaudella, arvioida kulujen rakenteellista dynamiikkaa ja selvittää sen syyt.
Näiden ongelmien ratkaisemiseksi käytetään analyyttistä taulukkoa. 1.2, samanlainen kuin taulukko. 1.1 (Yrityksen tulojen analyysi).
Taulukko 1.2 Yrityksen kulujen analyysi
Yrityksen kululajitAbsoluuttiset arvotOsuudet (%) kokonaistuotoistaMuutoksetEdellisellä kaudellaRaportointikaudellaEdellisellä kaudellaRaportointikaudella Absoluuttisissa arvoissaOminaispainot 1 + erä 2+ erä 3 + erä 4)
Raportointikauden tuloksiin perustuvaa analyysiä suoritettaessa on tarpeen tunnistaa tuottojen ja kulujen yhteisen rakenteellisen dynamiikan tyyppi ja arvioida tätä tyyppiä vastaavat trendit niiden vaikutuksen osalta yrityksen taloudelliseen tulokseen.
Yrityksen tuottojen ja kulujen analyysi on alustava, johdatus suhteessa yrityksen taloudellisen tuloksen jatkoanalyysiin. Se antaa yleiskuvan yrityksen kokonaistulojen ja kulujen tekijävaikutuksista sen nettotulokseen.
Laajennettu analyysi kaikkien tulojen ja kulujen suhteesta tehdään taulukon muodossa. 1.3, jossa esitetään yrityksen edellisen ja raportointikauden kokonaistuotot, kulut ja nettotulos sekä niiden muutokset raportointikaudella edelliseen verrattuna.
Taulukko 1.3 Yrityksen kaikkien tuottojen ja kulujen suhteen analyysi
IndikaattoritEdellisenä vuonnaRaportointivuonnaMuutokset1. Tuotot (Taulukon 1.1 kohta 5), mukaan lukien tavanomaisesta toiminnasta (Taulukon 1.1 kohta 1) Muut (Taulukon 1.1 lauseke 2 + Lause 3 + Lause 4) 2. Kulut (Taulukon 1.2 kohta 5) mukaan lukien tavanomaisesta toiminnasta (lauseke) 1 taulukosta 1.2) muut (lauseke 2 + lauseke 3 + kohta 4 taulukosta 1.2)3. Nettotulos (tappio) (lauseke 1 - lauseke 2)
Tulojen ja kulujen kokonaisarvot toimivat integroituina tekijöinä nettotuloksen muodostumisessa, niiden muutokset - nettotuloksen muutoksen tekijöinä. Tulojen ja kulujen suhteen kokonaiskuvan analysoinnin jälkeen tehdään tarkempi analyyttinen tutkimus yrityksen taloudellisen tuloksen eri indikaattoreista ja niitä määrittävistä tekijöistä.
Organisaation tilinpäätökset ovat absoluuttisia arvoja, jotka kuvaavat yleistä taloudellista tilannetta, mutta eivät osoita organisaation suhteellista tehokkuutta. Analyyttiset tiedot ovat hyödyllisempiä, jos ne ilmaistaan erilaisten varojen ja velkojen suhteina. Tällaisten suhteiden dynamiikka kaikilta puolilta luonnehtii organisaation toimintaa. Nämä suhteet ovat suhteellisia kertoimia. Kertoimet voidaan jakaa ryhmiin, jotka kuvaavat organisaation kannattavuutta, liiketoimintaa, taloudellista asemaa, organisaation tilaa arvopaperimarkkinoilla. Raportointitietojen perusteella voidaan laskea kymmeniä kertoimia. Esiin tulleen kysymyksen ratkaisemiseksi riittää yleensä laskea useita kertoimia mahdollisista, niiden valinnan määrää tietyn tutkimuksen tarkoitus.
Kannattavuusindikaattoreiden analyysi
Absoluuttisten tunnuslukujen ohella lasketaan kertoimet, jotka osoittavat johtamisen suhteellista tehokkuutta - kannattavuusindikaattoreita.
Kannattavuusindikaattorit ovat yksi yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tehokkuuden pääominaisuuksista. Kannattavuusindikaattoreiden taloudellinen sisältö rajoittuu yrityksen kannattavuuteen.
Yleisesti kannattavuusindikaattoreita ovat voiton suhde tiettyihin tämän voiton saamiseen osallistuviin varoihin tai myyntituloihin. Esimerkiksi päätoiminnan kannattavuus on yhtä suuri kuin tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnistä saadun voiton suhde näiden tuotteiden (työt, palvelut) tuotannosta ja myynnistä aiheutuviin kustannuksiin.
missä Rbase.d. - päätoiminnan kannattavuus P - myyntivoitto C - tuotanto- ja myyntikustannukset Mutta päätoiminnan yhdellä kannattavuussuhteella on mahdotonta arvioida organisaation kannattavuutta, koska siinä ei oteta huomioon, kuinka paljon omistajien ja velkojien varoja sijoitettiin tämän voiton saamiseksi. Tässä asiassa kokonaispääoman tuoton, sijoitetun pääoman tuoton ja oman pääoman tuoton suhteet ovat suuntaa antavia.
jossa Rpr - myynnin kannattavuus P - myyntivoitto N - myyntituotot Myynnin kannattavuuden tunnusluku lasketaan tulosindikaattoreiden suhteeksi tavaroiden, tuotteiden, töiden, palveluiden myynnistä saatuihin tuloihin. Voiton indikaattorina voidaan käyttää myyntivoittoa, myyntivoittoa, voittoa ennen veroja, nettotulosta. Myynnin tuotto-indikaattori kuvaa yhtiön myynnin tehokkuutta katsauskaudella kannattavuuden kannalta.
missä Rakt - varojen tuotto П4 - yrityksen raportointikaudella saama nettotulos 0,5 (Во + В1) - keskimääräinen taseen loppusumma raportointikaudelta (Во, В1 - taseen loppusumma, vastaavasti alussa ja klo. raportointikauden lopussa) Pääoman tuotto lasketaan tulosindikaattorin suhteena yrityksen raportointikauden keskimääräiseen omaisuuteen. Omaisuuden tuottoaste kertoo yrityksen varojen tai osan siitä hyötykäytön tehokkuuden raportointikaudella.
Likviditeettisuhteiden analyysi
Organisaatioiden likviditeetti toimii taloudellisen vakauden ulkoisena ilmentymänä, jonka ydin on vaihto-omaisuuden tarjoaminen pitkäaikaisilla muodostumislähteillä. Likviditeetti määritellään kyvyksi maksaa lyhytaikaiset velat lyhytaikaisilla varoilla. Organisaation likviditeetin analysoimiseksi sen vaihto-omaisuuden arvoa on verrattava lyhytaikaisten velkojen (velkojen) kokonaismäärään. Likviditeetin hallinta on välttämätön edellytys yrityksen taloudellisen vakauden ylläpitämiselle. Yrityksen likviditeettitaso määrää sen nykyisen vakavaraisuuden tason, jonka mukaan liikekumppanit arvioivat yritystä suoraan. Tehokas likviditeetin hallinta sisältää likviditeetin suunnittelun tulevan jakson lopussa, raportointikauden lopun todellisen likviditeetin arvon myöhemmin vertailun suunniteltuun arvoon ja selvittämisen syiden todellisen likviditeetin poikkeamiseen suunnitellusta johdon tekemiseksi. päätökset. Yrityksen likviditeettiä voidaan mitata sekä suhteellisilla että absoluuttisilla mittareilla. Yrityksen maksuvalmiudella tarkoitetaan juoksevaa likviditeettiä, joka määritellään lyhytaikaisten likvidien varojen ja lyhytaikaisten velkojen erotuksena.
Nykyinen maksuvalmiussuhde antaa kokonaisarvion varojen likviditeetistä, mikä osoittaa kuinka monta ruplaa yhtiön vaihtuvista varoista vastaa yhtä ruplaa lyhytaikaisista veloista. Nopea likviditeettisuhde on samanlainen kuin nykyinen likviditeettisuhde; se on kuitenkin laskettu kapeammalle vaihtoomaisuusalueelle, kun niistä vähiten likvidein osa - vaihto-omaisuus - jätetään laskelman ulkopuolelle.
Absoluuttinen likviditeettisuhde on tiukin kriteeri yrityksen maksuvalmiudelle. Se osoittaa, kuinka suuri osa lyhytaikaisista lainoista voidaan tarvittaessa maksaa takaisin välittömästi.
Vaihto-omaisuus sisältää rahat, lyhytaikaiset arvopaperit, lyhytaikaiset saamiset, muut lyhytaikaiset saamiset. Lyhytaikaiset velat sisältävät lyhytaikaiset ostovelat tavarantoimittajille, budjetille jne., muut lyhytaikaiset velat. Absoluuttisen likviditeettiindikaattorin nolla-arvo on optimaalinen. Indikaattorin negatiiviset arvot osoittavat yrityksen taloudellisen vakauden rikkomista.
1.4 Yritysjohtamisen yleiset ominaisuudet
Markkinataloudessa yrityksestä tulee tavara-rahasuhteiden kohde, se saavuttaa taloudellisen itsenäisyyden ja on täysin vastuussa toimintansa tuloksista. Tältä osin yrityksellä tulee olla yhteenliitetty johtamisjärjestelmä, joka varmistaisi korkean työn tehokkuuden, tuotteiden kilpailukyvyn ja markkina-aseman vakauden. Yritysjohtaminen on joukko toisiinsa liittyviä rakenteellisia elementtejä (tieto, sen käsittelyn tekniset välineet, asiantuntijat, johtoosastot, viestintä ja niiden väliset suhteet, asiaankuuluvat toiminnot), jotka varmistavat koordinoidulla vuorovaikutuksellaan tuotantoyksiköiden asettamien tavoitteiden toteutumisen. Yritysjohtaminen tapahtuu tietyn organisaatiorakenteen pohjalta. Yrityksen ja sen toimialojen rakennetta kehittää hallinto itsenäisesti. Johdon organisaatiorakennetta kehitettäessä on varmistettava johdon tehtävien tehokas jakautuminen osastojen kesken. Yrityksen organisaatiorakenne on dynaaminen, se muuttuu uusien asetettujen tavoitteiden mukaan. Toistuvista ja huonosti harkittuista muutoksista aiheutuu kuitenkin huomattavaa haittaa. Yrityksen organisaatiorakennetta on mahdollista parantaa systemaattisesti. Yrityksen johtaminen kokonaisuudessaan on jatkuva prosessi. Ohjaustoiminnot voidaan havainnollistaa kaaviolla (kuva 1):
Riisi. 1. Yrityksen johtamisen päätoimintojen välinen suhde
Ohjaustoiminnot
Organisaatio on yksi johdon tehtävistä, jonka päätehtävät ovat rakenteen muodostaminen, tarjoamalla sille kaikki sujuvaan toimintaan tarvittava - tilat, henkilöstö, raaka-aineet, laitteet, varat ja vastuiden jakaminen. Voidaan sanoa, että muodostuu kartta polusta, jota organisaation on kuljettava tietyn ajan. Tässä vaiheessa yrityksen on otettava huomioon kaikki sille aiheutuvat kustannukset ja laskettava voitto, jonka se haluaa saada. Motivaatio on seuraava johtamistoiminto, jonka tavoitteena on aktivoida koko yrityksen henkilöstö, kannustaa heitä tehokkaampaan työskentelyyn moraalisten ja aineellisten kannustimien avulla. Motivaatio yrityksen johtamisen funktiona on siis joukko argumentteja, joilla oikeuttaa työntekijä toimimaan yrityksensä edun mukaisesti, sekä asema, joka kannustaa henkilöstöä toimimaan määrätyllä, määrätietoisella tavalla jatkokehityksen hyväksi. organisaatiosta. Suunnittelu. Suunnittelun johtamistoimintona on tarkoitus ottaa etukäteen huomioon kaikki sisäiset ja ulkoiset tekijät, jotka luovat suotuisat edellytykset normaalille toiminnalle ja kehitykselle. Suunnittelumuodot luokitellaan strategiseen (eteenpäin) suunnitteluun; taktinen (keskipitkän aikavälin) suunnittelu; toiminnallinen (nykyinen) suunnittelu. Toimintasuunnitelmien toteuttaminen tapahtuu budjettijärjestelmän kautta. Budjetin kautta toteutetaan yhteenliittäminen kaikentyyppisten suunnittelun välillä, mikä mahdollistaa koon ja tuottoasteen varmistamisen. Ohjaus. Johtamistoiminto, jonka tarkoituksena on todentaa määrällisesti ja laadullisesti kaikkien muiden toimintojen ja tuotantotoimintojen tulokset yleensä. Valvontaa harjoitetaan tuotannon ja taloudellisen toiminnan kaikkien näkökohtien havainnoinnin, kirjanpidon ja analyysin avulla. Valvontatietojen mukaan: - mahdolliset virheet on eliminoitu; - aiemmin tehtyjen päätösten, normien ja standardien mukauttaminen on käynnissä. Tämä toiminto toteutetaan tietojen (operatiivisen, tilastollisen kirjanpidon, taloudellisen raportoinnin tiedot), poikkeamien tunnistamisen ja analysoinnin perusteella. Pohjimmiltaan yrityksen johtamisprosessi on sarja taloudellisia päätöksiä. Markkinatalouden johtamisen keskeinen tehtävä on riskien minimoiminen, joka perustuu jokaisen taloudellisen päätöksen arvioon taloudellisen hyödyn saamisen mahdollisuudesta. Tällä hetkellä taloudellisen analyysin rooli kunkin johdon päätöksen tehokkuuden perustelemisessa kasvaa. Taloudellisen analyysin tietolähde on tilinpäätös. Taloudellisen tehokkuuden arviointi sisältää taloudellisen ja taloudellisen vaikutuksen yhdistelmän ja sen arvioinnin vertailuindikaattoreilla. Tätä arviointia varten on monia menetelmiä, mukaan lukien erilaisten taloudellisten tunnuslukujen käyttö. Kunkin kertoimen todellinen hyödyllisyys määräytyy tiukasti arviointitavoitteiden erityispiirteiden mukaan. Useimpia tunnuslukuja käytetään taloudellisen tilanteen tai tuotannon ja taloudellisen toiminnan tulosten muutosten tunnistamiseen, ja ne auttavat myös havainnollistamaan tällaisten muutosten luonnetta, mikä voi osoittaa, mitä riskejä ja mahdollisuuksia yrityksellä on. Yrityksen tulojen ja kulujen analyysi osoittaa, kuinka paljon voittoa yritys saa tai kärsii tappioita. Voitto on tärkein tuotannon ja taloudellisen toiminnan tuloksen ja tarkoituksen indikaattori. Voitonhallinta tuo uuden arvo-asteikon yrityksen talouteen, muuttaa sen kehittämisen prioriteetteja ja suuntauksia. Voitonhallinnan tarkoituksena on kasvattaa yrityksen omistajan ja työntekijöiden hyvinvointia tai myyntivoittoja. Kannattavuus- ja liikevaihtoanalyysissä tutkitaan tunnuslukujen tasoa, niiden dynamiikkaa, määritetään niiden muutokseen vaikuttavien tekijöiden järjestelmä ja kvantifioidaan tekijöiden vaikutukset. Myytyjen tuotteiden (töiden, palvelujen) kannattavuuden kasvu on mahdollista johtuen kustannusten alenemisesta, myytyjen tuotteiden hintojen noususta tai myynnin kasvuvauhdin ylittämisestä kulujen kasvuvauhdista. Omaisuuden tuoton kasvua arvioidaan positiivisesti tarkimmaksi todisteeksi yrityksen onnistuneesta kehityksestä, indikaattorin lasku osoittaa joko yrityksen varojen käytön tehokkuuden heikkenemistä tai ylimääräisen (käyttämättömän) kertymistä. omaisuutta yrityksessä. Yrityksen likviditeetti toimii taloudellisen vakauden ulkoisena ilmentymänä, jonka ydin on vaihto-omaisuuden turvallisuus pitkäaikaisilla muodostumislähteillä. Suurempi tai pienempi nykyinen likviditeetti (epälikviditeetti) johtuu pitkäaikaisten lähteiden vaihto-omaisuuden suuremmasta tai pienemmästä turvallisuudesta (ei-vakuus). Merkkejä "hyvästä" tasapainosta tehokkuuden lisäämisen kannalta ovat seuraavat indikaattorit: - nykyinen likviditeettisuhde i 2,0;
yrityksen hankkiminen omalla käyttöpääomalla I 0,1; -oman pääoman kasvu;
taseessa ei ole "sairaita" eriä (tappiot, erääntyneet velat pankeille ja budjetille). Saaduista tuloksista riippuen yritys kehittää taloudellisen analyysin aikana erilaisia toimintoja ja toimintoja: - päivittää käyttöomaisuutta, hankkia uusia teknologioita; - pankkilainojen ja muiden velvoitteiden pitkäaikainen takaisinmaksu velanhoitokustannusten vähentämiseksi; - tutkia ja ottaa käyttöön säästöjärjestelmän täytäntöönpanon parhaita käytäntöjä; - rohkaista työntekijöitä säästämään resursseja; - työvoiman ja taloudellisten resurssien järkevä käyttö; - täydentää omaa käyttöpääomaa sisäisten ja ulkoisten lähteiden kustannuksella; - nopeuttaa pääoman kiertoa. Tilinpäätösanalyysin tarkastelut pääsuunnat ja sen käyttö yrityksen johtamisessa on esitetty kaavamaisesti kuvassa 2. Ktl - likviditeettisuhde; Кbl - nopea likviditeettisuhde; Cabs.l - absoluuttinen likviditeettisuhde; Кro - käyttöomaisuuden kannattavuus; Kra - varojen tuotto; Кrp - myytyjen tuotteiden kannattavuus Кr ck - oman pääoman tuotto.
