İşletmenin ABC'si: vergilendirme sistemi seçimi. basitleştirilmiş (usn), temel (temel). Dolaylı vergilendirme Aşamalı vergilendirmenin özü

10.10.2021

Devlet bütçesi, ülkenin devlet aygıtının hem doğrudan (ülkenin vatandaşlarına atanan) hem de dolaylı (bir aracı aracılığıyla ülke vatandaşlarına atanan) vergilerden oluşturulduğu bir dizi fondur. girişimci).

Vergileri iki kategoriye ayırma ihtiyacı: doğrudan ve dolaylı, toplama yöntemine göre sınıflandırılmaları ile ilişkilidir. Ülkemizdeki mevcut vergilendirme sistemi, hem doğrudan hem de dolaylı seçenekleri kullanma olasılığını birleştirmektedir. Bu durumda, doğrudan ücretler doğrudan alınan gelirden (mülk) tahsil edilir. Yüzde ve hesaplama esasına göre tanımlanırlar. Dolaylı vergiler satılan mal ve hizmetler üzerinden alınır. Mal ve hizmetleri satan (girişimci) bunları ürünlerin fiyatına dahil eder ve daha sonra satıştan gelir elde ederek bu payı devlete bu ücret şeklinde iade eder.

İncelenen vergi kategorisinin, ürünlerin alıcısı pahasına ödendiği ve satıcının yalnızca son kullanıcı ile devlet arasında bir aracı olduğu ortaya çıktı. Bununla birlikte, dolaylı ücretlerin zamanlaması ve hacmi talebi üreticiden gelmektedir. Bu vergiler özellikle ürün ve hizmetlerin tüketimi ile ilgilidir.

kavram

Dolaylı vergiler, üreticiden değil, ürünün nihai alıcısından alındığı için böyledir. Devlet bütçesini önemli ölçüde doldurmanıza izin veriyorlar. Kitlesel pazar ürünleriyle ilgili olarak aktif olarak kullanılırlar.

Genel Özellikler

KDV ve ÖTV'nin aynı kategoriye ait olduğu aşağıdaki hususlarla belirlenir:

Mal üretimindeki artışı veya azalmayı etkileme yeteneği.
Malların fiyatlarının düzenlenmesinde bir faktördür.
İnsanların gelirini etkiler.
Bütçe gelirlerinin oluşturulması.

Doğrudan ve dolaylı arasındaki farklar

Aşağıdaki tablo, iki vergi kategorisi arasındaki farkları özetlemektedir.

KDV: özellikler

Başlıca dolaylı vergi türleri şunlardır:

katma değer vergisi (KDV);
vergiler.

Son yıllarda KDV, ülkemizde toplam bütçe gelirinin yaklaşık %30-35'ini sağlamaktadır. KDV federal düzeyi ifade eder. Ana özellik, bu verginin üretim maliyetinin tamamına değil, yalnızca üretimin farklı aşamalarında oluşan ek kısmına uygulanmasıdır.

Ülkemizdeki çoğu mal KDV'ye tabidir. Ancak, aşağıdaki ürün ve hizmet türleri bu kategoriye ait değildir:

tıbbi malzemeler;
hasta bakım hizmetleri;
okul öncesi eğitim hizmetleri;
okul ve tıbbi kantinlerde yemek;
arşivleme hizmetleri;
şehirde yolcu taşımacılığı (yerleşim);
cenaze hizmetleri vb.

Bu liste, Sanatın 3. paragrafında daha ayrıntılı olarak sunulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149.

Bir şirket hem vergiye tabi hem de vergiye tabi olmayan ürünler (hizmetler) ile çalışıyorsa, muhasebe ayrı tutulur. Farklı KDV oranlarında da ayrı muhasebe uygulanmaktadır. Olası oranlar: %0, 10 ve %18.

%0 oranı tercihli olarak kabul edilir ve çeşitli ihracat operasyonları, uluslararası taşımacılık, uzay endüstrisi, gaz ve petrol taşımacılığı vb. için geçerlidir.

Aşağıdaki mal grupları için %10'luk oran uygulanır:

bir dizi ürün (şeker, tuz, ekmek, un vb.);
çocuk ürünleri;
tıbbi amaç;
basım ve süreli yayınlar;
hava yoluyla ulaşım;
damızlık hayvan alımı vb.

Bu listelerde yer almayan diğer mallar %18 oranında satılmaktadır. Bir şirket çeyrek için 2.000.000 ruble'nin altında gelir elde ettiyse, KDV'den muafiyet için yetkililere başvurma hakkına sahiptir.

KDV'nin kullanım sürecinde avantajları ve dezavantajları vardır.

KDV'nin başlıca avantajları:

girdi KDV'sini düşürme olasılığı;
Ülkede büyük KDV ödeyen kişilerle gelişmiş bir ortaklık ağı.

Ana dezavantajlar:

işletmeler tarafından önemli meblağlar ödenir;
vergi makamları tarafından sık sık denetimler.

ÖTV

ÖTV dolaylı bir vergidir.

Başlangıçta, bu ücretin yalnızca, talebi alıcıların sağlığını olumsuz yönde etkileyen (örneğin, alkollü içecekler ve tütün) mallara uygulanması gerekiyordu. Devlet, tüketim vergisi yardımı ile bu malların tüketimini azaltmayı amaçlamaktadır. Ayrı bir kategori, tüketim vergisine tabi olan lüks mallardır.

Bugün, tüketim vergisine tabi malların listesi etkileyici:

alkollü ürünler;
tütün ürünleri;
Arabalar;
motosikletler;
benzin ve dizel;
motorlar için yağlar;
yakıt olarak uçaklar için gazyağı;
doğal gaz;
fırın yakıtı.

Özel tüketim vergileri için vergi oranları Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193. Şu anda, bu oranlar 2020 yılına kadar belirlenir. ÖTV, her ürün için vergi matrahı ve oranına göre hesaplanır. Toplam tutar ay sonunda hesaplanır.

Özel tüketim vergisinin başlıca avantajları arasında şunlar yer alır:

verginin ödendiği an, malların satış anına denk gelir;
kaçınma oldukça zordur;
kar olmasa dahi vergi tutarı aktarılır.

KDV hesaplama metodolojisi

Hesaplama örnekleri (KDV) ile dolaylı vergiler aşağıda sunulmuştur.

KDV = Not * C / 100,

NB vergi matrahıdır, yani.

С - oran, %.

KDV'nin hesaplanması, diğer şeylerin yanı sıra, nihai tutara dahil olan vergiyi ayırmanız gerektiği anlamına gelir. Formüller kullanıyoruz:

KDV \u003d C / 1.18 * 0.18 - %18 oranında,

KDV \u003d C / 1.1 * 0.1 - %10 oranında.

burada C KDV'yi içeren tutardır, t.

Aşağıda bir KDV hesaplama örneği gösterilmektedir.

Orion LLC'yi ele alalım. 100 ruble fiyata 50 bin adetlik bir parti ürün satıyor. Kullanılan oran %18'dir. Vergi fiyata dahil değildir. Hesaplama yöntemi:

KDV hariç partinin maliyetini belirleyin:

100 * 50.000 = 5.000.000 ruble;

KDV'yi tanımlayın:

5.000.000 * 18/100 = 900.000 ruble;

KDV ile tutarı belirleyin:

5.000.000 + 900.000 = 5.900.000 ruble;

toplamı hesaplamanın başka bir yolu:

5.000.000 * 1.18 = 5.900.000 ruble.

Belgelerde muhasebeci değerleri belirtir:

KDV'siz maliyet - 5.000.000 ruble;
%18 KDV - 900.000 ruble;
KDV dahil maliyet - 5.900.000 ruble.

ÖTV hesaplamasına bir örnek

Bu vergiyi hesaplamak için birkaç formül vardır:

sabit oranların uygulanması:

burada B, kesilebilir mallardan elde edilen gelir hacmidir, birimler.

SA - tüketim oranı, ovmak.

faiz oranlarının uygulanması (ad valorem):

A \u003d St * SAk / %100,

nerede St - satılan kesilebilir malların maliyeti, t. R.;

Sak - malların değerinin yüzdesi olarak tüketim oranı;

kombine oranlar:

A \u003d B * SA + St * Sak / %100.

Gelir vergisi ve dolaylı vergiler

Doğrudan vergiler, vergi mükellefinin sahip olduğu mülk ve geliri ifade eder. Doğrudan vergiler gibi bu tür vergiler, ülkenin bütçesini önemli ölçüde yeniler. Ancak bir dezavantajı vardır: Vergiler de dahil olmak üzere hesaplama tabanının bir kısmını gizlemek mümkündür. Bu durum, ülkenin finansal sisteminin istikrarsızlaşmasına yol açmaktadır.

Gelir vergisi ve dolaylı vergiler belirli bir derecede korelasyona sahiptir. İncelenen ücret kategorisi, bir ürün veya hizmetin maliyeti üzerinden prim ilkesine göre oluşturulur. Satıcılar, satılan mallarda bu tür vergilerin bir payını içerir. Sonra devlete veriyorlar. Bu pay şirketin kârıyla ilgili değildir ve gelir vergisine tabi değildir.

Mal ithalatı ve vergilendirme

Malların ithal edilmesi ve dolaylı vergilerin ödenmesi, gümrük idaresinin malları serbest bıraktığı ülkeye hesaplama ve ödeme için bir seçenektir.

Gümrük Birliği'ne katılmayan ülkelerden mal ithal ederken, bu verginin Rusya Federasyonu'nda ödenmesi gerekir.
EAEU ülkelerinden ithalat yapıldığında ise verginin mal sahibinin kayıtlı olduğu ülkeye aktarılması gerekmektedir. EAEU, Belarus, Rusya, Kazakistan, Kırgızistan, Ermenistan gibi ülkeleri içermektedir.

