Izrada izvještaja o novčanim tokovima. Tok gotovine za finansijske aktivnosti Sa čime povezati red 4400 f4 bilansa stanja

Primici iz tekućeg poslovanja- ukupno (red 4110) - ukupan iznos primitaka iz tekućeg poslovanja (zbir redova 4111-4119),

uklj. od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga (str. 4111) - iznos DS i ekvivalenata primljenih na tekuće račune organizacije i u blagajnu organizacije (računi za evidentiranje gotovinskih ekvivalenata) za prodate robe, radove i usluge . Ovi primici su prikazani u računovodstvenim registrima prema računima D: 50; 51;52; 58; 76 i prikazani su u izvještaju umanjeni za sljedeće iznose: indirektni porezi (iznosi PDV-a se oduzimaju); primili kao naknadu za učinjene troškove (transport, komunalije, itd.). Ako se oduzimanjem navedenih iznosa od iznosa primitaka dobije negativan rezultat, onda se taj iznos odražava u redovima 4121 „dobavljači (izvođači) za sirovine, zalihe, radove, usluge” i/ili 4129 „ostala plaćanja” .

Zakupnina, licenca, provizija i druga plaćanja (red 4112) - navedite iznos primljenog novca i ekvivalenta (prikazano na zaduženju računa 50, 51, 52, 58, 76, minus iznosi: indirektni porezi (bez PDV-a); primljeni na račun naknade komunalnih i drugih nastalih troškova.

Od preprodaje finansijskih ulaganja (str. 4113),

Ostali prihodi (str. 4119): iznos koristi od prodaje/kupovine valute; pozitivan bilans plaćanja PDV-a; iznose naknade; dospjele kamate na potraživanja od kupaca (kupaca); prihodi od prodaje druge imovine (osim od prodaje osnovnih sredstava).

Plaćanja za tekuće transakcije- ukupno (red 4120) - označava iznos plaćanja za tekuće transakcije (izračunato kao zbir redova 4121-4129). Indikatori za red 4120 i red 4121-4129 su navedeni u zagradama. Uključujući:

Dobavljači (izvođači) za sirovine, materijale, radove, usluge (red 4121) u vezi sa tekućim aktivnostima organizacije. Odraženo u računovodstvenim registrima prema kreditu računa: 50; 51; 52; 58; 76;

U vezi sa naknadama zaposlenih (str. 4122).

Kamata na dužničke obaveze (red 4123), osim kamate uključene u nabavnu vrijednost investicionog sredstva.

Porez na dohodak (red 4124), uključujući akontacije poreza (stranice 4125-4128) - navedeni su nazivi dodatnih redova i iznosi plaćanja koji odgovaraju ovim nazivima. Dodatni redovi odražavaju isplate uzimajući u obzir nivo materijalnosti koji se ne uzimaju u obzir u iznosima isplata na drugim linijama;

Ostala plaćanja (str. 4129): iznosi gubitaka od prodaje/kupovine valute; iznos gubitka primljenog tokom razmjene gotovinskih ekvivalenata; negativan platni bilans (dug prema budžetu) za PDV; kazne, novčane kazne i sankcije koje plaća organizacija prema ugovorima sa ugovornim stranama; bankovni troškovi; troškovi koji nisu obuhvaćeni prethodnim stavovima.

Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja(str. 4100) - iznos razlike između primitaka iz tekućeg poslovanja i plaćanja za tekuće poslovanje.

Stranica 4100 = stranica 4110 – stranica 4120.

Stanje novčanih tokova za izvještajni period (red 4400)= Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja (red 4100) + Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija (red 4200); + Bilans tokova gotovine iz finansijskih transakcija (red 4300);

Stranica 4400 = Strana 4100 + Str 4200 + Str 4300.

Stranica 4450 - stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda) - vezano za indikator linije bilansa stanja 1250 Novac i gotovinski ekvivalenti na početku godine. Ako ovi iznosi nisu jednaki, potrebno je dešifrirati i objasniti odstupanja koja su nastala. Stanje gotovine na početku izvještajne godine jednako je stanju gotovine na kraju prethodne godine.

Stranica 4500 - iznos stanja DS i gotovinskih ekvivalenata na kraju godine, vezan za indikator linije bilansa stanja 1250 Novac i gotovinski ekvivalenti na kraju godine.

Stanje na početku godine + stanje novčanog toka (plus ili minus) = stanje gotovine na kraju godine.

Primjer linije za punjenje 4300

"Bilans novčanih tokova iz finansijskih transakcija"

PRIMJER 12.7

Za određivanje indikatora linije 4300 koristit ćemo podatke iz primjera 12.1 i 12.3.

Rješenje

Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija za 2014. ᴦ. iznosi -10.250 hiljada rubalja. (890 hiljada rubalja - 11.140 hiljada rubalja).

Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija za 2013. ᴦ. iznosi -3642 hiljade rubalja. (4000 hiljada rubalja - 7642 hiljade rubalja).

Fragment izvještaja o novčanim tokovima u primjeru 12.7 će izgledati ovako.

Linija 4400

Ova linija odražava ukupno povećanje (smanjenje) gotovine i gotovinskih ekvivalenata, koje se utvrđuje zbrajanjem salda novčanih tokova iz tekućeg poslovanja, salda novčanih tokova iz investicionih transakcija i salda novčanih tokova iz finansijskih transakcija. Ako izračun rezultira negativnom vrijednošću, to je naznačeno u zagradama.