2. Yrityksen "Arsenal" LLC:n tilinpäätös ja sen käyttö johtamisessa
.1 Yrityksen tekniset ja taloudelliset ominaisuudet
Arsenal Firm Limited Liability Company, jäljempänä yhtiö, perustettiin RF CT:n ja liittovaltion lain "Rajavastuuyhtiöistä" Arsenal Firm LLP:n vaatimusten mukaisesti, ja se on viimeksi mainitun seuraaja. Yrityksen virallinen nimi: lyhennetty LLC-yritys "Arsenal"; täysi: Osakeyhtiö Arsenal Firm. Yritys on perustettu määräämättömäksi ajaksi. Yrityksen sijainti: 674674, Chitan alue, Krasnokamensk. Yhtiö on itsenäinen liiketoimintayksikkö, jolla on oikeushenkilön oikeudet, sillä on itsenäinen tase, käyttötili vakiintuneissa pankeissa, pyöreä sinetti nimellään, lomakkeet, tavaramerkki. Yrityksellä on Venäjän federaation lainsäädännön mukainen oikeuskelpoisuus. Yritystä pidetään oikeushenkilönä sen valtion rekisteröintipäivästä lähtien, se harjoittaa toimintaansa Venäjän federaation lainsäädännön, peruskirjan ja perustamiskirjan mukaisesti. Liittovaltion laissa määritellyissä tapauksissa yritys saa lisenssit. Yhdistys vastaa velvoitteistaan koko omaisuudellaan eikä vastaa jäsentensä velvoitteista. Yrityksen jäsenet eivät ole vastuussa sen velvoitteista ja kantavat riskin yrityksen toimintaan liittyvistä tappioista heidän panostustensa rajoissa. Jos yhtiö joutuu maksukyvyttömäksi (konkurssiksi) sen osanottajien tai muiden henkilöiden syyn vuoksi, ja jos omaisuutta ei ole riittävästi, syylliset voivat olla korvausvastuussa sen velvoitteista. Organisaatio myy video-, ääni- ja kodinkoneita sekä tarjoaa myös ostettujen laitteiden huoltopalvelua. Yritys perustettiin: - vastaamaan väestön tarpeisiin yrityksen toiminnan kohteena olevissa palveluissa; - saavuttaa taloudellinen tehokkuus, tehdä voittoa sekä ruplissa että ulkomaan valuutassa. Yhtiön toimialana on: - kaupallinen toiminta kuluttajamarkkinoiden turvaamiseksi, välityspalvelut; - ulkomainen taloudellinen toiminta; - muuta toimintaa, jota ei ole laissa kielletty. Yhtiön osakepääoma muodostuu sen osallistujien osakkeiden nimellisarvosta. Yhtiön osakepääoman koko ruplissa. Yrityksen osakepääoman suuruus ruplissa ja yrityksen osakkaiden osakkeiden nimellisarvo määritetään prosentteina. Yhtiön jäsenen osuuden nimellisarvo on yksi ääni perustajien yhtiökokouksessa. Yhtiön osallistujien osuuden todellinen arvo vastaa sen osuuden suuruuteen suhteutettua osaa yhtiön nettovarallisuuden arvosta. Yhtiön osakepääomasta sen valtion rekisteröinnin yhteydessä on maksettava vähintään puolet. Osanottajien on maksettava loput osakepääomasta viimeistään vuoden kuluttua yhtiön valtion rekisteröintipäivästä, kun taas kunkin osallistujan osuuden arvon on oltava vähintään hänen osuutensa nimellisarvo. Osuus yhtiön osakepääomaan voi olla rahaa, arvopapereita, muita esineitä tai omaisuutta tai muita rahallista arvoa omaavia oikeuksia. Ei-rahallisten osuuksien arviointi yhtiön osakepääomaan hyväksytään yhtiön osallistujien yhtiökokouksen päätöksellä yksimielisesti. Voitonjako yhtiön osakkaiden kesken tapahtuu tilikauden tuloksen mukaan. Päätöksen voitonjaosta tekee yhtiön osallistujien yhtiökokous. Yhtiön osakkaiden kesken jaettavaksi tarkoitettu osa yhtiön voitosta jaetaan heidän osuutensa suhteessa yhtiön osakepääomaan. Voitonjakoa ja maksua koskevan päätöksentekomenettely ja ehdot määräytyvät yhtiön perustamissopimuksessa. Yrityksen hallinto tapahtuu voimassa olevan lainsäädännön ja peruskirjan mukaisesti. Yhtiön ylin toimielin on perustajien yhtiökokous. Kokous voi olla sääntömääräinen tai ylimääräinen. Toimisto rakentaa suhteitaan muihin juridisiin ja yksityishenkilöihin kaikilla toimialoilla yksinomaan sopimusten perusteella. Yhtiö ottaa toiminnassaan huomioon kuluttajien edut, heidän vaatimukset tavaroiden, töiden ja palveluiden laadulle. Organisaatio voi vapaasti valita taloudellisten sopimusten ja velvoitteiden muodon ja kohteen sekä kaikki muut taloudellisten suhteiden ehdot, jotka eivät ole ristiriidassa peruskirjan kanssa. Yhtiö luopuu itsenäisesti tuotteistaan, toiminnan tuloksena saaduista voitoista, verojen ja maksuvelvoitteiden jälkeen jääneistä tuloista; myös myy tavaroita, töitä ja palveluita yhtiön vahvistamilla hinnoilla ja tariffeilla, ellei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä. Yrityksen rakenteeseen kuuluu markkinointipalvelu, joka käsittelee tavaroiden toimittamista, varastointia ja myyntiä. Lakisääteisten tavoitteiden toteuttamiseksi yhtiöllä on oikeus itsenäisesti: - määrittää rakennettaan; - toimia muiden yritysten perustajana; - harjoittaa kaupallista toimintaa, mukaan lukien ulkomaankauppa; - hankkia tai vuokrata käyttöomaisuutta ja vaihto-omaisuutta pankkilainojen ja -luottojen avulla; - suunnitella ja määrittää yrityksen kehitysnäkymät; - vahvistaa palkanmaksu- ja kannustinjärjestelmän muodot työntekijöiden työhön; - määrittää henkilöstön määrä; - vahvistaa vuokratyöntekijöille, lomia, lyhennettyjä työaikoja ja muita etuja nykyisen työlainsäädännön lisäksi yhtiön käytettävissä jäävän voiton kustannuksella. Yhtiön tuotantotaloudellisen toiminnan tarkastuksia ja tarkistuksia suorittavat vero- ja muut toimivaltaansa kuuluvat viranomaiset. Yhtiön tase, tuloslaskelma on laadittu ruplissa. Yhtiön ensimmäinen tilikausi alkaa perustamispäivästä ja päättyy kuluvan vuoden 31. joulukuuta. Seuraavat tilikaudet vastaavat kalenterivuotta. Tase, tuloslaskelma ja muut tilinpäätösasiakirjat laaditaan soveltuvan lain mukaisesti. Asiakirjojen tulee olla yhtiön osallistujien, velkojien ja muiden kiinnostuneiden saatavilla. Yritys tarjoaa osallistujille pääsyn muihin asiakirjoihin kuin kirjanpitoon. Yrityksen jäsenen pyynnöstä organisaatio on velvollinen toimittamaan hänelle maksua vastaan kopiot asiakirjoista, joihin hänellä on oikeus tutustua. Palkkion suuruuden päättää hallitus, ja se ei voi ylittää tuotanto- ja postituskustannuksia.
taloudellisen raportoinnin voiton tappio
2.2 Yrityksen tilinpäätös ja sen analyysi
Sosiaalisen markkinatalouden yritys on sekä taloudellisen tiedon välittäjä että kuluttaja. Toisaalta osakkeenomistajat, velkojat, asiakkaat, valtion verolaitokset ja yleisö ovat kiinnostuneita hänen työstään. Toisaalta se itse on kiinnostunut saamaan luotettavaa tietoa niiden yritysten taloudellisesta asemasta, joiden kanssa se aikoo tehdä yhteisiä sijoituksia, tehdä sopimuksia tuotteiden myynnistä tai toimittamisesta. Pääasiallinen tällaisten tietojen lähde on talousraportti. Tilavuuden suhteen se voi olla erilainen. Sisällön tulee kuitenkin sisältää tärkeimmät tuotannon ja taloudellisen toiminnan tuloksia kuvaavat asiakirjat. Liike-elämässä katsotaan hyviksi tapoiksi antaa taloudellinen raportti kumppaneille ja asiakkaille. Jos yrityskontakteja aloittaessaan yrityksen hallinto tarkoituksella piilottaa tietoja toimintansa taloudellisesta puolesta, tämä tosiasia osoittaa liikekumppaneiden luotettavuuden puutteen. Yrityksen taloudellisen tiedon vähimmäismäärä sisältää kaksi asiakirjaa: yrityksen vuositaseen raportointi- ja aikaisempien vuosien tiedoilla sekä tuloslaskelman (taulukot 2.1 ja 2.2.).
Taulukko 2.2.1 Yrityksen analyyttinen nettosaldo
Показатели200720082009Отклонение +/-2008 от20072009 от 2008% 2009 от 2007Средства на счете1518479160673516957628825689027105,5Суммарные текущие активы1518479160673516957628825689027105,5Суммарный актив1598208168646417754918825689027105,2Краткосрочные кредиты000000Суммарные краткосрочные обязательства 2584 2606 2629 22 23 100,8Нерасределенная прибыль1595617168385217728588823589006105,2Суммарный собственный капитал 1595617 1683852 1772858 88235 89006 105,2Суммарный пассив1598208168646417754918825689027105,2
Annetut tiedot osoittavat, että yhtiön varojen rakenne vuonna 2009 muuttui eli kasvoi lähinnä vaihto-omaisuuden kasvun vuoksi. Vuonna 2008 tämä luku oli 1606735 tuhatta ruplaa, mikä on 88256 tuhatta ruplaa. enemmän kuin vuonna 2007, ja seuraavana vuonna se kasvoi vielä 89 027 tuhatta ruplaa, ja prosentteina tämä on 5,5 %. Lyhytaikaiset velat kaikilta kolmelta vuodelta ovat merkityksettömät, nimittäin vuonna 2007 - 2584, vuonna 2008 - 2606, vuonna 2009 - 2629; vuonna 2009 kasvua on 0,8 % vuoteen 2007 verrattuna, mikä kertoo, että yhtiö maksaa verot ajallaan. Vuodesta 2007 vuoteen 2009 on myös suuntaus korottaa omaa pääomaa 5,2 % eli yrityksellä on edellytykset omarahoitukseen ja oman pääoman kasvattamiseen, koska. vaihtoehtoisten rahoituslähteiden houkuttelemisesta on maksettava korkeita korkoja. Organisaatiolle on ominaista taloudellinen vakaus, mikä näkyy taseen varojen ja velkojen tasapainoa tutkimalla. Kuten taulukosta voidaan nähdä, vuonna 2007 kokonaisvarallisuus on yhtä suuri kuin velan kokonaismäärä - 1598208 tuhatta ruplaa, vuosina 2009 ja 2008 nämä indikaattorit ovat myös yhtä suuret. Vuonna 2009 se kasvoi 5,2 % vuoteen 2007 verrattuna, mikä on positiivista. Yrityksen tuotannon, markkinoinnin, toimituksen ja rahoitustoiminnan eri osa-alueet saavat täydellisen rahallisen arvon taloudellisten tulosindikaattoreiden järjestelmässä. Yhteenvetona yrityksen taloudellisen tuloksen tärkeimmät tunnusluvut on esitetty taulukossa "Tuloslaskelma". Taloudellisen tuloksen indikaattorit kuvaavat yrityksen johtamisen absoluuttista tehokkuutta. Näistä tärkeimmät ovat tulosindikaattorit, jotka muodostavat perustan yrityksen taloudelliselle kehitykselle. Voiton kasvu luo taloudellisen pohjan omarahoitukselle, tuotannon laajentamiselle, työvoiman sosiaalisten ja aineellisten tarpeiden ongelmien ratkaisemiselle. Voiton kustannuksella täytetään myös osa yrityksen velvoitteista budjettia, pankkeja ja muita yrityksiä ja yhteisöjä kohtaan. Näin ollen tulosindikaattoreista tulee tärkein yrityksen tuotannon ja taloudellisen toiminnan arvioinnissa. Ne kuvaavat hänen liiketoimintansa astetta ja taloudellista hyvinvointia. Yrityksen toiminnan lopullinen taloudellinen tulos on taseen voitto tai tappio, joka on tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnistä saatujen tulosten summa; seurausta muusta toteutuksesta; myyntiin kuulumattomien toimintojen tuottojen ja kulujen saldo.
