Indemnización por despido de un empleado: IRPF y cotizaciones al seguro. Indemnización por despido por despido ¿Está sujeta la compensación adicional al impuesto sobre la renta de las personas físicas en caso de despido?

A saber:

La indemnización por despido, según lo previsto en el art. 178 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, se asigna a la persona despedida la cantidad de 1 salario mensual medio:

1. Al despido.
2. Si durante el mes siguiente al despido el ex empleado no estuvo empleado oficialmente, entonces tiene derecho a los ingresos promedio del mes en curso.
3. Si durante el próximo tercer mes el empleado no ha encontrado trabajo, entonces el empresario también se compromete a pagarle otro salario medio, pero para ello el despedido deberá registrarse en el centro de empleo a más tardar dos semanas después del cálculo, porque en Para recibir el pago deberá presentar un documento de esta autoridad.

Porque el los beneficios para los próximos 2 meses se pagan solo si la persona no estaba empleada oficialmente, entonces dichos pagos no se realizan el día del cálculo, sino que se pagan en la empresa donde trabajó anteriormente el empleado, en los días en que se pagaron los salarios en esta estructura.

Si se liquida la organización, el organismo por cuya decisión se liquidó esta estructura está obligado a garantizar el pago de los ingresos medios, o debe designar un sucesor que estará obligado a pagar el importe de la indemnización por despido en su totalidad.

¿Se retiene el impuesto sobre la renta?

En el apartado 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se señala que cualquier pago de compensación relacionado con la reducción o el despido de empleados, dentro de los límites establecidos por la legislación de la Federación de Rusia, no está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este artículo incluye la indemnización por despido de los despedidos por despidos, los ingresos medios retenidos de los meses posteriores a la fecha de cómputo, así como la indemnización por rescisión del contrato de trabajo antes del período establecido, que no están sujetos a tributación.

La compensación por parte de las vacaciones no utilizadas, así como los salarios de quienes realmente trabajaron en el mes de cálculo de la producción, están sujetos a impuestos obligatorios.

Este pago debe transferirse al presupuesto el día en que se acreditan los fondos. al contribuyente en su cuenta, es decir el día de la terminación de su relación laboral (cláusula 2 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los pagos de compensación asignados a los empleados en relación con el despido no están sujetos al impuesto sobre la renta personal si su monto no excede los tres ingresos mensuales, y para las empresas ubicadas en el Extremo Norte o en regiones equivalentes a ellas, el monto de este beneficio no debe exceder los seis. veces el salario medio.

Existen varias interpretaciones posibles del inciso 3 del art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según el Ministerio de Finanzas de Rusia (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-04-05/26273 del 8 de julio de 2013), los pagos de compensación por despido deben incluir la compensación por terminación anticipada de los contratos laborales, ya que dicho pago está garantizado. Por lo tanto, si un empleado fue despedido y su contrato se rescindió anticipadamente, y después del despido no estuvo empleado oficialmente durante otros tres meses, entonces se le acreditan cuatro ingresos mensuales promedio (por despido anticipado, al despido y los 2 meses siguientes después de la fecha de cálculo).

¿El impuesto sobre la renta personal se deduce de la indemnización por despido? El Ministerio de Hacienda considera que el último pago (compensación del último mes después del cálculo) debe estar sujeto al IRPF. Sin embargo, hay otra interpretación.

En la República de Komi, el Tribunal Supremo, en su sentencia núm. 33-1663 de 10 de mayo de 2012, establece que la indemnización por ruptura anticipada de un contrato de trabajo no está especificada en el párrafo 3 del art. 217 y este pago no debe combinarse con la indemnización por despido en caso de despido. Y todas las cantidades devengadas, tanto por despido anticipado como por todas las indemnizaciones por despido, no deberían estar sujetas al IRPF.

Sin embargo, vale la pena considerar que si está de acuerdo con esta opinión, esto puede dar lugar a un litigio.

También existen ciertas peculiaridades en el cálculo de la indemnización por despido de los trabajadores despedidos por despidos y empleados en trabajos estacionales.

Para este tipo de trabajo, en caso de despido por terminación del trabajo, no se proporciona el pago del beneficio mensual promedio, sino el ingreso promedio de solo dos semanas.

Además, la ley no estipula para el trabajo estacional el pago de una compensación por los meses siguientes al despido, si el trabajador despedido no ha encontrado un trabajo oficial. En este caso, la asignación de dos semanas tampoco está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas, ya que también es una compensación al finalizar la relación laboral.

Hay varios otros matices a la hora de calcular el importe de la indemnización por despido. determinadas categorías de ciudadanos. Por ejemplo, si esta reducción afectó a un funcionario público, entonces, por ley, debe pagar tres ingresos mensuales promedio a la vez al realizar el cálculo. En este caso, lo principal a tener en cuenta es que solo tres promedios no están sujetos a impuestos, y el impuesto sobre la renta personal debe deducirse de los montos que excedan la norma especificada.

En ocasiones, el convenio colectivo puede estipular una cuantía diferente de indemnización por despido. Por ejemplo, el convenio colectivo establece que al calcular el empleado no se le debe pagar un subsidio mensual, sino dos meses.