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Broj "Za │ │Broj "Za │ │Broj "Za │ │Broj "Za │

│izvještajna godina" │ │izvještajna godina" │ │izvještajna godina" │ │izvještajna godina" │

│linije 4400 │ │linije 4100 │ │linije 4200 │ │linije 4300 │

│"Stanje │ = │"Stanje │ + │"Stanje │ + │"Stanje │

│monetarni │ │monetarni │ │monetarni │ │monetarni │

│potoci za │ │potoci iz │ │potoci iz │ │potoci iz │

│izvještavanje │ │tekući │ │investiciono │ │finansijsko │

│period" │ │operacije" │ │operacije" │ │operacije" │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

Primjer linije za punjenje 4400

"Stanje novčanih tokova za izvještajni period"

PRIMJER 13.1

Indikatori za redove 4100, 4200 i 4300 u finansijskim izvještajima za 2014. godinu:

Primjer popunjavanja reda 4300 - koncept i vrste. Klasifikacija i karakteristike kategorije "Primjer popunjavanja reda 4300" 2017, 2018.

- Primjer linije za punjenje 4500

“Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda” PRIMJER 13.3 Indikatori za račune 50, 51, 52, 55, 57, 58 (analitički račun za gotovinske ekvivalente) u računovodstvu. Novčani ekvivalenti koji nisu finansijska ulaganja... .

- Primjer linije za punjenje 4490

„Veličina uticaja promene kursa strane valute u odnosu na rublju“ PRIMJER 13.4 Indikatori za račun 91 u pogledu računovodstvenih kursnih razlika: rub. Pokazatelj Iznos 1 2 1. Promet za 2014. godinu po zaduženju podračuna 91-2 u korespondenciji sa... .

- Primjer linije za punjenje 4450

“Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda” PRIMJER 13.2 Indikatori za račune 50, 51, 52, 55, 57, 58 (analitički račun za gotovinske ekvivalente) u računovodstvu. Novčani ekvivalenti koji nisu finansijska ulaganja... .

- Primjer linije za punjenje 4310

“Primici – ukupno” PRIMJER 12.1 Pokazatelji za redove 4311 - 4319 Izvještaja o novčanim tokovima za 2014. godinu su sljedeći. hiljada rubalja.

Kolona linija "Za 2014" "Za 2013" 4311 "Primanje kredita i pozajmica" 890 4000 4312 "Ulog gotovine... .

“Primici – ukupno” PRIMJER 11.1 Pokazatelji za redove 4211 - 4219 Izvještaja o novčanim tokovima za 2014. godinu su sljedeći. hiljada rubalja.

Kolona linija "Za 2014" "Za 2013" 4211 "od prodaje dugotrajne imovine (osim finansijskih ulaganja)" 1500 850 ...

Teško je precijeniti važnost, a samim tim i tačnost sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima. Stoga smo odlučili da objavimo isječak iz knjige „Godišnji izvještaj 2012. urednika Vladimira Meshcheryakova“ u kojoj je do detalja opisan proces sastavljanja ovog dijela završnih dokumenata.

Izvještaj o novčanim tokovima odražava tokove gotovine organizacije – plaćanja kompanije i prijem gotovine i gotovinskih ekvivalenata u kompaniju i njihova stanja na početku i na kraju izvještajne godine. Prilikom sastavljanja izvještaja slijedite PBU 23/2011.

Novčani ekvivalenti su, na primjer, depoziti po viđenju otvoreni u bankama.

Barter transakcije i međusobne kompenzacije ne stvaraju tokove gotovine.

• Novčani tokovi nisu:
• ulaganje novca u gotovinske ekvivalente i njihovo vraćanje (bez kamata);
• devizne transakcije (osim primljenih gubitaka ili dobiti);
• zamjena jednog novčanog ekvivalenta za drugi (osim za primljene gubitke ili koristi);

primanje gotovine od banke, prijenos novca sa jednog računa na drugi i druge transakcije koje ne mijenjaju iznos sredstava.

Opšti zahtjevi

• Prilikom popunjavanja izvještaja rasporedite novčane tokove na tri vrste aktivnosti kompanije:
• struja;
• ulaganja;

finansijski.

Novčani tokovi iz tekućih operacija povezani su sa normalnim poslovanjem firme.

• To su, posebno:
• primici kupaca za robu (rad, usluge);
• najam, provizije;
• plaćanja dobavljačima za robu, materijal (rad, usluge);
• isplate u korist zaposlenih;
• uplate poreza na dobit iz redovnih aktivnosti;
• plaćanje kamate na dužničke obaveze, osim kamate uključene u nabavnu vrijednost investicionih sredstava;

novčani tokovi na kratkoročna (ne više od tri mjeseca) finansijska ulaganja kupljena radi preprodaje.

• Tokovi gotovine iz investicionih aktivnosti povezani su sa sticanjem, stvaranjem ili otuđenjem dugotrajne imovine firme. Ovo je, na primjer:
• povezana plaćanja dobavljačima, izvođačima i zaposlenima firme, uključujući troškove istraživanja i razvoja;
• kamata uključena u trošak investicionih sredstava;
• prihodi od prodaje akcija i udela u drugim organizacijama (osim kratkoročnih stečenih radi preprodaje);
• davanje kredita drugim licima i njihova otplata;
• uplate i priznanice za namirenja dužničkih hartija od vrijednosti;
• dividende od učešća u drugim organizacijama itd.

Novčani tokovi u vidu primitaka od kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i izvođačima treba iskazati u izvještaju bez indirektnih poreza (PDV i akcize). Novčani tok koji se odnosi na svaki od ovih poreza prikazan je u sažetom obliku – ukupan iznos za godinu (stav “b”, stav 16. PBU 23/2011). Ovo pravilo je na snazi ​​od 2011. godine. PDV i akcize moraju biti odvojeni od gotovinskih ekvivalenata primljenih ili korištenih kao sredstvo plaćanja.

