Abeceda poslovanja: izbor sistema oporezivanja. pojednostavljeni (usn), osnovni (osnovni). Indirektno oporezivanje Suština progresivnog oporezivanja

10.10.2021

Državni budžet je skup sredstava pomoću kojih se iz poreza formira državni aparat zemlje, koji mogu biti direktni (dodijeljeni građanima zemlje) i indirektni (dodijeljeni građanima zemlje preko posrednika- preduzetnik).

Potreba za podjelom poreza u dvije kategorije: direktne i indirektne povezana je sa njihovom klasifikacijom prema načinu naplate. Postojeći sistem oporezivanja u našoj zemlji kombinuje mogućnost korišćenja direktnih i indirektnih opcija. U ovom slučaju, direktne naknade se naplaćuju direktno iz primljenog prihoda (imovine). Definisani su procentima i osnovicom za obračun. Indirektni porezi se naplaćuju na prodata dobra i usluge. Onaj ko prodaje robu i usluge (preduzetnik) uračunava ih u cijenu proizvoda, a zatim, nakon što dobije prihod od prodaje, taj udio vraća državi u vidu ove naknade.

Ispada da se proučavana kategorija poreza plaća na teret kupca proizvoda, a prodavac je samo posrednik između krajnjeg korisnika i države. Međutim, zahtjev za pravovremenošću i obimom indirektnih naknada dolazi od proizvođača. Ovi porezi se posebno odnose na potrošnju proizvoda i usluga.

koncept

Indirektni porezi su takvi jer se ne naplaćuju od proizvođača, već od krajnjeg kupca proizvoda. Oni vam omogućavaju da značajno napunite državni budžet. Aktivno se koriste u odnosu na proizvode masovnog tržišta.

Opća svojstva

Činjenica da PDV i akcize pripadaju istoj kategoriji određena je sljedećim točkama:

Sposobnost uticaja na povećanje ili smanjenje proizvodnje robe.
To je faktor u regulaciji cijena robe.
To utiče na prihode ljudi.
Stvaranje budžetskih prihoda.

Razlike između direktnog i indirektnog

Tabela u nastavku sumira razlike između dvije kategorije poreza.

PDV: karakteristike

Glavne vrste indirektnih poreza su:

porez na dodatu vrijednost (PDV);
akcize.

PDV poslednjih godina obezbeđuje oko 30-35% ukupnih budžetskih prihoda u našoj zemlji. PDV se odnosi na savezni nivo. Glavna karakteristika je da se ovim porezom ne nameću cjelokupni trošak proizvodnje, već samo njen dodatni dio, koji se javlja u različitim fazama proizvodnje.

Većina robe u našoj zemlji podliježe PDV-u. Međutim, sljedeće vrste proizvoda i usluga ne spadaju u ovu kategoriju:

medicinski materijal;
Usluge njege pacijenata;
Usluge predškolskog odgoja;
hrana u školskim i medicinskim menzama;
Usluge arhiviranja;
prevoz putnika u gradu (naselju);
pogrebne usluge itd.

Ova lista je detaljnije prikazana u stavu 3 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako preduzeće radi sa proizvodima (uslugama) koji su i oporezivi i neoporezivi, računovodstvo se vodi odvojeno. Odvojeno računovodstvo je također primjenjivo po različitim stopama PDV-a. Moguće stope: 0, 10 i 18%.

Stopa od 0% se smatra preferencijalnom i primjenjuje se za razne izvozne operacije, za međunarodni transport, u svemirskoj industriji, u transportu plina i nafte, itd.

Stopa od 10% važi za sledeće grupe robe:

veliki broj proizvoda (šećer, so, hleb, brašno, itd.);
proizvodi za djecu;
medicinska svrha;
štampanje i periodika;
zračni prijevoz;
otkup stoke za priplod itd.

Ostala roba koja nije uključena u ove liste prodaje se po stopi od 18%. Ako je kompanija primila prihod manji od 2.000.000 rubalja za tromjesečje, onda ima pravo podnijeti zahtjev vlastima za oslobađanje od PDV-a.

PDV ima svoje prednosti i nedostatke u procesu korištenja.

Glavne prednosti PDV-a:

mogućnost odbitka ulaznog PDV-a;
razvijena mreža partnerstava sa onima koji su glavni obveznici PDV-a u zemlji.

Glavni nedostaci:

značajne iznose plaćaju preduzeća;
česte revizije od strane poreskih organa.

akciza

Akciza je indirektni porez.

U početku je ova naknada trebala biti nametnuta samo na robu čija potražnja negativno utiče na zdravlje kupaca (na primjer, alkoholna pića i duhan). Uz pomoć akciza država nastoji smanjiti potrošnju ovih dobara. Posebnu kategoriju čine luksuzna roba, koja također podliježe akcizama.

Danas je lista robe koja podliježe akcizama impresivna:

alkoholni proizvodi;
duhanski proizvodi;
Automobili;
motocikli;
benzin i dizel;
Ulja za motore;
Kerozin za zrakoplove kao gorivo;
prirodni gas;
gorivo za peći.

Poreske stope za akcize određene su u čl. 193 Poreskog zakona Ruske Federacije. Trenutno se takve stope određuju do 2020. godine. Akcize se obračunavaju prema poreznoj osnovici i stopi za svaki proizvod. Ukupan iznos se obračunava na kraju mjeseca.

Među glavnim prednostima akciznog oporezivanja su:

trenutak plaćanja poreza poklapa se sa momentom prodaje robe;
izbjegavanje je prilično teško;
iznos poreza se prenosi čak i ako nema dobiti.

Metodologija za obračun PDV-a

U nastavku su prikazani indirektni porezi sa primjerima obračuna (PDV).

PDV = NB * C / 100,

gdje je NB poreska osnovica, tj.

S - stopa, %.

Obračun PDV-a, između ostalog, znači da je potrebno izdvojiti porez koji je uključen u konačni iznos. Koristimo formule:

PDV \u003d C / 1,18 * 0,18 - po stopi od 18%,

PDV \u003d C / 1,1 * 0,1 - po stopi od 10%.

gdje je C iznos koji uključuje PDV, t.

U nastavku je prikazan primjer obračuna PDV-a.

Uzmimo Orion LLC. Prodaje seriju proizvoda u iznosu od 50 hiljada jedinica po cijeni od 100 rubalja. Korišćena stopa je 18%. Porez nije uključen u cijenu. Metoda obračuna:

odredite cijenu serije bez PDV-a:

100 * 50.000 = 5.000.000 rubalja;

definiraj PDV:

5.000.000 * 18/100 = 900.000 rubalja;

odrediti iznos sa PDV-om:

5.000.000 + 900.000 = 5.900.000 rubalja;

drugi način izračunavanja ukupnog iznosa:

5.000.000 * 1,18 = 5.900.000 rubalja.

U dokumentima, računovođa navodi vrijednosti:

trošak bez PDV-a - 5.000.000 rubalja;
PDV 18% - 900.000 rubalja;
trošak s PDV-om - 5.900.000 rubalja.

Primjer obračuna akcize

Postoji nekoliko formula za obračun ovog poreza:

primjena fiksnih stopa:

gdje je B obim prihoda od akciznih proizvoda, jedinica.

SA - stopa akcize, rub.

primjena kamatnih stopa (ad valorem):

A \u003d St * SAk / 100%,

gdje je St - trošak prodate akcizne robe, t.R.;

Sak - stopa akcize u % vrijednosti robe;

kombinovane stope:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

Porez na dohodak i indirektni porezi

Direktni porezi se odnose na imovinu i prihode koji su u vlasništvu poreskog obveznika. Takvi porezi, kao direktni, na značajan način popunjavaju budžet zemlje. Međutim, postoji jedan nedostatak: moguće je sakriti dio osnovice za obračun, uključujući poreze. Ovakvo stanje dovodi do destabilizacije finansijskog sistema zemlje.

Porez na dohodak i indirektni porezi imaju određeni stepen korelacije. Dok se proučavana kategorija naknada formira po principu premije na cijenu proizvoda ili usluge. Prodavci uključuju udio takvih poreza u prodatu robu. Onda to daju državi. Ovaj udio nije vezan za dobit kompanije i ne podliježe porezu na dobit.

Uvoz robe i oporezivanje

Uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza je opcija obračuna i plaćanja zemlji čiji carinski organ pušta robu.

