Istota i wartość audytu w nowoczesnych warunkach. Audyt Znaczenie audytu

Przejście na rynek, fundamentalne zmiany w gospodarce doprowadziły do ​​powstania nowej gałęzi wiedzy naukowej - audytu.

Audyt definiuje się jako sprawdzenie i potwierdzenie prawidłowości prowadzenia ksiąg rachunkowych przedsiębiorstwa przez wykwalifikowanych specjalistów. W Rosji audyt został opracowany w ciągu ostatnich 10 lat.

W trudnych warunkach ekonomicznych, w okresie przechodzenia do relacji rynkowych, istotne stało się posiadanie rzetelnej informacji ekonomicznej o działalności finansowej i gospodarczej organizacji. Wyłączając powyższe, tworzenie struktur handlowych spowodowało napływ nowych przedsiębiorców, którzy nie mają odpowiedniego doświadczenia w pracy w nowych warunkach gospodarczych, są słabo zorientowani w aktach prawnych, w związku z czym pierwsze naruszenia (czasem niezamierzone) pojawiły się zgodnie z wymogami dokumentów regulacyjnych związanych z działalnością gospodarczą.

W związku z tym powstała nowa forma kontroli działalności gospodarczej, obejmująca konsultacje w kwestiach księgowych i poprawności naliczania podatku.

Działalność audytowa - audyt- reprezentuje przedsiębiorczą działalność biegłych rewidentów (firm audytorskich) w celu realizacji niezależnych pozawydziałowych badań sprawozdań księgowych (finansowych), dokumentacji płatniczej i rozliczeniowej, deklaracji podatkowych i innych zobowiązań finansowych i wymagań podmiotów gospodarczych, a także świadczenie inne usługi audytu.

Na podstawie powyższego dochodzimy do wniosku, że czynność rewizyjna jest pojęciem szerszym, obejmującym zarówno samo badanie (badanie na potwierdzenie rzetelności sprawozdań finansowych), jak i usługi z nim związane (doradztwo podatkowe, analiza działalności finansowo-gospodarczej, zagadnienia prognostyczne itp.)

Głównym celem działalności audytorskiej będzie ustalenie rzetelności sprawozdań księgowych (finansowych) podmiotów gospodarczych oraz zgodności ich transakcji finansowych i gospodarczych z przepisami obowiązującymi w Federacji Rosyjskiej.

Znaczenie audytu polega na tym, że będzie on nie tylko niezależnym audytem działalności finansowo-gospodarczej, ale daje rekomendacje i propozycje usprawnienia działalności, rozszerzenia usług audytorskich oraz tworzenia firm i firm audytorskich na poziomie międzynarodowym.

Potrzeba audytu związana jest z:

• konieczność zdobycia specjalistycznej wiedzy do prowadzenia kontroli na poziomie zawodowym;
• uzyskanie obiektywnych informacji o stanie rachunkowości i sprawozdawczości w przedsiębiorstwie oraz jego zdolności kredytowej;
• prawidłowe prowadzenie biznesu i jego jakość.

Audytorzy powinni również stosować metody audytu, które zminimalizują czas audytu bez poświęcania jakości.

Główne zadania audytu są związane z celem audytu (np. audyt funduszy itp.)

Głównymi zadaniami audytu będą:

• sprawdzanie legalności transakcji finansowych i gospodarczych;
• sprawdzanie stanu księgowości i raportowania;
• weryfikacja rzetelności najważniejszych wskaźników sprawozdawczych, w tym bilansu, rachunku zysków i strat itp.;
• badanie działalności gospodarczej w celu identyfikacji rezerw wewnątrzprodukcyjnych;
• sprawdzenie stanu i efektywności wykorzystania zasobów (roboczych, finansowych, rzeczowych)

Audyt opiera się na prawie cywilnym, prawie administracyjnym, rachunkowości.

Nadrzędnym celem audytu jest analiza kondycji finansowej organizacji, jej stabilności finansowej oraz zdolności kredytowej.

Kondycję finansową i stabilność organizacji mierzy się szeregiem wskaźników finansowych: do wypłacalności, do płynności itp.

Cel audytu nastąpi weryfikacja rzetelności i realności sprawozdań finansowych oraz potwierdzenie jej uprawnień, jak również wyrażenie opinii organizacji audytorskiej na temat rzetelności -tej sprawozdawczości i jej tajnych aktów normatywnych.

Nie zapominaj, że kwestie związane z rewizją, kontrolą i audytem, ​​ich podobieństwa i różnice zajmują ważne miejsce.

Audyt i audyt będą sposobami organizowania kontroli nad działalnością finansową i gospodarczą organizacji. Audyt i audyt - ϶ᴛᴏ dwa podejścia do organizacji kontroli nad działalnością finansową i gospodarczą organizacji. Istnieje między nimi wiele podobieństw i znaczących różnic.

rewizja- integralną część państwowej kontroli finansowej, która określa legalność, rzetelność, celowość i efektywność prowadzenia działalności gospodarczej.

Rewizja- niezależna weryfikacja sprawozdań finansowych lub informacji finansowych podmiotu gospodarczego w celu identyfikacji rezerw i uzyskania wniosków o kondycji finansowej przedsiębiorstwa.

W trakcie audytu zostaną ujawnione niedociągnięcia w działalności finansowej i gospodarczej kontrolowanej organizacji w celu ich wyeliminowania.

Funkcje rewizji, audytu:

1. Celem audytu jest ustalenie legalności wszystkich operacji i eliminacja nieracjonalnych (celem audytu jest ustalenie dokładności sprawozdań finansowych)
2. Audyt określa kolejność procedur (podczas audytu podawany jest głównie schemat audytu)
3. Podczas audytu wszystkie operacje są sprawdzane z maksymalną dokładnością arytmetyczną (podczas audytu - w przybliżeniu, gdyż zależy to od ustalonej istotności operacji i stopnia ryzyka)
4. Podstawą prawną audytu będzie Kodeks Administracyjny (w przypadku audytu – Kodeks Cywilny)
5. Wynagrodzenie w audycie uzależnione jest od kierownictwa przedsiębiorstwa (za audyt - opłata - kwota wpłacona audytorowi przez klienta)
6. Audytor nakłada kary (audytor udziela porad i zaleceń, jak wyeliminować braki)

Główne różnice między audytem a audytem przedstawia tabela. jeden.

Tabela 1

Różnice między audytem a rewizją

Osobliwość	Rewizja	rewizja
1. Zgodnie z celami badania	Identyfikacja niedociągnięć w działalności gospodarczej, świadczenie usług, pomoc we współpracy z klientem, wyrażenie niezależnej opinii	Identyfikacja i ocena braków w celu ich usunięcia (likwidacja skutków)
2. Rozwiązując praktyczne problemy	Wspomaganie klienta w optymalizacji działań biznesowych	Główne zadania w zakresie zwalczania nadużyć w działalności gospodarczej i bezpieczeństwa funduszy”
3. Z natury	Działalność przedsiębiorcza	Wykonywanie czynności
4. Cecha prawna	Prawo cywilne oparte na umowach gospodarczych	Prawo administracyjne oparte na ustawach, instrukcjach, zarządzeniach, dyrektywach itp.
5. Zarządzanie	Połączenia są poziome, dobrowolne	Połączenia pionowe w kolejności wpływu administracyjnego i przymusu
6. Zgodnie z metodologią	Metodologia i techniki mogą być stosowane ogólnie, tylko do audytu znacznie szerzej, biorąc pod uwagę współczesne wymagania
7. Zgodnie z zasadą płatności	Klient lub ten, kto potrzebuje raportu z audytu, płaci	Administracja organizacji płaci
8. Przez wystarczalność	Koncentracja na stosunku kosztów do korzyści	Dokładność i identyfikacja sprawców, wysokość szkody
9. Według wyników	Raport z audytu i rekomendacje dla klienta	Akt audytu, kary, instrukcje, weryfikacja wykonania

Organizacja usługi audytu

Dziś w Rosji firmy audytorskie są organizowane we wszystkich większych miastach.

Firmy audytorskie mogą mieć dowolne formy organizacyjno-prawne przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem formy otwartej spółki akcyjnej. Firmy audytorskie posiadają formy organizacyjno-prawne spółki zamkniętej lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Główne cechy klasyfikacji firm audytorskich są następujące:

• Charakter działalności;
• zakres świadczonych usług.

W zależności od charakteru prowadzonej działalności firmy audytorskie dzielą się na uniwersalne i specjalistyczne.

Uniwersalne firmy audytorskie są zaangażowane w różnego rodzaju prace i mogą posiadać kilka licencji uprawniających do prowadzenia takiego lub innego rodzaju badania ustawowego. Np. audyt z zakresu audytu ogólnego, rewizji bankowej, ubezpieczeniowej itp., usługi w zakresie zakładania, przywracania i prowadzenia księgowości, analizowanie działalności finansowo-gospodarczej, doradztwo w zakresie rachunkowości finansowej, zarządczej, podatkowej, informatyzacja rachunkowości i inne usługi.

Wyspecjalizowane firmy audytorskie wykonują najwęższy zakres pracy i specjalizują się w niektórych rodzajach pracy (na przykład audyty, szkolenia itp.)

Oprócz firm audytorskich w audyt mogą brać udział również audytorzy, którzy muszą zdać certyfikację, uzyskać licencję w określonym obszarze na prawo do przeprowadzania audytów i zarejestrować się jako przedsiębiorcy. Prywatni audytorzy mogą być zaangażowani zarówno w działalność uniwersalną, jak i specjalistyczną. Biegli rewidenci i firmy audytorskie nie mogą angażować się w żadną działalność gospodarczą inną niż badanie i inne powiązane działania. Zarówno firmy uniwersalne, jak i specjalistyczne muszą wykonywać główny rodzaj usługi - badanie ustawowe.

W zależności od ilości świadczonych usług firmy audytorskie dzielą się na duże, średnie, małe. Firmy uniwersalne są najczęściej duże i średnie. W Rosji powstają głównie małe i średnie firmy audytorskie. Na przykład mała firma - do 10 osób, średnia - 10-15 osób, duża - 50 i więcej.

W dużej firmie audytorskiej są zastępcy dyrektorów, którzy podlegają ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ departamentom (na przykład departamentom ds. rodzajów audytu i usług pokrewnych)

Poza powyższym, dla celów księgowych spółka posiada dział księgowy, a dla realizacji działalności gospodarczej - dział administracyjno-ekonomiczny, prowadzi działalność wydawniczą dział redakcyjno-wydawniczy.

Małe organizacje audytorskie mogą mieć uproszczony dwupoziomowy system zarządzania – kierownik organizacji audytowej i podlegli mu audytorzy.

Nie zapominaj, że ważnym kierunkiem kontroli audytowych jest stosowanie wcześniej przygotowanych podstawowych metod (standardów wewnątrzfirmowych) do kontroli ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ sekcji księgowych i kont.

W oparciu o powyższe, dochodzimy do wniosku, że głównymi działaniami firm audytorskich będą:

• przeprowadzanie inspekcji;
• zakładanie rachunkowości;
• księgowość przedsiębiorstw i organizacji;
• kontrola księgowości i sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych);
• doskonalenie organizacji rachunkowości, jej doskonalenie;
• analizy finansowe, usługi doradcze (w zakresie bankowości, podatków itp., prawa gospodarczego, działalności inwestycyjnej itp.);
• organizowanie seminariów, zaawansowane szkolenie personelu księgowego;
• szkolenie personelu księgowego;
• publikacja podręczników metodologicznych dotyczących rachunkowości, podatków, analiz, audytu;
• ocena projektów gospodarczych i inwestycyjnych;
• automatyzacja rachunkowości.