Bitan

www.buhgod.ru i moći ćete koristiti knjigu u elektronskom formatu.

Novčani tokovi iz finansijskih aktivnosti su plaćanja koja rezultiraju promjenama u veličini i strukturi kapitala i poluge firme.

Na primjer:

• novčani prilozi vlasnika (ulozi u imovinu), prihodi od emisije dionica, povećanja dionica;
• plaćanja vlasnicima za dionice kupljene od njih ili u vezi sa njihovim povlačenjem iz kompanije;
• dividende vlasnicima;
• primanja i plaćanja po osnovu emisije dužničkih hartija od vrijednosti;
• krediti i pozajmice od drugih lica (primanje i otplata).

Zaglavlje izvještaja popunite na isti način kao i odgovarajući dio bilansa stanja i druge obrasce:

Novčani tokovi iz tekućih operacija

Glavni izvor prihoda je novac primljen od kupaca i kupaca. Dakle, u red 4111 izvještaja iskazuje se prihod od prodaje proizvoda (roba, radova, usluga) i iznos avansa od kupaca umanjen za indirektne poreze - PDV i akcize. Da biste ga popunili, sumirajte dugovni promet računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata (50, 51, 52, 55, 58) u korespondenciji sa računom 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” ( za kredit). Iz ovih prometa potrebno je isključiti iznose PDV-a i akciza primljenih od kupaca.

U red 4112 upisuju se iznosi tantijema, zakupnine, licenci, provizija i drugih sličnih plaćanja bez PDV-a.

Ostale prihode prikazati na liniji 4113 “Ostali prihodi”. To može biti:

• iznose koje odgovorna lica vraćaju u kasu;
• iznose primljene na ime naknade štete od počinioca ili osiguravača;
• primljene kazne, penali, kazne za kršenje uslova ugovora itd. (minus primljeni PDV).

Uplate primljene od zakupaca za korištenje vaše imovine mogu se prikazati u izvještaju na različite načine. Ovo zavisi od toga da li je iznajmljivanje nekretnina normalna delatnost kompanije. Ako je odgovor da, onda u redak „od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga“ unesite primljenu zakupninu. Ako nije, onda to uključite u ostale prihode.

U redovima 4121-4129 izvještaja navesti glavne oblasti trošenja sredstava.

Napomena: trošak gotovine i gotovinskih ekvivalenata je u izvještaju naveden u zagradama. PDV i akcize plaćeni dobavljačima i izvođačima nisu uključeni u novčani tok.

Na liniji 4121 „dobavljači (izvođači) sirovina, materijala, radova, usluga“ prikazuju se plaćeni troškovi kompanije za tekuće aktivnosti. Ovdje unesite iznose plaćanja vašim dobavljačima (izvođačima). Potrebne podatke uzmite iz kreditnog prometa računa gotovinskog knjigovodstva (50, 51, 52) u korespondenciji sa računom 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” (po zaduženju). Od njih trebate oduzeti PDV plaćen izvođačima. Ali prenos gotovinskih ekvivalenata na druge ugovorne strane (njihovo otuđenje) se odražava kroz podračun 91-2 „Ostali troškovi“. Osim toga, gotovina se može trošiti preko odgovornih lica.

U red 4122 izvještaja o novčanim tokovima uključite iznose zarada isplaćenih zaposlenima u kompaniji. U ovom slučaju koristite podatke o zaduženju računa 70 „Obračuni sa kadrovima za plate“ u korespondenciji sa kreditom računa 50 (ako se plate izdaju iz kase) ili 51 (ako se plate prenose na plastične kartice zaposlenih). ).

Ako je u izvještajnoj (prošloj) godini društvo plaćalo kamatu na dužničke obaveze, njihov iznos iskazati u red 4123 izvještaja.

Uplatu poreza na dohodak prikazati na red 4124. Uplatu svih ostalih poreza, osim indirektnih, kao i doprinose za obavezno socijalno osiguranje na red 4129.

Ako je preduzeće dobilo povrat više plaćenih poreza iz budžeta, izuzev PDV-a i akciza, ili doprinosa iz državnih vanbudžetskih fondova, onda te primitke iskazati na liniji 4119.

Ovi iznosi su identifikovani u računovodstvu preko korespondencije računa 51 sa računima 68 „Obračuni za poreze i naknade“ i 69 „Obračuni za obavezno socijalno osiguranje“.

Ostale plaćene troškove za tekuće aktivnosti prikazati u redu „ostala plaćanja“.

Sumirajte ukupan novčani tok povezan s tekućim aktivnostima u liniji 4100 „Bilans tokova gotovine iz tekućih operacija“. Odrazite u njemu razliku između iznosa primljenog i utrošenog novca i novčanih ekvivalenata za tekuće aktivnosti kompanije.

Prikaz iznosa PDV-a, kao i akciza vezanih za tekuću djelatnost, u sažetom obliku. Primjer objašnjava kako se to radi.

Primjer

U izvještajnoj godini dd Aktiv je tokom obavljanja svoje tekuće djelatnosti primio od kupaca i kupaca PDV u iznosu od 500.000 rubalja kao dio gotovine i gotovinskih ekvivalenata, isplatio dobavljačima i izvođačima ukupno PDV u iznosu od 400.000 rubalja, i prebacio 150 u budžet 000 rubalja, i dobio naknadu iz budžeta u iznosu od 350.000 rubalja. Novčani tok za PDV iznosio je 300.000 RUB. (500.000 - 400.000 - 150.000 + 350.000). Aktiva računovođa će ovaj iznos (300 hiljada rubalja) prikazati na liniji 4119 izvještaja o dobiti i gubitku za izvještajnu godinu.

