4 p 3 art 220 koodeksi. Maksusoodustus pensionäridele. Millisel abikaasal on õigus nõuda maksutagastust?

16.02.2024

Eelarvesse kohustuslike sissemaksete tegemise reeglid on kehtestatud maksuseadustikuga. Art. 220 määratleb õppeainetele mitmeid soodustingimusi. Need määratakse sõltuvalt mahaarvamiste spetsiifikast ja maksustatava objekti ilmnemise asjaoludest. Vaatame lähemalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 koos kommentaaridega. Materjal paljastab normi põhisätted, annab neile märkmeid ja selgitusi.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220: kinnisvaramaksu mahaarvamine

Maksustamisbaasi määramise käigus on subjektil õigus vastavalt normi 210 punktile 3 vähendada eelarvesse tehtavate sissemaksete suurust. Eelkõige võib ta saada vara, selle aktsiate või ettevõtte põhikapitali müümisel. See võimalus avaneb, kui:

Organisatsioonist lahkumine.
Rahaliste vahendite ülekandmine seoses ettevõtte likvideerimisega.
Põhikapitali osa nimiväärtuse vähendamine.
Loovutamine, kui sõlmiti leping elamu ostmiseks ehituses kaasosaluse alusel.

Üksus võib arvestada kohustusliku mahaarvamise summa vähendamisega maatüki või sellel asuva ehitise lunastushinna summas, mille ta sai eseme munitsipaal- või riigi vajadusteks väljavõtmisel natuuras või rahas.

Üksuse kulud objektide ostmiseks

Baasi määramisel on subjektil võimalik hüvitada oma tegelikud kulutused alaliseks elamiseks mõeldud korteri, toa, hoone või nende osade soetamiseks, samuti nende uueks ehitamiseks. Mahaarvamise summat saab vähendada nii individuaalelamuehituseks ettenähtud maatüki ostukulu võrra, mille piires omandisse antav hoone asub.

Arvutusfunktsioonid

Subjektile antakse tema poolt ühe või mitme objekti ehitamiseks või ostmiseks tehtud kulutuste ulatuses. Kuid selle suurus ei tohiks ületada 2 miljonit rubla. Kui inimene on seda võimalust kasutanud osaliselt (saanud vähem kui kehtestatud summa), saab edaspidi saldoga arvestada. Näiteks saab isik teise ehitise ehitamisel või objekti isiklikusse omandisse saamisel taas vähendada kohustuslikku sissemakset eelarvesse kasutamata summa ulatuses. Sarnane reegel kehtib ka maatükkide ja nende osade kohta. Mahaarvamise maksimaalne summa on võrdne summaga, mis kehtis perioodil, mil katsealusel oli esmakordselt võimalus seda saada. Individuaalelamu ehitamiseks mõeldud maatüki või sellel osa ostmisel saab kohustusliku mahaarvamise summat vähendada pärast vastavate omandiõiguse dokumentide saamist vastavas seaduses ettenähtud korras.

Kulude koosseis

Objekti või selle osade ehitamise või ostmise tegelikud kulud võivad sisaldada kulusid:

ja projekt.
Viimistlus- ja ehitusmaterjalide ost.
Ehitise (selle osade) ost, sh.
Lõpetamis- või viimistlusteenuste eest tasumine.
Vee-, elektri-, gaasivarustuse, kanalisatsioonivõrkudega liitumine või autonoomsete kommunikatsioonide loomine.

Laenu tagasimakse kulud

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 lubab vähendada mahaarvamiste summat sihtotstarbeliste laenude intresside summa võrra, mis on mõeldud uue ehitamiseks või toa, korteri, ehitise või aktsiate ostmiseks. neis. Sama reegel kehtib ka maatüki kohta, mis läheb subjekti omandisse individuaalelamu ehitamiseks, samuti kui selle piires on vastav ehitis või osa selles. Märkimist väärib veel üks maksuseadustikus pakutav võimalus. Art. 220 võimaldab vähendada eelarveeraldiste summat kulude summa võrra, mis on seotud pangandusorganisatsioonidelt laenude edasilaenamiseks (refinantseerimiseks) uueks ehitamiseks/korteri, ehitise, ruumi või nende osade ostmiseks saadud laenude intresside tagasimaksmiseks. Sama kehtib omandisse antud maatükkide kohta, sealhulgas juhul, kui sellel on objekt.

Tingimused

Art. lõikes 1 sätestatud võimalused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 on esitatud, võttes arvesse mitmeid funktsioone. Eelkõige võetakse arvesse tulu suurust. Üksus saab eelarveeraldise summat vähendada järgmiselt:

Tulu kinnisvara (korterid, ruumid, hooned), sealhulgas erastatud ruumide, aia, maamajade, kruntide või nende osade müügist, mis olid omandis vähem kui normis 217.1 sätestatud miinimumperiood. Lisaks ei tohiks nende suurus üldiselt ületada 1 miljonit rubla.
Tulu muu kinnisvara müügist, mis on omandis vähem kui Art. 217,1. Laekumiste summa üldiselt ei tohiks ületada 250 tuhat rubla.
Tulu erineva iseloomuga vara müügist, välja arvatud väärtpaberid, mida hoitakse alla 3 aasta. Laekumiste summa ei tohiks ületada 250 tuhat rubla.