Listę tę można rozszerzać i uzupełniać, ale jest to oczywiste: już obecnie firmy audytorskie świadczą różnorodne usługi.

Pytania do samodzielnego zbadania

1. Jaka jest istota audytu?
2. Jaka jest potrzeba i potrzeba audytu?
3. Jaki jest cel i cele audytu?
4. Jak powstają firmy księgowe?
5. Jaka jest struktura systemu audytu?
6. Kto określa procedurę wydawania i cofania licencji audytorskich?
7. Jakie rodzaje usług świadczą firmy audytorskie?

Przy okazji etapy powstawania i rozwoju audytu

Harmonogram rozwoju audytu

Rewizja zaczęła się rozwijać w XIV wieku, kiedy w sądzie zaczęły pojawiać się księgi rachunkowe. W XVI wieku. dane księgowe są kontrolowane.

Miejscem narodzin audytu będzie Wielka Brytania (Szkocja), gdzie w 1844 r. wydano szereg ustaw o spółkach.

W 1853 utworzono Edinburgh Audit Institute (we Francji Audit Institute powstał w 1862, w USA - w 1937)

Od 1905 r. rozpoczyna się formowanie zawodu audytora. W latach 70. XX wieku. Zaczęto wydawać międzynarodowe standardy rewizji finansowej, w których do chwili obecnej dokonywano zmian i uzupełnień.

Dziś we wszystkich krajach o gospodarce rynkowej istnieje instytucja kontroli publicznej ze swoją infrastrukturą prawną i organizacyjną.

W Rosji za Piotra I wprowadzono w wojsku tytuł audytora, gdzie stanowiska audytora łączyły obowiązki urzędnika, sekretarza i prokuratora. Od 1867 r. wraz z wprowadzeniem reformy sądownictwa wojskowego w Rosji zlikwidowano stanowisko audytora wojskowego.

Próby utworzenia instytutu kontrolnego z egzaminami w Rosji podjęto w latach 1889, 1909, 1912, 1928. (Instytut Księgowych Państwowych-Ekspertów), ale wszystkie one zakończyły się fiaskiem z powodu braku mechanizmu działania tych organów kontroli finansowej i ekonomicznych przesłanek audytu. Materiał opublikowany na http: // site

W Rosji ważną cechą stworzenia audytu było przejście do gospodarki rynkowej. W 1987 r. w ii decyzją Rady Ministrów ZSRR powstała pierwsza firma audytorska Inaudit, która została sprywatyzowana w 1991 r.

Od 1987 roku, wraz z utworzeniem tej firmy, rozpoczyna się tworzenie audytu w Rosji, ale oficjalna data to 1991 (przejście do gospodarki rynkowej)

Działalność biegłych rewidentów w Rosji, a także w innych krajach gospodarki rynkowej jest regulowana ustawowo.

W 1993 r. kontrola otrzymuje podstawę prawną - wprowadzono tymczasowe zasady kontroli (Dekret Prezydenta Rosji nr 2263 z 22 grudnia 1993 r.)

Od 1998 roku rozwój norm i standardów rozpoczął się w odniesieniu do warunków Rosji, tymczasem rozwój norm i standardów za granicą sięga lat 70-tych.

Od 1999 roku ukazują się odrębne tomy Encyklopedii Audytu Ogólnego.

Audyt w naszym kraju zaczyna nabierać tempa.

Audyty mogą być przeprowadzane przez osoby uprawnione do prowadzenia takiej działalności. Materiał opublikowany na http: // site
Komisja Rewizyjna przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej określa tryb wydawania i cofania koncesji, organizuje prace nad opracowaniem standardów i zaleceń w zakresie audytu, rachunkowości i analiz ekonomicznych. Licencje wydawane są na prowadzenie: audytu bankowego; audyt firm ubezpieczeniowych; audyt giełd, funduszy pozabudżetowych i instytucji inwestycyjnych; audyt ogólny. Posiadanie jednej licencji np. na audyt ogólny nie daje prawa do przeprowadzenia audytu bankowego bez ważnej licencji.

Należy zauważyć, że tworzenie firm audytorskich i audytorskich w Rosji miało następujące kierunki:

• na początku 1990 r. na rynku firm audytorskich dominowały firmy zagraniczne;
• obecnie przywództwo przenosi się do firm krajowych, które rozpoczęły współpracę z dużymi międzynarodowymi klientami.

Pytania do samodzielnego zbadania

1. Jaka jest istota i znaczenie audytu?
2. Jaki jest cel, cele i potrzeba audytu?
3. Jakie są podobieństwa i różnice między rewizją a audytem?
4. Jaka jest rola i zadania firm audytorskich?
5. Jakie są cechy audytu w Rosji?

Rodzaje audytu

W ramach praktyki międzynarodowej, podobnie jak w naszym kraju, audyt dzieli się na: wewnętrzny, zewnętrzny, inicjatywny i obligatoryjny.

Audyt wewnętrzny jest uważany za część ogólnego systemu zarządzania i kontroli nad działalnością produkcyjną i gospodarczą organizacji.
Warto zauważyć, że odbywa się to według uznania kierownictwa.

Do zadań audytu wewnętrznego należeć będzie:

• sprawdzanie dokładności zapisów;
• kontrola bezpieczeństwa funduszy;
• zapobieganie błędom i nadużyciom;
• ścisłe przestrzeganie procedur kontrolnych;
• kontrola realizacji zadań;
• określanie efektywności poszczególnych operacji;
• rzetelność, obiektywność, kompletność sprawozdawczości finansowej (księgowej);
• efektywność i ocena działań finansowych i gospodarczych podczas audytu;
• opracowanie propozycji poprawy rachunkowości i analiz;
• zgodność z regulacyjnymi aktami prawnymi i normami.

Zakres prac audytu wewnętrznego powinien być ustalany przez kierownictwo niezależnie od pracy audytorów zewnętrznych.

Zmieniła się rola audytu wewnętrznego. Tak więc najpierw była kontrola nad informacją, jej przetwarzaniem, potem wewnętrzna kontrola jakości informacji, zaczęła wzrastać skuteczność metodologii analizowania informacji.

Audyt wewnętrzny często nazywany jest audytem w gospodarstwie, będzie bazą informacji dla audytu zewnętrznego. Audyt wewnętrzny prowadzony jest w sposób ciągły w trakcie procesu biznesowego.

Głównym zadaniem audytu wewnętrznego jest pomoc pracownikom przedsiębiorstwa w wykonywaniu ich obowiązków i obowiązków w sposób kwalifikowany.

Ma na celu samokontrolę poziomu kosztów własnych, kosztów dystrybucji, jakości produktów i pracy itp.

Audytor wewnętrzny przygotowuje informacje o działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa, poprawności sprawozdawczości i księgowania kont itp.

Audytorami wewnętrzni będą tradycyjnie pracownicy, którzy są pracownikami przedsiębiorstwa i podlegają jego kierownictwu.

Zadania, jakie powinna wykonywać służba audytu wewnętrznego, określają funkcje pracowników służby oraz ich skład zawodowy i kwalifikacyjny:

1. Realizacja okresowej kontroli działalności finansowej i gospodarczej badanych organizacji.

   Wykonując to zadanie audytor wewnętrzny bada system rachunkowości i kontroli, ocenia efektywność jego funkcjonowania przy użyciu różnych technik (pobieranie próbek, skanowanie itp.) Audytor sprawdza słuszność prawną operacji i optymalność opodatkowania, ocenia znaczenie znalezionych błędów.

2. Przeprowadzenie analizy finansowo-ekonomicznej działalności organizacji oraz opracowanie jej strategii finansowej. Wykonując drugie zadanie audytor dokonuje wyraźnej analizy działalności finansowo-gospodarczej organizacji, ocenia jej wypłacalność i stabilność finansową oraz formułuje rekomendacje dotyczące strategii działań finansowo-gospodarczych. Materiał opublikowany na http: // site
3. Usługi doradcze w zakresie księgowości i podatków, a także w sprawach prawnych oraz inne usługi o profilu usługi audytorskiej - jeden z najczęstszych rodzajów usług. Księgowy zajmujący się bieżącą pracą może potrzebować profesjonalnej pomocy w nietypowych lub rzadkich sytuacjach gospodarczych, a także przy istotnych zmianach przepisów prawnych, wykonanie tej usługi można również przypisać zadaniom służby audytu wewnętrznego.

W wyniku audytu, analizy i konsultacji ze służbą audytu wewnętrznego organizacja zostanie przygotowana do kontroli przez audytorów zewnętrznych, organy podatkowe i inne organy kontrolne.

Trzecie zadanie wykonuje audytor wewnętrzny w miarę potrzeb. W jego rozwiązanie mogą być zaangażowani biegli rewidenci, a także specjaliści od zagadnień prawnych, podatkowych i analitycznych.

Audyt wewnętrzny dzieli się na:

• zarządcze - sprawdzenie i doskonalenie systemu kontroli wewnętrznej i zarządzania przedsiębiorstwem, ocena efektywności inwestycji produkcyjnych i finansowych.

  Audyt zarządczy wykonywany jest przez niezależnego audytora i będzie jednym z rodzajów usług doradczych;

• działalność gospodarcza – systematyczna analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa, przeprowadzana w celu oceny efektywności gospodarowania i identyfikacji rezerw, opracowania rekomendacji dla zidentyfikowanych rezerw. Kontrola działalności gospodarczej może być przeprowadzona na wniosek administracji, na wniosek agencji rządowych.
• na wymaganiach ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi jest określenie działalności finansowej lub gospodarczej zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa i regulacjami (prowadzonej przez audytorów wewnętrznych lub zewnętrznych);
• sprawozdania finansowe – weryfikacja sprawozdań finansowych zgodnie z ogólnie przyjętymi standardami. Rezultatem będzie przygotowanie raportu z audytu, w którym audytor wyraża swoją opinię na temat ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ i dostarczonej sprawozdawczości, prawidłowej analizy księgowej i biznesowej i jest przeprowadzane głównie przez niezależnych audytorów;
• specjalne - weryfikacja przestrzegania przez podmiot gospodarczy określonych procedur, np. sprawozdawczość podatkowa, wykorzystanie funduszy specjalnych itp.

Na podstawie powyższego dochodzimy do wniosku, że audyt wewnętrzny jest determinowany przez kierownictwo: jego rola zmienia się od sprawdzania i zapobiegania stratom do analizy jakości systemów informatycznych.

Audyt wewnętrzny dostarcza kierownictwu przedsiębiorstwa informacji o działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa, przyczynia się do stworzenia wysoce wydajnego systemu rachunkowości i kontroli wewnętrznej, który zapobiega naruszeniom i potwierdza wiarygodność sprawozdań przedsiębiorstwa i jego działów strukturalnych .

Istniejący system kontroli zewnętrznej ma na celu przede wszystkim ochronę interesów przedsiębiorstw i organizacji, akcjonariuszy, a także kontrahentów (banki, towarzystwa ubezpieczeniowe, dostawcy, nabywcy itp.)

