Podatek od używania przedmiotów świata zwierzęcego. Opłata za korzystanie z dzikich i wodnych zasobów biologicznych w Rosji. Przedmioty opodatkowania

Opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych

Sytuacja 1.

Organizacja LLC „Mikojan” otrzymała zgodnie z ustaloną procedurą zezwolenie na wydobycie dzikiej przyrody na terytorium Republiki Tatarstanu. Na mocy tego zezwolenia organizacja usunęła z siedliska następujące obiekty świata zwierząt:

Łoś - 12 sztuk, w tym 2 sztuki. w celu prowadzenia badań naukowych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

Dzik - 20 sztuk, w tym 5 sztuk, w wieku do 1 roku;

Głuszec - 16 szt.

Zadanie: ustalenie wysokości opłaty za korzystanie z obiektów przyrodniczych.

1500 rubli / sztukę * 0 szt. = 0 rub. - dla łosia wycofywanych w celu badań naukowych.

1500 rubli / sztukę * 10 kawałków. = 15000 rubli. - dla łosia schwytanego do zwykłych celów.

450 rubli / sztukę * 15 szt. = 6750 rubli. - dla dorosłych knurów.

450 rubli / sztukę * 50% * 5 szt. = 1125 rubli. - dla dzików w wieku poniżej jednego roku.

100 rubli / sztukę * 16 szt. = 1600 rubli. - dla niesłyszących.

15000 rubli + 6750 rubli + 1 125 rub. + 1600 rubli. = 24 475 rubli. - organizacja musi uiścić opłatę za usunięcie zwierząt.

Racjonalne uzasadnienie.

Stawki opłat za każdy obiekt świata zwierząt są ustalane zgodnie z art. 333.3 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 333.3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku usuwania młodych zwierząt (w wieku poniżej jednego roku) dzikich zwierząt kopytnych, stawki opłat za korzystanie z obiektów dzikiej przyrody ustala się na 50 procent stawek .

Zgodnie z art. 333.3 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stawki opłat za każdy obiekt świata zwierząt, o którym mowa w ust. 1 tego artykułu, ustala się na 0 rubli w przypadkach, gdy korzystanie z takich obiektów zwierzęcych świat jest realizowany w celu:

Ochrona zdrowia publicznego, eliminacja zagrożenia życia ludzkiego, ochrona przed chorobami zwierząt rolniczych i domowych, regulacja składu gatunkowego obiektów przyrodniczych, zapobieganie szkodom w gospodarce, przyrodzie i jej siedlisku, a także reprodukcja obiektów przyrodniczych, wykonywane zgodnie z zezwoleniem uprawnionego organu wykonawczego;

Badanie rezerw, a także do celów naukowych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Tak więc za łosia zatrzymanego w celu przeprowadzenia badań zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej organizacja uiszcza opłatę w wysokości 0 rubli za każdy zajęty przedmiot. Reszta łosia zapłaci opłatę według normalnej stawki.

W przypadku dzików poniżej pierwszego roku życia pobierana jest stawka podatkowa w wysokości 50 procent stawek. Dlatego organizacja na 3 szt. płaci 50 procent normalnej stawki, za 12 sztuk. płaci według normalnej stawki.

Organizacja płaci za głuszca według zwykłej stawki.

Odpowiedź: 24 475 rubli.

opłata za odbiór wody dla zwierząt

Sytuacja 2.

CJSC "Shchedryi Bereg" łowi ryby (krewetki solankowe - 150 tysięcy ton, gammarus - 30 tysięcy ton, barwena - 70 tysięcy ton) na wodach basenu Morza Azowskiego i Morza Czarnego przez trzy miesiące licencji; 0,005% połowów przekazano organizacji naukowej do badań. Organizacja jest organizacją wioskową.

Zadanie: obliczyć wysokość opłaty, ustalić tryb i warunki jej uiszczenia.

Rozwiązanie: Ponieważ 0,005% połowów jest przekazywane do organizacji naukowej, przy obliczaniu opłaty stosuje się stawkę 0% do odpowiedniej ilości połowu.

150000 * 0,005% = 7,5 tony - artemia.

30000 * 0,005% = 1,5 tony - gammarus.

70000 * 0,005% \u003d 3,5 tony - barwena czerwona.

Pozostała część połowów będzie opodatkowana stawką 15% stawek poboru ustalonych dla wszystkich kategorii płatników, ponieważ organizacja jest organizacją rozliczeniową.

Artemia - 7,5 * 0% + (150000 - 7,5) * 2000 * 0,15 \u003d 44 998 (tys. rubli).

Gammarus - 1,5 * 0% + (30000 - 1,5) * 1000 * 0,15 = 4500 (tys. rubli).

Czerwona barwena - 3,5 * 0% + (70 000 - 3,5) * 1800 * 0,15 \u003d 18 899 (tys. rubli).

Całkowita opłata wyniesie: 44 998 + 4500 + 18 899 = 68 397 (tys. rubli).

Zgodnie z przepisami wypłata odbywa się w formie jednorazowych i regularnych składek. Opłata jednorazowa wynosi 10% obliczonej kwoty i jest uiszczana przy uzyskaniu licencji:

Artemia - 44 998 * 0,1 \u003d 4499,8 (tys. rubli).

Gammarus - 4500 * 0,1 \u003d 450 (tys. rubli).

Czerwona barwena - 18 899 * 0,1 \u003d 1889,9 (tys. rubli).

Pozostała kwota zostanie wypłacona w równych ratach najpóźniej do 20 dnia każdego miesiąca.

Artemia - (44 998 - 4499,8): 3 = 13 499,4 (tys. rubli).

