El ABC de los negocios: la elección del sistema tributario. simplificado (usn), básico (básico). Tributación indirecta La esencia de la tributación progresiva

El presupuesto estatal es un conjunto de fondos con los que se forma el aparato estatal del país a partir de los impuestos, que pueden ser tanto directos (asignados a los ciudadanos del país) como indirectos (asignados a los ciudadanos del país a través de un intermediario - un emprendedor).

La necesidad de dividir los impuestos en dos categorías: directos e indirectos está asociada a su clasificación según el método de recaudación. El sistema de tributación existente en nuestro país combina las posibilidades de utilizar tanto opciones directas como indirectas. En este caso, los honorarios directos se cobran directamente de los ingresos (bienes) recibidos. Se definen por porcentaje y base de cálculo. Los impuestos indirectos gravan los bienes y servicios vendidos. El que vende bienes y servicios (empresario) los incluye en el precio de los productos y luego, habiendo recibido ingresos por la venta, devuelve esta parte al estado en forma de esta tarifa.

Resulta que la categoría de impuestos estudiada se paga a expensas del comprador de productos, y el vendedor es solo un intermediario entre el usuario final y el estado. Sin embargo, la demanda de la oportunidad y el volumen de las tarifas indirectas proviene del fabricante. Estos impuestos están relacionados específicamente con el consumo de productos y servicios.

concepto

Los impuestos indirectos son tales porque no los recauda el fabricante, sino el comprador final del producto. Le permiten reponer significativamente el presupuesto estatal. Se utilizan activamente en relación con los productos del mercado de masas.

Propiedades generales

El hecho de que el IVA y los impuestos especiales pertenezcan a la misma categoría viene determinado por los siguientes puntos:

• La capacidad de influir en el aumento o disminución de la producción de bienes.
• Es un factor en la regulación de los precios de los bienes.
• Afecta los ingresos de las personas.
• Generación de ingresos presupuestarios.

Diferencias entre directo e indirecto

La siguiente tabla resume las diferencias entre las dos categorías de impuestos.

IVA: características

Los principales tipos de impuestos indirectos son:

• impuesto al valor agregado (IVA);
• impuestos especiales

El IVA en los últimos años proporciona aproximadamente el 30-35% de los ingresos presupuestarios totales en nuestro país. El IVA se refiere al nivel federal. La característica principal es que este impuesto no grava la totalidad del costo de producción, sino sólo su parte agregada, que se produce en las diferentes etapas de la producción.

La mayoría de los bienes en nuestro país están sujetos al IVA. Sin embargo, los siguientes tipos de productos y servicios no pertenecen a esta categoría:

• suministros médicos;
• servicios de atención al paciente;
• servicios de educación preescolar;
• alimentación en comedores escolares y médicos;
• servicios de archivo;
• transporte de pasajeros en la ciudad (asentamiento);
• servicios funerarios, etc

Esta lista se presenta con más detalle en el apartado 3 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si una empresa trabaja con productos (servicios) que están gravados y no gravados, la contabilidad se lleva por separado. La contabilidad separada también es aplicable a diferentes tipos de IVA. Tarifas posibles: 0, 10 y 18%.

La tasa del 0% se considera preferencial y es aplicable para diversas operaciones de exportación, para el transporte internacional, en la industria espacial, en el transporte de gas y petróleo, etc.

La tasa del 10% es aplicable a los siguientes grupos de bienes:

• una serie de productos (azúcar, sal, pan, harina, etc.);
• productos para niños;
• propósito médico;
• imprentas y periódicos;
• transporte por aire;
• compra de ganado para cría, etc.

Los demás bienes no incluidos en estas listas se venden a una tasa del 18%. Si una empresa recibió un ingreso de menos de 2,000,000 de rublos por trimestre, entonces tiene derecho a solicitar a las autoridades la exención del IVA.

El IVA tiene sus ventajas y desventajas en el proceso de uso.

Las principales ventajas del IVA:

• la posibilidad de deducir el IVA soportado;
• una red desarrollada de alianzas con los principales contribuyentes del IVA en el país.

Principales desventajas:

• las empresas pagan cantidades significativas;
• auditorías frecuentes por parte de las autoridades fiscales.

impuesto al consumo

El impuesto especial es un impuesto indirecto.

Inicialmente, se suponía que esta tarifa se impondría solo a los bienes, cuya demanda afecta negativamente la salud de los compradores (por ejemplo, bebidas alcohólicas y tabaco). Con la ayuda de los impuestos especiales, el estado tiene como objetivo reducir el consumo de estos bienes. Una categoría separada son los artículos de lujo, que también están sujetos a impuestos especiales.

Hoy, la lista de bienes sujetos a impuestos especiales es impresionante:

• productos alcohólicos;
• productos de tabaco;
• Coches;
• motocicletas;
• gasolina y diesel;
• aceites para motores;
• queroseno para aeronaves como combustible;
• gas natural;
• combustible para hornos

Las tasas de impuestos para los impuestos especiales se especifican en el art. 193 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En la actualidad, dichas tarifas están determinadas hasta el año 2020. Los impuestos especiales se calculan de acuerdo con la base imponible y la tasa de cada producto. El monto total se calcula al final del mes.

Entre las principales ventajas de los impuestos especiales se encuentran:

• el momento del pago del impuesto coincide con el momento de la venta de los bienes;
• la evasión es bastante difícil;
• el monto del impuesto se transfiere incluso si no hay ganancias.

Metodología para el cálculo del IVA

Los impuestos indirectos con ejemplos de cálculo (IVA) se presentan a continuación.

IVA = NB * C / 100,

donde NB es la base imponible, es decir

С - tasa, %.

El cálculo del IVA, entre otras cosas, significa que debe asignar el impuesto que se incluye en el monto final. Usamos fórmulas:

IVA \u003d C / 1.18 * 0.18 - a una tasa del 18%,

IVA \u003d C / 1.1 * 0.1 - a una tasa del 10%.

donde C es el monto que incluye IVA, t.

A continuación se muestra un ejemplo de cálculo del IVA.

Tomemos a Orion LLC. Vende un lote de productos por un monto de 50 mil unidades a un precio de 100 rublos. La tasa utilizada es del 18%. El impuesto no está incluido en el precio. Método de cálculo:

• determinar el costo del lote sin IVA:

100 * 50 000 = 5 000 000 rublos;

• definir el IVA:

5 000 000 * 18/100 = 900 000 rublos;

• Determinar el monto con IVA:

5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 rublos;

• Otra forma de calcular el total:

5.000.000 * 1,18 = 5.900.000 rublos.

En los documentos, el contador indica los valores:

• costo sin IVA - 5,000,000 rublos;
• IVA 18% - 900,000 rublos;
• costo con IVA - 5,900,000 rublos.

Un ejemplo de cálculo de impuestos especiales

Existen varias fórmulas para calcular este impuesto:

• aplicación de tipos fijos:

donde B es el volumen de ingresos por bienes sujetos a impuestos especiales, unidades.

SA - tasa de impuestos especiales, frotar.

• aplicación de tasas de interés (ad valorem):

A \u003d St * SAk / 100%,

donde St - el costo de los bienes sujetos a impuestos especiales vendidos, t. R.;

Sak - tasa especial en % del valor de los bienes;

• tarifas combinadas:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

Impuesto sobre la renta e impuestos indirectos

Los impuestos directos se refieren a la propiedad y los ingresos que son propiedad del contribuyente. Dichos impuestos, como directos, reponen el presupuesto del país de manera significativa. Sin embargo, hay un inconveniente: es posible ocultar parte de la base de cálculo, impuestos incluidos. Este estado de cosas conduce a la desestabilización del sistema financiero del país.