Ödeme prosedürü

Dolaylı vergileri ödeme prosedürü, beyan sahibinin, yani alıcının sorumluluğunu ima eder.

Aşağıdaki noktalar dikkate alınmalıdır:

KDV'den muafiyetin mevcudiyeti;
değerli eşyaların ithalatı için geçerli gümrük prosedürü;
KDV oranı;
vergi hesaplama formülü.

KDV ödemesinden muafiyet durumları tanımlanmıştır. Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 150'si, ithalatı KDV gerektirmeyen bir mal listesi vardır.

Dolaylı vergilerin ödenmesi prosedürü, malların ithalata tabi olduğu gümrük prosedürüne de bağlıdır.

Gümrük prosedürü, aşağıdaki tabloda yansıtılan Rusya Federasyonu'ndaki malların serbest bırakılması hedeflerinden etkilenir.

Raporlar, dolaylı vergiler için alıcının kayıtlı olduğu yerel IFTS'ye sunulur.

Malların muhasebeye kabul edildiği gün ekli belgelere göre KDV'nin belirlenmesi gerekir. Tutarlar yabancı para biriminde belirtilirse, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın cari döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür.

Verginin ödenmesi için son tarih, malın teslim alındığı ayı takip eden ay dahil 20. güne kadardır. Ödeme ile birlikte belgelerin bir kısmı hazırlanır:

KDV vergi beyannamesi;
Hesap durumu;
ulaşım belgeleri;
tedarikçiden sözleşme;
başka.

beyanname

Dolaylı vergiler hakkında beyanname vermek için son tarihler, 29 Mayıs 2014 tarihli Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması'nın 20. paragrafında belirtilmiştir.

Bu protokol, beyannamenin, bildirimi takip eden ayın 20. gününden önce sunulması gerektiğini belirtir. Raporlama ayı:

ithal edilen malların varış ayı;
sözleşme şartlarına göre kira ödemesinin ödenmesi gereken ay.

Beyannameye ek olarak, mükellefler bir takım belgeler sunmalıdır.

Dolaylı vergi beyannamesi standart bir kapak sayfası ve üç bölümden oluşmaktadır.

Bunlardan ilki ithal edilen mallara ilişkin KDV verilerini içerir. Bölüm 2 ve 3, tüketim vergileri hakkında bilgi içerir, bunlar sadece gerektiğinde doldurulur. Yani, şirket tüketim vergisi ödemiyorsa, sadece başlık sayfasını ve ilk bölümü aktarmak gerekir.

Aynı bölümde ödenecek KDV tutarı da yer almaktadır. Bu durumda, tüm KDV malların türüne göre bölünür. Toplam vergi miktarını yansıtmak için sayfa 030 ayrılmıştır.

İkinci bölüm, alkol ürünleri hariç tüm eksize edilebilir mallar hakkında bilgi içerir. Tüketimler, kesilebilir malların türüne göre kaydedilir. Bu bölümde her bir ürün türü için ürünün gönderildiği ülke hakkında bilgi verilmektedir.

Üçüncü bölüm alkolle ilgili bilgileri içermektedir.

Ödeme belgeleri

Dolaylı vergilerin ithalatı ve ödenmesi için bir başvuru, aşağıdakiler için önemli bir belgedir:

EAEU ülkelerinden ithalatçılar tarafından işlenen mallar;
EAEU'daki bir üye devletin topraklarından Rusya Federasyonu'na mal ithal edildiğinin belgelenmesi ve vergilerin ödenmesi;
vergi beyannamesi ve diğer ilgili belgelerle eş zamanlı olarak vergi makamlarına sunulması.

Beyannamenin temel amacı, bu vergilerin ödendiğini teyit etmek ve bu bilgileri eşyanın ithal edildiği ülkenin vergi makamları ile değiş tokuş etmektir.

Uygulama üç bölüm ve bir ek içerir:

İlk bölümde, alıcı veya aracı tarafından bilgi girilir (eğer malların ülkesine ithal edildiği devletin kanunlarına göre bu kişiler dolaylı vergiler ödüyorsa).
İkinci bölüm, bir başvurunun vergi dairesine kayıt kaydının yerleştirilmesi için tasarlanmıştır.
Üçüncü bölüm her zaman doldurulmaz - yalnızca dolaylı vergi başvurusu doldurma kurallarının dördüncü paragrafında listelenen belirli durumlarda.

Çözüm

Dolaylı vergilendirme durumunda, bir mal veya hizmetin satıcısı, devlet ile ödeme yapan (ürünün son tüketicisi) arasında aracı olarak hareket ederek parasal ilişkilerin bir aracısı olur.

Dolaylı vergiler, tahsilat ve bütçeye ödeme kolaylığı ile karakterize edilir. Bu vergiler, mal ve hizmet fiyatlarına dahil olduğu için görünmezdir ve ödeme yapanlar tarafından psikolojik olarak daha kolay algılanır.

Bu vergilerin avantajları, esas olarak bütçe gelirlerinin oluşumundaki rolleriyle ilgilidir.

Rusya'daki vergi sistemi, doğrudan ve dolaylı vergileri içerir. Bunlar, ülkedeki gerçek ve tüzel kişiler üzerindeki vergi yükünü oluşturan iki büyük gruptur. Dolaylı vergiler ve dolaylı vergiler nelerdir? Nasıl farklılar ve neden gerekli? Bu gruplar için bir karşılaştırma tablosu aşağıda verilmiştir ve özel örnekler de dikkate alınmıştır.

Vergilendirme sistemi, bütçenin gelir tarafının oluşmasında kilit rol oynamaktadır. Devletin finansal istikrarının göstergelerinden biri vergi sisteminin gelişmişlik düzeyidir. Sıradan vatandaşlar, ücreti vergi olarak algılayarak vergi ve harç kavramlarını sıklıkla karıştırmaktadır. Ancak bunlar tamamen farklı ifadelerdir. Sıradan bir vatandaşın devletimizin vergi planında gezinmesini kolaylaştırmak için, vergilerin ana parametrelerini ve türlerini dikkate alacağız.

Yerel vergilendirme sistemi, vergiyi iki büyük gruba ayırır:

dümdüz;
dolaylı;

Doğrudan vergi ödemesi, vergi ödemelerinin oluşturulmasında herhangi bir aracının bulunmaması ile karakterize edilir. Doğrudan vergi çekme yöntemiyle, ödeme miktarı vergilendirme nesnesinin büyüklüğü ile orantılı olarak belirlenir. Örneğin, gelir vergisi gibi ortak bir katkı, belirli bir dönem için elde edilen kârla orantılı olarak belirlenir.

Dolaylı para çekme sistemi tamamen farklı bir yapıya sahiptir. Dolaylı vergi, doğrudan vergiden farklı olarak, bir mal veya hizmetin fiyatına peşin olarak dahildir ve tüketici, malın satın alınmasıyla birlikte vergiyi öder. Dolaylı katkının başlıca örneği KDV'dir. Hemen hemen her insan hayatında en az bir kez bu vergiyi ödemiştir. Herhangi bir ürünün fiyatına dahildir. Genellikle çekte "KDV dahil 100 ruble maliyeti" yazarlar. Bu durumda KDV dolaylı bir vergidir.

doğrudan vergi- bu, böyle bir ödemeye tabi mülkün sahibi olan Rusya Federasyonu'nun her vatandaşı tarafından ödenmesi gereken zorunlu bir katkıdır. Bu tür mülkiyet hem taşınır hem de taşınmaz şeyleri içerebilir. Örneğin, Vergi Kanunu bir arsa üzerinde bir görev belirler. Düzenlemelerine göre, her yıldan sonra arsa sahibi vergi ödemekle yükümlüdür. Boyut, sitenin boyutları, konumu ve diğer parametreler dikkate alınarak belirlenir.

Yasanın, doğrudan vergi tahsilatı modelini yalnızca vergi mükellefinin sahip olduğu mülke atıfta bulunduğu ortaya çıktı. Böyle doğrudan bir vergi toplama yöntemi, devletin bütçe fonlarının hacmini periyodik olarak yenilemesini sağlar.

Uzmanlar, bütçeye katkı almak için böyle bir sistemin ana dezavantajının, konunun vergi beyannamelerini gizleme yeteneği olduğuna dikkat çekiyor. Bu arada, vergi bilgilerinin kasıtlı olarak gizlenmesinin sonucu, ülkenin bütçe alanını büyük ölçüde istikrarsızlaştırıyor.

Dolaylı vergiler- bunlar, satılan bir nesne veya hizmet için ödenek ilkesine göre oluşturulan devlet bütçesine yapılan mali gelirlerdir. Devlet, satıcıların sattıkları mallara, şirketin kârıyla ilgili olmayan, ancak ülke bütçesine giden ödemenin belirli bir kısmını dahil etmelerini zorunlu kılıyor. Bu durumda, böyle bir ek ücret tesis eden satıcı aracılık eder. Bundan elde ettiği kâr azalmaz veya artmaz ve devlet tam tersine dolaylı müdahale yoluyla finansmanını alır.

Gizli dolaylı ödemelerin ana avantajı, istikrarı ve yakınlığıdır. Ayrıca, bu nöbet türü çeşitli ekonomik faktörlerden etkilenmez. Devlet her halükarda satılan mallar üzerinden gizli bir prim belirleyebilir. Ekonomik göstergelerde bir azalma ile, devletin bütçe fonlarını rasyonel olarak yenilemeyi başardığı dolaylı görevler sayesinde.