U međuvremenu, odvojeno računovodstvo novčanih tokova PDV-a za tekuće, investicione i finansijske aktivnosti se obično ne sprovodi (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2012. godine br. 07-02-18/01). Sa skupljenim PDV odrazom, prikazuje se ukupan zbir poreskih primitaka i plaćanja, uključujući sve primitke kupaca i kupaca, sva plaćanja dobavljačima i izvođačima, kao i uplate u budžet i povrate iz njega. Ukupan iznos se odražava kao dio novčanih tokova iz tekućeg poslovanja - na liniji “Ostala plaćanja” (šifra 4119) ili “Ostala primanja” (šifra 4129). Isto važi i za akcize.

Novčani tokovi iz investicionih operacija

Prvo analizirajte svoje račune.

Na red 4211 „od prodaje dugotrajne imovine“ izvještaja navesti iznose koje je preduzeće primilo od prodaje osnovnih sredstava, nematerijalne imovine, kapitalne izgradnje u toku i opreme za ugradnju (bez PDV-a).

Ovaj podatak se uzima iz zaduženja na računima 50, 51, 52, 58, podračunu „Gotovinski ekvivalenti“ (minus primljeni PDV), u korespondenciji sa računom 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“ ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ .

U red 4212 izvještaja navedite prihode društva od prodaje udjela (participativnih interesa) u drugim organizacijama, a na red 4214 - prihode u vidu dividendi i kamata na dužnička finansijska ulaganja. Podatke o dividendi uzeti sa tereta prometa na računima 50, 51, 52, 58, podračunu „Novčani ekvivalenti“, u korespondenciji sa računom 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“, podračunu „Poravnanja za dividende“.

Da biste utvrdili iznos kamate koje je vaše preduzeće stvarno primilo u izvještajnoj godini od finansijskih ulaganja (na primjer, obveznice, zapisi, izdati krediti, itd.), potrebno je da uzmete promet na teret računa 50, 51, 52 u korespondenciji sa račun 76 “Obračuni sa različitim dužnicima i povjeriocima”, podračuni “Kamate na zapise”, “Kamate na obveznice” itd.

Iskazati otplatu kamatonosnih kredita izdatih u redu 4213.

Podsjetimo, u računovodstvu se ove transakcije iskazuju na teret računa 50 ili 51 u korespondenciji sa računom 58 „Finansijska ulaganja“.

Primici od investicionih aktivnosti koji nisu navedeni u redovima 4211-4214 izvještaja prikazani su u redu 4219 „ostali primici“.

Zatim otkrijte svoju strukturu plaćanja.

U red 4221 „u vezi sa nabavkom, kreiranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajne imovine” izveštaja, iskazuje se isplata osnovnih sredstava u izveštajnoj godini (nekretnine, proizvodna oprema i sl.), nematerijalna imovina (prava na patente, pronalaske i sl.), sredstva za istraživanje (u vezi sa razvojem prirodnih resursa), kao i objekti nedovršenih kapitalnih ulaganja - bez PDV-a. Podatke za ovu liniju preuzmite iz kreditnog prometa na računima 50, 51, 52, 55, 58, podračunu „Gotovinski ekvivalenti“ (minus PDV), u korespondenciji sa računima 60 i 76 za nabavku osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja itd. Osim toga, gotovina se može trošiti u ove svrhe preko odgovornih lica.

U redove 4222 „u vezi sa sticanjem udela (učešća) u drugim organizacijama” i 4223 „u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica) evidentirati iznos sredstava opredeljenih za dugoročna finansijska ulaganja ), davanje kredita drugim licima." Za popunjavanje ovih redova uzmite potrebne podatke iz prometa na teretu računa 58. Iako se gotovinski ekvivalenti iskazuju na računu 58, oni nisu dugotrajna sredstva.

Rezultat novčanih tokova iz investicionih aktivnosti prikazati u redu 4200 „Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija“. Odnosno, ovdje unesite razliku između iznosa novca i gotovinskih ekvivalenata primljenih i potrošenih kao dio investicionih aktivnosti.

Isplate kamata se prikazuju kao dio tekućih transakcija (red 4123), osim ako ih ne uključite u trošak investicionih sredstava. U potonjem slučaju, pokažite kamatu kao dio investicionih transakcija (red 4224).

Teško je precijeniti važnost, a samim tim i tačnost sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima. Predstavljamo Vašoj pažnji fragment iz kojeg je pobliže opisan proces sastavljanja ovog dijela završnih dokumenata. Knjigu možete pogledati i kupiti ovdje

Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija

Ovdje objelodanite informacije o novcu primljenom i potrošenom u okviru finansijskih aktivnosti kompanije.

Navedite iznose dugova koje je kompanija primila u red „Primanje kredita i pozajmica“. Za popunjavanje ovog reda koristite kreditni promet računa 66 “Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice” i 67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice” u korespondenciji sa novčanim računima (50, 51, 52, 55) i gotovinski ekvivalenti (58) .

Podsjetimo, ponekad se krediti formaliziraju ne ugovorom, već izdavanjem vlastitog računa. Mjenični kredit se, kao i obični krediti, ogleda na računu 66 ili 67, zavisno od roka otplate. Međutim, da bi se odrazila takva pozajmljivanja, izvještaj daje poseban red - 4314 „od emisije obveznica, zapisa i drugih dužničkih vrijednosnih papira, itd.“

U redovima 4312 i 4313 iskazuju se doprinosi vlasnika preduzeća u izvještajnoj godini. Na primjer, ako su učesnici dali doprinose za imovinu u skladu sa članom 27. Zakona br. 14-FZ od 8. februara 1996., pokažite svoje iznose na liniji 4312. Ostali prihodi treba navesti u redu 4314. Ovo posebno uključuje državnu pomoć (PBU 13/2000).

