Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlash. Moliyaviy faoliyat uchun pul oqimi Balansning 4400 f4 qatorini nima bilan bog'lash kerak

Joriy operatsiyalardan tushumlar- jami (4110-satr) - joriy operatsiyalardan tushumlarning umumiy summasi (4111-4119-satrlar yig'indisi),

shu jumladan mahsulot, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan (4111-bet) - sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun tashkilotning joriy hisobvaraqlariga va tashkilotning kassasiga (pul mablag'lari ekvivalentlarini hisobga olish uchun hisobvaraqlar) olingan DS va ekvivalentlari summasi. . Bu tushumlar buxgalteriya registrlarida D: 50 schyotlar bo'yicha aks ettiriladi; 51;52; 58; 76 va hisobotda quyidagi summalarni chegirib tashlagan holda aks ettiriladi: bilvosita soliqlar (QQS summalari chegiriladi); qilingan xarajatlar (transport, kommunal xizmatlar va boshqalar) uchun kompensatsiya sifatida olingan. Agar tushumlar summasidan yuqoridagi summalarni chegirib tashlashda salbiy natija olinsa, bu miqdor 4121 “xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun yetkazib beruvchilar (pudratchilar)” va/yoki 4129 “boshqa to‘lovlar” qatorlarida aks ettiriladi. .

Ijara, litsenziya, komissiya va boshqa to‘lovlar (4112-satr) - olingan pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlari summasi ko‘rsatiladi (50, 51, 52, 58, 76 schyotlarning debetida aks ettirilgan summalar: bilvosita soliqlar (QQSsiz) chegiriladi); kommunal va boshqa xarajatlarni qoplash hisobiga.

Moliyaviy investitsiyalarni qayta sotishdan (4113-bet),

Boshqa daromadlar (4119-bet): valyutani sotish/sotib olishdan olinadigan foyda summasi; QQS to'lovlarining ijobiy qoldig'i; kompensatsiya miqdori; xaridorlarning (mijozlarning) debitorlik qarzlari bo'yicha foizlar; boshqa mol-mulkni sotishdan tushgan tushumlar (asosiy vositalarni sotishdan tashqari).

Joriy operatsiyalar uchun to'lovlar- jami (4120-satr) - joriy operatsiyalar bo'yicha to'lovlar summasini ko'rsatadi (4121-4129-satrlar yig'indisi sifatida hisoblanadi). 4120-qator va 4121-4129-satrlar uchun ko'rsatkichlar qavs ichida ko'rsatilgan. Shu jumladan:

Tashkilotning joriy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar (4121-qator) uchun etkazib beruvchilar (pudratchilar). Buxgalteriya registrlarida schyotlarning kreditiga ko'ra aks ettiriladi: 50; 51; 52; 58; 76;

Xodimlarning mehnatiga haq to'lash munosabati bilan (4122-bet).

Qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar (4123-satr), investitsiya aktivi qiymatiga kiritilgan foizlar bundan mustasno.

Daromad solig'i (4124-satr), shu jumladan avans soliq to'lovlari (4125-4128-betlar) - qo'shimcha satrlarning nomlari va ushbu nomlarga mos keladigan to'lov summalari ko'rsatilgan. Qo'shimcha satrlar boshqa satrlar bo'yicha to'lovlar summalarida hisobga olinmagan to'lovlarni bir xil printsiplar bo'yicha aks ettirgan holda aks ettiradi;

Boshqa to'lovlar (4129-bet): valyutani sotish/sotib olishdan ko'rilgan zarar summalari; naqd pul ekvivalentlarini almashtirishda olingan zarar miqdori; QQS bo'yicha salbiy to'lov balansi (byudjet oldidagi qarz); tashkilot tomonidan kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha to'lanadigan jarimalar, jarimalar va sanktsiyalar; bank xarajatlari; oldingi bandlarga kiritilmagan xarajatlar.

Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi(4100-bet) - joriy operatsiyalardan tushumlar va joriy operatsiyalar uchun to'lovlar o'rtasidagi farq summasi.

Sahifa 4100 = 4110 bet - 4120 bet.

Hisobot davri uchun pul oqimlari balansi (4400-satr)= Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi (4100-satr) + Investitsiya operatsiyalari bo'yicha pul oqimlari balansi (4200-satr); + Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi (4300-satr);

Sahifa 4400 = Sahifa 4100 + Sahifa 4200 + Sahifa 4300.

Sahifa 4450 - hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i) - balans liniyasi ko'rsatkichi bilan bog'langan 1250 yil boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari. Agar bu miqdorlar teng bo'lmasa, unda paydo bo'lgan og'ishlarni ochish va tushuntirish kerak. Hisobot yili boshidagi naqd pul qoldig'i o'tgan yil oxiridagi pul qoldig'iga teng.

Sahifa 4500 - balans chizig'i ko'rsatkichi bilan bog'langan yil oxiridagi DS va pul ekvivalentlari qoldig'i summasi 1250 yil oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari.

Yil boshidagi qoldiq + pul oqimi balansi (ortiqcha yoki minus) = yil oxiridagi pul qoldig'i.

To'ldirish liniyasi 4300 misol

"Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi"

MISOL 12.7

4300-qatorning ko'rsatkichlarini aniqlash uchun biz 12.1 va 12.3 misollardagi ma'lumotlardan foydalanamiz.

Yechim

2014 yil uchun investitsiya operatsiyalari bo'yicha pul oqimlari balansi ᴦ. -10 250 ming rublni tashkil qiladi. (890 ming rubl - 11,140 ming rubl).

2013 yil uchun investitsiya operatsiyalari bo'yicha pul oqimlari balansi ᴦ. -3642 ming rublni tashkil qiladi. (4000 ming rubl - 7642 ming rubl).

12.7-misoldagi pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bir qismi shunday ko'rinadi.

4400 qator

Bu satrda pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining umumiy o'sishi (kamayishi) aks ettiriladi, bu joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari qoldig'i, investitsiya operatsiyalari bo'yicha pul oqimlari balansi va moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansini yig'ish yo'li bilan aniqlanadi. Hisoblash salbiy qiymatga ega bo'lsa, u qavslar ichida ko'rsatiladi.