El impuesto a la renta y los impuestos indirectos tienen cierto grado de correlación. Mientras que la categoría estudiada de tarifas se forma sobre el principio de una prima sobre el costo de un producto o servicio. Los vendedores incluyen una parte de dichos impuestos en los bienes vendidos. Luego se lo dan al estado. Esta participación no está relacionada con la utilidad de la empresa y no está sujeta al impuesto sobre la renta.

Importación de mercancías y fiscalidad

La importación de mercancías y el pago de impuestos indirectos es una opción de cálculo y pago al país cuya autoridad aduanera libera las mercancías.

• Al importar bienes de países que no participan en la Unión Aduanera, este impuesto debe pagarse en la Federación Rusa.
• Y al importar de los países de la EAEU, el impuesto debe transferirse al país donde está registrado el propietario de los bienes. La EAEU incluye países como Bielorrusia, Rusia, Kazajstán, Kirguistán, Armenia.

Procedimiento de pago

El procedimiento para el pago de los impuestos indirectos implica la responsabilidad del declarante, es decir, del comprador.

Se deben tener en cuenta los siguientes puntos:

• disponibilidad de exención del IVA;
• régimen aduanero aplicable para la importación de valores;
• Tipo de IVA;
• fórmula de cálculo para el impuesto.

Se definen los casos de exención del pago del IVA. En arte. 150 del Código Fiscal de la Federación Rusa hay una lista de bienes, cuya importación no requiere IVA.

El procedimiento para el pago de impuestos indirectos también depende del régimen aduanero bajo el cual las mercancías están sujetas a importación.

El procedimiento aduanero está influenciado por los objetivos del despacho de mercancías en la Federación Rusa, que se refleja en la siguiente tabla.

Los informes se envían para impuestos indirectos al IFTS local, donde está registrado el comprador.

Es necesario determinar el IVA el día en que se aceptan los bienes para la contabilidad de acuerdo con la documentación adjunta. Si los montos se indican en una moneda extranjera, se convierten en rublos al tipo de cambio actual del Banco Central de la Federación Rusa.

El plazo para el pago del impuesto es hasta el día 20 inclusive del mes siguiente al mes en que se recibieron los bienes. Junto con el pago, se prepara una parte de los documentos:

• declaración del IVA;
• Extracto de cuenta;
• documentación de transporte;
• contrato del proveedor;
• otro.

Declaración

Los plazos para presentar una declaración sobre impuestos indirectos se especifican en el apartado 20 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática de fecha 29 de mayo de 2014.

Este protocolo establece que la declaración debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente al del informe. El mes del informe es:

• mes de llegada de las mercancías importadas;
• el mes en que debe pagarse el pago del arrendamiento de acuerdo con los términos del contrato.

Además de la declaración, los contribuyentes deben proporcionar una serie de documentos.

La declaración de impuestos indirectos consta de una portada estándar y tres secciones.

El primero de ellos incluye datos sobre el IVA de los bienes importados. Las secciones 2 y 3 contienen información sobre impuestos especiales, se completan solo cuando es necesario. Es decir, si la empresa no paga impuestos especiales, entonces solo es necesario trasladar la portada y la primera sección.

La misma sección contiene el monto del IVA a pagar. En este caso, todo el IVA se divide según el tipo de bienes. Para reflejar el monto total del impuesto, se asigna la página 030.

La segunda sección contiene información sobre todos los bienes sujetos a impuestos especiales, con excepción de los productos alcohólicos. Los impuestos especiales se registran por tipo de bienes sujetos a impuestos especiales. En esta sección, para cada tipo de producto, se proporciona información sobre el país desde el que se envía el producto.

La tercera sección contiene información sobre el alcohol.

Documentación de pago

Una solicitud de importación y pago de impuestos indirectos es una documentación importante para:

• mercancías procesadas por importadores de los países de la UEEA;
• certificación del hecho de la importación de bienes a la Federación Rusa desde el territorio de un estado miembro en la EAEU y pago de impuestos;
• presentación a las autoridades fiscales simultáneamente con la declaración de impuestos y otros documentos relevantes.

El objetivo principal de la declaración es confirmar que estos impuestos han sido pagados e intercambiar esta información con las autoridades fiscales del país desde el cual se importaron los bienes.

La solicitud contiene tres secciones y un apéndice:

• En la primera sección, la información es ingresada por el comprador o intermediario (si, de acuerdo con las leyes del estado en cuyo territorio se importan los bienes, estas personas pagan impuestos indirectos).
• La segunda sección está destinada a dejar constancia de registro de una solicitud ante una autoridad fiscal.
• La tercera sección no siempre se completa, solo en ciertos casos enumerados en el cuarto párrafo de las reglas para completar una solicitud de impuestos indirectos.

Conclusión

En el caso de la imposición indirecta, el vendedor de un bien o servicio se convierte en agente de las relaciones monetarias, actuando como intermediario entre el Estado y el pagador (el consumidor final del producto).

Los impuestos indirectos se caracterizan por la facilidad de recaudación y pago al presupuesto. Dado que estos impuestos están incluidos en el precio de los bienes y servicios, son invisibles y psicológicamente más fácilmente percibidos por los pagadores.

Las ventajas de estos impuestos se relacionan principalmente con su papel en la formación de los ingresos presupuestarios.

El sistema fiscal en Rusia incluye impuestos directos e indirectos. Se trata de dos grandes grupos que conforman la carga tributaria de las personas naturales y jurídicas del país. ¿Qué son los impuestos directos y qué son los impuestos indirectos? ¿En qué se diferencian y por qué son necesarios? A continuación se proporciona una tabla de comparación para estos grupos, y también se consideran ejemplos específicos.

El sistema tributario juega un papel clave en la formación del lado de los ingresos del presupuesto. Uno de los indicadores de la estabilidad financiera del estado es el nivel de desarrollo del sistema tributario. Los ciudadanos comunes a menudo confunden los términos impuesto y tasa, percibiendo la tasa como un impuesto. Sin embargo, estas son expresiones completamente diferentes. Para facilitar que un ciudadano común navegue por el esquema fiscal de nuestro estado, consideraremos los principales parámetros de los impuestos, así como sus tipos.

El sistema tributario interno diferencia el impuesto en dos grandes grupos:

• derecho;
• indirecto;

El pago de impuestos directos se caracteriza por la ausencia de intermediarios en el establecimiento de los pagos de impuestos. Con el método directo de retiro de impuestos, el monto del pago se establece en proporción al tamaño del objeto del impuesto. Por ejemplo, una contribución común como el impuesto sobre la renta se establece en proporción a la ganancia recibida durante un período determinado.

El sistema indirecto de retiro tiene una estructura completamente diferente. Un impuesto indirecto, a diferencia de un impuesto directo, se incluye en el precio de un bien o servicio por adelantado, y el consumidor paga el impuesto junto con la compra del artículo. Un buen ejemplo de una contribución indirecta es el IVA. Casi todas las personas al menos una vez en su vida pagaron este impuesto. Está incluido en el precio de cualquier producto. Por lo general, en el cheque escriben "el costo de 100 rublos, incluido el IVA". El IVA en este caso es un impuesto indirecto.

impuesto directo- esta es una contribución obligatoria que debe pagar cada ciudadano de la Federación Rusa que posee la propiedad sujeta a dicho pago. Tales bienes pueden incluir cosas muebles e inmuebles. Por ejemplo, el Código Tributario establece un impuesto sobre un terreno. De acuerdo con su reglamento, después de cada año el propietario del terreno está obligado a pagar impuestos. El tamaño se determina teniendo en cuenta las dimensiones del sitio, la ubicación y otros parámetros.

Resulta que la ley refiere el modelo directo de cobro de tasas únicamente a los bienes que son propiedad del contribuyente. Tal método directo de recaudar impuestos permite al estado reponer periódicamente el volumen de fondos presupuestarios.

