Affärens ABC: valet av skattesystem. förenklad (usn), grundläggande (grundläggande). Indirekt beskattning Kärnan i progressiv beskattning

10.10.2021

Statsbudgeten är en uppsättning medel med vilka statsapparaten i landet bildas av skatter, som kan vara både direkta (tilldelade till landets medborgare) och indirekta (tilldelade till medborgarna i landet genom en mellanhand - en entreprenör).

Behovet av att dela upp skatter i två kategorier: direkt och indirekt är förknippat med deras klassificering enligt uppbördsmetoden. Det befintliga skattesystemet i vårt land kombinerar möjligheterna att använda både direkta och indirekta alternativ. I detta fall debiteras direkta avgifter direkt från den erhållna inkomsten (fastigheten). De definieras av procent och beräkningsgrund. Indirekta skatter tas ut på sålda varor och tjänster. Den som säljer varor och tjänster (entreprenör) inkluderar dem i priset på produkter och sedan, efter att ha fått inkomsten från försäljningen, returnerar denna andel till staten i form av denna avgift.

Det visar sig att den studerade kategorin skatter betalas på bekostnad av köparen av produkter, och säljaren är bara en mellanhand mellan slutanvändaren och staten. Kravet på aktualitet och volym av indirekta avgifter kommer dock från tillverkaren. Dessa skatter är specifikt relaterade till konsumtion av produkter och tjänster.

begrepp

Indirekta skatter är sådana eftersom de inte tas ut från tillverkaren, utan från den slutliga köparen av produkten. De tillåter dig att avsevärt fylla på statsbudgeten. De används aktivt i förhållande till massmarknadsprodukter.

Generella egenskaper

Att moms och punktskatter tillhör samma kategori bestäms av följande punkter:

Förmågan att påverka ökningen eller minskningen av produktionen av varor.
Det är en faktor i regleringen av priserna på varor.
Det påverkar människors inkomster.
Generering av budgetintäkter.

Skillnader mellan direkt och indirekt

Tabellen nedan sammanfattar skillnaderna mellan de två kategorierna av skatter.

moms: egenskaper

De huvudsakliga typerna av indirekta skatter är:

mervärdesskatt (moms);
punktskatter.

De senaste årens moms ger cirka 30-35 % av de totala budgetintäkterna i vårt land. Moms avser federal nivå. Huvuddraget är att denna skatt inte läggs på hela produktionskostnaden, utan bara dess tillagda del, som sker i olika produktionsstadier.

De flesta varor i vårt land är momsbelagda. Följande typer av produkter och tjänster tillhör dock inte denna kategori:

medicinska förnödenheter;
patientvårdstjänster;
förskoleutbildningstjänster;
mat i skola och medicinska matsalar;
arkiveringstjänster;
transport av passagerare i staden (bosättning);
begravningstjänster m.m.

Denna lista presenteras mer i detalj i punkt 3 i art. 149 i Ryska federationens skattelag.

Om ett företag arbetar med produkter (tjänster) som är både skattepliktiga och inte beskattade, så förs bokföringen separat. Särredovisning är också tillämplig vid olika momssatser. Möjliga priser: 0, 10 och 18%.

0%-satsen anses vara förmånlig och är tillämplig för olika exportoperationer, för internationella transporter, inom rymdindustrin, vid transport av gas och olja, etc.

Taxan på 10 % gäller för följande varugrupper:

ett antal produkter (socker, salt, bröd, mjöl, etc.);
barnprodukter;
medicinska ändamål;
tryckning och tidskrifter;
transport med flyg;
inköp av boskap för avel m.m.

Övriga varor som inte ingår i dessa listor säljs till 18 %. Om ett företag fick en inkomst på mindre än 2 000 000 rubel för kvartalet, har det rätt att ansöka till myndigheterna om undantag från moms.

Moms har sina fördelar och nackdelar i användningsprocessen.

De viktigaste fördelarna med moms:

möjligheten att dra av ingående moms;
ett utvecklat nätverk av partnerskap med de som är stora momsbetalare i landet.

Huvudsakliga nackdelar:

betydande belopp betalas av företag;
frekventa revisioner av skattemyndigheterna.

punktskatt

Punktskatt är en indirekt skatt.

Ursprungligen var det meningen att denna avgift endast skulle tas ut på varor, vars efterfrågan negativt påverkar köparnas hälsa (till exempel alkoholhaltiga drycker och tobak). Med hjälp av punktskatter siktar staten på att minska konsumtionen av dessa varor. En separat kategori är lyxvaror, som också är föremål för punktskatter.

Idag är listan över varor som är föremål för punktskatter imponerande:

alkoholhaltiga produkter;
tobaksprodukter;
Bilar;
motorcyklar;
bensin och diesel;
oljor för motorer;
fotogen för flygplan som bränsle;
naturgas;
ugnsbränsle.

Skattesatser för punktskatter anges i art. 193 i Ryska federationens skattelag. För närvarande är sådana satser fastställda fram till 2020. Punktskatter beräknas enligt skattebasen och skattesatsen för varje produkt. Det totala beloppet beräknas i slutet av månaden.

Bland de viktigaste fördelarna med punktskatt är:

tidpunkten för betalning av skatten sammanfaller med tidpunkten för försäljning av varor;
undvikande är ganska svårt;
skattebeloppet överförs även om det inte finns någon vinst.

Metodik för beräkning av moms

Indirekta skatter med räkneexempel (moms) presenteras nedan.

moms = OBS * C / 100,

där NB är skattebasen, dvs.

С - kurs, %.

Beräkningen av moms innebär bland annat att du behöver fördela den skatt som ingår i slutbeloppet. Vi använder formler:

Moms \u003d C / 1,18 * 0,18 - med en sats på 18%,

Moms \u003d C / 1,1 * 0,1 - med en sats på 10%.

där C är det belopp som inkluderar moms, t.

Ett exempel på momsberäkning presenteras nedan.

Låt oss ta Orion LLC. Den säljer ett parti produkter i mängden 50 tusen enheter till ett pris av 100 rubel. Räntan som används är 18%. Skatt ingår inte i priset. Beräkningsmetod:

fastställa kostnaden för partiet exklusive moms:

100 * 50 000 = 5 000 000 rubel;

definiera moms:

5 000 000 * 18/100 = 900 000 rubel;

bestäm beloppet med moms:

5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 rubel;

ett annat sätt att beräkna totalsumman:

5 000 000 * 1,18 = 5 900 000 rubel.

I dokumenten anger revisorn värdena:

kostnad utan moms - 5 000 000 rubel;
Moms 18% - 900 000 rubel;
kostnad med moms - 5 900 000 rubel.

Ett exempel på punktskatteberäkning

Det finns flera formler för att beräkna denna skatt:

tillämpning av fasta räntor:

där B är volymen av intäkter från punktskattepliktiga varor, enheter.

SA - punktskatt, gnugga.

tillämpning av räntesatser (värde):

A \u003d St * SAk / 100 %,

där St - kostnaden för sålda punktskattepliktiga varor, t. R.;

Sak - punktskattesats i % av varans värde;

kombinerade priser:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100 %

Inkomstskatt och indirekta skatter

Med direkta skatter avses egendom och inkomst som ägs av den skattskyldige. Sådana skatter, som direkta, fyller på landets budget på ett betydande sätt. Det finns dock en nackdel: det är möjligt att dölja en del av beräkningsunderlaget, inklusive skatter. Detta tillstånd leder till destabilisering av landets finansiella system.

Inkomstskatt och indirekta skatter har en viss grad av korrelation. Medan den studerade kategorin avgifter bildas på principen om en premie på kostnaden för en produkt eller tjänst. Säljare inkluderar en andel av sådana skatter i de sålda varorna. Sedan ger de det till staten. Denna andel är inte relaterad till bolagets vinst och är inte föremål för inkomstskatt.

Import av varor och beskattning

Att importera varor och betala indirekta skatter är ett alternativ för beräkning och betalning till det land vars tullmyndighet släpper ut varorna.

