Բիզնեսի ABC. հարկային համակարգի ընտրություն. պարզեցված (usn), հիմնական (հիմնական): Անուղղակի հարկում Պրոգրեսիվ հարկման էությունը
Պետական բյուջեն միջոցների մի ամբողջություն է, որով երկրի պետական ապարատը ձևավորվում է հարկերից, որոնք կարող են լինել ինչպես ուղղակի (երկրի քաղաքացիներին հանձնարարված), այնպես էլ անուղղակի (երկրի քաղաքացիներին նշանակված միջնորդի միջոցով. ձեռնարկատեր):
Հարկերը երկու կատեգորիաների բաժանելու անհրաժեշտությունը՝ ուղղակի և անուղղակի, կապված է դրանց դասակարգման հետ՝ ըստ հավաքագրման եղանակի։ Մեր երկրում գործող հարկման համակարգը համատեղում է ինչպես ուղղակի, այնպես էլ անուղղակի տարբերակների կիրառման հնարավորությունները։ Այս դեպքում ուղղակի վճարները գանձվում են անմիջապես ստացված եկամուտից (գույքից): Դրանք սահմանվում են տոկոսներով և հաշվարկի հիմքով։ Անուղղակի հարկեր են գանձվում վաճառված ապրանքներից և ծառայություններից: Ապրանքներ և ծառայություններ վաճառողը (ձեռնարկատերը) դրանք ներառում է ապրանքների գնի մեջ, այնուհետև, վաճառքից եկամուտ ստանալով, այդ բաժնեմասը վերադարձնում է պետությանը այդ վճարի տեսքով։
Ստացվում է, որ ուսումնասիրված հարկերի կատեգորիան վճարվում է ապրանքի գնորդի հաշվին, իսկ վաճառողն ընդամենը միջնորդ է վերջնական օգտագործողի և պետության միջև։ Այնուամենայնիվ, անուղղակի վճարների ժամանակին և ծավալի պահանջարկը գալիս է արտադրողից: Այս հարկերը կապված են հատկապես ապրանքների և ծառայությունների սպառման հետ:
հայեցակարգ
Անուղղակի հարկերն այդպիսին են, քանի որ գանձվում են ոչ թե արտադրողից, այլ ապրանքի վերջնական գնորդից։ Դրանք թույլ են տալիս զգալիորեն համալրել պետական բյուջեն։ Դրանք ակտիվորեն օգտագործվում են մասսայական շուկայական ապրանքների հետ կապված:
Ընդհանուր հատկություններ
Այն փաստը, որ ԱԱՀ-ն և ակցիզները պատկանում են նույն կատեգորիային, որոշվում է հետևյալ կետերով.
- Ապրանքների արտադրության ավելացման կամ նվազման վրա ազդելու ունակություն:
- Դա ապրանքների գների կարգավորման գործոն է։
- Դա ազդում է մարդկանց եկամուտների վրա։
- Բյուջեի եկամուտների առաջացում.
Տարբերությունները ուղղակի և անուղղակի միջև
Ստորև բերված աղյուսակը ամփոփում է հարկերի երկու կատեգորիաների միջև եղած տարբերությունները:
ԱԱՀ՝ բնութագրեր
Անուղղակի հարկերի հիմնական տեսակներն են.
- ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ);
- ակցիզներ.
ԱԱՀ-ն վերջին տարիներին ապահովում է մեր երկրի բյուջեի ընդհանուր եկամուտների մոտավորապես 30-35%-ը։ ԱԱՀ-ն վերաբերում է դաշնային մակարդակին: Հիմնական առանձնահատկությունն այն է, որ այդ հարկը դրվում է ոչ թե արտադրության ողջ ինքնարժեքի վրա, այլ միայն դրա ավելացված մասի վրա, որն առաջանում է արտադրության տարբեր փուլերում։
Մեր երկրում ապրանքների մեծ մասը ենթակա է ԱԱՀ-ի: Այնուամենայնիվ, ապրանքների և ծառայությունների հետևյալ տեսակները չեն պատկանում այս կատեգորիային.
- բժշկական պարագաներ;
- հիվանդների խնամքի ծառայություններ;
- նախադպրոցական կրթության ծառայություններ;
- սնունդ դպրոցում և բժշկական ճաշարաններում;
- արխիվային ծառայություններ;
- ուղևորների տեղափոխում քաղաքում (բնակավայր);
- թաղման ծառայություններ և այլն:
Այս ցանկը ավելի մանրամասն ներկայացված է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149.
Եթե ընկերությունն աշխատում է ապրանքների (ծառայությունների) հետ, որոնք և՛ հարկվող են, և՛ չհարկվող, ապա հաշվառումը վարվում է առանձին: ԱԱՀ-ի տարբեր դրույքաչափերով կիրառվում է նաև առանձին հաշվառում: Հնարավոր դրույքաչափերը՝ 0, 10 և 18%:
0% դրույքաչափը համարվում է արտոնյալ և կիրառելի է արտահանման տարբեր գործառնությունների, միջազգային փոխադրումների, տիեզերական արդյունաբերության, գազի և նավթի փոխադրման և այլնի համար։
10% դրույքաչափը կիրառվում է ապրանքների հետևյալ խմբերի համար.
- մի շարք ապրանքներ (շաքար, աղ, հաց, ալյուր և այլն);
- մանկական արտադրանք;
- բժշկական նպատակ;
- տպագրություն և պարբերականներ;
- օդային փոխադրումներ;
- անասունների գնում բուծման համար և այլն։
Այս ցուցակներում չներառված այլ ապրանքները վաճառվում են 18 տոկոսով։ Եթե ընկերությունը եռամսյակի համար ստացել է 2,000,000 ռուբլիից պակաս եկամուտ, ապա նա իրավունք ունի դիմել իշխանություններին՝ ԱԱՀ-ից ազատելու համար:
Օգտագործման գործընթացում ԱԱՀ-ն ունի իր առավելություններն ու թերությունները:
ԱԱՀ-ի հիմնական առավելությունները.
- մուտքային ԱԱՀ-ի նվազեցման հնարավորությունը.
- համագործակցության զարգացած ցանց նրանց հետ, ովքեր երկրի հիմնական ԱԱՀ վճարողներն են:
Հիմնական թերությունները.
- զգալի գումարներ են վճարվում ձեռնարկությունների կողմից.
- հաճախակի ստուգումներ հարկային մարմինների կողմից.
ակցիզային հարկ
Ակցիզը անուղղակի հարկ է.
Ի սկզբանե ենթադրվում էր, որ այդ վճարը պետք է սահմանվեր միայն այն ապրանքների վրա, որոնց պահանջարկը բացասաբար է անդրադառնում գնորդների առողջության վրա (օրինակ՝ ալկոհոլային խմիչքներ և ծխախոտ): Ակցիզների միջոցով պետությունը նպատակ ունի նվազեցնել այդ ապրանքների սպառումը։ Առանձին կատեգորիա են շքեղության ապրանքները, որոնք նույնպես ենթակա են ակցիզային հարկի։
Այսօր ակցիզային հարկով հարկվող ապրանքների ցանկը տպավորիչ է.
- ալկոհոլային արտադրանք;
- ծխախոտի արտադրանք;
- Ավտոմեքենաներ;
- մոտոցիկլետներ;
- բենզին և դիզել;
- յուղեր շարժիչների համար;
- կերոսին ինքնաթիռների համար որպես վառելիք;
- բնական գազ;
- վառարանի վառելիք.
Ակցիզների համար հարկերի դրույքաչափերը նշված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 193. Ներկայում նման դրույքաչափերը որոշված են մինչեւ 2020թ. Ակցիզները հաշվարկվում են ըստ հարկման բազայի և դրույքաչափի յուրաքանչյուր ապրանքի համար: Ընդհանուր գումարը հաշվարկվում է ամսվա վերջում։
Ակցիզային հարկի հիմնական առավելություններից են.
- հարկի վճարման պահը համընկնում է ապրանքների վաճառքի պահի հետ.
- խուսափումը բավականին դժվար է.
- հարկի գումարը փոխանցվում է նույնիսկ եթե շահույթ չկա.
ԱԱՀ-ի հաշվարկման մեթոդիկա
Անուղղակի հարկերը հաշվարկային օրինակներով (ԱԱՀ) ներկայացված են ստորև։
ԱԱՀ = NB * C / 100,
որտեղ NB-ն հարկային բազան է, այսինքն.
С - դրույքաչափ, %.
ԱԱՀ-ի հաշվարկը, ի թիվս այլ բաների, նշանակում է, որ դուք պետք է հատկացնեք այն հարկը, որը ներառված է վերջնական գումարի մեջ: Մենք օգտագործում ենք բանաձևեր.
ԱԱՀ \u003d C / 1.18 * 0.18 - 18% դրույքաչափով
ԱԱՀ \u003d C / 1.1 * 0.1 - 10% դրույքաչափով:
որտեղ C-ն այն գումարն է, որը ներառում է ԱԱՀ, t.
ԱԱՀ-ի հաշվարկման օրինակը ներկայացված է ստորև.
Վերցնենք «Օրիոն» ՍՊԸ-ն։ Այն վաճառում է ապրանքների խմբաքանակ՝ 50 հազար միավորի չափով, 100 ռուբլի գնով։ Օգտագործված դրույքաչափը 18% է: Հարկը ներառված չէ գնի մեջ։ Հաշվարկի մեթոդ.
- որոշել խմբաքանակի արժեքը՝ առանց ԱԱՀ-ի.
100 * 50,000 = 5,000,000 ռուբլի;
- սահմանել ԱԱՀ.
5,000,000 * 18/100 = 900,000 ռուբլի;
- չափը որոշել ԱԱՀ-ով.
5,000,000 + 900,000 = 5,900,000 ռուբլի;
- Ընդհանուր գումարը հաշվարկելու մեկ այլ եղանակ.
5,000,000 * 1,18 = 5,900,000 ռուբլի:
Փաստաթղթերում հաշվապահը նշում է արժեքները.
- արժեքը առանց ԱԱՀ - 5,000,000 ռուբլի;
- ԱԱՀ 18% - 900,000 ռուբլի;
- արժեքը ԱԱՀ-ով `5,900,000 ռուբլի:
Ակցիզային հաշվարկի օրինակ
Այս հարկը հաշվարկելու մի քանի բանաձև կա.
- ֆիքսված դրույքաչափերի կիրառում.
որտեղ B-ն ակցիզային ենթակա ապրանքներից եկամտի ծավալն է, միավորները:
SA - ակցիզային դրույքաչափ, ռուբ.
- տոկոսադրույքների կիրառում (ad valorem).
A \u003d St * SAk / 100%,
որտեղ St - վաճառված ակցիզային ապրանքների արժեքը, t. R.;
Sak - ակցիզային դրույքաչափը ապրանքների արժեքի տոկոսով.
