ABC ของธุรกิจ: ทางเลือกของระบบภาษีอากร ตัวย่อ (usn) พื้นฐาน (พื้นฐาน) การเก็บภาษีทางอ้อม สาระสำคัญของการเก็บภาษีแบบก้าวหน้า
งบประมาณของรัฐคือชุดของเงินทุนที่เครื่องมือของรัฐของประเทศนั้นเกิดจากภาษีซึ่งสามารถเป็นได้ทั้งทางตรง (กำหนดให้กับพลเมืองของประเทศ) และทางอ้อม (มอบหมายให้พลเมืองของประเทศผ่านตัวกลาง - ผู้ประกอบการ).
ความจำเป็นในการแบ่งภาษีออกเป็นสองประเภท: ทางตรงและทางอ้อมเกี่ยวข้องกับการจำแนกประเภทตามวิธีการเก็บ ระบบการจัดเก็บภาษีที่มีอยู่ในประเทศของเราผสมผสานความเป็นไปได้ของการใช้ทางเลือกทั้งทางตรงและทางอ้อม ในกรณีนี้ ค่าธรรมเนียมโดยตรงจะถูกเรียกเก็บโดยตรงจากรายได้ (ทรัพย์สิน) ที่ได้รับ ถูกกำหนดโดยเปอร์เซ็นต์และพื้นฐานสำหรับการคำนวณ ภาษีทางอ้อมจะเรียกเก็บจากสินค้าและบริการที่ขาย ผู้ขายสินค้าและบริการ (ผู้ประกอบการ) รวมไว้ในราคาของผลิตภัณฑ์แล้วเมื่อได้รับรายได้จากการขายแล้วคืนส่วนแบ่งนี้ให้กับรัฐในรูปแบบของค่าธรรมเนียมนี้
ปรากฎว่าภาษีประเภทที่ศึกษาได้รับการชำระโดยผู้ซื้อผลิตภัณฑ์และผู้ขายเป็นเพียงตัวกลางระหว่างผู้ใช้ปลายทางกับรัฐ อย่างไรก็ตาม ความต้องการความรวดเร็วและปริมาณของค่าธรรมเนียมทางอ้อมมาจากผู้ผลิต ภาษีเหล่านี้เกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับการบริโภคผลิตภัณฑ์และบริการ
แนวคิด
ภาษีทางอ้อมเป็นเช่นนั้นเพราะพวกเขาไม่ได้เรียกเก็บจากผู้ผลิต แต่จากผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย ช่วยให้คุณเติมเต็มงบประมาณของรัฐได้อย่างมาก มีการใช้อย่างแข็งขันเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ในตลาดมวลชน
คุณสมบัติทั่วไป
ความจริงที่ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มและสรรพสามิตอยู่ในหมวดหมู่เดียวกันนั้นพิจารณาจากประเด็นต่อไปนี้:
- ความสามารถในการมีอิทธิพลต่อการเพิ่มขึ้นหรือลดลงในการผลิตสินค้า
- เป็นปัจจัยในการควบคุมราคาสินค้า
- กระทบต่อรายได้ประชาชน
- การสร้างรายได้จากงบประมาณ
ความแตกต่างระหว่างทางตรงและทางอ้อม
ตารางด้านล่างสรุปความแตกต่างระหว่างภาษีทั้งสองประเภท
ภาษีมูลค่าเพิ่ม: ลักษณะ
ประเภทหลักของภาษีทางอ้อมคือ:
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT);
- สรรพสามิต
ภาษีมูลค่าเพิ่มในปีที่ผ่านมาให้ประมาณ 30-35% ของรายได้งบประมาณทั้งหมดในประเทศของเรา ภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงระดับรัฐบาลกลาง คุณลักษณะหลักคือภาษีนี้ไม่ได้ถูกเรียกเก็บจากต้นทุนการผลิตทั้งหมด แต่เฉพาะส่วนที่เพิ่มเข้ามาซึ่งเกิดขึ้นในแต่ละขั้นตอนของการผลิต
สินค้าส่วนใหญ่ในประเทศของเรามีภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม ผลิตภัณฑ์และบริการประเภทต่อไปนี้ไม่อยู่ในหมวดหมู่นี้:
- เวชภัณฑ์;
- บริการดูแลผู้ป่วย
- บริการการศึกษาก่อนวัยเรียน
- อาหารในโรงเรียนและโรงอาหารทางการแพทย์
- บริการเก็บถาวร;
- การขนส่งผู้โดยสารในเมือง (การชำระบัญชี);
- บริการงานศพ ฯลฯ
รายการนี้นำเสนอในรายละเอียดเพิ่มเติมในวรรค 3 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากบริษัททำงานกับผลิตภัณฑ์ (บริการ) ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี การบัญชีจะถูกเก็บแยกไว้ต่างหาก การบัญชีแยกต่างหากยังใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกัน อัตราที่เป็นไปได้: 0, 10 และ 18%
อัตรา 0% ถือเป็นสิทธิพิเศษและใช้ได้กับการส่งออกต่างๆ สำหรับการขนส่งระหว่างประเทศ ในอุตสาหกรรมอวกาศ ในการขนส่งก๊าซและน้ำมัน ฯลฯ
อัตรา 10% ใช้สำหรับกลุ่มสินค้าต่อไปนี้:
- ผลิตภัณฑ์จำนวนหนึ่ง (น้ำตาล เกลือ ขนมปัง แป้ง ฯลฯ);
- ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก
- วัตถุประสงค์ทางการแพทย์
- การพิมพ์และวารสาร
- การขนส่งทางอากาศ
- การซื้อปศุสัตว์เพื่อการเพาะพันธุ์ ฯลฯ
สินค้าอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในรายการเหล่านี้ขายในอัตรา 18% หาก บริษัท ได้รับรายได้น้อยกว่า 2,000,000 รูเบิลสำหรับไตรมาสก็มีสิทธิที่จะยื่นขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับหน่วยงาน
ภาษีมูลค่าเพิ่มมีข้อดีและข้อเสียในกระบวนการใช้งาน
ข้อได้เปรียบหลักของภาษีมูลค่าเพิ่ม:
- ความเป็นไปได้ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
- เครือข่ายความร่วมมือที่พัฒนาแล้วกับผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มรายใหญ่ในประเทศ
ข้อเสียเปรียบหลัก:
- วิสาหกิจจ่ายจำนวนมาก
- การตรวจสอบบ่อยครั้งโดยหน่วยงานด้านภาษี
ภาษีสรรพสามิต
สรรพสามิตเป็นภาษีทางอ้อม
ในขั้นต้น ค่าธรรมเนียมนี้ควรจะเรียกเก็บเฉพาะกับสินค้า ซึ่งเป็นความต้องการที่ส่งผลเสียต่อสุขภาพของผู้ซื้อ (เช่น เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และยาสูบ) ด้วยความช่วยเหลือของสรรพสามิต รัฐมีเป้าหมายเพื่อลดการบริโภคสินค้าเหล่านี้ หมวดหมู่แยกต่างหากคือสินค้าฟุ่มเฟือยซึ่งต้องเสียภาษีสรรพสามิตด้วย
วันนี้รายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตน่าประทับใจ:
- ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์
- ผลิตภัณฑ์ยาสูบ
- รถยนต์;
- รถจักรยานยนต์;
- น้ำมันเบนซินและดีเซล
- น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์
- น้ำมันก๊าดสำหรับเครื่องบินเป็นเชื้อเพลิง
- ก๊าซธรรมชาติ;
- เชื้อเพลิงเตา
อัตราภาษีสำหรับสรรพสามิตระบุไว้ในศิลปะ 193 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัจจุบันอัตราดังกล่าวกำหนดไว้จนถึงปี 2563 สรรพสามิตคำนวณตามฐานภาษีและอัตราสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์ ยอดรวมคำนวณเมื่อสิ้นเดือน
ข้อดีหลักของการเก็บภาษีสรรพสามิต ได้แก่
- ช่วงเวลาของการชำระภาษีเกิดขึ้นพร้อมกับช่วงเวลาของการขายสินค้า
- การหลีกเลี่ยงค่อนข้างยาก
- จำนวนภาษีจะถูกโอนแม้ว่าจะไม่มีกำไรก็ตาม
วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีทางอ้อมพร้อมตัวอย่างการคำนวณ (VAT) แสดงไว้ด้านล่าง
ภาษีมูลค่าเพิ่ม = NB * C / 100,
โดยที่ NB เป็นฐานภาษี เช่น
С - อัตรา%
การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหมายความว่าคุณต้องจัดสรรภาษีที่รวมอยู่ในจำนวนเงินสุดท้าย เราใช้สูตร:
VAT \u003d C / 1.18 * 0.18 - ในอัตรา 18%
VAT \u003d C / 1.1 * 0.1 - ในอัตรา 10%
โดยที่ C คือจำนวนเงินที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม t
ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงอยู่ด้านล่าง
ลองใช้ Orion LLC ขายชุดผลิตภัณฑ์จำนวน 50,000 หน่วยในราคา 100 รูเบิล อัตราที่ใช้คือ 18% ราคานี้ไม่รวมภาษี วิธีการคำนวณ:
- กำหนดต้นทุนของชุดงานไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม:
100 * 50,000 = 5,000,000 รูเบิล;
- กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม:
5,000,000 * 18/100 = 900,000 รูเบิล;
- กำหนดจำนวนเงินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม:
5,000,000 + 900,000 = 5,900,000 รูเบิล;
- วิธีอื่นในการคำนวณยอดรวม:
5,000,000 * 1.18 = 5,900,000 รูเบิล
ในเอกสารนักบัญชีระบุค่า:
- ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,000,000 รูเบิล;
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 900,000 รูเบิล;
- ราคาพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,900,000 รูเบิล
ตัวอย่างการคำนวณสรรพสามิต
มีหลายสูตรในการคำนวณภาษีนี้:
- การใช้อัตราคงที่:
โดยที่ B คือปริมาณรายได้จากสินค้าที่ต้องเสียภาษี หน่วย
SA - อัตราภาษีสรรพสามิตถู
- การใช้อัตราดอกเบี้ย (ad valorem):
A \u003d เซนต์ * SAk / 100%,
โดยที่ St - ต้นทุนของสินค้าที่ต้องเสียภาษี t. R.;
ศักดิ์ - อัตราภาษีสรรพสามิตเป็น% ของมูลค่าสินค้า
- อัตรารวม:
A \u003d B * SA + St * Sak / 100%
ภาษีเงินได้และภาษีทางอ้อม
ภาษีทางตรงหมายถึงทรัพย์สินและรายได้ที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ ภาษีดังกล่าวเป็นการเติมเต็มงบประมาณของประเทศในลักษณะที่สำคัญ อย่างไรก็ตาม มีข้อเสียประการหนึ่งคือ เป็นไปได้ที่จะปกปิดส่วนหนึ่งของฐานการคำนวณรวมถึงภาษี สถานการณ์นี้นำไปสู่ความไม่มั่นคงของระบบการเงินของประเทศ
ภาษีเงินได้และภาษีทางอ้อมมีความสัมพันธ์ในระดับหนึ่ง ในขณะที่ประเภทของค่าธรรมเนียมที่ศึกษานั้นถูกสร้างขึ้นบนหลักการของเบี้ยประกันภัยต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือบริการ ผู้ขายรวมส่วนแบ่งของภาษีดังกล่าวในสินค้าที่ขาย แล้วนำไปมอบให้กับรัฐ ส่วนแบ่งนี้ไม่เกี่ยวข้องกับกำไรของบริษัทและไม่ต้องเสียภาษีเงินได้
การนำเข้าสินค้าและภาษีอากร
การนำเข้าสินค้าและการจ่ายภาษีทางอ้อมเป็นทางเลือกสำหรับการคำนวณและการชำระเงินให้กับประเทศที่หน่วยงานศุลกากรปล่อยสินค้า
- เมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศที่ไม่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร ภาษีนี้จะต้องชำระในสหพันธรัฐรัสเซีย
- และเมื่อนำเข้าจากประเทศในกลุ่ม EAEU จะต้องโอนภาษีไปยังประเทศที่จดทะเบียนเจ้าของสินค้า EAEU ประกอบด้วยประเทศต่างๆ เช่น เบลารุส รัสเซีย คาซัคสถาน คีร์กีซสถาน อาร์เมเนีย
ขั้นตอนการชำระเงิน
ขั้นตอนการชำระภาษีทางอ้อมแสดงถึงความรับผิดชอบของผู้ประกาศซึ่งก็คือผู้ซื้อ
ต้องคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้:
- ความพร้อมในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม;
- ขั้นตอนศุลกากรที่เกี่ยวข้องสำหรับการนำเข้าของมีค่า;
- อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม;
- สูตรคำนวณภาษี
มีการกำหนดกรณีการยกเว้นจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ในงานศิลปะ 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการสินค้าซึ่งการนำเข้าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ขั้นตอนการชำระภาษีทางอ้อมยังขึ้นอยู่กับขั้นตอนศุลกากรภายใต้การนำเข้าสินค้า
ขั้นตอนทางศุลกากรได้รับอิทธิพลจากวัตถุประสงค์ของการปล่อยสินค้าในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงในตารางด้านล่าง
มีการส่งรายงานภาษีทางอ้อมไปยัง IFTS ในพื้นที่ที่ผู้ซื้อลงทะเบียน
จำเป็นต้องกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามเอกสารประกอบ หากจำนวนเงินที่ระบุเป็นสกุลเงินต่างประเทศ จะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย
กำหนดเวลาชำระภาษีจนถึงวันที่ 20 รวมเดือนถัดจากเดือนที่ได้รับสินค้า พร้อมกับการชำระเงินส่วนหนึ่งของเอกสารที่เตรียมไว้:
- การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม;
- รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก;
- เอกสารการขนส่ง
- สัญญาจากซัพพลายเออร์
- อื่นๆ.