Gammarus - (4500 - 450): 3 = 1350 (tys. rubli).

Czerwona barwena - (18 899 - 1889,9): 3 = 5669,7 (tys. rubli).

Racjonalne uzasadnienie.

Zgodnie z ust. 6 art. 333.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stawki opłat za każdy obiekt wodnych zasobów biologicznych, o których mowa w ust. 4 i 5 niniejszego artykułu, ustala się na 0 rubli w przypadkach, gdy korzystanie z takich obiektów wodnych zasobów biologicznych odbywa się, gdy :

Łowienie ryb w celu reprodukcji i aklimatyzacji wodnych zasobów biologicznych;

Rybołówstwo do celów badawczych i kontrolnych.

Zgodnie z ust. 7 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, stawki opłat za każdy obiekt wodnych zasobów biologicznych, o których mowa w ust. Federacja Rosyjska, a także dla rosyjskich organizacji rybackich, w tym arteli rybackich (kołchozów), ustala się w wysokości 15 procent wskaźników poboru przewidzianych w ust. 4 i 5 tego artykułu.

Zgodnie z ust. 2 art. 333.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, płatnicy, o których mowa w art. 333 ust. 1 ust. 2 niniejszego Kodeksu, wnoszą również opłatę za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych w formie jednorazowych i regularnych składek jak w przypadkach przewidzianych w niniejszym rozdziale - składka ryczałtowa.

Wysokość opłaty jednorazowej ustalana jest jako udział naliczonej kwoty opłaty, której wysokość wynosi 10 proc.

Wniesienie jednorazowej opłaty następuje po otrzymaniu zezwolenia na wydobywanie (połów) wodnych zasobów biologicznych.

Pozostała kwota opłaty, ustalona jako różnica między opłatą naliczoną a kwotą opłaty jednorazowej, uiszczana jest w równych ratach w formie wpłat okresowych przez cały okres ważności zezwolenia na wydobycie (połów ) wodnych zasobów biologicznych z częstotliwością miesięczną nie później niż 20 dnia.

Wysokość opłaty za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych podlegających wycofaniu z ich siedliska jako dozwolony przyłów na podstawie zezwolenia na wydobywanie (połów) wodnych zasobów biologicznych jest uiszczana w formie ryczałtu. suma wkładu najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po ostatnim miesiącu ważności zezwolenia na wydobywanie (połów) wodnych zasobów biologicznych.

Wniosek. Tak więc dla części połowu, która jest przekazywana do organizacji naukowej, stosuje się stawkę 0%.

Ponieważ organizacja jest organizacją osadniczą, zapłaci tylko 15% opłaty.

Organizacja najpierw wpłaca 10% kwoty w formie jednorazowej wpłaty, a resztę w równych ratach najpóźniej do 20 dnia każdego miesiąca.

Odpowiedź: 68 397 (tys. rubli).

Sytuacja 3.

W kwietniu 2012 roku Matros LLC otrzymał zezwolenie na połów czarnego halibuta i dorsza w Morzu Białym. Organizacja złowiła 30 ton halibuta czarnego i 60 ton dorsza.

Zadanie: ustalenie wysokości opłaty za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych do wniesienia do budżetu; wysokość opłaty, pod warunkiem, że organizacja jest organizacją miejską.

1. Za 1 tonę halibuta czarnego opłata wynosi 7000 rubli.

7000 rubli / tonę * 30 ton = 210 000 rubli.

Za 1 tonę dorsza opłata wynosi 5000 rubli.

5000 rubli / tonę * 60 ton = 300 000 rubli.

Całkowita kwota kolekcji: 210 000 + 300 000 = 510 000 rubli.

2. Jeżeli organizacja jest organizacją miejską, będzie musiała wnieść tylko 15% opłaty:

Halibut czarny: 7000 rubli / tonę * 30 ton * 0,15 = 31 500 rubli.

Dorsz: 5000 rubli / tonę * 60 ton * 0,15 = 45 000 rubli.

Całkowita kwota zbiórki: 31 500 + 45 000 = 76 500 rubli.

Racjonalne uzasadnienie.

Stawki opłat za każdy obiekt wodnych zasobów biologicznych, z wyjątkiem ssaków morskich, ustala się zgodnie z ust. 4 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ust. 7 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, stawki opłat za każdy obiekt wodnych zasobów biologicznych, o których mowa w ust. Federacja Rosyjska, a także dla rosyjskich organizacji rybackich, w tym arteli rybackich (kołchozów), ustala się w wysokości 15 procent wskaźników poboru przewidzianych w ust. 4 i 5 tego artykułu.

Wniosek. Tak więc, jeśli organizacja nie jest organizacją tworzącą miasto, uiszcza opłatę według stawek wskazanych w ust. 4 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli organizacja jest organizacją tworzącą miasto, płaci zgodnie z ust. 7 art. 333.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej opłata w wysokości 15% stawek określonych w ust. 4 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedź: 510 000 rubli i 76 500 rubli.

1. Organizacja usunęła z siedliska 15 łosi. Spośród nich 2 szt. udał się na badania naukowe zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. 3 szt. z nich było w wieku poniżej jednego roku. Określ kwotę podatku, jeśli stawka podatku wynosi 1500 rubli za zwierzę.

a) 16500 rubli;

b) 15 000 rubli;

c) 18 000 rubli;

d) 17250 rubli.

2. Organizacja złapała 15 tysięcy ton jesiotrów z Morza Kaspijskiego. Organizacja ma charakter miastotwórczy. Spośród nich 10% trafiło na badania naukowe. Jaka będzie kwota podatku?

a) 82500 tysięcy rubli.

b) 72345,7 tysięcy rubli.

c) 11137,5 tysięcy rubli.

d) 12375 tysięcy rubli.