Muud juhtumid

Vara müümisel seoses ettevõtte likvideerimisega, sellest väljaastumisega, osa nimiväärtuse vähenemisega või loovutamisega ehituses kaasosaluse lepingu alusel võib subjekt maksustamisobjekti vähendada. Arvesse lähevad nende väärisesemete ostmisega seotud kinnitatud kulude summad. Maksumaksja kulud võivad sisaldada:

Sissemaksed põhikapitali organisatsiooni asutamisel või ettevõtte kassafondi suurendamisel.
Aktsia ostmise või laiendamise kulud.

Eelnimetatud kulude kohta tõendatud dokumentide puudumisel võib eelarveeraldise summat vähendada organisatsioonis osalemise lõpetamisel saadud tulu võrra. Kuid üldiselt ei tohiks need ületada 250 tuhat rubla.

Laekumiste raamatupidamine

Selle korra määrab ka maksuseadustik. Art. 220 viitab sellele, et subjektile kuuluva äriühingu kapitaliosaluse võõrandamisel arvestatakse selle saamise kulusid võrdeliselt selle vähenemisega. Kasumit saab osalejale välja maksta natuuras või rahas seoses ettevõtte fondi mahu vähenemisega. Sel juhul tuleks arvestada isiku poolt selle ostmiseks kulutatud raha proportsionaalselt organisatsiooni kapitali vähenemisega. Ettevõtte fondi suurenemine võib toimuda varade ümberhindluse tõttu. Sellistel juhtudel võetakse subjekti kulude vähendamisel need arvesse tema osa nimiväärtuse suurenemist ületava makse summas.

Välisfirma likvideerimine

Maksuseadustik (artikkel 220) näeb sel juhul ette ka subjekti võimaluse maksustamisobjekti vähendada. Kord kehtib aktsionäri, asutaja, aktsionäri, osaleja ja kontrolliva isiku suhtes. Välisriigi äriühingu või struktuuri tegevuse lõpetamisel saadud vara müümisel ilma juriidilist isikut moodustamata, mille kasum oli vabastatud maksustamisest normi 217 lõike 60 alusel, vähendatakse objekti summa võrra, mis võrdub materiaalse vara väärtusega. . See määratakse vastavalt likvideeritud ettevõtte raamatupidamisandmetele. Arvutamisel võetakse arvesse teavet selliselt organisatsioonilt vara kättesaamise kuupäeva kohta. Paberites on märgitud, mille subjekt avaldusele lisab. Samal ajal ei tohiks vara väärtus olla kõrgem turuväärtusest, mis on määratud vastavalt artiklis 2 sätestatud tingimustele. 105,3 NK.

Tehingud kontrollitava välismaise ettevõttega

Selliselt ettevõttelt saadud (aktsiad, osalused, sealhulgas) müümisel, kui tema kasum ja kulud nende ostukulude näol arvatakse vastavalt artikli 10 punktile 10 tema tulust/kahjumist välja. 309.1 määrab kontrolliva või Venemaaga seotud osapoolena tegutsev üksus kulude suuruse vastavalt sellele, kumb on väiksem:

Sertifitseeritud volikirjaga. Aruandlusinfo võetakse kontrollitava ettevõtte omandiõiguste üleandmise kuupäeva seisuga. Päev määratakse vastavalt artiklis sätestatule. 105.3.
Turg.

Kaas- või kaasomandis oleva vara müügi korral jaotatakse mahaarvamise summa kaasomanike vahel proportsionaalselt kummagi osaga või kokkuleppel.

Erandid

Kui artiklis ei ole sätestatud teisiti. 220 NK, siis all. 1 punkti 1 ei kohaldata tehingutest saadud tulu suhtes:

Väärtpaberitega.
Äritegevuses kasutatav kinnisvara või sõidukid.

Doonori võimalused

Kui ta müüb vara, mis saadi sihtfondi lõpetamise, annetuse tühistamise ja muudel juhtudel, kajastatakse kulusid rahaliste vahenditena, mille eesmärk on saada, hoida ja säilitada materiaalseid varasid, mis on kulutatud nende üleandmise kuupäeval organisatsioonile, kellele kuulub sihtkapital. kapitali. See säte kehtib juhul, kui tagastamine on ette nähtud lepingu või föderaalseadusega nr 275. Kinnisvara omandi kestus, mille kinkija sai kapitali lõpetamise, annetuse tühistamise ja muudel juhtudel, kehtestatakse, võttes arvesse objektide hoidmise aega subjekti poolt kuni nende võõrandamise hetkeni.