U red “u vezi sa otplatom (otplatom) zapisa i drugih dužničkih hartija od vrijednosti, otplatom kredita i pozajmica” upišite iznose kredita i zaduženja koje ste vratili. Podatke o zaduženju računa 66 “Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice” i 67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice” koristiti u korespondenciji sa računima za obračun gotovine i gotovinskih ekvivalenata.

Ako je vaše preduzeće isplatilo dividende, potrebno je da popunite red „za isplatu dividende i druga plaćanja za raspodelu dobiti u korist vlasnika (učesnika)“. Ovdje se navode iznosi svih dividendi isplaćenih u izvještajnoj godini.

U redu „Bilans novčanih tokova iz finansijskih transakcija“ odražava se razlika između primljenog i utrošenog novca i novčanih ekvivalenata iz finansijskog poslovanja kompanije.

Bilans tokova gotovine za izvještajni period

U red 4400 navesti rezultirajući novčani tok za sve vrste poslovanja preduzeća (tekuće, investiciono i finansijsko). Ovaj indikator predstavlja razliku između ukupnog iznosa primljenog i potrošenog novca. Da biste ga utvrdili, zbrojite stanje novčanih tokova na redovima 4100, 4200 i 4300. Ako je bilo koji od ovih pokazatelja naveden u izvještaju u zagradama, onda je uključen u iznos sa predznakom minus.

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda

U izvještaju prikazati stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajne godine na liniji 4450. Ovaj pokazatelj se dobija zbrajanjem početnih stanja od 1. januara 2012. godine na računima 50, 51, 52, 55, 57, 58, podračun “Gotovinski ekvivalenti”. Mora se poklapati sa pokazateljem u redu 1250 „Gotovina i gotovinski ekvivalenti“ bilansa stanja na kraju prethodne, 2011. godine.

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda

Linija izvještaja 4500 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda“ jednaka je iznosu sredstava na početku izvještajne godine i neto povećanju (smanjenju) novca preduzeća za godinu. Ako je formular ispravno popunjen, tada vrijednost ovog reda treba da se poklapa sa indikatorom na liniji 1250 bilansa stanja na dan 31. decembra izvještajne godine.

Kretanje strane valute

Obrazac završava podacima o kursnim razlikama nastalim zbog kretanja strane valute i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti. Red 4490 izvještaja se zove „Veličina uticaja promjena kursa strane valute u odnosu na rublju“.

Ako imate novčane tokove u stranoj valuti, treba da imate na umu:

• iznos novčanih tokova u stranoj valuti se preračunava u rublje po kursu važećem na dan plaćanja ili prijema;
• stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti na početku i na kraju izveštajnog perioda preračunavaju se u rublje po kursu koji se primenjuje na 31. decembar prethodne i 31. decembra izveštajne godine;
• razlika nastala u vezi sa preračunavanjem novčanih tokova organizacije i novčanih stanja i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti po kursevima na različite datume se u izvještaju odražava odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih tokova gotovine kao uticaj promjena u stranoj valuti kurs prema rublji (na liniji 4490).

Ilustrujmo karakteristike kretanja deviza na primjeru.

Primjer

Od 1. januara izvještajne godine na deviznom računu Aktiva CJSC bilo je 30.000 dolara. Od toga je Aktiv prenio 20.000 dolara u jednom iznosu kao plaćanje za uvozni ugovor. “Aktiv” nije obavljao druge transakcije sa stranom valutom. Na njegovom deviznom računu na kraju godine ima 10.000 američkih dolara (30.000 - 20.000).

Kurs Banke Rusije bio je (uslovne brojke):

• od 1. januara izvještajne godine - 30,00 rubalja/USD;
• na dan transfera valute - 31,00 rub/USD;
• na dan 31. decembra izvještajne godine - 29,50 rubalja/USD.

Računovođa imovine mora prikazati ove podatke na linijama izvještaja o novčanim tokovima za izvještajnu godinu na sljedeći način:

• na liniji 4121 - u iznosu od 620.000 rubalja. (20.000 USD x 31,00 RUB/USD);
• na linijama 4100 i 4400 - (620.000 RUB);
• na liniji 4450 - u iznosu od 900.000 rubalja. (30.000 USD x 30.00 RUB/USD);
• na liniji 4500 - u iznosu od 295.000 rubalja. (10.000 USD x 29,50 rubalja/USD).

Poređenje ovih linija otkriva rublje „jaz“ indikatora zbog promjena u deviznom kursu:

Linija 4450 + Linija 4400 - Linija 4500 =

a) u stranoj valuti - 0 američkih dolara (30.000 - 20.000 - 10.000);

b) u ruskoj valuti - (15.000 RUB) (900.000 - 620.000 - 295.000).

Računovođa imovine je prikazao razliku u rubljama na liniji 4490 izvještaja u zagradama - (15) hiljada rubalja. Time je nadoknadio nedostatke u konačnim pokazateljima izvještaja.

