Biznesning ABC: soliqqa tortish tizimini tanlash. soddalashtirilgan (usn), asosiy (asosiy). Bilvosita soliqqa tortish Progressiv soliqqa tortishning mohiyati

10.10.2021

Davlat byudjyeti - bu to'g'ridan-to'g'ri (mamlakat fuqarolariga ajratilgan) va bilvosita (mamlakat fuqarolariga vositachi orqali beriladigan) bo'lishi mumkin bo'lgan soliqlar hisobidan mamlakatning davlat apparati shakllanadigan mablag'lar yig'indisi. Tadbirkor).

Soliqlarni ikki toifaga: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lish zarurati ularni undirish usuliga ko'ra tasniflash bilan bog'liq. Mamlakatimizda mavjud soliqqa tortish tizimi ham bevosita, ham bilvosita variantlardan foydalanish imkoniyatlarini o‘zida mujassam etgan. Bunday holda, to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar bevosita olingan daromaddan (mulkdan) olinadi. Ular foiz va hisoblash uchun asos bilan belgilanadi. Egri soliqlar sotilgan tovarlar va xizmatlardan undiriladi. Tovar va xizmatlarni sotuvchi (tadbirkor) ularni mahsulot narxiga kiritadi, so'ngra sotishdan daromad olib, ushbu ulushni ushbu to'lov shaklida davlatga qaytaradi.

Ma’lum bo‘lishicha, o‘rganilayotgan toifadagi soliqlar mahsulot xaridori hisobidan to‘lanadi, sotuvchi esa faqat oxirgi foydalanuvchi va davlat o‘rtasida vositachi hisoblanadi. Biroq, bilvosita to'lovlarning o'z vaqtida va hajmiga bo'lgan talab ishlab chiqaruvchidan kelib chiqadi. Ushbu soliqlar mahsulot va xizmatlarni iste'mol qilish bilan bog'liq.

tushuncha

Bilvosita soliqlar shundaydir, chunki ular ishlab chiqaruvchidan emas, balki mahsulotning yakuniy xaridoridan undiriladi. Ular davlat byudjetini sezilarli darajada to'ldirishga imkon beradi. Ular ommaviy bozor mahsulotlariga nisbatan faol qo'llaniladi.

Umumiy xususiyatlar

QQS va aktsizlarning bir xil toifaga tegishli ekanligi quyidagi fikrlar bilan belgilanadi:

Tovar ishlab chiqarishning ko'payishi yoki kamayishiga ta'sir qilish qobiliyati.
Bu tovarlar narxini tartibga solish omilidir.
Bu odamlarning daromadiga ta'sir qiladi.
Byudjet daromadlarini shakllantirish.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita o'rtasidagi farqlar

Quyidagi jadvalda soliqlarning ikki toifasi o'rtasidagi farqlar jamlangan.

QQS: xususiyatlari

Egri soliqlarning asosiy turlari:

qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);
aktsizlar.

QQS so'nggi yillarda mamlakatimizda umumiy byudjet daromadlarining taxminan 30-35 foizini ta'minlaydi. QQS federal darajaga tegishli. Asosiy xususiyat shundaki, bu soliq mahsulotning butun tannarxiga emas, balki ishlab chiqarishning turli bosqichlarida sodir bo'ladigan qo'shilgan qismigagina solinadi.

Mamlakatimizda tovarlarning aksariyati QQSga tortiladi. Biroq, quyidagi turdagi mahsulot va xizmatlar ushbu turkumga kirmaydi:

tibbiy buyumlar;
bemorlarni parvarish qilish xizmatlari;
maktabgacha ta'lim xizmatlari;
maktab va tibbiyot oshxonalarida ovqatlanish;
arxiv xizmatlari;
shahar (posyolka) ichida yo‘lovchilarni tashish;
dafn marosimi xizmatlari va boshqalar.

Ushbu ro'yxat San'atning 3-bandida batafsilroq keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

Agar kompaniya soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan mahsulotlar (xizmatlar) bilan ishlayotgan bo'lsa, buxgalteriya hisobi alohida yuritiladi. Alohida buxgalteriya hisobi turli QQS stavkalarida ham qo'llaniladi. Mumkin bo'lgan stavkalar: 0, 10 va 18%.

0% stavkasi imtiyozli hisoblanadi va turli eksport operatsiyalarida, xalqaro tashishlarda, kosmik sanoatda, gaz va neftni tashishda va hokazolarda qo'llaniladi.

10% stavka quyidagi tovarlar guruhlari uchun qo'llaniladi:

bir qator mahsulotlar (shakar, tuz, non, un va boshqalar);
bolalar mahsulotlari;
tibbiy maqsad;
matbaa va davriy nashrlar;
havo orqali tashish;
naslchilik uchun chorva mollarini sotib olish va boshqalar.

Ushbu ro'yxatlarga kiritilmagan boshqa tovarlar 18% stavkada sotiladi. Agar kompaniya chorakda 2 000 000 rubldan kam daromad olgan bo'lsa, u holda u QQSdan ozod qilish uchun organlarga murojaat qilish huquqiga ega.

QQS foydalanish jarayonida o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega.

QQSning asosiy afzalliklari:

kiritilgan QQSni chegirib tashlash imkoniyati;
mamlakatda asosiy QQS to'lovchilari bilan rivojlangan hamkorlik tarmog'i.

Asosiy kamchiliklari:

korxonalar tomonidan katta miqdorda to'lanadi;
soliq organlari tomonidan tez-tez tekshiruvlar.

aktsiz solig'i

Aksiz bilvosita soliq hisoblanadi.

Dastlab, bu to'lov faqat xaridorlarning sog'lig'iga (masalan, alkogolli ichimliklar va tamaki) salbiy ta'sir ko'rsatadigan tovarlarga qo'llanilishi kerak edi. Aktsizlar yordamida davlat ushbu tovarlar iste'molini kamaytirishni maqsad qilgan. Alohida toifa - bu hashamatli tovarlar bo'lib, ular ham aktsiz solig'iga tortiladi.

Bugungi kunda aktsiz solig'iga tortiladigan tovarlar ro'yxati ajoyib:

alkogolli mahsulotlar;
tamaki mahsulotlari;
Avtomobillar;
mototsikllar;
benzin va dizel;
dvigatellar uchun moylar;
yoqilg'i sifatida samolyot uchun kerosin;
Tabiiy gaz;
o'choq yoqilg'isi.

Aktsizlar uchun soliq stavkalari San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasi. Hozirda bunday stavkalar 2020 yilgacha belgilangan. Aktsizlar har bir mahsulot uchun soliq solinadigan baza va stavka bo'yicha hisoblanadi. Umumiy miqdor oy oxirida hisoblanadi.

Aktsiz solig'ining asosiy afzalliklari orasida:

soliq to'lash vaqti tovarni sotish vaqtiga to'g'ri kelsa;
qochish juda qiyin;
soliq summasi foyda bo'lmasa ham o'tkaziladi.

QQSni hisoblash metodologiyasi

Hisoblash misollari (QQS) bilan bilvosita soliqlar quyida keltirilgan.

QQS = NB * C / 100,

bu erda NB soliq solinadigan bazadir, ya'ni.

S - stavka, %.

QQSni hisoblash, boshqa narsalar qatorida, yakuniy miqdorga kiritilgan soliqni ajratish kerakligini anglatadi. Biz formulalardan foydalanamiz:

QQS \u003d C / 1,18 * 0,18 - 18% stavkada,

QQS \u003d C / 1,1 * 0,1 - 10% stavkada.

bu erda C - QQSni o'z ichiga olgan miqdor, t.

QQSni hisoblash misoli quyida ko'rsatilgan.

Keling, “Orion” MChJni olaylik. U 100 rubldan 50 ming dona mahsulot partiyasini sotadi. Foydalanish darajasi 18% ni tashkil qiladi. Narxga soliq kiritilmagan. Hisoblash usuli:

QQSsiz partiyaning narxini aniqlang:

100 * 50 000 = 5 000 000 rubl;

QQSni aniqlang:

5 000 000 * 18/100 = 900 000 rubl;

QQS bilan miqdorni aniqlang:

5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 rubl;

jami hisoblashning yana bir usuli:

5 000 000 * 1,18 = 5 900 000 rubl.

Hujjatlarda buxgalter quyidagi qiymatlarni ko'rsatadi:

QQSsiz xarajat - 5 000 000 rubl;
QQS 18% - 900 000 rubl;
QQS bilan qiymati - 5 900 000 rubl.

Aktsizlarni hisoblash misoli

Ushbu soliqni hisoblash uchun bir nechta formulalar mavjud:

belgilangan stavkalarni qo'llash:

bu erda B - aktsiz to'lanadigan tovarlardan tushumlar hajmi, birlik.

SA - aktsiz stavkasi, rub.

foiz stavkalarini qo'llash (ad valorem):

A \u003d St * SAk / 100%,

bu erda St - sotilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarning qiymati, t.R.;

Sak - tovar qiymatining % aktsiz stavkasi;

birlashtirilgan tariflar:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

Daromad solig'i va bilvosita soliqlar

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mulk va daromadlarni anglatadi. Bunday soliqlar, to'g'ridan-to'g'ri, mamlakat byudjetini sezilarli darajada to'ldiradi. Biroq, bitta kamchilik bor: hisob-kitob bazasining bir qismini, shu jumladan soliqlarni yashirish mumkin. Bunday holat mamlakat moliya tizimining beqarorlashishiga olib keladi.

Daromad solig'i va bilvosita soliqlar ma'lum darajada o'zaro bog'liqlikka ega. O'rganilayotgan to'lovlar toifasi mahsulot yoki xizmat narxiga ustama printsipi asosida shakllantiriladi. Sotuvchilar sotilgan tovarlarga bunday soliqlarning ulushini kiritadilar. Keyin davlatga berishadi. Ushbu ulush kompaniyaning foydasiga bog'liq emas va daromad solig'iga tortilmaydi.

