Impuesto sobre el uso de objetos del mundo animal. Tarifa por el uso de la vida silvestre y los recursos biológicos acuáticos en Rusia. Objetos de tributación

Tarifas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos

situación 1.

Organización LLC "Mikoyan" recibió de acuerdo con el procedimiento establecido un permiso para la extracción de vida silvestre en el territorio de la República de Tatarstán. En virtud de este permiso, la organización retiró del hábitat los siguientes objetos del mundo animal:

Elk - 12 piezas, incluidas 2 piezas. con el fin de realizar investigaciones científicas de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa;

Jabalí: 20 piezas, incluidas 5 piezas, menores de un año;

Urogallo - 16 uds.

Tarea: determinar el monto de la tarifa por el uso de objetos de vida silvestre.

1500 rublos / pieza * 0 piezas = 0 frotar. - para alces retirados con fines de investigación científica.

1500 rublos / pieza * 10 piezas. = 15000 rublos. - para los alces capturados con fines ordinarios.

450 rublos / pieza * 15 piezas = 6750 rublos. - para verracos adultos.

450 rublos / pieza * 50% * 5 uds. = 1.125 rublos. - para jabalíes menores de un año.

100 rublos / pieza * 16 piezas = 1600 rublos. - para personas sordas.

15000 rublos. + 6750 rublos. + 1 125 frotar. + 1600 rublos. = 24.475 rublos. - la organización deberá abonar una tasa por la retirada de los animales.

Razón fundamental.

Las tarifas para cada objeto del mundo animal se establecen de conformidad con el párrafo 1 del Artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

De acuerdo con el párrafo 2 del artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cuando se retiran animales jóvenes (menores de un año) de ungulados salvajes, las tarifas por el uso de objetos de vida silvestre se establecen en el 50 por ciento de las tarifas .

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las tarifas para cada objeto del mundo animal especificado en el párrafo 1 de este artículo se establecen en 0 rublos en los casos en que el uso de dichos objetos del animal mundo se lleva a cabo con el propósito de:

Protección de la salud pública, eliminación de una amenaza para la vida humana, protección de animales agrícolas y domésticos contra enfermedades, regulación de la composición de especies de objetos de vida silvestre, prevención de daños a la economía, la vida silvestre y su hábitat, así como para la reproducción de objetos de vida silvestre, realizados de conformidad con el permiso del órgano ejecutivo autorizado;

Estudio de reservas, así como con fines científicos de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.

Por lo tanto, para los alces incautados con el fin de realizar investigaciones de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, la organización paga una tarifa a razón de 0 rublos por cada objeto incautado. El resto de los alces pagará una cuota a la tarifa normal.

Para los jabalíes menores de un año se aplica un tipo impositivo del 50 por ciento de las tasas. Por lo tanto, la organización para 3 uds. paga el 50 por ciento de la tarifa regular, por 12 piezas. paga a la tarifa regular.

La organización paga el urogallo a la tarifa habitual.

Respuesta: 24.475 rublos.

cobro animal agua tarifa

Situación 2.

CJSC "Shchedryi Bereg" capturó pescado (camarón de salmuera - 150 mil toneladas, gammarus - 30 mil toneladas, salmonete rojo - 70 mil toneladas) en las aguas de la cuenca del Mar Negro-Azov durante tres meses de la licencia; El 0,005% de la captura se transfirió a una organización científica para la investigación. La organización es una organización que forma aldeas.

Tarea: calcular el monto de la tarifa, determinar el procedimiento y los términos para su pago.

Solución: Dado que el 0,005% de la captura se dona a la organización científica, se aplica una tasa del 0% al monto correspondiente de la captura al calcular la tarifa.

150000 * 0,005% = 7,5 toneladas - artemia.

30000 * 0,005% = 1,5 toneladas - gammarus.

70000 * 0.005% \u003d 3.5 toneladas - salmonete.

El resto de la captura tributará a razón del 15% de las tasas de recaudación establecidas para todas las categorías de pagadores, por ser la organización una organización formadora de asentamientos.

Artemia - 7.5 * 0% + (150000 - 7.5) * 2000 * 0.15 \u003d 44,998 (mil rublos).

Gammarus - 1,5 * 0% + (30000 - 1,5) * 1000 * 0,15 = 4500 (mil rublos).

Salmonete - 3,5 * 0% + (70 000 - 3,5) * 1800 * 0,15 \u003d 18 899 (mil rublos).

La tarifa total será: 44 998 + 4 500 + 18 899 = 68 397 (mil rublos).

De acuerdo con la legislación, el pago se realiza en forma de contribuciones únicas y periódicas. Una tarifa única es del 10% del monto calculado y se paga al obtener una licencia:

Artemia - 44 998 * 0,1 \u003d 4499,8 (mil rublos).

Gammarus - 4500 * 0,1 \u003d 450 (mil rublos).

Salmonete - 18.899 * 0,1 \u003d 1889,9 (mil rublos).

El monto restante se pagará en cuotas iguales a más tardar el día 20 de cada mes.

Artemia - (44.998 - 4.499,8): 3 = 13.499,4 (mil rublos).