3. Przy chwytaniu młodych zwierząt (poniżej 1 roku życia) dzikich zwierząt kopytnych do badań naukowych zostaną ustalone:

a) 50% kwoty ustalonej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej;

b) pięciokrotny;

c) 0 rubli;

d) dwukrotnie.

Opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt i obiektów wodnych zasobów biologicznych

R.R. Yarullin, doktor nauk ekonomicznych, profesor, Bashkir ASSU pod prezydentem Republiki Białoruś

W ustawodawstwie rosyjskim dzika przyroda jest uznawana za własność narodów Federacji Rosyjskiej, integralny element środowiska naturalnego i różnorodności biologicznej Ziemi, odnawialny zasób naturalny, ważny element regulacyjny i stabilizujący biosfery, chroniony we wszystkich możliwym i racjonalnym sposobem zaspokojenia duchowych i materialnych potrzeb obywateli Federacji Rosyjskiej.

Obecnie, w warunkach kryzysu ekologicznego, zasadne staje się prowadzenie działań mających na celu zachowanie unikalnej fauny i wodnych zasobów biologicznych naszego kraju. W tym celu w Rosji ustanowiono opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt i za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych. Kwota opłat jest zapisywana na rachunkach Skarbu Federalnego w celu ich późniejszej dystrybucji zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej. Otrzymane fundusze są kierowane na utrzymanie organów monitorujących bezpieczeństwo obiektów świata zwierząt; prowadzenie działań mających na celu zwalczanie naruszeń przepisów w zakresie ochrony przyrody itp.

Powyższa opłata do 1 stycznia 2004 r. była pobierana zgodnie z następującymi ustawami federalnymi:

1) „O Faunie” z dnia 24 kwietnia 1995 r., nr 52-FZ;

2) „Na Szelfie Kontynentalnym Federacji Rosyjskiej” z dnia 30 listopada 1995 r., nr 187-FZ;

3) „O wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej” z dnia 17 grudnia 1998 r., nr 191-FZ;

4) „O wewnętrznych wodach morskich, morzu terytorialnym i strefie przyległej Federacji Rosyjskiej” z dnia 31 lipca 1998 r., Nr 155-FZ.

Maksymalna wysokość tej opłaty została określona w podporządkowanej ustawie - Dekretie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 04.01.2000 nr 1 „O maksymalnej wysokości opłaty za korzystanie z obiektów przyrodniczych sklasyfikowanych jako obiekty łowieckie, których usunięcie z ich siedliska bez licencji jest zabronione." Konkretną wysokość opłaty ustalały władze wykonawcze podmiotów wchodzących w skład Rosji.

Jednak aby stworzyć jednolite ramy regulacyjne i prawne, aby zapewnić koordynację działań

federalne władze wykonawcze zawiodły. Ustawy te nie zawierały jasnego określenia procedury obliczania i dokonywania wpłat do budżetu za użytkowanie obiektów świata zwierząt i obiektów wodnych zasobów biologicznych. Utrudniło to administrowanie płatnościami i prognozowanie ewentualnych wpływów z nich.

1 stycznia 2004 r. Wszedł w życie nowy rozdział Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - rozdział 25.1 „Opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt i za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych”, które są zawarte w system opłat federalnych i są pobierane zgodnie z normami Kodeksu Podatkowego.

Początkowo ustawodawca planował umieszczenie w tekście drugiej części Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (TC RF) dwóch rozdziałów, z których każdy regulowałby własny rodzaj poboru. Ale tak się nie stało. Zastosowanej techniki nie można wytłumaczyć wysokim stopniem podobieństwa charakteru prawnego tych opłat. Zdaniem autora jest to raczej konsekwencja innego błędu technicznego ustawodawcy. Znacząca część elementów charakterystyki prawnej każdej z rozważanych opłat jest specyficzna. Różni się nie tylko przedmiot tych opłat, ale także ich płatnicy, stawki, a także tryb ich uiszczania. W efekcie w treści każdego artykułu rozdziału 25.1 Ordynacji podatkowej ustawodawca jest zmuszony do ustanowienia regulowanego elementu opodatkowania, uwzględniającego specyfikę stosowania określonej opłaty.

Zgodnie z art. 333 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje i osoby fizyczne, w tym przedsiębiorcy, są uznawane za płatników opłat, które dzielą się na dwie grupy:

1) korzystanie z obiektów świata zwierząt (z wyjątkiem obiektów wodnych zasobów biologicznych);

2) wykorzystywanie obiektów wodnych zasobów biologicznych na wodach śródlądowych, na morzu terytorialnym, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej oraz w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej, a także na Morzu Azowskim, Kaspijskim, Morza Barentsa i obszar archipelagu Spitsbergen.

Warunkiem prowadzenia działalności związanej z eksploatacją dzikich i wodnych zasobów biologicznych jest uzyskanie w określony sposób koncesji lub zezwolenia.

W związku z tym obiekty świata zwierząt i obiekty wodne są uważane za obiekty opodatkowania.

zasoby biologiczne zgodnie z listą przewidzianą w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, których usuwanie z ich siedliska odbywa się na podstawie licencji lub zezwoleń na użytkowanie obiektów świata zwierząt i obiektów biologii wodnej środki wydawane zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim.

Nie podlegają opodatkowaniu przedmioty wykorzystywane na osobiste potrzeby drobnych ludów Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu oraz osób, dla których łowiectwo i rybołówstwo jest podstawą ich egzystencji.