Tovarlarni import qilish va soliqqa tortish

Tovarlarni import qilish va bilvosita soliqlarni to'lash bojxona organi tovarlarni chiqaradigan mamlakatga hisoblash va to'lash imkoniyatidir.

Bojxona ittifoqiga kirmaydigan mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda ushbu soliq Rossiya Federatsiyasida to'lanishi kerak.
Va YeOII davlatlaridan import qilishda soliq tovar egasi ro'yxatdan o'tgan mamlakatga o'tkazilishi kerak. YeOIIga Belarus, Rossiya, Qozogʻiston, Qirgʻiziston, Armaniston kabi davlatlar kiradi.

To'lov tartibi

Bilvosita soliqlarni to'lash tartibi deklarantning, ya'ni xaridorning javobgarligini nazarda tutadi.

Quyidagi fikrlarni hisobga olish kerak:

QQSdan ozod qilishning mavjudligi;
boyliklarni olib kirishning amaldagi bojxona tartibi;
QQS stavkasi;
soliqni hisoblash formulasi.

QQS to'lashdan ozod qilish holatlari belgilangan. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida import QQS talab qilinmaydigan tovarlar ro'yxati mavjud.

Egri soliqlarni to'lash tartibi tovar import qilinadigan bojxona tartibiga ham bog'liq.

Bojxona tartibiga Rossiya Federatsiyasida tovarlarni chiqarish maqsadlari ta'sir qiladi, bu quyidagi jadvalda aks ettirilgan.

Hisobotlar bilvosita soliqlar bo'yicha xaridor ro'yxatdan o'tgan mahalliy IFTSga taqdim etiladi.

QQSni qo'shimcha hujjatlarga muvofiq tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kunida aniqlash kerak. Agar summalar xorijiy valyutada ko'rsatilgan bo'lsa, u holda ular Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining joriy kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.

Soliqni to'lash muddati tovar olingan oydan keyingi oyning 20-sanasigacha. To'lov bilan birga hujjatlarning bir qismi tayyorlanadi:

QQS deklaratsiyasi;
Bankdan ko'chirma;
transport hujjatlari;
yetkazib beruvchi bilan shartnoma;
boshqa.

Deklaratsiya

Bilvosita soliqlar bo‘yicha deklaratsiyani taqdim etish muddatlari 2014-yil 29-maydagi Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to‘g‘risidagi shartnomaning 20-bandida ko‘rsatilgan.

Ushbu bayonnomada aytilishicha, deklaratsiya hisobotdan keyingi oyning 20-kunidan oldin topshirilishi kerak. Hisobot oyi:

import qilinadigan tovarlar kelgan oyi;
lizing to'lovi shartnoma shartlariga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan oy.

Deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda soliq to'lovchilar bir qator hujjatlarni taqdim etishlari kerak.

Bilvosita soliq deklaratsiyasi standart muqova va uchta bo'limdan iborat.

Ulardan birinchisiga import qilinadigan tovarlarga QQS bo'yicha ma'lumotlar kiradi. 2 va 3-bo'limlarda aktsizlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud, ular faqat kerak bo'lganda to'ldiriladi. Ya'ni, agar kompaniya aktsizlarni to'lamasa, unda faqat sarlavha sahifasini va birinchi bo'limni o'tkazish kerak.

Xuddi shu bo'limda to'lanadigan QQS miqdori ko'rsatilgan. Bunday holda, barcha QQS tovarlar turiga qarab bo'linadi. Soliqning umumiy miqdorini aks ettirish uchun 030-bet ajratilgan.

Ikkinchi bo'limda alkogolli mahsulotlar bundan mustasno, barcha aktsiz to'lanadigan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Aktsizlar aktsiz to'lanadigan tovarlarning turlari bo'yicha hisobga olinadi. Ushbu bo'limda har bir mahsulot turi uchun mahsulot qaysi mamlakatdan jo'natilganligi haqida ma'lumot beriladi.

Uchinchi bo'limda spirtli ichimliklar haqida ma'lumotlar mavjud.

To'lov hujjatlari

Bilvosita soliqlarni olib kirish va to'lash uchun ariza quyidagilar uchun muhim hujjatdir:

YeOII davlatlaridan import qiluvchilar tomonidan qayta ishlangan tovarlar;
YeOIIga a'zo davlat hududidan Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirish va soliqlarni to'lash faktini tasdiqlash;
soliq deklaratsiyasi va boshqa tegishli hujjatlar bilan bir vaqtda soliq organlariga taqdim etish.

Deklaratsiyaning asosiy maqsadi ushbu soliqlar to'langanligini tasdiqlash va ushbu ma'lumotni tovar import qilingan davlat soliq organlari bilan almashishdir.

Ilova uchta bo'lim va bitta ilovadan iborat:

Birinchi bo'limda ma'lumotlar xaridor yoki vositachi tomonidan kiritiladi (agar hududiga tovar olib kirilgan davlat qonunlariga ko'ra, bu shaxslar bilvosita soliqlarni to'layotgan bo'lsa).
Ikkinchi bo'lim soliq organida arizani ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi yozuvni joylashtirish uchun mo'ljallangan.
Uchinchi bo'lim har doim ham to'ldirilmaydi - faqat bilvosita soliqlar bo'yicha arizani to'ldirish qoidalarining to'rtinchi xatboshida ko'rsatilgan ayrim hollarda.

Xulosa

Bilvosita soliqqa tortishda tovar yoki xizmatni sotuvchi davlat va to'lovchi (mahsulotning yakuniy iste'molchisi) o'rtasida vositachi bo'lib, pul munosabatlarining agentiga aylanadi.

Bilvosita soliqlar undirish va byudjetga to'lashning qulayligi bilan ajralib turadi. Ushbu soliqlar tovar va xizmatlar narxiga kiritilganligi sababli, ular ko'rinmas va to'lovchilar tomonidan psixologik jihatdan osonroq qabul qilinadi.

Bu soliqlarning afzalliklari asosan byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli bilan bog'liq.

Rossiyada soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni o'z ichiga oladi. Bular mamlakatda jismoniy va yuridik shaxslarning soliq yukini tashkil etuvchi ikkita katta guruhdir. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar nima va bilvosita soliqlar nima? Ular qanday farq qiladi va ular nima uchun kerak? Bu guruhlar uchun taqqoslash jadvali quyida keltirilgan va aniq misollar ham ko'rib chiqiladi.

Byudjetning daromad qismini shakllantirishda soliq tizimi asosiy rol o'ynaydi. Davlatning moliyaviy barqarorligi ko'rsatkichlaridan biri soliq tizimining rivojlanish darajasidir. Oddiy fuqarolar yig'imni soliq sifatida qabul qilib, ko'pincha soliq va yig'im atamalarini chalkashtirib yuborishadi. Biroq, bu butunlay boshqacha ifodalar. Oddiy fuqaroga davlatimizning soliq tizimida harakat qilishni osonlashtirish uchun biz soliqlarning asosiy parametrlarini, shuningdek uning turlarini ko'rib chiqamiz.

Mahalliy soliq tizimi soliqni ikkita katta guruhga ajratadi:

To'g'riga;
bilvosita;

To'g'ridan-to'g'ri soliq to'lash soliq to'lovlarini belgilashda hech qanday vositachilarning yo'qligi bilan tavsiflanadi. Soliqni olib qo'yishning to'g'ridan-to'g'ri usuli bilan to'lov miqdori soliq solish ob'ektining hajmiga mutanosib ravishda belgilanadi. Masalan, daromad solig'i kabi umumiy badal ma'lum bir davr uchun olingan foydaga mutanosib ravishda belgilanadi.

Pul olishning bilvosita tizimi butunlay boshqacha tuzilishga ega. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, tovar yoki xizmat narxiga oldindan kiritiladi va iste'molchi soliqni buyumni sotib olish bilan birga to'laydi. Bilvosita hissaning asosiy misoli QQSdir. Deyarli har bir inson hayotida kamida bir marta ushbu soliqni to'lagan. U har qanday mahsulot narxiga kiritilgan. Odatda chekda ular "QQSni hisobga olgan holda 100 rubl qiymati" deb yozadilar. Bu holda QQS bilvosita soliq hisoblanadi.

to'g'ridan-to'g'ri soliq- bu Rossiya Federatsiyasining bunday to'lovga ega bo'lgan mulkka ega bo'lgan har bir fuqarosi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan majburiy badal. Bunday mulk ko'char va ko'chmas narsalarni o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, Soliq kodeksida yer uchastkasiga boj belgilangan. Uning nizomiga ko'ra, har yili er uchastkasining egasi soliq to'lashi shart. Hajmi saytning o'lchamlari, joylashuvi va boshqa parametrlarni hisobga olgan holda aniqlanadi.

Ma'lum bo'lishicha, qonun to'lovlarni undirishning to'g'ridan-to'g'ri modeliga faqat soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mulkka tegishli. Soliqlarni undirishning bunday to'g'ridan-to'g'ri usuli davlatga byudjet mablag'lari hajmini davriy ravishda to'ldirish imkonini beradi.

Mutaxassislarning ta'kidlashicha, byudjetga badallarni olishning bunday tizimining asosiy kamchiliklari sub'ektning soliq deklaratsiyasini yashirish qobiliyatidir. Shu bilan birga, soliq ma'lumotlarini qasddan yashirish oqibati mamlakat byudjet sohasini sezilarli darajada beqarorlashtiradi.

Bilvosita soliqlar- bu davlat byudjetiga sotilayotgan ob'ekt yoki xizmat uchun ustama tamoyili bo'yicha shakllanadigan moliyaviy tushumlar. Davlat sotuvchilarni o'zlari sotgan tovarlarga to'lovning ma'lum ulushini kiritish majburiyatini oladi, bu kompaniya foydasiga taalluqli emas, balki mamlakat byudjetiga tushadi. Bunday holda, bunday qo'shimcha to'lovni belgilaydigan sotuvchi vositachi sifatida ishlaydi. Bundan uning foydasi kamaymaydi yoki ko'paymaydi, davlat esa, aksincha, bilvosita aralashuv orqali o'z mablag'larini oladi.