Prilikom uvoza robe iz zemalja koje nisu članice Carinske unije, ovaj porez se mora platiti u Ruskoj Federaciji.
A pri uvozu iz zemalja EAEU, porez se mora prenijeti u zemlju u kojoj je registrovan vlasnik robe. EAEU uključuje zemlje kao što su Bjelorusija, Rusija, Kazahstan, Kirgistan, Jermenija.

Procedura plaćanja

Postupak plaćanja indirektnih poreza podrazumijeva odgovornost deklaranta, odnosno kupca.

Sljedeće tačke se moraju uzeti u obzir:

dostupnost oslobođenja od PDV-a;
primjenjivi carinski postupak za uvoz dragocjenosti;
stopa PDV-a;
formula za obračun poreza.

Definisani su slučajevi oslobađanja od plaćanja PDV-a. U čl. 150 Poreznog zakona Ruske Federacije postoji lista robe za čiji uvoz nije potreban PDV.

Postupak plaćanja indirektnih poreza zavisi i od carinskog postupka po kojem se roba uvozi.

Na carinski postupak utiču ciljevi puštanja robe u Rusku Federaciju, što je prikazano u tabeli ispod.

Izvještaji se za indirektne poreze podnose lokalnom IFTS-u, gdje je kupac registrovan.

PDV potrebno je utvrditi na dan prijema robe na obračun u skladu sa pratećom dokumentacijom. Ako su iznosi navedeni u stranoj valuti, onda se pretvaraju u rublje po važećem kursu Centralne banke Ruske Federacije.

Rok za plaćanje takse je do 20. dana uključujući mjesec koji slijedi nakon mjeseca u kojem je roba primljena. Zajedno sa uplatom priprema se i dio dokumenata:

PDV prijava poreza;
Izvod iz banke;
transportna dokumentacija;
ugovor od dobavljača;
ostalo.

Deklaracija

Rokovi za podnošenje deklaracije o indirektnim porezima navedeni su u stavu 20. Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. maja 2014. godine.

Ovaj protokol navodi da se prijava mora podnijeti prije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Izvještajni mjesec je:

mjesec dolaska uvezene robe;
mjesec u kojem se plaća zakupnina u skladu sa uslovima ugovora.

Pored deklaracije, poreski obveznici moraju dostaviti i niz dokumenata.

Deklaracija o indirektnom porezu sastoji se od standardne naslovne stranice i tri odjeljka.

Prvi od njih obuhvata podatke o PDV-u na uvezenu robu. Odjeljci 2 i 3 sadrže podatke o akcizama, popunjavaju se samo po potrebi. Odnosno, ako kompanija ne plaća akcize, potrebno je prenijeti samo naslovnu stranu i prvi odjeljak.

Isti dio sadrži iznos PDV-a koji se plaća. U ovom slučaju sav PDV se dijeli ovisno o vrsti robe. Za prikaz ukupnog iznosa poreza dodijeljena je stranica 030.

Drugi dio sadrži informacije o svim akciznim proizvodima, osim alkoholnih proizvoda. Akcize se evidentiraju prema vrsti akciznih proizvoda. U ovom dijelu, za svaku vrstu proizvoda, daju se informacije o zemlji iz koje se proizvod isporučuje.

Treći dio sadrži informacije o alkoholu.

Dokumentacija o plaćanju

Prijava za uvoz i plaćanje neizravnih poreza je važna dokumentacija za:

robu koju prerađuju uvoznici iz zemalja EAEU;
potvrda činjenice o uvozu robe u Rusku Federaciju sa teritorije države članice EAEU i plaćanja poreza;
podnošenje poreskim organima istovremeno sa prijavom poreza i drugim relevantnim dokumentima.

Osnovna svrha deklaracije je da se potvrdi da su ovi porezi plaćeni i da se te informacije razmijene sa poreskim vlastima zemlje iz koje je roba uvezena.

Aplikacija sadrži tri odjeljka i jedan dodatak:

U prvom dijelu podatke unosi kupac ili posrednik (ako, prema zakonima države na čiju teritoriju se roba uvozi, ta lica plaćaju indirektne poreze).
Drugi odjeljak je namijenjen za evidentiranje prijave kod poreskog organa.
Treći odjeljak se ne popunjava uvijek – samo u određenim slučajevima navedenim u četvrtom stavu pravila za popunjavanje prijave za indirektne poreze.

Zaključak

U slučaju neizravnog oporezivanja, prodavac robe ili usluge postaje agent monetarnih odnosa, djelujući kao posrednik između države i platitelja (krajnjeg potrošača proizvoda).

Indirektne poreze karakteriše lakoća naplate i plaćanja u budžet. Budući da su ovi porezi uključeni u cijenu roba i usluga, oni su nevidljivi i psihički lakše percipirani od strane platiša.

Prednosti ovih poreza se uglavnom odnose na njihovu ulogu u formiranju budžetskih prihoda.

Porezni sistem u Rusiji uključuje direktne i indirektne poreze. To su dvije velike grupe koje čine poresko opterećenje fizičkih i pravnih lica u zemlji. Šta su direktni, a šta indirektni porezi? Po čemu se razlikuju i zašto su potrebni? U nastavku je data uporedna tabela za ove grupe, a uzeti su u obzir i konkretni primjeri.

Sistem oporezivanja igra ključnu ulogu u formiranju prihodovne strane budžeta. Jedan od pokazatelja finansijske stabilnosti države je stepen razvijenosti poreskog sistema. Obični građani često brkaju pojmove porez i naknada, doživljavajući naknadu kao porez. Međutim, ovo su potpuno različiti izrazi. Kako bismo običnom građaninu olakšali snalaženje u poreznoj šemi naše države, razmotrit ćemo glavne parametre poreza, kao i njihove vrste.

Domaći poreski sistem razlikuje porez u dvije velike grupe:

ravno;
indirektno;

Direktno plaćanje poreza karakteriše odsustvo bilo kakvih posrednika u utvrđivanju plaćanja poreza. Kod direktnog načina povlačenja poreza iznos uplate utvrđuje se srazmjerno veličini predmeta oporezivanja. Na primjer, takav zajednički doprinos kao što je porez na dohodak utvrđuje se srazmjerno dobiti primljenoj za određeni period.

Indirektni sistem povlačenja ima potpuno drugačiju strukturu. Indirektni porez, za razliku od direktnog, uračunava se u cijenu robe ili usluge unaprijed, a potrošač plaća porez uz kupovinu artikla. Najbolji primjer indirektnog doprinosa je PDV. Gotovo svaka osoba barem jednom u životu platila je ovaj porez. Uračunata je u cijenu svakog proizvoda. Obično na čeku pišu "trošak od 100 rubalja, uključujući PDV." PDV je u ovom slučaju indirektni porez.

direktni porez- ovo je obavezan doprinos koji mora platiti svaki građanin Ruske Federacije koji posjeduje imovinu koja podliježe takvoj uplati. Takva imovina može uključivati i pokretne i nepokretne stvari. Na primjer, Porezni zakonik utvrđuje dažbinu na zemljišnu parcelu. Prema njegovim propisima, nakon svake godine vlasnik zemljišne parcele je dužan da plati porez. Veličina se određuje uzimajući u obzir dimenzije lokacije, lokaciju i druge parametre.

Ispada da zakon direktan model naplate naknade odnosi samo na imovinu koja je u vlasništvu poreskog obveznika. Takav direktan način naplate poreza omogućava državi da periodično dopunjuje obim budžetskih sredstava.

Stručnjaci napominju da je glavni nedostatak ovakvog sistema za primanje doprinosa u budžet mogućnost subjekta da sakrije svoje poreske prijave. U međuvremenu, posljedica namjernog prikrivanja poreskih informacija u velikoj mjeri destabilizuje budžetsku sferu zemlje.

Indirektni porezi- to su novčana primanja u državni budžet, koja se formiraju po principu premije za predmet ili uslugu koja se prodaje. Država obavezuje prodavce da u robu koju prodaju uračunaju određeni deo plaćanja, koji se ne odnosi na dobit preduzeća, već ide u budžet zemlje. U ovom slučaju, prodavač, koji utvrđuje takvu doplatu, djeluje kao posrednik. Njen profit od toga se ne smanjuje niti povećava, a država, naprotiv, dobija svoje finansije putem indirektne intervencije.