Audyt zewnętrzny - niezależna kontrola, przeprowadzana przez wysoko wykwalifikowanych specjalistów z zakresu rachunkowości, kontroli i analizy działalności gospodarczej, posiadających uprawnienia lub certyfikat. Badanie przeprowadzane jest przez niezależnych biegłych rewidentów na podstawie umów i sporządzenia ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ sprawozdania potwierdzającego rzetelność sprawozdań finansowych i skuteczność osiągniętych wyników zgodnie z obowiązującymi standardami, prawidłowość rachunkowości. Przedmiotem audytu zewnętrznego będzie działalność finansowa i ekonomiczna przedsiębiorstwa. Audyt zewnętrzny może wydać rekomendacje klientowi. Audytorzy w ϶ᴛᴏm stosują nowoczesne formy obliczeń oparte na ekonomicznych i matematyczno-statystycznych metodach analizy.

Dla lepszego zrozumienia tych typów stosujemy schemat przeprowadzania audytów wewnętrznych i zewnętrznych (Tabela 2.)

Tabela 2

Różnice w prowadzeniu audytu wewnętrznego i zewnętrznego

Osobliwość	Audyt wewnętrzny	Audyt zewnętrzny
1. Według obiektu	Zdeterminowane przez kierownictwo w celu uniknięcia strat. Dziś audyt ma na celu jakość systemów informatycznych	Określone umową. Nadrzędne znaczenie ma badanie sprawozdań finansowych i wiarygodność informacji
2. Zgodnie z kwalifikacjami personelu	Mniejsza niezależność, profesjonalna kontrola	Wysoki stopień samodzielności, wysoki poziom zawodowy
3. Zgodnie z metodologią	Wiele łączy w metodologii i metodach analizy, jednak z audytem zewnętrznym - bardziej szczegółowy poziom badań, wykorzystanie nowoczesnych metod obliczeniowych opartych na technologii komputerowej
4. Zgodnie z celem badania	Ustalone przez kierownictwo przedsiębiorstwa	Ustalone na podstawie potrzeb zewnętrznych
5. Raportowanie	Przed zarządzaniem	Do osób trzecich
6. Do czasu	bez przerwy	1 raz w roku

Głównymi zadaniami audytu zewnętrznego będą:

• weryfikacja i wniosek dotyczący wiarygodności sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa;
• ocena bieżących transakcji gospodarczych i ich zgodności z prawem i regulacjami;
• jakość rachunkowości;
• weryfikacja poprawności obliczeń ekonomicznych (koszt, zysk, jego podział);
• analiza kondycji finansowej przedsiębiorstwa;
• ocena płynności, wypłacalności, stabilności finansowej i wypłacalności;
• zakładanie rachunkowości, udzielanie praktycznej pomocy w jej doskonaleniu;
• udzielanie porad w różnych kwestiach;
• rekomendacje dotyczące usprawnienia księgowości i działalności biznesowej. Materiał opublikowany na http: // site

Audyt zewnętrzny przeprowadzają firmy audytorskie lub poszczególni biegli rewidenci w celu obiektywnej oceny rzetelności sprawozdań księgowych i finansowych badanego obiektu; Istnieją rodzaje audytu zewnętrznego: inicjatywa i obowiązkowa.

Audyt inicjatywny (lub dobrowolny) - ϶ᴛᴏ weryfikacja działalności finansowej i gospodarczej klienta na jego zlecenie.

Powodem jest rotacja personelu w przedsiębiorstwie, niskie kwalifikacje kadry księgowej, zwłaszcza w nowo powstałych przedsiębiorstwach, oraz inne przyczyny.

Szefowie przedsiębiorstw i firm borykających się z takimi problemami sami zwracają się do firm audytorskich o potrzebę przeprowadzenia audytu (w celu sprawdzenia jakości pracy aparatu księgowego, weryfikacji rzetelności sprawozdawczości itp.)

Audyt inicjatywy może mieć charakter tematyczny, a audyt może być wybiórczy lub kompleksowy.

Audyt obowiązkowy - przeprowadzany jest zgodnie z aktami prawnymi. Warto zaznaczyć, że będzie ona kompleksowa i może być realizowana w imieniu organów państwowych określonych w Regulaminie Tymczasowym. Uchylanie się od obowiązkowej kontroli prowadzi do kary lub grzywny, kwoty trafiają do budżetu republiki. Celem obowiązkowego badania jest potwierdzenie rzetelności sprawozdania finansowego. Jeżeli firma audytorska wcześniej świadczyła usługi na rzecz tego przedsiębiorstwa, nie może przeprowadzić obowiązkowego audytu.

Pytania do samodzielnego zbadania

1. Jakie znasz rodzaje audytów?
2. Czym jest audyt wewnętrzny i jak jest przeprowadzany, jakie są jego zadania?
3. Kto przeprowadza audyt zewnętrzny, jego cel i cele?
4. Jakie znasz rodzaje audytu wewnętrznego?
5. Co oznacza audyt obowiązkowy i proaktywny?

Ramy prawne i regulacyjne dotyczące audytu

Rozwój kontroli za granicą iw Rosji doprowadził do konieczności ujednolicenia działalności kontrolnej. Materiał opublikowany na http: // site
W efekcie zaczęto opracowywać normy, najpierw w ramach krajowych, a następnie w skali międzynarodowej. U podstaw nowoczesnego audytu leżą koncepcje teoretyczne, które zakładają wykorzystanie postulatów określających metodologię audytu. Postulaty to przepisy naukowe, które regulują główne, ważne punkty standardów kontroli.

Organizacja działalności audytowej w Rosji jest tworzona z uwzględnieniem doświadczeń, które rozwinęły się w praktyce światowej. Warto powiedzieć, że standardy odgrywają ważną rolę w audycie jakości. Standardy określają wymagania dla audytorów, dotyczące ogólnego podejścia do przeprowadzania audytu, odzwierciedlania wyników audytu.

Wartość standardów badania polega zasadniczo na tym, że mają one następujące cechy:

• jeśli są przestrzegane, zapewniona jest wysoka jakość audytu;
• promować wprowadzanie nowych osiągnięć naukowych do praktyki audytorskiej;
• określić działania audytora w określonych warunkach;
• pomóc użytkownikom zrozumieć proces audytu;
• ułatwienie pracy audytorom.

Standardy dzielą się na:

1. Wzorce ogólne (postulaty)
2. Standardy ogólne.
3. Normy pracy (specjalne).
4. Standardy raportowania.

Ogólne wzorce (postulaty) obejmują ogólne podejście do audytu – ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ standardy, spójność, dostęp do informacji, odpowiedzialność kierownictwa itp. oraz służą jako schemat formułowania przez audytorów niezależnej opinii i sporządzania raportu z audytu.

Standardy ogólne określają jakość i stopień kwalifikacji, jakie musi posiadać audytor, czyli innymi słowy normy postępowania audytorów.

Do ogólnych standardów ᴏᴛʜᴏϲᴙt: niezależność, poufność, kompetencje, obiektywizm, należyta uwaga.

Niezależność audytora wynika z faktu, że nie będzie on pracownikiem instytucji państwowej, nie podlega organom kontroli i audytu oraz nie pracuje pod ich kontrolą, przestrzega standardów audytu, nie posiada żadnego majątku lub interesy osobiste w kontrolowanym przedsiębiorstwie.

Audytor musi zatem być niezależny, mieć dostęp do wszystkich dokumentów kontrolnych oraz prawo do uzyskania niezbędnych informacji.

Poufność jest najważniejszym wymogiem podczas przeprowadzania audytu. Biegły rewident nie powinien przekazywać żadnemu organowi żadnych informacji o działalności gospodarczej badanej firmy. Za ujawnienie tajemnic swoich klientów biegły rewident ponosi odpowiedzialność prawną, a także moralną, a także, jeżeli umowa przewiduje, odpowiedzialność materialną.

Kompetencje związane są z tym, że audytor musi posiadać niezbędne kwalifikacje zawodowe, dbać o ich utrzymanie na odpowiednim poziomie oraz spełniać wymagania dokumentów regulacyjnych. Audytor musi być wystarczająco kompetentny w głównych kwestiach audytu i nie powinien świadczyć usług na rzecz klienta, jeśli nie ma on wystarczających kwalifikacji.

Musi posługiwać się ekonomicznymi, statystycznymi i matematycznymi metodami analizy, modelami analizy czynnikowej, umiejętnie stosować nowe technologie informacyjne w audycie. Materiał opublikowany na http: // site

Audytor musi być wystarczająco obiektywny podczas przeprowadzania audytu. Ta jakość jest ściśle związana z kontrolą wewnętrzną. Im lepiej zorganizowana jest kontrola, tym bardziej obiektywne są jej dane księgowe i sprawozdawcze. Dobry system kontroli eliminuje możliwość nadużyć, nieprzewidzianych strat, oszustw itp.

Należyta staranność wiąże się z faktem, że audytor musi działać z należytą starannością w procesie audytu i zachować szczególną ostrożność w postępowaniu ze standardem. Audytor musi być przygotowany na ewentualne fałszerstwa, uzupełnienia, różne naruszenia, umieć się im oprzeć.

Są to ogólne standardy audytu.

Standardy pracy (specjalne) - zasady, którymi kieruje się audytor podczas przeprowadzania audytu.

Standardy pracy obejmują:

1. Planowanie, kontrola i dokumentacja.
2. Badanie i ocena systemu rachunkowości i kontroli wewnętrznej podczas audytu.
3. Audyt w warunkach komputerowego przetwarzania informacji.
4. Analiza dokumentów.

Zbadajmy te kierunki.

Audytor powinien zaplanować audyt w celu poprawy jakości audytu. Audytorzy sprawują również kontrolę nad weryfikacją członków zespołu audytowego. Zwrócono uwagę na kontrolę wewnętrzną w ocenie rachunkowości i sprawozdawczości oraz ocenie ryzyka.

Podstawą weryfikacji będą rzetelne informacje uzyskane podczas weryfikacji.

Audytor w celu uzyskania obiektywnej opinii musi mieć pewność co do dobrej jakości informacji.

Dowody mogą być: wewnętrzne, otrzymane od klienta oraz zewnętrzne – od osób trzecich i innych organizacji.

Bardziej wartościowe będą dowody zewnętrzne (wyciągi z rachunków bankowych klienta itp.), a także dowody uzyskane przez samego audytora z uwzględnieniem ryzyka.

Zbierając dowody, audytor: 1) sprawdza obliczenia arytmetyczne klienta; 2) uczestniczy w inwentaryzacji poszczególnych transakcji gospodarczych; 3) sprawdza dokumenty otrzymane od klienta.

Komputerowe przetwarzanie danych wpływa na trzy aspekty kontroli: 1) planowanie; 2) ocenę ryzyka nieskuteczności kontroli; 3) zbieranie danych faktycznych o szczegółach obrotu gospodarczego.

Największe znaczenie mają cechy planowania i kontroli podczas korzystania z systemów komputerowych, testowania procedur kontrolnych oraz zbierania danych o transakcjach gospodarczych.

Audytor uzupełnia analizę standardów pracy o analizę dokumentów (np. analizuje dokumenty związane ze wzrostem zysków, ustala operacje nierentowne na ϶ᴛᴏm, monitoruje poprawność podziału zysków)

Standardy raportowania- z ich pomocą biegły rewident może ustalić, czy badane sprawozdanie finansowe jest zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości. Audytor powinien wyrazić opinię o ich rzetelności lub podać powody, dla których opinia ϶ᴛᴏ nie może być wyrażona.

Standardy sprawozdawczości obejmują: raport biegłego rewidenta z badania sprawozdania finansowego, rodzaje raportów z badania, pisemną informację biegłego rewidenta dla kierownictwa podmiotu gospodarczego o wynikach badania.