Yashirin bilvosita to'lovlarning asosiy afzalligi ularning barqarorligi va yaqinligidir. Bundan tashqari, ushbu turdagi tutilishga turli xil iqtisodiy omillar ta'sir qilmaydi. Har qanday holatda, davlat sotilgan tovarlar uchun yashirin mukofot o'rnatishi mumkin. Iqtisodiy ko'rsatkichlarning pasayishi bilan bilvosita majburiyatlar tufayli davlat byudjet mablag'larini oqilona to'ldirishga muvaffaq bo'ldi.

Bitta bilvosita tizimning ham salbiy tomoni bor. Yashirin soliqqa tortish hamma uchun bir xil va bu kam ta'minlangan aholiga katta bosim o'tkazadi. Nima uchun kam daromadli? Hammasi juda oddiy. Davlat aktsiz solig'ini oshirsa, mahsulot narxi avtomatik ravishda ko'tariladi. Moliyaviy yukni adolatli taqsimlash maqsadida bir necha bor muhim mahsulotlarning qo‘shimcha qiymatini pasaytirish tashabbusi ilgari surildi. Biroq, hozircha tizim yagonaligicha qolmoqda va yaqin kelajakda qo'shimcha to'lovni farqlash haqida hech qanday gap yo'q.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning farqlari

Xo'sh, endi maxsus jadval yordamida har bir soliq turining farqlovchi xususiyatlarini ko'rib chiqaylik.

Ko'rsatkich	to'g'ridan-to'g'ri soliq	bilvosita soliq
To'lovni to'g'ridan-to'g'ri mulk egasidan to'laydi	Yakuniy foydalanuvchi to'laydi
Davlat bilan aloqa tizimi	To'g'riga	Vositachilar (sotuvchi) orqali
Soliq solish ob'ekti	Soliq to'lovchining ko'char va ko'chmas ashyolari	Amalga oshirilgan mahsulot yoki xizmat
Soliq stavkasi hajmini belgilovchi omillar	Fuqaroning daromadi, soliqqa tortiladigan mol-mulk turi	Mahsulotning narxi
Ochiqlik darajasi	Soliq to'lovchi soliq miqdori va uni to'lash majburiyati haqida oldindan biladi	U yashirin bo'lib, iste'molchi ko'pincha tovar narxiga soliq ham kirishini bilmaydi
Hisoblashning murakkabligi	Murakkab	Oddiy
Qo'shimcha omillarga bog'liqlik	Mavjud	Yo'q

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga misollar

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning eng keng tarqalgan guruhi bu mulk solig'idir. Bularga quyidagilar kiradi:

Yuridik shaxslar tomonidan ko'char va ko'chmas mulkdan foydalanganlik uchun belgilanadigan soliq to'lovlari. Yillik asosda belgilanadi. Bu pul to'g'ridan-to'g'ri ma'lum bir mintaqa byudjetiga tushadi.
Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq solish - yer uchastkalari yoki turar-joy binolari bo'lgan fuqarolarni davlat tomonidan belgilangan yillik to'lovni to'lashga majbur qiladi.
Transport soliq. Boshqa to'lovlardan farqli o'laroq, boj dastlab mintaqaviy xususiyatga ega edi. Bu shuni anglatadiki, muayyan hududlar o'z xohishiga ko'ra soliq stavkasini yoki to'lov shartlarini o'zgartirish huquqiga ega.
Qimor o'yinlariga soliq. Demak, qimor biznesini yuritish uchun litsenziyaga ega boʻlgan barcha kazino yoki bukmekerlar davlat gʻaznasiga maʼlum miqdorda moliyaviy mablagʻ toʻlashi shart.
Kon qazib olishdan olinadigan foydani soliqqa tortish. Mamlakatimizda bu to‘lovlar umumiy byudjet mablag‘larining 30 foizdan ortig‘ini to‘ldiradi. Miqdori qazib olingan xomashyo narxlariga qarab belgilanadi. Masalan, neft qazib olish uchun soliq bir barrel uchun joriy narxlarga mutanosib ravishda belgilanadi.

Boshqa bir guruh ham davlat g'aznasiga barqaror moliya oqimini ta'minlaydi. Bu daromad solig'i. Bularga quyidagilar kiradi:

Jismoniy shaxsning oylik daromadidan milliy to'lov. Shuni ta'kidlash kerakki, bu borada mahalliy fuqarolar bir xil evropaliklarga qaraganda ancha profilli mavqega ega. Rossiya maoshidan o'rtacha atigi 13% ushlab qolinadi.
Yuridik shaxslarning foydasidan badal. Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi har bir tashkilot soliq to'lashi shart, uning miqdori tashkilotning ma'lum davrdagi foydasi miqdoridan belgilanadi.

Bilvosita soliqlarga misollar

Eng katta yig'im QQS va aktsizlar bilan ta'minlanadi. Rossiya qonunchiligiga muvofiq aktsiz solig'i belgilanadi: alkogolli ichimliklar, tamaki mahsulotlari, ishlatilgan yoqilg'i va boshqalar. Tayyor mahsulotga qo'shimcha narx belgilash orqali davlat o'z byudjeti uchun mablag'lar olish uchun o'ziga xos kafolatni o'rnatadi.

Iqtisodiy tuzilmasi rivojlangan davlat uchun egri soliqlar aholi farovonligining oshishi va uning xarid qobiliyatining o‘sishi hisobiga to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlarga nisbatan o‘zining afzalliklariga ega.

Bilvosita soliqlarni olishning muntazamligi va tezligi bevosita xarid qobiliyatiga bog'liq. Bu soliqlar iste'molchi uchun qulaydir, chunki ular muayyan tejashni talab qilmaydi, ular ijro etilmaganda aniq yakuniy mahsulot iste'moli miqdori bilan belgilanadi (agar siz mahsulotni sotib olmoqchi bo'lsangiz, uni to'lang, agar sotib olmoqchi bo'lsangiz, uni to'lang, agar sotib olmoqchi bo'lsangiz, to'lang. t soliq to'lashni xohlamang, mahsulot sotib olmang). Bundan tashqari, ushbu turdagi soliqlarni undirish va tushumini nazorat qilish soliq xizmati xodimlarini kengaytirishni talab qilmaydi.

Bilvosita soliqlarning kamchiliklari

Bilvosita soliqlarning barcha afzalliklari bilan bir qatorda kamchiliklari ham mavjud. Eng jiddiy kamchilik - soliqni o'z-o'zidan soliqqa tortish tamoyili bo'yicha amalga oshirish. To'lovchi individual soliqqa tortishni mustaqil ravishda tartibga soladi. Bilvosita soliq har bir xaridorga uning daromadiga mutanosib ravishda taqsimlanadi, buning natijasida ushbu soliqlar bo'yicha stavkalarning oshishi ijtimoiy himoyalanmagan kam ta'minlangan aholi uchun chidab bo'lmas holga keladi.

Bilvosita soliqlar fiskal yo'nalishga ega. Bundan tashqari, bozor segmentiga kiradigan tovarlarni nazorat qilish va uni to'g'ri soliqqa tortish uchun ko'plab xodimlarni saqlash kerak. Bojxona to‘lovi mamlakatga kontrabanda tovarlarni olib kirishning oldini olish va buning natijasida egri soliqlar miqdori kamaytirilishining oldini olish uchun ulkan bojxona xizmati apparatini saqlashni talab qiladi.

Egri soliqlarni undirish tadbirkorlar manfaatlariga ziddir, foyda miqdorini cheklaydi, chunki bilvosita soliq stavkasining oshishiga mutanosib ravishda sotish bahosini har doim ham oshirish mumkin emas.

Nazorat qiluvchi davlat organlari bilvosita soliqlarni muvaffaqiyatli undirish maqsadida ishlab chiqaruvchilarga o'z mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bo'yicha majburiy qoidalar bilan cheklaydi.

Bilvosita soliqlarni undirishning barcha ijobiy va salbiy tomonlarini hisobga olgan holda, xulosa qilishimiz mumkin - bilvosita soliqlar davlat soliq tizimini boshqara olmaydi, chunki ular soliqqa tortishning asosiy optimal talablariga javob bermaydi. Egri va to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlarni undirishning oqilona uyg‘unlashuvigina mamlakatning fiskal manfaatlariga va soliq to‘lovchilarning iqtisodiy foydasiga javob beradigan soliq tizimini yaratishi mumkin.

Kalit so'zlar

Bilvosita SOLIQ/ QQS / AKSIZLAR / To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita SOLIQ TUTISHNING MUNOSABATLARI / ENGLISH SOLIQ TUTISHNING AVTOZYATLARI/ ENGLISH SOLIQ / QQS / AKSIZLAR / / ENGLISH SOLIQ TUTISHNING AVTOZYALI

izoh iqtisodiyot va biznesga oid ilmiy maqola, ilmiy ish muallifi - Turbina Natalya Mixaylovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalya Valentinovna

Maqolada misolda soliqqa tortishning iqtisodiy samaradorligi va ijtimoiy adolatning optimal nisbatini topish muammosi ko'rib chiqiladi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati. To'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbatining fiskal va me'yoriy qiymatini aniqlash bo'yicha soliq siyosatini ishlab chiqishning to'g'riligi ko'rib chiqiladi. Xorijiy mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbati modellarining tahlili keltirilgan. Evrokontinental, Anglo-Sakson, Lotin Amerikasi va aralash soliq tizimlari kabi modellarning ishlash xususiyatlari ko'rib chiqiladi. Rossiya byudjetlashtirishning Lotin Amerikasi modeliga xos xususiyatlarning aksariyatiga mos kelishi aniqlandi. Statistik ma'lumotlarga ko'ra, bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lib kelgan. Tahlil qilingan to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati Rossiyada 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda. byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti. 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari to'g'risidagi ma'lumotlar keltirilgan. Maqolada asosiy e'tibor bilvosita soliqlarning rolini o'rganishga qaratilgan: QQS va aktsizlar. QQS solig'i tizimida joriy etish omillari va mustahkam asoslari o'rganiladi. Bilvosita soliqlarning davlat uchun fiskal va tartibga solish afzalliklari ko'rib chiqiladi. Inflyatsiya nuqtai nazaridan bilvosita soliqlarni undirishning inkor etilmaydigan afzalliklari aniqlanadi, chunki ular narx elementlarini shakllantirishdan ko'proq mavhumlanadi va umuman narxga olinadi, bu byudjet tizimiga barqaror tuzatilgan daromad keltiradi. Bilvosita soliqqa tortish to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan tushgan daromadning bir qismini byudjet tizimiga kiritib, ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi.