Los expertos señalan que la principal desventaja de dicho sistema para recibir contribuciones al presupuesto es la capacidad del sujeto para ocultar sus declaraciones de impuestos. Mientras tanto, la consecuencia del ocultamiento deliberado de información tributaria desestabiliza en gran medida el ámbito presupuestario del país.

Impuestos indirectos- estos son ingresos financieros al presupuesto del estado, que se forman según el principio de una asignación para un objeto o servicio que se vende. El estado obliga a los vendedores a incluir cierta parte del pago en los bienes que venden, lo que no se relaciona con las ganancias de la empresa, sino que va al presupuesto del país. En este caso, el vendedor, que establece dicho recargo, actúa como intermediario. Su beneficio de esto no disminuye ni aumenta, y el estado, por el contrario, recibe sus finanzas a través de la intervención indirecta.

La principal ventaja de los pagos indirectos ocultos es su estabilidad y cercanía. Además, este tipo de incautación no está influenciado por varios factores económicos. En todo caso, el Estado puede establecer una prima oculta sobre los bienes vendidos. Con una disminución en los indicadores económicos, es gracias a los derechos indirectos que el estado logra reponer racionalmente los fondos presupuestarios.

Un sistema indirecto también tiene un lado negativo. La tributación oculta es igual para todos, y esto ejerce mucha presión sobre la población de bajos ingresos. ¿Por qué los de bajos ingresos? Todo es muy simple. Cuando el Estado sube el listón de los impuestos especiales, los precios de los productos suben automáticamente. Con el fin de distribuir la carga financiera de manera justa, más de una vez se presentó una iniciativa para reducir el valor agregado de los productos esenciales. Sin embargo, hasta el momento el sistema se mantiene unificado y no se habla de ninguna diferenciación del pago adicional en un futuro cercano.

Diferencias entre impuestos directos e indirectos

Bueno, ahora veamos las características distintivas de cada tipo de impuesto usando una tabla especial.

Indicador	impuesto directo	impuesto indirecto
Paga directamente del dueño de la propiedad	El usuario final paga
Sistema de comunicación con el estado.	Derecho	A través de intermediarios (vendedor)
Objeto de la tributación	Cosas muebles e inmuebles del contribuyente	producto o servicio realizado
Factores que determinan el tamaño de la tasa impositiva	Renta del ciudadano, tipo de propiedad gravable	El precio del producto
Grado de apertura	El contribuyente conoce de antemano el monto del impuesto y la obligación de pagarlo	Está oculto y el consumidor a menudo no sabe que el precio de los bienes también incluye impuestos.
La complejidad de los cálculos.	Complicado	Sencillo
Dependencia de factores concomitantes	Existir	Está ausente

Ejemplos de impuestos directos

El grupo más extenso de impuestos directos es el impuesto predial. Éstos incluyen:

• Los pagos de impuestos que se establezcan por el uso de bienes muebles e inmuebles por parte de las personas jurídicas. Se fija sobre una base anual. Este dinero va directamente al presupuesto de una región en particular.
• Tributación de la propiedad de las personas físicas: obliga a los ciudadanos propietarios de terrenos o locales residenciales a pagar un pago anual establecido por el estado.
• Impuesto de transporte. A diferencia de otros pagos, el derecho inicialmente tenía carácter regional. Esto significa que regiones específicas, a su propia discreción, tienen derecho a cambiar la tasa impositiva o las condiciones de pago.
• Impuesto al juego. Por lo tanto, todos los casinos o casas de apuestas que tienen una licencia para realizar negocios de juegos de azar deben pagar una cierta cantidad de recursos financieros al erario público.
• Fiscalidad de los beneficios de la minería. En nuestro país, estos pagos reponen más del 30% de los fondos presupuestarios totales. El importe se fija en función de los precios de las materias primas extraídas. Por ejemplo, el impuesto sobre la producción de petróleo se fija en proporción a los precios actuales por barril.

Otro grupo también proporciona un flujo estable de financiación al tesoro público. Estos son los impuestos sobre la renta. Éstos incluyen:

• Pago nacional a partir de la renta mensual de una persona física. Cabe señalar que, en este sentido, los ciudadanos nacionales se encuentran en una posición más perfilada que los mismos europeos. En promedio, solo se retiene el 13% del salario ruso.
• Aportación de la utilidad de las personas jurídicas. Cada organización que lleva a cabo una actividad empresarial está obligada a pagar un impuesto, cuyo monto se determina a partir del monto de las ganancias de la organización durante un período determinado.

Ejemplos de impuestos indirectos

La mayor recaudación la proporciona el IVA y los impuestos especiales. Se establecen impuestos especiales bajo la ley rusa: para bebidas alcohólicas, productos de tabaco, para combustible gastado, etc. Al fijar un precio adicional para el producto terminado, el Estado establece una especie de garantía para la recepción de financiación de su presupuesto.

Para un estado con una estructura económica desarrollada, los impuestos indirectos tienen sus ventajas sobre los impuestos directos debido al aumento del bienestar de la población y al crecimiento de su poder adquisitivo.

La regularidad y rapidez de la recaudación de los impuestos indirectos depende directamente del poder adquisitivo. Estos impuestos son convenientes para el consumidor, porque no requieren un ahorro determinado, están determinados precisamente por la cantidad de consumo del producto final en ausencia de aplicación (si quiere comprar un producto, págelo, si no No quiero pagar un impuesto, no compre un producto). Además, la recaudación y el control de la recepción de este tipo de impuestos no requiere la ampliación de la plantilla del servicio tributario.

Desventajas de los impuestos indirectos

Con todas las ventajas de los impuestos indirectos, también hay desventajas. El inconveniente más grave es la aplicación del impuesto sobre el principio de autoimposición. El pagador regula de forma independiente la tributación individual. El impuesto indirecto se reparte sobre cada comprador en forma desproporcionada a sus ingresos, por lo que el aumento de las tasas de estos impuestos se vuelve insoportable para la población de bajos ingresos socialmente desprotegida.

Los impuestos indirectos tienen un enfoque fiscal. Además, existe la necesidad de mantener una gran cantidad de personal para el control de los bienes que ingresan al segmento de mercado, y para su correcta tributación. El arancel aduanero requiere el mantenimiento de un enorme aparato de servicio aduanero para evitar la importación de mercancías de contrabando al país y, en consecuencia, la subestimación del monto de los impuestos indirectos.

La recaudación de impuestos indirectos es contraria a los intereses de los empresarios, limita el monto de la ganancia, porque no siempre es posible aumentar el precio de venta en proporción al aumento de la tasa del impuesto indirecto.

Para recaudar con éxito los impuestos indirectos, los organismos estatales de control limitan a los productores con reglas obligatorias para la producción y venta de sus productos.

Teniendo en cuenta todos los pros y los contras de recaudar impuestos indirectos, podemos resumir: los impuestos indirectos no pueden liderar el sistema fiscal del estado, ya que no cumplen con los requisitos básicos óptimos de impuestos. Solo una combinación racional de la recaudación de impuestos indirectos y directos puede crear un sistema tributario que satisfaga los intereses fiscales del país y los beneficios económicos de los contribuyentes.