Bir dolaylı sistemin de olumsuz bir yanı vardır. Gizli vergilendirme herkes için aynıdır ve bu, düşük gelirli nüfus üzerinde çok fazla baskı oluşturur. Neden düşük gelirli? Her şey çok basit. Devlet, tüketim vergisi çıtasını yükselttiğinde, ürünlerin fiyatları otomatik olarak yükselir. Mali yükün adil bir şekilde dağıtılması için, temel ürünlerin katma değerini azaltmak için birden fazla girişimde bulunuldu. Bununla birlikte, şimdiye kadar sistem birleşmiş durumda ve yakın gelecekte ek ödeme konusunda herhangi bir farklılaşma söz konusu değil.

Doğrudan ve dolaylı vergiler arasındaki farklar

Şimdi özel bir tablo kullanarak her vergi türünün ayırt edici özelliklerine bakalım.

dizin	doğrudan vergi	dolaylı vergi
Doğrudan mülkün sahibinden öder	Son kullanıcı öder
Devletle iletişim sistemi	Düz	Aracılar aracılığıyla (satıcı)
Vergilendirmenin amacı	Mükellefin taşınır ve taşınmaz malları	Gerçekleşen ürün veya hizmet
Vergi oranının boyutunu belirleyen faktörler	Vatandaşın geliri, vergiye tabi mülkün türü	ürünün fiyatı
açıklık derecesi	Mükellef, vergi miktarını ve ödeme yükümlülüğünü önceden bilir.	Gizlidir ve tüketici çoğu zaman malın fiyatının vergiyi de içerdiğini bilmez.
Hesaplamaların karmaşıklığı	Zor	Basit
Eşlik eden faktörlere bağımlılık	var	Eksik

Doğrudan vergi örnekleri

Doğrudan vergilerin en kapsamlı grubu emlak vergisidir. Bunlar şunları içerir:

Tüzel kişiler tarafından taşınır ve taşınmaz malların kullanımı için tesis edilen vergi ödemeleri. Yıllık olarak belirlenir. Bu para doğrudan belirli bir bölgenin bütçesine gider.
Bireylerin mülklerinin vergilendirilmesi - arsaları veya konutları olan vatandaşları devlet tarafından belirlenen yıllık bir ödemeyi ödemeye zorlar.
Taşıma vergisi. Diğer ödemelerden farklı olarak, vergi başlangıçta bölgesel bir karaktere sahipti. Bu, belirli bölgelerin kendi takdirine bağlı olarak vergi oranını veya ödeme koşullarını değiştirme hakkına sahip olduğu anlamına gelir.
Kumar vergisi. Bu nedenle, kumar işi yapma lisansına sahip tüm kumarhaneler veya bahisçiler, devlet hazinesine belirli miktarda finansal kaynak ödemek zorundadır.
Madencilikten elde edilen kazançların vergilendirilmesi. Ülkemizde bu ödemeler toplam bütçe fonlarının %30'undan fazlasını karşılamaktadır. Miktar, çıkarılan hammaddelerin fiyatlarına bağlı olarak belirlenir. Örneğin, petrol üretimi üzerindeki vergi, varil başına cari fiyatlarla orantılı olarak belirlenir.

Başka bir grup da devlet hazinesine istikrarlı bir finans akışı sağlıyor. Bunlar gelir vergileridir. Bunlar şunları içerir:

Bir bireyin aylık gelirinden ulusal ödeme. Bu konuda yerli vatandaşların aynı Avrupalılara göre daha profilli bir konumda olduklarını belirtmek gerekir. Ortalama olarak, Rus maaşından sadece %13 kesinti yapılıyor.
Tüzel kişilerin kârından katkı. Girişimcilik faaliyeti yürüten her kuruluş, tutarı kuruluşun belirli bir süre için elde ettiği kâr miktarından belirlenen bir vergi ödemekle yükümlüdür.

Dolaylı vergi örnekleri

En büyük tahsilat KDV ve ÖTV ile sağlanmaktadır. Rus yasalarına göre tüketim vergileri belirlenir: alkollü içecekler, tütün ürünleri, kullanılmış yakıt vb. Devlet, bitmiş ürün için ek bir fiyat belirleyerek, bütçesi için finansman alınması için bir tür garanti oluşturur.

Gelişmiş bir ekonomik yapıya sahip bir devlet için, nüfusun refahının artması ve satın alma gücünün artması nedeniyle dolaylı vergilerin doğrudan vergilere göre avantajları vardır.

Dolaylı vergilerin alınmasının düzenliliği ve hızı doğrudan satın alma gücüne bağlıdır. Bu vergiler tüketici için uygundur, çünkü belirli bir tasarruf gerektirmezler, yaptırımın olmadığı durumlarda kesin olarak nihai ürünün tüketim miktarına göre belirlenirler (bir ürünü almak istiyorsanız, yoksa ödeyin'). Vergi ödemek istemiyorsanız, ürün almayın). Ayrıca, bu tür vergilerin tahsili ve kontrolü, vergi hizmeti personelinin genişletilmesini gerektirmez.

Dolaylı Vergilerin Dezavantajları

Dolaylı vergilerin tüm avantajlarının yanında dezavantajları da vardır. En ciddi dezavantaj, verginin kendi kendine vergilendirme ilkesine göre uygulanmasıdır. Ödeyen, bireysel vergilendirmeyi bağımsız olarak düzenler. Dolaylı vergi, her alıcıya geliriyle orantısız bir şekilde bölünür, bunun sonucunda bu vergi oranlarındaki artış, sosyal olarak korunmasız düşük gelirli nüfus için dayanılmaz hale gelir.

Dolaylı vergiler mali odaklıdır. Ayrıca, pazar segmentine giren malları kontrol etmek ve doğru vergilendirilmesi için çok sayıda personel bulundurmaya ihtiyaç vardır. Gümrük harcı, ülkeye kaçak mal girişini ve bunun sonucunda dolaylı vergilerin miktarının azımsanmasını önlemek için devasa bir gümrük hizmet aparatının bakımını gerektirmektedir.

Dolaylı vergilerin toplanması girişimcilerin çıkarlarına aykırıdır, kâr miktarını sınırlar çünkü dolaylı vergi oranındaki artışla orantılı olarak satış fiyatını artırmak her zaman mümkün değildir.

Dolaylı vergileri başarılı bir şekilde tahsil etmek için, denetleyici devlet organları, üreticileri ürünlerinin üretimi ve satışı için zorunlu kurallarla sınırlandırmaktadır.

Dolaylı vergileri toplamanın tüm artılarını ve eksilerini göz önünde bulundurarak özetleyebiliriz - dolaylı vergiler, vergilendirmenin temel optimal gereksinimlerini karşılamadıkları için devletin vergi sistemine liderlik edemez. Sadece dolaylı ve dolaysız vergilerin toplanmasının rasyonel bir bileşimi, ülkenin mali çıkarlarını ve mükelleflerin ekonomik faydalarını karşılayacak bir vergi sistemi oluşturabilir.

anahtar kelimeler

DOLAYLI VERGİ/ KDV / VERGİLER / DOĞRUDAN VE DOLAYLI VERGİ İLİŞKİSİ / DOLAYLI VERGİLENDİRME AVANTAJLARI/ DOLAYLI VERGİ / KDV / ÖTV / / DOLAYLI VERGİLENDİRME AVANTAJI

dipnot ekonomi ve işletme üzerine bilimsel makale, bilimsel çalışmanın yazarı - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremina Natalia Valentinovna

Makale, örnek üzerinde vergilendirmenin ekonomik verimliliğinin ve sosyal adaletin optimal oranını bulma problemini ele almaktadır. doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranı. Dolaylı ve dolaysız vergi oranlarının mali ve düzenleyici değerlerinin tanımlanmasında vergi politikasının gelişiminin doğruluğu göz önünde bulundurulur. Yabancı ülkelerdeki doğrudan ve dolaylı vergi oranlarının modellerinin analizi verilmiştir. Eurocontinental, Anglo-Sakson, Latin Amerika ve karma vergi sistemleri gibi modellerin işleyişinin özellikleri göz önünde bulundurulur. Latin Amerika bütçeleme modelinin karakteristik özelliklerinin çoğuna Rusya'nın tekabül ettiği tespit edilmiştir. Dolaylı vergilerin her zaman ve her yerde bütçenin oldukça karlı bir kaynağı olduğuna dair istatistiksel veriler verilmiştir. analiz edildi doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranı Rusya'da 2007'den 2014'e kadar. bütçe sisteminin bütçe seviyelerine göre: Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesi ve Rusya Federasyonu'nun federal bütçesi. 2007-2014 dönemi için Rusya Federasyonu konsolide bütçesinde doğrudan ve dolaylı vergilerin alınmasına ilişkin veriler verilmiştir. Makaledeki ana dikkat, dolaylı vergilerin rolünün incelenmesine ödenir: KDV ve tüketim vergileri. KDV vergi sisteminde uygulama faktörleri ve sağlam kanıtlar incelenmiştir. Dolaylı vergilerin devlet için mali ve düzenleyici avantajları göz önünde bulundurulur. Dolaylı vergilerin enflasyon bağlamında uygulanmasının yadsınamaz avantajları, fiyat unsurlarının oluşumundan daha soyut olmaları ve bir bütün olarak fiyat üzerinden ücretlendirilmeleri, bütçe sistemine istikrarlı bir düzeltilmiş gelir sağlaması nedeniyle belirlenir. dolaylı vergilendirme ikincil nakit akışını filtreler, doğrudan vergilendirmeden gelen gelirin bir kısmını bütçe sistemine aktarır.