Stawki opłat są zróżnicowane w zależności od rodzaju wykorzystywanego zasobu i wyrażone w rublach. Do wyliczenia kwot należnych do budżetu wykorzystano trzy grupy (tabele) stawek stosowanych w:

W odniesieniu do obiektów ze świata zwierząt (dzikie zwierzęta drapieżne, futerkowe i kopytne, dzikie ptactwo);

W odniesieniu do obiektów zasobów wodnych (ryby, kraby, krewetki);

Proporcja ssaków morskich jako szczególnego rodzaju wodnych zasobów biologicznych (walenie, foki itp.).

W przypadku obiektów świata zwierząt jedno zwierzę przyjmuje się jako jednostkę podstawy opodatkowania. Najwyższa stawka przewidziana jest za zajęcie wołu piżmowego - 15 000 rubli.

Poziomy zbierania dla drugiej grupy są ustalane na podstawie jednej tony i różnią się nie tylko rodzajem zasobów, ale także zbiornikami wodnymi. Najwyższe stawki zbierania wprowadzono za łapanie krabów - 35 000 rubli.

W trzeciej grupie stawki są ustalone dla jednej tony ssaka. Najwyższa stawka jest ustalona dla połowu orek i innych waleni - 30 000 rubli.

Wysokość opłaty jest równa iloczynowi odpowiedniej liczby podlegających opodatkowaniu obiektów świata zwierząt oraz stawki opłaty ustalonej dla tego rodzaju zasobu.

Rozdział 25.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest stosunkowo nowy, więc ma swoje własne kontrowersyjne punkty. Na przykład zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej wymagane jest pobieranie opłat za polowanie i rybołówstwo (rybołówstwo przemysłowe), ale nie stwierdza tego bezpośrednio. Dlatego przepis rozdziału 25.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej powinien być stosowany w połączeniu z przepisami ustaw federalnych regulujących stosunki w dziedzinie ochrony i użytkowania dzikiej przyrody (wodnych zasobów biologicznych).

Naszym zdaniem kolejną wadą jest to, że ust. 1 art. 333.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej określa zamkniętą listę obiektów przyrodniczych, za które pobiera się opłatę za polowanie (są to: zwierzęta kopytne i futerkowe, drapieżniki, ptaki - łącznie 45 gatunków, podgatunków i populacji dzikich zwierząt) . W związku z tym dzikie zwierzęta niewymienione na podanej liście nie należą do obiektów świata zwierząt i nie są opodatkowane (na przykład polowanie na zające, lisy, lisy polarne, kaczki, gęsi, kuropatwy i inne zwierzęta nie są opodatkowane ).

Ważną kwestią jest to, że stawki opłat za korzystanie z obiektów przyrodniczych są ustalane dla każdego rodzaju obiektów w wartościach bezwzględnych - w rublach za jednostkę podstawy opodatkowania, tj. dla jednego dzikiego zwierzęcia i muszą być obliczane w oparciu o zapotrzebowanie na środki finansowe na ochronę, ochronę, reprodukcję zwierzyny łownej oraz aktualne ceny towarów i usług.

Uważamy, że omawiane punkty dyskusyjne wymagają dalszego rozwinięcia rozdziału 25.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Przede wszystkim konieczne jest, aby opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt i za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych były regulowane nie wieloma aktami prawnymi, ale jednym dokumentem legislacyjnym, który ma jednoznaczną wykładnię i nie jest sprzeczny z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Wymagane jest rozszerzenie listy obiektów świata zwierząt oraz obiektów wodnych zasobów biologicznych, ponieważ prowadzenie działań mających na celu ich ochronę i reprodukcję wymaga również dodatkowych środków finansowych.

Ponadto stawki powinny być poddawane corocznemu przeglądowi w celu dostosowania ich w oparciu o aktualnie obowiązujące ceny.

Za obowiązkowe uważamy ścisłą kontrolę wpływu tych opłat do budżetu w celu wykluczenia naruszeń prawa.

Naszym zdaniem proponowane działania umożliwią wykorzystanie środków pozyskanych ze zbiórki na zwalczanie nielegalnego wykorzystywania dzikiej przyrody i zapewnienie uzupełniania zasobów biologicznych kraju.

Literatura

1. Goncharenko L.I., Kashirina M.V. Opodatkowanie osób prawnych: podręcznik. M.: FORUM: INFRA, 2007. 176 s.

2. Komentarz do Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, część pierwsza i druga / wyd. Yu.F. Kwaszi. Wydanie 8, poprawione. i dodatkowe M.: Wydawnictwo Yurait, 2010. 1375 s.

3. Podatki i opodatkowanie w Federacji Rosyjskiej / wyd. W.G. Panskow. M.: Międzynarodowe Centrum Rozwoju Finansowego i Gospodarczego, 2004. 576 s.

Opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierzęcego i wodnych zasobów biologicznych reguluje rozdział 25.1. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Płatnikami opłaty za korzystanie z dzikich i wodnych zasobów biologicznych są organizacje i osoby fizyczne, m.in. indywidualni przedsiębiorcy uzyskujący licencję (zezwolenie) na korzystanie z dzikich i wodnych zasobów biologicznych na terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 333 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedmiotem opodatkowania są obiekty świata zwierzęcego i wodnych zasobów biologicznych, których usuwanie z ich siedlisk odbywa się na podstawie licencji (zezwolenia) na korzystanie z obiektów świata zwierzęcego i wodnych zasobów biologicznych.