Taulukko 2.2.2 Tuloslaskelma
Показатели 2007 2008 2009Отклонение +/-2008 от20072009 от 2008% 2009 от 2007Валовой объем продаж27985728230328476924462466100,8Чистый объем продаж27985728230328476924462466100,8Валовая прибыль1554595681915818913601370100,8Оперативные издержки679906858469183594599100,8Суммарные постоянные издержки679906858469183594599100,8Суммарные калькуляционные издержки 0 0 0 0 0 0Прибыль до выплаты налога 87469 88235 89006 766 771 100 .8Nettovoitto874698823589006766771100.8
Kuten taulukon tiedot. 2.2.2. bruttomyynti vuonna 2008 on 282303 tuhatta ruplaa, mikä on 2446 tuhatta ruplaa. enemmän kuin vuonna 2007, kun taas vuonna 2009 tämä luku kasvoi 2466 tuhatta ruplaa. Vuoteen 2008 verrattuna tämä on 0,8 prosenttia.
Kun bruttomyynti on yhtä suuri kuin liikevaihto. Kolme vuotta myynti on kasvanut. Bruttokate vuonna 2009 oli enemmän kuin vuonna 2007 - 0,8 %, mikä on arvioitava positiivisesti. Vuonna 2008 tämä luku oli 156 819 tuhatta ruplaa ja vuonna 2007 155 459 tuhatta ruplaa.
Yrityksen kiinteät kokonaiskustannukset vuonna 2008 olivat 68584 tuhatta ruplaa, mikä on 594 enemmän kuin vuonna 2007, ja saman vuoden kokonaiskustannuskustannukset olivat 0.
Vuonna 2009 kiinteät kustannukset nousivat 0,8 % verrattuna vuoteen 2007 ja verrattuna vuoteen 2008. nousi 599 p. Organisaation nettotulos vuonna 2009 kasvoi 771 ruplaa. Vuoteen 2008 verrattuna ja vuoteen 2007 verrattuna 0,8 %.
Taulukosta käy ilmi, että tulos ja liikevaihto kasvavat joka vuosi. Näin ollen tulos ja liikevaihto ovat kehittyneet positiivisesti. Graafinen ratkaisu on esitetty kuvassa 2.1
Kuva 2.1 Liikevoiton ja liikevaihdon muutos
Ne edustavat indikaattoreita yrityksen taloudellisesta asemasta viime vuosina (yleensä 3 vuotta tai 5 vuotta): - tulot tuotteiden, töiden, palveluiden myynnistä; - voitto; - varat yhteensä; - käyttöpääoma; - pitkäaikaisten lainojen velka; - pääoman tuotto; - tuotteen kannattavuus. Nämä luvut voidaan laskea vuositaseista ja tuloslaskelmista. Indikaattorien laskenta on esitetty seuraavassa osiossa.
2.3 Yrityksen taloudellisen tilanteen arviointi
Yrityksen taloudellisen tilanteen analyysi tehdään vuoden lopussa sekä kuukausittain rahoituspolitiikan sopeuttamiseksi. Pääasialliset asiakirjat nykyisen käytännön arvioimiseksi ovat tase ja tuloslaskelma. Selvitystä tehdään kahteen suuntaan - kannattavuuden ja vakavaraisuuden määrittelyyn. Kannattavuus on voiton suhde yrityksen varoihin. Vakavaraisuutta kuvaa oman ja vieraan pääoman suhde. Jos lainattu pääoma on suurempi kuin oma, yritys kohtaa taloudellisia vaikeuksia. Yritys tulee maksukyvyttömäksi ja mahdollisesti konkurssiin.
Todellinen konkurssi syntyy, jos hallinto ei löydä tapaa maksaa saapuvia talousasiakirjoja ja maksaa palkkoja työehtosopimuksen mukaisesti. Poistumiskeinot kriittisestä taloudellisesta tilanteesta ovat seuraavat: - saatavien palautus; - valmiiden tuotteiden ennakkomaksu; - lyhytaikaisen pankkilainan saaminen; - kaupallisen lainan saaminen toimittajalta ja koronmaksujen lykkääminen; - sijoittajien oman pääoman lisääminen; - velan myynti laskulla.
Jos herää kysymys prioriteettien valinnasta vakavaraisuuden tai kannattavuuden varmistamisessa, etusija annetaan kiistatta ensimmäiselle indikaattorille. Loppujen lopuksi yrityksen tappiollisella toiminnalla, mutta hyvällä pääomarakenteella voit saada lyhytaikaisen lainan tappioiden maksamiseen, yrityksen työn perustamiseen. Kuitenkin, jos voittoa ja kannattavuutta on, mutta lainat ylittävät oman pääoman, on konkurssin uhka. Markkinataloudessa työskentely pakottaa yrityksen analysoimaan ja ennustamaan paitsi omaa taloudellista tilannettaan myös liikekumppaneiden taloudellista vakautta, jotta ostajien saamisista ei muodostu epävarmoja maksuja tai luottotappioita.
Yritys, joka piilottaa maksukyvyttömyytensä kumppaneilta, on mahdollinen konkurssi ja voi olla syynä sarjaan konkurssiin eräänlaisena petoksena. Muiden nimettyjen yrityksen taloudellisen aseman tunnuslukujen - kannattavuus ja vakavaraisuus - lisäksi on monia muita, jotka selventävät tai täydentävät yrityksen rahoitus- ja taloustilannetta.
Niiden laskentatapaa havainnollistetaan taulukon mukaisella digitaalisella esimerkillä.
2.3.1 Tunnuslukujen laskenta tuloslaskelman perusteella
Tuloslaskelman mukaan voit laskea useita pääoman tuoton ja tuotteiden kannattavuuden indikaattoreita.
Kaikki edellä mainitut tunnusluvut on laskettu vuodelle 2007, seuraaville vuosille ne lasketaan samalla tavalla. Kaikki indikaattorit on esitetty taulukoissa 2.3.1 ja kuvassa 2.2.
Taulukko 2.3.1 Kannattavuusindikaattorit
indikaattori200720082009Normatiiviset arvotKokonaiskannattavuus109.79.38Nettokannattavuus5.65.45.25.8Yrityksen tehokkuus5.85.25.06Vaihto-omaisuuden tuotto5.65.45.25.8Käyttöomaisuuden tuotto5.75.45.26.
Tätä taulukkoa analysoimalla voidaan sanoa, että kokonaiskannattavuus vuonna 2007 on 10 % verrattuna normaaliarvoon 8 %, tämä luku on hieman korkea. Vuonna 2008 tämä luku on 9,7%, ja vuonna 2009 - 9,3%, eli laskua on tapahtunut.
Verot alentavat tätä indikaattoria vuonna 2007 5,6 %:iin, 2008 -5,4 %:iin, 2009 - 5,2 prosenttiin, kun taas standardiarvo on 5,8 %, mikä on 0,6 % enemmän kuin vuonna 2009. Käyttöpääoman käytön tehokkuus heikkeni : vaihto-omaisuuden tuotto vuonna 2008 oli 5,6 % sijasta 5,4 % ja vuonna 2009 tämä indikaattori laski vielä 0,2 %, mikä viittaa ylijäämäisten (käyttämättömien) varojen kertymiseen.
Myös käyttöomaisuuden kannattavuudella on taipumus laskea, tämän suhteen vakioarvo on 6,2 %, vuonna 2007 tämä luku on 5,7 %, ensi vuonna 5,4 %, vuonna 2009 -5,2 %. Kiinteää omaisuutta käytetään tehottomasti. Alla on taulukko taseen perusteella lasketuista tunnusluvuista.
Taulukko 2.3.2 Likviditeettisuhteet
Indikaattori200720082009Normaatiivinen arvoTaloudellinen riippumattomuus 0,90.90.90,5 Nykyinen likviditeetti 1,2 1,2 1,3 1,7 Absoluuttinen likviditeetti 1,2 1,2 1,3 0,7
Laskelmasta seuraa, että yrityksen taloudellinen riippumattomuus vuosina 2007, 2008, 2009. ei muuttunut ja on 0,9, kun taas vakioarvo on 0,5, ts. organisaatio ei ylitä taloudellisen vakauden rajoja, vaan sillä on päinvastoin vakaa ja korkea taloudellisen riippumattomuuden indikaattori. Taulukosta käy ilmi, että nykyisen likviditeetin indikaattori vuosina 2007 ja 2008. on 1,2, ja vuonna 2009 - 1,3, ts. tätä suhdetta on taipumus nostaa ja normiarvo on 1,7, yritys voi maksaa lyhytaikaisia velkoja takaisin vaihto-omaisuuden kustannuksella. Absoluuttinen likviditeetti on yrityksen likviditeetin tiukin kriteeri, ts. lyhytaikaiset velat voidaan tarvittaessa maksaa heti takaisin, ts. vuonna 2009 - 1,3 ja vakioarvo on 0,7.
2.3.2 Tilinpäätösten analysointi DuPont-järjestelmän mukaisesti
Markkinatalousmaissa on olemassa erilaisia taloudellisten analyysien malleja, joita käytetään yritysten pääoman tehokkuuden vertailuun. Yksi tällainen yleinen malli on "DuPont Scheme". Laskentaesimerkki on annettu taulukon mukaisesti. "Tuloslaskelma" (ks. liite 2). Laskelma on tehty vuodelle 2009.
Yleisin edellä käsitellyistä indikaattoreista on velkaantumisaste. Muut indikaattorit määrittävät jossain määrin sen arvon. Tämän kertoimen normiarvo on 1,2, vuonna 2009 tämä indikaattori oli 0,95. Se osoittaa, kuinka monta kertaa yrityksen varat ylittävät sen oman pääoman. Tämä ylijäämä saadaan taloudellisella vipuvaikutuksella. Nostamalla tai laskemalla tätä vipua vallitsevista olosuhteista riippuen voit vaikuttaa tulokseen ja oman pääoman tuottoon.
Saadun pääoman tuottoindikaattorin 5.2 vertailu samaan aikaisempien kausien indikaattoriin osoittaa yrityksen onnistumiset ja puutteet. Pääsuunnat tehokkuuden lisäämiseen: - kustannusten alentamisesta johtuva tuloskasvu; - myynnin ja pääoman kierron kasvu; - taloudellisen vakauden ja vakavaraisuuden varmistaminen.
.4 Yrityksen johtamisen pääsuuntaukset
Johtamisaktiivisuus on yksi tärkeimmistä tekijöistä organisaation toiminnassa ja kehityksessä markkinataloudessa. Tätä toimintaa parannetaan jatkuvasti tavaroiden myyntiä koskevien vaatimusten, taloudellisten suhteiden monimutkaisuuden, kuluttajan kasvavan roolin tuotteiden teknisten, taloudellisten ja muiden parametrien muodostamisessa. Myös muutokset organisaation muodoissa ja toiminnan luonteessa ovat tärkeitä. Yrityksen sisäinen johtaminen paljastaa johtamisen yleiset periaatteet, toiminnot ja taloudelliset menetelmät. Sellaiset johtamistoiminnot kuin markkinointi, suunnittelu, organisointi, valvonta, joiden järjestelmässä taloushallintoa tarkastellaan, analysoidaan yksityiskohtaisesti. Tilinpäätösanalyysin tekevät ensisijaisesti yrityksen talousjohtajat tunnistaakseen ja eliminoidakseen ongelmia yrityksen nykyisessä toiminnassa, kehittääkseen ja tehdäkseen optimaalisia päätöksiä kotitalouksien toiminnan tehostamiseksi, käytettävissä olevien resurssien järkevästä käytöstä, vakavaraisuuden lisäämisestä. ja yhtiön taloudellisen aseman vakauden vahvistaminen sekä yhtiön suunniteltujen taloudellisten tunnuslukujen ja velvoitteiden täyttymisen varmistaminen. Yrityksen johtamisen pääsuunnat määritellään tilinpäätösanalyysin tietojen perusteella. Saatuja tietoja analysoimalla voidaan todeta, että yritys on taloudellisesti vakaa ja kasvattaa voittoaan ja liikevaihtoaan vuosittain keskimäärin 0,8 %. Käyttöpääoman käytön tehokkuus on heikentynyt yrityksessä, mikä viittaa ylimääräisten (käyttämättömien) varojen kertymiseen. Tämän indikaattorin lisäämiseksi ehdotetaan tuotevalikoiman laajentamista. Yritys saa enemmän tuloja ydintoiminnastaan, mikä on myönteinen kehityssuunta. Saatujen tietojen mukaan yrityksen johtamisrakenteeseen voidaan tehdä joitain muutoksia. Yrityksen taloushallinnolle ei ole varattu riittävästi aikaa. Pohjimmiltaan taloushallinto. Myös markkinointipalvelun toiminnassa on puute. Kilpailukyvyn säilyttämiseksi markkinoilla ehdotetaan, että kullekin tuotteelle kehitetään oma ohjelma, jossa on tarpeen huolehtia kaikesta tuotannosta, taloudellisesta, organisatorisesta ja johtamisesta. Mutta samalla on huomioitava positiiviset muutokset markkinointipalvelun työssä, nimittäin palvelujen tarjoamisessa kuluttajille. Organisaation johtajan tulee kiinnittää huomiota toiminnan suunnitteluun, ts. Sen ei tulisi kohdistua ainoastaan materiaaliresurssien säästämiseen ja tuotantokustannusten alentamiseen, vaan lähinnä tuotevalikoiman laajentamiseen asiakkaiden erilaiset tarpeet huomioiden. Johdon keskittämisen ja hajauttamisen välistä suhdetta on ajoittain muutettava strategisten prioriteettien muutosten, tietotekniikan aktiiviseen käyttöön perustuvien uusien organisaatio- ja johtamismenetelmien järjestelmällisen käyttöönoton vuoksi.