- համակցված դրույքաչափեր:
A \u003d B * SA + St * Sak / 100%:
Եկամտահարկ և անուղղակի հարկեր
Ուղղակի հարկերը վերաբերում են գույքին և եկամուտներին, որոնք պատկանում են հարկ վճարողին: Նման հարկերը, որպես ուղղակի, էականորեն համալրում են երկրի բյուջեն։ Այնուամենայնիվ, կա մեկ թերություն՝ հնարավոր է թաքցնել հաշվարկային բազայի մի մասը՝ ներառյալ հարկերը։ Իրերի այս վիճակը հանգեցնում է երկրի ֆինանսական համակարգի ապակայունացմանը։
Եկամտահարկը և անուղղակի հարկերը ունեն որոշակի հարաբերակցություն: Մինչդեռ վճարների ուսումնասիրված կատեգորիան ձևավորվում է ապրանքի կամ ծառայության արժեքի հավելավճարի սկզբունքով: Վաճառողները ներառում են նման հարկերի մասնաբաժինը վաճառված ապրանքներում: Հետո տալիս են պետությանը։ Այս բաժնեմասը կապված չէ ընկերության շահույթի հետ և ենթակա չէ եկամտահարկի:
Ապրանքների ներմուծում և հարկում
Ապրանքներ ներմուծելը և անուղղակի հարկեր վճարելը տարբերակ է հաշվարկման և վճարման այն երկրին, որի մաքսային մարմինը թողարկում է ապրանքը:
- Մաքսային միությանը չմասնակցող երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս այդ հարկը պետք է վճարվի Ռուսաստանի Դաշնությունում:
- Իսկ ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծելիս հարկը պետք է տեղափոխվի այն երկիր, որտեղ գրանցված է ապրանքի սեփականատերը։ ԵԱՏՄ-ն ներառում է այնպիսի երկրներ, ինչպիսիք են Բելառուսը, Ռուսաստանը, Ղազախստանը, Ղրղզստանը, Հայաստանը։
Վճարման կարգը
Անուղղակի հարկերի վճարման կարգը ենթադրում է հայտարարատուի, այսինքն՝ գնորդի պատասխանատվությունը։
Պետք է հաշվի առնել հետևյալ կետերը.
- ԱԱՀ-ից ազատման առկայություն.
- արժեքավոր իրերի ներմուծման համար կիրառելի մաքսային ընթացակարգ.
- ԱԱՀ-ի դրույքաչափը;
- հարկի հաշվարկման բանաձևը.
Սահմանված են ԱԱՀ վճարումից ազատվելու դեպքեր։ Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 150-ը կա ապրանքների ցանկ, որոնց ներմուծումը ԱԱՀ չի պահանջում:
Անուղղակի հարկերի վճարման կարգը կախված է նաև այն մաքսային ընթացակարգից, որով ապրանքները ենթակա են ներմուծման։
Մաքսային ընթացակարգի վրա ազդում են Ռուսաստանի Դաշնությունում ապրանքների բացթողման նպատակները, որոնք արտացոլված են ստորև բերված աղյուսակում:
Անուղղակի հարկերի համար հաշվետվությունները ներկայացվում են տեղական IFTS-ին, որտեղ գրանցված է գնորդը:
ԱԱՀ-ն անհրաժեշտ է սահմանել ապրանքների հաշվառման ընդունման օրը՝ ուղեկցող փաստաթղթերին համապատասխան: Եթե գումարները նշված են արտարժույթով, ապա դրանք փոխարկվում են ռուբլու՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի ընթացիկ փոխարժեքով:
Հարկը վճարելու վերջնաժամկետն է մինչև ապրանքների ստացման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը ներառյալ: Վճարման հետ միասին կազմվում է փաստաթղթերի մի մասը.
- ԱԱՀ հարկային հայտարարագիր;
- Բանկային քաղվածք;
- տրանսպորտային փաստաթղթեր;
- պայմանագիր մատակարարից;
- այլ.
Հայտարարություն
Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրի ներկայացման ժամկետները նշված են Եվրասիական տնտեսական միության մասին 2014 թվականի մայիսի 29-ի պայմանագրի 20-րդ կետում։
Սույն արձանագրությունը նշում է, որ հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև հաշվետուին հաջորդող ամսվա 20-ը։ Հաշվետու ամիսը հետևյալն է.
- ներմուծվող ապրանքների ժամանման ամիսը.
- ամիսը, երբ վարձակալության վճարը պետք է վճարվի պայմանագրի պայմաններին համապատասխան.
Բացի հայտարարագրից, հարկ վճարողները պետք է ներկայացնեն մի շարք փաստաթղթեր:
Անուղղակի հարկային հայտարարագիրը բաղկացած է ստանդարտ շապիկից և երեք բաժիններից:
Դրանցից առաջինը ներառում է ներմուծվող ապրանքների ԱԱՀ-ի վերաբերյալ տվյալները։ 2-րդ և 3-րդ բաժինները պարունակում են տեղեկատվություն ակցիզների մասին, դրանք լրացվում են միայն անհրաժեշտության դեպքում: Այսինքն, եթե ընկերությունը ակցիզներ չի վճարում, ապա անհրաժեշտ է միայն փոխանցել տիտղոսաթերթը և առաջին բաժինը։
Նույն բաժինը պարունակում է վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը: Այս դեպքում ամբողջ ԱԱՀ-ն բաժանվում է կախված ապրանքի տեսակից: Հարկի ընդհանուր գումարն արտացոլելու համար հատկացվում է 030 էջ։
Երկրորդ բաժինը պարունակում է տեղեկատվություն բոլոր ակցիզային ապրանքների մասին, բացառությամբ ալկոհոլային ապրանքների: Ակցիզները գրանցվում են ըստ ակցիզային ապրանքների տեսակների: Այս բաժնում յուրաքանչյուր տեսակի ապրանքի համար տրվում է տեղեկատվություն այն երկրի մասին, որտեղից առաքվել է ապրանքը:
Երրորդ բաժինը պարունակում է տեղեկություններ ալկոհոլի մասին:
Վճարման փաստաթղթեր
Անուղղակի հարկերի ներմուծման և վճարման հայտը կարևոր փաստաթուղթ է.
- ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծողների կողմից վերամշակված ապրանքներ.
- ԵԱՏՄ անդամ պետության տարածքից Ռուսաստանի Դաշնություն ապրանքների ներմուծման փաստի հաստատում և հարկերի վճարում.
- հարկերի հայտարարագրման և այլ համապատասխան փաստաթղթերի հետ միաժամանակ հարկային մարմիններին ներկայացնելը:
Հայտարարագրի հիմնական նպատակն է հաստատել, որ այդ հարկերը վճարվել են, և այդ տեղեկատվությունը փոխանակել այն երկրի հարկային մարմինների հետ, որտեղից ներմուծվել են ապրանքները:
Դիմումը պարունակում է երեք բաժին և մեկ հավելված.
- Առաջին բաժնում տեղեկատվությունը մուտքագրվում է գնորդի կամ միջնորդի կողմից (եթե, համաձայն այն պետության օրենքների, որոնց տարածք են ներմուծվում ապրանքները, այդ անձինք վճարում են անուղղակի հարկեր):
- Երկրորդ բաժինը նախատեսված է հարկային մարմնում հայտի գրանցման արձանագրություն տեղադրելու համար:
- Երրորդ բաժինը միշտ չէ, որ լրացվում է. միայն որոշ դեպքերում, որոնք թվարկված են անուղղակի հարկերի համար հայտ լրացնելու կանոնների չորրորդ պարբերությունում:
Եզրակացություն
Անուղղակի հարկման դեպքում ապրանքի կամ ծառայության վաճառողը դառնում է դրամական հարաբերությունների գործակալ՝ հանդես գալով որպես միջնորդ պետության և վճարողի (ապրանքի վերջնական սպառողի) միջև։
Անուղղակի հարկերը բնութագրվում են հավաքագրման և բյուջե վճարելու դյուրինությամբ: Քանի որ այդ հարկերը ներառված են ապրանքների և ծառայությունների գնի մեջ, դրանք անտեսանելի են և հոգեբանորեն ավելի հեշտ ընկալելի վճարողների կողմից:
Այս հարկերի առավելությունները հիմնականում կապված են բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում նրանց դերի հետ։
Ռուսաստանում հարկային համակարգը ներառում է ուղղակի և անուղղակի հարկեր: Սրանք երկու խոշոր խմբեր են, որոնք կազմում են երկրի ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հարկային բեռը։ Որո՞նք են ուղղակի և ինչ անուղղակի հարկերը: Ինչպե՞ս են դրանք տարբերվում և ինչու են դրանք անհրաժեշտ: Այս խմբերի համեմատական աղյուսակը տրված է ստորև, և դիտարկվում են նաև կոնկրետ օրինակներ:
Բյուջեի եկամտային մասի ձևավորման գործում առանցքային դեր է խաղում հարկային համակարգը։ Պետության ֆինանսական կայունության ցուցանիշներից է հարկային համակարգի զարգացվածության մակարդակը։ Հասարակ քաղաքացիները հաճախ շփոթում են հարկ և վճար եզրույթները՝ ընկալելով տուրքը որպես հարկ։ Սակայն սրանք բոլորովին այլ արտահայտություններ են։ Որպեսզի սովորական քաղաքացուն հեշտացնենք մեր պետության հարկային սխեմայի նավարկությունը, կդիտարկենք հարկերի հիմնական պարամետրերը, ինչպես նաև դրանց տեսակները։
Ներքին հարկային համակարգը հարկերը տարբերակում է երկու խոշոր խմբերի.