Glavna prednost skrivenih indirektnih plaćanja je njihova stabilnost i bliskost. Osim toga, na ovu vrstu zapljene ne utiču različiti ekonomski faktori. U svakom slučaju, država može uspostaviti skrivenu premiju na prodatu robu. Uz smanjenje ekonomskih pokazatelja, zahvaljujući indirektnim dažbinama država uspijeva racionalno dopuniti budžetska sredstva.

Jedan indirektni sistem ima i negativnu stranu. Skriveno oporezivanje je isto za sve, a to stvara veliki pritisak na populaciju sa niskim prihodima. Zašto niska primanja? Sve je vrlo jednostavno. Kada država podigne akcize, cijene proizvoda automatski rastu. U cilju pravedne raspodjele financijskog tereta više puta je pokretana inicijativa za smanjenje dodane vrijednosti osnovnih proizvoda. Međutim, do sada je sistem ostao jedinstven i nema govora o bilo kakvoj diferencijaciji doplate u bliskoj budućnosti.

Razlike između direktnih i indirektnih poreza

Pa, sada pogledajmo karakteristike svake vrste poreza koristeći posebnu tablicu.

Indeks	direktni porez	indirektni porez
Plaća direktno od vlasnika nekretnine	Krajnji korisnik plaća
Sistem komunikacije sa državom	Pravo	Preko posrednika (prodavaca)
Predmet oporezivanja	Pokretne i nepokretne stvari poreskog obveznika	Realizovani proizvod ili usluga
Faktori koji određuju veličinu poreske stope	Prihodi građana, vrsta oporezive imovine	Cijena proizvoda
Stepen otvorenosti	Poreski obveznik unaprijed zna visinu poreza i obavezu plaćanja	Ona je skrivena, a potrošač često ne zna da je u cijenu robe uključen i porez
Složenost proračuna	Tesko	Jednostavno
Ovisnost o pratećim faktorima	Postoji	Nedostaje

Primjeri direktnih poreza

Najobimnija grupa direktnih poreza je porez na imovinu. To uključuje:

Poreska plaćanja koja se utvrđuju za korišćenje pokretne i nepokretne imovine od strane pravnih lica. Određuje se na godišnjoj osnovi. Taj novac ide direktno u budžet određene regije.
Oporezivanje imovine fizičkih lica - obavezuje građane koji poseduju zemljišne parcele ili stambene prostore da plaćaju godišnju uplatu koju utvrđuje država.
Transportna taksa. Za razliku od drugih plaćanja, carina je u početku imala regionalni karakter. To znači da određeni regioni, po sopstvenom nahođenju, imaju pravo da promene poresku stopu ili uslove plaćanja.
Porez na kockanje. Dakle, sva kazina ili kladionice koje imaju dozvolu za obavljanje poslova kockanja moraju u državnu blagajnu uplatiti određeni iznos finansijskih sredstava.
Oporezivanje dobiti od rudarenja. U našoj zemlji ovim davanjima se popunjava preko 30% ukupnih budžetskih sredstava. Iznos se određuje u zavisnosti od cijena ekstrahovanih sirovina. Na primjer, porez na proizvodnju nafte utvrđuje se proporcionalno tekućim cijenama po barelu.

Druga grupa takođe obezbeđuje stabilan tok finansija u državni trezor. To su porezi na dohodak. To uključuje:

Nacionalna isplata iz mjesečnih primanja pojedinca. Treba napomenuti da su u tom pogledu domaći građani u profilisanijoj poziciji od istih Evropljana. U proseku, samo 13% se zadržava od ruske plate.
Doprinos iz dobiti pravnih lica. Svaka organizacija koja obavlja poduzetničku djelatnost dužna je platiti porez, čiji se iznos utvrđuje iz iznosa dobiti organizacije za određeni period.

Primjeri indirektnih poreza

Najveću naplatu osiguravaju PDV i akcize. Akcize prema ruskom zakonu utvrđuju se: za alkoholna pića, duvanske proizvode, za istrošeno gorivo itd. Određivanjem dodatne cijene za gotov proizvod, država uspostavlja svojevrsnu garanciju za prijem sredstava za svoj budžet.

Za državu sa razvijenom ekonomskom strukturom indirektni porezi imaju svoje prednosti u odnosu na direktne zbog povećanja blagostanja stanovništva i rasta njegove kupovne moći.

Redovnost i brzina primanja indirektnih poreza direktno zavise od kupovne moći. Ovi porezi su zgodni za potrošača, jer ne zahtijevaju određene uštede, oni su određeni upravo visinom potrošnje finalnog proizvoda u nedostatku ovrhe (ako želite kupiti proizvod platite ga, ako ne želite). ne želite da platite porez, nemojte kupiti proizvod). Osim toga, naplata i kontrola prijema ove vrste poreza ne zahtijeva proširenje osoblja poreske službe.

Nedostaci indirektnih poreza

Uz sve prednosti indirektnih poreza, postoje i nedostaci. Najozbiljniji nedostatak je primjena poreza na principu samooporezivanja. Obveznik samostalno uređuje pojedinačnu oporezivost. Indirektni porez se na svakog kupca dijeli neproporcionalno njegovim prihodima, zbog čega povećanje stopa ovih poreza postaje nepodnošljivo za socijalno nezaštićenu populaciju niskih primanja.

Indirektni porezi imaju fiskalni fokus. Osim toga, postoji potreba za održavanjem velikog broja osoblja za kontrolu robe koja ulazi u tržišni segment, te za njeno pravilno oporezivanje. Carinska naknada zahtijeva održavanje ogromnog aparata carinske službe kako bi se spriječio uvoz krijumčarene robe u zemlju, a kao rezultat toga, potcjenjivanje iznosa indirektnih poreza.

Naplata indirektnih poreza je u suprotnosti sa interesima preduzetnika, ograničava visinu dobiti, jer nije uvijek moguće povećati prodajnu cijenu srazmjerno povećanju stope indirektnog poreza.

U cilju uspješne naplate indirektnih poreza, kontrolni državni organi ograničavaju proizvođače obaveznim pravilima za proizvodnju i prodaju svojih proizvoda.

Uzimajući u obzir sve prednosti i nedostatke naplate indirektnih poreza, možemo sumirati - indirektni porezi ne mogu voditi poreski sistem države, jer ne ispunjavaju osnovne optimalne zahtjeve oporezivanja. Samo racionalna kombinacija naplate indirektnih i direktnih poreza može stvoriti poreski sistem koji će zadovoljiti fiskalne interese zemlje i ekonomske koristi poreskih obveznika.

Ključne riječi

INDIREKTNO OPOREZIVANJE/ PDV / AKCIZE / ODNOS DIREKTNOG I INDIREKTNOG OPOREZIVANJA / PREDNOSTI INDIREKTNOG OPOREZIVANJA/ INDIREKTNO OPOREZIVANJE / PDV / TROŠARINE / / PREDNOST INDIREKTNOG OPOREZIVANJA

anotacija naučni članak o ekonomiji i poslovanju, autor naučnog rada - Turbina Natalia Mihajlovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna

Članak se bavi problemom pronalaženja optimalnog odnosa ekonomske efikasnosti oporezivanja i socijalne pravde na primjeru odnos direktnog i indirektnog oporezivanja. Razmatra se ispravnost razvoja poreske politike na definisanju fiskalne i regulatorne vrijednosti odnosa direktnih i indirektnih poreza. Daje se analiza modela odnosa direktnih i indirektnih poreza u stranim zemljama. Razmatraju se karakteristike funkcionisanja modela kao što su: evrokontinentalni, anglosaksonski, latinoamerički i mešoviti poreski sistemi. Utvrđeno je da Rusija odgovara većini karakteristika karakterističnih za latinoamerički model budžetiranja. Navedeni su statistički podaci da su indirektni porezi uvijek i svugdje bili visokoprofitabilan izvor budžeta. Analizirano odnos direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji za period od 2007. do 2014. godine. po nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovani budžet Ruske Federacije i federalni budžet Ruske Federacije. Dati su podaci o prijemu direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije za period od 2007. do 2014. godine. Glavna pažnja u članku je posvećena proučavanju uloge neizravnih poreza: PDV-a i akciza. Proučavaju se faktori implementacije i solidne potpore u poreskom sistemu PDV-a. Razmatraju se fiskalne i regulatorne prednosti indirektnih poreza za državu. Utvrđuju se neosporne prednosti naplate indirektnih poreza u kontekstu inflacije, budući da su oni više apstrahovani od formiranja elemenata cijena i naplaćuju se na cijenu u cjelini, što daje stabilan korigovani prihod budžetskom sistemu. Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, precipitirajući u budžetski sistem dio prihoda koji je otišao od direktnog oporezivanja.