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Hisoblash " │ │ Hisob "uchun │ │ Hisob "uchun │ │ Hisob "uchun │ uchun

│hisobot yili" │ │hisobot yili" │ │hisobot yili" │ │hisobot yili" │

│satrlar 4400 │ │satrlar 4100 │ │satrlar 4200 │ │satrlar 4300 │

│"Balans │ = │"Balans │ + │"Balans │ + │"Balans │

│pul │ │pul │ │pul │ │pul │

│ oqimlar │ │ │ dan oqimlar │ │ dan oqimlar │ │ │ dan oqimlar

│hisobot │ │joriy │ │investitsiyalar│ │moliyaviy │

│davr" │ │operatsiyalar" │ │operatsiyalar" │ │operatsiyalar" │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

To'ldirish liniyasi 4400 misol

"Hisobot davri uchun pul oqimlari balansi"

13.1-MISA

2014 yil uchun moliyaviy hisobotda 4100, 4200 va 4300 qatorlar uchun ko'rsatkichlar:

4300-qatorni to'ldirishga misol - tushuncha va turlar. "4300-qatorni to'ldirish namunasi" toifasining tasnifi va xususiyatlari 2017, 2018 yil.

- 4500 to'ldirish liniyasining namunasi

«Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i» MISOL 13.3 Buxgalteriya hisobida 50, 51, 52, 55, 57, 58 (pul mablag'lari ekvivalentlarining analitik hisobi) schyotlari ko'rsatkichlari. Moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydigan naqd pul ekvivalentlari... .

- 4490 to'ldirish liniyasining namunasi

"Xorijiy valyutaning rublga nisbatan kursidagi o'zgarishlarning ta'sirining kattaligi" MISAL 13.4 Buxgalteriya hisobidagi kurs farqlari bo'yicha 91-schyotning ko'rsatkichlari: rub. Ko'rsatkich summasi 1 2 1. 2014 yil uchun aylanma 91-2 subschyotning debeti bo'yicha... bilan yozishmalarda.

- 4450 to'ldirish liniyasining namunasi

«Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i» MISOL 13.2 Buxgalteriya hisobida 50, 51, 52, 55, 57, 58 (pul mablag'lari ekvivalentlarining analitik hisobi) schyotlari ko'rsatkichlari. Moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydigan naqd pul ekvivalentlari... .

- 4310 to'ldirish liniyasining namunasi

“Kirishlar - jami” 12.1-MISAL 2014 yil uchun pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotning 4311 - 4319 qatorlari bo'yicha ko'rsatkichlar quyidagicha. ming rubl.

“2014 yil uchun” ustun satri “2013 yil uchun” 4311 “ssudalar va ssudalar tushumi” 890 4000 4312 “naqd depozitlar... .

“Kimmatlar - jami” 11.1-MISAL 2014 yil uchun pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotning 4211 - 4219 qatorlari bo'yicha ko'rsatkichlar quyidagicha. ming rubl.

"2014 yil uchun" ustun qatori "2013 yil uchun" 4211 "doiraviy aktivlarni sotishdan (moliyaviy investitsiyalar bundan mustasno)" 1500 850 ...

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishning ahamiyatini va shuning uchun to'g'riligini ortiqcha baholash qiyin. Shuning uchun biz yakuniy hujjatlarning ushbu qismini tuzish jarayonini batafsil tavsiflovchi "Vladimir Meshcheryakov tomonidan tahrirlangan 2012 yilgi yillik hisobot" kitobidan bir parcha nashr etishga qaror qildik.

Naqd pul harakati to'g'risidagi hisobot tashkilotning pul oqimlarini - kompaniyaning to'lovlarini va kompaniyaga pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarini tushumini va hisobot yilining boshi va oxiridagi qoldiqlarini aks ettiradi. Hisobotni tuzishda PBU 23/2011 ga amal qiling.

Naqd pul ekvivalentlari, masalan, banklarda ochilgan talab qilib olinmagan depozitlardir.

Savdo operatsiyalari va o'zaro hisob-kitoblar pul oqimlarini keltirib chiqarmaydi.

• Pul oqimlari quyidagilar emas:
• pul mablag'larini naqd pul ekvivalentlariga investitsiya qilish va ularni qaytarish (foizlardan tashqari);
• valyuta operatsiyalari (qabul qilingan zararlar yoki daromadlar bundan mustasno);
• bir pul ekvivalentini boshqasiga almashtirish (yo'qotishlar yoki olingan foydadan tashqari);

bankdan naqd pul olish, bir hisobdan ikkinchisiga pul o'tkazish va mablag'lar miqdorini o'zgartirmaydigan boshqa operatsiyalar.

Umumiy talablar

• Hisobotni to'ldirishda pul oqimlarini kompaniya faoliyatining uchta turi bo'yicha taqsimlang:
• oqim;
• sarmoya;

moliyaviy.

Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari firmaning normal faoliyati bilan bog'liq.

• Bular, xususan:
• xaridorlardan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlar;
• ijara, komissiyalar;
• tovarlar, materiallar (ishlar, xizmatlar) uchun etkazib beruvchilarga to'lovlar;
• xodimlar foydasiga to'lovlar;
• oddiy faoliyatdan olinadigan daromad solig'i to'lovlari;
• qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lash, investitsiya aktivlari qiymatiga kiritilgan foizlar bundan mustasno;

qayta sotish uchun sotib olingan qisqa muddatli (uch oydan ortiq bo'lmagan) moliyaviy investitsiyalar bo'yicha pul oqimlari.

• Investitsiya faoliyatidan olingan pul oqimlari firmaning uzoq muddatli aktivlarini sotib olish, yaratish yoki yo'q qilish bilan bog'liq. Bu, masalan:
• firmaning yetkazib beruvchilari, pudratchilari va xodimlariga tegishli to‘lovlar, shu jumladan ilmiy-tadqiqot xarajatlari;
• investitsiya aktivlari qiymatiga kiritilgan foizlar;
• boshqa tashkilotlarning aktsiyalari va ulushlarini sotishdan tushgan tushumlar (qayta sotish uchun olingan qisqa muddatlilardan tashqari);
• boshqa shaxslarga kreditlar berish va ularni qaytarish;
• qarz qimmatli qog'ozlari bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha to'lovlar va tushumlar;
• boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan dividendlar va boshqalar.

Hisobotda xaridorlar va mijozlardan tushumlar, etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar ko'rinishidagi pul oqimlari bilvosita soliqlarsiz (QQS va aktsiz solig'i) ko'rsatilishi kerak. Ushbu soliqlarning har biri bilan bog'liq pul oqimi yiqilgan shaklda ko'rsatilgan - yil uchun umumiy summa ("b" bandi, PBU 23/2011 16-bandi). Ushbu qoida 2011 yildan beri amal qiladi. QQS va aktsiz solig'i to'lov vositasi sifatida olingan yoki foydalaniladigan pul ekvivalentlaridan ajratilishi kerak.

Muhim

www.buhgod.ru va siz kitobdan elektron formatda foydalanish imkoniyatiga ega bo'lasiz.

Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlari - bu firma kapitali va leveragening hajmi va tuzilishining o'zgarishiga olib keladigan to'lovlar.