Dakle, ako imate gotovinu i gotovinske ekvivalente u stranoj valuti, kao i transakcije sa njima, koristite liniju 4490 da eliminišete praznine u ukupnim iznosima u rubljama. Koristite formulu:

Veličina uticaja promena kursa strane valute u odnosu na rublju (red 4490)

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajne godine (red 4450)

Stanje novčanih tokova za izvještajnu godinu (red 4400)

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajne godine (red 4500)

U ovom slučaju, vrijednost bilansa novčanog toka može biti pozitivna ili negativna (ako je indikator linije 4400 prikazan u zagradama).

Primjer popunjavanja formulara

Uz korisnu knjigu, dobićete i besplatan pristupni kod na internet portal kao podršku podnošenju godišnjeg izvještaja www.buhgod.ru

Godišnje izvještavanje uključuje izvještaj o novčanim tokovima. Ovaj dokument sadrži važne finansijske informacije, tako da ga morate ispuniti vrlo odgovorno. Kako pripremiti izvještaj o novčanim tokovima? Koje organizacije treba da ga dostave Federalnoj poreskoj službi? Kako analizirati izvještaj? Odgovore na ova i druga pitanja možete pronaći u članku.

Izvještaj karakteristike

Izveštaj o novčanim tokovima (Obrazac 4) sadrži opšte informacije o novčanim tokovima organizacije. Dokument se sastavlja za kalendarsku godinu.

Ko podnosi izvještaj o novčanim tokovima? Sve računovodstvene kompanije su dužne da sastave i dostave dokument regulatornom tijelu. Izuzetak su nevladine organizacije, mala preduzeća i učesnici u projektu Skolkovo.

Izvještaj o novčanim tokovima možete preuzeti na kraju ovog članka.

Koje informacije se mogu dobiti iz izvještaja?

Informacije sadržane u dokumentu jasno prikazuju finansijsku dobit. Neophodan je i menadžmentu kompanije i eksternim korisnicima. Izvještaj o novčanim tokovima karakterizira stanje novčanih tokova za različite transakcije. Odražava sve prihode privrednog subjekta i njihove izvore.

Nakon pažljivog proučavanja izvještaja, može se utvrditi likvidnost i kreditna sposobnost kompanije. Izvještaj o novčanim tokovima za 2017. pomaže korisnicima da utvrde:

• stvarni prihodi i troškovi;
• obim primljenih sredstava, izvori njihovog prijema;
• sposobnost privrednog subjekta da ispunjava svoje obaveze.

Pravila za popunjavanje izvještaja

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima? Osnovni zahtjevi za pripremu dokumenata navedeni su u nastavku:

• dokument mora sadržavati indikatore za dvije uzastopne godine;
• podaci moraju biti navedeni na kraju izvještajnog perioda;
• iznosi su zaokruženi na najbližu hiljadu ili milion rubalja;
• brojeve sa negativnom vrijednošću pisati u zagradama;
• indikatori u stranoj valuti moraju biti preračunati u novčani ekvivalent u rubljama;
• obavezno je povezivanje indikatora sa izvještavanjem za prethodnu godinu.

Sastavljanje izvještaja o novčanim tokovima uključuje odvajanje priliva i odliva resursa za različite vrste aktivnosti. Ovo omogućava utvrđivanje uticaja određenih transakcija na finansijsko stanje entiteta. Uzorak izvještaja o novčanim tokovima jasno pokazuje promjene u strukturi finansijskih tokova.

Izrada dokumenta

Procedura za sastavljanje izvještaja o novčanim tokovima uključuje korištenje direktnih i indirektnih metoda. Razlika između njih leži u parametrima reflektovane situacije za finansijska kretanja. U praksi se češće koristi indirektni metod, jer omogućava određivanje pravca korišćenja finansijskih sredstava u strukturi imovine i kapitala.

Prilikom popunjavanja izvještaja treba primijeniti pravila utvrđena PBU 23/2011.

Popunjavanje redova izvještaja

Izvještaj o novčanim tokovima i postupak popunjavanja njegovih pojedinačnih redova dati su u nastavku:

• 4110 – 4119 – označava iznos prihoda iz tekućeg poslovanja, uklj. prihodi od prodaje proizvoda ili usluga, ostali prihodi;
• 4120 – 4129 – isplate organizaciji su objelodanjene, uklj. naznačiti iznos poreza na dohodak i drugih plaćanja; red 4100 odražava rezultat tekućeg poslovanja;
• 4210 – 4229 – označavaju tokove iz investicionih aktivnosti, a stanje za to se prikazuje u redu 4200;
• 4310 – 4329 – prikaz priliva i odliva sredstava iz finansijskih transakcija, rezultat se obračunava u redu 4300;
• 4400 – ovdje se prikazuje konačni saldo za sve zbirne linije;
• 4450 – 4500 – stanje gotovine (računi 50, 51, 52) na početku i na kraju izvještajne godine

Red 4490 izvještaja o novčanim tokovima se popunjava ako je društvo obavljalo transakcije u stranoj valuti. Iznos PDV-a u izvještaju o novčanim tokovima ispisuje se u red 4119 ili 4129.

Porez na dohodak fizičkih lica u bilansu tokova gotovine treba prikazati uzimajući u obzir na koju vrstu plaćanja je povezano porezno odbitku: na primer, kada je u pitanju plata - iznos poreza na dohodak fizičkih lica je naveden u redu 4122 zajedno sa platom, ali ako se porez zadrži od prihoda isplaćenog vlasniku kompanije - onda se prikazuje u redu 4322 zajedno sa dividendama.

Izvještaj o novčanim tokovima, primjer popunjavanja i obrazac naći ćete u nastavku.