Aloqador mavzular iqtisod va biznes bo'yicha ilmiy ishlar, ilmiy ish mualliflari - Turbina Natalya Mixaylovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalya Valentinovna

Egri soliqlarning byudjet daromadlarini shakllantirishdagi o'rni
2016 yil / Turbina Natalya Mixaylovna, Fedorova Alena Yurievna
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita universal soliqlarni undirishning afzalliklari va kamchiliklarini qiyosiy tahlil qilish
2016 yil / Xmelenko Valeriya Vadimovna
Rossiya soliq tizimidagi bilvosita soliqlar
2018 yil / Zotikov Nikolay Zotikovich
Byudjet daromadlarini shakllantirishda bilvosita soliqqa tortishning ahamiyati
2015 yil / Zotikov Nikolay Zotikovich
Ukrainada bilvosita soliqqa tortish tizimi va uni Evropa amaliyotini hisobga olgan holda takomillashtirish yo'nalishlari
2016 yil / Prokopchuk E.T.
Bevosita va egri soliqlar, ularning turli darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli
2018 yil / Zotikov Nikolay Zotikovich, Lvova Marina Vyacheslavovna
Bilvosita soliqqa tortishning soliq tizimidagi o'rni va imkoniyatlari
2014 yil / Gurevich Svetlana Viktorovna
Rossiyada va chet elda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni muvozanatlash muammolari
2014 yil / Abdullaeva Bariyat Qurbonovna
Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqqa tortishni rivojlantirish muammolari va istiqbollari
2016 yil / Ktsoeva A.E., Dzokaeva L.A.
Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqqa tortishni takomillashtirish
2017 yil / Rukina S.N., Denisova I.P.

Maqolada mualliflar soliqqa tortishning iqtisodiy samaradorligi va ijtimoiy adolatning optimal nisbatini topish muammosini bir misolda ko'rib chiqdilar. to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbatining fiskal va tartibga soluvchi qiymatini aniqlash bo'yicha soliq siyosatini ishlab chiqishning to'g'riligi. Mualliflar xorijiy mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbati modellarini tahlil qildilar va bunday modellarning ishlash xususiyatlarini ko'rib chiqdilar: evrokontinental, anglo-sakson, lotin amerikasi va aralash soliqqa tortish tizimlari. Mualliflar Rossiya byudjetlarni shakllantirishning Lotin Amerikasi modeliga xos bo'lgan ko'pgina belgilarga mos kelishini aniqladilar, bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lganligi to'g'risida statistik ma'lumotlarni taqdim etdilar. to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati Rossiyada 2007 yildan 2014 yil uchun byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti va 2007 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etdi. Mualliflar asosiy e'tiborni bilvosita soliqlar: QQS va aktsizlarning rolini o'rganishga qaratdilar. Mualliflar QQSni soliqqa tortish tizimiga joriy etish va mustahkam asoslash omillarini o‘rganib chiqdilar, egri soliqlarning davlatga fiskal va tartibga soluvchi afzalliklarini ko‘rib chiqdilar, inflyatsiya sharoitida egri soliqlarni undirishning shubhasiz afzalliklarini aniqladilar, chunki ular shakllanishdan ko‘proq mavhumlashgan. Narx elementlarining soni va umuman narx bo'yicha undiriladi, bu esa byudjet tizimida barqaror tuzatilgan daromad olish imkonini beradi. Bilvosita soliqqa tortish byudjet tizimida to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan qolgan daromadlarning bir qismi bo'lgan ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi.

Ilmiy ish matni bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari va kamchiliklari” mavzusida

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

Bilvosita SOLIQ OLISHNING AVTOZYATLARI VA KAMCHLARI

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, e-mail: [elektron pochta himoyalangan]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA G.R.Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, e-mail: [elektron pochta himoyalangan]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, elektron pochta: [elektron pochta himoyalangan]

Maqolada soliqqa tortishning iqtisodiy samaradorligi va ijtimoiy adolatning maqbul nisbatini to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq solish misolida topish muammosi ko'rib chiqiladi. To'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbatining fiskal va me'yoriy qiymatini aniqlash bo'yicha soliq siyosatini ishlab chiqishning to'g'riligi ko'rib chiqiladi. Xorijiy mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbati modellarining tahlili keltirilgan. Evrokontinental, Anglo-Sakson, Lotin Amerikasi va aralash soliq tizimlari kabi modellarning ishlash xususiyatlari ko'rib chiqiladi. Rossiya byudjetlashtirishning Lotin Amerikasi modeliga xos xususiyatlarning aksariyatiga mos kelishi aniqlandi. Statistik ma'lumotlarga ko'ra, bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lib kelgan. 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiyada to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati tahlil qilinadi. byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti. 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari to'g'risidagi ma'lumotlar keltirilgan. Maqolada asosiy e'tibor bilvosita soliqlarning rolini o'rganishga qaratilgan: QQS va aktsizlar. QQS solig'i tizimida joriy etish omillari va mustahkam asoslanishi o'rganiladi. Bilvosita soliqlarning davlat uchun fiskal va tartibga solish afzalliklari ko'rib chiqiladi. Inflyatsiya nuqtai nazaridan bilvosita soliqlarni undirishning inkor etilmaydigan afzalliklari aniqlanadi, chunki ular narx elementlarini shakllantirishdan ko'proq mavhumlanadi va umuman narxga olinadi, bu byudjet tizimiga barqaror tuzatilgan daromad keltiradi. Bilvosita soliqqa tortish ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi, to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan tushgan daromadning bir qismini byudjet tizimiga kiritadi.

Kalit so'zlar: bilvosita soliqqa tortish, QQS, aktsizlar, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, egri soliqqa tortishning afzalliklari

Hozirgi bosqichda davlatning soliq sohasidagi eng muhim vazifalaridan biri iqtisodiy samaradorlik va ijtimoiy adolatning optimal nisbatini topishdir. Ijtimoiy-bozor iqtisodiy munosabatlari kontseptsiyasi soliq sohasida muvozanatli yechimlarni yaratishni taqozo etadi: “ozchilik uchun moʻl-koʻlchilik dunyosi” emas, “hamma uchun sotsialistik defitsit” emas.

Ijtimoiy yo'naltirilgan jahon iqtisodiyotidagi munosabatlar va tendentsiyalarni o'rganish soliq tizimlarining iqtisodiy va ijtimoiy yo'nalishining o'ziga xos ko'rsatkichlariga asoslanadi.

eng muhimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati byudjet daromadlarini shakllantirishning mavjud usullaridan (fiskal yoki tartibga soluvchi) foydalanish imkoniyatini aniqlash imkonini beradi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni olib qo'yish ulushlarini to'g'ri aniqlash davlatning samarali soliq siyosatini ishlab chiqishga yordam beradi.

Xorijiy mamlakatlar soliqqa tortishda toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita soliqlar nisbatini hisobga olgan holda quyidagi modellar ajratiladi: yevrokontinental, anglo-sakson, lotin amerikasi va

aralash soliq tizimi. 1-jadvalda turli soliq modellarini qo'llaydigan mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati bo'yicha ma'lumotlar keltirilgan.

Anglo-sakson modeli Avstraliya, Buyuk Britaniya, AQSH, Germaniya, Italiya, Kanada va boshqalar uchun xosdir. Bu modelda

Shunga o'xshash manzara OECDga a'zo mamlakatlarda ham kuzatilmoqda, garchi u erda foiz odatda pastroq. AQShda shaxsiy daromad solig'i barcha daromadlarning 44%, Germaniyada - 38%.

Yevrokontinental model Germaniya, Niderlandiya, Fransiya, Avstriya, Belgiya kabi davlatlar uchun xosdir. Ushbu model ijtimoiy sug'urta badallarining yuqori ulushi bilan tavsiflanadi. Shunday qilib, Germaniyada ijtimoiy sug'urta badallaridan tushumlar umumiy byudjet daromadlarining 45% dan ortig'ini va bilvosita soliqlarning 22% ni tashkil qiladi.

Braziliya, Meksika, Chili, Boliviya, Peru va boshqa davlatlar inflyatsiyaning yuqori darajasi tufayli anʼanaviy bilvosita soliqlarni belgilashga yoʻnaltirilgan soliqqa tortishning Lotin Amerikasi modelidan foydalanadilar.