- ուղիղ;
- անուղղակի;
Ուղղակի հարկի վճարումը բնութագրվում է հարկային վճարումների սահմանման մեջ որևէ միջնորդի բացակայությամբ: Հարկերի դուրսբերման ուղղակի եղանակով վճարման չափը սահմանվում է հարկման օբյեկտի չափին համամասնորեն: Օրինակ, այնպիսի ընդհանուր վճար, ինչպիսին է եկամտահարկը, սահմանվում է որոշակի ժամանակահատվածի համար ստացված շահույթի համամասնությամբ:
Անուղղակի դուրսբերման համակարգը բոլորովին այլ կառուցվածք ունի։ Անուղղակի հարկը, ի տարբերություն ուղղակի հարկի, նախապես ներառված է ապրանքի կամ ծառայության գնի մեջ, և սպառողը վճարում է հարկը ապրանքի գնման հետ մեկտեղ: Անուղղակի ներդրման վառ օրինակ է ԱԱՀ-ն: Գրեթե յուրաքանչյուր մարդ իր կյանքում գոնե մեկ անգամ վճարել է այս հարկը։ Այն ներառված է ցանկացած ապրանքի գնի մեջ։ Սովորաբար չեկի վրա գրում են «100 ռուբլի արժեքը՝ ներառյալ ԱԱՀ»։ ԱԱՀ-ն այս դեպքում անուղղակի հարկ է:
ուղղակի հարկ- սա պարտադիր վճար է, որը պետք է վճարի Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր քաղաքացի, ով ունի նման վճարման ենթակա գույք: Նման գույքը կարող է ներառել ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ իրեր։ Օրինակ, հարկային օրենսգիրքը հողամասի վրա տուրք է սահմանում: Համաձայն դրա կանոնակարգի՝ յուրաքանչյուր տարի հետո հողամասի սեփականատերը պարտավոր է հարկ վճարել։ Չափը որոշվում է հաշվի առնելով կայքի չափերը, գտնվելու վայրը և այլ պարամետրեր:
Ստացվում է, որ օրենքը վճարների գանձման ուղղակի մոդելը վերաբերում է միայն այն գույքին, որը պատկանում է հարկ վճարողին։ Հարկերի գանձման նման ուղղակի մեթոդը պետությանը հնարավորություն է տալիս պարբերաբար համալրել բյուջետային միջոցների ծավալը։
Փորձագետները նշում են, որ բյուջե կատարվող մուծումներ ստանալու նման համակարգի հիմնական թերությունը սուբյեկտի՝ հարկային հայտարարագրերը թաքցնելու կարողությունն է։ Մինչդեռ հարկային տեղեկատվության միտումնավոր թաքցման հետևանքը մեծապես ապակայունացնում է երկրի բյուջետային ոլորտը։
Անուղղակի հարկեր- դրանք պետական բյուջե մուտքեր են, որոնք գոյանում են վաճառվող օբյեկտի կամ ծառայության համար նպաստի սկզբունքով։ Պետությունը պարտավորեցնում է վաճառողներին իրենց վաճառած ապրանքների մեջ ներառել վճարի որոշակի բաժին, որը չի վերաբերում ընկերության շահույթին, այլ գնում է երկրի բյուջե։ Այս դեպքում վաճառողը, ով սահմանում է նման հավելավճար, հանդես է գալիս որպես միջնորդ։ Դրանից նրա շահույթը չի նվազում կամ ավելանում, իսկ պետությունը, ընդհակառակը, իր ֆինանսները ստանում է անուղղակի միջամտությամբ։
Թաքնված անուղղակի վճարումների հիմնական առավելությունը դրանց կայունությունն ու մոտիկությունն է։ Բացի այդ, այս տեսակի բռնագրավման վրա չեն ազդում տարբեր տնտեսական գործոններ: Ամեն դեպքում, պետությունը կարող է թաքնված հավելավճար սահմանել վաճառված ապրանքների վրա։ Տնտեսական ցուցանիշների նվազմամբ՝ անուղղակի տուրքերի շնորհիվ է, որ պետությանը հաջողվում է ռացիոնալ կերպով համալրել բյուջետային միջոցները։
Մեկ անուղղակի համակարգը նույնպես բացասական կողմ ունի. Թաքնված հարկումը բոլորի համար նույնն է, և դա մեծ ճնշում է գործադրում ցածր եկամուտ ունեցող բնակչության վրա: Ինչու՞ ցածր եկամուտները: Ամեն ինչ շատ պարզ է. Երբ պետությունը բարձրացնում է ակցիզների նշաձողը, ապրանքների գներն ինքնաբերաբար բարձրանում են։ Ֆինանսական բեռը արդարացիորեն բաշխելու նպատակով մեկ անգամ չէ, որ նախաձեռնվել է առաջին անհրաժեշտության ապրանքների ավելացված արժեքը նվազեցնելու համար։ Սակայն մինչ այժմ համակարգը մնում է միասնական, և առաջիկայում հավելավճարի տարբերակման մասին խոսք չկա։
Ուղղակի և անուղղակի հարկերի տարբերությունները
Դե, հիմա եկեք նայենք յուրաքանչյուր տեսակի հարկի տարբերակիչ հատկանիշներին, օգտագործելով հատուկ աղյուսակ:
| Ցուցանիշ | ուղղակի հարկ | անուղղակի հարկ |
| Վճարում է անմիջապես գույքի սեփականատիրոջից | Վերջնական օգտվողը վճարում է | |
| Պետության հետ կապի համակարգ | Ուղիղ | Միջնորդների միջոցով (վաճառող) |
| Հարկավորման օբյեկտ | Հարկ վճարողի շարժական և անշարժ իրերը | Իրականացված ապրանք կամ ծառայություն |
| Հարկային դրույքաչափի չափը որոշող գործոններ | Քաղաքացու եկամուտը, հարկվող գույքի տեսակը | Ապրանքի գինը |
| Բացության աստիճանը | Հարկ վճարողը նախապես գիտի հարկի չափի և այն վճարելու պարտավորության մասին | Դա թաքնված է, և սպառողը հաճախ չգիտի, որ ապրանքի գնի մեջ մտնում է նաև հարկը |
| Հաշվարկների բարդությունը | Դժվար | Պարզ |
| Կախվածություն ուղեկցող գործոններից | Գոյություն ունի | Անհայտ կորած |
Ուղղակի հարկերի օրինակներ
Ուղղակի հարկերի ամենաընդարձակ խումբը գույքահարկն է։ Դրանք ներառում են.
- Հարկային վճարներ, որոնք սահմանվում են իրավաբանական անձանց կողմից շարժական և անշարժ գույքի օգտագործման համար. Այն սահմանվում է տարեկան կտրվածքով։ Այս գումարն ուղղակիորեն գնում է կոնկրետ տարածաշրջանի բյուջե։
- Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկում - պարտավորեցնում է այն քաղաքացիներին, ովքեր ունեն հողամասեր կամ բնակելի տարածքներ, վճարել պետության կողմից սահմանված տարեկան վճար:
- Տրանսպորտային հարկ. Ի տարբերություն այլ վճարումների, տուրքը սկզբում ունեցել է տարածաշրջանային բնույթ։ Սա նշանակում է, որ կոնկրետ շրջաններ, իրենց հայեցողությամբ, իրավունք ունեն փոխել հարկի դրույքաչափը կամ վճարման պայմանները:
- Խաղային հարկ. Այսպիսով, բոլոր խաղատները կամ բուքմեյքերները, որոնք ունեն խաղային բիզնես վարելու լիցենզիա, պետք է որոշակի քանակությամբ ֆինանսական միջոցներ վճարեն պետական գանձարան։
- Հանքարդյունաբերությունից ստացված շահույթի հարկում. Մեր երկրում այդ վճարումները համալրում են բյուջեի ընդհանուր միջոցների ավելի քան 30%-ը։ Գումարը սահմանվում է՝ կախված արդյունահանվող հումքի գներից։ Օրինակ, նավթի արդյունահանման հարկը սահմանվում է մեկ բարելի դիմաց ընթացիկ գներին համամասնորեն։
Մեկ այլ խումբ նույնպես ապահովում է ֆինանսական կայուն հոսք դեպի պետական գանձարան։ Սրանք եկամտային հարկեր են: Դրանք ներառում են.
- Ազգային վճար ֆիզիկական անձի ամսական եկամուտից. Նշենք, որ այս առումով ներքին քաղաքացիներն ավելի պրոֆիլավորված վիճակում են, քան նույն եվրոպացիները։ Ռուսական աշխատավարձից միջինում պահվում է ընդամենը 13%-ը։
- Իրավաբանական անձանց շահույթից ներդրում. Ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող յուրաքանչյուր կազմակերպություն պարտավոր է վճարել հարկ, որի չափը որոշվում է կազմակերպության որոշակի ժամանակահատվածի շահույթի չափից։
Անուղղակի հարկերի օրինակներ
Ամենամեծ հավաքագրումն ապահովում է ԱԱՀ-ն և ակցիզները։ Ռուսաստանի օրենսդրությամբ սահմանված են ակցիզային հարկեր՝ ալկոհոլային խմիչքների, ծխախոտի արտադրանքի, սպառված վառելիքի և այլնի վրա: Պատրաստի արտադրանքի համար հավելյալ գին սահմանելով՝ պետությունը յուրատեսակ երաշխիք է սահմանում իր բյուջեի ֆինանսական միջոցների ստացման համար։
Զարգացած տնտեսական կառուցվածք ունեցող պետության համար անուղղակի հարկերն ունեն իրենց առավելություններն ուղղակի հարկերի նկատմամբ՝ կապված բնակչության բարեկեցության բարձրացման և նրա գնողունակության աճի հետ։
Անուղղակի հարկերի ստացման կանոնավորությունն ու արագությունը ուղղակիորեն կախված են գնողունակությունից։ Այս հարկերը հարմար են սպառողին, քանի որ դրանք որոշակի խնայողություններ չեն պահանջում, դրանք որոշվում են հենց վերջնական արտադրանքի սպառման քանակով հարկադրանքի բացակայության դեպքում (եթե ուզում ես ապրանք գնել, վճարիր այն, եթե չես ուզում». չես ուզում հարկ վճարել, մի գնիր ապրանք): Բացի այդ, այս տեսակի հարկերի հավաքագրումն ու ստացման նկատմամբ վերահսկողությունը չի պահանջում հարկային ծառայության անձնակազմի ընդլայնում։
Անուղղակի հարկերի թերությունները
Անուղղակի հարկերի բոլոր առավելություններով հանդերձ, կան նաև թերություններ. Ամենալուրջ թերությունն ինքնահարկավորման սկզբունքով հարկի ներդրումն է։ Վճարողը ինքնուրույն կարգավորում է անհատների հարկումը: Անուղղակի հարկը յուրաքանչյուր գնորդի վրա բաժանվում է իր եկամուտին անհամաչափ, ինչի արդյունքում այդ հարկերի դրույքաչափերի բարձրացումը դառնում է անտանելի սոցիալապես անպաշտպան ցածր եկամուտ ունեցող բնակչության համար։
Անուղղակի հարկերը հարկաբյուջետային ուղղվածություն ունեն։ Բացի այդ, անհրաժեշտ է մեծ թվով կադրեր պահպանել՝ շուկայի սեգմենտ մուտք գործող ապրանքները վերահսկելու և դրա ճիշտ հարկման համար։ Մաքսավճարը պահանջում է մաքսային սպասարկման հսկա ապարատի պահպանում՝ երկիր մաքսանենգ ապրանքների ներմուծումը կանխելու համար, արդյունքում՝ անուղղակի հարկերի չափի թերագնահատումը։
Անուղղակի հարկերի հավաքագրումը հակասում է ձեռնարկատերերի շահերին, սահմանափակում է շահույթի չափը, քանի որ միշտ չէ, որ հնարավոր է վաճառքի գինը բարձրացնել անուղղակի հարկի դրույքաչափի բարձրացմանը համաչափ։
Անուղղակի հարկերը հաջողությամբ հավաքագրելու համար վերահսկող պետական մարմինները արտադրողներին սահմանափակում են իրենց արտադրանքի արտադրության և իրացման պարտադիր կանոններով։
Հաշվի առնելով անուղղակի հարկերի հավաքագրման բոլոր դրական և բացասական կողմերը՝ կարելի է ամփոփել՝ անուղղակի հարկերը չեն կարող ղեկավարել պետության հարկային համակարգը, քանի որ չեն բավարարում հարկման հիմնական օպտիմալ պահանջներին։ Միայն անուղղակի և ուղղակի հարկերի հավաքագրման ռացիոնալ համադրումը կարող է ստեղծել այնպիսի հարկային համակարգ, որը կբավարարի երկրի հարկաբյուջետային շահերը և հարկատուների տնտեսական օգուտները։
Հիմնաբառեր
ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿՈՒՄ/ ԱԱՀ / ԱԿՑԻԶՆԵՐ / ՈՒՂԻՂ ԵՎ ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿՈՒՄՆԵՐԻ ՀԱՐԱԲԵՐՈՒԹՅՈՒՆԸ / ԱՆուղղակի ՀԱՐԿՄԱՆ ԱՌԱՎԵԼՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ/ ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿՈՒՄ / ԱԱՀ / ԱԿՑԻԶ / / ԱՆՈՒՂՂԱԿԱՆ ՀԱՐԿՄԱՆ ԱՌԱՎԵԼՈՒԹՅՈՒՆԸանոտացիա գիտական հոդված տնտեսագիտության և բիզնեսի վերաբերյալ, գիտական աշխատանքի հեղինակ - Տուրբինա Նատալյա Միխայլովնա, Չերեմիսինա Տատյանա Նիկոլաևնա, Չերեմիսինա Նատալյա Վալենտինովնա
Հոդվածը վերաբերում է օրինակով հարկման և սոցիալական արդարության տնտեսական արդյունավետության օպտիմալ հարաբերակցությանը գտնելու խնդրին. ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը. Դիտարկվում է ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության հարկաբյուջետային և կարգավորիչ արժեքի սահմանման հարկային քաղաքականության մշակման ճիշտությունը: Տրված է արտասահմանյան երկրներում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության մոդելների վերլուծություն։ Դիտարկվում են այնպիսի մոդելների գործունեության առանձնահատկությունները, ինչպիսիք են՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և խառը հարկային համակարգերը: Որոշվում է, որ Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջետավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ հատկանիշների մեծ մասին։ Տրված են վիճակագրական տվյալներ, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր։ Վերլուծված ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունըՌուսաստանում 2007-2014թթ. ըստ բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն: Տվյալներ են տրվում 2007-ից 2014 թվականներին Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեում ուղղակի և անուղղակի հարկերի ստացման վերաբերյալ: Հոդվածում հիմնական ուշադրությունը հատկացված է անուղղակի հարկերի՝ ԱԱՀ-ի և ակցիզների դերի ուսումնասիրությանը։ Ուսումնասիրված են ԱԱՀ-ի հարկային համակարգում ներդրման և հիմնավոր հիմնավորման գործոնները։ Դիտարկվում են անուղղակի հարկերի հարկաբյուջետային և կարգավորիչ առավելությունները պետության համար: Որոշվում են գնաճի համատեքստում անուղղակի հարկերի գանձման անհերքելի առավելությունները, քանի որ դրանք ավելի վերացված են գնային տարրերի ձևավորումից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, ինչը կայուն շտկված եկամուտ է տալիս բյուջետային համակարգին։ Անուղղակի հարկումզտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքը՝ բյուջետային համակարգ ներթափանցելով ուղղակի հարկումից ստացված եկամտի մի մասը։
Առնչվող թեմաներ գիտական աշխատություններ տնտեսագիտության և բիզնեսի վերաբերյալ, գիտական աշխատության հեղինակ՝ Տուրբինա Նատալյա Միխայլովնա, Չերեմիսինա Տատյանա Նիկոլաևնա, Չերեմիսինա Նատալյա Վալենտինովնա
-
Անուղղակի հարկերի դերը բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում
2016 / Տուրբինա Նատալյա Միխայլովնա, Ֆեդորովա Ալենա Յուրիևնա -
Ուղղակի և անուղղակի համընդհանուր հարկերի գանձման առավելությունների և թերությունների համեմատական վերլուծություն
2016թ. / Խմելենկո Վալերիա Վադիմովնա -
Անուղղակի հարկերը Ռուսաստանի հարկային համակարգում
2018 / Զոտիկով Նիկոլայ Զոտիկովիչ -
Անուղղակի հարկման դերը բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում
2015 / Զոտիկով Նիկոլայ Զոտիկովիչ -
Ուկրաինայում անուղղակի հարկման համակարգը և դրա կատարելագործման ուղղությունները՝ հաշվի առնելով եվրոպական պրակտիկան
2016թ. / Պրոկոպչուկ Է.Տ. -
Ուղղակի և անուղղակի հարկերը, դրանց դերը տարբեր մակարդակներում բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում
2018 / Զոտիկով Նիկոլայ Զոտիկովիչ, Լվովա Մարինա Վյաչեսլավովնա -
Անուղղակի հարկման դերն ու հնարավորությունները հարկային համակարգում
2014 / Գուրևիչ Սվետլանա Վիկտորովնա -
Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հավասարակշռման խնդիրները Ռուսաստանում և արտերկրում
2014 / Աբդուլաևա Բարիաթ Կուրբանովնա -
Ռուսաստանի Դաշնությունում անուղղակի հարկման զարգացման խնդիրներն ու հեռանկարները
2016թ. / Ktsoeva A.E., Dzokaeva L.A. -
Ռուսաստանի Դաշնությունում անուղղակի հարկման բարելավում
2017 / Rukina S.N., Denisova I.P.