Resulta que, si nos remitimos a la carta del Ministerio de Finanzas, si un empleado fue despedido anticipadamente debido a un despido y no ha encontrado trabajo durante otros tres meses, entonces no solo se debe gravar el tercer salario, sino también también el segundo, porque al despido recibió dos averías y una indemnización por rescisión anticipada del contrato.

¿Qué primas de seguro se cobran y en qué casos?

Según el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, todos los pagos garantizados a un empleado en relación con un despido están incluidos en el tema de imposición de todas las contribuciones al seguro. Aunque las aportaciones en sí no deben calcularse en todos los casos. El cálculo de las cotizaciones obligatorias durante una reducción es similar a la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

El salario devengado por un empleado despedido en el mes de su despido debe estar sujeto a cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones, al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia y a cotizaciones en caso de lesión.

Además, estas autoridades retendrán la compensación por los días de vacaciones no utilizados del empleado. Naturalmente, no debemos olvidarnos del tamaño máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros, que se prescribe en los párrafos 3, 6 del art. 421 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si estos devengos exceden la cifra del año en curso, entonces para la tributación es necesario tomar solo la base máxima para la imposición de las contribuciones.

Su tamaño a partir del 1 de enero de 2017 es de 755.000,00 rublos. A partir del 1 de enero de 2018, el importe será de 815.000,00 rublos.

Hasta el 1 de enero de 2015 Todos los pagos de compensación por despidos y despidos no estaban sujetos a primas de seguro en absoluto.

Después de la entrada en vigor de la Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de fecha 24 de septiembre de 2014 N 17-3/B-449, Dichos pagos tras la reducción comenzaron a estar sujetos al impuesto sobre la renta: Sólo están exentas de pagos obligatorios aquellas cantidades que no superen tres veces los ingresos medios o seis veces los ingresos medios de las empresas del Extremo Norte y sus regiones.

Las aportaciones estarán sujetas a las mismas cuantías que estaban sujetas a tributación.

Existen algunas peculiaridades a la hora de gravar las indemnizaciones con tipos adicionales. Preste atención al cálculo de las cotizaciones a las pensiones del seguro a dichas tasas para un empleado que es despedido debido a una reducción de personal, pero estaba empleado en un trabajo que le da derecho a la jubilación anticipada.

El objeto y la base para el cálculo de las contribuciones al Fondo de Pensiones siguen siendo los mismos, los salarios por el trabajo realizado en el mes de la reducción están sujetos a las contribuciones al seguro de pensiones, y cualquier pago de compensación no está sujeto en absoluto a la retención de importes de aportación adicionales.

Conclusión

Si un empleador necesita despedir a un empleado debido a una reducción de personal o de personal, se debe tener mucho cuidado, ya que el incumplimiento de los plazos de pago, el cálculo incorrecto del monto de las prestaciones, el monto del impuesto sobre la renta personal o las contribuciones al seguro conllevan la responsabilidad del propio empresario ante la legislación de la Federación de Rusia.

Se puede aclarar un punto más: en caso de rescisión de un contrato de trabajo antes de que finalice el período de preaviso de dos meses debido a una reducción de personal o de plantilla, el empleador está obligado a pagar al empleado: una indemnización por despido equivalente al salario medio mensual. ; mantener los ingresos medios durante el período de empleo, pero no más de dos meses a partir de la fecha del despido; compensación adicional por el monto de los ingresos promedio, calculada en proporción al tiempo restante antes de que expire el plazo de preaviso para el despido ¿Está la compensación adicional sujeta al impuesto sobre la renta personal y a las contribuciones al seguro?

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

1. Situación:¿A qué pagos tiene derecho una persona si ha sido despedida?

Antes del despido (hasta el momento del despido), el empleado recibe el salario de la forma habitual. Advertir a un empleado sobre un próximo despido no afecta en modo alguno la relación laboral existente. El empleado y el empleador deben cumplir íntegramente sus obligaciones. Por lo tanto, el trabajo del empleado hasta el momento del despido se paga como antes, en el mismo orden y dentro de los mismos plazos previstos en los documentos locales de la organización. Por ejemplo, normativa laboral, normativa sobre remuneraciones, convenios colectivos o laborales. Esto se desprende del Acuerdo Laboral de la Federación de Rusia.

El monto de los pagos adeudados a un empleado despedido puede depender de la naturaleza del trabajo que realizó (por ejemplo, estacional), el área donde trabajó (por ejemplo, regiones del Extremo Norte) y el momento del despido (por ejemplo , temprano).

Como regla general, en caso de despido por reducción de plantilla o plantilla, un empleado tiene derecho a:*

- ingresos mensuales medios durante el período de empleo, pero no más de dos meses a partir de la fecha del despido (incluida la indemnización por despido).

Los empleados empleados en trabajos estacionales sólo tienen derecho a una indemnización por despido equivalente al salario medio de dos semanas ().

Los empleados que trabajaron en el Extremo Norte (áreas equivalentes) tienen derecho a:
- indemnización por despido equivalente al salario medio mensual;
- ingresos mensuales medios durante el período de empleo, pero no más de tres meses a partir de la fecha del despido (incluida la indemnización por despido).

En casos excepcionales, dicho empleado retiene el salario mensual medio durante el cuarto, quinto y sexto mes a partir de la fecha del despido. Esto requiere una decisión del servicio de empleo. Pero siempre que el empleado despedido se haya presentado ante este organismo dentro del mes siguiente al despido y no estuviera empleado.