Vid import av varor från länder som inte deltar i tullunionen måste denna skatt betalas i Ryska federationen.
Och vid import från EAEU-länderna ska skatten föras över till det land där varans ägare är registrerad. EAEU inkluderar länder som Vitryssland, Ryssland, Kazakstan, Kirgizistan, Armenien.

Betalningsförfarande

Förfarandet för att betala indirekta skatter innebär ansvar för deklaranten, det vill säga köparen.

Följande punkter måste beaktas:

tillgång till undantag från moms;
tillämpligt tullförfarande för import av värdesaker;
Skattesats;
beräkningsformel för skatt.

Fall av befrielse från momsbetalning definieras. I art. 150 i Ryska federationens skattelag finns en lista över varor vars import inte kräver moms.

Förfarandet för att betala indirekta skatter beror också på det tullförfarande enligt vilket varor är föremål för import.

Tullförfarandet påverkas av målen för frisläppandet av varor i Ryska federationen, vilket återspeglas i tabellen nedan.

Anmälningar lämnas för indirekta skatter till lokala IFTS, där köparen är registrerad.

Det är nödvändigt att fastställa moms den dag varorna accepteras för redovisning i enlighet med den medföljande dokumentationen. Om beloppen anges i en utländsk valuta, omvandlas de till rubel till den aktuella växelkursen för Ryska federationens centralbank.

Tidsfristen för att betala skatten är till och med den 20:e dagen inklusive månaden efter den månad då varorna togs emot. Tillsammans med betalningen upprättas en del av dokumenten:

momsdeklaration;
kontoutdrag;
transportdokumentation;
kontrakt från leverantören;
Övrig.

Deklaration

Tidsfristerna för att lämna in en deklaration om indirekta skatter anges i punkt 20 i fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen daterat den 29 maj 2014.

Detta protokoll anger att deklarationen ska lämnas in före den 20:e dagen i månaden efter den rapporterande. Rapporteringsmånaden är:

månad för ankomst av importerade varor;
den månad då arrendeavgiften ska betalas i enlighet med villkoren i kontraktet.

Utöver deklarationen ska de skattskyldiga tillhandahålla ett antal handlingar.

Den indirekta skattedeklarationen består av ett standardförsättsblad och tre avsnitt.

Den första av dessa inkluderar uppgifter om moms på importerade varor. 2 och 3 §§ innehåller uppgifter om punktskatter, de fylls i endast vid behov. Det vill säga, om företaget inte betalar punktskatter, är det bara nödvändigt att överföra titelsidan och det första avsnittet.

Samma avsnitt innehåller den moms som ska betalas. I det här fallet delas all moms upp beroende på typen av varor. För att återspegla det totala skattebeloppet tilldelas sidan 030.

Det andra avsnittet innehåller information om alla punktskattepliktiga varor, med undantag för alkoholprodukter. Punktskatter bokförs efter typ av punktskattepliktiga varor. I det här avsnittet, för varje typ av produkt, ges information om vilket land produkten skickas från.

Det tredje avsnittet innehåller information om alkohol.

Betalningsdokumentation

En ansökan om import och betalning av indirekta skatter är en viktig dokumentation för:

varor bearbetade av importörer från EAEU-länderna;
certifiering av faktumet av import av varor till Ryska federationen från en medlemsstats territorium i EAEU och betalning av skatter;
inlämnande till skattemyndigheten samtidigt med deklaration av skatter och andra relevanta handlingar.

Huvudsyftet med deklarationen är att bekräfta att dessa skatter har betalats och att utbyta denna information med skattemyndigheterna i det land varifrån varorna importerades.

Ansökan innehåller tre avsnitt och en bilaga:

I det första avsnittet läggs information in av köparen eller mellanhanden (om dessa personer betalar indirekta skatter enligt lagarna i den stat till vars territorium varorna importeras).
Den andra paragrafen är avsedd för att placera en registreringsregistrering av en ansökan hos en skattemyndighet.
Den tredje paragrafen är inte alltid ifylld - endast i vissa fall som anges i fjärde stycket av reglerna för att fylla i en ansökan om indirekta skatter.

Slutsats

Vid indirekt beskattning blir säljaren av en vara eller tjänst en agent för monetära relationer, som agerar mellanhand mellan staten och betalaren (produktens slutkonsument).

Indirekta skatter kännetecknas av enkel uppbörd och betalning till budgeten. Eftersom dessa skatter ingår i priset på varor och tjänster är de osynliga och psykologiskt lättare att uppfatta av betalarna.

Fördelarna med dessa skatter är främst relaterade till deras roll i bildandet av budgetintäkter.

Skattesystemet i Ryssland inkluderar direkta och indirekta skatter. Det är två stora grupper som utgör skattetrycket för individer och juridiska personer i landet. Vad är direkta skatter och vad är indirekta skatter? Hur är de olika och varför behövs de? En jämförelsetabell för dessa grupper ges nedan, och specifika exempel beaktas också.

Skattesystemet spelar en nyckelroll i bildandet av budgetens inkomstsida. En av indikatorerna för statens finansiella stabilitet är skattesystemets utvecklingsnivå. Vanliga medborgare blandar ofta ihop begreppen skatt och avgift och uppfattar avgiften som en skatt. Det är dock helt andra uttryck. För att göra det lättare för en vanlig medborgare att navigera i skattesystemet i vår stat, kommer vi att överväga de viktigaste parametrarna för skatter, såväl som dess typer.

Det inhemska skattesystemet differentierar skatten i två stora grupper:

hetero;
indirekt;

Direktskattebetalning kännetecknas av att det inte finns några mellanhänder vid upprättandet av skattebetalningar. Med den direkta metoden för skatteuttag sätts betalningsbeloppet i proportion till storleken på beskattningsobjektet. Exempelvis sätts ett sådant gemensamt bidrag som inkomstskatt i proportion till den vinst som erhålls under en viss period.

Det indirekta systemet med uttag har en helt annan struktur. En indirekt skatt, till skillnad från en direkt skatt, ingår i priset på en vara eller tjänst i förskott och konsumenten betalar skatten tillsammans med köpet av varan. Ett utmärkt exempel på ett indirekt bidrag är moms. Nästan varje person minst en gång i sitt liv betalade denna skatt. Det ingår i priset för alla produkter. Vanligtvis skriver de på checken "kostnaden för 100 rubel, inklusive moms." Moms i detta fall är en indirekt skatt.

direkt skatt- Detta är ett obligatoriskt bidrag som måste betalas av varje medborgare i Ryska federationen som äger fastigheten som är föremål för en sådan betalning. Sådan egendom kan omfatta både lös och fast egendom. Till exempel fastställer skattebalken en tull på en tomtmark. Enligt dess föreskrifter är ägaren av tomtmarken efter varje år skyldig att betala skatt. Storleken bestäms med hänsyn till platsens dimensioner, plats och andra parametrar.

Det visar sig att lagen hänvisar den direkta modellen med avgiftsuppbörd endast till den fastighet som ägs av den skattskyldige. En sådan direkt metod för att ta ut skatter gör det möjligt för staten att regelbundet fylla på volymen av budgetmedel.

Experter noterar att den största nackdelen med ett sådant system för att ta emot bidrag till budgeten är ämnets förmåga att dölja sina skattedeklarationer. Samtidigt destabiliserar konsekvensen av det avsiktliga döljandet av skatteinformation i hög grad landets budgetsfär.

Indirekta skatter- dessa är ekonomiska inbetalningar till statsbudgeten, som är bildade enligt principen om bidrag för ett objekt eller en tjänst som säljs. Staten ålägger säljare att ta med en viss andel av betalningen i varorna de säljer, som inte avser företagets vinst, utan går till landets budget. I detta fall agerar säljaren, som fastställer ett sådant tillägg, som mellanhand. Dess vinst härav varken minskar eller ökar, och staten får tvärtom sin ekonomi genom indirekta ingrepp.

Den största fördelen med dolda indirekta betalningar är deras stabilitet och närhet. Dessutom påverkas inte denna typ av beslag av olika ekonomiska faktorer. Staten kan i alla fall fastställa en dold premie på de sålda varorna. Med en minskning av ekonomiska indikatorer är det tack vare indirekta uppgifter som staten lyckas rationellt fylla på budgetmedel.