Obiekty świata zwierząt i obiekty wodnych zasobów biologicznych nie są uznawane za przedmioty opodatkowania, których wykorzystanie jest prowadzone w celu zaspokojenia osobistych potrzeb przez przedstawicieli rdzennej ludności Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu oraz osoby niespokrewnione ludności rdzennej, ale na stałe zamieszkującej w miejscach ich tradycyjnego zamieszkania i tradycyjnej działalności gospodarczej, dla której podstawą egzystencji jest łowiectwo i rybołówstwo (art. 333 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ordynacja podatkowa ustala stawki w rublach dla obiektów świata zwierząt, obiektów wodnych zasobów biologicznych i ssaków morskich.

Stawki opłat za obiekty wodnych zasobów biologicznych ustala się na 0 rubli, gdy są one wykorzystywane do następujących celów:

ochrona zdrowia publicznego, eliminacja zagrożeń dla życia ludzkiego, ochrona przed chorobami zwierząt rolniczych i domowych, regulacja składu gatunkowego zasobów biologicznych, zapobieganie szkodom w gospodarce, przyrodzie i jej siedlisku, a także reprodukcja obiektów wodnych zasobów biologicznych;

· badania rezerw i ekspertyz przemysłowych, a także do celów naukowych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (art. 333.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Stawki opłat za obiekty wodnych zasobów biologicznych dla miast i wsi tworzących rosyjskie organizacje rybackie ustala Ordynacja podatkowa według stawki 15% ustalonych stawek.

Wysokość opłaty za korzystanie z obiektów fauny i wodnych zasobów biologicznych ustala się w odniesieniu do każdego obiektu jako iloczyn odpowiedniej liczby obiektów i stawki opłaty ustalonej dla odpowiedniego obiektu świata zwierząt wodnych zasobów biologicznych ( Art. 333.4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płatnicy uiszczają opłatę za korzystanie z obiektów przyrodniczych po otrzymaniu koncesji (zezwolenia) na korzystanie z obiektów przyrodniczych w miejscu organu, który wydał koncesję.

Płatnicy uiszczają wysokość opłaty za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych w formie jednorazowych i regularnych składek.

Wysokość opłaty jednorazowej ustalana jest jako udział naliczonej kwoty opłaty, której wysokość wynosi 10%. Opłata jednorazowa dokonywana jest po otrzymaniu licencji (zezwolenia).

Pozostała część opłaty uiszczana jest w równych ratach w formie regularnych składek przez cały okres ważności koncesji (zezwolenia) w okresach miesięcznych nie później niż 20 dnia.

Opłatę za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych uiszcza się:

· płatnicy – ​​osoby fizyczne, z wyłączeniem przedsiębiorców indywidualnych – w miejscu organu, który wydał koncesję (zezwolenie);

Płatnicy - organizacje i indywidualni przedsiębiorcy - w miejscu ich rejestracji (art. 333.5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po wygaśnięciu licencji (zezwolenia) na korzystanie z obiektów świata zwierząt organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo wystąpić do organu podatkowego o uznanie lub zwrot opłat za niezrealizowane licencje. Potrącenie lub zwrot kwoty opłaty odbywa się pod warunkiem złożenia dokumentów, których wykaz jest zatwierdzony przez federalny organ podatkowy (art. 333.7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

podatek wodny

Podatek wodny reguluje rozdział 25.2. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy to organizacje i osoby fizyczne zajmujące się specjalnym i (lub) specjalnym wykorzystaniem wody. Organizacje i osoby fizyczne zajmujące się korzystaniem z wody na podstawie umów lub decyzji zawartych i przyjętych po wejściu w życie kodeksu wodnego (art. 333.8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) nie są uznawane za podatników.

Rodzaje użytkowania zbiorników wodnych:

1. Pobór wody ze zbiorników wodnych;

2. Korzystanie z akwenu akwenów wodnych, z wyjątkiem spływów tratwą drewnianą na tratwach i sakiewkach;

3. Wykorzystanie zbiorników wodnych bez ujęcia wody do celów hydroenergetycznych;

4. Wykorzystanie zbiorników wodnych do pływania drewna na tratwach i torebkach (art. 333,9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawę opodatkowania określa podatnik odrębnie dla każdego akwenu:

· W przypadku poboru wody podstawę opodatkowania określa się jako objętość wody pobranej ze akwenu w okresie rozliczeniowym;

· W przypadku korzystania z powierzchni wody akwenów, z wyjątkiem drewna pływającego w tratwach i sakiewkach, podstawą opodatkowania jest powierzchnia udostępnianej powierzchni wody;

· W przypadku wykorzystywania zbiorników wodnych bez poboru wody do celów hydroenergetycznych podstawę opodatkowania określa się jako ilość energii elektrycznej wytworzonej w okresie rozliczeniowym;

· W przypadku wykorzystywania zbiorników wodnych do spławiania drewna na tratwach i sakiewkach, podstawę opodatkowania ustala się jako iloczyn ilości drewna spławionego na tratwach i sakiewkach za okres rozliczeniowy, wyrażonej w tysiącach metrów sześciennych, oraz odległości rafting, wyrażony w kilometrach, podzielony przez 100 (art. 333.10 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jedna czwarta jest uznawana za okres podatkowy (art. 333.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ordynacja podatkowa określa wysokość stawek podatkowych dla dorzeczy rzek, jezior, mórz i regionów gospodarczych Federacji Rosyjskiej.

W przypadku poboru wody przekraczającej ustalone limity zużycia, stawki za taki nadmiar są ustalane na poziomie pięciokrotnym. W przypadku braku zatwierdzonych limitów kwartalnych limity kwartalne liczone są jako 1/4 zatwierdzonego limitu rocznego.

Stawka podatku od wody za pobór wody ze zbiorników wodnych w celu zaopatrzenia ludności w wodę wynosi 70 rubli za 1000 metrów sześciennych wody.