Povezane teme naučni radovi o ekonomiji i poslovanju, autor naučnog rada - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna

Uloga indirektnih poreza u formiranju budžetskih prihoda
2016 / Turbina Natalia Mihajlovna, Fedorova Alena Yurievna
Komparativna analiza prednosti i mana naplate direktnih i indirektnih univerzalnih poreza
2016 / Khmelenko Valerija Vadimovna
Indirektni porezi u poreskom sistemu Rusije
2018 / Zotikov Nikolaj Zotikovič
Uloga indirektnog oporezivanja u formiranju budžetskih prihoda
2015 / Zotikov Nikolaj Zotikovič
Sistem indirektnog oporezivanja u Ukrajini i pravci njegovog unapređenja, uzimajući u obzir evropsku praksu
2016 / Prokopchuk E.T.
Direktni i indirektni porezi, njihova uloga u formiranju budžetskih prihoda na različitim nivoima
2018 / Zotikov Nikolaj Zotikovič, Lvova Marina Vjačeslavovna
Uloga i mogućnosti indirektnog oporezivanja u poreskom sistemu
2014 / Gurevič Svetlana Viktorovna
Problemi balansiranja direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji i inostranstvu
2014 / Abdullaeva Bariyat Kurbanovna
Problemi i perspektive razvoja indirektnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji
2016 / Ktsoeva A.E., Džokaeva L.A.
Poboljšanje indirektnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji
2017 / Rukina S.N., Denisova I.P.

U članku su autori razmatrali problem pronalaženja optimalnog odnosa ekonomske efikasnosti oporezivanja i socijalne pravde na primjeru odnos direktnog i indirektnog oporezivanja i ispravnost izrade poreske politike o definisanju fiskalne i regulacione vrijednosti omjera direktnih i indirektnih poreza. Autori su dali analizu modela odnosa direktnih i indirektnih poreza u stranim zemljama i razmotrili karakteristike funkcionisanja takvih modela: eurokontinentalnog, anglosaksonskog, latinoameričkog i mješovitog sistema oporezivanja. Autori su definisali da Rusija odgovara većini znakova karakterističnih za latinoamerički model formiranja budžeta, dali su statističke podatke da su indirektni porezi uvijek i svuda bili visokoprofitabilan izvor budžeta, analizirali odnos direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji od 2007. za 2014. na nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovanog budžeta Ruske Federacije i federalnog budžeta Ruske Federacije i dao podatke o prijemu direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije iz 2007. za 2014. Autori su glavnu pažnju posvetili istraživanju uloge indirektnih poreza: PDV-a i akciza. Autori su proučavali faktore uvođenja i jake opravdanosti u sistemu oporezivanja PDV-a, razmatrali fiskalne i regulatorne prednosti indirektnih poreza prema državi, definisali neosporne prednosti naplate indirektnih poreza u uslovima inflacije jer su apstrahovani od formiranja. elemenata cijene i naplaćuju se na cijenu općenito što daje stabilan korigovan prijem prihoda u budžetski sistem. Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, koji je dio prihoda koji je ostao ispod direktnog oporezivanja u budžetskom sistemu.

Tekst naučnog rada na temu "Prednosti i nedostaci indirektnog oporezivanja"

UDK 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

PREDNOSTI I NEDOSTACI INDIREKTNOG OPOREZIVANJA

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavina, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavina, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavina, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

Članak se bavi problemom pronalaženja optimalnog omjera ekonomske efikasnosti oporezivanja i socijalne pravde na primjeru odnosa direktnog i indirektnog oporezivanja. Razmatra se ispravnost razvoja poreske politike na definisanju fiskalne i regulatorne vrijednosti odnosa direktnih i indirektnih poreza. Daje se analiza modela odnosa direktnih i indirektnih poreza u stranim zemljama. Razmatraju se karakteristike funkcionisanja modela kao što su: evrokontinentalni, anglosaksonski, latinoamerički i mešoviti poreski sistemi. Utvrđeno je da Rusija odgovara većini karakteristika karakterističnih za latinoamerički model budžetiranja. Navedeni su statistički podaci da su indirektni porezi uvijek i svugdje bili visokoprofitabilan izvor budžeta. Analizira se odnos direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji za period od 2007. do 2014. godine. po nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovani budžet Ruske Federacije i federalni budžet Ruske Federacije. Dati su podaci o prijemu direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije za period od 2007. do 2014. godine. Glavna pažnja u članku je posvećena proučavanju uloge neizravnih poreza: PDV-a i akciza. Proučavaju se faktori implementacije i solidne opravdanosti u poreskom sistemu PDV-a. Razmatraju se fiskalne i regulatorne prednosti indirektnih poreza za državu. Utvrđuju se neosporne prednosti naplate indirektnih poreza u kontekstu inflacije, budući da su oni više apstrahovani od formiranja elemenata cijena i naplaćuju se na cijenu u cjelini, što daje stabilan korigovani prihod budžetskom sistemu. Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, precipitirajući u budžetski sistem dio prihoda koji je izašao iz direktnog oporezivanja.

Ključne riječi: neizravno oporezivanje, PDV, akcize, omjer direktnog i indirektnog oporezivanja, prednosti neizravnog oporezivanja

Jedan od najvažnijih zadataka države u oblasti oporezivanja u sadašnjoj fazi je pronalaženje optimalnog omjera ekonomske efikasnosti i socijalne pravde. Koncept društveno-tržišnih ekonomskih odnosa zahtijeva stvaranje uravnoteženih rješenja u oblasti oporezivanja: ne „svijeta izobilja za malobrojne” i ne „socijalističkog deficita za sve”.

Studije odnosa i kretanja u socijalno orijentisanim svetskim ekonomijama zasnivaju se na specifičnim pokazateljima ekonomske i socijalne orijentacije poreskih sistema,

od kojih je najvažniji odnos direktnih i indirektnih poreza.

Odnos direktnog i indirektnog oporezivanja omogućava utvrđivanje mogućnosti korištenja postojećih metoda (fiskalnih ili regulatornih) ostvarivanja budžetskih prihoda. Pravilno određivanje udjela povlačenja direktnih i indirektnih poreza doprinosi razvoju efikasne poreske politike države.

U oporezivanju stranih zemalja, uzimajući u obzir omjer direktnih i indirektnih poreza, razlikuju se sljedeći modeli: eurokontinentalni, anglosaksonski, latinoamerički i

mješoviti poreski sistem. U tabeli 1 prikazani su podaci o odnosu direktnog i indirektnog oporezivanja u zemljama koje primjenjuju različite modele oporezivanja.

Anglosaksonski model je tipičan za zemlje kao što su Australija, Velika Britanija, SAD, Njemačka, Italija, Kanada itd. U ovom modelu

Slična slika se zapaža i u zemljama članicama OECD-a, iako je tamo taj procenat generalno niži. U SAD porez na dohodak građana iznosi 44% svih prihoda, u Njemačkoj - 38%.

Eurokontinentalni model je tipičan za zemlje kao što su Njemačka, Holandija, Francuska, Austrija i Belgija. Ovaj model karakteriše visok udio doprinosa za socijalno osiguranje. Dakle, u Njemačkoj prihodi od doprinosa za socijalno osiguranje čine više od 45% ukupnih budžetskih prihoda i 22% indirektnih poreza.

Zemlje poput Brazila, Meksika, Čilea, Bolivije, Perua i drugih, zbog visokog nivoa inflacije, koriste latinoamerički model oporezivanja, koji je fokusiran na nametanje tradicionalnih indirektnih poreza.

Kako bi se izbjegla ovisnost budžeta o određenim vrstama poreza, države biraju mješoviti model oporezivanja, koji kombinuje karakteristike drugih modela. Mješoviti model oporezivanja koristi se u Japanu, gdje je struktura poreskih prihoda približno ista kao u zemljama sa anglosaksonskim modelom. Međutim, prioritet se ne daje oporezivanju dohotka, već naplati premija osiguranja. Određeni broj autora ovom modelu pripisuje Argentinu i Italiju. U Italiji, na primjer, sa značajnim

fokus je na direktnim porezima na pojedince. Udio indirektnih poreza je veoma mali. Na primjer, u strukturi poreskih prihoda UK u 2013-2014. udio poreza kao što su porez na dohodak, socijalni doprinosi, od kojih neke plaćaju građani, iznosi oko 55%.

udio indirektnih poreza, udio direktnih poreza je 36%.