İlgili konular ekonomi ve işletme üzerine bilimsel makaleler, bilimsel çalışmanın yazarı - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremina Natalia Valentinovna

Dolaylı vergilerin bütçe gelirlerinin oluşumundaki rolü
2016 / Turbina Natalya Mihaylovna, Fedorova Alena Yurievna
Doğrudan ve dolaylı evrensel vergileri toplamanın avantaj ve dezavantajlarının karşılaştırmalı analizi
2016 / Khmelenko Valeria Vadimovna
Rusya vergi sisteminde dolaylı vergiler
2018 / Zotikov Nikolai Zotikovich
Bütçe gelirlerinin oluşumunda dolaylı vergilerin rolü
2015 / Zotikov Nikolai Zotikovich
Avrupa uygulamalarını dikkate alarak Ukrayna'da dolaylı vergilendirme sistemi ve iyileştirilmesi için talimatlar
2016 / Prokopchuk E.T.
Doğrudan ve dolaylı vergiler, çeşitli düzeylerde bütçe gelirlerinin oluşumundaki rolleri
2018 / Zotikov Nikolay Zotikovich, Lvova Marina Vyacheslavovna
Dolaylı vergilendirmenin vergi sistemindeki rolü ve olanakları
2014 / Gurevich Svetlana Viktorovna
Rusya'da ve yurtdışında doğrudan ve dolaylı vergilendirmeyi dengeleme sorunları
2014 / Abdullaeva Bariyat Kurbanovna
Rusya Federasyonu'nda Dolaylı Vergilendirmenin Gelişimine Yönelik Sorunlar ve Beklentiler
2016 / Ktsoeva A.E., Dzokaeva L.A.
Rusya Federasyonu'nda dolaylı vergilerin iyileştirilmesi
2017 / Rukina S.N., Denisova I.P.

Makalede yazarlar, bir örnek üzerinde vergilendirme ve sosyal adaletin ekonomik verimliliğinin optimum oranını bulma sorununu ele aldılar. doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranı ve doğrudan ve dolaylı vergi oranlarının mali ve düzenleyici değerinin tanımına ilişkin vergi politikasının detaylandırılmasının doğruluğu. Yazarlar, yabancı ülkelerdeki doğrudan ve dolaylı vergi oranlarına ilişkin modellerin bir analizini sunmuş ve bu tür modellerin işleyişinin özelliklerini dikkate almıştır: Avrupa kıtası, Anglo-Sakson, Latin Amerika ve karma vergi sistemleri. Yazarlar, Rusya'nın Latin Amerika bütçe oluşturma modelinin karakteristik özelliklerinin çoğuna tekabül ettiğini tanımladılar, dolaylı vergilerin her zaman ve her yerde bütçenin oldukça karlı bir kaynağı olduğuna dair istatistiksel veriler verdi, analiz etti. doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranı Rusya'da 2007'den 2014'e bütçe sisteminin bütçe seviyeleri hakkında: Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesi ve Rusya Federasyonu'nun federal bütçesi ve 2007'den itibaren Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesine doğrudan ve dolaylı vergilerin alınmasına ilişkin veriler sağladı 2014 için. Yazarlar asıl dikkati dolaylı vergilerin rolüne ilişkin bir araştırmaya verdi: KDV ve tüketim vergisi . Yazarlar, KDV'nin vergilendirme sistemine giriş ve güçlü gerekçelendirme faktörlerini incelemiş, dolaylı vergilerin devlete mali ve düzenleyici avantajlarını dikkate almış, dolaylı vergilerin oluşumundan daha soyut olduğu için enflasyon koşullarında toplanmasının tartışılmaz avantajlarını tanımlamıştır. fiyatın unsurlarından oluşur ve genel olarak fiyat üzerinden ücretlendirilir, bu da bütçe sisteminde gelirin istikrarlı bir şekilde düzeltilmiş makbuzunu verir. Dolaylı vergilendirme, bütçe sisteminde doğrudan vergilendirmeden kalan gelirin bir parçası olan ikincil bir nakit akışını filtreler.

Bilimsel çalışmanın metni "Dolaylı vergilendirmenin avantajları ve dezavantajları" konusunda

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

DOLAYLI VERGİLENDİRMENİN AVANTAJLARI VE DEZAVANTAJLARI

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA G. R. Derzhavin'in adını taşıyan Tambov Devlet Üniversitesi, Tambov, Rusya Federasyonu, e-posta: [e-posta korumalı]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA G. R. Derzhavin'in adını taşıyan Tambov Devlet Üniversitesi, Tambov, Rusya Federasyonu, e-posta: [e-posta korumalı]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA G. R. Derzhavin'in adını taşıyan Tambov Devlet Üniversitesi, Tambov, Rusya Federasyonu, e-posta: [e-posta korumalı]

Makale, doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranı örneğinde vergilendirmenin ekonomik verimliliğinin ve sosyal adaletin optimal oranını bulma problemini ele almaktadır. Dolaylı ve dolaysız vergi oranlarının mali ve düzenleyici değerlerinin tanımlanmasında vergi politikasının gelişiminin doğruluğu göz önünde bulundurulur. Yabancı ülkelerdeki doğrudan ve dolaylı vergi oranlarının modellerinin analizi verilmiştir. Eurocontinental, Anglo-Sakson, Latin Amerika ve karma vergi sistemleri gibi modellerin işleyişinin özellikleri göz önünde bulundurulur. Latin Amerika bütçeleme modelinin karakteristik özelliklerinin çoğuna Rusya'nın tekabül ettiği tespit edilmiştir. Dolaylı vergilerin her zaman ve her yerde bütçenin oldukça karlı bir kaynağı olduğuna dair istatistiksel veriler verilmiştir. 2007'den 2014'e kadar olan dönemde Rusya'da doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranı analiz edilmiştir. bütçe sisteminin bütçe seviyelerine göre: Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesi ve Rusya Federasyonu'nun federal bütçesi. 2007-2014 dönemi için Rusya Federasyonu konsolide bütçesinde doğrudan ve dolaylı vergilerin alınmasına ilişkin veriler verilmiştir. Makaledeki ana dikkat, dolaylı vergilerin rolünün incelenmesine ödenir: KDV ve tüketim vergileri. KDV vergi sistemindeki uygulama faktörleri ve sağlam gerekçeler incelenmiştir. Dolaylı vergilerin devlet için mali ve düzenleyici avantajları göz önünde bulundurulur. Dolaylı vergilerin enflasyon bağlamında uygulanmasının yadsınamaz avantajları, fiyat unsurlarının oluşumundan daha soyut olmaları ve bir bütün olarak fiyat üzerinden ücretlendirilmeleri, bütçe sistemine istikrarlı bir düzeltilmiş gelir sağlaması nedeniyle belirlenir. Dolaylı vergilendirme, ikincil nakit akışını filtreleyerek, doğrudan vergilendirme dışında kalan gelirin bir kısmını bütçe sistemine aktarır.

Anahtar Kelimeler: Dolaylı vergilendirme, KDV, ÖTV, Dolaylı ve Dolaylı Vergi Oranı, Dolaylı Vergilendirmenin Avantajları

Mevcut aşamada vergilendirme alanında devletin en önemli görevlerinden biri, ekonomik verimlilik ve sosyal adaletin optimal oranını bulmaktır. Sosyo-piyasa ekonomik ilişkileri kavramı, vergilendirme alanında dengeli çözümlerin yaratılmasını gerektirir: "azınlık için bolluk dünyası" veya "herkes için sosyalist bir açık" değil.

Sosyal yönelimli dünya ekonomilerindeki ilişkiler ve eğilimler üzerine yapılan çalışmalar, vergi sistemlerinin ekonomik ve sosyal yöneliminin belirli göstergelerine dayanmaktadır.

Bunlardan en önemlisi doğrudan ve dolaylı vergilerin oranıdır.

Doğrudan ve dolaylı vergi oranı, bütçe gelirleri elde etmek için mevcut yöntemleri (mali veya düzenleyici) kullanma olasılığını belirlemeyi mümkün kılar. Dolaylı ve dolaysız vergilerin çekilme paylarının doğru belirlenmesi, devletin etkin bir vergi politikasının geliştirilmesine katkı sağlamaktadır.

Yabancı ülkelerin vergilendirilmesinde, doğrudan ve dolaylı vergi oranları dikkate alınarak, şu modeller ayırt edilmektedir: Eurocontinental, Anglo-Sakson, Latin Amerika ve

karma vergi sistemi Tablo 1, farklı vergilendirme modelleri uygulayan ülkelerdeki doğrudan ve dolaylı vergi oranlarına ilişkin verileri göstermektedir.

Anglo-Sakson modeli Avustralya, Büyük Britanya, ABD, Almanya, İtalya, Kanada vb. ülkeler için tipiktir. Bu modelde

OECD üyesi ülkelerde de benzer bir tablo görülmektedir, ancak yüzde genellikle daha düşüktür. ABD'de kişisel gelir vergisi tüm gelirlerin %44'ü, Almanya'da ise %38'i.

Eurocontinental modeli Almanya, Hollanda, Fransa, Avusturya ve Belçika gibi ülkeler için tipiktir. Bu model, sosyal sigorta primlerinin yüksek payı ile karakterize edilir. Dolayısıyla, Almanya'da sosyal sigorta primlerinden elde edilen gelirler, toplam bütçe gelirlerinin %45'inden fazlasını ve dolaylı vergilerin %22'sini oluşturmaktadır.

Brezilya, Meksika, Şili, Bolivya, Peru ve diğerleri gibi ülkeler, yüksek enflasyon nedeniyle, geleneksel dolaylı vergilerin uygulanmasına odaklanan Latin Amerika vergilendirme modelini kullanıyor.