Por tanto, el pago de los importes se realiza una vez transcurrido el segundo (tercero-sexto) mes dentro de los plazos acordados con el empleador. Como regla general, esto se hace el día del pago del salario de la segunda mitad del mes.

Atención: Al pagar los ingresos medios durante el período de empleo, el empleador comprueba si el empleado está empleado o no. Si una persona ha encontrado un empleo, ya no tiene derecho al salario medio del período de empleo durante los meses siguientes.

El empleador determina si un empleado está empleado o no basándose en el libro de registro de trabajo (). Si no hay constancia de un nuevo empleo, el empleado tiene derecho a recibir los ingresos medios durante el segundo mes después del despido.

Para pagar los ingresos medios del tercer mes, el empleado debe presentar un certificado del servicio de empleo. Este documento debe confirmar que el empleado se puso en contacto con el servicio de empleo dentro de las dos semanas posteriores al despido y no pudo encontrar trabajo.

Estos requisitos se establecen en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Hay una excepción a esta regla. Los empleados que trabajaron en el Extremo Norte deben presentar un certificado del servicio de empleo únicamente para pagarles los ingresos medios del cuarto, quinto y sexto mes. Este documento debe confirmar que el empleado presentó su solicitud al servicio de empleo dentro de un mes después del despido y no pudo encontrar trabajo. Para pagar el salario medio del tercer mes, dichos empleados no necesitan presentar un certificado del servicio de empleo. Este procedimiento se deriva del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Los ciudadanos que trabajan en entidades administrativo-territoriales cerradas no están obligados a presentar un certificado del servicio de empleo (Cláusula 4, artículo 7 de la Ley N ° 3297-1 de 14 de julio de 1992).

Olga Krasnova, Director de BSS "Sistema Glavbukh"

2.Artículo: Impuesto sobre la renta de las personas físicas y cotizaciones sobre pagos en caso de reducción de plantilla.

Cuando un empleado es despedido debido a una reducción de personal o de personal, se le garantizan varios pagos obligatorios. Entre ellos:

• - salario por el tiempo realmente trabajado en el mes del despido (parte 1 del artículo 140 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia);
• - compensación por vacaciones no utilizadas (artículo 127 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia);
• - indemnización por despido (parte 1 del artículo 178 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia);
• - ingresos medios durante el período de empleo (partes y 2 del artículo 178 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

En algunos casos, se paga una compensación adicional por la terminación anticipada de la relación laboral (parte 3 del artículo 180 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

En este artículo veremos los matices de retener el impuesto sobre la renta personal y calcular las primas de seguros:

• - de la indemnización por despido;
• - ingresos medios durante el período de empleo;
• - compensación adicional por terminación anticipada de la relación laboral.

Impuestos personales

Todos los tipos de pagos compensatorios establecidos por la legislación vigente de la Federación de Rusia (dentro de los límites determinados por la legislación de la Federación de Rusia) relacionados con el despido no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación).

Los salarios del mes de despido y la compensación por las vacaciones no utilizadas están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 6 del artículo 208, cláusula 1 del artículo 210 y cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Esto significa que al calcular los pagos garantizados a un empleado en caso de despido por reducción de personal, se pide al contador que compare con el estándar establecido. resumen todo garantizado pagos de compensación a los empleados:*

• - la indemnización por despido;
• - ingresos medios durante el período de empleo;
• - compensación adicional por terminación anticipada de la relación laboral.

Posición de los árbitros

Según los jueces del Tribunal Supremo de la República de Komi, la compensación adicional por despido anticipado no está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas sin ninguna condición.

Los árbitros fundamentaron su conclusión en el hecho de que el inciso “a” del párrafo 7 del artículo 1 de la Ley Federal No. 330-FZ de 21 de noviembre de 2011, que introdujo restricciones en el texto del párrafo 3 del artículo 217 del Código Tributario, no indica compensación adicional por despido anticipado. Así se establece en la Decisión del Tribunal Supremo de la República de Komi de 10 de mayo de 2012 No. 33-1663AP/2012.

Es decir, este pago no es necesario tenerlo en cuenta a la hora de calcular el importe de la indemnización sujeta al IRPF en relación con el despido por reducción de plantilla.

Esto es tanto más cierto cuanto que este pago no es voluntario para el empleador. Está obligado a devengarlo si el empleado acepta dimitir anticipadamente.

Es decir, este pago es una garantía obligatoria en pleno cumplimiento de las normas de la legislación laboral vigente. Y tales pagos no están sujetos al impuesto sobre la renta personal sobre la base del párrafo 3 del artículo 217 del Código Tributario.