Ett indirekt system har också en negativ sida. Dold beskattning är lika för alla och det sätter stor press på låginkomstbefolkningen. Varför låginkomsttagare? Allt är väldigt enkelt. När staten höjer ribban för punktskatter stiger priserna på produkter automatiskt. För att fördela den ekonomiska bördan rättvist lades ett initiativ mer än en gång fram för att minska mervärdet av väsentliga produkter. Än så länge är systemet dock enhetligt och det är inte tal om någon differentiering av tilläggsbetalningen inom en snar framtid.

Skillnader mellan direkta och indirekta skatter

Nåväl, låt oss nu titta på de utmärkande egenskaperna för varje typ av skatt med hjälp av en speciell tabell.

Indikator	direkt skatt	indirekt skatt
Betalar direkt från fastighetens ägare	Slutanvändaren betalar
Kommunikationssystem med staten	Hetero	Genom mellanhänder (säljare)
Objekt för beskattning	Skattebetalarens lösa och fasta saker	Realiserad produkt eller tjänst
Faktorer som avgör skattesatsens storlek	Medborgarinkomst, typ av skattepliktig egendom	Priset på produkten
Grad av öppenhet	Den skattskyldige känner i förväg till skattebeloppet och skyldigheten att betala den	Det är dolt, och konsumenten vet ofta inte att varans pris även inkluderar skatt
Komplexiteten i beräkningarna	Komplicerad	Enkel
Beroende av samtidiga faktorer	Existera	Är frånvarande

Exempel på direkta skatter

Den mest omfattande gruppen av direkta skatter är fastighetsskatten. Dessa inkluderar:

Skattebetalningar som upprättas för användning av lös och fast egendom av juridiska personer. Den fastställs på årsbasis. Dessa pengar går direkt till budgeten för en viss region.
Beskattning av egendom för individer - ålägger medborgare som äger tomter eller bostadslokaler att betala en årlig betalning som fastställts av staten.
Transportskatt. Till skillnad från andra betalningar hade tullen till en början regional karaktär. Detta innebär att specifika regioner, efter eget gottfinnande, har rätt att ändra skattesatsen eller betalningsvillkoren.
Spelskatt. Så alla kasinon eller bookmakers som har en licens att bedriva spelverksamhet måste betala en viss mängd ekonomiska resurser till statskassan.
Beskattning av vinster från gruvdrift. I vårt land fyller dessa betalningar på över 30% av de totala budgetmedlen. Beloppet sätts beroende på priserna på de utvunna råvarorna. Exempelvis sätts skatten på oljeproduktion i proportion till löpande priser per fat.

En annan grupp ger också ett stabilt flöde av finansiering till statskassan. Dessa är inkomstskatter. Dessa inkluderar:

Nationell betalning från en individs månadsinkomst. Det bör noteras att i detta avseende har inhemska medborgare en mer profilerad position än samma européer. I genomsnitt hålls endast 13 % av den ryska lönen.
Bidrag från vinst från juridiska personer. Varje organisation som bedriver företagarverksamhet är skyldig att betala en skatt, vars belopp bestäms av storleken på organisationens vinst under en viss period.

Exempel på indirekta skatter

Den största uppbörden tillhandahålls av moms och punktskatter. Punktskatter enligt rysk lag fastställs: på alkoholhaltiga drycker, tobaksprodukter, på använt bränsle, etc. Genom att sätta ett tilläggspris för den färdiga produkten upprättar staten en slags garanti för mottagande av finansiering för sin budget.

För en stat med en utvecklad ekonomisk struktur har indirekta skatter sina fördelar framför direkta skatter på grund av den ökade välfärden för befolkningen och tillväxten av dess köpkraft.

Regelbundenhet och snabbhet för att ta emot indirekta skatter beror direkt på köpkraften. Dessa skatter är bekväma för konsumenten, eftersom de inte kräver vissa besparingar, de bestäms exakt av mängden konsumtion av slutprodukten i avsaknad av verkställighet (om du vill köpa en produkt, betala den, om du gör det inte vill betala skatt, köp inte en produkt). Dessutom kräver uppbörden och kontrollen över mottagandet av denna typ av skatt inte utbyggnad av personalen vid skatteverket.

Nackdelar med indirekta skatter

Med alla fördelar med indirekta skatter finns det också nackdelar. Den allvarligaste nackdelen är genomförandet av skatten på principen om självbeskattning. Betalaren reglerar självständigt individuell skattskyldighet. Den indirekta skatten fördelas på varje köpare oproportionerligt i förhållande till hans inkomst, vilket gör att höjningen av skattesatserna för dessa skatter blir outhärdlig för den socialt oskyddade låginkomstbefolkningen.

Indirekta skatter har ett skattemässigt fokus. Dessutom finns det ett behov av att behålla ett stort antal personal för att kontrollera de varor som kommer in på marknadssegmentet, och för dess korrekta beskattning. Tullavgiften kräver underhåll av en enorm tulltjänst för att förhindra import av smuggelgods till landet, och som ett resultat underskattning av mängden indirekta skatter.

Uppbörden av indirekta skatter strider mot företagarnas intressen, begränsar vinstbeloppet, eftersom det inte alltid är möjligt att höja försäljningspriset i proportion till ökningen av den indirekta skattesatsen.

För att framgångsrikt kunna samla in indirekta skatter tvingar kontrollerande statliga organ producenterna med obligatoriska regler för produktion och försäljning av deras produkter.

Med tanke på alla för- och nackdelar med att samla in indirekta skatter kan vi sammanfatta - indirekta skatter kan inte leda statens skattesystem, eftersom de inte uppfyller de grundläggande optimala kraven för beskattning. Endast en rationell kombination av indrivning av indirekta och direkta skatter kan skapa ett skattesystem som kommer att tillgodose landets skatteintressen och skattebetalarnas ekonomiska fördelar.

Nyckelord

INDIREKT BESKATTNING/ moms / punktskatter / FÖRHANDLING TILL DIREKTA OCH INDIREKTA BESKATTNING / FÖRDELAR MED INDIREKT BESKATTNING/ INDIREKTA BESKATTNING / MOMS / EXCISES / / FÖRDEL MED INDIREKT BESKATTNING

anteckning vetenskaplig artikel om ekonomi och affärer, författare till vetenskapligt arbete - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna

Artikeln behandlar problemet med att hitta det optimala förhållandet mellan den ekonomiska effektiviteten av beskattning och social rättvisa på exemplet förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning. Riktigheten av utvecklingen av skattepolitiken på definitionen av det skattemässiga och reglerande värdet av förhållandet mellan direkta och indirekta skatter beaktas. Analysen av modeller för förhållandet mellan direkta och indirekta skatter i främmande länder ges. Funktionerna för sådana modeller som: Eurokontinentala, anglosaxiska, latinamerikanska och blandade skattesystem beaktas. Det är fastställt att Ryssland motsvarar de flesta av de egenskaper som är karakteristiska för den latinamerikanska modellen för budgetering. Statistiska uppgifter ges att indirekta skatter alltid och överallt har varit en mycket lönsam budgetkälla. Analyserad förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning i Ryssland under perioden 2007 till 2014. efter budgetsystemets budgetnivåer: Ryska federationens konsoliderade budget och Ryska federationens federala budget. Data om mottagandet av direkta och indirekta skatter i Ryska federationens konsoliderade budget för perioden 2007 till 2014 ges. Den huvudsakliga uppmärksamheten i artikeln ägnas åt studiet av de indirekta skatternas roll: moms och punktskatter. Faktorerna för implementering och gedigna belägg i momsskattesystemet studeras. Skattemässiga och regulatoriska fördelar med indirekta skatter för staten beaktas. De obestridliga fördelarna med att ta ut indirekta skatter i termer av inflation bestäms, eftersom de är mer abstraherade från bildandet av priselement och belastar priset som helhet, vilket ger en stabil korrigerad inkomst till budgetsystemet. Indirekt beskattning filtrerar det sekundära kassaflödet och fäller in i budgetsystemet en del av inkomsten som har gått från direkt beskattning.