Treba napomenuti da u ekonomski razvijenim zemljama (Velika Britanija, Njemačka, Finska, Kanada, Japan i SAD) postoji trend direktnog oporezivanja. Istovremeno, orijentacija ka indirektnom oporezivanju uočava se iu visokorazvijenim zemljama kao što su Australija, Italija i Švedska.

Istovremeno, treba napomenuti da pri utvrđivanju odnosa direktnog i indirektnog oporezivanja ne postoje optimalne poreske teorije za sve zemlje. Budući da je, pored objektivnih faktora (dohodak, nivo potrošnje), u odnosu direktnog i indirektnog oporezivanja potrebno uzeti u obzir i nacionalne karakteristike stanovništva zemlje, veličinu svih vrsta potrošnje i potrebe.

Rusija odgovara većini karakteristika karakterističnih za latinoamerički model formiranja budžeta. To je zbog činjenice da se, prvo, formiranje poreskog sistema odvijalo u uslovima visoke inflacije i, drugo, dovoljne jednostavnosti administriranja indirektnih poreza. Ruski poreski sistem u svom modernom obliku postoji oko 20 godina, za razliku od poreskih sistema mnogih razvijenih zemalja, koji su se formirali vekovima. kako god

Tabela 1

Odnos direktnog i indirektnog oporezivanja u svjetskoj praksi, %

Artikl br. Model oporezivanja Zemlje u kojima se ovaj model primjenjuje Odnos direktnog i indirektnog oporezivanja, %

Direktno oporezivanje Indirektno oporezivanje

1. Anglosaksonski SAD, Njemačka, Italija, Australija, Velika Britanija, Kanada, itd. 60-65% (fokusirano na poreze od pojedinaca, socijalne doprinose) 35%

2. Evrokontinentalna Njemačka, Holandija, Francuska, Austrija, Belgija 40% (fokusirano na socijalno osiguranje) 60%

3. Latinska Amerika Čile, Bolivija, Peru, Brazil, Meksiko, itd. 55% 45%

4. Mješoviti Japan, Argentina, Italija, itd. 40% (fokusirano na naplatu premija osiguranja) 60%

Međutim, razvojem poreskog sistema Ruske Federacije, uloga i udio direktnih poreza ima tendenciju povećanja.

Činjenica da su indirektni porezi uvijek i svuda bili visokoprofitabilan izvor budžeta,

potvrđeno istorijom i zvaničnom statistikom (Tabela 2).

Tabela 2 pokazuje da je krajem XIX vijeka. i početkom 20. budžeti velikih država punili su se u većoj mjeri na račun indirektnih poreza.

tabela 2

Odnos između direktnih i indirektnih poreza u ukupnom iznosu poreskih prihoda, miliona rubalja

na prelazu iz XIX-XX veka. Ukupni porezni prihodi Porezi Udio neizravnih poreza u ukupnim poreznim prihodima, %

direktno indirektno

Rusija, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

Engleska, 1900-1901 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Italija, 1899-1900 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Belgija, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Holandija, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Austrija, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Mađarska, 1898 1220,5 242,0 977,6 80,1

Španija, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

Francuska, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Analiziran je omjer direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji za period od 2007. do 2014. godine. (Tabela 3) po nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovani budžet Ruske Federacije i federalni budžet Ruske Federacije.

Ukupno, postoji trend rasta poreskih i neporeskih prihoda, odnos direktnih

i indirektni porezi - jednoobrazno, u istom procentu svake godine.

Trend prihoda od direktnih i indirektnih poreza odražava pad direktnih poreza u 2009. godini: prihodi su smanjeni za 1.841,5 miliona rubalja u odnosu na 2008. Dalje, prihodi od direktnih poreza su samo porasli, u 2012. prihodi su iznosili 8.179,5 miliona rubalja.

Tabela 3

Primici direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije za period od 2007. do 2014. godine, miliona rubalja

Godina Ukupni poreski i neporeski prihodi, miliona rubalja Ukupni poreski prihodi Uključujući: Neporeski prihodi, miliona rubalja

miliona rub. % Direktni porezi Indirektni porezi

miliona rub. % miliona RUB %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

U 2008. godini zabilježen je blagi pad indirektnih poreza, a potom su povećani prihodi od indirektnih poreza.

Ruski poreski sistem je zamišljen na osnovu toga da bi direktni porezi imali ulogu ekonomskog regulatora, dok bi indirektni porezi imali fiskalnu funkciju. Indirektni porezi imaju niz prednosti. Na primjer, broj platiša je ograničen u odnosu na direktne

i više kontrolisani. Osim toga, država je u mogućnosti da uz pomoć indirektnih poreza utiče na cijenu robe, a samim tim i na strukturu javne potrošnje. S obzirom da država uvijek nastoji stvoriti sistem oporezivanja koji bi proces plaćanja poreza u trezor mogao učiniti što nevidljivijim, indirektni porezi su idealno relevantni u tom smislu.

Stoga nije iznenađujuće da, uprkos blagom smanjenju udjela neizravnih poreza u budžetu Ruske Federacije, on i dalje ostaje impresivan: oko 7% u BDP-u zemlje, 25% u konsolidovanom budžetu Ruske Federacije . Ukupno u Rusiji postoje dvije vrste indirektnih poreza - porez na dodanu vrijednost i akcize. PDV igra ključnu ulogu za državu u ovom tandemu - njegovo učešće u poreskim prihodima konsolidovanog budžeta je 18%, saveznog budžeta - 25%.

PDV je zamijenio porez na promet, koji je zbog inflacije u privredi izgubio svoju održivost. Faktori kao što su:

1. Prekomjerna ozbiljnost direktnog oporezivanja, učestalost utaje direktnog poreza.

2. Konstantan budžetski deficit, potreba za proširenjem poreske osnovice i poboljšanjem efikasnosti oporezivanja.

3. Potreba za unapređenjem postojećih poreskih sistema, usklađivanjem sa zahtjevima moderne tržišne ekonomije.

4. Neznatna zavisnost od inostranih ekonomskih uslova.

Indirektni porezi su atraktivni u mnogim aspektima: i oni se vraćaju kada se prodaju proizvođačima i poduzetnicima, i stabilan izvor prihoda za budžetski sistem; u prisustvu seta indirektnih poreza i diferenciranih stopa za njih, dobijamo progresivan, a samim tim i pravičan način oporezivanja dohotka različitih društvenih grupa. Pogledajmo detaljnije svaki od ovih faktora.

Pored fiskalnog kapaciteta, treba istaći i druga svojstva savremenih indirektnih poreza koja su tražena u sadašnjim ekonomskim uslovima.

Indirektni porezi koji se primjenjuju u uslovima inflacije su pouzdaniji izvor od direktnih, jer su apstrahovani od formiranja elemenata cijena i naplaćuju se na cijenu u cjelini, što daje stabilan korigovani prihod budžetskom sistemu.

Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, precipitirajući u budžetski sistem dio prihoda koji je izašao iz direktnog oporezivanja. Prihodi fizičkih lica koji ne podliježu direktnom oporezivanju mogu se koristiti za potrošnju, koja je najvećim dijelom podložna indirektnim porezima.

gami. Kroz trgovinu na veliko i malo dio neevidentiranih prihoda mobiliše se u budžetski sistem u vidu poreza na dodatu vrijednost, akciza, a do 2004. godine i poreza na promet.

Također treba napomenuti da na ruskom tržištu značajan udio u prodaji čine uvozni proizvodi ili proizvodi sa udjelom uvozne komponente, pa će velika većina poreskih prihoda iz ovog segmenta privrede dolaziti od indirektnih poreza.

Prema procjenama ekonomista i analitičara, kapital u sjeni stvara više od 49% BDP-a. Poslovanje u sjeni stvara disproporcije u strukturi privrede, podstiče brzi rast potrošačkog sektora. Neevidentirani prihodi koji su proistekli iz direktnog oporezivanja podliježu indirektnim porezima.