Gammarus - (4500 - 450): 3 = 1350 (mil rublos).

Salmonete - (18.899 - 1.889,9): 3 = 5.669,7 (mil rublos).

Razón fundamental.

Según el apartado 6 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las tarifas para cada objeto de recursos biológicos acuáticos especificados en los párrafos 4 y 5 de este artículo se establecen en 0 rublos en los casos en que el uso de dichos objetos de recursos biológicos acuáticos se lleva a cabo cuando :

Pesca con fines de reproducción y aclimatación de los recursos biológicos acuáticos;

Pesca con fines de investigación y control.

De acuerdo con el apartado 7 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las tasas de derechos para cada objeto de los recursos biológicos acuáticos especificados en los párrafos 4 y 5 de este artículo, para las organizaciones pesqueras rusas que forman ciudades y aldeas incluidas en la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, así como para las organizaciones pesqueras rusas, incluidos los artels de pesca (granjas colectivas) se establecen en la cantidad del 15 por ciento de las tasas de recaudación previstas en los párrafos 4 y 5 de este artículo.

Según el apartado 2 del art. 333.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los pagadores especificados en el párrafo 2 del Artículo 333.1 de este Código pagan el monto de la tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos en forma de contribuciones únicas y regulares, así como como en los casos previstos por este Capítulo, una contribución a tanto alzado.

El monto de la tarifa única se determina como una parte del monto calculado de la tarifa, cuyo monto es igual al 10 por ciento.

El pago de una tarifa única se realiza al recibir un permiso para la extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos.

El importe restante de la tasa, determinado como la diferencia entre la tasa calculada y el importe de una tasa única, se paga en cuotas iguales en forma de contribuciones periódicas a lo largo de todo el período de validez del permiso para la extracción (captura ) de los recursos biológicos acuáticos mensualmente a más tardar el día 20.

El monto de la tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos sujetos a la extracción de su hábitat como captura incidental permitida sobre la base de un permiso para la extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos se paga en forma de una cuota global. suma de la contribución a más tardar el día 20 del mes siguiente al último mes del período de vigencia de los permisos para la extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos.

Conclusión. Así, para la parte de la captura que se transfiere a la organización científica, se aplica una tasa del 0%.

Dado que la organización es una organización de formación de asentamientos, pagará solo el 15% de la tarifa.

La organización abona primero el 10% del importe en forma de pago único, y el resto en cuotas iguales no más tarde del día 20 de cada mes.

Respuesta: 68.397 (mil rublos).

Situación 3.

En abril de 2012, Matros LLC recibió un permiso para pescar halibut negro y bacalao en el Mar Blanco. La organización capturó 30 toneladas de halibut negro y 60 toneladas de bacalao.

Tarea: determinar el monto de la tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos que se pagará al presupuesto; el importe de la cuota, siempre que la organización sea de formación de ciudades.

1. Por 1 tonelada de halibut negro, la tarifa es de 7,000 rublos.

7.000 rublos / tonelada * 30 toneladas = 210.000 rublos.

Por 1 tonelada de bacalao, la tarifa es de 5.000 rublos.

5.000 rublos / tonelada * 60 toneladas = 300.000 rublos.

El monto total de la colección: 210 000 + 300 000 = 510 000 rublos.

2. Siempre que la organización sea una organización de formación de ciudades, deberá pagar solo el 15% de la tarifa:

Halibut negro: 7.000 rublos / tonelada * 30 toneladas * 0,15 = 31.500 rublos.

Bacalao: 5.000 rublos / tonelada * 60 toneladas * 0,15 = 45.000 rublos.

Monto total de la colección: 31 500 + 45 000 = 76 500 rublos.

Razón fundamental.

Las tarifas para cada objeto de los recursos biológicos acuáticos, con excepción de los mamíferos marinos, se establecen de conformidad con el párrafo 4 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

De acuerdo con el apartado 7 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las tasas de derechos para cada objeto de los recursos biológicos acuáticos especificados en los párrafos 4 y 5 de este artículo, para las organizaciones pesqueras rusas que forman ciudades y aldeas incluidas en la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, así como para las organizaciones pesqueras rusas, incluidos los artels de pesca (granjas colectivas) se establecen en la cantidad del 15 por ciento de las tasas de recaudación previstas en los párrafos 4 y 5 de este artículo.

Conclusión. Por lo tanto, si la organización no es una organización de formación de ciudades, entonces paga una tarifa a las tarifas indicadas en el párrafo 4 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si la organización es una organización de formación de ciudades, entonces paga de acuerdo con el párrafo 7 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una tarifa del 15% de las tasas especificadas en el párrafo 4 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Respuesta: 510 000 rublos y 76 500 rublos.

1. La organización sacó 15 alces del hábitat. De estos, 2 uds. fue a la investigación científica de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. 3 piezas. de ellos eran menores de un año. Determine el monto del impuesto si la tasa impositiva es de 1500 rublos por animal.

a) 16500 rublos;

b) 15.000 rublos;

c) 18.000 rublos;

d) 17250 rublos.