Sin embargo, nos gustaría advertir a los lectores que es posible que esta posición deba defenderse ante los tribunales.*

PRIMAS DE SEGUROS

Todos los pagos garantizados en caso de despido por reducción de personal están incluidos en el objeto de tributación de las primas de seguros (Parte 1, artículo 7 de la Ley Federal N ° 212-FZ de 24 de julio de 2009, en adelante Ley N ° 212-FZ y Cláusula 1, artículo 20.1 Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). Pero no es necesario calcular las contribuciones en todos los casos.*

A tarifas generales y reducidas. Los pagos de indemnización relacionados con el despido de empleados no están sujetos a cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, ni a cotizaciones en caso de lesión. La excepción es la compensación por vacaciones no utilizadas (inciso “e”, inciso 2, parte 1, artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ y inciso 2, inciso 1, artículo 20.2 de la Ley Federal N ° 125-FZ). Está sujeto a primas de seguro.*

A partir del 1 de enero de 2015, se amplía la lista de excepciones a la lista de pagos no sujetos a impuestos (ver Tabla 2). Las indemnizaciones por despido y los ingresos medios mensuales correspondientes al período de empleo estarán sujetos a cotizaciones al seguro en la medida del exceso (inciso “a”, párrafo 3, artículo 2, inciso “a”, párrafo 1, artículo 5 y artículo 6 de la Ley Federal de 28 de junio de 2014 No. 188-FZ):

• - tres veces el salario mensual medio;
• (seis veces) para trabajadores despedidos de organizaciones ubicadas en el Extremo Norte y zonas equivalentes).

TABLA 2 INVESTIGACIÓN DE PRIMAS DE SEGURO DE PAGOS GARANTIZADOS A UN EMPLEADO AL TERMINACIÓN POR REDUCCIÓN DE PERSONAL

A tarifas adicionales. Si un empleado despedido por reducción de personal estaba empleado en un trabajo que le da derecho a jubilación anticipada, al calcular los pagos garantizados para él, es necesario tener en cuenta el procedimiento para su tributación con cotizaciones de pensiones de seguros a tarifas adicionales.

El objeto y base imponible para el cálculo de los aportes previsionales para tarifas adicionales se determinan de conformidad con lo dispuesto en la Ley N° 212-FZ. En 2014, los salarios y la compensación por las vacaciones no utilizadas están sujetos a primas de seguro a tasas adicionales, pero la indemnización por despido y los ingresos promedio durante el período de empleo no están sujetos a impuestos.

En caso de despido por reducción de personal, el empleado tiene derecho a prestaciones específicas que se especifican en la legislación.

Los fondos de salida deben pagarse sin falta, así lo establece el art. 81 y art. 178 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

En este caso, el empleador es el culpable de la pérdida del trabajo del empleado y, por lo tanto, tiene una mayor responsabilidad.

Un empleador respetuoso de la ley está obligado a realizar todos los pagos no sólo el último día del despido, sino también en los dos meses siguientes.

Todos los pagos debidos al despido de un empleado debido a una reducción de personal deben pagarse el último día hábil.

Se trata directamente de salarios por horas trabajadas, compensación por los días de vacaciones no utilizados, así como diversas compensaciones requeridas.

Compensación- fondos asignados al empleado para reembolsar los costos incurridos por este último para realizar sus tareas laborales.

Las compensaciones, su monto y cálculo están estipulados en el Código del Trabajo, así como en el reglamento de la organización empleadora.

Pero existen beneficios adicionales con los que un empleado puede contar después del despido. De este modo, el Estado protege a los ciudadanos despedidos.

Además, este pago podrá realizarse en otros casos previstos por la ley.

Además, las propias partes pueden acordar la emisión de una indemnización por despido tras la terminación del contrato por acuerdo de las partes.

Condiciones y procedimiento de pago.

Directamente El día del despido se paga la indemnización básica., que se calcula de acuerdo con las reglas anteriores.

Además del código laboral y la legislación estatal, la indemnización por despido por reducción de personal y su pago pueden estar regulados por las regulaciones locales y los actos legales locales de la organización.

Mientras un empleado despedido busca un nuevo trabajo, tiene derecho a contar con indemnización por despido por otros dos meses. En este caso, asegúrese de registrarse en el centro de empleo.

Si el centro de empleo lo considera necesario, entonces en algunos casos, los beneficios se pagan durante el tercer mes.

Al mismo tiempo, es importante que un empleado despedido por despido se registre en el servicio de empleo a más tardar dos semanas después del despido.

Si después de dos meses el empleado no puede encontrar trabajo, entonces debe tomar el libro de trabajo y acercarse al antiguo empleador con él.

Para recibir pagos adicionales, deberá escribir una solicitud en el formulario prescrito.

Además, el empleado debe comprender que la indemnización mensual por despido no es un salario y, por lo tanto, no está ligada a la fecha en que se paga el salario en la empresa.

Existen varios motivos para rescindir un contrato de trabajo por reducción de plantilla, en los que el empleador no puede pagar un beneficio mensual, sino solo dos semanas. Esto es posible en los siguientes casos:

• Si un especialista se niega a ser trasladado a otro puesto por motivos médicos.
• El empleado fue llamado al servicio militar.
• El empleado se niega a realizar tareas laborales en relación con cambios realizados en el contrato de trabajo.
• Retiro del trabajo de un empleado basado en un informe médico.

El director de la empresa, su suplente y el jefe de contabilidad tienen derecho a recibir una indemnización por despido equivalente a 3 salarios mensuales.

Además, dentro de un mes después del despido por reducción, el empleado tiene derecho a venir a la empresa y exigir el pago de su baja por enfermedad.

Según la ley, en este caso el antiguo empleador está obligado a satisfacer la solicitud del empleado.

Podrá dictarse orden de pago de indemnización por despido.

Fiscalidad: ¿están sujetos a impuestos los impuestos sobre la renta de las personas físicas y las cotizaciones a los seguros?