Bütçenin belirli vergi türlerine bağımlılığını önlemek için devletler, diğer modellerin özelliklerini birleştiren karma bir vergilendirme modeli seçerler. Vergi gelirlerinin yapısının Anglo-Sakson modeline sahip ülkelerle yaklaşık olarak aynı olduğu Japonya'da karma vergilendirme modeli kullanılmaktadır. Ancak gelir vergisine değil, sigorta primlerinin tahsiline öncelik verilmektedir. Bazı yazarlar Arjantin ve İtalya'yı bu modele bağlamaktadır. Örneğin İtalya'da önemli

odak noktası bireyler üzerindeki doğrudan vergilerdir. Dolaylı vergilerin payı çok küçüktür. Örneğin, 2013-2014 yıllarında İngiltere vergi gelirlerinin yapısında. bir kısmı vatandaşlar tarafından ödenen gelir vergisi, sosyal katkılar gibi vergilerin payı %55 civarındadır.

dolaylı vergilerin payı, dolaysız vergilerin payı ise %36'dır.

Ekonomik olarak gelişmiş ülkelerde (İngiltere, Almanya, Finlandiya, Kanada, Japonya ve ABD) doğrudan vergilendirmeye yönelik bir eğilim olduğu belirtilmelidir. Aynı zamanda Avustralya, İtalya ve İsveç gibi oldukça gelişmiş ülkelerde de dolaylı vergilendirmeye yönelim görülmektedir.

Aynı zamanda, doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranını kanıtlarken, tüm ülkeler için optimal vergi teorilerinin bulunmadığına dikkat edilmelidir. Objektif faktörlere (gelir, tüketim düzeyi) ek olarak, doğrudan ve dolaylı vergi oranlarında, ülke nüfusunun ulusal özelliklerini, her türlü tüketim ve ihtiyacın boyutunu dikkate almak gerekir.

Rusya, Latin Amerika bütçe oluşumu modelinin karakteristik özelliklerinin çoğuna karşılık gelir. Bunun nedeni, ilk olarak, vergi sisteminin oluşumunun yüksek enflasyon koşullarında gerçekleşmesi ve ikincisi, dolaylı vergilerin yönetiminin yeterli basitliğidir. Modern haliyle Rus vergi sistemi, yüzyıllardır oluşturulmuş birçok gelişmiş ülkenin vergi sistemlerinin aksine, yaklaşık 20 yıldır varlığını sürdürmektedir. Yine de

tablo 1

Dünya uygulamasında doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranı, %

Eşya yok. Vergilendirme modeli Bu modelin uygulandığı ülkeler Dolaylı ve dolaysız vergi oranı, %

Doğrudan vergilendirme Dolaylı vergilendirme

1. Anglo-Sakson ABD, Almanya, İtalya, Avustralya, Büyük Britanya, Kanada vb. %60-65 (bireylerden alınan vergilere, sosyal katkılara odaklı) %35

2. Avrupa Kıtası Almanya, Hollanda, Fransa, Avusturya, Belçika %40 (sosyal sigorta odaklı) %60

3. Latin Amerika Şili, Bolivya, Peru, Brezilya, Meksika vb. %55 %45

4. Karma Japonya, Arjantin, İtalya vb. %40 (sigorta primlerinin tahsiline odaklı) %60

Ancak, Rusya Federasyonu vergi sisteminin gelişmesiyle birlikte doğrudan vergilerin rolü ve payı artma eğilimindedir.

Dolaylı vergilerin her zaman ve her yerde oldukça karlı bir bütçe kaynağı olması,

tarih ve resmi istatistikler tarafından onaylanmıştır (Tablo 2).

Tablo 2, XIX yüzyılın sonunda olduğunu göstermektedir. ve 20. yüzyılın başında, büyük devletlerin bütçeleri, dolaylı vergiler pahasına büyük ölçüde yenilendi.

Tablo 2

Toplam vergi geliri miktarındaki doğrudan ve dolaylı vergiler arasındaki oran, milyon ruble

XIX-XX yüzyılların başında. Toplam vergi gelirleri Vergiler Dolaylı vergilerin toplam vergi gelirleri içindeki payı, %

doğrudan dolaylı

Rusya, 1889 4120.6 270.0 3850,6 93.4

İngiltere, 1900-1901 2922,5 531.3 2391.2 81.8

İtalya, 1899-1900 1714.8 481.3 1232.5 71,9

Belçika, 1900 452.9 56,1 396,2 87,6

Hollanda, 1900 303.9 71,4 232,5 76,5

Avusturya, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Macaristan, 1898 1220.5 242.0 977.6 80,1

İspanya, 1900 886.0 376.0 510.0 57,6

Fransa, 1890 3492.0 515.7 2976.3 85.2

Rusya'daki doğrudan ve dolaylı vergi oranı, 2007'den 2014'e kadar olan dönem için analiz edildi. (Tablo 3) bütçe sisteminin bütçe seviyelerine göre: Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesi ve Rusya Federasyonu'nun federal bütçesi.

Toplamda, vergi ve vergi dışı gelirlerde artış eğilimi var, doğrudan

ve dolaylı vergiler - tek tip, her yıl aynı oranda.

Doğrudan ve dolaylı vergilerden elde edilen gelirdeki eğilim, 2009 yılında doğrudan vergilerdeki düşüşü yansıtmaktadır: gelirler 2008'e göre 1.841,5 milyon ruble azalmıştır. Ayrıca, doğrudan vergi gelirleri sadece artmıştır, 2012'de gelirler 8.179, 5 milyon ruble olmuştur.

Tablo 3

2007'den 2014'e kadar Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesine doğrudan ve dolaylı vergi makbuzları, milyon ruble

Yıl Toplam vergi ve vergi dışı gelirler, milyon ruble Toplam vergi gelirleri: Vergi dışı gelirler, milyon ruble

milyon ovmak. % Doğrudan vergiler Dolaylı vergiler

milyon ovmak. % milyon RUB %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

2008 yılında dolaylı vergilerde bir miktar düşüş yaşanmış ve ardından dolaylı vergilerden elde edilen gelirler artmıştır.

Rus vergi sistemi, doğrudan vergilerin ekonomik düzenleyici rolü oynayacağı, dolaylı vergilerin ise mali bir işlev göreceği temelinde tasarlandı. Dolaylı vergilerin bir takım avantajları vardır. Örneğin, doğrudan ödemeye kıyasla ödeme yapanların sayısı sınırlıdır.

ve daha kontrol edilebilir. Ayrıca devlet, dolaylı vergilerin yardımıyla malların fiyatını ve bunun sonucunda kamu tüketiminin yapısını etkileyebilir. Hükümetin her zaman hazineye vergi ödeme sürecini mümkün olduğunca görünmez hale getirebilecek bir vergilendirme sistemi oluşturmaya çalıştığı göz önüne alındığında, dolaylı vergiler bu açıdan idealdir.

Bu nedenle, dolaylı vergilerin Rusya Federasyonu bütçesindeki payındaki hafif bir düşüşe rağmen, etkileyici olmaya devam etmesi şaşırtıcı değildir: ülkenin GSYİH'sında yaklaşık% 7, Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesinde% 25 . Toplamda, Rusya'da iki tür dolaylı vergi vardır - katma değer vergisi ve tüketim vergisi. KDV, bu tandemde devlet için kilit bir rol oynamaktadır - konsolide bütçenin vergi gelirlerindeki payı% 18, federal bütçe -% 25'tir.

Ekonomide enflasyon nedeniyle geçerliliğini yitiren ciro vergisinin yerini KDV almıştır. Faktörler:

1. Doğrudan vergilendirmenin aşırı şiddeti, doğrudan vergi kaçırma sıklığı.

2. Sabit bütçe açığı, vergi tabanını genişletme ve vergilendirmenin etkinliğini artırma ihtiyacı.

3. Mevcut vergi sistemlerini modern piyasa ekonomisinin gereklerine uygun hale getirerek iyileştirme ihtiyacı.

4. Dış ekonomik koşullara önemsiz bağımlılık.

Dolaylı vergiler birçok açıdan çekicidir: hem üreticilere hem de girişimcilere satıldığında geri ödenebilir ve bütçe sistemi için istikrarlı bir gelir kaynağıdır; bir dizi dolaylı vergi ve onlar için farklılaştırılmış oranların varlığında, çeşitli sosyal grupların gelirlerini vergilendirmek için artan ve sonuç olarak adil bir yöntem elde ederiz. Bu faktörlerin her birine daha yakından bakalım.

Mali kapasiteye ek olarak, mevcut ekonomik koşullarda talep gören modern dolaylı vergilerin diğer özelliklerini de not etmeliyiz.

Enflasyon koşullarında uygulanan dolaylı vergiler, fiyat unsurlarının oluşumundan daha soyut oldukları ve bir bütün olarak fiyata yansıtıldığı için, bütçe sistemine istikrarlı bir düzeltilmiş gelir sağladığı için doğrudan vergilerden daha güvenilir bir kaynaktır.

Dolaylı vergilendirme, ikincil nakit akışını filtreleyerek, doğrudan vergilendirme dışında kalan gelirin bir kısmını bütçe sistemine aktarır. Doğrudan vergiye tabi olmayan kişilerin gelirleri, çoğu dolaylı vergilere tabi olan tüketim için kullanılabilir.

oyun. Toptan ve perakende ticaret yoluyla, kayıt dışı gelirin bir kısmı katma değer vergisi, tüketim vergisi ve 2004 yılına kadar satış vergisi şeklinde bütçe sistemine aktarılır.

Ayrıca, Rusya pazarında satışların önemli bir payının ithal ürünlerden veya ithalat bileşeni payı olan ürünlerden oluştuğunu, dolayısıyla ekonominin bu bölümünden elde edilen vergi gelirlerinin büyük çoğunluğunun dolaylı vergilerden sağlanacağını da belirtmek gerekir.

Ekonomistlerin ve analistlerin tahmini tahminlerine göre, "gölge" sermaye GSYİH'nın %49'undan fazlasını oluşturuyor. "Gölge" işi ekonominin yapısında orantısızlıklar yaratır, tüketici sektörünün hızlı büyümesini teşvik eder. Doğrudan vergilendirmeden elde edilen kayıt dışı gelir dolaylı vergilere tabidir.