Palabras clave

TRIBUTACIÓN INDIRECTA/ IVA / IMPUESTOS ESPECIALES / RELACIÓN DE TRIBUTACIÓN DIRECTA E INDIRECTA / VENTAJAS DE LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA/ IMPOSICIÓN INDIRECTA / IVA / IMPUESTOS ESPECIALES / / VENTAJA DE LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA

anotación artículo científico sobre economía y negocios, autor del trabajo científico - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna

El artículo trata el problema de encontrar la relación óptima entre la eficiencia económica de los impuestos y la justicia social en el ejemplo. proporción de impuestos directos e indirectos. Se considera la corrección del desarrollo de la política tributaria en la definición del valor fiscal y regulatorio de la relación de impuestos directos e indirectos. Se da el análisis de modelos de la relación de impuestos directos e indirectos en países extranjeros. Se consideran las características de funcionamiento de modelos tales como: sistemas tributarios eurocontinental, anglosajón, latinoamericano y mixto. Se determina que Rusia corresponde a la mayoría de los rasgos característicos del modelo latinoamericano de presupuestación. Se dan datos estadísticos de que los impuestos indirectos han sido siempre y en todas partes una fuente altamente rentable del presupuesto. Analizado proporción de impuestos directos e indirectos en Rusia para el período de 2007 a 2014. por niveles de presupuestos del sistema presupuestario: el presupuesto consolidado de la Federación Rusa y el presupuesto federal de la Federación Rusa. Se proporcionan datos sobre la recepción de impuestos directos e indirectos en el presupuesto consolidado de la Federación de Rusia para el período de 2007 a 2014. La atención principal en el artículo se presta al estudio del papel de los impuestos indirectos: IVA e impuestos especiales. Se estudian los factores de implementación y fundamentación sólida en el sistema tributario del IVA. Se consideran las ventajas fiscales y regulatorias de los impuestos indirectos para el Estado. Se determinan las innegables ventajas de gravar impuestos indirectos en términos de inflación, ya que se abstraen más de la formación de elementos del precio y se cargan sobre el precio en su conjunto, lo que da un ingreso corregido estable al sistema presupuestario. impuestos indirectos filtra el flujo de caja secundario, precipitando en el sistema presupuestario una parte de los ingresos que se han ido de los impuestos directos.

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El texto del trabajo científico. sobre el tema "Ventajas y desventajas de los impuestos indirectos"

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA Universidad Estatal de Tambov nombrada en honor a G. R. Derzhavin, Tambov, Federación Rusa, correo electrónico: [correo electrónico protegido]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Universidad Estatal de Tambov nombrada en honor a G. R. Derzhavin, Tambov, Federación Rusa, correo electrónico: [correo electrónico protegido]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA Universidad Estatal de Tambov nombrada en honor a G. R. Derzhavin, Tambov, Federación Rusa, correo electrónico: [correo electrónico protegido]

El artículo trata el problema de encontrar la relación óptima entre la eficiencia económica de los impuestos y la justicia social en el ejemplo de la relación entre los impuestos directos e indirectos. Se considera la corrección del desarrollo de la política tributaria en la definición del valor fiscal y regulatorio de la relación de impuestos directos e indirectos. Se da el análisis de modelos de la relación de impuestos directos e indirectos en países extranjeros. Se consideran las características de funcionamiento de modelos tales como: sistemas tributarios eurocontinental, anglosajón, latinoamericano y mixto. Se determina que Rusia corresponde a la mayoría de los rasgos característicos del modelo latinoamericano de presupuestación. Se dan datos estadísticos de que los impuestos indirectos han sido siempre y en todas partes una fuente altamente rentable del presupuesto. Se analiza la proporción de impuestos directos e indirectos en Rusia para el período de 2007 a 2014. por niveles de presupuestos del sistema presupuestario: el presupuesto consolidado de la Federación Rusa y el presupuesto federal de la Federación Rusa. Se proporcionan datos sobre la recepción de impuestos directos e indirectos en el presupuesto consolidado de la Federación de Rusia para el período de 2007 a 2014. La atención principal en el artículo se presta al estudio del papel de los impuestos indirectos: IVA e impuestos especiales. Se estudian los factores de implementación y justificación sólida en el sistema tributario del IVA. Se consideran las ventajas fiscales y regulatorias de los impuestos indirectos para el Estado. Se determinan las innegables ventajas de gravar impuestos indirectos en términos de inflación, ya que se abstraen más de la formación de elementos del precio y se cargan sobre el precio en su conjunto, lo que da un ingreso corregido estable al sistema presupuestario. Los impuestos indirectos filtran el flujo de caja secundario, precipitando en el sistema presupuestario una parte de los ingresos que han salido de los impuestos directos.

Palabras clave: imposición indirecta, IVA, impuestos especiales, ratio de imposición directa e indirecta, ventajas de la imposición indirecta

Una de las tareas más importantes del Estado en materia tributaria en la etapa actual es encontrar la relación óptima entre eficiencia económica y justicia social. El concepto de relaciones económicas socio-mercado requiere la creación de soluciones equilibradas en el campo de la fiscalidad: no un "mundo de abundancia para unos pocos" y no un "déficit socialista para todos".

Los estudios de las relaciones y tendencias en las economías mundiales socialmente orientadas se basan en indicadores específicos de la orientación económica y social de los sistemas tributarios,

el más importante de los cuales es la proporción de impuestos directos e indirectos.

La relación de tributación directa e indirecta permite determinar la posibilidad de utilizar los métodos existentes (fiscales o regulatorios) para generar ingresos presupuestarios. La correcta determinación de las cuotas de retiro de los impuestos directos e indirectos contribuye al desarrollo de una política fiscal eficaz del Estado.

En la tributación de países extranjeros, teniendo en cuenta la proporción de impuestos directos e indirectos, se distinguen los siguientes modelos: eurocontinental, anglosajón, latinoamericano y

sistema tributario mixto. La Tabla 1 muestra datos sobre la proporción de impuestos directos e indirectos en países que aplican diferentes modelos de impuestos.

El modelo anglosajón es típico de países como Australia, Gran Bretaña, EE. UU., Alemania, Italia, Canadá, etc. En este modelo

Un cuadro similar se observa en los países miembros de la OCDE, aunque allí el porcentaje es generalmente menor. En los EE. UU., el impuesto sobre la renta personal es el 44% de todos los ingresos, en Alemania, el 38%.

El modelo eurocontinental es típico de países como Alemania, los Países Bajos, Francia, Austria y Bélgica. Este modelo se caracteriza por una alta participación de las cotizaciones a la seguridad social. Así, en Alemania, los ingresos por cotizaciones a la seguridad social representan más del 45% de los ingresos presupuestarios totales y el 22% de los impuestos indirectos.

Países como Brasil, México, Chile, Bolivia, Perú y otros, debido al alto nivel de inflación, utilizan el modelo latinoamericano de tributación, que se centra en la imposición de impuestos indirectos tradicionales.

Para evitar la dependencia del presupuesto de ciertos tipos de impuestos, los estados eligen un modelo mixto de impuestos, que combina las características de otros modelos. El modelo de tributación mixta se utiliza en Japón, donde la estructura de los ingresos fiscales es aproximadamente la misma que en los países con el modelo anglosajón. Sin embargo, se da prioridad no al impuesto sobre la renta, sino al cobro de las primas de seguros. Varios autores atribuyen Argentina e Italia a este modelo. En Italia, por ejemplo, con importantes

la atención se centra en los impuestos directos sobre las personas. La participación de los impuestos indirectos es muy pequeña. Por ejemplo, en la estructura de los ingresos fiscales del Reino Unido en 2013-2014. la participación de impuestos como el impuesto sobre la renta, las contribuciones sociales, algunos de los cuales son pagados por los ciudadanos, es de alrededor del 55%.

participación de los impuestos indirectos, la participación de los impuestos directos es del 36%.

Cabe señalar que en los países económicamente desarrollados (Gran Bretaña, Alemania, Finlandia, Canadá, Japón y EE. UU.) existe una tendencia hacia la imposición directa. Al mismo tiempo, también se observa una orientación hacia la imposición indirecta en países tan desarrollados como Australia, Italia y Suecia.