2. La organización capturó 15 mil toneladas de esturiones del Mar Caspio. La organización es formadora de ciudades. De estos, el 10% se destinó a la investigación científica. ¿De cuánto será el monto del impuesto?

a) 82500 mil rublos.

b) 72345,7 mil rublos.

c) 11137,5 mil rublos.

d) 12375 mil rublos.

3. Cuando se decomisen animales jóvenes (menores de un año) de ungulados silvestres para investigación científica, se establecerá lo siguiente:

a) 50% de la cantidad establecida en el Código Fiscal de la Federación Rusa;

b) cinco veces;

c) 0 rublos;

d) dos veces.

Tarifas por el uso de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos

R. R. Yarullin, Doctor en Economía, Profesor, Bashkir ASSU bajo la Presidencia de la República de Bielorrusia

En la legislación rusa, el mundo animal es reconocido como propiedad de los pueblos de la Federación Rusa, un elemento integral del medio ambiente natural y la diversidad biológica de la Tierra, un recurso natural renovable, un importante componente regulador y estabilizador de la biosfera, protegido en todas las formas posibles y utilizados racionalmente para satisfacer las necesidades espirituales y materiales de los ciudadanos de la Federación Rusa.

En la actualidad, bajo las condiciones de la crisis ecológica, cobra relevancia realizar actividades encaminadas a preservar la fauna y los recursos biológicos acuáticos únicos de nuestro país. Para estos efectos, se han establecido tarifas en Rusia por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos. El importe de las tasas se abona en las cuentas de la Tesorería Federal para su posterior distribución de conformidad con la legislación presupuestaria de la Federación Rusa. Los fondos recibidos se destinan al mantenimiento de organismos que vigilan la seguridad de los objetos del mundo animal; para llevar a cabo actividades destinadas a combatir los infractores de la legislación en materia de protección de la vida silvestre, etc.

La tarifa anterior hasta el 1 de enero de 2004 se cobraba de conformidad con las siguientes leyes federales:

1) "Sobre la Fauna" del 24 de abril de 1995, No. 52-FZ;

2) “Sobre la Plataforma Continental de la Federación Rusa” de fecha 30 de noviembre de 1995, No. 187-FZ;

3) "Sobre la Zona Económica Exclusiva de la Federación Rusa" de 17 de diciembre de 1998, No. 191-FZ;

4) “Sobre las aguas del mar interior, el mar territorial y la zona adyacente de la Federación Rusa” de fecha 31 de julio de 1998, No. 155-FZ.

El monto máximo de esta tarifa fue determinado por un acto subordinado: Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 04.01.2000 No. 1 "Sobre el monto máximo de pago por el uso de objetos de vida silvestre clasificados como objetos de caza, cuya eliminación de su hábitat sin una licencia está prohibido". El monto específico de la tarifa fue establecido por las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de Rusia.

Sin embargo, para crear un marco regulatorio y legal unificado, para asegurar la coordinación de actividades

fallaron las autoridades ejecutivas federales. Estas leyes no contenían una declaración clara del procedimiento para calcular y realizar pagos al presupuesto para el uso de objetos del mundo animal y objetos de recursos biológicos acuáticos. Esto dificultaba la administración de los pagos y la previsión de posibles cobros de los mismos.

El 1 de enero de 2004, entró en vigor un nuevo capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia: el capítulo 25.1 "Tarifas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos", que están incluidos en el sistema de tasas federales y se gravan de conformidad con las normas del Código Tributario.

Inicialmente, el legislador planeó incluir dos capítulos en el texto de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación Rusa (TC RF), cada uno de los cuales regularía su propio tipo de recaudación. Pero esto no se hizo. La técnica utilizada no puede explicarse por el alto grado de similitud en la naturaleza jurídica de estos cánones. Según el autor, esto es más bien consecuencia de otro error técnico del legislador. Una parte importante de los elementos de las características jurídicas de cada una de las tasas consideradas es específica. No sólo difieren los objetos de estas tasas, sino también sus pagadores, tasas, así como el procedimiento para su pago. En consecuencia, en el texto de cada artículo del capítulo 25.1 del Código Tributario, el legislador se ve obligado a establecer un elemento regulado de tributación, teniendo en cuenta las especificidades de aplicación de una determinada tasa.

Con base en el Artículo 333.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las organizaciones y las personas, incluidos los empresarios, se reconocen como pagadores de tarifas, que se dividen en dos grupos:

1) usar objetos del mundo animal (excepto objetos de recursos biológicos acuáticos);

2) utilizar objetos de recursos biológicos acuáticos en aguas interiores, en el mar territorial, en la plataforma continental de la Federación de Rusia y en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia, así como en los mares de Azov, Caspio, Barents y en el zona del archipiélago de Spitsbergen.

Para la realización de actividades relacionadas con el aprovechamiento de la vida silvestre y los recursos biológicos acuáticos es requisito previo la obtención de una licencia o permiso en la forma prescrita.