Հոդվածում հեղինակները դիտարկել են հարկման և սոցիալական արդարության տնտեսական արդյունավետության օպտիմալ հարաբերակցության խնդիրը՝ օրինակ. ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունըուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության հարկաբյուջետային և կարգավորող արժեքի սահմանման վերաբերյալ հարկային քաղաքականության մշակման ճիշտությունը։ Հեղինակները ներկայացրել են արտասահմանյան երկրներում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության մոդելների վերլուծություն և դիտարկել այդպիսի մոդելների՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և խառը հարկային համակարգերի գործունեության առանձնահատկությունները: Հեղինակները սահմանել են, որ Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջեների ձևավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ նշանների մեծամասնությանը, վիճակագրական տվյալներ են տվել, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր, վերլուծել են. ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունըՌուսաստանում 2007 թվականից մինչև 2014 թվականը բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների վերաբերյալ. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն և տրամադրվել են տվյալներ 2007 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջե ուղղակի և անուղղակի հարկերի ստացման վերաբերյալ: 2014թ.-ի համար: Հեղինակները հիմնական ուշադրությունը դարձրել են անուղղակի հարկերի` ԱԱՀ-ի և ակցիզների դերի ուսումնասիրությանը: Հեղինակները ուսումնասիրել են ԱԱՀ-ի հարկային համակարգում ներդրման և հիմնավոր հիմնավորման գործոնները, դիտարկել անուղղակի հարկերի հարկաբյուջետային և կարգավորող առավելությունները պետության համար, սահմանել են անուղղակի հարկերի հավաքագրման անվիճելի առավելությունները գնաճի պայմաններում, քանի որ դրանք ավելի վերացված են ձևավորումից։ գնի տարրերից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, որը տալիս է բյուջետային համակարգում եկամտի կայուն ճշգրտված մուտք: Անուղղակի հարկումը զտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքերը՝ հանդիսանալով բյուջետային համակարգում ուղղակի հարկումից մնացած եկամտի մի մասը:
Գիտական աշխատանքի տեքստը «Անուղղակի հարկման առավելություններն ու թերությունները» թեմայով.
UDK 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85
ԱՆուղղակի ՀԱՐԿՄԱՆ ԱՌԱՎԵԼՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ ԵՎ ԹԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ
ՏՈՒՐԲԻՆԱ ՆԱՏԱԼԻԱ ՄԻԽԱՅԼՈՎՆԱ Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]
CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]
ՉԵՐԵՄԻՍԻՆԱ ՆԱՏԱԼԻԱ ՎԱԼԵՆՏԻՆՈՎՆԱ Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]
Հոդվածն անդրադառնում է ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության օրինակով հարկման տնտեսական արդյունավետության և սոցիալական արդարության օպտիմալ հարաբերակցության գտնելու խնդրին: Դիտարկվում է ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության հարկաբյուջետային և կարգավորիչ արժեքի սահմանման հարկային քաղաքականության մշակման ճիշտությունը: Տրված է արտասահմանյան երկրներում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության մոդելների վերլուծություն։ Դիտարկվում են այնպիսի մոդելների գործունեության առանձնահատկությունները, ինչպիսիք են՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և խառը հարկային համակարգերը: Որոշվում է, որ Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջետավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ հատկանիշների մեծ մասին։ Տրված են վիճակագրական տվյալներ, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր։ Վերլուծված է Ռուսաստանում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը 2007-ից 2014 թվականներին: ըստ բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն: Տվյալներ են տրվում 2007-ից 2014 թվականներին Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեում ուղղակի և անուղղակի հարկերի ստացման վերաբերյալ: Հոդվածում հիմնական ուշադրությունը հատկացված է անուղղակի հարկերի՝ ԱԱՀ-ի և ակցիզների դերի ուսումնասիրությանը։ Ուսումնասիրված են ԱԱՀ-ի հարկային համակարգում ներդրման և հիմնավորված հիմնավորման գործոնները։ Դիտարկվում են անուղղակի հարկերի հարկաբյուջետային և կարգավորիչ առավելությունները պետության համար: Որոշվում են գնաճի համատեքստում անուղղակի հարկերի գանձման անհերքելի առավելությունները, քանի որ դրանք ավելի վերացված են գնային տարրերի ձևավորումից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, ինչը կայուն շտկված եկամուտ է տալիս բյուջետային համակարգին։ Անուղղակի հարկումը զտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքերը՝ մուտքագրելով բյուջետային համակարգ այն եկամտի մի մասը, որը դուրս է եկել ուղղակի հարկումից:
Բանալի բառեր՝ անուղղակի հարկում, ԱԱՀ, ակցիզներ, ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցություն, անուղղակի հարկման առավելություններ
Ներկա փուլում հարկման ոլորտում պետության կարևորագույն խնդիրներից է տնտեսական արդյունավետության և սոցիալական արդարության օպտիմալ հարաբերակցությունը գտնելը։ Սոցիալ-շուկայական տնտեսական հարաբերությունների հայեցակարգը պահանջում է հարկման ոլորտում հավասարակշռված լուծումների ստեղծում՝ ոչ «քչերի համար առատության աշխարհ» և ոչ «բոլորի համար սոցիալիստական դեֆիցիտ»։
Սոցիալապես կողմնորոշված համաշխարհային տնտեսություններում հարաբերությունների և միտումների ուսումնասիրությունները հիմնված են հարկային համակարգերի տնտեսական և սոցիալական ուղղվածության կոնկրետ ցուցանիշների վրա,
որոնցից ամենակարեւորը ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունն է։
Ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցությունը թույլ է տալիս որոշել բյուջեի եկամուտների ստեղծման գոյություն ունեցող մեթոդները (ֆիսկալ կամ կարգավորող) օգտագործելու հնարավորությունը: Ուղղակի և անուղղակի հարկերի դուրսբերման մասնաբաժինների ճիշտ որոշումը նպաստում է պետության արդյունավետ հարկային քաղաքականության մշակմանը։
Օտարերկրյա պետությունների հարկման մեջ, հաշվի առնելով ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը, առանձնանում են հետևյալ մոդելները՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և.