Relaterade ämnen vetenskapliga arbeten om ekonomi och affärer, författare till vetenskapligt arbete - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna

De indirekta skatternas roll i bildandet av budgetintäkter
2016 / Turbina Natalia Mikhailovna, Fedorova Alena Yurievna
Jämförande analys av fördelarna och nackdelarna med att ta ut direkta och indirekta universella skatter
2016 / Khmelenko Valeria Vadimovna
Indirekta skatter i Rysslands skattesystem
2018 / Zotikov Nikolay Zotikovich
Den indirekta beskattningens roll i bildandet av budgetintäkter
2015 / Zotikov Nikolai Zotikovich
Systemet för indirekt beskattning i Ukraina och anvisningar för dess förbättring, med hänsyn till europeisk praxis
2016 / Prokopchuk E.T.
Direkta och indirekta skatter, deras roll i bildandet av budgetintäkter på olika nivåer
2018 / Zotikov Nikolay Zotikovich, Lvova Marina Vyacheslavovna
Den indirekta beskattningens roll och möjligheter i skattesystemet
2014 / Gurevich Svetlana Viktorovna
Problem med att balansera direkt och indirekt beskattning i Ryssland och utomlands
2014 / Abdullaeva Bariyat Kurbanovna
Problem och utsikter för utvecklingen av indirekt beskattning i Ryska federationen
2016 / Ktsoeva A.E., Dzokaeva L.A.
Förbättring av indirekt beskattning i Ryska federationen
2017 / Rukina S.N., Denisova I.P.

I artikeln övervägde författarna problemet med att finna ett optimalt förhållande mellan ekonomisk effektivitet i beskattning och social rättvisa på exemplet en förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning och riktigheten av utarbetandet av skattepolitiken om definitionen av det skattemässiga och reglerande värdet av förhållandet mellan direkta och indirekta skatter. Författarna tillhandahöll en analys av modeller för förhållandet mellan direkta och indirekta skatter i främmande länder och övervägde funktioner för sådana modeller: de eurokontinentala, anglosaxiska, latinamerikanska och blandade skattesystemen. Författarna definierade att Ryssland motsvarar majoriteten av de tecken som är karakteristiska för den latinamerikanska modellen för budgetbildning, gav statistiska uppgifter om att indirekta skatter alltid och överallt var en mycket lönsam källa till budgeten, analyserade förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning i Ryssland från 2007 för 2014 om budgetsystemets budgetnivåer: Ryska federationens konsoliderade budget och Ryska federationens federala budget och lämnade uppgifter om mottagandet av direkta och indirekta skatter till Ryska federationens konsoliderade budget från 2007 för 2014. Författarna ägnade den största uppmärksamheten åt en forskning om indirekta skatters roll: moms och punktskatter. Författarna studerade faktorer för introduktion och starka motiveringar i skattesystemet för moms, ansåg de skattemässiga och reglerande fördelarna med indirekta skatter för staten, definierade obestridliga fördelar med indrivning av indirekta skatter under inflationsförhållandena eftersom de är mer abstraherade från bildandet av delar av priset och debiteras på det pris i övrigt som ger ett stabilt korrigerat mottagande av inkomsten i budgetsystemet. Indirekt beskattning filtrerar ett sekundärt kassaflöde, som är en del av inkomsten som lämnades under direkt beskattning i budgetsystemet.

Texten till det vetenskapliga arbetet på ämnet "Fördelar och nackdelar med indirekt beskattning"

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

FÖRDELAR OCH NACKDELAR MED INDIREKT BESKATTNING

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA Tambov State University uppkallad efter G. R. Derzhavin, Tambov, Ryska federationen, e-post: [e-postskyddad]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambov State University uppkallad efter G. R. Derzhavin, Tambov, Ryska federationen, e-post: [e-postskyddad]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA Tambov State University uppkallad efter G. R. Derzhavin, Tambov, Ryska federationen, e-post: [e-postskyddad]

Artikeln behandlar problemet med att hitta det optimala förhållandet mellan den ekonomiska effektiviteten av beskattning och social rättvisa på exemplet med förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning. Riktigheten av utvecklingen av skattepolitiken på definitionen av det skattemässiga och reglerande värdet av förhållandet mellan direkta och indirekta skatter beaktas. Analysen av modeller för förhållandet mellan direkta och indirekta skatter i främmande länder ges. Funktionerna för sådana modeller som: Eurokontinentala, anglosaxiska, latinamerikanska och blandade skattesystem beaktas. Det är fastställt att Ryssland motsvarar de flesta av de egenskaper som är karakteristiska för den latinamerikanska modellen för budgetering. Statistiska uppgifter ges att indirekta skatter alltid och överallt har varit en mycket lönsam budgetkälla. Förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning i Ryssland för perioden 2007 till 2014 analyseras. efter budgetsystemets budgetnivåer: Ryska federationens konsoliderade budget och Ryska federationens federala budget. Data om mottagandet av direkta och indirekta skatter i Ryska federationens konsoliderade budget för perioden 2007 till 2014 ges. Den huvudsakliga uppmärksamheten i artikeln ägnas åt studiet av de indirekta skatternas roll: moms och punktskatter. Faktorerna för genomförande och solid motivering i momsskattesystemet studeras. Skattemässiga och regulatoriska fördelar med indirekta skatter för staten beaktas. De obestridliga fördelarna med att ta ut indirekta skatter i termer av inflation bestäms, eftersom de är mer abstraherade från bildandet av priselement och belastar priset som helhet, vilket ger en stabil korrigerad inkomst till budgetsystemet. Indirekt beskattning filtrerar det sekundära kassaflödet, och fäller in i budgetsystemet en del av inkomsten som har gått ut från direkt beskattning.

Nyckelord: indirekt beskattning, moms, punktskatter, förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning, fördelar med indirekt beskattning

En av statens viktigaste uppgifter på skatteområdet för närvarande är att hitta det optimala förhållandet mellan ekonomisk effektivitet och social rättvisa. Begreppet socio-marknadsekonomiska relationer kräver skapandet av balanserade lösningar på skatteområdet: inte en "värld av överflöd för de få" och inte ett "socialistiskt underskott för alla".

Studier av relationer och trender i socialt orienterade världsekonomier baseras på specifika indikatorer på skattesystemens ekonomiska och sociala inriktning,

den viktigaste av dessa är förhållandet mellan direkta och indirekta skatter.

Förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning gör det möjligt att avgöra möjligheten att använda befintliga metoder (skattemässiga eller reglerande) för att generera budgetintäkter. Den korrekta bestämningen av andelarna av uttag av direkta och indirekta skatter bidrar till utvecklingen av en effektiv skattepolitik för staten.

I beskattningen av främmande länder, med hänsyn till förhållandet mellan direkta och indirekta skatter, särskiljs följande modeller: Eurocontinental, anglosaxisk, latinamerikansk och

blandat skattesystem. Tabell 1 visar data om förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning i länder som tillämpar olika beskattningsmodeller.

Den anglosaxiska modellen är typisk för länder som Australien, Storbritannien, USA, Tyskland, Italien, Kanada etc. I denna modell

En liknande bild observeras i länderna - medlemmar i OECD, även om andelen där generellt sett är lägre. I USA är personlig inkomstskatt 44% av alla inkomster, i Tyskland - 38%.

Den eurokontinentala modellen är typisk för länder som Tyskland, Nederländerna, Frankrike, Österrike och Belgien. Denna modell kännetecknas av en hög andel socialförsäkringsavgifter. Så i Tyskland står inkomsterna från socialförsäkringsavgifterna för mer än 45 % av de totala budgetintäkterna och 22 % av de indirekta skatterna.

Länder som Brasilien, Mexiko, Chile, Bolivia, Peru och andra, på grund av den höga inflationen, använder den latinamerikanska skattemodellen, som är inriktad på införandet av traditionella indirekta skatter.