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Ultimo pago

La indemnización por despido es una asistencia financiera prevista por el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, que se paga a quienes son despedidos no por artículos "malos" del acto normativo (cometer un delito inmoral, ausentismo, embriaguez en el lugar de trabajo). Todas las categorías de personas despedidas designadas en una ley especial tienen derecho a recibir una indemnización por despido, independientemente de su cargo, duración del servicio, función laboral desempeñada, sexo y condición social. Esta ayuda también se paga a los jubilados que trabajan, que tienen los mismos derechos que los empleados sanos.

Además, privar a los pensionistas de una “compensación” se considera una discriminación contra los empleados por motivos de edad, lo que, a su vez, amenaza con sanciones por parte de la administración del empleador.

El objetivo del pago de la indemnización por despido es brindar apoyo financiero a los empleados despedidos durante el período de búsqueda de empleo. Además, dicha asistencia puede denominarse compensación material por la pérdida de un puesto de trabajo debido a una “culpa indirecta” del empleador (por ejemplo, cuando se reduce la plantilla, cuando es imposible trasladarse a otra localidad debido a que la empresa cambia de ubicación). ) o asistencia de incentivo a quienes están obligados a pagar una deuda al Estado dimitiendo por motivos de la necesidad de realizar un servicio militar urgente o alternativo.

¿Quién tiene derecho a una indemnización por despido?

El capítulo 27 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece una lista exhaustiva de categorías de personas despedidas que tienen derecho al pago de una indemnización por despido.

Se trata de personas que se ven obligadas a extinguir su relación laboral con su empleador por:

1. La negativa se traslada a otra área junto con la empresa cuando cambia de ubicación;
2. Negarse a realizar una función laboral debido a un cambio en las condiciones laborales significativas o disposiciones del contrato de trabajo;
3. Inconsistencias entre las calificaciones y habilidades del empleado y el puesto que ocupa;
4. Incapacidad para realizar una función laboral debido a un fuerte deterioro de la salud;
5. Reintegro del empleado en cuyo lugar trabaja el despedido;
6. Violación grave por parte del empleador de las normas de la legislación laboral vigente (sistemática o única), las disposiciones de un convenio colectivo o laboral.
7. Conscripción para el servicio militar obligatorio o alternativo. Con estas fórmulas de despido, el empleado recibe una ayuda equivalente al salario medio de dos semanas.
8. Liquidación, reorganización, reducción de puesto de empleado.

En este caso, la persona despedida tiene derecho a una indemnización por despido equivalente al salario medio mensual.

Un convenio colectivo y/o laboral puede contener cláusulas que prevean un mayor monto de la indemnización por despido o su pago por un período más largo que el establecido por la ley. Al redactar la documentación contractual, es necesario tener en cuenta la regla según la cual la posición de las partes del acuerdo sólo puede mejorarse en comparación con las normas legales existentes.

Por ejemplo, según la ley, en caso de despido por reducción de personal, la indemnización por despido se paga en forma de asistencia única durante el mes siguiente a la fecha del despido. En casos especiales, se paga el segundo mes (muy raramente, el tercero) después del despido, siempre que el ex empleado no pueda encontrar un trabajo por razones ajenas a su voluntad y se haya registrado en el servicio de empleo local dentro de las 2 semanas posteriores a la fecha del despido. Las disposiciones del convenio colectivo podrán ampliar el plazo de los pagos o aumentar su cuantía. La reducción de la cantidad y/o calidad de los bienes prevista por la normativa se considera ilegal.

Cómo calcular la indemnización por despido al reducir plantilla en 2019

Este año, el Gobierno de la Federación de Rusia, junto con la Duma Estatal, adoptó una serie de documentos que mejoraron significativamente la suerte de los despedidos debido a la reducción de personal en términos de recibir pagos de compensación. A continuación se detalla el procedimiento para calcular y pagar la asistencia financiera.

Datos iniciales

Cláusula 2, parte 1, art. 82 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia fijó el monto de la indemnización por despido para los empleados cuyo puesto fue reducido; la asistencia no debe ser inferior al salario mensual promedio. Una gran cantidad, como se mencionó anteriormente, puede especificarse en un convenio colectivo y/o laboral.

Cabe señalar que el concepto de "ingreso mensual promedio" al calcular la indemnización por despido no es considerado por el legislador como un promedio aritmético obtenido dividiendo el monto de lo acumulado durante un cierto período de tiempo por un número específico de meses.

Dado que el beneficio se paga para compensar las pérdidas económicas del mes siguiente a la fecha del despido, la base para devengos futuros es el ingreso diario promedio del despedido, que debe determinarse con base en los ingresos laborales del último año (en términos de días realmente trabajados) antes de la fecha del despido.

En primer lugar, es necesario determinar qué acumulaciones son componentes del ingreso diario promedio de un ciudadano y se tienen en cuenta al calcular el monto de la indemnización por despido cuando se reduce su puesto.

1. El salario base establecido de acuerdo con el salario oficial, tabla salarial o disposiciones contractuales.
2. Bonificaciones y recargos por:
   • horas extraordinarias y trabajo nocturno;
   • combinar profesiones y puestos;
   • cumplimiento de mayores estándares de trabajo, intensidad de la carga de trabajo;
   • alta profesionalidad.

Todos los devengos se resumen en forma "pura", es decir, sin calcular impuestos y otras sanciones (por ejemplo, las impuestas por decisión judicial al pagar una pensión alimenticia o una deuda crediticia).