Al mismo tiempo, cabe señalar que al fundamentar la proporción de tributación directa e indirecta, no existen teorías tributarias óptimas para todos los países. Dado que, además de los factores objetivos (ingresos, nivel de consumo), en la proporción de impuestos directos e indirectos, es necesario tener en cuenta las características nacionales de la población del país, el tamaño de todos los tipos de consumo y necesidades.

Rusia corresponde a la mayoría de los rasgos característicos del modelo latinoamericano de formación presupuestaria. Esto se debe a que, en primer lugar, la formación del sistema tributario se dio en condiciones de alta inflación y, en segundo lugar, a la suficiente sencillez en la administración de los impuestos indirectos. El sistema fiscal ruso en su forma moderna existe desde hace unos 20 años, a diferencia de los sistemas fiscales de muchos países desarrollados, que se han formado durante siglos. Sin embargo

tabla 1

Relación de impuestos directos e indirectos en la práctica mundial, %

Artículo No. Modelo de tributación Países donde se aplica este modelo Ratio de tributación directa e indirecta, %

Tributación directa Tributación indirecta

1. Estados Unidos anglosajones, Alemania, Italia, Australia, Gran Bretaña, Canadá, etc. 60-65% (centrado en impuestos de personas físicas, contribuciones sociales) 35%

2. Alemania eurocontinental, Países Bajos, Francia, Austria, Bélgica 40 % (centrado en la seguridad social) 60 %

3. Latinoamérica Chile, Bolivia, Perú, Brasil, México, etc. 55% 45%

4. Mixto Japón, Argentina, Italia, etc. 40% (enfocado al cobro de primas de seguros) 60%

Sin embargo, con el desarrollo del sistema tributario de la Federación Rusa, el papel y la participación de los impuestos directos tiende a aumentar.

El hecho de que los impuestos indirectos hayan sido siempre y en todas partes una fuente altamente rentable del presupuesto,

confirmado por la historia y las estadísticas oficiales (Cuadro 2).

La tabla 2 muestra que a fines del siglo XIX. ya principios del 20, los presupuestos de los grandes estados se reabastecieron en mayor medida a expensas de los impuestos indirectos.

Tabla 2

La relación entre los impuestos directos e indirectos en el monto total de los ingresos fiscales, millones de rublos.

a la vuelta de los siglos XIX-XX. Ingresos fiscales totales Impuestos Participación de los impuestos indirectos en los ingresos fiscales totales, %

directo indirecto

Rusia, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

Inglaterra, 1900-1901 2922.5 531.3 2391.2 81.8

Italia, 1899-1900 1714.8 481.3 1232.5 71.9

Bélgica, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Holanda, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Austria, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Hungría, 1898 1220,5 242,0 977,6 80,1

España, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

Francia, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Se analizó la proporción de impuestos directos e indirectos en Rusia para el período de 2007 a 2014. (Cuadro 3) por niveles de presupuestos del sistema presupuestario: el presupuesto consolidado de la Federación Rusa y el presupuesto federal de la Federación Rusa.

En total, hay una tendencia al alza en los ingresos tributarios y no tributarios, la proporción de ingresos directos

e impuestos indirectos- uniformemente, en el mismo porcentaje cada año.

La tendencia de los ingresos por impuestos directos e indirectos refleja la disminución de los impuestos directos en 2009: los ingresos disminuyeron en 1.841,5 millones de rublos en comparación con 2008. Además, los ingresos por impuestos directos solo aumentaron, en 2012 los ingresos ascendieron a 8.179,5 millones de rublos.

Tabla 3

Ingresos de impuestos directos e indirectos al presupuesto consolidado de la Federación de Rusia para el período de 2007 a 2014, millones de rublos

Año Ingresos fiscales y no fiscales totales, millones de rublos Ingresos fiscales totales Incluyendo: Ingresos no fiscales, millones de rublos

frotar mln. % Impuestos directos Impuestos indirectos

frotar mln. % millones RUB %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

En 2008 se produjo una ligera disminución de los impuestos indirectos y luego aumentaron los ingresos por impuestos indirectos.

El sistema tributario ruso se concibió sobre la base de que los impuestos directos desempeñarían el papel de un regulador económico, mientras que los impuestos indirectos desempeñarían una función fiscal. Los impuestos indirectos tienen una serie de ventajas. Por ejemplo, el número de pagadores es limitado en comparación con los pagos directos.

y más controlable. Además, el Estado puede, con la ayuda de los impuestos indirectos, influir en el precio de los bienes y, en consecuencia, en la estructura del consumo público. Teniendo en cuenta que el gobierno siempre se esfuerza por crear un sistema de impuestos que pueda hacer que el proceso de pago de impuestos al tesoro sea lo más invisible posible, los impuestos indirectos son idealmente relevantes en este sentido.

Por lo tanto, no sorprende que, a pesar de una ligera disminución en la participación de los impuestos indirectos en el presupuesto de la Federación Rusa, sigue siendo impresionante: alrededor del 7 % en el PIB del país, 25 % en el presupuesto consolidado de la Federación Rusa . En total, hay dos tipos de impuestos indirectos en Rusia: impuesto al valor agregado e impuestos especiales. El IVA juega un papel clave para el estado en este tándem: su participación en los ingresos fiscales del presupuesto consolidado es del 18%, el presupuesto federal, del 25%.

El IVA sustituyó al impuesto sobre el volumen de negocios, que perdió su viabilidad debido a la inflación de la economía. Factores como:

1. Severidad excesiva de los impuestos directos, frecuencia de la evasión de impuestos directos.

2. Déficit presupuestario constante, la necesidad de ampliar la base imponible y mejorar la eficiencia de los impuestos.

3. La necesidad de mejorar los sistemas tributarios existentes, ajustándolos a los requisitos de una economía de mercado moderna.

4. Dependencia insignificante de las condiciones económicas extranjeras.

Los impuestos indirectos son atractivos en muchos aspectos: son reembolsables cuando se venden a fabricantes y empresarios y una fuente estable de ingresos para el sistema presupuestario; en presencia de un conjunto de impuestos indirectos y tasas diferenciadas para ellos, obtenemos un método progresivo y, en consecuencia, justo de gravar los ingresos de varios grupos sociales. Echemos un vistazo más de cerca a cada uno de estos factores.

Además de la capacidad fiscal, también debemos señalar otras propiedades de los impuestos indirectos modernos que están en demanda en las condiciones económicas actuales.

Los impuestos indirectos aplicados en condiciones de inflación son una fuente más confiable que los directos, ya que se abstraen más de la formación de los elementos del precio y se cargan sobre el precio en su conjunto, lo que da un ingreso corregido estable al sistema presupuestario.

Los impuestos indirectos filtran el flujo de caja secundario, precipitando en el sistema presupuestario una parte de los ingresos que han salido de los impuestos directos. Las rentas de las personas físicas que no están sujetas a impuestos directos pueden destinarse al consumo, que en su mayor parte está sujeto a impuestos indirectos.

gami A través del comercio mayorista y minorista, parte de los ingresos no registrados se movilizan al sistema presupuestario en forma de impuesto al valor agregado, arbitrios y, hasta 2004, impuesto a las ventas.

También se debe tener en cuenta que en el mercado ruso una parte importante de las ventas está compuesta por productos importados o productos con una participación de importación, por lo que la gran mayoría de los ingresos fiscales de este segmento de la economía provendrán de impuestos indirectos.

Según las estimaciones estimadas de economistas y analistas, el capital "en la sombra" crea más del 49% del PIB. El negocio "en la sombra" crea desproporciones en la estructura de la economía, estimula el rápido crecimiento del sector de consumo. Los ingresos no registrados que han pasado de la imposición directa están sujetos a impuestos indirectos.