Standardy te będą niezwykle ważne, rodzaj i treść raportów powinny być znane nie tylko samym audytorom, ale także wszystkim użytkownikom raportowania, potwierdzonym raportem z audytu.

Standardy kontroli można przedstawić w formie diagramu (rys. 1)

1. Wzory (postulaty)
   • Zgodność
   • Spójność, bezstronność
   • Kontrole wewnętrzne
   • Odpowiedzialność
   • Dostęp do informacji
   • Odpowiedzialność za zarządzanie
   • Kontrola działań + doskonalenie techniki inspekcji
2. Ogólne standardy
   • Obiektywność
   • Niezależność
   • Kompetencje, należyta uwaga itp.
3. Standardy pracy (jakość kontroli)
   • Planowanie testu (przygotowanie)
   • Nadzór i kontrola Kontrole wewnętrzne
   • Informacje (dowody)
   • Analiza dokumentów
4. Standardy raportowania
   • w formie - tytuł, data, podpis, obowiązki stron
   • według treści - kompletność, podstawa prawna, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙie
   • normy, nowoczesne metody obliczeń

Rysunek nr 1. Schemat standardów badania

Na podstawie wszystkich powyższych dochodzimy do wniosku, że standardy raportowania, raport (lub wnioski) muszą mieć adresata, tytuł, podpis i datę.

Formułując wniosek, audytor powinien zwrócić uwagę na wagę zagadnień, charakter działalności badanego przedsiębiorstwa.

Nie zapominaj, że ważne będzie, aby powiedzieć, że opinia biegłego zależy od jego zainteresowań (zawodowych, moralnych)

Okresowo wydawane są dodatki do tych ogólnie przyjętych norm.

Specyficzne standardy mogą być stosowane w audycie w określonych obszarach działalności, np. standardy kontroli dla banków, organizacji ubezpieczeniowych itp.

Wraz z rozwojem relacji rynkowych i przekształceniem poszczególnych organizacji audytorskich w duże grupy międzynarodowe, konieczne stało się ujednolicenie audytu na skalę międzynarodową.

Pomimo niewątpliwych osiągnięć w dziedzinie tworzenia międzynarodowych standardów rewizji finansowej, za wcześnie jest mówić, że prawdziwa jednolitość została już osiągnięta. Współczesne standardy międzynarodowe można traktować jako kombinację standardów krajowych i regionalnych, które mają wzajemny wpływ, ponieważ ustawodawstwo krajowe w tej dziedzinie znacznie się różni w różnych krajach. Ponadto liderami w tej dziedzinie, jak iw ogóle w sektorze usług, będą kraje uprzemysłowione.

W opracowywanie wymagań zawodowych na poziomie międzynarodowym zaangażowanych jest wiele organizacji.
Należy zauważyć, że główną organizacją będzie Międzynarodowy Komitet Praktyki Rewizyjnej, działający w ramach Międzynarodowej Federacji Księgowych, która powstała w 1977 r. Jednocześnie Rosja nie jest włączona do tej organizacji. Różne kraje w różny sposób stosują międzynarodowe standardy.

W Rosji opracowywaniem standardów rewizji finansowej (z uwzględnieniem standardów międzynarodowych) kieruje Instytut Badań Finansowych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, który rozpoczął prace w tym kierunku w 1993 roku. Wybrano dziesięć standardów, które były niezwykle ważne rozwijać się w pierwszej kolejności:

1. Podstawowe zasady audytu.
2. Cele i zakres badania sprawozdań finansowych.
3. Raport biegłego rewidenta z badania sprawozdań finansowych.
4. Rodzaje raportów z audytu.
5. Zobowiązanie w sprawie wyrażenia zgody na audyt.
6. Dowody audytu (rodzaje, źródła i metody uzyskania)
7. Działania audytora w przypadku wykrycia oszustwa lub błędów.
8. Korzystanie z pracy eksperta.
9. informacje o wskazówkach.
10. Data raportu z badania, zdarzenia po bilansie, ustalenie faktów po zwolnieniu sprawozdania finansowego.

Generalnie miał stworzyć cztery grupy rosyjskich odpowiedników w oparciu o standardy opracowane przez Komitet Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej:

1. Ogólne standardy badania.
2. Standardy pracy w 1 audycie.
3. Standardy raportowania.
4. Specyficzne standardy stosowane do audytu w poszczególnych branżach.

Problem iya rosyjskich firm audytorskich z międzynarodowymi standardami audytu jest tym bardziej istotny ze względu na ostrą konkurencję na rynku rosyjskim ze strony dużych firm zachodnich.

Czołowe firmy rosyjskie stają się klientami firm zachodnich. Dlatego rosyjskie firmy audytorskie stoją przed bardzo dotkliwym problemem spełnienia międzynarodowych standardów audytu, aby rzeczywiście konkurować z firmami zachodnimi.

Rosyjskie firmy audytorskie przyciągają klientów niższymi cenami i większą uwagą na życzenia klientów. Zaletą firm zachodnich jest duże nazwisko i silna reputacja.

W przypadku ϶ᴛᴏm jakość usług świadczonych przez rosyjskich audytorów zwykle nie jest gorsza niż u zachodnich kolegów. Jednocześnie rozwój własnego rosyjskiego rynku jest w dużej mierze utrudniony przez brak szeregu prawnie ustalonych standardów audytu, które stałyby się wytyczną dla wszystkich firm i określałyby kryteria odpowiedzialności zawodowej biegłych rewidentów.

Specyfika stosowania standardów audytu w Rosji i specyfika audytu jako całości wynikają w dużej mierze z faktu, że rosyjski audyt wyłonił się historycznie na podstawie pracy organów kontrolnych i audytorskich, w których występowały zarówno pozytywne, jak i negatywne aspekty.

Należy zauważyć, że jednym z mankamentów pracy takich służb będzie wąskie działowe podejście, w wyniku którego dużą uwagę podczas kontroli poświęcono wykryciu drobnych błędów, co powinno było wykazać skrupulatność inspektorów , a poważne zaniechania często „przymykano na oko”, jeśli nie chodziło o kradzież. Fakt, że rosyjski audyt pod wieloma względami „wyrósł” z kontroli rewizyjnych, doprowadził do wypaczenia samego pojęcia „audytu”.

Często celem audytu nie jest potwierdzenie zgłoszenia, ale wykrycie kradzieży, poszukiwanie nadużyć finansowych, weryfikacja poprawności naliczeń podatkowych i terminowości przekazywania podatków do budżetu.

Krajowy system standardów rosyjskich, zdaniem czołowych naukowców, powinien obejmować 59 zasad, z których 46 będzie odpowiednikami międzynarodowych standardów audytu (MCA), a dodatkowe 13 standardów jest czysto rosyjskich. Jako przykład dla porównania podamy tabelę krajowych i międzynarodowych standardów rewizji finansowej (ponadto szereg standardów zostało już opublikowanych i zatwierdzonych przez Komisję Rewizyjną przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej)

Nie zapominaj, że ważne będzie, aby powiedzieć, że rosyjskie normy są bardziej szczegółowe, a rozdział XI „Kształcenie i szkolenie personelu” odnosi się w całości do norm rosyjskich (tabela 3)

Tabela 3

Charakterystyka porównawcza krajowych i międzynarodowych standardów rewizji finansowej (ISA) s

Nr p / p	Wartość liczbowa dokumentów ISA	Standardy MSRF (Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej)	Krajowe zasady (normy) działalności audytowej
I. Uwagi wstępne
1	100	Przedmowa do ISA i powiązanych usług	Przedmowa do standardów badania
2	110	Słownik terminów	Lista terminów i definicji stosowanych w zasadach (normach) audytu
3	120	Ogólna struktura MSRF	Ogólna struktura zasad audytu
4			Charakterystyka powiązanych usług audytu i wymagania dla nich
5	-	-	Organizacja i procedura audytora
6	-		Wymagania dotyczące standardów wewnętrznych organizacji audytorskich
II. Odpowiedzialność
7	200	Cele i wytyczne dotyczące badania sprawozdań finansowych	Cele i podstawowe zasady związane z badaniem sprawozdań finansowych
8	210	Warunki zleceń audytowych	Pismo – zobowiązanie organizacji audytowej do wyrażenia zgody na audyt
9	-	Kontrola jakości pracy podczas audytu	Kontrola jakości audytu wewnątrzfirmowego
10	-	-	Audyt Zewnętrznej Kontroli Jakości
11	230	Dokumentacja	Dokumentacja audytowa
12	240	Oszustwo i błąd	Działania biegłego rewidenta przy identyfikowaniu zniekształceń w sprawozdaniach finansowych,
13	250	Rachunkowość przepisów prawa w badaniu sprawozdań finansowych	Weryfikacja zgodności z przepisami podczas audytu
14			Prawa i obowiązki organizacji audytorskich i badanych podmiotów gospodarczych
15	-		Procedura zawierania umów o świadczenie usług audytorskich
III. Planowanie
16	300	Planowanie	Planowanie audytu
17	310	Wiedza biznesowa	Zrozumienie działalności podmiotu gospodarczego
18	320	Istotność w audycie	Istotność i ryzyko audytu
IV. Kontrola wewnętrzna
19	400	Oceny ryzyka i kontrole wewnętrzne	Badanie i ocena systemów rachunkowości i kontroli wewnętrznej podczas audytu
20	401	Audyt w środowisku systemów komputerowych i informatycznych	Audyt w warunkach komputerowego przetwarzania danych
21	402		Funkcje audytu mające zastosowanie do podmiotów prawnych korzystających z organizacji usługowych
V. Dowody kontroli
22	500	Dowody audytu	Dowody audytu
23	501		Dowody z audytu – dodatkowe uwzględnienie w szczególnych przypadkach
24	510	Zadania początkowe — salda początkowe	Badanie pierwotne wskaźników wstępnych i porównawczych sprawozdań finansowych
25	520	Procedury analityczne	Procedury analityczne
26	530	Próbka audytu	Próbka audytu
27	540		Audyt wartości szacunkowych w rachunkowości
28	550	Powiązane organizacje	Księgowanie transakcji z powiązanymi zespołami podczas księgowania
29	560	Kolejne wydarzenia	Data podpisania sprawozdania biegłego rewidenta i odzwierciedlenia w nim zdarzeń, które nastąpiły po dniu sporządzenia i prezentacji sprawozdania finansowego
30	570	trwająca aktywność	Możliwość zastosowania założenia kontynuacji działalności
31	580	Oświadczenia Zarządu	Wyjaśnienia udzielone przez kierownictwo badanego podmiotu gospodarczego”
VI. Korzystanie z dzieł osób trzecich
32	600	Korzystanie z pracy innego audytora	Wykorzystanie pracy innej organizacji audytowej
33	610	Rozliczanie pracy audytora wewnętrznego	Badanie i wykorzystanie pracy audytora wewnętrznego
34	620		Korzystanie z pracy eksperta
VII. Wnioski i raporty z audytu
35	700	Raport biegłego rewidenta o sprawozdaniach finansowych	Procedura sporządzania raportu z badania sprawozdania finansowego
36	710	Porównywalne wartości	Wartości porównywalne (w opracowaniu)
37	720	Inne informacje zawarte w dokumentach dotyczących sprawozdań finansowych podlegających badaniu	Inne informacje w dokumentach zawierających zbadane sprawozdania finansowe
38			Pisemna informacja biegłego rewidenta dla kierownictwa podmiotu gospodarczego na podstawie wyników badania
VIII. Obszary specjalistyczne
39	800	Opinia biegłego rewidenta o specjalnych zleceniach audytowych	Opinia organizacji audytowej o specjalnych zadaniach audytowych
40	810	Badanie prognozowanych informacji finansowych	Weryfikacja informacji finansowych pro forma
41	-	-	Specyficzne standardy audytu bankowego
42	-	-	Specyficzne standardy działalności ubezpieczeniowej
43			Szczegółowe standardy audytu dla giełd, funduszy pozabudżetowych i instytucji inwestycyjnych
IX. Powiązane usługi i zadania
44	910	Zadania do badania sprawozdań finansowych	Zadania sprawdzania sprawozdań finansowych
45	920	Zadania do wykonania uzgodnionych procedur związanych z informacjami finansowymi	Ustawa o przestrzeganiu spójnych procedur dotyczących informacji księgowych
46	930		Kompilacje finansowe
X. Warto wspomnieć - stanowisko dotyczące międzynarodowej praktyki audytorskiej
47	1000		Procedury potwierdzenia wewnątrzbankowego
48	1001		Środki komputerowych systemów informatycznych - poszczególne mikrokomputery
49	1002		Narzędzia komputerowych systemów informatycznych — systemy online (ON)
50	1003		Środki komputerowych systemów informatycznych - systemy bazodanowe
51	1004		Relacje między kontrolerami bankowymi a audytorami zewnętrznymi
52	1005		Funkcje audytu małych firm
53	1006		Audyt międzynarodowych banków komercyjnych
54	1007	Komunikacja z kierownictwem	Komunikacja z kierownictwem podmiotu gospodarczego
55	-	-	Kontrola podatkowa i komunikacja z organami podatkowymi
56	1008		Ocena ryzyka i kontrola wewnętrzna - charakterystyka i rozliczanie środowiska komputerowych systemów informatycznych
57	1009		Zwróć uwagę, że technika przeprowadzania audytu przy użyciu komputerów
XI. Edukacja i trening
58	-	-	Wykształcenie audytora
59			Programy egzaminów kwalifikowanych, tryb zdawania tych egzaminów, tworzenie komisji egzaminacyjnych i zasady ich pracy