Nõutavad paberid

Üksus, kes soovib kasutada võimalust vähendada kohustuslikke sissemakseid eelarvesse, peab esitama dokumendid, mis kinnitavad kinnisvara omandiõigust:

Leping sellel asuva hoone, toa, korteri, maatüki või hoone või nende osa ostmiseks.
Ehituses kaasosaluse leping ja üleandmisakt (esemele õiguste omandamisel).
Lapse sünnitunnistus - kui vanemad ostavad alaealisele maja, korteri, toa, maatüki või nende osad (või volitatud asutuse otsus seada alla 18-aastasele isikule eestkoste).
Uuritava kulusid kinnitavad dokumendid. Nende hulka kuuluvad tellimuste kviitungid, pangaväljavõtted raha ülekandmise kohta ostja kontolt müüja kontole, kassaaparaadid ja ehitusmaterjalide ostuaktid jne.

Märge

Maksu mahaarvamine, mis on sätestatud lõigus. 4 Kõnealuse normi punkt 1 kulude summas, mis on suunatud enne föderaalseaduse nr 212 jõustumise kuupäeva saadud sihtväärtusega laenude intresside tagasimaksmisele, samuti laenud nende laenude refinantseerimiseks, antakse ilma võtmata. Arvesse võtta art. punktis 4 kehtestatud piiranguid. 220.

Vähendamise summa protsentides

Alapunktis sätestatud mahaarvamine. 4 lõige 1 art. 220, on ette nähtud tehtud kulude summas, vastavalt pangaga sõlmitud lepingu tingimustele, kuid mitte rohkem kui 3 miljonit rubla. Sel juhul peavad isikul olema isikut tõendavad paberid. Nende hulka kuuluvad dokumendid, mis kinnitavad tema õigust kõnealuses normis sätestatut ära kasutada, leping krediidiasutusega. Uuritav annab ka paberid, mis tõendavad tema poolt intressi tagasimaksmiseks tehtud kulutusi.

Piirangud

Maksusoodustusi ei võimaldata subjekti kulud uusehitamiseks või ehitise, korteri, toa (nende osakute) ostmiseks, mis kaetakse tööandja või teiste isikute vahenditest, perekonna (sünnitus)kapitalist, mis on eraldatud elluviimiseks. riigi toetuse lisameetmetest, eelarvest. Sarnane reegel kehtib vastastikku sõltuvate isikute tehtud tehingute kohta.

Teema omadused

Kõnealuses normis sätestatut saavad kasutada vanemad (ka lapsendatud), eestkostjad, usaldusisikud, kes ehitavad või ostavad omal kulul alaealistele lastele (hooldatavatele, eestkostetavatele) ehitist, tuba, korterit, maad või nende osakuid. . Mahaarvamise suurus määratakse nendel juhtudel vastavalt tehtud kuludele, arvestades kõnealuse normi lõikes 3 sätestatud piiranguid.

Dokumentide esitamine kontrollorganile

Maksusoodustus tehakse siis, kui subjekt esitab vastava perioodi lõpus deklaratsiooni, kui kõnealuses normis ei ole sätestatud teisiti. Alapunktis kehtestatud kohustusliku mahaarvamise vähendamise võimalus. 3 ja osa 1 alusel saab isik seda tööandjale (kirjaliku) avalduse esitamisel kasutada varem kui eelpool nimetatud tähtaeg. Sel juhul peab järelevalvekontroll kinnitama tema õigust kohaldada selle normi sätteid föderaalse täitevorgani kinnitatud vormis.

Suhtlemine tööandjaga

alam poolt kehtestatud maksusoodustus. 4 kõnealuse normi punkt 1 on sätestatud ainult ühe objekti suhtes. Isik võib selle hankida ühelt või mitmelt enda valitud tööandjalt. Kui mahaarvamise tegi üks ja subjekt pöördub järgmise avaldusega teise tööandja poole, siis toimub mahaarvamise summa vähendamine kõnealuse normi punktis 7 määratud viisil. Tööandja peab isiku taotluse rahuldama, saades temalt kontrollorgani poolt väljastatud vastava paberi. Subjektide õiguste kinnitamise teostab maksuinspektsioon mitte rohkem kui 30 päeva jooksul. alates taotluse esitamise kuupäevast.

Lisaks

Kui perioodi lõpus osutus kogu üksuse tööandjalt saadud tulu summa väiksemaks kui kõnealuse normi punktides 3 ja 4 sätestatud mahaarvamiste summa, saab isik kasutada eraldisi. Kui tööandja pidas summad hiljem kinni ilma vähendamist arvesse võtmata, tuleb üleliigsed mahaarvatud vahendid tagastada artiklis 7 sätestatud viisil. 231.