ประกาศ
กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศภาษีทางอ้อมระบุไว้ในวรรค 20 ของสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014
โปรโตคอลนี้ระบุว่าต้องส่งคำประกาศก่อนวันที่ 20 ของเดือนถัดจากวันที่รายงาน เดือนที่รายงานคือ:
- เดือนที่สินค้านำเข้ามาถึง
- เดือนที่ต้องจ่ายค่าเช่าตามเงื่อนไขของสัญญา
นอกเหนือจากการประกาศแล้ว ผู้เสียภาษีต้องจัดเตรียมเอกสารจำนวนหนึ่ง
การประกาศภาษีทางอ้อมประกอบด้วยใบปะหน้ามาตรฐานและสามส่วน
รายการแรกรวมถึงข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้านำเข้า ส่วนที่ 2 และ 3 มีข้อมูลเกี่ยวกับสรรพสามิต โดยจะกรอกเมื่อจำเป็นเท่านั้น นั่นคือหากบริษัทไม่จ่ายภาษีสรรพสามิต จำเป็นต้องโอนเฉพาะหน้าชื่อเรื่องและส่วนแรกเท่านั้น
ส่วนเดียวกันประกอบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะถูกแบ่งตามประเภทของสินค้า เพื่อให้สะท้อนถึงจำนวนภาษีทั้งหมด หน้า 030 จะได้รับการจัดสรร
ส่วนที่สองมีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด ยกเว้นผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ สรรพสามิตบันทึกตามประเภทของสินค้าที่ต้องเสียภาษี ในส่วนนี้ สำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท ข้อมูลเกี่ยวกับประเทศที่ผลิตภัณฑ์ถูกจัดส่ง
ส่วนที่สามมีข้อมูลเกี่ยวกับแอลกอฮอล์
เอกสารการชำระเงิน
คำขอนำเข้าและชำระภาษีทางอ้อมเป็นเอกสารสำคัญสำหรับ:
- สินค้าที่ดำเนินการโดยผู้นำเข้าจากประเทศ EAEU
- การรับรองความเป็นจริงของการนำเข้าสินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกใน EAEU และการชำระภาษี
- ยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับประกาศภาษีและเอกสารอื่นที่เกี่ยวข้อง
วัตถุประสงค์หลักของการประกาศคือเพื่อยืนยันว่าได้ชำระภาษีเหล่านี้แล้วและเพื่อแลกเปลี่ยนข้อมูลนี้กับหน่วยงานด้านภาษีของประเทศที่นำเข้าสินค้า
แอปพลิเคชันประกอบด้วยสามส่วนและหนึ่งภาคผนวก:
- ในส่วนแรก ข้อมูลจะถูกป้อนโดยผู้ซื้อหรือคนกลาง (หากตามกฎหมายของรัฐที่มีการนำเข้าสินค้าในอาณาเขต บุคคลเหล่านี้จะต้องเสียภาษีทางอ้อม)
- ส่วนที่สองมีไว้สำหรับการวางบันทึกการลงทะเบียนแอปพลิเคชันกับหน่วยงานด้านภาษี
- ส่วนที่สามไม่ได้กรอกเสมอ - เฉพาะในบางกรณีที่ระบุไว้ในวรรคสี่ของกฎสำหรับการกรอกใบสมัครสำหรับภาษีทางอ้อม
บทสรุป
ในกรณีของการเก็บภาษีทางอ้อม ผู้ขายสินค้าหรือบริการจะกลายเป็นตัวแทนของความสัมพันธ์ทางการเงิน โดยทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างรัฐและผู้ชำระเงิน (ผู้บริโภคขั้นสุดท้ายของผลิตภัณฑ์)
ภาษีทางอ้อมมีลักษณะที่ง่ายต่อการรวบรวมและชำระเงินตามงบประมาณ เนื่องจากภาษีเหล่านี้รวมอยู่ในราคาสินค้าและบริการแล้ว ผู้จ่ายเงินจะมองไม่เห็นและรับรู้ทางจิตวิทยาได้ง่ายขึ้น
ข้อดีของภาษีเหล่านี้ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับบทบาทของพวกเขาในการสร้างรายได้จากงบประมาณ
ระบบภาษีในรัสเซียรวมภาษีทางตรงและทางอ้อม เหล่านี้เป็นสองกลุ่มใหญ่ที่สร้างภาระภาษีให้กับบุคคลและนิติบุคคลในประเทศ ภาษีทางตรงคืออะไรและภาษีทางอ้อมคืออะไร? ต่างกันอย่างไรและทำไมจึงจำเป็น? ตารางเปรียบเทียบสำหรับกลุ่มเหล่านี้แสดงไว้ด้านล่าง และพิจารณาตัวอย่างเฉพาะด้วย
ระบบการจัดเก็บภาษีมีบทบาทสำคัญในการสร้างด้านรายได้ของงบประมาณ หนึ่งในตัวชี้วัดความมั่นคงทางการเงินของรัฐคือระดับการพัฒนาระบบภาษี ประชาชนทั่วไปมักสับสนเงื่อนไขภาษีและค่าธรรมเนียม โดยรับรู้ว่าค่าธรรมเนียมเป็นภาษี อย่างไรก็ตาม สิ่งเหล่านี้เป็นการแสดงออกที่แตกต่างกันโดยสิ้นเชิง เพื่อให้ง่ายขึ้นสำหรับพลเมืองธรรมดาในการนำทางแผนภาษีของรัฐของเรา เราจะพิจารณาพารามิเตอร์หลักของภาษีตลอดจนประเภทของภาษี
ระบบภาษีในประเทศแยกภาษีออกเป็นสองกลุ่มใหญ่:
- ตรง;
- ทางอ้อม;
การชำระภาษีทางตรงมีลักษณะโดยไม่มีตัวกลางในการชำระภาษี ด้วยวิธีการถอนภาษีโดยตรง จำนวนเงินที่ชำระจะถูกกำหนดเป็นสัดส่วนกับขนาดของวัตถุในการจัดเก็บภาษี ตัวอย่างเช่น เงินสมทบทั่วไปเช่นภาษีเงินได้กำหนดตามสัดส่วนของกำไรที่ได้รับในช่วงเวลาหนึ่ง
ระบบการถอนทางอ้อมมีโครงสร้างที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง ภาษีทางอ้อมซึ่งแตกต่างจากภาษีทางตรงรวมอยู่ในราคาสินค้าหรือบริการล่วงหน้า และผู้บริโภคจ่ายภาษีพร้อมกับการซื้อสินค้า ตัวอย่างที่สำคัญของการบริจาคทางอ้อมคือภาษีมูลค่าเพิ่ม เกือบทุกคนอย่างน้อยหนึ่งครั้งในชีวิตของเขาจ่ายภาษีนี้ มันรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์ใด ๆ โดยปกติในเช็คเขียนว่า "ค่าใช้จ่าย 100 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" ภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้เป็นภาษีทางอ้อม
ภาษีทางตรง- นี่เป็นเงินสมทบที่ต้องจ่ายโดยพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียทุกคนที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินภายใต้การชำระเงินดังกล่าว ทรัพย์สินดังกล่าวอาจรวมถึงสิ่งที่เคลื่อนย้ายได้และอสังหาริมทรัพย์ ตัวอย่างเช่น รหัสภาษีกำหนดอากรในแปลงที่ดิน ตามระเบียบของทุกปีเจ้าของที่ดินมีหน้าที่เสียภาษี ขนาดถูกกำหนดโดยคำนึงถึงขนาดของไซต์ ตำแหน่ง และพารามิเตอร์อื่นๆ
ปรากฎว่ากฎหมายอ้างถึงรูปแบบการจัดเก็บค่าธรรมเนียมโดยตรงเฉพาะกับทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเท่านั้น วิธีการเก็บภาษีโดยตรงดังกล่าวทำให้รัฐสามารถเติมเต็มปริมาณกองทุนงบประมาณได้เป็นระยะ
ผู้เชี่ยวชาญทราบว่าข้อเสียเปรียบหลักของระบบดังกล่าวในการรับเงินสมทบงบประมาณคือความสามารถของวัตถุในการซ่อนการคืนภาษี ในขณะเดียวกัน ผลที่ตามมาของการปกปิดข้อมูลภาษีโดยเจตนาทำให้ขอบเขตงบประมาณของประเทศไม่มั่นคงอย่างมาก
ภาษีทางอ้อม- เหล่านี้เป็นรายรับทางการเงินไปยังงบประมาณของรัฐซึ่งเกิดขึ้นตามหลักการของค่าเผื่อสำหรับวัตถุหรือบริการที่ขาย รัฐกำหนดให้ผู้ขายรวมส่วนแบ่งการชำระเงินบางส่วนในสินค้าที่พวกเขาขายซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับผลกำไรของ บริษัท แต่ให้ไปที่งบประมาณของประเทศ ในกรณีนี้ ผู้ขายซึ่งกำหนดค่าธรรมเนียมพิเศษดังกล่าวจะทำหน้าที่เป็นตัวกลาง กำไรจากสิ่งนี้ไม่ลดลงหรือเพิ่มขึ้นและในทางกลับกันรัฐได้รับเงินผ่านการแทรกแซงทางอ้อม
ข้อได้เปรียบหลักของการชำระเงินทางอ้อมที่ซ่อนอยู่คือความมั่นคงและความใกล้ชิด นอกจากนี้ อาการชักประเภทนี้ไม่ได้รับอิทธิพลจากปัจจัยทางเศรษฐกิจต่างๆ ไม่ว่าในกรณีใดรัฐสามารถสร้างเบี้ยประกันที่ซ่อนอยู่สำหรับสินค้าที่ขายได้ ด้วยตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจที่ลดลง ต้องขอบคุณหน้าที่ทางอ้อมที่รัฐสามารถจัดการเพื่อเติมเต็มเงินงบประมาณอย่างมีเหตุผล
ระบบทางอ้อมระบบหนึ่งก็มีด้านลบเช่นกัน การเก็บภาษีที่ซ่อนอยู่นั้นเหมือนกันสำหรับทุกคน และสิ่งนี้สร้างแรงกดดันอย่างมากต่อประชากรที่มีรายได้น้อย ทำไมผู้มีรายได้น้อย? ทุกอย่างง่ายมาก เมื่อรัฐขึ้นแถบภาษีสรรพสามิต ราคาสินค้าก็จะสูงขึ้นโดยอัตโนมัติ เพื่อกระจายภาระทางการเงินอย่างเป็นธรรม มีการเสนอความคิดริเริ่มมากกว่าหนึ่งครั้งเพื่อลดมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์ที่จำเป็น อย่างไรก็ตาม จนถึงตอนนี้ ระบบยังคงเป็นเอกภาพ และไม่มีการพูดถึงความแตกต่างของการชำระเงินเพิ่มเติมในอนาคตอันใกล้นี้
ความแตกต่างระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อม
ทีนี้มาดูลักษณะเด่นของภาษีแต่ละประเภทโดยใช้ตารางพิเศษกัน
| ดัชนี | ภาษีทางตรง | ภาษีทางอ้อม |
| จ่ายตรงจากเจ้าของทรัพย์สิน | ผู้ใช้ปลายทางจ่าย | |
| ระบบการติดต่อสื่อสารกับรัฐ | ตรง | ผ่านตัวกลาง (ผู้ขาย) |
| วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี | สิ่งของเคลื่อนย้ายและเคลื่อนย้ายไม่ได้ของผู้เสียภาษีอากร | สินค้าหรือบริการที่เกิดขึ้นจริง |
| ปัจจัยที่กำหนดขนาดของอัตราภาษี | รายได้ของพลเมือง ประเภทของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี | ราคาสินค้า |
| ระดับการเปิดกว้าง | ผู้เสียภาษีทราบล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนภาษีและภาระผูกพันที่ต้องชำระ | มันถูกซ่อนไว้และผู้บริโภคมักไม่ทราบว่าราคาของสินค้ารวมภาษีด้วย |
| ความซับซ้อนของการคำนวณ | ยาก | เรียบง่าย |
| ขึ้นอยู่กับปัจจัยร่วม | มีอยู่ | หายไป |
ตัวอย่างภาษีทางตรง
กลุ่มภาษีทางตรงที่กว้างขวางที่สุดคือภาษีทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึง:
- การชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นสำหรับการใช้สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์โดยนิติบุคคล กำหนดเป็นรายปี เงินจำนวนนี้ส่งตรงไปยังงบประมาณของภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง
- การเก็บภาษีทรัพย์สินของบุคคล - กำหนดให้พลเมืองที่เป็นเจ้าของที่ดินหรือที่อยู่อาศัยต้องชำระเงินรายปีที่รัฐกำหนด
- ภาษีขนส่ง. ต่างจากการชำระเงินอื่นๆ หน้าที่แรกมีลักษณะในระดับภูมิภาค ซึ่งหมายความว่าภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่งมีสิทธิ์เปลี่ยนแปลงอัตราภาษีหรือเงื่อนไขการชำระเงินได้ตามดุลยพินิจของตน
- ภาษีการพนัน ดังนั้นคาสิโนหรือเจ้ามือรับแทงทั้งหมดที่มีใบอนุญาตในการดำเนินธุรกิจการพนันจะต้องจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับทรัพยากรทางการเงินของรัฐ
- การเก็บภาษีกำไรจากการขุด ในประเทศของเรา การชำระเงินเหล่านี้จะเติมเต็มมากกว่า 30% ของเงินทุนงบประมาณทั้งหมด ปริมาณที่กำหนดขึ้นอยู่กับราคาของวัตถุดิบที่สกัด ตัวอย่างเช่น ภาษีการผลิตน้ำมันกำหนดตามสัดส่วนราคาปัจจุบันต่อบาร์เรล
อีกกลุ่มหนึ่งยังให้กระแสการเงินที่มั่นคงแก่คลังของรัฐ เหล่านี้เป็นภาษีเงินได้ ซึ่งรวมถึง:
- การชำระเงินของประเทศจากรายได้ต่อเดือนของแต่ละบุคคล ควรสังเกตว่าในเรื่องนี้พลเมืองในประเทศอยู่ในตำแหน่งที่มีประวัติมากกว่าชาวยุโรปเดียวกัน โดยเฉลี่ยแล้วมีเพียง 13% เท่านั้นที่ถูกหักจากเงินเดือนของรัสเซีย
- เงินสมทบจากกำไรของนิติบุคคล แต่ละองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องเสียภาษีซึ่งจำนวนเงินจะถูกกำหนดจากจำนวนกำไรขององค์กรในช่วงเวลาหนึ่ง
ตัวอย่างภาษีทางอ้อม
คอลเลกชันที่ยิ่งใหญ่ที่สุดนั้นจัดทำโดยภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต มีการจัดตั้งภาษีสรรพสามิตภายใต้กฎหมายของรัสเซีย: สำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ เชื้อเพลิงใช้แล้ว ฯลฯ โดยการกำหนดราคาเพิ่มเติมสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป รัฐได้กำหนดประเภทของการรับประกันการรับเงินสำหรับงบประมาณของตน
สำหรับรัฐที่มีโครงสร้างทางเศรษฐกิจที่พัฒนาแล้ว ภาษีทางอ้อมมีข้อได้เปรียบเหนือภาษีทางตรงอันเนื่องมาจากการเพิ่มขึ้นของสวัสดิการของประชากรและการเติบโตของกำลังซื้อ
ความสม่ำเสมอและความเร็วในการรับภาษีทางอ้อมขึ้นอยู่กับกำลังซื้อโดยตรง ภาษีเหล่านี้สะดวกสำหรับผู้บริโภคเพราะไม่ต้องการเงินออม ภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดอย่างแม่นยำโดยปริมาณการบริโภคของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายในกรณีที่ไม่มีการบังคับใช้ (ถ้าคุณต้องการซื้อผลิตภัณฑ์ จ่ายถ้าคุณไม่ ไม่อยากเสียภาษี ไม่ซื้อสินค้า) นอกจากนี้ การจัดเก็บและควบคุมการรับภาษีประเภทนี้ไม่จำเป็นต้องมีการขยายพนักงานบริการด้านภาษี
ข้อเสียของภาษีทางอ้อม
ด้วยข้อดีทั้งหมดของภาษีทางอ้อมก็มีข้อเสียเช่นกัน ข้อเสียเปรียบที่ร้ายแรงที่สุดคือการดำเนินการตามหลักภาษีตนเอง ผู้ชำระเงินควบคุมการเสียภาษีของแต่ละบุคคลอย่างอิสระ ภาษีทางอ้อมถูกแบ่งให้กับผู้ซื้อแต่ละรายอย่างไม่สมส่วนกับรายได้ของเขา อันเป็นผลมาจากการที่อัตราภาษีเหล่านี้เพิ่มขึ้นจนไม่สามารถทนทานได้สำหรับประชากรที่มีรายได้ต่ำซึ่งไม่ได้รับการปกป้องทางสังคม
ภาษีทางอ้อมมีความสำคัญทางการเงิน นอกจากนี้ จำเป็นต้องรักษาบุคลากรจำนวนมากเพื่อควบคุมสินค้าที่เข้าสู่ส่วนตลาดและเพื่อการจัดเก็บภาษีที่ถูกต้อง ค่าธรรมเนียมศุลกากรต้องมีการบำรุงรักษาเครื่องมือบริการศุลกากรขนาดใหญ่เพื่อป้องกันการนำเข้าสินค้าเถื่อนเข้ามาในประเทศและเป็นผลให้การประเมินจำนวนภาษีทางอ้อมต่ำเกินไป
การเก็บภาษีทางอ้อมขัดต่อผลประโยชน์ของผู้ประกอบการ จำกัดปริมาณกำไร เนื่องจากไม่สามารถเพิ่มราคาขายตามสัดส่วนที่เพิ่มขึ้นของอัตราภาษีทางอ้อมได้เสมอไป
เพื่อที่จะเก็บภาษีทางอ้อมได้สำเร็จ การควบคุมหน่วยงานของรัฐจะจำกัดผู้ผลิตด้วยกฎบังคับสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ของตน
เมื่อพิจารณาถึงข้อดีและข้อเสียทั้งหมดของการเก็บภาษีทางอ้อม เราสามารถสรุปได้ - ภาษีทางอ้อมไม่สามารถเป็นผู้นำระบบภาษีของรัฐได้ เนื่องจากไม่ตรงตามข้อกำหนดการจัดเก็บภาษีขั้นพื้นฐานที่เหมาะสมที่สุด เฉพาะการรวบรวมภาษีทางอ้อมและทางตรงอย่างมีเหตุผลเท่านั้นที่สามารถสร้างระบบภาษีที่จะตอบสนองผลประโยชน์ทางการคลังของประเทศและผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี
คีย์เวิร์ด
การเก็บภาษีทางอ้อม/ ภาษีมูลค่าเพิ่ม / ภาษีสรรพสามิต / ความสัมพันธ์ของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม / ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม/ ภาษีทางอ้อม / ภาษีมูลค่าเพิ่ม / ภาษีสรรพสามิต / / ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อมคำอธิบายประกอบ บทความทางวิทยาศาสตร์เกี่ยวกับเศรษฐศาสตร์และธุรกิจ ผู้เขียนงานวิทยาศาสตร์ - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna
บทความเกี่ยวกับปัญหาในการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการจัดเก็บภาษีและความยุติธรรมทางสังคมในตัวอย่าง อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม. พิจารณาความถูกต้องของการพัฒนานโยบายภาษีตามคำจำกัดความของมูลค่าการคลังและกฎระเบียบของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม มีการวิเคราะห์แบบจำลองอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในต่างประเทศ พิจารณาคุณสมบัติของการทำงานของโมเดลเช่น: Eurocontinental, Anglo-Saxon, Latin American และระบบภาษีแบบผสม มีการพิจารณาแล้วว่ารัสเซียสอดคล้องกับคุณลักษณะส่วนใหญ่ของแบบจำลองการจัดทำงบประมาณในละตินอเมริกา ข้อมูลทางสถิติระบุว่าภาษีทางอ้อมเป็นแหล่งของงบประมาณที่ทำกำไรได้สูงเสมอและทุกที่ วิเคราะห์แล้ว อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียในช่วงปี 2550-2557 ตามระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลการรับภาษีทางตรงและทางอ้อมในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2550 ถึง 2557 ความสนใจหลักในบทความคือการศึกษาบทบาทของภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ศึกษาปัจจัยการนำไปปฏิบัติและหลักฐานยืนยันในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาข้อดีด้านการเงินและกฎระเบียบของภาษีทางอ้อมสำหรับรัฐ ข้อได้เปรียบที่ปฏิเสธไม่ได้ของการเรียกเก็บภาษีทางอ้อมในบริบทของอัตราเงินเฟ้อนั้นถูกกำหนด เนื่องจากสิ่งเหล่านี้เป็นนามธรรมมากขึ้นจากการก่อตัวขององค์ประกอบราคาและถูกเรียกเก็บจากราคาโดยรวม ซึ่งทำให้ระบบงบประมาณมีการแก้ไขรายได้ที่มั่นคง การเก็บภาษีทางอ้อมกรองกระแสเงินสดสำรองที่ตกตะกอนเข้าสู่ระบบงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่หายไปจากการเก็บภาษีโดยตรง
หัวข้อที่เกี่ยวข้อง งานทางวิทยาศาสตร์เกี่ยวกับเศรษฐศาสตร์และธุรกิจผู้เขียนงานวิทยาศาสตร์ - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna
-
บทบาทของภาษีทางอ้อมในการสร้างรายได้จากงบประมาณ
2016 / Turbina Natalia Mikhailovna, Fedorova Alena Yurievna -
การวิเคราะห์เปรียบเทียบข้อดีและข้อเสียของการเรียกเก็บภาษีสากลทั้งทางตรงและทางอ้อม
2016 / Khmelenko Valeria Vadimovna -
ภาษีทางอ้อมในระบบภาษีของรัสเซีย
2018 / Zotikov Nikolai Zotikovich -
บทบาทของการเก็บภาษีทางอ้อมในการสร้างรายได้จากงบประมาณ
2015 / Zotikov Nikolai Zotikovich -
ระบบการเก็บภาษีทางอ้อมในยูเครนและทิศทางสำหรับการปรับปรุงโดยคำนึงถึงแนวปฏิบัติของยุโรป
2559 / Prokopchuk E.T. -
ภาษีทางตรงและทางอ้อม บทบาทในการสร้างรายได้จากงบประมาณในระดับต่างๆ
2018 / Zotikov Nikolay Zotikovich, Lvova Marina Vyacheslavovna -
บทบาทและความเป็นไปได้ของการเก็บภาษีทางอ้อมในระบบภาษี
2014 / Gurevich Svetlana Viktorovna -
ปัญหาความสมดุลของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียและต่างประเทศ
2014 / Abdullaeva Bariyat Kurbanovna -
ปัญหาและอนาคตของการพัฒนาการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซีย
2016 / Ktsoeva A.E. , Dzokaeva L.A. -
การปรับปรุงการเก็บภาษีทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซีย
2017 / Rukina S.N. , Denisova I.P.