Byudjetning soliqlarning ayrim turlariga bog'liqligini oldini olish uchun davlatlar boshqa modellarning xususiyatlarini o'zida mujassam etgan aralash soliq solish modelini tanlaydilar. Aralash soliqqa tortish modeli Yaponiyada qo'llaniladi, bu erda soliq tushumlarining tuzilishi anglo-sakson modeliga ega mamlakatlardagi kabi taxminan bir xil. Shu bilan birga, ustuvorlik daromad solig'iga emas, balki sug'urta mukofotlarini yig'ishga beriladi. Bir qator mualliflar Argentina va Italiyani ushbu modelga bog'lashadi. Italiyada, masalan, sezilarli

asosiy e'tibor jismoniy shaxslardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaratilgan. Bilvosita soliqlarning ulushi juda kam. Masalan, 2013-2014 yillarda Buyuk Britaniyaning soliq tushumlari tarkibida. daromad solig'i, ijtimoiy to'lovlar kabi soliqlarning bir qismi fuqarolar tomonidan to'lanadigan ulushi taxminan 55% ni tashkil qiladi.

egri soliqlar ulushi, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ulushi 36% ni tashkil etadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, iqtisodiy rivojlangan mamlakatlarda (Buyuk Britaniya, Germaniya, Finlyandiya, Kanada, Yaponiya va AQSH) to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish tendentsiyasi mavjud. Shu bilan birga, egri soliqqa tortishga yo'naltirilganlik Avstraliya, Italiya, Shvetsiya kabi yuqori rivojlangan mamlakatlarda ham kuzatilmoqda.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbatlarini asoslashda barcha mamlakatlar uchun optimal soliq nazariyalari mavjud emas. Chunki toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita soliq solish nisbatida obʼyektiv omillardan (daromad, isteʼmol darajasi) tashqari, mamlakat aholisining milliy xususiyatlarini, barcha turdagi isteʼmol va ehtiyojlar hajmini hisobga olish zarur.

Rossiya byudjetni shakllantirishning Lotin Amerikasi modeliga xos xususiyatlarning aksariyatiga mos keladi. Bu, birinchidan, soliq tizimining shakllanishi yuqori inflyatsiya sharoitida sodir bo'lganligi va ikkinchidan, egri soliqlarni boshqarishning etarlicha soddaligi bilan bog'liq. Rossiya soliq tizimi zamonaviy shaklda ko'plab rivojlangan mamlakatlarning asrlar davomida shakllangan soliq tizimlaridan farqli o'laroq, taxminan 20 yil davomida mavjud. Biroq

1-jadval

Jahon amaliyotida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, %

Element raqami Soliq solish modeli Ushbu model qo'llaniladigan mamlakatlar To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, %

To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish Bilvosita soliqqa tortish

1. Anglosakson AQSH, Germaniya, Italiya, Avstraliya, Buyuk Britaniya, Kanada va boshqalar 60-65% (jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar, ijtimoiy toʻlovlarga yoʻnaltirilgan) 35%

2. Yevro-kontinental Germaniya, Niderlandiya, Fransiya, Avstriya, Belgiya 40% (ijtimoiy sugʻurtaga yoʻnaltirilgan) 60%

3. Lotin Amerikasi Chili, Boliviya, Peru, Braziliya, Meksika va boshqalar 55% 45%

4. Aralash Yaponiya, Argentina, Italiya va boshqalar 40% (sugʻurta mukofotlarini yigʻishga yoʻnaltirilgan) 60%

Biroq, Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining rivojlanishi bilan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning roli va ulushi ortib bormoqda.

Bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lib kelganligi,

tarix va rasmiy statistika bilan tasdiqlangan (2-jadval).

2-jadval shuni ko'rsatadiki, XIX asr oxirida. 20-yillarning boshlarida esa yirik davlatlarning byudjetlari koʻproq egri soliqlar hisobiga toʻldirila boshlandi.

jadval 2

Soliq tushumlarining umumiy miqdorida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi nisbat, million rubl

XIX-XX asrlar oxirida. Jami soliq tushumlari Soliqlar Bilvosita soliqlarning umumiy soliq tushumlaridagi ulushi, %

bevosita bilvosita

Rossiya, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

Angliya, 1900-1901 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Italiya, 1899-1900 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Belgiya, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Gollandiya, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Avstriya, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Vengriya, 1898 yil 1220,5 242,0 977,6 80,1

Ispaniya, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

Fransiya, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Rossiyada to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda tahlil qilindi. (3-jadval) byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti.

Umuman olganda, soliq va soliq bo'lmagan tushumlarning, to'g'ridan-to'g'ri nisbatining o'sish tendentsiyasi kuzatilmoqda

va egri soliqlar - bir xilda, har yili bir xil foizda.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar bo'yicha daromadlar tendentsiyasi 2009 yilda to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning pasayishini aks ettiradi: daromadlar 2008 yilga nisbatan 1841,5 million rublga kamaydi. Keyinchalik to'g'ridan-to'g'ri soliq tushumlari faqat o'sdi, 2012 yilda daromadlar 8179,5 million rublni tashkil etdi.

3-jadval

2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari, million rubl

Yil Jami soliq va soliq bo'lmagan tushumlar, million rubl Jami soliq tushumlari Shu jumladan: Soliq bo'lmagan tushumlar, million rubl

million rub. % To'g'ridan-to'g'ri soliqlar Egri soliqlar

million rub. % million rubl %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

2008 yilda bilvosita soliqlarning biroz pasayishi kuzatildi, keyin esa bilvosita soliqlardan tushumlar oshdi.

Rossiya soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar iqtisodiy tartibga soluvchi rolini o'ynashi, egri soliqlar esa fiskal funktsiyani bajarishi asosida ishlab chiqilgan. Bilvosita soliqlar bir qator afzalliklarga ega. Misol uchun, to'lovchilar soni to'g'ridan-to'g'ri nisbatan cheklangan

va ko'proq boshqariladigan. Bundan tashqari, davlat bilvosita soliqlar yordamida tovarlar narxiga va natijada jamoat iste'moli tarkibiga ta'sir ko'rsatishga qodir. Hukumat har doim g'aznaga soliq to'lash jarayonini imkon qadar ko'rinmas holga keltirishi mumkin bo'lgan soliqqa tortish tizimini yaratishga intilishini hisobga olsak, egri soliqlar bu borada ideal ahamiyatga ega.

Shu sababli, Rossiya Federatsiyasi byudjetidagi bilvosita soliqlar ulushi biroz kamayganiga qaramay, bu ta'sirchan bo'lib qolishi ajablanarli emas: mamlakat yalpi ichki mahsulotida taxminan 7%, Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetida 25%. . Umuman olganda, Rossiyada bilvosita soliqlarning ikki turi mavjud - qo'shilgan qiymat solig'i va aktsizlar. Bu tandemda davlat uchun QQS asosiy rol o'ynaydi - uning konsolidatsiyalangan byudjetning soliq tushumlaridagi ulushi 18%, federal byudjet - 25%.

Iqtisodiyotdagi inflyatsiya tufayli o'z hayotiy qobiliyatini yo'qotgan aylanma soliq o'rnini QQS egalladi. Quyidagi kabi omillar:

1. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning haddan tashqari jiddiyligi, to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lashdan bo'yin tovlashning tez-tezligi.

2. Doimiy byudjet taqchilligi, soliqqa tortish bazasini kengaytirish va soliqqa tortish samaradorligini oshirish zarurati.

3. Mavjud soliq tizimlarini takomillashtirish, ularni zamonaviy bozor iqtisodiyoti talablariga muvofiqlashtirish zarurati.

4. Tashqi iqtisodiy sharoitlarga ahamiyatsiz bog'liqlik.

Bilvosita soliqlar ko'p jihatdan jozibador: ular ishlab chiqaruvchilar va tadbirkorlarga sotilganda ham to'lanadi, ham byudjet tizimi uchun barqaror daromad manbai; bilvosita soliqlar va ular uchun tabaqalashtirilgan stavkalar to'plami mavjud bo'lganda, biz turli ijtimoiy guruhlar daromadlarini soliqqa tortishning progressiv, demak, adolatli usulini olamiz. Keling, ushbu omillarning har birini batafsil ko'rib chiqaylik.

Fiskal imkoniyatlardan tashqari, hozirgi iqtisodiy sharoitda talab qilinadigan zamonaviy bilvosita soliqlarning boshqa xususiyatlarini ham ta'kidlash kerak.

Inflyatsiya sharoitida qo'llaniladigan bilvosita soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaraganda ishonchliroq manba hisoblanadi, chunki ular narx elementlarini shakllantirishdan ko'proq mavhum bo'lib, umuman narxga undiriladi, bu esa byudjet tizimiga barqaror tuzatilgan daromad beradi.

Bilvosita soliqqa tortish ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi, to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan tushgan daromadning bir qismini byudjet tizimiga kiritadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortilmaydigan jismoniy shaxslarning daromadlari iste'mol uchun ishlatilishi mumkin, buning aksariyat qismi bilvosita soliqqa tortiladi.

gami. Ulgurji va chakana savdo orqali hisobga olinmagan daromadlarning bir qismi qo‘shilgan qiymat solig‘i, aktsizlar va 2004-yilgacha savdo solig‘i shaklida byudjet tizimiga jalb qilinadi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, Rossiya bozorida sotishda muhim ulush import qilinadigan mahsulotlar yoki importni tashkil etuvchi ulushga ega bo'lgan mahsulotlardan iborat, shuning uchun iqtisodiyotning ushbu segmentidan soliq tushumlarining katta qismi bilvosita soliqlardan tushadi.

Iqtisodchilar va tahlilchilarning taxminiy hisob-kitoblariga ko'ra, "soya" kapital YaIMning 49% dan ortig'ini yaratadi. “Soyali” biznes iqtisodiyot tarkibida nomutanosiblikni keltirib chiqaradi, iste’mol sektorining tez o‘sishini rag‘batlantiradi. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan tushgan ro'yxatga olinmagan daromad bilvosita soliqqa tortiladi.

Soliq yukini kamaytirish, xususan, foydadan olinadigan soliq stavkalarini pasaytirish va shaxsiy daromadlarga yagona stavkani qo'llash orqali xo'jalik yurituvchi sub'ektning shaxsiy tasarrufiga ko'proq foyda va daromadlar bo'shatiladi va natijada investitsiya va xarid faoliyatini rag'batlantiradi. Bilvosita investitsiyalar ham bilvosita soliqqa tortiladi. Demak, bilvosita soliqlar byudjet tizimining barqaror va bitmas-tuganmas manbai hisoblanadi.