Masalan:

• mulkdorlarning pul mablag'lari (mulkga qo'shilgan badallar), aktsiyalarni chiqarishdan tushgan mablag'lar, aktsiyalarni ko'paytirish;
• egalariga ulardan sotib olingan aksiyalar uchun yoki ularning jamiyatdan chiqishi munosabati bilan to‘lovlar;
• egalariga dividendlar;
• qarz qimmatli qog'ozlarini chiqarishdan tushgan tushumlar va to'lovlar;
• boshqa shaxslardan olingan kreditlar va qarzlar (qabul qilish va qaytarish).

Hisobotning sarlavha qismini balansning tegishli qismi va boshqa shakllar bilan bir xil tarzda to'ldiring:

Joriy operatsiyalardan pul oqimlari

Asosiy daromad manbai xaridor va mijozlardan olingan puldir. Shuning uchun, hisobotning 4111-qatorida mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan daromadlar va xaridorlardan olingan avanslar summasi bilvosita soliqlar - QQS va aktsiz solig'i tushirilgan holda aks ettiriladi. Uni to'ldirish uchun 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" yoki 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyoti bilan korrespondensiyada naqd pul va uning ekvivalentlari hisobvaraqlarining (50, 51, 52, 55, 58) debet aylanmasini jamlang. kredit uchun). Ushbu aylanmalardan xaridorlardan olingan QQS va aktsiz solig'i summalarini chiqarib tashlash kerak.

4112-satrda QQSsiz royalti, ijara, litsenziyalar, komissiyalar va shunga o'xshash boshqa to'lovlar summalari kiritiladi.

4113 "Boshqa daromadlar" qatorida boshqa daromadlarni ko'rsating. Bu bo'lishi mumkin:

• hisobdor shaxslar tomonidan kassaga qaytarilgan summalar;
• aybdorlardan yoki sug'urtalovchidan zararni qoplash uchun olingan summalar;
• olingan jarimalar, jarimalar, shartnoma shartlarini buzganlik uchun jarimalar va boshqalar (qabul qilingan QQSni hisobga olmaganda).

Sizning mulkingizdan foydalanganlik uchun ijarachilardan olingan to'lovlar hisobotda turli yo'llar bilan aks ettirilishi mumkin. Bu mulkni ijaraga berish kompaniyaning oddiy faoliyati ekanligiga bog'liq. Ha bo'lsa, "mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan" qatoriga olingan ijara haqini kiriting. Agar yo'q bo'lsa, uni boshqa daromadga qo'shing.

Hisobotning 4121-4129-qatorlarida mablag'larni sarflashning asosiy yo'nalishlarini ochib bering.

E'tibor bering: naqd pul va pul ekvivalentlarining xarajatlari hisobotda qavs ichida ko'rsatilgan. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan QQS va aktsiz solig'i pul oqimiga kiritilmaydi.

4121-qatorda "xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun etkazib beruvchilar (pudratchilar)" kompaniyaning joriy faoliyati uchun to'langan xarajatlarini ko'rsatadi. Bu yerga yetkazib beruvchilaringizga (pudratchilaringizga) qilingan to‘lovlar summalarini kiriting. Naqd pul hisobvaraqlari (50, 51, 52) schyotlarining kredit aylanmasidan zarur ma’lumotlarni 60 “Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” yoki 76 “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” (debet bo‘yicha) schyotlari bilan korrespondensiyada oling. Ulardan siz pudratchilarga to'langan QQSni olib tashlashingiz kerak. Ammo naqd pul ekvivalentlarini kontragentlarga o'tkazish (ularni tasarruf etish) 91-2 "Boshqa xarajatlar" subschyoti orqali aks ettiriladi. Bundan tashqari, naqd pulni hisobdor shaxslar orqali sarflash mumkin.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning 4122-qatoriga kompaniya xodimlariga to'langan ish haqi summalarini kiriting. Bunday holda, 70-sonli “Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti bo'yicha ma'lumotlardan 50-sonli (agar ish haqi kassadan rasmiylashtirilgan bo'lsa) yoki 51-sonli (ish haqi xodimlarning plastik kartochkalariga o'tkazilgan bo'lsa) schyotning kreditiga mos ravishda foydalaniladi. ).

Agar hisobot (o'tgan) yilda kompaniya qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lagan bo'lsa, unda ularning miqdorini hisobotning 4123-qatorida ko'rsating.

4124-satrda daromad solig'i to'lovini ko'rsating. 4129-satrda bilvosita soliqlardan tashqari barcha boshqa soliqlar, shuningdek majburiy ijtimoiy sug'urta badallari to'lanishi ko'rsatilsin.

Agar korxona byudjetdan ortiqcha to‘langan soliqlar, qo‘shilgan qiymat solig‘i va aktsiz solig‘i yoki davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalariga ajratmalar bundan mustasno qaytarilgan bo‘lsa, ushbu tushumlar 4119-satrda aks ettiriladi.

Bu summalar buxgalteriya hisobida 51-schyotning 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” va 69-“Majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotlari bilan korrespondentsiyasi orqali aniqlanadi.

"Boshqa to'lovlar" qatorida joriy faoliyat uchun boshqa to'langan xarajatlarni ko'rsating.

4100 "Joriy operatsiyalardan pul oqimlari balansi" qatorida joriy faoliyat bilan bog'liq jami pul oqimini jamlang. Unda kompaniyaning joriy faoliyati uchun olingan va sarflangan pul mablag'lari va pul ekvivalentlari o'rtasidagi farqni aks ettiring.

QQS miqdorini, shuningdek joriy faoliyat bilan bog'liq aktsiz solig'ini yiqilgan shaklda ko'rsating. Bir misol buni qanday qilishni tushuntiradi.

Misol

Hisobot yilida "Aktiv" OAJ o'zining joriy faoliyatini amalga oshirar ekan, xaridorlar va mijozlardan naqd pul va naqd pul ekvivalentlari tarkibida 500 000 rubl miqdorida QQS, to'langan etkazib beruvchilar va pudratchilardan jami 400 000 rubl miqdorida QQS oldi, va byudjetga 150 000 rubl o'tkazdi va byudjetdan 350 000 rubl miqdorida kompensatsiya oldi. QQS bo'yicha naqd pul oqimi 300 000 rublni tashkil etdi. (500 000 - 400 000 - 150 000 + 350 000). Aktiva hisobchisi ushbu summani (300 ming rubl) hisobot yili uchun foyda va zarar to'g'risidagi hisobotning 4119-qatorida ko'rsatadi.