Pytania do samodzielnego zbadania

1. Co oznaczają standardy audytu?
2. Wymień rodzaje standardów audytu.
3. Jakie są ogólne standardy?
4. Jakie znasz standardy pracy? Jakie jest ich znaczenie?
5. Wymień standardy raportowania. Jaka jest ich istota?
6. Co obejmuje klasyfikacja norm?
7. Jaka jest różnica między rosyjskimi standardami audytu a międzynarodowymi?

Prawa, obowiązki i odpowiedzialność biegłego rewidenta

Prawa i obowiązki biegłych rewidentów i klientów usług audytorskich określa ustawa „O rewizji finansowej” z dnia 7 sierpnia 2001 r. Nr 119-FZ.

Zrozumienie audytorów i ich klientów ich praw i obowiązków (a także sprzeczności między ich interesami) ma ϲʙᴏ i cechy. Nie zapominaj, że ważne będzie stwierdzenie, że prawa i obowiązki audytorów i ich klientów w warunkach Rosji są niezwykle ważne, aby szczegółowo badać, testować w praktyce, rozwiązywać i debugować w ramach tworzenia gospodarki prawnej jako cały. Z czasem problem ten zostanie rozwiązany.

Audyt przeprowadzają osoby fizyczne lub prawne uprawnione do przeprowadzania audytu. Biegli rewidenci (osoby fizyczne) mogą wykonywać czynności rewizji finansowej w ramach firmy audytorskiej, zawierając z nią umowę o pracę lub samodzielnie, uzyskując licencję na badanie.

Biegli rewidenci i firmy audytorskie nie są uprawnieni do:

1. Zaangażuj się w jakąkolwiek działalność gospodarczą, z wyjątkiem audytu i pokrewnych.
2. Przekazywać informacje uzyskane podczas audytu stronom trzecim.
3. Przeprowadzić audyt, jeśli w kontrolowanym przedsiębiorstwie są krewni, a także nabyć udziały w kontrolowanym przedsiębiorstwie. Istnieją cztery rodzaje licencji (audyt ogólny, bankowość, ubezpieczenia, inne organizacje)

Istnieją trzy rodzaje odpowiedzialności:

• odpowiedzialność wobec klienta;
• odpowiedzialność cywilną;
• Odpowiedzialność karna.

W procesie przeprowadzania audytów audytor ma prawo do:

1. Samodzielnie ustala formy i metody audytu (w oparciu o wymagania przepisów, szczegółowe warunki umowy itp.)
2. Sprawdź w pełni dokumentację dotyczącą działalności finansowej i gospodarczej (księgi rachunkowe, dokumenty kasowe, papiery wartościowe itp.)
3. Warto powiedzieć - otrzymać od osób trzecich wszelkie informacje niezbędne do realizacji celów audytu (na pisemną prośbę)
4. Warto powiedzieć – aby otrzymać wszystkie niezbędne wyjaśnienia dotyczące pojawiających się problemów lub dodatkowe informacje.
5. Zatrudnić wysoko wykwalifikowanych specjalistów na zasadzie kontraktu (w zakresie rachunkowości i analizy działalności gospodarczej itp., z wyłączeniem osób pracujących w badanym przedsiębiorstwie)
6. Odmowa przeprowadzenia audytu w szczególnych przypadkach (brak podania niezbędnych informacji do weryfikacji, sytuacja kryminalna itp.)
7. Świadczymy usługi związane z audytem.

Obowiązki audytorów

Mając na uwadze obowiązki biegłych rewidentów i firm audytorskich należy pamiętać, że dokonują oni kontroli finansowej, a ich funkcje nie obejmują kontroli podatkowej, a także kontroli tworzenia i korzystania z funduszy ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń oraz innych pozabudżetowych fundusze. Na podstawie ϶ᴛᴏgo audytorzy sprawdzają głównie sprawozdania księgowe lub finansowe (bilans z załącznikami, czyli 5 form rocznej sprawozdawczości), potwierdzając ich prawdziwość i aktualność. Z wyłączeniem powyższych, badaniem objęte są tylko te czynności gospodarcze podmiotu gospodarczego, które są udokumentowane. Nieudokumentowane operacje gospodarcze będą obszarem działania innych organów.

W rezultacie biegły rewident ma obowiązek:

1. Ściśle przestrzegaj wymagań ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, a także zasad - standardów audytu.
2. Niezwłocznie poinformuj klienta, a także organ państwowy, który zlecił audyt, o niemożliwości jego udziału w audycie lub konieczności zaangażowania w audyt dodatkowych audytorów.
3. Wykonywać ϲʙᴏ funkcje bezstronnie.
4. Dbaj o bezpieczeństwo dokumentów podczas audytu i nie ujawniaj ich treści bez zgody właściciela (kierownika) podmiotu gospodarczego.
5. Oparte na zasadach uczciwości, uczciwości, dobrej woli. Materiał opublikowany na http: // site
6. Sporządź opinię audytową i pisemne informacje (raport biegłego rewidenta) w ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii z zatwierdzonymi standardami.
7. Przyczynić się do wzrostu autorytetu ϲʙᴏ jej zawodu w społeczeństwie.

Dla lepszego zrozumienia praw i obowiązków audytorów uwzględnimy to na schemacie (rys. 2)

Rysunek nr 2. Prawa i obowiązki audytora

Aby skutecznie wykonywać ϲʙᴏ i obowiązki, audytor musi spełnić szereg wymagań. Dyrektywa Międzynarodowej Służby Audytu wskazuje następujące zasady, których należy przestrzegać podczas audytu: uczciwość, obiektywizm, niezależność, tajność, kwalifikacje i kompetencje, organizacja pracy i uczciwość. Niezbędnym wymogiem dla audytora jest obecność odpowiedniego wykształcenia. Międzynarodowa Federacja Księgowych zauważa, że ​​kluczowymi kwestiami, które należy dokładnie rozważyć, będą cele audytu, jego koncepcje, dowody, praktyki i procedury, a także prawa, obowiązki i odpowiedzialność audytorów.

Należy zauważyć, że jedną z głównych cech wyróżniających zawodowego audytora jest jego rozumienie odpowiedzialności „w stosunku do opinii publicznej. Niezbędne minimalne zasady postępowania są obowiązkowe. Etyczne zachowanie to nie tylko przestrzeganie pewnych zakazów. Zasady dotyczące danych wymagają ścisłego przestrzegania zasady poszanowania klientów ze szkodą dla dobra osobistego księgowego (biegłego rewidenta)

Wymagania dotyczące danych zawodowych dla audytorów obejmują:

1. uczciwość;
2. obiektywność;
3. życzliwość;
4. kompetencje zawodowe;
5. poufność informacji.

Wymóg niezależności będzie warunkiem koniecznym przeprowadzenia audytu (wymagania te są szczegółowo opisane w temacie dotyczącym standardów audytu) Wymogi dotyczące danych zawodowych dla audytorów znajdują odzwierciedlenie w kodeksie danych audytora, który został przyjęty przez Radę Audytu przy Ministerstwie Finansów Federacja Rosyjska dnia 28 sierpnia 2003 r. zachowanie audytorów i podstawowe wymagania dotyczące audytów.

Audytor przystępuje do egzaminu kwalifikacyjnego na uprawnienia do wykonywania czynności kontrolnych. Materiał opublikowany na http: // site
Zarówno firma audytorska, jak i biegły rewident mogą zatem przeprowadzić badanie za wydaniem formalnego raportu z badania tylko wtedy, gdy posiadają licencję.

Osoby z wykształceniem ekonomicznym lub prawniczym (wyższe lub średnie kierunkowe), z co najmniej 3-letnim stażem pracy z ostatnich 5 jako biegły rewident, specjalista w firmie audytorskiej, księgowy, ekonomista, kierownik przedsiębiorstwa, mogą być certyfikowane. Osobom skazanym wyrokiem sądu nie wolno składać zaświadczeń.

Certyfikacja jest przyznawana Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej w zakresie audytu przedsiębiorstw, organizacji, giełd papierów wartościowych, funduszy inwestycyjnych, emerytalnych, publicznych i innych, a także obywateli prowadzących niezależną działalność gospodarczą. Bank Centralny Federacji Rosyjskiej - w celu sprawdzenia banków, organizacji kredytowych, ich związków zawodowych itp.

Certyfikacja przeprowadzana jest w oparciu o ośrodki edukacyjne i metodyczne szkolenia i przekwalifikowania audytorów (UAM), których listę ustala komisja ds. działalności kontrolnej przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej. Egzaminy odbywają się według jednolitych programów.

Warto powiedzieć, że rozporządzenie dotyczące licencjonowania według rodzajów audytorów zostało zatwierdzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 23 września 2002 r. Nr 190 „O czynnościach kontrolnych dotyczących licencjonowania”.

Certyfikacja przeprowadzana jest w oparciu o ośrodki edukacyjne i metodyczne (z przedstawicielami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, nauczycieli Moskiewskiej Akademii Finansowej przy rządzie Rosji). Licencja jest wydana na okres 5 lat. Prace nad certyfikacją biegłych rewidentów i wydawaniem licencji prowadzą Centralne Komisje Licencyjne utworzone przy Ministerstwie Finansów Federacji Rosyjskiej, Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej, Federalnej Służbie Rosji ds. Nadzoru Działalności Ubezpieczeniowej.