Reducir la carga tributaria, en particular, mediante la reducción de las tasas de impuesto sobre las ganancias y la aplicación de una tasa unificada sobre la renta personal, libera más ganancias e ingresos para la disposición personal de una entidad económica y, en consecuencia, estimula las actividades de inversión y compra. Las inversiones indirectas también están sujetas a impuestos indirectos. Así, los impuestos indirectos son una fuente estable e inagotable del sistema presupuestario.

La afirmación de que los impuestos indirectos modernos son regresivos y una pesada carga para los compradores, especialmente para un grupo de personas de bajos ingresos, ha perdido relevancia; la regresividad es el pasado de los impuestos especiales prerrevolucionarios.

La acumulación de impuestos indirectos en el presupuesto y su predominio en el mismo posibilitan que el Estado redistribuya a favor de los estratos de bajos ingresos de la población. Además de asegurar las funciones del propio Estado, que incluye los gastos de mantenimiento del aparato administrativo, defensa, etc., los fondos recibidos también se utilizan para prestaciones sociales, cultura, educación, gastos científicos, es decir, para aquellas categorías de ciudadanos. que no pagan altos impuestos indirectos.

También cabe señalar que el gasto de consumo final de los ciudadanos de bajos ingresos recae principalmente en alimentos. Con un aumento en los ingresos, se pone énfasis en los gastos no alimentarios y servicios costosos: es en esta parte que aumenta la imposición de impuestos indirectos, como resultado de lo cual también aumenta la progresividad de los impuestos indirectos.

Los impuestos indirectos son una parte necesaria de una tributación justa.

Permiten una distribución más equitativa de la carga fiscal entre los contribuyentes.

Los impuestos indirectos modernos son un ejemplo del desarrollo del pensamiento financiero avanzado. Son los impuestos indirectos los que han sufrido los mayores cambios en la práctica financiera. Los impuestos indirectos totales han adquirido las características de los impuestos progresivos y proporcionales. La democratización del Estado plantea nuevos requisitos para la tributación, se desplaza el énfasis en su progresividad y proporcionalidad, lo que hace que los impuestos indirectos sean demandados.

Sin embargo, a pesar de toda la progresividad y atractivo, la imposición indirecta tiene una serie de desventajas. Por lo tanto, el IVA es bastante difícil de administrar, las dificultades para justificar las deducciones fiscales y las devoluciones del IVA impiden que las empresas rusas ingresen al mercado mundial y, a menudo, se utilizan varios tipos de esquemas "sucios" en su reembolso (por ejemplo, la creación de "una sola persona"). empresas diurnas”, actividades corruptas). Otro problema es la imposibilidad de llenar el importante déficit de los presupuestos regionales y locales: hay propuestas para introducir un impuesto sobre las ventas a su favor, pero esto solo puede hacerse si se preserva el IVA (de lo contrario, dada su función, las pérdidas del gobierno federal presupuesto será irreparable). Pero, según científicos y expertos, tal reforma es simplemente imposible debido a la carga fiscal bastante alta sobre la economía y la resonancia social resultante de tales cambios.

No todo va sobre ruedas en materia de impuestos especiales: las tasas de impuestos especiales están aumentando, la lista de productos sujetos a impuestos especiales se está ampliando, lo que no puede sino conducir al crecimiento de la economía sumergida. Según los expertos, el mercado de bebidas alcohólicas en Rusia hoy, gracias a los impuestos especiales, consta del 35% de productos legales, el 35% de sustitutos, ilegales - 30%. Los impuestos especiales no pagados constituyen la mayor parte de las ganancias de los "inmigrantes ilegales"; un aumento en los impuestos especiales, junto con dejar el nivel anterior del precio mínimo de venta, conduce a la aparición de amplias oportunidades de dumping. En este sentido, podemos concluir que el aumento de las tasas de impuestos especiales no puede resolver el problema del déficit presupuestario.

Quienes se oponen a los impuestos indirectos argumentan que ralentiza el movimiento de bienes del vendedor al comprador; sin embargo, los impuestos indirectos son indiferentes en relación con el fabricante y el vendedor, sujetos a la calidad, la demanda y un enfoque razonable de los precios.

denominación de productos. Por supuesto, al mismo tiempo, el precio de un producto o servicio se vuelve más pesado, pero cuando se vende, se reembolsa el impuesto acumulado. En este caso, podemos hablar de la función estimulante de los impuestos indirectos, ya que un ente económico debe producir o vender productos competitivos en cuanto a calidad y precio. En vista de que los impuestos indirectos se cargan sobre el precio formado y sirven únicamente como reflejo del mismo en una tasa fija, es posible y necesario ajustar los elementos de costo, así como la utilidad, para lograr una demanda adecuada. por productos al precio ofertado, sobre todo porque a ello contribuye la reducción de los impuestos directos.

Un análisis de la proporción de impuestos directos e indirectos en la Federación Rusa, así como la estructura de los impuestos directos e indirectos en la formación de los ingresos fiscales de los presupuestos consolidados y federales de la Federación Rusa, mostró que no todos los impuestos "funcionan". con toda la fuerza. Vemos que el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas no funciona en el grupo de los impuestos directos. En el grupo de impuestos indirectos, los ingresos de los impuestos especiales sobre bienes sujetos a impuestos especiales importados en el territorio de la Federación Rusa son muy pequeños.

A pesar de que en los últimos años se han realizado cambios significativos en el curso de la reforma del sistema fiscal de la Federación Rusa, aún existen problemas que deben abordarse. Uno de los principales problemas es la movilización de impuestos directos e indirectos en el sistema presupuestario de la Federación Rusa.

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VENTAJAS Y DEFICIENCIAS DE LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA

TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA Universidad Estatal de Tambov nombrada en honor a G. R. Derzhavin, Tambov, Federación Rusa, correo electrónico: [correo electrónico protegido]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Universidad Estatal de Tambov nombrada en honor a G. R. Derzhavin, Tambov, Federación Rusa, correo electrónico: [correo electrónico protegido]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Universidad Estatal de Tambov nombrada en honor a G. R. Derzhavin, Tambov, Federación Rusa, correo electrónico: [correo electrónico protegido]

En el artículo, los autores consideraron el problema de encontrar una relación óptima de eficiencia económica de los impuestos y la justicia social en el ejemplo de una relación de impuestos directos e indirectos y la corrección de la elaboración de la política fiscal en la definición del valor fiscal y regulador de un proporción de impuestos directos e indirectos. Los autores proporcionaron un análisis de modelos de una relación de impuestos directos e indirectos en países extranjeros y consideraron las características del funcionamiento de tales modelos: los sistemas tributarios eurocontinentales, anglosajones, latinoamericanos y mixtos. Los autores definieron que Rusia corresponde a la mayoría de los signos característicos del modelo latinoamericano de formación de presupuestos, dieron datos estadísticos de que los impuestos indirectos fueron siempre y en todas partes una fuente altamente rentable del presupuesto, analizaron la proporción de impuestos directos e indirectos en Rusia de 2007 a 2014 sobre los niveles de presupuesto del sistema presupuestario: el presupuesto consolidado de la Federación Rusa y el presupuesto federal de la Federación Rusa y proporcionó datos sobre la recepción de impuestos directos e indirectos al presupuesto consolidado de la Federación Rusa a partir de 2007 para 2014. Los autores prestaron la atención principal a una investigación sobre el papel de los impuestos indirectos: IVA e impuestos especiales. Los autores estudiaron factores de introducción y fuerte justificación en el sistema tributario del IVA, consideraron las ventajas fiscales y regulatorias de los impuestos indirectos para el Estado, definieron ventajas indiscutibles de la recaudación de impuestos indirectos en condiciones de inflación por ser más abstraídos de la formación de elementos del precio y se cargan sobre el precio en general que da un recibo corregido estable de los ingresos en el sistema presupuestario. La tributación indirecta filtra un flujo de caja secundario, siendo parte de los ingresos que salieron de la tributación directa en el sistema presupuestario.