Smanjenje poreskog opterećenja, posebno smanjenjem poreskih stopa na dobit i primjenom jedinstvene stope na lična primanja, oslobađa više dobiti i prihoda za lično raspolaganje privrednom subjektu, a samim tim i podstiče investicione i nabavne aktivnosti. Ulaganja indirektno također potpadaju pod indirektno oporezivanje. Dakle, indirektni porezi su stabilan i nepresušan izvor budžetskog sistema.

Izgubila je na važnosti tvrdnja da su moderni indirektni porezi regresivni i veliki teret za kupce, posebno za grupu ljudi s niskim primanjima; regresivnost je prošlost predrevolucionarnih akciza.

Akumulacija indirektnih poreza u budžetu i njihova preovlađujuća priroda u njemu omogućavaju državi preraspodjelu u korist slojeva stanovništva sa niskim prihodima. Osim za obezbjeđivanje funkcija same države, što uključuje troškove održavanja administrativnog aparata, odbrane i sl., dobijena sredstva se koriste i za socijalna davanja, kulturu, obrazovanje, naučne troškove, odnosno za te kategorije građana. koji ne plaćaju visoke indirektne poreze .

Takođe treba napomenuti da se izdaci za krajnju potrošnju građana sa niskim primanjima uglavnom odnose na hranu. Sa povećanjem prihoda, akcenat se stavlja na neprehrambene rashode i skupe usluge: upravo u tom dijelu se povećava nametanje indirektnih poreza, uslijed čega se povećava i progresivnost indirektnih poreza.

Indirektni porezi su neophodan dio pravednog oporezivanja.

Oni omogućavaju ravnomjerniju raspodjelu poreskog opterećenja među obveznicima.

Moderni indirektni porezi primjer su razvoja napredne finansijske misli. Upravo su indirektni porezi doživjeli najveće promjene u finansijskoj praksi. Ukupni indirektni porezi su dobili karakteristike progresivnih i proporcionalnih poreza. Demokratizacija države postavlja nove zahtjeve za oporezivanje, akcenat se pomjera na njegovu progresivnost i proporcionalnost, što čini indirektne poreze traženim.

Međutim, uprkos svoj progresivnosti i atraktivnosti, indirektno oporezivanje ima niz nedostataka. Dakle, PDV je prilično teško administrirati, poteškoće u potvrđivanju poreskih olakšica i povrata PDV-a sprečavaju ruske kompanije da uđu na svjetsko tržište, a različite vrste „prljavih“ šema se često koriste u njegovom povraćaju (na primjer, stvaranje „jedne- dnevne firme”, koruptivne aktivnosti). Drugi problem je nemogućnost popunjavanja značajnog deficita regionalnih i lokalnih budžeta: postoje prijedlozi za uvođenje poreza na promet u njihovu korist, ali to se može učiniti samo ako se očuva PDV (inače, s obzirom na njegovu ulogu, gubici federalnog budžet će biti nepopravljiv). Ali, prema mišljenju naučnika i stručnjaka, takva reforma je jednostavno nemoguća zbog prilično visokog poreskog opterećenja privrede i društvene rezonancije koja proizilazi iz takvih promena.

Ni u oporezivanju akcizama ne ide sve glatko: rastu akcizne stope, proširuje se lista akciznih proizvoda, što ne može a da ne dovede do rasta sive ekonomije. Prema mišljenju stručnjaka, tržište alkoholnih pića u Rusiji danas se, zahvaljujući akcizama, sastoji od 35% legalnih proizvoda, 35% surogata, ilegalnih - 30%. Neplaćene akcize čine najveći dio profita "ilegalnih imigranata", povećanje akcize, uz napuštanje prethodnog nivoa minimalne prodajne cijene, dovodi do pojave širokih damping mogućnosti. S tim u vezi, možemo zaključiti da povećanje akciza ne može riješiti problem budžetskog deficita.

Protivnici indirektnog oporezivanja smatraju da ono usporava kretanje robe od prodavca do kupca, međutim, indirektni porezi su indiferentni u odnosu na proizvođača i prodavca, podložni kvalitetu, potražnji i razumnom pristupu cenama.

imenovanje proizvoda. Naravno, u isto vrijeme cijena proizvoda ili usluge postaje sve veća, ali kada se proda, vraća se obračunati porez. U ovom slučaju možemo govoriti o stimulativnoj funkciji indirektnih poreza, budući da privredni subjekt mora proizvoditi ili prodavati konkurentne proizvode u pogledu kvaliteta i cijene. S obzirom na to da se indirektni porezi naplaćuju na formiranu cijenu i služe samo kao njen odraz u fiksnoj stopi, moguće je i potrebno prilagođavanje elemenata troškova, kao i dobiti, kako bi se ostvarila odgovarajuća potražnja. za proizvode po ponuđenoj cijeni, pogotovo što tome doprinosi smanjenje direktnih poreza.

Analiza omjera direktnog i indirektnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji, kao i strukture direktnih i neizravnih poreza u formiranju poreznih prihoda konsolidovanog i federalnog budžeta Ruske Federacije, pokazala je da svi porezi "ne rade" u punoj snazi. Vidimo da porez na imovinu fizičkih lica ne funkcioniše u grupi direktnih poreza. U grupi indirektnih poreza, prihodi od akciza na akcizne proizvode koji se uvoze na teritoriju Ruske Federacije su veoma mali.

Uprkos činjenici da su posljednjih godina učinjene značajne promjene u toku reforme poreskog sistema Ruske Federacije, još uvijek postoje problemi koje je potrebno riješiti. Jedan od glavnih problema je mobilizacija direktnih i indirektnih poreza u budžetskom sistemu Ruske Federacije.

Književnost

1. Gašenko I. V. Geneza korelacija izravnog i neizravnog oporezivanja // Ekonomske znanosti. 2009. br. 5(54). str. 49-56.

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Uloga direktnih i neizravnih poreza u formiranju budžeta proračunskog sistema Ruske Federacije // Teorija i praksa usluga: ekonomija, društvena sfera, tehnologije. 2013. br. 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Uloga i mogućnosti neizravnog oporezivanja u poreznom sistemu // Bilten Irkutskog državnog tehničkog univerziteta. 2014. br. 12. P.252-256

4. Usenkov I. A. Uloga i izgledi neizravnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji // Zakon i red u modernom društvu. 2015. br. 27. str. 100-103

5. Turbina N. M. Poreska politika u Rusiji: povijesni razvoj i sadašnje stanje // Društveno-ekonomski fenomeni i procesi. Tambov, 2014. br. 10. str. 102-105.

6. Mamadou B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mjesto i uloga porezne politike u državi

regulacija donacija // Društveno-ekonomske pojave i procesi. Tambov, 2015. br. 7. str. 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Karakteristike porezne politike u periodima finansijske nestabilnosti // Društveno-ekonomski fenomeni i procesi. Tambov, 2014. br. 6. str. 56-60.

1. Gašenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. br. 5(54). S. 49-56.

2. Barkhatova T. A. Rol "pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-rija i praktika servisa: ekonomika, sotsial "na tekh s. 2013. br. 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol "i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj sisteme // Vestnik

Irkutsk gosudarstvennogo tehničeskogo univerziteta.

2014. br. 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol "i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. br. 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol "nalogovoj politici v sisteme gosudarstvennogo regulacije // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. br. 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobenosti nalogovoj politike v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. br. 6. S. 56-60.

PREDNOSTI I NEDOSTACI INDIREKTNOG OPOREZIVANJA

TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavin, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavina, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavin, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

U članku su autori razmatrali problem pronalaženja optimalnog odnosa ekonomske efikasnosti oporezivanja i socijalne pravde na primjeru odnosa direktnog i indirektnog oporezivanja i ispravnosti razrade poreske politike na definisanju fiskalne i regulacione vrijednosti odnos direktnih i indirektnih poreza. Autori su dali analizu modela odnosa direktnih i indirektnih poreza u stranim zemljama i razmotrili karakteristike funkcionisanja takvih modela: eurokontinentalnog, anglosaksonskog, latinoameričkog i mješovitog sistema oporezivanja. Autori su definisali da Rusija odgovara većini znakova karakterističnih za latinoamerički model formiranja budžeta, dali su statističke podatke da su indirektni porezi uvijek i svuda bili visokoprofitabilan izvor budžeta, analizirali omjer direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusija iz 2007. za 2014. na nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovanog budžeta Ruske Federacije i federalnog budžeta Ruske Federacije i dao podatke o prijemu direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije iz 2007. godine za 2014. Autori su glavnu pažnju posvetili istraživanju uloge indirektnih poreza: PDV-a i akciza. Autori su proučavali faktore uvođenja i jake opravdanosti u sistemu oporezivanja PDV-a, razmatrali fiskalne i regulatorne prednosti indirektnih poreza prema državi, definisali neosporne prednosti naplate indirektnih poreza u uslovima inflacije jer su apstrahovani od formiranja. elemenata cijene i naplaćuju se na cijenu općenito što daje stabilan korigovan prijem prihoda u budžetski sistem. Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, koji je dio prihoda koji je ostao ispod direktnog oporezivanja u budžetskom sistemu.