Zamonaviy bilvosita soliqlar regressiv xususiyatga ega va xaridorlar, ayniqsa, daromadi past bo'lgan bir guruh odamlar uchun og'ir yuk bo'lib, o'z ahamiyatini yo'qotdi; regressivlik inqilobdan oldingi aktsizlarning o'tmishidir.

Bilvosita soliqlarning byudjetda to'planishi va undagi ustunligi davlat tomonidan aholining kam ta'minlangan qatlamlari foydasiga qayta taqsimlash imkonini beradi. Olingan mablag'lar davlatning o'zi boshqaruv apparatini saqlash, mudofaa va hokazolarni o'z ichiga olgan funktsiyalarini ta'minlashdan tashqari, ijtimoiy nafaqalar, madaniyat, ta'lim, ilmiy xarajatlar, ya'ni fuqarolarning ushbu toifalari uchun ham ishlatiladi. yuqori bilvosita soliqlarni to'lamaydiganlar.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, kam ta'minlangan fuqarolarning yakuniy iste'mol xarajatlari asosan oziq-ovqat mahsulotlariga to'g'ri keladi. Daromadning oshishi bilan nooziq-ovqat xarajatlari va qimmat xizmatlarga e'tibor qaratilmoqda: aynan shu qismda bilvosita soliqlar o'sib boradi, buning natijasida egri soliqlarning progressivligi ham oshadi.

Bilvosita soliqlar adolatli soliqqa tortishning zaruriy qismidir.

Ular soliq yukini to‘lovchilar o‘rtasida teng taqsimlash imkonini beradi.

Zamonaviy bilvosita soliqlar ilg'or moliyaviy fikrning rivojlanishiga misoldir. Moliyaviy amaliyotda eng katta o'zgarishlarni boshdan kechirgan bilvosita soliqlardir. Jami bilvosita soliqlar progressiv va proportsional soliqlar xususiyatiga ega bo'ldi. Davlatni demokratlashtirish soliqqa tortish uchun yangi talablarni qo'yadi, asosiy e'tibor uning progressivligi va mutanosibligiga qaratilmoqda, bu esa bilvosita soliqlarni talab qiladi.

Biroq, barcha progressivlik va jozibadorlikka qaramay, bilvosita soliqqa tortish bir qator kamchiliklarga ega. Shunday qilib, QQSni boshqarish juda qiyin, soliq chegirmalari va QQSni qaytarishni asoslashdagi qiyinchiliklar Rossiya kompaniyalarining jahon bozoriga chiqishiga to'sqinlik qiladi va uni qoplashda ko'pincha turli xil "iflos" sxemalar qo'llaniladi (masalan, "bir-bir" ni yaratish. kunlik firmalar”, korruptsion faoliyat) . Yana bir muammo - bu mintaqaviy va mahalliy byudjetlarning sezilarli taqchilligini to'ldirishning mumkin emasligi: ularning foydasiga savdo solig'ini joriy etish takliflari mavjud, ammo bu QQS saqlanib qolgan taqdirdagina amalga oshirilishi mumkin (aks holda, uning rolini hisobga olgan holda, federal byudjetning yo'qotishlari). byudjet tuzatib bo'lmaydigan bo'ladi). Ammo, olimlar va ekspertlarning fikriga ko'ra, iqtisodiyotga nisbatan yuqori soliq yuki va bunday o'zgarishlar natijasida yuzaga keladigan ijtimoiy rezonans tufayli bunday islohot shunchaki mumkin emas.

Aktsiz solig'i bo'yicha hamma narsa silliq kechmayapti: aktsiz stavkalari o'sib bormoqda, aktsiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati kengaymoqda, bu esa yashirin iqtisodiyotning o'sishiga olib kelishi mumkin emas. Mutaxassislarning fikriga ko'ra, bugungi kunda Rossiyada alkogolli ichimliklar bozori aksiz solig'i tufayli qonuniy mahsulotlarning 35%, surrogatlar 35%, noqonuniy - 30% dan iborat. To'lanmagan aktsiz solig'i "noqonuniy muhojirlar" foydasining asosiy qismini tashkil qiladi; aktsiz solig'ining oshishi minimal sotish narxining oldingi darajasini qoldirish bilan birga keng damping imkoniyatlarining paydo bo'lishiga olib keladi. Shu munosabat bilan aksiz stavkalarini oshirish byudjet taqchilligi muammosini hal qila olmaydi, degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Bilvosita soliqqa tortishning muxoliflari, bu tovarlarning sotuvchidan xaridorga o'tishini sekinlashtiradi, deb ta'kidlaydilar, ammo bilvosita soliqlar ishlab chiqaruvchi va sotuvchiga nisbatan befarq bo'lib, sifat, talab va narx belgilashga oqilona yondashishga bog'liq.

mahsulot nomlanishi. Albatta, shu bilan birga, mahsulot yoki xizmatning narxi og'irlashadi, lekin u sotilganda, hisoblangan soliq qoplanadi. Bunday holda, bilvosita soliqlarning rag'batlantiruvchi funktsiyasi haqida gapirish mumkin, chunki xo'jalik yurituvchi sub'ekt sifat va narx bo'yicha raqobatbardosh mahsulot ishlab chiqarishi yoki sotishi kerak. Bilvosita soliqlar shakllantirilgan narx bo'yicha undirilishi va uning faqat qat'iy belgilangan stavkada aks etishi sifatida xizmat qilishini hisobga olgan holda, tegishli talabga erishish uchun xarajatlar elementlarini, shuningdek foydani tuzatish mumkin va zarurdir. taklif qilingan narxdagi mahsulotlar uchun, ayniqsa, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning kamayishi bunga hissa qo'shgani uchun.

Rossiya Federatsiyasida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan va federal byudjetlarining soliq tushumlarini shakllantirishda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar tarkibini tahlil qilish shuni ko'rsatdiki, barcha soliqlar "ishlamaydi". to'liq quvvatda. Ko'ramizki, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq to'g'ridan-to'g'ri soliqlar guruhida ishlamaydi. Bilvosita soliqlar guruhida Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha aktsiz solig'i tushumlari juda kam.

So'nggi yillarda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini isloh qilish jarayonida sezilarli o'zgarishlar amalga oshirilganiga qaramay, hali ham hal qilinishi kerak bo'lgan muammolar mavjud. Asosiylaridan biri bu Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni safarbar qilish muammosi.

Adabiyot

1. Gashenko I. V. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati genezisi // Iqtisodiyot fanlari. 2009. № 5(54). 49-56-betlar.

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlarini shakllantirishda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning roli // Xizmat ko'rsatish nazariyasi va amaliyoti: iqtisodiyot, ijtimoiy soha, texnologiyalar. 2013. No 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Soliq tizimida bilvosita soliqqa tortishning roli va imkoniyatlari // Irkutsk davlat texnika universitetining xabarnomasi. 2014. No 12. P.252-256

4. Usenkov I. A. Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqqa tortishning roli va istiqbollari // Zamonaviy jamiyatda qonun va tartib. 2015. No 27. B. 100-103

5. Turbina N. M. Rossiyada soliq siyosati: tarixiy rivojlanish va hozirgi holat // Ijtimoiy-iqtisodiy hodisalar va jarayonlar. Tambov, 2014. No 10. P. 102-105.

6. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Soliq siyosatining davlatdagi o'rni va roli.

ehsonni tartibga solish // Ijtimoiy-iqtisodiy hodisalar va jarayonlar. Tambov, 2015. No 7. P. 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Moliyaviy beqarorlik davrida soliq siyosatining xususiyatlari // Ijtimoiy-iqtisodiy hodisalar va jarayonlar. Tambov, 2014. No 6. P. 56-60.

1. Gashenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. № 5(54). S. 49-56.

2. Barkhatova T. A. Rol "pryamix i kosvennyx na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-riya i praktika servisa: iqtisodiy, sotsialistik, iqtisodiy" tek. 2013. No 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol "i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj tizimi // Vestnik

Irkutsk gosudarstvennogo texnicheskogo universiteti.

2014. No 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol "i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. No 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol "nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. No 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No 6. S. 56-60.

ENGLISH SOLIQ OLISHNING AVTOZYATLARI VA KAMCHILIKLARI

TURBINA NATALIYA MIXAYLOVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, elektron pochta: [elektron pochta himoyalangan]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, elektron pochta: [elektron pochta himoyalangan]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, elektron pochta: [elektron pochta himoyalangan]

Maqolada mualliflar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati misolida soliqqa tortishning iqtisodiy samaradorligi va ijtimoiy adolatning optimal nisbatini topish muammosini va soliq siyosatini ishlab chiqishning to'g'riligini ko'rib chiqdilar. to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbati. Mualliflar xorijiy mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbati modellarini tahlil qildilar va bunday modellarning ishlash xususiyatlarini ko'rib chiqdilar: evrokontinental, anglo-sakson, lotin amerikasi va aralash soliqqa tortish tizimlari. Mualliflar Rossiya byudjetlarni shakllantirishning Lotin Amerikasi modeliga xos bo'lgan ko'pgina belgilarga mos kelishini aniqladilar, bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lganligi to'g'risida statistik ma'lumotlarni keltirdilar, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbatlarini tahlil qildilar. Rossiya 2007 yildan 2014 yil uchun byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti va 2007 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari to'g'risida ma'lumot taqdim etdi. 2014. Mualliflar asosiy e'tiborni bilvosita soliqlar: QQS va aktsizlarning rolini o'rganishga qaratdilar. Mualliflar QQSni soliqqa tortish tizimiga joriy etish va mustahkam asoslash omillarini o‘rgandilar, egri soliqlarning davlatga fiskal va tartibga soluvchi afzalliklarini ko‘rib chiqdilar, inflyatsiya sharoitida bilvosita soliqlarni undirishning shubhasiz afzalliklarini aniqladilar, chunki ular shakllanishdan ko‘proq mavhumlashgan. Narx elementlarining soni va umuman narx bo'yicha undiriladi, bu esa byudjet tizimida barqaror tuzatilgan daromad olish imkonini beradi. Bilvosita soliqqa tortish byudjet tizimida to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan qolgan daromadlarning bir qismi bo'lgan ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi.