Johtopäätös
Yhteenvetona voidaan todeta, että seuraavat seikat voidaan nostaa esiin, jotka yleisesti ottaen luonnehtisivat pääkohtia. Kaikki työn alussa asetetut tehtävät on saavutettu, julkistettu ja työn päätavoite on myös saavutettu. Arsenal LLC:n erityisessä esimerkissä tarkastellaan yrityksen taloudellisen tilanteen analysoimiseksi tarvittavaa teoreettista kehitystä. Työn ensimmäisestä osasta voidaan siis tehdä seuraava johtopäätös: tilinpäätösanalyysi on tärkeä työkalu taloushallinnossa. Lähes kaikki markkinatalouden osallistujat käyttävät tilinpäätösten analysointimenetelmiä tehdäkseen päätöksiä, sekä taktisia että strategisia. Tilinpäätösanalyysiin kuuluu taloudellisten indikaattoreiden analysointi, jotka kuvastavat organisaation taloudellista suorituskykyä ja taloudellista tilaa. Analyysin päätarkoituksena on tunnistaa ja poistaa ajoissa taloudellisen toiminnan puutteet sekä löytää varauksia yrityksen taloudellisen tilan ja vakavaraisuuden parantamiseksi. Työn toisessa osassa tarkasteltiin Arsenal-yrityksen yleisen analyysin tekemisen metodologiaa, joka sisältää taloudellisen tilanteen analyysin, tilinpäätösanalyysin DuPont-järjestelmän mukaisesti, indikaattoreiden analyysin, joka perustuu Arsenal-yritykseen. tuloslaskelmassa tehtiin laskelmat ja laadittiin niitä vastaaviin taulukoihin, joiden mukaan tehtiin analyyttiset havainnot. Yleisesti ottaen analyysin perusteella tehtiin johtopäätöksiä, jotka osoittavat rahoitusvakautta. Myönteinen trendi on, että yritys saa enemmän tuloja ydintoiminnastaan. Käyttöpääomaa ei käytetä täyteen, eli käyttöpääoman kannattavuus laskee joka vuosi, valikoimaa ehdotetaan laajentamaan ja myyntiä lisäämään. Markkinointipalvelun työssä jokaiselle tuotteelle on tarpeen kehittää oma ohjelma. On myös tarpeen ottaa käyttöön uusia menetelmiä yrityksen organisoimiseksi ja johtamiseksi, jotka perustuvat tietotekniikan aktiiviseen käyttöön. Markkinointipalvelun työssä jokaiselle tuotteelle on tarpeen kehittää oma ohjelma. On myös tarpeen ottaa käyttöön uusia menetelmiä yrityksen organisoimiseksi ja johtamiseksi, jotka perustuvat tietotekniikan aktiiviseen käyttöön. Yrityksen taloushallinnolle ei ole varattu riittävästi aikaa. Heidän johtonsa on kirjanpitopalvelun ja yrityksen johtajan tasolla. Taloushallintopalvelua ehdotetaan järjestettäväksi. Yrityksen taloudellisen tilanteen analysoinnin avulla voit tarkistaa johdon päätösten täytäntöönpanon, vahvistettujen standardien noudattamisen ja työolot. Liiketoiminta-analyysi tuottaa palautetietoa johtamisjärjestelmään. Taloudellinen analyysi ei ole vain toiminto, vaan myös tietty järjestelmä, joka vaatii tiettyjä tieteellisiä lähestymistapoja, tiedonkäsittelymenetelmien kehittämistä, kykyä muotoilla oikeita johtopäätöksiä. Taloudellisen analyysin täydellisyys riippuu tietokannan saatavuudesta, raportoinnin tasosta, analysoitujen indikaattoreiden luotettavuudesta. Nykyisen taloudellisen analyysin tekevät toiminnallisten osastojen ja alayksiköiden työntekijät, mukaan lukien markkinointipalvelu. Yhtiön taloudellisen ja taloudellisen toiminnan johtamiseen kuuluu: - päätösten tekeminen rahoitusasioissa; - informaatiotuki tilinpäätösten laadinnan ja analysoinnin kautta; - yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan johtamislaitteiston organisointi. Viime kädessä taloushallinnon päätehtävänä on tehdä päätöksiä, joilla varmistetaan taloudellisten resurssien mahdollisimman tehokas liikkuminen yrityksen ja sen ulkoisten ja sisäisten rahoituslähteiden välillä. Rahana ilmaistun rahavirran hallinta on keskeistä taloushallinnossa.
Bibliografinen luettelo
1. Balabanov I.T. Taloushallinnon perusteet: Kuinka hallita pääomaa. M., 2007.
Balabanov I.T. Varainhoito. Oppikirja.- M.: Talous ja tilastot, 2000.
Bakanov M.I., Sheremet A.D. Taloudellisen toiminnan analyysin teoria. M., 1999.
Van Horn JK Taloushallinnon perusteet. M., 1998.
Vetrov A.A. Toimintatarkastus - analyysi. M., 2007.
Gerchikova I.N. Hallinto: Oppikirja. - 2. painos, tarkistettu. ja ylimääräistä - M.: vaihto, UNITI, 1998. - 480 s.
Drury K. Johdannon ja tuotannon kirjanpito: Per. englannista. - M.: Audit, UNITI, 1998.
Efimova O.V. Taloudellinen analyysi. M., 2009.
Zvonova E.A. Yrityksen kaupallisten suhteiden raha- ja luottomekanismi. - M.: Talous ja tilastot, 1998.
Carmichael DR, Benis M. Auditoinnin standardit ja normit: TRANS. englannista. - M.: Audit, UNITI, 2000.
Kovalev A.I., Privalov V.P. Yrityksen taloudellisen tilanteen analyysi. M., 1999.
Kovalev V.V. Talousanalyysi: Rahanhallinta. Sijoitusten valinta. Raportointianalyysi. / 2. painos, tarkistettu. ja ylimääräistä M., 2007.
Krylova T.I. Taloushallinto / 2. painos, tarkistettu. ja ylimääräistä M.: 1999.
Linnaks E.A. Osakeyhtiön kirjanpito. - M.: Talous ja tilastot, UNITI, 1999.
Makraryan E.A., Gerasimenko G.P. Taloudellinen analyysi. M., 2007.
Paly V.F. Osakeyhtiön toiminnan analyysi. M., 2000.
Robert N. Colt. Taloushallinnon perusteet: Per. englannista. -M.: Delo, 2008.
Taloustilastot: oppikirja. /Toim. V.N. Salina, M., 2007.
Solodov A. Markkinat: valvonta ja auditointi. Voronezh, 1999.
Tkach V.I., Tkach M.V. Kansainvälinen kirjanpito- ja raportointijärjestelmä. - M.: Talous ja tilastot, 2007.
Taloushallinto / Toim. E.S. Stoyanova. - M.: Prospekti, 2008.
Taloudellinen analyysi yrityksen toiminnasta. - M.: East-service, 2005.
Rahoitus: oppikirja / Toim. A.N. Kovaleva. M., 2006.
Talouslaskenta: oppikirja / Toim. A.N. Kharin. M., 2007.
Rahoitus, rahankierto ja luotto Oppikirja, toim. A.A. Drobozina. M., 1999.
Heddervik K. Yritysten toiminnan taloudellinen ja taloudellinen analyysi. M., 1999.
Helfert E. Talousanalyysin tekniikka / Käännetty englannista. toim. L.P. Valkoinen. M., 2008.
Sheremet A.D., Saifulin R.S. Yritysrahoitus. M., 2008.
Sheremet A.D., Negashev E.V. Kaupallisten organisaatioiden toiminnan taloudellisen analyysin menetelmät. - M.: INFRA. - M., 2009. - 237 s.
Tutorointi
Tarvitsetko apua aiheen oppimisessa?
Asiantuntijamme neuvovat tai tarjoavat tutorointipalveluita sinua kiinnostavista aiheista.
Lähetä hakemus ilmoittamalla aiheen juuri nyt saadaksesi selville mahdollisuudesta saada konsultaatio.
Organisaation käyttöpääoman olemus, koostumus ja rakenne, indikaattorit ja niiden käytön tehokkuus. Myyntisaamisten ja kassanhallinnan perusteet. Valmiiden tuotteiden varastojen vähentäminen tulemalla Venäjän federaation markkinoille.
Lähetä hyvä työsi tietokanta on yksinkertainen. Käytä alla olevaa lomaketta
Opiskelijat, jatko-opiskelijat, nuoret tutkijat, jotka käyttävät tietopohjaa opinnoissaan ja työssään, ovat sinulle erittäin kiitollisia.
Samanlaisia asiakirjoja
Organisaation käyttöpääoman hallinnan arvo ja rooli, niiden kokoonpano ja rakenne, kierto ja muodostumislähteet, käytön tehokkuus. Käyttöpääoman koostumuksen, yksittäisten rakenteen elementtien ja niiden käytön tehokkuuden arviointi.
lukukausityö, lisätty 14.3.2010
Yrityksen käyttöpääoman määritelmä, koostumus ja rakenne. niiden järkevä käyttö. Vaihto-omaisuuden hallinnan ongelma. Käyttöpääoman muodostumisen lähteet ja niiden käytön tehokkuuden indikaattorit (liikevaihtoindikaattorit).
lukukausityö, lisätty 26.2.2010
Käyttöpääoman taloudellinen olemus ja koostumus. Käyttöpääoman hallinta tuotantoprosessissa ja taloussykleissä. Käyttöpääoman hallinnan analyysi LLC "Anton". Teknologioiden valinta nykyisten rahoitustarpeiden määrittämiseksi.
opinnäytetyö, lisätty 13.10.2011
Taloudellinen olemus ja käyttöpääoman rooli. Vaihto-omaisuuden hallinta. Meneillään olevien töiden, valmiiden tuotteiden säännöstelymenettely ja menetelmät. Käyttöpääoman muodostumislähteiden tunnistaminen. Käyttöpääoman hallintamallit.
lukukausityö, lisätty 19.1.2011
Taloudellinen olemus, käyttöpääoman rooli, vaihto-omaisuuden hallinta. Vaihtoomaisuuden tarpeen selvittäminen. Materiaalien säännöstelymenettely ja menetelmät, keskeneräiset työt, valmiit tuotteet. Käyttöpääoman hallintamallit.
tiivistelmä, lisätty 3.4.2010
Käyttöpääoman käsite ja koostumus. Käyttöpääoman hallinnan muodostumisen lähteet ja tehokkuus. LLC "Medcom-MP" käyttöpääoman dynamiikan ja rakenteen analyysi. Saatavien optimointi. Ongelmia käyttöpääoman käytössä.
opinnäytetyö, lisätty 19.12.2014
Yrityksen käyttöpääoman käsite ja niiden luokittelu. Käyttöpääoman hallinnan tehokkuuden arviointi JSC "Kamaz" esimerkissä. Tuotantotoiminnan piirteet. Ehdotuksia käyttöpääoman hallintajärjestelmän parantamiseksi.
lukukausityö, lisätty 16.6.2013
Analyysin tulosten perusteella voidaan päätellä, että vuonna 2014 organisaatio toimi varsin menestyksekkäästi, vakaasti ja organisaation taloudellinen tilanne on paranemassa.
Myyntisaamiset ja ostovelat ovat tärkeässä asemassa OOO TMK Garantin varojen lähteissä. Siksi laskelmien analysoinnin yhteydessä on järkevää tutkia saamisten ja velkojen koostumusta ja rakennetta sekä tapahtuneita muutoksia.
Myyntisaamiset olivat vuoden 2014 lopussa 24 067 000 miljoonaa ruplaa ja ostovelkojen ylitys 25 304 000 miljoonaa ruplaa. Keskinäiset maksut henkilöä kohti, mutta ei organisaation vahingoksi, koska velkojen kokonaisylimäärä on 1 237 000 miljoonaa ruplaa. Tämä tilanne ei aiheuta taloudellisen tilanteen heikkenemistä, koska LLC TMK Garant käyttää tätä velkaa opiskeluhetkellä lainana.
Saamisten ja velkojen suhdetta on seurattava: saamisten suuri ylivalta uhkaa organisaation taloudellista vakautta ja edellyttää lisävarojen hankkimista; ostovelkojen ylitys myyntisaamisten yli voi johtaa organisaation maksukyvyttömyyteen;
Valvoa hajautuspolitiikkaa suhteessa velallisiin, ts. keskittyä lisäämään niiden määrää vähentääkseen riskiä siitä, että yksi tai useampi suuri asiakas ei maksa;
Seuraa jatkuvasti erääntyneiden velkojen maksujen tilaa;
Luokittele ostajat tuotetyypin, ostomäärien, vakavaraisuuden, luottosuhteiden historian ja ehdotettujen maksuehtojen mukaan;
Kun hallussa on ajantasaiset tiedot erääntyneistä veloista, on tarpeen aloittaa korvaustyö - lähettää ilmoitukset - korvaukset kaikilla myöhästyneiden velkojen sakkoraskelmilla;
Kehitä erilaisia sopimusmalleja joustavilla maksuehdoilla, erityisesti tarjoamalla asiakkaille alennuksia ennakkomaksuista, koska hinnan lasku johtaa myynnin kasvuun ja tehostaa kassavirtaa.
Yksi tehokkaammista työssä ehdotetuista toimenpiteistä, joka mahdollistaa voittojen maksimoimisen ja erääntyneiden saamisten riskin vähentämisen, on alennus- ja sakkojärjestelmä seuraaville urakoitsijoille: Elektroavtomat OJSC, liittovaltion budjetin korkea-ammatillisen koulutuksen oppilaitos "Kazanin kansallinen tutkimus Tekninen yliopisto ", liittovaltion laitos "Tatarstanin tasavallan sotilaskomissariaat", osakeyhtiö "KZSK-Silicon". Saamisten suunnan parantaminen on myös ostajan luotettavuuden arviointi. Organisaation on luotava järjestelmä, jolla pisteytetään vastapuolen luotettavuus hänen kanssaan tehdyn työn analyysin perusteella. Kaikki asiakkaat ryhmiteltiin neljään ryhmään luotettavuustason mukaan: riski; lisääntynyt huomio; luotettavat asiakkaat; "kultaisia" asiakkaita. Voit tehdä lopullisen päätöksen kaupallisen lainan myöntämisestä tietylle toimittajalle organisaatiossa luomalla erityisen rakenneyksikön - luottokomitean tai luottopalkkion. Yksi toimenpiteistä saamisten hallinnassa on varmistaa erääntyneiden saamisten määrän vähentämiseen tähtäävän motivaatiojärjestelmän tehokkuus kunkin työntekijän edun mukaisesti saavuttaa suunniteltu saamisten taso.
Ostovelkojen hoitopolitiikkaa muodostettaessa on tarpeen muuttaa määrätietoisesti joitakin selvitysehtoja seuraavien velkojien kanssa, kuten: Alesia LLC, Diias JSC, Formula SB LLC, Trade House TINKO LLC. Ongelman ratkaisemiseksi ehdotan joko velallisten maksujen määrän korottamista tai velkojille suoritettavien maksujen vähentämistä. Ostovelkojen liikevaihdon päivien määrän lisäämiseksi ja maksukustannusten vähentämiseksi tavarantoimittajien on tarkistettava sopimussuhteitaan tavarantoimittajien kanssa.
Uudet maksuehdot velkojien kanssa, olettaen, että ostoreskontra käytetään pitkään, mikä mahdollistaa varojen riittävyyden varmistamisen kaikilla jaksoilla raportin päivämäärästä lukien.
Useiden yksinkertaisten ja tehokkaiden toimenpiteiden toteuttaminen velkojien kanssa tehtävän työn parantamiseksi antaa sinun parantaa organisaation tuloksia, mukaan lukien varojen vakavaraisuus ja likviditeetti. Nämä toimenpiteet liittyvät ennen kaikkea toimittajan valintaan, toimitusehtojen yhteensovittamiseen ja valintaan, velkojien kanssa käytävän kaupan hallinnan parantamiseen sekä henkilöstön motivaatioon.