Ključne riječi: indirektno oporezivanje, PDV, akcize, omjer direktnog i indirektnog oporezivanja, prednost neizravnog oporezivanja

Dobar dan dragi prijatelji! Vlad Novikov je ponovo sa vama, a danas ćemo razgovarati o direktnim i indirektnim porezima. Mislim da će ova informacija biti vrlo korisna za one koji se bave komercijalnom djelatnošću ili tek planiraju pokrenuti vlastiti posao.

Iz ovog članka ćete naučiti:

— osnovni koncepti koji se odnose na oporezivanje;
— principe poreske klasifikacije;
- koja je razlika između direktnih i indirektnih poreza (plus i minus);
- Takođe ćete naučiti o tome idealan sistem oporezivanja!

Ali prvo, hajde da ukratko analiziramo šta su direktni, a što indirektni porezi da bismo imali određenu osnovu na kojoj možemo graditi dalje sudove.

Onda jednostavnim rečima direktni porezi- ovo je odbitak u korist države koji poreski obveznik plaća iz svog džepa.

shodno tome, indirektni porezi- radi se o plaćanjima čiji se finansijski teret prebacuje sa poreskog obveznika na njegove klijente uključivanjem ovih poreza u troškove usluga i/ili robe. Jednostavan primjer je akciza na duhanske proizvode. Novac se uzima iz džepa kupca, ali prodavac uplaćuje u državni budžet.

Metodologija po kojoj ćemo proučavati poreze, direktne i indirektne, posuđena je od prvog filozofa ove vrste - velikog Sokrata.

Sokrat je jonski (starogrčki) mudrac koji je živio u Atini od 469. pne. e., do 399. pne. e., koji je postavio temelje za čitav savremeni naučni sistem znanja. Zamjena mističnog pristupa proučavanju svega i svakoga racionalizmom.

Prema konceptu znanja najvećih mudraca, proces proučavanja i prenošenja informacija podijeljen je u nekoliko faza:

Prvo, morate odlučiti da li učesnici u procesu govore isti jezik. To znači da li su definicije i koncepti koje ljudi koriste kada govore o istoj stvari identični.

Drugo, potrebno je podijeliti objekt(e) koji se proučavaju na komponente i razmotriti njegove prednosti i nedostatke kako biste razumjeli šta je to.

Treće, potrebno je sistematizirati proučavano znanje i izvući zaključke kako bi se razumio stepen korisnosti objekta, ako ga ima.

Kako se to zove? (osnovni koncepti).

Prijeđimo na prvu fazu - dat ćemo definicije glavnih pojmova koji se koriste kada se raspravlja o porezima kako bismo bili sigurni da govorimo o istoj stvari.

Porez(carina) je besplatno plaćanje koje država obavezno naplaćuje od fizičkog ili pravnog lica. U idealnom slučaju, ovo je odbitak opšteg "gotovina" iz kojeg se novac distribuira za stvaranje i razvoj zajedničkih dobara.

Poreski sistem (NS) - pravno uređen sistem interakcije između države i poreskog obveznika, koji uključuje: pravila za naplatu poreza; pravila za njihovu distribuciju; te pogodnosti i sankcije povezane s procesom.

Predmet oporezivanja (ON) - radi se o određenom objektu koji ima fizičke, kvantitativne ili cjenovne karakteristike koje iziskuju plaćanje poreza od strane privatnog ili pravnog lica ukoliko posjeduju (koriste) ovaj objekat.

Poreski obveznik ili je subjekt oporezivanja fizičko ili pravno lice koje je, prema važećem NA, dužno da plaća porez.

Klasifikacija- podjela objekta ili objekata na njegove sastavne dijelove i/ili njihovu kombinaciju unutar jedne kategorije. Na primjer: drvo - jabuka ili hrast, novac - gotovina i elektronski, porezi - direktni i indirektni.

Stopa poreza - veličinu ili iznos odbitaka u budžet.

Da bismo konsolidirali gradivo, primenimo ono što smo naučili u praksi.

Što se tiče poreza na ulaganja, to se odnosi na trgovanje hartijama od vrijednosti ili materijalnim resursima (nafta, zlato, banane) na berzama. Jedna od ovih vrsta trgovine je napisana u članku. Pročitajte u slobodno vrijeme ako ste zainteresovani za ovu temu.

Grupa #2. To su prihodi od budućih (procijenjenih) prihoda. Ovo uključuje sve isplate kod kojih je oporezivi objekt potencijalni prihod koji određeni poreski obveznik može ostvariti korišćenjem određene imovine. Drugim riječima, to je porez na imovinu koji može donijeti profit. Treba napomenuti da je naplata poreza obavezna, čak iu slučajevima kada poreski obveznik nije ostvario nikakav prihod (dobit).

Ovi porezi uključuju:
- porez na zemljište;
— plaćanje za korišćenje mineralnih (mineralnih) resursa;
– transportna taksa (putna ili ekološka naknada);
- porez na nekretnine.

Ako postoji još nekoliko nijansi, ali ćemo ih analizirati kada budemo razmatrali pitanje po čemu se direktni porezi razlikuju od indirektnih.

Indirektni porezi- radi se o obaveznim uplatama koje poreski obveznik plaća, ali se u ovom slučaju finansijski teret tih plaćanja prebacuje na treće lice (kupac, komitent), koji te uplate plaća poreskom obvezniku, a on ih, zauzvrat, daje na država.

Na primjer, prodavac (predmet oporezivanja) proda svom klijentu litar mlijeka (predmet oporezivanja), čija cijena već uključuje PDV (porez na dodatu vrijednost). Dakle, kupac plaća PDV, ali uplatu ovog poreza u državni budžet vrši prodavac.

Indirektni porezi, kao i direktni porezi, mogu se grupisati prema nekim kriterijima:

Grupa #1. Univerzalno - ovo je obavezno povećanje troškova za sve usluge i robu (mogući su izuzeci). Najupečatljiviji i najpoznatiji primjer takvog poreza je prethodno razmatrani PDV. On je najkontroverzniji i najdvosmisleniji.

Grupa #2. Pojedinačni - to su indirektni porezi koji se primjenjuju samo na određene usluge i dobra. Primjer takvih naknada:
- porez na kupoprodaju nekretnina;
— akcize;
- porez na kupovinu nakita (porez na luksuz).

Grupa #3. Fiskalni - to su uplate koje naplaćuje država prilikom izdavanja određenih državnih dozvola. Na primjer:
- plaćanja za izvršenje određene dokumentacije (od strane države);
— licenciranje;
— plaćanje za dobijanje dozvola (gradnja, eksploatacija / korišćenje minerala).

Grupa #4. Carine su, u stvari, naknada za prelazak državne (ponekad administrativne) granice predmetom oporezivanja. Takođe, takav porez se naziva i "carinjenje". Primjeri carinskog poreza su obavezna plaćanja pri kupovini automobila, kućanskih aparata, elektronike, mesa i sl. u Rusku Federaciju u inostranstvu, a zatim pri uvozu na teritoriju Ruske Federacije.

Kako ćemo podijeliti novac? Odnos direktnih i indirektnih poreza u budžetu Ruske Federacije.

Neću dugo čamiti i odmah ću reći da je u Rusiji odnos direktnih i indirektnih poreza negdje oko 30% do 70% u korist indirektnih plaćanja. Slična je situacija i u zemljama Latinske Amerike i u zapadnom dijelu EU. Da li je ovo dobro ili loše... razmislimo o tome.