Kalit so'zlar: bilvosita soliqqa tortish, QQS, aktsizlar, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari

Xayrli kun, aziz do'stlar! Vlad Novikov yana siz bilan va bugun biz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar haqida gaplashamiz. O'ylaymanki, bu ma'lumot tijorat faoliyati bilan shug'ullanuvchi yoki endigina o'z biznesini boshlashni rejalashtirayotganlar uchun juda foydali bo'ladi.

Ushbu maqoladan siz quyidagilarni bilib olasiz:

— soliqqa oid asosiy tushunchalar;
— soliqlarni tasniflash tamoyillari;
- to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi farq nima (plyus va minuslar);
- Siz ham bilib olasiz ideal soliq tizimi!

Avvalo, keling, aniq asosga ega bo'lish uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima ekanligini qisqacha tahlil qilaylik.

Oddiy qilib aytganda, keyin to'g'ridan-to'g'ri soliqlar- bu soliq to'lovchi o'z cho'ntagidan to'laydigan davlat foydasiga chegirma.

Demak, bilvosita soliqlar- bu to'lovlar bo'lib, ularning moliyaviy yuki soliq to'lovchidan uning mijozlariga bunday soliqlarni xizmatlar va (yoki) tovarlar qiymatiga kiritish orqali yuklanadi. Oddiy misol - tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i. Pul xaridorning cho'ntagidan olinadi, lekin sotuvchi davlat byudjetiga to'lovni amalga oshiradi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni o'rganishimiz metodologiyasi birinchi faylasuflardan - buyuk Sokratdan olingan.

Sokrat - ion (qadimgi yunon) donishmand, u eramizdan avvalgi 469 yildan Afinada yashagan. e., miloddan avvalgi 399 yilgacha. e., bu butun zamonaviy ilmiy bilimlar tizimiga asos solgan. Hamma narsani va har kimni o'rganishga mistik yondashuvni ratsionalizm bilan almashtirish.

Eng buyuk donishmandlarning bilim tushunchasiga ko'ra, axborotni o'rganish va uzatish jarayoni bir necha bosqichlarga bo'linadi:

Birinchidan, jarayon ishtirokchilari bir xil tilda gaplashadimi yoki yo'qligini hal qilishingiz kerak. Bu odamlar bir xil narsa haqida gapirganda foydalanadigan ta'riflar va tushunchalar bir xil yoki yo'qligini anglatadi.

Ikkinchidan, o'rganilayotgan ob'ektni (lar) tarkibiy qismlarga bo'lish va uning nima ekanligini tushunish uchun uning afzalliklari va kamchiliklarini hisobga olish kerak.

Uchinchidan, agar mavjud bo'lsa, ob'ektning foydalilik darajasini tushunish uchun o'rganilgan bilimlarni tizimlashtirish va xulosalar chiqarish kerak.

Nima, nima deyiladi, deysizmi? (asosiy tushunchalar).

Birinchi bosqichga o'tamiz - biz bir xil narsa haqida gapirayotganimizga ishonch hosil qilish uchun soliqlarni muhokama qilishda qo'llaniladigan asosiy tushunchalarga ta'riflar beramiz.

Soliq(boj) — xususiy yoki yuridik shaxsdan davlat tomonidan majburiy ravishda undiriladigan tekin toʻlov. Ideal holda, bu umumiy tovarlarni yaratish va rivojlantirish uchun pul taqsimlanadigan umumiy "naqd pul" ga chegirma.

Soliq tizimi (NS) - davlat va soliq to'lovchi o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning qonuniy tartibga solinadigan tizimi, u quyidagilarni o'z ichiga oladi: soliqlarni undirish qoidalari; ularni taqsimlash qoidalari; va jarayon bilan bog'liq imtiyozlar va sanktsiyalar.

Soliq solish ob'ekti (ON) - bu jismoniy, miqdoriy yoki narx xususiyatlariga ega bo'lgan, agar xususiy yoki yuridik shaxs ushbu ob'ektga ega bo'lsa (foydalansa) soliq to'lashni talab qiladigan muayyan ob'ekt.

Soliq to'lovchi yoki soliq solish sub'ekti amaldagi NA bo'yicha soliq to'lashi shart bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxsdir.

Tasniflash- ob'ekt yoki ob'ektlarni uning tarkibiy qismlariga bo'linishi va / yoki ularning bir toifadagi kombinatsiyasi. Masalan: daraxt - olma yoki eman, pul - naqd va elektron, soliqlar - to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

soliq stavkasi - byudjetga ajratmalarning hajmi yoki miqdori.

Materialni mustahkamlash uchun keling, o‘rganganlarimizni amalda qo‘llaylik.

Investitsiya solig'iga kelsak, bu birjalarda qimmatli qog'ozlar yoki moddiy resurslar (neft, oltin, banan) bilan savdo qilishni nazarda tutadi. Maqolada ushbu savdo turlaridan biri yozilgan. Agar siz ushbu mavzuga qiziqsangiz, uni bo'sh vaqtingizda o'qing.

№2 guruh. Bu kelajakdagi (taxminiy) daromadlardan olingan daromadlar. Bularga soliq solish ob'ekti ma'lum bir soliq to'lovchining muayyan aktivlardan foydalanish orqali olishi mumkin bo'lgan potentsial daromad bo'lgan barcha to'lovlarni o'z ichiga oladi. Boshqacha qilib aytganda, bu daromad keltirishi mumkin bo'lgan mulk solig'idir. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovchi hech qanday daromad (foyda) olmagan hollarda ham soliqni undirish majburiydir.

Ushbu soliqlarga quyidagilar kiradi:
- yer solig'i;
— mineral (mineral) resurslardan foydalanganlik uchun to‘lov;
– transport solig‘i (yo‘l yoki ekologik yig‘im);
- ko'chmas mulk solig'i.

Agar yana bir nechta nuanslar mavjud bo'lsa, lekin biz to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning bilvosita soliqlardan qanday farq qilishi haqidagi savolni ko'rib chiqsak, ularni tahlil qilamiz.

Bilvosita soliqlar- bu soliq to'lovchi to'laydigan majburiy to'lovlardir, ammo bu holda ushbu to'lovlarning moliyaviy yuki uchinchi shaxsga (xaridor, mijoz) o'tkaziladi va u bu to'lovlarni soliq to'lovchiga to'laydi va u o'z navbatida ularni soliq to'lovchiga beradi. davlat.

Masalan, sotuvchi (soliq solish ob'ekti) o'z mijoziga bir litr sut (soliq solish ob'ekti) sotadi, uning narxi allaqachon QQS (qo'shilgan qiymat solig'i) ni o'z ichiga oladi. Shunday qilib, xaridor QQSni to'laydi, lekin bu soliq uchun davlat byudjetiga to'lov sotuvchi tomonidan amalga oshiriladi.

Bilvosita soliqlar, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar kabi, ba'zi mezonlarga ko'ra guruhlarga bo'linishi mumkin:

№1 guruh. Universal - bu barcha xizmatlar va tovarlar uchun xarajatlarni majburiy oshirish (istisnolar mumkin). Bunday soliqning eng yorqin va taniqli misoli ilgari ko'rib chiqilgan QQSdir. U eng ziddiyatli va noaniq.

№2 guruh. Individual - bu faqat ma'lum xizmatlar va tovarlarga nisbatan qo'llaniladigan bilvosita soliqlar. Bunday to'lovlarga misol:
- ko'chmas mulkni sotib olish va sotishdan olinadigan soliq;
- aktsizlar;
- zargarlik buyumlarini sotib olishdan olinadigan soliq (hashamat solig'i).

№3 guruh. Fiskal - bu muayyan davlat ruxsatnomalarini berishda davlat tomonidan undiriladigan to'lovlar. Misol uchun:
- muayyan hujjatlarni rasmiylashtirish uchun to'lovlar (davlat tomonidan);
- litsenziyalash;
— ruxsat olish uchun toʻlov (qurilish, qazib olish / foydali qazilmalardan foydalanish).

№4 guruh. Bojxona to'lovlari, aslida, soliq solish ob'ekti tomonidan davlat (ba'zan ma'muriy) chegarani kesib o'tish uchun yig'imdir. Shuningdek, bunday soliq "bojxona rasmiylashtiruvi" deb ham ataladi. Chet elda Rossiya Federatsiyasiga avtomobillar, maishiy texnika, elektronika, go'sht va boshqalarni sotib olish va keyin ularni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda majburiy to'lovlar bojxona solig'i misolidir.

Pulni qanday baham ko'ramiz? Rossiya Federatsiyasi byudjetidagi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati.

Men uzoq vaqt charchamayman va darhol aytamanki, Rossiyada to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati bilvosita to'lovlar foydasiga 30% dan 70% gacha. Lotin Amerikasi mamlakatlari va Yevropa Ittifoqining g'arbiy qismida ham vaziyat xuddi shunday. Bu yaxshimi yoki yomonmi... o‘ylab ko‘raylik.

Biroq, avvalo, dunyoda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar qanday taqsimlanishini ko'rib chiqaylik. Ushbu mezon bo'yicha barcha davlatlarni 4 shartli guruhga bo'lish mumkin:

Birinchi guruh- ular shunday deb ataladi "anglo-sakslar": AQSh, Avstraliya, Buyuk Britaniya, Kanada va boshqalar. Ularning modeli to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning bilvosita soliqlardan ustunligini nazarda tutadi (≃ 70% dan 30% gacha). Shu bilan birga, qoida tariqasida, ushbu mamlakatlarda jismoniy shaxslardan olinadigan to'lovlar yuridik shaxslardan olinadigan soliq tushumlaridan ko'proqdir.