Järeldus

Kui perioodil on tehtud sub. Kõnealuse normi 3 või 4 punkti 1 ei saa täies mahus kasutada, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti. Kehtivate õigusaktide alusel pensioni saavate üksuste puhul võib eelmistel aastatel arvata sissemaksete vähenemise eelarvesse, kuid mitte rohkem kui kolm. Veelgi enam, need peavad vahetult eelnema perioodile, mil ülekantud saldo ilmus. Lõikes sätestatud varaliste mahaarvamiste korduv ettevõtmine. 3 ja 4 punkt 1, art. 220 pole lubatud.

IMG_2017050 IMG_20170504_165853.jpg 4_165853.jpg

IMG_2017050 IMG_20170504_170042.jpg 4_170042.jpg

04. mai 2017, 15:08, küsimus nr 1629213 Nikolai Aleksandrovitš Strukov, Tšeljabinsk

900 hind
küsimus

probleem on lahendatud

Ahenda

Advokaatide vastused (10)

saanud
tasu 39%

Jurist, Rybinsk

Vestlus

Tere!

Jah, see on seaduslik, kuna kuni 2014. aastani võimaldati kinnisvara ostmisel kinnisvaramaksusoodustust ainult ühe kinnisvara puhul, olenemata sellest, kas seda kasutati täies mahus.

See tähendab, et varem, enne 1. jaanuari 2014, st enne Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatuste tegemist, sai maksu mahaarvamist kasutada ainult üks kord.

Kuigi ka praegu on uues väljaandes kirjas, et kinnisvaramaksusoodustust tehakse üks kord, siis tegelikult saab seda kasutada mitme kinnisvaraobjekti puhul ehk siis kantakse üle ja järgitakse maksumaksjat, mitte kinnisvaraobjekti.

Kahjuks pole teil õnne. 2006. aastal kasutasin ka 985 000.

Kas advokaadi vastusest oli abi? + 0 - 0

Ahenda

Vastavalt artikli lõikele 10 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 220 (muudetud 1. jaanuaril 2014) on igal pensionäril õigus kanda mahaarvamisi varasematele maksustamisperioodidele.

„Artikkel 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamine

10. Maksumaksjatele, kes saavad pensioni aastal
vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, vara
lõike 1 punktides 3 ja 4 sätestatud maksusoodustused
Selle artikli võib üle kanda eelmisele maksule
maksustamisperioodile vahetult eelnenud perioodid, kuid mitte rohkem kui kolm
vara ülekandebilansi kujunemise periood
maksusoodustused."

Sellest seisukohast peab kinni ka Venemaa rahandusministeerium.

"Vene Föderatsiooni rahandusministeerium
MAKSU- JA TOLLIMISE AMETI KIRI 1. novembrist 2013 N 03-04-05/46825 Üksikisiku tulumaksu kinnisvaramaksu mahaarvamise saamise kohta alates 1. jaanuarist 2014

osakond
maksu- ja tollitariifipoliitika kaalus selles küsimuses pöördumist
tulumaksu mahaarvamise saamine kinnisvaramaksust
üksikisikud seoses föderaalseaduse vastuvõtmisega
23. juuli 2013. aasta seadus N 212-FZ „Artikli 220 osa muutmise kohta
Vene Föderatsiooni teine maksuseadustik" ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi seadustik) artiklile 34_2 selgitab järgmist. Koodeksi artikli 220 lõike 1 lõik 2
maksubaasi suuruse määramisel on maksumaksjal õigus
kinnisvaramaksu mahaarvamine tegelikus summas
maksumaksja kantud kulud, kuid mitte rohkem kui 2 000 000 rubla
eelkõige territooriumil uueks ehitamiseks või omandamiseks
Vene Föderatsiooni korterid, toad või osad (aktsiad) seadustiku artikli 220 lõike 1 2.
on ette nähtud maksustamisperioodiks, mil õigus
selle kättesaamisel või järgnevatel maksustamisperioodidel, olenemata sellest
periood, millal maksumaksja soetamiseks kulutusi tegi
seadustiku artikli 220 lõike 1 lõik 2.
kui maksustamisperioodil kinnisvaramaksu mahaarvamist ei saa
täielikult ära kasutatud, saab selle ülejäänud osa järgmistesse üle kanda
maksuperioodid kuni selle täieliku kasutamiseni
23. juuli 2013. aasta seadus N 212-FZ „Artikli 220 osa muutmise kohta
Vene Föderatsiooni teise maksuseadustiku (edaspidi „föderaalseadus”), mis jõustub 1. jaanuaril 2014, on tehtud olulisi muudatusi seadustiku artiklis 220,
mis on seotud eelkõige vara jäägi ülekandmise võimalusega
eelmiste maksustamisperioodide maksusoodustus
pensionärid, maksumaksjad.
vastavalt föderaalseaduse artikli 1 lõikele 10
maksumaksjad, kes saavad pensioni vastavalt seadusele
Vene Föderatsioonis võib kinnisvaramaksu maha arvata
üle eelmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui kolmele,
vahetult enne maksustamisperioodi, mil
kinnisvaramaksu mahaarvamise ülekandejääk Seega
Seega 1. jaanuarist 2014 üleminek varasemale maksule
pensionäridel on õigus saada ka kinnisvaramaksu mahaarvamisi,
mille tulu maksustatakse 13 protsendimääraga
eelpool öeldud, on pensionärist maksumaksjal 2014. aastal õigus saada
kinnisvaramaksu mahaarvamine maksudeklaratsiooni esitamisel
elukohajärgne maksuhaldur 2013. aasta tulude kohta, samuti
kanda kasutamata kinnisvaramaksu mahaarvamise jääk üle
maksustamisperioodid 2012, 2011 ja 2010.