Ayni paytda, joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyat uchun QQS pul oqimlarining alohida hisobi odatda amalga oshirilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 yanvardagi 07-02-18/01-sonli xati). Buzilgan QQS aks ettirilganda, soliq tushumlari va to'lovlarining umumiy summasi, shu jumladan xaridorlar va mijozlardan olingan barcha tushumlar, etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar, shuningdek byudjetga to'lovlar va undan qaytarilgan mablag'lar ko'rsatiladi. Umumiy summa joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlarining bir qismi sifatida - "Boshqa to'lovlar" (kod 4119) yoki "Boshqa tushumlar" (kod 4129) qatorida aks ettiriladi. Xuddi shu narsa aktsiz solig'iga ham tegishli.

Investitsion operatsiyalardan olingan pul oqimlari

Birinchidan, kvitansiyalaringizni tahlil qiling.

Hisobotning 4211-qatorida "aylanma aktivlarni sotishdan" kompaniyaning asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni, tugallanmagan kapital qurilishni va o'rnatish uchun uskunalarni sotishdan olgan summalari (QQSsiz) ko'rsatiladi.

Ushbu ma'lumotlar 50, 51, 52, 58 schyotlar bo'yicha debet aylanmasidan, "Naqd pul ekvivalentlari" subschyotidan (qabul qilingan QQSni hisobga olmaganda), 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" yoki 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyoti bilan korrespondensiyada olinadi. .

Hisobotning 4212-satrida kompaniyaning boshqa tashkilotlardagi ulushlarini (ulushlarini) sotishdan olingan daromadlari, 4214-satrda esa qarz moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha dividendlar va foizlar ko'rinishidagi daromadlari ko'rsatiladi. 50, 51, 52, 58 schyotlarning debet aylanmasidan olingan dividendlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni “Pul ekvivalentlari” subschyoti, 76 “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyoti, “Dividendlar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti bilan korrespondensiyada oling.

Sizning kompaniyangiz hisobot yilida moliyaviy investitsiyalardan (masalan, obligatsiyalar, veksellar, chiqarilgan kreditlar va boshqalar) haqiqatda olgan foizlar miqdorini aniqlash uchun siz 50, 51, 52 hisobvaraqlar bo'yicha debet aylanmasini yozishingiz kerak. hisob 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar", "Vksellar bo'yicha foizlar", "obligatsiyalar bo'yicha foizlar" subschyotlari va boshqalar.

4213-qatorda berilgan foizli kreditlarning qaytarilishini ko'rsatish.

Eslatib o‘tamiz, buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar 50-schyotning debetida yoki 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyoti bilan korrespondensiyada 51-sonli hisobvaraqda aks ettiriladi.

Hisobotning 4211-4214-qatorlarida ko‘rsatilmagan investitsiya faoliyatidan tushumlar 4219-satrda “boshqa tushumlar”da aks ettiriladi.

Keyin to'lov tuzilmangizni ko'rsating.

Hisobotning 4221-qatorida "aylanma mablag'larni sotib olish, yaratish, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish va foydalanishga tayyorlash munosabati bilan" hisobot yilida asosiy vositalar (ko'chmas mulk, ishlab chiqarish uskunalari va boshqalar) uchun to'lov aks ettiriladi. nomoddiy aktivlar (patentlar, ixtirolar va boshqalarga bo'lgan huquqlar), qidiruv aktivlari (tabiiy resurslarni o'zlashtirish bilan bog'liq), shuningdek tugallanmagan kapital qo'yilmalar ob'ektlari - QQSsiz. Ushbu yo'nalish bo'yicha ma'lumotlarni 50, 51, 52, 55, 58 schyotlar bo'yicha kredit aylanmasidan, "Naqd pul ekvivalentlari" subschyotidan (QQSni hisobga olmaganda), asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni va boshqalarni sotib olish bo'yicha 60 va 76 schyotlar bilan yozishmalarni oling. Bundan tashqari, ushbu maqsadlar uchun naqd pul mablag'lari hisobdor shaxslar orqali sarflanishi mumkin.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uchun ajratilgan mablag'lar summasini 4222 "Boshqa tashkilotlardagi ulushlarni (ulushlarni) sotib olish munosabati bilan" va 4223 "Qarzdor qimmatli qog'ozlarni sotib olish munosabati bilan (boshqa shaxslardan mablag'larni talab qilish huquqi)" qatorlarida yozing. ), boshqa shaxslarga kreditlar berish." Ushbu qatorlarni to'ldirish uchun 58-schyotning debetida aylanmadan kerakli ma'lumotlarni oling. Pul mablag'lari ekvivalentlari 58-schyotda aks ettirilgan bo'lsa-da, ular uzoq muddatli aktivlar emas.

4200 “Investitsiya operatsiyalari bo‘yicha pul oqimlari balansi” qatorida investitsiya faoliyatidan pul oqimlari natijasini ko‘rsating. Ya'ni, bu erda investitsiya faoliyati doirasida olingan va sarflangan pul va pul ekvivalentlari summalari o'rtasidagi farqni kiriting.

Foizlar to'lovlari joriy operatsiyalarning bir qismi sifatida ko'rsatiladi (4123-satr), agar siz ularni investitsiya aktivlari qiymatiga kiritmasangiz. Ikkinchi holda, investitsiya operatsiyalarining bir qismi sifatida qiziqish ko'rsating (4224-satr).

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishning ahamiyatini va shuning uchun to'g'riligini ortiqcha baholash qiyin. Biz sizning e'tiboringizga yakuniy hujjatlarning ushbu qismini tuzish jarayonini batafsil tavsiflaydigan parchani taqdim etamiz. Kitobni shu yerda koʻrishingiz va xarid qilishingiz mumkin

Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlari

Bu erda kompaniyaning moliyaviy faoliyati doirasida olingan va sarflangan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qiling.

"Kreditlar va ssudalarni olish" qatorida kompaniya tomonidan qarzga olingan summalarni ko'rsating. Ushbu qatorni to'ldirish uchun 66-“Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo'yicha hisob-kitoblar” va 67-“Uzoq muddatli kreditlar va ssudalar bo'yicha hisob-kitoblar” schyotlarining kredit aylanmasidan kassa schyotlari (50, 51, 52, 55) bilan korrespondensiyadan foydalaning. va pul ekvivalentlari (58) .

Eslatib o'tamiz, ba'zida kreditlar shartnoma bilan emas, balki o'z hisobingizni chiqarish orqali rasmiylashtiriladi. Veksel ssuda, xuddi oddiy ssudalar kabi, qaytarish muddatiga qarab 66 yoki 67 schyotda aks ettiriladi. Biroq, bunday qarzlarni aks ettirish uchun hisobotda alohida qator ko'rsatilgan - 4314 "obligatsiyalar, veksellar va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarini chiqarishdan".