För att undvika budgetens beroende av vissa typer av skatter väljer stater en blandad beskattningsmodell, som kombinerar funktionerna hos andra modeller. Den blandade beskattningsmodellen används i Japan, där strukturen på skatteintäkterna är ungefär densamma som i länder med den anglosaxiska modellen. Däremot prioriteras inte inkomstbeskattningen, utan uppbörden av försäkringspremier. Ett antal författare tillskriver Argentina och Italien denna modell. I Italien, till exempel, med betydande

fokus ligger på direkta skatter på individer. Andelen indirekta skatter är mycket liten. Till exempel i strukturen för brittiska skatteintäkter 2013-2014. andelen skatter som inkomstskatt, sociala avgifter, av vilka en del betalas av medborgarna, är cirka 55 %.

andel indirekta skatter är andelen direkta skatter 36 %.

Det bör noteras att i ekonomiskt utvecklade länder (Storbritannien, Tyskland, Finland, Kanada, Japan och USA) finns en trend mot direkt beskattning. Samtidigt observeras en inriktning mot indirekt beskattning även i så högt utvecklade länder som Australien, Italien och Sverige.

Samtidigt bör det noteras att när man styrker förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning finns det inga optimala skatteteorier för alla länder. Eftersom, förutom objektiva faktorer (inkomst, konsumtionsnivå), i förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning, är det nödvändigt att ta hänsyn till de nationella egenskaperna hos landets befolkning, storleken på alla typer av konsumtion och behov.

Ryssland motsvarar de flesta av de egenskaper som är karakteristiska för den latinamerikanska modellen för budgetbildning. Detta beror på det faktum att, för det första, bildandet av skattesystemet skedde under förhållanden med hög inflation och för det andra, den tillräckliga enkelheten att administrera indirekta skatter. Det ryska skattesystemet i sin moderna form har funnits i cirka 20 år, till skillnad från skattesystemen i många utvecklade länder, som har formats i århundraden. dock

bord 1

Förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning i världspraxis, %

Varunummer. Beskattningsmodell Länder där denna modell tillämpas Förhållande mellan direkt och indirekt beskattning, %

Direkt beskattning Indirekt beskattning

1. Anglosaxiska USA, Tyskland, Italien, Australien, Storbritannien, Kanada, etc. 60-65 % (fokuserad på skatter från individer, sociala avgifter) 35 %

2. Eurokontinentala Tyskland, Nederländerna, Frankrike, Österrike, Belgien 40 % (inriktat på socialförsäkring) 60 %

3. Latinamerikanska Chile, Bolivia, Peru, Brasilien, Mexiko, etc. 55 % 45 %

4. Blandat Japan, Argentina, Italien, etc. 40 % (fokuserad på indrivning av försäkringspremier) 60 %

Men med utvecklingen av Ryska federationens skattesystem tenderar de direkta skatternas roll och andel att öka.

Det faktum att indirekta skatter alltid och överallt har varit en mycket lönsam budgetkälla,

bekräftas av historik och officiell statistik (tabell 2).

Tabell 2 visar att i slutet av XIX-talet. och i början av den 20:e fylldes de stora staternas budgetar på i större utsträckning på bekostnad av indirekta skatter.

Tabell 2

Förhållandet mellan direkta och indirekta skatter i det totala beloppet av skatteintäkter, miljoner rubel

vid sekelskiftet XIX-XX. Totala skatteintäkter Skatter Andel av indirekta skatter av totala skatteintäkter, %

direkt indirekt

Ryssland, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

England, 1900-1901 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Italien, 1899-1900 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Belgien, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Holland, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Österrike, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Ungern, 1898 1220,5 242,0 977,6 80,1

Spanien, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

Frankrike, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning i Ryssland analyserades för perioden 2007 till 2014. (Tabell 3) efter budgetnivåer för budgetsystemet: Ryska federationens konsoliderade budget och Ryska federationens federala budget.

Totalt finns det en uppåtgående trend i skatteintäkter och icke-skatteintäkter, förhållandet mellan direkta

och indirekta skatter - enhetligt, i samma procentsats varje år.

Trenden för inkomster från direkta och indirekta skatter återspeglar minskningen av direkta skatter 2009: intäkterna minskade med 1 841,5 miljoner rubel jämfört med 2008. Vidare ökade direkta skatteintäkter bara, 2012 uppgick intäkterna till 8 179, 5 miljoner rubel

Tabell 3

Kvitton av direkta och indirekta skatter till Ryska federationens konsoliderade budget för perioden 2007 till 2014, miljoner rubel

År Totala skatte- och icke-skatteintäkter, miljoner rubel Totala skatteintäkter Inklusive: Icke-skatteintäkter, miljoner rubel

miljoner gnugga. % Direkta skatter Indirekta skatter

miljoner gnugga. % miljoner RUB %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

En liten minskning av de indirekta skatterna skedde under 2008 och sedan ökade intäkterna från de indirekta skatterna.

Det ryska skattesystemet utformades utifrån att direkta skatter skulle spela rollen som en ekonomisk regulator, medan indirekta skatter skulle fylla en skattefunktion. Indirekta skatter har en rad fördelar. Till exempel är antalet betalare begränsat jämfört med direkt

och mer kontrollerbar. Dessutom kan staten, med hjälp av indirekta skatter, påverka priset på varor och som en följd av den offentliga konsumtionens struktur. Med tanke på att regeringen alltid strävar efter att skapa ett skattesystem som skulle kunna göra processen att betala skatt till statskassan så osynlig som möjligt, är indirekta skatter idealiskt relevanta i detta avseende.

Därför är det inte förvånande att den, trots en liten minskning av andelen indirekta skatter i Ryska federationens budget, fortsätter att vara imponerande: cirka 7 % av landets BNP, 25 % i Ryska federationens konsoliderade budget . Totalt finns det två typer av indirekta skatter i Ryssland - mervärdesskatt och punktskatter. Moms spelar en nyckelroll för staten i denna tandem - dess andel av skatteintäkterna i den konsoliderade budgeten är 18%, den federala budgeten - 25%.

Momsen ersatte omsättningsskatten som förlorade sin lönsamhet på grund av inflationen i ekonomin. Faktorer som:

1. Överdriven stränghet i direkt beskattning, frekvens av direkt skatteundandragande.

2. Konstant budgetunderskott, behovet av att utöka skattebasen och förbättra effektiviteten i beskattningen.

3. Behovet av att förbättra befintliga skattesystem och anpassa dem till kraven i en modern marknadsekonomi.

4. Obetydligt beroende av utländska ekonomiska förhållanden.

Indirekta skatter är attraktiva i många avseenden: de är både återbetalningsbara när de säljs till tillverkare och företagare, och en stabil inkomstkälla för budgetsystemet; i närvaro av en uppsättning indirekta skatter och differentierade skattesatser för dem får vi en progressiv, och följaktligen, rättvis metod för att beskatta inkomsterna för olika sociala grupper. Låt oss ta en närmare titt på var och en av dessa faktorer.

Utöver finanspolitisk kapacitet bör vi också notera andra egenskaper hos moderna indirekta skatter som efterfrågas under rådande ekonomiska förhållanden.

Indirekta skatter som tillämpas under inflationsförhållanden är en mer tillförlitlig källa än direkta, eftersom de är mer abstraherade från bildandet av priselement och debiteras på priset som helhet, vilket ger en stabil korrigerad inkomst till budgetsystemet.

Indirekt beskattning filtrerar det sekundära kassaflödet, och fäller in i budgetsystemet en del av inkomsten som har gått ut från direkt beskattning. Inkomster för individer som inte är föremål för direkt beskattning kan användas för konsumtion, som till största delen är föremål för indirekta skatter.

gami. Genom parti- och detaljhandeln mobiliseras en del av de oredovisade inkomsterna i budgetsystemet i form av mervärdesskatt, punktskatter och fram till 2004 försäljningsskatt.

Det bör också noteras att en betydande andel av försäljningen på den ryska marknaden består av importerade produkter eller produkter med en andel av importbeståndsdelen, så den stora majoriteten av skatteintäkterna från detta segment av ekonomin kommer från indirekta skatter.

Enligt de uppskattade uppskattningarna av ekonomer och analytiker skapar "skuggkapital" mer än 49% av BNP. "Shadow"-affärer skapar oproportioner i ekonomins struktur, det stimulerar den snabba tillväxten av konsumentsektorn. Obokförda inkomster som har gått från direkt beskattning är föremål för indirekta skatter.