Asedirektor
osakond
N.A. Komova

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 Teie isal on õigus saada maksusoodustusi kolme eelmise perioodi eest ( 2013, 2012, 2011).

Artikkel 1

Lisage Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artiklisse 220 (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2000, N 32, artikkel 3340; 2001, N 1, artikkel 18; N 23, artikkel 2289; 2003, N 28, 2004, nr 3443, nr 2009, nr 3639, 6; , märkides selle järgmises sõnastuses:

"Artikkel 220. Kinnisvaramaksu mahaarvamine

1. Maksumaksja maksubaasi suuruse määramisel vastavalt käesoleva seadustiku artikli 210 lõikele 3 on maksumaksjal õigus saada järgmisi kinnisvaramaksu mahaarvamisi, arvestades käesolevas artiklis sätestatud eripärasid ja viisil. :

1) varamaksu mahaarvamine vara, samuti selle osa(de) müümisel, osa(d) organisatsiooni põhikapitalis nõudeõiguste loovutamisel ühisehituses osalemise lepingu alusel (investeeringu alusel) ühisehituse leping või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel);

2) maksumaksja poolt rahas või natuuras saadud maatüki ja (või) sellel asuva muu kinnisvara väljaostumaksumuse summas mahaarvamine varamaksust nimetatud vara arestimise korral riigi või omavalitsuse tarbeks. vajadused;

3) kinnisvaramaksu mahaarvamine maksumaksja poolt tegelikult tehtud kulutuste summalt uusehitamisele või elumajade, korterite, tubade või nendes osa(de) soetamisele Vene Föderatsiooni territooriumil, maatükkide soetamiseks või individuaalelamu ehitamiseks ette nähtud osa(d) nendes ja maatükid või osa(d), millel asuvad omandatud elamud või osa(d) neis;

4) kinnisvaramaksu mahaarvamine kulude summalt, mida maksumaksja on tegelikult teinud uue ehitamiseks või Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või osa soetamiseks tegelikult kulutatud sihtotstarbeliste laenude (krediidi) intresside tagasimaksmiseks. s) neis individuaalelamu ehitamiseks ettenähtud maatükkide või nende osade (osade) omandamine ning maatükkide või nende osade (osade) omandamine, millel asuvad omandatud elamud või osa (osad) neis, nagu samuti aastal pankadest saadud laenude intresside tagasimaksmiseks, et refinantseerida (edasilaenu) laene uueks ehitamiseks või elamu, korteri, toa või osa(de) omandamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil neis on individuaalelamu ehitamiseks ette nähtud maatükkide või nende osa(de) omandamine ning maatükid või osa(d) neil, millel asuvad ostetud elamud või osa(d) nendes.

2. Käesoleva artikli lõike 1 lõigus 1 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisel võetakse arvesse järgmisi tunnuseid:

1) tehakse varamaksusoodustus maksumaksja poolt maksustamisperioodil elumajade, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade või maatükkide või osa(de) müügist saadud tulu ulatuses. nimetatud vara, mis oli maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat, kokku mitte rohkem kui 1 000 000 rubla, samuti maksustamisperioodil muu vara (v.a väärtpaberid) müügist saadud tulu summas, mis oli tema omandis olnud. maksumaksjale vähem kui kolm aastat, kokku mitte rohkem kui 250 000 rubla;

2) maksumaksjal on käesoleva lõike lõike 1 kohase varamaksusoodustuse saamise asemel õigus vähendada oma maksustatava tulu summat tema poolt tegelikult tehtud kulutuste võrra, mis on tõendatud selle vara soetamisega. .