4312 va 4313 qatorlarda kompaniya egalarining hisobot yilida kiritgan badallari aks ettiriladi. Misol uchun, agar ishtirokchilar 1996 yil 8 fevraldagi 14-FZ-sonli Qonunning 27-moddasiga muvofiq mulkka badallar qo'shgan bo'lsa, ularning miqdorini 4312-qatorda ko'rsating. Boshqa daromadlar 4314-qatorda ko'rsatilishi kerak. Xususan, bu davlat yordamini o'z ichiga oladi. (PBU 13/2000).

"Vksellar va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarni to'lash (sotib olish), kreditlar va qarzlarni qaytarish munosabati bilan" qatoriga siz to'lagan kreditlar va qarzlar summalarini yozing. 66-“Qisqa muddatli ssudalar va ssudalar boʻyicha hisob-kitoblar” va 67-“Uzoq muddatli ssudalar va ssudalar boʻyicha hisob-kitoblar” schyotlarining debeti boʻyicha maʼlumotlardan pul mablagʻlari va ularning ekvivalentlarini hisobga olish hisobvaraqlari bilan korrespondensiyada foydalaning.

Agar sizning kompaniyangiz dividendlar to'lagan bo'lsa, siz "dividendlarni to'lash va mulkdorlar (ishtirokchilar) foydasiga foyda taqsimlash uchun boshqa to'lovlar" qatorini to'ldirishingiz kerak. Bu erda hisobot yilida to'langan barcha dividendlar summalari ko'rsatiladi.

"Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi" qatorida kompaniyaning moliyaviy operatsiyalaridan olingan va sarflangan pul mablag'lari va pul ekvivalentlari o'rtasidagi farqni aks ettiring.

Hisobot davri uchun pul oqimlari balansi

4400-satrda kompaniyaning barcha turdagi operatsiyalari (joriy, investitsiya va moliyaviy) uchun olingan pul oqimini ko'rsating. Bu ko'rsatkich olingan pulning umumiy miqdori va sarflangan pul o'rtasidagi farqni ko'rsatadi. Uni aniqlash uchun 4100, 4200 va 4300-satrlar bo'yicha pul oqimlari qoldig'ini jamlang. Agar hisobotda ushbu ko'rsatkichlardan birortasi qavs ichida ko'rsatilgan bo'lsa, u holda u minus belgisi bilan summaga kiritiladi.

Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i

Hisobotda 4450-satrda hisobot yili boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'ini ko'rsating. Bu ko'rsatkich 2012 yil 1 yanvar holatiga 50, 51, 52, 55, 57, schyotlardagi dastlabki qoldiqlarni yig'ish yo'li bilan olinadi. 58, "Naqd pul ekvivalentlari" subschyoti. Bu o'tgan yil, 2011 yil oxiridagi balansning 1250 "Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari" qatoridagi ko'rsatkichga to'g'ri kelishi kerak.

Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i

Hisobot liniyasi 4500 "Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" hisobot yilining boshidagi mablag'lar miqdori va kompaniyaning yil davomida pul mablag'larining sof o'sishi (kamayishi) ga teng. Agar shakl to'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, unda ushbu qatorning qiymati hisobot yilining 31 dekabr holatiga balansning 1250-qatoridagi ko'rsatkichga to'g'ri kelishi kerak.

Chet el valyutasining harakati

Shakl chet el valyutasi va xorijiy valyutadagi naqd pul ekvivalentlarining harakati natijasida yuzaga keladigan kurs farqlari to'g'risidagi ma'lumotlar bilan yakunlanadi. Hisobotning 4490-qatori "Xorijiy valyuta kursining rublga nisbatan ta'sirining kattaligi" deb nomlanadi.

Agar sizda chet el valyutasida naqd pul oqimlari bo'lsa, quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:

• xorijiy valyutadagi naqd pul oqimlarining miqdori to'lov yoki qabul qilish kunida amaldagi kurs bo'yicha rublga qayta hisoblab chiqiladi;
• hisobot davri boshidagi va oxiridagi chet el valyutasidagi naqd pul va naqd pul ekvivalentlarining qoldiqlari tegishli ravishda o'tgan yilning 31 dekabri va hisobot yilining 31 dekabridagi kurs bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi;
• Tashkilotning pul oqimlari va naqd pul qoldiqlari va chet el valyutasidagi naqd pul ekvivalentlarini turli sanalardagi kurslar bo'yicha qayta hisob-kitob qilish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan farq hisobotda xorijiy valyutadagi o'zgarishlarning ta'siri sifatida joriy, investitsiya va moliyaviy pul oqimlaridan alohida aks ettiriladi. rublga nisbatan kurs (4490-qatorda).

Keling, xorijiy valyuta harakatining xususiyatlarini misol bilan ko'rsatamiz.

Misol

Hisobot yilining 1-yanvar holatiga ko‘ra, “Aktiv” YoAJning valyuta hisobvarag‘ida 30 000 AQSh dollari bor edi. Ulardan “Aktiv” import shartnomasi bo‘yicha to‘lov sifatida bir miqdorda 20 ming dollar o‘tkazdi. “Aktiv” xorijiy valyuta bilan boshqa operatsiyalarni amalga oshirmagan. Yil oxirida uning valyuta hisobvarag‘ida 10 000 AQSh dollari (30 000 - 20 000) bor.

Rossiya Bankining kursi (shartli raqamlar):

• hisobot yilining 1 yanvar holatiga - 30,00 rubl / AQSh dollari;
• valyuta o'tkazish sanasida - 31,00 rubl / USD;
• hisobot yilining 31 dekabr holatiga - 29,50 rubl / USD.

Aktivlar hisobchisi ushbu ma'lumotlarni hisobot yilidagi pul oqimlari to'g'risidagi hisobot satrlarida quyidagicha aks ettirishi kerak:

• 4121-qatorda - 620 000 rubl miqdorida. (20 000 USD x 31,00 rubl/USD);
• 4100 va 4400-qatorlarda - (620 000 rubl);
• 4450-satrda - 900 000 rubl miqdorida. (30 000 USD x 30,00 RUB/USD);
• 4500-satrda - 295 000 rubl miqdorida. (10 000 USD x 29,50 rubl/USD).

Ushbu chiziqlarni taqqoslash valyuta kursining o'zgarishi sababli ko'rsatkichlarning rubl "bo'shlig'ini" aniqlaydi:

4450-qator + 4400-qator - 4500-qator =

a) xorijiy valyutada - 0 AQSh dollari (30 000 - 20 000 - 10 000);

b) rus valyutasida - (15 000 rubl) (900 000 - 620 000 - 295 000).