խառը հարկային համակարգ. Աղյուսակ 1-ում ներկայացված են ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության տվյալները հարկման տարբեր մոդելներ կիրառող երկրներում:
Անգլո-սաքսոնական մոդելը բնորոշ է այնպիսի երկրների համար, ինչպիսիք են Ավստրալիան, Մեծ Բրիտանիան, ԱՄՆ-ը, Գերմանիան, Իտալիան, Կանադան և այլն։
Նման պատկեր է նկատվում ՏՀԶԿ անդամ երկրներում, թեև այնտեղ այդ տոկոսն ընդհանուր առմամբ ավելի ցածր է։ ԱՄՆ-ում անձնական եկամտահարկը կազմում է ամբողջ եկամտի 44%-ը, Գերմանիայում՝ 38%-ը։
Եվրոմայրցամաքային մոդելը բնորոշ է այնպիսի երկրների համար, ինչպիսիք են Գերմանիան, Նիդեռլանդները, Ֆրանսիան, Ավստրիան և Բելգիան։ Այս մոդելը բնութագրվում է սոցիալական ապահովագրության վճարների բարձր տեսակարար կշռով: Այսպիսով, Գերմանիայում սոցիալական ապահովագրության վճարներից եկամուտները կազմում են բյուջեի ընդհանուր եկամուտների ավելի քան 45%-ը և անուղղակի հարկերի 22%-ը։
Այնպիսի երկրներ, ինչպիսիք են Բրազիլիան, Մեքսիկան, Չիլին, Բոլիվիան, Պերուն և այլն, գնաճի բարձր մակարդակի պատճառով օգտագործում են Լատինական Ամերիկայի հարկման մոդելը, որը կենտրոնացած է ավանդական անուղղակի հարկերի սահմանման վրա։
Որոշակի հարկատեսակներից բյուջեի կախվածությունից խուսափելու համար պետություններն ընտրում են հարկման խառը մոդել, որը միավորում է այլ մոդելների առանձնահատկությունները։ Խառը հարկման մոդելը կիրառվում է Ճապոնիայում, որտեղ հարկային եկամուտների կառուցվածքը մոտավորապես նույնն է, ինչ անգլո-սաքսոնական մոդելով երկրներում։ Սակայն առաջնահերթությունը տրվում է ոչ թե եկամտահարկին, այլ ապահովագրավճարների հավաքագրմանը։ Մի շարք հեղինակներ այս մոդելին են վերագրում Արգենտինային և Իտալիային։ Իտալիայում, օրինակ, զգալի
ուշադրության կենտրոնում ֆիզիկական անձանց ուղղակի հարկերն են: Անուղղակի հարկերի տեսակարար կշիռը շատ փոքր է։ Օրինակ՝ Մեծ Բրիտանիայի հարկային եկամուտների կառուցվածքում 2013-2014 թթ. հարկերի տեսակարար կշիռը, ինչպիսիք են եկամտահարկը, սոցիալական վճարները, որոնց մի մասը վճարում են քաղաքացիները, կազմում է մոտ 55%:
անուղղակի հարկերի մասնաբաժինը, ուղղակի հարկերի մասնաբաժինը կազմում է 36%:
Նշենք, որ տնտեսապես զարգացած երկրներում (Մեծ Բրիտանիա, Գերմանիա, Ֆինլանդիա, Կանադա, Ճապոնիա և ԱՄՆ) նկատվում է ուղղակի հարկման միտում։ Միաժամանակ, անուղղակի հարկման կողմնորոշում նկատվում է նաև այնպիսի բարձր զարգացած երկրներում, ինչպիսիք են Ավստրալիան, Իտալիան և Շվեդիան։
Միաժամանակ հարկ է նշել, որ ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցությունը հիմնավորելիս չկան բոլոր երկրների համար օպտիմալ հարկային տեսություններ։ Քանի որ, ի լրումն օբյեկտիվ գործոնների (եկամուտ, սպառման մակարդակ), ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության մեջ անհրաժեշտ է հաշվի առնել երկրի բնակչության ազգային բնութագրերը, սպառման բոլոր տեսակների չափը և կարիքները:
Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջեի ձևավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ հատկանիշների մեծ մասին։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ առաջին հերթին հարկային համակարգի ձևավորումը տեղի է ունեցել բարձր գնաճի պայմաններում և երկրորդ՝ անուղղակի հարկերի վարչարարության բավարար պարզությամբ։ Ռուսաստանի հարկային համակարգը իր ժամանակակից տեսքով գոյություն ունի շուրջ 20 տարի՝ ի տարբերություն բազմաթիվ զարգացած երկրների հարկային համակարգերի, որոնք ձևավորվել են դարերով։ Այնուամենայնիվ
Աղյուսակ 1
Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը համաշխարհային պրակտիկայում, %
Կետ No. Հարկային մոդել Երկրներ, որտեղ կիրառվում է այս մոդելը Ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցությունը, %
Ուղղակի հարկում Անուղղակի հարկում
1. Անգլոսաքսոնական ԱՄՆ, Գերմանիա, Իտալիա, Ավստրալիա, Մեծ Բրիտանիա, Կանադա և այլն 60-65% (կենտրոնացած է ֆիզիկական անձանցից հարկերի, սոցիալական վճարների վրա) 35%
2. Եվրո-մայրցամաքային Գերմանիա, Նիդեռլանդներ, Ֆրանսիա, Ավստրիա, Բելգիա 40% (կենտրոնացած սոցիալական ապահովագրության վրա) 60%
3. Լատինական Ամերիկա Չիլի, Բոլիվիա, Պերու, Բրազիլիա, Մեքսիկա և այլն 55% 45%
4. Խառը Ճապոնիա, Արգենտինա, Իտալիա և այլն 40% (կենտրոնացված ապահովագրավճարների հավաքագրման վրա) 60%
Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի զարգացման հետ մեկտեղ ուղղակի հարկերի դերն ու տեսակարար կշիռը մեծանալու միտում ունի:
Այն, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր,
հաստատված է պատմությամբ և պաշտոնական վիճակագրությամբ (Աղյուսակ 2):
Աղյուսակ 2-ը ցույց է տալիս, որ XIX դարի վերջին. իսկ 20-ի սկզբին խոշոր պետությունների բյուջեները ավելի մեծ չափով համալրվեցին անուղղակի հարկերի հաշվին։
աղյուսակ 2
Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը հարկային եկամուտների ընդհանուր չափով, միլիոն ռուբլի
XIX–XX դարերի սկզբին։ Ընդհանուր հարկային եկամուտներ Հարկեր Անուղղակի հարկերի մասնաբաժինը ընդհանուր հարկային եկամուտներում, %
ուղղակի անուղղակի
Ռուսաստան, 1889 4120.6 270.0 3850.6 93.4
Անգլիա, 1900-1901 թթ 2922,5 531,3 2391,2 81,8
Իտալիա, 1899-1900 թթ 1714,8 481,3 1232,5 71,9
Բելգիա, 1900 452.9 56.1 396.2 87.6
Հոլանդիա, 1900 303.9 71.4 232.5 76.5
Ավստրիա, 1898 1763.8 301.6 1462.2 82.9
Հունգարիա, 1898 1220.5 242.0 977.6 80.1
Իսպանիա, 1900 886.0 376.0 510.0 57.6
Ֆրանսիա, 1890 3492.0 515.7 2976.3 85.2
Ռուսաստանում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը վերլուծվել է 2007-ից 2014 թվականներին։ (Աղյուսակ 3) ըստ բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն:
Ընդհանուր առմամբ, կա հարկային և ոչ հարկային եկամուտների աճի միտում, ուղղակի հարաբերակցությունը
իսկ անուղղակի հարկերը՝ միատեսակ, ամեն տարի նույն տոկոսով։
Ուղղակի և անուղղակի հարկերից եկամտի միտումը արտացոլում է ուղղակի հարկերի անկումը 2009 թվականին. եկամուտները 2008 թվականի համեմատ նվազել են 1,841,5 միլիոն ռուբլով: Ավելին, ուղղակի հարկային եկամուտները միայն աճել են, 2012 թվականին եկամուտները կազմել են 8,179, 5 միլիոն ռուբլի:
Աղյուսակ 3
Ուղղակի և անուղղակի հարկերի մուտքեր Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջե 2007 թվականից մինչև 2014 թվականը, միլիոն ռուբլի
Տարի Ընդհանուր հարկային և ոչ հարկային եկամուտներ, միլիոն ռուբլի Ընդհանուր հարկային եկամուտները ներառյալ՝ ոչ հարկային եկամուտները, միլիոն ռուբլի
միլիոն ռուբ. % Ուղղակի հարկեր Անուղղակի հարկեր
միլիոն ռուբ. % մլն ռուբ %
2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2
2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7
2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4
2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4
2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4
2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2
2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3
2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2
Անուղղակի հարկերի մի փոքր անկում է նկատվել 2008 թվականին, իսկ հետո ավելացել են անուղղակի հարկերից մուտքերը։
Ռուսաստանի հարկային համակարգը ստեղծվել է այն հիմքի վրա, որ ուղղակի հարկերը կխաղան տնտեսական կարգավորողի դերը, իսկ անուղղակի հարկերը՝ հարկաբյուջետային գործառույթ: Անուղղակի հարկերն ունեն մի շարք առավելություններ. Օրինակ՝ ուղղակի վճարողների թիվը սահմանափակ է
և ավելի վերահսկելի: Բացի այդ, պետությունն ի վիճակի է անուղղակի հարկերի միջոցով ազդել ապրանքների գնի, արդյունքում՝ հանրային սպառման կառուցվածքի վրա։ Հաշվի առնելով, որ կառավարությունը միշտ ձգտում է ստեղծել հարկման այնպիսի համակարգ, որը հնարավորինս անտեսանելի դարձնի գանձապետարան հարկերի վճարման գործընթացը, անուղղակի հարկերն այս առումով իդեալականորեն տեղին են։
Ուստի զարմանալի չէ, որ չնայած Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեում անուղղակի հարկերի մասնաբաժնի աննշան նվազմանը, այն շարունակում է տպավորիչ մնալ՝ երկրի ՀՆԱ-ում մոտ 7%, Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեում՝ 25%: . Ընդհանուր առմամբ, Ռուսաստանում կան երկու տեսակի անուղղակի հարկեր՝ ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզներ։ ԱԱՀ-ն այս տանդեմում առանցքային դեր է խաղում պետության համար. նրա մասնաբաժինը համախմբված բյուջեի հարկային եկամուտներում կազմում է 18%, դաշնային բյուջեն՝ 25%:
ԱԱՀ-ն փոխարինեց շրջանառության հարկին, որը կորցրեց իր կենսունակությունը տնտեսության մեջ գնաճի պատճառով։ Գործոններ, ինչպիսիք են.
1. Ուղղակի հարկման չափազանց խստություն, ուղղակի հարկերից խուսափելու հաճախականություն.
2. Բյուջեի մշտական դեֆիցիտ, հարկային բազայի ընդլայնման և հարկման արդյունավետության բարձրացման անհրաժեշտություն:
3. Գործող հարկային համակարգերի կատարելագործման անհրաժեշտությունը՝ դրանք համապատասխանեցնելով ժամանակակից շուկայական տնտեսության պահանջներին։
4. Արտաքին տնտեսական պայմաններից աննշան կախվածություն.
Անուղղակի հարկերը գրավիչ են շատ առումներով. դրանք և՛ վերադարձելի են, երբ վաճառվում են արտադրողներին և ձեռնարկատերերին, և՛ կայուն եկամուտի աղբյուր են բյուջետային համակարգի համար. մի շարք անուղղակի հարկերի և դրանց համար տարբերակված դրույքաչափերի առկայության դեպքում մենք ստանում ենք սոցիալական տարբեր խմբերի եկամուտների հարկման պրոգրեսիվ և, հետևաբար, արդար մեթոդ։ Եկեք ավելի սերտ նայենք այս գործոններից յուրաքանչյուրին:
Բացի հարկաբյուջետային հնարավորություններից, պետք է նշել նաև ժամանակակից անուղղակի հարկերի այլ հատկություններ, որոնք պահանջարկ ունեն ներկայիս տնտեսական պայմաններում։
Գնաճի պայմաններում կիրառվող անուղղակի հարկերն ավելի հուսալի աղբյուր են, քան ուղղակիները, քանի որ դրանք ավելի վերացված են գնային տարրերի ձևավորումից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, ինչը կայուն շտկված եկամուտ է տալիս բյուջետային համակարգին։
Անուղղակի հարկումը զտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքերը՝ մուտքագրելով բյուջետային համակարգ այն եկամտի մի մասը, որը դուրս է եկել ուղղակի հարկումից: Ֆիզիկական անձանց եկամուտները, որոնք ենթակա չեն ուղղակի հարկման, կարող են օգտագործվել սպառման համար, որոնք մեծ մասամբ ենթակա են անուղղակի հարկերի։
գամի. Մեծածախ և մանրածախ առևտրի միջոցով չգրանցված եկամտի մի մասը մոբիլիզացվում է բյուջետային համակարգ՝ ավելացված արժեքի հարկի, ակցիզների և մինչև 2004 թվականը վաճառքի հարկի տեսքով:
Հարկ է նաև նշել, որ ռուսական շուկայում վաճառքի զգալի մասը կազմում են ներմուծվող ապրանքները կամ ներմուծման բաղադրիչ մասնաբաժին ունեցող ապրանքները, ուստի տնտեսության այս հատվածից հարկային եկամուտների ճնշող մեծամասնությունը գոյանալու է անուղղակի հարկերից։
Տնտեսագետների և վերլուծաբանների գնահատականներով՝ «ստվերային» կապիտալը ստեղծում է ՀՆԱ-ի ավելի քան 49%-ը։ «Ստվերային» բիզնեսը տնտեսության կառուցվածքում անհամամասնություններ է ստեղծում, խթանում է սպառողական հատվածի արագ աճը։ Ուղղակի հարկումից առաջացած չգրանցված եկամուտը ենթակա է անուղղակի հարկերի:
Հարկային բեռի նվազեցումը, մասնավորապես, շահույթի վրա հարկային դրույքաչափերի իջեցման և անձնական եկամտի միասնական դրույքաչափի կիրառման միջոցով տնտեսվարող սուբյեկտի անձնական տնօրինման համար ավելի շատ շահույթներ և եկամուտներ է ազատում և, հետևաբար, խթանում է ներդրումային և գնումների գործունեությունը: Ներդրումները անուղղակիորեն նույնպես ընկնում են անուղղակի հարկման տակ։ Այսպիսով, անուղղակի հարկերը բյուջետային համակարգի կայուն և անսպառ աղբյուրն են։
Այն պնդումը, որ ժամանակակից անուղղակի հարկերը ռեգրեսիվ են և ծանր բեռ գնորդների, հատկապես ցածր եկամուտ ունեցող մարդկանց խմբի վրա, կորցրել է իր արդիականությունը. ռեգրեսիվությունը նախահեղափոխական ակցիզների անցյալն է։
Բյուջեում անուղղակի հարկերի կուտակումը և դրանում դրանց գերակշռող բնույթը հնարավորություն են տալիս պետությանը վերաբաշխել հօգուտ բնակչության ցածր եկամուտ ունեցող խավերի։ Բացի բուն պետության գործառույթների ապահովումից, որը ներառում է վարչական ապարատի պահպանման, պաշտպանության և այլնի ծախսեր, ստացված միջոցներն օգտագործվում են նաև սոցիալական նպաստների, մշակույթի, կրթության, գիտական ծախսերի, այսինքն՝ քաղաքացիների այդ կատեգորիաների համար։ ովքեր բարձր անուղղակի հարկեր չեն վճարում.