Ühisehituses osalemise lepingu (ühisehituse investeerimislepingu või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel) nõudeõiguste loovutamisel organisatsiooni põhikapitalis oleva osa (selle osa) müümisel on maksumaksjal tekkinud nõudeõiguse loovutamine. õigus vähendada oma maksustatava tulu suurust tema poolt tegelikult loodud summa ja nende omandiõiguste omandamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulude võrra;

3) kaas- või kaasomandis oleva vara müümisel jaotatakse vastav varamaksusoodustuse summa selle vara kaasomanike vahel proportsionaalselt nende osaga või nendevahelisel kokkuleppel (müügi korral vara, mis on kaasomandis);

4) saadud tulule ei kohaldata käesoleva artikli lõike 1 punktis 1 sätestatut:

äritegevuses kasutatud kinnisvara ja (või) sõidukite müügist;

väärtpaberite müügist;

5) maksumaksja-annetaja poolt saadud vara müümisel MTÜ sihtkapitali lõpetamise, annetuse tühistamise või muul juhul sihtkapitali täiendamiseks üleantud vara tagastamise korral. mittetulundusühingu toetus on ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta", maksumaksja-annetaja kulud kajastatakse dokumentaalselt tõendatud kuludena sellise vara soetamiseks, hoidmiseks või hooldamiseks, mis on tehtud maksumaksja-annetaja poolt selle vara mittetulundusühingule - sihtkapitali omanikule - üleandmise päeval. mittetulundusühingu sihtkapitali täiendamine. Maksumaksja-annetaja poolt saadud kinnisvara omandiperiood mittetulundusühingu sihtkapitali lõpetamise, annetuse tühistamise või muul juhul sellise vara tagastamise korral sihtkapitali täiendamiseks. Mittetulundusühingu kapital on ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadus N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" määratakse kindlaks, võttes arvesse. võtta arvesse perioodi, mil selline vara on maksumaksja-annetaja omandis kuni selle vara üleandmise kuupäevani, et täiendada mittetulundusühingu sihtkapitali 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ kehtestatud viisil. "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta."

3. Käesoleva artikli lõike 1 punktis 3 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisel võetakse arvesse järgmisi tunnuseid:

1) tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine maksumaksja poolt uue ehitamiseks või käesoleva artikli lõike 1 lõikes 3 nimetatud ühe või mitme vara soetamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil tegelikult tehtud kulutuste summas, üle 2 000 000 rubla.

Kui maksumaksja on kasutanud õigust saada kinnisvaramaksu mahaarvamist summas, mis on väiksem selle käesoleva lõikega kehtestatud maksimumsummast, võib kinnisvaramaksu mahaarvamise jääki kuni selle täieliku kasutamiseni arvesse võtta varamaksusoodustuse saamisel. Venemaa Föderatsiooni territooriumil uusehitamiseks või elamukinnisvara ostmiseks tulevikus majade, korterite, tubade või nende osa(de) soetamine, üksikelamuehituseks ette nähtud maatükkide või nende osa(de) soetamine ja maatükid. või nende osa(d), millel asuvad omandatud elamud või osa (osad) neis.

Sel juhul on kinnisvaramaksu mahaarvamise maksimaalne summa võrdne sellel maksustamisperioodil kehtinud summaga, mil maksumaksjal tekkis esmakordselt õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist, mille tulemusena tekkis saldo, mis kantakse üle. edastada järgmistele maksustamisperioodidele;

2) individuaalelamu ehitamiseks ette nähtud maatükkide või nende osa(de) ostmisel tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine pärast seda, kui maksumaksja on saanud tõendi elamu omandiõiguse kohta;

3) Vene Föderatsiooni territooriumil uue ehitamise või elamu või selle osa(de) omandamise tegelikud kulud võivad sisaldada järgmisi kulusid:

projekteerimis- ja kalkulatsioonidokumentatsiooni väljatöötamise kulud;

ehitus- ja viimistlusmaterjalide ostukulud;

kulutused elamu või selle osa(de) soetamiseks, sealhulgas ehitamata jäänud;

ehitustööde või -teenustega (lõpetamata elamu või selle osa(de) valmimine) ja viimistlemisega seotud kulud;

elektri-, vee- ja gaasivarustuse ja kanalisatsioonivõrkudega liitumise või autonoomsete elektri-, vee- ja gaasivarustuse ja kanalisatsiooniallikate loomise kulud;

4) korteri, toa või nende osa(de) ostmise tegelikud kulud võivad sisaldada järgmisi kulusid:

kulutused neis oleva korteri, toa või osa(de) või nende korteri, toa või osa(de) soetamiseks ehitatavas majas;

kulud viimistlusmaterjalide ostmiseks;

kulud, mis on seotud nendes asuva korteri, ruumi või osa(de) viimistlemisega seotud töödega, samuti kulud viimistlustööde projekt- ja kalkulatsioonidokumentatsiooni väljatöötamiseks;

5) omandatud elamu või nende osa(de) lõpetamise ja viimistlemise või neis omandatud korteri, toa või osa(de) viimistlemise kulude mahaarvamine on võimalik, kui soetamise aluseks olev leping on sõlmitud. näeb ette elamu, korteri, toa (õigused korterile, toale) lõpetamata ehituse soetamise ilma viimistluseta või osa(de) nendes;

6) kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kinnitamiseks esitab maksumaksja maksuhaldurile:

leping elamu või selles osa(de) omandamiseks, dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja omandiõigust elamule või osa(de)le selles - elamu või osa(de) ehitamise või omandamise ajal ) selles;

leping neis oleva korteri, toa või osa (osade) omandamiseks ja dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja omandiõigust neis oleva korteri, toa või osa (osade) kohta - nendes korteri, toa või osa (osade) ostmisel;

ühisehituses osalemise leping ja üleandmisakt või muu dokument ühiskasutuses oleva ehitusobjekti arendaja poolt üleandmise ja selle ühisehituses osaleja poolt vastuvõtmise kohta, poolte allkirjastatud - ühiskasutatavale ehitusobjektile õiguste omandamisel (a. korter või tuba ehitatavas majas);

dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja omandiõigust maatükile või osa(de)le sellel, ning dokumendid, mis kinnitavad elamu või osa(de) omandiõigust selles - individuaalelamu ehitamiseks ette nähtud maatükkide või nende osa(de) omandamisel, ja maatükid, millel asuvad soetatud elamud või osa(d) nendes;

lapse sünnitunnistus - kui vanemad ostavad neis elumaja, korteri, toa või osa(d), neil individuaalelamu ehitamiseks ettenähtud maatükid või osa(d) ja nendel maatükid või osa(d) kus soetatud elamud või osa(d) nendes asuvad, nende alla 18-aastaste laste omandisse;

eestkoste- ja hoolekandeorgani otsus eestkoste või eestkoste seadmiseks - kui eestkostjad (hooldajad) omandavad neis elumaja, korteri, toa või osa (osad), maatükid või neis üksikelamu ehitamiseks ettenähtud osa (osad) ja alla 18-aastaste hoolealuste omandis olevad maatükid või nende osad (osad), millel asuvad omandatud elamud või osa (osad) neis;

maksumaksja tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid (kviitungid kviitungite kohta, pangaväljavõtted ostja kontolt müüja kontole raha ülekandmise kohta, müügi- ja kassakviitungid, üksikisikutelt materjalide ostmise aktid, milles on märgitud ettevõtte aadress ja passiandmed). müüja ja muud dokumendid) ;

7) maksumaksjale tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine nimetatud mahaarvamise õiguse tekkimist kinnitavate dokumentide, ettenähtud korras vormistatud ja maksumaksja tehtud kulutusi kinnitavate maksedokumentide (kviitungite laekumise korralduste kviitungid, pangaväljavõtted) alusel. raha ülekandmise kohta ostja kontolt müüja kontole, kauba- ja sularaha laekumised, üksikisikutelt materjalide ostmise toimingud, märkides müüja aadressi ja passiandmed ning muud dokumendid).

4. Käesoleva artikli lõike 1 punktis 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamine tehakse maksumaksja poolt vastavalt laenu- (krediidi)lepingule intressi maksmiseks tegelikult tehtud kulutuste summas, kuid mitte rohkem kui 3 000 000 rubla. dokumentide olemasolu, mis kinnitavad õigust saada käesoleva artikli lõikes 3 nimetatud kinnisvaramaksu mahaarvamisi, laenu (krediidi) leping, samuti dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja poolt intressi tagasimaksmiseks raha maksmise fakti.

5. Käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisi ei tehta maksumaksja kuludele, mis on tehtud Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või osa uue ehitamiseks või soetamiseks. s) neis tööandjate või muude isikute vahenditest kaetavatest ema- (pere)kapitali vahenditest, mis on eraldatud lastega perede riikliku toetuse täiendavate meetmete rakendamise tagamiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvetest tehtavate maksete kaudu. , samuti juhtudel, kui elamu, korterite, ruumide või nende osa(de) ostu-müügitehing on sooritatud isikute vahel, kes on käesoleva seadustiku artikli 105 1 kohaselt üksteisest sõltuvad.

6. Käesoleva artikli lõike 1 punktides 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise õigus on maksumaksjatel, kes on lapsevanemad (lapsendajad, lapsendajad, eestkostjad, usaldusisikud) ja kes ehitavad või ostavad uue riigi territooriumil. Vene Föderatsioon omal kulul elamu , korterid, toad või osad (aktsiad) neis, maatükkide või nende osa (aktsiad) omandamine, mis on ette nähtud individuaalelamu ehitamiseks, ja maatükid või osa (aktsiad) neis millel asuvad omandatud elamud või osa (osad) neis, nende alla 18-aastaste laste (alla 18-aastaste eestkostetavate) omandisse. Kinnisvaramaksu mahaarvamise summa käesolevas lõikes nimetatud juhul määratakse tegelike tehtud kulutuste alusel, võttes arvesse käesoleva artikli lõikes 3 kehtestatud piiranguid.

7. Kinnisvaramaksu mahaarvamine toimub siis, kui maksumaksja esitab maksustamisperioodi lõpus maksuhaldurile maksudeklaratsiooni, kui käesolevast artiklist ei tulene teisiti.

8. Käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisi võib teha maksumaksjale enne selle maksustamisperioodi lõppu, mil ta esitab tööandjale (edaspidi käesolevas lõikes - maksuagent) kirjaliku avalduse, mille kohaselt maksumaksja esitab maksumaksjale kirjaliku avalduse. tingimusel, et maksuhaldur kinnitab maksumaksja õiguse saada kinnisvaramaksu mahaarvamisi maksude ja lõivude kontrollimiseks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani poolt kinnitatud vormis.

Käesoleva artikli lõike 1 punktis 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist saab teha ainult ühe kinnisvara puhul.

Maksumaksjal on õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist ühelt või mitmelt enda valitud maksuagendilt. Kui maksumaksja, olles saanud ühelt maksuagendilt kinnisvaramaksu mahaarvamise, taotleb kinnisvaramaksu mahaarvamist teiselt maksuagendilt, tehakse nimetatud kinnisvaramaksu mahaarvamine käesoleva artikli lõikes 7 ja käesolevas lõikes ettenähtud viisil. Maksuagent on kohustatud tegema kinnisvaramaksu mahaarvamisi, kui maksumaksja on saanud maksuhalduri kinnituse kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kohta, milles on märgitud kinnisvaramaksu mahaarvamise summa, mida maksumaksjal on õigus saada igalt maksuagendilt. kinnituses täpsustatud.

Maksumaksja õigust saada maksuagentidelt kinnisvaramaksu mahaarvamisi vastavalt käesolevale lõikele peab maksuhaldur kinnitama hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates maksumaksja avalduse ja kinnisvaramaksu mahaarvamise õigust tõendavate dokumentide esitamise kuupäevast. käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4.

Kui maksumaksja kõikidelt maksuagentidelt saadud tulu oli maksustamisperioodi lõpu seisuga väiksem kui käesoleva artikli lõigete 3 ja 4 kohaselt määratud kinnisvaramaksu mahaarvamiste summa, on maksumaksjal õigus saada vara. maksu mahaarvamisi käesoleva artikli lõikes 7 sätestatud viisil.

Kui pärast seda, kui maksumaksja on esitanud maksuagendile ettenähtud korras avalduse käesoleva artikli lõike 1 punktides 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamiseks, pidas maksuagent maksu kinni ilma kinnisvaramaksu mahaarvamisi arvesse võtmata. , tagastatakse pärast avalduse saamist enam kinnipeetud maksusumma maksumaksjale käesoleva seadustiku artikliga 231 kehtestatud korras.

9. Kui maksustamisperioodil ei saa käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja (või) 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamisi täies mahus ära kasutada, võib nende saldo üle kanda järgmistele maksustamisperioodidele kuni nende täieliku kasutamiseni, kui ei ole teisiti. antud artiklis.

10. Maksumaksjate puhul, kes saavad pensioni vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, võib käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamised üle kanda eelmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui kolmele vahetult maksustamisperioodile. periood, mil moodustati ülekantud maksustamisperiood kinnisvaramaksu mahaarvamiste saldo.

11. Käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 3 ja 4 sätestatud maksusoodustuste korduv tegemine ei ole lubatud.

Artikkel 2

1. Käesolev föderaalseadus jõustub mitte varem kui üks kuu pärast selle ametlikku avaldamist ja mitte varem kui järgmise üksikisiku tulumaksu maksustamisperioodi 1. päeval.

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (muudetud käesoleva föderaalseadusega) artikli 220 teise osa sätteid kohaldatakse kinnisvaramaksu mahaarvamise õigussuhete suhtes, mis tekkisid pärast käesoleva föderaalseaduse jõustumise päeva.

3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artikli 220 sätteid, võtmata arvesse käesoleva föderaalseadusega tehtud muudatusi, kohaldatakse kinnisvaramaksu mahaarvamise õigussuhete suhtes, mis tekkisid enne maksuseadustiku jõustumise päeva. käesoleva föderaalseaduse jõustumise päeval ja need ei olnud käesoleva föderaalseaduse jõustumise päeval lõpetatud.

4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa (muudetud käesoleva föderaalseadusega) artikli 220 lõike 1 lõigus 4 ette nähtud kinnisvaramaksu mahaarvamine maksumaksja poolt intressi tagasimaksmiseks tegelikult kantud kulude ulatuses. sihipäraseid laene (krediite), mille maksumaksja on saanud enne käesoleva föderaalseaduse jõustumise kuupäeva, samuti pankadest selliste laenude refinantseerimiseks (edasilaenamiseks) saadud laenude intresside tagasimaksmiseks antakse ilma. võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artikli 220 lõikega 4 kehtestatud piiranguid (muudetud käesoleva föderaalseadusega).

Vene Föderatsiooni president