No todos los ingresos de un empleado pueden equivaler a sus ingresos diarios promedio.

Entonces no cuadran:

• bonificaciones por realizar tareas únicas no relacionadas con el desempeño de una función laboral;
• pagos de compensación (por ejemplo, por vacaciones o subsidios de viaje no utilizados) y asistencia financiera (ya que no son ingresos directos);
• premios recibidos por invenciones útiles o propuestas de innovación;
• recompensas monetarias por la participación en concursos, incluso si fueron organizados en la empresa o entre sus empleados;
• honorarios pagados en virtud de contratos civiles;
• pagos adeudados por concepto de indemnización por daños causados ​​a la salud en el desempeño de una función laboral.

Para determinar el ingreso medio diario neto del despedido es necesario descontar las cantidades devengadas por los días de incapacidad temporal.

Fórmula y ejemplo

Supongamos que el cálculo de la indemnización por despido en caso de reducción de plantilla se realiza para un empleado cuya fecha de despido será el 3 de octubre de 2019. Esto significa que, como regla general, la asistencia financiera se brindará para el período comprendido entre el 4 de octubre y el 3 de noviembre del año en curso.

Se considerarán como período de cómputo los últimos 12 meses de su trabajo en la empresa anteriores al mes de su despido, es decir, el período comprendido entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2019 inclusive. Cabe destacar que el período de facturación comienza y finaliza con un mes calendario completo.

Si un empleado no ha trabajado durante un año completo antes del despido, se toma como inicio del período de facturación el mes en el que fue contratado. Por ejemplo, un empleado renunció el 3 de octubre de 2019, pero comenzó a trabajar el 15 de diciembre de 2019; La base es el período comprendido entre el 1 de diciembre del año pasado y el 30 de septiembre del año en curso, que son 10 meses naturales.

El salario mensual del despedido es 35 mil rublos.

Durante el período de facturación (12 meses) ganó 420 mil rublos. (35000*12=420000).

El pago de vacaciones también debería excluirse de esta cantidad, y esto es 52 mil 343 rublos..

El ingreso total (420000-52343) es igual a 367 mil 657 rublos..

Durante el período de pago, el empleado recibió un bono único por el monto de 23 mil rublos.

Lo agregamos – 367657+23000. Obtenemos 390 mil 657 rublos.

Se trata de la totalidad de los ingresos del despedido durante el último año de su trabajo.

Calculamos el número de días hábiles realmente trabajados durante el período de facturación: sin vacaciones ni días de incapacidad temporal, el empleado trabajó 237 días.

Calculamos los ingresos medios diarios: 390657/237= 1648 frotar. 34 mil.

En el período por el cual el despedido debe recibir la indemnización por despido - 22 días laborables.

Así, el importe de su indemnización por despido será 36 mil 263 rublos. 34 mil. (1648.34*22).

El monto de la indemnización por despido se calcula mediante la fórmula:

Вп = SDZ*K2, donde Вп – indemnización por despido;

SDZ– ingresos medios diarios;

K2– el número de días hábiles del período por el que se devenga la indemnización.

A su vez, las ganancias medias diarias se calculan de la siguiente manera:

SDZ = FZ*RP/K1, donde FZ es realmente dinero ganado;

PR– período de facturación (12 meses o menos);

K1– el número de días realmente trabajados en el período de facturación.

La indemnización por despido debe pagarse al empleado el día de su despido y, si no se encuentra en el trabajo, al día siguiente. En cualquier caso, el pago total deberá realizarse a más tardar después de la recepción de los requisitos oficiales de la persona despedida.

Contabilidad

La visualización de las indemnizaciones por despido en los estados financieros está regulada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la legislación federal sobre pensiones obligatorias, seguro social y seguro de accidentes laborales. La regulación legal también se lleva a cabo mediante los estatutos del Gobierno de la Federación de Rusia y los ministerios pertinentes.

¿Qué impuestos se imponen?

Cualquier indemnización por despido (incluido el despido por reducción de personal) en 2019 no está sujeta a impuestos para el empleado, es decir, la persona despedida recibe una cantidad "neta" de asistencia financiera, sin deducir el impuesto sobre la renta personal y las cotizaciones sociales, que es regulado por el art. 217, 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y legislación sobre seguro social.

La norma tiene una modificación: no se deducen impuestos de cantidades que no excedan 3 veces el salario mensual promedio de la persona despedida (para quienes trabajan en las duras condiciones climáticas del Extremo Norte, 6 veces la cantidad del artículo).

Publicaciones básicas

La base para el pago de la "compensación" es la orden del director de la empresa de despedir a un empleado debido a una reducción de personal. El monto de la indemnización por despido en los estados financieros del empleador se relaciona con los costos laborales, previsto en el art. 255 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se tienen en cuenta en el mes en que se devengan.

Según KOSGU, dicha asistencia se refiere a párrafos. 262 “Beneficios de asistencia social a la población” y se muestra en la publicación:

débito 0.401.20.262 crédito 0.302.62.30, el cual se indica con la nota: “devengo de indemnización por despido”.

La indemnización por despido por reducción de personal es un buen apoyo económico para quienes, en una crisis económica, corren el riesgo de quedarse sin trabajo en cualquier momento. La asistencia financiera adicional libre de impuestos permite encontrar un nuevo trabajo que se adapte completamente al solicitante.