ในบทความ ผู้เขียนได้พิจารณาปัญหาในการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการจัดเก็บภาษีและความยุติธรรมทางสังคมในตัวอย่าง อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมและความถูกต้องของรายละเอียดเพิ่มเติมของนโยบายภาษีเกี่ยวกับการกำหนดมูลค่าการคลังและการควบคุมของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ผู้เขียนได้วิเคราะห์แบบจำลองอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในต่างประเทศ และพิจารณาคุณลักษณะของการทำงานของแบบจำลองดังกล่าว ได้แก่ ระบบยูโรคอนติเนนตัล แองโกล-แซกซอน ละตินอเมริกา และระบบภาษีแบบผสม ผู้เขียนกำหนดว่ารัสเซียสอดคล้องกับลักษณะสัญญาณส่วนใหญ่ของแบบจำลองการก่อตัวของงบประมาณในละตินอเมริกาให้ข้อมูลทางสถิติว่าภาษีทางอ้อมนั้นเป็นแหล่งสร้างผลกำไรสูงของงบประมาณเสมอและทุกที่วิเคราะห์ อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียตั้งแต่ปี 2550 ปี 2557 ในระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซียและให้ข้อมูลเกี่ยวกับการรับภาษีทางตรงและทางอ้อมไปยังงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2550 สำหรับปี 2014 ผู้เขียนให้ความสนใจหลักกับการวิจัยเกี่ยวกับบทบาทของภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ผู้เขียนศึกษาปัจจัยของการแนะนำและการให้เหตุผลที่ชัดเจนในระบบภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาข้อดีทางการคลังและการควบคุมของภาษีทางอ้อมต่อรัฐ กำหนดข้อดีที่เถียงไม่ได้ของการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในเงื่อนไขของอัตราเงินเฟ้อ เนื่องจากเป็นนามธรรมมากกว่าการก่อตัว ขององค์ประกอบของราคาและคิดตามราคาโดยทั่วไปซึ่งให้การรับรายได้ที่ถูกต้องในระบบงบประมาณ การเก็บภาษีทางอ้อมกรองกระแสเงินสดสำรองซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่เหลือจากการเก็บภาษีทางตรงในระบบงบประมาณ
ข้อความของงานวิทยาศาสตร์ ในหัวข้อ "ข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษีทางอ้อม"
UDK 336.226 ดอย: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85
ข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษีทางอ้อม
TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, Russian Federation, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]
CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, Russian Federation, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]
CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, Russian Federation, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]
บทความเกี่ยวกับปัญหาในการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการจัดเก็บภาษีและความยุติธรรมทางสังคมในตัวอย่างอัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม พิจารณาความถูกต้องของการพัฒนานโยบายภาษีตามคำจำกัดความของมูลค่าการคลังและกฎระเบียบของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม มีการวิเคราะห์แบบจำลองอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในต่างประเทศ พิจารณาคุณสมบัติของการทำงานของโมเดลเช่น: Eurocontinental, Anglo-Saxon, Latin American และระบบภาษีแบบผสม มีการพิจารณาแล้วว่ารัสเซียสอดคล้องกับคุณลักษณะส่วนใหญ่ของแบบจำลองการจัดทำงบประมาณในละตินอเมริกา ข้อมูลทางสถิติระบุว่าภาษีทางอ้อมเป็นแหล่งของงบประมาณที่ทำกำไรได้สูงเสมอและทุกที่ มีการวิเคราะห์อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียสำหรับช่วงปี 2550 ถึง 2557 ตามระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลการรับภาษีทางตรงและทางอ้อมในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2550 ถึง 2557 ความสนใจหลักในบทความคือการศึกษาบทบาทของภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ศึกษาปัจจัยการนำไปปฏิบัติและการให้เหตุผลที่ชัดเจนในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาข้อดีด้านการเงินและกฎระเบียบของภาษีทางอ้อมสำหรับรัฐ ข้อได้เปรียบที่ปฏิเสธไม่ได้ของการเรียกเก็บภาษีทางอ้อมในบริบทของอัตราเงินเฟ้อนั้นถูกกำหนด เนื่องจากสิ่งเหล่านี้เป็นนามธรรมมากขึ้นจากการก่อตัวขององค์ประกอบราคาและถูกเรียกเก็บจากราคาโดยรวม ซึ่งทำให้ระบบงบประมาณมีการแก้ไขรายได้ที่มั่นคง การเก็บภาษีทางอ้อมจะกรองกระแสเงินสดสำรองที่ตกตะกอนเข้าสู่ระบบงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ออกจากการเก็บภาษีโดยตรง
คำสำคัญ: ภาษีทางอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม
งานที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของรัฐในด้านการเก็บภาษีในขั้นปัจจุบันคือการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจและความยุติธรรมทางสังคม แนวความคิดเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและตลาดในตลาดสังคมจำเป็นต้องมีการสร้างวิธีแก้ปัญหาที่สมดุลในด้านการจัดเก็บภาษี ไม่ใช่ "โลกแห่งความอุดมสมบูรณ์สำหรับคนเพียงไม่กี่คน" และไม่ใช่ "การขาดดุลสังคมนิยมสำหรับทุกคน"
การศึกษาความสัมพันธ์และแนวโน้มในเศรษฐกิจโลกที่มุ่งเน้นทางสังคมนั้นอิงตามตัวบ่งชี้เฉพาะของการวางแนวเศรษฐกิจและสังคมของระบบภาษี
ที่สำคัญที่สุดคืออัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อม
อัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมทำให้สามารถกำหนดความเป็นไปได้ของการใช้วิธีการที่มีอยู่ (ทางการเงินหรือระเบียบข้อบังคับ) ในการสร้างรายได้จากงบประมาณ การกำหนดที่ถูกต้องของการถอนหุ้นของภาษีทางตรงและทางอ้อมมีส่วนช่วยในการพัฒนานโยบายภาษีที่มีประสิทธิภาพของรัฐ
ในการเก็บภาษีของต่างประเทศโดยคำนึงถึงอัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อม โมเดลต่อไปนี้มีความโดดเด่น: Eurocontinental, Anglo-Saxon, Latin American และ
ระบบภาษีแบบผสม ตารางที่ 1 แสดงข้อมูลอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในประเทศที่ใช้รูปแบบการเก็บภาษีที่แตกต่างกัน
โมเดลแองโกล-แซกซอนเป็นแบบอย่างสำหรับประเทศต่างๆ เช่น ออสเตรเลีย บริเตนใหญ่ สหรัฐอเมริกา เยอรมนี อิตาลี แคนาดา เป็นต้น ในรุ่นนี้
มีภาพที่คล้ายคลึงกันในประเทศต่างๆ - สมาชิกของ OECD แม้ว่าโดยทั่วไปจะมีเปอร์เซ็นต์ต่ำกว่าก็ตาม ในสหรัฐอเมริกาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 44% ของรายได้ทั้งหมดในเยอรมนี - 38%
โมเดล Eurocontinental เป็นแบบอย่างสำหรับประเทศต่างๆ เช่น เยอรมนี เนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส ออสเตรีย และเบลเยียม โมเดลนี้มีเอกลักษณ์เฉพาะด้วยส่วนแบ่งเงินสมทบประกันสังคมสูง ดังนั้น ในเยอรมนี รายได้จากเงินสมทบประกันสังคมมีสัดส่วนมากกว่า 45% ของรายได้งบประมาณทั้งหมด และ 22% ของภาษีทางอ้อม
ประเทศต่างๆ เช่น บราซิล เม็กซิโก ชิลี โบลิเวีย เปรู และอื่นๆ เนื่องจากอัตราเงินเฟ้อในระดับสูง จึงใช้แบบจำลองการเก็บภาษีของละตินอเมริกา ซึ่งมุ่งเน้นไปที่การจัดเก็บภาษีทางอ้อมแบบดั้งเดิม
เพื่อหลีกเลี่ยงการใช้งบประมาณในการเสียภาษีบางประเภท รัฐจึงเลือกรูปแบบการเก็บภาษีแบบผสม ซึ่งรวมเอาคุณลักษณะของรุ่นอื่นๆ เข้าไว้ด้วยกัน โมเดลภาษีแบบผสมใช้ในญี่ปุ่น โดยโครงสร้างรายได้ภาษีจะใกล้เคียงกับในประเทศที่ใช้แบบจำลองแองโกล-แซกซอน อย่างไรก็ตาม การจัดลำดับความสำคัญไม่ใช่การเก็บภาษีเงินได้ แต่ให้เก็บเบี้ยประกัน ผู้เขียนจำนวนหนึ่งระบุว่าอาร์เจนตินาและอิตาลีเป็นแบบจำลองนี้ ในอิตาลี เช่น มีนัยสำคัญ
โดยมุ่งเน้นที่ภาษีโดยตรงของบุคคล ส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมมีน้อยมาก ตัวอย่างเช่น ในโครงสร้างรายได้ภาษีของสหราชอาณาจักรในปี 2556-2557 ส่วนแบ่งของภาษี เช่น ภาษีเงินได้ เงินช่วยเหลือสังคม ซึ่งบางส่วนจ่ายโดยพลเมือง ประมาณ 55%
ส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมส่วนแบ่งของภาษีทางตรงคือ 36%
ควรสังเกตว่าในประเทศที่พัฒนาแล้วทางเศรษฐกิจ (บริเตนใหญ่ เยอรมนี ฟินแลนด์ แคนาดา ญี่ปุ่น และสหรัฐอเมริกา) มีแนวโน้มการเก็บภาษีโดยตรง ในขณะเดียวกัน การปฐมนิเทศเกี่ยวกับการเก็บภาษีทางอ้อมยังพบเห็นได้ในประเทศที่พัฒนาแล้วอย่างสูง เช่น ออสเตรเลีย อิตาลี และสวีเดน
ในเวลาเดียวกัน ควรสังเกตว่า เมื่อทำการยืนยันอัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม จะไม่มีทฤษฎีภาษีที่เหมาะสมสำหรับทุกประเทศ เนื่องจากนอกเหนือจากปัจจัยวัตถุประสงค์ (รายได้ ระดับการบริโภค) ในอัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม จึงจำเป็นต้องคำนึงถึงลักษณะประจำชาติของประชากรของประเทศ ขนาดของการบริโภคและความต้องการทุกประเภท
รัสเซียสอดคล้องกับคุณลักษณะส่วนใหญ่ของรูปแบบการสร้างงบประมาณในละตินอเมริกา นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าประการแรกการก่อตัวของระบบภาษีเกิดขึ้นในสภาวะที่มีอัตราเงินเฟ้อสูงและประการที่สองการจัดการภาษีทางอ้อมที่เรียบง่ายเพียงพอ ระบบภาษีของรัสเซียในรูปแบบที่ทันสมัยมีมาประมาณ 20 ปี ซึ่งไม่เหมือนกับระบบภาษีของประเทศที่พัฒนาแล้วจำนวนมากซึ่งมีการก่อตั้งมานานหลายศตวรรษ อย่างไรก็ตาม
ตารางที่ 1
อัตราส่วนการจัดเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมในการปฏิบัติของโลก %
หมายเลขสินค้า รูปแบบการจัดเก็บภาษี ประเทศที่นำรูปแบบนี้ไปใช้ อัตราภาษีทางตรงและทางอ้อม %
ภาษีทางตรง ภาษีทางอ้อม