Ikkinchi guruh- Bu evrokontinental model NS: Germaniya, Avstriya, Belgiya va Frantsiya. Bu mamlakatlarda egri soliqlar bo'yicha to'lovlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan bir necha barobar ko'pdir. Bu ko'p jihatdan ushbu davlatlarning kuchli ijtimoiy yo'nalishi bilan bog'liq, buning natijasida ko'plab to'lovlar uchinchi tomonga o'tkaziladi. Xuddi shu tibbiy yoki ijtimoiy sug'urta bilan bo'lgani kabi.

Uchinchi guruh - Lotin Amerikasi modeli: Pain, Chili, Peru va boshqalar. Ushbu NA bo'yicha davlatlar soliq to'lovchilarga an'anaviy bilvosita soliqlarni o'rnatadilar. Chunki ular milliy valyutalarning yuqori inflyatsiyasini qoplashga qodir, deb ishoniladi.

To'rtinchi guruh - aralash model. Ochig'ini aytganda, bu hatto model emas, balki oldingi uchta modelning xususiyatlarining oddiy va ehtimol tasodifiy kombinatsiyasi. Rivojlanayotgan yoki beqaror (yangi) davlatlar uchun xos bo'lgan narsa. Chunki ularda iqtisodiy rivojlanish strategiyasi yo'q va rahbarlar tez-tez o'zgarib turadi. Shu sababli, soliq tizimini rivojlantirishning har qanday samarali modeli doirasida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning har xil turlarini muvozanatlashtiradigan hech kim yo'q.

Rossiyaga kelsak, yuqorida aytib o'tilganidek, bu erda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati ikkita modelning kombinatsiyasi hisoblanadi. Biridan (Evrokontinental model) haddan tashqari ijtimoiy yuk olinadi - Rossiya Federatsiyasida juda ko'p davlat xizmatchilari (40 million) va ko'p sonli nafaqaxo'rlar mavjud. Va shu bilan birga, soliq yukining yuki bilvosita to'lovlar (Lotin Amerikasi modeli) orqali tovar va xizmatlarning yakuniy iste'molchilariga o'tkaziladi.

Natijada, Rossiya iqtisodiyoti oddiy formulaga intiladi:

yuqori narxlar + past ish haqi = iqtisodiy inqiroz va ijtimoiy keskinlik.

Bundan kelib chiqadigan narsa Sorokin P.A. kitoblarida tasvirlangan. Biroq, hamma narsa unchalik yomon emas, chunki so'nggi bir necha yil ichida to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ulushining ko'payishi tendentsiyasi kuzatildi.

Rossiyadagi hukm: agar siz pul ishlashni istasangiz, oxirgi iste'molchi emas, tadbirkor bo'ling. Soliqlarni uchinchi tomonga o'tkazish.

Biroq, bu erda ikkita savol tug'ilishi mumkin:
1. Qanday biznes bilan shug'ullanish kerak?
2. Boshlang'ich kapital uchun pulni qayerdan olish mumkin?

Birinchi savolga kelsak, bu individual masala. Nimani yaxshi bilasiz va sizga zavq keltiradigan narsani tanlang.

Ikkinchi savol uchun men allaqachon maqolada javob berdim.

Ha, bu qiyin va tadbirkorlik ruhini talab qiladi, ammo, shunga qaramay, bu o'rtacha maoshdan yaxshiroqdir. Undan siz o'zingiz uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni va tadbirkorlar uchun bilvosita soliqlarni to'laysiz!

Soliqlarning turlari: bevosita va bilvosita. Qaysi biri yaxshiroq va nima uchun?

Qaysi biri yaxshiroq ekanligini tushunish uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni solishtirish vaqti keldi.

Birinchidan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy afzalliklarini ko'rib chiqaylik:

- hisoblash qulayligi;
- undirish qulayligi (protsessual);
- ularning iqtisodiyotga ta'sirini aniqlash oson.

Endi kamchiliklari:

- ular ko'pincha amaldagi qonunchilik doirasida ham, uni chetlab o'tgan holda ham to'lanmaydi;
— foyda bilan bog‘lanishdagi qiyinchiliklar (munozarali);
- iqtisodiy inqiroz yoki turg'unlik davrida samarasiz.

Muhokama qilingan nuqtaga kelsak. Noaniqlik shundaki, to'g'ridan-to'g'ri daromad soliq to'lovchida foyda bormi yoki yo'qligidan qat'iy nazar to'lanadi, bu adolatsiz ko'rinadi. Ammo boshqa tomondan, bu iqtisodiy faollikni rag'batlantiradi. Va bu juda yaxshi!

Keling, bilvosita soliqlarga o'tamiz. Ularning afzalliklari quyidagilardan iborat:

- davlatning ulkan xarajatlarini qoplashga yordam berish;
— biznesni rag‘batlantirish/qutqarish;
- kam sonli to'lovchilar (egri soliqlar uchun).

Shunga ko'ra, ushbu turdagi soliq imtiyozlarining kamchiliklarini ko'rib chiqing:

- yig'ishning protsessual murakkabligi (agar iste'molchi davlati o'rtasidagi zanjirda ko'plab kontragentlar mavjud bo'lsa);
- soliq yuki notekis taqsimlangan (kambag'allar deyarli hamma narsani, boylar deyarli hech narsani to'lamaydilar);
- iste'molchi talabiga juda bog'liq.

Mening fikrimcha, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar asosan bir-biriga teskari proportsionaldir. Biri yaxshi bo'lsa, ikkinchisi yomon va aksincha. Masalan, to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar boy va kambag'al o'rtasida ko'p yoki kamroq teng taqsimlanadi, chunki daromad va/yoki mulkning ulushi to'lanadi. Ammo, shu bilan birga, iqtisodiy rivojlanish bo'lmasa, ular yuk bo'ladi.

Shu bilan birga, bilvosita soliqlar yomon yoki inqiroz davrida iqtisodiyotning rivojlanishini rag'batlantiradi. Lekin bu katta kapital hisobiga emas, balki oddiy va qoida tariqasida kambag'al aholi hisobiga amalga oshiriladi.

Bularning qaysi biri yaxshiroq, aytish qiyin. Va men tanlashni xohlamayman, chunki men soliq tizimining boshqa modelini bilaman, bu ikkala turdagi barcha afzalliklarni o'zlashtirgan, kamchiliklaridan xalos bo'lgan.

Mukammal soliq tizimi!

Men nima ekanligim haqida avvalroq maqolada yozilgan edi. Shuning uchun men o'zimni takrorlamayman. Aytmoqchimanki, mening nuqtai nazarim o'z biznesini ochish va yuritish bo'yicha muvaffaqiyatli amaliyotga ega bo'lgan tadbirkorning nuqtai nazaridir.

Shuning uchun, men "mutaxassis nazariyotchilar" dan farqli o'laroq, nima haqida gapirayotganimni bilaman.

Va men gapiryapman inflyatsiya solig'i". Uning kontseptsiyasi nihoyatda sodda – pul chop etish, odamlarga berib, keyin uni davlat byudjetiga yig‘ish o‘rniga, soliq to‘lovchi, soliq tizimi va boshqa vositachilarsiz davlat byudjetini moliyalashtirish uchun to‘g‘ridan-to‘g‘ri pul chop etishingiz mumkin. fiskal xizmatlar.

Undan nima chiqadi? Taxminan aytganda, soliq rublning inflyatsiyasi bo'lib, barcha rubl pul egalari va qiymati rublda ko'rsatilgan ma'lum resurslarga (mulklarga) ega bo'lganlarning moliyaviy resurslarining bir qismini teng ravishda "eb qo'yadi". .

Shu bilan birga, bu soliq kambag'al va boylarni soliq tizimi oldida to'liq tenglashtiradi, chunki u har kimdan boyligining ma'lum foizini tortib oladi. Misol uchun, agar sizda 100 million rubl bo'lsa va inflyatsiya solig'i 10% bo'lsa, unda siz aynan shu 10% - 10 million rublni yo'qotasiz. Va shu bilan birga, agar sizda 100 rubl bo'lsa, unda siz bir xil 10% - 10 rublni yo'qotasiz. Ajoyib ekvalayzer!

Inflyatsiya solig'ining afzalliklari:

1. Oddiylik yig'ish. Soliq idorasi va u bilan bog'liq barcha narsalar keraksiz bo'lib qoladi. Chunki soliqlarni undirish shart emas!

2. Soliq huquqbuzarliklarining yo'qolishi! Mavjud bo'lmagan narsani qanday buzish mumkin?

3. inflyatsiya to'lovi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni o'z mohiyatiga ko'ra o'zlashtiradi. Demak, bu iqtisodiy rivojlanishni rag'batlantiradi va shu bilan birga tenglashtiradi kambag'al va boy.

Albatta, bu soliqning o'zining kamchiliklari, aniqrog'i ikkita kamchiliklari bor:

Pulni boshqa valyutaga o'tkazish orqali uni chetlab o'tish mumkin. Ammo bu xorijiy valyutadagi operatsiyalar uchun komissiya joriy etilishi bilan qoplanadi.
Boylarning aksi. Bu soliq ular uchun foydasiz, chunki ular har tomonlama uning kiritilishiga qarshi chiqadilar. Shuning uchun ham bu kontseptsiya uzoq vaqt oldin ishlab chiqilgan bo'lsa-da, hali hech bir mamlakatda qo'llanilmaydi.

Kechirim (Sokrat emas)

Demak, biz Suqrot o‘gitiga amal qilib, to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita soliqlarni o‘rganib, soliq tizimiga oid asosiy atamalarga ta’riflar berib, uning tarkibiy qismlarini alohida guruhlarga ajratdik. Bularning barchasi Rossiyada ushbu muammo bilan qanday bog'liqligini va uni qayerda davom ettirish kerakligini tushunishga imkon berdi. Shuning uchun biz bu masalani to'liq tushundik.