Att minska skattebördan, i synnerhet genom att sänka skattesatserna på vinster och tillämpa en enhetlig skattesats på personlig inkomst, frigör mer vinster och inkomster för personligt förfogande för en ekonomisk enhet och stimulerar följaktligen investerings- och inköpsaktiviteter. Investeringar faller indirekt också under indirekt beskattning. Således är indirekta skatter en stabil och outtömlig källa till budgetsystemet.

Påståendet att moderna indirekta skatter är regressiva och en tung börda för köparna, särskilt för en grupp människor med låga inkomster, har förlorat sin relevans; regressivitet är det förflutna för förrevolutionära punktskatter.

Ackumuleringen av indirekta skatter i budgeten och deras rådande karaktär i den gör det möjligt för staten att omfördela till förmån för låginkomstskikt av befolkningen. Utöver att säkerställa statens egna funktioner, vilket inkluderar utgifter för underhåll av förvaltningsapparaten, försvaret etc., används de erhållna medlen även till sociala förmåner, kultur, utbildning, vetenskapliga utgifter, d.v.s. för dessa kategorier av medborgare. som inte betalar höga indirekta skatter .

Det bör också noteras att de slutliga konsumtionsutgifterna för låginkomstmedborgare huvudsakligen faller på mat. Med en inkomstökning läggs tonvikten på icke-livsmedelsutgifter och dyra tjänster: det är i denna del som uttaget av indirekta skatter ökar, vilket gör att även de indirekta skatternas progressivitet ökar.

Indirekta skatter är en nödvändig del av rättvis beskattning.

De möjliggör en jämnare fördelning av skattetrycket bland betalarna.

Moderna indirekta skatter är ett exempel på utvecklingen av avancerad finansiell tankegång. Det är de indirekta skatterna som har genomgått de största förändringarna i finansiell praxis. De totala indirekta skatterna har fått drag av progressiva och proportionella skatter. Demokratiseringen av staten ställer nya krav på beskattningen, tyngdpunkten flyttas på dess progressivitet och proportionalitet, vilket gör att indirekta skatter efterfrågas.

Men trots all progressivitet och attraktivitet har den indirekta beskattningen ett antal nackdelar. Sålunda är moms ganska svår att administrera, svårigheter med att styrka skatteavdrag och momsåterbetalningar hindrar ryska företag från att komma in på världsmarknaden, och olika typer av "smutsiga" system används ofta i återbetalningen (till exempel skapandet av "en- dagföretag”, korrupta verksamheter) . Ett annat problem är omöjligheten att fylla det betydande underskottet i regionala och lokala budgetar: det finns förslag om att införa en omsättningsskatt till deras fördel, men detta kan endast göras om momsen bevaras (annars, med tanke på dess roll, förlusterna för den federala budget kommer att vara irreparabel). Men enligt forskare och experter är en sådan reform helt enkelt omöjlig på grund av den ganska höga skattebördan på ekonomin och den sociala resonans som är ett resultat av sådana förändringar.

Allt går inte som det ska inom punktskatterna: punktskatterna växer, listan över punktskattepliktiga varor utökas, vilket inte kan annat än leda till tillväxten av den skuggekonomiska ekonomin. Enligt experter består marknaden för alkoholhaltiga drycker i Ryssland idag, tack vare punktskatter, av 35% av lagliga produkter, 35% av surrogat, olagliga - 30%. Obetalda punktskatter utgör huvuddelen av vinsterna för "illegala invandrare", en höjning av punktskatten, tillsammans med att lämna den tidigare nivån på det lägsta försäljningspriset, leder till uppkomsten av breda dumpningsmöjligheter. I detta avseende kan vi dra slutsatsen att ökningen av punktskattesatserna inte kan lösa problemet med budgetunderskottet.

Motståndare till indirekt beskattning hävdar att det bromsar varornas rörelse från säljaren till köparen, men de indirekta skatterna är likgiltiga i förhållande till tillverkaren och säljaren, beroende på kvalitet, efterfrågan och en rimlig inställning till prissättning.

produktnamn. Naturligtvis blir priset på en vara eller tjänst samtidigt tyngre, men när den säljs återbetalas den upplupna skatten. I det här fallet kan vi prata om den stimulerande funktionen av indirekta skatter, eftersom en ekonomisk enhet måste producera eller sälja konkurrenskraftiga produkter när det gäller kvalitet och pris. Med tanke på det faktum att indirekta skatter tas ut på det bildade priset och endast tjänar som en återspegling av det i en fast skattesats, är det möjligt och nödvändigt att justera kostnadselementen, såväl som vinsten, för att uppnå en lämplig efterfrågan för produkter till det erbjudna priset, särskilt eftersom sänkningen av direkta skatter bidrar till detta.

En analys av förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning i Ryska federationen, såväl som strukturen för direkta och indirekta skatter vid bildandet av skatteintäkter från Ryska federationens konsoliderade och federala budgetar, visade att inte alla skatter "fungerar" i full kraft. Vi ser att skatten på enskildas egendom inte fungerar i gruppen direkta skatter. I gruppen av indirekta skatter är intäkterna från punktskatter på punktskattepliktiga varor som importeras till Ryska federationens territorium mycket små.

Trots det faktum att betydande förändringar har gjorts under de senaste åren under reformen av Ryska federationens skattesystem, finns det fortfarande problem som måste åtgärdas. Ett av huvudproblemen är mobiliseringen av direkta och indirekta skatter i Ryska federationens budgetsystem.

Litteratur

1. Gashenko I. V. Uppkomst av samband mellan direkt och indirekt beskattning // Ekonomiska vetenskaper. 2009. nr 5(54). s. 49-56.

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Rollen för direkta och indirekta skatter i bildandet av budgetar för Ryska federationens budgetsystem // Teori och praktik av tjänster: ekonomi, social sfär, teknologi. 2013. Nr 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Den indirekta beskattningens roll och möjligheter i skattesystemet // Bulletin of the Irkutsk State Technical University. 2014. Nr 12. P.252-256

4. Usenkov I. A. Rollen och utsikterna för indirekt beskattning i Ryska federationen // Lag och ordning i det moderna samhället. 2015. Nr 27. S. 100-103

5. Turbina N. M. Skattepolitik i Ryssland: historisk utveckling och nuvarande tillstånd // Socioekonomiska fenomen och processer. Tambov, 2014. Nr 10. P. 102-105.

6. Mamadou B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Skattepolitikens plats och roll i staten

donationsreglering // Socioekonomiska fenomen och processer. Tambov, 2015. Nr 7. P. 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Skattepolitikens drag under perioder av finansiell instabilitet // Socioekonomiska fenomen och processer. Tambov, 2014. Nr 6. P. 56-60.

1. Gashenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. nr 5(54). S. 49-56.

2. Barkhatova T. A. Rol "pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-riya i praktika servisa: ekonomika, -snaya. 2013. Nr 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol "i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj sisteme // Vestnik

Irkutsk gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta.

2014. Nr 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol "i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. Nr 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol "nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. Nr 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. Nr 6. S. 56-60.