Podatnik samodzielnie oblicza kwotę podatku jako iloczyn podstawy opodatkowania i odpowiadającej jej stawki podatkowej.

Kwota podatku jest wpłacana w miejscu przedmiotu opodatkowania nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Deklaracja podatkowa jest składana przez podatnika do organu podatkowego w miejscu przedmiotu opodatkowania w okresie ustalonym dla zapłaty podatku (art. 333.13-333.15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od stycznia 2004 r. w Federacji Rosyjskiej zmienił się system pobierania opłat za korzystanie z obiektów środowiska przyrodniczego (zwierząt i zasobów wodnych) - wprowadzono jednolitą opłatę, zrównaną z obowiązkami podatkowymi. Opłata ta jest pobierana tylko od obiektów, na których wydobycie i użytkowanie wydano specjalne zezwolenie. Przeanalizujmy ogólne zasady naliczania i przekazywania określonego rodzaju płatności.

Ogólne informacje o opłacie za korzystanie z dzikich i wodnych zasobów biologicznych

Do 2004 roku zamiast nowoczesnej opłaty istniały dwa rodzaje płatności:

• opłata za korzystanie z pomieszczeń dla zwierząt;
• kwoty połowów zasobów wodnych.

Istniejący system był nieefektywny i stwarzał warunki dla praktyk korupcyjnych. Wprowadzona opłata dotyczy wszystkich rodzajów podmiotów, w tym osób fizycznych.

Koncepcja i charakterystyka

Przedmiotowa opłata jest klasyfikowana jako obowiązkowa opłata federalna, ale nie jest podatkiem. Obowiązek zapłaty tego rodzaju płatności rozciąga się na całe terytorium Federacji Rosyjskiej, przy czym nie jest wymagane przyjęcie dodatkowych przepisów regionalnych lub lokalnych.

Zastosowanie odnosi się do wydobywania tych obiektów i zasobów w warunkach naturalnych - w lasach, na polach, w strefach i terytoriach wodnych itp. Dlatego przy hodowli tych obiektów w sztucznych warunkach opłata nie jest uiszczana. Ponadto opłata jest uiszczana za wydobycie nie wszystkich rodzajów obiektów i zasobów, ale tylko tych, na które należy wydać specjalne zezwolenie (wydaje je upoważnione departamenty federalne).

Regulacja regulacyjna

Aby wprowadzić nową opłatę, w 2003 r. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej został uzupełniony rozdziałem 25.1 (art. 333.1-333.7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dodatkowo przy obliczaniu kwoty płatności brane są pod uwagę następujące akty prawne:

• Ustawa federalna nr 52-FZ;
• Ustawa federalna nr 191-FZ;
• Ustawa federalna nr 187-FZ.

Akty te o znaczeniu federalnym nie mogą zmieniać ani unieważniać trybu uiszczania opłaty lub jej wysokości, regulują jednak warunki wydawania zezwoleń oraz zasady wydobycia tych zwierząt i zbiorników wodnych.

Obiekty

Wykaz obiektów za usunięcie ze sfery przyrodniczej, które będą musiały uiścić opłatę, reguluje art. 333.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

• obiekty kuli zwierzęcej, na usunięcie ze środowiska naturalnego wymagane jest specjalne zezwolenie - lista takich obiektów jest zatwierdzana na szczeblu federalnym;
• biologiczne zasoby wodne które są wydobywane ze środowiska naturalnego na podstawie specjalnego zezwolenia.

Skład obiektów, za które wnosi się opłatę, nie obejmuje zwierząt i wodnych zasobów biologicznych wydobywanych ze środowiska naturalnego na własny użytek małej i rdzennej ludności. Listę takich preferencyjnych kategorii regulują również akty prawne. Ponadto nie będą pobierane opłaty za przedmioty wydobyte przez inne podmioty, dla których rybołówstwo i łowiectwo jest głównym znakiem istnienia.

Tryb i warunki uiszczania opłat

Płatnicy

W sztuce. 333 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia kategorie podmiotów, które podlegają obowiązkowi uiszczenia określonej opłaty:

• , w tym przedsiębiorstwa państwowe i komunalne;
• osoby.

Za płatnika opłaty może zostać uznany tylko podmiot, który wystąpił o wniesienie opłaty.

Jeżeli użytkowanie nastąpi bez zezwoleń, winny będzie zobowiązany do naprawienia szkód w środowisku naturalnym w formie kar.

Problemy z odbiorem

Główne trudności z naliczaniem i potrącaniem opłaty tkwią w nielicencjonowanym korzystaniu ze zwierząt oraz zbiorników i zasobów wodnych. Produkcja bez zezwolenia jest uznawana za kłusownictwo i podlega karze zgodnie z normami Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej lub Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, jednak niezwykle trudno jest ustalić fakt takiego naruszenia i zidentyfikować sprawców .

Najcenniejsze rasy zwierząt i zbiorniki wodne wydobywane są w miejscach trudno dostępnych, gdzie na stałe nie ma organów ścigania lub innych uprawnionych organów. Z tego powodu znaczna część wycofanych zasobów świata zwierzęcego i wodnego nie jest objęta zezwoleniami, a zatem poborem zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Ponadto, nawet posiadając zezwolenie, podmioty wydobywające zasoby mogą nie doszacować ich wielkości i ilości.

Opłata za specjalne korzystanie z wody jest opisana na poniższym filmie:

Płatność podatku

Taryfy naliczania przedmiotowej płatności zatwierdza art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i są zdefiniowane w następujący sposób:

• dla obiektów zwierzęcych– za sztukę (jedno zwierzę) dopuszczoną do produkcji;
• dla biologicznych zasobów wodnych- za jedną tonę.