En consecuencia, los objetos del mundo animal y los objetos del agua se consideran objetos de tributación.

recursos biológicos de acuerdo con la lista prevista en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuya eliminación de su hábitat se lleva a cabo sobre la base de licencias o permisos para el uso de objetos del mundo animal y objetos de biológicos acuáticos recursos emitidos de acuerdo con la legislación rusa.

Los objetos utilizados para las necesidades personales de los pequeños pueblos del Norte, Siberia y el Lejano Oriente, así como las personas para quienes la caza y la pesca son la base de su existencia, no están sujetos a impuestos.

Las tarifas se diferencian según los tipos de recursos utilizados y se expresan en rublos. Para calcular los montos a pagar al presupuesto, se utilizan tres grupos (tablas) de tasas en:

En relación con los objetos del mundo animal (animales salvajes depredadores, de piel y ungulados, aves salvajes);

En relación con objetos de recursos hídricos (peces, cangrejos, camarones);

La proporción de mamíferos marinos como un tipo especial de recursos biológicos acuáticos (cetáceos, focas, etc.).

Para los objetos del mundo animal, se acepta un animal como unidad de la base imponible. La tasa más alta se proporciona para la incautación de un buey almizclero: 15,000 rublos.

Las tasas de recolección para el segundo grupo se determinan sobre la base de una tonelada y difieren no solo por tipos de recursos, sino también por cuencas hidrográficas. Se introdujeron las tasas de recolección más altas para la captura de cangrejos: 35,000 rublos.

Dentro del tercer grupo, las tarifas se fijan para una tonelada de un mamífero. La tasa más alta se establece para la captura de orcas y otros cetáceos: 30.000 rublos.

El monto de la tasa es igual al producto del número correspondiente de objetos gravados del mundo animal y la tarifa establecida para este tipo de recurso.

El Capítulo 25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa es relativamente nuevo, por lo que tiene sus propios puntos controvertidos. Entonces, por ejemplo, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, se requiere cobrar tarifas por la caza y la pesca (pesca industrial), pero no lo establece directamente. Por lo tanto, la disposición del Capítulo 25.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia debe aplicarse junto con las disposiciones de las leyes federales que regulan las relaciones en el campo de la protección y el uso de la vida silvestre (recursos biológicos acuáticos).

El siguiente inconveniente, a nuestro juicio, es que el apartado 1 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa define una lista cerrada de objetos de vida silvestre por los cuales se paga una tarifa por la caza (estos incluyen: ungulados y animales de peletería, depredadores, aves, un total de 45 especies, subespecies y poblaciones de animales salvajes) . En este sentido, los animales salvajes no mencionados en la lista especificada no pertenecen a los objetos del mundo animal y no están sujetos a impuestos (por ejemplo, la caza de liebres, zorros, zorros árticos, patos, gansos, perdices y otros animales no están sujetos a impuestos). ).

Un punto importante es que las tarifas por el uso de objetos de vida silvestre se determinan para cada tipo de objetos en términos absolutos, en rublos por unidad de base imponible, es decir, para un animal salvaje, y deben calcularse con base en la necesidad de recursos financieros para la protección, protección, reproducción de los animales de caza y los precios vigentes de los bienes y servicios.

Creemos que los puntos discutidos de discusión requieren un mayor desarrollo del Capítulo 25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En primer lugar, es necesario que las tasas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos no estén reguladas por una serie de actos jurídicos, sino por un único documento legislativo que tenga una interpretación inequívoca y no contradice el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Se requiere ampliar la lista de objetos del mundo animal y objetos de recursos biológicos acuáticos, porque la realización de actividades encaminadas a su protección y reproducción también requiere recursos financieros adicionales.

Además, las tarifas deben revisarse anualmente con miras a ajustarlas en función de los precios vigentes en ese momento.

Consideramos obligatorio ejercer un control estricto sobre la recepción de estas tasas en el presupuesto para excluir violaciones de la ley.

En nuestra opinión, las medidas propuestas permitirán utilizar los fondos recibidos de la recaudación para combatir el uso ilegal de la vida silvestre y asegurar la reposición de los recursos biológicos del país.

Literatura

1. Goncharenko L.I., Kashirina M.V. Fiscalidad de las personas jurídicas: libro de texto. M.: FORO: INFRA, 2007. 176 p.

2. Comentario sobre el Código Fiscal de la Federación Rusa, partes uno y dos / ed. Yu. F. Kvashi. 8ª ed., revisada. y adicional M.: Editorial Yurait, 2010. 1375 p.

3. Impuestos y tributación en la Federación Rusa / ed. VG Panskov. M.: Centro Internacional para el Desarrollo Financiero y Económico, 2004. 576 p.

Las tarifas por el uso de objetos del mundo animal y recursos biológicos acuáticos están reguladas por el Capítulo 25.1. Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los pagadores de la tarifa por el uso de la vida silvestre y los recursos biológicos acuáticos son organizaciones e individuos, incl. empresarios individuales que obtienen una licencia (permiso) para el uso de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos en el territorio de la Federación Rusa (Artículo 333.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Son objeto de tributación los objetos del mundo animal y los recursos biológicos acuáticos, cuya extracción de su hábitat se lleva a cabo sobre la base de una licencia (permiso) para el uso de objetos del mundo animal y los recursos biológicos acuáticos.