1. แองโกล-แซกซอน สหรัฐอเมริกา เยอรมนี อิตาลี ออสเตรเลีย บริเตนใหญ่ แคนาดา ฯลฯ 60-65% (เน้นภาษีบุคคล สมทบทุน) 35%
2. ยูโร-คอนติเนนตัล เยอรมนี เนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส ออสเตรีย เบลเยียม 40% (เน้นประกันสังคม) 60%
3. ลาตินอเมริกา ชิลี โบลิเวีย เปรู บราซิล เม็กซิโก ฯลฯ 55% 45%
4.ผสมญี่ปุ่น อาร์เจนตินา อิตาลี ฯลฯ 40% (เน้นเก็บเบี้ยประกัน) 60%
อย่างไรก็ตาม ด้วยการพัฒนาระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบาทและส่วนแบ่งของภาษีโดยตรงจึงมีแนวโน้มเพิ่มขึ้น
ความจริงที่ว่าภาษีทางอ้อมเป็นแหล่งของงบประมาณที่ทำกำไรได้เสมอและทุกที่
ยืนยันโดยประวัติและสถิติอย่างเป็นทางการ (ตารางที่ 2)
ตารางที่ 2 แสดงให้เห็นว่าเมื่อสิ้นสุดศตวรรษที่ XIX และในตอนต้นของวันที่ 20 งบประมาณของรัฐขนาดใหญ่ได้รับการเติมเต็มในระดับที่มากขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของภาษีทางอ้อม
ตารางที่ 2
อัตราส่วนระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อมในจำนวนรายได้ภาษีทั้งหมด ล้านรูเบิล
ในช่วงเปลี่ยนศตวรรษที่ XIX-XX รายได้ภาษีทั้งหมด ภาษี ส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมในรายได้ภาษีทั้งหมด %
ทางอ้อม
รัสเซีย 2432 4120.6 270.0 3850.6 93.4
อังกฤษ ค.ศ. 1900-1901 2922.5 531.3 2391.2 81.8
อิตาลี ค.ศ. 1899-1900 1714.8 481.3 1232.5 71.9
เบลเยียม 1900 452.9 56.1 396.2 87.6
ฮอลแลนด์ 1900 303.9 71.4 232.5 76.5
ออสเตรีย 2441 1763.8 301.6 1462.2 82.9
ฮังการี 2441 1220.5 242.0 977.6 80.1
สเปน 1900 886.0 376.0 510.0 57.6
ฝรั่งเศส 2433 3492.0 515.7 2976.3 85.2
อัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียได้รับการวิเคราะห์สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2550 ถึง 2557 (ตารางที่ 3) ตามระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย
โดยรวมแล้ว รายได้ภาษีและรายได้ที่มิใช่ภาษีมีแนวโน้มสูงขึ้น อัตราส่วนทางตรง
และภาษีทางอ้อม - สม่ำเสมอในเปอร์เซ็นต์เดียวกันทุกปี
แนวโน้มของรายได้จากภาษีทางตรงและทางอ้อมสะท้อนให้เห็นถึงการลดลงของภาษีทางตรงในปี 2552: รายรับลดลง 1,841.5 ล้านรูเบิลเมื่อเทียบกับปี 2551 นอกจากนี้ รายได้ภาษีทางตรงเพิ่มขึ้นเท่านั้น ในปี 2555 รายได้มีจำนวน 8,179, 5 ล้านรูเบิล
ตารางที่ 3
ใบเสร็จรับเงินภาษีทางตรงและทางอ้อมไปยังงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงปี 2550 ถึง 2557 ล้านรูเบิล
ปี รายได้รวมภาษีและที่ไม่ใช่ภาษี ล้านรูเบิล รายได้ภาษีทั้งหมด ซึ่งรวมถึง: รายได้ที่มิใช่ภาษี ล้านรูเบิล
mln ถู % ภาษีทางตรง ภาษีทางอ้อม
mln ถู % ล้าน RUB %
2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2
2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7
2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4
2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4
2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4
2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2
2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3
2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2
ภาษีทางอ้อมลดลงเล็กน้อยในปี 2551 และจากนั้นรายได้จากภาษีทางอ้อมก็เพิ่มขึ้น
ระบบการจัดเก็บภาษีของรัสเซียถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานที่ว่าภาษีทางตรงจะมีบทบาทเป็นผู้ควบคุมเศรษฐกิจ ในขณะที่ภาษีทางอ้อมจะทำหน้าที่ด้านการคลัง ภาษีทางอ้อมมีข้อดีหลายประการ ตัวอย่างเช่น จำนวนผู้จ่ายถูกจำกัดเมื่อเทียบกับโดยตรง
และควบคุมได้มากขึ้น นอกจากนี้รัฐสามารถมีอิทธิพลต่อราคาสินค้าด้วยความช่วยเหลือของภาษีทางอ้อมและเป็นผลให้โครงสร้างของการบริโภคของประชาชน เมื่อพิจารณาว่ารัฐบาลพยายามเสมอที่จะสร้างระบบการเก็บภาษีที่สามารถทำให้กระบวนการจ่ายภาษีแก่คลังเป็นล่องหนที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ ภาษีทางอ้อมจึงมีความเกี่ยวข้องอย่างยิ่งในเรื่องนี้
ดังนั้นจึงไม่น่าแปลกใจที่แม้ส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมในงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียจะลดลงเล็กน้อย แต่ก็ยังคงเป็นที่น่าประทับใจ: ประมาณ 7% ใน GDP ของประเทศ, 25% ในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย . โดยรวมแล้วมีภาษีทางอ้อมสองประเภทในรัสเซีย - ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่มมีบทบาทสำคัญในรัฐควบคู่นี้ - ส่วนแบ่งรายได้ภาษีของงบประมาณรวมคือ 18% งบประมาณของรัฐบาลกลาง - 25%
ภาษีมูลค่าเพิ่มแทนที่ภาษีมูลค่าการซื้อขายซึ่งสูญเสียศักยภาพเนื่องจากอัตราเงินเฟ้อในระบบเศรษฐกิจ ปัจจัยเช่น:
1. ความรุนแรงที่มากเกินไปของการเก็บภาษีทางตรง ความถี่ของการหลีกเลี่ยงภาษีทางตรง
2. ขาดดุลงบประมาณอย่างต่อเนื่อง จำเป็นต้องขยายฐานภาษีและปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี
3. ความจำเป็นในการปรับปรุงระบบภาษีที่มีอยู่ให้สอดคล้องกับความต้องการของเศรษฐกิจตลาดสมัยใหม่
4. การพึ่งพิงภาวะเศรษฐกิจต่างประเทศที่ไม่มีนัยสำคัญ
ภาษีทางอ้อมมีความน่าดึงดูดใจหลายประการ: เมื่อขายให้กับผู้ผลิตและผู้ประกอบการสามารถชำระคืนได้ และเป็นแหล่งรายได้ที่มั่นคงสำหรับระบบงบประมาณ ต่อหน้าชุดของภาษีทางอ้อมและอัตราที่แตกต่างกันสำหรับพวกเขา เราได้รับวิธีการที่ก้าวหน้าและด้วยเหตุนี้ วิธีการเก็บภาษีจากรายได้ของกลุ่มสังคมต่างๆ อย่างยุติธรรม มาดูปัจจัยแต่ละอย่างให้ละเอียดยิ่งขึ้น
นอกจากความสามารถทางการคลังแล้ว เราควรสังเกตคุณสมบัติอื่นๆ ของภาษีทางอ้อมสมัยใหม่ซึ่งเป็นที่ต้องการของสภาพเศรษฐกิจในปัจจุบันด้วย
ภาษีทางอ้อมที่ใช้ในสภาวะเงินเฟ้อเป็นแหล่งที่เชื่อถือได้มากกว่าภาษีทางตรง เนื่องจากภาษีเหล่านี้ถูกแยกออกจากการก่อตัวขององค์ประกอบราคาและคิดจากราคาโดยรวม ซึ่งทำให้ระบบงบประมาณมีการแก้ไขรายได้ที่มั่นคง
การเก็บภาษีทางอ้อมจะกรองกระแสเงินสดสำรองที่ตกตะกอนเข้าสู่ระบบงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ออกจากการเก็บภาษีโดยตรง รายได้ของบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีโดยตรงสามารถนำมาใช้เพื่อการบริโภคซึ่งส่วนใหญ่ต้องเสียภาษีทางอ้อม
กามิ ผ่านการค้าส่งและค้าปลีก ส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้บันทึกไว้จะถูกระดมเข้าสู่ระบบงบประมาณในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่ม สรรพสามิต และภาษีการขายจนถึงปี 2547
นอกจากนี้ ควรสังเกตด้วยว่าในตลาดรัสเซีย ส่วนแบ่งการขายที่สำคัญประกอบด้วยผลิตภัณฑ์นำเข้าหรือผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนแบ่งการนำเข้าเป็นส่วนประกอบ ดังนั้นรายได้ภาษีส่วนใหญ่จากกลุ่มเศรษฐกิจนี้จะมาจากภาษีทางอ้อม
ตามการประมาณการของนักเศรษฐศาสตร์และนักวิเคราะห์ ทุน "เงา" สร้างมากกว่า 49% ของ GDP ธุรกิจ "เงา" สร้างความไม่สมส่วนในโครงสร้างเศรษฐกิจ กระตุ้นการเติบโตอย่างรวดเร็วของภาคผู้บริโภค รายได้ที่ไม่ได้บันทึกจากการเก็บภาษีทางตรงต้องเสียภาษีทางอ้อม
การลดภาระภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่ง โดยการลดอัตราภาษีจากกำไรและการใช้อัตราที่รวมเป็นหนึ่งกับรายได้ส่วนบุคคล ช่วยเพิ่มผลกำไรและรายได้สำหรับการกำจัดนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ และด้วยเหตุนี้ จึงกระตุ้นกิจกรรมการลงทุนและการจัดซื้อ การลงทุนทางอ้อมยังอยู่ภายใต้การเก็บภาษีทางอ้อม ดังนั้นภาษีทางอ้อมจึงเป็นที่มาของระบบงบประมาณที่มั่นคงและไม่สิ้นสุด
การยืนยันว่าภาษีทางอ้อมในปัจจุบันมีความถดถอยและเป็นภาระหนักของผู้ซื้อ โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับกลุ่มคนที่มีรายได้น้อย สูญเสียความเกี่ยวข้อง การถดถอยเป็นอดีตของสรรพสามิตก่อนการปฏิวัติ
การสะสมของภาษีทางอ้อมในงบประมาณและธรรมชาติที่มีอยู่ทำให้รัฐสามารถแจกจ่ายซ้ำเพื่อประโยชน์ของชนชั้นที่มีรายได้ต่ำของประชากร นอกเหนือไปจากการประกันหน้าที่ของรัฐเอง ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเครื่องมือบริหาร การป้องกันประเทศ ฯลฯ เงินที่ได้รับยังนำไปใช้เพื่อประโยชน์ทางสังคม วัฒนธรรม การศึกษา ค่าใช้จ่ายทางวิทยาศาสตร์ เช่น สำหรับพลเมืองประเภทนั้น ที่ไม่เสียภาษีทางอ้อมสูง
นอกจากนี้ ควรสังเกตด้วยว่ารายจ่ายเพื่อการบริโภคขั้นสุดท้ายของพลเมืองที่มีรายได้ต่ำส่วนใหญ่ตกอยู่ที่ค่าอาหาร ด้วยรายได้ที่เพิ่มขึ้น เน้นไปที่รายจ่ายที่ไม่ใช่ค่าอาหารและบริการที่มีราคาแพง ในส่วนนี้เองที่การจัดเก็บภาษีทางอ้อมเพิ่มขึ้น อันเป็นผลมาจากความก้าวหน้าของภาษีทางอ้อมก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน
ภาษีทางอ้อมเป็นส่วนที่จำเป็นของการเก็บภาษีที่ยุติธรรม
พวกเขาอนุญาตให้มีการกระจายภาระภาษีระหว่างผู้จ่ายเงินได้มากขึ้น
ภาษีทางอ้อมสมัยใหม่เป็นตัวอย่างของการพัฒนาความคิดทางการเงินขั้นสูง เป็นภาษีทางอ้อมที่ได้รับการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ที่สุดในการปฏิบัติทางการเงิน ภาษีทางอ้อมทั้งหมดได้รับคุณสมบัติของภาษีแบบก้าวหน้าและเป็นสัดส่วน การทำให้เป็นประชาธิปไตยของรัฐทำให้เกิดข้อกำหนดใหม่สำหรับการเก็บภาษี โดยเน้นที่ความก้าวหน้าและสัดส่วนซึ่งทำให้เกิดความต้องการภาษีทางอ้อม