Aktiv hisobchisi qavs ichida hisobotning 4490-qatoridagi rubl farqini ko'rsatdi - (15) ming rubl. Shunday qilib, u hisobotning yakuniy ko'rsatkichlaridagi kamchiliklarni qopladi.

Shunday qilib, agar sizda xorijiy valyutadagi naqd pul va naqd pul ekvivalentlari, shuningdek ular bilan operatsiyalar bo'lsa, umumiy rubl ko'rsatkichlaridagi bo'shliqlarni bartaraf etish uchun 4490-qatordan foydalaning. Formuladan foydalaning:

Chet el valyutasi kursining rublga nisbatan ta'sirining kattaligi (4490-qator)

Hisobot yili boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i (4450-satr)

Hisobot yilidagi pul oqimlari balansi (4400-satr)

Hisobot yili oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i (4500-satr)

Bunday holda, pul oqimi balansining qiymati ijobiy yoki salbiy bo'lishi mumkin (agar chiziq ko'rsatkichi 4400 qavs ichida ko'rsatilgan bo'lsa).

Shaklni to'ldirishga misol

Foydali kitob bilan bir qatorda siz yillik hisobotni topshirishni qo'llab-quvvatlash uchun Internet portaliga bepul kirish kodini olasiz www.buhgod.ru

Yillik hisobot pul oqimi to'g'risidagi hisobotni o'z ichiga oladi. Ushbu hujjat muhim moliyaviy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, shuning uchun siz uni juda mas'uliyat bilan to'ldirishingiz kerak. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday tayyorlash kerak? Qaysi tashkilotlar uni Federal Soliq xizmatiga topshirishlari kerak? Hisobotni qanday tahlil qilish kerak? Ushbu va boshqa savollarga javoblarni maqolada topishingiz mumkin.

Hisobot xususiyatlari

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (4-shakl) tashkilotning pul oqimlari haqida umumiy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Hujjat kalendar yili uchun tuziladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni kim taqdim etadi? Barcha buxgalteriya kompaniyalari hujjat tuzishlari va nazorat qiluvchi organga taqdim etishlari shart. Istisno NNTlar, kichik biznes va "Skolkovo" loyihasining ishtirokchilaridir.

Siz ushbu maqolaning oxirida pul oqimi to'g'risidagi hisobotni yuklab olishingiz mumkin.

Hisobotdan qanday ma'lumotlarni olish mumkin?

Hujjatdagi ma'lumotlar moliyaviy foydani aniq ko'rsatadi. Bu kompaniya rahbariyati uchun ham, tashqi foydalanuvchilar uchun ham zarur. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot turli operatsiyalar bo'yicha pul oqimlarining holatini tavsiflaydi. U xo'jalik yurituvchi sub'ektning barcha daromadlarini va ularning manbalarini aks ettiradi.

Hisobotni diqqat bilan o'rganib chiqqandan so'ng, kompaniyaning likvidligi va kredit qobiliyatini aniqlash mumkin. 2017 yilgi pul oqimi to'g'risidagi hisobot foydalanuvchilarga quyidagilarni aniqlashga yordam beradi:

• real daromad va xarajatlar;
• olingan mablag'lar hajmi, ularni olish manbalari;
• tadbirkorlik sub'ektining o'z majburiyatlarini bajarish qobiliyati.

Hisobotni to'ldirish qoidalari

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday to'ldirish kerak? Hujjatlarni tayyorlash uchun asosiy talablar quyida keltirilgan:

• hujjatda ikki yil ketma-ket ko'rsatkichlar bo'lishi kerak;
• ma'lumotlar hisobot davri oxirida ko'rsatilishi kerak;
• summalar ming yoki million rublgacha yaxlitlanadi;
• manfiy qiymatli raqamlar qavs ichida yozilishi kerak;
• xorijiy valyutadagi ko'rsatkichlar rubl pul ekvivalentiga aylantirilishi kerak;
• ko'rsatkichlarni o'tgan yil hisoboti bilan bog'lash majburiydir.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish turli xil faoliyat turlari uchun resurslarning kirib kelishi va chiqishini ajratishni o'z ichiga oladi. Bu muayyan operatsiyalarning korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini aniqlash imkonini beradi. Namuna pul oqimi to'g'risidagi hisobot moliyaviy oqimlar tarkibidagi o'zgarishlarni aniq ko'rsatadi.

Hujjatni rasmiylashtirish

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlash tartibi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita usullardan foydalanishni o'z ichiga oladi. Ularning orasidagi farq moliyaviy harakatlar uchun aks ettirilgan vaziyatning parametrlarida yotadi. Amalda bilvosita usul ko'proq qo'llaniladi, chunki u aktivlar va kapital tarkibidagi moliyaviy resurslardan foydalanish yo'nalishlarini aniqlashga imkon beradi.

Hisobotni to'ldirishda siz PBU 23/2011 tomonidan belgilangan qoidalarga amal qilishingiz kerak.

Hisobot qatorlarini to'ldirish

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot va uning alohida qatorlarini to'ldirish tartibi quyida keltirilgan:

• 4110 - 4119 - joriy operatsiyalardan olingan daromadlar miqdorini ko'rsatadi, shu jumladan. mahsulot yoki xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar, boshqa daromadlar;
• 4120 - 4129 - tashkilotga to'lovlar oshkor qilinadi, shu jumladan. daromad solig'i va boshqa to'lovlar summasini ko'rsatish; 4100 qatori joriy operatsiyalar natijasini aks ettiradi;
• 4210 – 4229 – investitsiya faoliyati bo‘yicha oqimlarni ko‘rsatadi va uning balansi 4200-qatorda ko‘rsatiladi;
• 4310 – 4329 – moliyaviy operatsiyalar bo‘yicha mablag‘larning kirib kelishi va chiqishini aks ettiradi, natija 4300-satrda hisoblanadi;
• 4400 - bu erda barcha xulosa satrlari uchun yakuniy balans ko'rsatiladi;
• 4450 – 4500 – hisobot yilining boshi va oxiridagi pul qoldiqlari (50, 51, 52 schyotlar)

Agar kompaniya chet el valyutasida operatsiyalarni amalga oshirgan bo'lsa, pul oqimi to'g'risidagi hisobotning 4490-qatori to'ldiriladi. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotdagi QQS summasi 4119 yoki 4129-satrda yoziladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotda shaxsiy daromad solig'i soliqni ushlab qolish qaysi to'lovlar bilan bog'liqligini hisobga olgan holda ko'rsatilishi kerak: masalan, ish haqi haqida gap ketganda - shaxsiy daromad solig'i summasi ish haqi bilan birga 4122-satrda ko'rsatilgan, lekin agar soliq kompaniya egasiga to'langan daromaddan ushlab qolsa - u holda dividendlar bilan birga 4322-satrda ko'rsatiladi.