Նշենք նաև, որ ցածր եկամուտ ունեցող քաղաքացիների վերջնական սպառման ծախսերը հիմնականում բաժին են ընկնում սննդին։ Եկամուտների աճի հետ մեկտեղ շեշտը դրվում է ոչ պարենային ծախսերի և թանկ ծառայությունների վրա. հենց այս մասով է ավելանում անուղղակի հարկերի սահմանումը, ինչի արդյունքում մեծանում է նաև անուղղակի հարկերի առաջանցիկությունը։
Անուղղակի հարկերը արդար հարկման անհրաժեշտ մասն են։
Դրանք թույլ են տալիս ավելի հավասարաչափ բաշխել հարկային բեռը վճարողների միջև:
Ժամանակակից անուղղակի հարկերը զարգացած ֆինանսական մտքի զարգացման օրինակ են։ Հենց անուղղակի հարկերն են ֆինանսական պրակտիկայում ամենամեծ փոփոխությունները կրել։ Ընդհանուր անուղղակի հարկերը ձեռք են բերել պրոգրեսիվ և համամասնական հարկերի առանձնահատկություններ։ Պետության ժողովրդավարացումը նոր պահանջներ է առաջադրում հարկման համար, շեշտը դրվում է դրա առաջադեմության և համաչափության վրա, ինչը պահանջում է անուղղակի հարկերը։
Այնուամենայնիվ, չնայած բոլոր առաջադեմությանը և գրավչությանը, անուղղակի հարկումն ունի մի շարք թերություններ. Այսպիսով, ԱԱՀ-ն բավականին դժվար է կառավարվում, հարկային նվազեցումները և ԱԱՀ-ի վերադարձը հիմնավորելու դժվարությունները թույլ չեն տալիս ռուսական ընկերություններին մուտք գործել համաշխարհային շուկա, և դրա փոխհատուցման ժամանակ հաճախ օգտագործվում են տարբեր տեսակի «կեղտոտ» սխեմաներ (օրինակ, «մեկ-ի» ստեղծումը. օրական ֆիրմաներ», կոռուպցիոն գործունեություն): Մեկ այլ խնդիր է տարածաշրջանային և տեղական բյուջեների զգալի դեֆիցիտը լրացնելու անհնարինությունը. առաջարկներ կան իրենց օգտին վաճառքի հարկ մտցնել, բայց դա կարելի է անել միայն ԱԱՀ-ի պահպանման դեպքում (հակառակ դեպքում, հաշվի առնելով դրա դերը, դաշնային կորուստները բյուջեն անուղղելի է լինելու): Սակայն, ըստ գիտնականների և փորձագետների, նման բարեփոխումն ուղղակի անհնար է տնտեսության վրա բավականին բարձր հարկային բեռի և նման փոփոխություններից բխող սոցիալական հնչեղության պատճառով։
Ակցիզային հարկման հարցում ամեն ինչ չէ, որ հարթ է ընթանում՝ աճում են ակցիզային դրույքաչափերը, ընդլայնվում է ակցիզային ապրանքների ցանկը, ինչը չի կարող չբերել ստվերային տնտեսության աճին։ Փորձագետների կարծիքով՝ Ռուսաստանում ալկոհոլային խմիչքների շուկան այսօր, ակցիզային հարկերի շնորհիվ, բաղկացած է օրինական արտադրանքի 35%-ից, փոխնակներից՝ 35%-ից, 30%-ը՝ անօրինականից։ Չվճարված ակցիզային հարկերը կազմում են «անօրինական ներգաղթյալների» շահույթի մեծ մասը, ակցիզային տուրքի ավելացումը, վաճառքի նվազագույն գնի նախկին մակարդակից դուրս գալու հետ մեկտեղ, հանգեցնում է դեմպինգի լայն հնարավորությունների առաջացմանը։ Այս առումով կարելի է եզրակացնել, որ ակցիզային դրույքաչափերի բարձրացումը չի կարող լուծել բյուջեի դեֆիցիտի խնդիրը։
Անուղղակի հարկման հակառակորդները պնդում են, որ այն դանդաղեցնում է ապրանքների տեղափոխումը վաճառողից գնորդ, սակայն անուղղակի հարկերը անտարբեր են արտադրողի և վաճառողի նկատմամբ՝ ենթակա են որակի, պահանջարկի և գնագոյացման ողջամիտ մոտեցմանը:
ապրանքի անվանումը. Իհարկե, դրա հետ մեկտեղ ապրանքի կամ ծառայության գինը ծանրանում է, բայց երբ այն վաճառվում է, կուտակված հարկը փոխհատուցվում է։ Այս դեպքում կարելի է խոսել անուղղակի հարկերի խթանիչ գործառույթի մասին, քանի որ տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է արտադրի կամ վաճառի մրցունակ ապրանքներ որակի և գնի առումով։ Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ անուղղակի հարկերը գանձվում են ձևավորված գնի վրա և ծառայում են միայն որպես դրա արտացոլում ֆիքսված դրույքաչափով, հնարավոր է և անհրաժեշտ է ճշգրտել ինքնարժեքի տարրերը, ինչպես նաև շահույթը՝ համապատասխան պահանջարկի հասնելու համար: առաջարկվող գնով ապրանքների համար, հատկապես, որ դրան նպաստում է ուղղակի հարկերի նվազեցումը։
Ռուսաստանի Դաշնությունում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված և դաշնային բյուջեների հարկային եկամուտների ձևավորման ուղղակի և անուղղակի հարկերի կառուցվածքի վերլուծությունը ցույց է տվել, որ ոչ բոլոր հարկերն են «աշխատում»: ամբողջ ուժով։ Մենք տեսնում ենք, որ ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը ուղղակի հարկերի խմբում չի գործում։ Անուղղակի հարկերի խմբում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծվող ենթաակցիզային ապրանքների ակցիզային հարկերի եկամուտները շատ փոքր են։
Չնայած այն հանգամանքին, որ վերջին տարիներին էական փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի բարեփոխման ընթացքում, այնուամենայնիվ, կան խնդիրներ, որոնք պետք է լուծվեն։ Հիմնական խնդիրներից է ուղղակի և անուղղակի հարկերի մոբիլիզացումը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգում։
գրականություն
1. Գաշենկո I. V. Ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության գենեզիս // Տնտեսական գիտություններ. 2009. Թիվ 5(54). էջ 49-56։
2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Ուղղակի և անուղղակի հարկերի դերը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեների ձևավորման գործում // Ծառայության տեսություն և պրակտիկա. տնտեսագիտություն, սոցիալական ոլորտ, տեխնոլոգիաներ: 2013. No 4. S. 200-206.
3. Գուրևիչ Ս. Վ. Անուղղակի հարկման դերն ու հնարավորությունները հարկային համակարգում // Իրկուտսկի պետական տեխնիկական համալսարանի տեղեկագիր. 2014. Թիվ 12. Պ.252-256
4. Usenkov I. A. Անուղղակի հարկման դերն ու հեռանկարները Ռուսաստանի Դաշնությունում // Օրենք և կարգը ժամանակակից հասարակության մեջ. 2015. No 27. P. 100-103
5. Turbina N. M. Հարկային քաղաքականություն Ռուսաստանում. պատմական զարգացում և ներկա վիճակը // Սոցիալ-տնտեսական երևույթներ և գործընթացներ. Tambov, 2014. No 10. P. 102-105.
6. Mamadou B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Հարկային քաղաքականության տեղն ու դերը պետությունում
նվիրատվության կարգավորում // Սոցիալ-տնտեսական երեւույթներ եւ գործընթացներ. Tambov, 2015. No 7. P. 184:
7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Հարկային քաղաքականության առանձնահատկությունները ֆինանսական անկայունության ժամանակաշրջաններում // Սոցիալ-տնտեսական երևույթներ և գործընթացներ. Tambov, 2014. No 6. P. 56-60.
1. Gashenko I. V. Genesis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. Թիվ 5(54). S. 49-56.
2. Բարխաթովա Տ. 2013. No 4. S. 200-206.
3. Գուրևիչ Ս. Վ. Ռոլ «i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj sisteme // Vestnik.
Irkutsk gosudarstvennogo Tekhnicheskogo Universitya.
2014. No 12. S. 252-256.
4. Usenkov I. A. Rol «i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost» i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.
2015. No 27. S. 100-103.
5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol «nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial» no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. No 7. S. 7-13.
6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105.
7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No 6. S. 56-60.
ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿՄԱՆ ԱՌԱՎԵԼՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ ԵՎ ԹԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ
ՏՈՒՐԲԻՆԱ ՆԱՏԱԼԻԱ ՄԻԽԱՅԼՈՎՆԱ Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]
ՉԵՐԵՄԻՍԻՆԱ ՏԱՏՅԱՆԱ ՆԻԿՈԼԱԵՎՆԱ Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]
CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Տամբովի անվան Գ. Ռ. Դերժավինի անվան պետական համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]
Հոդվածում հեղինակները դիտարկել են ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության օրինակով հարկերի տնտեսական արդյունավետության և սոցիալական արդարության օպտիմալ հարաբերակցությունը գտնելու խնդիրը և հարկային քաղաքականության մշակման ճիշտությունը հարկաբյուջետային և կարգավորող արժեքի սահմանման վրա: ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը. Հեղինակները ներկայացրել են արտասահմանյան երկրներում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության մոդելների վերլուծություն և դիտարկել այդպիսի մոդելների՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և խառը հարկային համակարգերի գործունեության առանձնահատկությունները: Հեղինակները սահմանել են, որ Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջեների ձևավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ նշանների մեծամասնությանը, վիճակագրական տվյալներ են տվել, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր, վերլուծել են ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը: Ռուսաստանը 2007 թվականից մինչև 2014 թվականը բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների վերաբերյալ. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն և տրամադրել են տվյալներ 2007 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջե ուղղակի և անուղղակի հարկերի ստացման վերաբերյալ: 2014թ. Հեղինակները հիմնական ուշադրությունը դարձրել են անուղղակի հարկերի՝ ԱԱՀ-ի և ակցիզների դերի ուսումնասիրությանը: Հեղինակները ուսումնասիրել են ԱԱՀ-ի հարկային համակարգում ներդրման և հիմնավորման գործոնները, դիտարկել անուղղակի հարկերի հարկաբյուջետային և կարգավորող առավելությունները պետության համար, սահմանել են անուղղակի հարկերի հավաքագրման անվիճելի առավելությունները գնաճի պայմաններում, քանի որ դրանք ավելի վերացված են ձևավորումից։ գնի տարրերից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, որը տալիս է բյուջետային համակարգում եկամտի կայուն ճշգրտված մուտք: Անուղղակի հարկումը զտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքերը՝ հանդիսանալով բյուջետային համակարգում ուղղակի հարկումից մնացած եկամտի մի մասը:
Բանալի բառեր՝ անուղղակի հարկում, ԱԱՀ, ակցիզներ, ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցություն, անուղղակի հարկման առավելություն.