FÖRDELAR OCH BRISTER MED INDIREKT BESKATTNING

TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA Tambov State University uppkallad efter G. R. Derzhavin, Tambov, Ryska federationen, e-post: [e-postskyddad]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambov State University uppkallad efter G. R. Derzhavin, Tambov, Ryska federationen, e-post: [e-postskyddad]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Tambov State University uppkallad efter G. R. Derzhavin, Tambov, Ryska federationen, e-post: [e-postskyddad]

I artikeln övervägde författarna problemet med att hitta ett optimalt förhållande mellan ekonomisk effektivitet för beskattning och social rättvisa på exemplet med förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning och korrektheten av utarbetandet av skattepolitiken för definitionen av skatte- och regleringsvärdet av en förhållandet mellan direkta och indirekta skatter. Författarna tillhandahöll en analys av modeller för förhållandet mellan direkta och indirekta skatter i främmande länder och övervägde funktioner för sådana modeller: de eurokontinentala, anglosaxiska, latinamerikanska och blandade skattesystemen. Författarna definierade att Ryssland motsvarar majoriteten av de tecken som är karakteristiska för den latinamerikanska modellen för budgetbildning, gav statistiska uppgifter om att indirekta skatter alltid och överallt var en mycket lönsam budgetkälla, analyserade förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning i Ryssland från 2007 till 2014 om budgetsystemets budgetnivåer: Ryska federationens konsoliderade budget och Ryska federationens federala budget och lämnade uppgifter om mottagandet av direkta och indirekta skatter till Ryska federationens konsoliderade budget från 2007 för 2014. Författarna ägnade den största uppmärksamheten åt en forskning av indirekta skatters roll: moms och punktskatter. Författarna studerade faktorer för introduktion och starka motiveringar i skattesystemet för moms, övervägde de skattemässiga och reglerande fördelarna med indirekta skatter för staten, definierade obestridliga fördelar med indrivning av indirekta skatter under inflationsförhållandena eftersom de är mer abstraherade från bildandet av delar av priset och debiteras på det pris i övrigt som ger ett stabilt korrigerat mottagande av inkomsten i budgetsystemet. Indirekt beskattning filtrerar ett sekundärt kassaflöde, som är en del av inkomsten som lämnades under direkt beskattning i budgetsystemet.

Nyckelord: indirekt beskattning, moms, punktskatter, förhållandet mellan direkt och indirekt beskattning, fördel med indirekt beskattning

God dag kära vänner! Vlad Novikov är med dig igen, och idag ska vi prata om direkta och indirekta skatter. Jag tror att denna information kommer att vara mycket användbar för dem som är engagerade i kommersiell verksamhet eller bara planerar att starta eget företag.

Från den här artikeln kommer du att lära dig:

— Grundläggande begrepp relaterade till beskattning.
— Principer för skatteklassificering.
- vad är skillnaden mellan direkta och indirekta skatter (plus och minus);
– Du kommer också att lära dig om idealiskt skattesystem!

Men låt oss först kort analysera vad direkta och indirekta skatter är för att ha en viss grund från vilken vi kan bygga vidare på ytterligare bedömningar.

Enkelt uttryckt alltså direkta skatter– detta är ett avdrag till förmån för staten, som skattebetalaren betalar ur egen ficka.

Därav, indirekta skatter- Dessa är betalningar, vars ekonomiska börda flyttas från skattebetalaren till hans klienter genom att inkludera sådana skatter i kostnaden för tjänster och/eller varor. Ett enkelt exempel är punktskatten på tobaksvaror. Pengarna tas ur köparens ficka, men säljaren gör betalningen till statsbudgeten.

Metodiken med vilken vi kommer att studera skatter, direkta och indirekta, är lånad från den första av ett slags filosofer - den store Sokrates.

Sokrates är en jonisk (urgammal grekisk) vise som levde i Aten från 469 f.Kr. e. till 399 f.Kr. e. som lade grunden för hela det moderna vetenskapliga kunskapssystemet. Att ersätta det mystiska förhållningssättet att studera allt och alla med rationalism.

Enligt begreppet kunskap hos de största vise är processen att studera och överföra information uppdelad i flera steg:

Först måste du avgöra om deltagarna i processen talar samma språk. Det betyder om definitionerna och begreppen som folk använder när de pratar om samma sak är identiska.

För det andra måste du dela upp objektet/objekten som studeras i komponenter och överväga dess fördelar och nackdelar för att förstå vad det är.

För det tredje är det nödvändigt att systematisera den studerade kunskapen och dra slutsatser för att förstå graden av användbarhet av objektet, om någon.

Vad-vad säger du att den heter? (grundläggande koncept).

Låt oss gå vidare till det första steget - vi kommer att ge definitioner på de huvudbegrepp som används när man diskuterar skatter för att försäkra oss om att vi pratar om samma sak.

Beskatta(tull) är en vederlagsfri betalning som tas ut på obligatorisk basis av staten från en privat eller juridisk person. Helst är detta ett avdrag på den allmänna "kassa" från vilken pengarna fördelas för att skapa och utveckla gemensamma gods.

Skattesystem (NS) - ett rättsligt reglerat system för interaktion mellan staten och skattebetalaren, vilket inkluderar: regler för indrivning av skatter; regler för deras distribution; och de fördelar och sanktioner som är förknippade med processen.

Objekt för beskattning (ON) - detta är ett visst föremål som har fysiska, kvantitativa eller prisegenskaper som kräver betalning av skatt av en privat eller juridisk person om de har (använder) detta föremål.

Skattebetalare eller föremålet för beskattning är en privat eller juridisk person som enligt nuvarande NA är skyldig att betala skatt.

Klassificering- uppdelning av ett eller flera objekt i dess beståndsdelar och/eller deras kombination inom en kategori. Till exempel: ett träd - ett äppelträd eller en ek, pengar - kontanter och elektroniska, skatter - direkta och indirekta.

skattenivå - storleken på eller storleken på avdragen till budgeten.

För att konsolidera materialet, låt oss omsätta det vi lärt oss i praktiken.

När det gäller investeringsskatt avses handel med värdepapper eller materiella resurser (olja, guld, bananer) på börser. En av dessa typer av handel skrevs i artikeln. Läs den när du vill om du är intresserad av detta ämne.

Grupp #2. Dessa är inkomster från framtida (beräknade) inkomster. Dessa inkluderar alla betalningar där det skattepliktiga objektet är den potentiella inkomst som en viss skattskyldig kan få genom användning av vissa tillgångar. Det är med andra ord en fastighetsskatt som kan gå med vinst. Det bör noteras att uttag av skatt är obligatoriskt även i de fall den skattskyldige inte har fått någon inkomst (vinst).

Dessa skatter inkluderar:
- Markskatt;
— Betalning för användningen av mineraltillgångar (mineraltillgångar).
– Transportskatt (väg- eller miljöavgift).
- fastighetsskatt.

Om det finns några fler nyanser, men vi kommer att analysera dem när vi överväger frågan om hur direkta skatter skiljer sig från indirekta.

Indirekta skatter- dessa är obligatoriska betalningar som skattebetalaren betalar, men i det här fallet flyttas den ekonomiska bördan av dessa betalningar till en tredje part (köpare, klient), som betalar dessa betalningar till skattebetalaren, och han i sin tur ger dem till staten.

Till exempel säljer en säljare (skattepliktig) till sin kund en liter mjölk (skatteobjekt), vars pris redan inkluderar moms (mervärdesskatt). Köparen betalar alltså moms, men betalningen till statsbudgeten för denna skatt görs av säljaren.

Indirekta skatter, liksom direkta skatter, kan grupperas enligt några kriterier:

Grupp 1. Universal - detta är en obligatorisk kostnadsökning för alla tjänster och varor (undantag är möjliga). Det mest slående och välkända exemplet på en sådan skatt är den tidigare betraktade momsen. Han är den mest kontroversiella och tvetydiga.

Grupp #2. Individuell – dessa är indirekta skatter som endast gäller vissa tjänster och varor. Ett exempel på sådana avgifter:
- skatt på köp och försäljning av fastigheter;
— punktskatter;
- skatt som tas ut vid köp av smycken (lyxskatt).

Grupp #3. Skattemässigt - dessa är betalningar som samlas in av staten när vissa statliga tillstånd utfärdas. Till exempel:
- betalningar för utförande av viss dokumentation (av staten);
— licensiering;
— betalning för att erhålla tillstånd (konstruktion, brytning/användning av mineraler).

Grupp #4. Tullar är i själva verket en avgift för att passera den statliga (ibland administrativa) gränsen med ett skatteobjekt. En sådan skatt kallas också för "tullklarering". Exempel på tullskatt är obligatoriska betalningar när man köper bilar, hushållsapparater, elektronik, kött etc. till Ryska federationen utomlands och sedan importerar dem till Ryska federationens territorium.

Hur ska vi dela pengarna? Förhållandet mellan direkta och indirekta skatter i Ryska federationens budget.

Jag kommer inte att tyna bort på länge och jag kommer genast att säga att i Ryssland är förhållandet mellan direkta och indirekta skatter någonstans runt 30 % till 70 % till förmån för indirekta betalningar. Situationen är liknande i de latinamerikanska länderna och i den västra delen av EU. Oavsett om detta är bra eller dåligt... låt oss fundera på det.