Palabras clave: imposición indirecta, IVA, impuestos especiales, ratio de imposición directa e indirecta, ventaja de la imposición indirecta

¡Buenos días, queridos amigos! Vlad Novikov está contigo nuevamente, y hoy hablaremos sobre impuestos directos e indirectos. Creo que esta información será de gran utilidad para quienes se dedican a actividades comerciales o simplemente están planeando iniciar su propio negocio.

De este artículo aprenderás:

— conceptos básicos relacionados con la fiscalidad;
— principios de clasificación fiscal;
- cuál es la diferencia entre impuestos directos e indirectos (más y menos);
- También aprenderás sobre sistema tributario ideal!

Pero primero, analicemos brevemente qué son los impuestos directos e indirectos para tener una cierta base a partir de la cual podamos construir juicios posteriores.

En términos simples, entonces impuestos directos- se trata de una deducción a favor del estado, que el contribuyente paga de su propio bolsillo.

Por lo tanto, impuestos indirectos- estos son pagos, cuya carga financiera se transfiere del contribuyente a sus clientes al incluir dichos impuestos en el costo de los servicios y/o bienes. Un ejemplo sencillo es el impuesto especial sobre los productos del tabaco. El dinero se saca del bolsillo del comprador, pero el vendedor hace el pago al presupuesto estatal.

La metodología mediante la cual estudiaremos los impuestos, directos e indirectos, está tomada del primero de una especie de filósofos: el gran Sócrates.

Sócrates es un sabio jónico (griego antiguo) que vivió en Atenas desde el 469 a. e., hasta el 399 a. e., que sentó las bases para todo el sistema científico moderno de conocimiento. Reemplazando el enfoque místico para estudiar todo y todos con el racionalismo.

De acuerdo con el concepto de conocimiento del más grande de los sabios, el proceso de estudio y transmisión de información se divide en varias etapas:

Primero, debe decidir si los participantes en el proceso hablan el mismo idioma. Significa si las definiciones y los conceptos que las personas usan cuando hablan de lo mismo son idénticos.

En segundo lugar, debe dividir el (los) objeto (s) en estudio en componentes y considerar sus ventajas y desventajas para comprender qué es.

En tercer lugar, es necesario sistematizar los conocimientos estudiados y sacar conclusiones para comprender el grado de utilidad del objeto, en su caso.

¿Cómo dices que se llama? (conceptos básicos).

Pasemos a la primera etapa: daremos definiciones de los conceptos principales que se utilizan cuando se habla de impuestos para asegurarnos de que estamos hablando de lo mismo.

Impuesto(impuesto) es un pago gratuito recaudado de forma obligatoria por el estado de una entidad privada o jurídica. Idealmente, se trata de una deducción del "efectivo" general del que se distribuye el dinero para la creación y desarrollo de bienes comunes.

Sistema tributario (NS) - un sistema legalmente regulado de interacción entre el estado y el contribuyente, que incluye: reglas para la recaudación de impuestos; reglas para su distribución; y los beneficios y sanciones asociados al proceso.

Objeto de tributación (ON) - este es un objeto determinado que tiene características físicas, cuantitativas o de precio que requieren el pago de impuestos por parte de una entidad privada o legal si posee (usa) este objeto.

Contribuyente o el sujeto del impuesto es una persona física o jurídica que, en virtud de la NA vigente, está obligada a tributar.

Clasificación- división de un objeto u objetos en sus partes componentes y/o su combinación dentro de una categoría. Por ejemplo: un árbol, un manzano o un roble, dinero, efectivo y electrónico, impuestos, directos e indirectos.

tasa de impuesto - el tamaño o la cantidad de las deducciones al presupuesto.

Para consolidar el material, pongamos en práctica lo aprendido.

En cuanto al impuesto a la inversión, este se refiere a la negociación de valores o recursos materiales (petróleo, oro, banano) en las bolsas de valores. Uno de estos tipos de comercio fue escrito en el artículo. Léalo en su tiempo libre si está interesado en este tema.

Grupo 2. Estos son ingresos de ingresos futuros (estimados). Comprenden todos los pagos cuyo objeto imponible es la renta potencial que un determinado contribuyente puede recibir por la utilización de determinados bienes. En otras palabras, es un impuesto sobre la propiedad que puede generar ganancias. Cabe señalar que la recaudación del impuesto es obligatoria, incluso en los casos en que el contribuyente no haya percibido ningún ingreso (ganancia).

Estos impuestos incluyen:
- impuesto a la tierra;
— pago por el uso de recursos minerales (minerales);
– tasa de transporte (tasa vial o ambiental);
- impuesto inmobiliario.

Si hay algunos matices más, pero los analizaremos cuando consideremos la cuestión de cómo los impuestos directos difieren de los indirectos.

Impuestos indirectos- estos son pagos obligatorios que paga el contribuyente, pero en este caso, la carga financiera de estos pagos se traslada a un tercero (comprador, cliente), quien paga estos pagos al contribuyente, y él, a su vez, los entrega a el estado.

Por ejemplo, un vendedor (sujeto de tributación) vende a su cliente un litro de leche (objeto de tributación), cuyo precio ya incluye el IVA (impuesto al valor agregado). Por lo tanto, el comprador paga el IVA, pero el pago de este impuesto al presupuesto estatal lo realiza el vendedor.

Los impuestos indirectos, al igual que los impuestos directos, se pueden agrupar según algunos criterios:

Grupo 1. Universal: este es un aumento obligatorio en el costo de todos los servicios y bienes (son posibles excepciones). El ejemplo más llamativo y conocido de tal impuesto es el anteriormente considerado IVA. Es el más controvertido y ambiguo.

Grupo 2. Individual: estos son impuestos indirectos que se aplican solo a ciertos servicios y bienes. Un ejemplo de tales tarifas:
- impuesto sobre la compra y venta de bienes inmuebles;
— impuestos especiales;
- impuesto que grava la compra de joyas (impuesto de lujo).

Grupo #3. Fiscal: estos son pagos recaudados por el estado al emitir ciertos permisos estatales. Por ejemplo:
- pagos por la ejecución de cierta documentación (por el estado);
- Licencia;
— pago por obtención de permisos (construcción, minería/uso de minerales).

Grupo #4. Los derechos de aduana son, de hecho, una tarifa por cruzar la frontera estatal (a veces administrativa) por un objeto de impuestos. Además, dicho impuesto también se denomina "despacho de aduana". Ejemplos de impuestos aduaneros son los pagos obligatorios al comprar automóviles, electrodomésticos, productos electrónicos, carne, etc. en la Federación Rusa en el extranjero y luego importarlos al territorio de la Federación Rusa.

¿Cómo repartiremos el dinero? La proporción de impuestos directos e indirectos en el presupuesto de la Federación Rusa.

No languideceré por mucho tiempo y diré de inmediato que en Rusia la proporción de impuestos directos e indirectos es de alrededor del 30% al 70% a favor de los pagos indirectos. La situación es similar en los países latinoamericanos y en la parte occidental de la UE. Si esto es bueno o malo... pensemos en ello.

Pero primero, veamos cómo se distribuyen los impuestos directos e indirectos en el mundo. De acuerdo con este criterio, todos los estados se pueden dividir en 4 grupos condicionales:

Primer grupo- así es como se llaman "anglosajones": Estados Unidos, Australia, Reino Unido, Canadá, etc. Su modelo implica el predominio de los impuestos directos sobre los indirectos (≃ 70% a 30%). Al mismo tiempo, por regla general, en estos países, los pagos de las personas físicas son mayores que los ingresos fiscales de las personas jurídicas.

segundo grupo- Este modelo eurocontinental NS: Alemania, Austria, Bélgica y Francia. En estos países, los pagos de impuestos indirectos son varias veces mayores que los pagos de impuestos directos. Esto se debe en gran parte a la fuerte orientación social de estos estados, como resultado de lo cual muchos pagos se trasladan a un tercero. Como con el mismo seguro médico o social.