อย่างไรก็ตาม แม้จะมีความก้าวหน้าและความน่าดึงดูดใจ แต่การเก็บภาษีทางอ้อมก็มีข้อเสียอยู่หลายประการ ดังนั้น การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มค่อนข้างยาก ความยากในการพิสูจน์การหักภาษีและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทำให้บริษัทรัสเซียไม่สามารถเข้าสู่ตลาดโลกได้ และมักใช้รูปแบบ "สกปรก" ประเภทต่างๆ ในการชำระเงินคืน (เช่น การสร้าง "หนึ่ง- บริษัทวัน” กิจกรรมทุจริต) . ปัญหาอีกประการหนึ่งคือความเป็นไปไม่ได้ที่จะเติมการขาดดุลที่สำคัญของงบประมาณระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น: มีข้อเสนอที่จะแนะนำภาษีการขายเพื่อประโยชน์ของพวกเขา แต่สามารถทำได้ก็ต่อเมื่อรักษาภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ (มิฉะนั้นตามบทบาทการสูญเสียของรัฐบาลกลาง งบประมาณจะไม่สามารถแก้ไขได้) แต่ตามที่นักวิทยาศาสตร์และผู้เชี่ยวชาญกล่าว การปฏิรูปดังกล่าวเป็นไปไม่ได้เลยเพราะภาระภาษีที่ค่อนข้างสูงต่อเศรษฐกิจและการสะท้อนทางสังคมที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว
ไม่ใช่ทุกอย่างจะราบรื่นในการจัดเก็บภาษีสรรพสามิต: อัตราภาษีสรรพสามิตเติบโตขึ้น รายการสินค้าที่เรียกเก็บได้กำลังขยายตัว ซึ่งไม่สามารถนำไปสู่การเติบโตของเศรษฐกิจเงา ตามที่ผู้เชี่ยวชาญ ตลาดสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในรัสเซียวันนี้ ขอบคุณภาษีสรรพสามิต ประกอบด้วย 35% ของผลิตภัณฑ์ตามกฎหมาย 35% ของตัวแทน ผิดกฎหมาย - 30% ภาษีสรรพสามิตที่ยังไม่ได้ชำระประกอบขึ้นเป็นกำไรจำนวนมากของ "ผู้อพยพผิดกฎหมาย" การเพิ่มภาษีสรรพสามิต ประกอบกับการปล่อยราคาขายขั้นต่ำที่ระดับก่อนหน้า นำไปสู่โอกาสการทุ่มตลาดในวงกว้าง ในเรื่องนี้สรุปได้ว่าการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีสรรพสามิตไม่สามารถแก้ปัญหาการขาดดุลงบประมาณได้
ฝ่ายตรงข้ามของการเก็บภาษีทางอ้อมโต้แย้งว่าการเคลื่อนย้ายสินค้าจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อช้าลงอย่างไรก็ตามภาษีทางอ้อมนั้นไม่แยแสต่อผู้ผลิตและผู้ขายขึ้นอยู่กับคุณภาพความต้องการและวิธีการที่สมเหตุสมผลในการกำหนดราคา
การตั้งชื่อผลิตภัณฑ์ แน่นอน ในเวลาเดียวกัน ราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการจะหนักขึ้น แต่เมื่อขายออกไป ภาษีค้างจ่ายจะได้รับคืน ในกรณีนี้ เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับฟังก์ชันกระตุ้นของภาษีทางอ้อม เนื่องจากหน่วยงานทางเศรษฐกิจต้องผลิตหรือขายผลิตภัณฑ์ที่แข่งขันได้ในแง่ของคุณภาพและราคา เนื่องจากภาษีทางอ้อมถูกเรียกเก็บจากราคาที่เกิดขึ้นและเป็นเพียงภาพสะท้อนของอัตราคงที่เท่านั้น จึงเป็นไปได้และจำเป็นต้องปรับองค์ประกอบต้นทุนตลอดจนกำไร เพื่อให้บรรลุความต้องการที่เหมาะสม สำหรับสินค้าในราคาที่เสนอโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากการลดภาษีทางตรงมีส่วนทำให้เกิดสิ่งนี้
การวิเคราะห์อัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนโครงสร้างของภาษีทางตรงและทางอ้อมในการสร้างรายได้ภาษีของงบประมาณรวมและของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย พบว่าภาษีทั้งหมดไม่ได้ "ทำงาน" อย่างเต็มกำลัง เราเห็นว่าภาษีทรัพย์สินของบุคคลนั้นไม่ได้ผลในกลุ่มภาษีทางตรง ในกลุ่มภาษีทางอ้อม รายได้ของภาษีสรรพสามิตจากสินค้าที่ต้องเสียภาษีนำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นน้อยมาก
แม้จะมีความจริงที่ว่าในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในระหว่างการปฏิรูประบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ก็ยังมีปัญหาที่ต้องแก้ไข ปัญหาหลักประการหนึ่งคือการระดมภาษีทางตรงและทางอ้อมในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรณกรรม
1. Gashenko I. V. กำเนิดความสัมพันธ์ของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม // เศรษฐศาสตร์ 2552 หมายเลข 5(54) น. 49-56.
2. Barkhatova T. A. , Kuznetsova Z. P. บทบาทของภาษีทางตรงและทางอ้อมในการสร้างงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย // ทฤษฎีและแนวปฏิบัติด้านการบริการ: เศรษฐศาสตร์, ขอบเขตทางสังคม, เทคโนโลยี 2556 ลำดับที่ 4. ส. 200-206.
3. Gurevich S. V. บทบาทและความเป็นไปได้ของการเก็บภาษีทางอ้อมในระบบภาษี // แถลงการณ์ของมหาวิทยาลัยเทคนิคแห่งรัฐอีร์คุตสค์ 2557 ลำดับที่ 12 น.252-256
4. Usenkov I. A. บทบาทและโอกาสของการเก็บภาษีทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซีย // กฎหมายและระเบียบในสังคมสมัยใหม่ 2558 ลำดับที่ 27 น. 100-103
5. Turbina N. M. นโยบายภาษีในรัสเซีย: การพัฒนาทางประวัติศาสตร์และสถานะปัจจุบัน // ปรากฏการณ์และกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม Tambov, 2014. หมายเลข 10. หน้า 102-105.
6. Mamadou B. , Turbina N. M. , Vladimirova S. V. สถานที่และบทบาทของนโยบายภาษีในรัฐ
ระเบียบการบริจาค // ปรากฏการณ์และกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม Tambov, 2015. หมายเลข 7 หน้า 184.
7. Turbina N. M. , Myalkina A. F. คุณสมบัติของนโยบายภาษีในช่วงที่ความไม่มั่นคงทางการเงิน // ปรากฏการณ์และกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม Tambov, 2014. หมายเลข 6 หน้า 56-60
1. Gashenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo ฉัน kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki 2552 หมายเลข 5(54) ส. 49-56.
2. Barkhatova T. A. Rol "pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-riya ฉัน praktika servikana, ekologi" 2556 ลำดับที่ 4. ส. 200-206.
3. Gurevich S. V. Rol "ฉัน vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj sistme // Vestnik
อีร์คุตสค์ gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta
2557. ลำดับที่ 12. ส. 252-256.
4. Usenkov I. A. Rol "ฉันเข้าใจ kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" ฉัน pravoporyadok v sovremennom obshchestve
2558 ลำดับที่ 27. ส. 100-103.
5. Mamadu B. , Turbina N. M. , Vladimirova S. V. Mesto ฉัน rol "nalogovoj politiki กับระบบ gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya ฉัน protsessy Tambov, 2015. หมายเลข 7 S. 7-13
6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105
7. Turbina N. M. , Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya ฉัน protsessy Tambov, 2014. หมายเลข 6 ส. 56-60
ข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษีทางอ้อม
TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, สหพันธรัฐรัสเซีย, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]
CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, สหพันธรัฐรัสเซีย, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]
CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, สหพันธรัฐรัสเซีย, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]
ในบทความ ผู้เขียนได้พิจารณาถึงปัญหาในการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการจัดเก็บภาษีและความยุติธรรมทางสังคมในตัวอย่างอัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมและความถูกต้องของการจัดทำนโยบายภาษีอย่างละเอียดเกี่ยวกับคำจำกัดความของมูลค่าการคลังและการควบคุมของ อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ผู้เขียนได้วิเคราะห์แบบจำลองอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในต่างประเทศ และพิจารณาคุณลักษณะของการทำงานของแบบจำลองดังกล่าว ได้แก่ ระบบยูโรคอนติเนนตัล แองโกล-แซกซอน ละตินอเมริกา และระบบภาษีแบบผสม ผู้เขียนระบุว่ารัสเซียสอดคล้องกับลักษณะสัญญาณส่วนใหญ่ของรูปแบบการสร้างงบประมาณในละตินอเมริกาให้ข้อมูลทางสถิติว่าภาษีทางอ้อมเป็นแหล่งของงบประมาณที่ทำกำไรได้สูงเสมอและทุกที่วิเคราะห์อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมใน รัสเซียตั้งแต่ปี 2550 สำหรับปี 2557 ในระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียและให้ข้อมูลเกี่ยวกับการรับภาษีทางตรงและทางอ้อมไปยังงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2550 สำหรับ 2014. ผู้เขียนให้ความสนใจหลักกับการวิจัยบทบาทของภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ผู้เขียนศึกษาปัจจัยของการแนะนำและการให้เหตุผลที่ชัดเจนในระบบการจัดเก็บภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาข้อดีทางการคลังและการควบคุมภาษีทางอ้อมต่อรัฐ กำหนดข้อดีที่เถียงไม่ได้ของการเก็บภาษีทางอ้อมในเงื่อนไขของอัตราเงินเฟ้อ เนื่องจากเป็นนามธรรมมากกว่าการก่อตัว ขององค์ประกอบของราคาและคิดตามราคาโดยทั่วไปซึ่งให้การรับรายได้ที่ถูกต้องในระบบงบประมาณ การเก็บภาษีทางอ้อมกรองกระแสเงินสดสำรองซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่เหลือจากการเก็บภาษีทางตรงในระบบงบประมาณ
คำสำคัญ : ภาษีทางอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม
ขอให้เป็นวันที่ดีเพื่อนรัก! Vlad Novikov อยู่กับคุณอีกครั้งและวันนี้เราจะพูดถึงภาษีทางตรงและทางอ้อม ฉันคิดว่าข้อมูลนี้จะมีประโยชน์มากสำหรับผู้ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์หรือกำลังวางแผนที่จะเริ่มต้นธุรกิจของตัวเอง
จากบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้:
— แนวคิดพื้นฐานเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี
— หลักการจำแนกประเภทภาษี
- อะไรคือความแตกต่างระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อม (บวกและลบ)
- คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับ ระบบภาษีในอุดมคติ!