Men låt oss först titta på hur direkta och indirekta skatter fördelas i världen. Enligt detta kriterium kan alla stater delas in i fyra villkorliga grupper:

Första gruppen– det är vad de heter "Anglosaxare": USA, Australien, Storbritannien, Kanada, etc. Deras modell innebär att direkta skatter dominerar över indirekta (≃ 70 % till 30 %). Samtidigt är som regel i dessa länder betalningar från individer större än skatteintäkter från juridiska personer.

Andra gruppen- Det här eurokontinental modell NS: Tyskland, Österrike, Belgien och Frankrike. I dessa länder är betalningar från indirekta skatter flera gånger större än betalningar från direkta skatter. Detta beror till stor del på den starka sociala inriktningen i dessa stater, vilket gör att många betalningar flyttas till en tredje part. Som med samma sjuk- eller socialförsäkring.

Den tredje gruppen är den latinamerikanska modellen: Smärta, Chile, Peru med mera. Enligt detta NA lägger stater traditionella indirekta skatter på skattebetalare. Eftersom man tror att de kan kompensera för den höga inflationen i nationella valutor.

Den fjärde gruppen är en blandad modell. Uppriktigt sagt är detta inte ens en modell, utan en enkel och troligen slumpmässig kombination av funktionerna i de tre tidigare modellerna. Vad är typiskt för utvecklande eller instabila (nya) tillstånd. Eftersom de inte har en ekonomisk utvecklingsstrategi, och ledare byter ofta. Därför finns det helt enkelt ingen som ska balansera olika typer av skatter, direkta och indirekta, inom ramen för någon effektiv modell för utvecklingen av skattesystemet.

När det gäller Ryssland, som det sades tidigare, är förhållandet mellan direkta och indirekta skatter här en kombination av två modeller. Från en (eurokontinental modell) tas en överdriven social börda - i Ryska federationen finns det ett stort antal tjänstemän (40 miljoner) och ett stort antal pensionärer. Och samtidigt flyttas skattebördan till slutkonsumenterna av varor och tjänster genom indirekta betalningar (latinamerikansk modell).

Som ett resultat tenderar den ryska ekonomin till en enkel formel:

höga priser + låga löner = ekonomisk kris och social spänning.

Vad som kommer ut av detta beskrivs i böckerna av Sorokin P.A. Allt är dock inte så illa, eftersom det under de senaste åren har skett en märkbar trend mot en ökning av andelen direkta skatter.

Domen i Ryssland: om du vill tjäna pengar, bli en entreprenör, inte en slutkonsument. Att flytta skatten till en tredje part.

Däremot kan två frågor uppstå här:
1. Vilken typ av affär att göra?
2. Var får man pengar till startkapital?

När det gäller den första frågan är det en individuell fråga. Välj vad du är bra på och vad som ger dig glädje.

På den andra frågan har jag redan svarat i artikeln.

Ja, det är svårt och kräver en entreprenörsanda, men ändå är det bättre än medellönen. Varav du betalar direkt skatt för dig själv och indirekt skatt för företagare!

Typer av skatter: direkta och indirekta. Vilken är bättre och varför?

Det är dags att jämföra direkta och indirekta skatter för att förstå vilken som är bäst.

Låt oss först titta på de viktigaste fördelarna med direkta skatter:

- enkel beräkning;
- Enkel insamling (procedurmässigt);
- det är lätt att avgöra deras inverkan på ekonomin.

Nu nackdelarna:

- De får mycket ofta inte betalt både inom ramen för den nuvarande lagstiftningen och kringgående av den;
— Svårigheter med att koppla till vinst (diskutabelt).
- ineffektiv under en kris eller stagnation av ekonomin.

Angående den aktuella punkten. Otydligheten är att direkta inkomster betalas ut oavsett om det finns vinst hos den skattskyldige eller inte, vilket framstår som orättvist. Men å andra sidan stimulerar det ekonomisk aktivitet. Och det här är väldigt bra!

Låt oss gå vidare till indirekta skatter. Deras förtjänster är:

- Hjälpa till att täcka de kolossala statliga kostnaderna;
— stimulera/rädda företag.
- ett litet antal icke-betalare (för indirekta skatter).

Tja, överväg därför nackdelarna med denna typ av skatteavdrag:

- Insamlingens processuella komplexitet (om det finns många motparter i kedjan mellan konsumentstaten);
- skattebördan är ojämnt fördelad (de fattiga betalar nästan allt, de rika nästan ingenting);
- starkt beroende av konsumenternas efterfrågan.

Ur min synvinkel är direkta och indirekta skatter i stort sett omvänt proportionella mot varandra. Där den ena är bra är den andra dålig och vice versa. Till exempel är direkta avgifter mer eller mindre jämnt fördelade mellan rika och fattiga, i procent av inkomst och/eller egendom betalas. Men samtidigt blir de en belastning om det inte blir ekonomisk utveckling.

Samtidigt stimulerar indirekta skatter ekonomins utveckling i dåliga eller kristider. Men detta görs inte på bekostnad av stort kapital, utan på bekostnad av den enkla och, som regel, den fattiga befolkningen.

Vilken av dessa som är bättre har jag svårt att säga. Och jag vill inte välja, eftersom jag känner till en annan modell av skattesystemet, som har absorberat alla fördelar med båda typerna och blivit av med sina brister.

Det perfekta skattesystemet!

Vad jag är skrevs tidigare i en artikel om min. Därför kommer jag inte att upprepa mig. Låt mig bara säga att min synvinkel är synvinkeln för en tillförordnad entreprenör med en framgångsrik praxis att öppna och driva sitt eget företag.

Därför vet jag vad jag pratar om, till skillnad från "expert teoretiker".

Och jag pratar om inflationsskatt". Dess koncept är extremt enkelt - istället för att trycka pengar, ge dem till människor och sedan samla in dem för statsbudgeten, kan du helt enkelt skriva ut pengar direkt för att finansiera statsbudgeten - utan mellanhänder i form av en skattebetalare, skattesystem och annat skattetjänster.

Vad kommer det att komma ut av det? Det faktum att skatten, grovt sett, kommer att vara inflationen av rubeln, som kommer att "äta upp" lika del av de finansiella resurserna för alla innehavare av rubelpengar och de som har vissa resurser (egendom), vars värde anges i rubel .

Samtidigt utjämnar denna skatt helt de fattiga och rika före skattesystemet, eftersom den tar ifrån alla en viss procent av deras förmögenhet. Till exempel, om du har 100 miljoner rubel, och inflationsskatten är 10%, kommer du att förlora exakt dessa 10% - 10 miljoner rubel. Och samtidigt, om du har 100 rubel, kommer du att förlora samma 10% - 10 rubel. Den perfekta equalizern!

Fördelar med inflationsskatt:

1. Enkelhet samling. Skatteverket och allt som hör samman med det blir onödigt. För skatter behöver inte tas in!

2. Skattebrotts försvinnande! Hur bryter man något som inte finns?

3. inflationsavgift kommer att absorbera direkta och indirekta skatter i termer av deras fördelar. Det innebär att det kommer att stimulera ekonomisk utveckling och samtidigt utjämnar fattig och rik.

Naturligtvis har denna skatt sina nackdelar, eller snarare två nackdelar:

Det kan kringgås genom att överföra pengar till en annan valuta. Men detta kompenseras av införandet av en provision på transaktioner i utländsk valuta.
Reflektion av de rika. Denna skatt är olönsam för dem, eftersom de kommer att motsätta sig att den införs på alla möjliga sätt. Det är därför det fortfarande inte används i något land, även om detta koncept utvecklades för länge sedan.

Ursäkt (inte Sokrates)

Så, efter Sokrates föreskrifter, har vi studerat direkta och indirekta skatter, gett definitioner av de viktigaste termerna relaterade till skattesystemet, och grupperat dess komponenter i separata grupper. Allt detta gjorde det möjligt att förstå hur det står till med denna fråga i Ryssland, och var den behöver gå vidare. Därför har vi förstått denna fråga till fullo.