Quyida siz pul oqimi to'g'risidagi hisobotni, to'ldirish namunasini va shaklni topasiz.

Hisobotni to'g'ri to'ldirishni tekshirish

Moliyaviy hisobotda arifmetik xatolar va noaniqliklar bo'lmasligi kerak, faqat bu holda ular soliq organlarining da'volariga sabab bo'lmaydi. Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday tekshirish mumkin? Ko'pincha bu maqsadlar uchun gorizontal va vertikal tahlillar qo'llaniladi. Tahlil jarayonida turli xil hisobot shakllarining ko'rsatkichlari va ularning o'zaro bog'liqligi tekshiriladi.

2017 yil uchun tayyorlangan pul oqimlari to'g'risidagi hisobot shaklini quyidagi formula yordamida tekshirish tavsiya etiladi:

Yil oxiridagi naqd pul qoldig'i (4500-satr) = Yil boshidagi naqd pul qoldig'i (4450-satr) + Yil uchun barcha oqimlar qoldig'i (4400-satr) - Valyuta kursining o'zgarishi (4490-satr)

Hisobot tahlili

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tahlil qilish biznes egalariga tashkilotning moliyaviy oqimlarini kuzatish va bankrotlik ehtimolini u sodir bo'lishidan ancha oldin aniqlash imkonini beradi. Hujjatni tahlil qilgandan so'ng investorlar va aktsiyadorlar xo'jalik yurituvchi subyektning likvidligi va uning investitsion jozibadorligi to'g'risida xulosa chiqarishlari mumkin bo'ladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot, uning shakli ikki jihatdan o'rganiladi: izohli va koeffitsient. Tahlil har oyda yoki har chorakda o'tkazilishi tavsiya etiladi. Batafsilroq tahlil qilish uchun boshqa moliyaviy hisobotlardan ma'lumot talab qilinishi mumkin.

Interpretativ tahlilning maqsadi tadbirkorlik faoliyatidan kiruvchi va chiquvchi oqimlarning tuzilishi va dinamikasini baholashdan iborat. Biz ularning o'zgarishi sabablariga e'tibor qaratishimiz kerak. Bundan tashqari, bir qator koeffitsientlardan foydalanish mumkin.

Biz ushbu maqolada pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tahlil qilish haqida batafsilroq gaplashdik.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot: Misol

"Sweet World" MChJning 2017 yildagi operatsion faoliyatidagi pul oqimlari: tushumlar 70 000 ming rubl, to'lovlar - 64 000 ming rubl. Naqd pul oqimi balansi ushbu ko'rsatkichlar orasidagi farq sifatida hisoblanadi (70 000 - 64 000 = 6 000 ming rubl) va 4100 qatorga kiritiladi.

Tashkilotning investitsiyalar bo'yicha daromadi 200 ming rublni, mablag'larning chiqishi 320 ming rublni tashkil qiladi. Biz yakuniy balansni hisoblaymiz (200 ming - 320 ming = -120 ming rubl) va uni 4200-qatorga kiritamiz.

Hisobot davridagi moliyaviy operatsiyalardan tushumlar 4000 ming rublni, to'lovlar - 360 ming rublni tashkil etdi. Shunday qilib, balans 3640 ming rublni tashkil qiladi. (4000 ming – 360 ming). Natija 4300 qatorga yozilishi kerak.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish pul oqimlari qoldig'ini hisoblashni o'z ichiga oladi (4400-satr). U barcha turdagi operatsiyalar bo'yicha qoldiqlarni yig'ish orqali hisoblanadi:

6000 + (-120) + 3640 = 9520 ming rubl.

2017 yilda pul oqimlari miqdori o'tgan yilga nisbatan 2780 ming rublga oshdi. (9520 - 6710) operatsion faoliyatdan (ya'ni, mahsulotni sotishdan tushgan daromad) oqimlarning ko'payishi tufayli.

Bu satrda pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining umumiy o'sishi (kamayishi) aks ettiriladi, bu joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari qoldig'i, investitsiya operatsiyalari bo'yicha pul oqimlari balansi va moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansini yig'ish yo'li bilan aniqlanadi. Hisoblash salbiy qiymatga ega bo'lsa, u qavslar ichida ko'rsatiladi.

3.4.4.1. 4400 "Hisobot davri uchun pul oqimlari balansi" qatorini to'ldirish misoli

13.1-MISA

2014 yil uchun moliyaviy hisobotda 4100, 4200 va 4300 qatorlar uchun ko'rsatkichlar:

Yechim

2014 yil uchun pul oqimlarining qoldig'i -528 ming rublni tashkil qiladi. (15 640 ming rubl - 5 918 ming rubl - 10 250 ming rubl).

2013 yil uchun pul oqimlarining qoldig'i 770 ming rublni tashkil qiladi. (5685 ming rubl - 1273 ming rubl - 3642 ming rubl).

13.1-misoldagi pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bir qismi shunday ko'rinadi.

3.4.5. 4450-qator "Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i"

Ushbu satr hisobot yilining boshida tashkilotda mavjud bo'lgan pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadi.

Hisobot yilining boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining tarkibi tashkilot tomonidan tushuntirishlarda ochib beriladi, bu shuningdek, pul oqimi to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan summalar va balansning tegishli moddalari o'rtasidagi bog'liqlikni ta'minlaydi. 4450-qatorda bunday tushuntirishlarga havola bo'lishi kerak (23/2011 PBU 21, 22-bandlari).

3.4.5.1. 4450 "Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" qatorini to'ldirish uchun qanday buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalaniladi.

4450 “Hisobot davri boshidagi pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlari qoldig‘i” qatorini to‘ldirishda hisobvaraqlarning debet qoldig‘i to‘g‘risidagi ma’lumotlardan foydalaniladi:

– 50 “Kassir”;

– 51 “Joriy hisobvaraqlar”;

– 52 “Valyuta hisobvaraqlari”;

– 57 “Yo‘lda tarjimalar”;

——————————–

<*>Hisobot davri boshidagi chet el valyutasidagi naqd pul va ularning ekvivalentlari qoldig'i Rossiya banki tomonidan 31 dekabr holatiga belgilangan xorijiy valyutaning rublga nisbatan kursi bo'yicha belgilangan miqdorda rubldagi naqd pul harakati to'g'risidagi hisobotda aks ettiriladi. oldingi hisobot yili (PBU 23/2011 19-bandi, 8-bandi PBU 3/2006, 4-band, 12 PBU 4/99).

Umumiy holda, ushbu o'tgan yil uchun pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotning "Hisobot yili uchun" ustunidagi ko'rsatkich 4450-qatorning "O'tgan yil uchun" ustuniga o'tkaziladi.