Laskemme TMK Garant LLC:n käyttöpääoman hallinnan parantamiseksi ehdotettujen toimenpiteiden taloudellisen tehokkuuden.
1. Keskinäisten saatavien kuittauksen toteuttaminen. Näin ollen omaisuustaseessa olevien myyntisaamisten määrä pienenee ja taseen velkapuolella olevien ostosaamisten määrä pienenee.
2. Toimeksiantosopimuksen tekeminen. Toimeutussopimuksen solmimisen seurauksena LLC TMK Garantilla on käteismäärän kasvua ja saatavien määrän laskua.
Lisäksi vastaanotettu määrä varoja suositellaan ohjattavaksi ostovelkojen takaisinmaksuun.
Tämän seurauksena taseen velkapuolella ostovelat ja kertyneet voittovarat pienenevät ja taseen vastaavaa-puolella myyntisaamisten määrä.
3. Alennusten antaminen ei rahallisesti, kevennyksenä materiaalin maksuvelvollisuudesta, vaan lisäbonuksena materiaalin maksamisessa.
4. Ylijäämävarastojen realisointi kirjanpitoarvoon.
Käyttämättömien varastoerien myynnin seurauksena OOO TMK Garant kasvattaa myyntituloja ja kassavaroja sekä vähentää varastoja.
Oman pääoman ja käyttöpääoman kasvu alentaa ostovelkojen tasoa. Tämä vaikuttaa myös taloudellisten tunnuslukujen arvoihin nostaen niiden arvot järkevämpiin arvoihin, jolloin organisaatio pystyy ylläpitämään oikealla tasolla sekä lyhyen että pitkän aikavälin vakavaraisuutta. Velvoitteiden mahdollisen takaisinmaksun ehtoja lyhennetään, mikä mahdollistaa tämän organisaation luokittelun vakavaraiseksi. Myyntisaamisten ja ostovelkojen suhde saa rationaalisen arvon, kun myyntisaamiset ylittävät ostovelat. Taloudellinen vakaus lisääntyy, mikä vaikuttaa positiivisesti organisaation luottokelpoisuuteen, organisaation toiminnan riskiaste velkojen maksamatta jättämisen suhteen ja vakavaraisuuden alhainen taso minimoituu. Alentamalla LLC TMK Garantin tavaroiden/töiden (palvelujen) kustannuksia lisäämällä niiden toteutusta ja alentamalla niiden toteuttamiskustannuksia, kannattavuus ja sitä kautta koko LLC TMK Garantin kannattavuus ja tehokkuus paranevat.
Tehokkaamman taloussuunnittelujärjestelmän rakentaminen yritykseen estää virheelliset toiminnot ja hyödyntää niitä mahdollisuuksia, joita ei ole aiemmin käytetty. Sen avulla voit ennustaa organisaation taloudellista toimintaa, muodostaa tulojen ja kustannusten rakenteen, varmistaa sen jatkuvan vakavaraisuuden. Näin ollen organisaation taloudellinen vakaus ja luottokelpoisuusluokka paranevat.
Ehdotettujen toimenpiteiden tulisi parantaa lainanottajan mainetta, luottokelpoisuusluokkaa, mikä puolestaan mahdollistaa edullisten lainojen saamisen, eli lainalimiitti nousee, lainan korkoa ja mahdollisuutta saada lainaa ilman vakuuksia vähenee ja myös lainan saaminen paranee. Organisaatiosta tulee houkuttelevampi sijoittajille, pankeille ja tavarantoimittajille.
3.2 Kehittämisehdotukset luottopolitiikka
OOO TMK Garant
Tällä hetkellä luottopolitiikan kehittäminen ja toteuttaminen on tärkeässä roolissa käyttöpääoman hallinnan tehostamisessa kaikissa organisaatioissa.
Luottopolitiikka on säännöstö, joka ohjaa maksulykkäyksen tarjoamista organisaation asiakkaille, sekä luettelo toimista saatavien perimiseksi.
Useimmiten luottopolitiikan tavoitteena on tarjota organisaation asiakkaille kilpailuedellytykset organisaation myynnin ja kannattavuuden lisäämiseksi. Luottopolitiikan tavoitteena on löytää tasapaino tarpeen minimoida maksukyvyttömyyden riski ja tarve maksimoida organisaation omaisuuden tuotto.
Oikein kehitetty luottopolitiikka mahdollistaa kassavirran merkittävän kasvattamisen ja TMK Garant LLC:n ottaman riskin kompensoimisen antamalla tavaroista/palveluista lykkäyksen.
Organisaation luottopolitiikan kehittämiseen kuuluu seuraavien tehtävien ratkaisu:
Aika, jolta asiakkaalle annetaan lykkäys (lainan myöntämisajan määrittäminen);
Velkarajojen määrittäminen (asiakkaan luottoluokituksen perusteella);
Saamisten käsittelyjärjestelmä (rikkomuksia kuvaavat indikaattorit, muistutukset, vaateet jne.);
Ennen eräpäivää maksettavien alennusten saatavuus ja määrä.
Organisaation tehokkaan luottopolitiikan tulee olla erittäin merkittävä työkalu TMK Garant LLC:n saamisten hallinnassa.
Nykyaikaisessa rahoitus- ja kaupallisessa käytännössä tavaroiden (töiden, palveluiden) myynti maksulykkäyksellä on yleistynyt.
Tällaisten toimintojen seurauksena organisaation tileille muodostuu saamisia. LLC "TMK Garant" on tärkeä estääkseen varojensa liiallisen sijoittamisen (jäädyttämisen) saamisiin.
Muuten tämä voi johtaa taloudellisten resurssien liialliseen hajauttamiseen, organisaation vakavaraisuuden tason laskuun, perintäkustannusten nousuun ja tämän seurauksena käyttöpääoman ja käytetyn pääoman kannattavuuden heikkenemiseen.
Kun luottomyynti kasvaa, johto voi kohdata vakavia ongelmia käteisen puutteen vuoksi. Koska tässä tapauksessa TMK Garant LLC riistää itseltään liikkuvuuden, on olemassa maksukyvyttömyysriski. Tällaiset maksuvalmiusongelmat johtuvat siitä, että pääoma ei riitä tarjoamaan riittävästi käteistä omien velkojensa maksamiseen.
Pidempien maksulykkäysaikojen tarjoaminen voi vaikuttaa merkittävästi saamisten "laatutasoon" ja lisätä maksukyvyttömyyden riskiä. Tiukempien lainaehtojen asettaminen voi johtaa asiakkaiden negatiiviseen reaktioon ja alhaisempaan myyntiin. Ajanjakso, jolle maksulykkäys myönnetään, riippuu objektiivisesti kahdesta tekijästä:
1) työehdot toimittajien kanssa. Kassavajeen ja jatkuvan varojen puutteen estämiseksi velvoitteidensa suorittamiseen, organisaation asiakkaille tarjottava maksulykkäys ei voi olla pidempi kuin TMK Garant LLC:n saama lykkäys työskennellessään päätoimittajiensa kanssa. Nuo. ostovelkojen takaisinmaksuajan on oltava pidempi kuin saamisten perintäaika;
2) markkinaolosuhteet eli olosuhteet, joissa kilpailijat toimivat. Jos markkinoita hallitsevat lähetykset, joiden maksulykkäys on 30 päivää, niin kilpailukykynsä säilyttämiseksi LLC TMK Garant ei voi työskennellä ennakkomaksulla.
Organisaation myyntisaamisella tarkoitetaan sitä, että osa tavaroista luovutetaan asiakkaille ilman ennakkolaskentaa, eli organisaatio antaa asiakkaille periaatteessa ilmaisen lainan. Viivästyminen varojen vastaanottamisessa useilta suurilta ostajilta voi aiheuttaa vakavia taloudellisia vaikeuksia organisaatiolle, koska sen vakavaraisuus on täysin riippuvainen ostajan vilpittömästä mielestä.
OOO TMK Garantin saamisten vähentämiseksi on suositeltavaa parantaa asiakkaiden kanssa suoritettavaa selvitysjärjestelmää, mukaan lukien saamisten muodostumisajan pakollinen valvonta, operatiiviset työt maksuviivästyksellä (puhelinviesti, viralliset kirjeet), maksun käyttö alennusjärjestelmä, ennakkomaksu, vekselin maksutavan käyttö.
LLC "TMK Garant" on kiinnostunut saamisten määrän vähentämisestä, koska tämä merkitsee käyttöpääoman kierron kiihtymistä kiertokulussa ja sitä kautta käyttöpääoman tehokkaampaa käyttöä yleensä.
Esimerkiksi hyödykekaupoista saatavien myyntisaamisten koon pienentäminen parantaa sopimusten toimitussuunnitelman, tulossuunnitelmien ja kannattavuuden toteutumista. Käyttöpääoman vähentäminen muissa laskelmissa tarkoittaa niiden täydellistä käyttöä aiottuun tarkoitukseen, koska ne eivät poistu tuotantoalueelta.
Saamisten varat viittaa tilapäiseen varojen siirtymiseen organisaation liikevaihdosta, mikä aiheuttaa lisäresurssien tarvetta ja voi johtaa kireään taloudelliseen tilanteeseen. LLC TMK Garantin tulisi saamisten hallintaprosessissa ennusteena kehittää sellainen joustava sopimusjärjestelmä, joka mahdollistaisi joko tuotteiden ennakkomaksun (koko tai osa), tai välilaskua tai joustavan hinnoittelun. inflaatioindeksiä ja arvioida näiden toimenpiteiden vaikutusta taloudelliseen tulokseen.
Organisaation saamisten määrään vaikuttavat:
Myynnin kokonaismäärä ja myynnin osuus siitä myöhempien maksujen ehdoilla;
Selvitysehdot ostajien ja asiakkaiden kanssa;
Saatavien perintäpolitiikka, ostajien maksukuri;
Kirjanpidon tila: Kirjanpitäjän tulisi kohdistaa kohde mahdollisimman moneen ostajaan, jotta voidaan vähentää riskiä, että yksi tai useampi suuri ostaja jättää maksamatta.
Maksuajan pidentymiseen liittyvä saamisten kasvu tuo mukanaan tappioita rahastojen ostovoiman muutoksista.
Inflaation olosuhteissa kaikki lykätyt maksut johtavat siihen, että organisaatio todella saa vain osan myytyjen tuotteiden kustannuksista.
Siksi on tarpeen arvioida mahdollisuutta tarjota alennusta ennenaikaisesta maksusta.
Edellä esitetyn perusteella arvioimme OOO TMK Garantin luottopolitiikan taloudellista tehokkuutta, eli laskemme myytyjen tuotteiden lykkäyksen vaikutuksen.
LLC "TMK Garant" on tällä hetkellä suositeltavaa arvioida organisaation nykyisen luottopolitiikan muutos käyttöpääoman vapauttamiseksi ja lisävoiton saamiseksi tuotteiden myynnistä.
Uudet luottoehdot antavat 3,5 %:n alennuksen, kun asiakas maksaa tuotteet 14 päivän sisällä. Tässä tapauksessa maksulykkäyksen kokonaisaika on 90 päivää. OOO TMK Garant hoitaa myynnin ja kulut päivittäin ympäri vuoden.
Luottopolitiikan muutoksen oletetaan heijastuvan OOO "TMK Garantin" myyntimäärien kasvuun 22 %.
Lasketaan luottopolitiikan muuttamisen tehokkuus ja myynnin kasvun seurauksena vapautuvan käyttöpääoman määrä.
Myyntimäärien kasvu, jos LLC TMK Garantin luottopolitiikkaa muutetaan, on: 11 000 000 tuhatta ruplaa. * 22% = 2 420 000 tuhatta ruplaa
Saamisten keskimääräinen kiertoaika TMK Garant LLC:n luottopolitiikkaa muutettaessa:
0,7 * 14 päivää + (1-0,7) * 90 päivää = 36,8 päivää
Lasketaan joukko muutoksia TMK Garant LLC:n myyntisaamisten keskimääräiseen määrään.
Ennustettu myyntisaamisten taso:
RUB 11 000 000 tuhatta + 2 420 000 tuhatta ruplaa. / 365 päivää * 36,8 / 365 päivää \u003d 36 767,12 * (36,8 / 365) \u003d 36 767,12 * 0,1 \u003d 3 676 712 tuhatta ruplaa.
Voitto LLC "TMK Garant" tuotteiden myynnin kasvusta:
RUB 2 420 000 tuhatta * (1-0,902) = 237 160 tuhatta ruplaa.
LLC TMK Garantin vaihtoehtoiset kustannukset luottopolitiikan uusien ehtojen soveltamisen yhteydessä olivat:
(11 000 000 tuhatta ruplaa + 2 420 000 tuhatta ruplaa) * 0,7 * 0,035 = 328 790 tuhatta ruplaa
Koska lisämyynnistä saatavan voiton ja mahdollisten säästöjen (saatavista vapautuvien varojen) kokonaismäärä ylittää vaihtoehtokustannusten määrän, TMK Garant LLC voi siksi päättää muuttaa luottopolitiikkaansa.
Luvun 2 tietojen analysointi mahdollistaa sen johtopäätöksen, että mikäli toimenpiteitä vaihto-omaisuuden hallinnan parantamiseksi toteutetaan, LLC TMK Garant pystyy parantamaan taseen rakennetta. Oman pääoman osuus siis kasvaa ja vastaavasti lainapääoman osuus pienenee. Ostovelkojen määrä väheni merkittävästi.
LLC TMK Garantilla on mahdollisuus parantaa vaihto-omaisuuden koostumusta ja rakennetta. Vaihto-omaisuuden koostumuksessa korkeariskiset varat (myyntisaamiset, käyttämättömät aineelliset hyödykkeet) vähenevät. Myyntisaamiset pienenevät. Organisaation varastoa pienennetään.
Käyttöpääoman käytön tehokkuus toimenpiteiden toteuttamisen jälkeen lisääntyy. Siten käyttöpääoman kierto kiihtyi. Käyttöpääoman kierron kiihtymiseen liittyy liikevaihdon ja saamisten varastojen kierroksen kasvu. Vaihto-omaisuuden kierron duraatio on lyhentynyt. Samalla lyhennettiin saamisten perintäaikaa. Varaston säilyvyysaika lyhenee. Käteisen rahan osuus vaihto-omaisuuden kokonaismäärästä kasvaa, eli vähäriskisten vaihtovarojen osuus on kasvanut.
Esitimme luvuissa 3.1 ja 3.2 toimenpiteitä LLC TMK Garant -organisaation vakavaraisuuden ja luottokelpoisuuden hallinnan parantamiseksi. Nyt on tarpeen arvioida ehdotettujen toimenpiteiden tehokkuutta.
Mielestämme tälle organisaatiolle on suositeltavaa valita aggressiivinen käyttöpääoman hallintamalli, eli lisätä vaihto-omaisuutta lisäämällä työn, palveluiden kasvua, lisäämällä kassaa, tasoittaa saamisten ja velkojen suhdetta.