Los objetos del mundo animal y los objetos de los recursos biológicos acuáticos no se reconocen como objetos de tributación, cuyo uso se lleva a cabo para satisfacer necesidades personales por representantes de los pueblos indígenas del Norte, Siberia y el Lejano Oriente y personas que no están relacionadas. a los pueblos indígenas, pero que residen permanentemente en lugares de su residencia tradicional y actividades económicas tradicionales para las cuales la caza y la pesca son la base de existencia (Artículo 333.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El Código Fiscal establece tasas en rublos para objetos del mundo animal, para objetos de recursos biológicos acuáticos y para mamíferos marinos.

Las tarifas para objetos de recursos biológicos acuáticos se establecen en 0 rublos cuando se utilizan para los siguientes propósitos:

protección de la salud pública, eliminación de amenazas a la vida humana, protección contra enfermedades de los animales agrícolas y domésticos, regulación de la composición de especies de los recursos biológicos, prevención de daños a la economía, la vida silvestre y su hábitat, así como para la reproducción de objetos de los recursos biológicos acuáticos;

· estudio de reservas y experiencia industrial, así como con fines científicos de conformidad con la legislación de la Federación Rusa (Artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las tarifas de los objetos de recursos biológicos acuáticos para las ciudades y pueblos que forman organizaciones pesqueras rusas están establecidas por el Código Fiscal a razón del 15% de las tarifas establecidas.

El importe de la tasa por el uso de objetos del mundo animal y recursos biológicos acuáticos se determina en relación con cada objeto como el producto del número correspondiente de objetos y la tarifa establecida para el objeto correspondiente del mundo animal de recursos biológicos acuáticos. recursos (Artículo 333.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los pagadores pagan el monto de la tarifa por el uso de objetos de vida silvestre al recibir una licencia (permiso) para el uso de objetos de vida silvestre en la ubicación de la autoridad que emitió la licencia.

Los contribuyentes pagan el monto de la tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos en forma de contribuciones únicas y periódicas.

El monto de la tarifa única se determina como una parte del monto calculado de la tarifa, cuyo monto es del 10%. Se paga una tarifa única al obtener una licencia (permiso).

El monto restante de la tarifa se paga en cuotas iguales en forma de contribuciones periódicas durante todo el período de validez de la licencia (permiso) mensualmente a más tardar el día 20.

La tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos se paga:

· pagadores - individuos, con la excepción de empresarios individuales - en la ubicación de la autoridad que emitió la licencia (permiso);

Pagadores - organizaciones y empresarios individuales - en el lugar de su registro (Artículo 333.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al vencimiento de la licencia (permiso) para el uso de objetos del mundo animal, las organizaciones y los empresarios individuales tienen derecho a solicitar a la autoridad fiscal un crédito o reembolso de tarifas por licencias no realizadas. La compensación o el reembolso del monto de la tarifa se realiza sujeto a la presentación de documentos, cuya lista está aprobada por la autoridad fiscal federal (Artículo 333.7 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

impuesto al agua

El impuesto del agua está regulado por el capítulo 25.2. Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los contribuyentes son organizaciones y personas físicas que se dedican al uso especial y (o) especial del agua. Las organizaciones y las personas que se dedican al uso del agua sobre la base de acuerdos o decisiones concluidos y adoptados después de la entrada en vigor del Código de Aguas (artículo 333.8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) no se reconocen como contribuyentes.

Tipos de uso de los cuerpos de agua:

1. Captación de agua de cuerpos de agua;

2. Uso de la zona de agua de los cuerpos de agua, con excepción del rafting maderero en balsas y pozas;

3. Uso de cuerpos de agua sin toma de agua para fines hidroeléctricos;

4. El uso de cuerpos de agua con el propósito de flotar madera en balsas y bolsos (Artículo 333.9 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La base imponible la determina el contribuyente por separado para cada cuerpo de agua:

· Cuando se extrae agua, la base imponible se determina como el volumen de agua extraída de un cuerpo de agua durante el período impositivo;

· Cuando se utilice el área de agua de los cuerpos de agua, con excepción de la madera flotante en balsas y bolsas, la base imponible se determina como el área del espacio de agua proporcionado;

· Cuando se utilicen cuerpos de agua sin toma de agua con fines hidroeléctricos, la base imponible se determina como la cantidad de energía eléctrica producida durante el período impositivo;

· Cuando se utilicen cuerpos de agua para la flotación de madera en balsas y bolsas, la base imponible se determina como el producto del volumen de madera transportada en balsas y bolsas durante el período impositivo, expresado en miles de metros cúbicos, por la distancia de el rafting, expresado en kilómetros, dividido por 100 (art. 333.10 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Un trimestre se reconoce como un período impositivo (Artículo 333.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El Código Fiscal establece el monto de las tasas impositivas para las cuencas de ríos, lagos, mares y regiones económicas de la Federación Rusa.

Cuando se extrae agua en exceso de los límites de uso de agua establecidos, las tarifas por dicho exceso se fijan en una tarifa quíntuple. En ausencia de límites trimestrales aprobados, los límites trimestrales se calculan como 1/4 del límite anual aprobado.