Pytania do samodzielnego zbadania

1. Jakie są prawa audytorów?
2. Jakie są obowiązki audytorów?
3. Kto certyfikuje i licencjonuje audytorów?
4. Opracuj schemat „Prawa i obowiązki audytorów”, ujawnij jego treść.

Rewizja- To niezależny audyt działań jednej organizacji w celu zbadania wiarygodności sprawozdań finansowych firmy. Ta procedura podlega również wszystkim procesom zachodzącym w firmie, wytwarzanym wyrobom, a także realizowanym projektom.

Audyt nie jest identyfikacją kontroli kontrolnej. Cele realizowane przez te procedury nie są tożsame. Głównym zadaniem audytu jest identyfikacja błędów i pomoc w ich eliminacji.

Opis audytu prostymi słowami

Audyt jest podobny do rewizji, różni się tylko niektórymi rzeczami. Audyt to dobrowolny audyt organizacji, który jest najczęściej potrzebny w celu poprawy wyników finansowych. Rewizja jest procedurą obowiązkową. I jest to potrzebne, aby znaleźć niedociągnięcia, wykorzenić je i ukarać winnych.

Informacje z Wikipedii

Rodzaje audytu

Istnieje kilka odmian tego typu czeku. Mówimy o audycie obowiązkowym, zewnętrznym, wewnętrznym, a także inicjatywie. Każdy z nich ma swoje różnice i realizuje określone cele i zadania.

Obowiązkowy audyt

W celu sprawdzenia prowadzenia sprawozdań finansowych pojedynczego przedsiębiorstwa. Takie kontrole mogą być organizowane wyłącznie przez firmy audytorskie. Odbywają się co najmniej raz w roku. Procedura ta jest regulowana przez ustalone akty prawne. Na zakończenie badania podejmowana jest decyzja o potwierdzeniu lub odrzuceniu rzetelności sprawozdania finansowego firmy.

Audyt zewnętrzny

Nie jest to procedura obowiązkowa, ale odbywa się przy zaangażowaniu specjalistów zewnętrznych w celu uzyskania jak najbardziej obiektywnego wyniku. Odbywa się to w gestii organów zarządzających i może pomóc w rozwiązaniu problemu optymalizacji całego przepływu pracy. Zaletą takiego sprawdzenia jest całkowity brak zainteresowania osób kontrolujących.

Audyt wewnętrzny

Procedura wykonywana wyłącznie własnymi siłami jednej firmy. Audyt wewnętrzny ma na celu ochronę interesów inwestorów i menedżerów poprzez monitorowanie przestrzegania standardów zawodowych przez pracowników firmy. Pozwala to zapewnić odpowiedni poziom niezawodności, a także zminimalizować ewentualne ryzyka w toku działalności organizacji.

Audyt inicjatywy

Ten rodzaj przeglądu jest przeprowadzany wyłącznie według uznania kierownictwa. Głównymi celami realizowanymi w tym przypadku jest identyfikacja niedociągnięć, które mogą pojawić się w prowadzeniu rachunkowości. Również audyt inicjatywy pozwala zidentyfikować niedociągnięcia w sprawozdawczości lub opodatkowaniu.

Niektóre rodzaje audytów mają coś wspólnego z certyfikacją. Jednocześnie procedura ta może pomóc nie tylko w normalizacji pracy organów regulacyjnych, ale także w obiektywnej ocenie działalności finansowej i gospodarczej pojedynczej organizacji. Wysoka częstotliwość kontroli pozwala na zwiększenie zaufania inwestorów do sprawozdań finansowych. Audyt pozwala zidentyfikować ewentualne błędy i zminimalizować ryzyko podatkowe firmy. Jednocześnie opracowywane są zalecenia mające na celu optymalizację przepływu pracy.

Szef firmy jest zainteresowany przede wszystkim przeprowadzeniem audytu. Pozwala określić jakość pracy i podnosić umiejętności wszystkich pracowników. Podczas audytu sprawdzana jest poprawność deklaracji, sporządzanie i prowadzenie sprawozdań finansowych oraz naliczanie podatków. Wszystkie dostępne dokumenty założycielskie firmy, umowy o pracę są analizowane pod kątem ich zgodności z prawem oraz sprawdzana jest cała polityka rachunkowości organizacji.

Kierunki audytu

Rodzaje audytu można również podzielić na obszary.

audyt kadrowy

Efektywność każdego przedsiębiorstwa jest w rękach personelu. Dlatego konieczne jest zajęcie się zarządzaniem i oceną działań pracowników. Aby to zrobić, musisz skorzystać z procedury analizy personalnej. Składa się z etapów oceny zarządzania personelem oraz analizy potencjału firmy.

Głównym zadaniem jest zwiększenie efektywności personelu. W tym celu audytorzy opracowują listę warunków:

1. Analiza i znajdowanie „wąskich gardeł” w działaniach personelu.
2. Opracowanie procedur dotyczących zainteresowania personelu.
3. Koordynacja podanych metod i modeli do podstawy prawnej.
4. Koordynacja metod interakcji służb personalnych z personelem przedsiębiorstwa.
5. Obniżenie kosztów motywacji i zarządzania personelem.

Sposób zastosowania audytu do działań personelu prowadzi do wzmocnienia systemu kontroli przedsiębiorstwa. Proces ten dostarcza materiałów do analizy aktualnej sytuacji w firmie. Następnie opracowywane są metody i systemy zwiększające funkcjonalność działań kadrowych. W ten sposób pracownicy tworzą wydajną i silną firmę.

Dla prawidłowego funkcjonowania firmy konieczne jest uwzględnienie etapów audytu:

1. Podczas reorganizacji firmy.
2. Jeśli konieczne jest zoptymalizowanie liczby pracowników.
3. Zwiększenie funkcjonowania oddziałów lub poszczególnych części firmy.
4. Określić potencjał kadrowy firmy.
5. Aby przyciągnąć fundusze inwestycyjne.
6. Przed wydaniem nowego produktu lub usługi.
7. Wraz z rozwojem produkcji.

Po audycie przedsiębiorstwa otrzymają następujące wyniki:

1. Identyfikacja „wąskich gardeł” w pracy personelu.
2. Optymalizacja kosztów osobowych.
3. Oceń schemat funkcjonalny personelu w przedsiębiorstwie.
4. Zagrożenia w działaniach personelu.
5. Ocena możliwości funkcjonalnych personelu do realizacji misji przedsiębiorstwa.
6. Ryzyka i zagrożenia, praca personelu.
7. Sposoby przezwyciężania sytuacji konfliktowych.
8. Rekomendacje dotyczące optymalizacji pracy pracowników.

Dzięki temu po przeprowadzeniu audytu personalnego możliwe jest zbudowanie silnej i efektywnej firmy. Firma ta będzie przygotowana na różne sytuacje kryzysowe zarówno wewnątrz firmy, jak i w otoczeniu zewnętrznym.

Audyt podatkowy

Kontrola podatkowa to badanie, które klient, właściciel firmy, może dobrowolnie zlecić, a wykonawca, profesjonalna firma audytorska, może przeprowadzić. W trakcie takiej kontroli oceniana jest poprawność ustalenia podstawy opodatkowania i naliczania płatności, a także dokonywana jest analiza sprawozdań finansowych.

Należy podkreślić, że kontrola podatkowa lub ekspertyza podatkowa jest środkiem zapobiegawczym, a nie obowiązkową procedurą. Jest to konieczne, jeśli zarząd firmy zdecyduje się ustalić ewentualne straty i zobowiązania podatkowe.

W rzeczywistości dobrowolna kontrola podatkowa to kontrola kompleksowa, podobna do tej, z którą przychodzi urząd skarbowy. Natomiast „informacje zwrotne” w przypadku niespójności finansowo-ekonomicznych w firmie będą odbierane nie w formie grzywny, ale w formie opinii biegłego.

Cena emisyjna

Nawiasem mówiąc, kontrola podatkowa jest usługą płatną: koszt pracy zaczyna się od 30 tysięcy rubli. Wielu właścicieli firm jest skłonnych zapłacić jeszcze więcej, bo widzą w tej procedurze efekt ekonomiczny – przejrzystość działu księgowości pozwala na optymalizację wielu pozycji wydatków.

Przeprowadzenie kontroli podatkowej ma sens, nawet jeśli firma przeszła zmiany strukturalne (na przykład zmiana właściciela); Ekspertyza podatkowa nie będzie zbyteczna, jeśli w przyszłości planowane jest rozszerzenie działalności przy zaangażowaniu inwestorów.

Kompleksowe podejście

Nie ma ogólnie przyjętego standardu przeprowadzania kontroli podatkowych. Wiele firm oferujących usługi audytorskie posiada własne oryginalne rozwiązania i metody w tym zakresie. Kontrola podatkowa opiera się jednak na zintegrowanym podejściu składającym się z 3 etapów.

• Pierwszy ma charakter przygotowawczy, podczas którego dokonuje się wstępnej oceny stosowanego systemu podatkowego w celu określenia jego „słabych punktów”;
• W ramach drugiego - pośredniego etapu sprawdzana jest dokumentacja podatkowa, dotrzymywanie terminów płatności, prawidłowość wyliczenia podstawy opodatkowania, zasadność korzystania z ulg podatkowych;
• Trzeci - ostatni etap - uzyskanie opinii z audytu. W dokumencie tym eksperci podają swoją ocenę rzetelności sprawozdań finansowych, legalności transakcji finansowych i gospodarczych oraz rekomendują sfinalizowanie stwierdzonych w trakcie audytu niedociągnięć.

Audyt przeciwpożarowy

Jest to niezależna ocena ryzyka pożarowego przeprowadzona przez organizację ekspercką, która przeszła specjalną akredytację.

Koncepcja audytu bezpieczeństwa przeciwpożarowego i jego główne wymagania są zatwierdzone w Przepisach Technicznych (Ustawa Federalna nr 123-FZ z dnia 22 lipca 2008 r. „Przepisy techniczne dotyczące wymagań bezpieczeństwa pożarowego”), a także w Rozporządzeniu Rządu Federacja Rosyjska z dnia 7 kwietnia 2009 r. nr 304 (z późniejszymi zmianami z dnia 15.08.2014 r.) „W sprawie zatwierdzenia zasad oceny zgodności chronionych obiektów (wyrobów) z ustalonymi wymaganiami bezpieczeństwa pożarowego przez niezależną ocenę ryzyka pożarowego”.

Audyt przeciwpożarowy dzieli się na obowiązkowy i dobrowolny.

Obowiązkowy audyt przeciwpożarowy przeprowadzany jest raz na 3 lata. Audyt przeciwpożarowy podlega wykonaniu w celu przeprowadzenia badania obiektów, w których występują odstępstwa od wymagań Regulaminu Technicznego. Początkowym etapem tej procedury jest zawarcie umowy z akredytowaną organizacją wpisaną do Rejestru akredytowanych organizacji na przeprowadzenie audytu bezpieczeństwa pożarowego.

Powyższa organizacja nie może przeprowadzić niezależnej oceny ryzyka pożarowego w odniesieniu do przedmiotu ochrony, jeżeli prowadzi lub prowadziła innego rodzaju usługi w zakresie bezpieczeństwa pożarowego, a także jeżeli jest jej własnością (posiadanie, użytkowanie, unieszkodliwienie na innych podstawach prawnych) .

Audyt przeciwpożarowy obejmuje następujące obowiązkowe czynności:

• analiza dokumentacji związanej z bezpieczeństwem pożarowym obiektu;
• inspekcja pożarowo-techniczna przedsiębiorstwa lub innego obiektu ochrony przeciwpożarowej;
• przeprowadzanie badań, testów i obliczeń;
• tworzenie wyników dotyczących spełnienia warunków zgodności przedmiotu ochrony z wymaganiami Regulaminu Technicznego lub, w przypadku ich niespełnienia, opracowanie środków ich eliminowania.