Özellikle kârlar üzerindeki vergi oranlarını düşürerek ve kişisel gelir üzerinde birleşik bir oran uygulayarak vergi yükünü azaltmak, ekonomik bir varlığın kişisel tasarrufu için daha fazla kâr ve geliri serbest bırakır ve sonuç olarak, yatırım ve satın alma faaliyetlerini teşvik eder. Yatırımlar dolaylı olarak da dolaylı vergilendirme kapsamına girer. Dolayısıyla dolaylı vergiler, bütçe sisteminin istikrarlı ve tükenmez bir kaynağıdır.

Modern dolaylı vergilerin geriletici olduğu ve alıcılar, özellikle de düşük gelirli bir grup insan üzerinde ağır bir yük olduğu iddiası geçerliliğini yitirmiştir; gerileme, devrim öncesi tüketimlerin geçmişidir.

Dolaylı vergilerin bütçede birikmesi ve bütçede hakim olması, devletin düşük gelirli kesimler lehine yeniden dağıtım yapmasını mümkün kılmaktadır. İdari aygıtın, savunmanın vb. Bakımı için harcamaları içeren devletin işlevlerinin sağlanmasına ek olarak, alınan fonlar aynı zamanda sosyal yardımlar, kültür, eğitim, bilimsel harcamalar, yani bu vatandaş kategorileri için de kullanılır. yüksek dolaylı vergiler ödemeyenler.

Ayrıca, düşük gelirli vatandaşların nihai tüketim harcamalarının ağırlıklı olarak gıdaya düştüğünü de belirtmek gerekir. Gelirdeki bir artışla, gıda dışı harcamalara ve pahalı hizmetlere vurgu yapılır: bu kısımda dolaylı vergilerin uygulanması artar, bunun sonucunda dolaylı vergilerin aşamalılığı da artar.

Dolaylı vergiler, adil vergilendirmenin gerekli bir parçasıdır.

Vergi yükünün mükellefler arasında daha eşit dağılımını sağlarlar.

Modern dolaylı vergiler, gelişmiş finansal düşüncenin gelişiminin bir örneğidir. Mali uygulamada en büyük değişikliklere uğrayan dolaylı vergilerdir. Toplam dolaylı vergiler, artan oranlı ve orantılı vergiler özelliğini kazanmıştır. Devletin demokratikleşmesi, vergilendirme için yeni gereksinimler ortaya koyar, vurgu, dolaylı vergileri talep eden artan oranlılığına ve orantılılığına kaydırılır.

Ancak, tüm ilericiliğine ve çekiciliğine rağmen, dolaylı vergilendirmenin bir takım dezavantajları vardır. Bu nedenle KDV'nin yönetimi oldukça zordur, vergi indirimlerini ve KDV iadelerini doğrulamadaki zorluklar Rus şirketlerinin dünya pazarına girmesini engeller ve geri ödemesinde genellikle çeşitli "kirli" planlar kullanılır (örneğin, gündüz firmaları”, yozlaşmış faaliyetler) . Başka bir sorun, bölgesel ve yerel bütçelerin önemli açığını doldurmanın imkansızlığıdır: kendi lehlerine bir satış vergisi getirme teklifleri vardır, ancak bu ancak KDV korunursa yapılabilir (aksi takdirde, rolü göz önüne alındığında, federal kayıp bütçe onarılamaz olacaktır). Ancak bilim adamlarına ve uzmanlara göre, ekonomi üzerindeki oldukça yüksek vergi yükü ve bu tür değişikliklerden kaynaklanan sosyal yankı nedeniyle böyle bir reform imkansız.

ÖTV vergisinde her şey yolunda gitmiyor: ÖTV oranları artıyor, vergiye tabi malların listesi genişliyor, bu da kayıt dışı ekonominin büyümesine yol açmıyor. Uzmanlara göre, bugün Rusya'da alkollü içecek pazarı, tüketim vergileri sayesinde yasal ürünlerin% 35'ini, vekillerin% 35'ini, yasadışı -% 30'unu oluşturuyor. Ödenmeyen tüketim vergileri, "yasadışı göçmenlerin" kârlarının büyük bir kısmını oluşturuyor; tüketim vergisinin artması, asgari satış fiyatının bir önceki seviyesinin dışına çıkılmasıyla birlikte geniş damping fırsatlarının ortaya çıkmasına neden oluyor. Bu bağlamda, ÖTV oranlarındaki artışın bütçe açığı sorununu çözemeyeceği sonucuna varabiliriz.

Dolaylı vergi karşıtları, malların satıcıdan alıcıya hareketini yavaşlattığını, ancak dolaylı vergilerin kaliteye, talebe ve fiyatlandırmaya makul bir yaklaşıma bağlı olarak üretici ve satıcı ile ilgili kayıtsız olduğunu savunuyorlar.

ürün adlandırma. Tabii aynı zamanda bir ürün veya hizmetin fiyatı da ağırlaşıyor ama satıldığında tahakkuk eden vergi geri ödeniyor. Bu durumda ekonomik bir varlığın kalite ve fiyat açısından rekabetçi ürünler üretmesi veya satması gerektiğinden dolaylı vergilerin teşvik edici işlevinden bahsedebiliriz. Dolaylı vergilerin oluşan fiyat üzerinden alındığı ve sadece bunun sabit bir oranda yansıması olduğu düşünüldüğünde, uygun bir talebin elde edilmesi için kârın yanı sıra maliyet unsurlarının da ayarlanması mümkün ve gereklidir. Özellikle doğrudan vergilerin düşürülmesi buna katkıda bulunduğundan, sunulan fiyattaki ürünler için.

Rusya Federasyonu'ndaki doğrudan ve dolaylı vergi oranının yanı sıra Rusya Federasyonu'nun konsolide ve federal bütçelerinin vergi gelirlerinin oluşumunda doğrudan ve dolaylı vergilerin yapısının bir analizi, tüm vergilerin "işe yaramadığını" gösterdi. Tam kuvvetle. Doğrudan vergiler grubunda kişilerin mülkiyeti üzerinden alınan verginin işlemediğini görüyoruz. Dolaylı vergiler grubunda, Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen özel tüketim vergilerinin gelirleri çok küçüktür.

Son yıllarda Rusya Federasyonu vergi sisteminin reform sürecinde önemli değişiklikler yapılmış olmasına rağmen, hala çözülmesi gereken sorunlar var. Ana sorunlardan biri, Rusya Federasyonu bütçe sisteminde doğrudan ve dolaylı vergilerin seferber edilmesidir.

Edebiyat

1. Gashenko I. V. Doğrudan ve dolaylı vergilendirme korelasyonlarının doğuşu // İktisat bilimleri. 2009. Sayı 5(54). s. 49-56.

2. Barkhatova T.A., Kuznetsova Z.P. Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçelerinin oluşumunda doğrudan ve dolaylı vergilerin rolü // Hizmet teorisi ve pratiği: ekonomi, sosyal alan, teknolojiler. 2013. Sayı 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Vergi sisteminde dolaylı vergilendirmenin rolü ve olanakları // Irkutsk Devlet Teknik Üniversitesi Bülteni. 2014. Sayı 12. S.252-256

4. Usenkov I. A. Rusya Federasyonu'nda dolaylı vergilendirmenin rolü ve beklentileri // Modern toplumda hukuk ve düzen. 2015. Sayı 27. S. 100-103

5. Turbina N. M. Rusya'da vergi politikası: tarihsel gelişim ve mevcut durum // Sosyo-ekonomik olaylar ve süreçler. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105.

6. Mamadou B., Turbina N.M., Vladimirova S.V. Vergi politikasının devletteki yeri ve rolü

bağış yönetmeliği // Sosyo-ekonomik olgular ve süreçler. Tambov, 2015. No. 7. S. 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Finansal istikrarsızlık dönemlerinde vergi politikasının özellikleri // Sosyo-ekonomik olaylar ve süreçler. Tambov, 2014. No. 6. S. 56-60.

1. Gashenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo ve kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. Sayı 5(54). 49-56.

2. Barkhatova T. A. Rol "pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-riya ve praktika serviss: ekonomika. 2013. Sayı 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol "i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj sisteme // Vestnik

Irkutsk gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta.

2014. Sayı 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol "i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" ve pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. Sayı 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N.M., Vladimirova S. V. Mesto i rol "nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. No. 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v dönem finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 6. S. 56-60.