Provjera ispravnosti popunjavanja izvještaja

Finansijski izvještaji ne bi trebali sadržavati aritmetičke greške i netačnosti, samo u tom slučaju neće uzrokovati potraživanja od poreskih organa. Kako provjeriti svoj izvještaj o novčanim tokovima? U ove svrhe najčešće se koriste horizontalna i vertikalna analiza. Proces analize ispituje indikatore različitih oblika izvještavanja i njihov odnos.

Preporučljivo je provjeriti pripremljeni obrazac izvještaja o novčanim tokovima za 2017. godinu koristeći formulu:

Stanje gotovine na kraju godine (red 4500) = Stanje gotovine na početku godine (red 4450) + Stanje svih tokova za godinu (red 4400) – Promjena kursa (red 4490)

Analiza izvještavanja

Analiza izvještaja o novčanim tokovima omogućava vlasnicima preduzeća da prate finansijske tokove organizacije i utvrde vjerovatnoću bankrota mnogo prije nego što se dogodi. Nakon analize dokumenta, investitori i akcionari će moći da donesu zaključke o likvidnosti privrednog subjekta i njegovoj investicionoj atraktivnosti.

Izvještaj o novčanim tokovima, njegov oblik, proučava se u dva aspekta: interpretativnom i koeficijentnom. Analizu se preporučuje da se radi mjesečno ili kvartalno. Detaljnija analiza može zahtijevati informacije iz drugih finansijskih izvještaja.

Svrha interpretativne analize je procjena strukture i dinamike ulaznih i izlaznih tokova iz poslovnih aktivnosti. Moramo obratiti pažnju na razloge za njihove promjene. Osim toga, mogu se koristiti određeni koeficijenti.

Detaljnije o analizi izvještaja o novčanim tokovima govorili smo u ovom članku.

Izvještaj o novčanim tokovima: Primjer

Novčani tokovi Sweet World LLC iz poslovnih aktivnosti u 2017. godini: primici iznose 70.000 hiljada rubalja, uplate – 64.000 hiljada rubalja. Stanje novčanog toka izračunava se kao razlika između ovih pokazatelja (70.000 – 64.000 = 6.000 hiljada rubalja) i unosi se u red 4100.

Prihod organizacije od investicija je 200 hiljada rubalja, odliv sredstava je 320 hiljada rubalja. Izračunavamo konačni saldo (200 hiljada – 320 hiljada = −120 hiljada rubalja) i unosimo ga u red 4200.

Primici od finansijskih transakcija u izvještajnom periodu iznosili su 4.000 hiljada rubalja, uplate – 360 hiljada rubalja. Dakle, stanje je 3640 hiljada rubalja. (4000 hiljada - 360 hiljada). Rezultat bi trebao biti upisan u red 4300.

Sastavljanje izvještaja o novčanim tokovima uključuje izračunavanje bilansa novčanih tokova (red 4400). Izračunava se zbrajanjem stanja za sve vrste transakcija:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 hiljada rubalja.

Iznos novčanih tokova u 2017. godini u odnosu na prethodnu godinu povećan je za 2.780 hiljada rubalja. (9520 – 6710) zbog povećanja tokova iz poslovnih aktivnosti (odnosno, prihoda od prodaje proizvoda).

Ova linija odražava ukupno povećanje (smanjenje) gotovine i gotovinskih ekvivalenata, koje se utvrđuje zbrajanjem salda novčanih tokova iz tekućeg poslovanja, salda novčanih tokova iz investicionih transakcija i salda novčanih tokova iz finansijskih transakcija. Ako izračun rezultira negativnom vrijednošću, to je naznačeno u zagradama.

3.4.4.1. Primjer popunjavanja reda 4400 “Stanje novčanih tokova za izvještajni period”

PRIMJER 13.1

Indikatori za redove 4100, 4200 i 4300 u finansijskim izvještajima za 2014. godinu:

Rješenje

Bilans novčanih tokova za 2014. godinu je -528 hiljada rubalja. (RUB 15,640 hiljada – RUB 5,918 hiljada – RUB 10,250 hiljada).

Bilans novčanih tokova za 2013. je 770 hiljada rubalja. (5685 hiljada rubalja – 1273 hiljade rubalja – 3642 hiljade rubalja).

Fragment Izvještaja o novčanim tokovima u primjeru 13.1 će izgledati ovako.

3.4.5. Red 4450 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda”

Ova linija daje podatke o stanju gotovine i gotovinskih ekvivalenata koji su dostupni organizaciji na početku izvještajne godine.

Sastav gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajne godine organizacija je objelodanila u objašnjenjima, što također pruža vezu između iznosa prikazanih u Izvještaju o novčanim tokovima i odgovarajućih stavki Bilansa stanja. Red 4450 mora sadržavati vezu do takvih objašnjenja (klauzule 21, 22 PBU 23/2011).

3.4.5.1. Koji računovodstveni podaci se koriste za popunjavanje reda 4450 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda”

Prilikom popunjavanja reda 4450 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda” koriste se podaci o dugovnom stanju računa:

– 50 “Blagajnik”;

– 51 „Tekući računi”;

– 52 “Valutni računi”;

– 57 “Prevodi na putu”;

——————————–

<*>Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti na početku izvještajnog perioda prikazano je u Izvještaju o novčanim tokovima u rubljama u iznosu utvrđenom po kursu strane valute prema rublji utvrđenom od strane Banke Rusije na dan 31. prethodnu izvještajnu godinu (klauzula 19 PBU 23/2011, klauzula 8 PBU 3/2006, tačka 4, 12 PBU 4/99).

U opštem slučaju, indikator u koloni „Za izvještajnu godinu“ iz Izvještaja o novčanim tokovima za prethodnu godinu prenosi se u kolonu „Za prethodnu godinu“ reda 4450.