Na zakończenie audytu przeciwpożarowego powstaje wniosek, który zawiera wszystkie kluczowe wnioski dotyczące oceny zagrożenia pożarowego badanego obiektu. Wniosek można sporządzić i przesłać zarówno w formie pisemnej, jak i elektronicznej. W ciągu 5 dni roboczych po zatwierdzeniu powyższego wniosku, dane wyników niezależnej oceny zagrożenia pożarowego przesyłane są do jednostek terenowych Ministerstwa Sytuacji Nadzwyczajnych.

W przypadku naruszeń opracowywany jest specjalny plan ich usunięcia i przesyłany wraz z wnioskiem o stanie pożarowym obiektu. Nadzór nad realizacją tego planu sprawuje organizacja, która przeprowadziła audyt przeciwpożarowy.

• Zaletą audytu przeciwpożarowego jest obniżenie kosztów obowiązkowego ubezpieczenia mienia od ognia.
• Wadą jest to, że nie da się uniknąć kontroli obiektu przez Ministerstwo Sytuacji Nadzwyczajnych. Kontrola przeciwpożarowa może tylko pomóc w opóźnieniu tych kontroli, ponieważ w przypadku kontroli przeciwpożarowej Ministerstwo Sytuacji Nadzwyczajnych nie ma prawa nadzorować danego obiektu.

Audyt środowiskowy

- jest to część zarządzania zapewniająca 100% weryfikację środowiskową dokumentacji w oparciu o ekspertyzy, a także działalność gospodarczą oraz analizę sprawozdawczości podmiotu gospodarczego przez uprawnione osoby prawne i osoby fizyczne, co pozwala na identyfikację problemów środowiskowych na konkretne przedsiębiorstwo.

Funkcje audytu ekologicznego umożliwiają:

• kontrolować informacje podawane przez klienta,
• zgodność z wymaganiami środowiskowymi obiektu, jego normami, przepisami, certyfikatami,
• ocenić system zarządzania, który nie zagraża środowisku ekologicznemu dla zdrowia pracownika,
• ocenić ryzyko oddziaływań na środowisko podmiotów regulowanych i nieregulowanych.

Audyt środowiskowy może być:

1. Na wniosek przedsiębiorstwa (Wolontariat),
2. Decyzją władz państwowych (obowiązkowe).

Eko-audyt dzieli się na trzy rodzaje:

1. wewnętrzne (sprawdź konkretne przedsiębiorstwo),
2. sektorowy (działalność odrębnej branży),
3. terytorialne (zbadaj określony obszar).

Audyt środowiskowy jest przeprowadzany, jeśli klient lub organy rządowe zadecydują:

• uzasadnić strategię polityki środowiskowej przedsiębiorstwa;
• ocenić bieżącą działalność przedsiębiorstwa z punktu widzenia ekologii;
• określić dalszy rozwój ekologii i jej priorytety w przedsiębiorstwie;
• zidentyfikować dla realizacji priorytetów przedsiębiorstwa dla jego istnienia;
• kontroli przyrody chronionej prawem, zgodności z działalnością gospodarczą;
• wzbogacić działalność przedsiębiorstwa o środowisko ekologiczne;
• zmniejszyć ryzyko nieprzewidzianych sytuacji.

W zakresie przeprowadzenia audytu środowiskowego wymagana jest procedura przeprowadzenia, tj. ustalenia źródła finansowania, określenia stanowiska, kierunków audytu, zawarcia umowy w zakresie audytu środowiskowego.

Niestierow A.K. Wartość audytów // Encyklopedia Nesterovów

Audyty przeprowadzane są z uwzględnieniem wielkości i specyfiki działalności przedsiębiorstw, przy czym istotne jest określenie ich znaczenia dla audytowanych organizacji.

Należy zauważyć, że wyniki audytu są główną wartością audytu, dlatego muszą być w szczególny sposób sformalizowane.

Wyniki audytu przedsiębiorstw sporządzane są w formie aktu weryfikacji, który podpisują audytorzy, główny księgowy i kierownik przedsiębiorstwa.

Wyniki audytów są klasyfikowane jako informacje poufne i nie powinny być ujawniane, chyba że obowiązujące prawo stanowi inaczej.

Przesłanki istotności audytów

Jest to określane przez zawarte w nich informacje, co wynika z zainteresowania użytkowników dokumentacji sprawozdawczej przedsiębiorstwa jego działalnością.

Należy zauważyć, że większość użytkowników informacji sprawozdawczych nie pracuje w przedsiębiorstwie, ale ma bezpośredni interes finansowy w wynikach jego działalności, przede wszystkim założyciele przedsiębiorstwa, wierzyciele. Tacy użytkownicy informacji sprawozdawczych nie mogą niezależnie zweryfikować, czy:

1. Działalność finansowa i gospodarcza przedsiębiorstwa jest legalna.
2. Transakcje są prawidłowo odzwierciedlone w księgach rachunkowych.
3. Przekazywane informacje są wiarygodne.

Wartość audytów jest niezwykle wysoka, gdyż dają możliwość potwierdzenia lub obalenia rzetelności informacji sprawozdawczych podmiotów gospodarczych, którymi zainteresowani są użytkownicy tych informacji.

Bezpośrednimi odbiorcami informacji zawartych w raporcie z audytu na podstawie wyników audytu jest kierownictwo i przedstawiciele właściciela badanej jednostki.

Potrzeba audytów

Ogólnie, potrzeba audytów ze względu na możliwość zapewnienia aparatowi zarządzania, właścicielom i zewnętrznym zainteresowanym użytkownikom sprawozdań finansowych wystarczających dowodów, że rachunkowość jest prowadzona w danym przedsiębiorstwie zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa i odzwierciedla stan jego działalności gospodarczej. Jednak dowód wiarygodności to nie jedyna podstawa do przeprowadzenia audytu.

Dla efektywnego zarządzania przedsiębiorstwem znaczenie audytów tkwi w ich natychmiastowych wynikach, które pozwalają na wykorzystanie rekomendacji audytora w interesie przedsiębiorstwa do celów zarządczych, poprawy efektywności działań finansowo-gospodarczych, a także usprawnienia czynności księgowych przy przedsiębiorstwo.

Konieczność potwierdzenia prawidłowości sprawozdania finansowego w trakcie badania stanowi o zaspokojeniu przez audytora potrzeb kierownictwa i udziałowców przedsiębiorstwa w rzetelnej informacji o wynikach i sytuacji finansowej organizacji po wynikach badanego okresu.

Zatem, potrzeba i znaczenie audytów są ze sobą powiązane: zweryfikowane obszary rachunkowości i działalności gospodarczej można obiektywnie ocenić na podstawie wyników audytu.

Znaczenie audytów dla zarządzania

W tym zakresie przejawia się jako fundamentalna podstawa dokonywania zmian w działalności przedsiębiorstwa oraz podejmowania decyzji zarządczych mających na celu poprawę efektywności procesu gospodarczego w przedsiębiorstwie.

Dlatego słusznie możemy zgodzić się z następującym stwierdzeniem:

Audytor pełni rolę konsultanta zewnętrznego, oceniającego procesy wewnętrzne w organizacji, będąc w istocie partnerem organizacji, a nie organem audytowym.

Dane z wyników audytów mogą również służyć jako podstawa do planowania przyszłego rozwoju przedsiębiorstwa oraz budżetowania kosztów konkretnych projektów. Jednocześnie kontrole audytowe pozwalają ustalić poprawność wyznaczonych celów np. w stosunku do proporcjonalnych wielkości przychodów ze sprzedaży i zysku firmy. Dzięki temu aparat zarządzania przedsiębiorstwem może obiektywnie ocenić rzeczywiste wyniki działań, gdyż audyt potwierdza ich rzetelność, a więc pozwala ocenić stopień realizacji celów stojących przed przedsiębiorstwem i ulokowanych w sferze finansowej i ekonomicznej. Cele te to przede wszystkim wskaźniki stabilności finansowej, wypłacalności, działalności gospodarczej, rentowności oraz kształtowania i podziału zysku netto.

Można obiektywnie ocenić wysoki poziom ważności audytów i opinii jako jednego z czynników podejmowania decyzji zarządczych:

• W dynamicznie rozwijającym się środowisku konkurencyjnym przedsiębiorstwa stoją przed określonymi celami działania, wyrażonymi za pomocą określonych wskaźników finansowych.
• O stopniu realizacji takich celów decydują końcowe wartości tych wskaźników.
• W rzeczywistości im wyższa np. rentowność działalności handlowej, tym przedsiębiorstwo działa skuteczniej.
• Kierownictwo nie może jednak samodzielnie określić zasadności osiągnięcia zaplanowanych wskaźników, co wymaga audytów.

Zatem,

Mając nakreślone sposoby realizacji celów, przedsiębiorstwo podąża za wyznaczonymi zadaniami, a audyt jednocześnie pomaga kontrolować realizację celów, przed którymi stoi dane przedsiębiorstwo.

W rezultacie staje się jasne znaczenie audytów jako źródło rzetelnej oceny jakości sprawozdań finansowych. Dysponując niezbędnymi informacjami o wynikach finansowych, potwierdzonych raportem z audytu, kierownictwo przedsiębiorstwa i jego właściciele mogą podejmować świadome i świadome decyzje, zgodne z aktualną sytuacją finansowo-ekonomiczną przedsiębiorstwa.

Wniosek

Przejawia się to w umiejętności wykorzystania ich wyników w działaniach zarządczych, a audyt pełni funkcję narzędzia oceny wewnętrznych procesów ekonomiczno-finansowych i księgowych przedsiębiorstwa.

Wcześniej czy później każde przedsiębiorstwo i każdy przedsiębiorca staje przed koniecznością przeprowadzenia czynności audytowych w swoim obszarze działalności. Ale nie wszyscy wiedzą, czym jest audyt.

Za kolebkę audytu uważa się Anglię, gdzie w XIII-XIV wieku sformułowano podstawowe zasady audytu: uczciwość, kompetencje, roztropność.

Kontrola audytu jest szeroko stosowana w praktyce światowej. Opiera się na wspólnym interesie państwa, administracji przedsiębiorstw i ich właścicieli w zakresie rzetelności rachunkowości i sprawozdawczości. W warunkach gospodarki planowej, sterowanej centralnie nie było potrzeby niezależnej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej. Został on całkowicie zastąpiony systemem kontroli resortowej i pozaresortowej, mającym na celu identyfikację naruszeń i nadużyć w działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstw, błędów i odchyleń w zgłaszaniu, znajdowaniu i karaniu odpowiedzialnych. Rozwój relacji rynkowych wymusza przyjęcie dużej liczby nowych dokumentów regulacyjnych regulujących nowe zagadnienia w działalności przedsiębiorstw; rachunkowość i sprawozdawczość; opodatkowanie i procedura kształtowania kosztów produkcji. W związku z tym pierwsze naruszenia (czasem niezamierzone) pojawiły się zgodnie z wymogami dokumentów regulacyjnych związanych z działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa. Organy, którym powierzono odpowiedzialność za pomoc przedsiębiorstwom w prawidłowym stosowaniu niektórych aktów prawnych, same ze względu na swoją niewielką liczbę i przepracowanie nie były gotowe do takiej pracy. W związku z tym istnieje potrzeba stworzenia nowej formy kontroli działalności przedsiębiorstw, która obejmowałaby doradztwo w zakresie organizacji i prowadzenia rachunkowości, prawidłowego naliczania podatków, sytuacji prawnej oraz innego rodzaju usług. Właściciele, a przede wszystkim zbiorowi właściciele, a także wierzyciele pozbawieni są możliwości samodzielnej weryfikacji, czy wszystkie liczne operacje przedsiębiorstwa, często bardzo złożone, są legalne i prawidłowo odzwierciedlone w księgach rachunkowych. Ponieważ zazwyczaj nie mają dostępu do rachunków, odpowiedniego doświadczenia i dlatego potrzebują usług audytorów. Niezależne potwierdzenie informacji o wynikach przedsiębiorstw i ich zgodności z prawem jest niezbędne do podejmowania przez państwo decyzji z zakresu ekonomii i podatków.