Բարի օր, սիրելի ընկերներ: Վլադ Նովիկովը կրկին ձեզ հետ է, իսկ այսօր կխոսենք ուղղակի և անուղղակի հարկերի մասին։ Կարծում եմ, այս տեղեկատվությունը շատ օգտակար կլինի նրանց համար, ովքեր զբաղվում են կոմերցիոն գործունեությամբ կամ նոր են ծրագրում սեփական բիզնես սկսել։
Այս հոդվածից դուք կսովորեք.
— հարկման հետ կապված հիմնական հասկացությունները.
- հարկերի դասակարգման սկզբունքները.
- ո՞րն է տարբերությունը ուղղակի և անուղղակի հարկերի միջև (պլյուսներ և մինուսներ);
-Դուք նույնպես կիմանաք այդ մասին իդեալական հարկային համակարգ!
Բայց նախ, հակիրճ վերլուծենք, թե ինչ են ուղղակի և անուղղակի հարկերը, որպեսզի ունենանք որոշակի հիմք, որից կարող ենք հիմնվել հետագա դատողությունների վրա։
Պարզ բառերով, ուրեմն ուղղակի հարկեր- Սա պետության օգտին պահում է, որը հարկատուն վճարում է իր գրպանից։
հետևաբար, անուղղակի հարկեր- դրանք վճարումներ են, որոնց ֆինանսական բեռը հարկ վճարողից տեղափոխվում է իր հաճախորդների վրա՝ ներառելով այդպիսի հարկերը ծառայությունների և/կամ ապրանքների արժեքի մեջ։ Պարզ օրինակ է ծխախոտի արտադրանքի ակցիզային հարկը։ Գումարը հանվում է գնորդի գրպանից, բայց վաճառողը վճարում է պետբյուջե։
Մեթոդաբանությունը, որով մենք կուսումնասիրենք հարկերը՝ ուղղակի և անուղղակի, փոխառված է մի տեսակ փիլիսոփաներից առաջինից՝ մեծ Սոկրատեսից:
Սոկրատեսը հոնիացի (հին հունական) իմաստուն է, ով ապրել է Աթենքում մ.թ.ա. 469 թվականից: ե., մինչև մ.թ.ա. 399 թ. ե., որը հիմք դրեց գիտելիքների ողջ ժամանակակից գիտական համակարգի համար։ Ամեն ինչ և բոլորին ուսումնասիրելու առեղծվածային մոտեցումը ռացիոնալիզմով փոխարինելը.
Համաձայն մեծագույն իմաստունների գիտելիքների հայեցակարգի՝ տեղեկատվության ուսումնասիրման և փոխանցման գործընթացը բաժանվում է մի քանի փուլերի.
Նախ, դուք պետք է որոշեք, թե արդյոք գործընթացի մասնակիցները խոսում են նույն լեզվով: Դա նշանակում է, թե արդյոք նույնական են այն սահմանումները և հասկացությունները, որոնք մարդիկ օգտագործում են նույն բանի մասին խոսելիս:
Երկրորդ, դուք պետք է բաժանեք ուսումնասիրվող օբյեկտը (ներ)ը բաղադրիչների և հաշվի առնեք դրա առավելություններն ու թերությունները, որպեսզի հասկանաք, թե ինչ է դա:
Երրորդ, անհրաժեշտ է համակարգել ուսումնասիրված գիտելիքները և եզրակացություններ անել՝ հասկանալու համար օբյեկտի օգտակարության աստիճանը, եթե այդպիսիք կան:
Ի՞նչ եք ասում, ինչ է կոչվում: (հիմնական հասկացություններ):
Անցնենք առաջին փուլին. մենք սահմանումներ կտանք այն հիմնական հասկացություններին, որոնք օգտագործվում են հարկերը քննարկելիս, որպեսզի համոզվենք, որ խոսքը նույն բանի մասին է։
Հարկային(տուրք) անհատույց վճար է, որը պետության կողմից պարտադիր հիմունքներով գանձվում է մասնավոր կամ իրավաբանական անձից: Իդեալում, սա նվազեցում է ընդհանուր «կանխիկի», որից գումարը բաշխվում է ընդհանուր ապրանքների ստեղծման և զարգացման համար:
Հարկային համակարգ (ՀՀ) - Պետության և հարկատուի միջև փոխգործակցության օրենսդրորեն կարգավորվող համակարգ, որը ներառում է` հարկերի հավաքագրման կանոններ. դրանց բաշխման կանոններ; և գործընթացի հետ կապված օգուտներն ու պատժամիջոցները:
Հարկման օբյեկտ (ON) - սա որոշակի օբյեկտ է, որն ունի ֆիզիկական, քանակական կամ գնային բնութագրեր, որոնք պահանջում են հարկ վճարել մասնավոր կամ իրավաբանական անձի կողմից, եթե նրանք տիրապետում են (օգտագործում են) այս օբյեկտը:
Հարկ վճարողկամ հարկման սուբյեկտ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ է, որը գործող ԱԺ-ի համաձայն պարտավոր է վճարել հարկեր։
Դասակարգում- օբյեկտի կամ առարկաների բաժանումը դրա բաղադրիչ մասերի և (կամ) դրանց համակցությունը մեկ կատեգորիայի մեջ. Օրինակ՝ ծառը՝ խնձորենի կամ կաղնի, փողը՝ կանխիկ և էլեկտրոնային, հարկերը՝ ուղղակի և անուղղակի։
հարկի դրույքաչափը
- բյուջեի նվազեցումների չափը կամ չափը.
Նյութը համախմբելու համար եկեք գործնականում կիրառենք մեր սովորածը։
Ինչ վերաբերում է ներդրումային հարկին, ապա դա վերաբերում է արժեթղթերի կամ նյութական ռեսուրսների (նավթ, ոսկի, բանան) ֆոնդային բորսաներում առուվաճառքին։ Առևտրի այս տեսակներից մեկը հոդվածում գրված էր. Կարդացեք այն ձեր ազատ ժամանակ, եթե հետաքրքրված եք այս թեմայով:
Թիվ 2 խումբ.Սրանք եկամուտներ են ապագա (գնահատված) եկամուտներից: Դրանք ներառում են բոլոր վճարումները, որտեղ հարկվող օբյեկտը պոտենցիալ եկամուտն է, որը որոշակի հարկ վճարողը կարող է ստանալ որոշակի ակտիվների օգտագործման միջոցով: Այսինքն՝ դա գույքի հարկ է, որը կարող է շահույթ ստանալ։ Նշենք, որ հարկի հավաքագրումը պարտադիր է նույնիսկ այն դեպքերում, երբ հարկ վճարողը եկամուտ (շահույթ) չի ստացել։
Այս հարկերը ներառում են.
- հողի հարկ;
— օգտակար հանածոների (հանքային) պաշարների օգտագործման համար վճարում.
- տրանսպորտի հարկ (ճանապարհային կամ բնապահպանական վճար);
- անշարժ գույքի հարկ.
Եթե կան ևս մի քանի նրբերանգներ, բայց դրանք կվերլուծենք, երբ դիտարկենք այն հարցը, թե ինչպես են ուղղակի հարկերը տարբերվում անուղղակիից։
Անուղղակի հարկեր- սրանք պարտադիր վճարներ են, որոնք վճարում է հարկատուն, բայց այս դեպքում այդ վճարումների ֆինանսական բեռը տեղափոխվում է երրորդ կողմի (գնորդի, հաճախորդի) վրա, որը վճարում է այդ վճարումները հարկ վճարողին, և նա, իր հերթին, դրանք տալիս է. պետությունը։
Օրինակ՝ վաճառողը (հարկման սուբյեկտը) իր հաճախորդին վաճառում է մեկ լիտր կաթ (հարկման օբյեկտ), որի արժեքի մեջ արդեն ներառված է ԱԱՀ (ավելացված արժեքի հարկ): Այսպիսով, գնորդը վճարում է ԱԱՀ, սակայն այդ հարկի դիմաց պետական բյուջե վճարումը կատարվում է վաճառողի կողմից։
Անուղղակի հարկերը, ինչպես ուղղակի հարկերը, կարող են խմբավորվել ըստ որոշ չափանիշների.
Թիվ 1 խումբ.Ունիվերսալ - սա բոլոր ծառայությունների և ապրանքների արժեքի պարտադիր բարձրացում է (հնարավոր են բացառություններ): Նման հարկի ամենավառ և հայտնի օրինակը նախկինում դիտարկված ԱԱՀ-ն է։ Նա ամենահակասականն է ու ոչ միանշանակ։
Թիվ 2 խումբ.Անհատական - սրանք անուղղակի հարկեր են, որոնք վերաբերում են միայն որոշակի ծառայությունների և ապրանքների: Նման վճարների օրինակ.
- անշարժ գույքի առքուվաճառքի հարկ.
- ակցիզներ;
- ոսկերչական իրերի ձեռքբերման համար գանձվող հարկ (շքեղության հարկ):
Թիվ 3 խումբ. Ֆիսկալ - սրանք վճարումներ են, որոնք գանձվում են պետության կողմից որոշակի պետական թույլտվություններ տրամադրելիս: Օրինակ:
- որոշակի փաստաթղթերի կատարման համար վճարումներ (պետության կողմից).
- լիցենզավորում;
— թույլտվություններ ստանալու համար վճարում (շինարարություն, արդյունահանում / օգտակար հանածոների օգտագործում):
Թիվ 4 խումբ. Մաքսատուրքերը, ըստ էության, պետական (երբեմն վարչական) սահմանը հարկման օբյեկտով հատելու վճար են։ Նաև նման հարկը կոչվում է նաև «մաքսազերծում»։ Մաքսային հարկի օրինակներ են պարտադիր վճարումները Ռուսաստանի Դաշնություն արտասահմանում ավտոմեքենաներ, կենցաղային տեխնիկա, էլեկտրոնիկա, միս և այլն գնելիս և այնուհետև դրանք Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծելիս:
Ինչպե՞ս ենք մենք կիսելու գումարը: Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը.
Երկար չեմ թուլանա և անմիջապես կասեմ, որ Ռուսաստանում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը ինչ-որ տեղ 30-70% է հօգուտ անուղղակի վճարումների։ Նման իրավիճակ է նաեւ Լատինական Ամերիկայի երկրներում եւ ԵՄ-ի արեւմտյան հատվածում։ Սա լավ է, թե վատ... եկեք մտածենք դրա մասին:
Բայց նախ նայենք, թե ինչպես են ուղղակի և անուղղակի հարկերը բաշխվում աշխարհում։ Ըստ այս չափանիշի՝ բոլոր պետությունները կարելի է բաժանել 4 պայմանական խմբերի.