DOLAYLI VERGİLENDİRMENİN AVANTAJLARI VE EKSİKLERİ

TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA G. R. Derzhavin'in adını taşıyan Tambov Devlet Üniversitesi, Tambov, Rusya Federasyonu, e-posta: [e-posta korumalı]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA G. R. Derzhavin'in adını taşıyan Tambov Devlet Üniversitesi, Tambov, Rusya Federasyonu, e-posta: [e-posta korumalı]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA G. R. Derzhavin'in adını taşıyan Tambov Devlet Üniversitesi, Tambov, Rusya Federasyonu, e-posta: [e-posta korumalı]

Makalede yazarlar, doğrudan ve dolaylı vergilendirme oranı örneği üzerinde vergilendirmenin ekonomik verimliliğinin optimum oranını ve sosyal adaleti bulma sorununu ve bir verginin mali ve düzenleyici değerinin tanımı üzerine vergi politikasının detaylandırılmasının doğruluğunu ele aldılar. doğrudan ve dolaylı vergilerin oranı. Yazarlar, yabancı ülkelerdeki doğrudan ve dolaylı vergi oranlarına ilişkin modellerin bir analizini sunmuş ve bu tür modellerin işleyişinin özelliklerini dikkate almıştır: Avrupa kıtası, Anglo-Sakson, Latin Amerika ve karma vergi sistemleri. Yazarlar, Rusya'nın Latin Amerika bütçe oluşturma modelinin karakteristik özelliklerinin çoğuna tekabül ettiğini tanımladılar, dolaylı vergilerin her zaman ve her yerde oldukça karlı bir bütçe kaynağı olduğuna dair istatistiksel veriler verdi, doğrudan ve dolaylı vergilerin oranını analiz etti. Bütçe sisteminin bütçe seviyeleri hakkında 2007'den 2014'e Rusya: Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesi ve Rusya Federasyonu'nun federal bütçesi ve 2007'den itibaren Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesine doğrudan ve dolaylı vergilerin alınmasına ilişkin veriler sağladı. 2014. Yazarlar asıl dikkati dolaylı vergilerin rolüne ilişkin bir araştırmaya verdi: KDV ve tüketim vergileri. Yazarlar, KDV'nin vergilendirme sistemine giriş ve güçlü gerekçelendirme faktörlerini incelemiş, dolaylı vergilerin devlete mali ve düzenleyici avantajlarını dikkate almış, dolaylı vergilerin oluşumundan daha soyut olduğu için enflasyon koşullarında toplanmasının tartışılmaz avantajlarını tanımlamıştır. fiyatın unsurlarından oluşur ve genel olarak fiyat üzerinden ücretlendirilir, bu da bütçe sisteminde gelirin istikrarlı bir şekilde düzeltilmiş makbuzunu verir. Dolaylı vergilendirme, bütçe sisteminde doğrudan vergilendirmeden kalan gelirin bir parçası olan ikincil bir nakit akışını filtreler.

Anahtar kelimeler: Dolaylı vergilendirme, KDV, özel tüketim vergileri, doğrudan ve dolaylı vergi oranı, dolaylı vergilendirmenin avantajı

İyi günler sevgili dostlar! Vlad Novikov yine sizlerle ve bugün doğrudan ve dolaylı vergilerden bahsedeceğiz. Bu bilgilerin ticari faaliyetlerde bulunanlar veya sadece kendi işini kurmayı planlayanlar için çok faydalı olacağını düşünüyorum.

Bu makaleden öğreneceksiniz:

— vergilendirmeyle ilgili temel kavramlar;
— vergi sınıflandırma ilkeleri;
- doğrudan ve dolaylı vergiler (artılar ve eksiler) arasındaki fark nedir;
- Şunları da öğreneceksiniz: ideal vergilendirme sistemi!

Ama önce, daha fazla yargıya dayanabileceğimiz belirli bir temele sahip olmak için doğrudan ve dolaylı vergilerin ne olduğunu kısaca analiz edelim.

Basit bir ifadeyle, o zaman doğrudan vergiler- Bu, mükellefin kendi cebinden ödediği devlet lehine bir kesintidir.

Sonuç olarak, Dolaylı vergiler- Bu tür vergiler hizmet ve/veya mal bedeline dahil edilerek mali yükü mükelleften müşterilerine aktarılan ödemelerdir. Basit bir örnek, tütün ürünleri üzerindeki tüketim vergisidir. Para alıcının cebinden alınır ama satıcı ödemeyi devlet bütçesine yapar.

Doğrudan ve dolaylı vergileri inceleyeceğimiz metodoloji, bir tür filozofun ilkinden - büyük Sokrates'ten ödünç alınmıştır.

Sokrates, MÖ 469'dan Atina'da yaşayan bir İyonya (antik Yunan) bilgesidir. e., MÖ 399'a kadar. e., tüm modern bilimsel bilgi sisteminin temelini oluşturan. Her şeyi ve herkesi incelemeye yönelik mistik yaklaşımı rasyonalizmle değiştirmek.

Bilgelerin en büyüğünün bilgi kavramına göre, bilgiyi inceleme ve iletme süreci birkaç aşamaya ayrılır:

Öncelikle sürece katılanların aynı dili konuşup konuşmadığına karar vermelisiniz. İnsanların aynı şeyden bahsederken kullandıkları tanım ve kavramların aynı olup olmadığı anlamına gelir.

İkinci olarak, incelenen nesneyi/nesneleri bileşenlere ayırmanız ve ne olduğunu anlamak için avantajlarını ve dezavantajlarını göz önünde bulundurmanız gerekir.

Üçüncüsü, eğer varsa, nesnenin yararlılık derecesini anlamak için incelenen bilgiyi sistematik hale getirmek ve sonuçlar çıkarmak gerekir.

Adı ne dersin? (temel konseptler).

İlk aşamaya geçelim - aynı şeyden bahsettiğimizden emin olmak için vergileri tartışırken kullanılan ana kavramların tanımlarını vereceğiz.

Vergi(vergi), devlet tarafından özel veya tüzel bir kişiden zorunlu olarak alınan karşılıksız bir ödemedir. İdeal olarak, bu, ortak malların yaratılması ve geliştirilmesi için paranın dağıtıldığı genel "nakit"ten yapılan bir kesintidir.

Vergi sistemi (NS) - devlet ve vergi mükellefi arasında aşağıdakileri içeren yasal olarak düzenlenmiş bir etkileşim sistemi: vergi toplama kuralları; dağıtım kuralları; ve süreçle ilgili faydalar ve yaptırımlar.

Vergilendirmenin amacı (AÇIK) - bu, bir özel veya tüzel kişinin bu nesneye sahip olması (kullanması) durumunda vergi ödemesini gerektiren fiziksel, nicel veya fiyat özelliklerine sahip belirli bir nesnedir.

vergi mükellefi veya vergilendirme konusu, mevcut NA uyarınca vergi ödemekle yükümlü olan özel veya tüzel bir kişidir.

sınıflandırma- bir nesnenin veya nesnelerin bileşen parçalarına bölünmesi ve / veya bunların bir kategoride birleştirilmesi. Örneğin: bir ağaç - bir elma ağacı veya bir meşe, para - nakit ve elektronik, vergiler - doğrudan ve dolaylı.

vergi oranı - bütçeden yapılacak kesintilerin boyutu veya miktarı.

Malzemeyi pekiştirmek için öğrendiklerimizi uygulamaya koyalım.

Yatırım vergisi ile ilgili olarak, bu, menkul kıymetlerin veya maddi kaynakların (petrol, altın, muz) borsalarda alım satımını ifade eder. Makalede bu ticaret türlerinden biri yazılmıştır. Bu konuyla ilgileniyorsanız, boş zamanlarınızda okuyun.

2. grup. Bunlar gelecekteki (tahmini) gelirden elde edilen gelirlerdir. Bunlar, vergilendirilebilir nesnenin belirli bir vergi mükellefinin belirli varlıkların kullanımı yoluyla elde edebileceği potansiyel gelir olduğu tüm ödemeleri içerir. Başka bir deyişle, kazanç sağlayabilecek bir mülk vergisidir. Unutulmamalıdır ki, mükellefin herhangi bir gelir (kâr) elde etmediği durumlarda dahi vergi tahsilatı zorunludur.

Bu vergiler şunları içerir:
- arazi vergisi;
- mineral (maden) kaynakların kullanımı için ödeme;
– ulaşım vergisi (yol veya çevre ücreti);
- emlak vergisi.

Birkaç nüans daha varsa, ancak doğrudan vergilerin dolaylı vergilerden nasıl farklı olduğu sorusunu düşündüğümüzde bunları analiz edeceğiz.

Dolaylı vergiler- bunlar mükellefin ödediği zorunlu ödemelerdir, ancak bu durumda, bu ödemelerin mali yükü, bu ödemeleri mükellefe ödeyen üçüncü bir tarafa (alıcı, müşteri) kaydırılır ve o da bunları mükellefe verir. eyalet.

Örneğin, bir satıcı (vergiye tabi), müşterisine fiyatına zaten KDV (katma değer vergisi) dahil olan bir litre süt (vergilendirme nesnesi) satar. Böylece alıcı KDV öder, ancak bu verginin devlet bütçesine ödemesi satıcı tarafından yapılır.

Dolaylı vergiler gibi dolaylı vergiler de bazı kriterlere göre gruplandırılabilir:

Grup 1. Evrensel - bu, tüm hizmetler ve mallar için maliyette zorunlu bir artıştır (istisnalar mümkündür). Böyle bir verginin en çarpıcı ve bilinen örneği daha önce kabul edilen KDV'dir. O en tartışmalı ve belirsiz.

2. grup. Bireysel - bunlar yalnızca belirli hizmetler ve mallar için geçerli olan dolaylı vergilerdir. Bu tür ücretlere bir örnek:
- gayrimenkul alım ve satımına ilişkin vergi;
- tüketim vergileri;
- mücevher alımından alınan vergi (lüks vergisi).

Grup #3. Mali - bunlar, belirli devlet izinleri verilirken devlet tarafından toplanan ödemelerdir. Örneğin:
- belirli belgelerin yürütülmesi için ödemeler (devlet tarafından);
- lisanslama;
- izin almak için ödeme (inşaat, madencilik / mineral kullanımı).

Grup #4. Gümrük vergileri, aslında, bir vergi nesnesi ile devlet (bazen idari) sınırını geçmek için alınan bir ücrettir. Ayrıca, böyle bir vergiye "gümrükleme" denir. Gümrük vergisi örnekleri, Rusya Federasyonu'na yurtdışından otomobil, ev aletleri, elektronik, et vb. satın alırken ve ardından Rusya Federasyonu topraklarına ithal ederken yapılan zorunlu ödemelerdir.

Parayı nasıl paylaşacağız? Rusya Federasyonu bütçesindeki doğrudan ve dolaylı vergilerin oranı.

Uzun süre pes etmeyeceğim ve Rusya'da doğrudan ve dolaylı vergilerin oranının dolaylı ödemeler lehine% 30 ila% 70 civarında olduğunu hemen söyleyeceğim. Latin Amerika ülkelerinde ve AB'nin batı kesiminde durum benzerdir. Bu iyi mi kötü mü... bir düşünelim.