Ali prvo, pogledajmo kako su direktni i indirektni porezi raspoređeni u svijetu. Prema ovom kriteriju, sva stanja se mogu podijeliti u 4 uslovne grupe:

Prva grupa- tako se zovu "anglosaksonci": SAD, Australija, Velika Britanija, Kanada, itd. Njihov model podrazumijeva dominaciju direktnih poreza nad indirektnim (≃ 70% do 30%). Istovremeno, po pravilu, u ovim zemljama uplate od fizičkih lica su veće od poreskih prihoda pravnih lica.

Druga grupa- ovo je eurokontinentalni model NS: Njemačka, Austrija, Belgija i Francuska. U ovim zemljama plaćanja iz indirektnih poreza su nekoliko puta veća od plaćanja iz direktnih poreza. To je uglavnom zbog jake socijalne orijentacije ovih država, zbog čega se mnoga plaćanja prebacuju na treću stranu. Kao i kod istog zdravstvenog ili socijalnog osiguranja.

Treća grupa je latinoamerički model: Bol, Čile, Peru i još mnogo toga. Prema ovom NA, države nameću tradicionalne indirektne poreze poreskim obveznicima. Pošto se veruje da su u stanju da kompenzuju visoku inflaciju nacionalnih valuta.

Četvrta grupa je mješoviti model. Iskreno govoreći, ovo nije čak ni model, već jednostavna i najvjerovatnije nasumična kombinacija karakteristika tri prethodna modela. Šta je tipično za razvojna ili nestabilna (nova) stanja. Budući da nemaju strategiju ekonomskog razvoja, a lideri se često mijenjaju. Dakle, jednostavno nema ko da uravnoteži različite vrste poreza, direktne i indirektne, u okviru bilo kakvog efektivnog modela razvoja poreskog sistema.

Što se tiče Rusije, kako je ranije rečeno, odnos direktnih i indirektnih poreza ovdje je kombinacija dva modela. Od jednog (evrokontinentalni model) preuzima se preveliki društveni teret - u Ruskoj Federaciji ima ogroman broj državnih službenika (40 miliona) i veliki broj penzionera. A istovremeno se teret poreskog opterećenja prebacuje na krajnje potrošače dobara i usluga kroz indirektna plaćanja (latinoamerički model).

Kao rezultat toga, ruska ekonomija teži jednostavnoj formuli:

visoke cijene + niske plate = ekonomska kriza i socijalne tenzije.

Šta iz ovoga proizlazi opisano je u knjigama Sorokina P.A. Međutim, nije sve tako loše, budući da je u posljednjih nekoliko godina primjetan trend povećanja udjela direktnih poreza.

Presuda u Rusiji: ako želite da zaradite, postanite preduzetnik, a ne krajnji potrošač. Prebacivanje poreza na treću stranu.

Međutim, ovdje se mogu pojaviti dva pitanja:
1. Kojim se poslom baviti?
2. Gdje nabaviti novac za početni kapital?

Što se tiče prvog pitanja, to je individualna stvar. Odaberite ono u čemu ste dobri i šta vam donosi zadovoljstvo.

Na drugo pitanje sam već odgovorio u članku.

Da, teško je i zahteva preduzetnički duh, ali je ipak bolje od prosečne plate. Od kojih plaćate direktne poreze za sebe i indirektne poreze za poduzetnike!

Vrste poreza: direktni i indirektni. Koji je bolji i zašto?

Vrijeme je da uporedimo direktne i indirektne poreze kako bismo shvatili koji je bolji.

Prvo, pogledajmo glavne prednosti direktnih poreza:

- jednostavnost izračunavanja;
- jednostavnost naplate (proceduralno);
- lako je utvrditi njihov uticaj na ekonomiju.

A sada nedostaci:

- često nisu plaćeni kako u okviru važećeg zakonodavstva tako i mimo njega;
— poteškoće sa povezivanjem sa profitom (sporno);
- neefikasna tokom krize ili stagnacije privrede.

U vezi sa predmetnom tačkom. Nejasnoća je da se direktni prihodi isplaćuju bez obzira na to da li kod poreskog obveznika postoji dobit ili ne, što se čini nepravednim. Ali s druge strane, stimuliše ekonomsku aktivnost. I ovo je jako dobro!

Pređimo na indirektne poreze. Njihove zasluge su:

- pomoć u pokrivanju kolosalnih državnih troškova;
— stimulisati/spasiti poslovanje;
- mali broj neplatiša (za indirektne poreze).

Pa, u skladu s tim, razmotrite nedostatke ove vrste poreznih odbitaka:

- proceduralna složenost naplate (ako postoji mnogo kontrastranaka u lancu između države potrošača);
- poresko opterećenje je neravnomjerno raspoređeno (siromašni plaćaju gotovo sve, bogati gotovo ništa);
- veoma zavisi od potražnje potrošača.

Sa moje tačke gledišta, direktni i indirektni porezi su u velikoj mjeri obrnuto proporcionalni jedni drugima. Gdje je jedno dobro, drugo je loše i obrnuto. Na primjer, direktne dažbine su manje-više ravnomjerno raspoređene između bogatih i siromašnih, jer se plaća postotak prihoda i/ili imovine. Ali u isto vrijeme, oni postaju teret ako nema ekonomskog razvoja.

Istovremeno, indirektni porezi stimulišu razvoj privrede u lošim ili kriznim vremenima. Ali to se ne radi na račun krupnog kapitala, već na račun jednostavnog i, po pravilu, siromašnog stanovništva.

Šta je od ovoga bolje, teško mi je reći. I ne želim da biram, jer poznajem drugačiji model poreskog sistema, koji je apsorbovao sve prednosti oba tipa, oslobađajući se njihovih nedostataka.

Savršen poreski sistem!

Šta sam ja napisano je ranije u članku o mom. Stoga se neću ponavljati. Samo da kažem da je moje gledište gledište aktivnog preduzetnika sa uspešnom praksom otvaranja i vođenja sopstvenog biznisa.

Dakle, znam o čemu govorim, za razliku od "stručnih teoretičara".

I govorim o tome porez na inflaciju". Njegov koncept je krajnje jednostavan - umjesto da štampate novac, dajete ga ljudima, a zatim ga prikupljate za državni budžet, možete jednostavno štampati novac direktno za finansiranje državnog budžeta - bez posrednika u vidu poreskog obveznika, poreskog sistema i ostalog. fiskalne usluge.

Šta će biti od toga? Činjenica da će porez, grubo govoreći, biti inflacija rublje, koja će „pojesti“ podjednako dio finansijskih sredstava svih vlasnika novca u rubljama i onih koji imaju određene resurse (imovinu), čija je vrijednost izražena u rubljama. .

Istovremeno, ovaj porez u potpunosti izjednačava siromašne i bogate pred poreskim sistemom, jer svakome oduzima određeni postotak bogatstva. Na primjer, ako imate 100 miliona rubalja, a porez na inflaciju je 10%, onda ćete izgubiti tačno ovih 10% - 10 miliona rubalja. A u isto vrijeme, ako imate 100 rubalja, izgubit ćete istih 10% - 10 rubalja. Savršen ekvilajzer!

Prednosti poreza na inflaciju:

1. Jednostavnost zbirka. Porezna uprava i sve što je s njom povezano postaje nepotrebno. Jer poreze ne treba naplaćivati!

2. Nestanak poreskih prekršaja! Kako razbiti nešto što ne postoji?

3. naknada za inflaciju apsorbovaće direktne i indirektne poreze u smislu njihovih zasluga. To znači da će stimulisati ekonomski razvoj i istovremeno izjednačava siromašni i bogati.

Naravno, ovaj porez ima svoje nedostatke, odnosno dvije mane:

Može se zaobići prebacivanjem novca u drugu valutu. Ali to se nadoknađuje uvođenjem provizije na transakcije u stranim valutama.
Odraz bogatih. Ovaj porez im je neisplativ, jer će se na sve načine protiviti njegovom uvođenju. Zbog toga se još uvijek ne koristi ni u jednoj zemlji, iako je ovaj koncept odavno razvijen.

izvinjenje (ne Sokrat)

Dakle, slijedeći Sokratovo pravilo, proučavali smo direktne i indirektne poreze, dajući definicije glavnih pojmova koji se odnose na sistem oporezivanja, i grupisajući njegove komponente u posebne grupe. Sve ovo je omogućilo da se shvati kako stvari stoje sa ovim pitanjem u Rusiji i kuda treba dalje. Stoga smo u potpunosti razumjeli ovo pitanje.