De conformidad con el art. 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la indemnización por despido pagada a los empleados despedidos por encima de las normas establecidas por el art. 178 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, se refiere a los devengos de los empleados liberados en relación con la reorganización o liquidación del contribuyente, la reducción en el número o el personal de los empleados del contribuyente y, por lo tanto, reduce la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas.

Según párrafos. 1 cláusula 1 art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al recibir ingresos en efectivo, la fecha de recepción real de los ingresos se define como el día del pago de los ingresos, incluida la transferencia de los ingresos a las cuentas bancarias del contribuyente o, en su nombre, a las cuentas de terceros. Le recordamos que según el inciso 2 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la organización de la cual o como resultado de las relaciones con las cuales el contribuyente recibió ingresos está obligada a calcular, retener y pagar el monto del impuesto.

¿La indemnización por despido está sujeta a primas de seguro en caso de reducción de personal? ¿Se retiene el IRPF?

La indemnización por despido por reducción de personal tributa como otras compensaciones monetarias. La única excepción en este caso es el pago por el cual el despedido no aprovechó la licencia. Pero las contribuciones se acumulan sólo si el monto de los pagos excede el límite establecido.

El hecho es que el monto promedio de ganancias por día se calcula para el día en que trabajó el empleado y no para el indicado en el calendario. Para calcular correctamente el monto del beneficio, debe tomar los salarios recibidos 12 meses antes de que el empleado fuera despedido.

Las indemnizaciones por despido no están sujetas a cotizaciones

Las garantías y compensaciones a los empleados relacionadas con la rescisión de un contrato de trabajo se establecen en el Capítulo 27 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Así, según el art. 178 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, tras la rescisión de un contrato de trabajo debido a una reducción en el número o la plantilla de empleados (Cláusula 2, Parte 1, artículo 81 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia), el empleado despedido es pagó una indemnización por el importe de los ingresos mensuales medios, y también se le retienen los ingresos mensuales medios durante el período de empleo, pero no más de dos meses a partir de la fecha del despido (incluida la indemnización por despido). En casos excepcionales, el salario mensual medio lo retiene el empleado despedido durante el tercer mes a partir de la fecha del despido por decisión del organismo del servicio de empleo, siempre que dentro de las dos semanas siguientes al despido el empleado se haya presentado ante este organismo y no estuviera empleado por él. En este caso, un contrato de trabajo o convenio colectivo podrá establecer mayores cuantías de indemnización por despido.

De conformidad con el art. 180 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia sobre el próximo despido debido a una reducción en el número o la plantilla de empleados, el empleador advierte a los empleados personalmente y contra firma al menos dos meses antes del despido. Sin embargo, el empleador, con el consentimiento por escrito del empleado, tiene derecho a rescindir el contrato de trabajo con él antes de que expire el período de dos meses, pagándole una compensación adicional por el monto de los ingresos promedio del empleado, calculado en proporción a el tiempo restante antes del vencimiento de la notificación de despido.

¿Cuándo está sujeta la indemnización por despido a las cotizaciones al seguro y cómo cambiará la situación?

Veamos qué cambiará en la situación de la indemnización por despido a partir del 1 de enero de 2015. A partir de este momento, las primas de seguro no están sujetas a determinados tipos de indemnización por despido. Además, independientemente de los motivos de despido por terminación del contrato de trabajo (inciso “a”, párrafo 3, artículo 2, inciso “a”, párrafo 1, artículo 5 de la Ley de 28 de junio de 2014 No. 188-FZ) . Este:

Consideremos la situación: la llamada indemnización por despido por acuerdo de las partes. Las primas de seguro se calculan a partir de dicha compensación (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 4 de diciembre de 2013 No. 17-3/2038). Una prestación que se paga a un empleado en caso de despido por acuerdo de las partes, por ejemplo, en relación con la jubilación por edad o invalidez, está sujeta a cotizaciones al seguro como pago realizado en el marco de la relación laboral. Motivo: Parte 1 del artículo 7 de la Ley Federal No. 212-FZ. Se necesita alguna aclaración aquí.

¿La indemnización por despido está sujeta a las primas de seguro durante los despidos en 2019: características y errores más comunes?

En la actualidad, cuando la economía del país no está pasando por su mejor momento, las empresas están tratando de optimizar sus gastos y garantizar no sólo un nivel de vida digno, sino también delinear las perspectivas para el futuro. Algunas empresas automatizan los procesos de producción, otras aumentan las exigencias a los empleados y otras simplemente reducen los costes laborales, lo que en todos los casos conduce a una reducción de personal en la empresa. En todos los casos, el directivo intenta salvar el negocio optimizando costes. Es necesario entender claramente que la reducción de empleados no es más que la rescisión de un contrato de trabajo por iniciativa del empleador (artículo 81 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia), por lo que no se pueden cometer errores en este asunto en para evitar problemas con la ley. En este artículo veremos si la indemnización por despido está sujeta a las primas de seguro durante los despidos.