Ama önce, dünyada doğrudan ve dolaylı vergilerin nasıl dağıldığına bakalım. Bu kritere göre, tüm durumlar 4 koşullu gruba ayrılabilir:

İlk grup- buna denir "Anglo-Saksonlar": ABD, Avustralya, İngiltere, Kanada, vb. Modelleri, doğrudan vergilerin dolaylı vergiler üzerindeki baskınlığını ima eder (≃ %70 ila %30). Aynı zamanda, kural olarak, bu ülkelerde bireylerden yapılan ödemeler, tüzel kişilerden elde edilen vergi gelirlerinden daha fazladır.

İkinci grup- bu Avrupa kıtası modeli NS: Almanya, Avusturya, Belçika ve Fransa. Bu ülkelerde, dolaylı vergilerden yapılan ödemeler, doğrudan vergilerden yapılan ödemelerden birkaç kat daha fazladır. Bu, büyük ölçüde, bu devletlerin güçlü sosyal yöneliminden kaynaklanmaktadır ve bunun bir sonucu olarak, birçok ödeme üçüncü bir tarafa kaydırılmaktadır. Aynı sağlık veya sosyal sigortada olduğu gibi.

Üçüncü grup Latin Amerika modelidir.: Ağrı, Şili, Peru ve daha fazlası. Bu NA kapsamında, devletler vergi mükelleflerine geleneksel dolaylı vergiler uygular. Ulusal para birimlerinin yüksek enflasyonunu telafi edebileceklerine inanıldığından.

Dördüncü grup ise karma bir modeldir. Açıkçası, bu bir model bile değil, önceki üç modelin özelliklerinin basit ve büyük olasılıkla rastgele bir kombinasyonu. Gelişmekte olan veya kararsız (yeni) durumlar için tipik olan. Bir ekonomik kalkınma stratejisine sahip olmadıkları ve liderler sıklıkla değiştiği için. Bu nedenle, vergi sisteminin gelişimi için herhangi bir etkin model çerçevesinde doğrudan ve dolaylı farklı vergi türlerini dengeleyecek kimse yoktur.

Rusya ile ilgili olarak, daha önce de söylendiği gibi, burada doğrudan ve dolaylı vergilerin oranı iki modelin birleşimidir. Birinden (Avrupa kıtası modeli), aşırı bir sosyal yük alınır - Rusya Federasyonu'nda çok sayıda memur (40 milyon) ve çok sayıda emekli var. Aynı zamanda, vergi yükünün yükü, dolaylı ödemeler yoluyla (Latin Amerika modeli) nihai mal ve hizmet tüketicilerine kaydırılmaktadır.

Sonuç olarak, Rus ekonomisi basit bir formüle yöneliyor:

yüksek fiyatlar + düşük ücretler = ekonomik kriz ve sosyal gerilim.

Bundan çıkan, Sorokin P.A.'nın kitaplarında anlatılmaktadır. Ancak, her şey o kadar da kötü değil, çünkü son birkaç yılda doğrudan vergilerin payında gözle görülür bir artış eğilimi var.

Rusya'daki karar: Para kazanmak istiyorsanız, son tüketici değil, girişimci olun. Vergileri üçüncü bir tarafa kaydırmak.

Ancak burada iki soru ortaya çıkabilir:
1. Ne tür bir iş yapmalı?
2. Başlangıç sermayesi için nereden para alınır?

İlk soruya gelince, bu bireysel bir meseledir. Nelerde iyi olduğunuzu ve size neyin zevk verdiğini seçin.

İkinci soru için, makalede zaten cevapladım.

Evet, zordur ve girişimci bir ruh gerektirir, ancak yine de ortalama maaştan daha iyidir. Kendiniz için doğrudan vergiler ve girişimciler için dolaylı vergiler ödersiniz!

Vergi türleri: doğrudan ve dolaylı. Hangisi daha iyi ve neden?

Hangisinin daha iyi olduğunu anlamak için doğrudan ve dolaylı vergileri karşılaştırmanın zamanı geldi.

İlk olarak, doğrudan vergilerin başlıca avantajlarına bakalım:

- hesaplama kolaylığı;
- toplama kolaylığı (usul);
- ekonomi üzerindeki etkilerini belirlemek kolaydır.

Şimdi eksileri:

- çoğu zaman hem mevcut mevzuat çerçevesinde hem de onu atlayarak ödenmezler;
- kârla bağlantı kurmadaki zorluklar (tartışmalı);
- ekonominin bir krizi veya durgunluğu sırasında etkisizdir.

Konuyla ilgili olarak. Belirsizlik, mükellefte bir kazanç olup olmadığına bakılmaksızın doğrudan gelirin ödenmesidir ve bu haksız gibi görünmektedir. Ancak öte yandan, ekonomik aktiviteyi teşvik eder. Ve bu çok iyi!

Gelelim dolaylı vergilere. Nitelikleri şunlardır:

- devasa devlet maliyetlerinin karşılanmasına yardımcı olmak;
- işi canlandırmak/kurtarmak;
- az sayıda ödeme yapmayan kişi (dolaylı vergiler için).

Buna göre, bu tür vergi indirimlerinin dezavantajlarını göz önünde bulundurun:

- tahsilatın prosedürel karmaşıklığı (tüketici devlet arasındaki zincirde çok sayıda karşı taraf varsa);
- vergi yükü eşit olmayan bir şekilde dağılmıştır (fakirler neredeyse her şeyi ödüyor, zenginler neredeyse hiçbir şey ödüyor);
- son derece tüketici talebine bağlıdır.

Benim bakış açıma göre, doğrudan ve dolaylı vergiler birbirleriyle büyük ölçüde ters orantılıdır. Birinin iyi olduğu yerde, diğeri kötüdür ve bunun tersi de geçerlidir. Örneğin, doğrudan vergiler, gelir ve/veya mülkün bir yüzdesi ödendiği için zengin ve fakir arasında aşağı yukarı eşit olarak dağıtılır. Ama aynı zamanda ekonomik gelişme olmazsa bir yük haline geliyorlar.

Aynı zamanda, dolaylı vergiler, kötü veya kriz zamanlarında ekonominin gelişimini teşvik eder. Ancak bu, büyük sermaye pahasına değil, basit ve kural olarak yoksul nüfus pahasına yapılır.

Bunlardan hangisi daha iyi, söylemekte zorlanıyorum. Ve seçmek istemiyorum, çünkü her iki türün de tüm avantajlarını emen, eksikliklerinden kurtulan vergi sisteminin farklı bir modelini biliyorum.

Mükemmel vergi sistemi!

Ne olduğum daha önce benimkiyle ilgili bir makalede yazılmıştır. Bu nedenle, kendimi tekrar etmeyeceğim. Sadece şunu söylememe izin verin, benim bakış açım, kendi işini kurma ve yürütme konusunda başarılı bir pratiği olan oyunculuk yapan bir girişimcinin bakış açısıdır.

Bu nedenle, "uzman teorisyenler"in aksine neden bahsettiğimi biliyorum.

Ve hakkında konuşuyorum enflasyon vergisi". Konsepti son derece basittir - para basmak, insanlara vermek ve daha sonra devlet bütçesi için toplamak yerine, devlet bütçesini finanse etmek için doğrudan para basabilirsiniz - vergi mükellefi, vergi sistemi ve diğer aracılar olmadan. mali hizmetler.

Bundan ne çıkacak? Verginin, kabaca konuşursak, tüm ruble parası sahiplerinin ve değeri ruble cinsinden belirli kaynaklara (mülkiyet) sahip olanların finansal kaynaklarının eşit bir kısmını “yiyecek” olan ruble enflasyonu olacağı gerçeği .

Aynı zamanda bu vergi, herkesten servetinin belli bir yüzdesini aldığından, vergi sistemi önünde zengin ve fakiri tamamen eşitler. Örneğin, 100 milyon rubleniz varsa ve enflasyon vergisi %10 ise, tam olarak bu %10 - 10 milyon rubleyi kaybedersiniz. Ve aynı zamanda, 100 rubleniz varsa, aynı% 10 - 10 rubleyi kaybedersiniz. Mükemmel ekolayzır!

Enflasyon vergisinin faydaları:

1. Basitlik Toplamak. Vergi dairesi ve onunla bağlantılı her şey gereksiz hale geliyor. Çünkü vergilerin toplanmasına gerek yok!

2. Vergi suçlarının ortadan kalkması! Olmayan bir şey nasıl kırılır?

3. enflasyon ücreti doğrudan ve dolaylı vergileri esasına göre alacaklardır. Bu, ekonomik kalkınmayı teşvik edeceği ve aynı zamanda eşitler fakir ve zengin.

Tabii ki, bu verginin dezavantajları, daha doğrusu iki dezavantajı var:

Başka bir para birimine para aktarılarak atlanabilir. Ancak bu, yabancı para cinsinden işlemlere komisyon getirilmesiyle dengelenir.
Zenginlerin yansıması. Bu vergi onlar için kârsızdır, çünkü onun getirilmesine mümkün olan her şekilde karşı çıkacaklardır. Bu yüzden bu kavram uzun zaman önce geliştirilmiş olmasına rağmen hala hiçbir ülkede kullanılmamaktadır.

Özür (Sokrates değil)

Bu nedenle, Sokrates'in ilkesini takip ederek, vergilendirme sistemi ile ilgili ana terimlerin tanımlarını vererek ve bileşenlerini ayrı gruplar halinde gruplandırarak doğrudan ve dolaylı vergileri inceledik. Bütün bunlar, Rusya'da bu konuda işlerin nasıl olduğunu ve nereye gitmesi gerektiğini anlamayı mümkün kıldı. Bu nedenle, bu konuyu tam olarak anladık.