3.4.5.2. 4450-sonli "Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" qatorini to'ldirish misoli.

MISOL 13.2

Yechim

2014 yil boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i 2 766 ming rublni tashkil qiladi. (18 116 rubl + 2 323 130 rubl + 324 856 rubl + 100 000 rubl).

2013 yil boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i 1894 ming rublni tashkil qiladi.

13.2-misoldagi pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bir qismi shunday ko'rinadi.

3.4.6. 4500-qator "Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i"

Ushbu satr hisobot yilining oxirida tashkilotda mavjud bo'lgan pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadi.

Hisobot yili oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining tarkibi tashkilot tomonidan tushuntirishlarda ochib beriladi, bu esa pul oqimi to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan summalar va balansning tegishli moddalari o'rtasidagi bog'liqlikni ta'minlaydi. 4500-qatorda bunday tushuntirishlarga havola bo'lishi kerak (PBU 23/2011 21, 22-bandlari).

3.4.6.1. 4500 "Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" qatorini to'ldirish uchun qanday buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalaniladi.

4500 "Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" qatorini to'ldirishda hisobvaraqlarning debet qoldig'i to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalaniladi:

– 50 “Kassir”;

– 51 “Joriy hisobvaraqlar”;

– 52 “Valyuta hisobvaraqlari”;

– 55 “Maxsus bank hisobvaraqlari”;

– 57 “Yo‘lda tarjimalar”;

– 58 “Moliyaviy investitsiyalar” (pul mablag‘lari ekvivalentlarining analitik hisobi);

– 76 “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” (moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydigan pul mablag‘lari ekvivalentlarini hisobga olishning analitik hisobi).

Diqqat!

Hisobot sanasida Rossiya banki tomonidan bank operatsiyalarini amalga oshirish litsenziyasi bekor qilingan kredit tashkilotida ochilgan hisobvaraqlardagi naqd pul qoldiqlari moliyaviy hisobotlarda aks ettirilmasligi kerak. Bu summalar bankning debitorlik qarzlarini ifodalaydi, 76-“Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” (bankning debitorlik qarzlari bo‘yicha analitik hisob) schyotida hisobga olinadi va 4500 “Oxirgi davrdagi pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlari qoldig‘i” qator ko‘rsatkichini shakllantirishda ishtirok etmaydi. hisobot davri.

——————————–

<**>Hisobot yili oxiridagi chet el valyutasidagi naqd pullar va ularning ekvivalentlari qoldig'i Rossiya banki tomonidan 31 dekabr holatiga belgilangan xorijiy valyutaning rublga nisbatan kursi bo'yicha belgilangan miqdorda rubldagi pul oqimi to'g'risidagi hisobotda aks ettiriladi. hisobot yili (23/2011 PBU 19-bandi, PBU 3/2006 8-bandi, 4-band, 12 PBU 4/99).

Xuddi shu natija formuladan foydalangan holda hisoblash orqali olinadi:

——————————–

<***>Ushbu chiziqning ko'rsatkichini aniqlash uchun bo'limga qarang. 3.4.7 "4490-qator "Xorijiy valyuta kursining rublga nisbatan ta'sirining kattaligi".

Umumiy holda, ushbu o'tgan yil uchun pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotning "Hisobot yili uchun" ustunidagi ko'rsatkich 4500-qatorning "O'tgan yil uchun" ustuniga o'tkaziladi. 4500-satrdagi “O‘tgan yil uchun” ustunidagi “Hisobot davri oxiridagi pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlari qoldig‘i” 4450-qatordagi “Hisobot yili uchun” ustunidagi ko‘rsatkichga to‘g‘ri kelishi kerak. va hisobot davri boshidagi pul ekvivalentlari”.

3.4.6.2. 4500 "Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" qatorini to'ldirish misoli.

MISOL 13.3

Buxgalteriya hisobida 50, 51, 52, 55, 57, 58 (pul mablag'lari ekvivalentlarining analitik hisobi) schyotlari ko'rsatkichlari. Moliyaviy investitsiyalar bo'lmagan naqd pul ekvivalentlari mavjud emas.

2013 yil uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bir qismi

Yechim

2014 yil oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i 2203 ming rublni tashkil qiladi. (21 344 rubl + 413 122 rubl + 601 923 rubl + 842 290 rubl + 24 290 rubl + 300 000 rubl).

2013 yil oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i 2,766 ming rublni tashkil qiladi.

13.3-misoldagi pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bir qismi shunday ko'rinadi.

3.4.7. 4490-qator "Xorijiy valyuta kursining rublga nisbatan ta'sirining kattaligi"

Ushbu qatorda tashkilotning pul oqimlari va naqd pul qoldiqlari va xorijiy valyutadagi naqd pul ekvivalentlarini turli sanalar uchun kurslar bo'yicha qayta hisoblash bilan bog'liq holda yuzaga keladigan farq ko'rsatilgan (23/2011 yil PBU 19-bandining 2-bandi).

Bu chiziqning qiymati xorijiy valyuta mablag'lari va pul mablag'lari ekvivalentlari hisobvaraqlaridagi kurs farqlari qoldig'ini ifodalaydi. Buxgalteriya hisobidagi salbiy kurs farqlari 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotining debetida, 91-2 «Boshqa xarajatlar» subschyotining debetida, ijobiy farqlar esa 91-schyotning 91-1 «Boshqa daromadlar» subschyotining kreditida aks ettiriladi. . Agar manfiy kurs tafovuti ijobiydan oshsa, u holda kurs tafovutining salbiy qoldig‘i 4490-satrda qavs ichida ko‘rsatiladi.

Umumiy holda, ushbu o'tgan yil uchun pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotning "Hisobot yili uchun" ustunidagi ko'rsatkich 4490-qatorning "O'tgan yil uchun" ustuniga o'tkaziladi.

3.4.7.1. 4490-qatorni to'ldirish misoli "Xorijiy valyuta kursining rublga nisbatan ta'sirining kattaligi"

MISOL 13.4

Buxgalteriya hisobidagi kurs farqlari bo'yicha 91-schyot ko'rsatkichlari:

2013 yil uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bir qismi

Yechim

2014 yil uchun valyuta mablag'lari va naqd pul ekvivalentlari hisobvaraqlaridagi kurs farqlari qoldig'i -35 ming rublni tashkil qiladi. (187 320 rubl - 222 456 rubl).

2013 yil uchun valyuta mablag'lari va naqd pul ekvivalentlarining hisobvaraqlaridagi kurs farqlari qoldig'i 102 ming rublni tashkil etadi.

13.4-misoldagi pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bir qismi shunday ko'rinadi.