Առաջին խումբ-այդպես են կոչվում «Անգլոսաքսոններ»ԱՄՆ, Ավստրալիա, Մեծ Բրիտանիա, Կանադա և այլն: Նրանց մոդելը ենթադրում է ուղղակի հարկերի գերակայություն անուղղակիների նկատմամբ (≃ 70% -ից 30%): Միևնույն ժամանակ, որպես կանոն, այս երկրներում ֆիզիկական անձանց վճարումները ավելի մեծ են, քան իրավաբանական անձանցից ստացվող հարկային եկամուտները։
Երկրորդ խումբ- սա եվրոմայրցամաքային մոդել NS. Գերմանիա, Ավստրիա, Բելգիա և Ֆրանսիա: Այս երկրներում անուղղակի հարկերից վճարումները մի քանի անգամ ավելի մեծ են, քան ուղղակի հարկերից։ Սա մեծապես պայմանավորված է այս պետությունների ուժեղ սոցիալական ուղղվածությամբ, ինչի արդյունքում շատ վճարումներ տեղափոխվում են երրորդ կողմ: Ինչպես նույն բժշկական կամ սոցիալական ապահովագրության դեպքում:
Երրորդ խումբը լատինաամերիկյան մոդելն էՑավ, Չիլի, Պերու և այլն: Այս ԱԺ-ում պետությունները ավանդական անուղղակի հարկեր են սահմանում հարկատուների վրա։ Քանի որ ենթադրվում է, որ նրանք կարողանում են փոխհատուցել ազգային արժույթների բարձր գնաճը։
Չորրորդ խումբը խառը մոդել է։Անկեղծ ասած, սա նույնիսկ մոդել չէ, այլ երեք նախորդ մոդելների առանձնահատկությունների պարզ և ամենայն հավանականությամբ պատահական համադրություն: Ինչն է բնորոշ զարգացող կամ անկայուն (նոր) պետություններին. Քանի որ նրանք չունեն տնտեսական զարգացման ռազմավարություն, և առաջնորդները հաճախ փոխվում են։ Ուստի հարկային համակարգի զարգացման որեւէ արդյունավետ մոդելի շրջանակներում պարզապես չկա մեկը, ով հավասարակշռում է տարբեր տեսակի հարկերը՝ ուղղակի և անուղղակի։
Ինչ վերաբերում է Ռուսաստանին, ինչպես ավելի վաղ ասվել է, այստեղ ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը երկու մոդելների համադրություն է։ Մեկից (Եվրոմայրցամաքային մոդելը) չափազանց սոցիալական բեռ է վերցվում՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում կա հսկայական թվով պետական ծառայողներ (40 միլիոն) և մեծ թվով թոշակառուներ։ Եվ միևնույն ժամանակ հարկային բեռի բեռը տեղափոխվում է ապրանքների և ծառայությունների վերջնական սպառողների վրա՝ անուղղակի վճարումների միջոցով (լատինամերիկյան մոդել)։
Արդյունքում, Ռուսաստանի տնտեսությունը հակված է մի պարզ բանաձևի.
բարձր գներ + ցածր աշխատավարձ = տնտեսական ճգնաժամ և սոցիալական լարվածություն.
Այն, ինչ բխում է դրանից, նկարագրված է Սորոկին Պ.Ա.-ի գրքերում. Սակայն ամեն ինչ այնքան էլ վատ չէ, քանի որ վերջին մի քանի տարիներին նկատելի միտում է նկատվում ուղղակի հարկերի տեսակարար կշռի ավելացման ուղղությամբ։
Դատավճիռը Ռուսաստանում. Եթե ցանկանում եք գումար վաստակել, դարձեք ձեռնարկատեր, ոչ թե վերջնական սպառող. Հարկերը երրորդ կողմին փոխանցելու համար:
Այնուամենայնիվ, այստեղ կարող է առաջանալ երկու հարց.
1. Ի՞նչ բիզնեսով զբաղվել:
2. Որտեղի՞ց գումար ստանալ մեկնարկային կապիտալի համար:
Ինչ վերաբերում է առաջին հարցին, ապա դա անհատական խնդիր է։ Ընտրեք, թե ինչում եք լավ, և ինչը ձեզ հաճույք է պատճառում:
Երկրորդ հարցի համար ես արդեն պատասխանել եմ հոդվածում։
Այո, դժվար է և պահանջում է ձեռնարկատիրական ոգի, բայց, այնուամենայնիվ, միջին աշխատավարձից լավ է։ Որից դուք ուղղակի հարկեր եք վճարում ձեզ համար և անուղղակի հարկեր ձեռնարկատերերի համար:
Հարկերի տեսակները՝ ուղղակի և անուղղակի։ Ո՞րն է ավելի լավ և ինչու:
Ժամանակն է համեմատել ուղղակի և անուղղակի հարկերը՝ հասկանալու համար, թե որն է ավելի լավ։
Նախ, եկեք դիտարկենք ուղղակի հարկերի հիմնական առավելությունները.
- հաշվարկի հեշտություն;
- հավաքագրման հեշտություն (ընթացակարգային);
- Հեշտ է որոշել դրանց ազդեցությունը տնտեսության վրա։
Հիմա մինուսները.
- դրանք շատ հաճախ չեն վճարվում ինչպես գործող օրենսդրության շրջանակներում, այնպես էլ այն շրջանցելով.
— շահույթի հետ կապելու դժվարություններ (վիճելի);
- անարդյունավետ ճգնաժամի կամ տնտեսության լճացման ժամանակ:
Քննարկվող կետի վերաբերյալ. Անորոշությունն այն է, որ ուղղակի եկամուտը վճարվում է անկախ նրանից՝ հարկատուի մոտ շահույթ կա, թե ոչ, ինչն անարդար է թվում։ Բայց մյուս կողմից դա խթանում է տնտեսական ակտիվությունը։ Եվ սա շատ լավ է!
Անցնենք անուղղակի հարկերին։ Նրանց արժանիքներն են.
- օգնել ծածկելու պետական հսկայական ծախսերը.
— խթանել/փրկել բիզնեսը;
- փոքր թվով չվճարողներ (անուղղակի հարկերի համար):
Դե, համապատասխանաբար, հաշվի առեք այս տեսակի հարկային նվազեցումների թերությունները.
- հավաքագրման ընթացակարգային բարդությունը (եթե սպառող պետության միջև շղթայում կան բազմաթիվ կոնտրագենտներ);
- հարկային բեռը բաշխված է անհավասարաչափ (աղքատները վճարում են գրեթե ամեն ինչ, հարուստները գրեթե ոչինչ);
- մեծապես կախված է սպառողների պահանջարկից:
Իմ տեսանկյունից ուղղակի և անուղղակի հարկերը մեծապես հակադարձ համեմատական են միմյանց։ Որտեղ մեկը լավն է, մյուսը՝ վատը և հակառակը։ Օրինակ, ուղղակի տուրքերը քիչ թե շատ հավասարաչափ բաշխվում են հարուստների և աղքատների միջև, քանի որ վճարվում է եկամտի և/կամ գույքի տոկոսը: Բայց միևնույն ժամանակ դրանք բեռ են դառնում, եթե չկա տնտեսական զարգացում։
Միաժամանակ անուղղակի հարկերը խթանում են տնտեսության զարգացումը վատ կամ ճգնաժամային ժամանակներում։ Բայց դա արվում է ոչ թե խոշոր կապիտալի, այլ պարզ ու, որպես կանոն, աղքատ բնակչության հաշվին։
Սրանցից որն է ավելի լավ, դժվարանում եմ ասել։ Եվ ես չեմ ուզում ընտրել, քանի որ գիտեմ հարկային համակարգի այլ մոդել, որը կլանել է երկու տեսակի բոլոր առավելությունները՝ ազատվելով դրանց թերություններից։
Կատարյալ հարկային համակարգ.
Այն, ինչ ես եմ, ավելի վաղ գրվել էր իմ մասին հոդվածում: Ուստի ես չեմ կրկնվի։ Միայն ասեմ, որ իմ տեսակետը սեփական բիզնես բացելու և վարելու հաջող պրակտիկա ունեցող գործող ձեռնարկատիրոջ տեսակետն է։
Հետեւաբար, ես գիտեմ, թե ինչի մասին եմ խոսում՝ ի տարբերություն «փորձագետների»։
Եվ ես խոսում եմ այն մասին գնաճային հարկ«. Դրա հայեցակարգը չափազանց պարզ է՝ փող տպելու, մարդկանց տալու, այնուհետև պետական բյուջեի համար հավաքելու փոխարեն, կարող ես ուղղակի փող տպել պետական բյուջեն ֆինանսավորելու համար՝ առանց միջնորդների՝ հարկատուի, հարկային համակարգի և այլնի տեսքով։ հարկաբյուջետային ծառայություններ.
Ի՞նչ է ստացվելու դրանից: Կոպիտ ասած՝ ռուբլու գնաճը կդառնա հարկ, որը հավասարապես «կխլի» ռուբլու բոլոր փողատերերի և որոշակի ռեսուրսներ (գույք ունեցողների) ֆինանսական ռեսուրսների մի մասը, որոնց արժեքը արտահայտված է ռուբլով։
Միևնույն ժամանակ, այս հարկը լիովին հավասարեցնում է աղքատներին ու հարուստներին հարկային համակարգի առաջ, քանի որ բոլորից խլում է նրանց ունեցվածքի որոշակի տոկոսը։ Օրինակ, եթե դուք ունեք 100 միլիոն ռուբլի, իսկ գնաճի հարկը 10 տոկոս է, ապա դուք կկորցնեք հենց այս 10 տոկոսը՝ 10 միլիոն ռուբլի։ Եվ միեւնույն ժամանակ, եթե դուք ունեք 100 ռուբլի, ապա դուք կկորցնեք նույն 10% - 10 ռուբլի: Կատարյալ հավասարեցնող!
Գնաճի հարկի առավելությունները.
1. Պարզություն հավաքածու. Հարկայինն ու դրա հետ կապված ամեն ինչ դառնում է ավելորդ։ Որովհետև հարկերը պետք չէ հավաքել։
2. Հարկային իրավախախտումների անհետացում! Ինչպե՞ս կոտրել մի բան, որը գոյություն չունի:
3. գնաճի վճարիրենց արժանիքներով կլանեն ուղղակի և անուղղակի հարկերը։ Սա նշանակում է, որ դա կխթանի տնտեսական զարգացումը եւ միաժամանակ հավասարեցնում է աղքատ և հարուստ.
Իհարկե, այս հարկն ունի իր թերությունները, ավելի ճիշտ՝ երկու թերություն.
- Այն կարելի է շրջանցել՝ գումար փոխանցելով այլ արժույթի։ Բայց դա փոխհատուցվում է արտարժույթով գործարքների համար միջնորդավճարի ներդրմամբ:
- Հարուստների արտացոլումը. Այդ հարկը նրանց համար ձեռնտու է, քանի որ ամեն կերպ դեմ են լինելու դրա ներդրմանը։ Այդ իսկ պատճառով այն դեռևս չի կիրառվում ոչ մի երկրում, թեև այս հայեցակարգը մշակվել է շատ վաղուց։
Ներողություն (ոչ Սոկրատես)
Այսպիսով, հետևելով Սոկրատեսի ցուցումին, մենք ուսումնասիրել ենք ուղղակի և անուղղակի հարկերը՝ տալով հարկային համակարգի հետ կապված հիմնական տերմինների սահմանումները և դրա բաղադրիչները խմբավորելով առանձին խմբերի։ Այս ամենը թույլ տվեց հասկանալ, թե ինչպես է այս հարցում իրավիճակը Ռուսաստանում, և որտեղ է պետք այն առաջ շարժվել: Ուստի մենք այս հարցը լիովին հասկացել ենք։