Kontrole audytowe są niezbędne organom państwowym, sądom, prokuratorom i śledczym w celu potwierdzenia interesujących ich sprawozdań finansowych.

Słowo „audyt” pochodzi od łacińskiego „audio”, co oznacza „on słyszy”, „słuchacz”. Podkreśla to szczególne zaufanie w relacjach audytorów z ich klientami, uważność, życzliwość, współczucie, zainteresowanie sprawami klienta, który ubiegał się o usługi audytora. Zadaniem audytora jest sprawdzenie stanu działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa w określonym okresie, sformułowanie obiektywnych wniosków i wydanie niezbędnych rekomendacji.

Pojęcie audytu jest znacznie szersze niż audyty czy inne formy kontroli, ponieważ: obejmuje nie tylko weryfikację rzetelności wskaźników finansowych, ale także opracowanie założeń do poprawy działalności gospodarczej przedsiębiorstw w celu racjonalizacji kosztów i optymalizacji podatków.

Działalność audytorska – audyt – to przedsiębiorcza działalność biegłych rewidentów (firm audytorskich) polegająca na wykonywaniu niezależnych pozawydziałowych badań sprawozdań księgowych lub finansowych, dokumentacji płatniczej i rozliczeniowej poszczególnych transakcji gospodarczych, deklaracji podatkowych i innego rodzaju zobowiązań finansowych oraz wymogów ekonomicznych podmiotami na podstawie umowy.

Pojęcie audytu Ugolnikowa w artykule „Historia audytu”: „Audyt to proces sprawdzania prowadzenia ksiąg rachunkowych i instytucji pod kątem ich rzetelności i rzetelności”.

„Audyt to systematyczny proces pozyskiwania i oceny dowodów wiarygodności danych o działalności i zdarzeniach gospodarczych, określania stopnia, w jakim dane te spełniają ustalone kryteria oraz przekazywania wyników zainteresowanym użytkownikom.”

„Audyt to systematyczny proces prowadzony przez osobę lub grupę osób, niezależny od czynników zewnętrznych, oparty na wynikach kontroli i ich opinii. W oparciu o ustalone kryteria i standardy dotyczące informacji, które jednostka audytorska przekazuje podmiotom trzecim w swojej działalności i perspektywach.

Standardy Rewizji Finansowej podają następującą definicję:

„Audyt jest niezależnym badaniem sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa na podstawie weryfikacji zgodności z procedurą księgową, zgodności operacji biznesowych i finansowych z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, kompletności i dokładności odzwierciedlenia działalności przedsiębiorstwa w zakresie finansowym sprawozdania. Badanie kończy się sporządzeniem raportu biegłego rewidenta.

Pomimo pewnych różnic w definicji audytu, prawie wszyscy autorzy podkreślają jedną z jego cech:

• 4. niezależność;
• 5. płatność;
• 6. prywatność.

Niekiedy jest uważany za zbyt wąsko i ogranicza się jedynie do sprawdzania rachunków podmiotów niepaństwowych. W innych przypadkach jest niezwykle szeroki, utożsamiając się z jakąkolwiek działalnością księgową. Taki rozrzut w rozumieniu audytu wynika także z tego, że pojęcie to przejęto z literatury zachodniej.

W krajach o rozwiniętej gospodarce rynkowej, w których audyt istnieje od dawna, pojęcie audytu jest interpretowane w bardzo zróżnicowany sposób. W Anglii audyt rozumiany jest jako niezależny przegląd i wyrażenie opinii o sprawozdaniu finansowym przedsiębiorstwa. Jednocześnie termin „audyt” jest używany nie tylko podczas audytu przedsiębiorstw, które podlegają ustawie „O spółkach” lub ustawie o stowarzyszeniach przemysłowych lub innych, ale także przy sporządzaniu audytu agencji rządowych i władz lokalnych, jak a także przy świadczeniu usług audytorskich klientom na podstawie umowy.

Jack Roberton zauważył, że badanie jest procesem ograniczania do akceptowalnego poziomu ryzyka informacyjnego (tj. prawdopodobieństwa, że ​​sprawozdanie finansowe zawiera nieprawdziwe lub niedokładne informacje) dla użytkowników sprawozdań finansowych.

Niezależny audytor dokonuje weryfikacji rzetelności sprawozdawczości spółki, zgodności z obowiązującymi przepisami oraz sporządza opinię audytową w tej sprawie.

Audyt to rodzaj czynności polegającej na gromadzeniu i ocenie faktów dotyczących funkcjonowania i sytuacji podmiotu gospodarczego, dokonywanej przez kompetentną niezależną osobę. Ma na celu ograniczenie do akceptowalnego poziomu ryzyka informacyjnego, czyli prawdopodobieństwa, że ​​sprawozdania finansowe zawierają fałszywe i niedokładne informacje dla użytkowników. Jednocześnie audyt zapewnia nie tylko weryfikację rzetelności wskaźników finansowych, ale także opracowywanie rekomendacji w zakresie poprawy efektywności działalności gospodarczej podmiotu gospodarczego. Dlatego audyt jest często definiowany jako rodzaj ekspertyzy biznesowej.

Poziom istotności (zwany dalej istotnością) rozumiany jest jako graniczna wartość błędu w sprawozdaniach finansowych, od której wykwalifikowany użytkownik tych sprawozdań z dużym prawdopodobieństwem nie będzie mógł już wyciągać poprawnych wniosków na ich temat. podstawy i podejmować właściwe decyzje ekonomiczne.

Audytor musi wziąć pod uwagę dwa aspekty istotności w audycie: jakościowy i ilościowy. Z jakościowego punktu widzenia biegły rewident musi kierować się własnym osądem w celu ustalenia, czy stwierdzone w trakcie badania odchylenia w kolejności operacji finansowych i gospodarczych wykonywanych przez podmiot gospodarczy od wymogów przepisów obowiązujących w Federacji Rosyjskiej , są lub nie są istotne. Z ilościowego punktu widzenia audytor musi ocenić, czy indywidualnie i łącznie wykryte odchylenia (biorąc pod uwagę przewidywaną wartość odchyleń nieobserwowanych) przekraczają kryterium ilościowe – poziom istotności.

Istotność jest wartością względną, to znaczy zależy od skali działalności organizacji i specyficznych warunków jej zarządzania.

Ponieważ istotność jest wartością względną, obliczenia bezwzględnej wartości istotności (tj. wartości pieniężnej błędu krańcowego) dokonuje audytor w odniesieniu do każdej kontrolowanej organizacji z osobna. Przy ustalaniu bezwzględnej wartości istotności biegły rewident bierze za podstawę najważniejsze wskaźniki charakteryzujące rzetelność sprawozdawczości badanego podmiotu gospodarczego, zwane dalej podstawowymi wskaźnikami sprawozdań finansowych.

Istotność w audycie- jest prawdopodobieństwem, że zastosowane procedury badania pozwolą na stwierdzenie występowania błędu w sprawozdawczości podmiotu gospodarczego i ocenę ich wpływu na podejmowanie odpowiednich decyzji przez jego użytkowników. Informacje o poszczególnych aktywach, pasywach, dochodach, kosztach i transakcjach biznesowych, a także składniki kapitału uważany za materiał, jeżeli jego pominięcie lub zniekształcenie może wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podejmowane na podstawie sprawozdań finansowych (księgowych).

Biegły rewident nie może wyrazić opinii o stopniu wiarygodności sprawozdania finansowego z absolutną pewnością, ponieważ badanie zawiera ograniczenia, które wpływają na możliwość wykrycia istotnych zniekształceń wynikających z przyczyn obiektywnych, subiektywnych i innych.

W celu obiektywne powody odnieść się:

§ korzystanie przez audytora z systemów testujących;

§ obecność ograniczeń nieodłącznych od wszelkich systemów rachunkowości i kontroli wewnętrznej;

§ istnienie ograniczeń w zakresie dowodów kontroli, które są raczej przekonujące niż rozstrzygające.

Podczas badania sprawozdań finansowych nie wszystkie transakcje odzwierciedlone w sprawozdaniach księgowych i finansowych są sprawdzane. Zgodnie ze standardami badania badanie przeprowadza się wybiórczo, stosując testy kontroli w odniesieniu do skuteczności organizacji i funkcjonowania systemów rachunkowości i kontroli wewnętrznej, a także poprzez badanie stanów kont, grup podobnych transakcji. Drugi powód ma związek z systemami rachunkowości i kontroli wewnętrznej. Biegły rewident wyraża opinię z wystarczającą pewnością, ponieważ idealne systemy rachunkowości i kontroli wewnętrznej nie istnieją (patrz temat 5). Do zbierania dowodów biegły rewident wykorzystuje informacje zawarte w podstawowych dokumentach księgowych, księgach rachunkowych, sprawozdaniach finansowych. Może upewnić się, że transakcja finansowa i gospodarcza zarejestrowana w pierwotnym dokumencie księgowym została sporządzona zgodnie z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej i odzwierciedlona w rejestrach księgowych zgodnie z polityką rachunkowości, obowiązującymi przepisami. Audytor nie może jednak zagwarantować, że przedmiotowa transakcja rzeczywiście miała miejsce w tym czasie, w zakresie wskazanym w pierwotnym dokumencie księgowym, ponieważ nie był obecny przy jej zleceniu. Dlatego dowody kontroli nie są wyczerpujące.

Subiektywne powody są zdeterminowane własnym osądem audytora na temat systemu gromadzenia dokumentów i wyciągniętych z nich wniosków. Zgodnie z ustawą federalną z dnia 7 sierpnia 2001 r. Nr 119-FZ „O czynnościach audytorskich” audytor ma prawo do samodzielnego określenia form i metod audytu. Biegły rewident, biorąc za źródło standardy badania i opierając się na swoim zawodowym osądzie, organizuje zbieranie dowodów badania, które jego zdaniem są bardziej odpowiednie i wiarygodne, i na ich podstawie formułuje wniosek o stopniu rzetelności sprawozdania finansowego.

Inne powody ograniczenia badania wynikają z transakcji finansowych i gospodarczych przeprowadzanych przez badaną jednostkę oraz z obecności czynników, które zwiększają ryzyko istotnego zniekształcenia ponad to, czego można by oczekiwać w normalnych okolicznościach.

Zgodnie z Federal Rule (Standard) nr 4 „Istotność w badaniu” określa się, że informacje o poszczególnych aktywach, pasywach, dochodach, wydatkach, transakcjach biznesowych, a także składnikach kapitału są uważane za istotne, jeżeli ich pominięcie lub zniekształcenie może wpływają na decyzje gospodarcze użytkowników podejmowane na podstawie sprawozdań finansowych.