La tasa del impuesto sobre el agua para la extracción de agua de los cuerpos de agua para el suministro de agua a la población se establece en 70 rublos por 1.000 metros cúbicos de agua.

El contribuyente calcula el monto del impuesto de manera independiente como el producto de la base imponible y la tasa impositiva correspondiente.

El monto del impuesto se paga en el lugar del objeto del impuesto a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido. El contribuyente presenta la declaración de impuestos a la autoridad fiscal en la ubicación del objeto de impuestos dentro del período establecido para el pago de impuestos (Artículos 333.13-333.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Desde enero de 2004, el sistema de recaudación de pagos por el uso de objetos del entorno natural (animales y recursos hídricos) ha cambiado en la Federación de Rusia: se ha introducido una tarifa única, equivalente a las obligaciones fiscales. Esta tasa se aplica únicamente a los objetos para cuya extracción y uso se expide un permiso especial. Analicemos las reglas generales para calcular y transferir el tipo de pago especificado.

Información general sobre el canon por uso de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos

Hasta 2004, en lugar de la tarifa moderna, existían dos tipos de pagos:

• pago por el uso de instalaciones para animales;
• cuotas para la captura de recursos hídricos.

El sistema existente era ineficiente y creaba requisitos previos para prácticas corruptas. La tarifa introducida se aplica a todo tipo de entidades, incluidas las personas físicas.

Concepto y características

La tarifa en cuestión está clasificada como un pago federal obligatorio, pero no es un impuesto. La obligación de pagar este tipo de pago se extiende a todo el territorio de la Federación Rusa, mientras que no se requiere la adopción de regulaciones regionales o locales adicionales.

El uso se refiere a la extracción de estos objetos y recursos en condiciones naturales - en bosques, en campos, en zonas y territorios acuáticos, etc. Por lo tanto, al criar estos objetos en condiciones artificiales, no se paga la tarifa. Además, la tasa se paga por la extracción de no todo tipo de objetos y recursos, sino solo aquellos para los que se debe emitir un permiso especializado (lo emiten las dependencias federales autorizadas).

Regulación regulatoria

Para hacer efectiva la nueva tasa, en 2003 se complementó el Código Fiscal de la Federación Rusa con el Capítulo 25.1 (Artículos 333.1-333.7 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Además, al calcular el monto del pago, se tienen en cuenta los siguientes actos legislativos:

• Ley Federal N° 52-FZ;
• Ley Federal N° 191-FZ;
• Ley Federal N° 187-FZ.

Estos actos de trascendencia federal no pueden modificar o cancelar el procedimiento para el pago de la tasa o su monto, sin embargo, regulan las condiciones para la expedición de permisos y las reglas para la extracción de estos animales y cuerpos de agua.

Objetos

La lista de objetos para cuya extracción de la esfera natural que deberá pagar una tarifa está regulada por el art. 333.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

• objetos de esfera animal, para cuya extracción del entorno natural se requiere un permiso especial: se aprueba una lista de dichos objetos a nivel federal;
• recursos hídricos biológicos que se extraen del medio natural sobre la base de un permiso especial.

La composición de los bienes por los cuales se paga la tarifa no incluye animales y recursos biológicos acuáticos extraídos del medio natural para el uso personal de los pueblos indígenas y pequeños. La lista de tales categorías preferenciales también está regulada por actos legislativos. Además, no se cobrará ningún pago por los objetos extraídos por otras entidades para los que la pesca y la caza sean el principal signo de existencia.

Procedimiento y condiciones para el pago de tasas

Pagadores

En arte. 333.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera las categorías de entidades que están sujetas a la obligación de pagar la tarifa especificada:

• , incluidas las empresas estatales y municipales;
• individuos

Solo el sujeto que solicitó la tasa puede ser reconocido como pagador de la tasa.

Si el uso se produce sin permisos, el culpable estará obligado a indemnizar el daño al medio natural en forma de sanciones.

Problemas de cobro

Las principales dificultades para acumular y retener la tarifa radican en el uso sin licencia de animales y cuerpos de agua y recursos. La producción sin permiso se reconoce como caza furtiva y es punible según las normas del Código Penal de la Federación Rusa o el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, sin embargo, es extremadamente difícil identificar el hecho de tal violación e identificar a los perpetradores. .

Las razas de animales y cuerpos de agua más valiosos se extraen en lugares de difícil acceso donde no hay fuerzas del orden u otros organismos autorizados de forma permanente. Por esta razón, una proporción significativa de los recursos extraídos del mundo animal y acuático no están cubiertos por permisos y, en consecuencia, la recaudación bajo el Código Fiscal de la Federación Rusa. Además, incluso con un permiso, las entidades extractoras de recursos pueden subestimar sus volúmenes y cantidades.

La tarifa por uso especial de agua se describe en el siguiente video:

Pago de impuestos

Las tarifas para el cálculo del pago en cuestión están aprobadas por el art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se definen de la siguiente manera:

• para objetos animales– por unidad (un animal) permitida para la producción;
• para los recursos hídricos biológicos- por una tonelada.