Na przykład za jednego zebranego łosia, na który wydano zezwolenie, trzeba będzie zapłacić 1500 rubli, a za tonę dorsza - 3000 rubli. W przypadku usuwania młodych zwierząt kopytnych (w wieku poniżej jednego roku) ze środowiska naturalnego wskaźnik wzrasta o 50%.

Jeżeli wydobycie jest prowadzone w celu ochrony ludności lub ochrony przed chorobami epidemiologicznymi, kwota stawki za zbiór będzie równa 0 rubli. Podobnie nie ma potrzeby uiszczania opłaty za wydobycie tych obiektów dla celów badań naukowych, czy też określenia ich zasobów. Odrębne kategorie świadczeń przewidziane są dla przedsiębiorstw rybackich i kołchozów oraz innych podobnych struktur.

Wysokość opłaty naliczana jest w momencie wydania pozwolenia na wydobycie i przekazywana do budżetu w formie jednorazowej lub jednorazowej wpłaty. Jeżeli płatność została dokonana w formie jednorazowej zaliczki, pozostałą kwotę należy przekazać proporcjonalnie do budżetu najpóźniej do 20 dnia każdego miesiąca przez cały okres ważności dokumentu zezwolenia.

Obywatele przekazują opłatę w lokalizacji wydziału, który wydał zezwolenie na wydobycie lub polowanie. Podmioty gospodarcze przekazują opłatę za wywóz obiektów ze sfery wodnej na terytorium, na którym zostały zarejestrowane w Federalnej Służbie Podatkowej, a za obiekty sfery zwierzęcej – w miejscu organu, który wydał zezwolenie.

Zaktualizowano 23.10.2017 06:01

W Federacji Rosyjskiej obowiązuje opłata za korzystanie z obiektów przyrodniczych, a także opłata za korzystanie z zasobów wodnych. Zastanów się, w jakich przypadkach muszą być opłacane przez osoby fizyczne i jak określa się jego wielkość.

Płatnicy opłaty i przedmioty opodatkowania

Płatnikami opłaty za korzystanie z obiektów przyrodniczych są osoby fizyczne, które zgodnie z ustaloną procedurą otrzymują zezwolenie na wydobycie obiektów przyrodniczych na terytorium Federacji Rosyjskiej (klauzula 1, art. 333 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Innymi słowy płatnikami opłaty są obywatele, którzy otrzymują zezwolenie na wydobywanie zasobów łowieckich (zwani dalej myśliwymi).

Przedmiotem opodatkowania są obiekty świata zwierząt - zwierzęta i ptaki, które są usuwane z ich siedlisk na podstawie zezwolenia na wydobycie obiektów świata zwierząt, wydanego zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 z art. 333.2 ust. 1 art. 333.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjątek stanowią przedstawiciele rdzennej ludności Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu Federacji Rosyjskiej (zgodnie z Listą zatwierdzoną Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17.04. tradycyjnej działalności gospodarczej (zgodnie z Listą zatwierdzoną przez Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 05.08.2009 N 631-r), dla którego podstawą istnienia jest łowiectwo i rybołówstwo. Jednocześnie nie uznaje się tylko liczby uśmierconych zwierząt, które są niezbędne wyłącznie do zaspokojenia osobistych potrzeb (zgodnie z limitami ustalonymi przez organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej w porozumieniu z uprawnionymi federalnymi organami wykonawczymi) jako przedmiot opodatkowania.

Procedura uzyskania zezwolenia na wydobywanie zasobów łowieckich

Każdy rodzaj polowania jest możliwy tylko po uzyskaniu zezwolenia na wydobywanie zasobów łowieckich, które pozwala na schwytanie lub odstrzał jednego lub więcej osobników dzikich zwierząt (część 2 art. 29 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. N 209-FZ ).

Zezwolenie na wydobywanie zasobów łowieckich wskazuje:

Informacje o licencji myśliwego i łowieckiej;

rodzaj polowania, które ma być przeprowadzone;

Informacje o wydobywanych zasobach łowieckich;

Ilość wydobywanych zasobów łowieckich;

Daty polowań i miejsca polowań.

Zezwolenie na wydobywanie zasobów łowieckich wydawane jest na podstawie następujących dokumentów (klauzula 4 Procedury składania wniosków i wniosków, zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Zasobów Naturalnych Rosji z dnia 29 sierpnia 2014 r. N 379):

Oświadczenia, które stwierdzają:

nazwisko, imię, patronimik (jeśli istnieje) wnioskodawcy;

rodzaj polowania, które ma być przeprowadzone;

informacje o wydobywanych zasobach łowieckich i ich ilości;

szacowany czas polowania;

tereny łowieckie;

rzekome narzędzia i metody polowania;

data wydania karty łowieckiej oraz jej seria i numer rejestracyjny;

Dokument potwierdzający wniesienie opłaty za korzystanie z obiektów przyrodniczych (złożony z inicjatywy myśliwego);

Dokument potwierdzający uiszczenie opłaty państwowej za wydanie zezwolenia (składany z inicjatywy myśliwego) (pkt 10 Procedury składania wniosków i wniosków).

Notatka. Jeżeli wnioskodawca jest cudzoziemcem przebywającym czasowo w Federacji Rosyjskiej, w celu uzyskania zezwolenia składa wniosek osobiście lub za pośrednictwem przedstawiciela upoważnionego zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej do upoważnionego organu lub instytucji ochrony środowiska. Jednocześnie do wniosku należy dołączyć należycie uwierzytelniony odpis zawartej umowy o świadczenie usług w zakresie gospodarki łowieckiej (punkt 6 Procedury składania wniosków i wniosków).