Johtopäätös
Käyttöpääoman hallinnan ongelma koskee kaikkia talousjärjestelmiä. Useimpien liiketoimintakokonaisuuksien nykyaikainen organisaatiorakenne piilottaa johtamisen kohteen ja tekee siitä huonosti lokalisoidun johtajalle. Tämän seurauksena käyttöpääoman hallintaa ei käytännössä toteuteta, ja sen dynamiikka riippuu ulkoisista ja satunnaisista sisäisistä vaikutuksista. Tässä yhteydessä taloudellisen toiminnan tehokkuuden ja organisaatioiden vakavaraisuuden tavoitteiden johdonmukaisen yhdistämisen ongelma tulee erittäin tärkeäksi - yhdeksi käyttöpääoman hallinnan keskeisistä ongelmista. Käytäntö osoittaa, että nykyään monet päätökset tehdään pelkästään suorituskyvyn parantamiseksi, kun taas tapaukset, joissa vakavaraisuus ja kilpailukyky menetetään kokonaan tällaisen politiikan seurauksena, tunnetaan jo.
Valitun aiheen relevanssi johtuu siitä, että käyttöpääoman hallinnan, sen muodostumisen ja tehokkaan käytön ongelmia ovat tutkineet monet kotimaiset ja ulkomaiset tutkijat. Samaan aikaan useimmat kirjoittajat tarkastelevat käyttöpääoman hallintaa suhteellisen taloudellisen vakauden olosuhteissa. Lisäksi Venäjän talouden erityispiirteet eivät hyväksy olemassa olevien, varsinkaan ulkomaisista kokemuksista lainattujen lähestymistapojen automaattista siirtymistä käyttöpääoman hallintaan. Nykyaikaisissa taloudellisissa olosuhteissa käyttöpääoman tehokkaasta hallinnasta on tulossa yksi organisaatioiden normaalin toiminnan edellytyksistä.
Analyysi tehtiin organisaation tilinpäätösten eli vuosien 2013 ja 2014 taseen ja tuloslaskelman perusteella. Systemaattisen lähestymistavan puitteissa sovellettiin analyysitekniikoita ja menetelmiä (taulukko, taloudelliset tunnusluvut, tase, vertailu, havainto, absoluuttisten ja suhteellisten arvojen määritys) ja synteesiä, ryhmittelyä ja vertailua, tieteellistä abstraktiota; tutkimuksen käytännön osassa käytettiin laskenta- ja analyyttisiä menetelmiä sekä rakenne- ja dynaamisen analyysin menetelmiä.
Tutkimuksen empiirisen pohjan muodostivat dokumentit ja aineistot sekä aikakauslehtien tiedot, monografinen tieteellinen kirjallisuus, venäläisten ja ulkomaisten taloustieteilijöiden asiantuntijakehitykset ja arvioinnit sekä analyyttinen ja oma laskentamateriaali.
OOO TMK Garantin taseen matala likviditeetti paljastui.
Kaikki likviditeettiindikaattorit eivät täytä standardeja, mikä osoittaa, että organisaatiossa tarvitaan taloudellisia toimenpiteitä toiminnan parantamiseksi.
Tuotannon liikevaihto vuoden 2014 alussa varaston kiertonopeus oli 4,58 ja vuoden 2014 lopussa 4,74. Sitten nähdään vuoden kasvudynamiikka, se nousi 0,16.
Oman pääoman kiertonopeus ei tarkastelujaksolla ole muuttunut.
Saamisten määrä vuoden 2013 alussa oli 543 000 tuhatta ruplaa ja vuoden 2014 alussa määrä kasvoi ja oli 20 255 000 miljoonaa ruplaa. Saamisten osuus kasvoi. Käyttöpääoman käytön tehostaminen varmistetaan niiden liikevaihdon kiihtymisellä kierron kaikissa vaiheissa.
Merkittävät varaukset käyttöpääoman käytön tehostamiseksi kirjataan suoraan itse yritykseen.
Näin ollen OOO TMK Garantin integroidun lähestymistavan ja systemaattisen analyysin tulokset mahdollistavat toimenpideohjelman kehittämisen vaihto-omaisuuden hallinnan tehostamiseksi yrityksissä ja sen käytännön toteutuksen valvonnan varmistamiseksi seuraavilla alueilla:
Aineellisen ja teknisen tarjonnan organisoinnin parantaminen tuotannon keskeytymättömän ja rytmisen aineellisten resurssien tarjoamiseksi;
Toimintasyklin keston lyhentäminen tuotannon tehostamisesta johtuen (uusimpien teknologioiden käyttö, tuotantoprosessien koneisointi ja automatisointi, työn tuottavuuden tason nostaminen, yrityksen tuotantokapasiteetin, työvoiman, materiaaliresurssien täydellisempi käyttö jne.) sekä tärkeimpien reserviluokkien liikkeiden hallinnan lisääminen;
Tuotteiden lähetysprosessin ja maksuasiakirjojen käsittelyn nopeuttaminen, lupaavien jälleenrahoitussaamisten käyttö, käteisvarojen keskimääräisen saldon tehokkaat säätelymuodot (käteismaksujen vähentäminen, "luottolinjan" avaaminen pankissa), selkeän luominen saamisten ja käteisen liikkumisen valvontajärjestelmät, ei-käteismaksumekanismien kehittäminen.
Tutkimuksen perusteella olemme kehittäneet seuraavat suositukset ja toimenpiteet vaihto-omaisuuden hallinnan parantamiseksi:
Toimenpiteet saatavien hallitsemiseksi ja optimoimiseksi.
Saamisten optimointi on osa organisaation yleistä politiikkaa, jolla valitaan tuotteiden myyntiehdot tietylle ajanjaksolle, optimoidaan saatavien kokonaismäärä ja varmistetaan saatavien oikea-aikainen periminen organisaation tietyn tason taloudellisen vakauden saavuttamiseksi.
1. Valvoakseen ostajan luotettavuutta ja taloudellista vakautta, sopimuskurin noudattamista ja valvoakseen, että organisaatio itse (eli myyjäorganisaatio) täyttää sopimusvelvoitteet, LLC TMK Garantia pyydetään laatimaan ostajia koskeva asiakirja-aineisto. .
2. Tätä organisaatiota suositellaan käyttämään nykyaikaisia menetelmiä saamisten jälleenrahoituksessa. Myyjien saamisten vähentämiskeinoina ovat factoring, forfaiting, ennakkomaksu sekä alennusten antaminen ostajille ennenaikaisen maksun yhteydessä.
5. Lisäksi tälle organisaatiolle suositellaan luottopolitiikan tyypin muuttamista. Tällä hetkellä TMK Garant LLC:n luottopolitiikalle on ominaista maltillinen tyyppi. Maailmanlaajuisen finanssikriisin yhteydessä yhtiön tulee tiukentaa ehtoja raaka-aineluottojen myöntämiselle ostajille, ts. siirtyä konservatiiviseen luottopolitiikkaan. Joten esimerkiksi tällä hetkellä tukkuostajille tarjottava osamaksu on 1-6 kuukautta. OOO TMK Garant suosittelee:
Alenna kaupallisen (hyödyke)lainan myöntämisen ehtoja 2 kertaa, eli enintään 1-3 kuukautta;
Tarjoa lainaa edellisen velan täysimääräisen takaisinmaksun jälkeen;
Otetaan käyttöön alennusjärjestelmä saamisten ennenaikaiseen takaisinmaksuun.
Varastonhallintatoiminta.
1. Varastojen pienentämiseksi suositellaan, että organisaatio antaa tukkuostajille alennuksia ei rahallisesti materiaalin maksuvelvollisuuden vähentämisenä, vaan lisäbonuksena materiaalin maksuun. Tämän alennusjärjestelmän avulla LLC TMK Garant pääsee eroon "vanhentuneista" materiaaleista, kun esimerkiksi ostettaessa kaksi materiaaliyksikköä, kolmas annetaan lahjaksi.
2. Varastonhallintamallin (Wilson-malli) käyttö mahdollistaa OOO TMK Garantille mahdollisuuden minimoida tilauksen hankinnan, tekemisen ja toimituksen sekä materiaalien varastoinnin kokonaiskustannukset.
Kassanhallintatoiminta.
1. Varat ehdotetaan säännöstelemään tunnetuilla menetelmillä. Suunnitellun toiminnan tuloksena saatiin ennustetase ja suoritettiin tärkeimpien taloudellisten tunnuslukujen laskelma.
Ennustettua saldoa laskettaessa voidaan päätellä, että mikäli toimenpiteitä vaihto-omaisuuden hallinnan parantamiseksi ryhdytään parantamaan, LLC TMK Garant pystyy parantamaan taseen rakennetta.
LLC TMK Garantilla on mahdollisuus parantaa vaihto-omaisuuden koostumusta ja rakennetta. Vaihto-omaisuuden koostumuksessa korkeariskiset varat (myyntisaamiset, käyttämättömät aineelliset hyödykkeet) vähenevät.
Vaihto-omaisuuden hoitoindikaattoreiden laskelmat osoittavat, että vaihto-omaisuuden käytön tehokkuus on kasvanut toimenpiteiden toteuttamisen jälkeen. Vaihto-omaisuuden kierron kiihtymiseen liittyy vaihto-omaisuuden ja saamisten kierroksen kasvu. Saamisten osuus vaihto-omaisuuden kokonaisvolyymista pieneni. Samalla lyhennettiin saamisten perintäaikaa. Varaston säilyvyysaikaa on lyhennetty viikolla. Käteisen rahan osuus vaihto-omaisuuden kokonaismäärästä kasvoi, eli vähäriskisten vaihtovarojen osuus kasvoi.
Arvio edellä mainittujen toimenpiteiden vaikutuksesta taloudellisten tunnuslukujen arvoihin osoitti, että tunnuslukujen arvot ovat muuttuneet parempaan suuntaan. Eli absoluuttinen likviditeettisuhde, joka osoittaa, mikä osa lyhytaikaisista veloista voidaan maksaa takaisin käytettävissä olevalla käteisellä ja lyhytaikaisilla rahoitussijoituksilla.
Näin ollen ehdotettujen toimenpiteiden toteuttaminen mahdollistaa TMK Garant LLC:n organisaatiolle vaihto-omaisuuden rakenteen parantamisen ja niiden käytön tehostamisen merkittävästi. Näitä toimenpiteitä toteutettaessa organisaatiosta tulee optimaalisen absoluuttisen ja kiireellisen likviditeetin (vakavaraisuus) omaava, taloudellisesti vakaa ja vähemmän riippuvainen lainapääomasta, sillä on mahdollisuudet taloudelliseen ohjaukseen. Ehdotettujen toimenpiteiden seurauksena tälle organisaatiolle annetaan mahdollisuus parantaa vaihto-omaisuuden koostumusta ja rakennetta. Vaihto-omaisuuden koostumuksessa korkeariskiset varat (myyntisaamiset, käyttämättömät aineelliset arvot) vähenevät, vähäriskisten varojen (käteisen) osuus kasvaa merkittävästi. Toteutettujen toimenpiteiden seurauksena lainatut varat vähenevät merkittävästi. Se tarjoaa myös mahdollisuuden optimoida tuloveron maksamista luomalla varauksia epävarmoille veloille.
Bibliografia
1. Liittovaltion laki nro 129-FZ, 21. marraskuuta 1996 (muutettu 23. marraskuuta 2009) "kirjanpidosta" (hyväksytty Venäjän federaation liittokokouksen valtionduuman 23. helmikuuta 1996)
2. Liittovaltion laki, annettu 26. heinäkuuta 2006, nro 135-FZ "pääomasijoitusten muodossa toteutetusta sijoitustoiminnasta Venäjän federaatiossa"
3. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys nro 106n, päivätty 6. lokakuuta 2008 (sellaisena kuin se on muutettuna 11. maaliskuuta 2009) "Kirjanpitosääntöjen hyväksymisestä" (yhdessä organisaation "kirjanpitosäännösten" kirjanpitopolitiikan kanssa " (PBU 1/2008), "Säännöt kirjanpidosta "Arvioitujen arvojen muutokset" (PBU 21/2008)) (Rekisteröity Venäjän federaation oikeusministeriössä 27. lokakuuta 2008 nro 12522)
4. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 6. lokakuuta 2008 nro 107n "Laina- ja luottokulujen kirjanpitoa koskevan kirjanpitoasetuksen hyväksymisestä (PBU 15/2008)" (rekisteröity oikeusministeriössä) Venäjän federaatio 27. lokakuuta 2008 nro 12523)
5. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, päivätty 19. marraskuuta 2002 nro 114n (muutettu 11. helmikuuta 2008) "Yritystuloverolaskelmien kirjanpitoa koskevan kirjanpitoasetuksen hyväksymisestä PBU 18/02" ( Rekisteröity Venäjän federaation oikeusministeriössä 31. joulukuuta 2002 nro 4090)
6. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 9.6.2001 nro 44n (muutettu 3.26.2007) "Vaihto-omaisuuden kirjanpitoa koskevien määräysten hyväksymisestä" PBU 5/01 (rekisteröity ministeriössä) Venäjän federaation oikeuden 19.7.2001 nro 2806)
7. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 30. maaliskuuta 2001 nro 26n (muutettu 27. marraskuuta 2006) "Kiinteän omaisuuden kirjanpitoa koskevan kirjanpitoasetuksen hyväksymisestä PBU 6/01" (rekisteröity Venäjän federaation oikeusministeriö 28. huhtikuuta 2001 nro 2689)
8. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 6. toukokuuta 1999 nro 33n (muutettu 27. marraskuuta 2006) "Organisaatiokulujen kirjanpitoasetuksen PBU 10/99 hyväksymisestä" (rekisteröity ministeriössä) Venäjän federaation oikeuden 31. toukokuuta 1999 nro 1790)
9. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 6.5.1999 nro 32n (sellaisena kuin se on muutettuna 11.27.2006) "Organisaatioiden tulojen kirjanpitoa koskevan asetuksen hyväksymisestä PBU 9/99" (rekisteröity Venäjän federaation oikeusministeriö 31.5.1999 nro 1791)
10. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, päivätty 19. marraskuuta 2002 nro 115n (muutettu 18. syyskuuta 2006) "Tilinpitoasetuksen hyväksymisestä" Tutkimus-, kehitys- ja teknologiatyökustannusten kirjanpito "PBU 17/ 02" (rekisteröity RF:n oikeusministeriössä 11.12.2002 nro 4022)
11. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, 16. lokakuuta 2000, nro 92n (muutettu 18. syyskuuta 2006) "Kirjanpitosääntöjen hyväksymisestä" Valtion tuen kirjanpito "PBU 13/2000"
12. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 6. heinäkuuta 1999 nro 43n (muutettu 18. syyskuuta 2006) "Organisaatioiden kirjanpitoa koskevien sääntöjen hyväksymisestä" (PBU 4/99) "
13. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 päivätty määräys nro 94n (muutettu 18. syyskuuta 2006) "Organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpitoa koskevan tilitaulukon ja sen ohjeiden hyväksymisestä sovellus"
14. Antsiferova I.V. Kirjanpito Talouslaskenta: Oppikirja / I.V. Antsiferova. - 4. painos, tarkistettu. ja ylimääräistä - M.: Kustannus- ja kauppayhtiö "Dashkov and Co", 2009.- 800 s.