3.4.5.2. Primjer popunjavanja reda 4450 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda”

PRIMJER 13.2

Rješenje

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku 2014. godine iznosi 2.766 hiljada rubalja. (18.116 RUB + 2.323.130 RUB + 324.856 RUB + 100.000 RUB).

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku 2013. godine iznosi 1.894 hiljade rubalja.

Fragment Izvještaja o novčanim tokovima u primjeru 13.2 će izgledati ovako.

3.4.6. Red 4500 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda”

Ova linija daje podatke o stanju gotovine i gotovinskih ekvivalenata koji su dostupni organizaciji na kraju izvještajne godine.

Sastav gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajne godine organizacija je objelodanila u objašnjenjima, što također pruža vezu između iznosa prikazanih u izvještaju o novčanim tokovima i odgovarajućih stavki bilansa stanja. Red 4500 mora sadržavati vezu do takvih objašnjenja (klauzule 21, 22 PBU 23/2011).

3.4.6.1. Koji računovodstveni podaci se koriste za popunjavanje reda 4500 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda“

Prilikom popunjavanja reda 4500 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda” koriste se podaci o dugovnom stanju računa:

– 50 “Blagajnik”;

– 51 „Tekući računi”;

– 52 “Valutni računi”;

– 55 “Posebni bankovni računi”;

– 57 “Prevodi na putu”;

– 58 “Finansijska ulaganja” (analitički račun za gotovinske ekvivalente);

– 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” (analitički račun za obračun novčanih ekvivalenata koji nisu finansijska ulaganja).

Pažnja!

Stanje gotovine na računima otvorenim kod kreditne institucije kojoj je Banka Rusije oduzela dozvolu za obavljanje bankarskih poslova na dan izveštavanja ne treba da se odražava u finansijskim izveštajima. Ovi iznosi predstavljaju potraživanja banke, evidentiraju se na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” (analitički račun za potraživanja banke) i ne učestvuju u formiranju linijskog indikatora 4500 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda.”

——————————–

<**>Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti na kraju izvještajne godine prikazano je u Izvještaju o novčanim tokovima u rubljama u iznosu utvrđenom po kursu strane valute prema rublji utvrđenom od strane Banke Rusije na dan 31. izvještajne godine (član 19 PBU 23/2011, član 8 PBU 3/2006, član 4, 12 PBU 4/99).

Isti rezultat će se dobiti izračunavanjem pomoću formule:

——————————–

<***>Da biste odredili indikator ove linije, pogledajte odjeljak. 3.4.7 „Linija 4490 „Veličina uticaja promena kursa strane valute u odnosu na rublju.”

U opštem slučaju, indikator u koloni „Za izvještajnu godinu“ iz Izvještaja o novčanim tokovima za prethodnu godinu prenosi se u kolonu „Za prethodnu godinu“ reda 4500. Indikator u koloni „Za prethodnu godinu“ u redu 4500 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda“ mora se poklapati sa pokazateljem u koloni „Za izvještajnu godinu“ u redu 4450 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda.”

3.4.6.2. Primjer popunjavanja reda 4500 “Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda”

PRIMJER 13.3

Indikatori za račune 50, 51, 52, 55, 57, 58 (analitički račun za gotovinske ekvivalente) u računovodstvu. Ne postoje gotovinski ekvivalenti koji nisu finansijska ulaganja.

Fragment izvještaja o novčanim tokovima za 2013. godinu

Rješenje

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju 2014. godine iznosi 2.203 hiljade RUB. (21.344 RUB + 413.122 RUB + 601.923 RUB + 842.290 RUB + 24.290 RUB + 300.000 RUB).

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju 2013. godine iznosi 2.766 hiljada RUB.

Fragment izvještaja o novčanim tokovima u primjeru 13.3 će izgledati ovako.

3.4.7. Red 4490 „Veličina uticaja promena kursa strane valute u odnosu na rublju“

Ova linija prikazuje razliku koja nastaje u vezi s preračunavanjem novčanih tokova organizacije i novčanih stanja i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti po kursevima za različite datume (stav 2. klauzule 19. PBU 23/2011).

Vrijednost ove linije predstavlja stanje kursnih razlika na računima deviznih sredstava i gotovinskih ekvivalenata. Negativne kursne razlike u računovodstvu iskazuju se na teretu računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračuna 91-2 “Ostali rashodi”, a pozitivne razlike iskazuju se na teretu računa 91, podračuna 91-1 “Ostali prihodi”. . Ako su negativne kursne razlike veće od pozitivnih, onda se u red 4490 u zagradama navodi rezultirajući negativni saldo kursnih razlika.

U opštem slučaju, indikator u koloni „Za izvještajnu godinu“ iz Izvještaja o novčanim tokovima za prethodnu godinu prenosi se u kolonu „Za prethodnu godinu“ reda 4490.

3.4.7.1. Primjer popunjavanja reda 4490 „Veličina uticaja promjena kursa strane valute u odnosu na rublju“

PRIMJER 13.4

Indikatori za račun 91 o kursnim razlikama u računovodstvu:

Fragment izvještaja o novčanim tokovima za 2013. godinu

Rješenje

Stanje kursnih razlika na računima deviznih sredstava i gotovinskih ekvivalenata za 2014. godinu iznosi -35 hiljada rubalja. (187.320 RUB – 222.456 RUB).

Stanje kursnih razlika na računima deviznih sredstava i gotovinskih ekvivalenata za 2013. godinu iznosi 102 hiljade rubalja.

Fragment Izvještaja o novčanim tokovima u primjeru 13.4 će izgledati ovako.