Jeśli nie uiściłeś opłaty, nie otrzymasz pozwolenia na polowanie.

Dlatego wniesienie opłaty jest wymagane do uzyskania zezwolenia na polowanie.

Wnoszenie opłat za korzystanie z obiektów przyrodniczych

Myśliwi uiszczają opłatę po otrzymaniu zezwolenia na wydobywanie zasobów łowieckich w miejscu organu, który wydał takie zezwolenie (art. 333.5 ust. 1, 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zezwolenie na wydobycie zasobów łowieckich (zwane dalej zezwoleniem) wydawane jest obywatelowi, którego informacje znajdują się w państwowym rejestrze łowieckim, lub cudzoziemcowi przebywającemu czasowo w Federacji Rosyjskiej, który zawarł umowę o świadczenie usług w zakresie łowiectwa, jeżeli poluje:

Na przydzielonych terenach łowieckich - przez osobę prawną i indywidualnego przedsiębiorcę, którzy zawarli umowy łowieckie;

Na publicznych łowiskach - przez organ wykonawczy podmiotu Federacji Rosyjskiej;

Na specjalnie chronionych obszarach przyrodniczych - przez instytucje ochrony przyrody przewidziane w przepisach o szczególnie chronionych obszarach przyrodniczych.

Pełna lista przedmiotów opodatkowania - zwierzęta i ptaki, za których wydobycie jest pobierana opłata, a także stawki opłat są określone w ust. 1 - 3 art. 333.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Notatka!

Dzikie zwierzęta, które nie zostały wymienione w wymienionym wykazie, nie należą do obiektów świata zwierzęcego, których usunięcie ze środowiska naturalnego podlega opłacie. Tak więc bez uiszczania opłaty można polować na zające, lisy, kaczki, gęsi oraz inne zwierzęta i ptaki niewymienione na liście.

Wysokość opłaty ustalana jest jako iloczyn liczby zwierząt (zwierząt i (lub) ptaków), które myśliwy ma prawo zdobyć w trakcie polowania oraz stawki opłaty ustalonej dla tych zwierząt.

Przykład. Obliczanie wysokości opłaty na podstawie liczby zebranych zwierząt

Myśliwy otrzymał pozwolenie na odstrzał pięciu głuszców. Opłata za jednego głuszca wynosi 100 rubli.

Wysokość opłaty wynosi 500 rubli. (100 rubli x 5).

Przy usuwaniu młodych zwierząt (w wieku poniżej jednego roku) dzikich zwierząt kopytnych stawkę opłaty za korzystanie z obiektów przyrodniczych ustala się na 50% ustalonego ust. 1 art. 333,3 zakładów.

Przykład. Obliczenie wysokości opłaty za wywóz młodych dzikich zwierząt

Wydano pozwolenie na odstrzał pięciu dzików, w tym dwóch osobników w wieku poniżej jednego roku. Opłata za jednego dzika wynosi 450 rubli.

Wysokość opłaty wynosi:

450 rubli. x 3 + 450 rubli. x 50% x 2 = 1800 rubli.

Stawki opłat są ustalane na 0 rubli, jeśli odbywa się korzystanie z obiektów dzikiej przyrody (klauzula 3 art. 333.3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

W celu ochrony zdrowia publicznego, eliminowania zagrożenia życia ludzkiego, ochrony zwierząt hodowlanych i domowych przed chorobami, regulowania składu gatunkowego obiektów przyrodniczych, zapobiegania szkodom w gospodarce, dzikiej przyrodzie i jej siedliskom, a także reprodukcji obiektów przyrodniczych przeprowadzone zgodnie z zezwoleniem uprawnionego organu wykonawczego;

Badanie rezerw, a także do celów naukowych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Opłatę uiszcza się jednorazowo iw całości za pośrednictwem banku, aw przypadku jej braku - w kasie samorządu wiejskiego lub osiedlowego.

Odpowiedzialność za naruszenie zasad polowania

Polowanie bez odpowiedniego zezwolenia na wydobywanie zasobów łowieckich uznaje się za nielegalne (paragraf 8 dekretu plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 października 2012 r. N 21).

Naruszenie zasad polowania pociąga za sobą nałożenie na obywateli grzywny administracyjnej w wysokości od 500 do 4000 rubli. z lub bez konfiskaty narzędzi myśliwskich lub pozbawienia prawa do polowania na okres do dwóch lat (część 1 artykułu 8.37 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Wniesienie opłaty za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych

Formalnie za płatników opłaty uznaje się osoby, które zgodnie z ustaloną procedurą otrzymają zezwolenie na wydobywanie (połów) wodnych zasobów biologicznych w wodach śródlądowych, na morzu terytorialnym, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej (klauzula 2, art. 333 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stawki opłat za każdy obiekt wodnych zasobów biologicznych są określone w ust. 4, 5 art. 333,3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej na jedną tonę połowu.

Jednocześnie obywatele uprawiający wędkarstwo amatorskie i sportowe bez zezwolenia na wydobywanie (połów) wodnych zasobów biologicznych nie są płatnikami opłaty.

Opłaty nie wnoszą również obywatele zajmujący się amatorskim i sportowym połowem ryb w akwenach lub ich częściach, specjalnie przewidzianych do organizacji tego typu połowów, na podstawie zezwoleń (licencji, bonów) wydanych przez organizacje - organizatorów amatorskiego wędkarstwa. i wędkarstwo sportowe, ponieważ w takich przypadkach płatnikami opłaty są te organizacje (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 stycznia 2007 r. N 03-06-05-03/1).

zadzwoń z telefonu komórkowego

Będziesz potrzebować środków na koncie SkypeBezpłatnie przez Skype