Por ejemplo, por un alce cosechado, para el que se haya emitido un permiso, tendrá que pagar 1500 rublos, y por una tonelada de bacalao, 3000 rublos. Para la extracción de ungulados jóvenes (menores de un año) de la naturaleza, la tasa aumenta en un 50%.

Si la minería se lleva a cabo con el fin de proteger a la población o proteger contra enfermedades epidemiológicas, el monto de la tasa de recolección será igual a 0 rublos. Asimismo, no es necesario pagar canon por la extracción de estos objetos con fines de investigación científica, ni para determinar sus reservas. Se proporcionan categorías separadas de beneficios para empresas pesqueras y granjas colectivas y otras estructuras similares.

El monto de la tarifa se calcula cuando se emite un permiso de minería y se transfiere al presupuesto en forma de pago único o pago único. Si el pago se realizó en forma de pago único anticipado, el monto restante deberá transferirse en partes proporcionales al presupuesto a más tardar el día 20 de cada mes durante todo el período de vigencia del documento de permiso.

Los ciudadanos transfieren la tarifa en la ubicación del departamento que emitió el permiso para la minería o la caza. Las entidades comerciales transfieren la tarifa por el retiro de objetos de la esfera del agua en el territorio donde fueron registrados en el Servicio de Impuestos Federales, y para objetos de la esfera animal, en la ubicación de la autoridad que emitió el permiso.

Actualizado el 23.10.2017 06:01

En la Federación Rusa, existe una tarifa por el uso de objetos de vida silvestre, así como una tarifa por el uso de los recursos hídricos. Considere en qué casos debe ser pagado por individuos y cómo se determina su tamaño.

Pagadores de la tasa y objetos del impuesto

Los pagadores de la tarifa por el uso de objetos de vida silvestre se reconocen como personas que reciben, de acuerdo con el procedimiento establecido, un permiso para la extracción de objetos de vida silvestre en el territorio de la Federación Rusa (cláusula 1, artículo 333.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es decir, los sujetos pasivos del canon son los ciudadanos que reciben autorización para extraer recursos cinegéticos (en adelante, cazadores).

Los objetos de los impuestos son objetos del mundo animal: animales y aves que se retiran de su hábitat sobre la base de un permiso para la extracción de objetos del mundo animal, emitido de conformidad con la legislación de la Federación Rusa (cláusula 1 de artículo 333.2, cláusula 1 del artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se hace una excepción para los representantes de los pueblos indígenas del Norte, Siberia y el Lejano Oriente de la Federación Rusa (según la Lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 17 de abril de 2006 N 536-r) y ciudadanos que no están relacionados con los pueblos indígenas, pero residen permanentemente en lugares de su residencia tradicional y actividades económicas tradicionales (según la Lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 08/05/2009 N 631-r), para los cuales la caza y la pesca son la base de la existencia. Al mismo tiempo, solo no se reconoce el número de animales sacrificados que es necesario únicamente para satisfacer las necesidades personales (de acuerdo con los límites establecidos por las autoridades ejecutivas de las entidades constituyentes de la Federación Rusa de acuerdo con las autoridades ejecutivas federales autorizadas). como objeto de tributación.

El procedimiento para obtener un permiso para la extracción de recursos cinegéticos

Cualquier tipo de caza es posible solo después de obtener un permiso para la extracción de recursos de caza, que permite la captura o tiro de uno o más individuos de animales salvajes (parte 2 del artículo 29 de la Ley del 24 de julio de 2009 N 209-FZ ).

El permiso para la extracción de recursos cinegéticos deberá indicar:

Información sobre el cazador y la licencia de caza;

El tipo de caza que se supone se va a realizar;

Información sobre los recursos cinegéticos extraídos;

Cantidad de los recursos cinegéticos extraídos;

Fechas de caza y lugares de caza.

Se emite un permiso para la extracción de recursos de caza sobre la base de los siguientes documentos (cláusula 4 del Procedimiento para presentar solicitudes y solicitudes, aprobado por Orden del Ministerio de Recursos Naturales de Rusia con fecha 29 de agosto de 2014 N 379):

Declaraciones que dicen:

apellido, nombre, patronímico (si lo hubiere) del solicitante;

el tipo de caza que se supone que se va a realizar;

información sobre los recursos cinegéticos extraídos y su cantidad;

tiempo estimado de caza;

tierras de caza;

supuestas herramientas y métodos de caza;

fecha de expedición de la licencia de caza y su serie y número de registro;

Un documento que confirme el pago de la tarifa por el uso de objetos de vida silvestre (presentado a iniciativa del cazador);

Un documento que confirme el pago de la tasa estatal para la emisión de un permiso (presentado a iniciativa del cazador) (cláusula 10 del Procedimiento para la presentación de solicitudes y solicitudes).

Nota. Si el solicitante es un ciudadano extranjero que reside temporalmente en la Federación Rusa, para obtener un permiso, presenta una solicitud personalmente o a través de un representante autorizado de conformidad con la legislación de la Federación Rusa a un organismo autorizado o una institución ambiental. Al mismo tiempo, se debe adjuntar a la solicitud una copia debidamente certificada del acuerdo celebrado sobre la prestación de servicios en el campo de la gestión cinegética (cláusula 6 del Procedimiento para la presentación de solicitudes y solicitudes).