En general, el procedimiento de reducción de personal es un proyecto muy costoso para una empresa, por lo que muchos gerentes intentan evitarlo pidiendo a los empleados que escriban una carta de renuncia por su propia voluntad, pero no todos los empleados sucumben a esta persuasión y, en De hecho, esto está mal. Existe otra oportunidad para evitar gastos bastante importantes: ofrecer al empleado otro puesto vacante en la misma organización, pero aquí el empleado tiene derecho a rechazar esta oferta. En este caso, el procedimiento de reducción es inevitable. Este artículo ayudará al gerente a evitar errores graves a la hora de planificar e implementar los costes del procedimiento de reducción de personal.

Importes no sujetos a primas de seguro

Otras compensaciones relacionadas con el desempeño de las funciones laborales del empleado no están sujetas a primas de seguro. Por ejemplo, el personal docente de las instituciones educativas estatales federales (incluida la dirección), para facilitar el suministro de productos editoriales de libros y publicaciones periódicas, recibe una compensación monetaria mensual por el monto de:

En arte. 1 de la Ley N 4730-1 contiene una definición de frontera, según la cual la frontera estatal de la Federación de Rusia es una línea y una superficie vertical que pasa a lo largo de esta línea, definiendo los límites del territorio estatal (tierra, agua, subsuelo y espacio aéreo) de la Federación de Rusia, es decir límite espacial de la soberanía estatal de nuestro país. En consecuencia, el territorio estatal de Rusia en este caso no termina en el puesto de control del aeropuerto, sino cuando la aeronave cruza la superficie vertical del espacio aéreo que pasa por encima de la línea fronteriza estatal de la Federación de Rusia.

¿Qué es la indemnización por despido por reducción de personal y está sujeta a cotizaciones al seguro?

Existen varias interpretaciones posibles del inciso 3 del art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según el Ministerio de Finanzas de Rusia (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-04-05/26273 del 8 de julio de 2013), los pagos de compensación por despido deben incluir la compensación por terminación anticipada de los contratos laborales, ya que dicho pago está garantizado. Por lo tanto, si un empleado fue despedido y su contrato se rescindió anticipadamente, y después del despido no estuvo empleado oficialmente durante otros tres meses, entonces se le acreditan cuatro ingresos mensuales promedio (por despido anticipado, al despido y los 2 meses siguientes después de la fecha de cálculo).

Existen algunas peculiaridades a la hora de gravar las indemnizaciones con tipos adicionales. Preste atención al cálculo de las cotizaciones a las pensiones del seguro a dichas tasas para un empleado que es despedido debido a una reducción de personal, pero estaba empleado en un trabajo que le da derecho a la jubilación anticipada.

¿La indemnización por despido está sujeta a las cotizaciones al seguro?

Todos los salarios de los empleados están sujetos a cotizaciones al seguro: al fondo de pensiones, al fondo de seguro médico y social. Esto también se aplica a la compensación por vacaciones no utilizadas. Pero ¿qué pasa si hay una liquidación de una empresa o una reducción de personal? ¿La indemnización por despido está sujeta en este caso a las cotizaciones al seguro?

• en relación con cambios en el contrato de trabajo, por ejemplo, cuando hay un cambio de dirección;
• traslado de una empresa o traslado de un empleado si éste no está de acuerdo;
• por motivos de salud, si el empleado ya no puede desempeñar sus funciones laborales;
• liquidación de una empresa (institución u organización);
• reducción o desajuste de las calificaciones de los empleados;
• reintegro del trabajador que anteriormente desempeñaba estas funciones, etc. La lista completa se puede encontrar en 178 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Cálculo de la indemnización por despido: compensamos el "daño moral" en caso de despido

Sobre la cuestión de si las indemnizaciones pagadas por decisión de la dirección están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas, las opiniones del Ministerio de Hacienda y del Servicio Federal de Impuestos estaban divididas. De acuerdo con instrucciones del Ministerio de Hacienda, la indemnización por despido por cualquier motivo (de acuerdo con el Código del Trabajo, fue pagada o por decisión del gerente, en virtud de un convenio colectivo) no está sujeta al impuesto sobre la renta personal dentro del límite (3 veces o 6 veces los ingresos medios). Base - carta del Ministerio de Hacienda de 10 de abril de 2012 No. 03-04-06/6-105.

Cuando un empleado deja la organización, tiene derecho a recibir todo lo que la empresa le “debe”. Por lo general, se trata del salario del último mes de trabajo y, si hay días de vacaciones no utilizados, de una compensación por las vacaciones no utilizadas. Si un empleado renuncia por su propia voluntad, normalmente el monto de los pagos se limita a esto.

Cómo calcular la indemnización por despido durante los despidos

Pero para recibir los beneficios por el período de empleo (segundo y tercer mes después del despido), es necesario entregar a la organización un libro de registro de trabajo que indique la falta de empleo. El trabajo en virtud de un contrato realizado por una persona despedida durante este período no es motivo de privación del pago de una indemnización.

De acuerdo con la legislación laboral, en caso de despido, un empleado tiene derecho a contar con ciertos pagos de su empleador. Como regla general, en caso de despido voluntario, el monto de dichos pagos consiste en los salarios acumulados durante el último mes trabajado y la compensación por las vacaciones no utilizadas (si hay días de vacaciones no utilizados). Sin embargo, surgen situaciones en las que al empleado se le deben pagos de compensación adicionales. Las situaciones más comunes de este tipo incluyen la reducción de personal o la liquidación de una empresa. En este artículo aprenderá cómo calcular la indemnización por despido cuando un empleado es despedido.

05 de julio de 2018 2288