15. Alekseev A., Duke I. Käyttöpääoman muodostumisen kansalliset piirteet // EKO. -1997 - nro 10 - s. 53-58
16. Tilinpäätösanalyysi: Proc. korvaus / toim. O.V. Efimova, M.V. Miller. - M.: Omega-L, 2004. - 408 s.
17. Babaev Yu.A., Petrov A.M. Kansainväliset tilinpäätösstandardit: oppikirja. - M .: TK Velby, Publishing House Prospekt, 2007. -352 s.
18. Basovskiy L.E., Basovskaya E.N. Taloudellisen toiminnan kattava taloudellinen analyysi: Proc. Hyöty. - M.: INFRA - M, 2009. - 366 s.
19. Belolipetsky, VG Taloushallinto: oppikirja / VG Belolipetsky. - Moskova: KnoRus, 2008. - 446 s.
20. Bobyleva A. Z. Varainhoito. Ongelmat ja ratkaisut; Case, Kansantalouden akatemia - Moskova, 2014. - 336 s.
21. Tyhjä I.A. Taloushallinnon perusteet. T. 1. - K .: Nika-Center, 1999.
22. Tyhjä I. A. Rahoitusriskien hallinta; Nika Center - Moskova, 2014. - 448 s.
23. Kirjanpito: Oppikirja / A. S. Bakaev, P. S. Bezrukikh, N. D. Vrublevsky ja muut; toim. P. S. Bezrukikh - 4. painos, Rev. ja ylimääräistä - M.: Kirjanpito, 2004.
24. Breil R., Myers S. Yritysrahoituksen periaatteet: TRANS. englannista. N. Baryshnikova. - M.: CJSC "Olimp-Business", 2007. - 1008 s.
25. Van Horn JK Taloushallinnon perusteet: TRANS. englannista. / Päätoimittaja. sarja Ya.V.Sokolov. - M.: Talous ja tilastot, 1997. -800-luku.
26. Vasil'eva L.S., Petrovskaya M.V. Taloudellinen analyysi. - M.: KNORUS, 2006.
27. Vakhrushina M.A. Johdon analyysi: optimaalisen ratkaisun valinta. - M.: Omega-L, 2005.
28. Getman V.G., Terekhova V.A. Kirjanpito Talouslaskenta: Oppikirja - M .: Kustannus- ja kauppayhtiö "Dashkov and Co", 2009. - 496 s.
29. Gorelik O.M., Paramonova L.A., Nizamova E.Sh. Johdon kirjanpito ja analyysi. / Opetusohjelma. – M.: KNORUS, 2007. -256 s.
30. Damodaran A. Sijoitusten arviointi. Työkalut ja menetelmät minkä tahansa omaisuuden arvostamiseen. - M.: Alpina Business Books, 2007. - 1340 s.
31. James S. Van Horn, John M. Wahovich, Jr. – Moskova: Williams, Fundamentals of Financial Management: [käännetty englannista] /2010. – 1225 s.
32. Dodon D.P. Rahoitus- ja logistiikkavirran hallinta nykyaikaisissa todellisuuksissa // Kansainvälinen pankkitoiminta. 2009. Nro 6.
33. Dodon D.P. Miksi forfaiting tai Kuinka vapauttaa käyttöpääomaa? // Kansainvälinen pankkitoiminta. 2009. N 4. S. 65-70.
34. Drogovoz P.A. Innovatiivisen teollisuusyrityksen kustannusten hallinta; MSTU im. N. E. Bauman - Moskova, 2012. - 240 s.
35. Ermasova N. B. Varainhoito; Korkea-asteen koulutus - Moskova, 2014. - 480 s.
36. Esipov V.E., Makhovikova G.A., Terekhova V.V. Liiketoiminnan arvostus. 2. painos - Pietari: Pietari, 2008. - 464 s.
37. Efimova O.V. Taloudellinen analyysi. - 4. painos, tarkistettu. ja ylimääräistä - M.: Kustantaja "Accounting", 2002. - 528 s.
38. Efimova O. V. Organisaation vaihto-omaisuuden analyysi // Kirjanpito - 2000. - Nro 10.
39. Zudilin A.P. Kehittyneiden kapitalististen maiden yritysten taloudellisen toiminnan analyysi. - M.: RUDN-yliopiston kustantamo, 1995.
40. Ivashkevich VV, Semenova IM Saamisten ja velkojen kirjanpito ja analysointi. - M.: Kustantaja "Accounting", 2003.
41. Ionova A.F., Selezneva N.N. Taloudellinen analyysi. - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2006.
42. Kalinina E. M., Lapina O. G., Ryabova R. I., Shnaiderman T. A. Suositukset PBU 18/02 "Tuloverolaskelmien kirjanpito" soveltamiseen. - M.: Venäjän IPB: Tietotoimisto "IPB-BIPFA", 2004.
43. Kirichenko, T.V. Taloushallinto: opinto-opas / T.V. Kirichenko. - Moskova: Dashkov i K°, 2009. - 625 s.
44. Kovalev V.V. Taloushallinto: teoria ja käytäntö. - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2007. - 1024 s.
45. Kovalev, VV Taloushallinnon kurssi: oppikirja / VV Kovalev. - Moskova: Prospekti, 2011. - 478 s.
46. Kotelkin, S. V. Kansainvälinen taloushallinto: oppikirja / S. V. Kotelkin. - Moskova: Master: Infra-M, 2010. - 604 s.
47. Copeland T., Kohler T., Murin J. Yritysten kustannukset: arviointi ja hallinto: Per. englannista. - 3. painos, tarkistettu. ja ylimääräistä - M.: CJSC "Olimp-Business", 2005. - 576 s.
48. Kreinina M.N. Yrityksen taloudellinen tilanne. Arviointimenetelmät. - M.: ICC "DIS", 1997.
49. Leontiev V. E., Bocharov V. V., Radkovskaya N. P. Varainhoito; ELITE - Moskova, 2011. - 560 s.
50. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi. - M.: UNITI-DANA, 2001.
Johtopäätökset organisaation sosioekonomisen tilan analyysistä
LLC "Bashkirgaz" tarkoituksena on varmistaa keskeytymätön kaasuntoimitus Bashkortostanin tasavallan ostajille tehtyjen sopimusten mukaisesti, kerätä maksut kaasun ostajilta, hallita kaasun toimitusjärjestelmiä ja tehdä voittoa.
Bashkirgaz LLC:n liikevaihto vuonna 2010 oli 13 386 628 tuhatta ruplaa, mikä on 17% korkeampi kuin edellisenä vuonna. Kustannusten osuus liikevaihdosta on 96,2 %. Myynnin tuotto nousi 0,8 prosentista 1,7 prosenttiin.
Bashkirgaz LLC:n taseen alhainen likviditeetti paljastui, koska ensimmäistä, toista ja neljättä epäyhtälöä ei havaita, koska vuoden 2010 lopussa ensimmäinen, kolmas ja neljäs epätasa-arvo eivät täyty.
Yrityksen taloudellisen vakauden kannalta välttämättömän oman käyttöpääoman olemassaoloa kuvaava omien varojen vastuukerroin vuoden alussa on -0,409, vuoden lopussa -0,118, ts. kasvoi 0,291. Tämä kerroin on pienempi kuin standardiarvo (>0,1). Tämä tarkoittaa, että yrityksellä ei ole riittävästi omaa käyttöpääomaa taloudellisen vakauden kannalta. Analysoidussa yrityksessä tämä kerroin on huomattavasti pienempi kuin normatiivinen taso, ts. yhtiö ei pysty maksamaan ajoissa ja täysimääräisesti lyhytaikaisia velkasitoumuksiaan.
Yhtiöllä ei ole omaa käyttöpääomaa eikä se pysty täyttämään velkojien saatavia. Yhteiskunnan autonomia tai taloudellinen riippumattomuus on alle optimaalisen toiminnan edellyttämän tason, ts. oman pääoman osuus on vain 17,5 % varoista (standardin mukaan 50 %). Suurin osa Bashkirgaz LLC:n omaisuudesta muodostetaan lainapääoman kustannuksella. Laskentatulokset viittaavat epätyydyttävään taseen rakenteeseen.
Kaikki likviditeettiindikaattorit eivät täytä standardeja, mikä osoittaa, että yrityksessä tarvitaan taloudellisia toimenpiteitä toiminnan parantamiseksi.
Taseen vaihtuvuussuhde nousi katsauskaudella 8,3:sta 9,3:een, mikä viittaa taseen kiertonopeuden kiihtymiseen.
Varaston kiertonopeus on vähentynyt merkittävästi, 450,65-kertainen: vuonna 2009 se oli 1260,8-kertainen; Vuonna 2010 liikevaihto oli 810,2-kertainen, mikä viittaa liikevaihdon hidastumiseen.
Oman pääoman vaihtuvuussuhde nousi tarkastelujaksolla 117-kertaisesta 609,7-kertaiseen.
Saamisten määrä vuoden 2010 alussa oli 794 379 tuhatta ruplaa, ja vuoden 2011 alussa määrä kasvoi ja oli 849 831 tuhatta ruplaa. Saamisten osuus on kasvussa ja oli vuoden 2011 alussa 58,84 %.
Käyttöpääoman käytön tehostaminen varmistetaan niiden liikevaihdon kiihtymisellä kierron kaikissa vaiheissa.
Merkittävät varaukset käyttöpääoman käytön tehostamiseksi kirjataan suoraan itse yritykseen.
Siten Bashkirgaz LLC:n integroidun lähestymistavan ja systemaattisen analyysin tulokset mahdollistavat toimenpideohjelman kehittämisen vaihto-omaisuuden hallinnan tehostamiseksi yrityksissä ja sen käytännön toteutuksen valvonnan varmistamiseksi.
Luvun 2 laskentatutkimuksen perusteella käyttöpääoman hallintaa ehdotetaan tehostettaviksi seuraavilla menetelmillä.
1. Kaasun kuljetuksen materiaalinkulutusta on vähennettävä. Tätä varten on tarpeen noudattaa raaka-aineiden ja materiaalien järkevän ja taloudellisen käytön politiikkaa. On myös tarpeen luoda osaava työskentely tavarantoimittajien kanssa, uudistaa logistiikkajärjestelmää. Tämä puolestaan johtaa kohtuulliseen alenemiseen kaasun kuljetuskustannuksissa ja lisätulojen kasvuun.
Matemaattisena mallina otamme 2 varastonhallintamallia: varastonhallintamallit (Wilson-malli) ja kassanhallintamallit (Baumol-malli).
Varastonhallintamalli (Wilson-malli) antaa Bashkirgaz LLC:lle mahdollisuuden minimoida tilauksen ostamisen, tilaamisen ja toimituksen sekä materiaalien varastoinnin kokonaiskustannukset.
Kassanhallintamallin (Baumol-malli) soveltaminen Bashkirgaz LLC:ssä näyttää tarvittavat kassanhallinnan prioriteetit vakaassa liiketoimintaympäristössä. Bashkirgaz LLC:llä, organisaatiolla on tietty määrä rahaa, jonka se käyttää jatkuvasti toimittajalaskujen maksamiseen jne. Maksaakseen laskut ajallaan organisaatiolla on oltava tietty likviditeettitaso. Vaaditun likviditeettitason ylläpitämisen hinta on mahdollinen tuotto keskimääräisen kassasaldon sijoittamisesta erilaisiin valtion arvopapereihin. Jälkimmäisiä pidetään riskittöminä (niiden riskin suuruus voidaan jättää huomiotta).
Varastonhallinnan matemaattisten mallien (IM) avulla voit löytää jonkin materiaalin optimaalisen varastotason, minimoiden oston, tilauksen ja toimituksen, materiaalin varastoinnin kokonaiskustannukset sekä sen puutteesta aiheutuvat tappiot.
Wilson-malli on yksinkertaisin KM-malli ja kuvaa tilannetta, jossa ostetaan tuotteita ulkoiselta toimittajalta, jolle on tunnusomaista seuraavat oletukset:
Kulutuksen intensiteetti on ennakolta tiedossa ja vakio;
Tilaus toimitetaan varastosta, jossa aiemmin valmistetut tavarat säilytetään;
Tilauksen toimitusaika on tunnettu ja vakioarvo;
Jokainen tilaus toimitetaan yhdessä erässä;
Tilauksen hinta ei riipu tilauksen koosta;
Osakkeen hallussapitokustannukset ovat verrannollisia sen kokoon;
Varastojen puutetta (pulaa) ei voida hyväksyä.
Wilson-mallin syöttöparametrit
v – varaston kulutuksen intensiteetti (nopeus), [kpl/vuosi];
s on varaston varastointikustannukset, [tuhatta ruplaa];
K - tilauksen kustannukset, mukaan lukien tilauksen toteuttaminen ja toimitus, [tuhatta ruplaa];
t – tilauksen toimitusaika, [päivää].
Wilson-mallin lähtöparametrit
Q – tilauksen koko, [tuhatta kappaletta];
L on varastonhallinnan kokonaiskustannukset aikayksikköä kohti, [tuhatta ruplaa/vuosi];
t on toimitusaika, ts. tilausten jättämisen tai toimitusten välinen aika, [päivää];
h on järjestyspiste, ts. varastossa oleva varastomäärä, jolla on tarpeen tehdä tilaus seuraavan erän toimittamiseksi, [tuhatta kappaletta].
Varastotason syklit Wilson-mallissa on esitetty graafisesti kuvassa 7. Varastossa olevan tuotteen enimmäismäärä on sama kuin tilauskoko Q (katso kuva 7).
Kuva 7. Wilson-mallin varastojaksojen kaavio
Wilsonin mallikaavat
missä on optimaalinen tilauskoko Wilson-mallissa;
Wilson-mallin KM:n kustannusaikataulu on esitetty kuvassa 8.
Kuva 8. Kaavio KM-kustannuksista Wilson-mallissa
Kassahallinnan malli (Baumol-malli)
Oletetaan hypoteesi, että tilin kassasaldo on hyvin samanlainen kuin varastosaldo, joten optimaalisen tilauserän (EOQ) mallia voidaan käyttää myös tavoitekassasaldon määrittämiseen.
Oletetaan, että yritys alkaa työskennellä, sillä sillä on siihen mahdollisimman suuri ja tarkoituksenmukainen määrä varoja, ja sitten kuluttaa ne vähitellen tietyn ajan kuluessa. Yhtiö sijoittaa kaikki materiaalien ja palveluiden myynnistä tulevat varat lyhytaikaisiin arvopapereihin.
Heti kun kassareservi on lopussa, eli se tulee nollaan tai saavuttaa tietyn ennalta määrätyn turvatason, yritys myy osan arvopapereista ja täydentää siten kassavaran alkuperäiseen arvoonsa.