แต่ก่อนอื่น เรามาวิเคราะห์สั้น ๆ กันก่อนว่าภาษีทางตรงและทางอ้อมคืออะไร เพื่อที่จะได้มีพื้นฐานที่แน่นอนซึ่งเราสามารถต่อยอดจากการตัดสินต่อไปได้
พูดง่ายๆ แล้ว ภาษีทางตรง- นี่คือการหักเงินเพื่อประโยชน์ของรัฐซึ่งผู้เสียภาษีจ่ายจากกระเป๋าของเขาเอง
เพราะเหตุนี้, ภาษีทางอ้อม- นี่คือการชำระเงินซึ่งเป็นภาระทางการเงินที่เปลี่ยนจากผู้เสียภาษีไปยังลูกค้าของเขาโดยรวมภาษีดังกล่าวในต้นทุนการบริการและ / หรือสินค้า ตัวอย่างง่ายๆ คือ ภาษีสรรพสามิตผลิตภัณฑ์ยาสูบ เงินถูกนำมาจากกระเป๋าของผู้ซื้อ แต่ผู้ขายชำระเงินตามงบประมาณของรัฐ
วิธีการที่เราจะศึกษาภาษีทั้งทางตรงและทางอ้อมนั้นยืมมาจากนักปรัชญาประเภทแรก - โสกราตีสผู้ยิ่งใหญ่
โสกราตีสเป็นนักปราชญ์ชาวโยนก (กรีกโบราณ) ที่อาศัยอยู่ในกรุงเอเธนส์ตั้งแต่ 469 ปีก่อนคริสตกาล จ. ถึง 399 ปีก่อนคริสตกาล e. ซึ่งวางรากฐานสำหรับระบบความรู้ทางวิทยาศาสตร์สมัยใหม่ทั้งหมด แทนที่วิธีการลึกลับในการศึกษาทุกอย่างและทุกคนด้วยเหตุผลนิยม
ตามแนวคิดของความรู้ของปราชญ์ที่ยิ่งใหญ่ที่สุด กระบวนการศึกษาและการส่งข้อมูลแบ่งออกเป็นหลายขั้นตอน:
ก่อนอื่น คุณต้องตัดสินใจว่าผู้เข้าร่วมในกระบวนการพูดภาษาเดียวกันหรือไม่ หมายความว่าคำจำกัดความและแนวคิดที่ผู้คนใช้เมื่อพูดถึงสิ่งเดียวกันนั้นเหมือนกันหรือไม่
ประการที่สอง คุณต้องแบ่งวัตถุที่อยู่ภายใต้การศึกษาออกเป็นส่วนประกอบและพิจารณาข้อดีและข้อเสียของมันเพื่อที่จะเข้าใจว่ามันคืออะไร
ประการที่สาม จำเป็นต้องจัดระบบความรู้ที่ศึกษาและสรุปผลเพื่อให้เข้าใจระดับประโยชน์ของวัตถุ หากมี
อะไรเอ่ย เรียกว่าอะไร? (แนวคิดพื้นฐาน).
ไปที่ขั้นตอนแรกกัน - เราจะให้คำจำกัดความของแนวคิดหลักที่ใช้เมื่อพูดถึงภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าเรากำลังพูดถึงสิ่งเดียวกัน
ภาษี(หน้าที่) คือการชำระเงินฟรีที่เรียกเก็บโดยรัฐจากเอกชนหรือนิติบุคคล ตามหลักการแล้วนี่คือการหักเป็น "เงินสด" ทั่วไปซึ่งเงินจะถูกแจกจ่ายเพื่อสร้างและพัฒนาสินค้าทั่วไป
ระบบภาษี (NS) - ระบบการปฏิสัมพันธ์ระหว่างรัฐและผู้เสียภาษีอากรที่มีการควบคุมตามกฎหมายซึ่งรวมถึง: กฎสำหรับการจัดเก็บภาษี; กฎสำหรับการแจกจ่าย และผลประโยชน์และการลงโทษที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการ
วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี (ON) - นี่คือวัตถุบางอย่างที่มีลักษณะทางกายภาพ เชิงปริมาณ หรือราคาที่จำเป็นต้องชำระภาษีโดยเอกชนหรือนิติบุคคลหากมี (ใช้) วัตถุนี้
ผู้เสียภาษีหรือเรื่องการเก็บภาษีเป็นบุคคลหรือนิติบุคคลซึ่งมีหน้าที่ต้องเสียภาษีภายใต้ NA ปัจจุบัน
การจำแนกประเภท- การแบ่งวัตถุหรือวัตถุออกเป็นส่วน ๆ และ / หรือการรวมกันของวัตถุนั้นในหมวดเดียว ตัวอย่างเช่น: ต้นไม้ - ต้นแอปเปิ้ลหรือต้นโอ๊ก, เงิน - เงินสดและอิเล็กทรอนิกส์, ภาษี - ทั้งทางตรงและทางอ้อม
อัตราภาษี
- ขนาดหรือจำนวนเงินที่หักตามงบประมาณ
เพื่อรวมเนื้อหา ให้นำสิ่งที่เราเรียนรู้มาปฏิบัติ
สำหรับภาษีการลงทุน หมายถึงการซื้อขายหลักทรัพย์หรือทรัพยากรวัสดุ (น้ำมัน ทองคำ กล้วย) ในตลาดหลักทรัพย์ หนึ่งในประเภทของการค้าเหล่านี้เขียนไว้ในบทความ อ่านในยามว่างหากคุณสนใจในเรื่องนี้
กลุ่ม #2.เหล่านี้เป็นรายได้จากรายได้ในอนาคต (โดยประมาณ) ซึ่งรวมถึงการชำระเงินทั้งหมดที่วัตถุที่ต้องเสียภาษีคือรายได้ที่อาจเกิดขึ้นซึ่งผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งสามารถรับได้ผ่านการใช้สินทรัพย์บางอย่าง กล่าวอีกนัยหนึ่งก็คือภาษีทรัพย์สินที่สามารถทำกำไรได้ ควรสังเกตว่าการจัดเก็บภาษีเป็นสิ่งจำเป็นแม้ในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ได้รับรายได้ (กำไร)
ภาษีเหล่านี้รวมถึง:
- ภาษีที่ดิน
— การชำระเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรแร่ (แร่)
– ภาษีการขนส่ง (ค่าทางถนนหรือสิ่งแวดล้อม)
- ภาษีอสังหาริมทรัพย์
หากมีความแตกต่างอีกเล็กน้อย แต่เราจะวิเคราะห์เมื่อเราพิจารณาคำถามที่ว่าภาษีทางตรงแตกต่างจากภาษีทางอ้อมอย่างไร
ภาษีทางอ้อม- สิ่งเหล่านี้เป็นการชำระเงินภาคบังคับที่ผู้เสียภาษีจ่าย แต่ในกรณีนี้ ภาระทางการเงินของการชำระเงินเหล่านี้จะถูกย้ายไปยังบุคคลที่สาม (ผู้ซื้อ ลูกค้า) ซึ่งชำระเงินเหล่านี้ให้กับผู้เสียภาษีและในทางกลับกันเขาก็ให้พวกเขา รัฐ.
ตัวอย่างเช่น ผู้ขาย (เรื่องภาษี) ขายนมหนึ่งลิตรให้กับลูกค้าของเขา (วัตถุที่ต้องเสียภาษี) ซึ่งราคาดังกล่าวรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) แล้ว ดังนั้นผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ผู้ขายเป็นผู้ชำระเงินให้กับงบประมาณของรัฐสำหรับภาษีนี้
ภาษีทางอ้อม เช่น ภาษีทางตรง สามารถจัดกลุ่มได้ตามเกณฑ์บางประการ:
กลุ่ม#1สากล - นี่คือการเพิ่มต้นทุนสำหรับบริการและสินค้าทั้งหมด (อาจมีข้อยกเว้น) ตัวอย่างที่โดดเด่นและเป็นที่รู้จักมากที่สุดของภาษีดังกล่าวคือภาษีมูลค่าเพิ่มที่พิจารณาก่อนหน้านี้ เขาเป็นคนที่ขัดแย้งและคลุมเครือมากที่สุด
กลุ่ม #2.บุคคลธรรมดา - เป็นภาษีทางอ้อมที่ใช้กับบริการและสินค้าบางอย่างเท่านั้น ตัวอย่างของค่าธรรมเนียมดังกล่าว:
- ภาษีจากการซื้อและขายอสังหาริมทรัพย์
— สรรพสามิต;
- ภาษีที่เรียกเก็บจากการซื้อเครื่องประดับ (ภาษีสินค้าฟุ่มเฟือย)
กลุ่ม #3. การคลัง - เป็นการชำระเงินที่รัฐเรียกเก็บเมื่อออกใบอนุญาตของรัฐบางฉบับ ตัวอย่างเช่น:
- การชำระเงินสำหรับการดำเนินการเอกสารบางอย่าง (โดยรัฐ)
- ใบอนุญาต;
— การชำระเงินสำหรับการได้รับใบอนุญาต (การก่อสร้าง, การขุด / การใช้แร่ธาตุ)
กลุ่ม #4. อันที่จริงภาษีศุลกากรเป็นค่าธรรมเนียมสำหรับการข้ามพรมแดนของรัฐ (บางครั้งเป็นการบริหาร) โดยวัตถุแห่งการเก็บภาษี ภาษีดังกล่าวเรียกอีกอย่างว่า "พิธีการทางศุลกากร" ตัวอย่างของภาษีศุลกากรคือการชำระเงินภาคบังคับเมื่อซื้อรถยนต์ เครื่องใช้ในครัวเรือน อุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ เนื้อสัตว์ ฯลฯ เข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียในต่างประเทศแล้วนำเข้าไปยังอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
เราจะแบ่งเงินอย่างไร? อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย
ฉันจะไม่อิดโรยเป็นเวลานานและฉันจะบอกทันทีว่าในรัสเซียอัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อมอยู่ที่ประมาณ 30% ถึง 70% เพื่อสนับสนุนการชำระเงินทางอ้อม สถานการณ์คล้ายคลึงกันในประเทศแถบละตินอเมริกาและทางฝั่งตะวันตกของสหภาพยุโรป จะดีจะร้าย...ก็ลองคิดดู
แต่ก่อนอื่น เรามาดูกันว่าภาษีทางตรงและทางอ้อมมีการกระจายอย่างไรในโลก ตามเกณฑ์นี้ รัฐทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็น 4 กลุ่มตามเงื่อนไข:
กลุ่มแรก- นั่นแหละที่เขาเรียกว่า "แองโกล-แซกซอน": สหรัฐอเมริกา ออสเตรเลีย สหราชอาณาจักร แคนาดา ฯลฯ แบบจำลองของพวกเขาแสดงถึงการครอบงำของภาษีทางตรงเหนือภาษีทางอ้อม (≃ 70% ถึง 30%) ในขณะเดียวกัน ตามกฎแล้ว ในประเทศเหล่านี้ การชำระเงินจากบุคคลทั่วไปมีมากกว่ารายได้ภาษีจากนิติบุคคล
กลุ่มที่สอง- นี่คือ แบบจำลองยูโรคอนติเนนตัล NS: เยอรมนี ออสเตรีย เบลเยียม และฝรั่งเศส ในประเทศเหล่านี้ การจ่ายภาษีทางอ้อมจะมากกว่าการจ่ายภาษีทางตรงหลายเท่า สาเหตุส่วนใหญ่มาจากการปฐมนิเทศทางสังคมที่เข้มแข็งของรัฐเหล่านี้ อันเป็นผลมาจากการชำระเงินจำนวนมากถูกย้ายไปยังบุคคลที่สาม เช่นเดียวกับการประกันสุขภาพหรือประกันสังคมเดียวกัน
กลุ่มที่สามคือโมเดลละตินอเมริกา: เพน, ชิลี, เปรู และอื่นๆ ภายใต้ NA นี้ รัฐกำหนดภาษีทางอ้อมแบบดั้งเดิมให้กับผู้เสียภาษี เนื่องจากเชื่อว่าสามารถชดเชยอัตราเงินเฟ้อที่สูงของสกุลเงินประจำชาติได้
กลุ่มที่สี่เป็นแบบผสมพูดตามตรง นี่ไม่ใช่แม้แต่โมเดล แต่เป็นการผสมผสานแบบสุ่มที่ง่ายและน่าจะเป็นไปได้มากที่สุดของคุณลักษณะของรุ่นก่อนหน้าทั้งสามรุ่น เป็นเรื่องปกติสำหรับรัฐที่กำลังพัฒนาหรือไม่เสถียร (ใหม่) เนื่องจากไม่มียุทธศาสตร์การพัฒนาเศรษฐกิจ และผู้นำมักเปลี่ยน ดังนั้นจึงไม่มีใครสร้างสมดุลให้กับภาษีประเภทต่างๆ ทั้งทางตรงและทางอ้อม ภายในกรอบของแบบจำลองที่มีประสิทธิภาพใดๆ สำหรับการพัฒนาระบบภาษี
เกี่ยวกับรัสเซียดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมที่นี่คือการรวมกันของสองรุ่น จากหนึ่ง (แบบจำลองยูโรคอนติเนนตัล) มีการรับภาระทางสังคมที่มากเกินไป - ในสหพันธรัฐรัสเซียมีข้าราชการจำนวนมาก (40 ล้านคน) และผู้รับบำนาญจำนวนมาก และในขณะเดียวกัน ภาระภาษีก็เปลี่ยนไปเป็นผู้บริโภคสินค้าและบริการขั้นสุดท้ายผ่านการชำระเงินทางอ้อม (แบบจำลองละตินอเมริกา)
เป็นผลให้เศรษฐกิจรัสเซียมีแนวโน้มที่จะใช้สูตรง่ายๆ:
ราคาสูง + ค่าแรงต่ำ = วิกฤตเศรษฐกิจและความตึงเครียดทางสังคม.