Si no ha pagado la tarifa, no se le otorgará una licencia de caza.

Por lo tanto, se requiere el pago de la tasa para obtener un permiso de caza.

Pago de tasas por el uso de objetos de vida silvestre

Los cazadores pagan el monto de la tarifa al recibir un permiso para la extracción de recursos de caza en la ubicación de la autoridad que emitió dicho permiso (cláusulas 1, 3 del artículo 333.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se expide un permiso para la extracción de recursos de caza (en lo sucesivo, el permiso) a un ciudadano, cuya información figura en el registro estatal de caza, o a un ciudadano extranjero que se encuentra temporalmente en la Federación Rusa y que ha concluido un acuerdo sobre la prestación de servicios en materia de caza, si caza:

En terrenos de caza asignados: por una persona jurídica y un empresario individual que hayan celebrado acuerdos de caza;

En cotos de caza públicos - por la autoridad ejecutiva de la entidad constitutiva de la Federación Rusa;

En territorios naturales especialmente protegidos - por las instituciones de protección de la naturaleza previstas por la legislación sobre territorios naturales especialmente protegidos.

Una lista completa de objetos de impuestos: animales y aves, por cuya extracción se cobra una tarifa, así como las tasas de tarifas se establecen en los párrafos 1 - 3 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

¡Nota!

Los animales salvajes que no se mencionan en la lista especificada no pertenecen a los objetos del mundo animal, cuya extracción del entorno natural está sujeta a una tarifa. Entonces, sin pagar una tarifa, puede cazar liebres, zorros, patos, gansos y otros animales y aves no mencionados en la lista.

El monto de la tasa se determina como el producto del número de animales (animales y (o) aves) que el cazador tiene derecho a obtener en el proceso de caza y la tasa de tasa establecida para estos animales.

Ejemplo. Cálculo del monto de la tarifa en función del número de animales cosechados

El cazador recibió un permiso para disparar cinco urogallos. La tarifa por un urogallo es de 100 rublos.

El monto de la tarifa es de 500 rublos. (100 rublos x 5).

Cuando se incauten animales jóvenes (menores de un año) de ungulados silvestres, la tarifa por uso de objetos de vida silvestre se fija en el 50% de lo establecido en el párrafo 1 del art. 333,3 apuestas.

Ejemplo. Cálculo del importe de la tasa por la retirada de animales salvajes jóvenes

Se emitió un permiso para disparar cinco jabalíes, incluidos dos individuos menores de un año. La tarifa por un jabalí es de 450 rublos.

El importe de la tasa es:

450 rublos. x 3 + 450 frotar. x 50% x 2 = 1800 rublos.

Las tarifas se establecen en 0 rublos si se lleva a cabo el uso de objetos de vida silvestre (cláusula 3 del artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

Con el fin de proteger la salud pública, eliminar la amenaza a la vida humana, proteger a los animales domésticos y agrícolas de enfermedades, regular la composición de especies de objetos de vida silvestre, prevenir daños a la economía, la vida silvestre y su hábitat, así como para la reproducción de objetos de vida silvestre llevado a cabo de conformidad con el permiso del órgano ejecutivo autorizado;

Estudio de reservas, así como con fines científicos de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.

La tarifa se paga en un momento y en su totalidad a través del banco y, en caso de ausencia, a través de la caja del gobierno local rural o de asentamiento.

Responsabilidad por la violación de las reglas de caza

La caza sin un permiso apropiado para la extracción de recursos de caza se reconoce como ilegal (párrafo 8 del Decreto del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa del 18 de octubre de 2012 N 21).

La violación de las reglas de caza implica la imposición de una multa administrativa a los ciudadanos por un monto de 500 a 4000 rublos. con o sin confiscación de herramientas de caza o privación del derecho a cazar por hasta dos años (parte 1 del artículo 8.37 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).

Pago de una tasa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos

Formalmente, las personas que reciben, de acuerdo con el procedimiento establecido, un permiso para la extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos en aguas interiores, en el mar territorial, en la plataforma continental de la Federación de Rusia, se reconocen como pagadores de la tarifa. (cláusula 2 del artículo 333.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las tarifas para cada objeto de los recursos biológicos acuáticos están establecidas por los párrafos 4, 5 del art. 333.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa por una tonelada de captura.

Asimismo, los ciudadanos que se dediquen a la pesca recreativa y deportiva sin permiso para la extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos no son sujetos pasivos del canon.

Además, la tasa no la pagan los ciudadanos que practican la pesca recreativa y deportiva en cuerpos de agua o partes de los mismos, especialmente previstos para la organización de este tipo de pesca, sobre la base de permisos (licencias, vales) emitidos por organizaciones - organizadores de aficionados y la pesca deportiva, ya que en tales casos los pagadores de la tasa son estas organizaciones (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de enero de 2007 N 03-06-05-03/1).

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