El tercer grupo es el modelo latinoamericano.: Dolor, Chile, Perú y más. Bajo esta NA, los estados imponen impuestos indirectos tradicionales a los contribuyentes. Ya que se cree que son capaces de compensar la alta inflación de las monedas nacionales.

El cuarto grupo es un modelo mixto. Hablando con franqueza, esto ni siquiera es un modelo, sino una combinación simple y probablemente aleatoria de las características de los tres modelos anteriores. Lo que es típico de los estados en desarrollo o inestables (nuevos). Ya que no tienen una estrategia de desarrollo económico, y los líderes cambian a menudo. Por lo tanto, simplemente no hay quien equilibre los diferentes tipos de impuestos, directos e indirectos, en el marco de cualquier modelo efectivo para el desarrollo del sistema tributario.

Con respecto a Rusia, como se dijo anteriormente, la proporción de impuestos directos e indirectos aquí es una combinación de dos modelos. De uno (modelo eurocontinental), se toma una carga social excesiva: en la Federación de Rusia hay una gran cantidad de funcionarios (40 millones) y una gran cantidad de jubilados. Y al mismo tiempo, se traslada el peso de la carga tributaria a los consumidores finales de bienes y servicios a través de pagos indirectos (modelo latinoamericano).

Como resultado, la economía rusa tiende a una fórmula simple:

precios altos + salarios bajos = crisis económica y tensión social.

Lo que sale de esto se describe en los libros de Sorokin P.A. Sin embargo, no todo es tan malo, ya que en los últimos años se observa una tendencia notoria hacia el aumento de la participación de los impuestos directos.

El veredicto en Rusia: si quieres ganar dinero, conviértete en empresario, no en consumidor final. Transferir impuestos a un tercero.

Sin embargo, aquí pueden surgir dos preguntas:
1. ¿Qué tipo de negocio hacer?
2. ¿Dónde conseguir dinero para el capital inicial?

En cuanto a la primera pregunta, es un asunto individual. Elige en qué eres bueno y qué te da placer.

Para la segunda pregunta, ya respondí en el artículo.

Sí, es difícil y requiere espíritu emprendedor, pero, sin embargo, es mejor que el salario medio. ¡De los cuales paga impuestos directos para usted e impuestos indirectos para los empresarios!

Tipos de impuestos: directos e indirectos. ¿Cuál es mejor y por qué?

Es hora de comparar los impuestos directos e indirectos para entender cuál es mejor.

En primer lugar, veamos las principales ventajas de los impuestos directos:

- facilidad de cálculo;
- facilidad de cobro (procedimiento);
- es fácil determinar su impacto en la economía.

Ahora los contras:

- muy a menudo no se les paga tanto en el marco de la legislación vigente como eludiéndola;
— dificultades con la vinculación al beneficio (discutible);
- ineficaz durante una crisis o estancamiento de la economía.

En cuanto al punto en cuestión. La ambigüedad es que la renta directa se paga independientemente de que haya o no ganancia en el contribuyente, lo que parece injusto. Pero por otro lado, estimula la actividad económica. ¡Y esto es muy bueno!

Pasemos a los impuestos indirectos. Sus méritos son:

- ayudar a cubrir los costos colosales del gobierno;
— estimular/rescatar el negocio;
- un pequeño número de no contribuyentes (para impuestos indirectos).

Bueno, en consecuencia, considere las desventajas de este tipo de deducciones fiscales:

- complejidad procesal del cobro (si hay muchas contrapartes en la cadena entre el estado consumidor);
- la carga fiscal está desigualmente distribuida (los pobres pagan casi todo, los ricos casi nada);
- Altamente dependiente de la demanda del consumidor.

Desde mi punto de vista, los impuestos directos e indirectos son en gran medida inversamente proporcionales entre sí. Donde uno es bueno, el otro es malo y viceversa. Por ejemplo, los derechos directos se distribuyen más o menos equitativamente entre ricos y pobres, como porcentaje de los ingresos y/o la propiedad que se paga. Pero al mismo tiempo, se convierten en una carga si no hay desarrollo económico.

Al mismo tiempo, los impuestos indirectos estimulan el desarrollo de la economía en tiempos malos o de crisis. Pero esto no se hace a expensas del gran capital, sino a expensas de la población simple y, por regla general, pobre.

Cuál de estos es mejor, me resulta difícil decirlo. Y no quiero elegir, porque conozco un modelo diferente de sistema tributario, que ha absorbido todas las ventajas de ambos tipos, deshaciéndome de sus deficiencias.

¡El sistema fiscal perfecto!

Lo que soy fue escrito anteriormente en un artículo sobre el mío. Por lo tanto, no me repetiré. Permítanme decir que mi punto de vista es el punto de vista de un empresario activo con una práctica exitosa de abrir y administrar su propio negocio.

Por lo tanto, sé de lo que estoy hablando, a diferencia de los "teóricos expertos".

y estoy hablando de impuesto inflacionario". Su concepto es extremadamente simple: en lugar de imprimir dinero, dárselo a la gente y luego recaudarlo para el presupuesto estatal, simplemente puede imprimir dinero directamente para financiar el presupuesto estatal, sin intermediarios en forma de contribuyente, sistema fiscal y otros. servicios fiscales.

¿Qué saldrá de eso? El hecho de que el impuesto, en términos generales, será la inflación del rublo, que "comerá" una parte equitativa de los recursos financieros de todos los tenedores de dinero en rublos y aquellos que tienen ciertos recursos (propiedad), cuyo valor está denominado en rublos. .

Al mismo tiempo, este impuesto iguala completamente a pobres y ricos ante el sistema tributario, ya que les quita a todos un cierto porcentaje de su riqueza. Por ejemplo, si tiene 100 millones de rublos y el impuesto inflacionario es del 10%, perderá exactamente este 10%: 10 millones de rublos. Y al mismo tiempo, si tiene 100 rublos, perderá el mismo 10%: 10 rublos. ¡El ecualizador perfecto!

Beneficios de un impuesto inflacionario:

1. Sencillez recopilación. La oficina de impuestos y todo lo relacionado con ella se vuelve innecesario. ¡Porque no es necesario recaudar impuestos!

2. Desaparición de delitos fiscales! ¿Cómo romper algo que no existe?

3. tarifa de inflación absorberá los impuestos directos e indirectos en función de sus méritos. Esto significa que estimulará el desarrollo económico y, al mismo tiempo, iguala pobre y rico.

Por supuesto, este impuesto tiene sus inconvenientes, o más bien dos inconvenientes:

1. Se puede omitir transfiriendo dinero a otra moneda. Pero esto se compensa con la introducción de una comisión sobre transacciones en moneda extranjera.
2. Reflejo de los ricos. Este impuesto no es rentable para ellos, porque se opondrán a su introducción de todas las formas posibles. Por eso todavía no se usa en ningún país, aunque este concepto se desarrolló hace mucho tiempo.

Disculpa (no Sócrates)

Así, siguiendo el precepto de Sócrates, hemos estudiado los impuestos directos e indirectos, dando definiciones a los principales términos relacionados con el sistema tributario, y agrupando sus componentes en grupos separados. Todo esto hizo posible comprender cómo están las cosas con este problema en Rusia y hacia dónde debe avanzar. Por lo tanto, hemos entendido completamente este problema.