สิ่งที่ออกมาจากสิ่งนี้ได้อธิบายไว้ในหนังสือของ Sorokin P.A. อย่างไรก็ตาม ทุกอย่างไม่ได้เลวร้ายนัก เนื่องจากในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีแนวโน้มที่เห็นได้ชัดต่อการเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งภาษีทางตรง
คำตัดสินในรัสเซีย: หากคุณต้องการหารายได้ ให้กลายเป็นผู้ประกอบการ ไม่ใช่ผู้บริโภคปลายทาง เพื่อโอนภาษีให้บุคคลภายนอก
อย่างไรก็ตาม อาจมีสองคำถามเกิดขึ้นที่นี่:
1.ทำธุรกิจอะไร?
2. จะหาเงินสำหรับทุนเริ่มต้นได้ที่ไหน?
สำหรับคำถามแรกมันเป็นเรื่องของแต่ละคน เลือกสิ่งที่คุณถนัดและสิ่งที่ทำให้คุณมีความสุข
สำหรับคำถามที่สอง ฉันได้ตอบไปแล้วในบทความ
ใช่ มันเป็นเรื่องยากและต้องการจิตวิญญาณของผู้ประกอบการ แต่ถึงกระนั้น ก็ยังดีกว่าเงินเดือนทั่วไป จากการที่คุณจ่ายภาษีโดยตรงสำหรับตัวคุณเองและภาษีทางอ้อมสำหรับผู้ประกอบการ!
ประเภทของภาษี: ทางตรงและทางอ้อม อันไหนดีกว่าและทำไม?
ถึงเวลาเปรียบเทียบภาษีทางตรงและทางอ้อมเพื่อให้เข้าใจว่าอันไหนดีกว่ากัน
อันดับแรก มาดูข้อดีหลักของภาษีทางตรงกัน:
- ความง่ายในการคำนวณ
- ความง่ายในการรวบรวม (ขั้นตอน);
- ง่ายต่อการกำหนดผลกระทบต่อเศรษฐกิจ
ตอนนี้ข้อเสีย:
- พวกเขามักจะไม่ได้รับเงินทั้งภายใต้กรอบของกฎหมายปัจจุบันและข้ามไป
— ความยากลำบากในการเชื่อมโยงกับผลกำไร (เป็นที่ถกเถียงกัน);
- ไม่ได้ผลในช่วงวิกฤตหรือความซบเซาของเศรษฐกิจ
เกี่ยวกับประเด็นที่เป็นประเด็น ความคลุมเครือคือการจ่ายรายได้โดยตรงไม่ว่าจะมีกำไรในตัวผู้เสียภาษีหรือไม่ก็ตาม ซึ่งดูเหมือนว่าจะไม่ยุติธรรม แต่ในทางกลับกัน มันกระตุ้นกิจกรรมทางเศรษฐกิจ และนี่เป็นสิ่งที่ดีมาก!
มาดูภาษีทางอ้อมกัน ข้อดีของพวกเขาคือ:
- ช่วยครอบคลุมค่าใช้จ่ายของรัฐบาลมหึมา;
— กระตุ้น/ช่วยเหลือธุรกิจ;
- ผู้ไม่จ่ายเงินจำนวนเล็กน้อย (สำหรับภาษีทางอ้อม)
ดังนั้นให้พิจารณาข้อเสียของการหักภาษีประเภทนี้:
- ความซับซ้อนของขั้นตอนของการรวบรวม (หากมีคู่สัญญาจำนวนมากในห่วงโซ่ระหว่างสถานะผู้บริโภค)
- ภาระภาษีมีการกระจายอย่างไม่เท่าเทียมกัน (คนจนจ่ายเกือบทุกอย่าง คนรวยแทบไม่มีอะไรเลย)
- ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้บริโภคเป็นอย่างมาก
จากมุมมองของฉัน ภาษีทางตรงและทางอ้อมส่วนใหญ่เป็นสัดส่วนผกผันซึ่งกันและกัน ที่หนึ่งดีอีกที่หนึ่งไม่ดีและในทางกลับกัน ตัวอย่างเช่น หน้าที่โดยตรงมีการกระจายอย่างเท่าเทียมกันระหว่างคนรวยและคนจน โดยจะจ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้และ/หรือทรัพย์สิน แต่ในขณะเดียวกันก็กลายเป็นภาระหากไม่มีการพัฒนาเศรษฐกิจ
ในขณะเดียวกัน ภาษีทางอ้อมได้กระตุ้นการพัฒนาเศรษฐกิจในช่วงที่เลวร้ายหรือวิกฤต แต่สิ่งนี้ไม่ได้ทำโดยค่าใช้จ่ายของเงินทุนขนาดใหญ่ แต่ด้วยค่าใช้จ่ายของคนง่ายและตามกฎแล้วประชากรที่ยากจน
อันไหนดีกว่ากัน ฉันพบว่ามันยากที่จะพูด และฉันไม่อยากเลือก เพราะฉันรู้ว่าระบบภาษีรูปแบบอื่น ซึ่งดูดซับข้อดีของทั้งสองประเภท กำจัดข้อบกพร่อง
ระบบภาษีที่สมบูรณ์แบบ!
สิ่งที่ฉันเขียนก่อนหน้านี้ในบทความเกี่ยวกับของฉัน ดังนั้นฉันจะไม่พูดซ้ำ ให้ฉันบอกว่ามุมมองของฉันคือมุมมองของผู้ประกอบการด้านการแสดงที่ประสบความสำเร็จในการเปิดและดำเนินธุรกิจของตัวเอง
ดังนั้นฉันจึงรู้ว่าฉันกำลังพูดถึงอะไร ตรงข้ามกับ "นักทฤษฎีผู้เชี่ยวชาญ"
และฉันกำลังพูดถึง ภาษีเงินเฟ้อ". แนวคิดนั้นง่ายมาก - แทนที่จะพิมพ์เงิน แจกให้ผู้คน แล้วรวบรวมเป็นงบประมาณของรัฐ คุณสามารถพิมพ์เงินโดยตรงเพื่อใช้เป็นงบประมาณของรัฐ - โดยไม่ต้องใช้ตัวกลางในรูปแบบของผู้เสียภาษี ระบบภาษี และอื่นๆ บริการทางการเงิน
มันจะเกิดอะไรขึ้น? พูดคร่าวๆ เงินเฟ้อของรูเบิลจะกลายเป็นภาษี ซึ่งจะ "กินให้หมด" ส่วนหนึ่งของทรัพยากรทางการเงินของผู้ถือเงินรูเบิลทั้งหมดและผู้ที่มีทรัพยากรบางอย่าง (ทรัพย์สิน) ซึ่งมีมูลค่าเป็นรูเบิล
ในเวลาเดียวกัน ภาษีนี้ทำให้คนจนและคนรวยเท่าเทียมกันหมดก่อนระบบภาษี เนื่องจากภาษีนี้นำความมั่งคั่งบางส่วนไปจากทุกคน ตัวอย่างเช่น หากคุณมี 100 ล้านรูเบิล และภาษีเงินเฟ้ออยู่ที่ 10% คุณจะสูญเสีย 10% - 10 ล้านรูเบิลอย่างแน่นอน และในเวลาเดียวกันถ้าคุณมี 100 rubles คุณจะสูญเสีย 10% - 10 rubles เท่ากัน อีควอไลเซอร์ที่สมบูรณ์แบบ!
ประโยชน์ของภาษีเงินเฟ้อ:
1. ความเรียบง่าย ของสะสม. สำนักงานสรรพากรและทุกสิ่งที่เกี่ยวข้องนั้นไม่จำเป็น เพราะไม่ต้องเก็บภาษี!
2. การหายตัวไปของความผิดทางภาษี! จะทำลายสิ่งที่ไม่มีอยู่ได้อย่างไร?
3. ค่าธรรมเนียมเงินเฟ้อจะรับภาระภาษีทางตรงและทางอ้อมในแง่ของคุณธรรม หมายความว่าจะเป็นการกระตุ้นการพัฒนาเศรษฐกิจและในขณะเดียวกัน ทำให้เท่าเทียมกัน ยากจนและร่ำรวย.
แน่นอนว่าภาษีนี้มีข้อเสียหรือมีข้อเสียอยู่สองอย่าง:
- สามารถข้ามได้โดยการโอนเงินไปยังสกุลเงินอื่น แต่สิ่งนี้ถูกชดเชยด้วยการแนะนำค่าคอมมิชชั่นในการทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศ
- สะท้อนความรวย. ภาษีนี้ไม่เป็นประโยชน์สำหรับพวกเขา เพราะพวกเขาจะไม่เห็นด้วยกับการแนะนำในทุกวิถีทาง นั่นเป็นเหตุผลที่ว่าทำไมจึงยังไม่มีการใช้ในประเทศใด ๆ แม้ว่าแนวคิดนี้จะได้รับการพัฒนามาเป็นเวลานานแล้ว
ขอโทษ (ไม่ใช่โสกราตีส)
ดังนั้น ตามหลักคำสอนของโสกราตีส เราจึงได้ศึกษาภาษีทางตรงและทางอ้อม โดยให้คำจำกัดความของคำศัพท์หลักที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีอากร และจัดกลุ่มส่วนประกอบออกเป็นกลุ่มต่างๆ ทั้งหมดนี้ทำให้เข้าใจได้ว่าปัญหาในรัสเซียมีจุดยืนอย่างไร และต้องดำเนินการต่อไปที่ใด ดังนั้นเราจึงเข้าใจปัญหานี้อย่างถ่องแท้