Siten vaihtotilin varojen saldon dynamiikka on "sahanhammas"-graafi (ks. kuva 9).
Täydennysmäärä (Q) lasketaan kaavalla:
missä V on ennakoitu varojen tarve ajanjaksolla (vuosi);
c - kulut käteisen rahan muuntamisesta arvopapereiksi;
r on yritykselle hyväksyttävä ja mahdollinen korkotulo lyhytaikaisista rahoitussijoituksista, esimerkiksi valtion arvopapereihin.
Kuva 9. Baumol-malli
Käyttöpääoman käytön tehostaminen varmistetaan niiden liikevaihdon kiihtymisellä kierron kaikissa vaiheissa. Nykyisen omaisuudenhoitopolitiikan tavoiteasetuksena on määrittää vaihto-omaisuuden määrä, niiden kattavuuden lähteet ja niiden välinen suhde, joka on riittävä takaamaan yrityksen pitkän aikavälin tuotannon, kaupan sekä tehokkaan investointi- ja rahoitustoiminnan.
Tutkimuksen perusteella olemme kehittäneet seuraavat suositukset ja toimenpiteet vaihto-omaisuuden hallinnan parantamiseksi:
Toimenpiteet saatavien hallitsemiseksi ja optimoimiseksi. Saamisten optimointi on osa organisaation yleistä politiikkaa, jolla valitaan tuotteiden myyntiehdot tietylle ajanjaksolle, optimoidaan saatavien kokonaismäärä ja varmistetaan saatavien oikea-aikainen periminen organisaation tietyn tason taloudellisen vakauden saavuttamiseksi.
1. Jotta voidaan valvoa ostajan luotettavuutta ja taloudellista vakautta, sopimuskurin noudattamista ja valvoa, että organisaatio itse (eli myyjäorganisaatio) täyttää sopimusvelvoitteet, Bashkirgaz LLC:tä ehdotetaan laatimaan asiakirjat ostajia. Asiakirja on hyväksytty sisäisen kirjanpidon muoto (tässä kirjanpitolomake on erityisesti ilmaistu tietojärjestelmä, joka sisältää asiakirjat, materiaalit, tiedostot ja järjestelmäkohtaiset lomakkeet), joukko kaikkia saatavilla olevia asiakkaasta (ostajaa) koskevia tietoja, jotka on jäsennelty tietyllä tavalla.
Asiakirja sisältää:
Kaikki asiakkaan tiedot, mukaan lukien hänen nimensä, osoitteensa (laillinen ja todellinen) ja puhelinnumero (faksi), maksutiedot;
Tiedot asiakkaan toimihenkilöistä, jotka tekevät päätöksiä tietyistä sopimuslausekkeista (eli hankintaan vaikuttavista);
Alustavien neuvottelujen päivämäärä ja tulokset; tiedot taloudellisen tilanteen ja luotettavuuden (liiketoiminnan rehellisyys) analyysin tuloksista;
Tiedot kaikista asiakkaan kanssa tehdyistä sopimuksista ja niiden tosiasiallisesta toteutuksesta, mukaan lukien operatiiviset tiedot lähetysten täydellisyydestä ja oikea-aikaisuudesta, saatavien todellisen ja kriittisen tason suhteesta, tuotteiden maksuista;
Tiedot erääntyneiden saatavien perintätyöstä (puhelut, ilmoitukset, henkilökohtaiset vierailut, perintä erikoistuneiden tahojen kautta, velkojen myynti);
Saamisten täsmäytyksen tulokset;
tiedot riita-asioista (vaatimusten ja oikeustyön osalta);
Tilastotiedot sopimusten tekotiheydestä ja edullisista ehdoista, asiakkaan sopimusvelvoitteiden täyttämisestä (maksu ja sopimuskuri) sekä muut mahdolliset tiedot organisaation ja asiakkaan välisen suhteen näkökohdista.
Bashkirgaz LLC:n tilitysten kirjanpitäjä valvoo määrätyn asiakirjan muodostavien asiakirjojen, materiaalien ja tiedostojen rajoitetun pääsyn menettelyn noudattamista ja varmistaa niiden turvallisuuden.
2. LLC "Bashkirgaz" suosittelee käyttämään nykyaikaisia menetelmiä saamisten jälleenrahoittamiseen. Tärkeä saamisten hallintatapa on arvopaperistaminen eli arvopaperistaminen. velkojen rekisteröinti vekseleillä ja niiden myöhempi käyttö maksuvälineenä. Toinen tapa on velan suoramyynti alennuksella (alennus). Alennuksen suuruus määräytyy osapuolten sopimuksen mukaan ja se on velan ostajan tulo.
Vaihto-omaisuuden ja lyhytaikaisten velkojen hallinnan tehokkuutta voidaan parantaa myös vekseleillä viisaasti, jotta senhetkiset rahoitustarpeet muutetaan negatiiviseksi ja käyttöpääoman kiertokulku nopeutuu. Vekseleiden kirjanpito on erityinen pankkitoiminta, jossa vekselin haltija siirtää vekselit pankille merkinnällä ennen eräpäivää ja saa tästä vekselin vähennettynä tietyllä prosentilla tästä määrästä. Tätä prosenttiosuutta kutsutaan kirjanpidoksi tai alennukseksi.
Alennuksen määrä on suoraan verrannollinen päivien lukumäärään, joka on jäljellä laskun kirjanpitopäivästä sen erääntymispäivään, vekselin nimellisarvoon ja pankin diskonttokoron suuruuteen, ja se lasketaan kaavalla ( 2):
missä D - alennus, hiero.;
HB - laskun nimellisarvo, hiero;
DP - päivien lukumäärä kirjanpitopäivästä laskun maksupäivään, päivät;
USA - pankin diskonttokorko, %
Mitä suurempi laskun nimellisarvo on, sitä enemmän pankille jää alennuksen muodossa. Samalla mitä vähemmän päiviä laskun eräpäivään on jäljellä, sitä pienempi on pankille kuuluva alennus.
Myyjien saamisten vähentämiskeinoina ovat factoring, forfaiting, ennakkomaksu sekä alennusten antaminen ostajille ennenaikaisen maksun yhteydessä.
Näin ollen Bashkirgaz LLC:llä oli vuoden 2011 lopussa taseessa merkittävä osuus myyntisaamisista. Syynä korkeisiin saataviin on se, että ostajilta ei ollut saatavilla käteistä tuotteiden myyntihetkellä. Yksi saamisten hallinnan menetelmistä on selvitys - selvitykset kuittaamalla keskinäisiä vaateita. Tällaisten selvitysten ehtona on materiaalien (töiden, palvelujen) keskinäinen toimittaminen merkittävillä summilla.
Vastapuolten keskinäisiä saamisia maksetaan samansuuruisina, varojen siirtoja tililtä toiselle tapahtuu vain ylimääräisten vaatimusten määrässä. Tällaisten selvitysten etuna on maksujen laiminlyöntien ketjun irrottaminen.
Saamisten analyysi paljasti, että Bashkirgaz LLC:llä on velallisia, joille Bashkirgaz LLC on velkaa. Luettelo yrityksistä on taulukossa 21.
Taulukko 21
Luettelo velallisista-velkojista 31.12.2011
Taulukon 21 tiedoista voidaan nähdä, että Bashkirgaz LLC:llä on mahdollisuus kuitata keskinäisiä vaateita yhteensä 354 tuhatta ruplaa.
Voit myös hakea luovutuslupaa. Luovutusta sovelletaan, jos yritysten välillä ei ole homogeenista vastavelkaa, mutta on tarpeen kuittaa keskenään (eli velallisen yrityksen velka on järjestettävä uudelleen), vastavelka syntyy luovuttamalla saamisoikeus .
Venäjän federaation siviililain 382 §:n mukaan saamisoikeuden luovutus on itsenäinen liiketoimi, jonka mukaan toinen osapuoli siirtää velan vaatimisoikeuden toiselle osapuolelle maksua vastaan.
Joten LLC:lle "Bashkirgaz" on CJSC "Unitraden" velka 3342 tuhatta ruplaa. CJSC "Unitrade" ei pysty maksamaan velkansa ajallaan. Samaan aikaan Forward CJSC:llä on velkaa Unitrade CJSC:lle 3 300 tuhatta ruplaa.
Unitrade CJSC:n velka 3342 tuhatta ruplaa. Bashkirgaz LLC voi siirtää (luovuttaa oikeuden saada se luovutussopimuksen perusteella) Forward CJSC:lle, jonka käyttötilillä on riittävästi varoja. Siirtomaksu on 42 000 RUB.
3. Saamiset suositellaan järjestettäväksi oikeudenkäyntiä edeltävässä menettelyssä ja oikeudenkäynneissä. Oikeudenkäyntiä edeltävä menettely (Venäjän federaation siviililain 307, 308 ja 309 artiklan 2 kohdan mukaisesti). Yritys kääntyy kirjallisesti velallisen puoleen velan sovittamiseksi (tuloksena on sovitus). Sitten hän lähettää velalliselle vaateet erääntyneen velan takaisinmaksuvaatimuksella, jonka suuruus määräytyy sovittelulaissa, määräajassa, jonka myös osapuolet voivat määrittää. Jos velkaa ei makseta takaisin, yritys esittää välimiesoikeudelle vastaavan kanteen velallista vastaan. Oikeudenkäyntiä edeltävä menettely sisältää saamisoikeuden siirron ja saamisten myynnin, joita käsiteltiin edellä. Samalla, jos velallinen ei voi palauttaa velkaa, on myös mahdollista järjestää velan saneeraus panttamalla omaisuuttaan tai antamalla toisen henkilön takaus.
Saamisten uudelleenjärjestelyprosessin oikeudellinen menettely (Venäjän federaation siviililain 11 §:n mukaisesti) alkaa asianmukaisen kanteen jättämisellä välimiestuomioistuimelle. Vaatimuksesta on käytävä ilmi:
Velvoitteen täyttäminen (Venäjän federaation siviililain 396 §:n 1 kohta).
Tappioiden (todellinen vahinko ja menetetyt voitot) korvaus (Venäjän federaation siviililain 393 artikla).
Koron periminen muiden ihmisten rahojen käytöstä, koska velallinen on laittomasti kiertänyt niiden palauttamista. Samalla on otettava huomioon, että: on tarpeen todistaa, että nämä rahat on käytetty; vahingonkorvaus suoritetaan tässä tapauksessa osasta, joka ylittää velkojalle muiden rahojen käytöstä maksettavan koron.
Jos tiedetään (tai käy ilmi), että velallisen taloudellinen tilanne on epävakaa, niin välimiesmenettelyn aikana (missä tahansa sen vaiheessa) kantajalla on oikeus hakea tuomioistuimelta toimenpiteitä vaatimuksen turvaamiseksi. (Venäjän federaation välimiesmenettelylain 75 artiklan 1 kohta). Tällä toimenpiteellä voidaan myöhemmin estää mahdolliset ongelmat tuomioistuimen päätöksen täytäntöönpanossa (esimerkiksi velallisen omaisuuden takavarikointi tai velallisen konkurssi). Jos tiedetään, että velallisen taloudellinen tilanne on huono tai hän on julistanut vapaaehtoiseen selvitystilaan, on tehtävä konkurssivaatimus.
4. LLC "Bashkirgaz" voidaan suositella luomaan varauksia epävarmoille veloille. Epävarmojen saamisten varausta voidaan käyttää organisaation luottotappioiden kattamiseen. Maksamaton velka, joka on perimättä, poistetaan syntyneen reservin kustannuksella. Varauksen muodostamisen perusteena ovat raportointi(vero)kauden lopussa tehdyn saamisten inventoinnin tulokset. Epävarmavelkavarauksen määrän muodostaminen taulukossa 22.
Taulukko 22
Epävarmojen velkojen rahaston muodostaminen
Epävarmoja velkoja varten luodun varauksen määrä ei saa ylittää 10 prosenttia Venäjän federaation verolain 266 artiklan mukaisesti määritellystä raportointikauden myyntitulosta. Yritysten, jotka päättävät tehdä varauksen epävarmoja saamisia varten, tulee harkita huolellisesti tällaisen päätöksen asianmukaisuutta ottaen huomioon sekä saatavien määrä ja mahdollisuus optimoida voittojen verotus, että kirjanpitoprosessin monimutkaisuus ja todennäköisyys, että velat saavat varauksia. kirjanpidon ja verokirjanpidon erot. Yrityksen tulee myös kiinnittää huomiota kirjanpidon ja verokirjanpidon laatimisperiaatteiden muodostamisen täydellisyyteen.
5. Lisäksi Bashkirgaz LLC:tä suositellaan muuttamaan luottopolitiikan tyyppiä. Tällä hetkellä Bashkirgaz LLC:n luottopolitiikalle on ominaista maltillinen tyyppi. Maailmanlaajuisen finanssikriisin yhteydessä yhtiön tulee tiukentaa ehtoja raaka-aineluottojen myöntämiselle ostajille, ts. siirtyä konservatiiviseen luottopolitiikkaan. Joten esimerkiksi tällä hetkellä tukkuostajille tarjottava osamaksu on 1-6 kuukautta. Bashkirgaz LLC:tä suositellaan:
Alenna kaupallisen (hyödyke)lainan ehtoja 2 kertaa, ts. jopa 1-3 kuukautta;
Tarjoa lainaa edellisen velan täysimääräisen takaisinmaksun jälkeen;
Myönnetyn lainan määrä ei saa ylittää 50 tuhatta ruplaa, kanta-asiakkaille - 100 tuhatta ruplaa;
Otetaan käyttöön alennusjärjestelmä saamisten ennenaikaiseen takaisinmaksuun.
Varastonhallintatoiminta.
1. Varastojen pienentämiseksi Bashkirgaz LLC:tä suositellaan tarjoamaan tukkuostajille alennuksia ei rahallisesti materiaalin maksuvelvollisuuden vähentämiseksi, vaan lisäbonuksena materiaalin maksuun. Tämä alennusjärjestelmä antaa LLC Bashkirgazille mahdollisuuden päästä eroon "vanhentuneista" materiaaleista, kun esimerkiksi ostettaessa kaksi materiaaliyksikköä, kolmas annetaan lahjaksi. Esimerkiksi kolme kenkäparia kahden hinnalla tai puhelimen ostaneena ostaja saa valitsemansa lahjan. Vuoden 2009 lopussa asiakkaille myönnettyjen alennusten määrä rahallisesti (materiaalin maksuvelvollisuuden vähennyksenä) oli 2 306 tuhatta ruplaa.
2. Bashkirgaz LLC:n omaisuuden inventoinnin tulosten mukaan 01.12.08. tunnistettu aineellinen omaisuus, jota ei ole käytetty taloudellisessa toiminnassa 2 vuoteen, yhteensä 561 tuhatta ruplaa. Nämä omaisuuserät on myytävä vähintään kirjanpitoarvoon, mikä johtaa varaston kierron kiihtymiseen.